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篇(1)

第一條為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社(以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè))適用本規(guī)則。

其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。

第四條各級(jí)人民政府財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。

金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件。

金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。

第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

第二章職責(zé)、職權(quán)

第六條財(cái)政部門履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé)：

(一)監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

(二)指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，監(jiān)測(cè)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其營(yíng)運(yùn)狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；

(三)加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；

(四)監(jiān)督金融企業(yè)接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估；

(五)制定并實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，組織金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

(六)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第七條金融企業(yè)的投資者(以下簡(jiǎn)稱投資者)一般通過(guò)股東(大)會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

(一)執(zhí)行并督促經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

(二)決定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；

(三)決定財(cái)務(wù)管理職能部門的設(shè)置；

(四)決定財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

(五)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

(六)決定聘用或者解聘承辦社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

(七)按照章程的規(guī)定，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

投資者可以通過(guò)制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營(yíng)者。

金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

第八條金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者(以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)者)按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

(一)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

(二)擬訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案，并具體組織實(shí)施；

(三)組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核；

(四)組織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理方案；

(五)組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；

(六)組織繳納稅金、規(guī)費(fèi)；

(七)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

(八)歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

(九)提請(qǐng)聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

(十)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評(píng)估和監(jiān)督檢查；

(十一)按照章程的規(guī)定，以及股東(大)會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。

從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負(fù)債率應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。

從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊(cè)資本的20%提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

金融企業(yè)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。

第十三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。

第十四條金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時(shí)結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)、逃避稅收。

第十五條金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。

金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。

第十六條金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。

金融企業(yè)提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)決議。

第十八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)模控制表外業(yè)務(wù)總量。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。

第十九條金融企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金，并不得超過(guò)規(guī)定的限額。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財(cái)務(wù)管理制度。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況，督促境外分支機(jī)構(gòu)遵守所在國(guó)家(地區(qū))關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。

第四章資金籌集

第二十條金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。

金融企業(yè)在國(guó)家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。

金融企業(yè)接受非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計(jì)價(jià)。

金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向投資者出具出資證明書。

第二十一條金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

金融企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)，計(jì)入資本公積。

經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。

第二十二條金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。

第二十三條金融企業(yè)取得國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：

(一)屬于國(guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本金或者資本公積；

(二)屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；

(三)屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；

(四)屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；

(五)屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。

第五章資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

第二十四條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

向境外調(diào)度資金必須符合國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。

第二十五條金融企業(yè)管理庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

第二十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。

第二十七條金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以用貨幣對(duì)外投資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，但不得以國(guó)家授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)外投資。

用非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。

對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng)，所需資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不得在成本費(fèi)用或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，并及時(shí)監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任。

向境外投資的，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。

第二十八條金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理。

收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價(jià)格，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。

保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。

處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。一般采用公開拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第二十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。

購(gòu)建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。

固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季(月)計(jì)提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。

已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過(guò)40%，從事保險(xiǎn)及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過(guò)50%。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十條金融企業(yè)通過(guò)自創(chuàng)、購(gòu)買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營(yíng)和管理責(zé)任。

變更無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，并簽訂書面合同。

第三十一條金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。

處置主營(yíng)業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。

金融企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。

第六章成本、費(fèi)用

第三十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。

金融企業(yè)的成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第三十三條金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出(含貼息)扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護(hù)(保障、保險(xiǎn))基金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十四條金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季(月)、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。

第三十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。

除國(guó)家規(guī)定的專用賬戶外，金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專戶中開支。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第三十六條金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第三十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬。

金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。

金融企業(yè)經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營(yíng)運(yùn)、開拓市場(chǎng)等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十八條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本(費(fèi)用)。

參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)年金)制度，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支。

第三十九條金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，撥交工會(huì)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。

第四十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源的費(fèi)用等。

金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過(guò)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。

第四十一條金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人人外，不得以現(xiàn)金支付。

第七章收益、分配

第四十二條金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對(duì)方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，全部屬于金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第四十三條金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過(guò)法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第四十四條金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損，下同)，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險(xiǎn))準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。

從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失。

以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利；

(二)提取任意盈余公積金；

(三)支付普通股股利；

(四)轉(zhuǎn)作資本(股本)。

資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。

任意盈余公積金按照公司章程或者股東(大)會(huì)決議提取和使用。

經(jīng)股東(大)會(huì)決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25%。

第四十五條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。

經(jīng)營(yíng)者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)決議后，區(qū)別以下情況處理：

(一)取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤(rùn)；

(二)沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。

第八章重組、清算

第四十六條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過(guò)分立、合并等方式進(jìn)行重組。

實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財(cái)產(chǎn)清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。

第四十七條金融企業(yè)分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

對(duì)不能分割的財(cái)產(chǎn)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財(cái)產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

第四十八條金融企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

對(duì)資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。

第四十九條金融企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營(yíng)合同，明確被托管企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、托管財(cái)產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。

受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營(yíng)合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。

托管經(jīng)營(yíng)合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東(大)會(huì)同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財(cái)產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

第五十條金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的國(guó)有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：

(一)繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記；

(二)采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國(guó)家資本，形成的國(guó)有股權(quán)由重組前的國(guó)有資本持有單位或者財(cái)政部門確認(rèn)的單位持有；

(三)采取出讓方式的，由金融企業(yè)購(gòu)買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用；

(四)采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等國(guó)有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

第五十一條金融企業(yè)重組過(guò)程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第五十二條金融企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿終止經(jīng)營(yíng)或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。

金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東(大)會(huì)決議后執(zhí)行。

金融企業(yè)依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

第五十三條金融企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

第五十四條金融企業(yè)清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。

第五十五條金融企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

(一)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付；

(二)清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

第九章財(cái)務(wù)信息

第五十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

第五十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財(cái)政部的統(tǒng)一要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并通過(guò)內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送，不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。

第五十八條金融企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

金融企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)信息。

金融企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五十九條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對(duì)金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

第六十條財(cái)政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息，不得利用未公開的財(cái)務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。

第十章罰則

第六十一條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報(bào)批評(píng)：

(一)不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未達(dá)到規(guī)定要求的；

(三)籌集和運(yùn)用資金不符合規(guī)定要求的；

(四)不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；

(五)資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；

(六)不按規(guī)定列支經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用的；

(七)不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收益的；

(八)不按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤(rùn)的；

(九)不按規(guī)定處理財(cái)政資金、國(guó)有資源的；

(十)不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財(cái)產(chǎn)的；

(十一)不按規(guī)定處理職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的；

(十二)其他違反金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。

第六十二條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并對(duì)金融企業(yè)及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：

(一)不按照規(guī)定建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的；

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與國(guó)家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財(cái)政部門要求修改的；

(三)不按照規(guī)定提供財(cái)務(wù)信息的；

(四)拒絕、阻擾依法實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督的。

第六十三條金融企業(yè)違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

篇(2)

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司； 財(cái)務(wù)管控

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的模式：集權(quán)還是分權(quán)

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控要體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則。為推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的快速健康發(fā)展，集團(tuán)總部的積極性及下屬公司的積極性都必須得到充分的調(diào)動(dòng)。集團(tuán)總部的戰(zhàn)略制定、資源配置能力，下屬公司的生產(chǎn)、營(yíng)銷及創(chuàng)新意識(shí)都必須得到充分的發(fā)揮。因此，在財(cái)務(wù)管控上要適時(shí)地運(yùn)用集權(quán)與分權(quán)的方法。

