序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；影響；對(duì)策

從本質(zhì)上出發(fā)，公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以說是一種法律風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的后果可以說對(duì)公司是致命的，只要公司在運(yùn)營，那么就應(yīng)該承擔(dān)一定的稅務(wù)，稅務(wù)是伴隨著公司的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生而產(chǎn)生的，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就隱藏在其中。隨著稅收管理體制的不斷完善，存在公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也漸漸的浮出水面，所以說，如何解決這些隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的發(fā)展，已經(jīng)成為了公司應(yīng)該注意的問題，筆者針對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及影響進(jìn)行分析，從而找出合理的防范策略。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅收是每個(gè)能夠創(chuàng)造利益的公司應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于國家對(duì)稅收的宏觀調(diào)控上以及政策的管理上還存在著一些漏洞，同時(shí)還存在著一些不確定因素，導(dǎo)致了國家在進(jìn)行稅收的過程中出現(xiàn)損失，導(dǎo)致了財(cái)政收入的減少。公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于公司內(nèi)部出現(xiàn)了被認(rèn)定為是違法的行為或者并未能按照國家稅務(wù)法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)的進(jìn)行納稅行為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠嚴(yán)重的造成公司的經(jīng)濟(jì)損失，而國家的稅收又是通過公司的納稅行為完成，可以說，公司的國家的稅務(wù)關(guān)系是相輔相成的，如果公司內(nèi)部存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么所影響的不僅僅是公司的自身利益，從長遠(yuǎn)的角度來講，很多公司如果都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)嚴(yán)重的影響國家的利益。稅收的目的也是為了國家的發(fā)展，但是究其根本，需要公司的稅收穩(wěn)定。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)公司的影響

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，一個(gè)公司要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)舞臺(tái)中立于不敗之地，最重要的一點(diǎn)就是保證公司的經(jīng)濟(jì)效益，只有創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，才能夠保證公司不在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中出現(xiàn)問題，同時(shí)也能保證公司的發(fā)展。稅收是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)重要組成部分，而稅收在公司的經(jīng)濟(jì)體系中又占有著很重要的一部分，稅收能夠直接影響到公司的經(jīng)濟(jì)利益，但是由于稅收是具有強(qiáng)制性的，因此，公司在能夠保證國家稅收的同時(shí)，將公司利益最大化，在這一過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在于國家對(duì)公司稅收的過程中，公司為了能夠?qū)⒗孀畲蠡蛯?dǎo)致了在稅收的過程中出現(xiàn)一些不確定因素，這些不確定因素同時(shí)也是公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠直接影響到公司的利益，因此，如何防止與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為了公司內(nèi)部的工作重點(diǎn)。以下針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1）公司納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)。由于很多公司的高層管理者對(duì)納稅的意識(shí)不是很強(qiáng)，為了公司自身利益，會(huì)為能夠減少交稅做很多努力，因此，就會(huì)導(dǎo)致在納稅的過程中難免會(huì)觸碰到法律，對(duì)于所產(chǎn)生的后果沒有詳細(xì)考慮，當(dāng)這種違法行為被發(fā)現(xiàn)時(shí)，那么所產(chǎn)生的后果與影響將是巨大的。這種情況已經(jīng)在之前的古井貢酒案中表現(xiàn)出來，古井貢酒公司領(lǐng)導(dǎo)為了逃避或者減稅，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)弄虛作假，以致今天的結(jié)果，究其根本原因，也是公司納稅人對(duì)納稅的意識(shí)不強(qiáng)。

2）公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的預(yù)防意識(shí)。由于公司納稅人對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還不是非常的了解甚至是不了解，導(dǎo)致了在公司經(jīng)營的過程中，片面的認(rèn)為，只要不偷稅漏稅，就不會(huì)有出現(xiàn)任何問題，這種想法是錯(cuò)誤的，也是不切合實(shí)際的。現(xiàn)如今有一種稅務(wù)關(guān)系叫做稅務(wù)，公司通過的形式依法進(jìn)行納稅，但是，人會(huì)根據(jù)公司的整體利益出發(fā)，游走在違法的邊緣，這種情況就會(huì)導(dǎo)致，人所提供給稅務(wù)部門的稅務(wù)籌劃不符合國家的法律規(guī)定，那么公司將會(huì)承擔(dān)一切風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的還會(huì)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

3）公司為了自身利益進(jìn)行“少繳稅”。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因中，還會(huì)有這樣一種情況，那就是公司在納稅的過程中少繳稅，造成這種情況的原因不僅僅是公司納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)，這主要也與納稅機(jī)關(guān)在稅收的過程中監(jiān)督與管理不夠嚴(yán)格，由于現(xiàn)階段我國的納稅制度是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況，而不同的公司也有不同的納稅管理形式，也正是因?yàn)檫@種原因，在執(zhí)行納稅的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)一些漏洞，這就使得納稅人有了“可趁之機(jī)”，少繳或漏繳。定額征收是納稅管理形式上常用的一種，如果一個(gè)公司利用定額征收，那么公司只要按照規(guī)定，繳納了一定的稅，也就算完成了納稅的責(zé)任與義務(wù)，但是公司的經(jīng)濟(jì)效益是不確定的，造成這種情況的主要兩點(diǎn)原因就是納稅機(jī)關(guān)的監(jiān)管不嚴(yán)與納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)，一旦被查，那么所承擔(dān)的后果是極其嚴(yán)重的。雖然這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不多見，但是公司納稅人一定要有依法納稅的意識(shí)，從而預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響

可以說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的嚴(yán)重后果是公司無法承擔(dān)的，當(dāng)公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅會(huì)給公司的信譽(yù)帶來極其嚴(yán)重的損害，同時(shí)也會(huì)給公司帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失，我國《稅務(wù)法》中明文規(guī)定，公司如果出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，不僅要將所逃稅款全部補(bǔ)齊，還要繳納所逃稅款50%的罰款。更重要的是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠給公司帶來嚴(yán)重的法律責(zé)任，當(dāng)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，公司內(nèi)部人員一定會(huì)受到牽連，并會(huì)關(guān)系到法律責(zé)任的問題，可以說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠給公司帶來的不僅僅是經(jīng)濟(jì)上的損失，同時(shí)在公司人員上也會(huì)有變動(dòng)，可能還會(huì)造成公司倒閉的嚴(yán)重后果。

三、如何對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)給公司帶來沉重的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也會(huì)給公司的信譽(yù)帶來極壞的影響。因此，公司一定要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以免給公司帶來損失。

1）提高納稅人的納稅意識(shí)。為了有效的防范稅收風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的損失，在保證公司利益的同時(shí)，也要樹立依法納稅的正確意識(shí)。要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與公司的發(fā)展有機(jī)的融合在一起，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升到公司發(fā)展的戰(zhàn)略高度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是公司內(nèi)部的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，因此，如何正確的預(yù)防與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也成為了公司工作的重中之重。在國家進(jìn)行稅收的過程中，公司一定要依法納稅，不能為了眼前的利益而影響了公司的今后發(fā)展，在公司進(jìn)行涉及稅務(wù)問題的業(yè)務(wù)時(shí)，一定要嚴(yán)格將每一項(xiàng)工作妥善處理，比如說，在與其他公司合作時(shí)，就會(huì)有合同的產(chǎn)生，那么就必須要對(duì)合同的所有條款做了解，從而能夠有效的避免與國家的法律法規(guī)想抵觸，進(jìn)而有效的預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2）合理有效的進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌。每個(gè)公司在其創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，一定要將稅務(wù)統(tǒng)籌納入到工作的重點(diǎn)，稅務(wù)統(tǒng)籌能夠有效的在不違反國家相關(guān)規(guī)定下，最大程度的減少稅務(wù)成本。值得注意的是，稅務(wù)統(tǒng)籌也產(chǎn)生一定的成本費(fèi)用，并且公司還需要承擔(dān)所統(tǒng)籌的結(jié)果會(huì)與統(tǒng)籌的成本不符的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然，稅務(wù)統(tǒng)籌一定要在合理合法的前提下，如果公司的稅務(wù)統(tǒng)籌不合理，那么就會(huì)被認(rèn)定為違法行為，所以說，公司在進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌的過程中，一定要對(duì)統(tǒng)籌的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制及預(yù)防。

四、總結(jié)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了現(xiàn)今公司內(nèi)部重要風(fēng)險(xiǎn)之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的影響是極其嚴(yán)重的，因此，每個(gè)公司都要樹立起正確的納稅意識(shí)，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極的預(yù)防及控制。

參考文獻(xiàn)：

[1] 武向輝.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制淺議[J].中國商界（下半月），2010（09）：1316.

