序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇銷售結算論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

論文摘要:鋼鐵企業銷售工作的整合包含組織的建立、職能的劃分、制度的建立等，涉及產品價格的統一、資源和銷售渠道的優化配置、客戶關系管理等多方面，本文僅就銷售價格政策整合中需要注意的問題，進行了分項研究和探討，希望能為鋼鐵企業銷售業務的整合、運行提供借鑒。

根據國家《鋼鐵產業發展政策》以及行業發展規劃，近年來國內鋼鐵企業進入了加速整合階段。銷售工作作為企業經營的重要組成部分，其整合的順利與否關系著企業整合的成敗，作為銷售關鍵環節的價格政策整合尤其是同類產品價格的整合，關系著集團內部鋼廠發揮協同作用，避免區域市場競爭，提高市場控制力，穩定和維護市場的主導作用，提高集團的生產經營績效。通常產品銷售價格在整合過程中，將會面臨和解決以下幾方面的具體問題：

一、銷售模式

銷售模式是價格政策整合的第一步，決定了后期價格政策的具體制定和實施。國內鋼廠的銷售模式主要分為期貨銷售模式和現貨銷售模式。期貨銷售模式，客戶預先提報計劃、預付貨款，鋼廠鎖定價格、鎖定資源，有助于穩定銷售，減少市場波動帶來的資源風險；現貨銷售模式采用隨行就市的模式，有利于跟緊市場節奏，市場上升周期創造較好效益。目前來看，國內排名前幾位的大型鋼廠多采用了期貨銷售模式。

二、訂貨模式

根據鋼廠具體生產情況，或品種結構情況，統一訂貨模式。目前國內鋼廠訂貨模式主要有月訂貨模式、旬訂貨模式或其它模式。月訂貨模式適用于生產工藝流程長、生產組織壓力大的產品，有利于穩定直供和戰略客戶的資源供應，目前國內寶鋼、鞍鋼等鋼廠采取月訂貨模式。旬訂貨模式或其它短期訂貨模式，便于緊跟市場節奏，發現市場空缺，抓住市場機遇，適合于常規、普通的短流程產品。

三、定價模式

定價模式主要包含三個方面，定價周期、品種加價、區域價格。定價周期需要與銷售模式和訂貨周期協調統一，目前國內鋼廠主要分為月度定價、旬定價、隨行就市定價等，其中月度定價又分為跨月定價、月底結算等方式。跨月定價又含兩種方式，一種是寶鋼、鞍鋼、武鋼為代表的每月中旬出臺下月價格，另一種是下旬至月底出臺下月價格。跨月定價在市場價格波動幅度較大時，出廠價格與市場容易產生較大偏差，需要鋼廠產品具有高度的獨有性、不可復制性和替代性，或者對較長時期的市場有比較準確的分析預測。為克服該問題，目前國內部分鋼廠價格采取遇漲不漲、遇跌則跌，或者遇漲則漲、遇跌追跌的策略。以河北鋼鐵集團為代表的月底結算雖然能夠對本月走勢整體把握，但也存在客戶為爭取較低的結算價格，在下旬或者月底消極提貨、打壓市場的情況。以沙鋼建筑鋼材為代表的旬定價優勢在于對短期行情容易把握和調整。國內部分中小民營企業采取隨行就市的定價方式，雖然價格政策比較靈活，但缺乏對市場的主導。

品種加價涉及集團內部鋼廠同類產品以及差異產品的價格整合，主要包含鋼號加價、規格加價、其它性能及檢驗要求等。由于各鋼廠內部具有不同的企業標準，需要統一集團內的質量控制標準，統一制定產品質量體系。對于采取相同國家標準或國際標準的同類產品，可以較快的進行統一，制定相同價格。規格加價涉及厚度、寬度、長度、直徑等多個參數，需要充分考慮各鋼廠的生產設備、工藝流程以及后期的資源優化配置等情況，著重對重疊規格品種價格進行統一。此外，由于各鋼廠的品牌差異和市場接受程度也有所不同，在價格制定方面要適當考慮鋼廠價格差異。 轉貼于

區域價格的制定要遵循保持集團內鋼廠價格的同步性和一致性，避免同一區域市場的競爭，提高市場控制力，發揮出鋼廠穩定市場、維護市場的主導作用。區域價格的制定首先需要確定內部各鋼廠本地出廠價格，對各銷售區域制定統一的結算價格（產品運輸至該區域的含運費價格），根據內部各鋼廠到銷售區域的運輸成本差異，實行區域差別定價或差別運輸補貼。或者對集團內部鋼廠銷售區域劃分出明確的地理界線，如河北鋼鐵集團將河北省分為南北兩大銷售區域，石家莊以南是邯鋼產品銷售區域，以北是唐鋼、宣鋼、承鋼等廠銷售區域，且采取了不同的價格，邯鋼螺紋鋼采取理重交貨，而唐鋼、宣鋼、承鋼螺紋鋼則是實重交貨。

四、激勵政策

根據不同鋼廠產能、產量，以及客戶訂貨量（提貨量），區別制定分級管理優惠；對簽定經營協議的客戶，根據協議內容和業績評價實施優惠幅度。需要注意的是由于各鋼廠的分級制度不同，需要在客戶統一管理、資源統一分配后，逐步實施產線分工，提高產線效率和效益。

五、產品結算

主要包含兩個方面，結算模式和結算價格生效時間。目前國內鋼廠結算模式有兩種形式：一票結算（即結算價格是鋼廠送到用戶的含運費的價格）和兩票結算（僅含出廠價格）。一票結算易造成鋼鐵企業稅負增加，目前國內多數鋼廠采取兩票結算，運費由客戶承擔。

