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篇(1)

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險管理風(fēng)險管理審計

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。

1企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)

首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實現(xiàn)與否及可實現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性。

2企業(yè)風(fēng)險的劃分

企業(yè)風(fēng)險可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。

（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。

3企業(yè)風(fēng)險管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。”

我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。”

從上述對風(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)

對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。

我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容

風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險管理機(jī)制的審查與評價

企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1審查風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。

3審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。

（二）風(fēng)險識別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。

2審查風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實地調(diào)查研究之后，運用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運用。

（三）風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點考慮以下因素：

（1）已識別的風(fēng)險的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（1）采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；

篇(2)

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；企業(yè)風(fēng)險；管理流程

引言

企業(yè)風(fēng)險是企業(yè)在發(fā)展過程中必須要面對和解決的問題，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)發(fā)展的多樣化和多元化，都造成企業(yè)風(fēng)險系數(shù)的增加和風(fēng)險因素的增多。目前，企業(yè)風(fēng)險除了一些自然災(zāi)害造成的企業(yè)財產(chǎn)損失、業(yè)務(wù)中斷以外，還有一些市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等等，都在威脅和影響企業(yè)持續(xù)有效的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)全面的風(fēng)險管理水平，提高風(fēng)險管理技術(shù)成為了企業(yè)在未來發(fā)展中必須解決的問題。

一、項目風(fēng)險管理流程

（一）收集風(fēng)險管理初始信息。收集風(fēng)險管理初始信息的主要目的是為了能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運行過程中存在的一些風(fēng)險因素，并采取有效的措施加以管理和解決，盡可能的避免風(fēng)險的發(fā)生或者降低風(fēng)險損失。收集風(fēng)險管理初始信息，為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估提供了基本的依據(jù)，同時對初始信息的收集必須是貫徹始終的，涉及到企業(yè)的各個部門，是持續(xù)進(jìn)行的。這就要求企業(yè)必須建立相應(yīng)的風(fēng)險收集管理系統(tǒng)和部門，及時的對企業(yè)市場風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、市場調(diào)控、政策變化等各個方面進(jìn)行評估和預(yù)測，全面的了解企業(yè)發(fā)展中各個部門的信息以及存在風(fēng)險的初始信息，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個相對安全、穩(wěn)定的環(huán)境。

（二）進(jìn)行風(fēng)險評估。在收集風(fēng)險管理初始信息后，對收集到的信息進(jìn)行分析和管理，評估各個部門提供的信息的風(fēng)險系數(shù)，按照業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估一般可以分為三個部分：風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價。通過風(fēng)險評估，能及時有效的采取措施，加強(qiáng)管理和改善，降低企業(yè)風(fēng)險值。

（三）制定風(fēng)險管理策略。在對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評估以后，根絕各類風(fēng)險的優(yōu)先等級，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)的戰(zhàn)略目的，有針對性的采取措施，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險規(guī)避等風(fēng)險管理工具，通過對企業(yè)人力、物力、財力的調(diào)控，在降低企業(yè)風(fēng)險的同時，盡可能的將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。制定科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)管理措施，對于企業(yè)風(fēng)險控制和經(jīng)濟(jì)效益都具有重要的意義。企業(yè)風(fēng)險管理策略并不是一成不變的，會根據(jù)企業(yè)管理的初始信息、風(fēng)險評估和企業(yè)戰(zhàn)略目的的發(fā)展而發(fā)展，所以必須要定期的進(jìn)行總結(jié)和分析，確保風(fēng)險管理策略的合理性和有效性。

（四）提出和實施風(fēng)險管理的解決方案。企業(yè)在制定合理的、有效的風(fēng)險管理策略以后，要針對風(fēng)險系數(shù)的高低，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提出和實施風(fēng)險管理的解決方案。降低、解決企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險。提出和實施風(fēng)險管理的解決方案，要結(jié)合實際，要有明確的目標(biāo)、具體的業(yè)務(wù)流程和管理制度、技術(shù)條件、技術(shù)手段等，必須要做好全面的措施和手段以后，才能有效的、科學(xué)的解決。

（五）風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)。企業(yè)風(fēng)險管理的根本目的就是為了企業(yè)能夠安全、穩(wěn)定的發(fā)展。所以企業(yè)風(fēng)險管理制度和方案必須是為企業(yè)服務(wù)的，風(fēng)險管理的重點也關(guān)系到企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)效益。在對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行管理的過程中，要從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，抓住重點，并加強(qiáng)監(jiān)督和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、設(shè)備研發(fā)項目的風(fēng)險因素

（一）技術(shù)風(fēng)險。技術(shù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險中占據(jù)比例較大的一個風(fēng)險系數(shù)。但是技術(shù)風(fēng)險對不同企業(yè)造成的損失也會不同。對于一些以技術(shù)為主的企業(yè)，技術(shù)開發(fā)、實施的失敗都有可能直接導(dǎo)致企業(yè)的倒閉，威脅到企業(yè)的生存發(fā)展。但對于某些企業(yè)的風(fēng)險不大。

（二）市場風(fēng)險。市場風(fēng)險是企業(yè)的營銷能力不足引起的風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會競爭日益激烈，企業(yè)在市場發(fā)展中，受市場結(jié)構(gòu)、受市場體制、企業(yè)之間競爭程度等各個方面的影響越來越大，市場風(fēng)險在企業(yè)發(fā)展中，所潛在的威脅也越來越大。加強(qiáng)市場風(fēng)險的評估，及時的了解市場定位和市場體制等，根據(jù)市場需求調(diào)整企業(yè)發(fā)展策略和政策，成為了促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。

（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展成本，因供求關(guān)系發(fā)生變化，企業(yè)的資金不能及時的攻供給，導(dǎo)致企業(yè)項目不能及時有效的開展，造成損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)項目的失敗。 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理要結(jié)合企業(yè)發(fā)展成本、資金周轉(zhuǎn)、融資風(fēng)險等多方面，全面的管理和控制。

（四）管理風(fēng)險。管理風(fēng)險簡而言之就是企業(yè)在管理過程中的不當(dāng)造成企業(yè)損失。主要表現(xiàn)有：對企業(yè)項目管理不善、人力、物力、財力投入不合理，企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)等，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（五）環(huán)境風(fēng)險。企業(yè)的發(fā)展除了上述的風(fēng)險以外，仍受環(huán)境因素的影響，項目在開發(fā)過程中，宏觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、政治風(fēng)險、自然風(fēng)險等，都能給企業(yè)項目造成巨大的影響，威脅到其發(fā)展。