篇(2)

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)會(huì)計(jì)師；作用

中圖分類號(hào)：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國當(dāng)前的稅收體制也逐步的健全與完善，同時(shí)在各行各業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)管理工作也越來越重要，公司中的稅務(wù)會(huì)計(jì)也成為其科學(xué)的管理手段之一。稅務(wù)會(huì)計(jì)師就是在這樣的背景下孕育而生，它是以國家當(dāng)前的稅收政策與法律法規(guī)作為前提，基本形式是貨幣計(jì)量，他們針對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)引發(fā)的資金行為給予監(jiān)督與核算，而對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)需要全方位的分析，要想使其在公司內(nèi)的作用發(fā)揮到最大化，務(wù)必要準(zhǔn)確把握稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用與工作職能。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的概述

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)師概念

稅務(wù)會(huì)計(jì)師即以國家最新的稅收政策與法律法規(guī)為基礎(chǔ)，從事企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)相關(guān)活動(dòng)，對(duì)于稅務(wù)資金展開監(jiān)督與核算活動(dòng)，專業(yè)從事納稅籌劃、稅務(wù)檢查、統(tǒng)籌管理等稅務(wù)工作，從而有效對(duì)納稅人權(quán)益與國家利益進(jìn)行保障的專業(yè)性稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位上的人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為公司內(nèi)部專業(yè)管理稅務(wù)責(zé)任人及直接代表人，是公司內(nèi)部具備稅務(wù)管理能力、經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)的專業(yè)性人員，也是包括房地產(chǎn)行業(yè)在內(nèi)的各行各業(yè)單位財(cái)稅管理工作往職業(yè)化、專業(yè)化方向發(fā)展的體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中職務(wù)

依照國家稅法及相關(guān)法律程序的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的全部稅務(wù)申報(bào)與計(jì)算工作均由稅務(wù)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)辦理，督促在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行足額納稅，以保證國家及公司的利益不受侵害，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的日常綜合工作包括以下方面：其一，往上級(jí)相關(guān)部門錄入、填寫并報(bào)送相關(guān)賬務(wù)報(bào)表，同時(shí)往地方財(cái)政局或稅務(wù)局報(bào)送當(dāng)月、季度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)報(bào)表，再收集、整理并填寫企業(yè)外部使用的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬等月底報(bào)表，還要往上級(jí)主管單位報(bào)送即時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)報(bào)表等；其二，協(xié)助人力資源部門核算勞動(dòng)工資，即配合進(jìn)行員工保險(xiǎn)基金、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金及工資的校核，以便能夠按時(shí)發(fā)放工資；其三，負(fù)責(zé)向上申報(bào)公司稅務(wù)，主要包括計(jì)算印花稅、繳納防洪費(fèi)、申報(bào)車船稅、企業(yè)房產(chǎn)稅、代扣代繳員工個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅、外銷增值稅的退稅等；其四，負(fù)責(zé)核銷企業(yè)的進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)，按照企業(yè)進(jìn)出口的實(shí)際情況來審核進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)，同時(shí)要領(lǐng)取企業(yè)進(jìn)出口需要的專用業(yè)務(wù)單據(jù)。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)里面相對(duì)獨(dú)立的一個(gè)分支，它不僅具備了其他相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)的共有特征，而且還帶有一定的特殊性，表現(xiàn)為以下方面：

1.統(tǒng)一性。國家稅法具備適用性、普遍性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，即同一種稅針對(duì)不同的納稅人會(huì)表現(xiàn)出規(guī)范性與統(tǒng)一性，這種一致性也使得稅務(wù)會(huì)計(jì)在監(jiān)督與核算各類納稅行為時(shí)表現(xiàn)出統(tǒng)一性。

2.法定性。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)是目前國家稅收法律法規(guī)，因而其受到稅收相關(guān)法律的制約與規(guī)范，這也成為了稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠與其他專業(yè)會(huì)計(jì)相區(qū)別的最大特點(diǎn)。

3.廣泛性。任何企業(yè)無論是行業(yè)不同、部門不同、組織形式不同還是所有制結(jié)構(gòu)不同，只要其被明確是納稅人，那么在進(jìn)行稅務(wù)行為時(shí)則需要遵守稅法規(guī)定，同時(shí)要結(jié)合專業(yè)會(huì)計(jì)核算方案監(jiān)督與核算相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，因而法定納稅人的廣泛性也決定了整個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的廣泛性。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異

1.計(jì)算損益的內(nèi)容不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算損益內(nèi)容為會(huì)計(jì)所得，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則為納稅所得。

2.核算原則不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在收益確認(rèn)以及費(fèi)用 扣減事項(xiàng)方面有所不同。

3.目標(biāo)不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)即使用人所提供的有效會(huì)計(jì)信息，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)即納稅、計(jì)稅以及提供稅務(wù)活動(dòng)資料信息。

4.法律依據(jù)不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以國家財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為法律依據(jù)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)是以按時(shí)足額納稅和相關(guān)稅務(wù)法規(guī)作為法律依據(jù)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用

（一）實(shí)現(xiàn)最大限度經(jīng)濟(jì)價(jià)值

企業(yè)開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)即實(shí)現(xiàn)最大限度的經(jīng)濟(jì)效益，并不是盡量少繳納稅款，而經(jīng)濟(jì)效益的最大化作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，因而也就成為了稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作過程中的核心內(nèi)容，那么他們?cè)谔幚矶悇?wù)籌劃與管理的時(shí)候，需要不斷提高管理水平，并且強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營管理，而在優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)與增加科技投入的同時(shí)，還要努力探求規(guī)模經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的制度得到了創(chuàng)新，則能夠獲得超額利潤，以便實(shí)現(xiàn)最大限度的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）降低稅負(fù)成本

稅收活動(dòng)中的籌劃過程是為了企業(yè)在繳納稅費(fèi)之后還可以實(shí)現(xiàn)最大化，而籌劃工作的規(guī)劃人員即是稅務(wù)會(huì)計(jì)師，，他們運(yùn)用納稅籌劃可以在遵守稅法的前提下，科學(xué)進(jìn)行節(jié)稅與避稅工作，這樣就可以在利潤增長的同時(shí)使得稅收成本下降。

（三）降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)師需要確保申報(bào)納稅的準(zhǔn)確，公司賬目全部清晰明了，這樣就規(guī)避了相關(guān)稅收活動(dòng)方面的處罰，使得稅務(wù)活動(dòng)的為零風(fēng)險(xiǎn)，我國稅務(wù)主管部門針對(duì)合法納稅人相關(guān)活動(dòng)制定了納稅信用評(píng)級(jí)體系，即對(duì)高信用等級(jí)的納稅者進(jìn)行各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)舉措，包含對(duì)于納稅人可以減少或免除納稅檢查環(huán)節(jié)。那么，企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)師就務(wù)必要參考該企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，可以在對(duì)自身企業(yè)信用級(jí)別不做影響的基礎(chǔ)上，不會(huì)對(duì)公司的各項(xiàng)利益造成損害。

三、房地產(chǎn)企業(yè)中稅務(wù)會(huì)計(jì)師的核心作用

（一）房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)公司即為進(jìn)行房地產(chǎn)經(jīng)營與開發(fā)的經(jīng)濟(jì)型組織，其是在國家、城市建筑商品化、城鄉(xiāng)房建事業(yè)蓬勃發(fā)展的背景下正在快速發(fā)展的行業(yè)，我國目前在房地產(chǎn)市場(chǎng)內(nèi)總共增收契稅、印花稅、城市房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、城市建設(shè)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅與營業(yè)稅等十二種稅收。

江蘇南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于1997年成立，是具備二級(jí)開發(fā)資質(zhì)的國家級(jí)房地產(chǎn)企業(yè)，其代表工程是高190米的銀河國際廣場(chǎng)工程項(xiàng)目，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司中也聘請(qǐng)了專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師處理稅務(wù)相關(guān)問題，其在前期投資環(huán)節(jié)中，主要開展了與耕地占用稅、印花稅、土地增值稅和建筑行業(yè)的營業(yè)稅相關(guān)的稅收活動(dòng)，這些稅收均是針對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)與建設(shè)所需要投入的稅費(fèi)。在其中期交易過程中，則由稅務(wù)會(huì)計(jì)師處理與契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和營業(yè)稅相關(guān)的活動(dòng)，這樣均以土地增值額或者是流轉(zhuǎn)額當(dāng)成是征收的對(duì)象。在其中期占用過程里面，稅務(wù)會(huì)計(jì)師會(huì)負(fù)責(zé)土地資源占用課稅與房產(chǎn)占有課稅相關(guān)事宜，其中包括了城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等內(nèi)容。在其后期的所得環(huán)節(jié)里面，稅務(wù)會(huì)計(jì)師則主要處理個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)問題，其均以個(gè)人或者房地產(chǎn)經(jīng)營者能夠獲取的利潤作為征收對(duì)象，并不會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師在房地產(chǎn)公司工作實(shí)例

