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篇(1)

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 機(jī)制 協(xié)同監(jiān)管

基金：中央高校基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金資助

高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制應(yīng)是一個自下而上、自上而下、由里及外，由外到里的多部門、多主體高度協(xié)調(diào)，合作有序的科學(xué)系統(tǒng)。現(xiàn)行三級監(jiān)管體制運(yùn)行仍存在各級相互割裂、甚至相互對立；同級協(xié)作不足、管理效率低下的問題，嚴(yán)重制約了高校科研水平的提高、科研人員積極性的發(fā)揮以及科研腐敗問題的遏制。本文通過梳理分析現(xiàn)行機(jī)制存在的問題，并提出具體建議，以深化完善高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，保障高校科研事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的概述

協(xié)同一詞來自古希臘語Synergetics。所謂協(xié)同，就是指協(xié)調(diào)兩個或者兩個以上的不同資源或者個體，協(xié)同一致地完成某一目標(biāo)的過程或能力。

高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管主要是指為規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理，協(xié)調(diào)與之相關(guān)的各主體共同完成這一目標(biāo)。各主體主要包括從事具體科學(xué)研究的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其團(tuán)隊(duì)；從事科研活動基層管理的院系；實(shí)施項(xiàng)目管理的科研管理部門；進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算管理的財務(wù)部門以及相關(guān)審計(jì)監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門、采購管理部門、人事管理部門等。這些主體在協(xié)同監(jiān)管過程中形成了監(jiān)管與被監(jiān)管，服務(wù)與被服務(wù)的有機(jī)體。它們相互依存、相互作用，共同影響高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管實(shí)效。

協(xié)同監(jiān)管機(jī)制建立的主要目的就是促進(jìn)各主體之間通過協(xié)調(diào)溝通、上下聯(lián)動，多層次、多形式、多渠道、多方位協(xié)作，共同實(shí)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)有序監(jiān)管，確保經(jīng)費(fèi)合理合法合規(guī)使用，提高資金使用效率和效益。

二、現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)三級監(jiān)管存在的主要問題

當(dāng)前，高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管協(xié)同不足主要因?yàn)橐韵聨讉€問題：

（一）高校科研政策導(dǎo)向不夠科學(xué)合理，看重眼前名利

近幾年，高校評估、排名等帶來不少負(fù)面影響，學(xué)校追求聲譽(yù)有余，導(dǎo)致對嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)管理態(tài)度曖昧，在管理上重數(shù)量、輕質(zhì)量，重項(xiàng)目申請、輕過程管理。有些高校領(lǐng)導(dǎo)及科研部門（負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報立項(xiàng)）片面地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)快速增長來之不易，管得過嚴(yán)可能會影響科研人員的積極性。他們沒有深刻認(rèn)識到科研經(jīng)費(fèi)雖然是提高科研能力的物質(zhì)基礎(chǔ)，但使用不合理、管理不規(guī)范，會直接影響科技創(chuàng)新能力的提升，制約學(xué)校的內(nèi)涵式發(fā)展，其監(jiān)管理念與學(xué)校財務(wù)、審計(jì)等部門無法達(dá)成真正統(tǒng)一，因而選擇相對粗放的管理模式，為監(jiān)管留下隱患。

（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主觀上防腐意識薄弱，存在僥幸心理

高校科研經(jīng)費(fèi)管理是從科研項(xiàng)目申報立項(xiàng)開始。為提高立項(xiàng)幾率，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（課題組）在申報項(xiàng)目時，主要精力集中于開展項(xiàng)目的研究意義論述、研究內(nèi)容闡述以及研究路線設(shè)計(jì)，相對缺乏對國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)以及科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的了解，一定程度上造成無知者無畏。項(xiàng)目批復(fù)后，甚至有部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是自己爭取的，想怎么用就怎么用。還有部分負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目被檢查、被審計(jì)的概率存在僥幸心理，科研腐敗帶來不當(dāng)?shù)美牟┺男睦碇L了部其“道德風(fēng)險”的滋生。這些都導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與院系、與學(xué)校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理產(chǎn)生對立，嚴(yán)重影響經(jīng)費(fèi)監(jiān)管成效。

（三）科研管理部門職責(zé)不明邊界不清，相互推諉形不成合力

高校科研經(jīng)費(fèi)管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，牽涉科研、財務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等眾多部門。隨著近年國家加強(qiáng)對高校科研經(jīng)費(fèi)的督查，為進(jìn)一步落實(shí)法人責(zé)任，減少各部門相互推諉，加強(qiáng)協(xié)同，部分高校專門成立了以校長為組長，分管校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組或類似組織。并專門成立由科研或財務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，強(qiáng)化對學(xué)校科研事務(wù)的具體協(xié)調(diào)。此舉在一定程度上增強(qiáng)了部門之間的溝通融合，但還存在一些弊端。首先，由于校長或分管校領(lǐng)導(dǎo)日常事務(wù)繁多，不可能頻繁地組織各部門召開協(xié)調(diào)會；其次，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任由某部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，因職務(wù)級別相同，其他部門配合度不高，難以走出政出多門、各自為政的怪圈，協(xié)同效應(yīng)不顯著。

（四）高校科研經(jīng)費(fèi)院系監(jiān)管初步建立，尚未真正發(fā)揮實(shí)效

這兩年，隨著國家若干規(guī)范高校科研項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、科研行為文件的出臺，高校初步建立學(xué)校、院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級監(jiān)管體制，讓院系參與管理有利于近距離跟蹤項(xiàng)目，但由于人、財、物以及相關(guān)制度不到位，權(quán)利與義務(wù)不對等，院系抵觸情緒強(qiáng)烈，嚴(yán)重制約了其監(jiān)管實(shí)效的發(fā)揮。

三、努力深化高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管

為深化高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管，切實(shí)發(fā)揮三級監(jiān)管機(jī)制的協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)以科研、財務(wù)、審計(jì)及紀(jì)檢監(jiān)察等部門為代表的學(xué)校、院系以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等眾多利益主體強(qiáng)化信息溝通和有效配合，避免在科研經(jīng)費(fèi)管理工作中“缺位”和“缺失”，著力解決前述問題是十分必要也是非常必須的。

第一，轉(zhuǎn)變觀念，塑造正確的科研文化，為深化科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管奠定意識基礎(chǔ)。

高校科研文化是高校科研主流價值觀念、道德觀念、團(tuán)隊(duì)精神、制度規(guī)范、管理模式等方面的提升和凝煉，其對科研經(jīng)費(fèi)管理具有十分重要的導(dǎo)向作用。科研導(dǎo)向與科研管理之間有著極其微妙的關(guān)系。高校必須清醒認(rèn)識到科研文化中存在的突出問題，果斷摒棄重評估、重排名、片面追求學(xué)校聲譽(yù)，在科研文化上重數(shù)量、輕質(zhì)量，重項(xiàng)目申請、輕經(jīng)費(fèi)管理的錯誤觀念，堅(jiān)持內(nèi)涵發(fā)展、質(zhì)量優(yōu)先的科研可持續(xù)發(fā)展道路。為科研人員潛心科研、教書育人營造良好的內(nèi)部環(huán)境，為學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理部門統(tǒng)一目標(biāo)，加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管奠定堅(jiān)實(shí)的意識基礎(chǔ)。

第二，信息公開結(jié)合宣傳培訓(xùn)，促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)揮“同業(yè)監(jiān)管”優(yōu)勢，自覺加強(qiáng)與科研管理部門協(xié)同。

一方面，高校應(yīng)堅(jiān)持科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)使用信息校內(nèi)公開，利用科研同行之間相互了解的特點(diǎn)，發(fā)揮“同業(yè)監(jiān)管”優(yōu)勢。另一方面，高校科研管理部門應(yīng)該注重科技政策宣傳與警示教育開展的結(jié)合，在宣傳合理、合法、合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，提高負(fù)責(zé)人國有資產(chǎn)意識、財務(wù)監(jiān)督意識、預(yù)算管理意識以及法律法規(guī)意識的同時，注重運(yùn)用反面典型開展警示教育，充分發(fā)揮反面教材的威懾力，提高科研人員的“紅線”意識，牢筑科研腐敗的思想防線，有效降低科研人員對學(xué)校強(qiáng)化科研管理舉措的對立情緒，促進(jìn)其自覺加強(qiáng)與院系及學(xué)校相關(guān)科研管理部門的協(xié)同配合。

第三，落實(shí)基礎(chǔ)保障條件，充分調(diào)動院系加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的積極性。

院系作為科研活動的基層管理單位，較學(xué)校各行政部門對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研活動和學(xué)科特性更為了解，更適合近距離監(jiān)督。為調(diào)動院系積極性，一方面，高校要從人力、財力上加大對院系的支持，如配置院系科研財務(wù)主管、設(shè)立院系科研監(jiān)管專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、提高院系在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)的比例等等。一方面，高校科研管理部門要加強(qiáng)對院系監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，并建立定期交流反饋機(jī)制。院系作為科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的新生力量，相對缺乏對國家政策、經(jīng)費(fèi)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及監(jiān)管重點(diǎn)的了解。各部門應(yīng)從自身業(yè)務(wù)出發(fā)，梳理總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)與院系的交流反饋。此外，高校應(yīng)完善院系科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。首先，要推進(jìn)院系懲防體系建設(shè)。在設(shè)立黨委的院系增設(shè)紀(jì)委，要求院級紀(jì)委協(xié)助學(xué)院加強(qiáng)對科研工作的過程管理和科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理，一級抓一級、層層抓落實(shí)。其次，要完善考評機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任追究。對積極配合學(xué)校管理，不出事故的院系給予適當(dāng)獎勵；對不落實(shí)學(xué)校要求，出現(xiàn)違法違紀(jì)案件的院系，降低其科研管理費(fèi)比例，并在校內(nèi)公開，引導(dǎo)院系加強(qiáng)與學(xué)校各部門的協(xié)同，切實(shí)發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)。

