序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇創新稅收宣傳方式范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞　新企業所得稅；　納稅籌劃；　思路

2007年3月16日我國頒布了新《企業所得稅法》，2007年12月6日國務院公布了與之配套的《企業所得稅法實施條例》，并于2008年1月1日正式施行。新《企業所得稅法》統一了內、外資企業所得稅制度，促進了統一、規范、公平競爭的市場環境的建立。與此同時，新《企業所得稅法》還進行了一系列的調整，適度降低了稅率，擴大了稅前費用扣除，將稅收優惠政策從“以區域優惠為主”調整為“以產業優惠為主、區域優惠為輔”，以降低稅收負擔、調整產業結構和實現區域均衡發展。新《企業所得稅法》的巨大變化必然對稅收籌劃的方式產生重大影響，原利用內外資企業差異、地區稅率差異等進行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業主體，必須盡快地尋找新的籌劃思路，有效降低稅負。另外，新《企業所得稅法》還設置了預約定價安排、提供關聯方資料義務、防范資本弱化等反避稅條款。并加大了處罰力度。對補征稅款加收利息作了明確規定，這就要求企業在作稅收籌劃尤其是轉讓定價時。必須取得稅務機關的認可，謹慎規劃，規避籌劃風險。

企業所得稅的應納稅額等于應納稅所得額乘以稅率，要降低應納稅額，應先從降低稅率和應納稅所得額入手，并充分利用稅收優惠政策。

一、降低稅率

新企業所得稅法的稅率有四檔：基準稅率25％和三檔優惠稅率分別為10％、15％和20％(除直接減免稅額外)。在中國境內未設立機構、場所或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業取得的來源于中國境內的所得(即預提所得稅)適用10％的優惠稅率；國家需要重點扶持的高新技術企業適用15％的優惠稅率；小型微利企業適用20％的優惠稅率。企業應盡可能創造條件以滿足優惠稅率的標準。

(一)設立自主創新型高新技術企業

《實施條例》提高了高新技術企業的認定標準。界定的首要條件是擁有“核心自主知識產權”，認定的具體指標有：研發費用占銷售收入的比例、高新技術產品收入占總收入的比例、科技人員占職工總數的比例等，體現了新稅法技術創新的導向。據此規定，企業所得稅籌劃的側重點應從籌劃高新企業的納稅地點轉移到自主創新、培養核心競爭能力上來，設立自己的研發機構，組建穩定的研發隊伍，自主開發新產品、新技術，制定中長期研發計劃。這既符合企業的發展需求。又符合新稅法的立法精神。

(二)小型微利企業的籌劃

對小型微利企業的界定，新《企業所得稅法》改變了過去僅以年度應稅所得額為標準的做法，采用了應納稅所得額、從業人數、資產總額三個指標相結合的方式。具體認定標準是：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人。資產總額不超過1 000萬元。因此，小型企業在設立時首先需認真規劃企業的規模和人數，規模較大時，可考慮分立為兩個獨立的納稅企業；其次要關注年應稅所得額，當應稅所得額處于臨界點時，需采用推遲收入實現、加大扣除等方法，降低適用稅率。

(三)預提所得稅的籌劃

《實施條例》規定預提所得稅仍維持原1 0％的優惠稅率，外國政府、國際金融組織的貸款利息免征企業所得稅。因此，僅有股息、租金等間接所得的非居民企業在境內不應設機構場所，或取得的間接所得應盡量不與境內機構、場所發生聯系，以享受優惠稅率。

原稅法規定外國投資者從外商投資企業取得的利潤或股息免征所得稅，但新《企業所得稅法》中將這些所得的稅率規定為10％，增加了稅收負擔。這部分非居民納稅人可以利用稅收協定進行籌劃。根據新稅法的規定。同外國政府訂立的稅收協定與新稅法有不同規定的，依照協定辦理，這意味可以利用我國和其他國家或地區的稅收協定合理避稅。如。目前我國香港、科威特等國家和地區與我國的稅收協定約定：對股息不征稅或適用不超過5％的預提所得稅稅率：美國、加拿大等國與我國簽訂的稅收協議對股息適用不超過10％的預提所得稅稅率。非居民企業可以通過在上述國家或地區注冊，租用郵筒或信托公司等方式規避部分稅收。

二、合理增加準予扣除項目

新《企業所得稅法》放寬了成本費用的扣除標準和范圍。從而擴大了稅收籌劃的空間，成為新稅籌劃的重點。

(一)工資薪金籌劃

新《企業所得稅法》取消了計稅工資制度，規定企業實際發生的合理的職工工資薪金。準予在稅前扣除，即工資從限額扣除轉變為全額扣除。當然，相應的工會經費、職工福利費和職工教育經費的扣除限額也提高了。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額215％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。這意味著職工教育經費可全額扣除。盡可能多地列支工資薪金支出、擴大稅前扣除應是稅收籌劃的基本思想，可采用的措施有：1　提高職工工資，超支福利以工資形式發放；2　持內部職工股的企業。把向職工發放的股利改為績效工資或年終獎金；3　企業股東、董事等兼任管理人員或職工，將報酬計人工資；4　增加職工教育、培訓I機會；建立工會組織，改善職工福利。在籌劃時應注意職工工資需繳納個人所得稅，增加工資幅度時需權衡利弊，必要時可采用增加人數，提高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。

(二)廣告費、業務宣傳費和業務招待費籌劃

《實施條例》沒有區分廣告費和業務宣傳費，規定企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額較以前的基本扣限2％和8％有所提高、業務宣傳費扣除限額較以前的5‰明顯提高，且可向以后年度結轉。因此，企業的部分宣傳完全可以不再通過廣告公司策劃，而是將自行生產或經過委托加工的印有企業標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客戶，以達到廣告的目的，同時又可降低成本。

新稅法規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5％。即業務招待費的扣除標準有所下降，且超支部分不得向以后年度結轉，因此籌劃時要特別關注業務招待費的發生額。實務中業務招待費與業務宣傳費部分內容有時可以相互替代。一般情況下，外購禮品用于贈送應作為業務招待費，但如果禮品印有企業標記，對企業的形象、產品有宣傳作用的，也可作為業務宣傳費；相反，企業因產品交易會、展覽會等發生的餐飲、住宿費等也可以列為業務招待費支出。因此，可以適當規劃廣告費、業務宣傳費、業務招待費的列支比例，當其中某一項費用超支時，及時進行調整。例如，當業務招待費可能超過限額時，則應以業務宣傳費名義列支。另外，企業可以通過改變經營方式，以自銷代替代銷、銷售公司分立等方式提高限額計算基礎。

(三)設立分公司的籌劃

新《企業所得稅法》規定。在我國境內設立不具備法人資格營業機構的居民企業，應當匯總納稅。這意味著不具備法人資格的分支機構必須和總機構、其他分支機構合并納稅。合并納稅可以互相彌補虧損，從而減輕整個企業的稅收負擔。當企業擴大生產經營需要到外地設立分支機構時，可以先考慮設立分公司，因為經營初期發生虧損的可能性較大，合并納稅可使外地發生的虧損在總公司得到沖減，減輕了總公司的負擔。一旦生產經營走向正軌，產品打開銷路，可以盈利時，應考慮轉為子公司，在盈利時享受當地稅收優惠政策。

(四)選擇會計政策

企業可以根據實際經營情況自主選擇會計政策和會計處理方法。例如。存貨的核算方法包括個別計價法、先進先出法、加權平均法等。因此，企業可以在通貨膨脹時采用加權平均法，提高當期銷售成本。減少所得稅。同樣，折舊方法有直線法和加速折舊法兩種，在稅法允許的情況下，應采用加速折舊法，使企業獲得延期納稅的好處，相當于取得了一筆無息貸款。