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)了一個(gè)工業(yè)廠房項(xiàng)目，與總承包施工單位簽訂了總包合同為一億元人民幣，主材也都由總承包單位購買，總價(jià)占到了七千萬元，在沒有開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，該公司需要繳納的營業(yè)稅費(fèi)是（10000+7000）*3%=510萬元，而在南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)當(dāng)?shù)亟ú氖袌?chǎng)進(jìn)行詢價(jià)與摸底后，只需要六千萬元即可以配備原材料，其就購買建材同對(duì)方進(jìn)行協(xié)調(diào)，結(jié)果就是相關(guān)材料有甲供，即業(yè)主方購買，這樣得到稅務(wù)籌劃后的需要繳納的營業(yè)額為（10000+6000）*3%=480萬元，與此前相比，足足節(jié)約下了30萬元人民幣。所以說，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師在其工程項(xiàng)目開發(fā)直到結(jié)束的整個(gè)過程中都扮演了重要角色，即通過分析從中選取最為有利能夠降低總成本的方案，以此來節(jié)稅，這樣也使得該公司在稅務(wù)籌劃時(shí)可以全盤考慮，并且在整體水平上使國家針對(duì)房地產(chǎn)公司的總稅額減少，以此實(shí)現(xiàn)了該公司在經(jīng)濟(jì)利潤上的最大化。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)師的職責(zé)分析

1.強(qiáng)化房地產(chǎn)公司稅務(wù)管理

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師需要結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀與稅收形勢(shì)的發(fā)展變化，有針對(duì)性的強(qiáng)化對(duì)于本公司相關(guān)稅收政策、征管技巧、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、他國政策等一系列方面的管理知識(shí)培訓(xùn)，以便使自身的管理技能與理論水平不斷提高。另外，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)有機(jī)的聯(lián)系在一起，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是作為稅務(wù)會(huì)計(jì)的根本基礎(chǔ)，那么就務(wù)必要加強(qiáng)收集與管理會(huì)計(jì)相關(guān)的基礎(chǔ)文件資料，在該公司的工程項(xiàng)目中對(duì)于費(fèi)用預(yù)算、成本收入等進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。在房地產(chǎn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以準(zhǔn)確體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)實(shí)運(yùn)營成果，那么房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)則需要根據(jù)實(shí)際成本與收入針對(duì)房地產(chǎn)工程的應(yīng)繳稅費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，根據(jù)由此得出的項(xiàng)目利潤和企業(yè)全年的應(yīng)納稅所得額核算其房地產(chǎn)工程的應(yīng)納稅額。

2.開展房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)的項(xiàng)目從前期開發(fā)到最后出售交房會(huì)歷經(jīng)許多不同環(huán)節(jié)，包括了物業(yè)管理、營銷、資金、裝修、采購、土建、設(shè)計(jì)、拆遷、拿地等一系列行為活動(dòng)，而其中的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均會(huì)產(chǎn)生稅金，并且生成稅收籌劃的過程，由此可知，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司中的稅務(wù)會(huì)計(jì)師所開展的稅收籌劃工作需要貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)營與開發(fā)全過程。首先，是工程項(xiàng)目的報(bào)建階段。會(huì)計(jì)稅務(wù)師的籌劃工作要體現(xiàn)出超前性，并且發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，而房地產(chǎn)公司的稅務(wù)籌劃工作就是從公司籌建階段開始實(shí)施，稅務(wù)會(huì)計(jì)師即要通過選擇出資方式、人員結(jié)構(gòu)、組織形式、企業(yè)性質(zhì)、注冊(cè)地點(diǎn)等等，科學(xué)合理、并且有針對(duì)性的選擇房地產(chǎn)公司在經(jīng)營階段中需要承擔(dān)的各項(xiàng)稅負(fù)。其次，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的籌資環(huán)節(jié)。由于建設(shè)工程項(xiàng)目的占用資金較多，開發(fā)周期較長，那么當(dāng)一個(gè)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全部建完以后，若是長期的閑置那么就會(huì)產(chǎn)生許多新的成本，根據(jù)國家法律法規(guī)，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人要在經(jīng)營與生產(chǎn)的過程中形成一定量的負(fù)債利息支出，這是方便能夠在稅前就扣除并且獲取所得稅相關(guān)利益，可是現(xiàn)金紅利往往只是在南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅后利潤里面再進(jìn)行分配。因此，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)決策的過程中，務(wù)必要準(zhǔn)確分析公司內(nèi)部股權(quán)資本與債務(wù)資本之間的分?jǐn)偙壤@樣才能從宏觀上對(duì)整體利益與房地產(chǎn)公司稅收的關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡，然后再對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及到稅收的決策與選擇進(jìn)行判定與優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。再次，房地產(chǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目的開發(fā)環(huán)節(jié)。由于建設(shè)工程項(xiàng)目中會(huì)涉及到各種各樣的稅費(fèi)，那么房地產(chǎn)公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師就需要首先明確國家頒布的有關(guān)于稅法的法律法規(guī)，這樣能夠保證在法律控制的范圍中從事稅務(wù)工作，處理好公司的稅收籌劃工作，在房地產(chǎn)公司收益增大的同時(shí)使其稅收成本降低。最后，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的賣房銷售階段。房地產(chǎn)公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師能夠提出在公司內(nèi)部設(shè)置具備獨(dú)立核算能力的二級(jí)法人機(jī)構(gòu)，這樣他們就可以處理和房地產(chǎn)公司日常經(jīng)營活動(dòng)不相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，這也能夠讓代墊以及代收的資金由公司的應(yīng)納稅營業(yè)額里面分離出來，讓這一部分的房地產(chǎn)公司業(yè)務(wù)與相適應(yīng)的稅率進(jìn)行匹配，以便有效的使稅負(fù)下降。

（四）科學(xué)開展稅務(wù)稽查工作

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師需要對(duì)于自己所在公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行深入并充分的了解，尤其是需要該公司稅務(wù)會(huì)計(jì)師能夠理解涉稅工程項(xiàng)目的相關(guān)信息，這樣才可以保證公司里面的財(cái)務(wù)情況真實(shí)的反映，同時(shí)也可以及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行稅收繳納。在南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司中對(duì)于相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)需要開展評(píng)估工作，同時(shí)要設(shè)置與之對(duì)應(yīng)的防范舉措。與此同時(shí)，還要掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查內(nèi)容和程序，并且隨時(shí)都可以接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查準(zhǔn)備，保證資料及其中的數(shù)據(jù)的完好性，積極配合所有的稽查工作，以便該公司各房地產(chǎn)項(xiàng)目的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙宏婧.淺談對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)與作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，8.

篇(3)

[關(guān)鍵詞]國際保險(xiǎn)；保險(xiǎn)公司；轉(zhuǎn)讓定價(jià)；關(guān)聯(lián)交易

一、保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的必要性

保險(xiǎn)業(yè)自由化和全球一體化的趨勢(shì)使得保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管成為必要。保險(xiǎn)的自由化表現(xiàn)為保險(xiǎn)險(xiǎn)種在過去幾十年不斷創(chuàng)新，新險(xiǎn)種打破保險(xiǎn)與金融、壽險(xiǎn)與非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的界限，保險(xiǎn)市場(chǎng)與其他金融市場(chǎng)如銀行信貸市場(chǎng)、股票證券市場(chǎng)呈現(xiàn)出很強(qiáng)的相互融合與滲透的發(fā)展趨勢(shì)。發(fā)展 著關(guān)系，且其現(xiàn)金流量應(yīng)大于保險(xiǎn)人傳統(tǒng)再保險(xiǎn)安排的現(xiàn)金流量，所以實(shí)際操作中一般母公司為再保險(xiǎn)人，子公司為原保險(xiǎn)人。將融資為目的的再保險(xiǎn)歸類于借貸業(yè)務(wù)，是因?yàn)閺哪康摹⑹侄魏托Ч麃砜矗?cái)務(wù)再保險(xiǎn)都具有顯著的借貸業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

通常來講，保險(xiǎn)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)的定價(jià)都不同于無關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借貸業(yè)務(wù)定價(jià)。這種差異使得合理避稅成為可能，但是合理避稅的前提同樣要求定價(jià)的合理性。這種合理性在借貸業(yè)務(wù)中可以通過運(yùn)用以下因素進(jìn)行審核與監(jiān)管，即假設(shè)無關(guān)聯(lián)貸方的貸款價(jià)值(stand-alone basis)、貸款貨幣、貸款時(shí) 間、還款方式、信用風(fēng)險(xiǎn)和其他權(quán)利(比如優(yōu)先還款約定)等。

(二)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

再保險(xiǎn)主要是指?jìng)鹘y(tǒng)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，即保險(xiǎn)人將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以承保形式部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)人。再保險(xiǎn)的合同關(guān)系中，再保險(xiǎn)分出人分出一定的保費(fèi)給再保險(xiǎn)接受人，再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償。由于各個(gè)國家之間的稅制存在著許多差別，利用保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)交易無疑可以優(yōu)化保險(xiǎn)集團(tuán)的稅收結(jié)構(gòu)；同時(shí)還可以調(diào)整集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低責(zé)任準(zhǔn)備金壓力，甚至可以將仲裁地轉(zhuǎn)移到監(jiān)管更為有利的地區(qū)。

