序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇科研項目經費審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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【關鍵詞】科研經費；管理；有效；審計

近年來，隨著我國醫療事業的快速發展，醫療行業應用科研成果診療疾病的方法和手段不斷創新，國家財政及各級行政部門在醫院科研項目上的投入大幅度的增加，因此，醫院科研經費審計工作的任務量也越來越繁重。如何加強對科研經費的審計工作，切實提高科研經費的使用效益，成為醫院審計部門關注的熱點問題。現結合醫院工作實際，針對如何加強醫院科研經費審計，規范和加強科研經費管理做一個初步探討。

1 醫院科研經費的審計內容

醫院科研經費審計，是指醫院監察審計部門根據上級有關政策以科研經費收支活動的真實性、合法性和效益性為核心，對醫院各類科研經費管理和使用情況進行的監督和評價，首先就是對科研經費的來源的合法性與合規性進行審查，其次就是對科研項目預算經費安排是否合理、手續是否完整、人員配備是否真實等方面進行審查，最后就是對科研經費支出的合理性和有效性進行審查。開展醫院科研經費審計工作，不僅有助于防止科研經費流失以及腐敗現象，而且有促進科研項目管理更加規范。因此，應當高度重視醫院科研經費審計工作，切實提高科研經費使用效益。

2 醫院科研經費審計的現狀

2.1 科研經費管理制度不夠完善

大部分醫院只是機械地執行國家有關科研項目管理方面的制度，未根據醫院的實際情況制定科研經費管理制度，導致科研經費管理制度成為一項擺設，不貼合實際，這在客觀上造成了科研經費審計的使用管理存在漏洞，開展科研經費審計工作比較被動。

2.2 科研經費使用過程缺乏有效監督

面對數量龐大的科研項目，醫院審計部門只能對科研經費使用的結果進行審計，主要針對已經發生的事情進行核查，所面對的資料都是賬目和憑證，對于經費的使用過程無法做到全面透徹的掌握，缺乏有效的監督和審計，無法有效識別整個科研活動過程中是否存在不合法、不合理之處。

2.3 預算編制與實際不符

按照規定，科研項目立項時必須編制預算，列明科研項目必需的材料、實驗、設備購置等項目的費用明細。但現在普遍存在項目負責人為了能夠成功獲得科研項目立項，按上級相關部門的要求或憑經驗估計填列數據編制項目預算，以致項目經費預算存在較大偏差，無法實事求是地反映科研項目所需的成本。而在科研經費實施過程中才發現預算編制不合理之處，按照實際情況更改調整預算，造成項目經費使用與預算脫節，影響了預算的嚴肅性，大大降低了科研經費使用的約束力。

2.4 管理部門之間缺乏溝通

醫院職能部門之間相互獨立，缺乏溝通。在實際工作中，由科研部門負責科研項目的管理工作，財務部門以及審計部門沒有直接參與到科研項目的全程管理中，而科研科也沒有及時把相關的科研信息及時分享給財務及審計部門，導致財務及審計部門無法及時了解科研項目的進展、中斷、完成、經費使用及結余情況，更別談科研項目管理了。

3 加強醫院科研經費審計之建議

3.1 健全和完善科研經費管理制度

只有加強制度建設，才能使醫院科研經費審計工作做到有章可循。結合醫院實際健全和完善科研經費管理制度，一方面建立科研項目經費管理責任制，明確項目負責人的職責和權限，項目負責人對整個科研項目的真實性、合法性和有效性負責，并接受醫院相關部門的監督和檢查；另一方面，進一步完善科研經費的收入、支出管理制度，從項目預算編制與審批、經費開支范圍、預算的執行監督等方面完善科研經費管理制度，明確科研經費的支出額度及審批權限，并要求科研經費的使用嚴格按照制度、程序執行，將項目經費使用的動態情況報財務部門核算，保證項目經費專款專用。

3.2 實施全過程科研經費審計

全過程科研經費審計指從科研經費劃撥、使用直至項目結題審計全過程介入。一是，科研項目立項審計和經費預算審計；二是，審查批復的項目資金、配套資金、自籌資金按預算的到位情況；三是，對科研經費支出合法、合規性進行審計，比如科研經費支出是否符合項目批復的預算范圍和標準，有無截留、挪用、擠占、虛列支出等情況，項目經費用于設備、軟件等物質采購是否執行政府采購和招投標相關規定，科研項目的管理費、勞務費的使用是否符合有關文件規定。

3.3 加強科研經費的預算管理

根據項目的整體思路和階段性目標，項目負責人應與項目組成員充分討論，進行市場調研、可行性研究，最后編制出滿足項目實施需要的總體預算方案。編制出的預算方案要通過財務部門進行分析、論證、協調，提高預算編制的準確性，使預算編制科學化、規范化和合理化。另外，審計部門應加強對項目預算執行情況的監督，對科研項目經費使用的情況要定期或不定期進行進度督查，堅決維護預算編制的嚴肅性。

3.4 對科研項目實行網絡化管理

在醫院內部建立一個基于網絡的科研項目管理平臺，實行對科研項目的網絡化管理，由科研部門進行維護，建立科研經費管理系統，針對每一項科研項目，從申報立項開始，將可以項目的信息錄入并及時更新，實現科研經費管理信息資源共享，使相關部門和項目組成員都能夠及時掌握科研項目經費來源渠道、預算、審批、報銷、完成進度和結余等相關信息，實施動態管理，相關部門之間能更好的溝通、協調，便于審計人員對科研經費的監管，使科研經費管理工作更加規范化、科學化和明細化。

3.5 積極開展科研經費的績效審計

以科研項目的“經濟性”、“效率性”、“效果性”為審計重點和目標，在醫院開展科研經費的績效審計。一是，審計科研經費的使用情況，是否把有限的經費發揮出最大的經濟效益；二是，對科研經費購置的固定資產及材料的利用率及利用效果進行評價，是否有超科研項目需要購置的情況；三是，對醫院科研項目的科研成果轉化及投資回報情況進行跟蹤分析，主要是考察科研項目成果的完成情況以及科研論文的發表情況。

總之，醫院科研經費審計是提高科研項目管理、促進科研經費專款專用、提高科研經費使用效益的有效手段，加強科研經費管理的審計工作，將審計監督的作用落到實處，才能為醫院的發展做出實質性的貢獻。

【參考文獻】

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關鍵詞：科研項目管理 經費管理 預算管理

科學合理的編制科研項目經費預算并對經費進行財務監管，是提升財政資金使用質量的重要措施。科研經費數額逐年的增多，這就給科研單位科研經費預算管理提出了更高的要求。科研項目的經費管理的難點是既要滿足國家科研經費的財政管理制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執行過程中的調整需求。所以健全與完善科研項目經費預算管理，促進科研單位的快速發展具有一定的緊迫性。