第四，充分發(fā)揮學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室的牽頭引領(lǐng)作用，提升管理層次。

為加強(qiáng)科研、財務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門有效溝通、通力協(xié)作，高校在成立科研經(jīng)費(fèi)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組或類似組織的基礎(chǔ)上，應(yīng)專門設(shè)立相應(yīng)辦公室，并由學(xué)校總會計(jì)師擔(dān)任辦公室主任一職，便于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門負(fù)責(zé)人。同時，為進(jìn)一步減少相互推諉，提高各部門積極性，領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室應(yīng)制定相應(yīng)規(guī)章，加強(qiáng)對各單位的績效考核與崗位問責(zé)。

第五，建設(shè)科研協(xié)同管理信息支撐系統(tǒng)，利用信息化手段，建立一套完整、科學(xué)、合理的信息網(wǎng)絡(luò)平臺和監(jiān)管系統(tǒng)。

高校應(yīng)建立大科研服務(wù)管理系統(tǒng)，整合人事、科研、財務(wù)、設(shè)備采購等相關(guān)科研信息，如項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)部門、實(shí)施期限、協(xié)作單位、負(fù)責(zé)人及主要成員、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等立項(xiàng)信息；經(jīng)費(fèi)撥付、合同管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用與核算、設(shè)備管理等過程信息以及標(biāo)志性成果、項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收意見等結(jié)題驗(yàn)收信息，加強(qiáng)科研數(shù)據(jù)共享與實(shí)施融通，讓涉及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的各責(zé)任主體隨時掌握科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)情況，運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧黎.基于協(xié)同理論的高校科研經(jīng)費(fèi)管理探析[J].會計(jì)師，2014，（13）：76-77

篇(2)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) 科研領(lǐng)域 風(fēng)險評估矩陣

一、什么是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中始終以風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的風(fēng)險水平確定審計(jì)項(xiàng)目次序、審計(jì)范圍重點(diǎn)，對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進(jìn)行評價，提出合理性意見建議的審計(jì)活動。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)最早在2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中被明確定義為“根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計(jì)計(jì)劃”；英國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會緊隨其后了《風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)》立場報告，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式就此初步形成；2004年美國COSO《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》，把風(fēng)險管理從理論延伸到實(shí)踐，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)成為主流發(fā)展趨勢；2009年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的觀點(diǎn)、方法和流程作了全面系統(tǒng)的闡述和梳理。2014年1月1日起正式施行的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也全面體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，準(zhǔn)則中明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的舞弊風(fēng)險，以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。

不同于合規(guī)性審計(jì)、流程基礎(chǔ)審計(jì)或控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)等傳統(tǒng)審計(jì)模式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先要創(chuàng)建科學(xué)的風(fēng)險評估模型，準(zhǔn)確識別和判斷風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險類別與大小確定將誰作為審計(jì)對象、如何配置審計(jì)資源、審計(jì)的重點(diǎn)和范圍、審計(jì)報告?zhèn)戎胤从衬男﹥?nèi)容。通過對規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的合理性、可操作性、遵循性進(jìn)行分析驗(yàn)證，檢查評價內(nèi)控措施的貫徹執(zhí)行情況，達(dá)到完善單位管理的目標(biāo)。另外，相比傳統(tǒng)審計(jì)方式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的接受度更高，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是站在被審計(jì)單位的角度，將為被審計(jì)單位查缺補(bǔ)漏、堵塞漏洞作為出發(fā)點(diǎn)，分析現(xiàn)用制度缺陷、提出改進(jìn)措施建議，更易被采納，能夠更好地發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用。基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的上述優(yōu)勢，本文探討如何將其應(yīng)用到資金量日趨龐大的科研領(lǐng)域。

二、識別和評估科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心就是將有限的資源集中在存在重大經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上。因此，在對某個科研項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)之初，先要明確被審計(jì)科研項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)使用過程中可能存在風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如“三公經(jīng)費(fèi)”使用、合同簽訂、政府采購程序等，然后選取某月份為樣本庫進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，針對各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別建立相對應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險評估矩陣。風(fēng)險評估矩陣為識別、評估和控制風(fēng)險提供了最基礎(chǔ)的方法，使審計(jì)人員能夠統(tǒng)籌考慮被審計(jì)單位在使用科研經(jīng)費(fèi)過程中可能存在的各類風(fēng)險。如下所示：

矩陣橫軸為樣本月審計(jì)發(fā)現(xiàn)的該類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)違規(guī)資金金額，矩陣縱軸為樣本月審計(jì)發(fā)現(xiàn)的該類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)違規(guī)資金占該項(xiàng)支出的比例，根據(jù)違規(guī)資金的金額和比例確定該類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險等級。矩陣將經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險分為5個等級，違規(guī)資金大于5萬元且占比大于5%的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)風(fēng)險為5級，5級為最高風(fēng)險，4級次之，以此類推，風(fēng)險等級越高，產(chǎn)生不良影響的程度越嚴(yán)重。

同時，歷次審計(jì)報告也是了解高風(fēng)險點(diǎn)的有效途徑之一。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時，應(yīng)參考包括審計(jì)署、上級主管單位、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)部門對該科研項(xiàng)目的歷次審計(jì)報告。審計(jì)報告是非常重要的信息來源，從中可以獲取科研項(xiàng)目風(fēng)險最有可能出現(xiàn)在哪類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)當(dāng)中，特別是那些屢查屢犯且不愿意接受整改的審計(jì)問題，有助于審計(jì)人員對項(xiàng)目組的風(fēng)險防控意識和措施形成初步判斷。根據(jù)風(fēng)險評估矩陣評估結(jié)果，結(jié)合歷次項(xiàng)目相關(guān)審計(jì)報告，可以對各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生違規(guī)資金的風(fēng)險做一排序。

三、實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)

在確定了各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)風(fēng)險排序后，需要根據(jù)風(fēng)險的類別和等級，有針對性地修正調(diào)整、實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)劃。首先，優(yōu)化配置審計(jì)資源。每個審計(jì)人員受從業(yè)年限及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)類別影響，擅長的審計(jì)領(lǐng)域各不相同，當(dāng)現(xiàn)有審計(jì)人員的職業(yè)能力不足以應(yīng)對當(dāng)前的審計(jì)項(xiàng)目，如，該科研項(xiàng)目存在大量大額進(jìn)口設(shè)備通過單一來源采購方式采購，存在極大違規(guī)風(fēng)險，而審計(jì)組中又沒有精通政府采購政策的成員時，就要適時補(bǔ)充調(diào)整審計(jì)組成員。其次，根據(jù)違規(guī)風(fēng)險排序情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。在經(jīng)過初步的經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險評估后，審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)的科研項(xiàng)目有個初步的判斷，對重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有詳細(xì)的了解，接下來就是要利用風(fēng)險評估結(jié)果，對各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采取有區(qū)別的審計(jì)方法。具體來說主要有：談話，與被審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主要經(jīng)辦人、技術(shù)骨干等進(jìn)行溝通，有針對性地了解內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，項(xiàng)目資金高風(fēng)險點(diǎn)是否得到有效控制等；穿行測試，在被審計(jì)項(xiàng)目中對某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)樣本處理的全過程進(jìn)行跟蹤，增加對項(xiàng)目流程運(yùn)作的了解，并獲取有關(guān)內(nèi)部控制是否有效的直接證據(jù)；符合性測試，對科研項(xiàng)目某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦過程是否符合既定程序規(guī)定進(jìn)行評估；善用審計(jì)軟件，通過數(shù)據(jù)庫和編程手段尋找經(jīng)費(fèi)使用高風(fēng)險點(diǎn)，提高審計(jì)工作的規(guī)范性和效率性。最后，形成風(fēng)險導(dǎo)向的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報告。審計(jì)報告是審計(jì)項(xiàng)目最重要的部分，一份好的審計(jì)報告必須滿足以下幾個條件，一是重點(diǎn)突出，能按照風(fēng)險等級水映科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題；二是撥雜去冗，能恰當(dāng)反映科研項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)中的過度控制和無效控制；三是切實(shí)可行，要提出科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險控制的有操作性的建議和明確的整改措施。同時，審計(jì)報告還要符合時效性、準(zhǔn)確性、簡潔性等特征，能給審計(jì)報告的使用人提供有意義的借鑒。