在集權(quán)方面，集團(tuán)總部要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家財(cái)政金融政策法規(guī)的變化、行業(yè)景氣度等，靈活而又審慎的調(diào)整集團(tuán)財(cái)務(wù)管控策略和方式方法，拓展融資渠道，適時(shí)調(diào)整優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理降低綜合資本成本，從整體上降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提上企業(yè)價(jià)值，以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。以下幾個(gè)方面的財(cái)務(wù)管控權(quán)應(yīng)全部或大部分集中到集團(tuán)總部來(lái)：投資決策權(quán)，包括產(chǎn)能擴(kuò)張、固定資產(chǎn)更新改造和重大股權(quán)投資等；重大事項(xiàng)，包括兼并重組，主輔分離及輔業(yè)改制，搬遷及土地置換等；制度體系建設(shè)，如會(huì)計(jì)核算辦法、會(huì)計(jì)科目及編碼、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、資產(chǎn)減值及會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更等。

在分權(quán)方面，集團(tuán)各成員子公司要對(duì)成本管理，費(fèi)用控制，運(yùn)營(yíng)資金的管理等具體性的、戰(zhàn)術(shù)性的問(wèn)題做出及時(shí)科學(xué)的決策。集團(tuán)總部要給予下屬企業(yè)適當(dāng)?shù)倪\(yùn)營(yíng)自主權(quán)，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候給予宏觀指導(dǎo)。這樣做，既充分尊重了各下屬企業(yè)的法人地位，又利于集團(tuán)總部集中精力，做好資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)資源配置、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等重大事項(xiàng)。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的層次

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，一般分為如下的結(jié)構(gòu)層次：一是集團(tuán)母公司；二是全資子公司；三是控股子公司；四是參股子公司，五是其他類型的公司，如省國(guó)投就存在這種情況，對(duì)產(chǎn)權(quán)交易中心是托管。不同類型的子公司，在財(cái)務(wù)管控的方式方法上會(huì)有明顯的區(qū)別。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控方式有直接管理和間接管理兩種。對(duì)企業(yè)集團(tuán)的母公司、全資子公司應(yīng)采用直接管理方式；對(duì)控股子公司、參股子公司應(yīng)采用間接管理方式；對(duì)只有經(jīng)濟(jì)協(xié)議或合同關(guān)系，沒有參股關(guān)系的聯(lián)營(yíng)、協(xié)作企業(yè)，在財(cái)務(wù)上只有結(jié)算關(guān)系不具有管理職責(zé)。

第一層，對(duì)母公司和全資子公司須嚴(yán)格按照集團(tuán)財(cái)務(wù)管控要求和制度執(zhí)行。

第二層，對(duì)控股公司的財(cái)務(wù)管控，應(yīng)該允許他們自行擬訂財(cái)務(wù)管控制度，但不能出現(xiàn)與企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度不一致或相矛盾的條款，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)要由企業(yè)集團(tuán)的董事會(huì)或總經(jīng)理審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第三層，對(duì)參股公司的財(cái)務(wù)管控要比較松散一些。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控部門不應(yīng)該對(duì)他們限制具體內(nèi)容，只需要通過(guò)企業(yè)集團(tuán)派到參股公司的董事，對(duì)期重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、重大投融資決策、重大人事調(diào)整等事項(xiàng)，按照法定程序發(fā)表意見。

第四層，對(duì)于托管公司的財(cái)務(wù)管控，要充分尊重主管方的管控思路。首先把主管方的管控思路執(zhí)行到位，其次再把托管單位融入到集團(tuán)管控的框中來(lái)。

三、對(duì)控股公司的間接管理方式：內(nèi)部程序和外部程序

在集團(tuán)公司資質(zhì)結(jié)構(gòu)中，控股公司為多為按照公司法設(shè)立的具有獨(dú)立法人資格的公司。這種類型子公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東大會(huì)。對(duì)子公司的重要決策的制定，母公司只是股東之一，無(wú)法實(shí)行直接的管理。

對(duì)控股公司，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控要在保持集團(tuán)利益的前提下，既發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，又要充分尊重控股子公司的法人地位。

對(duì)省管企業(yè)來(lái)說(shuō)，目前較為可行的方式就是內(nèi)部程序和外部程序并行。也就是，雖然在重大經(jīng)營(yíng)權(quán)、投資收益權(quán)、人事管理權(quán)等重大事項(xiàng)上，母公司無(wú)法直接管理子公司，但可以先實(shí)行內(nèi)部核準(zhǔn)程序。子公司的重大事項(xiàng)在通過(guò)母公司核準(zhǔn)認(rèn)可后，再按照公司法的有關(guān)規(guī)定，走相關(guān)的法定程序。通過(guò)內(nèi)部核準(zhǔn)程序和外部法定程序的并行，即符合和傳統(tǒng)企業(yè)的管理方式，實(shí)現(xiàn)了對(duì)子公司的控制，也尊重了子公司的法人所有制的有關(guān)程序。

四、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)建議

（一）預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)特點(diǎn)及領(lǐng)導(dǎo)偏好，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，如凈利潤(rùn)，EVA，將資產(chǎn)收益率等，同時(shí)應(yīng)設(shè)置非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如訂單完成率、投資進(jìn)度、重大安全質(zhì)量或認(rèn)識(shí)變動(dòng)、重大資產(chǎn)處置等。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制重點(diǎn)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，建立集團(tuán)和權(quán)屬企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)等。

（三）全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)策略制定和實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案制定和實(shí)施、內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)等。

（四）資金管理要點(diǎn)包括，賬戶管理，資金計(jì)劃，資金集中管理（結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司、收支兩條線等），運(yùn)營(yíng)資金管理（應(yīng)收賬款、付款政策），融資及擔(dān)保控制，重大投資決策支出，大額現(xiàn)金流動(dòng)監(jiān)控等

（五）組織與人的管理要點(diǎn)，明確集團(tuán)各級(jí)財(cái)務(wù)組織的定位、職責(zé)；開展財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人回總部述職制度，對(duì)委派制度進(jìn)行細(xì)化，確保財(cái)務(wù)委派人員可以獨(dú)立。

（六）內(nèi)部審計(jì)控制要點(diǎn)， 可以充分利用內(nèi)部審計(jì)（內(nèi)審）和外部審計(jì)（外審）相結(jié)合的方式。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)的設(shè)計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作；應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，接受各下屬公司委托，開展費(fèi)用審計(jì)、離任審計(jì)、年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)效益審計(jì)等各類審計(jì)工作；內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)充分借助于中介機(jī)構(gòu)如注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等的力量，有效開展工作；內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該關(guān)注會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策執(zhí)行，會(huì)計(jì)處理規(guī)范性、內(nèi)部控制、潛在風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略執(zhí)行等事項(xiàng)。

（七）全面預(yù)算與業(yè)績(jī)考核，全面預(yù)算向兩頭延伸，即與年度計(jì)劃銜接，與績(jī)效管理銜接，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理制度、流程、表格得統(tǒng)一，把預(yù)算考核與子公司年度考核結(jié)合起來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳曉東. 試論集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建【J】，工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2007/5.P28-30.

