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篇(1)

1.規(guī)范建設(shè)資金管理的需要。

鐵路項(xiàng)目資金來源以財(cái)政性資金、鐵路債券、企業(yè)自有資金、銀行借款資金為主。加強(qiáng)資金流向監(jiān)管是對建設(shè)資金進(jìn)行全過程監(jiān)管的體現(xiàn)，也是規(guī)范資金管理的需要。

2.保證項(xiàng)目順利實(shí)施的需要。

十二五”期間，國家加大鐵路等交通基礎(chǔ)性建設(shè)投資；特別是近兩年，為拉動內(nèi)需，鐵路每年基建投資規(guī)模保持在8000億以上。依法合規(guī)使用建設(shè)資金是確保建設(shè)項(xiàng)目按照設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模順利實(shí)施的關(guān)鍵。加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管，是加快推進(jìn)鐵路建設(shè)，全面落實(shí)“質(zhì)量、安全、工期、投資效益、環(huán)境保護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新”六位一體的建設(shè)管理要求。

3.維護(hù)項(xiàng)目穩(wěn)定的需要。

維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目穩(wěn)定，是保證社會和諧發(fā)展的基礎(chǔ)；保證農(nóng)民工工資按期足額發(fā)放，確保不發(fā)生群體性上訪討薪等事件發(fā)生，是建設(shè)單位一項(xiàng)義不容辭的社會責(zé)任；督促參建施工單位按規(guī)定做好農(nóng)民工工資支付，是建設(shè)資金流向監(jiān)管的重要內(nèi)容。

二、鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管過程中存在問題及分析

1.監(jiān)管意識不強(qiáng)。

部分建設(shè)單位對資金流向監(jiān)管認(rèn)識不到位，建設(shè)單位只要按合同約定、工程進(jìn)度撥款就行；認(rèn)為施工單位擠占、挪用、截留建設(shè)資金行為，是鐵路建設(shè)管理中小問題，只要按期建成投產(chǎn)就行，資金如何使用完全是施工單位的事，甚至對資金流向監(jiān)管持抵觸情緒。

2.監(jiān)管制度不完善。

《鐵路建設(shè)資金管理辦法》頒布于2005年，基本不涉及建設(shè)資金流向監(jiān)管內(nèi)容；盡管鐵路總公司陸續(xù)出臺建設(shè)資金流向監(jiān)管的有關(guān)通知，但多年來一直沒有制訂系統(tǒng)的操作性強(qiáng)的監(jiān)管制度；部分項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)疏于建設(shè)資流向監(jiān)管，三方監(jiān)管協(xié)議流于形式。

3.監(jiān)管深度、尺度不夠。

對參建施工單位而言，建設(shè)資金使用更多體現(xiàn)在成本管理、物資管理、合同管理、征地拆遷等方面，違規(guī)截留、挪用建設(shè)資金現(xiàn)象時有發(fā)生，如果不結(jié)合施工單位的包價(jià)范圍、施工程序、成本核算、合同管理、分包計(jì)價(jià)等內(nèi)容，資金流向監(jiān)管工作是膚淺的、片面的。

4.建設(shè)資金?？顚Ｓ门c參建單位資金統(tǒng)一歸集管理的矛盾問題。

鐵路建設(shè)資金管理一項(xiàng)要求，即確保?？顚Ｓ?；作為鐵路參建施工企業(yè)，從集團(tuán)公司追求利益最大化的管理要求出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度是提高企業(yè)資金效益最大化的有效途徑；資金監(jiān)管過程中，施工單位往往都有資金歸集訴求，加大日常資金流向監(jiān)管困難。

三、加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管的應(yīng)對措施

1.加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提升監(jiān)管意識，提高基建財(cái)務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

首先，建設(shè)單位要充分認(rèn)識依法合規(guī)使用建設(shè)資金的重要性，樹立強(qiáng)化建設(shè)資金流向監(jiān)管意識。其次，加強(qiáng)資金監(jiān)管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重專業(yè)知識的積累，提高綜合管理素質(zhì)。最后，組織財(cái)會、計(jì)劃、建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門，發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢，共同對建設(shè)資金流向進(jìn)行監(jiān)管檢查，提升檢查力度、深度。

2.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范制訂監(jiān)管條款，確保資金流向監(jiān)管依法合規(guī)。

2006年，原鐵道部首次正式發(fā)文，明確鐵路基建大中型項(xiàng)目必須將資金監(jiān)管、拖欠工程款、農(nóng)民工工資等事項(xiàng)納入鐵路建設(shè)合同管理；鐵財(cái)〔2007〕237號、鐵財(cái)〔2011〕24號也分別對建設(shè)資金流向監(jiān)管提出具體要求。項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在施工承包合同簽訂環(huán)節(jié)，以合同的形式明確資金使用范圍，細(xì)化資金流向監(jiān)管程序，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保建設(shè)資金流向監(jiān)管工作依法合規(guī)，這是保證實(shí)施資金監(jiān)管的前提。

3.完善三方監(jiān)管協(xié)議，明確各級監(jiān)管職責(zé)，建立逐級負(fù)責(zé)的資金監(jiān)管體系。

按照“分級負(fù)責(zé)、分級監(jiān)督”的管理原則，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)、施工及監(jiān)管銀行的三方監(jiān)管機(jī)制，明確各級資金監(jiān)管責(zé)任主體及責(zé)任人，充分發(fā)揮各級監(jiān)管職能，做到項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)對參建施工單位資金實(shí)施監(jiān)管向鐵路局負(fù)責(zé)；參建施工單位對所屬項(xiàng)目部資金實(shí)施監(jiān)管向項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；監(jiān)管銀行對施工單位資金撥付實(shí)施監(jiān)管向項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

4.加大監(jiān)管考核，建立責(zé)任追究制度。

建設(shè)單位應(yīng)加大對施工單位建設(shè)資金監(jiān)管檢查力度，鐵路局對建設(shè)資金流向監(jiān)管定期檢查抽查，對查出問題、問題整改、監(jiān)管制度落實(shí)、三方監(jiān)管協(xié)議的履行等納入建設(shè)單位考核。嚴(yán)格責(zé)任追究制度，制訂切實(shí)可行的獎懲考核辦法，建立有效的激勵約束考核機(jī)制，對參建施工單位建設(shè)資金違規(guī)使用的，納入施工單位信用等級評價(jià)；對項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)違規(guī)使用的，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。

四、結(jié)論

篇(2)

【關(guān)鍵詞】“支付脫媒” 資金流跟蹤審計(jì) 清算 內(nèi)部審計(jì)

一、商業(yè)銀行開展資金流向內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）“支付脫媒”為網(wǎng)絡(luò)犯罪提供了通道

