序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括多方面的內(nèi)容，如生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、勞動(dòng)人事管理、設(shè)備管理、銷售管理、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理等。各項(xiàng)工作是互相聯(lián)系、緊密配合的，同時(shí)又有科學(xué)的分工，具有各自的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的特點(diǎn)有如下幾個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作。企業(yè)管理在實(shí)行分工、分權(quán)的過(guò)程中形成了一系列專業(yè)管理，有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于價(jià)值的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)要素的管理，有的側(cè)重于信息的管理。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理。通過(guò)價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。

（二）財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系。在企業(yè)中，一切涉及資金的收支活動(dòng)，都與財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理有關(guān)。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部各部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是很少見(jiàn)的。因此，財(cái)務(wù)管理的觸角，常常伸向企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落。每一個(gè)部門都會(huì)通過(guò)資金的使用與財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系。

（三）財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理能迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營(yíng)是否合理，技術(shù)是否先進(jìn)，產(chǎn)銷是否順暢，都可迅速地在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映。例如，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，質(zhì)量?jī)?yōu)良可靠，則可帶動(dòng)生產(chǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺，資金周轉(zhuǎn)加快，盈利能力增強(qiáng)，這一切都可以通過(guò)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)迅速地反映出來(lái)

由于財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理控制的內(nèi)容多、范圍廣，既涉及到企業(yè)內(nèi)部的權(quán)益與聯(lián)系，也涉及企業(yè)與外界的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，且不同時(shí)期有不同的重點(diǎn)，采用的方法也不盡相同。財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理部門在公司不斷開拓市場(chǎng)領(lǐng)域的同時(shí)，從內(nèi)容到形式、從管理理念到工作方法都在發(fā)生著不斷的變化，業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜性進(jìn)一步增強(qiáng)。無(wú)論是從項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析的論證上，還是正確把握公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作提出了更高的要求。

要樹立“財(cái)務(wù)先行”的觀念，可以從兩方面入手：

（一）公司決策層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重視，有助于在公司范圍內(nèi)樹立“財(cái)務(wù)先行”的觀念。首先，從改變對(duì)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理者的認(rèn)識(shí)出發(fā)。因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制在國(guó)有企業(yè)管理者的思路和方式上打下了沉重的烙印，雖然市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已建立和發(fā)展了多年，但在很多時(shí)候，考慮問(wèn)題還是難脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的巢穴。 要改變這種局面，財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心就應(yīng)該參與一些涉及金額大、風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，比如，可以適當(dāng)參與集團(tuán)企業(yè)外部項(xiàng)目的招投標(biāo)工作，這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理部門的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)搜集到的各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行整理，科學(xué)分析，系統(tǒng)評(píng)價(jià)，同其他部門大致規(guī)劃一個(gè)項(xiàng)目的投資前景，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和收益的概率，為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的決策數(shù)據(jù)。

（二）要對(duì)立“財(cái)務(wù)先行”的觀念，財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該建立一個(gè)內(nèi)部管理系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)的特點(diǎn)就是為公司最高決策層服務(wù)的，這樣就涉及到管理會(huì)計(jì)的范疇。從這個(gè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中提出的數(shù)據(jù)不同于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)那樣精確。對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的方法和技術(shù)手段不完全受會(huì)計(jì)核算各類準(zhǔn)則的制約，這些數(shù)據(jù)對(duì)外行來(lái)說(shuō)，不會(huì)顯得深?yuàn)W難懂，相反是通俗易懂的，公司決策層看后，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)形式一目也然。

不管是董事長(zhǎng)還是普通員工，都要對(duì)財(cái)務(wù)工作給予足夠的重視。不要借款時(shí)想起財(cái)務(wù)，付款時(shí)想起財(cái)務(wù)，報(bào)銷時(shí)想起財(cái)務(wù)，開工資時(shí)想起財(cái)務(wù)，平時(shí)忘記財(cái)務(wù)。而是要在一切工作開始時(shí)都要從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的角度理性地考慮問(wèn)題，要正確把控風(fēng)險(xiǎn)，新項(xiàng)目開工時(shí)要進(jìn)行詳細(xì)的項(xiàng)目可行性研究，提供切實(shí)可行和符合實(shí)際的數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的角度進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià)。

為了提升公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好以下十個(gè)方面的工作：

一是參與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目前期的調(diào)研,并編寫可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)分析部分，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

二是抓好預(yù)算管理（計(jì)劃管理）工作。預(yù)算管理要做到科學(xué)、嚴(yán)肅，同時(shí)還要做好三個(gè)結(jié)合:編制預(yù)算與公司的經(jīng)營(yíng)方案相結(jié)合；執(zhí)行預(yù)算與經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合；考核預(yù)算與個(gè)人利益相結(jié)合。

三是加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率和效果。資金管理的重要性不言而喻，管好資金的關(guān)鍵在于控制源頭：提高資金效益的關(guān)鍵在于減少環(huán)節(jié)，加速周轉(zhuǎn)；控制結(jié)算的關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)物流與資金流的統(tǒng)一；約束支出的關(guān)鍵在于落實(shí)責(zé)任。同時(shí)，實(shí)行資金分級(jí)授權(quán)管理，嚴(yán)格控制投資、借款和擔(dān)保。建立項(xiàng)目責(zé)任制為基礎(chǔ)的投資管理體制，通過(guò)科學(xué)、合理的投資決策流程，做好可行性研究論證，實(shí)行集體決策，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

四是科學(xué)合理的成本費(fèi)用管理。成本管理的核心是落實(shí)成本責(zé)任制，貫徹推行“掙得多，花得多”的方針，將指標(biāo)分解，人人頭上有指標(biāo)。在成本管理上實(shí)行“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”的政策，做到獎(jiǎng)懲分明，標(biāo)準(zhǔn)明確。

五是固定資產(chǎn)管理和存貨的管理。

1、固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)是公司的重要生產(chǎn)資料，與貨幣資金同樣重要。公司應(yīng)通過(guò)盤活存量，用好增量，做好調(diào)劑，創(chuàng)新性地在固定資產(chǎn)的使用效率、價(jià)值創(chuàng)造、固定資產(chǎn)再利用等方面做好財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理。

