序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計(jì)教學(xué)論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

本次課堂教學(xué)內(nèi)容：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；教學(xué)案例：××?xí)?jì)師事務(wù)所與ABC股份有限公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。本次課堂教學(xué)活動(dòng)通過創(chuàng)設(shè)審計(jì)人員接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的情景，由學(xué)生扮演審計(jì)項(xiàng)目組成員與企業(yè)相關(guān)管理人員，模擬審計(jì)承接業(yè)務(wù)情景，根據(jù)接受審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，雙方成員就協(xié)商合作目標(biāo)、執(zhí)行的審計(jì)程序、明確雙方相關(guān)責(zé)任等業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)進(jìn)行溝通，通過口頭的協(xié)商、書面的表達(dá)，協(xié)商執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等，確保雙方都已經(jīng)清楚地了解執(zhí)行的商定程序，明確雙方的職責(zé)和權(quán)力，最后雙方簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

二、創(chuàng)設(shè)虛擬現(xiàn)實(shí)情境，誘發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣

在多媒體上首先出現(xiàn)了ABC股份有限公司廠區(qū)生產(chǎn)及總經(jīng)理會(huì)議室場景，通過觀看多媒體畫面，把學(xué)生引入與課堂有關(guān)的情境中，讓學(xué)生“身臨其境”進(jìn)入角色，從而誘發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，達(dá)到相關(guān)知識的有效記憶，然后推出審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情景畫面內(nèi)容。請學(xué)生思考：（1）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做哪些工作？（2）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽訂是否具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)？教師對審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)講授，并使用多媒體鏈接：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書含義、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容。教師向?qū)W生提出問題，并要求學(xué)生回答審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有哪些？課后讓學(xué)生分組討論雙方成員發(fā)言，指出存在的問題并制定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。三、創(chuàng)設(shè)對話情景，培養(yǎng)學(xué)生的交流能力ABC股份有限公司總經(jīng)理鄭某及財(cái)務(wù)經(jīng)理喬某等有關(guān)管理人員與××?xí)?jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理曹某、審計(jì)員李某等項(xiàng)目組成員，在總經(jīng)理會(huì)議室對簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行充分的溝通及協(xié)商。

（一）確定委托目的與審計(jì)范圍

1.總經(jīng)理鄭某發(fā)言：“熱烈歡迎××?xí)?jì)師事務(wù)所的曹某經(jīng)理一行光臨我公司，對我公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，希望雙方友好合作，最后審計(jì)的結(jié)果，達(dá)到雙方都滿意。”教師點(diǎn)評：根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號———審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》要求，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款進(jìn)行充分的溝通，并達(dá)成一致意見。鄭總經(jīng)理言語中明確了公司委托審計(jì)目的與審計(jì)范圍，但他的發(fā)言中，“最后審計(jì)的結(jié)果，達(dá)到雙方都滿意”，言語中暗示會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽署審計(jì)意見要符合公司所希望的審計(jì)結(jié)果，試探審計(jì)人員的職業(yè)道德，是否為利益所誘惑。2.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理曹某發(fā)言：“我們審計(jì)項(xiàng)目組成員很希望為貴公司服務(wù)，我們審計(jì)項(xiàng)目成員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性與執(zhí)業(yè)能力，實(shí)施必要的審計(jì)程序，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，出具客觀、公正的審計(jì)意見。”教師點(diǎn)評：曹經(jīng)理言語中則表明在承接審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎性，需經(jīng)調(diào)查了解公司基本情況后，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)超過可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，可以不接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托，實(shí)際上婉拒喬總經(jīng)理“雙方都滿意”的要求，表明了承接審計(jì)業(yè)務(wù)的底線，也顯示出曹經(jīng)理游刃有余的談判技巧。3.審計(jì)員李某緊跟發(fā)言：“我所是××地區(qū)一流會(huì)計(jì)師事務(wù)所，相對其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，我所專業(yè)技術(shù)人才技高一籌，完全有能力勝任貴公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。”教師點(diǎn)評：審計(jì)員李某則不然，一方面急于接受審計(jì)業(yè)務(wù)，另一方面有違反注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德對同行的責(zé)任之嫌，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所及個(gè)人“不得詆毀同行，不得損害同行利益，不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)”等。上述一系列對話情景的創(chuàng)設(shè)，可以使學(xué)生明確：一是審計(jì)目的與審計(jì)范圍的確定。二是承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，不可盲目接受審計(jì)委托。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及個(gè)人不得違反審計(jì)職業(yè)道德。

（二）明確雙方的責(zé)任和義務(wù)

