序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇績(jī)效審計(jì)報(bào)告范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

當(dāng)前人民銀行績(jī)效審計(jì)立項(xiàng)可采用附帶式審計(jì)的方法,與相關(guān)審計(jì)融合實(shí)施審計(jì)。如“征信管理績(jī)效調(diào)查”項(xiàng)目可以結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)這一常規(guī)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行,屬附帶式的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目,這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目在程序上有所簡(jiǎn)化,所有程序全部做到與常規(guī)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合,審計(jì)報(bào)告的許多數(shù)據(jù)可以直接取自于常規(guī)責(zé)任審計(jì)獲得的證據(jù)材料,審計(jì)建議部分反映的問題也可以在常規(guī)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的諸多材料基礎(chǔ)上綜合而成。

附帶式審計(jì)的做法符合當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際,融合相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目開展績(jī)效審計(jì),是解決審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)較重的矛盾、提高審計(jì)效能的有效途徑。

二、制定審計(jì)方案的方法探索

通過審前調(diào)查制定具有可操作性的審計(jì)方案。審計(jì)人員要通過對(duì)審計(jì)任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評(píng)估,就績(jī)效審計(jì)的選材問題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點(diǎn)、方法步驟和目的等。審計(jì)方案要解決為什么要審計(jì)、采用何種方式、審計(jì)的切入點(diǎn)是什么、審計(jì)哪些方面的內(nèi)容等問題。要運(yùn)用評(píng)估判斷方法初步解決審計(jì)取證的導(dǎo)向問題。評(píng)估判斷是指審計(jì)人員通過對(duì)審計(jì)任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評(píng)估,就績(jī)效審計(jì)的選材問題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點(diǎn)、方法、步驟和目的等。績(jī)效審計(jì)是一項(xiàng)政策性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作,特別是政府交辦或上級(jí)部門統(tǒng)一部署的審計(jì)任務(wù),要反復(fù)體會(huì)任務(wù)的宗旨,吃透相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),把握好審計(jì)尺度。

同時(shí),調(diào)查問卷、表格的設(shè)計(jì)要具有很強(qiáng)的總結(jié)性,這樣便于審計(jì)報(bào)告階段的匯總整理和判斷分析。

以審計(jì)內(nèi)容的可比性和客觀性為導(dǎo)向,將審計(jì)范圍設(shè)置在一個(gè)合理的時(shí)間段內(nèi)。這里提出的審計(jì)范圍是指審計(jì)對(duì)象的時(shí)間范圍,財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn);領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)、離任審計(jì)等常規(guī)責(zé)任審計(jì)以任職期限作為審計(jì)的時(shí)間范圍,無需考慮時(shí)間的切入點(diǎn)問題。但對(duì)于績(jī)效審計(jì)這個(gè)問題很重要,因?yàn)橐豁?xiàng)資金投入或是一個(gè)決策行為產(chǎn)生的效益和顯露出的問題具有“滯后性”特征,大都不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)體現(xiàn),往往需要一定的周期才能產(chǎn)生,績(jī)效審計(jì)的時(shí)間范圍需要選擇若干個(gè)年度才能作出客觀公正的評(píng)價(jià)。對(duì)于績(jī)效審計(jì),經(jīng)常強(qiáng)調(diào)要突出審計(jì)重點(diǎn)和講究審計(jì)方法,唯獨(dú)比較容易忽視審計(jì)的時(shí)間范圍問題。

三、實(shí)施審計(jì)過程的方法探索

人民銀行績(jī)效審計(jì)主要是對(duì)自身單位或部門的工作目標(biāo)責(zé)任制、履行職責(zé)情況進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。實(shí)施審計(jì)過程中,應(yīng)以人民銀行職能為切入點(diǎn),從決策、管理的效果入手,將履行職能的最終結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作為關(guān)鍵內(nèi)容。簡(jiǎn)化程序,提高審計(jì)效能,結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的工作計(jì)劃總結(jié)、調(diào)研報(bào)告,已開展的問卷調(diào)查等項(xiàng)目,從中抽取重要的事項(xiàng)同步開展績(jī)效審計(jì),也是開展績(jī)效審計(jì)行之有效的組織形式。

人民銀行績(jī)效審計(jì)調(diào)查,沒有必要將過多的精力放在對(duì)行使職能等過程的監(jiān)督上,而是應(yīng)以結(jié)果為導(dǎo)向注重社會(huì)效益的分析評(píng)價(jià),促進(jìn)取得審計(jì)成效,對(duì)績(jī)效審計(jì)反映的問題從制度層面、管理層面作出處理。

四、寫作審計(jì)報(bào)告的方法探索

在審計(jì)實(shí)踐中要充分利用報(bào)告前置的方法,在審前調(diào)查階段就要運(yùn)用問題假設(shè)方法初步解決審計(jì)報(bào)告的基本架構(gòu)問題。即審計(jì)報(bào)告要回答反映什么情況、是反映正面成績(jī)還是反映負(fù)面問題、會(huì)有哪些普遍問題與典型問題并如何反映等方面的內(nèi)容。

審計(jì)假設(shè)理論認(rèn)為,在審計(jì)目的性和可證實(shí)性假設(shè)的基礎(chǔ)上,就可以對(duì)錯(cuò)誤與弊端(或成效)的存在、性質(zhì)、原因以及形成過程等進(jìn)行假設(shè),這樣便于確定審計(jì)取證的范圍和重點(diǎn),實(shí)施必要的程序技術(shù),以利于查明問題與提高工作效率。因此,在對(duì)材料選擇的取向作出初步?jīng)Q斷以后,審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步分析審前調(diào)查掌握的信息材料,根據(jù)審計(jì)假設(shè)理論充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)判斷的作用,就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)提出問題假設(shè)。

引入審計(jì)定級(jí)的方法。人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門在每次審計(jì)結(jié)束時(shí),都應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位或部門履行職能的情況進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià),另外,內(nèi)審部門還對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題按照重要程序進(jìn)行分級(jí)(分為非常重要、重要、次要、無關(guān)緊要4個(gè)等級(jí)),重要問題需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)并需要管理層采取一定措施。

篇(2)

一、引言

依據(jù)社會(huì)契約理論，公眾與政府之間是一種委托關(guān)系，政府應(yīng)履行公共受托責(zé)任。政府審計(jì)信息是反映審計(jì)機(jī)關(guān)公共權(quán)力與公共責(zé)任是否匹配，公共受托責(zé)任是否正確、適當(dāng)履行的關(guān)鍵變量?，F(xiàn)有對(duì)政府審計(jì)信息公開的研究主要聚焦于政府審計(jì)結(jié)果公告，分析審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容、程序、范圍、形式、要求等要素。出于提高政府透明度、尊重社會(huì)公眾知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的要求，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分披露信息，擴(kuò)大信息披露的范圍。因此，本文認(rèn)為政府審計(jì)信息公開不僅包括對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)履行受托責(zé)任，對(duì)被審計(jì)單位做出的審計(jì)結(jié)論性文件的公開，還包括反映審計(jì)機(jī)關(guān)管理活動(dòng)政務(wù)信息的公開，其中審計(jì)結(jié)果公開是其核心內(nèi)容。早在2002年，審計(jì)署頒布的《審計(jì)結(jié)果公告試行辦法》，拉開了我國(guó)政府審計(jì)信息公開的序幕，然而，時(shí)至今日，政府審計(jì)信息公開仍然面臨著一些問題。比如信息公開重形式，輕內(nèi)容，信息利用率低；缺乏反映審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況的公開等，信息公開難以被公眾利用，滿足公眾需求。如何進(jìn)一步改進(jìn)我國(guó)政府審計(jì)信息公開的效果，本文通過對(duì)我國(guó)和加拿大審計(jì)署信息公開的比較，以期找出可以借鑒的地方。

二、對(duì)我國(guó)政府審計(jì)信息公開的績(jī)效評(píng)價(jià)

在對(duì)政府信息進(jìn)行公開的方式中，政府網(wǎng)站這種方式由于具有信息傳播靈活、方便，內(nèi)容全面等優(yōu)勢(shì)，成為信息公開最重要的渠道。自1999年我國(guó)開始推行“政府上網(wǎng)工程”至今，我國(guó)政府網(wǎng)站互聯(lián)網(wǎng)影響力的發(fā)展水平整體仍處于中等偏弱階段，一些政府網(wǎng)站仍然面臨著公眾利用度低，公眾滿意度差的情況。審計(jì)署網(wǎng)站在我國(guó)政府網(wǎng)站中的排名如何？由中國(guó)軟件評(píng)測(cè)中心開發(fā)的政府網(wǎng)站績(jī)效評(píng)估體系，因其全面性、專業(yè)性、廣泛性得到廣泛應(yīng)用，依據(jù)該中心的歷年《政府網(wǎng)站績(jī)效評(píng)估結(jié)果報(bào)告》，審計(jì)署網(wǎng)站在國(guó)家部委網(wǎng)站中的績(jī)效排名如表1。