2、存貨管理。存貨，一頭連接成本，一頭關(guān)系收入，同時(shí)存貨管理本身又將消耗企業(yè)相當(dāng)?shù)娜肆拓?cái)力。因此，在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下，如何保持恰當(dāng)?shù)拇尕浰剑M量實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，是所有企業(yè)不得不研究的吐納之功。除了存貨金額，存貨的結(jié)構(gòu)分析也值得多加琢磨。房地產(chǎn)公司存貨相當(dāng)多的部分是商品房，作為商品，對(duì)商品房的科學(xué)管理，無(wú)論是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算還是資產(chǎn)管理都是極其重要的。在這方面，商品房銷售臺(tái)賬的建立就顯得尤為重要了。

六是科學(xué)合理的稅收籌劃管理。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種繁多，稅賦較重。為了合理避稅，應(yīng)有一班人專門開展稅收政策研究，特別是土地增值稅和企業(yè)所得稅的研究，在相關(guān)政策允許的條件下積極進(jìn)行稅收方案的籌劃，提出相關(guān)建議，也是做好財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作的重要內(nèi)容之一。同時(shí)，從這個(gè)角度講，我們的財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)還要兼任稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會(huì)計(jì)的角色。我們的會(huì)計(jì)核算也涵蓋了稅收籌劃。

七是及時(shí)、有效、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析工作作為公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的重要組成部分，能夠客觀地評(píng)價(jià)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，在肯定成績(jī)、找出差距、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提出改進(jìn)措施方面發(fā)揮了重要職能。財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理將“死數(shù)據(jù)”變成“活信息”，會(huì)計(jì)信息在財(cái)務(wù)狀態(tài)、獲利能力、償債能力等方面為投資者提供了客觀真實(shí)的信息。

八是樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)中最重要的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。財(cái)務(wù)應(yīng)積極主動(dòng)針對(duì)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境開展風(fēng)險(xiǎn)研討，及早發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)和社會(huì)信譽(yù)的不斷增強(qiáng)。

九是科學(xué)適用的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立。因公司的投資中心、利潤(rùn)中心和成本費(fèi)用中心承擔(dān)的職能不同，為了克服平均主義，要不斷完善考核指標(biāo)，采用合適的指標(biāo)和配套考核辦法做好業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作，有效提高業(yè)務(wù)部門的工作積極性。

篇(2)

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管控 管控模式 設(shè)計(jì)原則

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系，是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各財(cái)務(wù)層級(jí)的財(cái)務(wù)權(quán)限和職責(zé)的分配控制體系。其中，如何配置財(cái)務(wù)控制權(quán)限，分配母、子公司的財(cái)權(quán)，是財(cái)務(wù)管控工作需要解決的核心問(wèn)題。采取什么樣的財(cái)務(wù)管控模式，在設(shè)計(jì)中堅(jiān)持什么樣的基本原則，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體資產(chǎn)流動(dòng)性、收益性和安全性動(dòng)態(tài)優(yōu)化的關(guān)鍵課題。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的基本模式

一般情況下，按總部財(cái)務(wù)權(quán)限分配的程度不同，可以將集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式分為三種基本類型，主要包括集權(quán)制、分權(quán)制、集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制。

1.集權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式。集中資產(chǎn)管理權(quán)，是集權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式的核心內(nèi)容。集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的集中管理，母公司應(yīng)建立專門的機(jī)構(gòu)，行使對(duì)子公司資產(chǎn)管理的職能，同時(shí)應(yīng)建立健全對(duì)子公司的控制體系，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的資產(chǎn)一體化。這里所說(shuō)的資產(chǎn)管理權(quán)，不只包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，還包括子公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，甚至還包含子公司的部分業(yè)務(wù)控制權(quán)。

2.分權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式。在分權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式下，母公司只保留對(duì)子公司有關(guān)財(cái)務(wù)方面重大事項(xiàng)的決策權(quán)、審批權(quán)，而子公司有日常的財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)，子公司的財(cái)務(wù)決策結(jié)果只需要報(bào)母公司備案即可。母公司對(duì)子公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)不進(jìn)行干預(yù)，子公司決策權(quán)則相對(duì)比較獨(dú)立。簡(jiǎn)言之，分權(quán)管理主要是分散經(jīng)營(yíng)權(quán)及部分決策權(quán)。

3.集權(quán)與分權(quán)結(jié)合財(cái)務(wù)管控模式。一般情況下，恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式的結(jié)合，不但使母子公司的職能更專業(yè)化，充分調(diào)動(dòng)母公司的財(cái)務(wù)調(diào)控能力，激發(fā)子公司自主經(jīng)營(yíng)的積極性，還能將經(jīng)營(yíng)者及子公司的運(yùn)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)降到最低，有利于綜合集權(quán)與分權(quán)模式的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，克服過(guò)分集權(quán)或分權(quán)的缺陷。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)的基本原則及考量因素

1.模式設(shè)計(jì)的基本原則。在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的設(shè)計(jì)中，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況和需求，一般應(yīng)遵循如下原則：（1）效率原則。財(cái)務(wù)管控不是愈嚴(yán)愈好，而是必須以提高效率為前提進(jìn)行設(shè)計(jì)。

（2）影響力原則。充分考慮如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)所屬公司的管理影響力和財(cái)務(wù)調(diào)控影響力。

（3）可控性原則。組織內(nèi)部崗位責(zé)任和權(quán)利分配必須在企業(yè)集團(tuán)的控制范圍之內(nèi)。

（4）對(duì)等性原則。各級(jí)管理者的責(zé)任應(yīng)當(dāng)與其在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程中所處的位置相對(duì)等。

2.集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)考量要素。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，是集團(tuán)管控的核心任務(wù)和重要的組成部分。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式受公司發(fā)展戰(zhàn)略、法人治理結(jié)構(gòu)、集團(tuán)管控模式、成員企業(yè)對(duì)母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響的重要程度、集團(tuán)組織架構(gòu)、企業(yè)發(fā)展階段、總部財(cái)務(wù)管控能力等因素影響，由上述因素綜合確定。同時(shí)還要綜合考慮成本與效益原則，以及當(dāng)前集團(tuán)及下屬子公司或成員企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