目前我國第三方支付市場處于“支付寶”、“財(cái)付通”兩家獨(dú)大的局面，其姣好的市場業(yè)績引領(lǐng)著越來越多的企業(yè)開始進(jìn)駐第三方支付領(lǐng)域。而我國的第三方支付市場發(fā)展尚不成熟，一些處于初創(chuàng)階段的支付機(jī)構(gòu)為了獲得生存發(fā)展所必須的外部資源，其管理層利用相關(guān)監(jiān)管政策存在的空白粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大。而一些成長期和衰退期的機(jī)構(gòu)為了維持市場份額獲取更大的利益，同樣存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的強(qiáng)烈動機(jī)。在支付機(jī)構(gòu)外部，不法分子利用第三方平臺進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)洗錢、套現(xiàn)、詐騙、盜取資金等金融犯罪的案件屢見不鮮，移動支付、無卡消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)在逐漸增加，敏感數(shù)據(jù)和信息泄露的危險(xiǎn)也在增多，甚至還出現(xiàn)了支付機(jī)構(gòu)直接挪用客戶備付金的事件。

（二）第三方公司壟斷支付信息被，妨礙了商業(yè)銀行資金流向內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展

當(dāng)越來越多的銀行客戶不再使用銀行支付體系，改用第三方支付平臺來完成日常收付時，這些支付信息就被第三方機(jī)構(gòu)壟斷，用于幫助其深入了解平臺用戶，量身訂做推銷策略，增強(qiáng)用戶體驗(yàn)，培養(yǎng)用戶粘性，這又趨勢更多的用戶被第三方公司的優(yōu)質(zhì)服務(wù)吸引，更多、更經(jīng)常地使用第三方支付替代傳統(tǒng)支付。與之相反，商業(yè)銀行正越來越遠(yuǎn)離自己的客戶，甚至失去客戶。2015年，筆者所在審計(jì)組就第三方支付對駐地分行個人客戶及部分業(yè)務(wù)的影響進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)使用過第三方支付的個人賬戶的交易占比由2013年的15.24%增長到2015年的53.91%，即個人客戶的交易明細(xì)中有一半以上均對應(yīng)第三方支付平臺，這部分明細(xì)的支付信息開戶銀行無法取得，也無法通過資金流向?qū)徲?jì)法進(jìn)行追蹤；同時，第三方支付通過對銀行賬戶“交易”、“投資”兩大功能的影響，將部分客戶的支付、投資行為游離于銀行體系之外，雖然平臺中的部分資金最后會以各種形式流入銀行，但由于漏出效應(yīng)，最終會對商業(yè)銀行個人存款和保險(xiǎn)、基金等業(yè)務(wù)形成競爭性分流，導(dǎo)致銀行失去自己的客戶。

（三）資金流向追蹤審計(jì)是應(yīng)對“支付脫媒”風(fēng)險(xiǎn)最佳選擇

資金流向追蹤審計(jì)法是指按照資金的流程實(shí)施審計(jì)，即通過對單筆或多筆資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的追蹤檢查，搜尋資金的“跑、冒、滴、漏”線索，進(jìn)而認(rèn)定審計(jì)事項(xiàng)合規(guī)性的審計(jì)方法。通常，追蹤資金流向可以采用如下步驟：鎖定資金源頭賬戶及資金量、追蹤和記錄目標(biāo)資金的流轉(zhuǎn)路線、審查和分析資金在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)、提取審計(jì)線索、確認(rèn)審計(jì)事項(xiàng)的合規(guī)性。作為一種重要的常規(guī)審計(jì)方法，資金流向追蹤審計(jì)法被廣泛應(yīng)用于操作風(fēng)險(xiǎn)、反洗錢、財(cái)務(wù)、信貸監(jiān)測等專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)資金在流轉(zhuǎn)過程中的“滲漏”或“蒸發(fā)”。通過分析關(guān)聯(lián)賬戶資金流動規(guī)律，可以幫助操作風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、反洗錢審計(jì)項(xiàng)目取得疑似非法集資、傳銷、電信詐騙、利益輸送等可疑資金流動的賬戶，厘清客戶關(guān)系，了解作案手法。在信貸、票據(jù)審計(jì)中，通過連續(xù)跟蹤多個中介賬戶的資金流動，可以找到看似合規(guī)貸后管理背后，隱藏的貸款資金最終流入資本市場疑點(diǎn)線索，幫助發(fā)現(xiàn)票據(jù)掮客。

二、“支付脫媒”背景下開展資金流向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對思考

（一）建立“三集中”的新型資金清算體系，提高支付行為的透明度

首先，推動建立全方位、多維度的監(jiān)管體系，加強(qiáng)對第三方機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。第三方支付機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)不僅僅涉及金融領(lǐng)域，還融合了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，是一個技術(shù)復(fù)合的產(chǎn)業(yè)，單靠人行一個部門來監(jiān)管，或單純只依靠法律法規(guī)一種形式來監(jiān)管都是不夠的，應(yīng)當(dāng)建立以中國人民銀行為主，銀監(jiān)會、信息產(chǎn)業(yè)部為輔的監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系，對網(wǎng)絡(luò)第三方支付行業(yè)從機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面進(jìn)行全面有效的監(jiān)管。其次，促進(jìn)分管機(jī)構(gòu)完善監(jiān)管細(xì)則。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)守謹(jǐn)慎性原則，推動人行、銀監(jiān)會和各地金融辦盡快完善監(jiān)管細(xì)則。在監(jiān)管細(xì)則的制定過程中，應(yīng)當(dāng)保持高度的透明性，結(jié)合我國互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展現(xiàn)狀及其行業(yè)特征，通過制定更貼合行業(yè)情況的監(jiān)管細(xì)則，規(guī)范第三方支付機(jī)構(gòu)的行為，將審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)果依托于法律的權(quán)威，提高審計(jì)人員的工作質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，推動建立“集中清算、集中存管、集中監(jiān)督”的新型資金清算體系，增強(qiáng)支付行為的透明度。作為監(jiān)管鏈上的重要一環(huán)，商業(yè)銀行應(yīng)推動建立以央行“二代支付系統(tǒng)”等跨行清算設(shè)施為技術(shù)基礎(chǔ)，第三方機(jī)構(gòu)客戶備付金“集中清算、集中存管、集中監(jiān)督”的新型資金清算體系，將第三方機(jī)構(gòu)的客戶備付金收付集中于統(tǒng)一的跨行清算系統(tǒng)進(jìn)行清算，只有這樣，才能在支付行為透明化的基礎(chǔ)上，真正實(shí)現(xiàn)支付清算服務(wù)市場的健康、有序發(fā)展。

（二）推動資金流向?qū)徲?jì)向常態(tài)化監(jiān)測工作轉(zhuǎn)型

網(wǎng)絡(luò)支付的繁榮，帶來了支付交易的井噴式增長，加上“支付脫媒”效應(yīng)的影響，僅憑項(xiàng)目組一己之力，要想在規(guī)定時間內(nèi)妥善完成審計(jì)任務(wù)幾乎是不可能的。以反洗錢項(xiàng)目為例，反洗錢審計(jì)涉及銀行資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)等多個方面，審計(jì)范圍廣，難度大，在資金流向的跟蹤方面有很高的要求。為此，各大商業(yè)銀行紛紛在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立起反洗錢日常監(jiān)測系統(tǒng)，依托核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)每日供數(shù)形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，再結(jié)合反洗錢制度和本地化的洗錢犯罪特征編制監(jiān)測模型，關(guān)聯(lián)各項(xiàng)子系統(tǒng)后，可最大程度地取得單筆交易的對手賬戶信息，實(shí)現(xiàn)對資金流向的自動追蹤。在抓取到可疑交易信息后，系統(tǒng)還會將數(shù)據(jù)實(shí)時推送到開戶網(wǎng)點(diǎn)，由開戶網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)“了解客戶”的原則進(jìn)行甄別，判斷其是否需要向人行報(bào)送。部分銀行還在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了可自動計(jì)算客戶風(fēng)險(xiǎn)等級的監(jiān)測模型，實(shí)時推送高風(fēng)險(xiǎn)等級的客戶數(shù)據(jù)，以便開戶行對其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和“名單制”管理。以上措施均大大減輕了反洗錢內(nèi)部審計(jì)的工作壓力，提高了審計(jì)效率和精準(zhǔn)度。

