序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業內部監管范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

企業內部控制不力是伴隨著企業內部控制制度的發展而產生的。2008年初，由于法國興業銀行交易員在股票衍生產品交易中違反內部控制制度進行欺詐，造成該行數十億歐元的損失，導致人們不得不越來越重視內部控制的建設，同時也引發了人們對企業內部控制不力現象的反思。相關研究人員在調查中發現，在受到證監會等監管部門處罰的上市企業中，有近半數的企業是因內部控制執行不力而造成的。自從2008年以來，我國財政部門和審計等監管部門相繼出臺了許多內部控制監管制度，如《企業內部控制基本規范》，意圖規范企業的內部控制行為；相應地，2010年，為了促進企業內部控制制度的實施和評價，規范會計師事務所內部控制審計行為，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，財政部會同有關部門又制定了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》等制度條例，使得企業內部控制不力現象得到了一定程度地遏制。

對于企業內部控制的研究，國內學者在借鑒國外相關研究成果的基礎上，其研究主要側重于內部控制評價體系的構建與評價（王素蓮，2005；李小燕，2008），內部控制制度的建立與比較（楊秀平，2010），內部控制與公司治理的互動與銜接（程新生，2004；李連華，2005），內部控制與風險管理的關系（謝志華，2007；丁友剛，胡興國，2007）和內部控制環境的構建與優化（李小云，2009）等方面。但遺憾的是，對于企業內部控制執行不力的研究卻少之又少，僅有的一些研究者也只是把監管政策作為研究模型的外生變量來處理，往往忽略了企業內部控制執行不力與法律法規之間的固有聯系，導致不能夠完整地反映內控控制的內在邏輯與監管政策的有效性及必要性。因此，在中國這個新興國家的特殊制度背景下來研究企業內部控制行為與監管部門之間的博弈關系，為內部控制監管部門提供一定的決策建議顯得更為重要，這也是本文研究的意義所在。

二、企業內部控制執行不力的表現形式

只有對企業內部控制執行不力的表現形式進行深刻分析，才能夠真正地做到對“癥”下“藥”，因此，筆者首先對企業內部控制執行不力的表現形式進行簡要的分析，主要內容如下：

（一）會計信息失真 閻達五、楊有紅（2001）認為，保證會計信息的真實性是企業內部控制發展的主線，會計控制是企業內部控制的核心。由于企業的經營目標歸根結底是以最小的經濟代價來獲取最大的經濟利益，所以，近年來，我國許多企業為了獲取更多的額外經濟利益，常常人為捏造會計事實，通過篡改會計數據，設置賬外賬或隱瞞、虛報收入等欺詐行為導致因企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成信息失真的現象較為嚴重。隨之而來的不良后果是，最直接的降低了企業的信用，增大了企業發展的風險，嚴重損害了投資者的利益，尤其是中小股東的利益，進而加重了企業運行的不確定性，嚴重危害企業與證券市場的可持續發展，并且，該行為還間接掩蓋了經濟運行中的矛盾和隱患，誤導了國家經濟政策的制定與實施，使社會經濟資源得不到合理的優化配置，社會的發展和穩定也受到了一定的影響。因此，會計信息失真是企業內部控制不力的重要表現。

（二）內部人控制 “內部人控制”作為現代企業制度的一種內生現象，指的是經理或工人在企業發展過程中獲得相當大一部分剩余控制權的現象（黃興孿、沈維濤，2009）?，F代企業制度的一個重要特點就是企業所有權與經營權的分離，當內部人受雇投資人經營企業時，由于所有者和內部人目標的不一致，高層管理人員憑借其對企業控制權的掌握，在制定企業發展政策時，往往為了追求自身利益的最大化，使本應實現委托人利益的行為逐漸變成侵害委托人利益的行為。陳共榮、佘利文（2009）認為“內部人控制”問題不僅是一個問題，而且是一種特殊類型的內部控制問題。首先，在一定條件下管理者可能做出違背投資者利益的事情，這就是因“內控不力”而造成的后果。其次，“內部人控制”問題在不同的國家表現形式不一樣，如在南斯拉夫主要是職工控制了企業；而在俄羅斯，則主要是經理人員控制了企業，其共同特點是在政治上發生了突然的轉折，一時間出現了“權力真空”，內部人得以擴大了自己的權力，這時問題的實質是一種“內控問題”。當更多的上市企業被企業內部人玩弄于股掌之間時，企業內部控制制度自然失去其應有的效果，內部控制必然以失靈收場。當上市企業的股東大會、董事會和監事會不能通過制度性的安排監督、控制高層經營人員，企業“內控”只能落空。

（三）資金流失嚴重 Johnson等人把大股東轉移上市公司資金的行為稱作“掏空”，其實質是大股東對中小股東利益的剝奪。對于許多上市企業而言，企業的大股東往往具有對企業的真實控制權，根據經濟人假設的說法，任何存在于經濟社會中的組織和個人都是利己的，所以，當上市企業的大股東獲得企業的真實控制權以后，必然會采取一些措施來為自己謀取更多的經濟利潤。當控股股東通過金字塔結構和交叉持股方式分離控制權和現金流權，或者擔任公司的高級管理人員，且在法律對小股東的保護不到位時，大股東“掏空”行為更為嚴重。另一方面，由于一些上市企業缺少必要的監督機制，導致揮霍浪費嚴重，使公司出現巨額虧損，有的上市公司由于財產物資內部控制管理薄弱，加上經濟往來中審查制度不健全，造成資產大量流失，應收賬款管理混亂，很多公司將潛盈、潛虧、完全無法收回的對外投資和借款等各種名目長期掛在往來賬戶，不作處理，并且很多企業沒有建立完善的財產清查制度，經濟部門與財務部門長期不對賬，賬實不符現象嚴重。以上做法突出體現了個別企業有章不循，內部控制行為混亂的局面，這種局面急切需要解決。

三、企業內部控制執行不力的原因

根據企業內部控制執行不力的主要表現形式，有必要對執行不力的原因進行分析，主要內容如下：

（一）企業內部控制結構不合理 盡管我國已經頒布了許多關于加強企業內部控制制度的法規，但從微觀角度來看，真正的實施還需要靠企業自己本身。有調查發現，企業內部控制結構設計不合理是導致企業內部控制不力的重要原因，被調查人員中有接近50%的人員認為因業務崗位設置的缺陷，導致了不相容職務沒有分離而授權批準不明確、授權批準層不清、授權批準范圍有交叉等設計問題的比例分別達到32.9%、43.0%和30.9%；此外，在信息化會計系統應用效果方面，由于系統本身存在漏洞造成執行效果較差的比例達到23.8%。