一、目前科研項目經費預算管理存在的問題

目前科研經費預算管理主要存在預算編制不確定性、預算執行的偏差大、預算績效考核不完善等現象。其一，科研人員對財務管理的重視程度不夠，對預算編制不重視，而是將重點放在技術方案以及課題研究上面。這樣就使得項目預算的編報和實際情況不符，執行起來難度較大。同時預算在內容上對費用沒有進行合理的分類，缺乏可操作性。其二，科研項目的申報時，財務部門的參與不夠，項目經費的預算管理就跟不項目的進展情況，即使及時的編制項目經費預算管理，則也難以實施。其三，因為科研人員往往是某一領域專業性人才，往往在項目進行的過程中，缺乏動態的監控。這樣就難以落實經費預算，最后直接導致決算與預算差異性較大。其四，預算的績效不充分，績效預算是對項目的經費使用效益進行考核的，績效往往是進行下一年多或者相似項目預算的基礎。但是從目前的情況來看，較多的科研項目經費并沒有實施績效預算，所以就不能為相似的項目或者下一年提供相應的參考。目前科研項目經費預算管理存在的這些問題，使得科研項目的預算難以落實。科研項目實施過程中，大量存在需要開支的費用沒有預算額度，而有許多費用科目的預算難以達成。

二、科研項目預算管理的建議與對策

科研單位健全與完善項目經費預算管理的基礎是完善預算的編制。解決目前科研項目預算編制存在的問題需要從完善科研經費預算編制制度、確定科學合理的預算編制原則和各科目的控制比例、科研項目在編制預算時實行動態控制出發，這樣才能夠使得預算的編制符合項目實際的特點，才具有較強的可執行性。

（一）完善科研經費預算編制體系

多維預算是做好公共支出預算管理工作的有效方法，所以需要以此為基礎。多維度預算編制的要求、預測、申報、匯總、審核、批復、預算調整等內容需要嚴格的按照規程進行，這樣才能夠逐步的形成完善的科研經費預算編制體系。

（二）確定科學合理的預算編制原則和各科目的控制比例

項目預算需要緊貼研究的項目，即相關性原則。項目預算需要符合國家對科研經費管理的財政制度，即政策合規性。項目預算應該經濟合理，盡可能的提升資金的使用效率，即經濟合理性原則。最后需要確定項目的控制比例，例如人員費、測試費用、設備購置費需要比例合理。

（三）科研項目在預算執行時實行動態控制

科研項目在預算執行的時候實行動態控制，能夠使得各科目預算均在合理范圍內。例如：設備費用往往需要低于20%，公用經費需要控制在15%以內。在實施的過程中，需要注重指標管理，使得各項支出均符合預算，這樣才能夠提升資金的使用效率。

三、完善科研經費管理的幾點建議

（一）強化預算管理

科研項目負責人在項目經費的管理中占有重要地位。只有科研項目負責人帶頭做好預算管理，這樣才能夠影響其他科研人員充分的重視到預算管理。科研單位需要聘請財務顧問對項目管理人員、科研人員、財務人員等進行培訓，以此來提升全員的預算管理意識。在進行編制預算的過程中，需要研究項目預算編制中經常遇到的計劃期如何確定、預算標準從何而來、預算執行如何評價、可比性如何確認等問題。同時，還需要加大財務人員的參與力度，科研人員應該與財務人員多溝通交流，一起對項目經費需求進行合理預測，在充分考慮各種費用支出的必要性、可行性的基礎上，嚴格按照預算管理辦法和財務管理的要求，只有這樣才能編制出最佳的預算，才能保證科研事業的順利進行。最后，需要嚴格的執行預算管理，按照國家政策和項目合同對經費使用的規定，督促和監督項目承擔人按照編制執行預算，保障資金安全，降低財務風險。

（二）完善執行制度

完善執行制度是科研項目經費管理的重中之重，支出管理是項目經費管理的核心。支出管理需要控制經費支出范圍，同時保證項目順利進行。完善經費支出制度需要從以下幾點出發，其一，單位領導對項目經費使用的重要性要有充分的認識，盡管項目經費是項目負責人申請的，但是不能將經費支出權限完全交給項目負責人，應該有財務人員的監管。其二，項目經費開支要嚴格控制，項目負責人報銷項目經費要執行動態的費用總額控制和動態預警，有效控制不符合財務規定的隨意報銷的現象。需要完善科研經費的使用制度，保證科研項目從申報、審批、實施與驗收的全過程都有財務動態控制，變財務管理由過去的事后管理為科研項目開展的事前、事中、事后的全過程動態管理。

（三）加強審計監督

在科研單位內部，審計機構是非常重要的監督機構。加強審計監督，就需要審計監督充分的發揮出審計職能。科研單位應該依據國家的財經法規和審計法規，建立內部審計規章制度，實現內部審計工作的規范化、制度化及法制化。以前的事后控制已經不能夠達到控制的效果，所以需要改為事中控制，事后監督僅僅作為糾偏工作。行為發生前的預算和過程控制是科研單位審計監督的重要內容。事后監督不管如何及時、有效，其功效總是具有暫時性和滯后性，把監督環節提前到“事中”，其結果從彌補到預付，重在預付是科研單位審計工作的重點。審計人員應該主動與課題研究人員、財務人員進行溝通，審計人員在審計中查出問題，應當及時進行合規性調整。只有這樣，加強審計監督，才能有效實現預算的落實。

四、結束語

科研項目經費在科研單位的財務管理過程中，預算到執行是經費管理的重點。但是目前科研項目的預算管理還存在較多的問題，這些問題的存在嚴重的影響了科研項目經費的合理使用，對科研單位的發展有著極大的影響。所以科研單位需要從科研項目經費的預算編制出發，然后強化預算管理、完善執行制度、加強審計監督三者并行，才能夠保證科研經費的合理使用。加強科研項目經費的預算管理，能夠實現科技資源的最優配置。

參考文獻：

[1]沈婕.科研事業單位課題經費管理芻議[J].現代商業，2011

[2]陳銳.淺析農業科研事業單位科研經費管理[J].現代商業，2010

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【關鍵詞】 高校； 科研經費； 財務管理

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0103-03

一、加強我國高校科研經費財務管理的迫切性

近年來，我國高校科研經費總量呈現井噴式持續增長，很多高校提出走科研興校之路。然而，隨著高校科研經費總量的急劇增長，科研經費管理的粗放的問題日益突顯，頻繁出現的科研經費使用中的違法違紀問題給國家造成損失，也在社會上給高校造成負面影響，因此加強高校科研經費管理已成為亟待解決的高校財務管理重要問題。