（三）拓展數(shù)據(jù)源，延展取證手段，打造一專多能的審計(jì)隊(duì)伍。

以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)+時代的新型特征為目標(biāo)培育的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，必須是適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)高、管理弱、業(yè)務(wù)多元化特征的，能夠在短時間內(nèi)高效、快速完成審計(jì)任務(wù)的，一專多能、高素質(zhì)、善專研的審計(jì)人才隊(duì)伍。在此基礎(chǔ)上，項(xiàng)目組還可以從以下幾個方面來繞開支付脫媒的干擾，完成對疑點(diǎn)資金流的追蹤：

（1）最大限度地拓展數(shù)據(jù)源?！爸Ц睹撁健北尘跋拢瑢徲?jì)人員在追蹤資金流向時不應(yīng)局限于一個賬戶、一張數(shù)據(jù)表，應(yīng)從縱橫兩方面拓展數(shù)據(jù)源。橫向延伸，一是可將主明細(xì)賬通過賬號、明細(xì)號字段關(guān)聯(lián)到“明細(xì)擴(kuò)展檔”，獲取客戶在第三方支付網(wǎng)關(guān)錄入的自定義備注等附加信息，幫助了解交易性質(zhì)；二是可以使用客戶信息關(guān)聯(lián)出控制賬戶，查看客戶自己和所有控制賬戶明細(xì)賬，繞開被“脫媒”的款項(xiàng)用途、對方戶名信息，僅通過分析金額、交易時間和渠道特征來了解疑點(diǎn)客戶使用每個賬戶的方法及其聯(lián)系。如經(jīng)營非法集資的客戶，一般會將本金和利息分開存放，一個賬戶用于向集資人轉(zhuǎn)入本金，另一個用于收取集資人轉(zhuǎn)入的利息，且兩個賬戶往往不會同名，通過觀察小額資金匯入的頻率，計(jì)算小額資金與大額資金的比例等方式，就可以大概獲得集資利率、借款周期等證據(jù)?？v向拓展，則可從明細(xì)賬顯示的可疑線索出發(fā)，通過查詢簽約信息等第三方平臺無法“脫媒”的客戶基礎(chǔ)資料，如ATM、POS、手機(jī)銀行等子系統(tǒng)簽約、交易數(shù)據(jù)，來取得客戶在這些渠道辦理業(yè)務(wù)的情況和原始信息。如對疑似在拉卡拉等第三方支付平臺上，操縱多張銀行卡循環(huán)套現(xiàn)的客戶，可以對應(yīng)審查其短信銀行、手機(jī)銀行的簽約信息，核實(shí)客戶是否以自己的手機(jī)號簽約多張信用卡等等。

（2）最大程度地延展審計(jì)取證手段。在追蹤資金流向的過程中，當(dāng)常規(guī)審計(jì)手段因“支付脫媒”效應(yīng)遇阻時，審計(jì)人員可考慮借助內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)延展取證手段。內(nèi)網(wǎng)方面，可以借助會計(jì)檔案系統(tǒng)、客戶等級管理系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)等，如通過查看網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦的疑點(diǎn)客戶業(yè)務(wù)憑證，可以了解是否存在批量代辦、無介質(zhì)存入、存入后又無故沖正等可疑情形，通過訪談開戶網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)一步了解客戶情況，再返回明細(xì)賬有的放矢地追蹤客戶資金流向；外網(wǎng)方面，百度和工商、稅務(wù)、政府、疑點(diǎn)單位主管部門的網(wǎng)站能提供很好的輔助信息，幫助審計(jì)人員拓展審計(jì)思路。如對疑似傳銷的企業(yè)，當(dāng)審計(jì)人員不能分辨其通過支付寶、微信朋友圈等進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)銷售活動是正常的直銷還是非法傳銷時，可通過查詢商務(wù)部“直銷企業(yè)管理信息系統(tǒng)”的備案信息來了解和取證等。

三、結(jié)束語

“支付脫媒”是互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的必然趨勢，當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)研究“支付脫媒”對金融傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新的影響，加大審計(jì)力度，控制風(fēng)險(xiǎn)。希望本文的研究能為“支付脫媒”相關(guān)理論研究和實(shí)踐探索提供有益思考，以促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)健康良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

一、形成合力，共同做好對中小企業(yè)的幫扶工作

當(dāng)前，我縣中小企業(yè)一方面面臨多種不利因素疊加影響，同時又面臨轉(zhuǎn)型升級的壓力，生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)前所未有的困難。各銀行機(jī)構(gòu)要充分認(rèn)識到目前中小企業(yè)遇到的困難，牢固樹立幫扶企業(yè)就是幫助自身的觀點(diǎn)，要有與企業(yè)共渡難關(guān)，共同發(fā)展的信心和理念。積極開展銀行系統(tǒng)“進(jìn)企業(yè)、送服務(wù)”活動，主動深入企業(yè)，分析企業(yè)面臨問題和困難，幫助企業(yè)出點(diǎn)子、尋對策，有針對性地提供金融服務(wù)。要按照“區(qū)別對待、有扶有控”的信貸原則，進(jìn)一步優(yōu)化信貸資源配置，加大對中小企業(yè)的有效信貸投放，提升中小企業(yè)貸款比重，確保全年中小企業(yè)貸款增速高于全部貸款增速。對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸條件、但資金周轉(zhuǎn)暫時出現(xiàn)困難的中小企業(yè)合理資金需求，要想方設(shè)法及時滿足；對于特殊企業(yè)資金狀況出現(xiàn)暫時性風(fēng)險(xiǎn)的，縣內(nèi)貸款銀行要根據(jù)縣政府金融協(xié)調(diào)小組意見，不得擅自抽貸、壓貸，在具備保證條件前提下，做好續(xù)貸工作。

二、合理定價(jià)，減輕企業(yè)財(cái)務(wù)成本

各銀行機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行的利率政策規(guī)定，綜合考慮中小企業(yè)成長周期、行業(yè)特點(diǎn)、信用狀況、盈利水平等多種因素，科學(xué)合理確定對不同類型企業(yè)的貸款利率水平，在自身權(quán)限范圍內(nèi)，降低利率水平，讓利于企業(yè)。嚴(yán)格禁止對企業(yè)審核、審批和發(fā)放貸款時隨意收取“咨詢費(fèi)”、“財(cái)務(wù)顧問費(fèi)”等各種費(fèi)用。堅(jiān)決禁止強(qiáng)制要求借款企業(yè)將一定比例貸款資金返存貸款銀行、強(qiáng)制要求企業(yè)貸款時搭售理財(cái)產(chǎn)品和搭售保險(xiǎn)等行為。