（二）企業人員素質參差不齊 近年來，由于市場經濟迅速發展，企業中的人員隊伍迅速擴大，但對企業人員再教育培訓卻沒有及時跟進，有些培訓流于形式，根本起不到提高企業人員素質的作用。由于企業管理層在內的眾多企業員工觀念落后，缺乏現代企業管理的素質，對內部控制的有效實施重視程度不夠，沒有把內部控制作為權力制衡、規范工作流程、優化企業發展的措施，沒有認識到內部控制是針對單個企業進行自我約束評價的。并且，對企業內部控制的實施目標認識還不明確，沒有認識到企業內部控制的目標制定與實施是使企業整體運行更有序、更合理，資源配置更有效率的重要途徑。

（三）內外部監督缺乏有效性 盡管我國已經建立了比較完善的內部控制監管體系，但由于制度的不盡完善，審計人員不規范執業，加上企業管理制度的分散及流于形式，內部控制監督體系所帶來的監督效果還無法達到令人滿意的程度。有調查顯示，41.4%的企業缺乏專門的風險評估部門或崗位，大部分企業的內部審計部門沒有及時發現內部會計控制設計和執行中的問題，并且沒有及時與董事會或審計委員會進行溝通，從而造成監控不利。

除上述原因以外，公司治理程度、內部控制環境、企業文化特點等因素也是影響企業內控不力的重要因素。內部控制不力是對我國上市企業內部控制是否有效的一種直接評價。國外的相關研究結論無疑是我國相關研究的重要基礎，但如果把外來的方法、經驗直接用于我國這個新興國家的特殊背景下來研究內部控制問題無疑是行不通的。針對上文所分析的內部控制執行不力的表現和原因，結合我國特定的制度背景，運用博弈理論來研究我國企業與監管部門的力量對比，評估企業內部控制執行不力的監管效率，則具有較大的實踐意義。

四、博弈模型構建

博弈論是建立在古典經濟學基礎上的，其主要研究經濟行為主體在發生相互作用時如何作出理性的決策以及這種決策達成何種均衡的問題。在內部控制執行不力的監管博弈中，博弈主體主要包括企業和監管部門，在博弈的過程中，企業和監管部門都會根據自身的經濟目的做出某些經濟行為，然后，雙方又會理性地針對對方所做出的經濟行為來決定自己的下一步對策，如此可能進行多次，以希望實現雙方自身的效用最大化。監管政策往往被看作監管部門的行為載體，監管政策的內容往往體現了監管部門對企業內控不力的態度；同時，企業方面也會根據監管政策的制定與實施來預測監管部門的行為，以據此及時調整自己的經濟行為。在構建企業和監管部門的博弈模型之前，借鑒相關研究文獻，筆者對模型研究的范圍進行了必要的限定，以便合理分析相關的問題。第一，博弈參與人的行動、信息、戰略、支付函數都是共同知識；第二，根據“經濟人”假設條件，本文中的博弈參與人的經濟行為均以實現自身的效用最大化為根本目標；第三，博弈過程中的參與人對待經濟風險都是風險中性者。

（一）基本假設 （1）博弈參與人分別為企業（N）和監管部門（M）?？晒┢髽I選擇的策略集有｛內控不力，內控得力｝；可供監管部門選擇的策略集有｛監管，不監管｝，其中，如果監管部門選擇監管，監管的效果集有｛有力度，無力度｝。博弈參與人在博弈過程中都在一定條件的約束下以一定的概率來選擇自身的最優經濟行為，以期望獲得最優的經濟效用。（2）設企業內控得力則企業可以獲得正常年度收益I，若企業內控不力則可以獲得額外收益 。（3）若企業內控不力被監管部門發現，將處以a*i2（a≥1）的罰款。（4）設監管部門對企業內控執行情況的監管成本為C。當監管有力時，可獲取收益H，假如監管無力時，內控不力的事實在后期被發現，則監管部門將損失h。（5）設企業內控不力的概率為p（0≤p≤1），監管部門對企業內控進行監管的概率為q（0≤q≤1），并且監管有力的概率為r（0≤r≤1）。

（二）博弈分析 在企業與監管部門進行博弈的過程中，雙方分別在預測對方行為的基礎上來決定自己的行為決策。企業在預測監管部門行為的前提下選擇內控得力還是不力，監管部門則根據對企業行為的預測來確定最佳的監管策略。兩方都以自身效用最大化為目標，其兩方的博弈決策樹如圖1所示。

根據上面的論述和假設，可以得到兩方的博弈支付矩陣，如圖2所示。

假設企業內部控制得力時企業的收益為U0。企業內部控制不力時企業的收益為U1。那么，根據先前假設，可以得出：

U0=I

U1=q［r（I+i-ai2）+（1-r）（I+i）］+（1-q）（I+i）

則可得到企業的內部控制期望效用函數：

E（U）N=（1-p）U0+pU1=I-pqrai2+pi

同理可得到監管部門的監管效用函數：

E（U）M=pq［r（H-C）+（1-r）（-h-C）］+（1-p）q（-C）+p（1-q）（-h）

因為企業是根據監管部門的監管概率和監管力度來決定是否內控得力或不力的，并且在一定經濟條件的約束下期望自身效用的最大化。換句話說，即求解：■E（U）N=I-pqrai2+pi

對企業的內部控制期望效用函數求解效用最大化的一階最優條件：■=0，可得，q=■。

由上式可以得出，q與r成反方向變動，r與a成反方向變動，進而可以推出如果監管部門能夠加大監管力度，加大對企業內控不力的處罰，就會減低對監管的需求概率。

同理，內控監管部門也是根據企業的內控行為來安排自己的行為決策，并期望在一定經濟條件的約束下，使得自身效用最大化。換句話說，即求解：

■E（U）M=pq［r（H-C）+（1-r）（-h-C）］+（1-p）q（-C）+p（1-q）（-h）

對監管部門的監管效用函數求解效用最大化的一階最優條件：■=0，可得，p=■。

由上式可以得到p與r、H和h均成反方向變動，而C和H成同方向變動。所以，可以推出加大監管部門的監管力度、加大對監管部門的獎懲力度和降低監管部門的監管成本與費用可以減少企業內控不力的現象。

