序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業稅收情況分析范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞：營改增 水利企業 稅收負擔 增值稅

營改增主要指的是營業稅改征增值稅，它是國家今年實施結構性減稅的重大舉措，也是我國最大的一次稅制改革。隨著我國營改增稅收模式地不斷發展與完善，一方面可逐漸擴大增值稅地征收范圍，為我國的經濟提供一定的支撐，另一方面也在一定程度上能避免重復、偷稅漏稅等現象的發生，促進各行各業得以良性發展。營改增政策在水利施工企業中也得到了一定的應用，由于在各方面制度上還處于初級發展階段，在很多方面還存在不足之處，給水利施工單位的稅收問題造成了一定的影響，因此針對其存在的問題開展有效的分析以尋求有效的解決策略，充分發揮營改增政策的有效性。

1.營改增背景下水利企業稅收負擔情況分析

1.1營改增對流轉稅負的不確定性

（1）與原有的稅收體系相比較而言，營業稅改增值稅實施后，水利行業達到了11%的稅率，增值稅中主要對一些可抵扣的進項稅款歸入其中，從而提高了該行業的稅率，若單單從此方面來考慮，很難對企業稅負情況進行準確地衡量。雖然企業新增設備所帶來的增值是進項抵扣，可為企業在現階段帶來增值稅應納稅額的降低，但值得注意的是這部分抵扣稅額仍不能說明營改增的實施所引發的流轉稅負下降。

（2）從企業發展層面來分析，營改增對流轉稅負的影響主要與水利行業的成本結構有著密不可分的聯系，隨著水利行業規模地不斷壯大，在生產中必然需要更多的人力資源，人力資源地增加也會造成企業人工成本的提高，在整個工程中人工花費資金可達到總資金的30%左右，再加之這部分成本支出沒有專用的發票，因而在稅收政策中也不能進行有效抵扣，從而使得增值稅實現減稅效果。

（3）此外，在水利施工中所使用到的機械設備以及租賃場地等也會造成水利行業稅負地增加，其主要表現在以下2個層面。

①由于勞務公司規模有限，再加之沒有額外獲取資金的渠道，根本無力承擔這筆巨大的稅負，因此為了保全自身，勞務公司會將稅負轉交給施工單位，讓其承擔，這也會造成水利行業稅負地增加。

②由于租賃單位主要靠企業租賃場地獲取收入，其利潤較低，租賃公司為了獲得更大的發展，他們會選擇自動放棄納稅人資格而轉為個體化，這樣可降低納稅數額，而其他的稅負則需依靠水利行業承擔，這必然加大了施工單位的實際納稅額。

1.2造成水利施工企業稅負上升現象

國家實施營改增政策的目的在于為了進一步規范國家財稅制度，逐漸擴大增值稅的征收范圍，盡可能地避免重復收稅、偷稅漏稅等不良現象的發生。營改增政策屬于一種結構性減稅稅制改革政策，結構性減稅主要是針對全行業來說稅負的降低問題，稅負的降低主要是依據企業稅負降低額與增加額的差額計算得來的，表面上雖然減少了企業的稅負，實際上稅制改革對大多數企業來說是增加了企業的稅負，給一些小型企業在財務方面造成了一定的經濟壓力，若經營不善甚至會面臨倒閉的風險。然而對一部分企業來說，稅負增加的主要因素是企業的管理制度不科學，經營模式不健全所致的，由于對成本支出不能有效加以控制，在資金的支出上沒有制定嚴格的發票制度，從而造成企業稅負增加。對于一些轉包違規經營的企業來說，由于購買材料等階段所設置的增值稅發票與實際所需不相吻合，使得企業不能取得增值稅的專用發票，最終造成企業無力承擔這筆支出，引發稅負增加現象。一些聯營企業在經營管理中也存在一定的不足之處，由于企業規模小，在很多制度體系上還不夠完善，當企業需要租賃場地或者購買材料時不能獲取到正規地增值稅專用發票，企業需承擔這筆費用，這勢必會降低企業的利潤。

2.應對營改增背景下水利企業稅收負擔的幾點對策

2.1企業管理制度化、精細化

在水利施工所包含的眾多行業中，營改增政策的實施給很多企業均帶來了不同程度的影響，通過深入分析得知，這些企業大都存在這樣的共性：企業在管理模式上較為松散，缺乏有效的成本控制制度，資本運作不平衡，嚴重制約著企業的長久發展。

當前，國家通過營改增政策的實施，無疑給企業管理帶來了新的發展契機，企業要想更好地發展，應對現有的管理制度進行改革與創新，實現精細化、制度化的管理模式。現通過企業的資金活動內部控制管理為例加以說明，企業在正常運轉中若生產經營中的花銷超過可允許支出時，應該向上級部門取得相關增值稅專用發票，這樣才能說明此項支出具備一定的真實性與準確性，通過該部分支出所產生的進項稅以有效控制營改增所帶來的稅負。此外，企業各個項目部在生產經營中，企業管理者應制定出嚴格的制度體系，用以約束相關項目部管理人員的某些行為，有效弱化各項目經理的職權，嚴格杜絕一些貪污受賄現象的發生。采取精細化的管理模式一方面可以有效控制企業的生產經營成本，為企業賺取更多地資金，另一方面還能進一步約束企業的相關經營活動，提升企業的核心競爭力。

2.2完善增值稅發票及合同的管理工作

自營改增制度實施以來，關于增值稅發票的管理工作也進行了一定的改革，這也必然給水利施工企業的相關財務人員在工作中提出了更為嚴格的要求。增值稅進項稅額的抵扣，也就決定著企業不管是在材料的購買、設備的租賃方面，還是在分包經營等工作中都應取得相應的增值稅稅額，只有這樣做企業所繳納的增值稅額才會降低，企業的利潤空間才會更大。此外，考慮到水利施工單位供應商較多，在增值稅的獲取方面需要耗費大量的時間，為了確保該項工作得以順利開展，水利施工單位應制定出完善的增值稅專用發票管理制度，嚴格按照相應地流程加以執行，避免企業蒙受巨大的損失。