2011年12月教育部下發了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》（教財〔2011〕12號），旨在規范科研經費使用及轉撥管理，提出科研經費管理制度建設等要求。2012年12月，教育部再次下發《關于進一步規范高校科研行為的意見》（教監〔2012〕6號），提出要建立健全高校科研管理機制，依法嚴懲套取、濫用、中飽私囊等違法違紀行為。2013年3月21日教育部辦公廳《關于在部署院校開展科研經費管理自查自糾工作的通知》（教財廳函〔2013〕12號）。該文件對高校建立健全科研經費管理體制和運行機制，提升科研經費管理水平具有重要意義。

二、當前高校科研經費財務管理存在的主要問題分析

近年來，高校科研經費財務管理的普遍弱化問題已引起社會各方面的高度重視，把脈問診，找準存在問題的深層次原因，深入剖析，尋求積極解決路徑，這是當前和今后高校科研經費管理的根本著力點。

（一）分散式管理導致管理弱化

長期以來，高校對科研經費實行分散式管理，科研項目管理部門與科研經費管理部門各自為政，這種分散式管理必然導致科研經費管理的弱化。按分工及職責，科研部門負責項目申報及日常管理、績效評價等工作，財務部門負責項目日常資金管理、會計核算等工作，但實際工作中須交叉配合共同負責的地帶卻成為了管理的盲點。財務人員在繁忙的日常財務管理中，過于依靠科研部門管理，加之對科研項目的科學性不了解，導致財務管理越來越弱化。科研部門認為，科研項目申報不易，要多鼓勵，不易管得太緊。項目主持人更認為自己對經費享有當然的支配權，財務人員的管理就是服務。分散式管理導致管理弱化，而支出管理的失控，必然產生嚴重的違法違紀問題。

（二）預算管理機制不完善，制度約束力弱化

預算管理是高校各類經費管理的核心所在。科研經費的預算管理對科研經費全程管理能起到決定性的作用。但高校科研經費預算管理機制不完善，導致各類管理制度約束力弱化。首先是科研項目預算的編制一般是項目負責人向科研管理部門報草案，科研管理部門既不懂財務也不一定懂科研項目，因此對項目負責人上報的預算審核意見基本同意，財務部門也只有認可科研部門的預算批復。最終造成預算不能全面真實地反映項目成本，科研項目預算執行中的隨意性使得科研人員把預算管理拋在一邊，等科研項目結題驗收時再做調整應對，導致科研部門和財務部門都無法保證經費支出的合理性和科學性。如此一來，各類管理制度約束力嚴重弱化，直接造成科研經費管理制度形同虛設。

（三）科研設備等固定資產購置隨意，管理不善

目前，高校科研經費對大型專用設備的購置往往是項目負責人說了算，學校層面缺少可行性論證，造成科研經費購置的資產閑置浪費現象屢見不鮮。長期以來，絕大多數學校對項目主持人的設備購置要求，最多是走個程序，然后一路綠燈，財務、審計監督嚴重缺失，導致購置的科研設備出現大量閑置浪費和流失。高校無形資產長期以來未得到應有重視，科研積累的大量專利、非專利技術、版權、軟件等自創無形資產都缺乏有效的監管，也未能形成有效路徑進入市場轉化，造成的流失浪費難以估算。

（四）科研成本核算體系不完善，使得科研成本分析評價失去意義

高校科研項目績效考核評價的核心是科研項目成本的分析評價。國家科技部聯合相關部委的文件，將科研課題費定義為：課題研究產生的全部直接和間接費用。近年來，高校科研成本研究也成為熱點，直接費用容易量化，核算相對簡單，而間接費用構成復雜，難以量化，核算困難。高校的科研活動與教學有著密切的關聯，學校的實驗設備、場地設施、實驗耗材、水電等公用能耗均為教學科研共享的，項目負責人一方面很難區分應分攤到項目列支的攤銷費用，另一方面也認為“肉爛在鍋里”，沒必要分這么細，而科研管理部門和財務部門也沒更好的辦法確定費用分攤機制，最終使得科研項目成本核算不完全，不能真實完整地反映科研項目的成本歸集，導致科研成本分析評價信息失去現實意義。

（五）科研項目結題與經費結余相背離，后續監管缺失

高校科研經費管理、使用的失控，導致科研項目結題與經費結余相背離。一方面項目負責人科研項目決算不及時，另一方面項目負責人結題不結賬，從而產生很多項目已結題但項目結余經費仍然長期使用的現象。科研項目結題后結余經費管理的使用監管缺失，科研管理部門和財務、審計都無從管理，課題負責人的后續支出更是五花八門，還有些課題負責人將剩余經費長期掛在賬上隨意支取，已變性為項目負責人的賬內“小金庫”，后續監管嚴重缺失。

三、新形勢下高校科研經費的財務管理的新思路

（一）理順流程、規范管理

在高校科研經費管理體系中，財務管理部門應處于中心地位，由財務部門牽頭協調，逐步理順與科研、資產管理、審計等部門密切配合的業務處理流程，使規范管理成為常態。

1.財務部門。財務部門提供預算管理先導的財務管理服務，實行項目資金專戶管理制，與項目負責人要加強溝通，確保項目資金確認到項目負責人；預算管理和執行方面，合理編制科研經費預算，指導科研人員執行預算，項目結題由財務提供真實報賬數據，并對項目成本效益進行分析；財務報銷時審核支出的規范性、合規性，對無預算、超預算的支出不得列支；對國有資產購置、驗收手續和簽批流程等應與資產管理部門協同管理；按財務核算要求進行科研項目的直接和間接成本核算，盡可能是完全成本歸集，真實、完整地反映科研項目最終成本。

2.資產管理等部門。應加強國有資產的監督控制，聯合設備采購部門從全校層面出臺大額設備采購政府采購制度，對大型設備采購須組織學校層面的專家論證，還要履行審批和備案程序，校級資產管理信息平臺要對科研資產購置信息予以公示，加大監督范圍。

3.科研管理部門。主要負責科研項目組織申報、合同的審批與備案等常規工作；項目實行過程中要對科研項目進行管理和監督，協助項目負責人做好項目結題工作；健全項目經費剩余管理和監督制度。

4.學校內部審計部門要把握學校科研經費的實時動態，監督結題項目的預算編制和執行情況，完成結題審計。

具體業務處理流程圖如圖1。

（二）科學制定科研經費的預、決算制度

1.制定科學的科研經費預算管理制度

科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制、預算考核為一體的科學管理體制。從現狀看，預算編制的問題較多，主要是項目負責人預算意識不強，預算成了估算，失去規范性和科學性。預算編制過程中，財務部門應幫助科研負責人加深對科研經費科目的理解，項目的支出標準及支出結構比例要明晰，預算編制的科學性、合規性是維護預算執行剛性的必要前提條件。其次，在預算執行過程中，財務人員要定期告知科研人員預算執行進度、支出等情況，有條件的要為科研負責人提供網絡實時科研經費查詢。科研負責人也要學習相關財經制度，在實際報銷中理解支持配合財務人員的工作。科研負責人如因特殊原因須要預算調整，應先書面向科研項目管理部門及財務部門提出預算調整申請，得到審核同意調整后方可執行，科研負責人不得擅自調整、變更預算，更不得擴大科研經費開支范圍和支出標準。