三、設(shè)備研發(fā)項目風(fēng)險管理的重點

設(shè)備研發(fā)項目風(fēng)險管理要有計劃、有目的的進(jìn)行，結(jié)合上文的風(fēng)險因素和管理流程，在對研發(fā)項目風(fēng)險管理中，將重點集中在技術(shù)、人力、進(jìn)度等風(fēng)險管理方面，盡可能的降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（一）技術(shù)因素。技術(shù)難度與復(fù)雜程度，技術(shù)的難度越大，復(fù)雜程度就越高，研發(fā)項目的風(fēng)險就越大，技術(shù)效果的不確定性，研發(fā)項目在研究過程中往往難以估計最終的技術(shù)成果。

（二）人力資源因素。從管理的角度看，研發(fā)項目人力資源的風(fēng)險因素有以下幾種：對設(shè)備項目信息了解不足，影響了科學(xué)與民主的決策水平；公司組織架構(gòu)的穩(wěn)定性及關(guān)鍵骨干人員穩(wěn)定性；研發(fā)項目組織管理能力不足；管理層重視程度；項目經(jīng)理綜合管理水平；設(shè)備研發(fā)組織成員的總體實力和能力；項目團(tuán)隊成員綜合素質(zhì)及團(tuán)隊的溝通、協(xié)作水平。

（三）進(jìn)度因素。時間是項目管理三重約束之一，項目計劃如何制定得有效，項目進(jìn)度如何控制得當(dāng)，能否按照預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行，當(dāng)項目實施過程中出現(xiàn)與計劃不相符時，如何有效的采取糾正措施等，以保證項目如期進(jìn)行。

篇(3)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；小微企業(yè)；風(fēng)險意識；成本效益；內(nèi)部控制

關(guān)于風(fēng)險管理，多數(shù)人都會聯(lián)系到大中型企業(yè)管理中的管理內(nèi)容，其實，風(fēng)險管理存在與否與企業(yè)規(guī)模無關(guān)，只要是企業(yè)就需要進(jìn)行風(fēng)險管理。企業(yè)的風(fēng)險管理能力，尤其是抵抗風(fēng)險的能力，決定著企業(yè)的生死存亡。小微企業(yè)雖然規(guī)模小、資源有限，但其實是一個完整的組織，風(fēng)險管理也是其企業(yè)管理中相當(dāng)重要的內(nèi)容。

一、小微企業(yè)風(fēng)險管理概述

2004年9月美國反虛假財務(wù)報告委員會的發(fā)起人委員會（簡稱COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》，明確了風(fēng)險管理就是一個管理過程，旨在識別潛在事項并對其進(jìn)行風(fēng)險管理，使其在主體的風(fēng)險容量內(nèi)為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。我國財政部于2018年8月頒布了《管理會計應(yīng)用指引第700號———風(fēng)險管理》（財會〔2018〕22號），其中第二條規(guī)定：風(fēng)險管理是指企業(yè)為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程。無論是美國的還是我國的企業(yè)風(fēng)險管理的概念，都突出了風(fēng)險管理的過程屬性，即識別、評估、應(yīng)對的閉環(huán)過程，也突出了風(fēng)險管理的目標(biāo)屬性，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。由此可以得出，小微企業(yè)風(fēng)險管理是小微企業(yè)為了企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)，對不確定性事件進(jìn)行合理應(yīng)對的管理過程。

（一）小微企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

目前，小微企業(yè)風(fēng)險管理的水平參差不齊，管理水平高的，風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的各項經(jīng)營管理流程之中，管控有重要節(jié)點，有主有次，輕重不同；管理差的，基本上處于被動接受風(fēng)險結(jié)果的狀態(tài)。部分企業(yè)成立時缺少風(fēng)險管理，隨著企業(yè)的發(fā)展能夠逐漸完善風(fēng)險管理體系，逐漸做大做強(qiáng)，有些則相反，成立之初，風(fēng)險管理就已經(jīng)建立了，但沒有隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，處于停滯狀態(tài)。一部分企業(yè)雖然有著比較完善的風(fēng)險管理制度，但處于紙上談兵，根本沒有落地，多數(shù)企業(yè)雖然制度不完善，但已經(jīng)成制度的部分執(zhí)行落實得很徹底。

（二）小微企業(yè)風(fēng)險管理的重要性

風(fēng)險管理可以促進(jìn)小微企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，能夠幫助小微企業(yè)了解應(yīng)對其面臨的各類不確定事件，規(guī)避風(fēng)險，掌握機(jī)會，合理調(diào)配自身的資源，平衡成本與效益，盡量減少經(jīng)營意外和損失。對于小微企業(yè)更為重要的是，能夠使小微企業(yè)充分利用有限資源，順利渡過初創(chuàng)期，完成從生存到發(fā)展的飛躍。

二、小微企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

雖然小微企業(yè)的風(fēng)險管理水平不一，但無論是處在何種狀態(tài)的小微企業(yè)，在風(fēng)險管理上都存在著諸多問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）風(fēng)險管理意識分寸掌握不合理

在小微企業(yè)中，風(fēng)險管理意識或不足或過強(qiáng)，對風(fēng)險的環(huán)境、目標(biāo)、事件、評估、應(yīng)對、控制、溝通及監(jiān)督不夠深入全面，低估或高估風(fēng)險時有發(fā)生。低估風(fēng)險容易造成被動局面，被迫接受高風(fēng)險帶來的后果，產(chǎn)生重大損失；高估風(fēng)險則會浪費人力、物力、時間等各項資源，成本費用增加，甚至?xí)虼隋e失機(jī)會，限制企業(yè)發(fā)展。特別是當(dāng)面臨高利潤、大金額、長期收益或是可樹立良好企業(yè)形象的項目，企業(yè)更容易弱化風(fēng)險意識，面臨被動接受風(fēng)險的局面。

（二）企業(yè)實際控制人對風(fēng)險管理不夠重視

小微企業(yè)因為規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，企業(yè)決策基本上都是由其實際控制人做出的，是實際控制人的一言堂。如果實際控制人在實際管理中風(fēng)險偏好過于激進(jìn)或者懈怠風(fēng)險管理，會使整個企業(yè)對于風(fēng)險管理都是不重視的，員工也不太可能會主動防范風(fēng)險。除此以外，實際控制人可能因為自身素質(zhì)的限制，把企業(yè)管理重點放在業(yè)務(wù)上，對風(fēng)險管理不重視。

（三）財務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力不足

在小微企業(yè)中，財務(wù)負(fù)責(zé)人要全面負(fù)責(zé)財務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控、預(yù)算等工作，要統(tǒng)籌公司的成本費用與利潤，收入與稅金、資金的關(guān)系，要求財務(wù)負(fù)責(zé)人具有滿足這些工作的專業(yè)能力、理論基礎(chǔ)和實踐經(jīng)驗。但在實際中，一部分小微企業(yè)因為人力資源制度、發(fā)展空間的限制，不能留住具備完全勝任能力的財務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)任的財務(wù)負(fù)責(zé)人存在專業(yè)知識不全面、實踐經(jīng)驗欠缺、專業(yè)能力不足等問題，在風(fēng)險控制、溝通和監(jiān)督中，很難起到專業(yè)性的引領(lǐng)和橋梁作用，嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的風(fēng)險管理。