四、科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要制約因素

現(xiàn)階段，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在科研領(lǐng)域中的應(yīng)用與理論發(fā)展水平尚存在較大差距，審計(jì)人員很難做到有效控制風(fēng)險。現(xiàn)用審計(jì)模式和審計(jì)觀念仍然相對滯后，科研領(lǐng)域的審計(jì)工作采用最多的是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式或制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，審計(jì)人員在審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)時往往并不重視風(fēng)險的識別、評估，僅僅憑主觀判斷推測出的風(fēng)險水平具有很大的隨意性。源于《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對風(fēng)險管理的一再重申和強(qiáng)調(diào)，大多數(shù)審計(jì)人員已經(jīng)意識到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要性，但是相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力難以匹配風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，所謂的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)實(shí)踐操作中基本上是流于形式，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

同時，科研業(yè)務(wù)本身性質(zhì)較為復(fù)雜。科研項(xiàng)目的種類多、差異化很大，經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)制度很多都是由財政部、科技部、發(fā)改委等各相關(guān)部委制定，制度本身存在的固有風(fēng)險很難有便捷通暢的渠道進(jìn)行控制和管理；科研單位及科研項(xiàng)目的管理體制也決定了審計(jì)工作需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及信息有時無法充分獲取，另外，部分科研項(xiàng)目涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容屬于高精尖技術(shù)，會產(chǎn)生很多專業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來及經(jīng)費(fèi)收支，審計(jì)人員作為“門外漢”要在短時間內(nèi)完成對項(xiàng)目的風(fēng)險評估有一定的難度。

五、科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展對策

從現(xiàn)行情況看，要在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中運(yùn)用好風(fēng)險導(dǎo)向思維，還需要一個漸進(jìn)的過程。一方面，要積極推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念及模式的實(shí)務(wù)應(yīng)用。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)對審計(jì)人員的知識儲備、專業(yè)判斷、方法優(yōu)化等方面都提出了更高的要求，高素質(zhì)的綜合人才匱乏是制約風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在科研領(lǐng)域廣泛開展的最主要瓶頸。因此在日常工作中，應(yīng)重視對審計(jì)資源的均衡配置和多元化發(fā)展，加快對審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力的提升，與時俱進(jìn)構(gòu)建精通多領(lǐng)域業(yè)務(wù)的復(fù)合型審計(jì)梯隊(duì)，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新形勢；在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)人員特別是審計(jì)組長要發(fā)揮好指向標(biāo)作用，不斷強(qiáng)調(diào)和引入風(fēng)險導(dǎo)向思路，真正將審計(jì)前沿理論應(yīng)用到實(shí)踐中去，更好地使科研項(xiàng)目完成目標(biāo)，使科研經(jīng)費(fèi)財盡其用。

另一方面，著力完善科研項(xiàng)目組管理機(jī)制。科學(xué)合理的項(xiàng)目組管理機(jī)制能夠使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用最大化，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在科研領(lǐng)域的應(yīng)用提供有力保證。項(xiàng)目組應(yīng)著力設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制體系，對崗位職責(zé)進(jìn)行明確分工和有效制衡，實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，明確項(xiàng)目責(zé)任人的責(zé)權(quán)利，并建立健全的科研管理制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度和會計(jì)核算制度，嚴(yán)格預(yù)算約束，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出管理，做到審批手續(xù)完備、賬目清楚、內(nèi)容真實(shí)、核算準(zhǔn)確、監(jiān)督措施有效運(yùn)行，確保資金的合理使用和安全。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：“負(fù)面清單”；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

近年來，隨著國家和社會對科研項(xiàng)目的不斷支持，高校科研經(jīng)費(fèi)呈大幅增長的趨勢。根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)總量來看，我國也是僅次于美國的第二大科技經(jīng)費(fèi)投入大國。與此同時，科研經(jīng)費(fèi)管理過程中暴露的問題卻是觸目驚心。為加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)管理，財政部會同科技部于2016年7月頒布了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，旨在進(jìn)一步擴(kuò)大高校和科研人員在科研經(jīng)費(fèi)方面的管理權(quán)限，放管結(jié)合，嚴(yán)寬相濟(jì)。《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)【2018】25號），明確要求建立完善以信任為前提的科研管理機(jī)制，盡可能賦予科研人員更大的自主權(quán)。在“解開一切束縛科技創(chuàng)新的繩索”的大背景下，為降低科研經(jīng)費(fèi)和管理過程中違法亂紀(jì)事件概率，從高校內(nèi)部審計(jì)角度看，其實(shí)可以借鑒管理制度改革過程中的成功經(jīng)驗(yàn)，比如我國上海自貿(mào)試驗(yàn)去探索實(shí)行的“負(fù)面清單”制度，明確界定科研經(jīng)費(fèi)具體實(shí)務(wù)操作方面違法違規(guī)行為。

1當(dāng)前我國高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的問題

1.1高校內(nèi)部監(jiān)管不到位不科學(xué)。長期以來，高校對科研經(jīng)費(fèi)的管理實(shí)行“正面清單”模式，這一模式設(shè)計(jì)行政審批滲透、科研項(xiàng)目立項(xiàng)、評審、經(jīng)費(fèi)使用、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，高校科研經(jīng)費(fèi)管理的部門主要涉及二級教學(xué)單位、科研管理部門、財務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門、監(jiān)察部門、審計(jì)部門。在實(shí)際工作中，管理部門不能及時將科研經(jīng)費(fèi)的適用、核算和管理信息有機(jī)結(jié)合，存在多頭管理，權(quán)責(zé)不清，配合度不高等問題。比如科研處會較多關(guān)注項(xiàng)目的管理，比如立項(xiàng)，而對于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的針對性、合理合法性、有效性等后勤跟蹤管理事項(xiàng)則基本不關(guān)注；比如財務(wù)處則更多關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)是否齊全、資料是否完整、簽字是否正確等結(jié)算事項(xiàng)，對科研經(jīng)費(fèi)的使用與項(xiàng)目進(jìn)展是否一致等問題基本不關(guān)注；比如審計(jì)部門作為內(nèi)部監(jiān)管部門，由于缺乏有效的參與，導(dǎo)致對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用無法進(jìn)行全程監(jiān)督。1.2高校科研人員法律意識淡薄。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)的直接負(fù)責(zé)人，科研領(lǐng)域的“放管服”目的也是讓科研人員擁有較大自主權(quán)，但面對經(jīng)費(fèi)誘惑，部分法律意識不強(qiáng)的負(fù)責(zé)人容易抵制不住誘惑，易出現(xiàn)套取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，比如虛構(gòu)與科研活動相關(guān)的調(diào)研活動套取差旅費(fèi)及差旅費(fèi)補(bǔ)助；比如將與自己熟識的企業(yè)作為科研項(xiàng)目的合作單位，虛構(gòu)合同協(xié)議，套取大額經(jīng)費(fèi)等等。在“正面請單”模式下，部分負(fù)責(zé)人不了解經(jīng)費(fèi)使用的風(fēng)險，也不清楚那些錢該花、能以什么方式合理花，導(dǎo)致非主觀意識下的違反法律法規(guī)行為。

2構(gòu)建“負(fù)面清單”管理模式的可行性

科研經(jīng)費(fèi)“負(fù)面清單”管理是指對科研經(jīng)費(fèi)申請和使用，以清單的形式列明法律法規(guī)禁止的事項(xiàng)或行為，體現(xiàn)的是“法無禁止皆可為”的法治理念，目的在于簡化審批流程，擴(kuò)大開放力度。推行此管理模式，有三個方面的措施能提供保障：2.1推動理念頂層設(shè)計(jì)。（1）修訂與科技管理體制相關(guān)的法律法規(guī)。探索制定從科研立項(xiàng)、審批、經(jīng)費(fèi)管理、監(jiān)管責(zé)任等層面的負(fù)面行為清單，同時轉(zhuǎn)變管理職能，在科研經(jīng)費(fèi)的分配和管理中，減少行政干預(yù)，厘清行政權(quán)力和學(xué)術(shù)權(quán)力的關(guān)系，逐步消除實(shí)行“負(fù)面清單”管理模式的障礙。（2）優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，簡化審批手續(xù)。科研活動的不確定性會引起科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算之間存在偏差，高校科研經(jīng)費(fèi)的流程優(yōu)化可從課題立項(xiàng)流程、控制預(yù)算編制環(huán)節(jié)、控制經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)、預(yù)算調(diào)整流程四個方面予以考慮；審批手續(xù)的簡化可從科研管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、監(jiān)管力量的協(xié)調(diào)機(jī)制兩個方面著手。從審計(jì)的角度看，具體涉及COSO五要素：環(huán)境控制、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控方面結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)支出的主要風(fēng)險點(diǎn)，建立風(fēng)險防范機(jī)制。2.2科學(xué)合理的制定“負(fù)面清單”。“負(fù)面清單”制定與厘清政府和高校、科研人員之間的關(guān)系密切相關(guān)，因此必須慎重嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)合理。（1）清單條目制定的依據(jù)要充分合理，科研人員不能干什么的理由是切實(shí)可行的。國家層面，需全面梳理科研經(jīng)費(fèi)管理中禁止的行為或事項(xiàng)，依據(jù)國家制定的法律法規(guī)予以審查確認(rèn)。高校層面，除執(zhí)行國家層面的制度，還要因地制宜，結(jié)合本單位的情況細(xì)化可執(zhí)行的“負(fù)面清單”。（2）科研經(jīng)費(fèi)的管理涉及多個方向，可吸收科研、財務(wù)、稅收等專家意見，公開征求社會公眾意見，保障清單條目信息完整可行。（3）科研經(jīng)費(fèi)的管理過程也是隨時代經(jīng)濟(jì)的變化而在變化，從審計(jì)的角度看，謹(jǐn)慎的、動態(tài)的調(diào)整清單內(nèi)容，保證清單條目的與時俱進(jìn)非常重要。“負(fù)面清單”在執(zhí)行過程中，可根據(jù)具體的實(shí)踐情況，及時修正。2.3加強(qiáng)對“負(fù)面清單”管理的監(jiān)管。在我國科技發(fā)展的大環(huán)境下，對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的政策制定主體、科研主體、評價主體之間的外部協(xié)同和主體自身的內(nèi)部協(xié)同提出了更新的更高的要求，科學(xué)化和精細(xì)化是總的要求。“負(fù)面清單”側(cè)重事中事后監(jiān)管，為防止權(quán)力下放后的脫韁現(xiàn)象，需發(fā)揮科研處、監(jiān)察部門、審計(jì)部門、財務(wù)部門的協(xié)調(diào)監(jiān)督作用，從審計(jì)的角度看，可依托信息化平臺，對科研“負(fù)面清單”條目定期不定期的檢查，建立科研信用“黑名單”，實(shí)施主體問責(zé)機(jī)制。一般情況下，各個部門側(cè)重不同：科研處是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理第一環(huán)節(jié)，可參照“負(fù)面清單”條目貫穿科研經(jīng)費(fèi)管理始終，財務(wù)處是經(jīng)費(fèi)使用過程的會計(jì)監(jiān)督，可利用信息化手段參照“負(fù)面清單”條目前置會計(jì)審核功能，監(jiān)審部門主要參與經(jīng)費(fèi)管理的日常監(jiān)督和問責(zé)功能，也可參照“負(fù)面清單”條目及時督查、提醒，杜絕問題進(jìn)一步發(fā)酵。