2.完善科研經費決算管理制度

高校科研項目完成周期一般為3～5年，由于前期預算編制不到位，預算執行控制力弱化，編制科研經費決算成了難以解決的問題。科研經費決算報表編制一般都是由項目負責人自行填報，填報的隨意性造成報表數據與財務賬面數據產生較大差異。還有少數科研人員日常支出隨意，到決算時擅自調整、美化支出結構，造成虛假決算報表與實際支出賬面兩張皮的現象。因此要加強科研項目決算的審計工作，財務決算報表的編制及上報需經學校財務人員審核簽章，確保賬實相符，而經財務負責人簽字確認后的決算報表仍需由校內審計簽審后方可生效。

（三）由靜態管理向動態管理轉變，建立科研項目經費網絡管理信息平臺

高校應盡快建立科研項目經費網絡管理信息平臺，科研經費管理應由靜態管理向動態管理轉變。高校依托網絡可以對科研經費實現動態化管理與監督。首先是科研部門將科研課題名稱、經費來源、研究期限及預算方案等信息錄至課題負責人名下，財務部門將到賬的每筆收入、發生的各類支出明細也錄入課題負責人名下，此時課題負責人只需通過密碼認證即可查詢到自己名下科研經費的各種信息，為加強管理提供依據。各職能部門也可以通過信息平臺及時了解真實完整信息，從而形成部門之間相互協調、相互依托，管理變得更為高效透明。如：科研管理部門可實時監督管理；審計人員可全過程跟蹤監督審計，實現科研經費由事后監督審計向事中監督審計的轉變；財務部門更是服務與管理并重，提高了工作效率。

（四）構建科研項目成本核算體系

1.科目設置要規范。首先要設置科研收入、科研成本、管理費用、財務費用、科研結余等一級會計科目，反映收入、成本及結余情況。然后對科研收入、管理費用、財務費用、科研結余等設立二級明細科目，進行二級明細核算。對科研成本除設直接成本、間接成本二級明細科目核算，還要分類進行三級明細科目核算。科研管理部門與財務部門要認真研究制定科研項目支出管理各項規定，制定合理的支出范圍和標準。

2.完善成本核算制度。鑒于高校科研項目成本核算的混亂現狀，《高等學校財務制度》（2013年1月1日起實施）對高校科研經費成本范圍、成本項目、成本計算方法等方面作了明確規定。當前高校亟待解決的是完善成本核算制度，嚴格按權責發生制的原則進行完全成本歸集，尤其是要將間接成本合理分攤到各個科研項目成本中去，真實還原科研項目成本。

（五）加大科研項目績效考評與審計力度

1.加強中期結題評估、嚴格結題績效評估

高校科研項目中期結題評估工作歷來不受重視，追究原因既有科研管理部門的失責，也跟評估指標設計不科學有關，長期以來項目中期檢查評估的關注點為研究計劃進展情況、有無階段性研究成果等方面，對項目預算執行與控制是否合規、支出結構是否合理等方面內容均沒有涉及，因此無法全面反映項目中期情況，影響了檢查評估效果。科研項目中期檢查評估應把預算支出的執行與控制也作為中期結題評估的重要內容之一，對檢查中發現的問題要督促項目負責人立即整改。

2.加強審計監督，促進高校科研項目經費管理水平的提高

目前高校科研項目經費審計主要有：一是高校內審對科研項目經費的收入、支出等情況進行審計。二是委托中介機構審計。對于50萬元以上科技廳重大項目及其他廳局要求外審的項目，一般采用委托中介機構審計的方式。三是相關部門聯簽，對于其他類型的科研項目，由科技處、計劃財務處、審計處等部門按照科研項目經費管理的相關規定，對其經費財務決算報告進行審簽。高校內審部門應根據國家相關規定，結合學校實際，制定學校科研經費審計制度，審計制度應明確規定各類科研項目經費審計采用的不同審計方式，要明確規定審計的主要內容及審計要求，從而讓被審計人加強自律并自覺接受審計監督。加強高校科研經費的審計，有利于高校科研經費管理的制度建設，能有效促進學校科技部門、財務部門、審計部門等相關部門分工協作，明確責任，各司其職，齊抓共管，促進學校科研經費管理水平的不斷提高。

【參考文獻】

[1] 孫守宇.高校科研經費管理問題探析及對策研究[J].教育財會研究，2010（3）.

[2] 袁素琴.談加強高校科研財務管理[J].財會月刊，2012（1）.

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關鍵詞：事業單位；科研項目經費；預算管理

事業單位取得的科研項目經費包括從財政部門、具有資金分配權的主管部門（投資主管部門、科技主管部門、國家自然科學基金管理委員會以及其他省部級相關部門）取得的科研項目經費（“縱向課題經費”），以及與社會各界進行合作開發、委托開發、技術咨詢、技術成果轉讓和技術服務取得的科研項目經費（“橫向課題經費”）。隨著財政制度的進一步改革，財務部門不僅要做好科研項目經費的會計核算，還要確實在依法監督、科學分析、參與管理等方面做好工作，全面提升財務管理理念。

1、事業單位科研項目經費管理問題

目前在事業單位科研項目經費管理模式中，科研項目管理部門負責組織課題立項和結題，匯總統計科研進展情況、科研成果情況，業務部門負責成立課題組申報科研項目、實施科研活動和安排經費支出，財務部門負責會計核算和督促預算執行、配合財務驗收，其他部門負責合同審核和采購管理等。在科研項目經費管理的各個環節，存在許多相互分離、溝通協調不充分的情況，例如科研項目預算編制階段大多缺乏財務人員的參與，客觀上存在科研項目經費是課題組爭取和專用、管理好壞由課題組負責的看法，導致財務部門不能充分發揮其預算審核、科學分析和監督管理的職能。從部門預算編制情況看，由于事業單位直接從財政部取得科研項目經費預算的難度很大，其他縱向課題經費和橫向課題經費也因為各種主觀和客觀的因素難以預計，事業單位編制部門預算時往往忽略科研項目經費收支預算，部門預算編制不全面，預算約束力和嚴肅性受到影響，年終部門決算的收入對比差異率很大。