（四）風(fēng)險管理不成體系，風(fēng)險管理重點不突出

小微企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致了小微企業(yè)在風(fēng)險管理時零星操作，風(fēng)險管理制度不完善、不成體系，很難把握住風(fēng)險管理的重點，樣樣風(fēng)險都想防范，樣樣都不能把握的合理、恰到好處。小微企業(yè)可能會忽略那些高風(fēng)險、較大可能性發(fā)生的不確定事件，把人力、物力、財力、時間等資源浪費在低風(fēng)險的事物上，形成了風(fēng)險管理的空白區(qū)域，未做到風(fēng)險管理的全面性、融合性、平衡性和重要性，存在舞弊或喪失機(jī)會的可能。

（五）風(fēng)險管理內(nèi)容的分類管理上關(guān)系處理不妥當(dāng)

目前階段，多數(shù)小微企業(yè)面臨的核心問題依舊是生存，因此風(fēng)險管理也是圍繞生存這個戰(zhàn)略核心去開展的。因此，戰(zhàn)略風(fēng)險管理必然成為主體，優(yōu)先級最先，而財務(wù)風(fēng)險管理、市場風(fēng)險管理、運營風(fēng)險管理、法律風(fēng)險管理這四項風(fēng)險管理是輔助。在小微企業(yè)的實際經(jīng)營管理過程中，很少有把企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險管理放在首位的，有的甚至是缺失的，其他四項風(fēng)險管理缺少了根本的服務(wù)目標(biāo)，基于此的風(fēng)險管控措施必然是不到位的，管控效果有限，會出現(xiàn)本末倒置、喧賓奪主的情況，不但不能促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，反而與企業(yè)管理目標(biāo)背道而馳，最終事與愿違。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)風(fēng)險管理的措施

提高小微企業(yè)的風(fēng)險管理水平，要從最基礎(chǔ)的風(fēng)險管理意識入手，在此基礎(chǔ)上，完善制度，抓重點，保根本，促落地。

（一）選人用人培訓(xùn)人，形成全員的風(fēng)險意識

只有在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險管理氛圍，樹立全員風(fēng)險意識，小微企業(yè)的風(fēng)險管理工作才能得到保證。第一，要注重風(fēng)險管理關(guān)鍵人的意識培養(yǎng)。風(fēng)險管理關(guān)鍵人包括企業(yè)實際控制人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，這些人決定公司發(fā)展的走向，對各項業(yè)務(wù)都有引領(lǐng)帶頭作用，更有監(jiān)督核查的責(zé)任，他們的風(fēng)險意識強(qiáng)了，企業(yè)的風(fēng)險管理水平就上去了。尤其企業(yè)實際控制人和財務(wù)負(fù)責(zé)人，企業(yè)實際控制的風(fēng)險偏好、風(fēng)險容量和風(fēng)險容限，決定著企業(yè)的風(fēng)險偏好、風(fēng)險容量和風(fēng)險容限，因此要特別加強(qiáng)實際控制人風(fēng)險意識的培養(yǎng)，做好員工的榜樣。財務(wù)負(fù)責(zé)人是各項業(yè)務(wù)流程的交匯監(jiān)督人，是企業(yè)風(fēng)險管理的第二道防線，他的風(fēng)險意識越強(qiáng)，對于企業(yè)實際控制人的建議影響力就越強(qiáng)，風(fēng)險管理的效果也越明顯。第二，嚴(yán)格把控關(guān)鍵風(fēng)險管理人員的選用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要任用重用那些具備以下素質(zhì)的優(yōu)秀人才：一是專業(yè)基礎(chǔ)知識過硬；二是熟悉公司業(yè)務(wù)實操；三是經(jīng)驗豐富，熟知風(fēng)險管理的要點；四是懂經(jīng)營管理，能做好實際控制人的參謀；五是要有前瞻性；六是要有職業(yè)道德，；七是要有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。第三，通過對所有崗位人員的專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)引導(dǎo)實現(xiàn)加強(qiáng)風(fēng)險管理的全員培訓(xùn)。在專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)引導(dǎo)中，讓所有員工樹立起風(fēng)險意識。一方面培訓(xùn)內(nèi)容要有針對性，符合崗位職責(zé)內(nèi)容，預(yù)先給關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人打好預(yù)防針，強(qiáng)化風(fēng)險管理的關(guān)鍵點和重點，為該人員風(fēng)險管理意識形成打下良好基礎(chǔ)；另一方面在執(zhí)業(yè)引導(dǎo)中，要突出風(fēng)險管理關(guān)鍵人物的帶頭作用，促進(jìn)全員風(fēng)險管理意識的形成。

（二）建立并落地風(fēng)險管理制度

在小微企業(yè)管理中比較突出的特點就是靈活多變，實用性強(qiáng)，因此，小微企業(yè)需要首先建立起一個風(fēng)險管理的制度框架，隨后逐步完善，添加更為具體詳實的內(nèi)容。在制度的制定過程中，最關(guān)鍵部分是流程表單的制定，要通過和具體的業(yè)務(wù)部門如采購、生產(chǎn)制作、服務(wù)、倉儲運輸、銷售、售后、人力資源、法務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)，制定出易實施操作、方便控制的業(yè)務(wù)流程，每個流程都要有對應(yīng)的表單，其填制、審核傳遞流程要與業(yè)務(wù)流程一致，在表單中體現(xiàn)部門、人員的分工、職責(zé)、權(quán)限，這樣既保證了財務(wù)數(shù)據(jù)的完整、真實、可靠，又保證了內(nèi)控措施的有效執(zhí)行，使得風(fēng)險管理落到實處。在風(fēng)險管理制度落地時要減少管理層凌駕和人員串通。減少管理層凌駕最好的辦法就是盡量避免“特批”，“特批”的存在會讓已經(jīng)制定好的制度、流程失效，正常的風(fēng)險管理狀態(tài)被破壞，更讓被特批的人，形成僥幸心理，風(fēng)險管理制度就形同虛設(shè)了。人員串通在小微企業(yè)更容易形成，因為在小微企業(yè)中一人多崗多責(zé)更普遍存在，因此除了簡單的道德約束，還要在流程設(shè)計中減少不相容崗位，形成互相監(jiān)督。