根據企業的信息化程度和財務要求，結算價格生效時間也有較大差別，目前國內鋼廠有兩種形式：第一種合同簽訂、客戶打款后結算價格生效，價格鎖定；第二種是隨行就市模式，如開具發貨單或者提貨后生效。

六、收款方式

根據市場和資金狀況，集團統一收款時間、現匯和承兌比例、貼息和反貼息標準，以及訂貨打款要求等具體細節。目前來看訂貨后預付一定比例或者全額預付貨款，有利于增強合同的約束力，保證合同正常履行。

總之，產品銷售價格政策整合要體現出對客戶的激勵性和約束性，要有利于實現對客戶的分級管理；通過價格的統一控制避免內部競爭，并統一對外，取得競爭優勢，提高市場話語權和影響力；通過價格政策引導資源配置，發揮各子公司生產線的生產效能；最終實現集團的客戶協同、市場協同和生產協同，最大程度地降低集團公司運行的管理成本、物流成本和生產成本，提高公司的經濟效益。

參考文獻：

篇(2)

【論文摘要】隨著我國工業化程度的不斷深化，經濟建設的不斷增強，培養建設主力軍的職校異軍突起。如何才能培養出國家建設的合格勞動者，這就是職校教師的神圣使命。本文結合一堂會計課的教學過程，闡述了職校教師是如何以學生為主體．以教師為主導的育人理念，來對待每一堂課的，表達了我們職校教師愛崗敬業的精神。

我熱愛職業教育，我喜歡我的學生。他們朝氣蓬勃，躍躍欲試。我也欣賞考核和錄用學生的方法。靈活性和多樣性相結合：老師、家長、和社會共同參與：學校和企業之間施行訂單式培養。這樣．教師和學生就有了計劃和目標。教師充分發揮自己的最大能力，淋漓盡致的教：學生們本身就朝氣蓬勃，躍躍欲試，他們可以忘我的學和練。不像普高那樣考核學生的方法只有一種，就是只有用“高考的天平”稱你合格．你才算合格。而職校的學生只要社會需要你．你就是合格的。正所謂：天生我才必有用。

我作為一名會計類課程的教師，也總結了一些方法和經驗。將其運用于教學過程中，使我和學生們教學相長，受益匪淺。

一般情況下．職校的學生學習理論知識的能力弱一些．而動手能力強。因此我在會計業務處理的教學過程中，盡量做到化繁為簡，把更多的時間和機會留給學生自己動手去做。使學生從理論上的“會計”盡早成長為真正的企業財務會計人員正如著名教育家波莉亞所說：“學習任何知識的最佳途徑是由自己去發現，因為這種發現理解最深、也最容易掌握其中的規律、性質和聯系。

比如我在講授生產階段“原材料核算”這一經濟業務的會計處理過程時．我就把企業的財務室搬到了課堂上。

第一步，在教室中按企業財務室的崗位進行設計，分為6個核算區．15個會計崗位。一個學生只能選一個崗位，較重要的崗位可以容納2個人，以便彼此間研究討論。一個班級大約40～50人，分兩個組即可。

第二步，我先利用多媒體演示教學的過程，把有關材料采購、入庫、領料業務的來龍去脈和賬務處理過程結合圖片展示給學生。

第三步，模擬實踐。由教師口述業務，有關學生就進行應答和運作．從購物時取得原始憑證到報賬時編制記賬憑證，登記賬簿，到編制會計報表，均由學生合作完成，從頭到尾就像一場戲。指導教師就是導演．采購員、出納員、結算會計、材料會計、成本會計、車間人員、保管員等各個財務角色就是都由學生來扮演，讓學生進入一個集知識于趣味的境界之中。

第一場材料采購業務

時間：2009年1月2日

地點：光華公司財務室

人物：材料采購——孫立輝

材料保管——張麗

材料會計——劉兵 楊一鳴

銷售會計——趙超 高國剛

結算會計——李光明 常海鵬

總賬會計——高聰

故事內容：光華公司2009年1月2日，以轉帳支票從星光公司購進甲材料2000公斤，單價7．80元；丙材料1000公斤，單價21元，共支付價款35600元，增值稅進項稅額6052元，材料已驗收入庫。

在教師的指導下，各崗位人員開始運作：

采購人員：采購人員先到本廠結算會計處領取銀行轉帳支票，再到銷售方(外單位)購貨，取得購貨發票和支票存根，“攜貨”回廠。回廠后．先到材料保管處將材料入庫，取得物資驗收單；再到材料會計處進行材料結算。

保管人員：保管人員驗貨后，填寫物資驗收單，一式三聯，撕下第二、三聯，其中第二聯交給采購員，第三聯用來登記材料保管賬。

材料會計：根據采購員交來的發票、物資驗收單、支票存根，填制記賬憑證。

借：原材料一甲材料14600原材料一丙材料21000

應交稅金一應交增值稅(進項稅金)6052

貸：銀行存款41652

并將發票、物資驗收單、支票存根，附在該記賬憑證的背面，據以登記原材料明細賬，再將這張記賬憑證傳給銷售會計。

銷售會計：根據上述記賬憑證登記“應交稅金一應交增值稅”

細賬，再將該憑證傳給結算會計。

結算會計：根據此記賬憑證登記“銀行存款”日記賬，最后憑

證傳給總賬會計。

總賬會計：根據此憑證登記“原材料”、“銀行存款”、“應交稅金”