2.3構建完善的納稅籌劃制度

納稅籌劃主要是指企業根據自身發展狀況，對未來企業必須要承擔的稅負進行人為的籌劃分配行為，以降低企業的財政壓力。作為增值稅納稅人的水利施工企業來說，造成稅負波動幅度較大的主要因素是各納稅期間的進項稅額與銷項稅額之間差異較大，銷項稅額通常是按照生產經營活動實際情況所產生并最終確定，使其在資金額度控制中難度較大，因此企業要想建立行之有效的納稅籌劃，應對進項稅額進行有效的控制。按照我國相關稅法的基本要求，企業購進生產經營使用固定資產，該部分所產生的進項稅額則可以在企業應繳稅款中予以扣除，企業自身可對固定資產進行合理規劃，將進項稅額與銷項稅額的發生時間加以有效控制，將進項稅額均分到不同的納稅時期，這樣可降低企業的財政壓力，避免財政赤字現象的發生。

2.4增強會計核算能力，降低稅收風險

營改增政策的大力實施與應用，給企業在會計核算工作帶來了一定的難度，由于增值稅所采取的是抵扣模式，而傳統的會計核算工作大都是進行單純地記賬工作，有的企業甚至沒有專業的會計核算人員，對一些問題沒有及時加以解決，不利于企業的長久發展。因此，為了有效防范稅制改革所帶來的巨大轉變，相關企業應在會計核算工作中進行改革，轉變傳統的管理模式，增強會計核算能力。此外，企業還應聘請一些會計專業人員，為會計核算工作的順利開展提供一定的技術支撐。

3.結束語

綜上所述，營改增政策是我國結構性減稅的一項重大舉措，在實際應用中有效降低了企業整體稅負現象，有效避免企業漏稅等不良現象的發生。營改增政策在給企業帶來稅收優惠的基礎上，也給企業帶來一定的經營壓力，為了在激烈地競爭中站穩腳步，水利企業應按照各自經營狀況，通過開展企業精細化管理，加強增值稅發票及合同管理、制定并完善稅收籌劃制度及提高會計核算水平等方式，采用更適合水利企業特性的稅收負擔應對策略。

參考文獻：

[1]王孝蘭.營業稅改增值稅改革對水利施工企業的影響及應對策略分析[J].財經界（學術版），2015（20）：182-184.

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一、試行大企業管理的初衷

1、將分類管理新理念運用到稅收征管中，解決“眉毛胡子一把抓”的問題。無錫國稅外商投資企業的征管戶數有2900多戶，2003年完成涉外稅收收入45.79億元，今年的指導性計劃是55億元，占全市總收入的三分之一，其中70%的稅收收入是由5%的大企業貢獻的，大企業在稅收貢獻中的突出位置不言而喻。而在日常稅收征管中一貫的做法是不分大小，同樣對待，“眉毛胡子一把抓”，導致對大企業情況了解不夠、稅源變化監控不力、納稅服務不到位等狀況。2002年國稅總局在上海國際稅收會議上提出了分類管理的新理念，對稅收征管提出了新的要求，同時也引發了我們對大企業管理的現實性思考。經過多次討論，以分類管理理念為引導的大企業專業化管理在無錫國稅國際稅收工作中實行，把大企業管理放在突出位置，進行專業化管理，集中最優勢資源對大企業實行重點監管和最優化服務，把大企業管住管好，是我們的初衷之一。

2、適應稅收征管從“粗放型”向“精細化”轉變的需求，解決“疏于管理，淡化責任”的問題。“疏于管理，淡化責任”在近年的稅收工作中一直是困擾我們的一個大問題，如何加強稅源稅基監控、提高征管水平，保證國家稅收足額按時入庫，成為新形勢下稅收征管必須研究的問題。過去的粗放型、低層面的稅收征管顯然無法適應新的征管形勢，尤其是大企業，對稅收、經濟起著舉足輕重的作用，應當成為我們稅收征管的重中之重，通過深入企業、強化分析、實時監控、納稅評估等征管手段，提高征管工作質量。我們試圖通過實行大企業管理，探索一條稅收征管由“粗放型”向“精細化”轉變的路子。

3、強化服務意識，解決“管事制”下服務不到位的問題。服務納稅人、服務經濟也是我們稅收工作的一項重要內容，然而“管事制”下我們對納稅人的服務往往浮于表面，對企業并未產生較大的影響。加強對大企業的納稅服務，為其提供個性化、貼近式服務能夠更好地加強稅企溝通，改善外商投資環境，推動外向型經濟的發展。

4、適應無錫外向型經濟發展，解決國際稅收事項管理與涉外稅收管理統籌發展的問題。無錫地處“長三角”經濟開發區、沿江開發區，近年來招商引資熱勢不減，外商投資蓬勃發展，大型跨國公司紛紛搶灘落戶，日資高地、韓資板塊應運而生，世界500強企業在無錫設立了50家公司。這些大企業大多具有跨區域經營、整體規模大、內部結構復雜、信息化程度高、兼有專門稅收籌劃等特點，我們的國際稅收工作面臨著新的挑戰。我們在涉外稅收中嘗試大企業管理，就是要探索一條集日管、審計、反避稅等多項外稅特色工作于一體的立體式管理方法，著力統籌國際稅收事項管理與涉外稅收管理，強化基礎工作，全面提升國際稅收管理和服務水平。

二、試行大企業管理的具體實踐

年初，我局把大企業管理擺到了重要議事日程，根據全國國際稅收工作會議和省、市局國稅工作會議精神，制定了《關于加強涉外大企業稅收管理的實施意見》，并在實踐中付諸實施，具體做法如下：

