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篇(1)

為了加強對大企業(yè)的事前稅務治理，提高納稅服務水平，引導大企業(yè)合理控制稅務風險，國家稅務總局于2009年正式《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，明確提出稅務風險管理由企業(yè)董事會負責督導并參與決策，董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容；企業(yè)應將稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風險管理體系。在法定報告內(nèi)容和法定披露制度不斷強化的環(huán)境下，公司必須實施稅務遵從、透明度、公司治理的相關(guān)流程，董事會應對包括稅務風險管理在內(nèi)的公司治理體系負責。

近年來，國內(nèi)上市公司因涉稅問題，引發(fā)公司股價下挫，給公司的形象造成嚴重損害的事件，屢見不鮮。中國證監(jiān)會會計部的《2012年上市公司執(zhí)行會計準則監(jiān)管報告》顯示，企業(yè)在收入確認、金融資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、長期股權(quán)投資和政府補助等會計處理方面仍存在較大問題，企業(yè)存在被調(diào)整稅款的風險。稅務治理已經(jīng)成為眾多國內(nèi)企業(yè)在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過總結(jié)稅務治理具體實踐，提升國內(nèi)大型企業(yè)集團的稅務治理水平。

二、企業(yè)稅務治理相關(guān)理論

（一）稅務治理的定義英國學者Mr David Fwilliam認為稅務治理的定義，可簡單地表達為公司治理，而與稅務相關(guān)，來協(xié)助董事提高公司價值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國學者王家貴的解釋，企業(yè)稅務治理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預測和報告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃實施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務治理作為公司治理的一項重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達到化解不特定稅務法律風險及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價值。影響企業(yè)稅務治理的因素主要包括：

（1）外部因素：客觀經(jīng)濟環(huán)境（主要指稅收負擔水平）對企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務征管部門的稅收征管壓力和對企業(yè)運用稅收政策及籌劃項目的認可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對企業(yè)稅務治理水平的認可程度。

（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會及管理層對稅務治理的重視程度，涉稅風險防范意識以及企業(yè)稅務部設(shè)置和稅務治理人員的專業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問題應對能力和稅務公共關(guān)系溝通能力等。

（二）稅務治理的目標企業(yè)稅務治理有兩大目標，分別是風險管理和價值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務風險管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價值及維護企業(yè)善盡社會責任的形象，是大型企業(yè)集團稅務治理的關(guān)鍵所在。

（1）稅務風險。稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務風險包括政策遵從風險和業(yè)務交易風險：政策遵從風險是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財稅人員對涉稅業(yè)務核算和會計處理的不正確或者不準確，導致應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽損害等產(chǎn)生的風險。業(yè)務交易風險是指企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，因缺乏安排或者稅務籌劃不當，導致企業(yè)納稅成本增加或者承擔不必要的稅務負擔而產(chǎn)生的風險。

（2）稅務價值。稅務價值，通過運用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務負擔，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價值和無形價值：有形價值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務負擔，是可量化的經(jīng)營成果。無形價值主要指良好的稅務治理可以幫助公司形成良好的聲譽，提升公司的社會形象，有助于公司吸引人才、資本市場融資等，是難以量化的經(jīng)營行為。

（三）COSO框架與企業(yè)稅務治理2004年美國COSO委員會了《企業(yè)風險管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報告提出內(nèi)部控制是用以促進效率，減少資產(chǎn)損失風險，幫助保證財務報告的可靠性和對法律法規(guī)的遵從。COSO報告認為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個目標：經(jīng)營的效率和效果，財務報告的可靠性和符合相應的法律法規(guī)。企業(yè)稅務治理對上述三大內(nèi)控目標會產(chǎn)生重要影響。、

基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應從以下五個方面落實稅務治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應對稅務風險的態(tài)度、稅務戰(zhàn)略和稅務風險目標，包括管理層對稅務治理的重視程度，稅務風險制度制定和溝通的范圍，以及稅務部在集團的地位。（2）風險評估。指企業(yè)應對不同類別稅務風險的熟悉程度和反應，包括企業(yè)識別、評估、管理和消除稅務風險的流程。（3）控制活動。指企業(yè)通過設(shè)計和制定詳細的流程對已識別的稅務風險進行管理，以實現(xiàn)對集團稅務風險目標的控制，包括詳細的規(guī)章制度、復核、審批和運用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務風險目標與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門進行充分溝通。記錄用于識別和量化稅務風險的操作指引，以及控制風險的措施；制定風險監(jiān)控流程，保障稅務風險控制措施受到評估，以及有新的風險出現(xiàn)的時候能夠及時采取控制和補救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過采取復查稅務風險內(nèi)部控制實施有效性的措施，保證有效性得以實現(xiàn)。風險監(jiān)督將能夠識別風險控制失效或者企業(yè)稅務目標沒有實現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時采取補救措施。

三、大型企業(yè)集團稅務治理實踐：以A集團公司為例

A集團公司創(chuàng)建于上世紀九十年代，主營日化產(chǎn)品，公司主營產(chǎn)品的市場占有率多年來穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團公司立足日化主業(yè)的同時，拓展了另外兩個基本業(yè)務單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務，逐步發(fā)展成了復合型的大型企業(yè)集團公司。公司具有強烈的依法納稅意識和社會責任感，但是，稅務治理相對滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務治理的日常責任主要由財務部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應公司快速發(fā)展的需要。

（一）A集團公司設(shè)立稅務部的必要性

（1）跨行業(yè)發(fā)展導致涉稅處理復雜。近年來，A集團公司立足日化主業(yè)的同時拓展了另外兩個基本業(yè)務單元，通過參股或控股的形式涉足投資銀行、保險、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復合型的大型企業(yè)集團公司，業(yè)務遍布全國各地及部分國外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項多種多且并日趨復雜，稅收貢獻對所在地區(qū)的影響大，稅務治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營管理的一項非常重要的決策。

（2）稅務治理專業(yè)性越來越高。由于國內(nèi)外稅法紛繁復雜而且具有很強的專業(yè)性，稅務成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很嚴格，集團范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來重大損失，如果沒有獨立的稅務部和高素質(zhì)的稅務專業(yè)人才，難以應付日漸復雜的各項稅務工作。

（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負成本在A集團公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對公司的資金周轉(zhuǎn)和財務狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學地進行稅收籌劃，將成為A集團公司進行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。

（4）權(quán)威性指導著稅務工作的有效開展。作為復合型的大型企業(yè)集團公司，稅務治理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，不只是財務部門的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務難以落實到位。

（二）A集團公司稅務部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務治理的各項工作，A集團公司按照集團總體的工作部署要求，組建了獨立的稅務部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對集團稅務部的管理職能進行了準確的分析定位。

通過SWOT分析，A集團公司稅務部對部門的優(yōu)勢和劣勢以及在發(fā)展中存在的機會和威脅有了清晰的認識。稅務部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對部門管理職能進行了定位，主要包括三個方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運營支持和合規(guī)要求。

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導制定稅務戰(zhàn)略，進行由稅務驅(qū)動的內(nèi)部流程再造。同時基于公司業(yè)務情況、交易模式等信息，負責整體稅務籌劃并制定稅務方案，優(yōu)化公司的稅務環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負。

（2）運營支持方面。幫助建立注重稅務的企業(yè)文化，承擔專家顧問角色，提供稅務技能及商業(yè)咨詢服務，提供稅務數(shù)據(jù)及稅務知識管理。參與集團日常經(jīng)營活動，協(xié)助集團建立整體節(jié)稅模式，提出改進建議以不斷降低管理成本。

（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門建立良好的溝通機制，落實內(nèi)部稅務風險管理及內(nèi)部稅務自查，培養(yǎng)專業(yè)的稅務人才。制定稅務策略使公司稅務受益機會最大化，為高級管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務方面的專業(yè)建議。 及時掌握國家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計稅務培訓課程，對成員公司的財務人員及其他部門人員進行稅務知識培訓，確保國家的各項稅務政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負責指導納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導的規(guī)范，控制日常納稅風險。

（三）A集團公司稅務管控體系建設(shè)A集團公司稅務部在集團總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團一級管理部門，歸屬于集團財務中心，擁有獨立的人員編制、行政管理和專業(yè)管理權(quán)。稅務部以集團整體戰(zhàn)略為指導，基于COSO框架建立了六大稅務管控體系，包括專業(yè)部門及專業(yè)人才體系、稅務規(guī)劃及稅務分析體系、稅務內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務共享平臺體系、政策研究及專業(yè)培訓體系，以幫助企業(yè)實現(xiàn)“管理稅務風險，提升稅務價值”的稅務治理目標。

（1）專業(yè)部門及專業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）

部門職責：作為集團稅務治理的主管部門，稅務部以集團整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導，專注于集團稅務規(guī)劃管理，稅務關(guān)系協(xié)調(diào)，財稅政策宣導、納稅控制體系建設(shè)、投資項目稅務分析、稅務團隊建設(shè)和稅務專業(yè)人才培養(yǎng)等部門使命的達成，是集團以及各分子公司實施稅務治理的全面管控，是集團稅務政策制定、稅務治理目標分解、納稅控制管理、稅務風險的快速反應、稅務團隊建設(shè)，稅務專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責任部門，對稅務隊伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長、積極性和凝聚力負責。

崗位設(shè)置：根據(jù)稅務部的工作職責和業(yè)務發(fā)展規(guī)模，A集團公司稅務部在稅務總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務規(guī)模和部門的職能建立了相應的崗位編制，設(shè)立了稅務執(zhí)行、政策及培訓、規(guī)劃與分析和稅務內(nèi)控四個工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應的稅務會計崗位，業(yè)務管理隸屬于集團稅務部的稅務執(zhí)行模塊，實行垂直的業(yè)務管理。

稅務專業(yè)人才培養(yǎng)與團隊建設(shè)：稅務部十分重視人才培養(yǎng)和團隊建設(shè)，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項目工作制的形式開展各項工作，在培養(yǎng)各成員團隊合作精神的同時，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長為能獨擋一面的稅務專業(yè)人才。

（2）稅務規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風險評估建設(shè)）

開展年度稅務規(guī)劃工作，明確納稅目標 ：稅務部以企業(yè)營運策略為起點制定年度稅務規(guī)劃，根據(jù)A集團公司年度全面預算管理的要求，經(jīng)過科學的計算分析，在每年初確定全年稅務規(guī)劃目標，并報集團公司管理層批準。稅務部每月對全年納稅達成數(shù)據(jù)實行動態(tài)分析管理，及時發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務在稅務規(guī)劃的指導下按時準確完成。

加強IT技術(shù)的運用，提高工作效率：稅務部通過建立基礎(chǔ)稅務信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開發(fā)內(nèi)部稅務信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務核算的準確性，實現(xiàn)稅務核算標準化、稅務數(shù)據(jù)和稅務指標實時化。稅務部遵循簡易、快速、清晰的原則，建立了財稅法規(guī)檔案庫，方便各成員公司的財稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國家及地方的政策法規(guī)。同時，部門在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動方法，提升工作效率。

開展稅務分析工作，為管理者提供決策支持：稅務部通過設(shè)置稅費預算達成率、主營業(yè)務毛利率、三項費用率、增值稅稅負率、企業(yè)所得稅稅負率和綜合稅負率等關(guān)鍵稅務指標，建立科學合理的稅務分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對相關(guān)人員提出預警，并提出可行的稅務處理建議，最終形成稅務分析報告，為管理層提供決策支持。