各個賬簿的總分類賬，最后把該憑證妥善保管，以備查賬。

 

第二場材料支領業務

時間：2009年1月313

地點：光華公司材料庫、財務室

人物：車間人員——張輝

材料保管——李麗

材料會計——高明 劉玉鵬

成本會計——趙超 李英漢

結算會計——李光輝 張亮

總賬會計——孫浩

教師vi述：2009年1月3丑生產a產品領用甲材料3000公斤，乙材料2000公斤。

在教師的指導下，學生具體運作：

車間人員：填寫領料單一式三聯，撕下第二、三聯，其中第二聯交材料會計劃價，持第三聯到材料庫領取甲材料3000公斤，乙材料2000公斤，再返回本崗用來登記材料保管賬。

材料保管：收到領料單第三聯后，據以登記材料保管賬。

材料會計：采用移動加權平均法，劃價甲材料單價7．80元；乙材料單價5元．據第二聯填制記賬憑證：

借：生產成本一a產品33400

貸：原材料一甲材料23400

原材料一乙材料10000

并將領料單附在該記賬憑證的背面．據以登記原材料明細賬，再將這張記賬憑證傳給成本會計。

成本會計：根據上述記賬憑證登記“生產成本一a產品”明細賬，再將該憑證傳給總賬會計。

總賬會計：根據此憑證登記“原材料”、“生產成本”各個賬簿的總分類賬，最后把該憑證妥善保管，以備查賬。

為了便于學生在有限的時間內．較全面地掌握業務處理．教師應選擇有代表性的幾筆業務．實踐的關鍵在于弄清每一筆業務的來龍去脈，保證業務內容的完整，讓學生有親臨財務核算之感，所以我管這樣的教學方法叫“立體教學法”。

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關鍵詞：國內信用證 開證 付款 結算 融資 保障

中圖分類號：F830.73

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-174-01

目前我國鋼鐵市場已進入買方市場，購貨方占主導地位，銷售方一般情況下只有在貨物驗收交付后才能得到貨款或買方的承兌匯票。如市場行情發生變化，即使合同訂立在先，買方一般也會要求對合同價格或其它方面予以修改，而這可能使銷售方遭受一定損失。而筆者所在的太鋼不銹鋼股份有限公司長期以來的營銷政策是預付款發貨，即只有收到購買方的貨款才能發貨。這種情況下勢必給購買方帶來很大的資金壓力。而隨著國內信用證在我公司的運用，給購貨方（客戶）帶來了資金面的好處，同時也為我公司提供了充分的銀行保證。我公司可以按信用證要求組織生產，只要單據與信用證條款嚴格一致就能夠確保資金的安全回籠。

國內信用證Domestic Letter of Credit（簡稱信用證），是適用于國內貿易的一種支付結算方式，是開證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內憑信用證規定的單據支付款項的書面承諾。

我國信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證。不可撤銷信用證，是指信用證開具后在有效期內，非經信用證各有關當事人（即開證銀行、開證申請人和受益人）的同意，開證銀行不得修改或者撤銷的信用證；不可轉讓信用證，是指受益人不能將信用證的權利轉讓給他人的信用證。

信用證結算方式只適用于國內企業之間商品交易產生的貨款結算，并且只能用于轉款結算，不得支取現金。與匯票、支票、匯兌、委托收款、銀行本票等幾種結算方式相比，能夠兼顧買賣雙方的利益，同時兼有融資功能等優點。

辦理信用證的基本程序：

一、開證

1.開證申請。開證申請人使用信用證時，應委托其開戶銀行辦理開證業務。開證申請人申請辦理開證業務時，應當填具開證申請書、信用證申請人承諾書并提交有關購銷合同。

2.受理開證。開證行根據申請人提交的開證申請書、信用證申請人承諾書及購銷合同決定是否受理開證業務。開證行在決定受理該項業務時，可根據申請人資信情況要求其提供抵押、質押或由其他金融機構出具保函。信用證的基本條款包括：開證行名稱及地址，開證日期，信用證編號，不可撤銷、不可轉讓信用證，開證申請人名稱及地址，受益人名稱及地址（受益人為有權收取信用證款項的人，一般為購銷合同的供方），通知行名稱（通知行為受開證行委托向受益人通知信用證的銀行），信用證有效期及有效地點（信用證有效期為受益人向銀行提交單據的最遲期限，最長不得超過6個月；信用證的有效地點為信用證指定的單據提交地點，即議付行或開證行所在地），交單期（交單期為提交運輸單據的信用證所注明的貨物裝運后必須交單的特定日期），信用證金額，付款方式（即期付款、延期付款或議付），運輸條款，貨物描述（包括貨物名稱、數量、價格等），單據條款（必須注明據以付款或議付的單據，至少包括發票、運輸單據或貨物收據），其他條款，開證行保證文句。

二、通知

通知行收到信用證，應認真審核。審核無誤的，應填制信用證通知書，連同信用證交付受益人。

三、議付

議付，是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。受益人可以在交單期或信用證有效期內向議付行提示單據、信用證正本及信用證通知書，并填制信用證議付/委托收款申請書和議付憑證，請求議付。

四、付款

從2009年開始，我公司同佛山某不銹鋼有限公司開展國內信用證業務。該客戶是我公司不銹鋼產品的重要客戶，在廣東地區的經營范圍很廣，影響很大。我公司派專人去佛山考察該客戶的相關情況，其資信良好，具有支付信用證款項的可靠資金來源和能力，近五年來無不良貸款、欠息及其他不良信用記錄。于是，在2009年10月至12月，同意其使用信用證付款方式，共計開證8700萬元，付款迅速及時。