1.總經(jīng)理鄭某發(fā)言：“曹經(jīng)理不愧為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的精英，能時(shí)刻保持審計(jì)職業(yè)應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，歡迎貴所在對我公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，實(shí)施必要的審計(jì)程序，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)我公司會(huì)計(jì)核算處理存在問題、內(nèi)部控制制度存在的缺陷，對可能產(chǎn)生的重大舞弊，希望貴所提出合理化建議，以便促進(jìn)完善內(nèi)部控制制度，促使我公司經(jīng)營管理水平的提高，我代表公司希望能和貴所真誠的合作！”教師點(diǎn)評：鄭總經(jīng)理言語中明確提出了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任即保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。同時(shí)也希望會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供一份管理建議書。現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具“管理建議書”。2.項(xiàng)目經(jīng)理曹某回應(yīng)：“鄭總經(jīng)理過獎(jiǎng)了，我對貴公司有您這樣的優(yōu)秀企業(yè)家而感到欽佩。鄭總經(jīng)理要率先垂范保證提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，保證會(huì)計(jì)報(bào)表充分披露；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整同樣是貴公司的會(huì)計(jì)責(zé)任！貴公司應(yīng)及時(shí)提供管理聲明書，明確你我雙方的責(zé)任。我們實(shí)施重點(diǎn)抽查的審計(jì)程序，存在內(nèi)部控制固有的局限和其他客觀因素的制約，難免發(fā)生會(huì)計(jì)報(bào)表的某些重要方面反映失實(shí)，而我們審計(jì)人員可能在審計(jì)中存在未予發(fā)現(xiàn)的情況，到時(shí)，我所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任并不能替代、減輕或免除貴公司的會(huì)計(jì)責(zé)任，你我都在同一條船上哦！”教師點(diǎn)評：曹經(jīng)理言語中指明了公司所應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任，同時(shí)要求公司管理層提供一份“管理聲明書”，明確管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，如果管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。從中可以看出曹經(jīng)理對審計(jì)從業(yè)的謹(jǐn)慎性，努力避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.鄭總經(jīng)理回應(yīng)說：“曹經(jīng)理從業(yè)過于謹(jǐn)慎，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量的控制，是我公司所希望的，你我雙方要各自承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任！”4.項(xiàng)目經(jīng)理曹某回應(yīng)說：“鄭總經(jīng)理有你的表態(tài)與支持，我們雙方的合作可以說是水到渠成了！”教師點(diǎn)評：鄭總經(jīng)理希望審計(jì)人員盡職盡責(zé)，嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告；曹經(jīng)理希望公司管理人員支持與配合，才能順利完成審計(jì)任務(wù)，雙方的出發(fā)點(diǎn)一致，可以說雙方的合作有了基礎(chǔ)。5.財(cái)務(wù)經(jīng)理喬某接著發(fā)言：“貴方對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的我公司的商業(yè)秘密，對我公司提供的審驗(yàn)資料，未經(jīng)我方同意，不得將該項(xiàng)資料泄露給第三者；另外，我公司為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，防止同類公司拉攏我公司客戶，造成客戶流失，對所賒銷的客戶可以不提供應(yīng)收賬款明細(xì)賬，曹經(jīng)理你說可以嗎？”6.審計(jì)員李某緊跟回應(yīng)說：“剛才喬財(cái)務(wù)經(jīng)理提到商業(yè)秘密，對所賒銷的客戶可以不提供應(yīng)收賬款明細(xì)賬，喬財(cái)務(wù)經(jīng)理不能以此不提供審驗(yàn)資料。請喬經(jīng)理放心，我們會(huì)遵守職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)守商業(yè)秘密的！提供會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬冊以及其他在審計(jì)過程中所需要查看的各種文件資料可是貴公司的會(huì)計(jì)責(zé)任，喬經(jīng)理要給我們充分的合作，提供必要的條件和幫助，我可不愿意出具‘無法表示意見的審計(jì)報(bào)告’。”教師點(diǎn)評：根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第七條和《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》第二十條，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。這是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的一條基本準(zhǔn)則，是誠實(shí)守信的具體表現(xiàn)，是審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范。但被審計(jì)單位不能以保密為借口，拒絕提供審驗(yàn)資料，否則，審計(jì)人員可以出具“無法表示意見的審計(jì)報(bào)告”。

（三）時(shí)間要求

1.項(xiàng)目經(jīng)理曹某發(fā)言：“鄭總經(jīng)理，我們之間的溝通很投緣！希望貴公司在本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)向我方提供必要的審計(jì)資料，我方在收到審計(jì)所需要的全部資料后26個(gè)工作日內(nèi)完成審驗(yàn)工作，請喬經(jīng)理多配合哦！”2.鄭總經(jīng)理回應(yīng)說：“曹經(jīng)理，我們之間的協(xié)商很愉快！我相信喬經(jīng)理會(huì)根據(jù)曹經(jīng)理的要求及時(shí)提供補(bǔ)充審計(jì)資料的，請曹經(jīng)理放心，喬經(jīng)理一定會(huì)做到的！我倒擔(dān)心貴所能否在協(xié)商的時(shí)間內(nèi)按時(shí)出具一式2份審計(jì)報(bào)告。”教師點(diǎn)評：雙方交流中，彼此語言感染力至關(guān)重要，有利于達(dá)成協(xié)議。從言談中，明確了在各自時(shí)間內(nèi)提供審驗(yàn)資料的責(zé)任與出具審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，明確了各自的時(shí)間要求。

（四）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任

項(xiàng)目經(jīng)理曹某回應(yīng)說：“鄭總經(jīng)理，我們會(huì)在26個(gè)工作日內(nèi)按時(shí)出具一式2份的審計(jì)報(bào)告。我相信貴公司會(huì)按照確定的用途使用，若作其他用途，因使用不當(dāng)而造成的后果，可與我所無關(guān)。”

（五）業(yè)務(wù)費(fèi)金額及支付方式

1.鄭總經(jīng)理接著說：“貴所出具的審計(jì)報(bào)告，我們一定按照規(guī)定的用途使用，曹經(jīng)理，我可是“誠實(shí)守信的企業(yè)家”哦。另外，我公司同意本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)人民幣30萬元，在本業(yè)務(wù)約定書簽訂后2個(gè)工作日內(nèi)，由我公司向貴所預(yù)付40%，審計(jì)報(bào)告完成時(shí)再支付60%。曹經(jīng)理，你看如何？”2.項(xiàng)目經(jīng)理曹某回應(yīng)說：“鄭總經(jīng)理，我完全同意！另外，我提醒鄭總經(jīng)理，在我們審計(jì)過程中，如出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，任何一方需要變更本業(yè)務(wù)約定書中的審驗(yàn)范圍、時(shí)間要求、收費(fèi)金額等事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知另一方，并由雙方協(xié)商確定，你看可以嗎？”教師點(diǎn)評：曹經(jīng)理言談中，柔中帶剛地提醒鄭總經(jīng)理按規(guī)定的用途使用審計(jì)報(bào)告，若使用不當(dāng)造成的后果，由自己承擔(dān)。雙方友好地協(xié)商了審計(jì)費(fèi)用與支付方式。