篇(3)

一、為PE投資的優(yōu)質(zhì)企業(yè)提供授信傾斜及多種投行業(yè)務(wù)

銀行信貸的盡職調(diào)查主要建立在對(duì)四大要素的分析基礎(chǔ)之上，包括企業(yè)的管理層、行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)地位、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及結(jié)構(gòu)，抵押物和擔(dān)保。對(duì)比之下，多數(shù)PE在投資企業(yè)時(shí)對(duì)公司所處行業(yè)、商業(yè)模式和管理團(tuán)隊(duì)的盡職調(diào)查則更為深入；對(duì)公司長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)有更為清晰的理解。PE 投資人在選擇投資項(xiàng)目時(shí)通常會(huì)對(duì)行業(yè)進(jìn)行梳理時(shí)，首先會(huì)了解行業(yè)的基本面，如細(xì)分行業(yè)的市場(chǎng)容量、發(fā)展趨勢(shì)、驅(qū)動(dòng)因素、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、利潤(rùn)水平和行業(yè)周期等，來(lái)判斷一個(gè)行業(yè)是否具備投資吸引力。其次再挑選發(fā)展迅速、結(jié)構(gòu)完整、管理完善，具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)進(jìn)行投資。對(duì)于企業(yè)管理層能力和企業(yè)商業(yè)模式的判斷方面則更是PE所擅長(zhǎng)的方向。許多PE在投資后還會(huì)1、幫助企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃2、完善公司治理結(jié)構(gòu)3、提升公司管理水平4、改善企業(yè)與的政府關(guān)系等等，使目標(biāo)企業(yè)不僅在資本金方面得到充實(shí)，同時(shí)也獲得在社會(huì)資源和管理經(jīng)驗(yàn)等方面的支持。

針對(duì)以上PE 投資的特點(diǎn)，對(duì)于中小商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)選擇PE 投資的某些公司進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，爭(zhēng)取為其提供授信和配套融資，是一個(gè)擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)客戶基礎(chǔ)的較好方式。

向目標(biāo)企業(yè)提供授信只是第一步，與企業(yè)建立貸款授信關(guān)系后，商業(yè)銀行還可以利用多種投資銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品協(xié)助企業(yè)快速發(fā)展：

(一)項(xiàng)目融資服務(wù)

通過(guò)銀團(tuán)及項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)，使企業(yè)獲得新的生產(chǎn)能力、從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模有效擴(kuò)張，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)。

(二)融資租賃服務(wù)

通過(guò)經(jīng)營(yíng)性租賃提高企業(yè)利潤(rùn)水平，通過(guò)融資租賃解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要的資金和固定資產(chǎn)投資問(wèn)題。

(三)債務(wù)重組服務(wù)

通過(guò)整體債務(wù)重組，實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資條件的統(tǒng)一化，從而達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本的目的。

(四)保理服務(wù)

有效幫助PE 投資的擬上市企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表，提高企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量，從而獲取資本市場(chǎng)的良好反映；也是解決中小企業(yè)融資難的有效手段。

總之，以PE投資的成熟企業(yè)作為提供授信和投資銀行服務(wù)的重點(diǎn)對(duì)象可以看作是利用PE的盡職調(diào)查能力，投資信用及其背后管理資源的有效方式。較之中小銀行自己?jiǎn)为?dú)開拓優(yōu)質(zhì)客戶，可以達(dá)到事半功的效果。

二、為PE基金主導(dǎo)的企業(yè)提供并購(gòu)貸款

并購(gòu)貸款是企業(yè)并購(gòu)?fù)顿Y的主要途徑之一，2010年，中國(guó)企業(yè)并購(gòu)交易（包括境內(nèi)及跨境）的金額已經(jīng)達(dá)到1800億美金，較2009年增長(zhǎng)約35%。在企業(yè)并購(gòu)的大趨勢(shì)中，PE作為一股新興的資本力量，發(fā)揮著重要的作用。近年來(lái)，大型企業(yè)的并購(gòu)項(xiàng)目多有PE基金的背后支持，2004年聯(lián)想將以總計(jì)12．5億美元收購(gòu)IBM全球的臺(tái)式、筆記本電腦及其研發(fā)、采購(gòu)業(yè)務(wù)。而聯(lián)想收購(gòu)IBM背后的是國(guó)際大型PE 基金TPG在提供的資金支持和收購(gòu)方案安排。

由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)禁止商業(yè)銀行貸款用于股權(quán)項(xiàng)目，使得此前的并購(gòu)大多是采用自有資金、股權(quán)融資、信托融資等方式完成，而商業(yè)銀行在并購(gòu)融資中未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這在很大程度上制約了PE以及企業(yè)在更大范圍內(nèi)進(jìn)行并購(gòu)。隨著2007年《銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)指引》的出臺(tái)，銀團(tuán)貸款二級(jí)市場(chǎng)逐步建立，2008年《商業(yè)銀行并購(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》出臺(tái)，銀行并購(gòu)信貸解禁放行。可以期待的是，未來(lái)以并購(gòu)重組為內(nèi)容的銀團(tuán)貸款將會(huì)更加活躍。

目前商業(yè)銀行并購(gòu)貸款的實(shí)踐操作案例中，主要是幫助企業(yè)上市資產(chǎn)整合，擴(kuò)大規(guī)模及股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面提供并購(gòu)融資。此外，前幾年，由于A股發(fā)行限制，國(guó)內(nèi)很多優(yōu)秀的制造業(yè)都被各類中介介紹到新加坡、歐洲、甚至韓國(guó)等市場(chǎng)去上市，目前估值非常低。現(xiàn)在多家PE在嘗試對(duì)海外中國(guó)上市公司進(jìn)行私有化，然后重組再回A股IPO。這也可以看作中小商業(yè)銀行與PE合作開展境外并購(gòu)融資的機(jī)會(huì)之一。

以并購(gòu)貸款為突破口，利用與PE合作機(jī)會(huì)，可以充分獲取企業(yè)和并購(gòu)基金的各方面信息，把握行業(yè)發(fā)展動(dòng)向，進(jìn)而衍生出更多合作的可能性，如為企業(yè)提供具有本企業(yè)特點(diǎn)的個(gè)性化銀行服務(wù)并為企業(yè)各項(xiàng)管理提供了綜合解決方案，參與并購(gòu)基金的募集等等。

三、幫助PE募集基金，提供可靠的托管服務(wù)

據(jù)調(diào)查，目前規(guī)模比較大的人民幣基金募資都存在一定的困難，最近鼎暉、中信、紅杉的人民幣基金均通過(guò)中介才得以募集。由此可見，PE資金募集市場(chǎng)還存在較大的空間，中小商業(yè)銀行可以通過(guò)具有競(jìng)爭(zhēng)力的服務(wù)收費(fèi)體系來(lái)獲得部分基金募集的市場(chǎng)份額，以募集資金的方式來(lái)加強(qiáng)與PE的合作關(guān)系，贏得更多的中間收入。據(jù)了解，目前一些理財(cái)服務(wù)較好的銀行為股權(quán)基金募資，在收取認(rèn)購(gòu)費(fèi)用及托管相關(guān)服務(wù)費(fèi)的同時(shí)，還要收取基金管理人該基金管理費(fèi)的50%，以及基金管理人未來(lái)投資收益分成的30%，可見幫助PE基金募集資金可以為銀行帶來(lái)較高的中間收入。

具體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行可采取兩種方式，為PE機(jī)構(gòu)找到投資所需資金，或帶來(lái)素質(zhì)較好的被投資企業(yè)：一是利用引資優(yōu)勢(shì)，二是利用項(xiàng)目?jī)?yōu)勢(shì)。而商業(yè)銀行則可通過(guò)收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、管理費(fèi)和成功費(fèi)等模式分享利益。