2010年至2011年，我公司逐步擴展了信用證業務，客戶包括浙江元通、常州威諾德、無錫寶昌、江蘇大明、佛山鋼展等多家用戶。2011年1月至11月，共計開證109900萬元，貨款均已按時進賬。

通過國內信用證這種付款方式，消除了合作雙方的付款顧慮，促進了企業之間的貿易往來。同時，信用證也沒有簽發銀行承兌匯票時所設的金額限制，融資成本比簽發銀行承兌匯票要低很多。不僅如此，客戶還可以利用在開證銀行的授信額度來開立延期付款信用證，提取貨物，用銷售收入來支付國內信用證款項，不占用客戶的自有資金，優化了資金使用效率。從我公司的角度來看，工作程序也較收取銀行承兌匯票簡單，而且也減少了我公司因辦理銀行承兌匯票貼現的財務費用，節約了資金成本及銀行承兌匯票的管理成本，增加了利潤，保證了我公司的資金使用和流轉。同時，由于以銀行信用作保障，可以有效杜絕拖欠、壞賬，加快了應收賬款周轉率。

綜上所述，可以看出國內信用證在我公司的運用，解決了融資和支付兩大問題，消除異地應收款的煩惱，利用銀行信用保障，實現我公司的安全理財。同時也可以幫助我公司拓展銷售渠道，鎖定市場銷售終端，擴大市場份額，從而為我公司的進一步發展提供有力的保障。

參考文獻：

1.張振浩（導師：丁正平）北臺鋼鐵集團供應鏈融資探討.大連理工大學碩士論文，2010.11

2.王寶山（導師：李玫）國內信用證有關法律問題研究.對外經貿大學碩士論文，2005.3

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成立結算中心，將公司內部某一個分公司閑置的資金調劑到急需資金的另一個分公司，無疑會使公司整體利益最大化。但是這將涉及一些必須解決的問題，比如：是將結算中心作為企業財務會計部門的一個分支，還是作為一個獨立的部門與會計部門平行呢？結算中心是作為一個獨立核算、自負盈虧的利益主體，還是將其定位于企業內部資金調度、監控和管理的職能機構，不以自負盈虧為目的？公司內部的資金占用是否要支付利息？借出的款項如何保證歸還？本文擬對這些問題進行分析，并對結算中心功能設計及其運作進行研究。

一、內部資金結算中心的定位

從組織機構設置上看，內部資金結算中心應該單獨設置，和會計部門平行。內部資金結算中心的產生本身就意味著原有財務會計部門和運作效果不能滿足企業深化管理的需要；并且，許多實行會計部門下設內部資金結算中心的公司運行效果也不理想。內部資金結算中心的職責是資金的管理，屬于財務管理的范疇，財務與會計應該分離。同時會計工作具體，而內部結算的資金管理比較抽象。具體的會計工作較易受重視，而抽象的、難以衡量的資金管理工作往往被忽略。所以，內部資金結算中心宜單獨設立，與會計部門平行。

內部資金結算中心不應作為一個獨立核算、自負盈虧的利益主體。因為結算中心資金管理調度的經濟效益在很大程度上依賴于各分公司的經營去實現，對它來說，這是不可控的。內部資金結算中心畢竟不是集團公司下的財務公司，更何況若是以盈利為目的，則它的利益可能與公司的利益相沖突，從而有悖公司的經營目標。

內部資金結算中心集銀行金融管理和企業資金管理于一身，通過“結算管理”和“信貸管理”做好企業資金的調劑工作，并及時把企業高層的經營意圖貫徹于財務部門、計劃部門以及車間、各商品部，為企業的正常運營提供資金保障。因此，內部資金結算中心的工作目標與任務不是盈利，評價其工作業績也是要看它對內服務的效率與質量如何，看它對企業財務控制和對決策的支持程度怎樣。只有這樣，才能激勵內部資金結算中心以公司的利益最大化為目標和提高自身的資金管理能力。

急需資金的分公司在運用別的分公司的閑置資金時，應該支付利息。“天下沒有免費的午餐”。如果借貸出去的資金得不到利息，又何必借出去呢？況且還要冒著收不回來的風險。若是由結算中心負擔借出資金應付的利息，又會鼓勵所有的分公司不斷地要求得到借款。因此，籌措資金的分公司需要對其享受的“午餐”付費（利息）。而為了不使借出資金的分公司擔心錢不能被歸還，應由總公司的結算中心作為償還借款的責任人，因為總公司的信譽要比分公司高。

二、內部資金結算中心的職能設計

實現內部資金結算中心的各種功能必須有一個前提，即結算中心要與銀行簽訂有關協議，確保融洽合作。

（一）實現公司內部各類賬戶資金的全面監控和調度資金的瞬時到位。結算中心通過與銀行合作，設立企業銀行終端并利用其企業結算系統，使公司總部能通過終端隨時查詢各分支機構賬戶上的資金余額，全面及時地掌握公司的整體資金狀況，同時根據公司的資金預算、計劃，使需要調度的資金能夠在瞬間到賬，解決資金調度上存在的時間、地區差異問題。

（二）實現公司各營銷網點銷售貨款的及時回籠，減少在途資金，提高資金運行效率。健全的分布廣泛的營銷網絡體系是公司產品銷售的巨大優勢，但由此也帶來了資金回籠速度慢，月度在途資金占用大的問題。因此可將各經銷網點賬戶統一調到合作銀行，并應用合作銀行先進的資金匯劃結算系統，縮短資金在途時間，加快貨款的回籠，減少不必要占用。