2、事業單位科研項目經費管理的措施

2.1改進國家科研經費管理模式

國家科研經費（縱向課題經費）屬于主管部門從財政部門取得的切塊財政性資金，但基本未納入國庫集中支付體系，科研項目經費預算批復后由按照經費預算的年度計劃直接撥付到事業單位實有資金賬戶。對此可以借鑒國外科研項目管理經驗，統一科研項目財政經費的渠道，設立全國性的科研項目基金平臺，改變現有的多渠道管理模式，對項目立項、審批和資金分配要打破條塊分割，統一整合，項目資金納入部門預算管理，實行國庫集中支付。事業單位應建立健全一套適應科研工作要求、財務全過程參與的科研項目管理制度體系，對科研項目申報、項目實施、經費管理、考核評價等各個方面進行嚴格規定，尤其要制定專門的科研項目經費財務管理辦法，明確科研項目經費的使用范圍、原則和程序。同時，建立科研業務人員、科研管理人員和財務人員的經常性協調溝通機制，以預算管理為核心，在項目立項、組織實施和課題驗收以及課題組間實行資源共享等重要方面實行聯席會議制度，強化財務部門的職能和作用。

2.2加強事前預測推進會計核算

事業單位對科研項目經費的有效會計核算是要保證科研項目成果的真實反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不完整、收入費用歸集不及時的及時性和公共費用分攤不充分等問題的存在，必然要求財務部門角色前移，做好事業單位各項資源的整合、預測和控制，強調在科研項目申報決策前，全面參與和引導科研項目有關預算和計劃的制定、執行、跟蹤和評估，提高對科研項目進行監督和檢查的能力，與科研業務人員、科研管理人員一起找出對事業單位最有利的方案，從而減少事后會計核算滯后性情況的發生。

2.3推動建設項目管理信息系統

根據事業單位自身實際情況，推動建設以項目預算管理為核心的項目管理信息系統是提高科研項目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內容：第一個層面是數據的信息化，第二個層面是流程的信息化，第三個層面是決策的信息化。建立項目管理信息系統，實現數據、流程和決策的信息化，能夠倒逼事業單位全面梳理科研項目管理的預算、計劃、合同、人力資源、采購、資產、績效等要素，以預算管理為核心，將預算管理貫穿科研項目管理的全過程。信息化意味著標準化，意味著網絡化，財務部門、科研管理部門和課題組可以將基礎管理臺賬、管理流程和管理體系實時連接，有效解決科研項目管理中資源共享、預算標準、全程監督的問題，促進科研項目經費管理重點從建章立制向細化落實轉變，管理內容從會計核算向財務與業務的融合轉變，管理方式從事后監督向過程管控轉變，最終樹立事業單位各個部門協調配合共同完成工作任務的“全員財務”觀念，發揮預算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。

2.4加強內部審計和外部審計監督

加強事業單位科研項目經費管理，還要充分發揮內部審計和外部審計的監督作用。事業單位要重視內部審計，設立獨立的內部審計機構，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，對科研項目經費管理涉及的預算、資產、合同、政府采購等關鍵點進行重點監督。

3、結束語

事業單位科研項目經費管理存在問題的解決，從根本上說有賴于事業單位改革的加快推進和科研管理體制改革的繼續深化，但并不是說現階段就只能無所作為。為促進事業單位科研項目管理水平，需要而且能夠構建一個確實有效的全過程科研項目管理制度體系，即如前文所述：從強調事后核算轉為強調事前預測，從注重財務內部流程梳理轉為注重各部門業務流程的協調配合，同時應用信息技術平臺予以重點支持和保障，做好內部審計和外部監督。只有這樣，才能推動事業單位科研項目經費管理前進一大步。

參考文獻：

篇(5)

（一）國內高校科研經費管理現狀 2001年底科技部、國家計委、財政部、經貿委聯合《關于國家科研計劃實行課題制管理的規定》，各高校開始采用課題制進行科研經費的管理，以完善高校科研經費管理。目前，我國各高校開始實施課題制管理科研經費，但是該制度在我國發展才剛剛起步，表現為一種名存實亡的狀態。在制度實施過程中也暴露出許多尚待解決的問題，主要表現為：首先，盲目追求高額項目經費，卻無法保證科研項目的質量。目前，各高校積極開展科研立項工作，以向政府申請科研經費，最終造成科研立項工作盲目跟風、科研項目創新性降低等現象。其次，該制度與財務制度相脫節。因為財務制度尚未按照課題制做相應的完善，致使財務體系內無法對科研經費經費進行實時監控，降低了科研經費的管理水平。再次，間接費用尚未加入項目預算費用。我國雖然與美國類似，實施課題制對科研經費進行管理，但是我國尚未將間接費用加入項目預算費用中，使得項目預算與項目執行過程存在較大的經費差額。

（二）國外高校科研經費管理現狀 西方發達國家非常重視其科研水平的發展，并在科研經費管理過程中積累了豐富的經驗，其中以美國高校最具代表性。美國各高校在國家宏觀政策的正確指導下，在科研經費管理過程中建立了與政府間良好的優勢互補關系，并取得了顯著的成效。首先，美國高校科研經費的來源呈現多樣性。除政府撥款之外，還采用發放基金債券、慈善資助等方式獲得經費，有利的降低了政府的財政壓力，同時保證高校有充裕的科研經費。政府對以其他渠道取得的科研經費，規定減免了一些費用，以降低科研經費的使用成本。其次，嚴格制定科研項目經費預算并執行，嚴格的項目預算和項目執行，是科研經費合理、高效利用的提前和保證。最后，將部分間接費用納入項目費用。美國政府規定，間接費用按照一定的比例納入項目經費，并做出嚴格的間接費用預算。該間接費用是維持科研項目所產生的費用，包括條件設施和管理費用。

二、效益審計對高校科研經費管理的文獻綜述

在國外效益審計的研究領域，對高校科研經費管理的研究時間較早，并已形成了較為有成效的研究成果，大多數研究成果集中于對審計內容、效益審計和財務審計的關系等角度進行研究。著名學者Ping，Charles J.（1993）提出對高校管理過程以量化指標進行考核。他使用縱橫交錯的方式對高校管理設計評價指標體系，并按照各指標評定高校管理的好壞，同時也包括對高校科研經費的管理情況。但是在各高校間存在個體差異性，所以較難確定指標體系標準，繼而降低了該研究結論的可比性和可行性。著名學者Banks，W；Fisher，J；Nelson，M（1997）提出將效益審計與財務審計相結合進行披露高校管理現狀。他們通過考察英格蘭、威爾士、北愛爾蘭等大學在1992－1994期間的年度報告中發現，其在披露經營管理責任時是利用效益審計和財務審計相結合的方法進行披露的。另外，也有學者提出將平衡計分卡的評價原理運用到效益審計中，以提高效益審計的可操作性。