（三）堅持成本效益原則，抓住重點

在企業(yè)管理中風(fēng)險總是無處不在的，即使風(fēng)險管理體系全面的企業(yè)也難以做到識別并應(yīng)對所有風(fēng)險，尤其是在小微企業(yè)里，資源有限，要把有限的資源投入到企業(yè)的發(fā)展中去，因此，風(fēng)險管理一定要堅持成本效益原則，合理應(yīng)對風(fēng)險。所謂合理應(yīng)對，就是將風(fēng)險高可能性大的不確定性事件作為風(fēng)險管理的重點，高風(fēng)險就意味著發(fā)生后損失大，可能性大就是易發(fā)生，這是風(fēng)險管理流程中的關(guān)鍵節(jié)點。比如在合同風(fēng)險管理中，合同審核時發(fā)現(xiàn)客戶方存在較多的應(yīng)付賬款訴訟，那么這個客戶的授信就要限制，不然應(yīng)收可能就不能回收，這是個高概率高風(fēng)險事件，是風(fēng)險管理的重點。對于低風(fēng)險可能性小的不確定事件采取忽略的態(tài)度，因為一旦發(fā)生企業(yè)也承擔(dān)得起后果。對于風(fēng)險高可能性小和風(fēng)險低可能性大的不確定事件，就要看企業(yè)的風(fēng)險承受力、風(fēng)險偏好，也就是機(jī)會與風(fēng)險的選擇，要求企業(yè)用收益率、損失率的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)線來控制。

（四）堅持戰(zhàn)略風(fēng)險管理戰(zhàn)略風(fēng)險管理是企業(yè)維持經(jīng)營方向

正確最根本的保證，一旦戰(zhàn)略風(fēng)險管理出現(xiàn)問題，就會讓企業(yè)發(fā)展方向發(fā)生偏離，甚至南轅北轍。因此，小微企業(yè)一定要形成不定期復(fù)盤經(jīng)營情況的制度、傳統(tǒng)甚至是習(xí)慣，觀察內(nèi)外環(huán)境是否變化，尤其是國家法律法規(guī)對于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的影響，財政、稅收、人力資源政策對企業(yè)的扶植力度，科學(xué)技術(shù)特別是計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對于本企業(yè)的影響，企業(yè)自身是否與市場發(fā)展程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技水平、國家政策相適應(yīng)。運營風(fēng)險管理、財務(wù)風(fēng)險管理、市場風(fēng)險管理和法律風(fēng)險管理四項管理要服務(wù)于戰(zhàn)略風(fēng)險管理。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略偏向于擴(kuò)張時，運營風(fēng)險管理就會偏重于公司內(nèi)外的資源能否滿足企業(yè)擴(kuò)張需要帶來的各類風(fēng)險管理，市場風(fēng)險管理就會注重于預(yù)防市場變動對于企業(yè)擴(kuò)張帶來的不利影響；財務(wù)風(fēng)險管理就會突出資金籌措的風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃、擴(kuò)張前后資產(chǎn)獲利能力。同時運用管理會計的風(fēng)險預(yù)警分析和管理工具，輔助戰(zhàn)略風(fēng)險管理，法律風(fēng)險管理的焦點在投融資過程中涉及到的企業(yè)合規(guī)風(fēng)險。如果戰(zhàn)略偏向于收縮，運營風(fēng)險管理就會偏重于公司內(nèi)外資源過剩處理的各類風(fēng)險管理，財務(wù)風(fēng)險管理、市場風(fēng)險管理和法律風(fēng)險管理也會相應(yīng)變化。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略穩(wěn)定時，四項輔助風(fēng)險管理突出的就是防激進(jìn)求穩(wěn)定。

（五）推行風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，促進(jìn)風(fēng)險管理落地

無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制管理，其目的都是為降低企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，兩者目的一致，采取管控的八要素也是相似的，而且判斷一個企業(yè)風(fēng)險管理水平高低，就是要看其內(nèi)部控制是否完備。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，尤其通過推行風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，可提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。風(fēng)險管理導(dǎo)向是把風(fēng)險管理要素融入到內(nèi)部控制中來，在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行內(nèi)部控制，把風(fēng)險管理的制度設(shè)計與內(nèi)部控制過程有機(jī)地結(jié)合起來，在風(fēng)險管理成本與效益平衡性原則下，合理應(yīng)對，使風(fēng)險管理真正落到實處。如商務(wù)洽談環(huán)節(jié)，首先，看合同雙方經(jīng)濟(jì)背景實力，這決定著話語權(quán)，也決定了項目風(fēng)險的主要承擔(dān)方。其次，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司實際控制人對洽談起著關(guān)鍵作用，決定了合同項目風(fēng)險大小和可能性。最后，博弈過程也是合同風(fēng)險形成的過程，就商務(wù)洽談風(fēng)險管理的關(guān)鍵。把握住了整個洽談的業(yè)務(wù)過程的關(guān)鍵點，便抓住了風(fēng)險導(dǎo)向管控的關(guān)鍵點，商務(wù)洽談的風(fēng)險管理自然落地了。

四、結(jié)語

小微企業(yè)的風(fēng)險管理，核心在于負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的關(guān)鍵崗、關(guān)鍵人、關(guān)鍵事，充分發(fā)揮企業(yè)實際控制人的風(fēng)險守門人作用，在財務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)引領(lǐng)中，各部門各崗位，全員風(fēng)險管理的氛圍中，開展小微企業(yè)的風(fēng)險管理。考慮到成本效益原則，不強(qiáng)求面面俱到，但一定要抓住重點，合理應(yīng)對，保證戰(zhàn)略風(fēng)險管理的根本，落實風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制，就能做好小微企業(yè)風(fēng)險管理，防患于未然。

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篇(4)

關(guān)鍵詞:風(fēng)險;風(fēng)險管理;意義;舉措

一、風(fēng)險及風(fēng)險管理的概念

企業(yè)風(fēng)險指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響或者指對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中有不利影響的某一事件發(fā)生的可能性;以能否為企業(yè)帶來盈利機(jī)會為標(biāo)志,將風(fēng)險分為純粹風(fēng)險(僅帶來損失一種可能性)和機(jī)會風(fēng)險(帶來損失和盈利的可能性并存),通過對風(fēng)險概念的解讀,不難發(fā)現(xiàn)風(fēng)險是把雙刃劍,其蘊含著造成損失的可能性,又蘊含著轉(zhuǎn)化為利益的機(jī)遇。

全面風(fēng)險管理指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略,制定風(fēng)險管理策略,在公司經(jīng)營管理的各個方面和業(yè)務(wù)過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險管理的基本流程,落實風(fēng)險理財措施,培育良好的風(fēng)險管理文化,建立健全風(fēng)險管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程和方法。主要內(nèi)容包括目標(biāo)確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價和風(fēng)險應(yīng)對。

二、風(fēng)險管理對企業(yè)的意義

所有企業(yè)都是在有風(fēng)險因素的環(huán)境下經(jīng)營,而不是企業(yè)風(fēng)險管理使企業(yè)面臨風(fēng)險環(huán)境,企業(yè)風(fēng)險管理是使管理者能夠在充滿風(fēng)險的環(huán)境中更加有效的經(jīng)營。