三、降低收入

(一)推遲收入確認的時間

新《企業所得稅法》根據銷售結算方式的不同，分別對收入確認的時間作出了相應的規定，一旦確認收入。不管資金是否回籠，都要上繳稅款。所以，企業應根據情況選擇適當的銷售結算方式。避免先墊支稅款，同時盡量推遲確認銷售收入，以達到延緩納稅的目的。例如，在簽訂銷售合同時選擇分期收款銷售商品就可以合法地在不同時期確認收入，實現遞延納稅。當然，部分資金被客戶較長時間占用也會給企業帶來損失，需權衡利弊；賒銷產品時盡量不開具銷售發票。等收到貨款時才開具銷售發票并確認收入。以免墊支稅款。企業還應特別注意臨近年終所發生的銷售收入確認時點的籌劃。比如，采用直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間。把收入確認時點延至次年，獲得延遲納稅的利益。

(二)盡量投資免稅收入

企業對外投資時應設法增加免稅收入或低稅收入，可以考慮購買免稅的國債或進行直接投資。新稅法規定來自于所有非上市企業以及連續持有上市公司股票12個月以上取得的股息、紅利收入，給予免稅，不再實行補稅率差的做法。這將刺激企業直接投資的熱情，同時也給居民企業通過轉讓定價安排，將利潤轉移到適用低稅率的關聯企業提供了籌劃空間。

四、合理利用稅收優惠政策

(一)選擇投資方向

新《企業所得稅法》稅收優惠的方向主要是：促進技術創新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農業發展和節能環保、促進公益事業、照顧弱勢群體等，企業應根據政策來調整投資和經營決策，如多上一些技術創新、節能節水、環保、農業開發等領域的項目。加大對技術開發的投入，充分享受稅法給予的節稅空間。

(二)促進技術創新

新《企業所得稅法》鼓勵自主技術創新的優惠很多且力度大，主要規定有：技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅：超過500萬元的部分。減半征收；企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在據實扣除的基礎上，再加計扣除50％，不再受增長達10％的限制；企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業應順勢而動。充分利用這些優惠政策。

(三)利用過渡期優惠政策

新《企業所得稅法》規定。原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，繼續按原稅收相關法律、法規規定的優惠辦法享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算；西部大開發企業所得稅優惠政策將繼續執行。因此，可繼續考慮在西部地區設立新企業，或通過與原企業合并的方式即“借殼”，以享受過渡期優惠政策。

(四)合理選擇就業人員

新《企業所得稅法》規定：“企業安置殘疾人員的。在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除”。如果企業在進行組織設計時能將殘疾職工安排在合適的崗位上，就可以獲得減少稅負的好處。

五、其他方面

(一)納稅人身份的籌劃

新《企業所得稅法》規定：“企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業。居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，僅就其來源于境內的所得納稅。”新稅法采用了注冊地和實際管理機構所在地相結合的雙重標準來判斷居民企業和非居民企業。注冊地標準較易確定，因此籌劃的關鍵是實際管理機構所在地。實際管理機構一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監督權力的場所等來綜合判斷。《實施條例》將其定義為對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。外國企業要想避免成為中國的居民企業，就要注意不僅要在國外注冊，而且還要把實際管理機構設在國外，比如股東大會、董事會會議在外國舉行。在國外設立重大決策機構等。

(二)間接抵免

篇(2)

2015年，我局將圍繞市局宣傳工作的總體要求，認真貫徹落實全市地方稅務工作會議精神，高度重視稅收宣傳工作，把握稅收宣傳話語權，進一步提升社會對稅收工作的關注度，提高依法納稅意識。在開展稅收宣傳月活動中，進一步宣傳地稅部門服務經濟社會發展的特色亮點工作，宣傳最新稅收政策法規，宣傳推進稅收現代化的成效，營造社會氛圍。在開展宣傳月活動的同時，結合“三服務三促進”活動（服務企業、服務項目、服務園區，促進深化改革、促進作風轉變、促進轉型升級），不斷增強服務意識、責任意識和創新意識，提升服務水平、轉變工作作風、塑造部門形象，加強與納稅人需求的互動，從而提高宣傳稅收的針對性、實效性，提升稅法遵從度和社會認可度。

二、扎實有效，精心組織稅收宣傳月活動

2015年稅收宣傳月活動將緊緊圍繞“新常態、新稅風”這個主題，繼續深入開展“服務發展、服務民生和提高稅法遵從度、提高納稅人滿意度”這一宣傳品牌，全面深化拓展重點宣傳事項。認真籌劃，精心組織，確保稅收宣傳月活動順利開展。

（一）積極參與系統內統一安排的各項活動

1、依托行業陣地開展形象宣傳。

結合4月份的“局長接待日”和“納稅服務開放日”活動，開展相關行業的“納稅人之家”活動，邀請納稅人代表和學生代表參觀辦稅服務廳、稅收遵從教育基地、地稅文化展廳等宣傳基地，感受現代化的辦稅環境、高效的便民舉措以及鮮明的地稅文化。

2、開展“稅法進校園”主題活動。

圍繞青年學生開展稅法進校園活動，繼續與青少年稅收教育基地——淮北中學展開聯合活動。同時選取我縣部分中小學，在校園大屏幕循環播放稅收公益廣告，增強青少年對稅收的了解。

3、開展“地稅為創業加油”活動。

以各科室、各分局選取新創企業進行“一對一”幫扶“面對面”輔導的形式，加強對新創企業的稅收政策輔導、會計知識輔導，通過開展“創客”學堂、“創客”之家，進行稅法的普及，加強創客間的交流。

4、展播稅收公益廣告。

積極參加市局2015年公益廣告拍攝活動，并利用縣電視臺、城區主要的戶外大屏、地方網站、論壇集中展映稅收公益廣告、12366宣傳片、總局稅法宣傳視頻、優秀動漫短片等，形成廣泛的社會認知度。

5、繼續落實好便民辦稅“春風行動”及“三服務、三促進”活動。

根據總局提出的便民服務總體要求，結合市委市政府開展的“三服務三促進”整體部署，堅持以納稅人的合理需求為第一信號，持續開展“便民辦稅春風行動”。（1）規范稅收行為，減輕辦稅負擔。有效落實《規范》2.0版本，并借助地方政府力量在全市范圍內各鄉鎮設立一個便民點。整合實體辦稅和網上辦稅資源，非核查事項實現網上辦理。突出政策轉化，對各行業稅收優惠政策進行分類梳理，集中出臺稅收優惠政策清單，在網上進行公開，并實行政策庫動態維護。（2）升級納稅服務措施，提升納稅滿意度。優化網上辦稅服務廳功能，探索開發應用手機辦稅APP，構建以網上辦稅為主體，郵寄辦稅、手機辦稅等方式為補充的多元化辦稅服務體系，為征納雙方提供更多的溝通交流渠道。（3）開展“納稅人之家”暖心活動。新建綠色建材、電子商務納稅人之家，以“納稅人之家”為平臺，開展以案說法、稅收政策解讀會、“訂單式”培訓，廣泛聽取納稅人建議意見，主動為納稅人送政策、送服務、送溫暖，進一步暢通征納雙方交流的渠道，體現地稅部門零距離、個性化、家庭式服務特色，讓納稅人感受到“家”的溫馨。（4）“兩訪兩幫”助力活動。深入開展“兩訪兩幫”活動，建立企業問題辦理等臺賬和幫扶檔案，明確掛鉤幫扶人員，對掛鉤幫扶的4家企業進行深入走訪，聽取企業的意見和建議，了解企業稅收服務需求，提供“一對一”的納稅宣傳、咨詢、輔導、權益維護等個性化服務。（5）稅收“微風”活動。積極配合市局開展的微風系列活動，做好“宿遷地稅”微信公眾服務賬號的投稿工作。開展微信粉絲抽獎活動，組織被抽中的幸運粉絲參觀辦稅服務廳、A級信用企業等，充分運用“微”平臺，演繹“大”服務，進一步提高地稅微信、微博的關注度和影響力。（6）征納誠信共建活動。積極營造“守信者處處受益、失信者寸步難行”的社會輿論氛圍，推廣應用納稅信用評價軟件，開展2014年度“A級納稅信用等級”企業評定工作。