三、公平競爭，規(guī)范存款組織行為

各銀行機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行縣人民銀行會議紀(jì)要[]1號精神，嚴(yán)格禁止月末、季末、年末和節(jié)假日存款積分倍數(shù)計(jì)算，嚴(yán)格禁止在組織存款時實(shí)行“貼水”行為，規(guī)范經(jīng)營行為，營造正常有序的同業(yè)競爭環(huán)境。要進(jìn)一步改善窗口服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量和水平，采取有效措施緩解窗口排長隊(duì)現(xiàn)象；要加強(qiáng)金融產(chǎn)品創(chuàng)新，豐富金融服務(wù)內(nèi)容，提高同業(yè)競爭能力。

四、規(guī)范服務(wù)，嚴(yán)禁信貸業(yè)務(wù)不正常現(xiàn)象發(fā)生

各銀行機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)金融服務(wù)專營機(jī)構(gòu)建設(shè)，積極探索試行標(biāo)準(zhǔn)化、流水線式的小企業(yè)“信貸工廠”模式，建立獨(dú)立的小企業(yè)信貸審批和風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制，提升中小企業(yè)信貸審批和發(fā)放效率；積極探索新形勢下更好服務(wù)中小企業(yè)健康發(fā)展的有效手段、方式和途徑，把中小企業(yè)金融服務(wù)進(jìn)一步精細(xì)化。要進(jìn)一步完善和規(guī)范個人信貸業(yè)務(wù)的受理、調(diào)查、審批和發(fā)放相關(guān)制度，禁止中介機(jī)構(gòu)代辦個人信貸業(yè)務(wù)優(yōu)先行為，嚴(yán)禁銀行信貸從業(yè)人員與中介機(jī)構(gòu)存在不正常的利益關(guān)系。

五、加強(qiáng)管理，防止信貸資金流向非實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域

各銀行機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部信貸管理和風(fēng)險(xiǎn)防控制度建設(shè)，嚴(yán)格信貸審批和貸后跟蹤管理，強(qiáng)化信貸資金流向及用途的合規(guī)性管理，確保企業(yè)信貸資金投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，嚴(yán)格防止部分中小企業(yè)將信貸資金用于虛擬經(jīng)濟(jì)投資或通過不同渠道直接或間接進(jìn)行民間借貸。要通過反洗錢監(jiān)測系統(tǒng)，加強(qiáng)對重點(diǎn)客戶、大額資金流向及用途的全流程監(jiān)測。要通過對中介機(jī)構(gòu)資金流向和民間借貸的監(jiān)測分析，及時進(jìn)行預(yù)警，切實(shí)防范潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。人民銀行要開展重點(diǎn)信貸資金流向檢查監(jiān)督，加強(qiáng)引導(dǎo)和管理，使更多的信貸資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

篇(4)

關(guān)鍵詞：合并會計(jì)報(bào)表；新會計(jì)準(zhǔn)則；問題研究

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化程度加深，這在一定程度上也促進(jìn)了企業(yè)合并的現(xiàn)象，會計(jì)合并報(bào)表也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。合并會計(jì)報(bào)表是在上個世紀(jì)末在美國出現(xiàn)，其后英國也隨之使用，而我國則是近幾年才開始使用。合并會計(jì)報(bào)表可以綜合的反映整個企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和資金流向起著非常重要的作用。會計(jì)合并報(bào)表對投資者進(jìn)行決策有著重要的影響作用，但是會計(jì)合并報(bào)表也有其弊端，它對企業(yè)會計(jì)信息的相關(guān)性和有用性不如個別會計(jì)報(bào)表，本文從其局限性分析其形成的原因并提出可行性建議。

二、合并會計(jì)報(bào)表發(fā)展的現(xiàn)狀

合并會計(jì)報(bào)表主要是以企業(yè)集團(tuán)為主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的會計(jì)報(bào)表為主要基礎(chǔ)，由母公司主要編制的反映公司主要財(cái)政狀況的會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)表對于整體、全面的反映企業(yè)內(nèi)部的情況，滿足國家稅務(wù)部門進(jìn)行稅收查賬，方便債權(quán)人了解集團(tuán)經(jīng)濟(jì)信息有著重要的作用。但目前現(xiàn)行的合并會計(jì)報(bào)表無論是在理論基礎(chǔ)還是分析運(yùn)用等方面都存在著一些局限性，這是我們著力探討與分析的。我國關(guān)于合并會計(jì)報(bào)表的專門準(zhǔn)則是在1995年頒布的，2005年時正式頒布了會計(jì)準(zhǔn)則，并將合并范圍作為一個單獨(dú)的部分出現(xiàn)在準(zhǔn)則中。

三、現(xiàn)行合并會計(jì)報(bào)表存在的問題及其原因分析

1.合并會計(jì)報(bào)表在很大程度上不能如實(shí)的反映企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部融資主要有三種方式：一是向母公司提供貸款擔(dān)保從而子公司獲取貸款；二是母公司直接向銀行進(jìn)行貸款，再轉(zhuǎn)手借貸給子公司；三是企業(yè)有一個專門的部門，在各成員之間進(jìn)行分配集團(tuán)內(nèi)部的資金流向。我們可以清楚的看到，第一種方式和第二種方式的融資過程是不同的，但是經(jīng)過合并會計(jì)報(bào)表進(jìn)行抵消分錄后，這兩種融資方式在會計(jì)合并報(bào)表上顯示的是一致的。但是深入的分析就會得知，這兩種融資方式企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是完全不同的。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)時，第一種情況下母公司必須要履行當(dāng)初的擔(dān)保責(zé)任，為子公司償還債務(wù)。而第二種情況下，子公司承擔(dān)的債務(wù)是很小的一部分。這兩種融資方式，前者的風(fēng)險(xiǎn)是前者大于后者的，但如果是僅僅從企業(yè)的合并會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析的話，是得不出這樣實(shí)際的結(jié)論的。

2.合并會計(jì)報(bào)表在很大程度上不能真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的債務(wù)償還能力。企業(yè)集團(tuán)中的成員單位都是獨(dú)立存在，各成員間的利益也是是獨(dú)立的，這就在一定程度上決定了資金不能任意在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部中自由劃撥。根據(jù)法人企業(yè)中投資者只對其投入資本承擔(dān)有限責(zé)任，子公司的債權(quán)人的債權(quán)要求只是子公司的財(cái)產(chǎn)，而不能依據(jù)合并會計(jì)報(bào)表中所統(tǒng)計(jì)的公司總資產(chǎn)。相反而母公司的債權(quán)人的債權(quán)要求只能從母公司的資產(chǎn)中扣除。所以，從以上情況可以看出，合并會計(jì)報(bào)表在很大程度上不能如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的債務(wù)償還能力。