（三）實現網內資金融通。如果公司下屬某個單位急需現金而賬面存款不足，這時只要總公司在合作銀行系統存款總額高于需用的資金數，即可由該單位當地開戶行先墊支，此筆款項銀行不收短期拆借利息，等該單位資金調度到位后償還這筆款項。

（四）強化內部結算，實現內部單位無“三角債”，公正反映各事業部經營業績。由于公司內部相互提品或勞務，因此各單位間會頻繁發生債權債務關系且數額較大。實現內部結算后，一方面各個分公司的報表能夠真實反映資產負債的情況，另一方面，為了公正反映各個分公司的經營業績，資金占用者應及時向結算中心支付利息，而結算中心也須及時向資金被占用者轉付利息。

三、資金結算中心的運作

資金結算中心應考慮合作銀行結算網絡的實際功能和運行情況，在運行中應不斷地根據實際情況進行改進和完善。

（一）賬戶開設規定

賬戶的設立是公司與銀行合作運轉資金結算中心的基礎。為便于資金結算中心能更好地運用銀行結算網絡，各分公司要統一在所在地合作銀行開立結算賬戶，并有計劃地撤銷原來其它銀行開設的賬戶。

對于開設賬戶，應注意：（1）各個分公司在銀行應開立一個收入戶和一個支出戶，實行收支兩條線管理。收入戶資金來源于產品銷售回款、借貸款項（包括公司撥款與銀行貸款）及其它業務收入款項，其款項的支出僅限于公司調度款項及支出撥款。應根據各單位實際情況，對其分戶確定一定的存款限額，在與銀行達成充分協議與授權的基礎上，超過限額的資金由銀行自動劃至總公司在銀行開立的賬戶上，低于限額由公司總部根據該分公司生產經營需要決定是否給予補充資金。支出戶資金僅來源于收入，其支出包括采購、工資、稅金等所有分公司的支出項。（2）對于公司營銷網絡資金賬戶的控制，鑒于其在多行開戶且地域分散，短時間不易調整至同一行，且網絡的建立及運行難度也較大，因此在資金結算中心建立之初，可先將各銷售分公司的賬戶設立在合作銀行，并與全公司資金結算系統連網運行，部分地加快貨款回籠速度，減少資金占用。至于各營銷網點開戶并入合作銀行結算網絡，可在資金結算中心走上良性發展軌道后逐步實現。

（二）資金調撥程序及控制

為防止企業銀行系統被盜用，同時也阻止計算機病毒的侵入，企業銀行系統的登錄采用銀行提供的密碼保護系統，同時企業資金調撥須堅持專人密碼操作、權限設定原則，即對于每一筆資金的劃撥應在數量上設定權限，專人必須有其專用密碼，并與特定數量資金的調撥權限相對應。如結算中心資金管理人員和業務主任共同確認可對應50萬元調撥權限，業務主任和財務經理共同確認對應50萬一200萬元的調撥權限，200萬元以上須由公司主管副總親自或授權運用其特定密碼完成該筆資金調撥業務，同時對于每一筆業務的操作人員按其權限設定其應承擔的責任。

具體調撥方式如下：根據月度公司資金收支計劃，資金管理員運用資金結算網絡的遠程查詢功能，獲知各單位資金余額后，結合各單位資金運行情況，據其經營需要，在計劃額度內，由資金管理人員按其權限通過網絡予以給付資金；對超權限業務可向相應權限領導提出報告，并由本人或授權人員完成該筆資金撥付手續，其票據傳遞及往來業務按規定程序辦理。

（三）資金結算中心的日常管理

除密碼專用及權限設定等內容外，資金結算中心應結合總部與各分公司資金借貸流向情況及會計報表情況，于月末結賬后10日內確定公司總部每月利息分攤數額，完成利息分攤工作。各單位應針對其在合作銀行開立的收入戶和支出戶分別登記銀行存款日記賬，并每天與銀行核對，做到業務發生次日必須結清，月末編制銀行對賬單并調整賬務，并每月與結算中心核對賬目。

運用資金結算網絡的遠程查詢功能，對于各分公司的支出戶開支情況予以監督，了解其月度資金收支計劃的執行情況，并將其納入月度資金收支計劃的考核，嚴格兌現相應獎罰，由此簡化公司資金管理程序，且極大地提高了公司資金管理的效率。

（四）結算中心單據的傳遞及資金調撥指令

結算中心要單獨制作資金收、付單據，發生資金收付業務時，進行賬務處理并填制資金收支單據，其程序應與銀行相仿。單據在每月財務會議上發放或由來往人員攜帶，并發放對賬單，結算中心根據資金收支計劃調度、調撥資金時，以“資金調度令”為準，電話和傳真通知有關分公司。

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[論文摘 要]本文以教育技術學中教學媒體的理論為基礎，充分分析了教材在教學中的重要地位，闡明了在網絡環境下進行科學化、系統化教材管理的必要性，充分分析了教材管理的業務流程，運用軟件工程理論，結合管理信息系統、數據庫技術理論，通過有效地分析和設計，實現了基于.NET平臺、三層C/S模式下的功能齊全、方便快捷的高校教材管理系統。

1 引言

隨著現代科學技術的飛速發展，教學媒體愈來愈廣泛地應用于教學實踐，教學媒體是承載和傳播(遞)教學信息的載體或工具，教材這種最常用的教學媒體在教學過程中所體現的作用很大，在教師和學生之間起著橋梁和紐帶作用，它能承載的信息量也是非常有利于學生的學習過程與內化過程，因此在選擇和管理教材過程需要科學化、系統化的管理方式。