（3）稅務內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）

稅務流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務部結(jié)合集團業(yè)務多元化的特點，統(tǒng)一各項涉稅事務的管理標準。在納稅申報流程方面，設(shè)置各層級審核節(jié)點，嚴格對申報的數(shù)據(jù)進行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務執(zhí)行及時準確完成，規(guī)避因漏繳、錯繳而導致的稅務處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務審核節(jié)點，規(guī)避業(yè)務執(zhí)行中出現(xiàn)稅務風險。在關(guān)聯(lián)定價方面，設(shè)置定價審核流程，對價格的更新時點、審核的標準進行規(guī)范，同時定期對毛利率波動狀況進行分析，切實保障集團關(guān)聯(lián)定價政策執(zhí)行到位，確保集團各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務部在公司登記、稅務規(guī)劃管理、稅務分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務培訓、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費用加計扣除等方面制定了相對完整的管理制度體系。

開展稅務稽核，落實稅務內(nèi)控：為了落實稅務內(nèi)控工作，稅務部建立了科學有效的稅務稽核風險管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場溝通核實、事后跟蹤落實的工作程序，定期對各成員公司的涉稅業(yè)務進行專項稽核，保證各成員公司嚴格執(zhí)行各項稅務政策。通過對集團業(yè)務的全面把控，將稅務風險控制在萌芽狀況，有效地防范了集團整體的稅務風險，同時也為稅務籌劃空間的拓展提供支撐。稅務部開展稅務稽核的重點主要包括：銷售收款業(yè)務流程稽核、采購付款業(yè)務流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過程稽核。稅務部針對稅務稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，提出整改措施，建議被稽核單位加強對各項涉稅業(yè)務的開展進行全程管理，以降低涉稅風險發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。

（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動建設(shè)）

投資并購業(yè)務管理：A集團公司主業(yè)經(jīng)營良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類投資并購和重組業(yè)務越來越多。A集團公司稅務部在重大投資并購項目初始階段就開始介入，與業(yè)務部門開展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對股權(quán)運作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時機選擇等各種經(jīng)濟行為決策所涉及的各稅種成本進行分析測算，做好全局性業(yè)務規(guī)劃與最低稅負納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。

生產(chǎn)采購業(yè)務管理：A集團公司的主業(yè)是制造和銷售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運輸作業(yè)量大的特點，生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的增值稅進項發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團公司稅務部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務，制定了相應的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購中各類發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進行抵扣的范圍。同時，在遵循會計準則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負擔等因素對各類生產(chǎn)設(shè)備的折舊計提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。

銷售服務業(yè)務管理：A集團公司稅務部，通過對銷售業(yè)務的調(diào)研分析，確定了銷售服務業(yè)務的關(guān)注要點，包括公司設(shè)立形式、銷售收入確認的時點、銷售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷售的情形、納稅義務時間、促銷方式中的費用發(fā)票合規(guī)性、銷售人員激勵形式中的個人所得稅等，落實銷售納稅策略。同時，針對各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對日化快消品促銷費用大，促銷周期長，促銷模式多樣的特點，費用發(fā)票回收周期長和來源多的特點，做好相關(guān)費用的預提，保證每月費用能夠?qū)嶋H反映在財務報表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。

技術(shù)研發(fā)業(yè)務管理：A集團公司是國內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團，廣泛開展國際合作，與世界500強中的國際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國內(nèi)知名的科研院校進行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。結(jié)合企業(yè)的實際業(yè)務特點和獲取的相應資格，A集團公司稅務部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務重點工作內(nèi)容之一，重點關(guān)注研發(fā)費用加計扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項目的立項及實施，關(guān)注新產(chǎn)品的開發(fā)及銷售，以充分利用國家針對促進企業(yè)技術(shù)進步出臺的系列稅收優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務管理：A集團公司是覆蓋全國各個區(qū)域的大型企業(yè)集團，經(jīng)營的日化業(yè)務遍布全國各個地區(qū)，在全國擁有眾多生產(chǎn)基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對各公司的稅收影響大。為此，A集團公司稅務部將轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務作為日常業(yè)務重點工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強對轉(zhuǎn)讓定價的管控，對轉(zhuǎn)讓定價中涉及的轉(zhuǎn)讓定價方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報等進行了統(tǒng)一分類和規(guī)范，并通過月度稅務分析，對轉(zhuǎn)讓定價體系進行跟蹤落實，以確保符合稅法的相關(guān)要求。

（5）IT系統(tǒng)共享平臺體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）

稅務月刊與稅務月歷：稅務部每月收集整理當月度最新的稅收政策和典型案例，通過共享平臺在集團范圍內(nèi)實現(xiàn)共享，提升整個集團特別是財稅人員的稅務政策認知能力和稅務問題處理能力。稅務部每月通過分析和整理當月各稅種的申報日期及當月需要重點關(guān)注的稅務信息，形成稅務月歷，在集團范圍內(nèi)做好納稅申報時點提醒，規(guī)避因納稅申報引起的稅務風險。

在線稅務咨詢：稅務部通過在集團網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢平臺，以“你問我答”的方式，對日常稅務咨詢問題及時給予合理的解決方案，通過事中指導和事后跟蹤，有效保證了稅務問題的切實解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營的稅務風險，也有效推動了部門服務水平的持續(xù)進步，提升了集團的稅務管控職能。

月度稅務例會：稅務部通過與中介機構(gòu)合作，每月召集財務部及相關(guān)業(yè)務部門針對當月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務進行討論，加強相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時，利用第三方的專業(yè)權(quán)威和獨立性，推進涉稅業(yè)務的順利開展，提升部門的管控能力和服務水平。

稅務答疑手冊：稅務部定期通過對集團范圍內(nèi)發(fā)生的各類重要涉稅問題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問題進行歸納總結(jié)，形成稅務問答知識手冊，并組織相關(guān)人員對手冊進行學習，規(guī)范各項涉稅業(yè)務的處理。

（6）政策研究及專業(yè)培訓體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）

政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專業(yè)中介機構(gòu)資源相結(jié)合開展稅務政策研究，對國家稅務總局及各地稅務局的稅收政策進行研究提煉，形成研究報告遞交集團管理層。

專業(yè)培訓方面：稅務部開展稅務培訓選取的主題主要來自兩方面，一方面為最新稅務政策研究的成果，即與集團業(yè)務相關(guān)的動態(tài)政策的稅務專題；另一方面是與稅務相關(guān)的稅務會計實務處理及涉稅溝通技能。培訓主題涉及營改增、涉稅會計核算、發(fā)票知識、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價、稅務稽查與風險應對等。通過開展針對性的培訓，深入貫徹稅務內(nèi)控文化，可以有效提升財務人員和業(yè)務人員稅務意識。

（7）變革后的稅務治理效果。通過總結(jié)分析，A集團公司稅務職能活動在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管控型工作。A集團公司稅務部在深化內(nèi)部稅務治理的同時，注重將集團誠信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務知識扎實、工作認真細致、快速、準確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務機關(guān)，與稅務征管部門開展了形式多樣的溝通交流活動，有效地促進了政企之間的友好互信關(guān)系。

（四）A集團公司稅務治理發(fā)展規(guī)劃 通過變革，A集團公司稅務風險得到了有效的管理，稅務價值得到了較大的提升。但稅務管控體系仍需進一步完善，主要包括以下幾個方面：

（1）專業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務的急速發(fā)展及海外需求擴張面前，稅務部面臨高端稅務專業(yè)人才缺少、國際稅收視野和經(jīng)驗不是的問題。A集團稅務部未來將考慮引用優(yōu)秀人才或通過部門內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務人才。同時，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務核算及風險管理的人員，加強國際財稅法規(guī)的研究解讀與應用，以國際化稅收視野的高度應對各類稅務實務問題。

（2）稅務風險管控方面。A集團公司目前主要注重業(yè)務過程的管控，事前管控相對不足。因此，A集團公司未來應注重業(yè)務流程節(jié)點的管控，建立標準檢查體系，將稅務治理工作向業(yè)務前端推移。通過挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)智能、遠程的稅務信息支持，建立關(guān)鍵指標自動預警體系，最終建立全面的稅務風險管控體系。

（3）稅務研究與培訓方面。相比優(yōu)秀的咨詢公司，A集團公司缺乏更加專業(yè)的稅收政策研究團隊，稅務培訓多采用外聘培訓師的形式。未來，A集團公司將加強稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專業(yè)講師，以更加有效地將稅務治理融入公司業(yè)務發(fā)展。

四、結(jié)論

公司的稅務治理不能簡單地看作是一種業(yè)務支持型的職能工作而存在。當前很多企業(yè)包括大型集團公司和中小公司，缺乏對稅務治理的重視，稅務控制流程的缺失或不完善，專業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團公司通過分析自身業(yè)務快速發(fā)展和業(yè)務領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨立的稅務部，提升稅務治理在集團經(jīng)營管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運營支持和合規(guī)要求三個職能定位。A集團公司在COSO框架下開展集團六大稅務管控體系建設(shè)，包括稅務部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務治理平臺體系建設(shè)、政策研究及專業(yè)培訓體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團公司的稅務治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護航。企業(yè)管理層必須提高對稅務治理的重視程度，建立注重稅務管理的企業(yè)文化，確保各項稅務管控措施執(zhí)行到位，從而實現(xiàn)“管理稅務風險，提升稅務價值”的稅務治理目標。

［本文系國家自然科學基金重點項目（編號：71032006）、國家自然科學基金面上項目（編號：71372150）、教育部人文社科一般項目（編號：11YJA790094）、中央高?；究蒲袠I(yè)務費專項資金資助項目（編號：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時感謝中山大學成本與管理會計研究中心的支持］

參考文獻：

［1］國家稅務總局：《關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）〉的通知》，國稅發(fā)［2009］90號。

篇(2)

（一）法律逐步完善與征管實務法制化

1.2009年出臺的刑法修正案（七），偷稅罪改為了逃稅罪。修正案對原偷稅罪的定罪量刑方面作了很多重大的調(diào)整。修正案將偷稅的手段從正列舉改為概括式，即：“采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”。只要是在本質(zhì)上是采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的方式，都可以認定為逃稅的方式。逃稅罪是由特殊主體所構(gòu)成的犯罪，即納稅人和扣繳義務人才構(gòu)成此罪，一旦確認為逃稅罪成立，即為單位犯罪，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照刑法第二百零一條所規(guī)定的自然人刑事責任的規(guī)定處罰。

2.立法機構(gòu)學習國外立法理念和方法，稅務法規(guī)陸續(xù)修訂出臺，強化反避稅，稅收法律體系正逐步完善。如企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整、關(guān)聯(lián)交易申報、外國受控企業(yè)認定等新法規(guī)填補了立法空白；稅法中原有很多易被用于避稅操作的規(guī)定陸續(xù)被修訂和完善，如過去特定人員安置達到一定比例即可以享受稅收優(yōu)惠的政策，改為按人頭扣稅的政策。

3.稅務征管實務操作正在改善。

（1）稅務機關(guān)強化征收管理的流程化和規(guī)范化。近年來，審計署、財政部專員辦等外部監(jiān)管部門對稅務部門稅收征管情況的審計力度逐年加大，客觀上對稅務機關(guān)的執(zhí)法水平和優(yōu)化納稅服務提出了更高的要求。國家稅務總局督查內(nèi)審司也將進一步加大對稅務機關(guān)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項的審計監(jiān)督及稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查。

（2）國家正加緊投資金稅工程及納稅評估體系。建成后，海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務的信息將被共享和互通。稅務機關(guān)可以通過不同年度進行縱向比對，或者全行業(yè)、同地區(qū)的橫向?qū)Ρ鹊确绞?，通過納稅評估指標體系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)可能存在的疑點。

（二）國家稅務總局加強對大企業(yè)的服務和管理2008年，國家稅務總局新設(shè)大企業(yè)管理司，其主要工作是：對大型企業(yè)提供納稅服務工作、實施稅源監(jiān)控和管理、開展納稅評估、組織實施大企業(yè)的反避稅調(diào)查與審計；并出臺《大企業(yè)稅務風險管理指引》對大企業(yè)建立稅務風險管理體系提出了指導性的意見。