作為私人銀行涉足PE募集環(huán)節(jié)的先行者，招商銀行在PE業(yè)務(wù)開展、組織架構(gòu)建設(shè)和過(guò)往業(yè)績(jī)等方面均領(lǐng)先一步。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至去年底，共有約10家PE的管理合伙人（General partner ,GP）與招商銀行在募集資金方面展開合作，包括海外和國(guó)內(nèi)的投資機(jī)構(gòu)。其中，比較知名的投資機(jī)構(gòu)有普凱資本、凱鵬華盈（KPCB China）、同創(chuàng)偉業(yè)等，分別通過(guò)招商銀行渠道募集資金12億元、6億元、10億元。招商銀行作為投資人和GP的中間人建立了一支基金募集產(chǎn)品團(tuán)隊(duì)，利用其高端客戶資源（大約5萬(wàn)人具備500萬(wàn)以上可投資資產(chǎn)的客戶），來(lái)獲得基金募資過(guò)程中的中間收入是值得其他中小商業(yè)銀行借鑒的。

例如，中小商業(yè)銀行可以建立PE俱樂部，由行內(nèi)經(jīng)營(yíng)單位的PE相關(guān)部門參與，分享優(yōu)質(zhì)的金融資源；通過(guò)搭建投資者與中小企業(yè)股權(quán)融資平臺(tái)，建立由本行高端個(gè)人客戶（企業(yè)家）組成的投資者俱樂部；于此同時(shí)，還可建立研發(fā)PE業(yè)務(wù)系統(tǒng)，為L(zhǎng)P、GP和投資企業(yè)提供綜合金融服務(wù)支持。

托管服務(wù)則主要包含投資反饋、信息披露、資金清算等一系列全方位的綜合服務(wù)。商業(yè)銀行可利用自身優(yōu)勢(shì)與特色服務(wù)與PE機(jī)構(gòu)合作。如2008年6月，上海浦東發(fā)展銀行推出“PE綜合金融服務(wù)方案”，建立“財(cái)務(wù)顧問(wèn)+托管”的模式，從融資、投資、管理、退出、托管和咨詢等多方面為PE機(jī)構(gòu)提供服務(wù)，提供融(PE融資支持)、投(PE投資支持)、管(PE管理支持)、退(PE退出支持)、保(PE托管支持)、智(財(cái)務(wù)顧問(wèn))等一體化的綜合金融服務(wù)。

四、針對(duì)產(chǎn)業(yè)基金提供投資融資一體化服務(wù)

針對(duì)產(chǎn)業(yè)基金，商業(yè)銀行可為其提供一體化服務(wù)，并將服務(wù)細(xì)分為前期服務(wù)、后期服務(wù)。前期服務(wù)可定義為為產(chǎn)業(yè)基金搭建投資平臺(tái)、篩選目標(biāo)企業(yè)；后期服務(wù)可定義為產(chǎn)業(yè)基金提供過(guò)橋融資、為閑置資金提供理財(cái)服務(wù)。

(一)前期服務(wù)

搭建投資平臺(tái)、篩選目標(biāo)企業(yè)。

商業(yè)銀行可以利用自身豐富的客戶資源，根據(jù)產(chǎn)業(yè)基金所預(yù)先設(shè)立的目標(biāo)，為產(chǎn)業(yè)基金選擇合適的目標(biāo)企業(yè)，從而提高投資效率不降低篩選的成本，充當(dāng)產(chǎn)業(yè)基金不中小成長(zhǎng)型企業(yè)的橋梁。

(二)后期服務(wù)

1、過(guò)橋融資

基金管理公司發(fā)現(xiàn)有關(guān)項(xiàng)目后，若基金尚未具備對(duì)其投資的條件，則由基金管理公司先行對(duì)其進(jìn)行投資，待條件成熟后再由基金管理公司將所持股權(quán)轉(zhuǎn)移至基金持有。商業(yè)銀行為配合基金管理公司的前期投資行為可通過(guò)貸款、信托、私募等方式為其實(shí)現(xiàn)搭橋融資。

2、閑置資金理財(cái)

對(duì)于基金而言，其在不同的投資環(huán)境和投資周期都會(huì)擁有各種期限的閑置資金，以傳統(tǒng)的銀行存款方式持有閑置資金已經(jīng)不能滿足公司發(fā)展需要。借助商業(yè)銀行的專業(yè)資產(chǎn)管理服務(wù)，通過(guò)合理安排閑置資金，包括投資保本類、債券類、票據(jù)類、高收益類、信托收益類、信托貸款類、應(yīng)收債權(quán)類等理財(cái)產(chǎn)品，能夠在充分兼顧流動(dòng)性、安全性、收益性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)基金收益的最大化。

篇(4)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)本質(zhì)財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)分層

一、財(cái)務(wù)本質(zhì)理論研究的演化評(píng)析

1、國(guó)外對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)的表述

西方學(xué)者對(duì)于財(cái)務(wù)本質(zhì)的討論眾說(shuō)紛紜, 其中具有代表性的觀點(diǎn)主要有以下5 種: ①企業(yè)財(cái)務(wù)是研究經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何籌措和管理資金。②財(cái)務(wù)意指企業(yè)達(dá)到既定目標(biāo)的籌集資本和運(yùn)用資本的活動(dòng)。③企業(yè)是一個(gè)現(xiàn)金流程的體系, 財(cái)務(wù)是關(guān)于現(xiàn)金流的管理。④財(cái)務(wù)實(shí)質(zhì)上是一種為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供資金的過(guò)程。⑤財(cái)務(wù)可以簡(jiǎn)單地表述為:如何使一筆當(dāng)前的定量現(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)橐还P未來(lái)的不定量現(xiàn)金的研究。

2、國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)本質(zhì)理論及評(píng)析

(1)貨幣關(guān)系論

社會(huì)主義企業(yè)財(cái)務(wù)理論，一般認(rèn)為是20世紀(jì)40年代蘇聯(lián)科學(xué)院f?吉雅琴科通訊院士倡導(dǎo)建立的（閻達(dá)五，1985）。他們將財(cái)務(wù)的本質(zhì)概括為存在于社會(huì)主義企業(yè)、聯(lián)合公司和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門活動(dòng)中的貨幣關(guān)系體系。20世紀(jì)60年代后，這種觀點(diǎn)幾乎為“資金關(guān)系論”所湮沒，但直到20世紀(jì)90年代仍有學(xué)者堅(jiān)持這種觀點(diǎn)。聶萍(1998)認(rèn)為, 貨幣是固定的起一般等價(jià)物用的特殊商品, 用來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)問(wèn)題,失之過(guò)泛。

(2)資金關(guān)系論

這種觀點(diǎn)認(rèn)為：第一，社會(huì)主義企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)容是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。如邢宗江、劉鳳欽、顧志晟（1964）認(rèn)為，社會(huì)主義企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)立方面，體現(xiàn)企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這就是社會(huì)主義工業(yè)財(cái)務(wù)。第二，要將財(cái)務(wù)現(xiàn)象與其本質(zhì)方面區(qū)別開來(lái)。

（3）價(jià)值關(guān)系論

這是20世紀(jì)80年代末在我國(guó)出現(xiàn)的一種關(guān)于財(cái)務(wù)本質(zhì)的觀點(diǎn)，耿漢斌、周新、高德義（1991）認(rèn)為，價(jià)值運(yùn)動(dòng)是指價(jià)值的轉(zhuǎn)移、形成、實(shí)現(xiàn)和分配過(guò)程。