（六）違約責(zé)任及審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有效期間

1.鄭總經(jīng)理接著說：“曹經(jīng)理，完全可以。你我雙方都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守本業(yè)務(wù)約定書約定的事項(xiàng)，若任何一方違約，未能履行約定事項(xiàng)時(shí)，可以解除本業(yè)務(wù)約定書，并由違約方賠償經(jīng)濟(jì)損失，依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任！”2.曹經(jīng)理接著說：“我完全贊同鄭總經(jīng)理對違約責(zé)任的觀點(diǎn)，對我們雙方都有約束力！鄭經(jīng)理，我們簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書吧！”3.鄭總經(jīng)理接著說：“好的，曹經(jīng)理！本業(yè)務(wù)約定書自2014年2月6日起簽字生效，在約定事項(xiàng)全部完成后失效。曹經(jīng)理，你我雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。”雙方成員不約而同地說：“預(yù)祝我們合作愉快！”教師點(diǎn)評：創(chuàng)設(shè)對話有效情景，在課堂中再現(xiàn)了雙方談判審計(jì)承接業(yè)務(wù)。通過雙方成員的表述，看其是否具有感染力、是否積極主動(dòng)地與他人交流，并能爭取到不同意見者對其的理解甚至支持，以及與不同層次的人建立關(guān)系和持久保持聯(lián)系的能力。這一教學(xué)模式有利于培養(yǎng)學(xué)生靈活處理事務(wù)的能力，處理緊張關(guān)系和不確定性的能力，從而加強(qiáng)了對學(xué)生職業(yè)關(guān)鍵能力的培養(yǎng)，對其今后的就業(yè)和適應(yīng)職業(yè)關(guān)鍵能力至關(guān)重要。

四、創(chuàng)設(shè)課堂有效情景的思考

篇(2)

關(guān)鍵詞：檔案；教師業(yè)務(wù)；建立

中圖分類號：G275.9文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1003-4374（ 2015 ）02-0058-03

綜合檔案、人事檔案、教師業(yè)務(wù)檔案的區(qū)別和聯(lián)系

綜合檔案室，設(shè)立在中等職業(yè)學(xué)校辦公室，綜合管理學(xué)校在教學(xué)、科研、管理各項(xiàng)活動(dòng)中直接形成的，對學(xué)校和社會(huì)有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同載體的文件材料。人事檔案室，設(shè)立在人事科，管理記錄個(gè)人的主要經(jīng)歷、政治面貌、品德作風(fēng)等個(gè)人情況的文件材料。教師業(yè)務(wù)檔案室，設(shè)立在教務(wù)科，管理教師個(gè)人在教師業(yè)務(wù)水平和工作科研能力以及履行崗位職責(zé)情況的記錄材料。綜合檔案室管理學(xué)校的綜合檔案，綜合檔案分黨群類、行政類、教學(xué)類、科研類、儀器設(shè)備類、基建類、財(cái)會(huì)類、外事類、聲像類和實(shí)物類十大類。人事檔案室保管人事檔案，人事檔案包括個(gè)人的履歷材料，自傳材料，考察、考核、鑒定、審計(jì)材料，學(xué)歷學(xué)位、職業(yè)、技術(shù)職務(wù)（稱）評聘、科研學(xué)術(shù)、培訓(xùn)材料，政審材料，黨團(tuán)材料，獎(jiǎng)勵(lì)材料，處分材料，工資、聘（錄）用、任免、調(diào)動(dòng)、軍（警）銜、轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員、出國、會(huì)議代表，其他材料等十大類材料。教師業(yè)務(wù)檔案室保管教師業(yè)務(wù)檔案，教師業(yè)務(wù)檔案包括：個(gè)人簡歷、業(yè)務(wù)自傳，學(xué)歷、學(xué)位、職務(wù)、職稱材料，歷年來的授課任務(wù)、班務(wù)管理工作，歷年來的教學(xué)效果、師生評教、年度考核材料，歷年來參加的科研課題，歷年來發(fā)表的論文、著作，歷年來的獲獎(jiǎng)、懲罰情況，工作以來進(jìn)修培訓(xùn)、學(xué)習(xí)聽課情況，兼職、任職情況等。教師業(yè)務(wù)檔案可以做為教師職稱晉級、評優(yōu)考核的主要依據(jù)，做為教師工作的量化考核、進(jìn)修培訓(xùn)、崗位調(diào)動(dòng)、職務(wù)聘任、工資晉升、獎(jiǎng)勵(lì)懲罰等的參考資料。然而，目前中等職業(yè)學(xué)校很少設(shè)立有教師業(yè)務(wù)檔案室的。教師業(yè)務(wù)檔案的管理幾乎是空白，分散在各職能業(yè)務(wù)部門或教師個(gè)人手上，沒有建立統(tǒng)一的分類歸檔范圍、規(guī)范管理辦法和歸屬管理部門進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。教師評職稱時(shí)，都是自己到各職能業(yè)務(wù)部門收集個(gè)人的相關(guān)材料進(jìn)行整理。學(xué)校各種教育、教學(xué)水平檢查，學(xué)校評估申報(bào)時(shí)，各職能業(yè)務(wù)部門都需要從個(gè)人手上或者在各部門收集準(zhǔn)備大量的材料，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。有時(shí)會(huì)出現(xiàn)重復(fù)收集一個(gè)人的材料，有時(shí)會(huì)因時(shí)間久遠(yuǎn)造成材料收集不全，出現(xiàn)重復(fù)工作或材料缺失。因此，筆者建議在教務(wù)科增設(shè)教師業(yè)務(wù)檔案室，制定統(tǒng)一的分類歸檔范圍和管理辦法對教師業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行管理。按歸檔范圍將在崗教師的業(yè)務(wù)檔案收集建檔管理，教師調(diào)離時(shí)，業(yè)務(wù)檔案隨人事檔案一起轉(zhuǎn)出，為接收單位快速、全面的了解人才信息提供保障依據(jù)。同時(shí)，為了保持學(xué)校教師業(yè)務(wù)檔案的完整性，可采取贈(zèng)送的方式，復(fù)制一份留存學(xué)校，以備學(xué)校提供查找利用。建立教師業(yè)務(wù)檔案室使中職學(xué)校的檔案管理進(jìn)一步完善，查閱檔案時(shí)，學(xué)校的文件資料可以到學(xué)校綜合檔案室，教職員工的人事材料可以到人事檔案室，教師的個(gè)人業(yè)務(wù)、工作業(yè)績材料可以到教師業(yè)務(wù)檔案室，從而形成全方位的檔案信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，為學(xué)校的教育教學(xué)健康、快速發(fā)展提供更有效的檔案信息服務(wù)保障。