3推行“負(fù)面清單”管理模式的困難及對策

目前，“負(fù)面清單”管理模式在我國尚未發(fā)展成熟，在法律體系、監(jiān)管制度、“負(fù)面清單”制定等方面均需不斷完善和改進(jìn)。3.1完善國家相關(guān)法律體系。我國科研“負(fù)面清單”管理制度缺乏匹配的法律政策，制定清單條目存在法律依據(jù)不足，內(nèi)容寬泛等先天不足條件，需系統(tǒng)的梳理和分析我國國內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)的法律法規(guī)，通過制定專門的法律法規(guī)來保障“負(fù)面清單”制定的推行；此外，目前的科研審批制度有濃厚的“官本位”意識，推行“負(fù)面清單”管理模式必然影響既得利益群體的的權(quán)力，隱形阻力較大，要打破壁壘，必須通過法律制度來保障；最后，在實(shí)際操作過程中，必然會遇到與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的問題和糾紛，而現(xiàn)有的制度中缺少相關(guān)的規(guī)定，阻礙“負(fù)面清單”管理模式的推行，制定有效的糾紛解決制度，對于探索“負(fù)面清單”管理模式有著積極作用。3.2建立并執(zhí)行事中事后監(jiān)管制度。我國目前“以審代管”的監(jiān)管模式主要以事后為主，存在監(jiān)管漏洞，因?yàn)椤罢媲鍐巍蹦Ｊ街卦谑虑氨O(jiān)督，之后對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度逐漸降低，審計(jì)時問題已基本成現(xiàn)實(shí)，科研人員也比較茫然什么可以干什么不可以干，沒有達(dá)到管理的效果。“負(fù)面清單”模式下，一是可通過建立網(wǎng)絡(luò)平臺，將事前的審批轉(zhuǎn)化為事中事后的的動態(tài)管理，參照科研經(jīng)費(fèi)不可為清單，不同部門協(xié)同合作，重點(diǎn)監(jiān)督，有的放矢，提高管理效果；二是建立科研“黑名單”信用體系，對違反“負(fù)面清單”條目的人和事重點(diǎn)監(jiān)督，優(yōu)化流程，提高效率，在經(jīng)費(fèi)使用過程中就能及時糾偏，并達(dá)到震懾效果，減少腐敗行為；三是建立協(xié)同機(jī)制、問責(zé)機(jī)制，科研處、審計(jì)處、監(jiān)察處、財務(wù)處等部門各司其職，在經(jīng)費(fèi)使用過程中承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任，保證“負(fù)面清單”管理模式在每個環(huán)節(jié)都能有序進(jìn)行。3.3謹(jǐn)慎和動態(tài)的制定制度。實(shí)行“負(fù)面清單”管理模式需要提高科研經(jīng)費(fèi)使用的透明度，需要加大對創(chuàng)新性人才的補(bǔ)助，需要完善備案制度，在“負(fù)面清單”模式管理下，科研支出的真實(shí)性和完整性是需要進(jìn)一步核實(shí)的，這就要求制度的制定不斷與時俱進(jìn)，在推行“負(fù)面清單”管理模式中遇到新情況新問題及時糾偏，以維護(hù)國家利益。也需要借鑒國外“負(fù)面清單”模式的失敗教訓(xùn)，有預(yù)見性的在制度制定過程中規(guī)避陷阱，避免重蹈失敗覆轍，引發(fā)較大風(fēng)險。

綜上所述，“正面清單”管理模式下的“一放就亂，一管就死”現(xiàn)狀急需得到改變，而“負(fù)面清單”管理模式能為科研人員爭取到較大自主權(quán)，能提高監(jiān)管效率，能讓市場配置科技資源發(fā)揮更大作用，能讓政府、高校等科研機(jī)構(gòu)能厘清關(guān)系，還權(quán)于學(xué)術(shù)，起到積極作用。因此，把激活科研活力和加強(qiáng)監(jiān)管統(tǒng)籌運(yùn)作，把構(gòu)建“負(fù)面清單”條目作為管理模式的重要工作有一定的現(xiàn)實(shí)意義，也符合國家對科研經(jīng)費(fèi)管理“簡政放權(quán)”的理念，科研領(lǐng)域的“放管服”改革成敗關(guān)鍵在于權(quán)力和利益的轉(zhuǎn)移和博弈，尊重科學(xué)研究，貫徹執(zhí)行中央精神指示，推動科技創(chuàng)新，激發(fā)科研活力，科研經(jīng)費(fèi)“負(fù)面清單”管理模式值得細(xì)化研究。

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關(guān)鍵詞：科研院所；經(jīng)費(fèi)管理；對策

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

隨著我國各項(xiàng)科研成果，特別是高新技術(shù)成果的廣泛運(yùn)用，科研成果在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步中的作用變得越來越明顯，這給科研活動提出了更高的要求。而科研經(jīng)費(fèi)作為保證科研項(xiàng)目順利進(jìn)行的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，對其進(jìn)行科學(xué)有效的管理不僅能夠節(jié)約資金提高經(jīng)費(fèi)使用效益，還能極大地提高科研人員的積極性，促使科研項(xiàng)目的順利完成，是實(shí)施“科教興國”戰(zhàn)略必須研究和解決的問題。

一、我國科研院所經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

1.科研經(jīng)費(fèi)支出缺乏有效的監(jiān)管

目前，我國的科研項(xiàng)目大多實(shí)行課題組負(fù)責(zé)制，課題負(fù)責(zé)人擁有相當(dāng)經(jīng)費(fèi)支配權(quán)。有些課題負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行，科研經(jīng)費(fèi)支出往往由課題負(fù)責(zé)人自己說了算，適成經(jīng)費(fèi)開支混亂。為防止挪用經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，一些科研院所在財務(wù)報銷時進(jìn)行了嚴(yán)格審核。財務(wù)部門要求一些科研項(xiàng)目支出要具體細(xì)化到項(xiàng)上，發(fā)票要求明細(xì)，財務(wù)報銷實(shí)行逐級簽字制度。但在一些專業(yè)課題中，比如對于特殊材料的使用范圍和更新頻率，財務(wù)人員仍然無法判斷其合理性，這也成為經(jīng)費(fèi)管理中的難題。

2.資產(chǎn)重購、資產(chǎn)流失現(xiàn)象較為普遍

科研儀器設(shè)備難以實(shí)現(xiàn)合理配置與資源共享，購入的科研儀器設(shè)備雖然是國有資產(chǎn)，但客觀上是單位或部門所有制，造成不少單位為了工作需要儀器設(shè)備重復(fù)購置，特別是一些進(jìn)口儀器設(shè)備，價格昂貴。此外，還有些儀器設(shè)備長期閑置利用率不高，這都造成了一定的資源浪費(fèi)。

目前，大多數(shù)科研管理部門在科研經(jīng)費(fèi)管理體制上實(shí)行的是課題組負(fù)責(zé)制。課題組購置的科研儀器設(shè)備大多由課題組負(fù)責(zé)人保管使用，在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)動時，有的沒有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走。有的甚至將固定資產(chǎn)拆分成專用材料入賬，從而造成國有資產(chǎn)流失。此外，科研管理部門對科研項(xiàng)目形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度，其價值的確認(rèn)沒有規(guī)范處理，造成浪費(fèi)和流失。