風(fēng)險偏好指一個公司或企業(yè)在追求其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險的程度,是企業(yè)的風(fēng)險管理文化。必須充分考慮企業(yè)風(fēng)險偏好與戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合,才能使戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略方案得以落實。企業(yè)風(fēng)險管理提供了確認(rèn)和選擇不同的風(fēng)險反應(yīng)方案的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的風(fēng)險反應(yīng)方案包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險接受和風(fēng)險利用等四類,增加了企業(yè)風(fēng)險反應(yīng)決策速度,應(yīng)對環(huán)境的變化也將得心應(yīng)手;有效的風(fēng)險管理可能提高確認(rèn)潛在事項、評估風(fēng)險和明確反應(yīng)方案,最后減少經(jīng)營意外的出現(xiàn)次數(shù)以及減少相應(yīng)的成本或損失;而風(fēng)險管理也不單從單一風(fēng)險考慮對企業(yè)的影響,還將從企業(yè)整體考慮應(yīng)對風(fēng)險措施,避免由于過度重視單一風(fēng)險而給企業(yè)造成的機(jī)會損失。

企業(yè)的競爭不僅局限在資源擁有上,更多是強(qiáng)調(diào)資源效率,而企業(yè)總體風(fēng)險的更為明確的信息可以使企業(yè)管理者能夠更加有效的評估企業(yè)資源的分配,實現(xiàn)最佳組合,提高企業(yè)經(jīng)營效率,降低成本,降低損耗,促使企業(yè)生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行,創(chuàng)造安全穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境,保障企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險管理的舉措

(一)深化全員危機(jī)意識,統(tǒng)一企業(yè)風(fēng)險文化

《COSO:Enterprise Risk Management Framework》中強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與的一個過程,在很大程度上受各個層次員工的思想、行為等影響,所以提升全員危機(jī)意識、風(fēng)險意識,努力使意識印在腦海里,溶化在血液中,落實在行動上,將是推動企業(yè)風(fēng)險管理的保障,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險文化的培育將是企業(yè)風(fēng)險管理的重要一步。

(二)全面改善內(nèi)部環(huán)境,提供風(fēng)險管理基礎(chǔ)

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu),內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織和風(fēng)險的識別、評估和執(zhí)行等等,還影響控制活動的設(shè)計與執(zhí)行、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動。內(nèi)部環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、員工道德與勝任能力、人員培訓(xùn)、經(jīng)營模式、分配權(quán)利與職責(zé)方式等,只有改善內(nèi)部環(huán)境中不適應(yīng)的環(huán)節(jié),努力培育出與風(fēng)險管理運作相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境,從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)梳理經(jīng)營管理流程,識別標(biāo)識風(fēng)險節(jié)點

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(包含項目部)應(yīng)該梳理所經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的所有流程,以流程為著手點,以資金成本、時間成本、機(jī)會成本、直接損失、無形損失等等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程的再造與梳理,標(biāo)識出流程中的各個風(fēng)險節(jié)點,如此一來不僅可以對成本進(jìn)行管控,而且還可以將風(fēng)險進(jìn)行掌握。

(四)評估業(yè)務(wù)風(fēng)險等級,建立預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)

在風(fēng)險節(jié)點的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險定性定量分析方法作出風(fēng)險坐標(biāo)圖,通過深入討論或者打分法對風(fēng)險進(jìn)行分級,并在坐標(biāo)圖中進(jìn)行區(qū)域的劃分,針對每一區(qū)域進(jìn)行風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定,是接受還是轉(zhuǎn)移,是利用還是規(guī)避;與此同時,應(yīng)該建立相應(yīng)的預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng),即劃分風(fēng)險各階段的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),以指導(dǎo)具體風(fēng)險應(yīng)對措施的制定。

(五)行動方案執(zhí)行100%,確保控制活動100%

在風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下,對風(fēng)險關(guān)鍵點、風(fēng)險責(zé)任部門(人)、防控規(guī)則、具體應(yīng)對措施等進(jìn)行詳細(xì)的描述,使風(fēng)險防控方案可操作,風(fēng)險管理常態(tài)化;在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度、流程進(jìn)行操作,確保控制活動的落實,達(dá)到風(fēng)險防控、成本管控的良好效果。

(六)優(yōu)化整合業(yè)務(wù)風(fēng)險,統(tǒng)籌企業(yè)風(fēng)險管理

為避免業(yè)務(wù)部門過度風(fēng)險管理給企業(yè)帶來機(jī)會損失的可能性,風(fēng)險部門應(yīng)該從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風(fēng)險暴露,以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險對策,防止分部門分散考慮與應(yīng)對風(fēng)險,如將風(fēng)險割裂在市場、財務(wù)、工程、安全、質(zhì)量、人力資源、審計、預(yù)算等部門,并考慮到風(fēng)險事件之間的交互影響,防止兩種傾向:一是部門的風(fēng)險處于風(fēng)險偏好可承受能力之內(nèi),但總體效果可能超出企業(yè)的承受程度,因為個別風(fēng)險影響并不總是相加的,可能是相乘的;二是個別部門的風(fēng)險暴露超過其限度,但總體風(fēng)險水平還沒有超出企業(yè)的承受范圍,因為事件的影響有時有抵消的效果。因此,還能進(jìn)一步承受風(fēng)險,爭取更高回報與成長的空間。按照風(fēng)險組合與整體管理的觀點需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險事件之間以及風(fēng)險對策之間的交互影響,統(tǒng)籌風(fēng)險管理方案。

四、結(jié)束語

如今在市場經(jīng)濟(jì)條件下,金融危機(jī)持續(xù)加深的背景下,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境中存在著更多的不確定性,不確定性既表示風(fēng)險,也預(yù)示著機(jī)遇。企業(yè)風(fēng)險管理就是通過各要素有效地發(fā)揮其功能,幫助企業(yè)抓住機(jī)遇,將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi),促進(jìn)企業(yè)各類目標(biāo)的實現(xiàn),實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]李三喜.風(fēng)險管理實務(wù)操作指南[M].北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2010.

[2]安培培,劉成虎.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理再探[J].經(jīng)濟(jì)問題,2008.