（三）其他企業(yè)稅務行為的制約和監(jiān)控環(huán)境

1.證券監(jiān)管機構(gòu)、新聞媒體、銀行等外部機構(gòu)都對企業(yè)的稅務行為進行監(jiān)管。稅務信用信息已納入企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，受到越來越多部門的關(guān)注。如銀行貸款、上市、海關(guān)對企業(yè)進行分類管理等等，都會查詢企業(yè)是否有稅務不良記錄，一些平常沒有引起企業(yè)足夠重視的稅務違法違章行為，很可能最終使企業(yè)的經(jīng)濟活動受限。

2.企業(yè)社會責任建設(shè)的要求。大型企業(yè)編制并《社會責任報告》，報告企業(yè)對股東、員工、消費者、供應商、社區(qū)、政府、環(huán)境資源等七個利益相關(guān)者所承擔的責任。其中，企業(yè)對政府的責任主要體現(xiàn)在：企業(yè)必須按照法律、法規(guī)的規(guī)定，照章納稅和承擔政府規(guī)定的其他責任義務，接受政府的監(jiān)督，不得偷稅、漏稅、逃稅。（四）宏觀經(jīng)濟環(huán)境影響1.中央經(jīng)濟工作會議指出，2010年要繼續(xù)實施積極的財政政策。由此看來，2010年的財政收支壓力依然巨大，各級稅務機關(guān)必將進一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在國際政治和國內(nèi)資源供給的雙重壓力下，相關(guān)部門已開始研究溫室氣體排放稅費或者碳稅(費)政策在我國的實施。

二、影響企業(yè)稅務管理的內(nèi)部環(huán)境因素分析

1.集團管控模式導向影響。實施“集中決策、分層管理”的戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團的稅務管理有其特殊性，需處理好集權(quán)與分權(quán)、管理與服務的關(guān)系。戰(zhàn)略管控型集團企業(yè)的總部，負責集團的財務、資產(chǎn)運營和集團整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各子企業(yè)(或事業(yè)部)同時也要制定自己的業(yè)務戰(zhàn)略規(guī)劃，并提出達成規(guī)劃目標所需投入的資源預算，總部負責審批下屬企業(yè)的計劃并給予有附加價值的建議，批準其預算，再交由子企業(yè)執(zhí)行。為避免出現(xiàn)戰(zhàn)略失控、風險失控、集團內(nèi)部無序競爭、總部效率下降等管理失控問題，保證子企業(yè)目標的實現(xiàn)以及集團整體利益的最大化，需強化集團的控制力。集團總部主要集中在綜合平衡和提高集團綜合效益上做工作，如平衡各企業(yè)間的資源需求、協(xié)調(diào)各子企業(yè)之間的矛盾、推行“無邊界企業(yè)文化”，高級主管的培育、品牌管理、最佳實踐經(jīng)驗的分享等等。

2.稅務管理工作現(xiàn)狀。（1）主要子企業(yè)都在積極開展公司本部的稅務管理工作，管理層重視稅務工作，制定稅務管理制度，充分利用信息技術(shù)，在企業(yè)ERP系統(tǒng)中開發(fā)稅務管理系統(tǒng)，控制本企業(yè)的稅務風險，稅務管理人員積極為各公司重大業(yè)務提供稅務建議，取得了顯著的收益。（2）多年的運作，集團積累起一批有稅務管理經(jīng)驗的人才，分散在總部和各企業(yè)中，通過管控體系安排的一系列互動和交流，進行充分的利用、整合，可以充分發(fā)揮他們的作用。（3）日常稅務管理中也經(jīng)常產(chǎn)生新情況，比如企業(yè)發(fā)給員工的車貼、通訊補貼如何繳納個人所得稅等，各地執(zhí)行情況不一，作為企業(yè)集團，該如何應對？以及如何將集團內(nèi)稅務管理最佳實踐經(jīng)驗共享等。

3.集團稅務管理工作的目標。（1）規(guī)避稅務風險。一方面要避免公司因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害；另一方面，要避免公司承擔過多稅務責任，多繳稅金。（2）創(chuàng)造稅務價值。為集團相關(guān)部門和子公司提供增值服務，充分享受稅收優(yōu)惠，合理降低公司稅負；遵紀守法，獲得良好評價（如取得A類納稅人資格），提升公司社會形象。

三、戰(zhàn)略管控型集團企業(yè)稅務管理原則

1.依法納稅原則。（1）公司遵守各項稅收法律法規(guī)，對于相關(guān)稅收法規(guī)文件已明確規(guī)范的稅務事項應嚴格執(zhí)行；（2）對于具體稅收法規(guī)文件尚未出臺的、或政策規(guī)定不明確的，本著誠信原則，與主管稅務機關(guān)充分溝通，做好溝通記錄，填寫內(nèi)部審批報告，并做好應對預案；（3）依據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公司需履行稅務登記等義務并享有權(quán)利。

2.合理節(jié)稅原則。公司認同開展稅務規(guī)劃的合法性、合理性和必要性。相關(guān)者利益協(xié)調(diào)。合理運用稅務政策，打造和諧的內(nèi)外稅務環(huán)境，實現(xiàn)與政府、投資者、商業(yè)伙伴、企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務環(huán)節(jié)之間的和諧。充分享受稅收優(yōu)惠。跟蹤研究國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，順應稅收政策導向，推動國家鼓勵業(yè)務的開展，收集資料并辦理相關(guān)的審批手續(xù)，申請稅收優(yōu)惠。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，公司戰(zhàn)略規(guī)劃指導下，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等事先籌劃和安排，進行優(yōu)化選擇，提出具有合理商業(yè)目的的稅務規(guī)劃方案，經(jīng)批準后實施，合理降低公司稅金支出或推遲稅金繳納。

3.法人納稅原則。法人納稅原則主要明確了集團稅務管理體系中，總部和子企業(yè)分別應承擔的法律責任和義務，以及戰(zhàn)略管控型集團企業(yè)的稅務管理模式為分層管理。企業(yè)法人是納稅主體，獨立承擔納稅義務和責任。涉稅人員根據(jù)涉稅業(yè)務和納稅事務的授權(quán)與審批制度，承擔相關(guān)責任。戰(zhàn)略管控型集團企業(yè)總部在集團管控層面主要通過提供體系建設(shè)服務、稅務信息服務、提供協(xié)調(diào)服務等活動來實現(xiàn)管理目標；在公司法人層面通過規(guī)范和優(yōu)化經(jīng)濟業(yè)務與交易的稅務處理流程，開展重要業(yè)務稅務規(guī)劃等活動來實現(xiàn)管理目標。

4.整體效益原則。戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團的子企業(yè)相關(guān)度較大，往往處于產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，相互間有比較多的經(jīng)濟往來。整體效益原則明確了集團內(nèi)子企業(yè)間稅務爭議發(fā)生時和子企業(yè)內(nèi)部多個稅務規(guī)劃方案選擇時的判斷標準是集團整體效益最優(yōu)。在集團經(jīng)營戰(zhàn)略指導下，對企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)價值鏈的稅負進行分析研究，降低產(chǎn)業(yè)鏈的整體稅負和稅務風險，提升產(chǎn)業(yè)鏈的總體價值。稅務規(guī)劃中應遵循成本效益原則，除直接的稅收成本外，還應充分考慮到稅務規(guī)劃中可能發(fā)生的各項隱性成本，如成本、交易成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財務報告成本等。

5.全生命周期稅務管理。全生命周期稅務管理原則為集團稅務管理明確了管理的寬度和深度。全生命周期稅務管理是指：稅務管理貫穿于業(yè)務（可以是投資項目，還可以是企業(yè)等等）的全生命周期，為業(yè)務從決策、建設(shè)、運營到清理或退出的各個生命階段涉稅事項提供稅務管理和服務。包括以下兩層：

（1）強化業(yè)務決策期的稅務服務，通過增加有限的初期成本，優(yōu)化項目整體稅負，降低業(yè)務全生命周期總成本。從業(yè)務設(shè)立之初就引進稅務管理的概念，決策制定前進行稅務影響分析和規(guī)劃、稅務盡職調(diào)查和相關(guān)稅務合規(guī)性復核，幫助項目或企業(yè)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)特點選擇適合的經(jīng)營地點和組織形式。

篇(3)

［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務風險;防范;控制管理

進入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復雜，具備利益主體多、財務會計核算復雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務風險，以及稅務風險，有效開展稅務籌劃管理工作，對稅務風險進行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務風險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務風險類型非常重要，有助于開展稅務籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務安全和經(jīng)營的安全，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務風險

第一，稅務籌劃管理不恰當，稅務籌劃管理不恰當是投資管理公司存在的主要稅務風險類型之一，是稅務風險產(chǎn)生的直接原因，對稅務風險具有較大的影響。一方面，當公司的稅務籌劃方案存在不合理、不科學時，并未進行稅務方案的優(yōu)化，就容易導致稅務產(chǎn)生較大風險，影響稅務籌劃工作的開展，不利于稅務工作的進展;另一方面，稅務籌劃本身就具有較高的風險性。一旦存在政策解讀不恰當，預估錯誤，就會出現(xiàn)稅務籌劃行為不當問題，從而產(chǎn)生較大的稅務風險，還有可能出現(xiàn)稅務主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務籌劃風險，影響稅務籌劃效果，導致稅務管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務風險管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務風險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務風險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導致稅務管理措施無法有效實施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務風險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務風險管理意識淡薄，對稅務風險管理的認識不足。現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內(nèi)部風險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務資金以及經(jīng)營風險控制方面，對于稅務風險較為忽視，未意識到稅務風險管理的重要性，也未將稅務風險控制管理放在突出位置，導致稅務風險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務風險管理的事前分析，事中控制，導致企業(yè)存在較大的稅務風險隱患，不利于稅務風險的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財務人員的綜合素質(zhì)有待提升。現(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務風險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務風險。財務管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當前社會培訓機構(gòu)以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務知識的學習，導致財務人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點，部分財務人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當?shù)那闆r，大大提升了稅務風險，影響企業(yè)稅務管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務風險的措施

(1)強化稅務籌劃管理。防范投資管理公司稅務風險的主要措施之一就是通過有效開展稅務籌劃管理工作，強化稅務籌劃管理，保證公司稅務籌劃的科學性和有效性，從而大幅度降低稅務風險，促進企業(yè)的發(fā)展，達到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務籌劃方案制訂方面，需要確保稅務籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務的基礎(chǔ)上有效開展稅務籌劃工作，制訂科學合理的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃的有效性和科學性，確保稅務籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務籌劃工作，有效進行風險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

(2)完善稅務風險內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務風險進行合理地調(diào)控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務風險防控措施，保證稅務風險防范的有效性和科學性，達到強化企業(yè)稅務風險內(nèi)控的目的。第二，需要對稅務風險內(nèi)部控制的重點內(nèi)容進行了解，對企業(yè)的稅務風險管理流程進行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務風險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設(shè)置上，加強稅務風險籌劃管理，強化企業(yè)稅務風險內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進行風險評估，通過風險內(nèi)部審計，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時進行分析評斷，對稅務管理中存在的風險問題進行及時處理，消除稅務風險的隱患，盡最大可能做好稅務籌劃工作［2］。

(3)強化稅務風險防范意識。第一，強化稅務風險防范意識，樹立稅務風險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務風險防范意識，鼓勵員工積極學習財務知識，了解財務會計準則，對稅收規(guī)章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務風險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務風險，在稅務機關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強財務管理。第二，加大宣傳稅務風險的教育，使公司員工意識到稅務風險防范的重要性，了解到稅務風險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務風險防范意識，將稅務風險防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進稅務風險防范工作的落實開展，積極應對稅務風險，有效做好防范［3］。