（1）與集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。為貫徹和實(shí)施集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，母公司（集團(tuán)公司）通常要對(duì)與集團(tuán)核心能力和業(yè)務(wù)密切相關(guān)的子公司，一般是緊密層成員或控股子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施高度的統(tǒng)一管理與控制；對(duì)于核心能力和業(yè)務(wù)關(guān)系一般甚至沒(méi)有影響的成員企業(yè)往往實(shí)行放權(quán)管理。集團(tuán)應(yīng)制定服務(wù)于集團(tuán)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并通過(guò)健全的財(cái)務(wù)控制網(wǎng)絡(luò)，貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

（2）與集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。財(cái)務(wù)管理和控制模式應(yīng)予集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)形式相匹配。集權(quán)制管控模式一般更適用于U型組織結(jié)構(gòu)；H型結(jié)構(gòu)一般與分權(quán)制模式更匹配；而集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合模式一般用于事業(yè)部制組織形式或組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜多變的大型企業(yè)集團(tuán)結(jié)構(gòu)。

（3）考慮成員企業(yè)對(duì)母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響的重要程度。一般來(lái)說(shuō)，如果成員企業(yè)或子公司對(duì)母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響的重要程度越高，應(yīng)采取更嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管控模式，保證母公司對(duì)成員企業(yè)的控制力和影響力，以幫助實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；反之，可以采取寬松的財(cái)務(wù)管控模式。

（4）符合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理能力。企業(yè)集團(tuán)公司在發(fā)展過(guò)程中，總是不斷提高公司整體的經(jīng)營(yíng)和管理水平。相應(yīng)的，要求公司的財(cái)務(wù)管控能力也應(yīng)不斷提高。因此，在集團(tuán)公司的不同發(fā)展階段，隨著集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大以及各項(xiàng)管理能力的提升，相應(yīng)地應(yīng)采取不同的集團(tuán)管控模式。

（5）堅(jiān)持成本和效益原則。任何管理模式在施行過(guò)程中都會(huì)有得有失，要付出一定的成本和代價(jià)。集權(quán)式產(chǎn)生的效益，主要在于母子公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)和財(cái)務(wù)資源利用效率的提高；付出的成本則是子公司缺少積極性和創(chuàng)造性，財(cái)務(wù)決策效率也會(huì)有所下降。分權(quán)式的效益，主要在于子公司財(cái)務(wù)決策效率的提高以及子公司積極性、創(chuàng)造性的極大發(fā)揮，從而為集團(tuán)創(chuàng)造更多的效益；付出的成本則在于子公司財(cái)務(wù)決策目標(biāo)及財(cái)務(wù)行為，會(huì)與母公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)出現(xiàn)背離或者財(cái)務(wù)資源利用效率下降。

隨著經(jīng)濟(jì)國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)變化，集中財(cái)務(wù)管理決策的利處也很明顯。因此，企業(yè)集團(tuán)還要順應(yīng)市場(chǎng)的環(huán)境變化，綜合考慮企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理理念等情況，將財(cái)務(wù)管控權(quán)限在母子公司之間合理劃分。

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[3]俞軍.淺議集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系[J].上海會(huì)計(jì).2003（09）

篇(3)

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無(wú)力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱AMC）在不良資產(chǎn)收購(gòu)接收、處置過(guò)程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對(duì)策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問(wèn)題。從AMC抵債資產(chǎn)來(lái)源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過(guò)程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問(wèn)題，但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過(guò)程中沒(méi)有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問(wèn)題。無(wú)論是剝離過(guò)程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過(guò)程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問(wèn)題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號(hào)）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來(lái)困難。四是對(duì)AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒(méi)有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅。”據(jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問(wèn)題。各AMC內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過(guò)程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過(guò)實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過(guò)程，通過(guò)執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度，對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是對(duì)抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問(wèn)題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問(wèn)題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問(wèn)題，這固然有市場(chǎng)方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過(guò)程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問(wèn)題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問(wèn)題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對(duì)AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號(hào)）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問(wèn)題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問(wèn)題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤(rùn)（損益）核算的問(wèn)題，財(cái)政部對(duì)AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來(lái)不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對(duì)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問(wèn)題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估程序來(lái)確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來(lái)確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對(duì)因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對(duì)次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評(píng)估認(rèn)定的市場(chǎng)公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對(duì)抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

篇(4)

關(guān)鍵詞：煙草分公司 財(cái)務(wù)工作

一、縣級(jí)煙草分公司財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀

從2003年起，煙草行業(yè)全面取消了各個(gè)縣級(jí)煙草分公司的法人資格。這項(xiàng)改革進(jìn)一步強(qiáng)化了省級(jí)公司的監(jiān)督管理職能，突出了市級(jí)公司作為一級(jí)法人的市場(chǎng)營(yíng)銷主體地位，為行業(yè)隨后推行的卷煙大市場(chǎng)、大物流奠定了十分重要的基礎(chǔ)。

新的體制下，縣級(jí)煙草分公司由原來(lái)獨(dú)立的法人主體變更成為市公司所下設(shè)的非獨(dú)立法人主體，職能職責(zé)發(fā)生深刻變化。與此相應(yīng)的，縣級(jí)煙草分公司原來(lái)的財(cái)務(wù)管理職能基本取消，各單位撤銷財(cái)務(wù)管理部門，只配置1-2名報(bào)賬員負(fù)責(zé)本單位各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷、報(bào)賬工作。單位在銀行開設(shè)備用金賬戶，實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)賬制。相關(guān)財(cái)務(wù)工作全部上劃市級(jí)公司，各地市公司基本建立了財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算，資產(chǎn)、資金統(tǒng)一調(diào)配的管理體系。

二、加強(qiáng)縣級(jí)煙草分公司財(cái)務(wù)工作的必要性

近年來(lái)，隨著行業(yè)發(fā)展和改革的不斷深入，國(guó)家局逐步意識(shí)到，在基層縣級(jí)分公司的管理上，明顯遇到了管理關(guān)系不順、管理體制不健全和企業(yè)制度不完善等諸多困擾。其中縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理被弱化是一個(gè)不可忽視的問(wèn)題，已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展的障礙，制約著行業(yè)基礎(chǔ)管理水平的進(jìn)一步提高。加強(qiáng)縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)迫在眉睫。這是因?yàn)椋?/p>

（一）加強(qiáng)縣級(jí)煙草分公司財(cái)務(wù)工作是行業(yè)履行國(guó)家所賦予的國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的重要基礎(chǔ)