（二）組織好本局獨立開展的各項活動

1、舉辦稅企聯合知識競賽。

舉辦稅企聯合知識競賽，參賽隊伍由稅務干部與企業代表共同組成，題目包括稅務知識、會計知識、常識和時政熱點等。以競賽的形式，加深稅務干部與納稅人的聯系，增加彼此的交流與互動，在普及稅法知識，提升業務技能的同時，建立一個互幫互助、相互理解的和諧征納關系。

2、舉辦最美稅務人點贊活動。

通過地稅微博、地稅微信平臺，以圖片、視頻、文字等方式展示一批新時代、新常態下涌現出的優秀稅務干部形象。關注者可以為心目中的最美稅務人點贊，同時將從參與者中抽取部分幸運者，為他們送去活動紀念品。

3、舉辦“12366”進企業活動。

走訪1戶大企業，2戶網絡創業企業，3戶合作社，組織66戶小微企業和個體工商戶，通過實地走訪、發放調查問卷等方式，了解企業生產、經營情況，并送上稅收優惠政策，幫助企業發展。

4、舉辦“小微企業周”活動。

在小微企業周，集中開展促微、惠微活動。通過組織宣傳小分隊，分行業開展小微企業稅收政策普及活動。通過微信、微博開展“你問我答”活動，現場回答小微企業涉稅問題。開展一期“微課堂”，提升小微企業的財務、稅務相關業務能力，進一步加大小微企業幫扶力度，幫助我縣小微企業快速發展。

篇(3)

一、新企業所得稅法實施對籌建期外商投資企業的影響

（一）稅法執行時間性的影響。《中華人民共和國企業所得稅法》對在XX年3月16日前經工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在該法施行后繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算。XX年3月16日之前在工商等登記管理機關登記成立的處于籌建期外商投資企業，籌建期結束后，從XX年度起即使虧損也作為獲利年度執行“兩免三減半”優惠政策。XX年3月17日以后經工商等登記管理機關登記成立的籌建期外商投資企業，籌建期結束后，統一適用新稅法及國務院相關規定，不享受新稅法第五十七條第一款規定的過渡性稅收優惠政策。

（二）稅收優惠政策變化的影響。新稅法取消了原對外資企業特定地區直接投資、新辦生產型外商投資企業、追加投資、產品出口企業、再投資退稅、購買國產設備抵免企業所得稅等稅收優惠政策。取消了外國投資者從外商投資企業分回利潤免征企業所得稅的優惠政策，改為征收10%的預提所得稅。XX年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在XX年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；XX年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。籌建期的外商投資企業今后將無緣上述稅收優惠，一部分即得利益將無法實現。

（三）稅率變化的影響。新稅法實施后，隨著對外資企業特定優惠政策的取消，外資企業的整體稅負將有所上升。但具體對每個外商投資企業稅負影響是不同的，一是原來享受稅收優惠政策的外商投資企業稅負將有所上升。二是對原來未享受稅收優惠政策的外資企業稅負將下降。三是符合條件的微利企業按新稅法的規定將享受20%的優惠稅率；四是原對設立在高新技術開發區內高新技術企業享受15%的優惠稅率，現改為對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的優惠稅率，取消了區域限制。對原適用24％或33％企業所得稅率并享受國發[XX]39號文件規定企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，XX年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。我區處于沿海經濟開放區，今后不再適用24%的稅率，對于在XX年3月16日前在工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業籌建期結束后優惠期內一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。

（四）稅前扣除限制的影響。一是對業務招待費的稅前扣除的變化。原外資企業與生產經營有關的業務招待費，全年銷售凈額在1500萬元以下的，不超過銷售凈額的0.5%； 全年銷售凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷售凈額的0.3%。全年業務收入總額在500萬元以下的，不超過業務收入總額的1%； 全年業務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業務收入總額的0.5%。新稅法規定，企業業務招待費按照實際發生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%，主要是考慮了企業招待費有公私不分現象，其中包含部分與生產經營無關的個人消費支出。二是原稅法對外商投資企業的廣告費、業務宣傳費及公益性捐贈沒有限制比例據實扣除。新稅法規定，企業發生的符合條件的廣告費、業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入15%的部分；公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。籌建期結束后的外商投資企業對籌建期間發生的費用將不再按原來的規定執行，今后發生應稅前扣除的項目按上述規定執行，對應納稅所得額產生影響。

（五）納稅年度變化的影響。根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第八條規定，經當地主管稅務機關批準以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業，其XX-XX年度企業所得稅的納稅年度截止到XX年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定的稅率計算繳納企業所得稅。自XX年1月1日起，外國企業一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國企業所得稅法》規定的稅率計算繳納企業所得稅，籌建期結束后的外商投資企業將以公歷年度為納稅年度，對納稅年度內的應納稅所得額和以前的計算相比會產生一定的影響。

（六）新增稅收優惠政策的影響。一是對農林牧項目免征企業所得稅；對漁業和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業所得稅。二是對新上國家重點扶持的公共基礎設施項目，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。三是對符合條件的環境保護、節水節能項目實行“三免三減半”的稅收優惠政策。四是對居民企業技術轉讓所得的不超過500萬元部分免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。五是對民族自治地區自治機關對企業所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國家限制和禁止行業的企業不得享受此政策。六是企業研發費可加計扣除50%，企業安置殘疾人員的工資支出可加計扣除100%。七是企業綜合利用資源生產符合國家產業政策的產品所取得的收入，可以減計10%繳納企業所得稅。八是創投企業投資于未上市的中小高新技術企業2年以上，可按其投資額的70%抵扣應納稅所得額。對籌建期結束的外商投資企業來說，由于稅收優惠政策的變化，原來應享受的有的不再享受，同時將會享受新增的稅收優惠政策。新所得稅法的優惠政策能促進產業政策的調整和科技的創新，促使企業在節能環保資源利用方面做文章，起到政策導向作用，對籌建期的外商投資企業來說，應及時調整投資決策和思路，順應政策變化趨勢。

二、加強籌建期外商投資企業招商選資引導與稅收扶持的建議

針對新所得稅法實施對籌建期外商投資企業產生的影響，提出幾點建議：

(一) 密切跟蹤新稅法后續影響，及時反映在實施過程中出現的新情況、新問題、新機遇。從區位、產業、質量等多方面，密切關注新的企業所得稅法后續影響。積極指導各地根據新的企業所得稅法帶來的新情況、新問題、新機遇，有針對性地開展招商，突出招商重點，促進招商選資。

（二）要加強對新稅法的學習和研究，加強對外商的宣傳及培訓，幫助已批外商投資企業和各地招商引資部門準確理解新稅法精神和有關規定。加強對籌建期外商投資企業的戶籍巡查工作，及時了解掌握企業情況，幫助企業落實好新所得稅法的各項政策，調整好投資策略，充分享受稅收優惠政策帶來的實惠。

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[關鍵詞]信息管稅;風險管理;《征管法》修訂;專業化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號] F810.423[文獻標識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡介]董曉巖(1980-),男,河南安陽人,東北財經大學財政學專業2009級博士研究生,就職于浙江省國家稅務局,研究方向:財政學專業。

當前,西方發達國家的稅務機關在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點從數據處理轉移到了數據應用方面,即通過數據分析提高納稅遵從度、改進納稅服務并提高稅收管理和決策的科學性。在2009年全國稅收征管和科技工作會議上,國家稅務總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進信息管稅的工作思路,正是適應世界稅收管理發展趨勢、符合我國稅收征管實際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現代信息技術手段,以解決征納雙方信息不對稱問題為重點,以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強業務與技術的融合,健全稅源管理體系,進而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長遠來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對稅收征管的思想觀念、制度機制、業務流程、組織機構等產生重大影響。推行信息管稅戰略,必然要求對現行的稅收管理框架進行適應性調整,推進稅收管理的創新。