3.項(xiàng)目結(jié)題后剩余經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范

許多科研院所都存在著科研項(xiàng)目不及時結(jié)題，或結(jié)題后不及時辦理財務(wù)結(jié)算的現(xiàn)象。大量的小額經(jīng)費(fèi)戶頭長期掛賬，用于不屬于課題的其他支出，一定程度上助長了科研人員濫用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。有些已退休的課題負(fù)責(zé)人，其經(jīng)費(fèi)未按規(guī)定及時處理，從而增大了管理成本。

二、對科研經(jīng)費(fèi)管理中存在問題提出的對策

1.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度

一是強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)支出審核。科研經(jīng)費(fèi)的支出和報銷必須有經(jīng)辦人、課題負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)親自簽字。對違反規(guī)定的支出項(xiàng)目堅(jiān)決不予報銷，對實(shí)驗(yàn)設(shè)備的購買要進(jìn)行審批和及時入庫。對票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)造假行為，及時向財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，避免科研經(jīng)費(fèi)的流失。二是強(qiáng)化科研機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管。科研經(jīng)費(fèi)課題負(fù)責(zé)制并不意味著科研經(jīng)費(fèi)不需要監(jiān)管，科研經(jīng)費(fèi)課題負(fù)責(zé)制既賦予課題負(fù)責(zé)人相當(dāng)?shù)目蒲凶裕瑫r也賦予課題負(fù)責(zé)人管好經(jīng)費(fèi)的責(zé)任。建議科研機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門加大對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管審查力度，力求每一筆經(jīng)費(fèi)的用途和去向都審查清楚，同時加大對課題負(fù)責(zé)人濫用和挪用科研經(jīng)費(fèi)的問責(zé)力度。課題負(fù)責(zé)人要對課題經(jīng)費(fèi)使用負(fù)全責(zé)，如發(fā)現(xiàn)濫用和挪用科研經(jīng)費(fèi)問題，應(yīng)當(dāng)視情節(jié)和后果取消其課題負(fù)責(zé)人資格，取消申報課題資格，追回被濫用挪用的資金，若情節(jié)嚴(yán)重給予相應(yīng)的紀(jì)律處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

2.加強(qiáng)課題組負(fù)責(zé)人與財務(wù)部門的溝通與協(xié)作

在科研經(jīng)費(fèi)使用時，課題組負(fù)責(zé)人應(yīng)經(jīng)常與財務(wù)部門溝通，了解科研經(jīng)費(fèi)使用情況，要特別注意劃撥給協(xié)作單位的課題經(jīng)費(fèi)。課題組負(fù)責(zé)人可以與相關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人去各協(xié)作單位進(jìn)行賬目抽查，對于不規(guī)范的單位及時整改，這對于今后項(xiàng)目的順利驗(yàn)收奠定了一定的基礎(chǔ)。此外，各課題組可以派專人負(fù)責(zé)與財務(wù)部門聯(lián)絡(luò)，如日常財務(wù)報銷、政府采購計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)配置、項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)等。由專人負(fù)責(zé)財務(wù)事項(xiàng)，可以了解財務(wù)運(yùn)作流程，提高科研與財務(wù)的效率。

3.防止科研項(xiàng)目資金和資產(chǎn)浪費(fèi)、流失

明確與科研有關(guān)的收入要納入單位統(tǒng)一的財務(wù)管理，規(guī)范對外協(xié)作活動，對數(shù)額較大的對外協(xié)作，在審核協(xié)作合同的基礎(chǔ)上，要求協(xié)作單位提供有效票據(jù)到單位報賬，防止科研資金流失，杜絕變相截留、挪用和擠占科研經(jīng)費(fèi)的行為。

建立健全國有資產(chǎn)管理制度，確保國有資產(chǎn)保值增值。要加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理，特別是要加強(qiáng)對科研項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理。一是要建立固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度。對科研項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)的采購、使用、處置等實(shí)行統(tǒng)一管理與監(jiān)督，并定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，做到有償調(diào)配，專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)籌使用。二是對科研項(xiàng)目中產(chǎn)生的專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等備案登記，形成無形資產(chǎn)的及時入賬處理。同時能共享的設(shè)備資源盡量共享，避免儀器設(shè)備的重復(fù)購置，以減少不必要的浪費(fèi)。

4.完善項(xiàng)目結(jié)題，創(chuàng)收激勵機(jī)制

對項(xiàng)目已經(jīng)完成，或已超完成時間，應(yīng)在一定時限內(nèi)辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù)，按規(guī)定處理剩余經(jīng)費(fèi)，避免無限地掛賬。需繼續(xù)探討合式的激勵機(jī)制，集體利益、個人利益合理分配，不同部門分工職責(zé)不同，擁有的資源不同，創(chuàng)收能力也不同，需區(qū)別對待，可以拿出一部分經(jīng)費(fèi)對課題組成員進(jìn)行獎勵，真正調(diào)動職工積極性。

因此，科研院所應(yīng)正確面對科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，并科學(xué)而妥善地解決問題，逐步加大科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度，用好科研經(jīng)費(fèi)，充分發(fā)揮資金使用效益，提高科學(xué)管理的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]文永英.淺談事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理存在問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（09）.

篇(5)

【關(guān)鍵詞】高職院校 科研經(jīng)費(fèi)管理 問題 經(jīng)費(fèi)理財提效對策

隨著近年來國家對科研經(jīng)費(fèi)投入的加大,高職院校為進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量,提升自身的知名度以爭取更多的科研項(xiàng)目,開始逐年加大校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)的比例,高職院校科研經(jīng)費(fèi)已逐漸成為學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)的重要組成部分。隨著其經(jīng)費(fèi)的持續(xù)增長,如何管好、用好科研經(jīng)費(fèi),提高經(jīng)費(fèi)的使用效益,對高職院校提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求。目前高職院校取得的科研經(jīng)費(fèi)通常有三條資金來源渠道:一是縱向的科研經(jīng)費(fèi)(由國家撥款);二是橫向的科研經(jīng)費(fèi)(由委托企業(yè)或委托單位撥款);三是學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)(由學(xué)校自籌)。對來源方式不同的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)采取何種規(guī)范的管理方式,才能提高經(jīng)費(fèi)的使用效益,目前還沒有一個統(tǒng)一的、能反映科研經(jīng)費(fèi)管理工作規(guī)律的科研經(jīng)費(fèi)管理制度,各高職院校對科研經(jīng)費(fèi)的管理或多或少都存在一些問題亟待解決。

一、高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題

1、科研項(xiàng)目重立項(xiàng)、輕預(yù)算。科研課題申報立項(xiàng)時,科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算明顯存在著缺陷。通常,立項(xiàng)人對經(jīng)費(fèi)支出并不十分了解,而對此較清楚的財務(wù)部門又不參與科研項(xiàng)目的預(yù)算,致使立項(xiàng)時段的預(yù)算編制不合理、不夠細(xì)化,沒有全面真實(shí)反映科研項(xiàng)目的成本,部分項(xiàng)目還存在著虛列支出及編制虛假預(yù)算來套取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。由此必然導(dǎo)致到了實(shí)際執(zhí)行項(xiàng)目時,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人無法認(rèn)真按此預(yù)算來分步執(zhí)行。

2、鉆管理政策寬松的空子,科研經(jīng)費(fèi)支付報銷中存有較嚴(yán)重的違規(guī)現(xiàn)象。由于科研經(jīng)費(fèi)還沒有一個規(guī)范的財務(wù)報銷制度,目前財務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)只“核”不“審”,票據(jù)只要合法均可報銷。因而非科研用書費(fèi)、餐費(fèi)、購物(發(fā)票上則名為辦公用品)費(fèi)、打“的士”費(fèi)、差旅(常含有探親、旅游)費(fèi)等,一股腦兒統(tǒng)統(tǒng)都列入科研經(jīng)費(fèi)中支付。同時勞務(wù)(科研補(bǔ)貼)費(fèi)開支中因外聘人員無法查證,極易出現(xiàn)多人頭發(fā)放勞務(wù),且滋長了逃、漏繳個人所得稅行為的蔓延。

3、科研活動中的固定資產(chǎn)重復(fù)購置,管理混亂,流失嚴(yán)重。由于各課題組間很少互通信息,目前學(xué)校又尚未做到資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配,因而重復(fù)購置設(shè)備,資源浪費(fèi),不能共享現(xiàn)象較為嚴(yán)重。許多用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)(特別是電腦、打印機(jī)等)雖然在學(xué)校賬上已登記,但實(shí)物卻落在私人手中(家中),購置的圖書資料都是由科研人員自行保管,沒有辦理入賬登記,項(xiàng)目結(jié)題后也不上交,致使國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。據(jù)初步測算,以江蘇廣播電視大學(xué)(2008年)為例,一年中購置的科研項(xiàng)目資料費(fèi)約為10萬元,這么多的資料到底有多少已入賬登記?多少已歸還給學(xué)校資料室?很值得學(xué)校組織人員仔細(xì)深入取證核查。