如何界定保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部再保險(xiǎn)交易定價(jià)的合理性是保險(xiǎn)監(jiān)管部門和稅務(wù)部門的難題。因?yàn)榇罅康呐R時(shí)再保險(xiǎn)合同都是針對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定價(jià)，使得運(yùn)用“無關(guān)聯(lián)第三方定價(jià)”方法難度較大。國際經(jīng)合組織《討論初稿》將再保險(xiǎn)的功能定義為無關(guān)聯(lián)兩方確保通過一個(gè)再保險(xiǎn)合同來保證必要的人力和財(cái)力，實(shí)現(xiàn)再保險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和轉(zhuǎn)移。利用這一定義實(shí)現(xiàn)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)定價(jià)的難度是非常高的，因?yàn)閺亩愂罩行栽瓌t看很難以通過第三方來證明在什么條件下的人力和在什么條件下的物力對(duì)于再保險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和轉(zhuǎn)移為充分的。

實(shí)踐中采用無關(guān)聯(lián)第三方定價(jià)的設(shè)想仍然是可以實(shí)現(xiàn)的，即不考慮自己投入必要人力和財(cái)力的費(fèi)用，而是考慮轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用(即預(yù)期的可預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)資金值)。監(jiān)管部門可要求保險(xiǎn)公司提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間基于風(fēng)險(xiǎn)資金值翔實(shí)的，可利于比較的建檔定價(jià)文件，用于確認(rèn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的合理性。

(三)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)的使用費(fèi)

無形資產(chǎn)對(duì)所有服務(wù)性企業(yè)都有著無可或缺的意義。所謂無形資產(chǎn)包括：使用工業(yè)資產(chǎn)(如專利、商標(biāo)、商號(hào)、設(shè)計(jì)或模型)的權(quán)利，文學(xué)和藝術(shù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利和諸如專有技術(shù)、行業(yè)秘密之類的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。就保險(xiǎn)公司而言，典型的保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)交易物包括代表著公司整體實(shí)力和信譽(yù)統(tǒng)一的商號(hào)，使子公司可以更有效地控制風(fēng)險(xiǎn)和保證集團(tuán)的最大利益的由母公司依借其豐厚實(shí)力與經(jīng)驗(yàn)制定的《保險(xiǎn)指南》，母公司設(shè)計(jì)的用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、定價(jià)等軟件程序或者保險(xiǎn)合同的樣本。

子保險(xiǎn)公司使用母公司的無形資產(chǎn)，通常都是有償?shù)摹５菍?duì)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)該如何定價(jià)，是實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。在無形資產(chǎn)交易中，一方面很難找到可比交易，另一方面即使找到可比交易，由于無形資產(chǎn)交易時(shí)價(jià)值難以確定，并且即便當(dāng)時(shí)是確定的，在其后的轉(zhuǎn)讓期間中也很可能發(fā)生變化，使得其正常交易價(jià)格難以確定。無形資產(chǎn)一般缺乏可比財(cái)產(chǎn)或交易，評(píng)估相當(dāng)困難，而跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部目標(biāo)，可以隨意地確定無形資產(chǎn)的價(jià)格，使得利潤來源國稅收可能流失。

對(duì)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的監(jiān)管，可以參照各國和國際組織近年來發(fā)展的新轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法——比較利潤法。比較利潤法的基本特征是根據(jù)可比的無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間獨(dú)立交易的利潤水平，而并不是根據(jù)價(jià)格水平，來決定關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易中應(yīng)得的利潤。可比利潤法的理論基礎(chǔ)是，盡管可比交易的價(jià)格可能存在較大差距，但其利潤水平卻應(yīng)該是基本一致的。不少學(xué)者致力于研究關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤水平的確定，德國學(xué)者knoppe提出關(guān)于許可證使用費(fèi)在許可證所有人和許可證使用人之間利潤分配比例公式。該公式認(rèn)為，支付給許可證所有人的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)介于許可證使用人在扣除支付許可證特許費(fèi)之前利潤的1/3到1/4之間。該結(jié)論已經(jīng)被許多實(shí)證數(shù)據(jù)證明是可行的。

(四)保險(xiǎn)公司中心服務(wù)費(fèi)

跨國公司習(xí)慣于由母公司統(tǒng)一提供某種服務(wù)，以節(jié)省成本和提高競(jìng)爭(zhēng)力。典型的中心服務(wù)包括定期的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)和法律的咨詢、信息技術(shù)、市場(chǎng)營銷和企業(yè)運(yùn)營等管理活動(dòng)。對(duì)于直接單一的服務(wù)，監(jiān)管部門和保險(xiǎn)公司內(nèi)部都不難用傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法確定交易成本。

保險(xiǎn)公司的中心服務(wù)還包括保險(xiǎn)業(yè)務(wù)直接由海外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行承保。對(duì)于信用保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)、d&o保險(xiǎn)(director & officer insurance)、非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(alternative risk transfer)和巨災(zāi)保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，跨國公司內(nèi)部往往設(shè)有專門統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理承保和索賠業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，為投保人提供最優(yōu)化的保險(xiǎn)方案。基于跨國公司專門機(jī)構(gòu)的專業(yè)化程度，他們所提供的保險(xiǎn)方案一般都綜合考慮了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和稅收籌劃等因素。

對(duì)該類費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管需要解決兩個(gè)問題，即稅收的歸屬權(quán)和價(jià)格的確定問題。由于主要的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)都由海外的專門機(jī)構(gòu)完成，而利潤來源國的保險(xiǎn)公司僅僅負(fù)責(zé)市場(chǎng)的推廣和交易過程的協(xié)調(diào)，利潤來源國如何依據(jù)現(xiàn)有法律或國際慣例對(duì)本國利潤實(shí)施征稅是問題的癥結(jié)。許多國家均采用利潤來源地征稅原則，那么應(yīng)該將利潤來源國的關(guān)聯(lián)企業(yè)方看作是跨國保險(xiǎn)公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。參照《oecd國際稅收協(xié)定范本》第5條的規(guī)定，利潤來源國有權(quán)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)在該國取得的利潤進(jìn)行征稅。由于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要通過海外專門機(jī)構(gòu)完成，因此看作常設(shè)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)公司實(shí)際上扮演著保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的角色。對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤額確定的合理性，監(jiān)管部門可以參照國際保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)收取的傭金予以評(píng)估。

四、保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易的常規(guī)監(jiān)管措施

上文分析了保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)重要業(yè)務(wù)和定價(jià)合理性監(jiān)管的主要方法。本部分將重點(diǎn)從整體的角度分析如何對(duì)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行常規(guī)監(jiān)管。基于保險(xiǎn)業(yè)的特殊性，監(jiān)管部門轉(zhuǎn)讓定價(jià)常規(guī)監(jiān)管措施主要包括跨國保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南、單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)與保險(xiǎn)公司內(nèi)部的費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與報(bào)告。

(一)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南

監(jiān)管部門必須首先要求保險(xiǎn)公司建立關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，將定價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)化、定價(jià)依據(jù)合理化。規(guī)范轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南是單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的基礎(chǔ)。關(guān)聯(lián)方內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南應(yīng)當(dāng)首先將跨國保險(xiǎn)公司內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種交易業(yè)務(wù)進(jìn)行分類匯總，根據(jù)分類匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)分析其無關(guān)聯(lián)第三方定價(jià)，即規(guī)定計(jì)價(jià)依據(jù)，并且保證計(jì)價(jià)依據(jù)與同行業(yè)無關(guān)聯(lián)第三方的定價(jià)具備可比性。作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管的依據(jù)，定價(jià)指南必須規(guī)定單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的內(nèi)容，并且保證關(guān)聯(lián)方內(nèi)部在實(shí)踐操作中能夠易于執(zhí)行，保險(xiǎn)和稅收監(jiān)管部門在審核環(huán)節(jié)中有據(jù)可依。

保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)形式各異，總體來講可以歸納為以下幾種業(yè)務(wù)：跨國保險(xiǎn)公司內(nèi)部的投保業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)

間再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、母公司總部精算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、公司總部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、法律與稅務(wù)和計(jì)算機(jī)信息業(yè)務(wù)，等等。值得注意的是，保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南可能無法涵蓋所有的業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南沒有涉及到的業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該通過單獨(dú)建檔加以說明。

(二)單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)