一、創新稅收管理理念

當前我國稅收管理工作呈現出兩個基本特點:一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標準要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說,當前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質偏低,造成稅收管理疲于應付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數量和質量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統的稅收管理方式基本上采用人海戰術,依靠稅收管理員“人盯人”的方式進行管理,這種全面撒網、不分輕重的“牧羊式”管理方式對稅源的控管缺乏針對性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當前一方面是稅收管理資源的嚴重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學派的威廉?配第、亞當?斯密、約翰?穆勒、官房學派的尤斯蒂、社會政策學派的瓦格納一直到現代財政學集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰略,必須創新稅收管理理念,突破傳統稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風險管理為代表的科學有效的稅收管理方式。

風險管理于20世紀30年代起源于美國,它是指各經濟、社會單位在對其生產、生活中的風險進行識別、估測、評價的基礎上,優化組合各種風險管理技術,對風險實施有效的控制,妥善處理風險所致的結果,以期以最小的成本達到最大的安全保障的過程②。稅收風險管理是風險管理理論在稅收領域的應用,通常是指納稅遵從風險管理,即稅務機關以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標,通過對稅收風險的預測、識別和排序,根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略,并通過合理的服務和管理措施規避、防范或處置稅收風險的過程。稅收風險管理的理念和方法強調優化配置有限的征管資源,充分發揮信息數據的作用,通過風險分析識別,定位管理中的薄弱環節,采取與風險類別等級相適應的應對策略,實施有針對性的風險控管。推行稅收風險管理,應當針對不同納稅人制定不同的風險管理戰略和對策,把有限的征管資源用于稅收風險較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領域。實施稅收風險管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰略規劃、風險識別、風險排序、風險處置、風險過程監控和績效評價等環節的稅收風險管理制度和管理平臺[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰略規劃包括確立稅收風險管理的目標使命、管理制度和工作機制;風險識別即尋找風險點和風險源,建立稅收風險管理的指標體系,通過多渠道及時、完整、準確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業、企業規模、經營狀況、管理水平等方面識別其稅收風險;風險排序即通過對不同納稅人風險嚴重程度的評估,對納稅人按風險從高到低進行排序;風險處置即根據風險排序情況,對不同風險程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導、稅務審計(納稅評估)、稅務稽查等不同的服務和管理措施;同時,開展稅收風險管理實施情況的過程監控和績效評價,并據以對稅收風險管理的戰略規劃進行調整和優化,不斷提高稅收風險管理的針對性和有效性。

二、創新稅收管理制度

當前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實施細則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務登記、納稅評估、發票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國經濟社會發展發生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實踐也出現了諸多現行稅收征管法沒有解決的熱點、難點甚至盲點問題,稅收征管法的規定與稅收征管工作實際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰略,要對稅收管理制度進行創新,而創新稅收管理制度的立足點在于對稅收征管法適時進行修訂,重點要解決以下幾個問題:

(一)體現稅收征管手段的規范化

重點是對納稅評估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評估缺乏完整明確的法律依據,納稅評估本身方法不科學、程序不規范、結果處理隨意性大,同時納稅評估與日常檢查、稅務稽查的職責沒有清晰定位,三者的關系沒有科學理順,導致實踐中出現了“以評代查”、“以補代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對待,而且加大了稅務人員的執法風險。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評估的法律地位,健全納稅評估制度,統一規范納稅評估的方法、程序和結果處理,明確納稅評估是對納稅人納稅申報質量即申報真實性和準確性的審核,將納稅評估作為稅源監控的一項重要內容,既是管理也是服務。二是要科學定位納稅評估與日常檢查、稅務稽查的職責,有兩種處理方法:(1)將納稅評估限定于案頭審核和稅務約談兩個環節,強化稅務約談的剛性,摒棄實地評估,凡是經案頭審核和稅務約談認為有疑點需要下戶進行調查核實的,一律移交稅務檢查環節處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評估,強化納稅評估的職能。根據我國稅收征管實踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個傳統征管手段,同時取消納稅評估的實地核查環節,從而形成納稅評估、日常檢查、稅務稽查三位一體的稅源監控格局。

(二)適應稅收征管工作的信息化

重點是解決電子申報資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設的迅猛發展,網上申報納稅方式因其方便快捷的特點被納稅人普遍接受使用,但現行稅收征管法沒有明確電子申報資料的法律效力,規定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料,并定期書面報送主管稅務機關”,這實際上否認了電子申報資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務機關必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質申報資料,另一方面,納稅人在電子申報成功后再另行報送紙質資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應對電子申報資料的法律效力問題進行明確,在從技術方面保證電子申報納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規定根據電子簽名法或征納雙方認可的方式,使用電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點是解決第三方信息報告制度的可操作性,建立完善的稅務行政協助制度。解決征納雙方信息不對稱問題是信息管稅的重點。在我國當前以納稅人自行申報為主的稅收征管模式下,稅務機關對納稅人申報納稅情況進行審核監督和風險管理的主要依據來源于稅務機關內部的納稅人涉稅信息,而對于與納稅人應稅行為有關的第三方信息,盡管在現行征管法中也規定了第三方信息報告制度,但此規定原則性較強,缺乏實際操作性,而且相應的責任追究條款缺失,導致稅務機關缺少第三方實質配合,實踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應提高第三方信息報告制度的可操作性,明確第三方的稅務行政協助義務,對應向稅務機關提供涉稅信息的主體、內容、時間、方式、法律責任等做出明確規定,建立較為完善的稅務行政協助制度。

(四)彰顯稅收征管執法的人性化

與構建社會主義和諧社會、建設服務型政府的要求相適應,在稅收征管執法中應突出以人為本,彰顯人性化。重點可以從以下方面入手:一是引入申報修正制度,即納稅人進行納稅申報后,在規定期限內發現申報有誤的,應允許納稅人進行更正申報或補充申報。二是降低稅收滯納金負擔,可以考慮對滯納金設定一個上限,即滯納金達到一定數額或者達到所欠稅款一定的倍數時,不再加收滯納金,解決現行征管法納稅人因滯納金負擔過重而采取軟抗稅、稅務機關清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區分逃稅、漏稅,降低處罰標準[3]。對于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔不同的法律責任。同時,對逃避繳納稅款的行為應適當降低處罰標準,一方面有利于減輕納稅人負擔、構建和諧的稅收征納關系,另一方面可以適當限制稅務行政處罰的自由裁量權,同時還可以解決現行征管法中“五倍處罰上限”的規定形同虛設的問題。

三、創新稅收管理方式

我國現行“以申報納稅和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查,強化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強化管理”的要求,強調稅源管理是稅收征管的基礎和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強化稅源管理的載體,2005年我國開始推行稅收管理員制度,通過對以往稅收征管模式的揚棄,批判地吸收了傳統的“一員進廠、各稅統管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優點,著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責任”的問題。從實施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達到預期的目標:一是“疏于管理、淡化責任”的問題并沒有得到有效解決。經濟迅速發展帶來納稅戶數量急劇增加,同時以電子商務為代表的經營方式創新、以金融創新為代表的經營業務創新和以母子公司、總分機構、連鎖經營、總部經濟為代表的企業組織形式創新等新興經濟活動層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴峻的挑戰,僅靠稅收管理員傳統的單一管戶制度已不堪重負。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優點的同時,也在一定程度上保留了其權力過于集中、缺乏監督制約的弊端,不利于從制度上預防腐敗和保護干部。盡管稅收管理員制度設定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時明確規定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實踐中在稅務系統簡并審批環節、下放審批權限的過程中,很多涉稅事項的審批實際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續的審批環節基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權進行尋租、謀取個人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰略,必須對稅收征管模式進行完善,創新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對“疏于管理、淡化責任”的問題,應創新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業化管理為主的分類管理