從表中可以看到審計(jì)署信息公開情況，從2005年到2012年總體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，信息公開的效果不是十分理想。

由于不同政府部門網(wǎng)站提供的信息產(chǎn)品的性質(zhì)不太一樣，例如有的政府部門網(wǎng)站主要提供與公眾關(guān)系密切的服務(wù)類信息，審計(jì)署網(wǎng)站主要反映對(duì)政府其他部門的監(jiān)督類信息，有沒有可能主要是由于審計(jì)信息這種產(chǎn)品的屬性影響了信息公開的效果，其他國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站利用度如何？通過Alexa網(wǎng)站對(duì)主要國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站利用度進(jìn)行排名，截至2014年1月對(duì)13個(gè)國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站排名結(jié)果如表2。

根據(jù)表2，加拿大審計(jì)署排名遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他國(guó)家，中國(guó)審計(jì)署的排名為第4，和澳大利亞接近，高于日本和韓國(guó)，但是和加拿大的差距非常大。加拿大審計(jì)署網(wǎng)站信息公開在哪些方面具有優(yōu)勢(shì)，值得借鑒，本文將逐項(xiàng)展開分析。

政府審計(jì)信息應(yīng)該具備哪些特征呢？最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSAI）認(rèn)為，政府審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以簡(jiǎn)練、清楚的方式對(duì)事實(shí)進(jìn)行陳述和評(píng)價(jià)，報(bào)告的用語(yǔ)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確易懂，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括最高審計(jì)組織的全部活動(dòng)，應(yīng)適當(dāng)考慮被審計(jì)單位和機(jī)構(gòu)對(duì)最高審計(jì)組織審計(jì)結(jié)論的意見。宋常等（2010）構(gòu)建了審計(jì)信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、重要性、清晰性六個(gè)方面列入了質(zhì)量特征構(gòu)成的重要內(nèi)容。沃爾曼（1975）提出信息構(gòu)建的最終目的是幫助人們高速、高效地找到所需信息。因此提出了網(wǎng)站信息應(yīng)具備的三個(gè)特征：一是信息的可理解性。即信息發(fā)送者要考慮信息接收方對(duì)信息理解方面的的困難。二是信息的有用性，主要是指信息具有能夠及時(shí)滿足用戶需求的功能。三是信息清晰化，主要是指導(dǎo)航、標(biāo)識(shí)、信息的組織，應(yīng)該起到標(biāo)識(shí)牌一樣的功效，紛繁復(fù)雜的信息能有一個(gè)清晰的呈現(xiàn)方式。因此，本文在對(duì)我國(guó)和加拿大審計(jì)署信息公開情況進(jìn)行比較的過程中，將結(jié)合信息公開的形式、內(nèi)容等從信息的有用性、可靠性、及時(shí)性、可理解性等方面進(jìn)行比較。

三、對(duì)審計(jì)結(jié)果公告公開信息的比較

（一）對(duì)中國(guó)和加拿大審計(jì)署職能的簡(jiǎn)介

加拿大審計(jì)署隸屬于國(guó)會(huì)。審計(jì)的內(nèi)容主要包括三個(gè)方面，一是對(duì)聯(lián)邦政府的年度財(cái)政報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，主要對(duì)財(cái)政報(bào)表的合規(guī)性、公允性和一致性進(jìn)行審查；二是特殊審計(jì)，主要是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)體（皇冠公司）財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)；三是績(jī)效審計(jì)，主要是關(guān)注政府部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及資金使用的效益，在這三類審計(jì)中以績(jī)效審計(jì)為主。

我國(guó)審計(jì)署是國(guó)務(wù)院組成部門之一，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)內(nèi)容主要包括財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、重大投資項(xiàng)目預(yù)算、決算審計(jì)、國(guó)有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)審計(jì)、社會(huì)保障資金審計(jì)等，在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，盡管也涉及績(jī)效審計(jì)，但績(jī)效審計(jì)占的比例較小。

（二）對(duì)審計(jì)結(jié)果公告公開形式、內(nèi)容的比較

加拿大審計(jì)署在網(wǎng)站上公布的審計(jì)報(bào)告最早可以追溯到1981年。審計(jì)署網(wǎng)站提供了三種報(bào)告查詢方式，用戶可以按照?qǐng)?bào)告涉及的主題、報(bào)告中涉及到的部門、以及報(bào)告的年度進(jìn)行檢索。每一種檢索方式下，報(bào)告又按照字母A―Z的順序進(jìn)行了排序，查詢十分方便。歷年來審計(jì)報(bào)告形式、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化程度非常高。審計(jì)報(bào)告的體例和論文的格式比較接近，通常包括目錄、要點(diǎn)、正文、附錄四部分。由于報(bào)告的內(nèi)容通常比較長(zhǎng)，因此目錄的設(shè)置方便用戶了解報(bào)告的整體結(jié)構(gòu)，目錄采用了鏈接的形式，如果用戶只對(duì)報(bào)告中的某一部分感興趣，可以直接點(diǎn)擊相關(guān)鏈接。要點(diǎn)部分類似于論文的摘要，這部分內(nèi)容是對(duì)全部報(bào)告內(nèi)容的簡(jiǎn)要總結(jié)。正文主要包括兩部分，第一部分主要是對(duì)此次審計(jì)工作的內(nèi)容、實(shí)施此項(xiàng)審計(jì)工作的原因、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)建議等進(jìn)行介紹；第二部分是對(duì)審計(jì)工作的開展進(jìn)行詳細(xì)介紹，包括此次審計(jì)工作的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)活動(dòng)涵蓋的期間、審計(jì)活動(dòng)具體實(shí)施時(shí)間、審計(jì)項(xiàng)目組成員的名字、職務(wù)等。附錄的內(nèi)容一般主要是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的詳細(xì)列表和對(duì)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的一些專業(yè)術(shù)語(yǔ)進(jìn)行解釋。值得一提的是，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容、格式非常嚴(yán)謹(jǐn)。文字大小、符號(hào)的選用、圖表的設(shè)計(jì)等在每一份審計(jì)報(bào)告中都是一致的，報(bào)告的內(nèi)容通俗易懂，對(duì)于文中出現(xiàn)的較為專業(yè)性的詞匯解釋得十分清楚，文檔內(nèi)容中鏈接的設(shè)置也十分合理巧妙，比如在審計(jì)報(bào)告中初次提到《審計(jì)長(zhǎng)法案》的位置，只要點(diǎn)擊相應(yīng)鏈接，就會(huì)看到《審計(jì)長(zhǎng)法案》的全文。近兩年來，除了常規(guī)版本的審計(jì)報(bào)告，加拿大審計(jì)署還會(huì)同時(shí)精簡(jiǎn)總結(jié)版的審計(jì)報(bào)告，在精簡(jiǎn)版的報(bào)告中只列示所有報(bào)告的要點(diǎn)，使得用戶能夠快速對(duì)近期的所有報(bào)告的概況有一個(gè)大致的了解。