監(jiān)管部門必須加強(qiáng)對(duì)單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)的規(guī)范。單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)主要針對(duì)大規(guī)模的再保險(xiǎn)合同或者大型融資交易。單一建檔義務(wù)的目的是便于保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理、外部審計(jì)、稅務(wù)監(jiān)管部門的稅務(wù)稽查和保險(xiǎn)監(jiān)管。單一業(yè)務(wù)建檔需要說明交易雙方在法律上和商業(yè)往來中的關(guān)系，具體采用的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和定價(jià) 是否與無關(guān)聯(lián)第三方具有可比性。

具體而言，大規(guī)模再保險(xiǎn)合同的建檔需要披露以下要件：包含再保險(xiǎn)詳細(xì)內(nèi)容的再保險(xiǎn)合同、標(biāo)準(zhǔn)的原保險(xiǎn)合同、精算定價(jià)模型和保費(fèi)的具體計(jì)算方法、足以證明定價(jià)具備與無關(guān)聯(lián)第三方交易價(jià)格可比性的各項(xiàng)指標(biāo)。如果保險(xiǎn)公司自身存在著與無關(guān)聯(lián)第三方類似的再保險(xiǎn)交易，應(yīng)該將與無關(guān)聯(lián)第三方類似交易的價(jià)格模型和合同也一并存檔。對(duì)于大型融資交易，建檔內(nèi)容應(yīng)該至少包括以下要件：融資交易合同、公司之間的法律結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)、交易的基本數(shù)據(jù)和交易價(jià)格具有第三方可比性的各項(xiàng)指標(biāo)。

(三)保險(xiǎn)公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與披露

監(jiān)管部門必須規(guī)范保險(xiǎn)公司訂立內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定和要求嚴(yán)格執(zhí)行該協(xié)定并且予以披露。保險(xiǎn)公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)偘腹居糜谧庸镜膶儋M(fèi)用或共同費(fèi)用。專屬費(fèi)用是指專門為某一歸屬對(duì)象發(fā)生的，能夠全部歸屬于該歸屬對(duì)象的費(fèi)用。共同費(fèi)用是指并非為專門某一歸屬對(duì)象發(fā)生的，其費(fèi)用也不能全部歸屬于某歸屬對(duì)象的費(fèi)用。典型的保險(xiǎn)公司共同費(fèi)用例如由母公司開發(fā)的集團(tuán)保險(xiǎn)指南(undewriting guideline)、索賠處理軟件、公司評(píng)級(jí)等開銷。這些費(fèi)用一般都由母公司先予以支付，但是母公司和所有子公司都可以從中享受到實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。要求保險(xiǎn)公司建立費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)并且予以披露，就是要確立共同費(fèi)用在跨國保險(xiǎn)公司內(nèi)部合理化地分?jǐn)偅?guī)范跨國保險(xiǎn)公司內(nèi)部的利潤分配，提供保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本依據(jù)。

需要注意的是由于分?jǐn)偰康暮凸芾硭降牟煌J(rèn)定的分?jǐn)偨Y(jié)果也會(huì)因之不同，即同一項(xiàng)費(fèi)用在不同的分?jǐn)偰康南聲?huì)認(rèn)定為不同的屬性。此外，保險(xiǎn)公司管理和核算水平不同，費(fèi)用的細(xì)分程度就會(huì)不同，費(fèi)用認(rèn)定結(jié)果也會(huì)不同。所以，保險(xiǎn)監(jiān)管中必須要求保險(xiǎn)公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)至少應(yīng)該包含以下要件：專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的認(rèn)定，重點(diǎn)分析可分?jǐn)偣餐M(fèi)用的特點(diǎn)、種類和會(huì)計(jì)科目歸類；共同費(fèi)用的分?jǐn)偝绦蚝蜆?biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析母公司承擔(dān)費(fèi)用比例的界限，扣除母公司承擔(dān)費(fèi)用后子公司間可分?jǐn)傎M(fèi)用的核算、費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和分?jǐn)偡椒ā?/p>

篇(4)

一、跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在內(nèi)部貿(mào)易中的應(yīng)用

（一）跨國公司內(nèi)部貿(mào)易轉(zhuǎn)移定價(jià)。九十年代，跨國公司的迅速發(fā)展促成了國際貿(mào)易與國際直接投資的同步增長，這種同步增長的主要?jiǎng)恿κ强鐕緝?nèi)部貿(mào)易，隨之產(chǎn)生了向集團(tuán)成員收取費(fèi)用所采用的特殊價(jià)格（轉(zhuǎn)移價(jià)格）。跨國公司內(nèi)部貿(mào)易采取轉(zhuǎn)移定價(jià)的價(jià)格策略，它與外部市場(chǎng)的正常交易價(jià)格相比存在較大差異，它可能完全偏離市場(chǎng)正常交易價(jià)格和成本，只是在于它可以實(shí)現(xiàn)跨國公司的諸多目標(biāo)，如逃避稅收、回避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，從而最終有助于實(shí)現(xiàn)跨國公司全球利益的最大化。轉(zhuǎn)移價(jià)格也反映了內(nèi)部貿(mào)易在價(jià)格上的全部特征，如通過半成品的出口影響子公司的出口、通過折舊來調(diào)整子公司的成本費(fèi)用、通過向子公司收取無形資產(chǎn)使用的勞務(wù)費(fèi)來調(diào)整子公司的成本和費(fèi)用等。

（二）跨國公司內(nèi)部貿(mào)易轉(zhuǎn)移定價(jià)的應(yīng)用。轉(zhuǎn)移定價(jià)作為內(nèi)部貿(mào)易不可缺少的手段以及跨國公司為實(shí)現(xiàn)全球利潤最大化的普遍做法，其動(dòng)機(jī)和作用應(yīng)用在以下幾個(gè)方面：

第一，逃避稅收，減少公司納稅額。大多數(shù)實(shí)證研究的結(jié)果表明，這是轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)施的最主要目的。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)可以調(diào)整母子公司之間、子公司相互之間的利潤分布，以便利用各子公司所得稅的差異來減少公司整體的納稅額。這類作用的前提是跨國公司置身于具有不同稅收制度的多國環(huán)境，從而跨國公司可以通過對(duì)子公司采取高進(jìn)低出的轉(zhuǎn)移價(jià)格，把處于高所得稅率國家或地區(qū)的子公司的利潤轉(zhuǎn)移到低所得稅率國家或地區(qū)的子(母)公司，減輕全球總所得稅負(fù)，達(dá)到避稅的目的。

第二，減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移

（1）減少和避免東道國外匯管制和資金管制的風(fēng)險(xiǎn)。許多國家的政府都對(duì)外資企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥資金，特別是外國資本利潤的匯出，都有許多限制性的規(guī)定，這種情況下，可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)向該國子公司銷售來自母公司的進(jìn)口產(chǎn)品或服務(wù)費(fèi)，提高子公司名義成本，降低其利潤，從而達(dá)到利潤調(diào)出的目的。

（2）避免和減緩?fù)鈪R風(fēng)險(xiǎn)。九十年代以來世界上先后爆發(fā)了幾次大的金融危機(jī)，造成匯率巨大波動(dòng)，對(duì)跨國公司十分不利。為防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，跨國公司可以運(yùn)用“提前或拖延支付款項(xiàng)”的轉(zhuǎn)移定價(jià)策略。例如，如果子公司利潤必須在年終結(jié)算后才能匯回母公司，這段時(shí)間里，如果子公司所在國貨幣貶值，公司在向子公司發(fā)貨時(shí)就采用高的轉(zhuǎn)移價(jià)格，提前轉(zhuǎn)移出子公司的利潤，這樣不但避免了貨幣貶值的損失，甚至還能獲取匯率差價(jià)的利益。

第三，平衡子公司利益。運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)子公司的利潤水平可避免各利益集團(tuán)之間的利益沖突，這種情況在合資企業(yè)里經(jīng)常發(fā)生，若跨國公司投資所占的比例較高，它一般希望擴(kuò)大合資企業(yè)的資產(chǎn)額，減少所公布的利潤額，從而減少因交納所得稅和分紅造成的損失，而運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)可以降低合資企業(yè)的利潤率；但如果東道國的投資所占比例大，按投資分紅，跨國公司獲利較少。因此，跨國公司不愿合資伙伴多分紅，也不希望更多利潤留在合資企業(yè)，所以通過調(diào)高轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，減少合資企業(yè)總收入。

第四，增加子公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。跨國公司可以發(fā)揮優(yōu)勢(shì)集中人力、物力、財(cái)力，以轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)開拓新市場(chǎng)或?qū)Ω陡?jìng)爭(zhēng)者的子公司轉(zhuǎn)入商品和勞務(wù)，維持其低價(jià)傾銷增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)能力，最終打敗競(jìng)爭(zhēng)者占領(lǐng)市場(chǎng)。同樣，可以采取轉(zhuǎn)移定價(jià)來降低子公司的高額利潤，增加進(jìn)入壁壘；也可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)來調(diào)高子公司的利潤水平，從而有助于提高子公司的資信水平，易于在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)發(fā)行股票、債券或謀取信貸；還可以利用轉(zhuǎn)移定價(jià)來降低子公司的賬面利潤，以掩蓋真實(shí)業(yè)績。