將p=■，q=■同時代入E（U）N=（1-p）U0+pU1=I-pqrai2+

pi中，可以求得：

MaxE（U）N=I-■■rai2+■i=I

由所得結果可知，所得結果正好與企業內控得力時可以獲得的正常年度收益I相等，進而可以推出在監管部門的有力監管下，企業和監管部門之間可以達到某種程度上的均衡，此時如果企業再內控不力，那么可以獲得的額外收益只能是0，所以企業最終會有效執行企業內部控制。

五、博弈模型優化

對于監管博弈，雙方之間的博弈規則是否有效并不取決于博弈的參與人，而是取決于博弈局外人――法律法規制定部門和社會公眾的評價。因此，對于博弈局外人來說，即使監管博弈已經達到了某種程度的均衡，但博弈局外人仍會認為上述監管博弈均衡有帕累托改進的空間。盡管我國實行改革開放已有三四十年的時間，但我國仍處于經濟轉型的關鍵時期，市場經濟體系結構還不完善，監管力度還不夠；在社會主義市場經濟的初級階段，經濟違規現象屢見不鮮，并且違規行為都比較隱蔽，監管部門往往缺乏必要的監管措施，致使監管力度和信度遠遠沒有達到社會發展的要求。所以，在這種情況下，監督制度的建立與實施尤為迫切。

（一）構建完整的企業內部控制法律法規體系 近年來，盡管國家已針對企業內部控制中所存在的問題制定了一些法律法規，如《企業內部控制基本規范》及相配套的《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》等制度條例，但在這些法律法規中或多或少地存在著一些缺陷，如，沒有明確規定違背這些規范之后所應受到的懲罰，如果懲罰力度不夠，那么法規所能起到的作用就會微乎其微。從博弈分析過程可知，當監管政策只起到治標不治本的作用時，企業仍然會偏好內部控制不力來謀取額外的巨大利潤，即i∞，此時，博弈均衡將不再存在，監管則沒有任何效果。

（二）加大外部監管力度 外部監管部門（財政、稅務、審計）要合理分工，建立完善的崗位責任制，并要適當加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督網絡。要進一步完善違紀追究制度，嚴格按照規章制度進行監管。另外，監管部門應加強自身對內部控制制度的了解、增強信譽度。有關部門必須對注冊會計師執業質量進行監管，使注冊會計師的社會監督職責到位。鼓勵并支持新聞媒體對企業內部控制行為進行監督，以充分發揮輿論監督的作用。最后，監管部門應該合理構建監管網絡，爭取把監管成本降到最低，并且在監管部門監管得力或不力的情況下，上級部門可以給與一定的獎懲。因為，當監管成本越低（C0）或對監管部門進行適當的獎懲（H∞，h∞），會使得相應的監管效率不斷提高，最終有助于企業內控不力發生概率的降低。

［本文系山東理工大學社科資助項目“基于價值鏈的企業財務管理”（項目編號：707036）階段性研究成果］

參考文獻：

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［10］李小云：《論我國公司內部控制環境的優化》，《山西財經大學學報》2009年第2期。

［11］黃興孿、沈維濤：《政府干預、內部人控制與上市公司并購績效》，《經濟管理》2009年第6期。

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［15］Johnson S，La Porta R，Lopze-de-Silanes F，Shleifer A.Tunneling. American Economic review，2000.

篇(2)

關鍵詞：企業　內部控制　內控效益　內控效果

1.企業內部控制制度概述

內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。企業內部控制制度貫穿整個企業的工作過程，如果企業不重視內部控制制度的建立和完善，它們很難提供專業、客觀、公正的服務。企業內部控制制度有責任維護會計信息的公正性、客觀性，使企業的發展更順利。

2.企業內部控制制度存在的問題

2.1企業的內控制度影響其執行效率

企業內控制度有助企業管理高層制定的經營方針和經營目標的實現，企業內部控制由內部控制具體政策、內部控制制度和內部控制程序組成。但在許多企業中，存在著企業不愿意進行內部控制制度的現象。是在對財務采取的內部控制制度不到位的企業，更不愿意執行內部控制制度。在這些公司中，內部控制制度由全部控制轉為部分控制，甚至打折控制。內部控制制度的真正作用在這些公司無法全部發揮，自然內控制度的效率和效果更是無從談起。

2.2企業的內控情況影響其內控效率

企業的內部控制主要由內部控制環境、內部會計系統和內部控制程序三方面組成：內部控制環境、內部會計系統和內部控制程序。由于企業高管層的治理控制影響到公司的內部控制執行，使得公司的內部控制情況往往并沒有預期的效果顯著，所以內部控制效率也不明顯。內部控制從長遠看，與企業遠期利益有很大的聯系，高管層若只顧眼前利益，內部控制不恰當，直接影響公司長期的管理控制的效果和效率。企業治理控制和內部控制的現實導致了控制的薄弱低效。

2.3內部控制環境影響內部控制制度執行

企業作為一個系統，總是在一定的環境下運行。環境又可分為外部環境和內部環境。內部控制是以組織結構為基礎建立的制度控制，而合理的組織結構是達到內部控制目標的組織保證。組織各部門之間的分工合作要協調。內部控制制度因素只有適應分工的技術效率的內在要求，其整體的制度效率才能提高。要加強各部門之間分工合作的協調性，以保證內部控制執行的專業化和有效的管理。

3.提高企業內部控制水平的有效措施

3.1企業要精簡信息傳遞層次

企業要在內部進行了信息傳遞，因為部分企業內部組織結構過于繁瑣，信息傳遞程序過于復雜，要想加強企業內部控制，就必須精簡信息傳遞層次。內部審計是對企業內部控制的評價、檢查，內部審計是對內部控制的再控制。具體按：確定企業內控標準，內部審計通過對企業內控標準的審核來判斷其操作實用性，進而根據實際情況提出企業內控信息傳遞的精簡內容；內部審計檢查企業內控標準是否健全，在分析企業內控缺陷基礎上，提出對企業內控標準健全方面的精簡內容；測試企業內控有效性，在判斷企業內控標準質量狀況的基礎上提出改進意見；出具內部控制評價報告，內審人員在報告中提出具體結論、建議，供企業管理層參考與采納，用以精簡信息傳遞層次以改善內部控制。