我國(guó)審計(jì)署網(wǎng)站的審計(jì)結(jié)果公告最早可以追溯到2003年。截至2014年2月，審計(jì)署已經(jīng)了177份審計(jì)報(bào)告，審計(jì)公告主要按照時(shí)間順序進(jìn)行排序，由于缺乏進(jìn)一步的分類和整理，用戶查詢時(shí)不夠方便。審計(jì)結(jié)果公告的數(shù)量在逐年增長(zhǎng)，審計(jì)結(jié)果公告的力度在不斷增強(qiáng)，但是審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容、公告的形式、標(biāo)準(zhǔn)化程度有待進(jìn)一步提高，以增強(qiáng)信息的利用度。例如在審計(jì)公告中會(huì)對(duì)涉及到的多家被審計(jì)單位信息進(jìn)行披露，有的審計(jì)報(bào)告將所有的被審計(jì)單位都放在公告開頭進(jìn)行披露、有的公告放在結(jié)尾披露，還有的公告沒有將被審計(jì)單位進(jìn)行匯總披露，因此如果用戶想查詢這方面信息將會(huì)十分不便。隨著審計(jì)報(bào)告越來越多，內(nèi)容也變得越來越長(zhǎng)，建議我國(guó)審計(jì)署借鑒加拿大審計(jì)署的做法，將報(bào)告進(jìn)行分類整理，并將報(bào)告的內(nèi)容、格式標(biāo)準(zhǔn)化。另外審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)并更加細(xì)致的反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并深入發(fā)掘被審計(jì)單位出現(xiàn)問題的原因，提出可操作性強(qiáng)的建議，并關(guān)注被審計(jì)單位整改的效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容由關(guān)注財(cái)務(wù)收支為主逐漸向關(guān)注管理的績(jī)效審計(jì)過渡。例如有的工程投資建設(shè)審計(jì)報(bào)告中披露，該項(xiàng)目與建設(shè)方多結(jié)算工程價(jià)款××萬(wàn)元，整改方式是收回了多結(jié)算的借款，缺少分析，比如該項(xiàng)目多結(jié)算價(jià)款的原因是什么，今后在工程建設(shè)中如何避免類似的問題，被審計(jì)單位出臺(tái)的制度是否有效等。對(duì)于有些審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)署會(huì)相應(yīng)的審計(jì)公告解讀。在很多審計(jì)公告解讀中都會(huì)遇到這樣的問題，比如為什么要進(jìn)行此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)的范圍是什么等，說明公眾也十分關(guān)注這一類問題，因此我國(guó)審計(jì)署應(yīng)該對(duì)于這些共性的問題進(jìn)行總結(jié)，并考慮是否應(yīng)該將這些內(nèi)容也納入審計(jì)報(bào)告的范圍，使得公眾對(duì)于審計(jì)工作的來龍去脈有一個(gè)更清晰的了解。同時(shí)，還應(yīng)該注意審計(jì)報(bào)告措辭的可理解性，盡量少使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，對(duì)于確實(shí)無法替代的專業(yè)詞匯，在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行解釋。例如在2014年第一號(hào)審計(jì)結(jié)果公告中提出，審計(jì)署發(fā)現(xiàn)財(cái)政部部門預(yù)算中有118.92億元是14個(gè)部門的43個(gè)“打捆”項(xiàng)目預(yù)算，對(duì)于什么是“打捆”，“打捆”造成的影響是什么，即使專業(yè)的財(cái)務(wù)人員也不一定理解，普通公眾理解就更加困難了。

（三）審計(jì)結(jié)果公開及時(shí)性的比較

及時(shí)性是影響審計(jì)信息公開效果的一個(gè)重要因素，所謂及時(shí)性主要是指審計(jì)結(jié)果能否及時(shí)向公眾進(jìn)行公開。本文選取從審計(jì)工作完成至審計(jì)結(jié)果公告所用的時(shí)間間隔作為度量及時(shí)性的一個(gè)重要指標(biāo)。本文對(duì)審計(jì)署從2003至2014年2月的177份審計(jì)公告（包括審計(jì)結(jié)果調(diào)查）進(jìn)行了整理。由于每一份審計(jì)公告的日期都非常清楚，因此主要確定審計(jì)項(xiàng)目完成的時(shí)間。如果在審計(jì)公告中未披露審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間或者只披露審計(jì)實(shí)施的年份，而未具體到月份，這樣的數(shù)據(jù)予以剔除，這樣共得到了70個(gè)樣本數(shù)據(jù)。在計(jì)算的過程中，由于項(xiàng)目完成時(shí)間通常只具體到月份，因此在數(shù)據(jù)處理時(shí)，假定項(xiàng)目完成在月末，公告的時(shí)間以是否超過本月15日計(jì)算時(shí)間間隔（精確到月份）時(shí)有所不同。例如審計(jì)完成時(shí)間是2013年3月，信息公告日期是2013年6月10日，則計(jì)算的時(shí)間間隔為2個(gè)月；如果公告時(shí)間是2013年6月25日，則時(shí)間間隔是3個(gè)月。加拿大審計(jì)署信息公開數(shù)據(jù)來源于（加拿大審計(jì)署網(wǎng)站：審計(jì)長(zhǎng)報(bào)告Audit General reports）。本文主要整理了從2009年至2013年審計(jì)署的73份績(jī)效審計(jì)報(bào)告，由于每一份審計(jì)報(bào)告中都具體標(biāo)注了審計(jì)完成日期以及公告日期，所以不存在剔除因素，間隔時(shí)間按照月份取整數(shù)，結(jié)果如表3所示。

從表3可以看到，加拿大審計(jì)署報(bào)告的時(shí)間間隔期比我國(guó)大約少9天（0.29個(gè)月），根據(jù)t檢驗(yàn)結(jié)果報(bào)告的及時(shí)性方面沒有顯著差異。

（四）對(duì)審計(jì)報(bào)告信息可靠性的分析

加拿大審計(jì)署采取了內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的方式對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)署每年都會(huì)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)查，并年度審計(jì)活動(dòng)復(fù)查報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要關(guān)注三個(gè)方面，一是已經(jīng)的審計(jì)報(bào)告結(jié)論是否恰當(dāng)；二是審計(jì)過程中是否遵循了質(zhì)量控制要求；三是對(duì)最佳實(shí)踐與發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)。報(bào)告中對(duì)除了對(duì)抽查范圍、檢查方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等信息進(jìn)行公開外，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題也不隱瞞，詳細(xì)地進(jìn)行披露。以加拿大審計(jì)署2012―2013年的復(fù)查報(bào)告為例，報(bào)告認(rèn)為抽查的8個(gè)項(xiàng)目，審計(jì)人員發(fā)表的意見是適當(dāng)?shù)?，在審?jì)過程中遵循了質(zhì)量控制要求，審計(jì)過程中有一項(xiàng)做法值得肯定，并在今后的審計(jì)活動(dòng)中可以推廣借鑒，同時(shí)發(fā)現(xiàn)了8個(gè)方面的問題，比如與被審計(jì)單位管理層的討論缺乏書面記錄等，披露的問題非常細(xì)致。除了在復(fù)查過程中關(guān)注審計(jì)質(zhì)量，日常的內(nèi)部審計(jì)也對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行關(guān)注。在內(nèi)部審計(jì)過程中，除了關(guān)注審計(jì)署的財(cái)務(wù)開支情況，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的另一個(gè)方面就是對(duì)審計(jì)署管理活動(dòng)的監(jiān)督，比如對(duì)審計(jì)署質(zhì)量管理評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的是否合理進(jìn)行審計(jì)。

此外，加拿大審計(jì)署還引入了外部監(jiān)督模式。加拿大審計(jì)署是最先進(jìn)行同行評(píng)價(jià)的，從1999年至今，加拿大審計(jì)署已經(jīng)進(jìn)行了四次外部評(píng)價(jià)，主要是請(qǐng)國(guó)外審計(jì)署同行或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容非常廣泛。從最初對(duì)加拿大審計(jì)署的質(zhì)量管理體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，到后來對(duì)其績(jī)效審計(jì)開展、現(xiàn)代化審計(jì)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)等，這些措施較好地保證了審計(jì)信息的可靠性。

盡管在我國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制有明確的要求，但這方面的信息公開相對(duì)較少。因此，建議我國(guó)審計(jì)署在今后應(yīng)加大這方面信息的公開，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)信息的可靠性。

四、反映審計(jì)署政務(wù)管理活動(dòng)信息公開情況的比較

對(duì)審計(jì)署政務(wù)管理信息公開情況，本文主要從反映審計(jì)署基本情況的信息公開、對(duì)審計(jì)署進(jìn)行監(jiān)督的信息公開以及網(wǎng)站設(shè)置對(duì)用戶需求的關(guān)注三個(gè)方面進(jìn)行了比較。結(jié)果如表4所示。

從表4中可以看到，在比較的三大項(xiàng)內(nèi)容里，第一項(xiàng)關(guān)于審計(jì)署的基本信息的公開，我國(guó)和加拿大審計(jì)署差別不大，對(duì)這些信息內(nèi)容進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)也沒有實(shí)質(zhì)性的差異。差別相對(duì)較大的主要在于第二項(xiàng)和第三項(xiàng)。第二項(xiàng)對(duì)審計(jì)署進(jìn)行監(jiān)督的信息公開，在這部分內(nèi)容里，有些項(xiàng)目加拿大審計(jì)署進(jìn)行了公開，我國(guó)沒有公開，還還有一些項(xiàng)目我國(guó)和加拿大審計(jì)署都公開，但是加拿大審計(jì)署公布的內(nèi)容更細(xì)致，更能反映出實(shí)質(zhì)性的一些問題。在對(duì)用戶需求的關(guān)注方面差異是最大的，也反映出我國(guó)信息公開的現(xiàn)狀與困境，政府網(wǎng)站的信息公開以遵循條例要求為主，缺乏主動(dòng)性，行政意識(shí)為主導(dǎo)，服務(wù)意識(shí)相對(duì)薄弱。下面主要對(duì)存在較大差異的項(xiàng)目進(jìn)行比較。