取消法人資格后的縣級(jí)分公司，依然承擔(dān)客戶營(yíng)銷服務(wù)、煙葉生產(chǎn)技術(shù)指導(dǎo)、屬地市場(chǎng)專賣管理等項(xiàng)工作，這些工作的開展必然涉及企業(yè)的人、財(cái)、物等相關(guān)資源。這些都屬于國(guó)有資產(chǎn)管理范疇。縣級(jí)分公司使用國(guó)有資產(chǎn)卻不參與國(guó)有資產(chǎn)的管理，無(wú)法明確其在國(guó)有資產(chǎn)管理中的地位和責(zé)任，管理的缺失隨之帶來(lái)的負(fù)面作用是明顯的，縣級(jí)分公司失去管理責(zé)任的約束，不可能做到科學(xué)、有效的使用國(guó)有資產(chǎn)，極易造成國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

（二）加強(qiáng)縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)工作是落實(shí)“兩個(gè)至上”行業(yè)共同價(jià)值觀的有力保障

從2005年起，煙草行業(yè)積極響應(yīng)中央“反哺農(nóng)業(yè)”的號(hào)召，發(fā)展現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)，助力社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，投入大量資金開展大規(guī)模的煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過(guò)程中，從項(xiàng)目的規(guī)劃、可行性論證、技術(shù)指導(dǎo)、工程監(jiān)管、資金使用和監(jiān)督等方面，縣級(jí)分公司更是抓好這項(xiàng)惠民工程的主力軍和責(zé)任主體。如果缺乏有效的財(cái)務(wù)管理，極易造成在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過(guò)程中，出現(xiàn)監(jiān)管不力、責(zé)任缺失、甚至違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)工作是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，提升基礎(chǔ)管理水平的關(guān)鍵所在

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，這是由于財(cái)務(wù)管理始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)層面。財(cái)務(wù)管理工作的好壞直接決定著企業(yè)基礎(chǔ)管理水平的高低。縣級(jí)分公司取消法人資格后，盡管不再承擔(dān)作為一個(gè)獨(dú)立法人的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。但其所擔(dān)負(fù)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都與財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)，大到基層優(yōu)秀縣級(jí)單位的創(chuàng)建、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，小到企業(yè)日常費(fèi)用的開支、職工社會(huì)保險(xiǎn)的繳納等方面都需要財(cái)務(wù)工作的支持。基層縣級(jí)分公司的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量直接決定著企業(yè)的整體管理水平。

三、加強(qiáng)縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)基礎(chǔ)管理上水平

（一）完善體制機(jī)制，發(fā)揮縣級(jí)分公司在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的基礎(chǔ)作用

1、明確縣級(jí)分公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理地位

縣級(jí)分公司作為煙草行業(yè)的基層單位，承擔(dān)著卷煙營(yíng)銷、中轉(zhuǎn)送貨、市場(chǎng)管理、煙葉生產(chǎn)指導(dǎo)等諸多基礎(chǔ)性工作。縣級(jí)分公司在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用、成本費(fèi)用的控制、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施投入和煙用物資扶持等方面有著更為深入的了解和更為客觀的評(píng)價(jià)。明確縣級(jí)分公司的財(cái)務(wù)管理地位，明確其在國(guó)有資產(chǎn)管理中的責(zé)任和義務(wù)，可以更好的發(fā)揮基層縣級(jí)分公司在財(cái)務(wù)管理工作的主觀能動(dòng)性，確保行業(yè)各項(xiàng)政策的全面貫徹落實(shí)。

2、積極探索推行基層財(cái)務(wù)人員委派制

財(cái)務(wù)人員委派制是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生分離的情況下，由具有法人資格的市級(jí)公司委派會(huì)計(jì)人員到基層縣級(jí)分公司，參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理所涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并依法履行監(jiān)督職能的一種管理模式。受委派的財(cái)務(wù)人員，人事關(guān)系隸屬于市級(jí)公司，不受所在單位人事勞資關(guān)系等方面的干擾，可以更好的履行市級(jí)公司所賦予的管理職責(zé)。同時(shí)有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)信息失真。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高基層財(cái)務(wù)人員工作水平

基層財(cái)務(wù)工作觸及企業(yè)的各個(gè)方面，責(zé)任重大，提高基層財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)尤為重要。首先要提高政治素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化自律意識(shí)，樹立正確的價(jià)值觀；二是要提高思想素質(zhì)，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員高尚的道德情操、愛(ài)崗敬業(yè)的精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)；三是要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，行業(yè)的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能要求越來(lái)越高，通過(guò)采取多種多樣的培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，真正擔(dān)負(fù)起市級(jí)公司所交給的工作重任。

（二）優(yōu)化管理措施，促進(jìn)縣級(jí)分公司提高財(cái)務(wù)管理水平

1、扎實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算工作

一是注重抓好預(yù)算工作體系建設(shè)，突出強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的精確性和預(yù)算項(xiàng)目的具體化，加大預(yù)算初審、復(fù)審和會(huì)審三級(jí)審核力度，規(guī)范預(yù)算工作流程，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行力。二是突出抓好預(yù)算執(zhí)行管理。嚴(yán)格遵守“先預(yù)算后支出，無(wú)預(yù)算不開支”的管理原則，通過(guò)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和資金監(jiān)管三個(gè)信息系統(tǒng)運(yùn)行，嚴(yán)把費(fèi)用報(bào)賬關(guān)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的硬約束。三是進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算考核體系建設(shè)，重點(diǎn)加強(qiáng)費(fèi)用項(xiàng)目、資本性支出項(xiàng)目和對(duì)外捐贈(zèng)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行考核，堅(jiān)持預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合，過(guò)程控制與結(jié)果考核相結(jié)合的原則，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，確保全面預(yù)算工作落實(shí)到位。

2、加強(qiáng)資金管理，提高資金運(yùn)行效益

嚴(yán)格執(zhí)行資金“收支兩條線”，規(guī)范資金運(yùn)作。一是加強(qiáng)備用金管理。明確備用金的使用額度、使用范圍和使用方法，嚴(yán)禁超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用。二是加強(qiáng)卷煙貨款的管理。采取跨行貨款結(jié)算等多種方式，不斷提高卷煙貨款電子結(jié)算化水平；建立卷煙貨款日清日結(jié)的責(zé)任追究制度，強(qiáng)化貨款日常管理，把日清日結(jié)制度納入縣級(jí)分公司考核范圍。三是加強(qiáng)煙葉收購(gòu)款管理。積極推行煙葉收購(gòu)款電子在線支付工作，通過(guò)運(yùn)用網(wǎng)上支付平臺(tái)、移動(dòng)POSS等多種方式，提高煙葉收購(gòu)的規(guī)范化水平，不斷減低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值