3.2相關政府部門加強對企業信息披露情況的監管

要提高企業內部控制執行的效益和效果，就是加強企業本身的信息披露。而加強企業信息披露，就需要相關政府部門加強對企業信息披露的監管。企業要加強自律，主動進行信息披露，政府有關管理部門加強監管和企業加強信息披露，二者有機結合是企業內部控制向前健康發展的強有力保證。企業加強信息披露是根基，因為出于自身意愿而自行管理，因此效率高。而政府監管主要是在企業信息披露的利益與社會公眾利益不一致時，有效約束企業加強信息披露的行為。

在我國，政府監管和企業自律這兩方面力度都不夠，政府對企業加強信息披露的監督管理沿襲了行政體制，屬于政府干預型，審計署、財政部、證監會齊手共管，也在一定程度上妨礙了企業自律的功能發揮。政府有關部門應組織審計署、證監會、財政部、工商部門等攜手組成獨立的監督企業加強信息披露的委員會，行使政府監督職責。從而加強對企業的自身監管，建立企業自律機制，促使企業從公司內部自學進行內部控制，自我監督，自然。

3.3加強對金融證券市場的監管，維持資本市場的良好秩序

確立金融證券市場的監管機構的法律地位，明確金融證券監管的法律條款和法律細則；增強金融證券的監管法律體系的完備和配套，提高和統一法律體系的整體性；增強金融證券監管的法律、法規的科學操作性，強化實效；建立并健全金融證券監管的法律、法規實施機制，加大執法強度和力度；適應金融證券網絡化發展趨勢，制訂適宜金融證券網絡化的監管制度。

3.4提高企業內部控制信息質量

通過對企業內部控制信息的披露狀況分析可以得出，內部控制信息披露與企業財務報告質量、企業本身的質量存在關聯，高質量公司披露內部控制信息的自愿性高于低質量的。企業的治理結構與特征與內部控制信息披露之間也存有正向關系，設有審計委員會的企業多是積極披露內部控制信息。計劃再融資的企業愿意披露內部控制信息，而上市時間長，財務狀況不好，違規的企業不愿意披露內部控制信息。

4.結語

我國研究企業內部控制及內控信息披露時間短，企業內部控制的效益和效果不勉勵突出也屬正常。企業要完善內部控制制度的建設，選用高能力的人員執行內部控制制度。充分發揮會計、審計、管理對內部控制制度的職能作用。有關管理部門要加強對企業上市資格的審核和對企業信息披露情況的監管，加強對金融證券市場的監管，維持資本市場的良好秩序企業自身要精簡信息傳遞層次，各方共同努力，一起推進我國企業內部控制效益和效果有效提升。

參考文獻：

[3]周小燕,羅許練.我國醫藥制造業企業內部控制研究——基于風險管理角度[J].惠州學院學報(社會科學版),2010,(04)

[5]張艷,鐘文勝.內部控制報告需要審計嗎?[J].財會月刊,2011，（04).

篇(3)

關鍵詞 企業內部控制制度 問題 原因 完善對策

一、我國企業內部控制制度中存在的不足

（一）企業內部控制環境未達到較為理想的狀態

當前，我國企業內部控制環境存在一些問題，主要體現在以下三個方面：其一，大部分企業的核心文化建設力度不足。大部分企業未形成清晰、完整的企業文化，企業管理層對其經營理念、管理理念和發展理念并沒有較為詳盡的闡述。此外，大部分企業的企業文化并不能得到企業員工的廣泛認同，員工在實踐工作過程中并不能貫徹落實企業的各種理念，實踐工作與理念要求脫節的現象還是普遍存在的。其二，雖然近些年來我國積極吸取國外發達國家的企業組織結構管理經驗，進行了一系列的創新與改革，但組織結構不合理的現象在我國大部分企業中還是普遍存在的，權力過分集中于高級管理層、缺乏必要的監管組織要素、部分部門人員冗余等現象都嚴重制約著企業內部控制制度的完善。其三，我國企業人力資源政策并不能滿足大部分企業員工的發展需求，一方面表現為企業沒有充分了解所有員工的待遇要求，沒有建立完善的與員工長遠發展相結合的薪酬制度，另一方面表現為企業人力資源部門沒有充分注重員工考核制度的建立，不利于企業員工的快速成長。

（二）缺乏完善的信息溝通機制

我國大部分企業沒有建立完善的信息溝通機制，主要體現在以下三個方面：其一，缺乏完善的信息搜集系統。我國大部分企業都沒有形成系統化的信息系統，不能對各種信息有效地整合、分析、處理，在企業范圍內的信息利用率是非常低下的，不利于為企業會計部門以及其他部門提供更加有效的信息。其二，缺乏完善的信息傳遞系統。一般來說，企業信息傳遞包括橫向傳遞和縱向傳遞。近些年來，我國企業積極吸取國外先進企業管理經驗，我國大部分企業的縱向信息傳遞系統構建較為完善，信息可以在上下級部門間高速傳遞，但大部分企業都沒有形成系統化的橫向傳遞系統，信息很難在部門與部門、企業內部與外部之間得到高效傳遞。其三，缺乏完善的信息共享系統。雖然近些年來我國大部分企業的現代化辦公設備普及率顯著提升，智能化、信息化辦公設備為信息共享提供了必要的技術支持，但由于缺乏實踐操作和管理經驗，大部分企業并沒有將內部控制管理全過程融入信息共享系統中，信息化、智能化內部控制信息共享系統的構建仍然是需要深入研究的重要問題。

（三）企業內外監管作用弱化的現象普遍存在

監管體系對于確保企業內部控制制度有效性充分發揮的作用是不可忽視的。但我國企業內外部監管作用弱化的現象還是普遍存在的，主要有以下兩個方面的體現：其一，我國大部分企業的內部審計和監管部門并不獨立存在，內部審計和監管工作人員的切實利益直接由所在企業直接控制，內部審計和監管工作人員直接向企業領導負責，在這樣的管理現狀下，內部審計和監管部門的工作強度和質量會受到企業領導的主觀因素影響，內部審計和監管部門想要保持絕對純潔是非常困難的。其二，我國大部分企業內部控制管理第三方監管力度不足。體現在由于我國經濟體制并不健全，內部控制管理規范化建設力度不足，國家有關監管部門并沒有對我國各大企業形成很好的第三方監管。