（一）對(duì)審計(jì)署進(jìn)行監(jiān)督方面的信息公開

1.對(duì)審計(jì)署財(cái)務(wù)開支公開情況的比較

審計(jì)承擔(dān)著監(jiān)督職能，但是公眾對(duì)“誰(shuí)來監(jiān)督審計(jì)署”的問題也發(fā)出了疑問。政府部門的財(cái)務(wù)開支一直是公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。從2007年起，我國(guó)審計(jì)署開始年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告，對(duì)公眾比較關(guān)心的“三公”經(jīng)費(fèi)也進(jìn)行了公開，公開的內(nèi)容較為詳細(xì)。

加拿大審計(jì)署除了內(nèi)部審計(jì)對(duì)部門的財(cái)務(wù)開支予以關(guān)注，并相應(yīng)的公告以外，財(cái)務(wù)報(bào)告每季度公布一次，整體上與我國(guó)審計(jì)署公開的信息相差不大，區(qū)別主要在于公布的內(nèi)容更細(xì)致一些。尤其是對(duì)類似于“三公”經(jīng)費(fèi)的公開。加拿大審計(jì)署對(duì)高級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等內(nèi)容進(jìn)行全面公開。以業(yè)務(wù)招待費(fèi)為例，要求詳細(xì)公開招待的時(shí)間、地點(diǎn)，是由誰(shuí)招待的，招待客人人數(shù)，客人所屬的部門。以對(duì)審計(jì)長(zhǎng)的一項(xiàng)信息公開為例，信息顯示2013年9月13日，總審計(jì)長(zhǎng)邁克爾.弗格森在渥太華拜頓餐廳午餐招待27名審計(jì)署員工，花費(fèi)667.81加元。除此以外，對(duì)于審計(jì)署簽訂的超過一萬(wàn)加元的合同。審計(jì)署會(huì)詳細(xì)公開供貨商（或提供服務(wù)）單位的名稱、合同的性質(zhì)以及涉及的金額等信息。

我國(guó)審計(jì)署應(yīng)借鑒加拿大的做法，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，并將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果相關(guān)信息予以公開。如果想進(jìn)一步增強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)等信息公開強(qiáng)度，由于政府部門財(cái)務(wù)開支情況公開主要受財(cái)政部相關(guān)法規(guī)規(guī)定的影響，因此也涉及到相關(guān)法規(guī)的修訂與協(xié)調(diào)。

2.對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)署績(jī)效信息公開的比較

我國(guó)審計(jì)署一般公開五年一度的審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃。規(guī)劃的內(nèi)容主要包括今后審計(jì)工作的目標(biāo)、審計(jì)工作的重點(diǎn)等，內(nèi)容相對(duì)比較宏觀。對(duì)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃沒有公開，只在年末總結(jié)工作業(yè)績(jī)時(shí)才進(jìn)行披露。加拿大審計(jì)署每年一次審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃的內(nèi)容主要包括當(dāng)年的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、成本開支計(jì)劃、績(jī)效目標(biāo)。與我國(guó)審計(jì)規(guī)劃相比，加拿大審計(jì)署的審計(jì)計(jì)劃比較具體，可量化的指標(biāo)比較多，操作性強(qiáng)。

我國(guó)審計(jì)署的績(jī)效報(bào)告主要關(guān)注審計(jì)成本和產(chǎn)生的效益的對(duì)比。內(nèi)容主要包括三個(gè)方面，一是可以用貨幣計(jì)量的審計(jì)成本與審計(jì)效益的比較，以2012年的績(jī)效報(bào)告為例，報(bào)告顯示審計(jì)署每花一元財(cái)政資金，可為國(guó)家?guī)斫?jīng)濟(jì)效益116元；二是不可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果，主要反映審計(jì)署向被審計(jì)單位提出的審計(jì)建議的條數(shù)，建立健全規(guī)章制度的項(xiàng)數(shù)；三是反映審計(jì)署的審計(jì)項(xiàng)目完成情況；最后是反映成本費(fèi)用的開支情況，反映的內(nèi)容比較詳細(xì)。加拿大審計(jì)署的績(jī)效報(bào)告主要反映和計(jì)劃相比各項(xiàng)工作的完成情況。例如審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量、議會(huì)對(duì)審計(jì)署工作的滿意度是否達(dá)到了計(jì)劃的目標(biāo)，各項(xiàng)費(fèi)用是否超過了預(yù)算，是否實(shí)現(xiàn)了成本控制目標(biāo)等。

對(duì)比我國(guó)和加拿大審計(jì)署的績(jī)效報(bào)告，發(fā)現(xiàn)績(jī)效報(bào)告視角不同，各有特點(diǎn)。我國(guó)審計(jì)署的績(jī)效報(bào)告更關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，這與我國(guó)審計(jì)內(nèi)容以財(cái)務(wù)開支審計(jì)為主的形式密不可分。而加拿大審計(jì)署以績(jī)效審計(jì)為主，工作的效果不容易計(jì)量，因此更關(guān)注客戶（議會(huì)、被審計(jì)單位）的認(rèn)可，從客戶的視角來衡量審計(jì)是否創(chuàng)造了價(jià)值，是否有效果。

篇(3)

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)；學(xué)校；績(jī)效管理；運(yùn)用

自上個(gè)世紀(jì)90年代以來，績(jī)效審計(jì)成為績(jī)效管理中非常重要的一項(xiàng)工作，本文擬從績(jī)效審計(jì)的概念和特征出發(fā)，對(duì)績(jī)效審計(jì)的相關(guān)概念研究的基礎(chǔ)上，對(duì)績(jī)效審計(jì)在學(xué)校工作中的運(yùn)用加以研究，并提出學(xué)?？?jī)效審計(jì)的相關(guān)問題。

一、績(jī)效審計(jì)的概念和特征

績(jī)效審計(jì)是指具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員利用專門的審計(jì)方法、依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)被審計(jì)部門工作活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查?？?jī)效審計(jì)最重要的目的在于通過對(duì)被審計(jì)部門的有效審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)部門活動(dòng)的透明性，提高工作服務(wù)質(zhì)量，從而為實(shí)施監(jiān)督和糾正措施提供相關(guān)的信息支持。績(jī)效審計(jì)具有以下三個(gè)方面的特征：績(jī)效審計(jì)采用的方法具有獨(dú)特性。與我們常用的財(cái)務(wù)審計(jì)不同，財(cái)務(wù)審計(jì)目的是為了差錯(cuò)防弊，保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法等，所以經(jīng)常采用核對(duì)法、盤點(diǎn)法等。而績(jī)效審計(jì)目的是為了促進(jìn)被審計(jì)部門的透明性，提高其工作質(zhì)量，所以經(jīng)常采用質(zhì)量控制法、調(diào)查法、統(tǒng)計(jì)分析法等?？?jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，即所謂的3E審計(jì)。績(jī)效審計(jì)的目的在于提高被審計(jì)單位的工作績(jī)效，所以審計(jì)的內(nèi)容主要集中在經(jīng)濟(jì)性、效果性、和效率性。這里所謂經(jīng)濟(jì)性是指在工作管理中是否將資源的消耗降到了最低水平，效果性是指一項(xiàng)工作的實(shí)際效果與預(yù)想的效果之間的差距，效率性指的是工作中的投入產(chǎn)出比率?？?jī)效審計(jì)的目的在于促進(jìn)被審計(jì)部門工作的透明性，為實(shí)施監(jiān)督和糾正錯(cuò)誤提供信息支持。在財(cái)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)的目的主要在于防止出現(xiàn)差錯(cuò)，防止違反財(cái)務(wù)紀(jì)律，保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)合法性，而績(jī)效審計(jì)最重要的目的在于為了更好的提高組織績(jī)效，實(shí)施管理監(jiān)督。

二、績(jī)效審計(jì)的基本原則

與績(jī)效管理中的其他行為一樣，績(jī)效審計(jì)也應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持相應(yīng)的原則，這些原則是由績(jī)效管理的基本特點(diǎn)決定的，具體來說包括以下幾個(gè)方面，第一公正性原則，第二客觀性和獨(dú)立性原則，第三增值性原則，第四是溝通協(xié)調(diào)原則。公正性原則。所謂公正性原則，要求績(jī)效審計(jì)人員在審計(jì)的過程中，首先應(yīng)當(dāng)做到誠(chéng)實(shí)、公正、實(shí)事求是；同時(shí)在收集績(jī)效信息的過程中，要做到清楚準(zhǔn)確，能準(zhǔn)確的反應(yīng)審計(jì)對(duì)象一段時(shí)間內(nèi)真實(shí)的績(jī)效情況；最后還要在績(jī)效審計(jì)的時(shí)候，做到全面系統(tǒng)?？陀^性和獨(dú)立性原則。所謂客觀性，是指績(jī)效審計(jì)時(shí)候不應(yīng)當(dāng)存在任何主觀方面的偏見，要完全根據(jù)績(jī)效審計(jì)對(duì)象的情況，準(zhǔn)確客觀的加以反應(yīng)。而獨(dú)立性是指在績(jī)效審計(jì)的過程中，我們獲得的績(jī)效信息不能互相重復(fù)，每一個(gè)審計(jì)指標(biāo)都應(yīng)當(dāng)有自己所反映的特定內(nèi)容。增值性原則。所謂增值性原則主要是針對(duì)績(jī)效審計(jì)的作用而言的，因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的精髓就在于審計(jì)人員要審計(jì)出被審計(jì)部門在活動(dòng)、項(xiàng)目方面的增值性結(jié)果，并把它作為被審計(jì)部門下一年績(jī)效預(yù)算投入的增長(zhǎng)點(diǎn)，而績(jī)效審計(jì)當(dāng)中確立的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性三個(gè)目標(biāo)也都是沖著績(jī)效增值而去的。溝通協(xié)調(diào)原則。我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)，績(jī)效審計(jì)的最終目的在于通過審計(jì)，提高被審計(jì)部門的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，這種提高主要通過績(jī)效審計(jì)之后的反饋和監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，在績(jī)效反饋的過程中，溝通和協(xié)調(diào)就具有十分重要的作用。另外在績(jī)效審計(jì)的過程中，為了獲得更加準(zhǔn)確的信息，審計(jì)人員和被審計(jì)對(duì)象之間的溝通也十分重要。