(4)強化內(nèi)部審計功能，提升財務人員的綜合素質(zhì)。一方面，強化公司內(nèi)部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務風險防范工作提供制度保證，降低稅務風險，有效規(guī)避稅務風險，促進稅務籌劃工作的開展實施，保證稅務內(nèi)部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務人員的綜合素質(zhì)，可以促進財務風險工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務風險防御能力，明確財務人員的崗位職責，保證稅務風險工作的落實。提升財務人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓力度，定期組織公司財務人員外出學習，提高公司財務人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財務人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對財務人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學習。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業(yè)風險進行有效控制。

篇(4)

稅務風險的分析

在實施有效的稅務管理前，我們先要了解稅務風險，稅務風險是公司稅務責任的一種不確定性，是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致公司未來利益的可能損失，稅務風險主要包括以下幾個方面：

政策遵從風險――納什么稅的風險；準確核算風險――納多少稅的風險；稅收籌劃風險――納最少稅的風險；業(yè)務交易風險――何時何地怎么納稅，這是最難控制的一種風險。

如何進行有效的稅務內(nèi)控管理

了解了稅務風險后，那么我們應從以下幾方面進行有效的稅務內(nèi)控管理：

設(shè)立有效的稅務管理架構(gòu)及崗位職責。進行有效的稅務管理，企業(yè)內(nèi)部稅務組織的建設(shè)至關(guān)重要，以集團公司為例，集團總部、二級公司和基層單位都需要參與稅務內(nèi)控管理。從集團稅務管理架構(gòu)來看，集團總部可設(shè)立稅務處，然后層層下設(shè)稅務經(jīng)理、稅務會計等職位負責稅務管理。從稅務管理職能來看，集團稅務處可承擔建立稅務管理制度，重大稅務事項的溝通解決等職責；二級公司可承擔監(jiān)督稅務管理制度的實施，稅務事項的上傳下達等職責；基層單位可負責落實具體的稅務管理制度及具體的稅務風險控制措施等。

對于涉稅崗位，有3層含義：第一，對于許多企業(yè)，單獨設(shè)置稅務部門可能是并不現(xiàn)實的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨設(shè)置稅務部還是僅設(shè)置專業(yè)的稅務專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務部的人或者財務部的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員。

建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務管理標準。內(nèi)部稅務管理，是指企業(yè)通過建立科學的內(nèi)部涉稅事務管理組織與標準，即建立“計劃、執(zhí)行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務價值的最大化。內(nèi)部稅務管理標準既包括分稅種日常稅務申報、繳納管理流程，分稅種常見風險控制流程等稅務管理標準化操作流程，也包括獎懲制度、績效考評等稅務指標標準化考核管理。通過建立涉稅事務管理標準，完善企業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務價值的最大化。具體操作上可通過編寫內(nèi)部稅務管理手冊、制定涉稅事項的流程處理標準、建立內(nèi)部培訓機制以及稅務業(yè)績考評制度等方式進行。

公司可以根據(jù)情況，建立適合自身的各種涉稅業(yè)務流程，包括管理層面與業(yè)務層面。管理層面包括稅務、稅務計劃的制定，納稅申報的流程標準等；業(yè)務層面包括采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等的涉稅事項處理流程。

完善內(nèi)部風險匯報及測評體系。風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必須要進行匯報，哪些屬于重大事項，根據(jù)不同行業(yè)、不同地域很難一概而論，必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，進行針對性的分析。一般而言，稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應用等屬于必須匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅務專員在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務風險，他應該向他的稅務總監(jiān)及時匯報，并以標準化的內(nèi)部文本進行簽字流轉(zhuǎn)，稅務總監(jiān)可能與其他部門的總監(jiān)進行溝通，并向主管副總經(jīng)理匯報。

對任何大企業(yè)而言，風險的防控永遠優(yōu)于應對。因此，建立稅務風險測評制度對國有企業(yè)也至關(guān)重要。國有企業(yè)可以通過設(shè)定風險預警指標，評估涉稅風險的高低程度、影響面及發(fā)生的幾率，根據(jù)風險的不同特征采取相應的控制機制，如預防性控制機制、偶發(fā)事件的應對預案、外部稅務專家協(xié)助機制及重大事件的處理機制等。同時，還需要把稅務風險納入企業(yè)整體管控機制的體系內(nèi)，真正讓稅務風險管理成為企業(yè)內(nèi)控管理的有機組成部分。

篇(5)

（財務部份）

2017年財務部在集團計劃財務部和公司領(lǐng)導的正確領(lǐng)導下，認真貫徹集團年度工作會議要求，以”服務、指導、監(jiān)督“為行動指南，強化財務管理，嚴肅地執(zhí)行財務預算，嚴格控制各項支出，積極參與公司經(jīng)營管理提合理化建議，在房地產(chǎn)行業(yè)被國家諸多政策的管控下，為實現(xiàn)公司有質(zhì)量的發(fā)展，為圓滿地完成集團下達的各項經(jīng)營任務做出了積極的努力?；仡櫼荒陙碡攧展ぷ魉〉玫某煽?，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一、圓滿地完成2017年經(jīng)營目標

（一）財務指標

2017年**財務考核指標包括：營業(yè)收入，利潤總額，營業(yè)收入凈利潤率，銷售費用，具體完成情況如下表所示：

（單位：萬元）

考核項目

年度經(jīng)營目標

目標值

預計完成數(shù)

完成率

營業(yè)收入（萬元）

91,862

77823

84.72%

利潤總額（萬元）

26,308

27383

104.09%

銷售費用（萬元）

1,562

1429

91%

營業(yè)收入凈利潤率

21.48%

26%

120%

1、營業(yè)收入

我司2017年可售項目包括：**城，**1-4層商鋪，**花園住宅及商業(yè)。由于**花園入住率低、周邊商業(yè)氛圍低迷，可售的商業(yè)市場售價目前較低，目前按集團要求營銷策略改為以租待售，因此公司營業(yè)收入預計未能完成年度目標，1-10月實現(xiàn)營業(yè)收入68578.34萬元，預計全年77823萬元，完成計劃的84.72%。

2、利潤總額

截至2017年1-10月公司完成年度利潤總額25218.52萬元，完成年度利潤指標的95.86%，預計全年完成利潤總額27383萬元，完成年度利潤指標的104%，利潤來源是**城商鋪及**1-4層商鋪銷售實現(xiàn)的利潤，超額完成的利潤主要是因為**商鋪實現(xiàn)利潤18359萬元，由于**項目為早期開發(fā)項目，成本較低，銷售增值率高，為我司提供了較高的毛利。

3、營銷費用

1-10月營銷費用總支出額為1049.88萬元，預計全年支出1429萬元，完成計劃的91%。根據(jù)年度營銷工作的安排，屬于合理范圍內(nèi)，通過日常的預算管控，本年度確保營銷費用控制在目標值范圍內(nèi)。

4、營業(yè)收入凈利率

全年營業(yè)收入凈利潤率預計為26%，高于年度目標4.52%，主要是是因為**1-4層商鋪銷售的毛利較高。

（二）銷售收入及回款

2017年銷售收入考核指標包括新增認購金額，認購轉(zhuǎn)簽約金額，本年認購轉(zhuǎn)回款金額，2016年及以前年度的認購金額全部轉(zhuǎn)簽約金額及回款金額，具體完成情況如下：

（單位：萬元）

考核項目

年度經(jīng)營目標

目標值

完成數(shù)

完成%

認購金額（萬元）

41,279

37,595

91%

簽約金額（萬元）

40,343

34,595

86%

回款金額（萬元）

39,407

34,595

88%

1-10月認購金額25017萬元，全年預計37595，完成計劃91%；簽約金額20046，全年預計34595萬元，完成計劃86%；回款金額17575，全年預計34595萬元，完成計劃88%。未完成計劃指標的原因主要是**花園商鋪未按計劃銷售，而是根據(jù)集團要求執(zhí)行以租待售的銷售政策，扣除該因素影響公司基本是全面完成2017年度指標。

二、完成的主要財務工作

2017年，財務部在做好各項財務基礎(chǔ)工作，包括會計核算、報表填報、納稅申報、資金收付等日常工作的同時，主要完成了以下重點工作：

(一)預算管理方面

在預算管理方面主要是一是完成了2017年預算指標的分解，落實到部門和項目部；二是加強日常預算執(zhí)行情況的分析總結(jié)，及時上報公司及集團；三是完成了2018-2020年滾動計劃及2018年預算編制和上報工作。

1、落實全面預算各項工作。一是認真分解2017年度預算指標，落實到各個部門和項目部，確保2017年度任務得到貫徹執(zhí)行；二是完成2018年度各項預算工作，明確2018-2020年三年滾動計劃和2018年年度預算編制要求，確定計劃和預算編制基礎(chǔ)表格，將編制指標詳細分解到各個部門和項目部，并倒排各單位完成時間，全面落實了預算的各項工作。

2、加強日常預算執(zhí)行情況的分析總結(jié)。預算是公司實際工作的行動指南，因此我部門非常重視預算的執(zhí)行情況，一是堅持努力做好預算執(zhí)行分析，查找出現(xiàn)預算偏差和存在的問題，及時上報集團和公司領(lǐng)導，確保全年預算指標的順利完成；二是做好績效完成情況的跟蹤，并按月上報集團績效月報。

3、嚴格執(zhí)行年度預算，控制成本費用，清理不合理費用支出，主要是電話費、寬帶費及有線電視費等。

今年6月份財務部發(fā)現(xiàn)公司支付的各類通信費中存在部分長期發(fā)生基本費用和不屬于公司在職員工的通信費等情況，和辦公室溝通商榷，決定認真清理公司目前列支的電話費、寬帶費及有線電視費等，一共清理公司通訊費249號碼，包括在職員工使用75項、停機或過戶60項、公司固定電話114項，通過與電信部門核對，建議取消或停止70項收費。清理完成，通過完善通訊號碼開立管理制度，規(guī)范通訊費的開支。

（二）稅務管理方面

1、配合稅務所事務所完成了**企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作，并按照稅局要求完成企業(yè)2016年企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

2、積極實施天驕項目稅務管理工作，主要是完成稅務管理方案策劃，風險可控、節(jié)稅效果良好，得到集團的認可和重視。借助稅務所的專業(yè)技能，完成了補償權(quán)益轉(zhuǎn)讓協(xié)議的簽訂、老工業(yè)區(qū)廠房的價值評估，實現(xiàn)了土地和建筑物的統(tǒng)一，確保了公司權(quán)益的最大化，目前已經(jīng)支付補償權(quán)益款。

3、積極與稅務部門溝通，辦理各個項目的土地增稅的清算工作。一是認真辦理**1-4層商鋪土增稅清算，通過積極與稅局溝通，明確清算的方式，與稅務中介合理籌劃土增清算方案，既合理納稅，又保證地產(chǎn)項目的效益，目前已經(jīng)完成了1.25億土增稅的繳納；二是啟動了**城的土地增值稅清算工作，配合稅務中介完成土地增值稅現(xiàn)場資料核查工作，目前已經(jīng)取得鑒證報告初稿，在與稅務部門溝通確定后，取得正式報告。

4、完地稅重點稅源企業(yè)2013-2015年納稅情況自查。主動出具自查報告，通過積極的和稅務局溝通，并補繳了少量稅款，同時又未列入立案稽查范圍。

5、完成年所得12萬元以上員工個人所得稅申報清算等。

6、積極跟蹤和認真回復稅務系統(tǒng)發(fā)出的各類稅務風險推送，確保得到稅局的認可和支持。

（三）資金管理方面

1、完成地產(chǎn)行業(yè)融資方案的研究，通過與行業(yè)標桿以及行業(yè)整體融資情況對比和分析，探討了房地產(chǎn)行業(yè)各種不同的融資方式，并對各種融資方式的優(yōu)點和缺點以及所需條件進行了深入的剖析，為公司融資渠道的提供了多種方案。