雖然我國學者對效益審計的研究起步較晚，但仍然取得了一些研究成果。著名學者鄭培斐在《高校科研經費管理存在的問題及其措施》中，提出我國高校普遍存在科研經費管理不合理的現象，并認為建立完善、合理的管理體系，以提高科研經費的使用效率。該學者主要是從建立審計環境的角度闡述分析。閻寶志在《高校資金效益審計模式的探索》中，通過對效益審計對高校科研經費的可行性、必要性的分析，提出從人力資源、物力資源和內部控制層面分析對效益審議下對科研經費的作用。陳娟、王賢斌在《高校教育資金效益審計問題研究》中，分別從資金投入的經濟效益、資金管理的效率和資金產出的經濟效果進行分析，并構建了高校教育資金效益審計評價指標體系。支廣東在《高校效益審計的基本思路》中，從縱向層面和橫向層面對該問題進行分析闡述。縱向是從科研立項計劃、科研項目實施和科研結項報告三個層次；橫向是從資金效益、管理控制效益、管理與服務效益、環境效益等幾個層次進行分析。筆者較認同支廣東學者的觀點，并在其分析研究的基礎上擴充橫向層次的各個指標，以提高該問題研究的可操作性、可比性。同時為增強效益審計下科研經費的管理效果，提出相應的意見措施，為建立完善的效益審計模式提供幫助。

三、效益審計在高校科研經費管理中的應用

（一）建立完善的效益審計指標體系 效益審計是指對被審計單位開展的審計活動有效性進行稽核審計，由該內涵可知，首先，建立效益審計體制是效益審計下科研經費管理的初級階段。其次，應在相應的體制下，規范管理行為使得對其進行合理的效益審計；最后，維系良好的效益審計氛圍，形成適合的效益審計環境。綜上所述，筆者利用效益審計的內涵對每個階段的指標進行分析，繼而構建效益審計下高校科研經費管理的指標體系（如圖1所示）。

（1）資金效益。 資金是科研經費管理中的主要環節之一，資金的有效利用可以從一定程度上提高高校科研水平和質量。同時對自己效益的審計也是傳統財務報表審計的主要內容。從成本效益理論發出，對資金效益進行審計稽核。其中成本從直接費用和間接費用兩個方面去審計，而效益從該科研成果獲得的科研成果方面的收益進行核算分析。

（2）管理控制效益。管理控制效益，是從整個科研項目活動考慮，對科研活動的開始到結束進行控制，以保證科研項目過程中經費的利用效率。在項目立項時要對科研項目經費合理預算，并在科研項目開展中定期復查經費預算的執行情況，以根據反饋信息更細項目預算，做到整個過程的實時監控。利用效益審計對高校科研經費的管理，就是將效益審計工作內容合理融入科研項目活動的每個階段。

（3）管理與服務效益。 管理與服務效益，是將科研項目的實際可操作性作為稽核該科研經費的一個環節。高校科研能力不僅代表國家的發展水平，也代表了高校的辦學能力，但是科研成果的可操作性又是保證科研活動順利進行的關鍵。只有科研成果具有可實施性、創新性的現實意義，才能確保該項科研項目的價值，而其科研經費的開支也是有效的。

（4）信息系統效益。 信息系統的完善和信息的質量，是使科研項目結論真實、有效的關鍵因素之一。高校對科研項目建立信息系統的開支，是提供、獲取真實、可靠、高質量信息的前提和保障。效益審議應對支撐科研項目活動的信息系統的開支進行稽核，以保障經費的使用效率，杜絕濫用科研進行不必要的開支情況的發生。

（5）環境效益。環境效益是強調在高校中創建良好的效益審計氛圍，以提高效益審計對高校科研經費管理的質量。

（6）組織質量管理效益。組織質量管理效益是指在科研經費管理中加強對各職能部門各教學單位對科研的管理讓科研經費確實產生經濟利益。

（7）責任效益。 科研部門與各單位和職能部門直接責任與權責分工，利于科研經費的管理與運用。

（8）人力資源效益。 學校各部門的在科研活動過程所使用人力資源的綜合評價以及產出，使科研人力資源能獲得勞動報酬。

（9）管理政策效益。審計中發現，科研經費日常報賬存在著支出不真實問題， 大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研費中列支， 發票中一般未附實物清單 ，無法知道購買的具體實物，從而無法確認是否用于該研究項目。管理政策效益是指對相關的科研管理政策的整合。

（10）資產管理效益。指科研過程中學校資產管理過程中所得和所費之間的對比關系，衡量好對比關系有利于科研經費的正確使用。

（二）規范合理的效益審計流程 效益審計是社會經濟體制發展下的必然產物，有別于傳統的財務審計，主要從三個階段進行分析，即科研經費的投入、科研經費的使用和科研經費（如圖2所示）

效益審計下高校科研經費的管理中，應從上述三個階段獲取審計信息，以保證效益審計工作的內容完整、全面。

四、加強效益審計對高校科研經費管理的措施

（一）建立完善的制度體制 在效益審計大背景下，建立完善的高校科研經費管理體制，能夠規范科研經費的使用情況，以保證經費的利用效率。同時該制度要保證與財務制度的相互銜接，以落實財務人員的監管職責。

（二）建立良好的效益審計氛圍，提高科研人員對效益審計工作的認識 在高校科研活動中，科研人員對效益審計工作具有清晰、正確的認識，能規范科研人員在經費使用過程中產生正確的行為，繼而減少科研經費的不必要支出。同時，確保建立較好的效益外部審計環境。

（三）加強科研經費的內部控制，提高科研人員的經濟責任 高校內部應明確各個科研人員的職責，做到各個職責間的相互制約，以減少科研經費使用中舞弊現象的出現。良好的內部控制制度能夠有效的改善高校科研經費的管理，提高科研經費的使用效率。科研經費主要來源于國家的財政支出，而其使用情況關系著我國當前的可持續發展能力，所以每位科研人員應具有較高的職業道德和肩負相應的經濟責任，以減少外部不經濟性的產生。

篇(6)

【摘要】本文分析了科研院所內部審計開展科研項目經費開支審計的基本思路和需要重點關注的問題，對科研項目經費審計中可能用到的審計方法進行了探討, 并對進一步做好科研項目經費審計提出了建議。

【關鍵詞】科研院所 項目經費 審計

一、引言

近年來國家不斷加大技術創新投入，科研院所作為落實國家創新驅動戰略的重要主體，怎樣加強科研項目經費審計、促進科研項目經費使用合法合規有效是科研單位內部審計部門面臨的重要課題。科研單位內部審計應當充分發揮國有資產監督管理職能，結合科研院所業務和經營管理特點，切實做好科研院所項目經費審計，推動科研項目經費管理合法合規、提高科研經費使用效率。