三、績(jī)效審計(jì)在學(xué)?？?jī)效管理中的運(yùn)用

篇(4)

澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)總署對(duì)績(jī)效審計(jì)的定義為：對(duì)一個(gè)政府組織或其他組織機(jī)構(gòu)，商業(yè)實(shí)體所進(jìn)行的獨(dú)立的、系統(tǒng)的和專業(yè)的對(duì)經(jīng)營(yíng)管理方面的考核和評(píng)估。其目的在于評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。

我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)政府部門、單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查、分析評(píng)價(jià)其公共資源的使用效益以及所取得的效果是否與預(yù)期目標(biāo)相一致，以進(jìn)一步改善經(jīng)濟(jì)管理工作，提高政府部門、單位或項(xiàng)目績(jī)效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2澳大利亞政府績(jī)效審計(jì)更具有獨(dú)立性

澳大利亞1997年議會(huì)通過《1997審計(jì)長(zhǎng)法案》，確立了審計(jì)長(zhǎng)和審計(jì)署的法律地位，明確了審計(jì)長(zhǎng)是議會(huì)的獨(dú)立議員，確立了審計(jì)長(zhǎng)的獨(dú)立性和其與議會(huì)之間的惟一關(guān)系；規(guī)定了審計(jì)長(zhǎng)作為聯(lián)邦公共部門的外部審計(jì)人員，享有對(duì)聯(lián)邦政府部門、事業(yè)單位和公司，及其下屬單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的權(quán)力，并根據(jù)部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)大臣和議會(huì)會(huì)計(jì)審計(jì)聯(lián)合委員會(huì)的要求，對(duì)政府企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。

而我國(guó)《憲法》和《審計(jì)法》雖然規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受任何單位和個(gè)人干涉，但審計(jì)機(jī)關(guān)是雙重領(lǐng)導(dǎo)制，政府的組成部門，在行政上受同級(jí)地方政府的管理，而且要對(duì)地方行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)，審計(jì)工作都是圍繞著政府的中心工作。

3澳大利亞政府績(jī)效審計(jì)更具有廣泛性

在澳大利亞，審計(jì)法明文規(guī)定審計(jì)長(zhǎng)必須對(duì)公共企事業(yè)單位的效益進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，要核查單位在管理財(cái)力、物力和人力時(shí)對(duì)效果性、經(jīng)濟(jì)性以及管理或工作效率性考慮的程度如何。目前績(jī)效審計(jì)已經(jīng)成為澳大利亞審計(jì)署的一項(xiàng)主要任務(wù)。從績(jī)效審計(jì)報(bào)告的數(shù)量看，績(jī)效審計(jì)在審計(jì)署的審計(jì)業(yè)務(wù)中占相當(dāng)重的分量。

在我國(guó)，雖然《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出：要逐年加大效益審計(jì)份量，爭(zhēng)取到2007年，投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量一半左右?！秾徲?jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)：全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。但從績(jī)效審計(jì)的實(shí)際情況來看，目前為止，省級(jí)以下審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目不多，即使開展了的項(xiàng)目，審計(jì)程序和內(nèi)容也不是很規(guī)范，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，績(jī)效審計(jì)還沒有完全推開。

4澳大利亞政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更健全

澳大利亞無論是政府審計(jì)還是民間審計(jì)都已形成了一整套完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系，包括兩個(gè)層次：一是審計(jì)準(zhǔn)則；二是在審計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上細(xì)劃的審計(jì)操作指南。審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、如何評(píng)價(jià)等都作了明確規(guī)定，尤其是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，內(nèi)容詳實(shí)，具有可操作性。

我國(guó)績(jī)效審計(jì)，起步較晚，1999年以后，財(cái)政部等有關(guān)部門陸續(xù)頒發(fā)了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)則》、《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》、《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》、《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》等，但這些只是針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)于政府公共部門的績(jī)效審計(jì)，目前尚沒有一個(gè)明確的規(guī)范，既沒有績(jī)效審計(jì)方面的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也沒有績(jī)效審計(jì)方面的準(zhǔn)則性質(zhì)的可操作性指導(dǎo)文件，由于缺乏具有針對(duì)性的制度規(guī)范，導(dǎo)致政府績(jī)效審計(jì)難以深入，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，無疑會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度。

5澳大利亞績(jī)效審計(jì)的信息披露和公布制度完備

在澳大利亞，無論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是績(jī)效審計(jì)，最后的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)簽字后，審計(jì)報(bào)告必須在審計(jì)署、被審計(jì)單位等網(wǎng)站上如實(shí)公布，審計(jì)結(jié)果相關(guān)信息向社會(huì)公開披露，讓全社會(huì)了解公共資源的有效使用情況。同時(shí)，對(duì)審計(jì)結(jié)果整改情況進(jìn)行監(jiān)督。

篇(5)

關(guān)鍵詞：扶貧資金 績(jī)效審計(jì) 政府部門

扶貧資金是國(guó)家對(duì)于貧困地區(qū)群眾的幫助資金，也是我國(guó)實(shí)現(xiàn)共同富裕過程的重要步驟。對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來說，通過積極開展扶貧資金績(jī)效審計(jì)，是讓扶貧資金得到有效運(yùn)用的必然行為，也是審計(jì)部門職責(zé)的必要部分，更是實(shí)現(xiàn)國(guó)家共同發(fā)展的有力舉措。只有通過不斷的加強(qiáng)對(duì)扶貧基金的管理與監(jiān)管，才能保證扶貧基金的運(yùn)用落到實(shí)處，切實(shí)的提高人民的生活水平，因此強(qiáng)化財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作的意義重大。

一、財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作現(xiàn)狀

（一）績(jī)效審計(jì)被重視程度還顯得不足夠

我國(guó)財(cái)政扶貧的資金審計(jì)工作，其主要目的就是為了強(qiáng)化財(cái)政扶貧資金的支出管理，從而使財(cái)政扶貧資金得以有效落實(shí)。但現(xiàn)階段，很多審計(jì)部門并沒有真正意識(shí)到財(cái)政扶貧資金的績(jī)效設(shè)計(jì)工作的重要性，因此其績(jī)效審計(jì)力度也隨之大打折扣。例如對(duì)于扶貧資金究竟取得了多大的成效或者是不是取得了預(yù)期效果，都沒有設(shè)立相應(yīng)的考核制度進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。目前，隨著我國(guó)政府部門的改革，扶貧資金的收支真實(shí)性已經(jīng)得到了基本保障，但是財(cái)政扶貧資金的績(jī)效審計(jì)工作還需進(jìn)一步強(qiáng)化。

（二）審計(jì)的深度和力度還不夠

對(duì)于績(jī)效的管理止于事后的總結(jié)，缺乏事先的計(jì)劃和事中的控制。因?yàn)槭潞蟮目偨Y(jié)從方法上來看更加方便，相關(guān)的資料和數(shù)據(jù)的采集也較為容易，因此很多的審計(jì)部門主要進(jìn)行的是時(shí)候的管理工作。但是對(duì)于資金使用的事先規(guī)劃和事中的控制不夠重視，導(dǎo)致資金雖然支付了出去，但可能并不能起到實(shí)效。這也是目前很多地區(qū)扶貧資金使用成果不高的重要因素之一。

忽視了政策和制度對(duì)扶貧資金使用效率的影響。由于審計(jì)部門的一些限制或者審計(jì)人員的觀念問題，審計(jì)人員更偏向于對(duì)資金的使用上來對(duì)資金的運(yùn)用效率進(jìn)行考量，而非對(duì)當(dāng)?shù)卣恼咔闆r和相關(guān)管理方式對(duì)扶貧資金利用效率的影響方面考慮。比如說，當(dāng)?shù)卣畬?duì)于特定產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)沒有引導(dǎo)和管理，那么扶貧資金用即使投入到位，也難以取得投入實(shí)效。