二、跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在資金運(yùn)作中的應(yīng)用

由于轉(zhuǎn)移價(jià)格的特性，影響跨國公司的資金運(yùn)作。跨國公司與境外子公司外匯收支比較頻繁，大量占用子公司的收入，當(dāng)跨國公司財(cái)務(wù)危急時(shí)，占用子公司的款項(xiàng)將更多，導(dǎo)致子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大量向境內(nèi)銀行貸款，給合資中的投資者帶來風(fēng)險(xiǎn)。從外匯管理角度看，跨國公司的收支款項(xiàng)表面上屬于經(jīng)常項(xiàng)目的范圍，無資金的出入時(shí)，無法事先核準(zhǔn)，但由于跨國公司從境外子公司進(jìn)口設(shè)備和原材料，并將產(chǎn)品出口給境外子公司，跨國公司很容易通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格以及技術(shù)管理等手段控制境內(nèi)子公司的收支款項(xiàng)，造成事實(shí)上的非契約資本流出入，從而構(gòu)成隱形的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

跨國公司在開拓國際國內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)的同時(shí)，也為內(nèi)部轉(zhuǎn)移商品價(jià)格、避稅和逃匯提供了空間。如某些跨國公司在境內(nèi)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠稅收政策到期后，通過壓低產(chǎn)品的銷售價(jià)格，把產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到其他子公司，享受境外其他國家的減免稅等優(yōu)惠政策。1999年正是亞洲金融危機(jī)后的經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，外商大多處于財(cái)務(wù)困難時(shí)期，這時(shí)跨國公司以銷售原材料名義，高估境外原材料價(jià)值，要求子公司向跨國公司轉(zhuǎn)移資金。這樣就為公司的發(fā)展囤積了大量的資金。超級(jí)秘書網(wǎng)

三、跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在國際稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

轉(zhuǎn)移價(jià)格在跨國公司中的特殊角色，使其在國際稅務(wù)籌劃中有著重要的地位。跨國公司母子公司間多實(shí)行獨(dú)立核算，它們之間的交易應(yīng)該是在公平合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。其實(shí)不然，跨國公司轉(zhuǎn)移價(jià)格是以不同國家的稅率高低作為優(yōu)先考慮對(duì)象，制定的價(jià)格與國際市場(chǎng)完全不同，遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離其本身價(jià)值，以借助轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)納稅的影響實(shí)現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，減輕公司總體的納稅額。

當(dāng)跨國公司在其子公司之間進(jìn)行交易時(shí)，面臨如何制定內(nèi)部價(jià)格的問題。原則上這種轉(zhuǎn)移價(jià)格不會(huì)對(duì)稅收方面有太大危害。在一個(gè)跨國公司里，子公司都根據(jù)所在國的稅法納稅，從跨國公司全球的角度來看，人為地通過協(xié)調(diào)內(nèi)部價(jià)格來協(xié)調(diào)稅收，可以產(chǎn)生利潤。

近幾年，我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)外資企業(yè)普遍存在的經(jīng)營損失感到很驚奇，經(jīng)過大量調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很大程度上是外國企業(yè)逃稅的結(jié)果。據(jù)報(bào)道，從1996～2000年間，我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面稅務(wù)清查，收回了10億元人民幣的稅款，并深刻地認(rèn)識(shí)到外國企業(yè)人為地減少經(jīng)營利潤，避免繳稅的一個(gè)主要工具就是轉(zhuǎn)移價(jià)格。

四、跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)我國的作用

與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的“相關(guān)聯(lián)企業(yè)”定義相比，我國的“相關(guān)聯(lián)企業(yè)”定義要廣泛得多。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】跨國公司；內(nèi)部化貿(mào)易；轉(zhuǎn)移價(jià)格

一、研究背景

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，跨國公司的國際貿(mào)易在整個(gè)世界貿(mào)易中的地位日益突出，而跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易也以其巨大的規(guī)模及其特有的方式與特征影響著東道國、投資國，乃至整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)。到2012年，全球有跨國公司6.5萬家，85萬個(gè)國外子公司，跨國公司國外子公司創(chuàng)造了世界國內(nèi)生產(chǎn)總值的11%以及全球出口額的1/3。美國《財(cái)富》雜志排名的全球500家最大公司中，約450家已在華投資。隨著跨國公司經(jīng)營活動(dòng)的飛速發(fā)展，跨國公司的內(nèi)部化貿(mào)易也越來越以其巨大的規(guī)模及其多樣的形式和獨(dú)有的特征影響著整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)。

大量跨國公司的進(jìn)入的確為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來很多積極因素，同時(shí)也存在一些消極影響，這些不利因素歸根結(jié)底大多與跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的開展和我國對(duì)跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的監(jiān)管政策不完善存在著一定關(guān)系。因此，立足于目前世界經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)情況，從中國作為東道國的角度來認(rèn)真分析跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易對(duì)中國對(duì)外貿(mào)易、國際收支、引進(jìn)外資、引進(jìn)技術(shù)、國內(nèi)市場(chǎng)、國內(nèi)企業(yè)、國家的經(jīng)濟(jì)利益等各方面造成的深刻影響，進(jìn)而研究管理跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的對(duì)策，在理論和實(shí)踐上，都具有重要意義。

二、跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易特征

廣義內(nèi)部化貿(mào)易包涵企業(yè)內(nèi)部化貿(mào)易、公司內(nèi)部化貿(mào)易、跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易三個(gè)層次。企業(yè)內(nèi)部化貿(mào)易——狹義的企業(yè)內(nèi)部化貿(mào)易指單個(gè)獨(dú)立法人企業(yè)的內(nèi)部化貿(mào)易，企業(yè)將外部市場(chǎng)交易內(nèi)部化，或?qū)⒂赏ㄟ^外部市場(chǎng)完成的外部采購轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)供應(yīng)內(nèi)部消費(fèi)。

跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易雖然采取國際貿(mào)易的形式，但由于是在同一所有權(quán)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，商品或勞務(wù)是從統(tǒng)一所有權(quán)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)流向另一分支機(jī)構(gòu)，并沒有流向其所有權(quán)之外的企業(yè)。跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易采取的主要方式，就是轉(zhuǎn)移價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格是指跨國公司根據(jù)其全球戰(zhàn)略目標(biāo)，與母公司與子公司、子公司與子公司之間交換商品的勞務(wù)所采取的交易價(jià)格。這種價(jià)格不是按照生產(chǎn)成本和正常營業(yè)利潤或國際市場(chǎng)價(jià)格水平來確定，而是按照子公司所在國的具體情況和公司全球經(jīng)營戰(zhàn)略認(rèn)為確定。

跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易具有極強(qiáng)的計(jì)劃性，這種計(jì)劃性管理主要指內(nèi)部化貿(mào)易的數(shù)量、商品結(jié)構(gòu)以及地理流向等要受公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃、生產(chǎn)投資計(jì)、市場(chǎng)營銷計(jì)劃和利潤分配計(jì)劃的控制和調(diào)節(jié)。由于跨國公司實(shí)行全球經(jīng)營戰(zhàn)略，以世界市場(chǎng)和消費(fèi)者為目標(biāo)，在世界最有利的地方進(jìn)行投資和生產(chǎn)，然后在世界最有力地方銷售，謀求全球利潤最大化。跨國公司全球戰(zhàn)略要求各子公司緊密協(xié)作，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行分工，決定了跨國公司要對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行計(jì)劃管理，從而跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易也深深打上計(jì)劃烙印，以滿足跨國公司全球戰(zhàn)略需要。

三、跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的原因

（1）降低交易成本，消除外部市場(chǎng)不確定性

國際貿(mào)易在國際市場(chǎng)上的運(yùn)作有一定的成本，而跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易是在跨國公司母公司和子公司，以及子公司和子公司之間進(jìn)行的，并且由跨國公司統(tǒng)一組織和安排，從而可以節(jié)省“搜尋成本”、“談判成本”和“監(jiān)督成本”等。

此外，公司通過內(nèi)部化貿(mào)易，可以將相互聯(lián)系的活動(dòng)在統(tǒng)一的控制下進(jìn)行，保證生產(chǎn)活動(dòng)的連續(xù)進(jìn)行。如由于原材料的供給地點(diǎn)分散、質(zhì)量差異大以及人為限制等，出現(xiàn)價(jià)格波動(dòng)和供給中斷的可能性很大，因此，在原材料儲(chǔ)量分布相對(duì)集中的區(qū)域設(shè)立開發(fā)采掘分公司，通過內(nèi)部化貿(mào)易來滿足整個(gè)公司系統(tǒng)生產(chǎn)上的需要，就可以消除這種不確定性。