1、周密制定前瞻性目標。試行大企業管理，首先我們確定了“稅收管理現代化、基礎管理規范化、稅收服務客戶化、管理人員專業化”四大前瞻性目標。一是突出信息化手段在大企業管理中的運用，實現大企業管理的現代化。突破傳統的重點稅源戶管理方法，摒棄“人海戰術”、“手工作業”等管理方式，運用信息化手段對大企業的各項經濟稅收指標進行采集、篩選、對比、分析，達到監控稅源的目的。二是強調大企業管理的規范化效應，強化基礎管理。針對當前大企業管理中的薄弱環節，從基礎管理著手，加強稅收管理規范化建設，提高對大企業的征管質量。三是確立“客戶化”服務理念，提高對大企業的服務水平。四是鍛煉、造就一支高素質、復合型、專業化的稅務干部隊伍，增強干部的核心競爭力，提高我局國際稅收管理水平。

2、努力實行一戶式管理。大企業管理的核心就是“一戶式”管理，圍繞“一戶式”管理的總體要求，我們做了以下幾方面的工作。一是設立大企業管理專門機構。市區涉外稅務分局成立了大企業管理科，專門從事大企業的稅收管理和大企業的業務扎口。江陰、宜興、錫山、惠山及新區均設專人負責大企業相關管理工作。大企業管理機制的確定，使我們有能力保證按照一戶式的要求對大企業進行精細化管理。如，我們市區涉外分局大企業管理科配置四位同志，征管35戶大企業，每人管9戶左右，而過去他們人均要管100多戶企業，相比之下，大企業的管理機制保證了充分的人力來做好這項工作。二是鎖定大企業管理對象。我們在現有征管格局不變、稅收收入隸屬關系不變的前提下，選定了80戶外資企業作為涉外大企業管理的對象。在大企業的選擇與確定上突破了傳統重點稅源戶的選擇方法，借鑒了國際經驗，采用了綜合標準。如世界500強在我市投資的企業、投資規模超過3000萬美元的企業、外國大型跨國公司在我國境內投資二個以上的關聯企業、在我國境外具有投資的外商投資企業、與避稅港有聯系的較大規模的企業、特定行業的跨區域（國）性經營企業等都是大企業的首選目標。三是建立“一戶式”電子臺帳。我們依托大企業數據平臺，把大企業的詳細資料納入“一戶式”電子臺帳，加強了對其的基礎管理。在大企業“一戶式”電子臺帳中涵蓋了我們能夠采集到的該企業的各種信息數據，分基本情況、稅收政策、國際稅收、納稅情況、評估分析等幾大模塊，各大模塊都有十分詳細的企業數據，這些數據有的是從現有的軟件系統中調取，有的是稅務干部深入企業后獲得的動態情況，有的是通過大企業信息系統自動分析提示的監控數據。這些數據不僅為我們加強基礎管理提供了依據，更重要的是為我們分析、預測、監控提供了一個強大的平臺。如納稅評估模塊中包括了企業內部控制制度調查及測試、納稅評估分析、稅務審計情況、企業損益分析、增值稅金及稅負分析等內容，為我們做好大企業的納稅評估工作提供了十分有用的信息。

3、著力打造智能化平臺。我局確定大企業管理的思路后，對于如何開展這項工作進行了探討，經過充分的調研，并征求了各方意見和建議，確定了“站在高起點，打造高平臺，創出高水平”的大企業管理方向，同時決定開發“無錫市涉外大企業稅收分類管理一戶式信息系統”。2003年10月，我局以市區涉外稅務分局為開發基地，成立了業務需求編寫組、技術開發組，開始了第一階段的軟件開發工作。2004年2月，軟件開發初步成功，我局完成了全市80戶大企業的初始化信息錄入，并開始了軟件的試運行。這個集中了我局業務骨干的智慧與技術尖兵的智力大企業管理智能化電子平臺，試運行期間得到了省局外稅處領導的肯定。系統突出體現了三大優勢。一是集中優勢。它集成了CTAIS、反避稅軟件、所得稅軟件、出口退稅軟件等多個系統的數據，可以高效率地收集占有信息，解決了大企業信息歸集問題。二是智能優勢。該電子平臺首次具有了稅務專家系統功能，能夠對搜集到的信息進行加工處理、智能分析、增值利用。如系統能根據回歸性分析、時間序列分析等原理進行稅源預測與統計分析，為稅收分析提供素材。系統對一些重要指標（如稅收負擔率、行業利潤率）設計了警戒線，如果突破警戒會以不同顏色提醒管理者重點分析，為稅源監控提供預警信息，為科學決策提供參考依據。三是效率優勢。由于進行了大企業數據的歸集，該系統能夠節省搜集信息的時間，如對大企業審計前的案頭準備工作可以從原來的1到2天縮短到2個小時，將大大提高工作效率。為了進一步提高軟件的適用性，從整體上優化、完善軟件功能，充分發揮其涉外大企業管理工作中的作用，今年5月，我局又決定啟動大企業管理系統第二階段的開發工作，并加強了對該項工作的領導，市局成立了由張群星局長任組長，蔡俊寶副局長、曹建偉總經濟師為副組長，國際稅收處、征管處、信息中心等有關部門主要負責人為成員的軟件開發領導小組，專門立項開發、升級“無錫市涉外大企業稅收分類管理一戶式信息系統”，預計今年9月升級版將上線運行，屆時，該系統將更好地為大企業管理服務。