更多的考慮短期的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的生態(tài)和社會(huì)發(fā)展。對(duì)于那些顯得較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的扶貧效益如環(huán)境保護(hù)、地區(qū)文化建設(shè)等這些情況，一方面難以對(duì)其效益和投資的成果加以評(píng)價(jià)，另一方面產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的速度又非常慢，由于目前審計(jì)部門的通常工作模式的原因，審計(jì)人員在審計(jì)的過程中就會(huì)更多的考慮那些關(guān)于直接的經(jīng)濟(jì)效益的問題，而不重視那些為長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而服務(wù)的項(xiàng)目。

（三）審計(jì)結(jié)果公開程度不高， 社會(huì)影響力相對(duì)偏弱

目前來說，我國(guó)的財(cái)務(wù)活動(dòng)公開化正在如火如荼的推行之中，各級(jí)政府部門也積極的公開了自身的財(cái)務(wù)情況，讓人民大眾來進(jìn)行監(jiān)督。然而對(duì)于扶貧資金的審計(jì)工作來說，還存在著一些問題。

首先，公開的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不多。報(bào)告提出的問題不多，涉及到實(shí)際情況之處也顯得比較少。很多審計(jì)活動(dòng)對(duì)相關(guān)管理部門的提議和建議都不夠有可行性，很多都不貼合實(shí)際政府工作的情況，缺乏價(jià)值。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)是受到當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)的，審計(jì)報(bào)告是否要披露也要在政府核準(zhǔn)，這樣很多的問題實(shí)際上是不能夠在被公開的審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的。最后，審計(jì)部門的報(bào)告結(jié)果難以取得成效。在很多時(shí)候，由于政府部門的體系或其他原因，審計(jì)部門在審計(jì)報(bào)告的制定中顯得比較困擾，同時(shí)很多對(duì)策都不能得到政府部門的采納與實(shí)行，導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏制定報(bào)告的工作熱情。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的措施

（一）充分認(rèn)識(shí)扶貧資金績(jī)效審計(jì)的重要意義 強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)意識(shí)

對(duì)扶貧基金使用的審核與監(jiān)督能有效提高扶貧基金的運(yùn)用效率。扶貧基金是有限的，但是卻承擔(dān)著諸多的責(zé)任，這就需要審計(jì)機(jī)關(guān)用監(jiān)督和報(bào)告制作的方式，來對(duì)扶貧資金的運(yùn)用做出管理，提高扶貧資金的使用效率。審計(jì)報(bào)告的作用就是通過對(duì)審計(jì)內(nèi)容的分析與評(píng)判，得出對(duì)扶貧資金的分配建議與意見。

最后，扶貧資金的績(jī)效審計(jì)也是提高政府行政效率的必經(jīng)之路。扶貧基金使用過程的公正，有效，透明，干凈，這些都是人民群眾關(guān)注的重要問題，沒有審計(jì)部門的監(jiān)督與規(guī)范，這一切就無從說起。審計(jì)部門只有進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，政府部門的資金運(yùn)用才能提高效率，變得更加透明，同時(shí)也減少了可能出現(xiàn)的腐敗行徑。

（二）開展績(jī)效審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)， 深化績(jī)效審計(jì)深度和力度

首先是要提高事先預(yù)測(cè)與事中監(jiān)督的比重，使審計(jì)過程覆蓋到整個(gè)的扶貧資金運(yùn)用過程之中，對(duì)各項(xiàng)資金的使用目的和使用的情況進(jìn)行觀測(cè)，全面的發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)用之中的各項(xiàng)問題，在項(xiàng)目實(shí)施之前就預(yù)先提出那些可能會(huì)產(chǎn)生的問題，從而盡早的作出改進(jìn)。

其次是對(duì)于改進(jìn)方法的建議全面化，對(duì)于資金的利用和運(yùn)作，不能簡(jiǎn)單的只考慮資金問題，更要更多的從政府的政策與當(dāng)?shù)卣w的大環(huán)境的方面來進(jìn)行考量，很多的資金運(yùn)作方案，很可能因?yàn)檎南嚓P(guān)政策與制度關(guān)系而變得效益過低或者不大便利，考慮到這一點(diǎn)，才能夠全面的得出改進(jìn)資金運(yùn)用方法的建議。

最后，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益也展開工作，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的投資必要性加以關(guān)注。就如今的情況來說，事實(shí)上對(duì)短期利益的扶貧資金使用方法已經(jīng)非常完善。因此就需要審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的社會(huì)效益與環(huán)境效益的關(guān)注與支持讓對(duì)扶貧資金的使用效益的衡量更加立體化全面化，這樣才能正確的對(duì)扶貧方案進(jìn)行衡量。

（三）提高審計(jì)結(jié)果利用水平

一方面，要提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，真實(shí)的反映審計(jì)的結(jié)果和政府機(jī)構(gòu)對(duì)資金的運(yùn)用情況。而后也要提高審計(jì)報(bào)告的公開化和真實(shí)化，政府部門要跟隨政務(wù)工作公開化的要求，將政府行為透明化，公開真實(shí)的審計(jì)報(bào)告結(jié)果，讓人民群眾能得到真實(shí)的扶貧資金使用結(jié)果。之后也要注意對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的加強(qiáng)，在這過程中，可以采用多種方式，與上級(jí)部門加強(qiáng)溝通，與紀(jì)委或者其他相關(guān)監(jiān)管部門建設(shè)消息渠道，讓審計(jì)的意見能夠得到更好的實(shí)行，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要能夠及時(shí)的得到解決。

最后，可以由審計(jì)署定期將各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)全年扶貧資金績(jī)效審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總梳理和深度分析，由此歸納出具有普遍性，典型性及傾向性問題，深入剖析問題產(chǎn)生的原因，力求從體制、機(jī)制、制度層面提出合理化的、切實(shí)可行的審計(jì)建議，形成年度扶貧資金績(jī)效審計(jì)匯總專題報(bào)告，上交給上級(jí)的政府機(jī)構(gòu)來進(jìn)行核對(duì)和工作成果的評(píng)價(jià)。

三、結(jié)束語(yǔ)

績(jī)效審計(jì)的根本目的就是使扶貧資金得到更好的運(yùn)用，是扶貧資金能夠被用到實(shí)處，真正的提升人民大眾的生活水平，幫助他們?cè)缛彰撾x貧困的重要舉措。而績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容也就是對(duì)政府對(duì)資金運(yùn)用方法和過程的評(píng)估，一方面要起到監(jiān)督的作用，另一方面也需要提出改進(jìn)工作的對(duì)策和建議，因此就需要審計(jì)人員加強(qiáng)工作的熱情，不斷完善績(jī)效審計(jì)方法，從而提高政府工作的效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]彭磊 基于平衡計(jì)分卡的財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建研究――以貴州省為例[D].貴州大學(xué)，2013

篇(6)

績(jī)效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)中的自我評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)降維