（2）謀求轉(zhuǎn)移價(jià)格獲取更多利益

首先，轉(zhuǎn)移價(jià)格可以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在母公司和子公司所在國的所得稅不同的情況下，壓低高稅率國家的公司向低稅率國家的公司出口的價(jià)格，抬高進(jìn)口價(jià)格，以把利潤從高稅率國家轉(zhuǎn)移到低稅率國家，降低公司賦稅；第二，內(nèi)部化貿(mào)易的差別定價(jià)，可在短期的產(chǎn)品生命周期內(nèi)，提前收回對(duì)技術(shù)型產(chǎn)品前期的投資，又可在保持壟斷的條件下獲取更多的利潤。最后，跨國公司通過控制內(nèi)部交易的價(jià)格來影響子公司生產(chǎn)的成本或利潤，加強(qiáng)子公司的競(jìng)爭(zhēng)地位。

（3）增強(qiáng)公司壟斷地位

當(dāng)子公司處于市場(chǎng)占領(lǐng)階段時(shí)，跨國公司通過內(nèi)部化貿(mào)易以低價(jià)向這一子公司提供原材料或產(chǎn)品，降低該子公司的生產(chǎn)成本或銷售價(jià)格，幫助它占據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。當(dāng)市場(chǎng)處于完全競(jìng)爭(zhēng)條件下時(shí)，公司內(nèi)部化貿(mào)易既無必要也無優(yōu)勢(shì)可言。而在市場(chǎng)集中度高（賣方或買方壟斷）的行業(yè)或部門，跨國公司通過公司內(nèi)部交易，一方面依靠自身的綜合生產(chǎn)營銷實(shí)力，壟斷上游產(chǎn)品的生產(chǎn)，制定較高的內(nèi)部化貿(mào)易價(jià)格，從初級(jí)產(chǎn)品中獲取高額利潤；另一方面提高了產(chǎn)品下游階段的進(jìn)入壁壘，有力阻止新的競(jìng)爭(zhēng)者的進(jìn)入。

（4）獲得融資優(yōu)勢(shì)

跨國公司所需的資金來源于內(nèi)部積累和外部籌借，但它外部籌借的范圍更廣、方式更多、成本更低。在西方大型跨國公司中，外部籌資占較大的比例，它可以在成本最低的地區(qū)融資，在收益最高的地方投資。大型跨國公司具有較高的資信等級(jí)及很強(qiáng)的利用不同區(qū)位利率和成本差的能力，可以幫助子公司及時(shí)地以較低的成本籌借所需資金。此外，各國的金融自由化及外匯管理自由化和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步也為跨國公司拓展外部籌資創(chuàng)造了良好的外部條件。

四、跨國公司內(nèi)部交易對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響

（1）減少我國的稅收收入，侵吞中方利益

當(dāng)前，我國對(duì)外資企業(yè)征收的所得稅稅率低于美國、日本等發(fā)達(dá)國家，但高于巴哈馬、百慕大等避稅地的實(shí)際稅負(fù)。因此，跨國公司往往通過“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移價(jià)格轉(zhuǎn)移其子公司的利潤，從而逃避稅收。更為嚴(yán)重的是，許多跨國公司在“避稅天堂”設(shè)立象征性的分支機(jī)構(gòu)或子公司，從而有計(jì)劃地進(jìn)行內(nèi)部化貿(mào)易，通過賬面上的周轉(zhuǎn)使得賣者子公司“低價(jià)”出售而無利，買者子公司高價(jià)購買亦無贏利，從而減少了東道國稅收收入。

此外，我國外資企業(yè)中合資企業(yè)和合作企業(yè)都占了不少的數(shù)目，外方通過轉(zhuǎn)移價(jià)格操縱企業(yè)利潤，使企業(yè)利潤減少，甚至出現(xiàn)“零利潤”或“負(fù)利潤”，侵吞中方利益，卻使外方公司的總體收益實(shí)現(xiàn)了“虛虧實(shí)盈”，“中虧外盈”的目標(biāo)。

（2）跨國公司在華部分行業(yè)的壟斷優(yōu)勢(shì)

為了支持子公司迅速打開局面，站穩(wěn)腳跟，分得市場(chǎng)份額，達(dá)到占領(lǐng)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的目的，跨國公司母公司或其他子公司通過內(nèi)部化貿(mào)易給予在華子公司在原材料、中間產(chǎn)品、服務(wù)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等方面的低價(jià)扶植，從而增加其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。或者，母公司用高價(jià)收購子公司的產(chǎn)品，為該子公司特別是新建子公司變相注入資本，供其擴(kuò)大生產(chǎn)，獲得市場(chǎng)占有率。當(dāng)前，在華跨國公司已經(jīng)在軟件行業(yè)、感光材料行業(yè)、照相機(jī)行業(yè)、輪胎行業(yè)、軟包裝等行業(yè)中實(shí)現(xiàn)了較高的壟斷。

（3）不利于我國產(chǎn)業(yè)技術(shù)提高

我國實(shí)行對(duì)外開放，實(shí)施的“以市場(chǎng)換技術(shù)”的政策。但是，跨國公司為了保持其技術(shù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)移實(shí)施了嚴(yán)格控制，通常只是通過內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移給擁有全部股權(quán)或多數(shù)股權(quán)的海外子公司，我國以“市場(chǎng)換技術(shù)”并未達(dá)到目的。同時(shí)，外資企業(yè)完全掌握市場(chǎng)和銷售渠道，嚴(yán)密控制關(guān)鍵技術(shù)，把技術(shù)和產(chǎn)品的開發(fā)能力大多留在境外，而中方只參與簡(jiǎn)單的加工裝配環(huán)節(jié)。

（4）忽略當(dāng)?shù)嘏涮桩a(chǎn)業(yè)的發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)

產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)，指某一產(chǎn)業(yè)由于自身的發(fā)展而引起其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用效果。理論上，引進(jìn)外資可以使我國的企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)銷商和上下游企業(yè)的技術(shù)水平的提高產(chǎn)生積極影響。但跨國公司實(shí)行生產(chǎn)營銷一體化管理，將布局于全球某一區(qū)位的生產(chǎn)廠家所生產(chǎn)的原材料、元器件供應(yīng)其在全球不同的子公司，將很大部分的國際貿(mào)易納入其內(nèi)部交易體系之中，這種自成體系，很難與我國當(dāng)?shù)厣a(chǎn)性企業(yè)形成前后關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)鏈，不利于當(dāng)?shù)嘏涮桩a(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

五、應(yīng)對(duì)在華跨國公司內(nèi)部化貿(mào)易的政策與措施

（1）監(jiān)控跨國公司轉(zhuǎn)移價(jià)格

轉(zhuǎn)移價(jià)格涉及國內(nèi)外供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等各方面因素，正常運(yùn)用和不正常濫用交織在一起，使得國際組織和各國政府對(duì)跨國公司濫用轉(zhuǎn)移定價(jià)的不正當(dāng)行為難以監(jiān)督和管制。因此，我國需要采取切實(shí)有效的措施，首先，針對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的稅務(wù)動(dòng)機(jī)，明確對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，健全轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制；其次，加強(qiáng)國際稅收協(xié)作，通過國際協(xié)作建立跨國公司基本經(jīng)營情況的信息庫，為全國稅務(wù)部門提供有關(guān)信息，必然會(huì)推動(dòng)監(jiān)控轉(zhuǎn)移價(jià)格工作的開展。

（2）防范和規(guī)制跨國公司的壟斷行為

僅通過某些政策措施對(duì)外商行為進(jìn)行監(jiān)督容易受政策的易變性影響，不利外商形成穩(wěn)定的制度預(yù)期。因而，有必要構(gòu)建以反壟斷法為核心的競(jìng)爭(zhēng)制度框架，調(diào)節(jié)跨國公司在我國投資的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，規(guī)范跨國公司在我國的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為，維護(hù)公正公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。

（3）利用競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制合理有效地誘導(dǎo)跨國公司技術(shù)轉(zhuǎn)移

當(dāng)前，利用外資戰(zhàn)略調(diào)整的核心問題是要實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)性政策來誘導(dǎo)跨國公司盡量向我國轉(zhuǎn)移先進(jìn)的技術(shù)，形成“擠壓效應(yīng)”。通過培育能夠與跨國公司相抗衡的國內(nèi)企業(yè)，營造跨國公司投資企業(yè)之間、投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品與進(jìn)口商品之間競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)環(huán)境，提高競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度，促進(jìn)跨國公司在高水平的競(jìng)爭(zhēng)壓力下動(dòng)態(tài)地向我們轉(zhuǎn)讓先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理組織技術(shù)。從而有效地帶動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級(jí)。

（4）加快發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群當(dāng)?shù)嘏涮祝m應(yīng)跨國公司本地化需求

篇(6)