篇(5)

摘 要 隨著市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，國內(nèi)市場已和國際市場逐步融為一體，企業(yè)的風(fēng)險也逐漸加大，企業(yè)要想在新的競爭環(huán)境中立于不敗之地，實現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)，就必須全面的做好對企業(yè)風(fēng)險的管理工作。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面 做好 風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理一直都是企業(yè)的焦點問題，企業(yè)能否有序、有效地運轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于企業(yè)風(fēng)險管理的有效性，所以本文就將對企業(yè)怎樣全面做好風(fēng)險管理工作進(jìn)行簡單的分析與探討，供參考。

一、企業(yè)全面風(fēng)險管理概述

風(fēng)險是客觀存在且不可避免的，人們只能把風(fēng)險縮減到最小程度而卻不能徹底消除風(fēng)險，這就要求社會各部門都要積極主動的認(rèn)識管理風(fēng)險，以保證社會生產(chǎn)正常運行，所謂全面風(fēng)險管理，就是指企業(yè)圍繞公司的總體經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略，制定風(fēng)險管理策略，在公司經(jīng)營管理的各個方面和業(yè)務(wù)過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險管理，落實風(fēng)險措施，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全風(fēng)險管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程和方法，其主要內(nèi)容包括目標(biāo)確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價和風(fēng)險應(yīng)對。

二、企業(yè)全面風(fēng)險管理的意義

企業(yè)的經(jīng)營活動由于各種不確定因素的存在難免會有各種各樣的風(fēng)險，所以企業(yè)必須而且只有及時采取必要的措施對風(fēng)險進(jìn)行控制，才能避免或降低風(fēng)險帶來的損失，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)，因此，有效的風(fēng)險管理對企業(yè)來說具有重要的意義，一方面全面風(fēng)險管理有利于企業(yè)在面對風(fēng)險時做出正確的決策，提高企業(yè)應(yīng)對能力。在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，不確定因素也越來越多，就造成科學(xué)決策的難度越來越大，所以企業(yè)只有實施有效的風(fēng)險管理，才能做出正確的決策；一方面企業(yè)的全面風(fēng)險管理有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營活動的目標(biāo)就是追求利潤的最大化，但在實現(xiàn)這一目標(biāo)的過程中總會遇到各種各樣的不確定性因素，因此，企業(yè)必須進(jìn)行風(fēng)險管理，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)；一方面企業(yè)全面風(fēng)險管理有利于促進(jìn)整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，企業(yè)的興衰是與國民經(jīng)濟(jì)的緊密相關(guān)的，因此只有實施全面風(fēng)險管理，才能提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力和市場競爭能力。

三、全面做好風(fēng)險管理工作的措施

1.樹立企業(yè)全面風(fēng)險管理意識。要加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險意識，提高警惕，認(rèn)識到風(fēng)險存在的危害性，培養(yǎng)他們在面對風(fēng)險的時的應(yīng)變能力。

2.明確全面風(fēng)險管理目標(biāo)，建立健全監(jiān)督體系。企業(yè)全面風(fēng)險管理一定要和企業(yè)的技術(shù)及戰(zhàn)略管理相結(jié)合，而且要在全企業(yè)范圍內(nèi)明確企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)和計劃，并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績目標(biāo)緊密結(jié)合起來，從而建立一個由全企業(yè)層次集體支持的風(fēng)險管理過程。

3.全面改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為風(fēng)險管理提供堅實基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)要素，所謂的內(nèi)部環(huán)境，就是包括公司治理結(jié)構(gòu)、員工道德與勝任能力、人員培訓(xùn)、經(jīng)營模式、分配權(quán)利與職責(zé)方式等，我們只有改善內(nèi)部環(huán)境中不適應(yīng)的環(huán)節(jié)，努力培育出與風(fēng)險管理運作相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境，才能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

4.加快企業(yè)風(fēng)險管理的信息化進(jìn)程。我們要加快企業(yè)風(fēng)險管理的信息化進(jìn)程，要做到以下幾點，首先，企業(yè)就應(yīng)該不斷擴(kuò)大自身的信息源，對于與自己企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的一些市場信息，要及時進(jìn)行搜集，及時進(jìn)行了解和準(zhǔn)確掌握，一定要保證所獲得信息的準(zhǔn)確性和實效性，從而避免企業(yè)風(fēng)險管理中有漏洞的出現(xiàn)；其次，還要不斷增強(qiáng)企業(yè)自身的信息解讀能力。企業(yè)應(yīng)該由一定的信息解讀能力，要能從眾多的信息中準(zhǔn)確的把一些有利用價值的信息挑揀出來，解讀出其中所可能存在的各種風(fēng)險因素，從而對風(fēng)險的產(chǎn)生原因和風(fēng)險的嚴(yán)重性加以判斷，并針對這些潛在風(fēng)險可能帶給企業(yè)的影響做出合理判斷，并提出一些解決措施，從而保證真正的風(fēng)險出現(xiàn)時，企業(yè)能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行判斷及處理。

5.建立健全風(fēng)險預(yù)警體系。企業(yè)不僅應(yīng)定期對日常經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行排查，提前部署應(yīng)對風(fēng)險的措施，及時糾正相關(guān)業(yè)務(wù)流程，此外，企業(yè)還需不斷建立健全有效的風(fēng)險預(yù)警體系，還需要進(jìn)一步深入分析企業(yè)內(nèi)部以前發(fā)生過的風(fēng)險事故，盡量避免以后類似風(fēng)險事故的發(fā)生。

6.通過日常監(jiān)督和考核，保證全面風(fēng)險管理有效運轉(zhuǎn)。風(fēng)險管理工作需要和績效考評結(jié)合起來，建立一套公平、公正、可行的獎懲制度，積極鼓勵員工對于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點提出建議和解決措施，進(jìn)而進(jìn)行更有效的O管防范，以減少風(fēng)險發(fā)生的可能性。

7.要充分重視風(fēng)險分散以及轉(zhuǎn)移的作用。為了實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，除了要進(jìn)行必要的風(fēng)險管理，也應(yīng)重視風(fēng)險的分散以及轉(zhuǎn)移，在進(jìn)行項目投資決策過程中，要實施多元化的發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略，同時可以通過出售的方式，對部分風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移處理。

8.切實加強(qiáng)對風(fēng)險的事前、事中和事后管理。企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)充分重視風(fēng)險發(fā)生前的系列征兆，并及時采取有效措施來化解風(fēng)險，盡可能把風(fēng)險消除在潛伏期；企業(yè)還需積極發(fā)揮決策層和員工的凝聚力，穩(wěn)定局面，積極主動地采取措施，盡量不使事態(tài)擴(kuò)大，并迅速找出風(fēng)險癥結(jié)，進(jìn)行化解消除；當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)以后，企業(yè)還需進(jìn)行風(fēng)險處理，來盡量減少其給企業(yè)帶來的不利影響。

四、結(jié)語

綜上所述，本文主要對全面風(fēng)險管理的概念、意義及措施進(jìn)行了探討，希望能對大家以后的工作有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

1.1企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容及影響因素

風(fēng)險原是指在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中，可能出現(xiàn)的阻礙目標(biāo)實現(xiàn)或者影響目標(biāo)進(jìn)程的危險。企業(yè)風(fēng)險管理指的是企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險的預(yù)測、識別、判斷、分析等，并對不同的風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)防和科學(xué)應(yīng)對的管理體系，旨在盡最大可能地降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率以及減小遭遇風(fēng)險時的各項損失。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容主要包括對潛在風(fēng)險的前期預(yù)測，在企業(yè)正常運行過程中對風(fēng)險進(jìn)行防范，在風(fēng)險出現(xiàn)時有科學(xué)而迅速的應(yīng)對措施。對企業(yè)風(fēng)險管理具有較大影響的因素有風(fēng)險管理策略的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，風(fēng)險管理策略實施的執(zhí)行力等。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及目的