一是加強(qiáng)資產(chǎn)管理。要建立建全資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)價(jià)值評(píng)價(jià)體系，規(guī)范資產(chǎn)管理流程，不斷完善資產(chǎn)采購(gòu)、領(lǐng)用、調(diào)配和報(bào)廢等相關(guān)手續(xù)，避免資產(chǎn)流失和閑置浪費(fèi)。二是要積極探索，研究制定縣級(jí)煙草分公司的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，做到資產(chǎn)配置工作有章可循，有標(biāo)準(zhǔn)可依，有效的發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中的作用。

4、加強(qiáng)對(duì)標(biāo)工作，不斷提升縣級(jí)分公司基礎(chǔ)管理水平

對(duì)標(biāo)管理是煙草行業(yè)近年來(lái)開展的一項(xiàng)有效的管理活動(dòng)。通過(guò)建立標(biāo)桿，將本單位與行業(yè)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，查找不足，不斷提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平。一是要嚴(yán)格按照對(duì)標(biāo)工作相關(guān)要求，以創(chuàng)新管理和提升水平為主線，以“對(duì)比標(biāo)桿、改進(jìn)短板、總體提升、爭(zhēng)創(chuàng)一流”為目標(biāo)，及時(shí)反饋對(duì)標(biāo)信息，組織開展對(duì)標(biāo)分析，實(shí)施管理評(píng)價(jià)，深入查找分析數(shù)據(jù)背后的管理原因和管理差距，為企業(yè)決策管理提供依據(jù)。二是要積極開展對(duì)標(biāo)文化宣貫活動(dòng)，通過(guò)學(xué)習(xí)宣傳，引導(dǎo)縣級(jí)煙草分公司進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)標(biāo)意識(shí)，多角度、全方位廣泛開展對(duì)標(biāo)管理，努力將對(duì)標(biāo)融入日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理之中，促使縣級(jí)煙草分公司不斷提高基礎(chǔ)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

篇(5)

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)模式設(shè)計(jì) 總分公司

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)和規(guī)模的擴(kuò)大，有很多企業(yè)分立設(shè)置了屬轄的分公司，有的總分公司的地域跨度還比較大、職工數(shù)量多，管理級(jí)次也比較復(fù)雜。如何在總分公司財(cái)務(wù)模式上進(jìn)行有效選擇是不少企業(yè)管理者困惑的事情。本文探討了總分公司財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)和構(gòu)建方面的問(wèn)題。

一、總分公司財(cái)務(wù)模式的相關(guān)知識(shí)

（一）總分公司含義

總公司是依法成立的法人企業(yè)，有自己的章程和設(shè)立程序。分公司不是真正意義上的公司，它是總公司下屬的分支機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立法人資格，其資產(chǎn)也是總公司資產(chǎn)的一部分，年末將合并計(jì)入總公司資產(chǎn)負(fù)債表。分公司對(duì)外一般不獨(dú)立計(jì)算盈虧和納稅，這與母子公司的法律概念完全不同。

（二）總分公司財(cái)務(wù)管理模式的含義

指存在于企業(yè)整理管理框架內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整理目標(biāo)利益的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，其核心是財(cái)務(wù)權(quán)限的劃分。一般財(cái)務(wù)權(quán)限有資金管理權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)等；重大財(cái)務(wù)權(quán)限有融資決策權(quán)、投資決策權(quán)等。在總分公司企業(yè)結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)權(quán)限的劃分涉及的主要是一般決策權(quán)，即一般決策權(quán)的劃分是決定總分公司財(cái)務(wù)模式的基礎(chǔ)。理論上將財(cái)務(wù)模式分為“集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式”、“分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式”、“混合型財(cái)務(wù)管理模式”。財(cái)務(wù)管理的核心在于對(duì)集權(quán)與分權(quán)的有效選擇。

（三）總分公司的財(cái)務(wù)管理關(guān)系及其構(gòu)架

總分公司財(cái)務(wù)關(guān)系包括財(cái)務(wù)人員的任免、預(yù)算協(xié)調(diào)、資金控制、資產(chǎn)劃撥以及風(fēng)險(xiǎn)防控等五方面。財(cái)務(wù)人員的任免是前提，預(yù)算協(xié)調(diào)是基礎(chǔ)，資產(chǎn)管理是紐帶，資金控制是核心，風(fēng)險(xiǎn)防控是必要的補(bǔ)充。這五方面的內(nèi)容構(gòu)成了總分公司財(cái)務(wù)管理的基本構(gòu)架。下面就三種不同財(cái)務(wù)模式在構(gòu)架上的不同表現(xiàn)簡(jiǎn)要談?wù)劇?/p>

二、總分公司財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)

（一）集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式將財(cái)務(wù)權(quán)力集中在總公司，由總公司控制各分公司的財(cái)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)構(gòu)架的五個(gè)環(huán)節(jié)全方位加以控制，分公司的地位和總公司的部門相當(dāng)。這種模式適用于總公司的附屬機(jī)構(gòu)或門店等規(guī)模較小的分公司。

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的一般構(gòu)架是：1、分公司財(cái)務(wù)人員由總公司任免并接受總公司的薪酬制度，不受分公司經(jīng)理管理，互相制約。2、實(shí)行收支兩線，設(shè)置收款專戶和費(fèi)用專戶，分公司的日常開支只能在費(fèi)用專戶上開支。會(huì)計(jì)核算上，分公司不單獨(dú)設(shè)立賬套，只在總公司層面進(jìn)行部門核算即可。3、資產(chǎn)取得和處置沒(méi)有自由裁奪權(quán)，其中固定資產(chǎn)投資、大規(guī)模的采購(gòu)必須批準(zhǔn)。而資產(chǎn)處置無(wú)論大小均要報(bào)總公司。4、沒(méi)有財(cái)年預(yù)算或者預(yù)算規(guī)模比較小，分公司在預(yù)算中的地位類似于總公司的一個(gè)部門，實(shí)質(zhì)上是集中支付制度衍生。5、資產(chǎn)大部分來(lái)源于總公司的撥付，并且分公司不獨(dú)立計(jì)算盈虧和納稅。6、風(fēng)險(xiǎn)防控級(jí)次復(fù)雜但防范的成本較低，一般不需要單獨(dú)對(duì)分公司進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模也比較小。