2、配合集團完成公司各項目的籌資工作，主要是銀行籌資的資料提供和迎接銀行放貸的各種考察。

3、資金管理日趨完善，切實管好、用好資金，確保公司經(jīng)營的資金需求。主要是嚴格執(zhí)行 “收支兩條線”的資金管理制度，嚴格按照合同和實際工程進度，做好資金使用計劃的編制，認真審核資金支付手續(xù)，確保資金安全和合理使用。

（四）積極參與經(jīng)營決策

充分發(fā)揮財務管理職能，財務部積極參與各項目可行性研究，2017年財務部參與完成4塊地塊的資金成本、地價測算、稅金、項目經(jīng)濟效益等指標測算，為公司經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。

（五）完成年度財務決算工作

主要是按照決算要求，認真清理當期收入、成本費用，確保按規(guī)定全部入賬；認真清理債權(quán)債務，防止公司債權(quán)出現(xiàn)壞賬；認真清理資產(chǎn)，確保賬實相符等各項工作，保證公司財務數(shù)據(jù)的真實準確，并完成了國資委決算報表填報。

(六)配合完成各類審計工作

1、根據(jù)集團整體安排，財務部積極配合會計師事務所，完成了2016年**年度財務報表審計工作。

2、按照集團要求，認真提供市審計局國有資本經(jīng)營預算審計要求的各類資料。

3、按照集團要求，認真提供市國資委退休人員福利發(fā)放專項審計要求的各類資料。

（七）其他

除以的重點工作外，按照集團要求完成了 2017年全面風險管理報告編制與上報；完成2017年公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行的自查工作和上報工作等。

三、工作中存在的不足

（一）財務管理水平還需要進一步提高，主要是要不斷開闊財務管理視野，更新管理理念，創(chuàng)新財務管理方式。重點是提高融資籌資及投資決策方面的專業(yè)能力，更好服務于公司新時代的發(fā)展。

（二）深入公司各項業(yè)務工作不夠，未能及時全面掌握業(yè)務動態(tài)，提供更好的財務服務工作。

四、2018年度財務工作計劃

（一）加強稅務管理工作

1、企業(yè)稅負高了會嚴重影響企業(yè)的競爭力和良性發(fā)展的能力，國家實行“營改增”、增加低稅率檔次、調(diào)低部分稅率等一系列稅改措施，降低企業(yè)稅負，確保實體經(jīng)濟健康發(fā)展。因此2018年財務部應更加重視合理納稅，努力降低公司稅負，增強企業(yè)發(fā)展后勁。主要是加強項目稅務管理，做好項目稅務籌劃。主要是土增稅的抵扣項、所得稅的抵扣項和增值稅進項稅票的取得率方面，努力提高抵扣，降低公司稅負。

2、做好土地增值稅的清算

2018年需要進行土增稅清繳的項目包括**城項目和**花園一期項目。為了降低**城土增稅整體的稅賦率，目前與稅務部門初步確定納稅時間延至2018年6月以前。

（二）財務管理制度的完善

一是規(guī)范地產(chǎn)業(yè)務的核算，主要是成本、費用明細科目的核算口徑與業(yè)務口徑、預算口徑進一步銜接一致，提高經(jīng)營數(shù)據(jù)的可比性，便于經(jīng)營分析，充分發(fā)揮會計信息在財務管理的基礎(chǔ)作用；二是完善公司費用報銷的管理規(guī)定；三是不斷優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務審批流程，主要是代收代繳的費用審批、付款審批等。

（三）繼續(xù)加強全面預算管理

跟蹤和分析公司年度考核指標完成情況，查找存在的問題，提出合理建議，成為公司領(lǐng)導經(jīng)營管理有力決策依據(jù)，確保年度考核指標的順利完成。

（四）提高資金管理水平

資金風險是整個財務風險的重點，資金管理也是財務管理的重中之重，需進一步加強資金風險管理，完善資金管理制度、資金收付程序，強化資金管理崗位責任，嚴格執(zhí)行和落實各項資金管理制度和規(guī)定，將資金隱患消滅在萌芽之中，確保資金安全。

篇(6)

各位領(lǐng)導、同仁：

2017-2018年度是**公司提質(zhì)增效年，本人在集團公司的正確指導下、在集團領(lǐng)導的關(guān)心下，在公司黨委的帶領(lǐng)下，在領(lǐng)導班子成員的幫助和員工的支持下，按照集團公司要求，認真履行崗位職責，堅持“科學發(fā)展、做強做優(yōu)、控制風險、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型”的工作方針，開展各項管理工作，總體感覺能夠勝任本職工作?，F(xiàn)將2017-2018年度的工作做如下述職。

一、本年度履職及落實深化改革情況。

（一）分管工作內(nèi)容：本人作為副總會計師（主要分管公司財務基礎(chǔ)管理、預算管理、資金風險控制、稅收籌劃、財務隊伍建設(shè)、PPP市場營銷、PPP投融資等工作。

（二）2017年度本人履職情況。

2017年本人不斷加強自我修養(yǎng)，嚴格執(zhí)行黨的各項政策紀律，自覺遵紀守法，按照組織安排，在工作崗位上為公司的發(fā)展盡職盡責，各項工作得到有效推動，具體匯報如下：

1.努力確保主要預算指標完成

近兩年融資環(huán)境緊張、投標價格的走低、人工成本的上漲以及PPP項目風險，使公司的正常經(jīng)營活動受到很大沖擊，經(jīng)濟形勢和前景不容樂觀。本人正視困難，積極面對，與公司班子共同商討，為確保指標完成及時提出了結(jié)算目標、市場彌補缺口、在建項目實施進度目標、控制PPP實施進度等解決方案，以扭轉(zhuǎn)公司面對的不利局勢，正確處理好保持公司平穩(wěn)發(fā)展與抓好債務風險的關(guān)系，明確提出了確保預算完成的幾項工作措施，全面完成了2017年度各項經(jīng)營指標，并努力爭取2018年全年預算指標的完成達到令人滿意的結(jié)果。

2.債務風險管控情況、資金管理、財務狀況與資產(chǎn)運營質(zhì)量改善情況

2017-2018年度受國家信貸等政策收緊的影響，業(yè)主的資金普遍呈現(xiàn)嚴峻態(tài)勢，很多業(yè)主資金吃緊，無法按合同約定時間付款。公司2017-2018年度財務主要工作就是確保全年預算指標的完成和做好收款和拖欠款的處理，同時控制債務風險，使公司在2017年和2018年度實現(xiàn)經(jīng)營的平穩(wěn)過渡。

（1）發(fā)揮全面預算的引導作用。首先是做好計劃。根據(jù)集團公司下達的預算指標認真分解指標，確保指標的落地。其次是做好過程跟蹤。按月統(tǒng)計指標月度執(zhí)行情況，結(jié)合項目經(jīng)營情況表，按建造合同做好大項目的過程監(jiān)控，對毛利出現(xiàn)異常波動的項目及時跟進，要求職能部門迅速做出應對。對預算指標完成與進度有較大差異的項目，聯(lián)系項目相關(guān)人員進行分析，找出癥結(jié)所在，落實、糾正以提高管理水平。最后對內(nèi)部績效考核進行修正。加大了對經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的考核，以體現(xiàn)公司的管理轉(zhuǎn)型和發(fā)展要求，全面落實集團公司經(jīng)營方針和管理原則。

（2）嚴控與統(tǒng)籌資金以提高資金使用效率。在資金管理方面，統(tǒng)籌安排、嚴控使用，最大限度地發(fā)揮資金效能。一是充分利用集團公司授信額度使用銀票支付手段付款，延長資金信用期。二是繼續(xù)加大資金集中管理。首先是實行全面的資金滾動預算。實行資金月預算，各單位超預算用款的必須提出申請，由本單位負責人簽字，經(jīng)資金平衡小組審批后方可執(zhí)行，對沒有提交資金月預算的單位拒絕付款。二是對項目部實行資金統(tǒng)一支付，結(jié)合建造合同表，項目部用款不得超過建造合同成本發(fā)生額按合同約定的付款比例。若要超合同約定付款必須通過經(jīng)理辦公會審批。三是強化保證金和銀票保函的過程管理。及時催收清理、釋放，降低保證金金額。

（3）狠抓清欠以補充流動資金。一是實行清欠月報和定期清欠例會制，要求負責人每月上報應收賬款及拖欠款實際情況表，了解具體項目拖欠原因，跟蹤清欠指標回收情況。二是運用法律和其他必要手段清欠。對業(yè)主的惡意拖欠采取電話聯(lián)絡(luò)、人員緊盯、上門催討等辦法，針對業(yè)主的不同情況，區(qū)分處理，目的就是盡快回收款項。對需要訴訟的項目，堅決打官司，決不手軟。三是通過清欠抓緊工程結(jié)算工作。通過對清欠工作的布置、對項目的清理，疏理出未結(jié)算的項目，反過來緊盯結(jié)算工作不放松，按項目具體情況排定結(jié)算日程，費控部門跟蹤結(jié)算進展情況，給予必要的輔助，或具體牽頭布置結(jié)算工作，到期對結(jié)算結(jié)果考核公示。

（4）努力改善財務狀況，加強成本管控提質(zhì)增效。關(guān)于項目成本管控及降本增效，公司主要從兩方面入手，一是做好項目成本的管控，主要體現(xiàn)在做好項目預算策劃，包括主要人材機、資金策劃、稅務策劃，通過預算對比控制施工過程成本。近一年來公司積極推進深化預算管理，施工成本得到有效降低，在完成集團公司下達的各項指標的情況下，二是做好機關(guān)費用預算管控，近三年多一直堅持機關(guān)部門、領(lǐng)導班子費用預算總額控制，公司市場規(guī)模增長迅速的情況下，費用增長仍然較低，三項費用控制良好，三是加強網(wǎng)銀、匯票的支付管理，為降低采購成本，在加大現(xiàn)金采購的基礎(chǔ)上，對兩種支付方式進行籌劃，使匯票財務費用扭虧為贏，實現(xiàn)連續(xù)七年年均直接盈利。

（5）組織制訂和實施單位稅務統(tǒng)籌方案，有效控制稅務風險和稅收負擔水平。**公司一直堅持從總分合同入手一項目一稅務籌劃方案，多部門配合共同完成方案的實施，且堅持每年出具年度稅收籌劃報告，分析和總結(jié)每年的稅務策劃執(zhí)行情況。實行營改增后更是加強了稅務籌劃，要求在分包合同簽訂前必須出具稅收籌劃報告，必須考慮有可能的節(jié)稅方案。營改增以來，通過前期策劃的剛性執(zhí)行，公司有效降低了公司稅賦。

（6）加強國資委經(jīng)濟責任審計、集團內(nèi)部巡查、內(nèi)部審計、稅務稽查等問題的整改。針對各項檢查及自查發(fā)現(xiàn)的問題，親自參與整改和落實，清退各項不符合相關(guān)規(guī)定資金。除對以前的問題整改外，還將以前的問題進行了歸納和總結(jié)，制定相關(guān)文件，并在公司各個層面進行宣貫，同時加強財務審核力度，貫徹財務制度的剛性執(zhí)行，有效遏制類似問題再次發(fā)生。

（7）加強財務信息化建設(shè)，根據(jù)公司的情況，牽頭建立公司獨有的財務OA審批支付體系，解決了異地簽字難、報銷時間長等難題，也使每筆付款均符合各項管理制度要求，有效規(guī)范了財務支付手續(xù)，降低資金支付風險，通過OA平臺剛性規(guī)范了公司的內(nèi)控制度的執(zhí)行。另外還繼續(xù)推進和完善了各項NC系統(tǒng)目前未實現(xiàn)的臺賬報表，例如：項目資金情況表等，有效的促進了財務和經(jīng)營及項目現(xiàn)場的有效溝通，為降低項目成本起到了積極作用。