隨著各高校辦學規模的不斷擴大，教材種類和數量也迅速增加，教材管理工作給教材購買和管理部門人員帶來了很多困難，任務繁重，重復性工作較多，且容易受各方面因素的影響，效率較低。因此需要設計出一套適用于高校教材科的教材管理系統，以實現教材管理工作的現代化、系統化和規范化。本文基于實用性和創造性的設計思想，在.NET平臺上，運用C/S三層模式，利用SQL server數據庫和C#語言等工具設計了基于.NET的高校教材管理系統。

2 系統設計思想

教材管理系統運用了軟件工程的原理與方法，對軟件開發的各個時期的任務給予詳細地分析和設計，充分保證了系統的實用性、可用性、易用性、先進性、擴展性、及時性、可靠性和安全性。在充分分析的基礎上，系統將在Windows環境下，利用SQL Server數據庫和C#語言在.NET平臺上進行開發，并將系統設計為在三層C/S模式下，用戶需要在局域網范圍內且安裝相應軟件才能進行相關操作，將應用處理邏輯、復雜的統計檢索等工作集中到服務器上實現， 客戶端主要負責與用戶交互、事物處理等工作， 同時系統開發和維護工作量也小。通過這種方式，使新開發的系統發揮其安全、科學、高效的特點。

3 系統數據流程

教師根據教學計劃和教學大綱選擇合適的教材，通過院系審查后將訂購教材的通知單交給教材科，由教材科根據庫存進行教材的訂購，進行相應教材的入庫，根據教材銷售情況記錄出庫情況，銷售分為零售和班級領書，教師可通過領書單領取教師用書。同時在教材管理過程中還需要進行庫存管理、報廢處理等，所有的出庫信息都將由財務處進行結算。

4 教材管理系統的模塊結構圖

按照模塊設計的原則，以功能聚合作為模塊劃分的最高標準得出教材管理的模塊結構，共需9個模塊，即基本信息設置模塊，教材訂購模塊，銷售管理模塊，庫存管理模塊，退書管理模塊，出入庫統計模塊，結算管理模塊，報廢管理模塊和系統管理模塊。

設計基本信息設置模塊的目的是能夠在系統的使用過程中，可以隨時隨地通過系統錄入相關信息，使需要的數據更新及時、快捷且簡單，增加了數據的準確性，主要完成:維護學院、專業、班級、出版社、供書單位、教材基本信息;可進行教材信息瀏覽，通過查詢方式查看某個教材或某類教材的信息;可以導入外部excel文件。

教材訂購模塊主要是通過預定和計劃方式將教材訂購信息進行各類匯總，并生成對外訂購計劃，主要完成教師預定和對外訂購計劃，生成計劃或讀取以往的訂購計劃，形成對外訂購計劃單。

教材管理過程中的庫存管理主要涉及教材的庫存量、庫位等信息，直接和教材對外訂購相關，庫存管理模塊主要功能有入庫管理，出庫管理和盤點管理，每一個功能都能進行查詢。

銷售管理模塊主要完成班級領書，教師領書，零售，教師領書、班級領書和零售查詢和零售統計，通過選擇日期來對零售進行日查詢和月查詢。

退書管理模塊主要功能有班級退書，教師退書，零售退書:通過選擇條件來查找要退回教材的情況，形成零售退書單，供貨商退書以及各類退書管理的查詢。

出入庫統計模塊主要功能有出入庫日統計和出入庫月統計，通過設置起止時間可以查詢到響應的出入庫信息。

結算管理模塊主要功能有班級領書結算和教師領書結算，從備選中選擇想要結算的班級或書情況進行詳情查詢，進行結算，并可打印報表。

報廢管理模塊主要功能有報廢管理，即輸入報廢原因，在查詢框中可以輸入報廢書籍的信息，快速查找到相應書籍的信息，從備選教材中選擇出要報廢的書籍，輸入報廢數量，進行報廢處理，得出報廢表，并會自動修改統計報表。

系統管理模塊主要實現用戶管理和據庫備份，方便管理系統和用戶。

5 據庫設計

系統總的設計思想是通過訪問數據庫來進行讀寫查詢等操作，在設計數據庫的具體過程中，分別對各表進行了具體的分析和設置，最后進行數據庫實施、運行和維護。

根據功能模塊的劃分結果可知，系統的用戶基本上以管理員和教師為主。由于管理員和教師的權限和操作功能大不相同，系統中需要的數據實體有以下5個:

(1)管理員數據實體:只需要記錄管理員的登錄名、姓名和密碼。(2)教師數據實體:包括教師姓名、學院等信息。(3)班級數據實體:用于記錄班級的基本信息，方便管理和查詢。(4)教材數據實體:用于記錄教材的基本信息。(5)供貨商數據實體:用于記錄教材供應商的基本信息，以便訂購教材時聯系方便。

6 系統特點

(1)協調性的提升。充分運用了人機工程學原理，使系統具有人性化、方便性、安全性、控制性和界面友好性。(2)可維護性與可擴充性較強。系統中各模塊是相互獨立而又彼此聯系的實體，易于維護和擴充，從而提高了整個系統的可維護性和可擴充性。(3)可移植性高。系統是在.NET技術基礎上完成的，而C#語言本身與平臺無關，具有可移植性，所以本系統可以適用于不同的操作平臺。

7 結語

本文在研究了教材管理的重要性后，將管理信息系統理論、數據庫理論、軟件工程理論和先進的計算機技術引入到系統開發中，提出了基于三層C/S模型、.NET平臺，用C#語言和SQL Server編寫的高校教材管理系統，為高校教材管理工作提供了方便、科學的系統環境。該系統經過實際運行，基本上達到了設計要求和目的，滿足了高校教材科的需求。