二、完善我國企業內部控制制度的對策

（一）創設良好的企業內部控制環境

想要有效提升我國企業內部控制整體質量，首先要創設良好的企業內部控制環境。針對我國企業內部控制環境中存在的不足，主要可以采取以下三個方面的完善對策：其一，企業要注重企業核心文化建設。企業管理層人員應該做好表率作用，以身作則，將企業文化體現在自己的一言一行中，這樣才能有效提升企業員工的凝聚力。另外，企業應該定期召開企業文化建設會議，向企業員工詳細介紹企業的發展戰略、經營管理理念，讓企業員工都能對企業文化有一個全方位地了解。其二，我國企業應該選派高級管理人員去國外進行交流學習，積極吸取國外發達國家大型企業在組織結構設置方面的經驗，從而通過制約體系的加入而有效限制企業高級管理人員權利的過分集中，通過組織結構簡化和重組有效改善某些部門人員冗余的現象。其三，與時俱進地創新與改進人力資源管理政策也是十分必要的。人力資源是企業發展與創新的根本，企業應該給有能力、有潛力的員工提供廣闊的發展空間和足夠的薪金空間，這樣才能最大化激發員工潛力，提升企業員工的幸福感和創造力。企業應該建立多元化的考核制度，讓各方面能力有所突出的員工都能有所發揮、有所建樹。要求員工嚴格遵守財務工作有關制度要求，恪守財務工作人員職業道德準則，認真完成本崗位及與本崗位密相關的各項工作以及領導交辦的各項工作任務。

（二）構建完善的信息溝通機制

企業內部控制需要建立在完善的信息溝通機制基礎上，這樣企業的會計信息、內部控制信息才能高效、通暢地傳遞，因此，構建完善的信息溝通機制也是十分必要的。針對我國企業信息溝通過程中存在的問題，主要可以采用以下三個方面的完善對策：其一，要結合市場發展趨勢構建系統化的信息搜集系統。企業的風險評估與控制、內部監管、內部控制活動進行都離不開信息獲取過程，將大數據處理技術合理有效地應用于企業信息獲取系統中，可以對海量信息進行整合處理而輸出高效信息，這對于現代化企業的快速發展來說是十分必要的。其二，企業應該注重信息橫向和縱向傳遞系統的構建。為了促進信息在各部門之間的高效傳遞，企業可以構建專門的協調管理部門，負責各部門之間信息傳遞的溝通任務。員工也要加強學習，能夠應對復雜多變的市場環境和不斷出現的各種新情況、新問題，不斷提高自身素質和業務水平。另外，企業也要定期舉行聯誼活動，增加各部門之間的交流與溝通，為信息橫向傳遞創設良好的氛圍。此外，企業要注重上行縱向信息傳遞系統的構建，要確保企業一線經驗和信息可以快速傳遞到高層領導處，這對于企業的創新式發展十分必要。其三，企業要充分利用計算機信息技術構建多功能的信息共享平臺，平臺至少要包括信息輸入、信息輸出、互動交流、信息反饋的基本功能，企業全體人員可以通過該平臺獲取各種信息，也可以及時反饋自己的想法進行交流，這對于企業高效流通信息環境的創設來說是十分必要的。企業財務人員要善于團結帶領周圍同事共同為完成一項工作克服種種困難，打造良好的內部環境，要與業務部門的同事以及外單位有關工作人員保持了良好的溝通，相處融洽，協調良好的外部環境。

（三）進一步強化企業內外監管

內部控制監管是企業監管的重要核心，如果內部監管工作都不能順利完成，其他監管工作將無從談起，因此，強化企業內部控制的監管也是非常必要的。企業應該在內部監管過程中融入制約因素，有效分散企業領導對內部審計部門的絕對領導和控制作用。另外，企業應該注重會計人員職業素養的培養，會計人員發現問題時要及時進行披露，這樣才能在社會范圍內形成一種良好的約束和監管作用；此外，隨著我國會計管理理論研究地不斷深入，國家有關部門應該進一步明確企業內部控制規范和要求，同時應該結合企業內部控制制度建設現狀提出企業內部控制評價和監管的有效對策，從國家宏觀角度出發對企業內部控制進行有效監管。另外，我國應該進一步加強第三方會計監管機構的建設，通過社會力量的監管作用約束企業的內部控制建設，促進企業內部控制制度的完善。

（作者單位為沈陽鐵路資金結算所）

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一、當前我國企業內部審計的主要舉措

內部審計作為企業內部控制和管理的重要手段，內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。當前我國企業內部審計主要從以下幾方面開展：

一是企業內部財務審計。企業內部財務審計包括了從預算到會計到內部審計再到財務風險管理的一系列全鏈條的財務全面管理。這也是企業最主要的內部審計監管手段。二是企業內部經營審計。即是在企業經營管理過程中，重視企業內部經營管理審計工作，在各項經營業務過程中，注入內部審計監管意識和理念，將企業經營管理納入內部審計控制體系當中。三是企業內部審計組織控制。通過對企業各項管理工作的細化和分工，落實相應的監管責任，形成互相監督、共同管理的科學化組織管理體系，強化內部配置的合理性，落實內部審計的科學配置。三是內部管理人員審計。強化企業員工內部審計內控風險防范意識，并通過設置各項相應的內部審計管控獎懲措施，形成較強的人員控制體系。

二、強化企業風險導向，促進企業內部審計的對策建議

1.強化企業風險導向和內部審計理念

加強內部控制和風險管理，完善企業內部審計工作，首先應當強化企業上至管理層下至基層員工的內部審計和風險管理的意識和理念，首先要讓員工們深刻認識到內部審計工作的重要意義，其次要讓他們明白內部審計工作是怎樣一回事，有哪些主要的工作內容和流程，自己在內部審計過程中又擔當著什么樣的角色，要做到哪些事情，在管理過程中嚴格自身職責，切實做好管理工作。

2.完善內部審計和風險管理相關制度流程

“無規矩不成方圓?！蓖晟频闹贫攘鞒淌瞧髽I健康有序開展相關工作的重要保障和有效指引。企業應當建立起完善的內部審計風險管理的制度流程，將企業內部審計的相關制度不斷細化，保障其可操作性和科學合理性，以制度的形式將企業內部審計管理工作落到實處，對企業與審計有關的各個流程都嚴格要求管理人員按制度、按流程辦事，以制度和流程保障各項工作的合理、有序開展。與此同時，企業內部與審計相關的部門也應當建立起積極配合內部審計工作的相關制度，以制度帶動執行力，以確保內部審計工作得到權力的支持和更好的開展。