4、項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理存在一定的脫節(jié),各方缺乏有效的信息交流平臺和協(xié)作機(jī)制。由于科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際運(yùn)行中涉及多個部門,而部門之間缺乏系統(tǒng)的配合、協(xié)調(diào)和溝通,致使與科研項(xiàng)目相關(guān)的預(yù)算、進(jìn)展和財務(wù)開支信息不能做到及時、全面的共享。客觀上存在“管項(xiàng)目的(科研處)不管錢”、“管錢的(財務(wù)處)不管項(xiàng)目”、“管預(yù)算的(科研處)不管開支”、“管決算的(財務(wù)處)不管預(yù)算”等現(xiàn)象,這必然造成經(jīng)費(fèi)使用和管理上的混亂。

對橫向的科研經(jīng)費(fèi),撥出經(jīng)費(fèi)方與接受經(jīng)費(fèi)方的雙方單位財務(wù)部門互不溝通經(jīng)費(fèi)使用信息,使得這部分科研經(jīng)費(fèi)表面看上去有人在管,實(shí)際上各管各的,形成了相當(dāng)于沒人管的真空地帶。

5、科研項(xiàng)目成本核算不科學(xué)、不符合會計(jì)核算規(guī)定。按照會計(jì)核算規(guī)定:不同的資金來源渠道在資金使用過程中應(yīng)加以區(qū)分。教學(xué)、科研有不同的資金來源渠道,在使用中應(yīng)區(qū)分教學(xué)支出與科研支出,而大多高校教師都承擔(dān)著教學(xué)、科研雙重任務(wù),其工資、津貼都在學(xué)校的人員經(jīng)費(fèi)中統(tǒng)一列支,再加上科研需用房屋、實(shí)驗(yàn)室儀器設(shè)備、水電、校園網(wǎng)、管理人員工資等不能明確劃分是教學(xué)成本還是科研成本,故只能全部歸入教學(xué)支出,計(jì)入教育事業(yè)費(fèi)中。這樣計(jì)算的科研項(xiàng)目成本不能真實(shí)反映科研項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用,從而也對日后的科研效益分析產(chǎn)生一定的影響。

6、科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題后不及時結(jié)賬,不進(jìn)行績效評價。項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時,僅注重技術(shù)、成果的驗(yàn)收,常常忽略了對經(jīng)費(fèi)使用的績效評價。投入的科研項(xiàng)目,有一些與高職院校教學(xué)、教研聯(lián)系并不緊密,真正具有職業(yè)教育特色、能為區(qū)域經(jīng)濟(jì)服務(wù)的技術(shù)成果較少,總的來說,經(jīng)費(fèi)使用效益并不高。結(jié)題后不及時進(jìn)行財務(wù)結(jié)算,有的長期掛賬,仍然在報銷費(fèi)用,其項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)簿成了私人的存折。

二、加強(qiáng)高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理的“理財”對策

1、部門共同參與,強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算管理。現(xiàn)行的撥款體制下,再按以往科研部門只管立項(xiàng)、不管經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)方式已不能再適應(yīng)這一新的情況,亟須強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算管理。要讓預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要,又符合財務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度,就要調(diào)動科研、財務(wù)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同參與三結(jié)合,各自把好各自的關(guān)口,實(shí)行全額預(yù)算、細(xì)化預(yù)算,通過科學(xué)方法根據(jù)不同項(xiàng)目大小、經(jīng)費(fèi)、時間、占用資源等計(jì)算出項(xiàng)目成本并核實(shí),防止虛列、夸大開支、不合理開支和預(yù)算缺乏可執(zhí)行性等問題的發(fā)生。

讓財務(wù)人員參與進(jìn)來,有利于控制經(jīng)費(fèi)支出的范圍,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),保障各項(xiàng)支出符合財務(wù)規(guī)章制度,增強(qiáng)了預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。預(yù)算一旦確定,就需嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,嚴(yán)禁違規(guī)調(diào)整科研預(yù)算。

2、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報銷制度,精細(xì)化管理好科研經(jīng)費(fèi)。針對科研項(xiàng)目管理辦法,應(yīng)制定一套科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理制度,明確科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、使用范圍及報賬手續(xù)等,使財務(wù)管理人員有章可循。經(jīng)費(fèi)開支應(yīng)遵循由科研管理人員與財務(wù)人員共同把關(guān)審核的機(jī)制。要將科研經(jīng)費(fèi)細(xì)化、分類進(jìn)行管理。理順項(xiàng)目渠道,細(xì)化財務(wù)科目。現(xiàn)以全國或我省教育科學(xué)規(guī)劃研究課題經(jīng)費(fèi)為例(見表1)。

3、規(guī)范科研固定資產(chǎn)管理。科研部門要建賬,登記科研項(xiàng)目購置的固定資產(chǎn)(含圖書資料);對資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理,有償調(diào)配、統(tǒng)籌使用,并定期盤查;結(jié)題后科研部門與財務(wù)部門要及時辦理固定資產(chǎn)的變更登記,由學(xué)校統(tǒng)一保管和使用。這樣,有利于提高設(shè)備利用率,實(shí)現(xiàn)資源共享,同時避免滯留在科研人員私人手中,造成資產(chǎn)流失。

4、完善信息平臺,強(qiáng)化過程管理,建立、健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。要運(yùn)用校園網(wǎng)絡(luò),建設(shè)科學(xué)的信息平臺;運(yùn)用管理軟件等科技手段,提高財務(wù)管理水平;并切實(shí)強(qiáng)化過程監(jiān)管機(jī)制,使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以隨時查看項(xiàng)目的已用經(jīng)費(fèi)和可用經(jīng)費(fèi)情況,使科研管理部門能隨時了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況,對不合理的情況能及時去督促其改進(jìn),使其由原來過去事后的控制改變?yōu)閷?shí)時控制。科研經(jīng)費(fèi)管理各方人員將全程參與、分工協(xié)作、明確責(zé)權(quán),實(shí)現(xiàn)各職能部門的優(yōu)勢互補(bǔ)。科研部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目、合同的管理,配合財務(wù)部門共同管理好經(jīng)費(fèi);財務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理和會計(jì)核算,指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目預(yù)算及按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi);項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要接受監(jiān)督檢查、及時結(jié)題結(jié)賬,對經(jīng)費(fèi)使用真實(shí)有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。這里需指出:在加強(qiáng)監(jiān)管力度的同時,也要注意監(jiān)管適度,既要考慮科研人員的自主性,以有利于科研工作的順利開展,又要使課題負(fù)責(zé)人對課題經(jīng)費(fèi)的支配和使用權(quán)用得恰當(dāng)又沒有被濫用。

要管好用好高職院校的科研經(jīng)費(fèi),不只是科研、財務(wù)兩個部門的工作。財務(wù)監(jiān)管只是利用經(jīng)濟(jì)杠桿對其進(jìn)行的調(diào)劑管理,只有將實(shí)質(zhì)與內(nèi)涵的監(jiān)管納入其中,并得到其他各分管部門的積極配合,才稱得上協(xié)作共管――真正意義上的監(jiān)管。

5、科學(xué)計(jì)算成本,配套資助項(xiàng)目總預(yù)算。要提倡科學(xué)計(jì)算成本,但不過分強(qiáng)調(diào)科研項(xiàng)目的全成本核算。對于科研產(chǎn)生的資料費(fèi)、材料費(fèi)、購置的設(shè)備費(fèi)、交通差旅費(fèi)等可直接計(jì)入成本;而對科研間接產(chǎn)生的房屋費(fèi)、水電費(fèi)、儀器設(shè)備折舊費(fèi)、科研人員工資、獎金、管理人員工資等可以作為學(xué)校配套資助經(jīng)費(fèi),列入項(xiàng)目總預(yù)算。

6、加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理,建立績效考核制度。結(jié)題后要及時結(jié)賬,避免結(jié)余經(jīng)費(fèi)長期掛賬繼續(xù)在報銷費(fèi)用,導(dǎo)致虛增科研成本的情況。要明確結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)用途,鼓勵節(jié)余,杜絕突擊使用科研經(jīng)費(fèi)。對沒有正當(dāng)理由而未能按時結(jié)題的科研課題,其結(jié)余款應(yīng)迅速將其直接收回到學(xué)校。科研和財務(wù)部門要建立科研經(jīng)費(fèi)年度決算制度,并造冊公布,及時通報給各課題負(fù)責(zé)人。

李國杰院士指出“科技與經(jīng)濟(jì)必須形成產(chǎn)業(yè)鏈”。正確看待科研在學(xué)校中的地位,不僅要看科研經(jīng)費(fèi)的總額、項(xiàng)目數(shù)、論文數(shù)、鑒定數(shù)、獲獎數(shù),還要看通過科研真正取得的實(shí)際價值、經(jīng)濟(jì)效益,要看是否有利于教學(xué),能否促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量的提高,以此評價科研經(jīng)費(fèi)使用效益的高低,避免科研經(jīng)費(fèi)的高投入、低產(chǎn)出。要重視如何對科研項(xiàng)目取得的社會、經(jīng)濟(jì)效益正確進(jìn)行考核評價,建立合理的績效考核制度。改變以往只注重是否完成科研工作任務(wù)而不關(guān)心所完成科研任務(wù)實(shí)際產(chǎn)生的效益。這一點(diǎn)對高職院校來說,尤為重要。當(dāng)然,對科研成果的效益性進(jìn)行評價時,尤其是基礎(chǔ)科學(xué)研究成果的評價,也要從長遠(yuǎn)及社會角度來看。

三、結(jié)束語

綜上所述,只有構(gòu)造新的科研平臺,將科研成果應(yīng)用到教學(xué)第一線去,使科研教學(xué)密切相結(jié)合,使科研真正起到帶動、服務(wù)和促進(jìn)教學(xué)的目的。管好科研經(jīng)費(fèi)有利于提高科研水平,以科研促教學(xué),以教學(xué)促發(fā)展,從而不斷提高高職院校的教學(xué)質(zhì)量,使高職院校真正成為培養(yǎng)應(yīng)用型人才的教育陣地。管好科研經(jīng)費(fèi)有利于更好發(fā)揮其社會和經(jīng)濟(jì)效益,提高知名度,從而可爭取更多的科研項(xiàng)目,并能在生源競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢。其意義重大又深遠(yuǎn),應(yīng)引起諸位同仁足夠的重視。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 教育部、財政部:關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(教財[2005]11號)[S].2005.