4、全面實施個性化服務。確立“納稅人就是客戶”的服務理念，根據大企業實際情況，為納稅人量身定做服務項目，進行有針對性的個性化服務。一是通過對大企業開展“調查問卷”活動，了解納稅人目前辦稅過程中碰到的最大的麻煩是什么、最需要解決的問題是什么、對稅務部門在納稅服務方面有什么要求等等，有針對性地開展預約服務、納稅提醒輔導服務、綠色通道服務、政策直通車服務、局長接待日服務等。二是開展“陽光辦稅，誠信服務”活動。今年4月稅法宣傳月，我局邀請了全市80戶大企業及各級政府有關領導來局參加了國稅局“陽光辦稅，誠信服務”信息會，公開了我局開展大企業專業化管理的重要信息，同時向與會大企業推出32項服務舉措，包括八種宣傳方式、八種軟件服務、八種硬件設施、八種聯系方式，服務項目一應俱全，為大企業精心制作了一道服務大餐。三是設立“納稅大戶室”，專門為大企業提供咨詢導稅、政策解析等服務，并公示服務投訴及涉稅維權電話、稅收政策及征管業務咨詢電話、大企業專用通道電話等等。四是建立大企業稅收聯系制度，定期舉行大企業稅收政策與有關征管規定的咨詢會、通報會。每年舉行一次大企業高層管理人員座談會，征求他們對稅收管理、納稅服務等方面的意見和建議。

三、試行大企業管理的思考

試行大企業管理，是我局在國際稅收管理領域的一個新嘗試。通過半年來的試運行，我們深深體會到：一是抓住了稅收征管中的重中之重，對占絕對稅額的少數大企業實行專業化管理，抓住了稅收工作的主動權。二是對大企業實行動態管理，提高了數據的增值利用程度。利用大企業信息系統提供的各種實時數據、分析數據，加強了對大企業的稅源稅基的日常監控。三是促進了日管水平的提高，目前納入大企業管理的單位共有80戶，均有專人負責，稅務人員有更多的精力投入了管理中，對大企業的分析更精到，管理逐步由粗放型轉到精細型。四是提高了稅務干部的責任性和創造性，較好地解決了“疏于管理，淡化責任”的問題。

然而我局大企業管理目前尚處于探索性階段，我們的根本目的是想通過大企業管理，探索一種稅收征管的新模式、新方法，更好地強化征管基礎建設，更好加強對稅源稅基的監控。

1、以大企業管理為主線，探索一條集日管、涉外審計、反避稅于一體的立體式管理方法，著力統籌國際稅收事項管理與涉外稅收管理。目前大企業管理還只停留在大企業管理部門，而涉外稅收工作的特點，要求我們外稅各部門必須通力協作、形成合力。特別要加強在反避稅、涉外稅務審計、所得稅匯繳、稅收優惠政策審批和管理等工作上作好銜接，做到內部信息適時共享，外部情報及時通報，以大企業管理為主線，將國際稅收的各項工作有機結合起來，提高整體的管理效能。

2、以現有的大企業一戶式管理軟件為基礎，不斷豐富、提升大企業管理電子信息系統的內容和功能。將更多大企業動態信息數據納入信息系統。如企業的投入、產出比，相關行業的平均稅負，水、電煤、氣用量等能夠反映企業生產狀況的相關數據信息都將被納入信息系統管理，利用信息系統強大的分析功能，幫助我們尋找企業的薄弱環節，排查一切可能存在的問題，減少稅收風險。

3、建立行業分析師制度。加強行業分析，能夠使國稅部門掌握稅源變化情況、行業經濟指標、動態情況、發展前景等，為各級領導科學決策提供參考信息，為其它中小企業的稅務管理提供一個參數，從而抓住稅收的主動權。因此我局將逐步建立行業分析師制度，大企業管理部門要履行自身的職責：一是注重日常的行業資料搜集，建立行業數據庫，包括行業的基本現狀、發展前景、存在問題與機遇，以及該行業的各項經濟指標，如生產、銷售、利潤等指標。從中了解和熟悉行業的普遍性情況與發展趨勢。二是深入大企業，掌握企業動態，建立大企業稅收管理電子臺帳，包括企業的生產情況、銷售情況、盈利狀況、納稅情況、發展動向，從中掌握大企業的個性與特點。三是將企業特點分析與行業分析、區域經濟分析結合起來，由淺入深、由近及遠、由小到大，研究企業和行業的經濟發展趨勢，進行切合實際的分析與預測，提供決策依據，防范各項稅收風險。

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第一條為進一步加強稅收管理，夯實稅收征管工作基礎，明確管理職責，防止“淡化責任，疏于管理”的現象，全面提高稅收征管水平，促進納稅人及時如實申報納稅，結合市本級實際，制定稅收管理員制度。

第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責是按片（類）負責對納稅戶的稅源管理工作。包括對納稅戶的案頭管理和實地了解納稅戶情況、提供納稅服務和進行必要的核查。

第三條按照“貼近管理、貼近服務”的要求，依據現有的人員和機構配置，稅收管理實行分片與分類管理相結合的方式。總體上企業按增值稅一般納稅人、小規模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業實行分類管理，個體戶按相應的街道鄉鎮實行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，做到責任到人，管理到戶，誰管理誰負責。

第四條根據稅務管理的工作職責和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業（一般納稅人）管理員、企業（非一般納稅人）管理員、個體管理員。

第五條責任區管理范圍大小或者戶數多少要與管理人員的管理能力相匹配。

第二章稅收管理員的工作職責

第六條稅收管理員的基本職責：

（一）稅收政策宣傳送達、納稅咨詢輔導；

（二）掌握所轄稅源戶籍變動情況；

（三）調查核實管戶生產經營、財務核算情況；

（四）核實管戶申報納稅情況；

（五）進行稅款催報催繳；

（六）開展納稅評估及其稅務約談；

（七）提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；

（八）協助進行發票管理；

（九）其他相關日常管理工作。

第七條稅收管理員稅源管理的具體工作職責：

（一）稅收管理員要嚴格按照稅務登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務登記的各項登記事項，加強登記環節的管理。及時了解和掌握與戶籍管理相關的各類動態情況，通過掌握的戶籍管理信息對管戶進行實地核查，核實登記事項的真實性。包括：納稅人生產經營及其財務核算情況；各稅種的核定及其有關資格認定、各類征收方式核定、多元化申報和繳款方式的核準情況；各稅種的申報納稅、稅款滯納及其補繳情況；稅務檢查及其處理、享受減免稅政策及其執行情況；納稅人發票領購資格、品種、數量情況；納稅戶關、停、并、轉、歇業、失蹤情況；納稅人委托稅務情況以及納稅人的銀行開戶、關聯企業等情況。