西方國(guó)家審計(jì)部門在項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)對(duì)象作為指標(biāo)開發(fā)設(shè)計(jì)的主體是一個(gè)創(chuàng)新舉措，由此引發(fā)的自我評(píng)估困境必須通過運(yùn)用績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)方法與原則等戰(zhàn)略管理工具來降低風(fēng)險(xiǎn)。1.審計(jì)對(duì)象作為指標(biāo)開發(fā)設(shè)計(jì)的主體在指標(biāo)開發(fā)主體方面通常有兩種方式，一是由責(zé)任單位設(shè)計(jì)開發(fā)，二是由評(píng)估對(duì)象為主設(shè)計(jì)開發(fā)、責(zé)任單位負(fù)責(zé)審定，兩種方式各有利弊。多年來，在組織績(jī)效評(píng)估領(lǐng)域西方國(guó)家多采取第二種方式：如美國(guó)在1993年的“法案”中要求所有聯(lián)邦部門都必須制定年度績(jī)效計(jì)劃，計(jì)劃必須覆蓋部門組織所有的項(xiàng)目活動(dòng)，盡可能具體化地確立績(jī)效目標(biāo)、評(píng)估指標(biāo)，而且要求“大多數(shù)的績(jī)效目標(biāo)應(yīng)以客觀、可量化和可衡量的形式表達(dá)出來”⑦。這種由各部門在年度績(jī)效計(jì)劃中確立績(jī)效目標(biāo)與評(píng)估指標(biāo)、在年度績(jī)效報(bào)告中體現(xiàn)績(jī)效指標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的方式實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)了由評(píng)估對(duì)象自行設(shè)計(jì)指標(biāo)的思路。如前所述，在范圍上西方國(guó)家審計(jì)部門從項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)逐步擴(kuò)展到組織績(jī)效審計(jì)，同時(shí)，在指標(biāo)開發(fā)主體方面，也逐步采取由審計(jì)對(duì)象為主設(shè)計(jì)開發(fā)、審計(jì)部門審定的方式。不僅如此，西方國(guó)家審計(jì)部門還有一種趨向，即將評(píng)估對(duì)象設(shè)計(jì)指標(biāo)的方式移植到審計(jì)部門的項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)部門項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系多是由審計(jì)部門自行設(shè)定的做法。以澳大利亞為例，2010年5月審計(jì)署在審計(jì)聚焦（AuditFocus）中提出：為了保證政府部門有效地報(bào)告項(xiàng)目績(jī)效，開發(fā)出一套系統(tǒng)的、可衡量的指標(biāo)將成為公共部門項(xiàng)目設(shè)計(jì)的必要組成部分。⑧由此，審計(jì)對(duì)象成為績(jī)效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)主體，在部門年度報(bào)告中準(zhǔn)確地設(shè)計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效指標(biāo)將成為公共部門的職責(zé)與義務(wù)。這種趨勢(shì)在最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織那里也得到印證，它們認(rèn)為在開發(fā)效益審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)時(shí)爭(zhēng)取被審計(jì)單位的投入是非常重要的，相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)來說，績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的開發(fā)是保證績(jī)效審計(jì)有效性的重點(diǎn)工程，由被審計(jì)對(duì)象提出績(jī)效審計(jì)指標(biāo)，能更為有效地加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)工作的適當(dāng)性，進(jìn)而保證績(jī)效審計(jì)結(jié)果的說服力。2.運(yùn)用指標(biāo)設(shè)計(jì)方法與原則并將其當(dāng)作戰(zhàn)略管理工具在項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估領(lǐng)域?qū)胍栽u(píng)估對(duì)象為主設(shè)計(jì)、開發(fā)績(jī)效指標(biāo)的做法具有一定的挑戰(zhàn)性，在整個(gè)績(jī)效評(píng)估過程中指標(biāo)體系是最重要的，一定意義上，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)決定了最后的結(jié)果。由評(píng)估對(duì)象為主設(shè)計(jì)、開發(fā)指標(biāo)，盡管說由責(zé)任單位負(fù)責(zé)審定，但本質(zhì)上是一種自我評(píng)估。如何保證評(píng)估過程中評(píng)估對(duì)象不會(huì)為了保護(hù)自己而降低標(biāo)準(zhǔn)？如何保證在信息不對(duì)稱的環(huán)境下評(píng)估對(duì)象嚴(yán)格自律？這是一個(gè)長(zhǎng)期存有爭(zhēng)議的問題。應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，西方國(guó)家強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門在指標(biāo)審定過程中的監(jiān)督作用，以此來盡量克服評(píng)估對(duì)象自我評(píng)估的局限性，從現(xiàn)有資料分析，西方國(guó)家比較普遍地把績(jī)效評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建的基本原則與基本方法當(dāng)作指標(biāo)審定的戰(zhàn)略管理工具，當(dāng)作監(jiān)督評(píng)估對(duì)象的審定機(jī)制。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）法是績(jī)效評(píng)估實(shí)踐中應(yīng)用得最為普遍的指標(biāo)設(shè)計(jì)方法，近年來西方各國(guó)審計(jì)部門普遍要求評(píng)估對(duì)象在關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的構(gòu)建框架下進(jìn)行指標(biāo)開發(fā)。如，澳大利亞審計(jì)署在2011-2012年度績(jī)效審計(jì)報(bào)告中明確提出“構(gòu)建并應(yīng)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)支持成果與項(xiàng)目框架”⑨，審計(jì)署認(rèn)為在當(dāng)前成果與項(xiàng)目框架下，構(gòu)建完善的KPI體系能有效地提供關(guān)于項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的定量或定性方面的績(jī)效信息，為最終的產(chǎn)出與結(jié)果提供定量或定性的支持，能夠促使公共部門管理者和利益相關(guān)者更好地了解項(xiàng)目?jī)r(jià)值。2010年10月澳大利亞財(cái)政與放松管制部（DepartmentofFi－nanceandDeregulation）以不同的項(xiàng)目類型對(duì)KPI的選擇性差異為依據(jù)，開發(fā)出一套“項(xiàng)目分類矩陣”（ProgramClassificationMatrix），將項(xiàng)目分為“支助計(jì)劃、服務(wù)計(jì)劃、教育計(jì)劃、咨詢計(jì)劃、規(guī)制計(jì)劃、保護(hù)計(jì)劃”五種類型，進(jìn)而總結(jié)、規(guī)定各種項(xiàng)目類型績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的內(nèi)容特征及要求，有效地提升績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的明確性。⑩同樣，績(jī)效評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建的基本原則也是西方國(guó)家審計(jì)部門非常重視的戰(zhàn)略管理工具。2006-2007財(cái)政年度澳大利亞審計(jì)署以績(jī)效評(píng)估指標(biāo)設(shè)計(jì)的基本原則———SMART原則為基礎(chǔ)，融合績(jī)效審計(jì)特征，提出了具有績(jī)效審計(jì)特色的指標(biāo)設(shè)計(jì)原則：針對(duì)公共部門目標(biāo)不明確的特征，審計(jì)署有針對(duì)性的提出了績(jī)效審計(jì)指標(biāo)在“目標(biāo)性（Targets）”方面的要求；而且，融入澳大利亞績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中“良好實(shí)務(wù)指南”方面的特色舉措，提出“標(biāo)桿性（Benchmarks）”這一規(guī)范特征，要求公共機(jī)構(gòu)在設(shè)計(jì)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)時(shí)考慮到其對(duì)相關(guān)部門的標(biāo)桿作用。在此基礎(chǔ)上，澳大利審計(jì)署形成了包含“明確性、可衡量性、可實(shí)現(xiàn)性、相關(guān)性、時(shí)限性、標(biāo)桿性、目標(biāo)性”七方面內(nèi)容的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則。輯訛輥導(dǎo)入績(jī)效評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建的基本方法、基本原則是一個(gè)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)的重要舉措，實(shí)踐中，更為重要的是運(yùn)用這個(gè)戰(zhàn)略框架與個(gè)性化的項(xiàng)目指標(biāo)對(duì)接，通過衡量發(fā)現(xiàn)問題、提出對(duì)策，以此不斷提升審計(jì)部門指標(biāo)審定的質(zhì)量。同樣，在這個(gè)問題上，澳大利亞審計(jì)署表現(xiàn)出眾：2011-2012財(cái)政年度審計(jì)署對(duì)50個(gè)公共部門、89個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，其中衡量各個(gè)項(xiàng)目的KPI是否符合審計(jì)署制定的規(guī)范是最重要的審計(jì)內(nèi)容。此外，審計(jì)署以SMART原則為基礎(chǔ)，針對(duì)不同原則設(shè)計(jì)了次級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而以問卷的形式將其轉(zhuǎn)化為數(shù)量不等的細(xì)分問題對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)結(jié)果顯示只有30%的項(xiàng)目指標(biāo)明確地闡明了項(xiàng)目目標(biāo)，較大一部分的項(xiàng)目指標(biāo)則是不可衡量的。審計(jì)署認(rèn)為以公共部門的戰(zhàn)略發(fā)展指向?yàn)榛A(chǔ)選擇績(jī)效審計(jì)指標(biāo)、增強(qiáng)可衡量的定量指標(biāo)的比重、與組織目標(biāo)相聯(lián)系、體現(xiàn)相關(guān)的支出信息等是未來澳大利亞公共部門績(jī)效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)需要凸顯的內(nèi)容。

績(jī)效審計(jì)組織實(shí)施過程中的質(zhì)量提升

篇(7)

內(nèi)審成果之所以運(yùn)用不廣泛，并非內(nèi)審成果不具備使用價(jià)值，主要是內(nèi)審成果涉及專業(yè)性、敏感性、內(nèi)部性、保密性等原因，使其公開運(yùn)用、廣泛應(yīng)用受到一定限制。因而，對(duì)內(nèi)審成果進(jìn)行必要的轉(zhuǎn)化，即將初創(chuàng)的、零散的、局部的審計(jì)所得，進(jìn)行加工、提煉，增強(qiáng)其適應(yīng)性、實(shí)用性和建設(shè)性，確保內(nèi)審成果可信、可用，從而使內(nèi)審成果能夠在內(nèi)部管理、績(jī)效考核、內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、評(píng)優(yōu)評(píng)級(jí)、決策參考等方面發(fā)揮預(yù)防、確認(rèn)、咨詢、評(píng)價(jià)和參謀作用。