從經濟學上講,專業化是社會分工的必然結果,也是提高生產效率的必然要求。亞當.斯密對專業化分工的研究是與效率緊密聯系的,他認為分工的效果有三:一是增進了勞動者的熟練程度;二是節省了變更工作所需的時間;三是促進了機械的發明③。運用到稅收上,專業化管理就是稅務機關根據納稅人的實際情況、管理特點和管理要求進行分類,通過建立一支高素質的稅源專業化管理人才隊伍,優化人力資源配置,探索實施以分行業、分規模和分職責管理為重點的稅源分類管理,達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業化管理的條件下,每個管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業化管理的方式上,可以分行業或分規模管理,即在一定范圍內打破地區界限,按照行業系統或經營規模,設置稅收專業管理崗位,明確稅收管理員進行稅收管理;也可以是分職責管理,即按照稅收管理的不同事項,劃分稅收專業管理職責進行稅收管理。在管理機構設置上,可以適當參考美國稅務機構的設置方式(見圖2),其執法與服務部門由小企業局、大中型企業局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調查局組成,其中前四個業務局按照服務對象(納稅人類型或規模)負責稅收管理和納稅服務,犯罪調查局專門負責調查涉稅違法案件,并與四個業務局保持密切合作。具體來說,應由以劃片屬地管理為基礎設置機構改為以專業化管理為基礎設置稅源管理機構,如按規模設置重點稅源管理局和一般稅源管理局,在內部按職責設置戶籍管理、納稅評估、催報催繳等專業化管理崗位,優化人力資源配置,對不同機構和崗位根據其管理難易程度、要求高低等特點配備適合的稅收管理員進行管理,同時對不同類別的納稅人制定相應的分類管理辦法。

(二)針對稅收管理員權限過于集中的問題,應著力完善稅收管理員的監督制約機制

可以從三個方面入手:一是完善制度辦法。規范稅收管理員的工作規程,按照“誰審批誰負責”的原則,落實審批責任制,上一環節對下一環節負責,處于流程某環節的部門和人員的工作質量和效率由后續部門和人員監督考核,打造“無縫式”業務運營機制,合理界定申請、審批、檢查各環節的責權,建立責任追究考核制度。二是事前風險預警。圍繞稅收執法權中的廉政風險,按照不同的涉稅審批類別查找全局的執法風險點,根據自由裁量權大小、易造成危害程度等風險因素,把查找出的執法風險點劃分成若干個風險等級,按照“高風險崗位,高等級防范,高標準要求”的原則,對各崗位的執法風險采取動態跟蹤預警管理,對風險系數高的崗位進行重點監控,實行執法風險管理和崗位預警,提高內控機制的科學性、嚴密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發生。三是事后監督檢查。開展稅收執法檢查和執法監察,對各種執法不規范行為,根據情況做出相應的處理。

四、創新稅收管理手段

信息管稅的主線是強化信息的采集、分析和應用。推行信息管稅戰略,應當依托信息技術對稅收管理手段進行創新:

(一)應用信息技術加強稅務登記管理

稅務登記是稅收征管的初始環節,加強稅務登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎。當前稅務登記管理環節的瓶頸就是信息共享問題,要以推進信息共享和應用為重點加強稅務登記管理。一是開展國地稅聯合辦理稅務登記,通過國、地稅部門間信息傳遞,實現納稅人辦理稅務登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結包含國稅、地稅兩個部門印章的一張稅務登記證。二是推進部門間的信息共享,充分采集和應用工商、質監、經濟普查等部門的戶籍信息,通過開展數據比對,及時發現漏征漏管戶。三是加強稅務登記環節的制約。如通過稅務系統內部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統,可以核對稅務登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動。

(二)應用信息技術加強普通發票管理

近年來,稅務系統通過推行防偽稅控系統,建立比對認證機制,基本上堵塞了利用增值稅專用發票開展違法犯罪活動的漏洞,相對而言,在普通發票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規定開票、制售假發票等違法犯罪活動猖獗,嚴重擾亂了稅收管理和社會主義市場經濟秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結為消費者在商品購銷活動中索取和使用發票的觀念不強、企業逐筆開具發票的制度要求難以落到實處,但更為重要的原因是,現實中仍然存在大量手工發票,稅務機關及時準確地獲取開票信息難度很大,致使發票驗舊售新流于形式,發票查詢和票表比對工作無法開展,沒有形成普通發票管理的“閉環”,從而給不法分子提供了可乘之機。實踐證明,“以票控稅”這種傳統的稅收管理方式存在嚴重弊端,但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉移到“信息管稅”上來,以推行包括網絡發票和稅控收款機在內的機器開票方式為突破,及時存儲和收集開票信息,深入開展票表比對和發票查詢,形成普通發票管理的“閉環”,從而有效遏制制售假發票、大頭小尾發票和非法代開發票行為的蔓延,同時稅務部門也可從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎數據。

(三)應用信息技術提高納稅評估質量

目前納稅評估主要還是采用以稅負率為主的指標分析方法,對行業不同、規模不同、效益不同、技術先進程度不同的納稅人采用籠統的一個稅負率指標顯然是不科學的,容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看,納稅評估工作所必須的龐大數據源不夠完整,數據的真實性、準確性也無法得到保證。在稅務系統內部,由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠,信息系統分塊割據,數據不能統一共享,造成評估資源浪費。在稅務系統外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時獲取。因此,推行信息管稅戰略,應當以建立行業納稅評估模型為突破口,應用信息技術創新納稅評估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學化、專業化、精細化管理的要求,通過典型調查,掌握行業稅收與經濟規律,利用相同產品在一定時期內相對穩定的投入產出關系,根據企業的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費用等數據,搭建了186個產品(行業)的稅源監控評估模型,據以計算企業的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時開發應用了“行業稅源動態分析監控系統”,使稅源控管更具針對性,較好地解決了不同企業間的稅收公平問題,在強化稅源管理、降低涉稅風險、實現稅收公平等方面發揮了重要作用[5]。

五、創新稅收管理機制

當前的稅收管理機制有兩個基本特點:一是從橫向來看,稅收征管的各個環節相互脫節,稅收分析、稅源監控、納稅評估與稅務稽查各環節之間業務銜接不順暢,沒有實現有機的聯動,嚴重阻礙了稅收征管整體效能的發揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級稅務機關各項管理任務下達體現出無序性、分散性和隨意性,導致基層稅務機關疲于應付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負擔。實際上,當某個方面的管理要求得到強化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時,就會沖擊其他管理事項的有序和有效,很多工作在基層就出現了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計劃性和協調性。因此,推行信息管稅戰略,應當創新稅收管理機制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環節的工作職責,建立和完善各部門之間橫向的綜合協調機制和各層級之間縱向的任務分配機制,加強稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查各環節之間的聯動,逐步構建職責明確、信息共享、協調互動、統一高效的稅源一體化管理工作聯動機制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實解決多頭管理體制帶來的基層國稅機關和納稅人負擔過重的問題。推行稅源一體化管理,重點是建立兩個機制:

一是要建立橫向的稅收征管各環節、各部門之間的協調聯動機制。包括:(1)各環節之間的聯動機制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點、指明方向;通過納稅評估引導納稅人稅法遵從,為稅務稽查提供稽查案源;通過稅務稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環節反饋查處結果;稅源監控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納,進一步改進和加強日常管理,從而形成各環節之間相互聯動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機制。(2)各部門之間的協調機制。應加強綜合征管部門與專業管理部門之間的協調,發揮綜合征管部門的綜合協調作用,協同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級稅務機關之間的任務分配機制。上級稅務機關對各部門擬下達的分稅種稅源管理工作任務,應區分輕重緩急,合并重復項目,進行綜合平衡,逐步實現管理員工作任務下達和結果反饋渠道的統一。基層國稅機關應對需要管理員下戶進行調查、核查、檢查的事項進行清理和整合,對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務進行科學歸并,綜合考慮各個稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個問題,避免涉稅信息重復采集和稅收管理員重復下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國稅收征管和科技會議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風險管理學》,上海大學出版社2002年版。