（8）開拓PPP市場，2017年深入市場營銷一線，帶領(lǐng)經(jīng)營部、財務部在**地區(qū)中標3個PPP項目，實現(xiàn)建安合同**億元。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】 電力公司； 財務集約化； 兩個融合； 三個重點； 五個提高

一、堅持“三思三晉”工作方式和發(fā)展戰(zhàn)略，深入推進財務集約化管理

2011年以來，公司上下認真貫徹落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞國家電網(wǎng)公司工作部署，堅持“三思三晉”工作方式和發(fā)展戰(zhàn)略，按照公司確定的目標任務，以11項重大引領(lǐng)工作為抓手，加快電網(wǎng)建設(shè)，確保安全穩(wěn)定，深入推進財務集約化管理，公司和電網(wǎng)發(fā)展取得了新成效，生產(chǎn)經(jīng)營主要指標顯著提升。

（一）強化組織實施，財務集約化深化應用扎實推進

一是在全面學習國家電網(wǎng)公司深化應用方案的基礎(chǔ)上，緊密聯(lián)系實際，制定下發(fā)了公司財務集約化深化應用實施細則，明確了財務集約化深化應用工作目標、原則、重點內(nèi)容和組織實施方式，細化分解了53項工作子任務，落實到4個專業(yè)組、9個部門、29個基層單位，同步細化重點工作里程碑計劃115項。二是制定了公司財務集約化深化應用分類量化考核指標體系，定期對各專業(yè)、各單位工作情況進行考核通報和督導，抓住工作中的薄弱環(huán)節(jié)，及時尋找差距，制定改進措施，定期跟蹤進展情況，確保了財務集約化深化應用工作扎實有序推進。

（二）完善財務標準，基礎(chǔ)信息管理有序規(guī)范

一是建立會計政策平臺，實現(xiàn)了重要會計政策的在線管理，強化對會計科目的管控力度，會計科目變更報批率達到100%。二是推廣實施財務主數(shù)據(jù)標準，加強主數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，促進財務信息統(tǒng)一規(guī)范，清理虛擬供應商客戶1 653個，完成61 748個物資供應商及員工信息銀行代碼的切換，稅率代碼等各類主數(shù)據(jù)的系統(tǒng)配置全部完成，國家電網(wǎng)公司已的主數(shù)據(jù)統(tǒng)一率達到100%。三是按照“分類合理、覆蓋全面、步驟嚴謹、控制完善、運轉(zhuǎn)高效”的原則，梳理完善會計科目與預算科目對應關(guān)系912個，統(tǒng)一規(guī)范預算管理流程17個、會計核算流程23個，推動財務工作流程、崗位職責、控制方法的高度統(tǒng)一，切實增強了財務管控能力。四是完善標準成本體系，制定完成配網(wǎng)檢修標準成本34項、高損臺區(qū)治理項目標準成本64項；拓寬生產(chǎn)運營標準成本管控范圍，按照作業(yè)成本法制定了用電計量、信息運維等成本標準，標準成本體系進一步健全完善。五是組織編寫了《山西省電力公司財務應用系統(tǒng)操作手冊》（五卷160萬字），已由中國電力出版社正式出版發(fā)行，在國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)尚屬首例。手冊緊密聯(lián)系公司財務實際，以財務與業(yè)務的集成融合為重點，對資產(chǎn)、工程、物資、修理、薪酬等15類業(yè)務、2 000余條會計科目進行了詳細梳理，明確集成規(guī)則、操作流程、會計分錄，對年度結(jié)賬、輔助轉(zhuǎn)資等13類專項操作進行了規(guī)范，同時在財務信息系統(tǒng)中固化了會計處理模板，為公司財務會計業(yè)務規(guī)范化、標準化奠定了堅實基礎(chǔ)。

（三）深化會計集中核算，會計基礎(chǔ)管理進一步夯實

一是面對公司系統(tǒng)管理鏈條長、會計主體多、業(yè)務類型復雜的情況，仔細研究、勇于嘗試，有針對性地開展工作，開發(fā)內(nèi)部協(xié)同平臺，連續(xù)六個月財務集團對賬率達到99%以上，在國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)名列前茅。二是運用集中報賬平臺進行新增開發(fā)，實現(xiàn)所有會計業(yè)務通過單據(jù)傳遞方式集成，大大提高了會計憑證集成率和準確率。公司系統(tǒng)全口徑單位實現(xiàn)財務快報和月度報表“一鍵式”生成，在國家電網(wǎng)公司快報與月報準確率考核中處于領(lǐng)先水平。三是加強會計決算管理，優(yōu)化決算編報體系，細化審核內(nèi)容，加強在線審核與現(xiàn)場審核，提高了決算編制與審核效率。四是積極運用集約化成果，研究開發(fā)完成財務輔助決策系統(tǒng)，建立分析模型，實現(xiàn)了公司系統(tǒng)財務決策分析、風險預警、同業(yè)對標多維度信息的實時生成，為經(jīng)營決策和業(yè)績評價提供了準確、詳實的信息，為推動公司系統(tǒng)資產(chǎn)經(jīng)營對標提供了平臺。

（四）推進資金集中管理，資金保障、結(jié)算效率明顯提升

一是在銀根緊縮的情況下，加強溝通并合理調(diào)配，從國家電網(wǎng)公司、中電財、英大信托公司解決內(nèi)部融資59億元，與中國工商銀行山西省分行簽署20億元《循環(huán)貸款合同》，為省公司發(fā)展和電網(wǎng)建設(shè)提供了可靠的資金保障。二是積極拓展電費歸集途徑，在呂梁分公司開展信用社電費資金歸集試點，統(tǒng)一在供電分公司開設(shè)一個賬戶，撤銷了54個供電所賬戶，運用“四級編碼”樹狀結(jié)構(gòu)資金管理模式，有效提高了電費繳存、清單對賬、實時劃轉(zhuǎn)的準確率，保障了資金安全。三是在公司系統(tǒng)全面推行資金“電子支付”，通過在線審批，截至2011年11月底，公司系統(tǒng)108個預算編制單位成功實現(xiàn)電子支付875筆，金額32.79億元，電子結(jié)算完成率86%，實現(xiàn)了公司系統(tǒng)資金支付管理的電子化、規(guī)范化，保障了資金支付的高效、快捷、安全。

（五）加快主輔分離改革，資產(chǎn)質(zhì)量明顯好轉(zhuǎn)

一是順利完成主輔分離改革。按照國資委和國家電網(wǎng)公司主輔分離改革方案，全面清理上報了輔業(yè)單位資產(chǎn)負債、墊支款項、擔保、資產(chǎn)占用以及影響分離改革實施的重大問題，采取有效措施，完成和信職工股收購工作，圓滿完成了和輔業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)協(xié)議的簽訂，突出了電網(wǎng)主營業(yè)務，優(yōu)化了公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高了公司資產(chǎn)質(zhì)量，降低了公司經(jīng)營風險。二是資產(chǎn)全過程管理不斷提升。整體產(chǎn)權(quán)級次、固定資產(chǎn)與設(shè)備聯(lián)動率、重點低值易耗品在線管理完成率等9項指標在國家電網(wǎng)公司考核中名列前茅，重點低值易耗品實現(xiàn)在線管理，資產(chǎn)信息標準進一步統(tǒng)一，為資產(chǎn)管理輔助決策分析夯實了基礎(chǔ)。三是采取針對性措施有效化解了資金短缺、政策障礙、人員安置等困難，完成了晉能國際經(jīng)貿(mào)有限公司、晉能鋼結(jié)構(gòu)有限公司清算，山西捷益熱能設(shè)備有限公司劃轉(zhuǎn)輔業(yè)單位，清理了低效無效投資，有效縮短了產(chǎn)權(quán)級次和管理鏈條。四是深入開展資產(chǎn)清查。在2010年完成110kV及以上資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，2011年完成了35kV及以下電網(wǎng)資產(chǎn)清查。同時，加強農(nóng)電資產(chǎn)管理，在臨汾公司試點開發(fā)完成農(nóng)電資產(chǎn)可視化管理系統(tǒng)，農(nóng)電資產(chǎn)管理創(chuàng)新取得突破，目前已初步具備推廣應用條件。

（六）加強預算集約調(diào)控，預算資源優(yōu)化配置能力不斷增強

一是深化項目預算管理，建立完善公司11類項目子庫，基本實現(xiàn)了對基建、技改、大修、科信、固定資產(chǎn)零購等項目的全口徑儲備管理，并推動各專業(yè)項目儲備庫實用化、常態(tài)化運行。二是強化購售電、人工、大修、營銷、科技、固定資產(chǎn)投入及專項成本需求對財務預算的支撐作用。加強項目安排與預算銜接，促進了業(yè)務預算與財務預算的協(xié)同。三是做好財務預算與項目預算和作業(yè)預算的銜接，切實做到了“項目服從預算”。把項目對應到具體作業(yè)，費用的消耗對應到最底層資產(chǎn)，切實做到了作業(yè)預算與標準成本的銜接，科學確定材料、人工、機械臺班的消耗水平，將標準成本落到實處。四是加強預算執(zhí)行控制，深化預算閉環(huán)管理。在公司系統(tǒng)各單位全面推行月度現(xiàn)金流量預算，運用預算、控制功能，實現(xiàn)預算與SAP及資金支付模塊集成應用，提高了預算執(zhí)行控制能力。五是加強成本精益管理，進一步防范經(jīng)營風險。細化成本科目、支出標準和核算規(guī)則，按照國家電網(wǎng)公司對因公出國、公務用車等六項費用分類核算要求，加強分項考核，提高成本管控的精細度和針對性。

（七）拓展系統(tǒng)集成應用，財務信息化建設(shè)實現(xiàn)新突破

一是優(yōu)化財務管控模塊功能，提高系統(tǒng)穩(wěn)定性，實現(xiàn)了ERP、財務管控、憑證協(xié)同、員工報銷等業(yè)務系統(tǒng)與企業(yè)門戶等基礎(chǔ)平臺的一體化應用。二是完善財務管控、成熟套裝及項目儲備庫之間的集成平臺，實現(xiàn)了項目預算全部由項目儲備庫自動，將項目儲備與標準成本建設(shè)成果有機結(jié)合，全面推進了“五庫合一”的應用。三是與業(yè)務系統(tǒng)的集成應用持續(xù)深化，完成財務信息平臺會計憑證雙向?qū)崟r傳遞、預算控制等集成接口的開發(fā)，優(yōu)化財務與人資、經(jīng)法、營銷等集成接口，完成了財務管控系統(tǒng)與物資模塊集成，實現(xiàn)現(xiàn)金流預算按旬編制，物資采購付款信息自動生成。年度預算編制實現(xiàn)了從綜合計劃、項目儲備、交易、ERP、經(jīng)法等各個系統(tǒng)中集成的管理目標，提高了財務與業(yè)務信息的關(guān)聯(lián)性、一致性和及時性。四是深化系統(tǒng)應用。完成近400項業(yè)務需求及功能差異分析，近1 800個功能點的開發(fā)部署，“一鍵式”報表、電子支付、月度預算等模塊均得到了全面應用，實現(xiàn)了物資、設(shè)備、資產(chǎn)“三碼合一”，實現(xiàn)了現(xiàn)場設(shè)備與ERP設(shè)備、財務模塊的實時聯(lián)動，財務信息化建設(shè)實現(xiàn)了新突破。