（4）價(jià)值分配論

這也是20世紀(jì)80年代后期出現(xiàn)的一種財(cái)務(wù)本質(zhì)新觀點(diǎn)。該觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)是以企業(yè)為中心的微觀價(jià)值分配及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系（王廣明、劉貴生，1989）。此觀點(diǎn)雖然反映社會(huì)主義特定體制下國(guó)營(yíng)企業(yè)的某種特征，但在新的經(jīng)濟(jì)體制下還存在缺陷（陸建橋，1994）。

（5）本金投入收益論

郭復(fù)初教授在1996年提出了這種觀點(diǎn)，這種觀點(diǎn)把“所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系”變?yōu)椤八纬傻奶囟ń?jīng)濟(jì)關(guān)系”，也規(guī)范了財(cái)務(wù)關(guān)系的范圍（郭復(fù)初，1996）。這一觀點(diǎn)很具創(chuàng)新，但它是在“國(guó)家財(cái)務(wù)理論”（郭復(fù)初，1991）的基礎(chǔ)上提出的，因而似乎偏重于站在國(guó)家作為國(guó)有企業(yè)的所有者角度來(lái)考慮財(cái)務(wù)的本質(zhì)，基本應(yīng)歸屬于“所有者財(cái)務(wù)”的范疇。

（6）所有者——經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論

20世紀(jì)90年代，“所有者財(cái)務(wù)論”、“出資者財(cái)務(wù)論”、“經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論”相繼提出，所有者財(cái)務(wù)是以所有者為主體，對(duì)所有者投出的本金（即資本金）和收益進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)控，以實(shí)現(xiàn)本金最大增值為目標(biāo)的一種分配活動(dòng)（干勝道，1996）。在分析這兩者的基礎(chǔ)上，所有參與財(cái)務(wù)關(guān)系的利益主體都是財(cái)務(wù)主體，進(jìn)而提出“參與者財(cái)務(wù)論”（張杰平等）。“出資者財(cái)務(wù)論”（謝志華，1997）與“所有者財(cái)務(wù)論”大同小異。

（7）財(cái)務(wù)職能論

這種觀點(diǎn)主張用闡明財(cái)務(wù)職能的方法來(lái)解釋財(cái)務(wù)的本質(zhì)。如“財(cái)務(wù)就是核資、籌資和投資”（小克利夫頓、h?克雷普斯，中譯本，1982），“財(cái)務(wù)=經(jīng)濟(jì)理論+會(huì)計(jì)資料+統(tǒng)計(jì)方法”（李正福，1988），其他類似觀點(diǎn)有“財(cái)務(wù)就是企業(yè)籌資、投資和分配活動(dòng)的總稱”，或“財(cái)務(wù)就是企業(yè)資金的籌集、使用和分配”。該種觀點(diǎn)具有一定的片面性。

（8）“財(cái)權(quán)流”財(cái)務(wù)論

財(cái)權(quán)流是現(xiàn)代財(cái)務(wù)本質(zhì)的恰當(dāng)描述（伍中信，1998）。梁棟（2004）在分析主流財(cái)務(wù)本質(zhì)的觀點(diǎn)上提出財(cái)務(wù)的本質(zhì)是財(cái)權(quán)流和財(cái)務(wù)關(guān)系。

（9）資產(chǎn)（本）受托責(zé)任觀財(cái)務(wù)論

現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)本質(zhì)是企業(yè)履行資產(chǎn)的受托責(zé)任（田全金，1999）。而楊谷芳（1998）則在兩篇文章《對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)的新認(rèn)識(shí)》和《試論財(cái)務(wù)本質(zhì)和國(guó)有經(jīng)濟(jì)主體》提出財(cái)務(wù)本質(zhì)是資本受托責(zé)任。

（10）“利益相關(guān)者”財(cái)務(wù)論

“利益相關(guān)者”財(cái)務(wù)論以新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，選擇制度作為切入點(diǎn)和突破口，分析財(cái)務(wù)行為中的制度結(jié)構(gòu)及其對(duì)公司財(cái)務(wù)效率的影響。“

（11）其他觀點(diǎn)

劉開瑞（2000）提出

務(wù)本質(zhì)是本金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，財(cái)務(wù)的外在表現(xiàn)是貨幣關(guān)系。吉全貴（1993）認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)本質(zhì)是企業(yè)資金和資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力的統(tǒng)一。聶萍（1998）認(rèn)為，把財(cái)務(wù)本質(zhì)概括為資本運(yùn)動(dòng)比資金運(yùn)動(dòng)更為豐富和完整。楊惠忠(2000)提出現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)應(yīng)該表述為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系。

二、財(cái)務(wù)本質(zhì)理論研究思考與發(fā)展趨勢(shì)

財(cái)務(wù)的本質(zhì)(性質(zhì))是回答財(cái)務(wù)“是什么”的問(wèn)題，即財(cái)務(wù)管理的對(duì)象(內(nèi)容)“是什么”的問(wèn)題。我國(guó)財(cái)務(wù)理論界一向主要以財(cái)務(wù)的本質(zhì)作為財(cái)務(wù)管理理論體系研究的起點(diǎn)，因此，財(cái)務(wù)的本質(zhì)是財(cái)務(wù)管理理論體系的基石。對(duì)于以后關(guān)于財(cái)務(wù)本質(zhì)理論的研究趨勢(shì)，一方面表現(xiàn)為：我國(guó)財(cái)務(wù)本質(zhì)理論的研究方向應(yīng)該是重視人的因素。另一方面表現(xiàn)為：以公共所有權(quán)理論、托管責(zé)任理論和公司社會(huì)責(zé)任理論為理論基礎(chǔ)的理論。

因此，有學(xué)者提出了“利益相關(guān)理論”。這對(duì)我們認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)有進(jìn)一步的指導(dǎo)意義，要求我們從內(nèi)外部各利益主體的制衡中尋找財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)財(cái)務(wù)分層理論可演繹出：

一是債券人財(cái)務(wù)：包括銀行對(duì)企業(yè)的信用分析和資信評(píng)估制度；限制企業(yè)負(fù)債期限和債券資金的用途等等。

二是政府財(cái)務(wù)：通過(guò)法律法規(guī)的形式制定“公共財(cái)物規(guī)則”以界定公司財(cái)務(wù)行為的邊界、方式和后果。

三是分部財(cái)務(wù)：在一個(gè)實(shí)行授權(quán)制的層級(jí)企業(yè)中，分部或責(zé)任中心實(shí)際上構(gòu)成內(nèi)部相對(duì)的理財(cái)層次。

四是員工財(cái)務(wù)：除公司層面的財(cái)務(wù)決策控制權(quán)分享和收益分享制度外，財(cái)務(wù)公開制度、在員工個(gè)人層面上的合理化建議制度等，都是員工參與公司財(cái)務(wù)治理與管理的重要機(jī)制和方式，同時(shí)也體現(xiàn)了貫徹“人本主義”的全員理財(cái)和民主理財(cái)?shù)幕舅枷搿＿@種從“非財(cái)權(quán)”角度考慮的財(cái)務(wù)分層治理理論是對(duì)所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)的進(jìn)一步延伸，這種思想結(jié)合目前的“財(cái)務(wù)本質(zhì)”理論對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)、全面、健康發(fā)展有深刻的啟示。

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[2]唐與仕. 淺談企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)[j]. 財(cái)政研究, 1987,(10) .