回顧即將過去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，我們的工作著重于內(nèi)部費(fèi)用的控管、成本、費(fèi)用的核算以及對(duì)集團(tuán)下屬各公司的財(cái)務(wù)制度的完善、緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、賬務(wù)處理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，現(xiàn)將XX年個(gè)人工作總結(jié)

一、費(fèi)用的規(guī)范管理：

（1）嚴(yán)格按照集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用的規(guī)范管理制度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，如小車費(fèi)用定補(bǔ)到位，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)不同的省市進(jìn)行定額補(bǔ)助，填制費(fèi)用單據(jù)時(shí)查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費(fèi)用是否合理，分門別類的核算到每個(gè)部門，為方便下年做財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)核定每個(gè)部門的各種費(fèi)用打下基礎(chǔ)更能清楚的了解每個(gè)部門所發(fā)生的每一筆費(fèi)用。

二、會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作：

(1)規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行核查，看賬實(shí)是否相符。強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內(nèi)部上傳下達(dá)的每一份文件都逐一裝訂成冊(cè)，以便日后備查等。

（2）按規(guī)定時(shí)間及要求編制集團(tuán)公司所需要的財(cái)務(wù)報(bào)表，以便領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)準(zhǔn)確的了解公司內(nèi)部資金、費(fèi)用、成本、利潤等情況。

（3）每月按時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中稅務(wù)審查中積極配合領(lǐng)導(dǎo)完成了往年公司的稅務(wù)稽查工作。

（4）不斷加強(qiáng)對(duì)公司固定資產(chǎn)的管理，每個(gè)辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領(lǐng)導(dǎo)簽字的申購報(bào)告及實(shí)物發(fā)票入賬，核實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)責(zé)任人，登記成冊(cè)入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產(chǎn)經(jīng)過固定資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行報(bào)廢處理或者清理處理。

（5）每月按時(shí)核算職工的工資及費(fèi)用，準(zhǔn)備無誤的統(tǒng)計(jì)集團(tuán)公司及下屬各公司的貸款情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供最新最準(zhǔn)的公司資金信息。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

（1）按領(lǐng)導(dǎo)要求對(duì)堯治河村賓館的門市部及餐飲部不定時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費(fèi)用，以便能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握其經(jīng)營動(dòng)態(tài)。同時(shí)提出了對(duì)門市部經(jīng)營管理的見議，以便日后核算與管理。

（2）正確計(jì)算營業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報(bào)軟件，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

（3）由于公司以往內(nèi)部往來管理不嚴(yán)產(chǎn)生漏洞的缺陷，倒至賬面數(shù)額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續(xù)結(jié)算工程欠款的同時(shí)，加大了對(duì)往來賬務(wù)的核對(duì)與清查，對(duì)年限過長的客戶往來進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)。

（4）10月份根據(jù)公司去年的利潤將XX年度的分紅款核算并分配到位。支付分紅款時(shí)嚴(yán)格按照領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，將有欠款的扣回后再予以支付。

（5）積極配合工程部對(duì)去年及今年的馬綿河公路及其它工程進(jìn)行驗(yàn)收核算。

四、努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作

作為基層工作者，我充分認(rèn)識(shí)到自己是一個(gè)執(zhí)行者，無論何時(shí)何地領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作從不討價(jià)還價(jià)都能及時(shí)并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭(zhēng)取讓領(lǐng)導(dǎo)滿意。

五、工作中存在的問題：

所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”。工作之中再細(xì)也難免會(huì)出錯(cuò)，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：

1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)要學(xué)的太多，需要努力學(xué)習(xí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、 努力學(xué)習(xí)盡快把合并報(bào)表的編制原理弄懂，并學(xué)之以用。

篇(7)

我的工作內(nèi)容主要為以下幾個(gè)方面：

1、每月及時(shí)審核、溝通費(fèi)用報(bào)銷單，在付款完成后錄入相關(guān)費(fèi)用憑證，在錄入相關(guān)憑證時(shí)認(rèn)真核對(duì)相關(guān)發(fā)票，保證科目選擇準(zhǔn)確無誤，及時(shí)打印憑證粘貼完畢交送其他同事審核。

2、每月協(xié)助稅務(wù)會(huì)計(jì)開具公司發(fā)票，做好發(fā)票領(lǐng)購的工作，及時(shí)將發(fā)票與業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行交接，重點(diǎn)稅源報(bào)表的編制與報(bào)送。

3、固定資產(chǎn)的入賬，每月要及時(shí)將固定資產(chǎn)入賬，嚴(yán)格審核固定資產(chǎn)入庫單的各項(xiàng)要素是否完整無誤。

4、每天查詢每日汽車金融部農(nóng)行收款賬戶流水并提交給汽車金融部相關(guān)人員，進(jìn)行汽車金融部每日租金實(shí)收表篩選，制作篩選表及記賬憑證附件，從汽車金融部車輛系統(tǒng)生成扣款文件，進(jìn)行扣款操作并最終進(jìn)行回導(dǎo)車輛系統(tǒng)維護(hù)。

5、統(tǒng)籌管理部門財(cái)務(wù)檔案的電子化管理，爭(zhēng)取今年完成部門財(cái)務(wù)檔案的電子化保存。計(jì)劃財(cái)務(wù)部的檔案類型主要包括銀行賬戶資料、會(huì)計(jì)憑證、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票及收據(jù)、報(bào)表、銀行利息發(fā)票、外對(duì)提供資料、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)文檔、規(guī)章制度、部門文件存檔、會(huì)議檔案等類型。

6、完成部門綜合性事務(wù)。涉及部門的通知以及工作及時(shí)通知到每個(gè)人，并按要求收集相關(guān)資料并匯總提交至需求部門。

為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改善工作，克服不足，現(xiàn)將上半年的工作情況總結(jié)如下：

一、費(fèi)用審核的嚴(yán)格性與記賬的規(guī)范管理：

嚴(yán)格按照公司內(nèi)部費(fèi)用的規(guī)范管理制度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核控制，我應(yīng)上級(jí)安排，及時(shí)準(zhǔn)確對(duì)公司發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核并歸集整理記賬，能夠?qū)景l(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分類查找，尋找費(fèi)用控制的關(guān)節(jié)點(diǎn)，切實(shí)控制費(fèi)用，避免出現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷失控。

二、會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作：

1、規(guī)范記賬憑證的編制。嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行核查，看賬實(shí)是否相符。強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內(nèi)部上傳下達(dá)的每一份文件都逐一裝訂成冊(cè)，以便日后備查等。

2、不斷加強(qiáng)對(duì)公司固定資產(chǎn)的管理，每個(gè)辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領(lǐng)導(dǎo)簽字的申購報(bào)告及實(shí)物發(fā)票入賬，核實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)責(zé)任人，以便備查。

3、配合存量業(yè)務(wù)部汽車項(xiàng)目的扣款工作，做到及時(shí)的從系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行扣款操作，并將實(shí)收表進(jìn)行分類整理，傳遞給相關(guān)同事進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、稅務(wù)工作：完成每月的基礎(chǔ)性稅務(wù)工作，購買、開具相關(guān)項(xiàng)目的發(fā)票、收據(jù)，與業(yè)務(wù)經(jīng)理準(zhǔn)確的交接資料，完成相關(guān)工作。

三、部門綜合事務(wù)：

完成公司下達(dá)的部門內(nèi)的工作，及時(shí)通知傳達(dá)到部門人員，協(xié)調(diào)部門配合完成各項(xiàng)工作。

2021年下半年的工作計(jì)劃：

1、繼續(xù)認(rèn)真完成本職工作，并努力加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)。

2、 繼續(xù)制定明確目標(biāo)并努力實(shí)現(xiàn)。

3、 工作中小心謹(jǐn)慎，不能馬虎。

下半年希望公司能有新的機(jī)遇，新的面貌、新的挑戰(zhàn)，希望再接再厲，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下更上一層樓。

自接手費(fèi)用崗位以來,對(duì)本崗位的基本工作職責(zé)和工作任務(wù)已有了一些心得體會(huì)，形成了一套適應(yīng)團(tuán)隊(duì)節(jié)奏的工作風(fēng)格。這項(xiàng)工作的重心在于費(fèi)用的核算和協(xié)助團(tuán)隊(duì)成員共同收集總結(jié)經(jīng)營數(shù)據(jù)，在核算、賬務(wù)處理方面和大家一起努力實(shí)現(xiàn)精確及時(shí)反饋。對(duì)于稅務(wù)專員崗位，現(xiàn)在主要職責(zé)是每月去天津?yàn)I海購買發(fā)票，然后開具發(fā)票；根據(jù)稅務(wù)報(bào)表編制重點(diǎn)稅源報(bào)表，網(wǎng)上報(bào)送給天津?yàn)I海國稅；協(xié)助完成其他的稅務(wù)辦理事項(xiàng)。

對(duì)于2021年下半年的工作構(gòu)想：