篇(6)

1、高校科研經(jīng)費(fèi)支取管理混亂

當(dāng)前各大高校普遍存在科研經(jīng)費(fèi)支取管理混亂的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為實(shí)際用于科研開發(fā)經(jīng)費(fèi)比例較小，用于科研負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員個人支出比例較大。從各大高校的科研經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算現(xiàn)狀來看，科研經(jīng)費(fèi)主要用于汽油費(fèi)、招待費(fèi)、校內(nèi)外人員勞務(wù)費(fèi)、學(xué)生助研費(fèi)等非科研開發(fā)支出。與此同時，真正用于科研開發(fā)的業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)等支出比例卻相對較小，這使得科研經(jīng)費(fèi)使用效率低下。在現(xiàn)實(shí)工作中，橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理和核算支取混亂表現(xiàn)得尤為明顯，不少科研人員在科研經(jīng)費(fèi)支取中集中表現(xiàn)為隨意性大，主觀性強(qiáng)。除高校科研經(jīng)費(fèi)正常支取管理混亂外，科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)（結(jié)題）后的資金管理也十分混亂。在各大高校的實(shí)際工作中，普遍存在已完成并通過驗(yàn)收的科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理混亂。這些科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)長期掛賬，數(shù)量多且十分零散，不僅使賬戶管理成本增加，而且也降低了高校財務(wù)會計(jì)核算的效率。

2、科研經(jīng)費(fèi)管理中會計(jì)科目設(shè)置不合理

由于科研經(jīng)費(fèi)的多元性和層次性，使得科研經(jīng)費(fèi)較之普通的教育經(jīng)費(fèi)有很大的不同。在現(xiàn)實(shí)工作中，對于高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的會計(jì)科目設(shè)置不合理問題，其主要表現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)總額管理、科研固定資產(chǎn)管理和科研成本管理等三個方面的會計(jì)核算失實(shí)問題。

2.1經(jīng)費(fèi)總額管理導(dǎo)致對科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督不夠。

目前我國各大高校在科研經(jīng)費(fèi)入賬時，通常計(jì)入“代管款項(xiàng)”進(jìn)行核算。這直接導(dǎo)致了高校財務(wù)核算方法只能對每個項(xiàng)目的總經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制，而無法對每個項(xiàng)目的各個細(xì)類支出進(jìn)行計(jì)劃和預(yù)算控制。這種會計(jì)賬目設(shè)置的不合理，直接導(dǎo)致了各大高校無法對每個科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的監(jiān)管。科研經(jīng)費(fèi)由于在會計(jì)核算時無法受到各個細(xì)類項(xiàng)目的預(yù)算約束，在實(shí)際使用過程中存在較大的隨意性和無序性。一部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在使用中往往超出項(xiàng)目合同規(guī)定的范圍，違規(guī)套取、擠占有限科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象較為普遍。

2.2科研固定資產(chǎn)會計(jì)核算失實(shí)。

目前各大高校并沒有對科研項(xiàng)目購入和使用的固定資產(chǎn)（主要為儀器設(shè)備）設(shè)置專門的會計(jì)核算賬戶，這使得科研經(jīng)費(fèi)在購買和使用固定資產(chǎn)時，高校財務(wù)只能在管理時計(jì)入實(shí)驗(yàn)設(shè)備賬戶。與此同時，各大高校在管理科研項(xiàng)目所購入的固定資產(chǎn)時也存在較大的問題。這主要表現(xiàn)為在科研固定資產(chǎn)的購入和結(jié)項(xiàng)后的移交管理問題：首先從科研固定資產(chǎn)的購入時，會計(jì)核算審查力度不夠，直接導(dǎo)致一部分科研人員在使用科研經(jīng)費(fèi)購買固定資產(chǎn)時，在發(fā)票上故意開成耗材或低值易耗品等，以此逃避固定資產(chǎn)的監(jiān)管，直接造成國有資產(chǎn)的流失；其次在已登記入賬的固定資產(chǎn)管理時，一部分科研人員遲遲不辦理相關(guān)交接手續(xù)，使得科研固定資產(chǎn)在個人手里長時間滯留。這種現(xiàn)象直接導(dǎo)致使用科研經(jīng)費(fèi)購買的固定資產(chǎn)無法真正用于后續(xù)科學(xué)研究，直接制約了高校科技服務(wù)能力的持續(xù)提高。

2.3科研成本管理會計(jì)核算失實(shí)。

目前各大高校的教學(xué)部門往往是主要科研項(xiàng)目的承擔(dān)部門，這直接導(dǎo)致在實(shí)際工作中很難清楚界定教學(xué)活動和科研活動。在科研活動中，科研人員往往無償使用學(xué)校的各種資源，隨之產(chǎn)生的各種費(fèi)用包括電話費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)等在會計(jì)核算時不能夠得到準(zhǔn)確提計(jì)入賬。上述這些費(fèi)用往往直接計(jì)入學(xué)校的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，而沒有計(jì)入科研活動的支出賬目。這直接導(dǎo)致學(xué)校承擔(dān)了相應(yīng)的科研費(fèi)用，而沒有在實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算中得到正確反映。另外由于高校對于科研成本的會計(jì)核算重視不夠，從而使得高校承擔(dān)了部分科研成本，這直接加大了科研人員對科研經(jīng)費(fèi)的支配空間，進(jìn)而導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)支取混亂，使得科研經(jīng)費(fèi)不能真正用于科學(xué)研究，影響高校科技服務(wù)能力的有效提高。

3、會計(jì)核算方法不同，導(dǎo)致高校代墊稅金

橫向科研經(jīng)費(fèi)是高校接受其它事業(yè)單位、企業(yè)、非政府組織及個人委托所承擔(dān)的科研任務(wù)而取得的相應(yīng)報酬。由于橫向科研活動是具有經(jīng)營性質(zhì)的活動，因此需要按照相關(guān)規(guī)定給委托單位開具正式發(fā)票，并向相關(guān)稅務(wù)部門繳納稅金。目前全國各大高校的財務(wù)核算普遍采用收付實(shí)現(xiàn)制，即發(fā)票開具后只能等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際進(jìn)入學(xué)校相應(yīng)賬戶以后才能進(jìn)行會計(jì)核算。而我國稅務(wù)機(jī)關(guān)要求在繳納稅金時采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行稅金的計(jì)算和繳納，即稅票開具時就要按照發(fā)票票面金額計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金。這種高校財務(wù)會計(jì)核算方法和納稅會計(jì)核算方法的沖突，直接導(dǎo)致了在科研經(jīng)費(fèi)還沒有入賬時，將由高校代繳相應(yīng)的稅金。在實(shí)際工作中，由于各種原因，橫向科研經(jīng)費(fèi)往往不能按期入賬，這使得高校代墊稅金的問題時常發(fā)生。

二、基于會計(jì)核算視角的高校科研經(jīng)費(fèi)有效管理對策

高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算工作，不僅是高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，而且是提升高校科研經(jīng)費(fèi)使用效率的有效保障。科學(xué)研究和社會服務(wù)作為高校的兩大主要職能，科學(xué)研究是高校服務(wù)社會的重要基礎(chǔ)，社會服務(wù)又體現(xiàn)高校科學(xué)研究的現(xiàn)實(shí)價值。高校科技服務(wù)能力的提高，與高校科研經(jīng)費(fèi)的使用效率是密不可分的。高校科研經(jīng)費(fèi)的有效管理，除了完善現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理制度以外。基于會計(jì)核算視角，還需要不斷完善和創(chuàng)新高校現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算辦法，積極構(gòu)建“科學(xué)、合理、高效”的科研經(jīng)費(fèi)核算體系，這樣就可以進(jìn)行實(shí)時動態(tài)的“全程監(jiān)控”、進(jìn)而有效提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

1、制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法

高校科研部門和財務(wù)部門應(yīng)各司其職、相互配合，緊密結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)和學(xué)校自身實(shí)際情況，進(jìn)而通過多方協(xié)作來共同制定科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法和制度。針對縱向和橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源特點(diǎn)，明確區(qū)分兩種項(xiàng)目的管理辦法和結(jié)題辦法。在科研經(jīng)費(fèi)日常支取時，應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步建立和完善經(jīng)費(fèi)使用審批制度。只有通過上述辦法，才能有效限制科研人員盲目、隨意使用科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率。