篇(5)

我們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，其根本目的是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的防范控制措施，減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)不正常損失的可能性，同時(shí)我們也要清醒的認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作是一項(xiàng)持續(xù)性的工作，完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并確保永遠(yuǎn)不在發(fā)生是不現(xiàn)實(shí)的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種客觀存在性對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有兩方面意義：第一，不斷的強(qiáng)調(diào)企業(yè)必然面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)機(jī)制不穩(wěn)定并帶來(lái)財(cái)務(wù)損失，被動(dòng)地等待風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)進(jìn)行事后彌補(bǔ)，不如主動(dòng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的控制在源頭；第二，完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不切實(shí)際，所以企業(yè)不能以零風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)應(yīng)設(shè)定在一個(gè)合理且可接受的范圍內(nèi)。

二、建筑施工企業(yè)異地經(jīng)營(yíng)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及原因

建筑施工企業(yè)的員工流動(dòng)性很大，企業(yè)內(nèi)無(wú)論是管理人員還是施工人員都會(huì)經(jīng)常性的發(fā)生變動(dòng)。此外，建筑施工企業(yè)季節(jié)性作業(yè)強(qiáng)度大，公司經(jīng)常在異地設(shè)點(diǎn)，施工所需設(shè)施設(shè)備也是在不同地域間經(jīng)常轉(zhuǎn)換，相關(guān)人員將施工工作和日常生活混合在一起的方式使企業(yè)管理難度增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高。

1.內(nèi)部因素。

首先，施工企業(yè)內(nèi)部人員職業(yè)素質(zhì)參差不齊，部分員工主觀上缺少應(yīng)有的道德規(guī)范意識(shí)，法律意識(shí)淡薄，將個(gè)人利益放在第一位，面對(duì)一些經(jīng)濟(jì)利益的誘惑甚至不惜鋌而走險(xiǎn)，在任何一個(gè)環(huán)節(jié)上的疏忽都有可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失。其次，建筑施工企業(yè)成本控制及管理方法不夠完善，部分建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理較為粗糙，沒有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，還是沿用傳統(tǒng)的管理方法去管人、管事，成本控制責(zé)任落實(shí)不清晰，管理架構(gòu)劃分混亂，缺乏對(duì)企業(yè)成本的全面控制。然而，每一項(xiàng)成本的控制會(huì)都直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，沒有有效的管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展極為不利。

2.外部因素。

首先，建筑施工企業(yè)異地開發(fā)需要面對(duì)外部環(huán)境的巨大變化，有的建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)甚至發(fā)展到了國(guó)外，不同的地域有不同的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境，建筑施工企業(yè)跨地域經(jīng)營(yíng)獲得更多發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理中也將面對(duì)更多大的威脅，復(fù)雜的外部環(huán)境給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，從目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)情況來(lái)說(shuō)，建筑施工市場(chǎng)的規(guī)范性還需進(jìn)一步提高，部分企業(yè)為了搶占工程簽訂有不合理?xiàng)l款的合同，有可能在工程施工初期就面臨虧損的局面，企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力不言而喻。當(dāng)企業(yè)資金不足時(shí)，為了完成合同約定企業(yè)不得不高額舉債，緊張的經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成企業(yè)贏利的不確定性，這樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給建筑施工企業(yè)帶來(lái)巨大的隱患，甚至可能癱瘓、破產(chǎn)。最后，在工程結(jié)算階段建筑施工企業(yè)有可能面臨更大的資金壓力，受到社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，建筑施工行業(yè)的賒欠款情況嚴(yán)重，工程施工的最后階段往往就是企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)最大的階段，這對(duì)資金壓力本身就很大的建筑企業(yè)無(wú)疑是雪上加霜，財(cái)務(wù)資金面臨斷流的風(fēng)險(xiǎn)。

3.跨地域經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

建筑施工企業(yè)在異地經(jīng)營(yíng)的客觀環(huán)境中，企業(yè)的所有者和企業(yè)的管理者兩權(quán)分離，異地公司的實(shí)際管理權(quán)掌握在受托管理者手中，企業(yè)所有者的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)很可能與受托管理者的個(gè)人利益目標(biāo)存在差異，部分職業(yè)素質(zhì)較差的受托管理者受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，利用異地管理受控性較差的特點(diǎn)與財(cái)務(wù)人員勾結(jié)舞弊，謀求個(gè)人利益卻損害公司利益。此外，總公司與異地項(xiàng)目距離遙遠(yuǎn)容易使管理失控，地域上的差異性帶來(lái)了市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性及多變性，總公司的管理者不可能觸及到異地項(xiàng)目的每一工作環(huán)節(jié)，然而建筑施工企業(yè)的每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)基本都涉及到資金的流出，這使建筑施工企業(yè)的隱含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、異地建筑施工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

1.細(xì)分崗位、明確權(quán)責(zé)、相互約束。

組建財(cái)務(wù)班子時(shí)要積極吸收高素質(zhì)、高能力的人才，財(cái)務(wù)人員不但要具有財(cái)務(wù)核算能力還要具備一定的財(cái)務(wù)分析能力，能夠敏銳的發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并積極向總公司反映風(fēng)險(xiǎn)信息，以便及時(shí)抵御有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)于異地施工項(xiàng)目崗位要細(xì)化，不相容的職務(wù)要分離開來(lái)，決不能由同一人兼任，實(shí)現(xiàn)工作中的互相監(jiān)督，更好的約束部分人的私欲。工作中明確權(quán)責(zé)，責(zé)任與獎(jiǎng)罰掛鉤，對(duì)于工作中有突出貢獻(xiàn)的要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作中違反制度的行為要給予責(zé)任人嚴(yán)厲的處罰。

2.實(shí)行資金管理與資金使用分離。

總公司對(duì)所有異地項(xiàng)目的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)度，異地項(xiàng)目只有既定用途、既定數(shù)量資金的使用權(quán)。總公司應(yīng)該建立起資金管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)部資金統(tǒng)一調(diào)配，合理安排，降低資金成本并控制資金風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部結(jié)算管理中心模式值得各建筑企業(yè)借鑒，總公司在銀行設(shè)立賬戶，各異地項(xiàng)目定期將資金上劃到總公司賬戶，資金由總公司統(tǒng)一管理，最大程度的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中有如下一些建議：第一，實(shí)行異地項(xiàng)目備用金制度，異地項(xiàng)目可對(duì)留存?zhèn)溆媒鹦惺箾Q策權(quán)；第二，實(shí)行多入口，一出口的管理模式，總公司對(duì)資金管理高度集權(quán)；第三，資金集中調(diào)撥模式，總公司將資金信息內(nèi)部公開，項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際需要向總部提出資金使用申請(qǐng)。

3.對(duì)異地受托管理者進(jìn)行年度審計(jì)。

建筑企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理作用，做好對(duì)異地建筑項(xiàng)目的事前、事中、事后審計(jì)工作。建筑企業(yè)可以以年度為周期，對(duì)異地受托管理者的管理經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和管理評(píng)估，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。這里特別強(qiáng)調(diào)的是不管建筑企業(yè)使用的是內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，都應(yīng)該確保審計(jì)工作開展的獨(dú)立性和有效性。

4.采用電子信息技術(shù)系統(tǒng)，網(wǎng)上公開管理信息。

篇(6)