科研院所項目經費審計的主要目的是促進經費使用合法合規、提高經費使用效率，防止國有資產流失、推動技術進步實現創新戰略。因此，科研院所項目經費審計基本思路可歸納為“文件研究—數據提取—發現問題—堵塞漏洞”。科研項目經費審計應當依據相關的規章制度或管理文件、立項批復文件、會計核算資料、合同等原始文件或單據，通過數據采集、分析性復核、抽樣核查、穿行測試、調查問卷、訪談等方式開展項目經費審計，針對發現的問題線索核實取證，查找原因，發現內控缺陷并堵塞管理或流程漏洞。在此過程中，內部審計人員應當立足于監督職責，要有強烈的政策研究意識，深入學習研究并掌握中央及上級機關有關文件要求，同時還必須熟悉單位內部科研生產管理有關的制度體系和工作流程，充分利用信息化手段開展項目經費審計，重點在于能夠發現問題、敢于披露問題、善于解決問題，以規范經費管理、促進科研資金規范使用，確保科研經費使用達到預期的效果。

二、科研項目經費審計重點

（ 一）經費支出的合規性

近年來中央八項規定、厲行節約反對浪費、出國考察及培訓會議等文件規定先后出臺，項目經費審計要關注項目支出是否存在違反有關規定的情形。違規經費支出主要表現在提高標準安排豪華宴請，假借會議培訓出國考察交流等名義列支境內外旅游、購物等費用，利用采購辦公用品、食品或耗材等名義辦理購物卡或者套取現金或實物，違規利用公款置辦高檔煙酒禮品或年貨節禮土特產等。

（ 二）經費支出的合法性

科研項目經費使用的目的在于推進技術或產品創新。內部審計要關注科研項目支出是否存在不符合法律法規要求的情形，主要表現在：挪用科研項目課題經費投入個人或親屬開辦的公司、通過簽訂虛假合同偽造單據等方式侵吞項目課題經費、巧立名目利用課題經費為個人謀取利益或用于人情往來、挪用項目經費向關聯方拆借資金獲取好處等。

三、科研項目經費審計方法

（ 一）審查制度的合理合規性

要判斷科研院所有關經費管理的規章制度、內部控制流程是否設計有效，內容是否全面完整，不相容職務是否分離、授權審批制度是否科學合理、內部經費開支標準是否超標。重點要審查制度是否存在明顯的設計缺陷，例如授權審批方面是否給予相關人員過大的自由裁量權、是否規定過于籠統不具有可操作性、有關規定或流程是否靈活性有余而原則性不足、業務流程是否存在管理漏洞或存在舞弊空間。

（二）審查項目支出是否符合立項文件要求

項目立項及其批復文件是項目經費支出審計的重要依據。一般情況下，通過立項及批復文件可以了解項目需要解決的主要問題、項目經費總額、資金來源、撥付資金到款時間、經費用途、項目預算等重要信息。其中項目預算資料如技術指標、設備清單等是項目經費支出框架性文件，有助于內部審計人員判斷項目經費支出是否符合項目研發的需要。

通過項目立項文件和項目預算資料，可以篩選出項目經費支出中的超范圍支出和超預算采購項目，對以下兩類異常情況進行識別和分析：一是采購物資或外包的勞務屬于預算內項目，但實際發生的采購或外包支出超出預算；二是項目支出總體上未超出預算，但有的采購物資或外包勞務不在原預算范圍內。對于上述情形，需要進一步查閱是否存在有效的變更申請審批資料，對于沒有變更依據的異常采購或外包要作為審計重點開展進一步的調查取證工作，通過查找所對應的經費支出審批流程、合同評審資料等內控流程和有關記錄判斷內部控制中是否存在漏洞，并舉一反三發現其他的類似問題。如根據項目支出明細賬，核對發現某個單項存在超預算支出的情形，審計組應當調閱相應的采購或技術勞務外包合同、核對相應的采購或外包申請、出入庫或驗收資料、第三方驗證資料如運輸單據、快遞單據、簽收單據等，查閱對應的采購審批流程或預算調整審批記錄，驗證項目支出的真實性合規性。

（三）審查是否存在發票違規

發票違規通常表現為利用發票套取現金，其實質是發票所反映的經濟業務全部或部分不真實，一般分以下幾種情形：一是經濟業務確實發生，但是項目經辦人通過高開發票金額、夾帶發票等方式將本不應由項目承擔的其他費用混在一起報銷，因此報銷金額遠遠高于完成項目實際所需要的費用支出；二是經濟業務本身完全是虛構的，經辦人通過代開發票、購買發票等其他途徑取得的發票進行報銷套取現金；三是實際支出內容為購買與項目無關的或違反有關規定的高檔禮品、煙、酒、水產品、土特產、節禮、出入高檔娛樂場所等，為了掩蓋業務真實情況，開具品名為“辦公用品”“食品”“住宿”“餐飲”等發票進行報銷。

（四）審查是否存在虛假合同套取科研經費

有的科研項目經費支出對應的合同從形式看要素齊全，約定了勞務或商品的數量規格、金額、交貨方式、結算方式、付款時間、違約責任等重要內容，有合同雙方的簽章，也有發票、付款單據等原始資料。對這類合同審計一般利用穿行測試等方式判斷經費開支的合理性和真實性，同時必須對相關的采購申請、發票、驗收單據、出入庫單、運輸發票、付款審批單等原始資料進行查驗，此外還要重點審查合同責任主體的權利義務對等性、標的價格或批量的合理性、驗收單據的規范性、結算或付款方式的公平性，以及合同執行過程資料的完整性和規范性。對于不嚴格按照約定條款執行的合同應給予重點關注，例如擅自提高合同預付款比例、供方遲遲不履行合同義務、交貨地點語焉不詳、驗收細則不具有可操作性、合同執行無第三方佐證資料等。

（五）審查大額現金支出

對于大額現金支出需要核查對應業務的真實性。可以通過業務發生的時點、發票時間、發票號碼、物品清單、開票單位等進行綜合判斷。例如，對于大額的會議費現金支出，可以關注是否有會議通知，住宿酒店是否位于旅游城市的風景名勝區、往返機票時間、機票內容是否顯示有“CHD”等字樣、零星餐費支出地點、出租車票時間及是否連號、發票時間是否屬于節假日期間等。

四、科研項目經費審計建議

（一）建立問題庫

科研院所內部審計要根據審計發現逐步建立科研項目經費審計問題庫或案例庫，對于高風險領域增加審計頻率和抽樣比例，加大內部監督力度，不斷提高審計工作效率。同時，內部審計根據發現的問題要推動組織舉一反三，持續完善規章制度和內控流程，促進項目經費管理不斷完善，防止屢審屢犯。

（二）拓展審計范圍

科研院所內部審計在關注科研項目經費內部控制、項目實施層面存在問題的基礎上，還應當站得高看得遠，如關注項目成果如專利的產權歸屬和使用、關注科研經費購置資產的后續管理、關注科研項目績效情況、關注項目與科研院所創新發展規劃甚至國家層面創新戰略的一致性等，以更好地發揮內部審計在增加組織價值方面的作用。此外，內部審計人員除了財務會計專業知識外，也要不斷學習科研經費管理、內部控制、企業管理、專利管理、計算機審計等新知識，不斷提高審計專業技能。

參考文獻

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[2] 黃榮根. 如何做好科研外協項目審計 [J]. 中國內部審計，2010（8）.