（八）積極爭取電價政策，公司可持續(xù)發(fā)展能力顯著提升

一是準備充分、工作扎實，爭取電價政策取得顯著成效。2011年兩次電價調(diào)整中，在國家解決煤電價格矛盾、不考慮電網(wǎng)電價問題的情況下，積極匯報溝通，充分利用電源基地建設(shè)基金空間，疏導電網(wǎng)電價每千瓦時2厘錢；在基金政策銜接上，爭取到從2011年年初將基金并入電價；采取“事前疏導”的措施，對煤層氣發(fā)電補貼、提黃灌溉電量優(yōu)惠、脫硝試點加價等超前予以疏導，間接提高了輸配電價水平，為電網(wǎng)發(fā)展和公司發(fā)展提供了有力的財務支撐。二是規(guī)范自備機組管理，以太鋼自備機組為契機，取得了自備機組“按全部受電變壓器容量收取基本電費”的重大政策突破，采取自發(fā)自用電量“先上網(wǎng)再銷售”模式，規(guī)范了自備電廠管理，擴大了市場占有率。三是積極溝通、拓寬電網(wǎng)建設(shè)資金渠道，新建住宅小區(qū)配套供電設(shè)施取得突破。太原、運城、陽泉分公司獲批收費政策，為規(guī)范售電市場管理、實施居民階梯電價創(chuàng)造了條件。四是積極穩(wěn)妥開展輸配電價研究測算，參與了電網(wǎng)輸配電價參數(shù)的合理取值問題研究，為下一步爭取有利于確保公司穩(wěn)定健康發(fā)展的電價政策，維護公司合法權(quán)益奠定了基礎(chǔ)。

（九）增強工程“兩算”管控，基建財務管理成效明顯

一是全面推廣應用基建輔助轉(zhuǎn)資系統(tǒng)，提高工程業(yè)務信息與財務業(yè)務的集成率，當年新開工工程轉(zhuǎn)資應用率為100%。二是積極研究國家電網(wǎng)公司基建標準成本體系，細化各階段財務管理重點，為基建標準成本的全面推行奠定基礎(chǔ)。三是強化工程竣工決算管理，實施“兩算”里程碑計劃管理，對公司電網(wǎng)工程、2010年新一輪農(nóng)網(wǎng)改造工程開展重點跟蹤，定期通報、專項督導，實現(xiàn)工程建設(shè)進度與財務進度“兩輪”驅(qū)動。四是積極參與項目可研、初步設(shè)計審查，從業(yè)務源頭規(guī)范流程、控制工程成本造價。通過“找短板、強基礎(chǔ)、抓深化、重應用”，基建財務管理基礎(chǔ)不斷鞏固，管理理念不斷深化，管理內(nèi)涵不斷拓展，工程財務管控力成效明顯。

（十）強化財會隊伍建設(shè)，依法從嚴治企水平得到提高

一是開展全面風險管理體系建設(shè)，編制完成《山西省電力公司全面風險管理與內(nèi)部控制實施細則》，建立了全面風險管理考評指標體系，組織開展風險識別和評估，明確風險管理目標，落實風險管理責任。二是先后組織了嚴肅財經(jīng)紀律專項治理、依法從嚴治企財務專項督查、依法治企審計等各項檢查，按照財務專項檢查整改要求，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改計劃、明確整改目標、細化整改內(nèi)容、落實整改責任，進一步建立健全相關(guān)制度，強化制度執(zhí)行力。三是擴大在線稽核范圍，優(yōu)化在線稽核功能，完善稽核規(guī)則，公司在線稽核覆蓋率超過70%，風險診斷預警能力進一步增強。四是隊伍建設(shè)實現(xiàn)新突破。公司在舉辦兩期財務管控培訓的基礎(chǔ)上，開展了“建功十二五、奉獻在崗位”財務集約化協(xié)同技術(shù)技能比武競賽，注重培養(yǎng)、強化訓練、公平選拔，為優(yōu)秀專業(yè)人才脫穎而出、展才釋能提供了平臺，激發(fā)了廣大財會人員的學習熱情。在國家電網(wǎng)公司2011年財務調(diào)考中，公司有兩名同志分別獲得基建財務管理、預算管理個人前十名，受到國家電網(wǎng)公司表彰，為公司爭得了榮譽。實現(xiàn)了財會隊伍素質(zhì)和財務集約化深化應用水平“雙提升”。

公司財務集約化管理繼續(xù)深入推進，信息化平臺得到優(yōu)化提升，財務與業(yè)務進一步融合，財務管控的深度、廣度和精度進一步提高，依法從嚴治企進一步加強。

二、財務工作面臨的嚴峻挑戰(zhàn)

當前，公司經(jīng)營和財務工作總體態(tài)勢良好，經(jīng)營效益穩(wěn)步增長，財務狀況保持穩(wěn)健，管理水平不斷提升。但同時也要看到，宏觀經(jīng)濟仍存在很大的不確定性，外部經(jīng)營形勢不容樂觀，公司內(nèi)部管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，財務工作仍然面臨嚴峻挑戰(zhàn)。

（一）宏觀形勢下所面臨的挑戰(zhàn)

一是目前國際金融形勢變化莫測，央行對新增貸款規(guī)模仍然控制較嚴，存款準備金率雖有所下調(diào)，但貨幣政策尚未發(fā)生方向性變化，資金供給仍然緊張，公司融資面臨較大難度，融資成本有可能進一步增加。二是電量增長趨緩，增量效益減少。受國際金融危機和山西省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等影響，2011年1—11月份公司售電量增速呈現(xiàn)下滑趨勢，電量增長對效益的貢獻度有所下降。三是電價矛盾仍較突出。當前輸配電價機制尚未建立，在煤電矛盾突出的背景下，電網(wǎng)環(huán)節(jié)積累的電價矛盾難以疏導，公司發(fā)展仍然缺乏電價機制保障。目前公司墊付脫硫加價補貼資金日益增加，加之可再生能源及燃氣機組大規(guī)模投產(chǎn)，電價矛盾持續(xù)累積趨勢明顯。四是政府監(jiān)管和社會監(jiān)督日趨嚴格，依法從嚴治企壓力加大。社會輿論高度關(guān)注壟斷行業(yè)，國資委、電監(jiān)會、審計、財政、稅務等部門對公司的監(jiān)管將更加全面深入，公司接受政府監(jiān)管和社會監(jiān)督、加強依法從嚴治企的壓力不斷加大。

（二）內(nèi)部管理方面存在的問題

一是財務集約化與“五大”體系建設(shè)需要協(xié)同推進。“三集五大”是推進公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的必然要求和重大舉措。2012年公司按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署，啟動推進“大規(guī)劃、大建設(shè)、大檢修、大運行、大營銷”體系建設(shè)，公司組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程、經(jīng)濟關(guān)系、管控模式等都發(fā)生重大變革。財務集約化如何支持“五大”體系建設(shè)，實現(xiàn)價值鏈和業(yè)務鏈緊密融合、協(xié)同運作，提升財務對業(yè)務的服務和管控能力，是我們面臨的重大課題。二是電網(wǎng)發(fā)展對財務保障的要求越來越高。2012年電網(wǎng)投資規(guī)模進一步擴大，電網(wǎng)主業(yè)盈利能力不足以支撐電網(wǎng)發(fā)展，公司資產(chǎn)負債率遠遠超過國資委75%的警戒線，財務保障能力面臨新的挑戰(zhàn)。三是公司經(jīng)營管理還存在薄弱環(huán)節(jié)。由于公司歷史沿革復雜、法人層級多、管理鏈條長、經(jīng)營攤子大，從財務專項檢查情況看，存在著不少歷史遺留問題、有章不循和管理不到位的問題、利益驅(qū)動導致的問題。具體表現(xiàn)在部分單位在電量抄收、工程建設(shè)、物資管理、成本使用等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，與多經(jīng)、集體企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不盡規(guī)范，有的問題還比較突出。四是公司財務監(jiān)管體制機制尚待完善。部分業(yè)務單元沒有完全按財務規(guī)則開展活動，“條塊分割”現(xiàn)象比較突出，部分單位法制觀念淡薄，大局意識、責任意識不強，對國家法律法規(guī)貫徹不徹底，對公司規(guī)章制度執(zhí)行不堅決。部分單位財務部門未能有效發(fā)揮監(jiān)督職責，各級分管財務的領(lǐng)導和財務部門負責人對本單位、對上級單位正確履職履責的機制尚不完善，基層財務管理職能弱化的現(xiàn)象比較明顯。經(jīng)營中的違章違紀事件仍有發(fā)生，依法理財、規(guī)范經(jīng)營的任務依然較重。

三、把握一條主線、加強兩個融合、抓住三個重點、推動五個提高

結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營形勢和公司黨組對財務工作的要求，公司財務工作的總體思路是：堅持以科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，全面貫徹落實公司黨組的決策部署，牢牢把握財務集約化管理工作主線，持續(xù)加強財務與業(yè)務的融合，財務集約化與“五大”體系建設(shè)的融合，緊緊抓住財務集約管理規(guī)范化、信息化、深化細化的重點，全力推動公司財務資源調(diào)控水平、戰(zhàn)略引領(lǐng)水平、精益管控水平、保障支撐水平、風險防控水平的提高，助力公司整體管理工作再上新臺階。概括起來講就是“把握一條主線、加強兩個融合、抓住三個重點、推動五個提高。

（一）以“戰(zhàn)略引領(lǐng)、強化考核”為目標，不斷強化預算的調(diào)控力和執(zhí)行力

一是以公司戰(zhàn)略為導向及時調(diào)整年度預算目標，提高預算對戰(zhàn)略的適應性。在公司投資決策、預算安排中堅持價值創(chuàng)造導向和經(jīng)濟效益優(yōu)先原則，優(yōu)化公司資源配置，強化預算對經(jīng)濟活動的綜合平衡作用，增強公司管控的有效性和針對性。二是開展?jié)L動預算編制，在所屬供電公司及子公司開展按季（月）滾動預算編制，將年度預算目標分解落實，確保年度戰(zhàn)略目標“落地”。三是進一步加強成本精益化管理，結(jié)合物價變動、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務變化等情況，修訂完善各類單位費用分類和支出標準，擴大標準成本的覆蓋面、適應性；在試點基礎(chǔ)上推行作業(yè)成本管理，提升一線成本管理精益化水平；加大對專項成本需求調(diào)研和審核力度，提升預算對企業(yè)資源的調(diào)控能力。四是深化項目預算管理，夯實項目管理基礎(chǔ)，確保入庫項目規(guī)模適度、評級科學。提高項目申報與標準作業(yè)庫集成應用范圍，構(gòu)建標準作業(yè)、項目成本、作業(yè)工單之間的“強關(guān)聯(lián)”模型，為項目作業(yè)標準成本管理奠定基礎(chǔ)。五是動態(tài)跟蹤各類成本入賬，及時了解掌握各單位預算執(zhí)行過程中存在的問題，建立業(yè)務預算分析和通報制度，從源頭上強化預算執(zhí)行控制，突出預算的“全面性、協(xié)同性、嚴肅性”。六是優(yōu)化考核指標，加大考核力度，按照“導向清晰、責任明確、計分科學、易于操作”的原則，修訂完善預算考核指標體系，前移考核責任關(guān)口，健全激勵約束機制。