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（二）稅收管理員要按照科學化、精細化管理的要求，依法實施稅源管理措施。及時掌握納稅人與納稅直接相關的情況，定期到納稅人生產經營場所實地了解其產品、原料、庫存、能耗、物耗、銷售、成本、價格、增加值利潤以及企業人員組成及變動、資金往來、財務狀況、企業前景等與納稅間接相關的企業生產經營和財務方面的基本情況。并與納稅人的納稅申報情況進行核對及邏輯判斷，及時發現和解決問題。

（三）稅收管理員要做好納稅戶的稅源分析監控和稅源管理業務的具體實施，著重做好支柱產業、重點行業稅收的關鍵指標及其增減變化的分析監控。對重點稅源企業根據其申報納稅的情況，包括銷售收入、當期申報稅額與上年同期數的對比分析、與同行業的稅負率對比分析，通過下戶詢問、實地查看、納稅評估等方式，分析稅源變化情況，掌握稅源變化動態，做好稅源監控與預測。加強對塊狀經濟、重點行業稅收調研分析，對行業稅收管理中的問題提出相應的管理措施和管理建議，為分局做好稅源分析工作，強化管理措施，堵塞管理漏洞提供依據和保障。

第三章稅收管理員的工作要求

第一節納稅人分類管理

第八條稅收管理員要對納稅人實行分類管理，合理安排工作重點和管理力量，提高管理的質量和效率，根據不同類別有針對性地加強管理。具體分成以下幾類：

（一）重點監控類。包括年納稅額超過10萬元的重點稅源企業；欠稅企業；有使用農副產品收購發票或廢舊物資收購發票抵扣稅額及增值稅即征即退企業；“兩頭在外”的商貿企業；月定額超過30000元的，或者月均發票使用量達到或超過其稅收定額的個體戶。

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1、協調相關部門，加強運輸營業稅、建安營業稅、耕地占用稅、房產稅、土地使用稅等稅種的征管工作，保證零散稅的及時、足額入庫；

2、抽調人員對企業占地進行實地丈量，查遺補漏；

3、重點檢查建安營業稅、耕地占用稅的征繳情況。

（二）煤礦（非煤礦山）稅收管理檢查組職責

1、向市稅收協調領導小組申請，由市煤管部門按月反饋各煤炭企業領用煤管票的數量，與我區測產情況進行比對、分析；

2、與市稅收協調領導小組協調，責成市工商管理部門主動配合，盡快落實露采煤礦證照，納入正常稅收管理渠道；

3、煤礦（非煤礦山）稅收管理檢查組下設的規范煤炭(非煤礦山)企業產權交易行為檢查組專門檢查煤炭企業私下交易、逃避稅收等違法違規行為。

（三）煤礦（非煤礦山）產量測算組職責

1、配合市財政局做好稱重系統安裝工作；

2、負責煤礦（非煤礦山）產量測算工作，并聘請中介機構、專業技術人員對露采煤礦進行實地測產；

3、做好煤礦（非煤礦山）稅收與產量比對、分析工作。

各成員單位職責

國稅局、地稅局、西來峰地稅局、烏海市地稅直屬征收局：加強稅收征管工作，分析稅收形勢和稅源變化情況，對規模以上企業、重點稅源企業、行業重點企業實行動態監控，對稅收工作中出現的問題及時向稅收協調辦公室反映，并提出切實可行的解決辦法，國、地稅之間緊密配合，加大聯合辦稅力度，優化納稅服務。

工商分局：及時向稅收協調辦公室提供轄區企業和個體工商戶注冊、登記、變更、注銷情況；積極協調配合企業辦理營業證照。

區發改局、經濟局、統計局、商務局：及時向稅收協調辦公室提供新建、續建項目的開工建設情況，招商引資企業資金到位情況。

區煤管局、安監局、國土資源分局：向稅收協調辦公室提供煤礦和非煤礦山企業生產經營情況，通報企業產量；協助相關煤炭企業辦理營業證照。

區建設局、經濟開發區管委會等項目建設單位：向稅收協調辦公室提供建設項目進展情況，做好代征代扣工作。

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關鍵詞：財政稅收政策；小微企業；稅收收入

1引言

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶等群體的統稱。根據國家的社會經濟發展趨勢政府大力支持“大眾創業、萬眾創新”政策，為了推動國家社會經濟的發展“大眾創業、萬眾創新”是發展小微企業的重要舉措。因為小微企業對提高就業機會，推動技術成果的創新，加快向創新型社會轉變的步伐，拉動我國經濟的增長，促進國民消費，維護社會安定和諧，起著非常重要的作用。

2小微企業財政稅收政策的現狀

2.1小微企業財政稅收收入占比情況

從不同規模企業的稅收收入角度分析，小微企業的財政稅收收入占總收入的55.80%，其中，小型企業的財政稅收收入占總收入的26.20%，微型企業的財政稅收收入占總收入的29.60%；小微企業的增值稅收入占國內增值稅總收入的60.13%，其中，小型企業的增值稅收入占增值稅總收入的27.70%，微型企業增值稅收入占增值稅總收入的32.43%；小微企業的企業所得稅收入占國內企業所得稅總收入的41.02%，其中，小型企業的企業所得稅收入占企業所得稅總收入的26.10%，微型企業的企業所得稅收入占企業所得稅總收入的14.92%。從增值稅收入角度分析，微型企業的增值稅收入高于小型企業的增值稅收入；從財政稅收收入角度分析，微型企業的財政稅收收入高于小型企業的財政稅收收入；然而從企業所得稅收入角度分析，微型企業的企業所得稅收入低于小型企業的企業所得稅收入。