教師業(yè)務(wù)檔案的內(nèi)容

教師業(yè)務(wù)檔案具體包括以下內(nèi)容：

個(gè)人基本信息

個(gè)人履歷、教齡、身份證、各種學(xué)歷學(xué)位、職稱、教師或職業(yè)資格、雙師、教師崗前培訓(xùn)、繼續(xù)教育等證書、教學(xué)、科研崗位聘任書、合同或協(xié)議書復(fù)印件、學(xué)術(shù)團(tuán)體或社會(huì)團(tuán)體任職證明復(fù)印件。

教學(xué)工作材料

包括教學(xué)計(jì)劃、教學(xué)大綱、教學(xué)任務(wù)安排表、課程設(shè)計(jì)、教案、課件、試卷（含標(biāo)準(zhǔn)答案、評分標(biāo)準(zhǔn)）、聽課記錄、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、教學(xué)質(zhì)量考核、學(xué)生評教、教師評學(xué)、督導(dǎo)、專家的評價(jià)、擔(dān)任班主任情況、社會(huì)實(shí)踐調(diào)研材料、年度考核。

教師進(jìn)修培訓(xùn)材料

業(yè)務(wù)進(jìn)修、崗位培訓(xùn)、出國深造等材料。

教學(xué)改革材料

教學(xué)改革立項(xiàng)申請書、結(jié)題復(fù)印件、精品課程、說課稿、特色專業(yè)、教學(xué)成果獎(jiǎng)、結(jié)題材料、教學(xué)論文等文件復(fù)印件。

科研材料

科研項(xiàng)目立項(xiàng)、結(jié)題材料、科研論文、出版教材及其他有保存價(jià)值的自編參考資料、藝術(shù)作品、創(chuàng)造發(fā)明、專利技術(shù)、調(diào)研報(bào)告、議案、提案、學(xué)術(shù)活動(dòng)或會(huì)議材料。

獎(jiǎng)懲材料

教學(xué)和科研成果獲獎(jiǎng)證書或文件復(fù)印件、其他單項(xiàng)或綜合獎(jiǎng)勵(lì)（如書法、演講、體育）、評優(yōu)、評先等證書或文件復(fù)印件、教學(xué)事故登記表。

資歷證書復(fù)印件

英語、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、崗位資格、職稱、學(xué)歷等證書復(fù)印件。

其他

業(yè)余愛好、特長.參加協(xié)會(huì)、學(xué)術(shù)會(huì)議、訪問學(xué)者、學(xué)術(shù)交流等有價(jià)值的檔案材料。

凡是教師的個(gè)人基本狀況、工作量化、工作態(tài)度、工作業(yè)績、培訓(xùn)進(jìn)修、繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)水平、學(xué)術(shù)水平、學(xué)術(shù)研究方向、學(xué)術(shù)地位、社會(huì)地位和在學(xué)術(shù)界的影響等能反映教師個(gè)人工作業(yè)績、業(yè)務(wù)水平的材料都可以收集建檔。教師業(yè)務(wù)檔案不僅反映教師個(gè)人的業(yè)務(wù)能力、學(xué)術(shù)水平和工作實(shí)績，成為學(xué)校考核、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲教師的重要依據(jù)，而且還能體現(xiàn)學(xué)校的師資隊(duì)伍建設(shè)和辦學(xué)力量水平。

教師業(yè)務(wù)檔案的收集整理

教務(wù)科應(yīng)配備專職檔案管理員管理教師業(yè)務(wù)檔案，并在各部門設(shè)立兼職檔案管理員協(xié)助專職檔案管理員工作。要在各教學(xué)業(yè)務(wù)部門和教師隊(duì)伍中大力宣傳《檔案法》，增強(qiáng)檔案意識，使各教學(xué)業(yè)務(wù)部門和教師能自覺按教師業(yè)務(wù)檔案歸檔范圍上交散存于各部門和個(gè)人手中的檔案材料。教師業(yè)務(wù)檔案建檔的對象包括：專任教師、兼職教師、外聘教師、返聘教師、教輔人員。根據(jù)教師業(yè)務(wù)檔案的形成規(guī)律，可采取每年集中收集兩次，分別在放寒假前和放暑假前收集。零散的材料可按照“隨辦隨歸”的原則在活動(dòng)項(xiàng)目結(jié)束后及時(shí)歸檔。