（一）轉(zhuǎn)化方式

根據(jù)目前基層人民銀行內(nèi)審成果的表現(xiàn)形式及其特點(diǎn)，可以從形態(tài)、功能、性質(zhì)和作用四個(gè)方面對(duì)內(nèi)審成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化：一是形態(tài)轉(zhuǎn)化：①將審計(jì)報(bào)告特種形態(tài)轉(zhuǎn)化為審計(jì)通報(bào)、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)等一般形態(tài)，根據(jù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，將年度審計(jì)問題進(jìn)行歸納匯總，形成審計(jì)問題通報(bào)或內(nèi)審情況簡(jiǎn)報(bào)；②將內(nèi)審封閉資料轉(zhuǎn)化為開放資源，借助人民銀行內(nèi)審司開發(fā)的《內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》，把審計(jì)活動(dòng)所獲得的審計(jì)情況錄入到管理系統(tǒng)中，使用者經(jīng)過授權(quán)后，可以從管理系統(tǒng)直接瀏覽本級(jí)審計(jì)信息，使內(nèi)審部門封閉保存的審計(jì)資料向全行開放。二是功能強(qiáng)化：①將審計(jì)確認(rèn)功能延伸為評(píng)價(jià)功能，在對(duì)確認(rèn)事實(shí)進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，圍繞“管理+效益”核心內(nèi)容，開展審計(jì)評(píng)價(jià)。②將評(píng)價(jià)功能延伸為示范功能，對(duì)被審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)較高、具有一定推廣價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)做法進(jìn)行系統(tǒng)歸納總結(jié)，形成典型示范材料予以推薦。三是性質(zhì)優(yōu)化：主要是對(duì)內(nèi)審問題的“內(nèi)部性”與“負(fù)面性”進(jìn)行轉(zhuǎn)化。對(duì)“內(nèi)部性”較強(qiáng)的審計(jì)信息，嚴(yán)格依照規(guī)范程序進(jìn)行脫密處理，在不違反保密管理規(guī)定的前提下，形成審計(jì)分析報(bào)告或?qū)徲?jì)問題通報(bào)；對(duì)審計(jì)中的“負(fù)面性”問題，在消除“負(fù)面性”之后，在不對(duì)被審計(jì)單位造成負(fù)面影響的前提下，在適當(dāng)范圍內(nèi)反饋有必要反映的審計(jì)問題。四是作用深化：①提升運(yùn)用層次，將審計(jì)報(bào)告、專題案例、綜合分析、總結(jié)材料等審計(jì)成果進(jìn)行深層發(fā)掘，形成探討審計(jì)方法、解決審計(jì)問題的理論研討報(bào)告。②擴(kuò)大作用面，將典型個(gè)案轉(zhuǎn)化為普通案例，對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的新生性、風(fēng)險(xiǎn)性典型問題進(jìn)行深度剖析，提煉成普通案例，供中支內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估借鑒使用。

（二）運(yùn)用途徑

為使審計(jì)成果能夠循環(huán)使用、綜合利用、多方運(yùn)用，可以通過引用、借鑒、交流、咨詢、反饋、報(bào)告等多種渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果跨時(shí)段、跨專業(yè)、跨機(jī)構(gòu)運(yùn)用，達(dá)到一個(gè)項(xiàng)目多項(xiàng)成果，一類項(xiàng)目綜合開發(fā)，短期項(xiàng)目長(zhǎng)期利用的效果。一是疏通循環(huán)利用渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果跨時(shí)段運(yùn)用。注重內(nèi)審成果的周期循環(huán)使用，延伸內(nèi)審成果使用期限，使過去成果可以現(xiàn)在使用、現(xiàn)在成果可以將來使用，前后審計(jì)結(jié)果能夠分析對(duì)比。二是疏通多方利用渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果跨專業(yè)運(yùn)用。確保內(nèi)審成果可以分別運(yùn)用到管理部門、監(jiān)督部門和業(yè)務(wù)部門中的組織治理、內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)建設(shè)等不同領(lǐng)域。三是疏通交叉利用渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果跨機(jī)構(gòu)運(yùn)用。對(duì)于相同或相近審計(jì)檢查項(xiàng)目成果，能夠在不同分支行的內(nèi)審部門之間，以及上下行內(nèi)審部門之間進(jìn)行成果交流、交換，互相借鑒，取長(zhǎng)補(bǔ)短。

二、建立內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制

為保障內(nèi)審成果在基層人民銀行得到充分運(yùn)用，結(jié)合基層內(nèi)審工作實(shí)際，應(yīng)著手建立和完善以下機(jī)制：一是建立內(nèi)審成果運(yùn)用考核、評(píng)價(jià)機(jī)制，完善內(nèi)審成果評(píng)估體系。每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)審組要及時(shí)召開項(xiàng)目總結(jié)會(huì)，全面梳理項(xiàng)目實(shí)施所產(chǎn)生的成果，及成果運(yùn)用方式。每年開展一次優(yōu)秀內(nèi)審成果評(píng)選活動(dòng)，鼓勵(lì)內(nèi)審成果開發(fā)運(yùn)用。二是建立內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審部門與管理部門、業(yè)務(wù)部門及其它監(jiān)督部門的協(xié)作關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)審問題交流磋商。定期召集轄內(nèi)內(nèi)審部門座談交流內(nèi)審成果運(yùn)用情況。三是建立審計(jì)建議跟蹤督辦制度，經(jīng)行長(zhǎng)簽批后的審計(jì)建議，以行文下發(fā)被審計(jì)單位，進(jìn)行跟蹤督辦，及時(shí)掌握審計(jì)建議落實(shí)情況。四是改進(jìn)審計(jì)報(bào)告報(bào)送制度，實(shí)行審計(jì)報(bào)告主送制與抄送制相結(jié)合，及時(shí)將重要審計(jì)問題以《內(nèi)審問題專報(bào)》形式傳遞給業(yè)務(wù)主管部門、業(yè)務(wù)監(jiān)督部門和內(nèi)部管理部門。五是建立審計(jì)綜合分析制度，強(qiáng)化內(nèi)審綜合分析，內(nèi)審部門要定期對(duì)審計(jì)中的典型性、風(fēng)險(xiǎn)性、傾向性、新生性和潛在性問題進(jìn)行深入分析，在此基礎(chǔ)上全面評(píng)估單位內(nèi)控管理形勢(shì)。

三、相關(guān)建議

（一）優(yōu)化審計(jì)成果再利用環(huán)境。一是解決審計(jì)資料紙質(zhì)存檔庫(kù)區(qū)存量大、保管期限短的缺陷，建立審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)，便于查閱撿索，方便運(yùn)用。二是解決內(nèi)審綜合管理系統(tǒng)操作繁瑣、記錄功能強(qiáng)處理功能弱的缺陷，強(qiáng)化內(nèi)審信息處理功能，增加問題綜合分析、問題整改效果等內(nèi)審成果運(yùn)用功能。避免同一時(shí)期出現(xiàn)重復(fù)檢查、浪費(fèi)監(jiān)督資源現(xiàn)象。三是解決單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目各自獨(dú)立開展的缺陷，加強(qiáng)各監(jiān)督檢查職能部門工作協(xié)調(diào)，強(qiáng)化綜合分析，為內(nèi)審成果廣泛運(yùn)用創(chuàng)造必要條件。

（二）提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)成果運(yùn)用存在相互促進(jìn)關(guān)系，只有高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，才能產(chǎn)生豐富的審計(jì)成果，進(jìn)而增加審計(jì)成果再利用的可能性。一是提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，報(bào)告所反映的事實(shí)要清楚，問題定性準(zhǔn)確，原因分析透徹。二是增強(qiáng)審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性，解決審計(jì)建議預(yù)見性、建設(shè)性不足的缺陷，避免審計(jì)建議表層化、說教化和通用、套用現(xiàn)象。在審計(jì)建議中，將審計(jì)問題分為體制性問題和管理類問題，管理類問題主要從加強(qiáng)管理和強(qiáng)化監(jiān)督方面來提建議，體制性問題主要從完善機(jī)制和體制創(chuàng)新方面來提建議，提高審計(jì)建議的采用率。

（三）深化內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型。一切審計(jì)活動(dòng)應(yīng)以增加價(jià)值為目標(biāo)，在內(nèi)審轉(zhuǎn)型時(shí)期，尤其要注重內(nèi)審功能價(jià)值的強(qiáng)化和內(nèi)審監(jiān)督層次的提升。以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)為內(nèi)容的轉(zhuǎn)型目標(biāo)，拓寬了內(nèi)審成果運(yùn)用空間。通過內(nèi)審成果運(yùn)用，推動(dòng)績(jī)效管理、績(jī)效考核、績(jī)效監(jiān)督在央行組織治理中的作用。