國(guó)有企業(yè)由國(guó)家政府投資、控股，或者是由地方政府參與的，以為社會(huì)主義建設(shè)服務(wù)為存在目的的企業(yè)。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)建設(shè)是為了提供更好的社會(huì)服務(wù)，所以國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策都是以有利于國(guó)家發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，其綜合了公益法人和營(yíng)利法人這兩種經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。但是，為了能使國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的公益法人發(fā)揮出更大的作用，需要國(guó)有集團(tuán)企業(yè)管理人創(chuàng)造出更大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的檢驗(yàn)讓我國(guó)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題越來(lái)越被突顯出來(lái)。除了部分壟斷行業(yè)的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較好，能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒。但大部分的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中無(wú)法獲取高額利潤(rùn)支撐企業(yè)服務(wù)社會(huì)的目標(biāo)，有些大中型的集團(tuán)企業(yè)甚至出現(xiàn)了巨額虧損。還有些國(guó)有集團(tuán)企業(yè)，重視小團(tuán)體利益，忽視國(guó)家利益，致使國(guó)有資產(chǎn)被侵占挪用，貪污受賄案件屢屢發(fā)生。雖然政府想通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督和考核、資產(chǎn)重組、經(jīng)營(yíng)托管等方式來(lái)改善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)局面，但有些財(cái)務(wù)管理問(wèn)題仍未得到良好的解決。所以說(shuō)，只有通過(guò)不斷完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，才能從根本上提高國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

(一)內(nèi)控制度執(zhí)行力弱化

目前我國(guó)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)基本上都建立了內(nèi)部控制制度。但普遍都存在組織架構(gòu)和制度設(shè)計(jì)不完善的問(wèn)題，內(nèi)部控制無(wú)法全面涵蓋各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，存在控制空白點(diǎn)；國(guó)有集團(tuán)企業(yè)往往在人際關(guān)系方面存在較多的關(guān)聯(lián)關(guān)系，在內(nèi)控制度不健全的情況下，容易形成“聯(lián)手合作”，致使內(nèi)控制度形同虛設(shè)或執(zhí)行力弱化；有些國(guó)有集團(tuán)企業(yè)對(duì)重要的下屬分子公司和關(guān)鍵領(lǐng)域重視程度不夠，容易產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的管理層利益和政府監(jiān)管部門（國(guó)資委）利益往往存在著不一致，政府監(jiān)管部門期望的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益有機(jī)結(jié)合的最大化，而管理層則期望的是個(gè)人利益最大化。

(二)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性不足

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露是政府部門、投資人、債權(quán)人等社會(huì)各方面了解企業(yè)真實(shí)狀況的重要途徑。我國(guó)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)基本上都建立了財(cái)務(wù)信息披露制度，但受利益驅(qū)動(dòng)和監(jiān)管不足的影響，普遍都存在一定程度粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的行為，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值、營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等數(shù)據(jù)信息失真。目前大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的核心領(lǐng)導(dǎo)層都是所屬行政區(qū)域政府部門或國(guó)資委任命，接受國(guó)資委的監(jiān)督和考核，國(guó)資委每年向集團(tuán)企業(yè)下達(dá)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，指標(biāo)完成的好與壞將直接影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的薪酬福利和職務(wù)晉升。隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越殘酷，面對(duì)年年加碼的考核指標(biāo)和不確定的市場(chǎng)環(huán)境，一些國(guó)有集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層忽視經(jīng)濟(jì)規(guī)律和客觀條件的限制，信奉“沒有條件完成，創(chuàng)造條件也要完成”的理念，不惜通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的方式達(dá)到表面上完成指標(biāo)的目的。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度低，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的不良影響，也會(huì)給國(guó)家制定經(jīng)濟(jì)政策和落實(shí)調(diào)控措施帶來(lái)錯(cuò)誤的引導(dǎo)。另外，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失實(shí)讓投資人和債權(quán)人無(wú)法正確判斷國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，促使企業(yè)的社會(huì)交易成本在無(wú)形中被增加，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定帶來(lái)嚴(yán)重威脅。

三、國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施

(一)完善內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)制度執(zhí)行力度

針對(duì)目前我國(guó)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行力度較弱的問(wèn)題，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)管理人應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制予以不斷的完善。一是完善治理結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并保證其獨(dú)立性和權(quán)威性；二是梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，分級(jí)完善內(nèi)部控制制度，涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，不留空白點(diǎn)；三是建立重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，減少重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；四是倡導(dǎo)全員參與，加大企業(yè)內(nèi)部控制理論和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，以此樹立全員內(nèi)控意識(shí)，提高全員內(nèi)控水平；五是建立預(yù)算控制體系，實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的事前、事中、事后財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)算管控，規(guī)范和約束企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；六是強(qiáng)化對(duì)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督，建立“三重一大”集體決策制度和與國(guó)資委直接聯(lián)系的舉報(bào)投訴通道，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的約束力。

(二)完善監(jiān)管體系，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

會(huì)計(jì)信息真實(shí)性程度，不僅影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更影響政府部門的宏觀決策，提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性是每個(gè)國(guó)有企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。為提高國(guó)有集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，可通過(guò)以下措施逐步解決:一是完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)。將采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、人力、財(cái)務(wù)等子系統(tǒng)統(tǒng)籌考慮，各系統(tǒng)即環(huán)環(huán)相扣又相互制約。明確各責(zé)任單位職責(zé)權(quán)限，各自將有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)錄入系統(tǒng)，通過(guò)現(xiàn)代化信息系統(tǒng)形成“硬性控制”，減少人為干預(yù)的可行性；二是提高會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，深刻認(rèn)識(shí)人為調(diào)節(jié)收入和成本的危害性及法律后果，形成敬畏之心，堅(jiān)守法律法規(guī)底線，敢于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的不合理要求提出反對(duì)意見，通過(guò)合理方式保障自身權(quán)益；三是國(guó)資委對(duì)大型國(guó)有集團(tuán)企業(yè)委實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，財(cái)務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的獨(dú)立性可得到最大化保障，其時(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)人為干預(yù)會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題可直接要求企業(yè)整改并向國(guó)資委報(bào)告；四是創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘方式，加大第三方審計(jì)力度。大型國(guó)有集團(tuán)企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從國(guó)資委建立的合格供應(yīng)商名錄中隨機(jī)抽取，減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的直接依賴關(guān)系，充分保證其獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)和客觀發(fā)表審計(jì)意見；五是國(guó)資委應(yīng)加大對(duì)大型國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)管力度，定期對(duì)各企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)弄虛作假的應(yīng)嚴(yán)肅處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革正在穩(wěn)步推進(jìn)中，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)面臨的市場(chǎng)挑戰(zhàn)越來(lái)越大，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越重要。因此，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)管理中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，要有新機(jī)制和新方法。總之，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要不斷改革和創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式方法，最終達(dá)到提高企業(yè)盈利能力的目的。

作者:劉小衡 單位:廣州海港地產(chǎn)開發(fā)有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]宋紅霞.淺談新形勢(shì)下國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012

篇(7)