企業(yè)經(jīng)營的目的是為了有效而持續(xù)地獲得利潤，而企業(yè)的內(nèi)部控制則是針對企業(yè)內(nèi)部運營的各項事宜的規(guī)劃與管理，從而達(dá)到對內(nèi)部運營、企業(yè)發(fā)展的相對控制。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對企業(yè)操作程序和操作手段合法性的監(jiān)督，對企業(yè)生產(chǎn)流程的合理性的規(guī)劃，對企業(yè)運行高效化的引導(dǎo)和促進(jìn)，對企業(yè)財務(wù)可靠性的確保等等。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是以決策層、領(lǐng)導(dǎo)層以及其他人員以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的為目標(biāo)，在企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)中實施確保目標(biāo)實現(xiàn)的策略和措施，確保企業(yè)具有合法而有效的運營程序。

1.3企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制都是為了企業(yè)更好地發(fā)展而存在的，兩者既有共同的領(lǐng)域與目標(biāo)，又有各自的職責(zé)所在。近年來，隨著全面風(fēng)險管理的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的推進(jìn)和實施，兩者在一定范圍內(nèi)存在著相互融合的發(fā)展趨勢。然而風(fēng)險管理與內(nèi)部控制仍然存在許多的不同之處，對于風(fēng)險管理來說，在實行全面風(fēng)險管理之后，其主要包含了風(fēng)險對策、事件識別、目標(biāo)設(shè)定、過程監(jiān)督、信息溝通、控制活動、風(fēng)險評估、環(huán)境控制這八個方面，風(fēng)險管理內(nèi)容涉及企業(yè)管理的方方面面。對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，內(nèi)部控制同樣也是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要手段，其采取措施和應(yīng)用策略的主要依據(jù)來自于企業(yè)的風(fēng)險管理，但內(nèi)部控制不僅僅針對于企業(yè)風(fēng)險，涉及方面還包括企業(yè)所能把握的機(jī)會。

2現(xiàn)階段我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)管理與控制策略缺乏創(chuàng)新性

在我國加入世界貿(mào)易組織以來，國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營市場不再僅僅局限于本國內(nèi)部，而是獲得了更多走進(jìn)國際市場的機(jī)會，同時受全球政治經(jīng)濟(jì)一體化的影響，我國企業(yè)在走出國門的同時，更多的外資企業(yè)入駐中國。我國企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和更為復(fù)雜危險的風(fēng)險因素，而企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制方面卻仍然處于較為傳統(tǒng)的落后狀態(tài)，改革進(jìn)程也并不十分理想，應(yīng)對風(fēng)險的能力較差。面對紛繁復(fù)雜的世界局勢，企業(yè)管理與控制策略缺乏能夠有效突破的創(chuàng)新，對風(fēng)險的應(yīng)對方式顯得過于保守，這對于把握時代機(jī)遇來說顯得有些捉襟見肘，對企業(yè)良好快速的發(fā)展造成一定的阻礙。

2.2企業(yè)在相關(guān)制度體系方面不完善

企業(yè)的制度決定著相關(guān)政策的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在我國企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中，雖然在行業(yè)內(nèi)部已經(jīng)出臺了相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但就具體的企業(yè)來說，企業(yè)在相關(guān)制度體系方面的建設(shè)還并不完善。企業(yè)所實施的內(nèi)部控制策略的科學(xué)依據(jù)有待考究，風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)的靈敏度和準(zhǔn)確度有待提高。企業(yè)在正常運營過程中，對風(fēng)險評估體系的不完善，將會導(dǎo)致企業(yè)遭遇風(fēng)險的幾率增加，在面對風(fēng)險時的機(jī)動應(yīng)對流程沒有得到科學(xué)合理的制定，將會造成企業(yè)在遭遇風(fēng)險時的損失增加，因此，盡快建立完善的制度體系對企業(yè)風(fēng)險的控制是十分必要的。

2.3企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不能滿足相關(guān)策略的實施要求

企業(yè)策略的應(yīng)用與實施，離不開具體機(jī)構(gòu)的執(zhí)行。在我國企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不能充分發(fā)揮企業(yè)全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制決定著企業(yè)的發(fā)展甚至存亡，決策權(quán)往往在決策管理層，有些企業(yè)在全力制衡方面存在很大的問題，導(dǎo)致決策權(quán)力失衡，有關(guān)政策的實施無法得到保障，即使再科學(xué)合理的措施策略也無法發(fā)揮其作用，這對于企業(yè)發(fā)展將造成極大的阻礙。

3企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實施策略應(yīng)用

3.1提高管理團(tuán)隊的認(rèn)識和創(chuàng)新意識

面對全球化的競爭市場，我國企業(yè)的管理團(tuán)隊在規(guī)避風(fēng)險的同時，也應(yīng)當(dāng)最大可能地把握住機(jī)遇。在以往所爆發(fā)的全球化的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，暴露出了很多企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中存在的問題，也督促著企業(yè)的決策層、管理層應(yīng)當(dāng)提高自身對于風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理團(tuán)隊的建設(shè)，吸引優(yōu)秀人才的加入為團(tuán)隊帶來新的管理思路，同時加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作，提升團(tuán)隊整體的專業(yè)素質(zhì)以及對風(fēng)險準(zhǔn)確而敏感的認(rèn)識，提高管理方面在實施策略上的創(chuàng)新突破，努力構(gòu)建一個全面的風(fēng)險管理體系和完善合理的內(nèi)部控制程序，提高企業(yè)的風(fēng)險防范和應(yīng)對能力。

3.2建立完善合理的管理控制機(jī)制

合理完善的管理控制體系應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)在日常運轉(zhuǎn)中對風(fēng)險的科學(xué)評估，以風(fēng)險評估為依據(jù)，在內(nèi)部控制程序中對內(nèi)部生產(chǎn)、財務(wù)等方面的運行方式進(jìn)行調(diào)整，盡量規(guī)避風(fēng)險發(fā)生的可能。在企業(yè)不幸遭遇風(fēng)險時，有科學(xué)的應(yīng)對預(yù)案，有優(yōu)良的管理制定具有針對性的補(bǔ)救方案，企業(yè)從決策層、管理層，到基層員工，都能做到有章法可依，有序應(yīng)對風(fēng)險，控制風(fēng)險危害的擴(kuò)散，盡量挽回企業(yè)損失。

3.3完善企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置促進(jìn)相關(guān)策略的實施和應(yīng)用