2.2小微企業主體稅種的稅收負擔情況

小微企業的主體稅種分為增值稅和企業所得稅兩個稅種，小微企業增值稅稅收負擔情況，小型企業增值稅稅收負擔情況在逐年降低，而微型企業增值稅稅收負擔在逐年上升，小微企業增值稅稅收負擔隨微型企業增值稅的稅收負擔增加而增加。其中，2012年微型企業的增值稅稅收負擔為3.77%，小型企業的增值稅稅收負擔為1.94%，微型企業的增值稅稅收負擔明顯高于小型企業的增值稅稅收負擔，微型企業的增值稅稅收負擔是小型企業增值稅稅收負擔的1.94倍，小微企業的增值稅稅收負擔為5.71%；2014年微型企業增值稅稅收負擔達到6.29%，這幾年增值稅稅收負擔在一直增加，原因在于一部分企業未享受到減免優惠政策，稅收稅率比較高，一部分企業存在重復征稅現象，造成了稅收負擔增高。

3小微企業財政稅收政策的問題分析

3.1財政稅收管理體制不健全

目前我國財政稅收體制的建設還不夠完善，存在重復征稅的現象，其原因就是現有的稅收模式存在一定的弊端，同時由于缺少相應的監督機制使得稅收工作人員缺少約束，從而會出現的現象，這種現象的出現會使得納稅企業在繳納稅款的過程中出現偷稅漏稅的情況，從而導致我國財政稅收收入的大量流失。就目前情況來看我國的稅收體制不夠完善其中相關的條例也不明確，這很容易造成人們的誤解從而影響稅收的效率，并且偷稅、逃稅現象普遍化、社會化，稅收差額嚴重。一些不法分子盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發票，并且票面數額巨大，在財務核算成果方面是人為控制的，虛報企業的經營情況。

3.2稅收負擔較重

在全面“營改增”政策實施前，小微企業的稅種主要包括增值稅、增值稅附征、營業稅、營業稅附征、企業所得稅、消費稅、個人所得稅等等。一般情況下，增值稅是按不含稅收入的3%繳納稅款，營業稅按收入的5%繳納稅款，如果一個小微企業同時有增值稅和營業稅，就會造成重復征稅，增加小微企業的稅收負擔。如果小微企業的不含稅收入高于3萬，應繳納增值稅就必須按不含稅收入的3%全額繳納及其繳納附征稅；不含稅收入低于3萬，免征增值稅也不需繳納增值稅及其附征稅，可見，不含稅收入超3萬會造成稅收負擔突然加重。目前，一部分超標準的小規模納稅人不愿意認定為一般納稅人，通過停歇業后新辦重開、失蹤或零申報等狀態存續，還有一些是被動申請認定為一般納稅人的納稅人，由于部分行業企業實際經營中難以取得進項發票來抵扣，稅負上升較多。

3.3稅收優惠政策不完善

我國政府在政策的制定與實施上有嚴重脫節，尤其是在“最后一公里”的問題上。政府出臺的政策在實施的過程中會出現各種各樣的阻力，有些地方甚至不能夠進行下去，無法使小微企業得到財政稅收政策的優惠。國務院在這種情況下開展了督查工作，但是效果一般，大多數小微企業依然不能夠享受到財政稅收政策帶來的好處，“最后一公里”的問題不能夠有效地解決，政策就不能得到很好的推廣，這個問題的形成原因復雜，既有客觀原因又有主觀原因，主觀的認識以及客觀的執行是造成這種現象的主要原因，要徹底解決這個問題需要長時間的改進與堅持，但是在這個問題沒有結束之前，小微企業依然不能夠很好的享受到各種優惠政策。

4小微企業財政稅收政策問題的對策與建議

4.1完善財政稅收管理體制

國家應該完善有關稅收的法律法規，量化各種稅制要素，在修改有關稅收法律法規的同時也需要有相關的法律來約束，這樣才能夠使稅收法制化進程得到大大的提升。對于與稅收有關的法律來說要有以下特點，法律條文要清晰不能有歧義同時要做到盡量簡潔、條例規定要細致明確這樣方便執行，并且相關法律的實施細則要同時出臺，以便于規范稅收征管的操作，避免工作人員因在工作操作中對條文的誤解，另外，需要對企業檢查賬務上的問題，要求企業及時糾正錯誤，對財務人員定期作相應的培訓，嚴處偽造、虛開發票的違法行為。

4.2降低稅收負擔

借助“營改增”政策的實施，降低小微企業的流轉稅稅負，從而降低小微企業的稅負，減輕小微企業的經濟壓力，同時應適當上調小規模納稅人的標準，將標準提高到年應稅銷售額為500萬元，與“營改增”應稅服務的小規模納稅人標準一致，并簡化計稅步驟，避免重復征稅。另外，應嚴厲查處那些由于稅收負擔重做出偷稅漏稅等違法行為的企業，對違反法規者取消其經營企業的資格，補繳其偷稅、漏稅的稅款，征收其應繳的罰款，嚴重的可追究其刑事責任。

4.3完善稅收優惠政策

完善小微企業稅收優惠政策，要扎實做好小微企業稅收優惠政策及其管理規定的稅收宣傳和納稅服務工作，擴大宣傳聲勢，引導社會輿論，做出良好的納稅服務。在移動互聯網高速發展的今天，網上申報納稅越來越成為企業繳納稅款的主流方式，同時稅收的網絡監督也在迅速的發展。各地政府應該跟上形勢充分發揮移動互聯網的高效與便捷，加強線上與線下的互動與結合，同時制定新的監督體制確保居民企業能夠按時按量申報納稅。一個好政策的實施是需要有人來監督的，這就要求管理人員在日常生活中時常巡視，提高稅收工作的效率，小微企業盡量向“一站式”服務方向發展，這樣就能夠使稅收工作效率得到大大的提升。在“互聯網+”的影響下要想引入并完善績效的評價機制，在日常工作中還要有創新，就該使得服務體系與互聯網更加緊密結合。

參考文獻

[1]施鳴楓.新經濟環境下中小微企業財政稅收政策的創新[J].財經界(學術版),2016(16).