3.嚴格企業內審計制管理責任制

沒有責任，就沒有壓力和動力。在企業內部審計管理過程中，對于各個流程各個人員的職責和責任都要予以明確和落實。定期開展內部審計工作評價，實行內部控制審計，確保企業內部審計工作落到實處，發揮作用。必須將內部審計體系的建立健全和執行情況納入企業的考核體系，以此檢驗企業內部審計執行的效果和效率等，同時針對在內部審計管理過程中發現存在的問題，提出相應的改進建議，從而能不斷完善內部審計體系。

4.多管齊下強化企業內部監管

通過多方面實施保企業內部監管工作，有助于更全面、更有效地開展監管，確企業的經營安全和管理有序。首先，領導和企業應當提高對企業內部審計工作的重視程度和認識高度。其次，通過自查、抽查與審計并行的模式，多管齊下進行內部自我監督管理。最后，建立內部審計激勵制度。制定財務考核辦法，將企業內部審計管理工作作為財務考核的重中之重，科學界定，嚴格執行，規范考核，賞罰分明。

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關鍵詞：企業；內部會計控制；原則；問題；必要性；構建；建議

一、引言

眾所周知，內部會計控制是內部控制的一個重要組成部分，內部會計控制是指企業會計職能部門所實施的控制，而且會計控制使得企業的各項財務活動、資產活動的風險和損失都能得到有效的控制，對于企業的發展和進步有著十分重要的作用，所以說近年來建設內部會計控制成為企業十分關心和重視的問題，所以本文就現階段企業構建內部會計控制的原則進行了論述，分析了現階段企業構建內部會計控制時存在的問題和不足，探究了強化企業內部會計控制構建工作的必要性，進一步提出了切實可行的強化建議，旨在能夠提高企業內部會計控制工作的工作效率和工作質量，實現企業的長遠發展和進步。

二、企業構建內部會計控制的原則

現階段企業構建的內部會計控制體系主要包括評價報告控制、責任控制、預算控制三個基本的模塊，來對企業的目標、業務活動、財務活動進行有效的控制，通過信息反饋，使企業的內部會計控制體系得到不斷的改變和完善，進而促進企業獲得更多的經濟效益和社會效益，所以為了使企業的內部會計控制體系能夠切實的發揮其應有的價值，在構建內部會計控制體系時就必須遵守相關的原則，主要表現在以下幾個方面：

1.全員性原則。全員性是說內部會計控制對企業內部每一個成員都有效，需要企業管理人員以身作則，帶動全體人員共同參與到內部會計控制構建的工作中來，共同溝通，集思廣益，相互協作，相互監督。

2.成本效益原則。成本效益原則是指在構建內部會計控制體系時，需要以降低企業內部會計控制工作中不必要的風險和損失為原則，減少不必要的程序和重復勞動為原則，在構建內部會計控制體系時需要以最低的成本實現最大的效益。

3.職務的獨立性原則。職務的獨立性原則是指在構建內部會計控制時需要明確各個部門和各個相關工作人員的職責和權利，各個部門和成員之間權責分開、互相配合、互相協作、互相監督。

三、現階段企業構建內部會計控制時存在的問題和不足

隨著我國《會計法》等相關制度規范的落實和發展，我國企業的內部會計控制工作得到了一定的發展和進步，相應的，內部會計控制的構建工作也變得更加規范化和嚴格化，但是在這個過程中依舊存一些問題和不足，主要表現在以下幾個方面：

1.企業內部會計控制意識有待提高。企業內部會計控制意識不夠高是現階段企業在構建內部會計控制體系時存在的主要問題之一，一些企業的所有權和經營權高度集中，而企業領導卻過多的關注于財務收入和各項經濟效益卻忽視了內部會計控制工作的重要作用，導致企業在構建內部會計控制時存在形式化和格式化，實際的指標和內容不夠嚴格和全面，各個內部管理模塊之間相對分散，操作過程中隨意性和自由性比較高，進而導致了會計信息失真、財務管理混亂等現象的發生。

2.企業內部會計控制人員的綜合素質有待提高。人員綜合素質不夠高也是影響企業內部會計控制構建工作高效開展的關鍵問題之一，一些企業內控會計控制構建人員的責任意識不夠強，致使內部會計控制體系不健全等問題的發生；另一方面，一些工作人員專業知識和專業技能不夠強，對于預算、核算、記賬等工作和現代化的信息技術了解和掌握的不厚健全，進而導致內部會計控制體系指標的不嚴格、體系的不規范等現象的發生，導致在實際操作和運行過程中出現了做假賬等現象的發生。

3.企業內部會計控制構建過程中監管力度不夠高。監管力度不夠高也是現階段企業在構建內部會計控制體系時存在的主要問題之一，主要表現在一些單位缺乏獨立的監管機構，相關工作人員的責任意識不夠高；其次，一些企業雖然制定了配套的監管制度規范，但是其指標和規范不夠嚴格，實際操作性不強；此外，監管力度不夠高，監管部門在執行監管工作時受到上下級的約束，不能切實的發揮監管部門的價值，即使發現問題也不會做相關的處置。

四、強化企業內部會計控制構建工作的必要性

通過上述對現階段企業在構建內部會計控制體系時存在問題的分析和研究發現，上述問題的存在在很大程度上降低了企業的內部會計控制能力，而且在一定程度上影響了企業的內部控制能力和財務管理能力，不利于企業的可持續發展和進步。其次，強化企業內部會計控制構建工作不僅能夠使上述問題得到有效的緩解和解決，而且也是企業貫徹和執行相關的法律規范的體現，使企業的內部會計控制工作變得更加規范化和嚴格化；此外，強化企業內部會計控制構建工作也是企業不斷強化自身經營掛歷的必然要求，能夠幫助企業有效的抵御不必要的風險和損失；同時，強化企業內部會計控制構建工作也是企業逐漸完善企業會計管理體系的必然要求，是實現企業更好更快發展的核心和關鍵。

五、強化企業內部會計控制構建工作的建議

1.提高相關工作人員的業務素質和道德素質。提高相關工作人員的業務素質和道德素質是強化企業內部會計構建工作的基礎和關鍵，這就要求企業領導首先要加強對企業內部會計構建工作的關心和重視的程度，以身作則，營造良好的內部會計控制氛圍；其次，配合相關的獎懲機制來加強企業相關工作人員的工作熱情和工作積極性，減少由于人為因素造成的不必要的損失和風險。