此種模式的優(yōu)點(diǎn)，一是便于統(tǒng)一財(cái)務(wù)決策，降低資金使用成本；二是有利于發(fā)揮總公司財(cái)務(wù)專業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)權(quán)力過(guò)多集中在總公司，容易挫傷分公司經(jīng)營(yíng)者的積極性，而一旦總公司決策失誤將產(chǎn)生巨大的損失。

（二）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式按照重要性原則對(duì)各分公司加以控制，管理和決策權(quán)適當(dāng)進(jìn)行劃分，總公司只專注于重大的、方向性的問(wèn)題，分公司的地位類似于子公司。這種模式適用于地域跨度較廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜、需要獨(dú)立計(jì)算盈虧和納稅的分公司。

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的一般構(gòu)架是：1、分公司在財(cái)務(wù)人員的任免、晉升、薪酬方面擁有自行量奪權(quán)，只對(duì)分公司的財(cái)務(wù)事項(xiàng)負(fù)責(zé)，不向總公司匯報(bào)。2、資金支出上比較自由，總公司不會(huì)用指令性計(jì)劃方式干預(yù)分公司一般生產(chǎn)活動(dòng)，收益也由分公司自行保留。會(huì)計(jì)核算上，總分公司的往來(lái)賬務(wù)均要通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目進(jìn)行核算，在年底并入總公司利潤(rùn)表。3、總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn)，并通過(guò)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。雖然在資產(chǎn)處置上收到一定制約，但由于其利潤(rùn)目標(biāo)比較重，因此仍然有比較大的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)裁奪權(quán)。4、預(yù)算管理體系比較完善，既有分公司層面總體經(jīng)營(yíng)的預(yù)算控制項(xiàng)目，也有面對(duì)車間層面甚至到個(gè)人制定的預(yù)算控制事項(xiàng)。因此在總公司層面必須預(yù)計(jì)各分公司資產(chǎn)負(fù)債和損益狀況，進(jìn)行資金的預(yù)算平衡和合理協(xié)調(diào)；在分公司層面則要加強(qiáng)責(zé)權(quán)利的有效激勵(lì)和約束機(jī)制，提升預(yù)算的精確度和效率。5、風(fēng)險(xiǎn)防控的任務(wù)較重。必須通過(guò)經(jīng)常性的會(huì)計(jì)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行力的要求較高。

此種模式的優(yōu)點(diǎn)是分公司有充分的積極性，決策快捷，易于捕捉創(chuàng)利的機(jī)會(huì)，減輕總公司決策的壓力和直接干預(yù)的負(fù)面效應(yīng)。缺點(diǎn)是難以協(xié)調(diào)總公司和各分公司的利益矛盾，增加財(cái)務(wù)防控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）混合型財(cái)務(wù)管理模式

這種模式介于前兩種模式之間，一般應(yīng)用于分公司間業(yè)務(wù)差別較大，但是規(guī)模較小的企業(yè)。比如分公司雖然經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行但財(cái)務(wù)人員卻由總公司委派；又比如在資金支出管理上屬于分權(quán)，但在資產(chǎn)管理上要求集權(quán)的企業(yè)。

此模式既能有效的激勵(lì)分公司的創(chuàng)利積極性、又能有效地避免財(cái)務(wù)失控和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制總分公司之間的由于往來(lái)過(guò)多造成的成本增加。

三、綜述

篇(6)

一、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督

高校主要通過(guò)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司董事會(huì)行使對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理職權(quán)。可以通過(guò)公司章程和財(cái)務(wù)管理制度具體劃分投資者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限。

其一，防止資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司監(jiān)督管理被弱化，校辦產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。校方派出的董事、監(jiān)事（都是兼職的）以及學(xué)校職能部門對(duì)企業(yè)情況缺乏深入了解，導(dǎo)致企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，使高校作為出資人的產(chǎn)權(quán)主體地位被架空、學(xué)校利益受損。所以高校必須建立和完善對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制，健全董事會(huì)議事規(guī)則，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序和權(quán)限作出明確規(guī)定，建立重大經(jīng)濟(jì)決策備案審批制度和問(wèn)責(zé)制度。高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司董事會(huì)要聽(tīng)取和審批資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審批投資計(jì)劃和籌資計(jì)劃，審批公司財(cái)務(wù)管理制度、薪酬制度、利潤(rùn)分配和員工獎(jiǎng)勵(lì)方案，制訂對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)考核制度及任免獎(jiǎng)懲辦法，審議批準(zhǔn)公司其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。使學(xué)校作為公司投資主體的職權(quán)得到落實(shí)，并使資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的運(yùn)作符合高校總體建設(shè)目標(biāo)。

其二，高校對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度。規(guī)定由學(xué)校財(cái)務(wù)處向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司委派財(cái)務(wù)部主任，并列席與財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)濟(jì)分配等有關(guān)的董事會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議。學(xué)校委派會(huì)計(jì)的工資、獎(jiǎng)金由學(xué)校支付（年終向公司結(jié)算），其工作業(yè)績(jī)由學(xué)校相關(guān)部門參加考核，實(shí)行委派會(huì)計(jì)定期輪崗制度，使委派會(huì)計(jì)擺脫對(duì)派駐單位的依附和利益關(guān)系，能夠挺直腰桿堅(jiān)持原則，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，既維護(hù)學(xué)校作為出資人的權(quán)益，又真正有利于校辦產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

其三，建立校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司必須定期向?qū)W校財(cái)務(wù)處報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須及時(shí)向?qū)W校分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處匯報(bào)，使學(xué)校能夠及時(shí)掌握資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況及所投資企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)信息。

其四，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司審計(jì)監(jiān)督。學(xué)校審計(jì)處直接對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)，具有相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的情況也比較了解。加強(qiáng)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)審計(jì)，是強(qiáng)化資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司監(jiān)督約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)實(shí)際情況，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)不但要做好資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的年度財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、公司負(fù)責(zé)人任期中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還需要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理制度、對(duì)外投資及大額資金使用等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的制度執(zhí)行情況和效果的審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、提出風(fēng)險(xiǎn)警示和改進(jìn)意見(jiàn)。如果發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重的失職瀆職行為，要報(bào)學(xué)校和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)追究責(zé)任，促進(jìn)公司完善制度、加強(qiáng)管理。