3.合并會計(jì)報(bào)表在的有用性減弱。多種經(jīng)營的模式使企業(yè)集團(tuán)面臨的經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都在很大程度上降低，同時也增強(qiáng)了企業(yè)的實(shí)力與競爭力，但同時也為公司的會計(jì)信息帶來了許多統(tǒng)計(jì)上的困難。這主要有兩個方面的困難，一方面是合并會計(jì)報(bào)表主要是將不同的地區(qū)和行業(yè)的企業(yè)會計(jì)報(bào)表合并起來，這樣就在一定程度上將各個地區(qū)和各個行業(yè)的盈利能力和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力掩蓋。尤其是不同的行業(yè)有著不同的財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)和制定模式，個別會計(jì)報(bào)表合并之后，這樣形成的合并會計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析能力和財(cái)務(wù)預(yù)測能力大大降低，同時也造成了編織報(bào)表模式的困難及不便。所以這在一定程度上削弱了合并會計(jì)報(bào)表傳達(dá)會計(jì)信息的能力。

4.會計(jì)核算制度引起信息的傳輸不暢。母公司與子公司之間的資金往來由于有明細(xì)反映，所以容易準(zhǔn)確的抵消。但是由于子公司間的資金往來也比較的頻繁，這部分的抵消就成為編織過程中的死角。準(zhǔn)確的抵消這部分的業(yè)務(wù)往來，對于企業(yè)會計(jì)核算各個子公司之間往來的情況及賬目有著重要的影響，這與企業(yè)自身的會計(jì)建設(shè)息息相關(guān)。

四、合并會計(jì)報(bào)表局限性的解決措施。

1.經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾指出，多種經(jīng)營企業(yè)的業(yè)績主要是由其各個組成部分的進(jìn)步與成功所構(gòu)成的，投資者一定要充分了解這其中的每一個部分及構(gòu)成，只有這樣才能更好的預(yù)測企業(yè)的未來。為了降低合并會計(jì)報(bào)表信息的聚合程度，提高其有用性，編制財(cái)務(wù)報(bào)告時，應(yīng)對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部按照行業(yè)的不同和地區(qū)的不同提供不同的信息，分別披露企業(yè)內(nèi)部的資金收入、資金走向和利潤等指標(biāo)數(shù)據(jù)。同時，企業(yè)集團(tuán)也可以按照整年來單獨(dú)編制營業(yè)利潤與資產(chǎn)表，可以作為合并會計(jì)報(bào)表的附注出現(xiàn)，這樣可以在很大程度上提高企業(yè)集團(tuán)會計(jì)信息的相關(guān)性與準(zhǔn)確性。

2.在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個子公司之間的會計(jì)核算單位是獨(dú)立的，信息也是不是互通的。如何使信息流與資金流同樣達(dá)到暢通的狀態(tài)，可以通過建立一個獨(dú)立的中介部門，對子公司之間的資金往來進(jìn)行全面的核算。全資的子公司可以將資金存在該部門，通過該部門進(jìn)行結(jié)算。而控股公司則可以通過對子公司的單方面管理而掌握控股公司與集團(tuán)子公司之間的資金活動。這樣可以打通信息流，加快信息的流動速度，使企業(yè)集團(tuán)隨時掌握子公司的資金流向，加強(qiáng)對子公司的資金管理，還可以為合并會計(jì)報(bào)表提供準(zhǔn)確的信息。

五、總結(jié)

會計(jì)報(bào)表是記錄企業(yè)財(cái)務(wù)信息的關(guān)鍵，真實(shí)的反映了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和資金流向等問題，是公司持有人了解企業(yè)信息的重要途徑。合并會計(jì)報(bào)表對于反映整個企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和資金流向起著非常重要的作用。我們有理由相信在今后的會計(jì)工作中，通過不懈的努力，會做出信息真實(shí)、準(zhǔn)確的合并會計(jì)報(bào)表，以供企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行正確決策之用。（作者單位：江蘇泰州東方中國醫(yī)藥城控股集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則[M].財(cái)政部，2006.

篇(5)

隨著市場經(jīng)濟(jì)深化發(fā)展，資金形式和融資渠道更多元化，特別是債券、股票等形式，不僅拓展了融資渠道，更賦予金融運(yùn)行新特點(diǎn)。企業(yè)通過發(fā)行證券取得投入實(shí)體經(jīng)濟(jì)的一定資本量，即通常所說的資本市場一級市場。我們知道，金融資本具有要求回流（一定時期后）和取得一定收益的特點(diǎn)。因而與一級市場相伴隨，自然出現(xiàn)證券交易的二級市場，實(shí)現(xiàn)股票投資資本的回流。這樣可以看到與銀行存貸形式不同的資本市場運(yùn)行的一些特點(diǎn)。以股票而言，股票原本是代表投入實(shí)體經(jīng)濟(jì)一定資本量的憑證，或稱為資本的“副本”和“影子”。但是它又可以作為二級市場交易的商品，形成自身的價(jià)格。這個價(jià)格形成的基本原理就是所謂“收入資本化”過程，將其視為該收益的一定資本量。顯然股票價(jià)格與投入實(shí)體經(jīng)濟(jì)的相應(yīng)資本收益密切相關(guān)，是其基本依據(jù)。不過它在市場上還要受到其他因素的影響，如市場利率波動、股票的供求、人們對未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本收益的不同預(yù)期等，必然導(dǎo)致股市價(jià)格經(jīng)常波動，在一定時期中與實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不一致，從而處于相對獨(dú)立狀態(tài)。盡管如此，從根本和長期而言，二級市場動態(tài)要受實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況約束并服務(wù)于后者。

金融運(yùn)行能夠促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一是支持經(jīng)濟(jì)增長所需追加的資金，推動物質(zhì)和人力資源的流轉(zhuǎn)，并發(fā)掘資源的潛力；二是金融資金講求效益的性質(zhì)有利于促進(jìn)資金和經(jīng)濟(jì)效益的提高。實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展所追求的目標(biāo)，一般可概括為：持續(xù)的增長、優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、較高的效率。我國“十二五”規(guī)劃提出穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式和預(yù)防通貨膨脹，更要求將增長、結(jié)構(gòu)和效率三者妥善結(jié)合。這無疑也是金融運(yùn)行的基本依據(jù)，也是其實(shí)現(xiàn)促進(jìn)或促退作用之緣由。

滿足經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長必須要追加資金

除了加速資金周轉(zhuǎn)之外，還需要追加一定量資金供給，這就涉及到銀行。銀行是擴(kuò)大或收緊貨幣和金融資金供給總量的“閘門”。如果采取擴(kuò)張政策，不僅增加銀行可用資金量，其他渠道資金流量也會增加。這就出現(xiàn)一個難題，如未能供給增長的貸款支持，有可能抑制生產(chǎn)潛力；過度擴(kuò)大貸款供給，則會刺激物價(jià)上漲，擾亂實(shí)體運(yùn)行。現(xiàn)在講穩(wěn)定增長和預(yù)防通貨膨脹，正是尋求兩者間的平衡。如何協(xié)調(diào)兩者關(guān)系，從理論上說，生產(chǎn)增長要符合經(jīng)濟(jì)成長的需要，同時又有可供的資源，實(shí)質(zhì)上也就是保持必要的供求平衡。當(dāng)然這還是事前預(yù)期，要根據(jù)實(shí)際運(yùn)行調(diào)整節(jié)奏。此外，還要考慮到隨著經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展，國際商品漲價(jià)會波及國內(nèi)物價(jià)，此時不能單純采取收緊資金供給措施，而必須增加商品生產(chǎn)和供給以及節(jié)約使用。