[2]進一步加大對小微企業的稅收優惠[J].湖南農業,2015(10).

篇(6)

摘要：本文針對醫藥企業的稅收籌劃管理，并分析了稅收籌劃對于醫藥企業經營發展的重要意義，進而結合我國醫藥企業的實際情況系統的論述了醫藥企業的稅收籌劃具體應用策略。

關鍵詞 ：醫藥企業；稅收籌劃；策略

一、醫藥企業稅收籌劃概述

稅收籌劃主要是指納稅主體為了實現節稅，在國家稅務法律規定允許的框架范圍內所制定的一系列的節稅規劃，通過對企業的生產經營、融資投資以及財務處理等一系列的經濟活動進行統一的籌劃，進而實現企業節稅收益的最大化。稅收籌劃在具體實施上重點強調的是采用稅收優惠政策來實現稅負的降低，是一種合理合法的行為，這與逃稅以及避稅有著很大的區別。在醫藥企業內部開展稅收籌劃的目的主要有以下幾方面：

（一）降低納稅負擔。在醫藥企業的稅務處理上，經常出現由于納稅主體計算錯誤、沒有申請稅收優惠或者是沒有報備可扣除項目，造成醫藥企業出現多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準確的掌握稅務法律以及稅收政策，運用法律手段以及財務處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護納稅主體的合法利益。

（二）實現資金時間價值的最大化。當前很多的醫藥企業處于連鎖經營或者是大量開設子公司的經營管理模式，這種較為分散的經營管理模式會由于納稅時間的不一致，造成醫藥企業的總收入與實際收入之間出現差異。實施納稅籌劃管理則可以充分依靠醫藥企業會計核算的靈活性，優化納稅時間，即選擇最遲的納稅方案，確保納稅資金產生相應的資金時間價值。

（三）防范納稅風險。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務帳目清晰、申報方式正確、稅款繳納足額、及時，防范企業出現多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業由于稅收方面的問題承受法律處罰，實現醫藥企業的涉稅零風險，進而降低醫藥企業不必要的損失，確保醫藥企業財務核算管理的規范化。

（四）效益的最大化。在醫藥企業內部開展稅務籌劃，其目的并不僅僅是實現最大的納稅降低額度，而是實現醫藥企業總體經濟效益收入的最大化。在進行企業稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進行計算明確，確保醫藥企業總體經濟收益的最大化。

二、當前醫藥企業稅收籌劃的主要技術方法

（一）稅收扣除技術。稅收扣除技術就是通過實現稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額的前提下，降低醫藥企業的計稅基礎，進而實現醫藥企業應納稅額的降低。對于醫藥企業扣除技術主要是在醫藥企業的業務招待費、廣告宣傳費等具有可扣除項目的方面，按照稅法規定的扣除比例進行稅收籌劃，減少醫藥企業的應繳稅額。采用扣除技術進行醫藥企業稅收籌劃的關鍵在于確保稅收扣除項目、扣除金額的最大化，扣除時間的最早化，同時通過轉讓定價對醫藥企業的費用進行合理的調節。

（二）遞延納稅技術。遞延納稅技術顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實現醫藥企業的節稅技術，采取遞延納稅技術雖然不能降低醫藥企業的納稅額度，但是可以實現納稅時間的合理推遲，這就相當于在有限的時間內增加了醫藥企業的周轉資金，增加了資金運作以及時間價值的收益。采用遞延納稅技術進行醫藥企業的稅收籌劃，關鍵是要確保醫藥企業遞延納稅項目、遞延納稅金額、遞延納稅時間的最大化。

（三）稅率降低技術。稅率是醫藥企業稅額計算的尺度，稅率反映了稅務機關對于納稅主體稅額的征收比例，因此是稅負的衡量標準。當前我國現行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率等，單一稅種很可能會存在多個稅率，因此在稅收籌劃中要根據不同的業務內容對稅率進行充分的考慮，通過降低稅率來實現納稅額度的降低。

（四）稅收優惠技術。稅收優惠是稅收籌劃最基本的節稅技術，主要是利用國家在免稅、減稅、虧損抵補等方面的優惠政策，降低醫藥企業的納稅總額。稅收優惠政策實施的關鍵是醫藥企業的稅收籌劃管理部門必須全面、準確的了解醫藥行業稅務方面的各種優惠政策以及使用條件，綜合采取各種措施巧妙適用稅收優惠政策。

三、醫藥企業的稅收籌劃具體實施策略

（一）明確醫藥企業實收籌劃的總體指導原則。對于醫藥企業稅收籌劃實施，應該遵循全面、系統的原則，以整體稅負的降低作為目標籌劃，同時兼顧企業的成本與收益，不能由于單純為降低某一項稅負造成其他稅負的增加，導致稅收籌劃方案的可行性較低。在稅收籌劃過程中，還應該將其與企業整體戰略發展目標相結合，尤其是在涉及到企業的長遠發展策略的制定上，應該著眼于企業的擴大發展以及利潤最大化，而不僅僅是企業稅負的最小化，確保稅收籌劃能夠完全服從于醫藥企業戰略發展的需要。