可參照人事檔案的整理方法進(jìn)行教師業(yè)務(wù)檔案的分類整理。遵循整體密不可分的原則，把教師業(yè)務(wù)檔案的有關(guān)材料按人物一類別一年度的分類方法一人一檔、一個(gè)號進(jìn)行整理、上架，確保檔案的完整性和連續(xù)性。由于人事檔案和教師業(yè)務(wù)檔案會(huì)隨個(gè)人的調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)走，而綜合檔案室的檔案則一直保存在學(xué)校，或按有關(guān)規(guī)定移交檔案館保存，存在一定的穩(wěn)定性和持續(xù)性。當(dāng)綜合檔案、人事檔案和教師業(yè)務(wù)檔案中有交叉的內(nèi)容時(shí)，如：綜合檔案中教學(xué)類的歸檔范圍有教師獲獎(jiǎng)情況，教師論文、著作，教師授課統(tǒng)計(jì)表；科研類中有論文專著、科研成果獲獎(jiǎng)材料、專利證書與人事檔案中的科研學(xué)術(shù)、獎(jiǎng)勵(lì)材料以及教師業(yè)務(wù)檔案中的歷年來的授課任務(wù)、發(fā)表的論文、著作、獲獎(jiǎng)情況有交叉。人事檔案中的履歷材料，自傳材料，考核、鑒定材料，科研學(xué)術(shù)材料，培訓(xùn)材料，獎(jiǎng)勵(lì)材料，處分材料，聘（錄）用、任免材料與教師業(yè)務(wù)檔案中的個(gè)人簡歷、業(yè)務(wù)自傳，學(xué)歷、學(xué)位、職務(wù)、職稱材料，年度考核材料，歷年來參加的科研課題，歷年來發(fā)表的論文、著作，歷年來的獲獎(jiǎng)、懲罰情況，兼職、任職情況有交叉。在處理檔案內(nèi)容交叉問題時(shí)，綜合檔案要按照檔案部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理歸檔，人事檔案要嚴(yán)格按人事、組織部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理歸檔，并堅(jiān)持以綜合檔案、人事檔案優(yōu)先的原則，原件（個(gè)人學(xué)歷、職稱證書、獲獎(jiǎng)證書除外）優(yōu)先存入綜合檔案，其次到人事檔案，最后再到教師業(yè)務(wù)檔案，沒有原件的情況下可存復(fù)印件。教師業(yè)務(wù)檔案中可制作相應(yīng)的表格填寫進(jìn)行保存。如：《教師個(gè)人情況一覽表》、《教師授課教學(xué)任務(wù)一覽表》、《教師擔(dān)任班主任情況一覽表》、《教師聽課記錄表》、《教師參加教研活動(dòng)記錄表》、《教師參加科研情況一覽表》、《教師、著作一覽表》等由個(gè)人填寫，相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。為了確保教師業(yè)務(wù)檔案內(nèi)容的真實(shí)性，收集到的材料要做好審核鑒定工作，杜絕把假材料歸檔。在收集材料的過程中，必須向有關(guān)形成材料的部門收集。個(gè)人報(bào)送材料要驗(yàn)原件及相關(guān)的原始材料，鑒別好的復(fù)印件要加蓋“此件與原件一致”的印章，確保歸檔材料的真實(shí)性。有條件的學(xué)校可以掃描原件保存電子檔，或制作成電子檔案，用檔案管理軟件進(jìn)行管理。材料審核后，為便于裝訂、保管、利用和延長檔案的壽命，對不規(guī)則、皺折、卷角、破損的材料，進(jìn)行剪裁、折疊、托裱，裱糊時(shí)應(yīng)選用化學(xué)漿糊，或在漿糊中摻入殺蟲粉，以防蟲蛀。檔案材料上的大頭針、回形針、釘書針等金屬物要去除，以防止氧化生銹損毀檔案。

根據(jù)檔案材料的不同類別，檔案的排序可按檔案形成時(shí)間的先后順序、材料的內(nèi)容主次、功能性質(zhì)等進(jìn)行排序。排列好的材料要編號。順序號包括類號和份號，用鉛筆標(biāo)注在右上角。如：“1-1、1―2……”就是“第一大類第一份、第一大類第二份……”，“2 -1-1、2-1-2- - - - -”即“第二大類第一小類第一份、第二大類第一小類第二份……”。每份材料在右下角或左下角編寫頁碼。材料排列好后要編寫目錄，目錄中的類號用漢字一、二……表示，單獨(dú)占一行，份號用阿拉伯?dāng)?shù)字排列并登記材料名稱，重新擬寫或修改的標(biāo)題用“[]”標(biāo)注，各類材料之間要留出一定的空格填寫后續(xù)的材料。每份材料最后形成的時(shí)間做為材料的形成時(shí)間，并用8位阿拉伯?dāng)?shù)字填寫表示。整理好的教師業(yè)務(wù)檔案按順序號排列上架永久保存。保管教師業(yè)務(wù)檔案要配備有鐵門、鐵窗、鐵柜的專用庫房，做好防光、防火、防盜、防塵、防鼠、防蟲、防潮、防高溫工作。

教師業(yè)務(wù)檔案的提供利用

篇(3)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是對會(huì)計(jì)信息的加工、披露等具有約束作用的規(guī)則，是企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮使得會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際化成為大勢所趨。會(huì)計(jì)的國際化是指會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)跨越國界，并對其他國家會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生影響（汪祥耀，2001）。會(huì)計(jì)的國際化經(jīng)歷了從國際協(xié)調(diào)到國際趨同的過程。2001年，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)委員會(huì)（IASC）改組成為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）并正式提出趨同的概念以來，國際趨同進(jìn)程不斷深化。目前全球已有120多個(gè)國家和地區(qū)直接采用國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IFRS）或與之趨同。國外關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的研究已經(jīng)取得了豐碩的成果，極大地推動(dòng)了準(zhǔn)則的制定與完善。國內(nèi)的研究主要還是模仿國外研究，缺少對我國特殊制度環(huán)境、文化傳統(tǒng)的考量。因此，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同研究仍具有相當(dāng)?shù)臐摿Γ簿哂芯o迫性與重要性，亟待理論界的進(jìn)一步探索。