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

電力是關(guān)系到國(guó)家能源安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要資源，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮著重要作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，電力企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序的運(yùn)行起著舉足輕重的作用。然而，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善，電力企業(yè)面臨著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且由于電力企業(yè)自身的特殊性，它面臨的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊的一面。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。我國(guó)大型電力企業(yè)大部分仍然是國(guó)有控股壟斷經(jīng)營(yíng)。在電力行業(yè)“廠網(wǎng)分開、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”改革后，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)格局發(fā)生巨大變化，不可避免地要面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國(guó)電力監(jiān)管委員會(huì)的數(shù)據(jù)，截至2009底，兩大電網(wǎng)公司的資產(chǎn)負(fù)債率為65.55%，比年初增長(zhǎng)1.52個(gè)百分點(diǎn)；于此同時(shí)，華能、大唐、華電、中電投和國(guó)電五大發(fā)電集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率甚至達(dá)到85.38％，比年初增長(zhǎng)0.74個(gè)百分點(diǎn)。因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、預(yù)防和控制的研究成為電力企業(yè)面臨的重要課題。

二、電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性。對(duì)于電力企業(yè)而言，可以根據(jù)電力企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素以及其所處的外部環(huán)境因素對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。

（一）內(nèi)部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，就公司治理結(jié)構(gòu)而言，雖然中央直屬電力企業(yè)集團(tuán)及一些上市公司的治理結(jié)構(gòu)相對(duì)完善，但仍有眾多地方性發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制不力。這些企業(yè)一般資產(chǎn)數(shù)量多，資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題值得關(guān)注。還有一些企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體不明晰，不能給企業(yè)帶來(lái)效益的不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，賬面資產(chǎn)與實(shí)際發(fā)揮效能的資產(chǎn)存在很大的數(shù)量和質(zhì)量方面的差異等。在這些電力企業(yè)中，與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制滯后，進(jìn)而加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，在融資活動(dòng)方面，由于電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，但是在當(dāng)前體制下，除上市公司外，大多電力企業(yè)一般只能向銀行融資，資金來(lái)源單一。在目前由于煤價(jià)高漲造成的電力企業(yè)盈利能力較低的情況下，電力企業(yè)只能通過(guò)舉債維持電力投資，企業(yè)效益受國(guó)家利率政策的影響很大，由此電力企業(yè)融資活動(dòng)顯著影響著其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。《每日經(jīng)濟(jì)新聞》2010年10月20日的報(bào)道指出：經(jīng)測(cè)算主要上市電力公司利息支出占利潤(rùn)總額比例平均超過(guò)10%，華電能源、通寶能源、國(guó)電電力、漳澤電力、內(nèi)蒙華電和國(guó)投電力占比超過(guò)15%。在升息預(yù)期下，電力公司業(yè)績(jī)將受到一定影響。以長(zhǎng)期貸款利率上升27個(gè)基點(diǎn)測(cè)算，主要公司年平均利潤(rùn)總額下降1.88%。在目前經(jīng)濟(jì)通脹壓力之下，央行進(jìn)入2011年已經(jīng)連續(xù)兩次上調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率，而且預(yù)期后續(xù)可能還會(huì)有進(jìn)一步加息的可能，這些必然會(huì)對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

最后，電力企業(yè)所進(jìn)行的資本運(yùn)作是指通過(guò)上市、并購(gòu)、托管等形式實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程中所產(chǎn)生的收益不確定性，這種不確定性來(lái)源于商品市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的共同影響。正是由于存在這種不確定性，導(dǎo)致電力企業(yè)在資本運(yùn)作過(guò)程中存在著種種弊端，無(wú)形中加大了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要包括電力體制改革、電價(jià)政策變動(dòng)、成本因素。電力體制改革的重心在于打破電力企業(yè)垂直一體化的壟斷經(jīng)營(yíng)模式，在電力企業(yè)中進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組并引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。于是，電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)將面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和科學(xué)合理的管制政策所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)將在許多方面給電力企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電價(jià)政策變動(dòng)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響也十分顯著。由于電力企業(yè)提供的產(chǎn)品是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的公共產(chǎn)品，因此，長(zhǎng)期以來(lái)電力企業(yè)受國(guó)家政策的影響較大，其盈利水平與國(guó)家政策直接相關(guān)，具有較大的不可控性。所以，電價(jià)政策風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最重要風(fēng)險(xiǎn)之一。

成本因素主要表現(xiàn)在火力電力企業(yè)方面。隨著我國(guó)煤炭等能源價(jià)格的不斷上升，我國(guó)電力企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)越來(lái)越嚴(yán)重，嚴(yán)重威脅到了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）強(qiáng)化資金管理

提高資金管理水平,樹立科學(xué)理財(cái)觀，合理地把資金安排在每一個(gè)環(huán)節(jié)上，使每一個(gè)環(huán)節(jié)的資金流動(dòng)起來(lái)，提高資金周轉(zhuǎn)效率，從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。具體來(lái)講，可通過(guò)以下途徑來(lái)提高資金的使用效率。

加強(qiáng)資金集中管理，實(shí)行“收支兩條線”；加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的控制力，實(shí)行資金的集中管理。一是統(tǒng)一銀行開戶，從源頭上保證資金處于可控狀態(tài)；二是嚴(yán)格執(zhí)行資金“收支兩條線”，實(shí)行撥付備用金制度。通過(guò)資金的集中管理，大大減少了資金分散和沉淀，集中起來(lái)的閑置資金可以用來(lái)歸還銀行貸款、內(nèi)部調(diào)劑或進(jìn)行對(duì)外投資。

建立內(nèi)部資金市場(chǎng)。對(duì)于大的電力企業(yè)而言，在公司總部設(shè)立資金管理中心，建立內(nèi)部資金市場(chǎng)，全面整合公司的資金資源，對(duì)于需要融資的子公司和分支機(jī)構(gòu)按照有償使用的原則，進(jìn)行內(nèi)部資金調(diào)劑。

實(shí)行資金預(yù)算管理。根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃和目標(biāo)，核定內(nèi)部所屬單位為完成計(jì)劃期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所需的資金量。各單位要明確對(duì)資金的管理和使用應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使其主動(dòng)精打細(xì)算、控制支出和節(jié)約消耗，降低資金占用。通過(guò)事前的資金預(yù)算管理，提高企業(yè)資金管理水平。當(dāng)資金預(yù)算控制指標(biāo)超限時(shí)，及時(shí)分析原因，采取針對(duì)性措施。

（二）拓展企業(yè)融資渠道

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要原因是資本金不足、負(fù)債過(guò)高，從而導(dǎo)致短期的償債風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，電力企業(yè)必須積極拓展融資渠道，根據(jù)自身的情況來(lái)選擇合理的融資方式，從而降低資本成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

電力企業(yè)要規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要積極拓展融資渠道。一是積極發(fā)展股權(quán)的多元化，擴(kuò)大資本金的來(lái)源渠道，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化。二是積極采取金融創(chuàng)新形式，培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者，避免因資金不足影響項(xiàng)目的建設(shè)。其次，運(yùn)用各種籌資方式，降低籌資成本。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究金融市場(chǎng)的供求狀況，把握其市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，合理利用各種籌資手段，從而控制資金成本，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部管理水平，全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，主要通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿和經(jīng)營(yíng)杠桿。一方面，電力企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)管理信息化能夠促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化，能夠促進(jìn)電力企業(yè)的現(xiàn)代化管理，為電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作搭建一個(gè)良好的信息平臺(tái)，提升財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量;另一方面，電力企業(yè)應(yīng)該充分利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置作用，原材料采購(gòu)過(guò)程中實(shí)行招投標(biāo)制度，降低煤炭等原材料的采購(gòu)成本，從而降低電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，關(guān)鍵是要有正確的態(tài)度，以科學(xué)的態(tài)度面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，采取積極有效的措施把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這就達(dá)到了成功管理的目的。

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