③亞當?斯密《國富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁。

④資料來源:2007年全國納稅服務工作會議參閱材料。

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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

篇(5)

建設創新型國家離不開中小企業創新能力的增強。據統計，我國中小企業總數占中國企業總數的99%以上，對我國GDP和稅收收入的增長、增加的就業機會以及進出口總額的貢獻都在50%以上。中小企業已經成為我國體制創新和技術創新的重要來源，其發展的質量和水平直接關系到國民經濟的全局。受到2008年國際金融危機的影響，我國許多的中小企業面臨著嚴峻的生存困難，暴露出我國中小企業長期存在的粗放型經濟增長的問題。與大企業相比，中小企業自主創新具有持續時間短，創新成果得不到有效的保護，風險性更大。由于中小企業在資本和人才等方面的劣勢，使中小企業的創新主要是為了在形式、在市場占有份額上的領先，其創新成果缺乏有效的保護，容易被其他生產者模仿，因而其創新有一定的弱勢，創新收益有很大的不確定性，創新的積極性不高。

二、我國中小企業自主創新及其財稅政策的現狀

（一）我國中小企業自主創新的現狀

改革開放以來，我國中小企業得到了長足的發展，技術實力和創新能力得到較大的提高。但是，從目前我國中小企業的發展情況來看，我國中小企業創新和發展面臨著很多突出的問題，如高投入高積累的粗放型經濟增長模式沒有徹底得到轉變，資源利用效率低、環境污染嚴重，資源供給不足矛盾日益突出，產品科技含量低，技術對外依存度高，關鍵技術主要依靠進口等。這些因素都集中地表現在我國中小企業的自主創新能力不足。另一方面，企業領導者不重視自主創新，創新意識不強，企業的自主創新人才匱乏，技術人員流動性大，使中小企業的創新項目和創新機制難以持續進行。

（二）我國中小企業自主創新財稅政策的現狀

改革開放以來，我國從多角度加大了財稅政策鼓勵支持企業科技創新的力度，經過不斷調整和完善，形成了一整套支持科技創新的財稅政策體系，促進了企業的科技進步。但是從我國財稅政策的效用、中小企業發展的現狀和建設創新型國家的目標以及與發達國家和新興發展中國家相比等方面看，我國在促進中小企業自主創新方面的財稅政策還存在一些不足。

1.我國中小企業自主創新財政政策存的不足。（1）財政科技投入不足。20世紀90年代以來，我國加大了對中小企業的科技投入，建立了科技型中小企業創新基金和中小企業發展專項資金等，為中小企業科技創新提供了一些資金支持。但是存在財政科技資金使用分散，對中小企業科技投入不足，財政撥款未形成穩定的增長機制。同時財政科技經費占GDP比重很低，財政科技資金對中小企業貸款補貼、虧損補貼等不足，中小企業創新發展資金仍然十分困難。（2）財政科技投入結構不合理。我國財政科技資金較多地投入到應用研究和產業發展階段，財政基礎研究經費占財政科技投入的比重占10%左右，缺少對基礎性研究的財政投入，使社會基礎研究成果不足，公共、關鍵技術難以取得重大的成就，使企業創新缺乏必要的社會技術創新的基礎。政府在使用財政科技經費時，沒有恰當地安排基礎研究與應用技術研究的比例，沒有正確理順政府與企業在創新上的關系，使企業難以成為創新的主體。（3）政府采購缺乏導向。我國地方政府部門在采購過程中很少做到不以注冊資本金、規模、年利潤等條件限制中小企業參與到政府采購活動，大大限制了政府采購在激勵中小企業自主創新上的作用，是政府采購沒有對降低中小企業創新風險，為中小企業創新產品和服務創造市場需求，在創新發展方向和項目引導不足，使我國中小企業自主創新的道路十分艱難。

2.我國中小企業自主創新稅收政策的現狀。（1）稅收法律體系不健全，稅收法規層次低。我國目前沒有專門支持中小企業創新和發展的稅收法律，沒有建立起一套比較系統規范的稅收法律體系。我國目前大多數的稅收政策是通過通知、暫行條例等臨時文件來加以規范的，稅收法律層次低、文件多，稅收優惠政策缺乏系統性、規范性和指導性，而且我國在為中小企業融資的風險投資方面的稅收優惠幾乎空白。（2）稅收優惠目標不明確，重點不突出。我國目前激勵創新的稅收優惠政策是多目標的，沒有明確針對中小企業創新的稅收激勵。我國復合的激勵創新的優惠政策，不可避免地導致創新稅收優惠相互抵觸，中小企業也難以辨清國家的政策導向。稅收優惠不規范，激勵作用發揮不充分。我國目前制定中小企業創新優惠政策的部門很多，優惠政策出自多個部門，缺乏統一協調管理，系統性差，而且在享受稅收優惠的認定條件和審批不統一，有時會相互抵觸，使中小企業享受優惠的代價和成本很高，企業難以真正享受到稅收優惠，使稅收優惠無法形成激勵中小企業創新的合力。（3）財稅部門缺乏服務意識，稅收優惠執行不到位，財稅部門稅收優惠政策的宣傳力度和積極性不大，沒有把提升中小企業創新能力、增強中小企業的競爭力作為培養稅收的重要來源，對中小企業的服務意識和服務態度較差。在我國，GDP和財政收入與干部的政績考核水平是息息相關的，這造成很多地方政府的財稅部門征管意識強烈，服務意識差，在制定和服務企業技術創新方面的優惠政策少。（4）稅收優惠方式不合理，研發投入激勵不足。我國目前支持中小企業創新的稅收政策，是以直接稅收優惠方式為主，難以鼓勵中小企業加大研發投入的力度。而且我國目前的稅收優惠具有很多的區域色彩，以高新技術開發區和經濟特區為主要對象，廣大的中小企業沒有享受到優惠，缺乏對其他中小企業自主創新的激勵。（5）創新服務的稅收優惠不完善，創新服務機構和設施少。我國的稅收政策在促進產學研相結合上沒有發揮應有的作用，對企業與高等院校和科研院所的研發合作沒有加計扣除相關的費用支出，使基礎研究和技術成果與產業化脫離，而且科技創新孵化器和科技園的稅收優惠不能滿足科技型中小企業創新的需求，各類信息服務機構、知識產權機構等中介服務機構，其專業化程度低、行業規模小、服務質量和水平落后對中小企業科技創新缺乏必要的指導。

三、完善激勵我國中小企業自主創新財稅政策的建議

在市場經濟條件下，發揮好財稅政策對處在激勵的國內國際市場競爭中的中小企業而言，是促進其提高自主創新能力的一種有效的手段。財稅政策可以通過直接優惠和間接優惠方式，提高企業投資收益，對中小企業形成技術創新的市場前景的良好預期，有利于積極引導社會資金投資中小型高新技術企業。

（一）完善財政政策的建議

1.健全財政轉移性支出，增加財政預算科技投入，改善投入結構。我國應該整合財政科技投入優化財政科技投入結構，在把現有中小企業技術創新的財政投入落到實處的基礎上，在編制財政預算時對中小企業自主技術創新科技投入適當給以一定的比率增長，同時加大對中小企業自主創新的貸款貼息和虧損補貼。

2.設立中小企業創業風險基金或者投資公司，為中小企業提供融資支持。在充分發揮財政資金的基礎上，我國應該整合科技專項資金，積極調動和運用民間資本，吸收民間資本共同設立中小企業創新發展基金，成立中小企業創新投資公司和擔保公司，為中小企業技術創新提供創業投資、直接貸款或擔保，為中小企業籌集重點產業技術創新項目資金提供支持。