本文旨在回顧相關(guān)研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)，并提煉出研究框架。從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景與動(dòng)因、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的影響因素、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的經(jīng)濟(jì)后果三個(gè)視角較為系統(tǒng)地梳理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的研究成果，進(jìn)而從橫向與縱向兩個(gè)視角構(gòu)建出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的研究框架。分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的未來研究方向，總結(jié)我國研究存在的問題，進(jìn)而歸納出對我國的啟示，以期更好地促進(jìn)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同進(jìn)程。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同研究回顧

對于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的定義，理論界存在多種解釋。朱星文（2009）通過對各種不同定義的探討，指出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同是指不同國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在資本市場的國際化和貿(mào)易國際化日益發(fā)達(dá)的基礎(chǔ)上，逐漸相互吸收，相互滲透，從而趨于接近，甚至趨于一致的現(xiàn)象。本文從三個(gè)視角回顧國內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景與動(dòng)因、影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的因素以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的經(jīng)濟(jì)后果。

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景與動(dòng)因

1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景。隨著世界經(jīng)濟(jì)的融合，會(huì)計(jì)作為一種商業(yè)語言，在動(dòng)態(tài)的、不斷調(diào)整中最終走向了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同。事實(shí)上，會(huì)計(jì)國際化始于20世紀(jì)60年代中后期，經(jīng)歷了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同兩個(gè)階段。2001年國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）正式提出趨同的概念。然而，國際趨同的概念得到廣泛使用是在2006年后。2005年，歐盟27個(gè)成員國、澳大利亞、新西蘭、俄羅斯等國約7000家上市公司遵循IFRS編制財(cái)務(wù)報(bào)表。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在2009年改組后，世界上越來越多的國家采用了IFRS。即使是曾經(jīng)并不認(rèn)同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的美國，在2010年，其GAAP與IFRS之間的主要差異基本消失。

我國于2006年了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2010年又了中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線圖，中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也實(shí)現(xiàn)了與IFRS的基本趨同（王松年，2012）。隨著金融危機(jī)的爆發(fā)，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)加快了相關(guān)準(zhǔn)則項(xiàng)目的進(jìn)程，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則正經(jīng)歷重大的變革，一些主要經(jīng)濟(jì)體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同也出現(xiàn)了一些新的情況（楊敏，2011）。在這樣的背景下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同進(jìn)程面臨著新的挑戰(zhàn)。

2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的動(dòng)因。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的動(dòng)因可分為兩類，其一是外部環(huán)境的推動(dòng)，其二是內(nèi)部自身存在的差異。朱星文（2009）認(rèn)為資本市場的全球化與國際貿(mào)易的發(fā)展推動(dòng)了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同，而吸引外資則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的原動(dòng)力。外資的進(jìn)入以及兼并收購案例的不斷增長，客觀上促進(jìn)了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同。Nobes與Parker（2004）認(rèn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同之所以存在，是因?yàn)楦鲊g會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的差異，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)信息決策相關(guān)性、可比性與透明度降低。Ding等（2007）構(gòu)建了測量國內(nèi)與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異的兩種類別：缺少和分歧。Nobes（2009）認(rèn)為這兩種測量的差別缺乏有用性，最重要的是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是否在國內(nèi)公司或國際公司間可比。楊有紅與王海濱（2013）認(rèn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自身的差異主要體現(xiàn)為不同準(zhǔn)則內(nèi)容的差異、準(zhǔn)則差異的分類與度量以及準(zhǔn)則差異導(dǎo)致實(shí)務(wù)差異。

（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的影響因素

張鐵鑄與周紅（2007）認(rèn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化包括形式上國際化與實(shí)質(zhì)上國際化，形式上的國際化指準(zhǔn)則本身國際化，實(shí)質(zhì)上的國際化指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范下的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理國際化。在兩個(gè)不同的層面，影響因素是不同的。因而，本文從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)規(guī)范兩個(gè)層面進(jìn)行綜述。

1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面。Nobes（1992）研究環(huán)境因素對不同國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響，發(fā)現(xiàn)此類因素主要集中在宏觀層面。Chan和Seow（1996）研究股票收益率與根據(jù)美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）調(diào)整后的盈余以及其他國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的盈余的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)所得結(jié)果受到不同社會(huì)制度因素驅(qū)動(dòng)。Hail等（2010）則以金融危機(jī)為背景，從經(jīng)濟(jì)與政治兩個(gè)視角分別分析與評估美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的方式。研究發(fā)現(xiàn)，阻礙美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的重要因素主要是基于經(jīng)濟(jì)的成本效益衡量以及國家間的政治博弈。朱星文（2009）認(rèn)為在我國利潤至上的法律環(huán)境中，要在收益確認(rèn)上與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同或一致，引入全面收益表，目前還存在著障礙。

2.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)層面。Hofstede（1980）提出的會(huì)計(jì)文化觀最為經(jīng)典，他認(rèn)為文化不僅能夠有效彌補(bǔ)正式制度在規(guī)制或約束人們行為及其相互關(guān)系方面的漏洞，而且還會(huì)對社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。Gray（1988）進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)文化觀，指出會(huì)計(jì)人員的價(jià)值觀源于社會(huì)價(jià)值觀，而會(huì)計(jì)價(jià)值觀又會(huì)影響會(huì)計(jì)制度。Lang 等（2006）研究發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同時(shí)，公司所處環(huán)境的差異會(huì)影響凈利潤的可比性。Zeff（2007）認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告可比性受到包括商業(yè)和金融文化、會(huì)計(jì)文化、監(jiān)管文化等在內(nèi)的因素影響。Ding等（2007）則發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同與股票市場以及股權(quán)集中度有關(guān)。國內(nèi)研究中，張鐵鑄與周紅（2007）認(rèn)為現(xiàn)有的研究沒有很好地將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)兩個(gè)層面結(jié)合起來研究。付玉梅和李慶德（2013）認(rèn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，而我國會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，這制約了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的進(jìn)程。