（二）以“集團管控、優(yōu)化流程”為基礎(chǔ)，全面提升資金保障能力

一是完善資金管控平臺，繼續(xù)強化集團賬戶管理，完善資金管理實時監(jiān)控功能，滿足各單位對集團賬戶實時查詢、分析和監(jiān)控。統(tǒng)一規(guī)范集團賬戶會計處理標準，以每日匯總形式全過程反映集團賬戶內(nèi)資金運動，確保資金安全、核算規(guī)范。二是嚴格銀行賬戶管控，進一步提高資金支付效率。實現(xiàn)銀行賬戶信息與主數(shù)據(jù)平臺的無縫銜接，確保銀行賬戶變動審批與會計科目的變更實現(xiàn)集成聯(lián)動，杜絕表外賬戶“體外循環(huán)”。進一步優(yōu)化資金支付路徑，提高操作的實用性、便捷性、安全性，確保資金收支順暢、安全高效。三是搭建公司統(tǒng)一“票據(jù)池”，實現(xiàn)票據(jù)在線集中管理。細化財務管控系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)、中電財票據(jù)系統(tǒng)、銀行票據(jù)系統(tǒng)的集成，實現(xiàn)銀行匯票信息的自動獲取和在線處理，提高票據(jù)業(yè)務的流轉(zhuǎn)效率和風險防范能力。四是進一步推進資金集中支付與統(tǒng)一結(jié)算。出臺《山西省電力公司大額資金集中支付實施細則》，優(yōu)化資金結(jié)算平臺功能，拓寬集中支付覆蓋面，完善流程審批及內(nèi)部崗位牽制制度，推進集中支付與現(xiàn)金流量預算的有機銜接，確保公司大額資金集中支付安全可靠。五是加強資金安全預警體系建設(shè)，組織開展資金安全檢查、現(xiàn)金盤點及銀行賬戶未達賬項抽查，建立營銷現(xiàn)金收費信息與銀行現(xiàn)金繳費核查機制，嚴格不相容崗位分離，落實資金支付密鑰定期更換制度，健全資金安全管理長效機制，確保公司資金安全。

（三）以“優(yōu)化整合、規(guī)范有序”為依據(jù)，不斷提高資產(chǎn)管理標準化、精益化水平

一是加大力度清理非核心業(yè)務資產(chǎn)和低效無效投資，進一步優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資本運作效率和效益。二是深化資產(chǎn)精益管理，積極利用資產(chǎn)清查成果，修訂完善固定資產(chǎn)管理規(guī)范，健全資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動管理機制。規(guī)范資產(chǎn)設(shè)備對應關(guān)系，推動資產(chǎn)設(shè)備全過程統(tǒng)一聯(lián)動，深化資產(chǎn)全壽命周期成本分析，不斷提升資產(chǎn)信息對經(jīng)營決策的支撐能力。三是全面開展土地權(quán)屬和房屋權(quán)證清理規(guī)范工作，完善權(quán)證手續(xù)。加強無形資產(chǎn)權(quán)屬保護，推進知識產(chǎn)權(quán)統(tǒng)一管控，維護公司合法權(quán)益。四是加強用戶資產(chǎn)接收管理，規(guī)范接收程序，確保電網(wǎng)安全穩(wěn)定、接收依法合規(guī)，努力提升電網(wǎng)有效資產(chǎn)比重。五是積極穩(wěn)妥做好主多分開、多經(jīng)資產(chǎn)收購整合財務工作，嚴格按規(guī)范程序開展審計、清算、評估、備案等工作，確保主多分開工作規(guī)范有序。六是扎實做好主輔分離國有產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)移交及后續(xù)擔保轉(zhuǎn)移工作。在擔保轉(zhuǎn)移前，及時督促跟蹤輔業(yè)單位財務狀況，確保由省公司承擔擔保責任的銀行借款按期償還，嚴格控制或有風險。七是推進賬銷案存資產(chǎn)追索和銷案工作。按照國資委賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則，加大對賬銷案存資產(chǎn)的管理力度，嚴格追索，對追索無望的資產(chǎn)依法收集證據(jù)，中介機構(gòu)審核后，按內(nèi)部管理程序?qū)徟箐N案，不斷提升資產(chǎn)管理精益化水平。

（四）以“標準成本、全程管控”為抓手，切實發(fā)揮基建財務管理過程管控職能

一是全面應用基建標準成本體系，切實發(fā)揮標準成本功能，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，有效控制工程成本。進一步落實工程竣工決算分級審批制度，把好決算轉(zhuǎn)資收口關(guān)。二是深入推進工程財務全過程管理，從工程“前期規(guī)劃與設(shè)計”成本控制管理為源頭，完善項目投資估算、初步設(shè)計概算、招標采購、工程結(jié)算和竣工決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的基建財務管理，充分發(fā)揮工程財務在項目投資及資產(chǎn)價值形成全過程中的管控作用。三是加強工程財務經(jīng)濟效益分析，完善基建財務管理報表體系和財務專項分析制度，實施項目立項與工程后評價經(jīng)濟效益分析管理，進一步提高財務的決策控制能力。四是進一步完善結(jié)算與決算基礎(chǔ)業(yè)務信息，以強化竣工決算審核與批復管理為抓手，進一步提高工程竣工決算編制質(zhì)量與時效。五是強化新一輪農(nóng)網(wǎng)改造工程項目資金支付、成本入賬及竣工決算管理，確保中央財政資金使用安全。六是加強工程財務風險管理。健全制度，優(yōu)化流程，完善方法，建立工程財務風險管控體系，切實防范工程財務管理中存在的習慣性違章。

（五）以“完善標準、加強融合”為核心，繼續(xù)拓展會計集中核算廣度深度

一是結(jié)合國家電網(wǎng)公司新修訂的會計基礎(chǔ)規(guī)范，緊密聯(lián)系公司實際，系統(tǒng)梳理會計基礎(chǔ)業(yè)務，修訂《山西省電力公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，與《山西省電力公司財務應用手冊》互為補充，形成公司統(tǒng)一的標準規(guī)范和操作指南，為財務管理標準化、規(guī)范化奠定堅實基礎(chǔ)。二是按照國家電網(wǎng)公司財務管控標準流程，結(jié)合公司實際，制定省公司財務管控標準流程實施方案并組織實施，進一步提高財務工作流程規(guī)范化水平。三是繼續(xù)深化會計集中管理，進一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，強化集團對賬考核，優(yōu)化結(jié)賬程序，加強賬表一致性審核，嚴控報表質(zhì)量，將決算審核由年度集中匯審分解到月度在線審核，將對賬工作由會計期末管理轉(zhuǎn)入日常管理，將會計政策由年度一次上報審批改為實時在線審核，切實提升財務報表的時效性，提高會計信息質(zhì)量。四是按照“五大體系”建設(shè)進程，緊密結(jié)合業(yè)務前端的組織體系變化，及時調(diào)整會計核算體系和財務管理界面，優(yōu)化財務應用系統(tǒng)，為五大體系建設(shè)提供堅強財務保障。

（六）以“深化細化、業(yè)務集成”為支撐，進一步提高財務信息化建設(shè)和應用水平

一是進一步提升、優(yōu)化系統(tǒng)功能。全面完成財務主數(shù)據(jù)實施，優(yōu)化業(yè)務流程和系統(tǒng)實現(xiàn)路徑，推動財務信息化建設(shè)從“功能導向”向“業(yè)務導向”、“用戶導向”轉(zhuǎn)變，開展系統(tǒng)易用化研究，改進系統(tǒng)實現(xiàn)方式，統(tǒng)籌推進成熟套裝軟件、財務管控、員工報銷、協(xié)同平臺的模塊融合，提升信息平臺實用性。通過深化細化財務信息集成應用，達到“操作處理規(guī)范、業(yè)務流程標準、應用集成通用、信息反映多維、系統(tǒng)功能實用”的目標。二是結(jié)合“三集五大”建設(shè)要求，系統(tǒng)分析“五大”管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務流程變化對會計核算和財務管理的影響，按照集約化、扁平化、專業(yè)化的要求，進一步梳理集成需求，加強流程銜接，推動管理融合，促進協(xié)同運作。三是拓展財務分析主題，完善財務分析指標體系和經(jīng)營輔助決策支持功能，細化成本分類，集成業(yè)務數(shù)據(jù)，拓展經(jīng)營分析的廣度、深度、細度，通過對財務指標分析的追本溯源，開展業(yè)務數(shù)據(jù)源頭治理，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中異常情況，讓數(shù)據(jù)“說話”，為公司經(jīng)營決策提供第一手信息，提升財務對公司經(jīng)營決策的支持能力。四是進一步加強會計決算管理，改革決算審核方式，堅持在線審核與現(xiàn)場審核并重，利用信息化手段加強數(shù)據(jù)質(zhì)量控制?，F(xiàn)場審核主要關(guān)注重大經(jīng)濟事項、重要業(yè)務處理和重點風險隱患，切實使年度決算編制成為總結(jié)經(jīng)營發(fā)展狀況、能夠有效發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題的過程。進一步加強決算信息的分析利用，建立健全評估模型，對各單位財務經(jīng)營情況進行測評診斷，增強會計信息對管理決策的支持服務能力。

（七）以“主動溝通、積極籌劃”為前提，千方百計爭取電價財稅政策支持

一是配合省物價局做好有關(guān)居民生活用電階梯電價成本監(jiān)審和聽證、輿論宣傳工作，與營銷部門及早研究階梯電價執(zhí)行中有關(guān)計量、免費用電處理等后續(xù)工作，快速推進居民階梯電價實施。二是加強課題研究，提高研究成果的實用性和針對性。重點研究跨區(qū)送電價格形成和調(diào)整機制、電動汽車充換電價格機制、兩部制電價執(zhí)行范圍擴大政策、居民生活用電峰谷電價政策等存在突出矛盾和適應改革方向的熱點內(nèi)容。三是做好價格收費政策爭取和實施工作。爭取推廣居民住宅小區(qū)收費政策和供電服務收費政策，及時研究制定有關(guān)項目管理、資金管理等配套管理辦法；爭取完善自備電廠有關(guān)收費政策，規(guī)范電量結(jié)算行為，擴大市場占有率。四是配合價格主管部門穩(wěn)妥推進輸配電成本監(jiān)審和輸配電價測算工作，跟蹤國家有關(guān)電力市場改革動向，及早研究有關(guān)電價政策、提出合理化建議。五是加強財稅籌劃，爭取政策支持。編制完善公司稅務工作手冊，固化納稅工作流程，促進稅務管理標準化，夯實納稅基礎(chǔ)工作，保證依法規(guī)范納稅。開展稅務籌劃，合理合法減輕公司稅負。加強對重大財稅問題的系統(tǒng)性、前瞻性研究，爭取工作主動。建立納稅評估模型，開展納稅管理考核評價。健全納稅風險管理體系，強化納稅分析，防控財稅重大風險。

（八）以“完善制度、夯實基礎(chǔ)”為根本，全面加強依法從嚴治企和提升風險防控能力

一是要建立健全“事前預警預防、事中在線稽核、事后檢查整改”三道防線，完善風險管控體系，夯實基礎(chǔ)工作，提升財務管理規(guī)范化水平，促進依法從嚴治企。二是根據(jù)國家電網(wǎng)公司財務稽核管理制度和在線稽核應用指南，規(guī)范在線稽核工作方式，完善稽核規(guī)則，對重點領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)和特殊開支項目進行專項稽核。緊密結(jié)合財務崗位職責，開展日?；耍粩嗵嵘诰€稽核水平。三是持續(xù)完善風險管理與內(nèi)部評價體系，搭建財務風險預警平臺，跟蹤分析經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風險點，對異常情況進行風險預警提示，實現(xiàn)風險實時監(jiān)控。四是開展會計基礎(chǔ)工作專項檢查，促進各單位進一步夯實管理基礎(chǔ)，規(guī)范會計行為。對歷次審計、財務檢查出的問題，全面梳理、舉一反三，完善內(nèi)部控制制度，加強環(huán)節(jié)控制，落實崗位責任、強化業(yè)績考核，建立健全自我約束機制。五是落實重大財務事項報告制度，按照重大財務事項報告的要求，必須定期報告相關(guān)情況，對重大財務收支、職工保障、外部檢查等事項，必須及時報告，確保上下信息暢通。