篇(7)

摘要：國家對科研經費的投入大幅增加，如何合理合規使用科研經費已引起國家和社會各方的高度重視。部分高校科研項目預算準確性不高、科研經費使用管理制度不完善以及監督機制不成熟等現象比較突出，科研項目的資金使用效益不夠理想，本文就如何加強高校科研經費使用管理提出幾點建議。

關鍵詞 ：高校；科研經費；使用管理

在我國對科研經費的投入大幅增加的新形勢下，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅增長，如何合理合規使用龐大的科研經費，充分發揮其效益，已越來越引起國家和社會各方的重視。2014 年3月，國務院出臺了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發〔2014〕11 號)，除對相關直接費用的支出范圍作出調整外，還明確了科研項目結余資金如何使用管理。各種科研經費使用管理文件的陸續出臺，不斷完善和規范了科研經費的使用管理。但在實際工作中，部分高校科研經費資金流動的合理性和真實性仍存在或多或少的問題。

一、高校科研經費使用管理現狀

（一）項目預算準確性有待提高

高校科研項目類別眾多，領域廣泛，專業性極強，項目預算往往由科研人員根據經驗編制，負責項目預算編制的科研人員大都缺乏對財務知識和市場行情的了解，難以對各種費用的變動進行有效的預測，所編制的預算不能全面、真實地反映項目實際所需成本。

項目負責人普遍認為預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，很少去做科學性與合理性研究。但國家對項目預算的執行有著嚴格的規定，項目預算準確性的欠缺導致科研人員在費用發生后進行賬務處理時陷入尷尬局面，項目整體有預算，但因項目研究需要所發生的費用對應的預算不足或預算已執行完畢，如差旅費的報銷無法使用設備費、材料費等預算。另一方面，項目預算的編制結果是預算執行的基礎，預算的執行情況作為項目結題審計和后續項目申報的重要依據，粗獷的項目預算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿足項目研究工作開展的需要。

（二）科研經費使用管理制度有待完善

高校的科研經費使用管理制度在上級部門有關文件精神的指導下結合實際制定，但大都過于宏觀，缺少配套的實施細則，缺乏具體的管理措施。高校內部的科研管理部門和財務部門相對獨立，前者負責科研項目的項目管理，后者負責科研項目的資金管理，項目管理和資金管理脫節現象嚴重，在沒有健全的制度保障下科研經費很難得到有效的監管，資金流動的合理性和真實性難以得到保證。

（三）缺乏有力的監督機制

項目負責人對科研經費使用管理的認識存在誤差，認為科研項目經費是自己爭取的，其所有權和使用權屬于個人或項目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經費的現象嚴重。高校對科研經費使用管理的監督僅停留在事后監督，為應付結題審計或其他科研檢查，項目負責人通常會申請調賬，而高校管理層基于對學校聲譽和后續科研項目申報的考慮，往往會默許調賬申請，對結題審計或科研檢查所發現的問題也未采取切實有效的整改措施。

高校尚未形成由科研管理部門、財務部門和審計部門聯合參與的科研經費使用管理監督機制，導致科研經費使用管理問題積壓現象嚴重，事后監督發現的問題得不到有效解決，高校科研經費使用管理陷入惡性循環。

二、高校科研經費使用管理的幾點建議

（一）加強人員培訓，科學編制項目預算，提高預算準確性

高校管理層、各項目團隊和項目負責人應充分認識到項目預算編制工作的嚴肅性和重要性，項目預算的編制工作是項目申報的必要程序，其結果也是后期預算執行的重要依據。高校應加大對負責項目預算編制工作的科研人員培訓的投入力度，使其了解、掌握必要的財務知識和財經法規，對項目所需的設備、材料、人力成本等各項直接費用的市場行情進行深入的調查研究，結合課題研究實際，運用科學方法編制真實、完整、準確的項目預算，提高預算的準確性和可操作性。

（二）加強內控管理，創新制度建設

根據國家有關規定，在充分調研的基礎上及時組織專家對原有科研管理制度進行修訂，并出臺與之配套的、操作性強的實施細則，明確科研管理部門、財務部門和項目負責人在科研經費管理中的職責和權限，規范科研項目管理費提取比例和科研協作費轉撥程序，嚴格控制與課題無關的費用支出，不斷加強科研經費的使用管理。

由于項目管理部門和經費管理部門相對獨立，缺乏有機結合，導致項目負責人在使用項目經費時脫離必要監管。可在科研管理部門設置專門的財務崗位，在一級財務部門的領導下開展科研項目經費的財務管理工作。在科研項目發生資金流動入賬時，科研管理部門根據經項目負責人審批的原始憑證對照項目合同書明確的項目進度和開支范圍進行真實性、合理性審核，財務人員對原始憑證的合法性、有效性和完整性進行審核，經審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強化了對項目資金流動的監管力度，能有效規避因信息不對稱導致的資金流動不合理、不真實的系統性風險，將極大地提高項目資金的使用效益。

（三）找準風險節點，建立健全監督檢查機制

認真梳理項目從申報到結題的風險節點，建立健全預算評估、財務檢查、結題審計及績效評價等事前、事中和事后監督檢查機制。建立一支高效的監督審計隊伍，從經濟、效率和效益的角度客觀評價每個科研項目經費預算編制情況；將財務檢查工作常態化，督促項目負責人對檢查發現的問題限期整改，采取有效措施加大對勞務費、燃料動力費、專家咨詢費和外協經費等問題高發的直接費用的監管力度，及時堵塞項目資金流失漏洞；科研管理部門、財務部門和審計部門要密切配合，以項目預算為依據，抽調精干力量，完成對內審范圍內結題項目全面、細致的審計工作，積極配合外部審計機構開展屬外審范圍內結題項目審計工作，提供準確、完整的數據資料；建立操作性強的績效考評體系，不僅要對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行綜合評價，還要對其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進行評價，將項目預算與績效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項目預算編制水平和執行效率，增強“成本———效益”觀念和責任感，提高科研經費使用管理的規范程度和財務管理水平。

參考文獻

[1]張敏.高校科研經費管理探討[J].中國外資，2014（3）.

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