完善的企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置是相關(guān)制度和策略執(zhí)行力的保障。企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置在上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)以董事會為核心，在一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)以決策層為核心，來進(jìn)行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的戰(zhàn)略部署，并且設(shè)置具有一定權(quán)利的企業(yè)機(jī)構(gòu)來保障相關(guān)政策和策略的實施。風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對是企業(yè)風(fēng)險管理的重點，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)來承擔(dān)這項任務(wù)，專業(yè)業(yè)務(wù)也應(yīng)交于專業(yè)團(tuán)隊來進(jìn)行。對于內(nèi)部控制對風(fēng)險管理結(jié)果的反饋，也應(yīng)由專門的機(jī)構(gòu)在做企業(yè)運行方案的調(diào)整和相關(guān)政策的制定。盡量保證不同職能部門的專業(yè)性和獨立性。

4結(jié)語

篇(7)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計　風(fēng)險管理　獨立性　客觀性

風(fēng)險管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，越來越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部審計作為檢查監(jiān)督和服務(wù)機(jī)構(gòu)，必然會參與到企業(yè)風(fēng)險管理當(dāng)中。但是，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)如何參與到企業(yè)風(fēng)險管理當(dāng)中。扮演什么樣的角色，起到什么作用，這是我們首先要明確地，只有明確了這一前提，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

2004年，國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)聯(lián)合英國內(nèi)部審計協(xié)會和愛爾蘭分會共同發(fā)表了一份《關(guān)于內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中作用的意見書》(以下簡稱《意見書》)，該《意見書》指出企業(yè)的首席審計師在決定內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理當(dāng)中扮演的角色和作用時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是內(nèi)部審計所從事的活動是否會威脅到內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，能否促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險管理和控制程序的完善。基于這一思想，IIA對內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用提出了明確意見。以下是筆者對《意見書》闡述的解讀，并結(jié)合實際情況，對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用進(jìn)行的分析。

一、堅持檢查與評價的核JC舴用

IIA《意見書》明確提出，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的核心作用包括：監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險管理過程的有效實施；保證企業(yè)風(fēng)險得到正確的評價；評價風(fēng)險控制程序的有效性；分析關(guān)鍵風(fēng)險的記錄：檢查關(guān)鍵風(fēng)險管理的效果。這五點歸納起來的核心思想就是檢查與評價。

一些企業(yè)提出內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)從查錯糾弊的傳統(tǒng)角色中轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碜稍兎?wù)。這種提法理論上是正確的，只是目前的客觀條件還不具備，所以暫時無法實現(xiàn)。按照IIA的建議，內(nèi)部審計能夠在多大程度上為企業(yè)的管理提供咨詢服務(wù)，依賴于企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境和資源，比如，企業(yè)是否依法設(shè)立了內(nèi)部審計委員會，審計委員會是否能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；內(nèi)部審計是否具有獨立性和客觀性；企業(yè)預(yù)算是否給予內(nèi)部審計充足的份額；內(nèi)部審計人員自身的知識和技術(shù)水平能否有效的完成對風(fēng)險的識別、劃分和評估等等。大部分企業(yè)的實際情況是，審計委員會雖然已經(jīng)建立，但基本沒履行應(yīng)盡的責(zé)任；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)健全，但還是作為企業(yè)的一個職能部門受單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，無法確保審計的獨立性和客觀性，這也是內(nèi)部審計和外部審計的最大不同；還有內(nèi)部審計在組織中所受到的重視程度不夠，審計預(yù)算經(jīng)費不足，審計人員自身的素質(zhì)和能力有待提高等等，在諸多主、客觀條件根本不具備的情況下，內(nèi)部審計要達(dá)到全面開展管理咨詢服務(wù)是不現(xiàn)實的。在這種情況下。檢查與評價仍然是目前內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的主要責(zé)任，也是當(dāng)前內(nèi)部審計的工作中心。

二、加強(qiáng)指導(dǎo)和建議的保障作用

IIA《意見書》指出內(nèi)部審計圍繞企業(yè)風(fēng)險管理有效運行應(yīng)當(dāng)提供的保障作用包括：倡導(dǎo)建立企業(yè)風(fēng)險管理；推動風(fēng)險管理戰(zhàn)略獲得董事會的批準(zhǔn)；協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別與評價；指導(dǎo)管理層應(yīng)對風(fēng)險；協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理活動的開展；統(tǒng)一風(fēng)險報告；促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理框架的保持和發(fā)展。這些都是內(nèi)部審計為企業(yè)風(fēng)險管理有效運行而提供的指導(dǎo)和建議活動，為企業(yè)風(fēng)險管理的有效實施提供的保障作用。

目前。雖然許多企業(yè)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理，但真正建立了風(fēng)險管理體系的卻非常少，而且，風(fēng)險管理體系的建立也不是一蹴而就的，是逐步完善起來的，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變，還要不斷更新的。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的職能部門，屬于組織的一部分，對于其他職能部門的業(yè)務(wù)流程比較熟悉，同時，由于內(nèi)部審計并不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，對企業(yè)的經(jīng)營和管理風(fēng)險并不承擔(dān)直接責(zé)任，這使得內(nèi)部審計具有相對的獨立性，內(nèi)部審計可以利用這種優(yōu)勢，從全局的角度，客觀的對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行指導(dǎo)和建議，保障企業(yè)風(fēng)險管理程序的順利實施。

內(nèi)部審計如何充分發(fā)揮保障作用，一是對尚未建立風(fēng)險管理系統(tǒng)的企業(yè)，積極向管理層提出建立風(fēng)險管理體系；二是通過咨詢指導(dǎo)的方式，積極協(xié)助企業(yè)管理層完善風(fēng)險管理系統(tǒng)；三是運用諸如風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛T審計等先進(jìn)的審計方法和技術(shù)對企業(yè)面臨的風(fēng)險和控制情況進(jìn)行分析，及時提出完善風(fēng)險管理體系的建議：四是通過開展專項審計調(diào)查，對直接參與風(fēng)險管理的職能部門的管理情況進(jìn)行審計。對存在的風(fēng)險因素進(jìn)行批露，并提出相關(guān)的建議。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中不應(yīng)當(dāng)從事的活動

IIA的《意見書》提到，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中不應(yīng)當(dāng)從事的活動包括：建立企業(yè)風(fēng)險偏好，制定風(fēng)險管理程序，管理風(fēng)險保障措施，決定風(fēng)險應(yīng)對措施，代表企業(yè)實施風(fēng)險管理應(yīng)對，對風(fēng)險管理承擔(dān)責(zé)任。這些活動主要是企業(yè)風(fēng)險管理程序和制度建立以及對風(fēng)險管理程序進(jìn)行具體實施方面的活動，內(nèi)部審計之所以不能直接從事這些制定和具體實施方面的活動，是由內(nèi)部審計的獨立性和客觀性決定的，內(nèi)部審計不能即負(fù)責(zé)制度的制定同時又負(fù)責(zé)對制度進(jìn)行檢查，即直接參與風(fēng)險管理又對其進(jìn)行評價，內(nèi)部審計的職能不能擴(kuò)大到風(fēng)險管理的所有環(huán)節(jié)當(dāng)中，不能直接參與風(fēng)險管理要素，否則就會失去內(nèi)部審計的根本作用和價值。