二、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理，把企業(yè)的各種物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

其一，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司一般可以根據(jù)公司規(guī)模、領(lǐng)導(dǎo)分工和各部門職責(zé)范圍，對(duì)公司管理實(shí)行分工、分權(quán)，建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次，合理安排投資決策權(quán)、對(duì)外籌資權(quán)、收益分配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)以及財(cái)務(wù)審批權(quán)等。可以根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司董事會(huì)決議，在公司經(jīng)營(yíng)者職權(quán)范圍內(nèi)，采取集體決策、分工負(fù)責(zé)，側(cè)重集權(quán)的集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)審批權(quán)要根據(jù)工作需要（指財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)、與責(zé)任相一致）、擁有控制權(quán)的現(xiàn)金流和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力等因素進(jìn)行劃分，并以規(guī)章制度明文規(guī)定。必須以最有效地促進(jìn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司運(yùn)作和發(fā)展為目的，既不宜把財(cái)權(quán)統(tǒng)得過(guò)死而失去活力降低效率，又要提防因財(cái)權(quán)過(guò)度分散而引起風(fēng)險(xiǎn)增大和支出失控。

其二，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司必須單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，編制和執(zhí)行公司預(yù)算，實(shí)施財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和分析，編制公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司以及所投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，并承擔(dān)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司作為投資方對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管和檢查指導(dǎo)的職責(zé)。

其三，加強(qiáng)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算管理。長(zhǎng)期以來(lái)，在校辦企業(yè)中，對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行普遍不夠重視。事前在編制預(yù)算時(shí)掌握信息不全、計(jì)劃考慮不周；事中往往是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算、隨意變動(dòng)突破，預(yù)算執(zhí)行失控；事后則強(qiáng)調(diào)客觀，無(wú)能為力。預(yù)算失控的直接后果是費(fèi)用成本上升、經(jīng)濟(jì)效益下降、資金周轉(zhuǎn)困難、“半拉子工程”出現(xiàn)，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)困難和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)預(yù)定目標(biāo)大打折扣。現(xiàn)在，改革高校以事業(yè)單位法人的身份直接辦企業(yè)的體制，將學(xué)校所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)都劃轉(zhuǎn)到高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，由其代表學(xué)校持有對(duì)企業(yè)投資所形成的股權(quán)。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司所掌握的資源大大增加，就有可能集中力量辦成一些促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的大事；但如果管理不好也會(huì)造成更大損失。因此資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司必須加強(qiáng)預(yù)算編制前的調(diào)研論證，強(qiáng)調(diào)各部門結(jié)合年度工作任務(wù)合理編報(bào)預(yù)算資料的責(zé)任，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真審核、調(diào)查研究、綜合平衡，突出重點(diǎn)，措施有力，為公司實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)提供財(cái)力保證。預(yù)算必須按規(guī)定程序?qū)徟髦貨Q策。在執(zhí)行過(guò)程中則要強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題必須認(rèn)真分析原因，追究相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)不能做好預(yù)算控制的責(zé)任，聯(lián)系所造成的后果，作為考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)之一，以引起各級(jí)管理干部的重視，促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效益的提升。

三、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司投資財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控

其一，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司主要通過(guò)向被投資企業(yè)委派董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員，行使出資人權(quán)利、履行出資人義務(wù)，包括企業(yè)重大決策、選擇經(jīng)營(yíng)管理者、收益分配等。需要制訂委派董事、監(jiān)事管理制度，明確規(guī)定受資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司委派的董事、監(jiān)事的職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)被投資企業(yè)的監(jiān)管，以確保學(xué)校作為投資者的權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。他們還有責(zé)任將被投資企業(yè)董事會(huì)決議及重要的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息資料帶回資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，及時(shí)整理抄送資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部和投資部，以便進(jìn)行專業(yè)的財(cái)務(wù)分析和管理。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部依據(jù)投資方身份，向被投資企業(yè)要求定期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，獲取真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。可以向被投資企業(yè)提出要求，派財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況或某些重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，提供財(cái)務(wù)指導(dǎo)和改進(jìn)建議。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)將所掌握的被投資企業(yè)財(cái)務(wù)信息和重要問(wèn)題加以整理，編制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

其二，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)向全資子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司還可以憑借具有素質(zhì)較高的財(cái)會(huì)人員、本地管理等優(yōu)勢(shì)，向控股企業(yè)和參股企業(yè)推薦企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或主辦會(huì)計(jì)），但須由被投資企業(yè)董事會(huì)考核聘任（不實(shí)行會(huì)計(jì)委派制），并且對(duì)全體股東和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)。對(duì)于被投資企業(yè)中的眾多小企業(yè)或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)（尤其是科技型企業(yè)初創(chuàng)時(shí)往往規(guī)模小、人手少、管理不規(guī)范，需要扶持），我校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部通過(guò)建立會(huì)計(jì)核算中心，為控股或參股的小企業(yè)“代賬”（小企業(yè)須分?jǐn)傎M(fèi)用），在每家小企業(yè)都獨(dú)立核算和單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶的前提下，提供會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)銷、納稅申報(bào)等專業(yè)的財(cái)會(huì)服務(wù)，幫助小企業(yè)共同加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。這種做法為小企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)、提供方便，受到小企業(yè)的歡迎。同時(shí)，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部“寓監(jiān)督于服務(wù)”，能夠及時(shí)掌握被投資企業(yè)財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，有利于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)外投資的管理和投資效益的考核。

篇(7)

自己從事財(cái)務(wù)工作，能夠在公司財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下、在分公司的領(lǐng)導(dǎo)下，高舉dp理論偉大旗幟，認(rèn)真貫徹“三個(gè)代表”的重要思想，緊緊圍繞著公司的方針目標(biāo)和分公司的工作總體思路，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)建設(shè)，努力使分公司財(cái)務(wù)工作上新的臺(tái)階。為做好本職工作，要求全員注重財(cái)務(wù)理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