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論文關鍵詞：銀行貿易融資現狀情況

一、我國貿易融資現狀

國際貿易融資是外匯銀行圍繞著國際結算的各個環節為進出口商提供的資金便利的總和。與其它業務不同的是，國際貿易融資業務集中間業務與資產業務于一身，無論對銀行還是對進出口企業均有著積極的影響，已成為許多國際性銀行的主要業務之一。有的銀行設在國外的分支機構，主要的業務就是開展國際貿易結算與融資，其業務收入可占到銀行總收入的八成。此項業務的發達程度與否，已被視為銀行國際化、現代化的重要標志。在我國，90％以上的企業是中小企業。相當數量的中小企業具有良好的成長性和發展前景，銀行對風險的控制能力較弱，資金扶持和貸款投向普遍向大企業傾斜，中小企業普遍面臨著融資難、擔保難的發展困境。由于受到人才、資金等方面的制約，中小企業希望銀行能夠提供一條龍式專業化貿易結算和融資服務。華夏銀行就推出了這樣的一系列創新產品。比如針對臺資企業推出的兩岸匯劃直通車、美元匯款全額到帳和去年推出的出口票證通等等。其中，出口票證通是以出口收匯權為擔保，為客戶提供銀行承兌匯票和進日開證服務，組成??以應收帳款權益為保證手段、還款來源的業務，也就是說基于應收帳款基礎上的貿易金融服務，這是在物權法基礎上的一個業務創新，也體現了進出口貿易的自償性特點。還有近幾年推出的華夏貿易寶是為解決中小企業出口結算環節融資難，擔保難等問題而推出的出口押匯、出口貼現、福費廷和信保融資四種出口貿易融資產品的組合套餐，這是第一期，第二期還要推出進口產品的服務組合就是在進口環節對進口商進行金融產品組合，進口商可以從產品組合的籃子里選擇能夠適合他們需要的服務以及產品組合和打包。

眾所周知，中間業務與資產業務、負債業務一起被稱為現代商業銀行業務的三大支柱，中間業務的發展是商業銀行現代化的重要標志。國內各商業銀行都把大力發展中間業務，提高中間業務收入列入重要發展內容。據統計，股份制商業銀行近50％的中間收入是國際業務帶來的。而貿易融資業務能促進國際貿易結算業務的開展，進而拉動中間業務的快速增長。貿易融資以其在風險資本占用和交叉銷售等方薅的優勢，正日漸成為各家銀行競相發展的業務重點之一，已成為各銀行競爭的重要領域。外資銀行首先是在中國開展跨國公司的國際結算，然后是做所有外幣的貿易結算，接著是傲中國公司的本外幣貿易結算，現在才開始人民幣零售業務。外資銀行在國際業務方面有相當的市場實力和產品優勢，比如在上海地區，大概有一半以上的國際業務是被外資銀行瓜分的。

中資銀行在國際業務方面很早就和外資銀行直接競爭，在競爭過程中，中資銀行逐漸提高了能力，外資銀行也了解了中國。不過由于中國市場潛力巨大，整個盤子也越做越大，所以中外資銀行更多的是處于發展狀態。并沒有太多的激烈競爭。

二、我國銀行在貿易融資方面反映的情況及對我國銀行貿易融資的建議

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論文關鍵詞：從賬戶處理探討建筑業“甲供材料”若干稅收業務問題

 

所謂“甲供材料”就是建設方和施工方之間材料供應、管理和核算的一種方法，即建設單位在進行施工招投標與施工單位簽訂施工合同時，建設單位為甲方，合同中規定該工程項目中所使用的主要材料由甲方（建設方）統一購入，材料價款的結算按照實際的價格結算，數量按照甲方（建設方）調撥給乙方（施工單位）數量結算。

建筑業“甲供材料”（包工不包料的工程）由于材料入賬單位與稅法規定的納稅人的不一致，一直以來是稅收管理的難點。在實務中尚有幾個疑難業務問題需要甄別清楚。

有一個工程建設方與施工方約定：建筑勞務100萬元經濟論文，建設方自行采購材料97萬元。雙方的會計處理如下：

建設方 借：在建工程—建筑勞務 100

在建工程—材料 97

貸：銀行存款（應付賬款）197

施工方 借： 銀行存款 100

貸：主營業務收入100

借：營業稅金及附加5.91（（100+97）×3%=5.91）

貸：應交稅費——應交營業稅5.91

根據以上常見的建筑業務會計處理我們來分析幾個稅收業務問題。

一、營業稅討論。

1、計稅依據問題。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定：“除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款站。”

一般來講包工不包料的工程，施工單位只就勞務費金額開票。但施工單位在納稅申報時，要按料工費全額納稅。而甲供材料的會計處理只反映在建設單位，而作為納稅人的施工企業賬上沒有甲供材料的金額反映。這個是稅務管理上的一個難點，一般稅務機關可以要求在開具建筑業發票或納稅時，必須由對方（建設單位）出具證明有無甲供材料行為以及相應的金額。目的是為防止施工單位僅就人工費和部分材料繳納營業稅。