我國當(dāng)前面臨工農(nóng)業(yè)技術(shù)升級，完善基礎(chǔ)設(shè)施和城鄉(xiāng)一體化等重大問題，經(jīng)濟(jì)成長點(diǎn)頗多，這就為實(shí)體經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展提供了巨大支撐。

引導(dǎo)資金流向，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

金融資金流向?qū)嶋H標(biāo)志著資源在不同部門間的分布狀況，關(guān)乎經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動。一個經(jīng)常的問題是，怎樣從微觀和宏觀兩個層次來協(xié)調(diào)資金流向。

從地區(qū)和企業(yè)說，更多關(guān)注地區(qū)行業(yè)協(xié)調(diào)和市場需求，這有其合理性，但是不免形成眾多的“小而全”和重復(fù)建設(shè)，更不用講浪費(fèi)資源和金融風(fēng)險(xiǎn)了。因此還需要從宏觀層面引導(dǎo)資金流向。

從國家方針看，需要從下而上和自上而下形成共識的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展規(guī)劃。可考慮幾項(xiàng)金融措施。一是完善可帶來經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的銀行信貸政策和證券發(fā)行政策。二是逐步完善金融機(jī)構(gòu)體系，簡化資金流程，從而根據(jù)金融資金來源的不同性質(zhì)，適應(yīng)不同產(chǎn)業(yè)的需求，提供對應(yīng)的便捷服務(wù)。三是在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，對一些新成長的或資力弱的企業(yè)，在制度和政策設(shè)計(jì)上給予某種優(yōu)惠待遇。

創(chuàng)新與監(jiān)管的有效配合

創(chuàng)新和監(jiān)管是一對矛盾體。金融隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷飛躍，必然要求金融形式和產(chǎn)品不斷翻新，但新產(chǎn)品可能帶來新風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)管。過去有句話叫“一放就亂，一管就死”，正反映了這一矛盾。創(chuàng)新是無止境的。就監(jiān)管而言，一是不阻礙創(chuàng)新；二是視運(yùn)用成熟程度逐步放寬原設(shè)的限制；三是盡可能采取市場化手段，給予相關(guān)單位靈活對應(yīng)的余地。

積極穩(wěn)妥發(fā)展資本市場

西方資本市場空前發(fā)展，在世界范圍內(nèi)聚集并迅速轉(zhuǎn)移資金，但也可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，并波及實(shí)體經(jīng)濟(jì)。在發(fā)達(dá)的市場上，除了債券、股票之外，還因此衍生出多種證券工具。如果說股票是資本的“副本”和“影子”，那么衍生金融工具就是“影子”的“影子”。它們與實(shí)體資本的聯(lián)系更是模糊，其運(yùn)行波動性更大。次貸危機(jī)使全球經(jīng)濟(jì)衰退，因而西方學(xué)者呼吁加強(qiáng)監(jiān)管。我國自建立股票市場以來，擁護(hù)者大有人在，擔(dān)心者也有之。我們需要辯證地審視這一市場。

我國資本市場建立以來，發(fā)揮了不可替代的融資與投資功能，體現(xiàn)為通過發(fā)行證券籌集長期建設(shè)資金，規(guī)模越來越大；融資與投資融合；可兼得利息和紅利收益；高收益與高風(fēng)險(xiǎn)相匹配有助于動員風(fēng)險(xiǎn)偏好高的人群的資金；發(fā)行證券企業(yè)必須定期公布經(jīng)營資料，接受社會公眾日常監(jiān)督。股東還可用手或用腳行使表決權(quán)，從而督促企業(yè)提高經(jīng)營水平。通過市價(jià)和股票收益率的波動，展現(xiàn)優(yōu)勢企業(yè)成長價(jià)值，以引導(dǎo)資金流向等。

篇(6)

作者：王海英 單位：葛洲壩集團(tuán)第一工程有限公司

監(jiān)督不力，缺乏對財(cái)務(wù)事項(xiàng)的嚴(yán)格監(jiān)控目前不少企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運(yùn)動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的問題，許多企業(yè)盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了相應(yīng)的監(jiān)督制度，但因種種原因，并未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性作用。尤其在重大投資等問題上，尚未形成有效的決策約束機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)個人意志仍起決定作用，資金的流向與控制脫節(jié)，財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。二、優(yōu)化企業(yè)資金管理的具體途徑加強(qiáng)資金預(yù)算管理，合理支出資金資金預(yù)算管理體現(xiàn)了企業(yè)管理者的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營決策，它的核心功能在于對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流進(jìn)行全面的整合和規(guī)劃，從源頭開始，沿著資金流的方向，以滿足需求為原則，有效配置資源，使企業(yè)的生產(chǎn)收支和投資活動全部納入預(yù)算管理。這是企業(yè)資金管理最為行之有效的辦法。為此，應(yīng)成立企業(yè)最高負(fù)責(zé)人參加的資金預(yù)算管理委員會，領(lǐng)導(dǎo)全員參與的全面預(yù)算管理工作。

強(qiáng)化籌資管理，平衡企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)在企業(yè)的經(jīng)營管理中有很多方面需要資金的籌集，如籌集資本金、償還債務(wù)、調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等。加強(qiáng)籌資管理，要注意合理匹配資金籌措結(jié)構(gòu)，切實(shí)做到企業(yè)籌資中自有資金與對外融資的結(jié)構(gòu)合理，短期負(fù)債與長期負(fù)債的有機(jī)協(xié)調(diào)，投入與產(chǎn)出比例匹配，商品變現(xiàn)與償債時間數(shù)量的同步。在籌資過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金的需要量，在計(jì)算各種籌資方式的資金成本基礎(chǔ)上，分析各種籌資方式所存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過比較各種籌資方式的成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

加強(qiáng)企業(yè)資金的集中管理，合理調(diào)度資金，盤活閑置資產(chǎn)，提高資金的利用效率和收益率資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種先進(jìn)方式，有利于發(fā)揮資金整體效益，提高資金利用率，使有限的資金創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益?？稍O(shè)置專門的資金管理結(jié)算部門，實(shí)行資金的統(tǒng)一籌劃，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)資金的集中、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，從而提高資金使用效率和降低風(fēng)險(xiǎn)。要重視加速流動資金的周轉(zhuǎn)，盡量減少資金閑置，努力增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。應(yīng)收賬款和存貨在流動資金中所占資金比重較大，其循環(huán)時間的長短直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流量，為此，企業(yè)要著力加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨的管理，縮短資金回籠期限，及時處理呆滯積壓物資，最大限度地減少損失和資金的占用。