今年以來(lái)，全體人員完成了《會(huì)計(jì)法》繼續(xù)再教育工作，并通過(guò)了華東地區(qū)和西南公司組織的考試。將《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》作為一項(xiàng)重要的學(xué)習(xí)內(nèi)容，使全體人員對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)有一個(gè)較為全面的了解，從而達(dá)到了加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)建設(shè)的目的。落實(shí)“收支兩條線”，加強(qiáng)內(nèi)控制度，降低成本、費(fèi)用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督作用。落實(shí)“收支兩條線”的原則，使內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理提供可靠前提，是財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的重要方面。建立健全內(nèi)控制度，為強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作的管理與監(jiān)督作用打好了基礎(chǔ)。在實(shí)施“收支兩條線”的過(guò)程中，完成了從基礎(chǔ)的“銷售日?qǐng)?bào)”延伸到“客貨運(yùn)銷售匯總表”轉(zhuǎn)換，再到“銷售資金清單”的生成，以及ORACLE財(cái)務(wù)帳務(wù)系統(tǒng)的切換。進(jìn)一步修訂和完善了各崗位財(cái)務(wù)工作職責(zé)，包括：《出納崗位職責(zé)》、《固定資產(chǎn)管理職責(zé)》、《人管理職責(zé)》、《客票結(jié)算工作職責(zé)》、《貨運(yùn)票證結(jié)算職責(zé)》、《會(huì)計(jì)工作職責(zé)》和《檔案工作實(shí)施辦法》。

建立健全上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作職責(zé)是加強(qiáng)內(nèi)控制度，自我完善監(jiān)督機(jī)制的具體表現(xiàn)，從而使分公司財(cái)務(wù)工作向制度化、規(guī)范化邁進(jìn)了一大步。在降低成本、費(fèi)用上下功夫。本著支持生產(chǎn)但又力求節(jié)約的原則，在“長(zhǎng)峰呼叫中心”創(chuàng)辦過(guò)程中，所需要的柜式和臺(tái)式空調(diào)機(jī)，全部用的是以前閑置下來(lái)的，此項(xiàng)節(jié)約近4萬(wàn)元;財(cái)務(wù)部門為儉省開支，盡量升級(jí)在用老舊機(jī)器。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，分公司的各項(xiàng)費(fèi)用全部控制在了財(cái)務(wù)預(yù)算范圍之內(nèi)。加大財(cái)務(wù)管理力度，做到客貨結(jié)算真實(shí)、準(zhǔn)確。隨著上海分公司客貨量的不斷增長(zhǎng)，尤其是公司“收支兩條線”后，需要客貨應(yīng)收賬款與實(shí)際貨幣資金收取數(shù)相配比，這樣對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算的要求就越高。要求貨結(jié)算人員“關(guān)口”前移，定期對(duì)貨運(yùn)進(jìn)行輪流抽驗(yàn)，以防止“偷逃重量”、“張冠李戴”或者計(jì)重價(jià)格不符的出現(xiàn)，使客貨結(jié)算質(zhì)量大大地提高了。堅(jiān)持固定資產(chǎn)管理不放松，加快對(duì)老舊問(wèn)題的處理。除繼對(duì)原上海分公司固定資產(chǎn)進(jìn)行清理外，又組織有關(guān)人員對(duì)原子公司上海分公司固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理，從而進(jìn)一步加強(qiáng)了固定資產(chǎn)核算及管理。按照固定資產(chǎn)管理要求，做到了專人定期對(duì)固定資產(chǎn)核對(duì)、檢查。按照要求對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類，建立健全了固定資產(chǎn)臺(tái)帳和固定資產(chǎn)卡片，做到了固定資產(chǎn)的“帳、卡、物”三相符，同時(shí)也做到了專人進(jìn)行管理。

在此次公司重組的資產(chǎn)清查中，經(jīng)過(guò)了“中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所”的檢查，并一次通過(guò)。分公司對(duì)低值易耗品帳面進(jìn)行了清理，為低值易耗品的實(shí)物清理打下了基礎(chǔ)。加速分公司重組，為經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的環(huán)境。隨著和子公司的順利重組，原、子公司上海分公司的“一體化”也順利地完成了。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門發(fā)揮了重要作用。首先，組織財(cái)務(wù)人員對(duì)原子公司在上海周邊地區(qū)的票證進(jìn)行了清理、回收，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了實(shí)地清點(diǎn)造冊(cè)，并按照公司的步驟及時(shí)準(zhǔn)確地完成了原子公司上海分公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)工作，為原兩大分公司財(cái)務(wù)合并作了充分的準(zhǔn)備。

其次，組織全體人員集中了原子公司上海分公司存在幾處的“財(cái)務(wù)聯(lián)”，對(duì)1998年-2002年的票證“銷售日?qǐng)?bào)”進(jìn)行了歷時(shí)兩個(gè)多月的復(fù)印存檔準(zhǔn)備。對(duì)其從建辦至1997年的“銷售日?qǐng)?bào)”進(jìn)行了整理，為其票證的銷毀工作作了充分的準(zhǔn)備。再次，進(jìn)行了對(duì)原子公司上海分公司經(jīng)營(yíng)執(zhí)照的撤銷工作，及時(shí)地重新進(jìn)行了合并后上海分公司的注冊(cè)工作。以上工作的順利完成，較好地配合了公司的重組進(jìn)程，也為分公司整合后的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造了有利條件。加強(qiáng)銷售管理，加強(qiáng)銷售服務(wù)，保證銷售收入的實(shí)現(xiàn)。嚴(yán)格把握貨運(yùn)的資信關(guān)，強(qiáng)調(diào)了保證金和上級(jí)單位或銀行擔(dān)保雙到位;嚴(yán)格限制了各類運(yùn)單的領(lǐng)取數(shù)量，有效地規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn);及時(shí)地暫停一些拖欠銷售款的貨運(yùn)的運(yùn)單發(fā)放，對(duì)“應(yīng)收帳款”的及時(shí)收回起到了關(guān)鍵作用。執(zhí)行公司應(yīng)收帳款管理的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)了對(duì)客、貨運(yùn)票證的審核力度，保證了應(yīng)收帳款的安全。嚴(yán)格對(duì)客、貨票證的審核，使審核后差錯(cuò)率降到最低程度。經(jīng)統(tǒng)計(jì)年客、貨運(yùn)票證審核差錯(cuò)率幾乎為零。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款催繳，使應(yīng)收帳款安全程度進(jìn)一步提高，為收入的實(shí)現(xiàn)提供了有力保證。