3.發揮政府采購的導向功能，為中小企業自出創新創造市場需求。建立健全政府采購的監管制度，增加政府采購的透明度。政府采購可以通過對中小企業的價格優惠和合同預留等措施，尤其是在財政預算中增加對中小企業擁有自主知識產權的產品的采購份額，提升中小企業自主品牌的知名度和影響力。

（二）完善稅收政策的建議

1.構建自主創新財稅政策的法律法規體系。我國應制定關于創新的基本法，提升自主創新財稅政策法律層次，為中小企業自主創新和發展的權益提供保護，提高中小企業創新的經濟預期。同時完善我國稅收法律體系，提高我國稅收法律的層次和穩定性，維護法律的權威，提高稅收優惠政策的透明性，穩定中小企業的稅收權益。

2.重點實施研發環節的稅收激勵。我國在繼續完善技術創新的直接優惠的基礎上，健全完善間接稅收優惠，使稅收優惠對象的中心應從產業鏈下游向上游轉移，稅收優惠向研發環節轉移，明確界定中小企業研發活動的范圍和內容，建立與國際規范相一致的研發活動統計標準和研發支出會計核算。

3.完善促進科技成果轉化稅收優惠。構建產學研相結合的稅收優惠完善創新社會服務的稅收優惠，對企業與高等院校和科研院所的科研合作經費支出加倍扣除。促進創新服務機構的發展和完善，為中小企業提提供咨詢、技術指導等服務。完善創新捐贈的稅收優惠，放寬捐贈扣除的范圍。

篇(6)

聽得見，服務在您身邊

“12366熱線，真是我們身邊的貼身稅收保姆，不用跑大廳、查資料和約時間，稅收解答還對路子，一問一個準，熱線真是熱心貼心啊！”四川恐龍網絡科技有限公司的創業者張科提起12366的優點，那可是如數家珍。

這一切都要從張科的一次偶然嘗試說起。他是這家從事軟件開發的小微企業的聯合創始人。年初，即將從四川理工大學畢業的他和一名同學共同開始了創業旅程。技術內行的他們，在稅務方面卻是不折不扣的門外漢，連最基本的稅務登記都使他們犯起了愁，更別提什么申報納稅和稅收政策了。一次偶然的機會，他們撥通了全省納稅服務熱線12366，熱線人員不但耐心細致地講解了如何辦理稅務登記，需要哪些資料手續，還針對大學生創業和小微企業的特點，為他們介紹了國家支持大眾創業萬眾創新的稅收優惠政策。“我可是咱12366的忠實粉絲！”說起這，張科一臉得意。

“雙創”活動正進行得如火如荼，然而，許多創新創業者卻是典型的技術內行、稅務外行。在四川，這一情況正發生著巨變。12366熱線的熱心服務只是四川國稅抓實“聽得見”服務的一個縮影。今年以來，四川國稅系統努力推進12366熱線與網絡平臺和手機平臺的融合，探索網上在線咨詢，主動推出可預約、可定制的特色服務，強化熱線主動呼出，提高接通率和準確率。截至10月底，全省12366納稅服務熱線來電總量26.71萬件，轉人工接聽量26.69萬，同比增加7.12萬件，20秒接通率91.1%。受理涉稅投訴306件，投訴跟蹤督辦、滿意度回訪率均達到100%。同時，12366納稅服務平臺訪問人數超22萬人次。

聽得見更要聽得好。四川省國稅局還進一步提升熱線服務內涵，著力搭建以12366呼叫中心為支撐的全省征管服務監控調度指揮中心，打造“聽得見”服務關鍵環，實現了網絡運行情況監控、辦稅服務廳視頻監控、12366熱線運行情況監控、重要征管服務指標監控、稅企對話、省市縣三級聯動研究征管服務工作等功能。

“二期項目正在積極推進中，到時我們還將不斷拓展監控調度指揮中心的行政管理、監控、調度、指揮、應急反應處置和信息動態展示分析功能，實現服務數據深度分析、服務資源統籌調度、服務信息高度共享、服務效率跟蹤問效。”四川省國稅局副局長李祿平對打造全方位立體化的“聽得見”服務充滿信心。

看得見，政策隨知盡曉

“我們就是要繪一張權力運行圖，讓稅收行政執法清晰可知。”四川省國稅局法規處處長張蓉芳說。今年以來，四川省國稅局深入開展清權、確權、曬權活動，通過先后征求局內16個依法行政成員單位、21個市（州）國稅局、42位納稅人代表的意見，并組織5位專家、2個稅務師事務所、2個律師事務所進行論證，公布了全省第一批稅務行政處罰權力清單和稅務行政處罰權力運行流程圖。

“真沒想到國稅局能夠專門上門為我們宣傳，實在是太感謝了。”四川弘晟石油工程技術服務有限公司總經理王太聰感嘆道。這一切都要從今年3月的稅收宣傳信息推送說起。資陽市樂至縣國稅主動運用手機短信推送手段，告知納稅人擬舉辦納稅人學堂的信息，講解最新稅收政策變化。令他們欣喜的是，短信得到了納稅人的積極回應。針對弘晟石油工程公司總經理王太聰反映，企業近日業務活動繁忙，無法抽調人員參加。在了解具體情況之后，樂至國稅決定為該戶納稅人單獨舉辦一堂特殊的流動納稅人學堂。4月初，國稅“便民辦稅春風行動小分隊”走進企業，用一個小時時間開展了針對性宣傳和納稅輔導。“這服務真是貼心，讓人看得到，很舒心！”王經理感慨道。

四川國稅系統將權力清單公開與政策多元宣傳作為“看得見”服務的重要內容，努力使稅收權力一目了然、稅收政策一看就懂。建立整體設計、系統推出、項目支撐的稅法宣傳機制，以小微企業、營改增等稅收政策為重點，依托傳統媒體開展經常性宣傳，運用微博、微信、APP、手機客戶端等新興媒體開展全天候、零距離的稅收宣傳。抓實主題宣傳項目，實施“納稅服務春風行”活動，著重宣傳《納稅服務規范》2.0版、《出口退（免）稅管理工作規范》1.0版、增值稅發票升級版和納稅服務“升中有進”行動計劃等，做好“陽光政務熱線”值守工作；實施“稅收征管陽光行”活動，著重宣傳《稅收征管規范》1.0版、稅收“紅黑榜”、稅收執法權力清單等；實施“稅收助力發展”活動，著重宣傳“營改增”擴圍、“走出去”企業護航行動、大企業管理服務等；實施“稅收惠及民生”活動，著重宣傳稅收支持結構調整、科技創新、小微企業、促進消費、保障民生等惠民政策落實情況。強化辦稅服務廳接觸式宣傳，重點做好最新稅收政策和辦稅流程的宣傳。

用得上，滿意點滴累積

“以前辦稅花在路上的時間就要6個多小時，現在坐在家里通過網上辦稅只需幾分鐘。”通過“網絡”，巴中市恩陽區九鎮鄉包樹梁村的剛毅種植專業合作社負責人實現了輕松辦稅。

四川屬盆地，多山區，部分偏遠鄉鎮納稅人辦稅路途遙遠、耗時耗力。針對這一情況，今年以來，四川國稅落實創新驅動發展戰略，依托互聯網技術，以納稅人需求為導向，積極探索推行“互聯網+辦稅”新模式，大力推行網絡辦稅，普及推廣增值稅發票系統升級版，打破納稅服務時間與距離的界限，全面升級納稅服務，實現了納稅人“居家辦稅、指尖看稅”。目前，網上辦稅功能已涵蓋稅務登記、發票申領、備案審批、申報繳稅、信息查詢等10大類43小類業務，待金稅三期上線后，可實現所有申請事項的全覆蓋；同時，同步推行CA認證（目前全川CA已覆蓋6萬余戶企業納稅人），實現無紙化審批、征管檔案影像管理。截至10月底，全省企業納稅人網上申報戶數46.44萬，占應申報戶數的91.45%。“下一步，我們還將利用互聯網和信息化技術支撐，優化網上辦稅系統，打造融合國稅、地稅業務的電子稅務局，穩步推廣手機APP等移動互聯網辦稅應用，擴大自主辦稅終端運用，讓廣大納稅人享受到更多的辦稅便利。”四川省國稅局信息中心主任李耿向筆者描繪了一幅“網上辦稅+自助辦稅+掌上辦稅”的多元化、智能化、便捷化的辦稅模式新藍圖。