2.加強計算機技術在企業內部會計控制構建中的應用。計算機技術的使用能夠大大提高企業的內部會計控制工作的工作效率和工作質量，可以將更多的較為復雜的、繁瑣的數據進行分析、傳輸和加工處理等財務活動涉及到的財務信息更加透明化和嚴格化，實現企業財務管理與業務管理的一體化，在實現信息共享的同時能夠有效的降低企業內部會計控制工作中的風險和損失，所以在構建過程中，計算機技術的引用和推廣是十分重要和必要的。

3.建立健全配套的制度規范。建立健全配套的制度規范能夠使得企業內部會計控制構建工作變得更加規范化和細致化，這就要求企業一方面要嚴格相關的指標和規范，增強制度規范的實用性和適用性，使其更易于操作和掌握；其次，要規范各個部門的職責和權利、義務，做到有法可依，有法必依，營造人人身上有責任的氛圍；此外，還要健全相關的獎懲機制，從根本上提高相關工作人員的工作熱情和工作積極性。

4.加強監管的力度。加強監管的力度是減少企業在構建內部會計控制體系時存在風險和損失的關鍵，這就要求企業首先要完善相關的監管規范，構建專門的監管部門，提高相關工作人員的責任意識、專業知識和專業技能；其次，要適當的增加監管人員的職權，使其能夠切實的參與到構建內部會計控制體系的各個環節中，做到時時監督和管理；此外，還可以采用委派責任制來加強外部監督的力度，通過內部監管部門和外部監管部門的相互合作，能夠從根本上提高企業內部會計控制構建工作的績效，進而為企業的長遠發展奠定良好的基礎。

六、結語

總之，內部會計控制體系的構建對于企業的發展和進步有著十分重要的作用，在構建過程中由于環境因素、人為因素、制度因素等各項因素會產生很多的風險和損失，所以企業在構建內部會計控制體系時一定要掌握國家的宏觀經濟環境，及時的發現其中存在的問題和不足，根據企業的戰略目標和實際運行狀況提出切實可行的解決措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

[1].王海博，逄艷波.企業內部會計控制制度的構建.《中國集體經濟》.2015（12）.

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【關鍵詞】 內部會計控制；問題；措施

一.引言

內部會計控制在企業內部控制中，有著非常重要的作用。通過會計內部控制，加強對企業會計的監督，提高企業會計信息質量，能夠有效提高企業的管理效率。但是，由于我國內部會計控制的制度缺乏創新，還存在許多的不足。因此，企業要積極分析內部會計控制所存在的問題，制定有針對性的應對措施，以保障企業內部會計控制的有效實行，從而促進企業的發展。

二、內部會計控制所存在的問題

1.企業對內部會計控制的認識存在缺陷

內部會計控制，在企業的上產經營活動上，不能直接產生顯性的經濟價值，而間接的經濟效益也只有在經過很長一段時間檢驗才能慢慢體現出來。在企業的經營管理過程中，很少會采取內部會計控制的管理方法。另外，企業會產生一種錯誤的認識，采用內部會計控制的管理方式，需要企業設置相關的會計內部控制人員崗位，制定相應的規章制度，增加企業管理的程序，不僅浪費時間，還降低企業的工作效率。企業經營管理者需要對企業內部會計控制的認識進一步提高。

2.企業內部會計控制的制度存在缺陷

內部會計控制作為企業的一種管理方式，必須要有相對應的企業內部會計管理制度。近年來，我國陸續出臺了一些內部會計控制的制度，對內部會計控制作出了各種規范。但是，從企業內部會計控制制度的實際應用情況來看，這些制度的出臺都是針對企業管理出現的一些問題而采取的措施，頒布相應的規章制度，不能對內部會計控制的問題做好方法措施。另外，這些頒布的規章制度只針對某些行業，應用的范圍特別小，難以實現企業的普遍應用，缺乏統一性、公認性。

3.企業內部會計控制制度的執行力度不夠

企業內部會計控制制度，通常只是一紙空文，忽視了對與會計控制制度的操作和改進。在內部會計控制的實踐應用過程中，實際的執行情況，評價、報告措施實施都很不理想。例如，中國航油（新加坡）股份有限公司有一套十分完善的內部會計控制制度，還制定了相應的風險管理辦法，明確責任事故的認定和承擔。但是在事故發生和處理的過程中，這些制度和規章都沒有有效的執行，設定的風險管理體系發揮不了任何的作用。因此，內部會計控制制度的執行也非常關鍵。

三、完善企業內部會計控制的有效措施

1.提高企業對內部會計控制的認識，樹立正確的內部會計控制觀念

企業對內部會計控制的錯誤認識，會對內部會計控制制度的有效執行產生很大的影響。因此，企業要對內部會計控制有一個正確的認識觀念。首先要做到內部會計控制是針對企業每一個人，內部會計控制制度的實施，要具備嚴肅性，企業領導和職工都要認真遵守和執行內部會計控制的規章制度，禁止逾越。其次，內部會計控制制度作為企業的權力制衡機制，要建立起執行、監督以及授權的“三權分立”機制，以防出現舞弊的現象。最后，內部會計控制制度不僅是發現問題，防止舞弊，更重要的是進行風險預測管理，從制度上根除錯誤和防止舞弊現象。

2.完善企業內部會計控制制度

雖然我國對內部會計控制制度作出了相應的規范，但是在企業的實際應用當中還存在一定的缺陷，需要進行一定的梳理和協調。因此，企業在應用的過程中，要積極根據企業的具體情況，制定相應的措施，完善企業自身的內部會計控制制度。首先，企業要健全內部審計制度，使內部審計和和企業內部控制無縫連接。其次，讓企業的內部會計控制與企業的財務管理制度相結合，全面提升企業內部控制的作用。晚上企業內部控制，可以有效的發揮內部控制的作用，為企業提高會計信息，促進企業的穩定發展。

3.強化企業內部會計控制制度的執行力度

針對企業內部會計制度的執行力度不夠問題，企業可以采取多種措施進行監督與管理。首先，明確內部會計控制系統的責任劃分，讓相關部門承擔相應的職責，建立相應的獎勵與處罰措施，是制度的實施制度公開化、透明化。其次，對內部會計控制制度的執行進行不定期的審核與考察。最后，企業領導部門要以身作則，自動遵守和執行內部會計控制制度，發揮領導的帶頭作用。