完善監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控力度企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，確保資金流信息真實(shí)的保障。為此，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對企業(yè)重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對企業(yè)投融資、資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理。當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷完善對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理要圍繞資金管理這個主旋律，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)在要求出發(fā)，努力提高財(cái)務(wù)部門的參謀決策能力，構(gòu)建適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)特點(diǎn)的新型資金管理模式，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。

篇(7)

關(guān)鍵詞：農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)；農(nóng)業(yè)資金；解決思路

農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)不但是一個社會問題，也是一個金融問題。作為一個社會問題，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系到農(nóng)村社會結(jié)構(gòu)的變化、農(nóng)村老年人口的生活以至整個社會的和諧和可持續(xù)發(fā)展。作為一個金融問題，農(nóng)村社會保險(xiǎn)又與某種融資體系相聯(lián)系，并影響著社會資金在各產(chǎn)業(yè)之間的配置。本文主要關(guān)注農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)作為一種金融方式對農(nóng)業(yè)資金造成的影響，即社會保障基金帶來的農(nóng)業(yè)資金流出的問題。

一、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展帶來農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存量的增加

1993年開始，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作正式推向全國有條件的地區(qū)。此后，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的范圍雖然不斷波動，但總的來看仍呈擴(kuò)大的趨勢。截至2006年年底，全國農(nóng)村參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)為5374萬人，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金滾存結(jié)余354億元。盡管目前看來，這部分資金總量尚不高，但是，隨著“三農(nóng)”問題的解決與和諧社會的建設(shè)，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金滾存結(jié)余必將大幅增加。因此，有必要對這部分資金的流向加以分析，以明確其對農(nóng)業(yè)的影響。

二、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的使用方向

對農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金而言，進(jìn)行投資來對積聚的養(yǎng)老基金進(jìn)行保值與增值，對于保證養(yǎng)老金的按時、足額支付，有著更為重要的意義。按照《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》的規(guī)定，社?；鹜顿Y的范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業(yè)債、金融債等有價(jià)證券。

農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資使得大量資金向非農(nóng)領(lǐng)域流動。對于銀行存款而言，目前的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要存于農(nóng)村信用社或郵政儲蓄系統(tǒng)。農(nóng)村信用社資金的貸款方向，集中于農(nóng)業(yè)貸款和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款，其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款有相當(dāng)大的比重投到非農(nóng)領(lǐng)域。郵政儲蓄系統(tǒng)長期以來實(shí)行資金存入中央銀行，依賴于儲戶于轉(zhuǎn)存中央銀行之間的存款利差，成為中央銀行回籠資金的一種手段，即使將這部分資金推向金融市場，由于與其他行業(yè)相比，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)投資，周期長、風(fēng)險(xiǎn)大，所以，農(nóng)業(yè)的貸款并不具有吸引力，銀行貸款款的流向，只能以非農(nóng)產(chǎn)業(yè)為主。對于國債而言，國債的發(fā)行目的是為了彌補(bǔ)赤字與籌集中央建設(shè)性預(yù)算的部分資金，對彌補(bǔ)赤字而言，無論是作為政府人員的工資還是用于政府采購，都是使資金進(jìn)入非農(nóng)領(lǐng)域，并在非農(nóng)領(lǐng)域周轉(zhuǎn)。對建設(shè)性預(yù)算而言，除了農(nóng)田水利、生態(tài)環(huán)境建設(shè)和農(nóng)網(wǎng)改造的資金是流向農(nóng)業(yè)之外，其余國債項(xiàng)目的資金都是流向城市和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。對于其他的金融工具，如股票、公司債而言，更是各種非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的主要籌資手段，使得資金流向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。

然而，農(nóng)村社會養(yǎng)老保障資金的來源，又主要是農(nóng)業(yè)資金。參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的對象是非城鎮(zhèn)戶口的農(nóng)村人口。因此，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保人員所交納的資金，也只能是農(nóng)村人口收入中的一部分。固然，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋人群中包括了大量鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)人員和外出打工人員，他們的收入主要來自非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。但是，這些人員是原屬于家庭保障范圍的，他們向社會保障的轉(zhuǎn)移意味著原有家庭保障格局的打破，使得由他們進(jìn)行家庭保障的另一部分人群也必須納入社會保障，以保障其老年消費(fèi)。因此，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)是不可能僅僅面向這些“離土”人員的，還必須包括這些人員所對應(yīng)的原家庭保障中的人員。這后一部分人群的收入?yún)s主要是農(nóng)業(yè)收入，他們交納的保費(fèi)，也只能源于農(nóng)業(yè)收入。農(nóng)村家庭本身就是一個生產(chǎn)單位，農(nóng)村居民的收入，不僅用于整個生命周期的消費(fèi)，還必須用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投資。就此而言，農(nóng)業(yè)收入與農(nóng)業(yè)資金具有一定程度的等價(jià)性，源于農(nóng)業(yè)收入，就是源于農(nóng)業(yè)資金?？偟膩碚f，農(nóng)村社會養(yǎng)老保障資金的來源，仍有相當(dāng)部分是屬于農(nóng)業(yè)資金的。

因此，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集和運(yùn)作的結(jié)果，是資金從農(nóng)業(yè)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的凈流動，其資金來源是農(nóng)業(yè)，其資金使用是非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)模越大，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累的越多，農(nóng)業(yè)資金的流出也就越多。而從長期趨勢來看，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍只會越來越廣，保險(xiǎn)基金的規(guī)模也只會越來越大，與之相應(yīng)，農(nóng)業(yè)資金的流出會越來越多。

三、農(nóng)業(yè)資金流出的經(jīng)濟(jì)后果

農(nóng)業(yè)資金的流出會造成以下三個主要后果。

1、農(nóng)業(yè)資金流出的最直接后果，是農(nóng)業(yè)的萎縮。作為一個生產(chǎn)部門，農(nóng)業(yè)需要不斷的將獲得的收入重新進(jìn)行投資，以維持簡單或擴(kuò)大的再生產(chǎn)。農(nóng)業(yè)資金對農(nóng)戶自籌配套資金的依賴性較高，而農(nóng)戶自籌資金的獲得，主要是農(nóng)民的可支配收入。因此，參加社會養(yǎng)老保險(xiǎn)所帶來的農(nóng)戶可支配收入的減少，會使農(nóng)戶的生產(chǎn)支出顯著降低。目前，我國農(nóng)村的金融體系尚不發(fā)達(dá)，以家庭為單位的農(nóng)業(yè)投資主要是依靠家庭積累，農(nóng)戶缺乏其他的融資渠道來彌補(bǔ)參加社會保險(xiǎn)所交納的資金，這也減少了家庭進(jìn)行農(nóng)業(yè)投資的規(guī)模。

2、農(nóng)業(yè)資金流出的另一個后果，是造成了農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)不足的惡性循環(huán)。農(nóng)業(yè)資金的流出，要求在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中用更多的勞動來替代資本，使農(nóng)業(yè)中勞動力的使用量增加。而勞動投入的邊際效益又是逐步遞減的，因此，農(nóng)業(yè)資金的流出，使得勞動帶來的收益越來越低，農(nóng)業(yè)對農(nóng)村人口的吸引力也就越來越小，農(nóng)村人口的外流規(guī)模也就越來越大。不斷增加的農(nóng)村外流人口加劇了原有家庭保障的解體，形成了對社會保障的需求。而另一方面，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)帶來了農(nóng)業(yè)資金的流失。這就形成了一個惡性循環(huán)，農(nóng)業(yè)萎縮的速度將越來越快。