（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的經(jīng)濟(jì)后果

會(huì)計(jì)及其準(zhǔn)則具有技術(shù)性和社會(huì)性雙重屬性，因而，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同具有經(jīng)濟(jì)后 果。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同經(jīng)濟(jì)后果的研究主要分為以下方面：

1.對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。Barth等（2008）選擇了21個(gè)國家的公司作為研究樣本，以更綜合的方法，發(fā)現(xiàn)使用IFRS后公司盈余管理普遍減少，確認(rèn)損失更加及時(shí)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也更具價(jià)值相關(guān)性，這表明使用IFRS提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。然而，Hung等（2007）研究發(fā)現(xiàn)，德國按照IFRS的要求披露的公司與那些沒有采用IFRS的公司，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值相關(guān)性沒有發(fā)生明顯改變。Atwood等（2011）以美國的公司分析，結(jié)果表明在IFRS下報(bào)告的盈余與未來現(xiàn)金流的緊密程度低于在GAAP下報(bào)告的盈余。Ahmed等（2012）則將強(qiáng)制執(zhí)行IFRS國家與非IFRS國家上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行對比，但并未發(fā)現(xiàn)兩者之間有顯著的不同國內(nèi)研究方面。

國內(nèi)研究中，薛爽等（2008）研究表明在新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)信息更具價(jià)值相關(guān)性，而且由新舊準(zhǔn)則引起的會(huì)計(jì)信息差異提供了增量信息；羅婷等（2008）也得出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施顯著提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值相關(guān)性的結(jié)論；劉永澤與孫鬻（2011）研究我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同后公允價(jià)值信息的價(jià)值相關(guān)性，發(fā)現(xiàn)公允價(jià)值的引入在一定程度上提升了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的信息含量，公允價(jià)值信息的價(jià)值相關(guān)性未明顯受金融危機(jī)影響。然而，朱凱等（2009）通過比較分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革前后的會(huì)計(jì)盈余價(jià)值相關(guān)性，發(fā)現(xiàn)新準(zhǔn)則實(shí)施后的會(huì)計(jì)盈余價(jià)值相關(guān)性并未顯著提高。可見，國際趨同對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，國內(nèi)外研究均未達(dá)成一致的結(jié)論。

2.對資本市場的影響。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同對資本市場的反應(yīng)一般采用事件研究。Armstrong等（2010）研究在歐盟2002年至2005年間采用IFRS的16個(gè)關(guān)鍵事件對市場的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)那些能增加采用可能性的事件，對股市有顯著的正向作用。Klimezak （2011）則研究強(qiáng)制使用IFRS對波蘭公司的影響，發(fā)現(xiàn)在使用IFRS前后，年報(bào)的公布并沒有使股市出現(xiàn)顯著的超額收益。國際趨同對資本市場產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)后果包括資本市場流動(dòng)性、資本成本、資本市場配置效率等。Daske等（2008）研究表明強(qiáng)制執(zhí)行IFRS使得資本市場的流動(dòng)性增加，而且資本成本降低，企業(yè)價(jià)值增加。Wang等（2011）發(fā)現(xiàn)采用IFRS減少了公司與投資者之間的信息不對稱。Bissessur等（2012）則研究了澳大利亞強(qiáng)制采用IFRS后股市同步性的變化，結(jié)果支持了IFRS更能反映公司特質(zhì)以及更具可比性信息的假設(shè)。

國內(nèi)魏明海（2006）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同能減少信息不對稱，并能降低資本成本。朱凱等（2009）進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革而產(chǎn)生的投資者信息準(zhǔn)確度調(diào)整，直接影響了公司的資本成本。汪祥耀（2011）從資本成本的角度檢驗(yàn)了我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果，研究發(fā)現(xiàn)實(shí)施新準(zhǔn)則后我國資本市場整體的資本成本有所下降。但該結(jié)論在產(chǎn)業(yè)與行業(yè)檢驗(yàn)中并不適用，行業(yè)差異與會(huì)計(jì)信息環(huán)境等因素也將影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

3.對其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面的影響。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同對其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面的影響，主要表現(xiàn)在政治、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)等領(lǐng)域。Hail等（2010）研究影響美國公司采用IFRS的政治經(jīng)濟(jì)因素，發(fā)現(xiàn)公司主要在三方面進(jìn)行成本收益權(quán)衡：一是可比性增加帶來的收益；二是節(jié)約的報(bào)表編制成本；三是由所有公司和美國經(jīng)濟(jì)作為一個(gè)整體而共同承擔(dān)的一次性轉(zhuǎn)型成本。Ozkan 等（2012）研究了強(qiáng)制采用IFRS對會(huì)計(jì)信息在高管報(bào)酬契約的影響，結(jié)果表明IFRS的使用有助于會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量和可比性的提高，進(jìn)而促進(jìn)高管薪酬契約更加合理。國內(nèi)研究方面，夏冬林與李曉強(qiáng)（2005）認(rèn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)劣應(yīng)該與其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境聯(lián)系。對于許多發(fā)展中國家，借鑒國際慣例或國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不難，但由于法律制度、資本市場等不完善，加上文化傳統(tǒng)等因素影響，執(zhí)行起來并不容易。蘇黎新等（2009）以香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同為背景，研究審計(jì)費(fèi)用與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)系。結(jié)果表明，相對于非IFRS，審計(jì)費(fèi)用對新IFRS下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更敏感，這表明IFRS提供的會(huì)計(jì)信息更有利于審計(jì)師的審計(jì)工作的開展與決策。