2、細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算科目

細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算科目，不僅可以按照預(yù)算有效分配經(jīng)費(fèi)，還可以根據(jù)預(yù)算對科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行有效監(jiān)管。針對縱向和橫向科研項(xiàng)目的不同分類，對科研項(xiàng)目進(jìn)行分類管理，在設(shè)置科研項(xiàng)目大類（如縱向科研項(xiàng)目中的國家自然科學(xué)基金、國家社會科學(xué)基金、教育部人文社科基金等大類）的同時，應(yīng)該具體設(shè)立相應(yīng)的二級和三級財務(wù)科目，對具體項(xiàng)目實(shí)行分類化管理。與此同時，還應(yīng)該對具體科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行細(xì)化會計(jì)科目核算。在具體操作時，可以針對科研項(xiàng)目的進(jìn)賬和支取具體情況細(xì)化會計(jì)核算科目，可以設(shè)置的細(xì)類科目主要有“購置費(fèi)”、“水電費(fèi)”、“資料費(fèi)”、“科研協(xié)作費(fèi)”、“差旅費(fèi)”、“稅金”等，使得科研經(jīng)費(fèi)的每筆支取都有賬可查。

3、加大科研經(jīng)費(fèi)使用的審計(jì)力度

在現(xiàn)實(shí)工作中，提高高校科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，除了需要加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的會計(jì)核算，還需加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度。只有從會計(jì)和審計(jì)兩個方面加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，才能從根本上提高高校科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

3.1高校財務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)該緊抓科研項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)時間和程序。

在科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)時，高校科研和財務(wù)部門應(yīng)該及時跟進(jìn)，對科研項(xiàng)目的相應(yīng)經(jīng)費(fèi)及時清算，仔細(xì)核實(shí)經(jīng)費(fèi)總額與支出情況，編制科研經(jīng)費(fèi)決算表。與此同時，高校科研管理部門和財務(wù)部門應(yīng)該相互配合工作，對于已經(jīng)完成的科研項(xiàng)目，要督促科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時結(jié)賬，注銷相應(yīng)賬戶，杜絕科研項(xiàng)目剩余資金長期掛賬所造成的國有資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象。高校在管理科研項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)時，應(yīng)該按照項(xiàng)目合同相關(guān)規(guī)定，合理處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目合同沒有明確規(guī)定的，高校應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，同時兼顧學(xué)校和科研人員的利益，制定合理的結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配方案和使用細(xì)則。

3.2高校相關(guān)部門需要強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)使用情況監(jiān)督和審計(jì)力度。

篇(7)

隨著我國對于科研工作的不斷生視，科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)額也在不斷增加。而高職高專院校經(jīng)過幾年來的發(fā)展與變化，已經(jīng)由原有的培養(yǎng)應(yīng)用技能型人才的單一職責(zé)向著科研、社會服務(wù)等方向逐漸發(fā)展。尤其是隨著國家百所高職高專示范院校的建設(shè)，一批出類拔萃的高職院校，其在教學(xué)水平不斷提高的同時，吸引了越來越多的高素質(zhì)、高學(xué)歷的優(yōu)秀人才，大大的促進(jìn)了高職院校科研能力的不斷增強(qiáng)。而當(dāng)前，國家對于高職高專科研工作也是以支持、鼓勵為主，并且大膽的將一部分科研項(xiàng)目交給高職院校來完成。使得高職高專的科研經(jīng)費(fèi)管理工作成了新時期研究的全新課題。畢竟高職高專的財務(wù)部門在過去的工作中，對于科研經(jīng)費(fèi)的管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此，新時期需要不斷學(xué)習(xí)與探索適合高職高專院校的科研經(jīng)費(fèi)管理新思路。

【關(guān)鍵詞】

高職院校；科研經(jīng)費(fèi)；管理

1 高職院校科研經(jīng)費(fèi)面臨的新形勢

隨著我國對于科研工作的不斷生視，科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)額也在不斷增加。而高職高專院校經(jīng)過幾年來的發(fā)展與變化，已經(jīng)由原有的培養(yǎng)應(yīng)用技能型人才的單一職責(zé)向著科研、社會服務(wù)等方向逐漸發(fā)展。尤其是隨著國家百所高職高專示范院校的建設(shè)，一批出類拔萃的高職院校，其在教學(xué)水平不斷提高的同時，吸引了越來越多的高素質(zhì)、高學(xué)歷的優(yōu)秀人才，大大的促進(jìn)了高職院校科研能力的不斷增強(qiáng)。而當(dāng)前，國家對于高職高專科研工作也是以支持、鼓勵為主，并且大膽的將一部分科研項(xiàng)目交給高職院校來完成。使得高職高專的科研經(jīng)費(fèi)管理工作成了新時期研究的全新課題。畢竟高職高專的財務(wù)部門在過去的工作中，對于科研經(jīng)費(fèi)的管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此，新時期需要不斷學(xué)習(xí)與探索適合高職高專院校的科研經(jīng)費(fèi)管理新思路。

2 高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題

2.1 經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)不清、溝通不暢

對于科研經(jīng)費(fèi)的管理問題，各校的情況不一。但是，時常會出現(xiàn)職責(zé)不清、溝通不暢的情況。科研經(jīng)費(fèi)的管理往往不是一個部門單一管理，而是涉及到不同的部門，各部門在制定管理方案時并不能及時有效的溝通，使得管理方案不一，管理制度也不盡相同。還時常出現(xiàn)，職責(zé)不清的情況，甚至出現(xiàn)管理上的盲點(diǎn)。

2.2 經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管不足、缺乏控制

2.2.1 .缺乏監(jiān)管機(jī)制

由于科研經(jīng)費(fèi)對于高職高專院校來說，屬于新的經(jīng)費(fèi)來源，所以很多院校尚沒有研究明確的監(jiān)管機(jī)制，即沒有專門的監(jiān)管部門，也沒有專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)管。經(jīng)費(fèi)的使用時常出現(xiàn)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理或者是由項(xiàng)目組成員來控制的情況。這樣，就使得資金的使用缺乏有效的監(jiān)控，時常出現(xiàn)問題。

2.2.2 缺乏控制機(jī)制

其實(shí)對于科研經(jīng)費(fèi)的使用，在科研項(xiàng)目申請時就有明確的預(yù)算，財務(wù)預(yù)算合理規(guī)范是項(xiàng)目審批的一項(xiàng)重要前提。在項(xiàng)目研究過程當(dāng)中，資金的使用應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算進(jìn)行，若有變更需要經(jīng)過相關(guān)的手續(xù)進(jìn)行更改。因此，項(xiàng)目資金的使用需要進(jìn)行有效的控制，使其能夠按預(yù)算執(zhí)行。但是，目前對于資金的使用歸類等各部門沒有統(tǒng)一的機(jī)制，使得資金使用牽強(qiáng)，在結(jié)題驗(yàn)收時，往往是硬拉硬靠地說按預(yù)算使用。

2.2.3 節(jié)余管理混亂

對于科研經(jīng)費(fèi)的使用，當(dāng)前在高職高專院校中，有時會出現(xiàn)節(jié)余資金的情況。對于這部分節(jié)余資金的使用與管理，部分院校存在違規(guī)行為。例如，強(qiáng)行扣除、強(qiáng)行挪用到學(xué)校其他建設(shè)項(xiàng)目上等。

3 高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理的新思路

對于以上問題，筆者根據(jù)我校實(shí)際工作中的一些經(jīng)驗(yàn)，提出以下管理新思路。

3.1 建立系統(tǒng)管理體系

加強(qiáng)高校科研管理部門、課題主持人、財務(wù)部門的聯(lián)系，建立有效的溝通平臺。在內(nèi)部管理上，應(yīng)實(shí)行校院兩級管理模式，構(gòu)建學(xué)校以目標(biāo)管理與評估監(jiān)控為主、學(xué)院以過程管理與自我調(diào)控為主的責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的科學(xué)管理體系。高校要積極推進(jìn)財務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。通過校園網(wǎng)絡(luò)等方式，及時公開科研課題的申報、批復(fù)情況，并對已批復(fù)科研課題的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況、課題的研究進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用的實(shí)際情況進(jìn)行合理的公開。

3.2 搭建有效監(jiān)督體制

明確科研項(xiàng)目管理部門、經(jīng)費(fèi)管理部門和科研項(xiàng)目組和內(nèi)部監(jiān)督部門的職責(zé)，以及各部門之間協(xié)同管理和配合的機(jī)制，建立一整套完善、系統(tǒng)的包括科研計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)管理、科研啟動、科研獎勵、科技成果管理、科技成果轉(zhuǎn)化、科研平臺建設(shè)、學(xué)術(shù)交流、科學(xué)技術(shù)檔案管理等在內(nèi)的科研管理的體制和機(jī)制，使科研項(xiàng)目的整個運(yùn)行過程都處于有效的管理和監(jiān)督之下。

4 小結(jié)

總之，作為財務(wù)工作者，應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新、與時俱進(jìn)，對于科研經(jīng)費(fèi)管理問題也是同樣，要不斷學(xué)習(xí)兄弟院校的保貴經(jīng)驗(yàn)，使高職院校的科研經(jīng)費(fèi)用到實(shí)處，真正對科研起到輔助作用。

【參考文獻(xiàn)】

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