（二）建立完善有效的醫藥企業納稅籌劃體系。首先，應該結合醫藥企業的實際情況，在企業內部建立完善的稅收籌劃機構，可以采取預財務管理部門合并辦公或者是單獨管理的模式，對企業的所有稅務業務進行統一的管理。其次，應該針對醫藥企業的稅務籌劃指定標準化的稅收管理流程，即形成稅收籌劃因素分析、環境分析、目標制定、稅收籌劃技術選擇以及稅收籌劃方案的制定與評價流程，對醫藥的稅收籌劃工作進行統一標準化的管理。第三，應該創新完善醫藥企業的事前稅收籌劃評估制度，在進行企業的重大經濟決策之前預先進行稅收籌劃，以提高醫藥企業的經濟決策的科學性。第四，應該不斷的對醫藥企業的稅收籌劃技術進行完善，同時進一步的拓展操作平臺，尤其是強化對于免稅技術以及稅收臨界點的設計運用，確保稅收籌劃方案的最佳。

（三）分階段的實施醫藥企業的稅收籌劃管理。對于醫藥企業的稅收籌劃，應該根據醫藥企業不同階段的不同特點，分別采取相應的措施進行稅收籌劃管理。在籌資階段，應該考慮資金成本和收益進行資本結構的稅收籌劃，同時加強對經營租賃籌資方式的運用來達到節稅的目的。在醫藥企業的投資階段，則應該在投資區域、設立分支機構的形式等方面綜合考慮稅收優惠政策以及適用稅率的相關情況，通過在國家稅收政策予以傾斜的地區進行投資以及選擇分公司的組織形式來享受稅收優惠、降低稅率。在銷售階段，則重點需要考慮視同銷售、收取代銷手續費、合同買斷、合同租賃等不同形式進行相應的稅收籌劃。

四、結語

稅收籌劃作為醫藥企業經營管理工作的重要內容，也是實現醫藥企業經營成本降低的重要措施。醫藥企業的財務管理工作人員應當結合企業的實際情況，綜合考慮不同稅種之間的關聯性，按照醫藥企業的財務管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫藥企業的稅負，實現企業成本的降低與經營效益的有效提升。

參考文獻：

[1]李秉文,付春香.新企業所得稅法下企業組建的稅務籌劃[J].財會通訊,2007,(10):99-100.

篇(7)

2008年我市出現歷史罕見的高幅增長，全年預計完成省局口徑稅收收入56.2億元，增收14.6億元，增幅高達35％。高增長的背后隱藏著巨大的隱患：因為現行的計劃分配體制是基數加增長，今年高增長，明年必然高基數；加之今年下半年我國經濟受全球影響出現滑坡、我市新增稅源支撐力度不足等情況，明年組織收入工作將異常艱難。面臨此嚴峻形勢，我科將從以下幾方面加強組織收入工作：

（一）及時向省局和財政等相關部門反饋2009年組織收入中不利因素，在分配2009年計劃時盡量爭取一個合理的較低增幅。我科對2008年的增長因素進行了深入剖析，其中的一半以上的增幅不是基于正常的經濟增長，而是源自去年甩尾、企業所得稅匯算清繳、物價增長等非即期因素，我科已經將此情況多次向財政部門反饋，并計劃結合2009年的經濟指標預測正式向省局和財政部門反映收入形勢，在高基數的基礎上爭取低增幅，減輕收入壓力。

（二）科學合理分配計劃。遵循從經濟到稅收的原則，以國民經濟和社會發展計劃為基礎，結合各單位稅源實際變化情況和地方財力需求，科學合理分配和下達2009年稅收計劃。

（三）全面開展稅源調查。一是按照“抓緊、抓早、抓出成效”的原則，在全市范圍內開展稅源調查，對重大投資技改項目稅收預計情況、免抵調庫預計實現和落實情況、以及重點稅源企業生產經營和稅收收入預計情況進行逐戶逐項調查，摸清稅源底數；二是深入首秦、安勝等重點稅源企業，了解和掌握企業的投資規模、生產工藝、產品銷售率、近期戰略調整等情況。

（四）定期召開收入調度會。定期召開由縣區局和征管等業務科室參加的地區收入調度會，分析把握稅收發展態勢，發現和掌握組織收入中遇到的新情況、新問題，研究、探討解決問題的方法和途徑，促進組織收入工作的順利開展。

（五）堅持“稅收分析與預測相結合、縣級計統部門與基層征收單位相結合、重點稅源企業與非重點稅源企業相結合”的原則，全面推廣部分縣區局的先進經驗，加強稅收預測工作的指導和考核，使全局的稅收預測準確率進一步提高。

二、全面開展稅收分析，重點開展稅源分析和稅收關聯分析，強化稅收分析與經濟稅源及稅收征管的銜接，提高稅收分析對納稅評估和稅源管理的指導作用。2007年和2008年市局在全市范圍內開展了全面的宏觀稅負、稅收彈性、行業稅負、微觀稅負及專題分析，并舉辦了優秀稅收分析報告評比，系統上下對稅收分析工作的重視程度以及稅收分析的能力和水平得到一定程度的提高。今年我科將加大微觀稅源分析和稅收關聯分析。

一是針對稅收政策和財稅體制調整進行分析，分析政策變動對我市收入及地方財力的影響，為領導決策提供參考；

二是組織力量對本地區代表性行業的重點企業進行稅收微觀分析，從企業的生產工藝和生產流程入手，細化分析采購、生產、銷售等各環節對稅收的影響，進而以點帶面，查找同行業存在的共性問題，為加強行業管理、強化稅收征管提供參考。

三、做好財稅庫銀橫向聯網工作。目前，財稅庫銀橫向聯網工作已經在唐山試運行，明年將在全省推廣。橫向聯網實現后將從根本上解決銀行滯留稅款的現象，保證稅款及時足額入庫。作為市級計統部門應做好以下工作：

一是做好與財政、國庫、銀行等相關部門的聯系協調工作。

二是做好本級的會計核算、電子票證使用管理及國庫對帳等工作。

三是組織對縣區局橫向聯網后的計會統業務流程的培訓和指導，保證計會統業務前后銜接順暢、工作有序開展。