三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同研究框架

通過文獻(xiàn)綜述表明：國外的研究已初現(xiàn)體系，國內(nèi)的研究仍處在模仿階段，但是潛力巨大，兩者對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同都缺乏較系統(tǒng)的邏輯體系。因而，構(gòu)建其理論研究框架就顯得十分必要，也具有重要意義。張鐵鑄和周紅（2007）認(rèn)為要完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同研究，必須對研究可能涉及的方面有一個(gè)清晰的脈絡(luò)。

（一）研究框架結(jié)構(gòu)

本文認(rèn)為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同研究明顯的主線是趨同是一個(gè)過程，包括一個(gè)國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的方向與路徑選擇。另一主線則立足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同這個(gè)過程本身，包括其背景與動(dòng)因、影響因素與經(jīng)濟(jì)后果。因此，本文構(gòu)建出如圖所示的研究框架。

（二）研究框架釋義

依據(jù)框架的構(gòu)建思路，圖中有橫向與縱向兩個(gè)視角，分別反映兩條研究主線。

橫向視角反映的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的實(shí)質(zhì)與目的。反映的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化過程，這既是研究的主要背景，也是研究的出發(fā)點(diǎn)與立足點(diǎn)。各國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同方向體現(xiàn)的是該國的國際政治經(jīng)濟(jì)地位、國內(nèi)的法制環(huán)境以及利益訴求等，并進(jìn)一步體現(xiàn)在準(zhǔn)則趨同的執(zhí)行方式上，既可以自愿執(zhí)行也可能迫于某種壓力強(qiáng)制執(zhí)行。因此，在執(zhí)行的路徑上，可以分為“直接使用”“趨同”“認(rèn)可”與“趨同認(rèn)可”四種模式。 

縱向視角以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同過程為核心，研究國際趨同的背景與動(dòng)因、影響國際趨同的因素以及國際趨同的經(jīng)濟(jì)后果。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同分為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)兩個(gè)層面，而在兩個(gè)不同的層面，國際趨同影響因素存在差異。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同影響會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的差異又推動(dòng)著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同。兩者相互作用，相互影響，是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同中不可分割的整體。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)屬性，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同也必然具有經(jīng)濟(jì)后果。國際趨同經(jīng)濟(jì)后果主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資本市場與其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響三個(gè)方面。這表明會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同不僅是制度的變革，也是不同相關(guān)利益者之間的博弈與均衡。

綜上所述，橫向視角是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同研究的實(shí)質(zhì)與目的，縱向視角則是研究的主要內(nèi)容與方向，兩者不是簡單機(jī)械的組合，而是具有邏輯聯(lián)系的有機(jī)整體。通過文獻(xiàn)綜述發(fā)現(xiàn)，以往研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同多從單一[第一論文 網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作和寫作教學(xué)論文的服 務(wù)，歡迎光臨dylw.neT]視角或者某幾個(gè)視角出發(fā)，缺乏綜合視角的分析。我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同正有序地向更深程度發(fā)展，對于國內(nèi)的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界而言，盡管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同研究是“舶來品”，但僅僅模仿國外的研究是不夠的。因此，本文構(gòu)建的研究框架，不僅是對已有研究成果的歸納提煉，也是未來研究的創(chuàng)新源泉。

四、未來研究展望及對我國的啟示

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化與金融自由化興起，也需要在這個(gè)過程中不斷完善。現(xiàn)有的文獻(xiàn)盡管已有多個(gè)角度的進(jìn)展，但尚未有效構(gòu)建國際趨同的研究框架。同時(shí)也存在的一些問題。如在研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同影響因素時(shí)，沒有對不同國家趨同水平差異進(jìn)行解釋；在研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的經(jīng)濟(jì)后果時(shí)，沒有考慮不同國家機(jī)構(gòu)影響力的差異。在研究對象上，基于新興經(jīng)濟(jì)體的國際趨同研究成果很少；在研究結(jié)論上，由于樣本與數(shù)據(jù)的差異導(dǎo)致結(jié)果的多樣化，降低了研究的指導(dǎo)意義。因此，未來的研究要逐步克服這些問題，從研究對象、研究內(nèi)容、研究視角、研究方法上尋找創(chuàng)新點(diǎn)。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同是大勢所趨，研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同意義重大。“路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索”，這個(gè)過程也許會(huì)很艱難，也會(huì)很漫長，需要理論界和實(shí)務(wù)界共同不懈努力。因此，本文結(jié)合文獻(xiàn)回顧與研究框架構(gòu)建，總結(jié)出如下啟示：首先，要充分考慮我國特殊制度背景與經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國正處在“全面深化改革”的重要階段，改革仍是當(dāng)前的主題，這就決定了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同不能照搬西方國家的經(jīng)驗(yàn)，而是要結(jié)合轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，市場經(jīng)濟(jì)體制與資本市場并不完善的現(xiàn)實(shí)，堅(jiān)定立足于制度環(huán)境、文化背景、歷史傳統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，研究具有中國特色的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的路徑。其次，要拓寬研究視角。既包括在研究框架內(nèi)的創(chuàng)新，也包括在研究框架之外的突破；既要有橫向的國家之間的比較，又要有縱向的時(shí)間維度比較。既要懂得中國的基本國情，又要重視國際視野，把中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同放在世界政治經(jīng)濟(jì)背景下考量。最后，要促進(jìn)研究方法創(chuàng)新。既要注重規(guī)范研究，也要進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)證研究；既要參考借鑒國外的研究模型，又要?jiǎng)?chuàng)新發(fā)展具有中國背景的模型；既有強(qiáng)調(diào)理論對實(shí)務(wù)的指導(dǎo)作用，也不應(yīng)忽略實(shí)務(wù)對理論的促進(jìn)作用。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的研究要在不斷的“試錯(cuò)”過程中，提升整體研究水平并為實(shí)踐提供有力的支持與幫助。

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