3、農(nóng)業(yè)資金流出的第三個后果，是降低了我國農(nóng)業(yè)的國際競爭力。作為一個發(fā)展中國家，我國農(nóng)業(yè)競爭力的提高提高主要還是依靠農(nóng)業(yè)的新要素投入，農(nóng)業(yè)資金的流出，減少了農(nóng)民的可支配收入，農(nóng)民對土地的要素投入也就相應(yīng)減少，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)競爭力的下降。而隨著農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大，作為資本要素的農(nóng)業(yè)資金的流出也越來越多，從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的轉(zhuǎn)型會因資金的缺乏而難以進(jìn)行，這就使得我國農(nóng)業(yè)的成本始終偏高，難以在國際市場上進(jìn)行價(jià)格競爭。

四、解決農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)引起的農(nóng)業(yè)資金流失的思路

由以上分析可以看到，農(nóng)業(yè)資金流出，既制約著我國農(nóng)業(yè)的發(fā)展，也危及農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)性。但是，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展又是勢在必行的，這就需要一個與農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)同步的農(nóng)業(yè)資金補(bǔ)償機(jī)制。本文建議采用以下思路進(jìn)行應(yīng)對：

1、建立農(nóng)業(yè)資金的回流機(jī)制

通過建立資金回流的機(jī)制，可以抵消建立養(yǎng)老基金的影響，方案如下：

（1）農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資于農(nóng)業(yè)建設(shè)國債

補(bǔ)償農(nóng)業(yè)資金的第一個方法，是把農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集的資金，再用于農(nóng)業(yè)建設(shè)。這可以有兩種方式：直接投資于農(nóng)業(yè)，或者購買用于農(nóng)業(yè)建設(shè)的國債。但是，直接投資的方式是不可行的。一方面，農(nóng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)較高，而社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金對投資的安全性則有嚴(yán)格的要求，出于安全性的考慮，直接投資于農(nóng)業(yè)也是不可取的。另一方面，按照《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》的規(guī)定，所允許的社?；鹜顿Y方向也不包括對農(nóng)業(yè)的直接投資。因此，購買用于農(nóng)業(yè)建設(shè)的國債，也就作為補(bǔ)償農(nóng)業(yè)資金的重要手段。一方面，用于農(nóng)業(yè)建設(shè)的國債的資金是流入農(nóng)業(yè)的，另一方面，國債作為一種國家信用，其風(fēng)險(xiǎn)很低，也可以滿足農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資安全性的要求。

（2）增加財(cái)政對農(nóng)業(yè)的投入

單純以購買國債方式來回流農(nóng)業(yè)資金是不夠的。就目前的農(nóng)村貸款而言，主要是用于短期資金周轉(zhuǎn)的，而不是用于長期的農(nóng)業(yè)投資。因此，存入信用社、郵政儲蓄系統(tǒng)的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)，是難以回流到農(nóng)業(yè)的。這就必須由財(cái)政出面，來引導(dǎo)農(nóng)業(yè)資金的回流。一方面，可以加大國債資金對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模，以抵消農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)所帶來的農(nóng)業(yè)資金流出。另一方面，可以采取農(nóng)業(yè)貸款貼息等方式，來促進(jìn)農(nóng)業(yè)貸款的增加，以增加農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)存款流回農(nóng)業(yè)的比重。

2、以漸進(jìn)方式進(jìn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的建設(shè)

鑒于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)對農(nóng)業(yè)資金的影響，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的建設(shè)也必須是漸進(jìn)的，以避免對農(nóng)業(yè)造成大的沖擊。一方面，要使農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)構(gòu)與我國的社會結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，使其有一定的地區(qū)差別；另一方面，推進(jìn)的速度又不能太快，以保證資金回流的機(jī)制能逐步與社會保險(xiǎn)體系的建設(shè)相適應(yīng)。我國的農(nóng)業(yè)發(fā)展水平是相當(dāng)不平衡的，農(nóng)村收入的地區(qū)差距也很大。對農(nóng)村收入高，農(nóng)業(yè)收入比重低的地區(qū)而言，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)所保障的人口，以在非農(nóng)產(chǎn)業(yè)工作的人口為主，社會養(yǎng)老體系建設(shè)對農(nóng)業(yè)資金的影響較小。但是，對農(nóng)村收入低，農(nóng)業(yè)收入比重高的地區(qū)而言，農(nóng)民用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金只能從農(nóng)業(yè)資金中獲得。社會保險(xiǎn)范圍的迅速擴(kuò)大，會使農(nóng)業(yè)資金大量流出。因此，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的建設(shè)，必須承認(rèn)這種差異，農(nóng)業(yè)收入為主的地區(qū)，還要以家庭保障為主，非農(nóng)收入比較高的地區(qū)，方可逐步增加社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的比重。并且，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的建設(shè)，要與財(cái)政對農(nóng)業(yè)的投入相配合，同步推進(jìn)。

3、加強(qiáng)農(nóng)村金融體系建設(shè)

就城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)來看，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是第二、三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的融資方式，來自第二、三產(chǎn)業(yè)的工薪收入，以養(yǎng)老基金的方式籌集起來，之后仍然以直、間接的方式投向第二、三產(chǎn)業(yè)。而農(nóng)業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，正如上文所論述的，不論作為存款還是購買國債，都是用于非農(nóng)部門。其中的主要原因，是農(nóng)業(yè)貸款的高風(fēng)險(xiǎn)與土地生產(chǎn)率的下降。由于農(nóng)村金融體系的不發(fā)達(dá)，對長期貸款與農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)投入的風(fēng)險(xiǎn)難以準(zhǔn)確測算，有限的貸放量往往帶來高風(fēng)險(xiǎn)，這是信用社所難以應(yīng)對的。農(nóng)村金融體系的不發(fā)達(dá)，也造成了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的資金瓶頸，抑制了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模效益的形成。這些因素，都不利于農(nóng)業(yè)對資金的吸引，不能把農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)建成農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的融資來源。因此，加強(qiáng)農(nóng)村金融體系的建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)收益率的提高，降低農(nóng)業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)，是將農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)帶來的農(nóng)業(yè)資金分流吸引回農(nóng)業(yè)的重要手段。從長期來看，這是減弱農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)分流農(nóng)業(yè)資金的最終解決途徑。

注釋：

①參見勞動和社會保障部、國家統(tǒng)計(jì)局，《2006年度勞動和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》

參考文獻(xiàn)：

［1］中華人民共和國勞動和社會保障部網(wǎng)站

［2］中華人民共和國國家統(tǒng)計(jì)局

［3］Gopinath，M.，Kennedy，AgriculturalTradeandProductivityGrowth：AStatelevel，Analysis，AmericanJournalofAgriculturalEconomics，1982，5，pp1213-1218