“有了網上辦稅的快捷，也不能忘了還不會使用網絡的納稅人。辦稅廳建設不能放緩，不能讓納稅服務漏掉任何一個納稅人！”四川省國稅局副局長李祿平說。

四川國稅人這樣說，也這樣做。全省進一步加快了一廳通辦、一局通辦、全市通辦和全省通辦的實施步伐，全省各級國稅機關已全面實現了“一廳通辦”。積極推動涉稅審批（流轉）事項向辦稅服務廳集中，避免納稅人多頭找、往返跑。目前，全省除辦稅延伸點外，全職能辦稅服務廳覆蓋面已達到100%。同時，部分基層稅務機關還通過設立首席代表、征管服務部門合署辦公的方式，做好前后臺工作銜接，壓縮涉稅文書流轉時間，提高辦事辦稅效率。通過制度明確“一局通辦”，宜賓市局在前期試點的基礎上，推出了全員全局辦稅模式，要求各地辦稅服務廳窗口平均排隊等侯人數超過15人時，開辟服務區域、增設服務窗口，讓后臺業務部門協同辦事辦稅，緩解排隊擁堵。目前，四川省所有縣級國稅機關實現了“全縣通辦”，成都、綿陽、自貢、廣元、遂寧、達州、雅安、資陽、眉山、瀘州、阿壩、內江12個地區所有縣區局已推行“全市通辦”，宜賓、攀枝花、甘孜、巴中、南充、涼山等6個地區在部分縣區局推行了“全市通辦”，全省能夠進行“全市通辦”業務的縣區局已達155個，占76.35%。

減得了，改革從我開始

綿陽市民羅東梅女士最近正在為一事兒犯愁。她近日購買的汽車因為質量問題已退回經銷商，但當時購車后所繳納的車輛購置稅還沒有退回。“我還以為至少要等1個月以上，結果才1個星期車購稅稅款就已經退到了我的銀行卡里，國稅局辦稅效率真高。”羅女士收到退稅款后興奮地說。

從1個月到1周，時間的縮短源自改革的加快。四川國稅從納稅人不滿意的細節改起，著力實施“五減行動”，減輕企業負擔，提升服務效率。

減少行政審批。今年以來，四川國稅進一步深化稅務行政審批制度改革，建立行政審批事項目錄動態調整機制，研究出臺了《四川省國家稅務局關于貫徹落實國務院關于取消非行政許可審批事項決定的通知》，明確對國家稅務總局公告2014年第10號公布的87項稅務行政審批事項，7項行政許可予以保留，80項非行政許可審批事項予以取消；積極探索網上審批、并聯審批等方式，進一步規范管理、簡化流程，提高效率；結合落實各項業務規范，對自行制定的25個稅收規范性文件中與規范不一致的地方提出了修改或作廢的意見，形成了《省級文件梳理清冊》，并以公告形式下發全省；完成了紙質表單的清理，對其中與《征管規范》表單不一致的25項表單進行了更換，形成了《省級表單梳理清冊》。

減少資料報表。嚴格管控“省稅務機關規定的其他資料”，防止各地隨意加碼納稅人報送資料范圍。強化電子數據應用，凡是征管信息系統能夠提取的電子信息，一律不再要求納稅人和基層重復報送。優化、擴大免填單服務范圍，有效解決納稅人“填表煩、填表難、重復多、易出錯、效率低”等問題。

減少環節程序。增加前置服務內容，推行導稅、咨詢員預審資料服務模式，避免納稅人“臨窗返回”。減少審核環節，在合法、風險可控的情況下，鼓勵各地探索實行“先辦后審”服務。

減少進戶檢查。全面配齊市州局“風險管理辦公室”，統籌、簡并進戶執法事項，加強信息共享，實現結果互認，努力做到上下不重復，左右不交叉，最大限度減少對納稅人正常經營的打擾。據統計，與2014年同期相比，全省國稅系統共減少進戶執法10467戶次。

篇(7)

日前，由中國移動通信集團廣東有限公司主辦的2006年度“響我所想”紅段子彩鈴彩信動漫創作大賽頒獎典禮在廣州全球通大酒店舉行。從2006年10月18日正式啟動至2007年3月30日活動截止，大賽共收到彩鈴、彩信、動漫參賽作品3，155，438件，催生了一大批積極向上、振奮精神的紅段子，得到了社會各界的高度評價和廣泛支持。

匠心獨具的手指文化

“響我所想”紅段子彩鈴彩信動漫創作大賽的主辦，不僅僅是給客戶一個“讓我的手機

響我的歌”的機會，更是通過對主流文化的接觸，幫助更多的人正確認識、體驗手機文化。從縱向看，“紅段子”大賽可以凈化網絡文化環境；從橫向看，“紅段子”在手機文化正本清源的基礎上擴大影響力，進一步弘揚南粵民俗文化，輻射整個通信文化，助力構建公平和諧信息社會。中國移動廣東公司希望同所有被紅段子感動的人一道，共同挑起建設廣東“文化大省”、“和諧社會”的重任。

事實證明，以“抵制低俗，弘揚民俗，走向通俗”為宗旨的“紅段子”大賽，用有趣對抗無聊、用健康對抗庸俗，不僅有效地反擊了黃段子、黑段子的肆虐，更有力地糾正了當下“庸俗即主流”、“移動增值業務唯有低俗方能盈利”的錯誤觀念。“響我所想”紅段子彩鈴彩信動漫創作大賽的順利舉行，為創造健康明凈的拇指文化生長大環境、為樹立積極向上的主流短信文化風尚邁出了堅實而有力的一步。

力推健康文化

中國移動廣東公司總經理徐龍表示，歷時半年的彩鈴彩信動漫創作大賽共收到參賽作品315萬多件，接收短信和網站投票3，184，275票，各分賽區實現同步下載，彩鈴、彩信、動漫三類作品總下載量共超過七百萬次。大賽涌現出大量符合參賽要求、群眾喜愛并樂于下載傳播的優秀作品。這些作品既展示了和諧社會新風尚，也體現了樂觀向上生活態度。可以說，本次大賽引導參賽者和關注的人群通過對主流文化的接觸，實現了幫助更多的人正確認識、體驗手機文化，讓健康、積極的通信文化帶動信息化產業的“可持續發展”，為共建廣東“和諧社會”服務的活動目的。

為了配合大賽的順利推進，廣東移動先后在惠州、中山等地舉辦落地活動，并利用本地強勢媒體進行宣傳和作品展示，同時采用群發短信方式來宣傳大賽，進一步推動了參賽者創作的熱情。2006年12月底，大賽走進廣州大學城，為高校學生提供一個健康向上和積極進取的創作平臺，對于營造校園健康文化、豐富校園學生生活起到積極作用。此外，大賽還走進羊城各大社區，抵制不良手機文化、力推主流文化，得到社會大眾的充分認可。

營銷有效助力

在大賽進行過程中，全省各地市移動公司也積極開展卓有意義的推廣活動，如東莞分公司緊緊圍繞“情人節”和“春節”，特別開展了“紅色浪漫”和“紅遍神州”節日專題作品征集活動等等，有力地推動了大賽的進一步普及。