4.發揮財政監管職能作用，加強對會計人員的監管

企業要積極發揮財政監管的職能作用，對企業會計人員進行監督管理，確保內部會計控制被確實的執行。另外，要定期對企業會計人員進行會計業務的培訓，提高企業會計人員的職業素質。

四、結語

內部會計控制對于現代企業的發展，有著非常重要的作用。但是，內部會計控制還存在一定的缺陷。企業要積極制定相關的措施，提高企業對內部會計控制的認識，樹立正確的內部會計控制觀念；積極完善企業內部會計控制制度；強化企業內部會計控制制度的執行力度；發揮財政監管職能作用，加強對會計人員的監管。從而實現企業內部會計控制的目標，促進企業健康穩定的發展。

參考文獻：

[1]臧勇，周藝.會計信息化對企業內部控制審計的影響及對策研究[J].財會通訊（學術版），2011，02（04）：23-25

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[關鍵詞]企業；內部控制；有效性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.028

[中圖分類號]F272 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-01

1 企業內部控制有效性的內涵

據相關的文獻顯示，現階段企業內部控制的有效性定義為企業內部控制實施的效率和效果，主要涵蓋內部控制制度的設計和內部控制的執行力兩個方面。在內部控制設計階段，設計的程序越系統科學、越精細、涵蓋的內容越全面，實際操作能力越強，控制中漏洞和風險也就會更少，控制的效果也就越好，在為企業的管理層提供更有力的數據資料的同時能使企業的內部控制能力得以穩步的提升。而從內部控制的執行層面來看，內部控制執行的越好，執行力越強，就越能約束和管理企業的各項經營工作、節約企業的資金、提高企業資金的利用率及內部控制的有效性，也就越能實現企業內部控制工作應有的績效和價值。

現階段影響企業內部控制有效性的因素是多方面的，一方面是外在的宏觀經濟環境，另一方面就是企業內部的結構體系、人員素質、職業素養等內在因素。此外，整個行業的行業氛圍和行業特點也是影響企業內部控制實施有效性的關鍵因素。

2 現階段企業內部控制工作實施過程中存在的問題

2.1 企業內部控制環境薄弱

健康和諧的內部控制環境是確保企業內部控制工作有效性的基礎，環境的好壞直接關系到內部控制制度的貫徹和落實。但是就目前情況來看，一些企業的內部控制環境比較薄弱，首先，一些企業的組織結構不夠科學合理，容易出現大量的內耗，營運成本不斷提高；其次，一些企業缺乏配套的內部控制制度規范，即便有，相關的指標和規范也不夠科學合理，執行力和操作性不夠強，容易出現管理混亂、顧此失彼的現象；此外，一些企業內部控制人員的綜合素質不夠高、專業技能不夠強，影響了企業內部控制制度的高效開展和運行。

2.2 缺乏有效的監管機制

內部控制制度的高效執行和運作離不開有效的監督機制，但是就目前情況來看，一些企業在內部控制制度執行過程中存在隨意性和自由性，往往按照上級領導的安排來執行，存在感情化，既定的內部控制制度只是擺設，或者內部控制制度存在滯后性；其次，一些企業缺乏配套的監管機制，更沒有配套的獎懲機制，進而大大降低了相關工作人員的工作熱情和工作積極性，責任心不夠，監管執行力度不強的現象十分普遍。

2.3 對內部控制的認識存在偏差

對企業內部控制認識存在偏差是現階段企業內部控制工作中存在的又一比較嚴重和普遍的問題。在制度的設計環節，認為制度的設計是財務部門自己的事，缺乏全員參與的意識，指標和標準與企業的實際運行情況往往不相符；在執行階段，一些工作人員認為，內部控制制度的實施會約束自己的手腳，影響辦事的效率，甚至認為是對自己工作的不信任，往往出現抵觸的心理，進而大大降低了企業內部控制工作的有效性。

3 確保企業內部控制實施有效性的措施

對內部控制工作認識的不全面、內部控制環境的薄弱、監管機制的不健全都是現階段影響企業內部控制工作有效性的重要問題，不僅降低了企業內部控制的能力，而且在一定程度上影響了企業的長遠發展和進步。因此，筆者根據自己多年的工作經驗和相關的調查研究總結出以下幾點確保企業內部控制實施有效性的措施。

3.1 完善既有的內部控制體系

完善企業既有的內部控制體系是確保企業內部控制工作高效執行和運作的基礎和關鍵，所以就要求企業要從以下3個方面著手：首先，要提高企業管理層對內部控制工作的重視程度，以身作則，做好相關的宣傳和引導工作；其次，要建立良好的信息溝通系統，通過信息化的手段來加強內部控制部門和其他相關部門之間的聯系和溝通；最后，要完善配套的監督體系和獎懲機制，堅持以人為本的思想，從根本上提高相關工作人員的工作熱情和工作積極性。

3.2 加強對內部控制工作的理論指導工作

確保內部控制工作的高效執行不僅需要高效的執行力，更需要有強有力的理論支持和引導，所以就要求企業相關的工作人員要明確現階段國家相關的宏觀政策和法律條例，要以企業自身的實際運行情況和戰略目標為根本，加大對內部控制人員的培訓和引導的力度，使其樹立終身學習的意識，不斷提高自身的專業知識和專業技能。此外，還要加大信息技術的投入和使用力度，使更多的內部控制人員能熟練地操作和使用計算機軟件。

3.3 增強內部控制工作的執行力度

增強內部控制工作的執行力度是確保企業內部控制工作執行力的核心，這就要求企業：首先，要細化內部控制工作，將事前控制、事中控制和事后控制進行有機的結合；其次，要對企業的各項財務活動進行嚴格地復核，重要業務要企業各個部門共同商議，避免單獨行事；最后，對于不相容的業務要進行分離，避免互相干擾造成的不必要的損失和風險，進而使內部控制實施的有效性得到保障。

4 結 語

現階段越來越多企業已經意識到內部控制工作對于企業發展的重要作用，也通過完善既定的制度規范、提高相關工作人員的綜合素質等方法來確保內部控制實施的有效性，但是在實際運行的過程中依舊存在一些問題和不足，所以結合企業的實際運行情況和戰略目標不斷地強化企業的內部控制工作是企業全體人員共同努力的方向和目標。

主要參考文獻