根據國家關于工程造價的相關規定，在工程中，無論材料由誰提供，工程總造價包括全部的材料價款，且在工程總造價的核算中，所有的材料都要提稅后計入工程總造價經濟論文，即工程造價是含稅價。但是在實際工作中，由于建筑項目實行的是項目經理負責制，雙方在簽訂合同過程中往往沒有考慮甲供材料部分金額對應的稅金，也就是說合同總造價沒有包括甲供材料部分金額對應的稅金。稅務機關要向施工公司征收甲供材料部分的營業稅時，施工企業往往另再向建設單位收取。作為間接稅的營業稅稅負具有可轉嫁性決定了最終的營業稅稅收是由建設單位承擔的。

基于此在實務中計征甲供材料營業稅時需要把甲供材料部分金額換算為含稅價格。換算公式：甲供材料部分金額計稅營業額＝甲供材料部分金額÷（1-營業稅稅率）。如：一個工程建筑勞務費100萬元，甲供材料部分金額97萬元（簽訂合同時雙方沒有把甲供材料部分金額對應的營業稅算入合同總造價）。在納稅申報時應交營業稅=【100+97÷（1-3%）】×3%=6萬元，而不是（100+97）×3%=5.91萬元，相應地，建筑勞務發票應該按照100+3=103萬元開具，這樣就把整個工程的全貌都反映了，也解決了雙方的財務處理。

建設方 借：在建工程—建筑勞務 103

在建工程—材料97

貸：銀行存款（應付賬款）200

施工方 借： 銀行存款 103

貸：主營業務收入103

借：營業稅金及附加6（（103+97）×3%=6）

貸：應交稅費——應交營業稅6

如果不是這樣處理，建筑勞務發票仍按100萬元開具，對甲方單位來說，它的工程總造價總支出是200萬元經濟論文，但是入賬的原始憑證只有197萬元，不符合賬戶處理“賬實相符”的客觀性原則。

當然如果雙方在簽訂合同過程中已經考慮了甲供材料部分金額對應的稅金，也就是說合同總造價包括甲供材料對應的稅金，也就不需要再換算。

2、納稅義務發生時間問題。

營業稅條例及細則沒有直接提及甲供材料建筑方的納稅義務發生時間站。

《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號）第十二條“營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。”

《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，“納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”

《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條規定“條例所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。條例所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。”

根據新的營業稅條例及實施細則，建筑業營業稅納稅義務發生時間歸納如下：

納稅人提供建筑業應稅勞務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天；如果合同規定了付款日期的經濟論文，則不論屆時是否收到款項，均以該日期確定納稅義務發生時間；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。這里需要區分，工程完工前實際收到的款項應按照實際收到的款項當天確定其納稅義務發生時間，工程完工后按照取得竣工結算單的當天確定納稅義務發生時間，按照結算總價減除實際已收到款項確定計稅營業額。

通過以上的分析，甲供材料部分的納稅義務發生時間可以理解為：甲方供料（除裝飾勞務外）一定程度上等同于甲方付款，也應當按照甲方供料的日期確定其納稅義務發生時間，即如果合同約定供料日期的，按照合同約定日期確定；合同未明確供料日期或在未簽訂合同的情形下，其納稅義務發生時間為實際收到的供料日期。

如果建設單位的工程材料采購通過“工程物資”核算，則建設方購入材料“借：工程物資、貸：銀行存款（應付賬款）”時，建筑業甲供材料營業稅納稅義務發生時間尚未可以確認；到工程領用物資“借：在建工程、貸：工程物資”時，可以確認建筑業甲供材料營業稅的納稅義務發生時間。

二、一些地方小稅種討論。

1、城建稅等隨同營業稅附征的地方稅費。

繳納了營業稅的施工單位應該是城建稅與教育費附加的繳納人。由于一般的稅收理論把隨同“增值稅、營業稅、消費稅”征收的城建稅與教育費附加也視同流轉稅經濟論文，因而，如果實務中能夠確認甲供材料部分金額是不含稅的，也有必要考慮城建稅與教育費附加的稅負問題，相應的上文關于“甲供材料部分金額計稅營業額＝甲供材料部分金額÷（1-營業稅稅率）”的公式要進行修正。納稅人甲供材料部分金額計稅營業額＝甲供材料部分金額÷[1-營業稅稅率×(1+城建稅稅率+教育費附加費率) ]。

有的地方還開征其他的附加，也要一并考慮。如浙江省還有地方教育附加(征收率2%)和水利建設專項資金(征收率1‰)，上述公式還要進一步修正。納稅人甲供材料部分金額計稅營業額＝甲供材料部分金額÷[1-（營業稅稅率×(1+城建稅稅率+教育費附加征收率+地方教育附加費征收率)+水利資金征收率）]站。

前文所述工程假如位于浙江某縣城。則對施工方來說，納稅人甲供材料部分金額計稅營業額＝=97÷[1-(3%×(1+5%+2%+3%)+1‰)=97÷(1-3.4%)=100.4141。在納稅申報時應交營業稅=[100+100.4141]×3%=6.012萬元，城建稅0.3，教育費附加0.18，地方教育附加費0.12，水利資金0.2。施工方應開具勞務發票金額100+（100.4141-97）=103.4141。雙方的會計處理如下：

建設方 借：在建工程—建筑勞務 103.4141

在建工程—材料 97

貸：銀行存款200.4141

施工方 借： 銀行存款 103.4141

貸：主營業務收入103.4141

借：營業稅金及附加6.812

貸：應交稅費——應交營業稅6.012

應交稅費——應交城建稅0.3

應交稅費——應交教育費附加 0.18

應交稅費——應交地方教育附加費 0.12

應交稅費——應交水利資金0.2

2、印花稅

根據《印花稅暫行條例》及其施行細則相關規定，甲供材料部分金額的印花稅征收問題很容易判斷征收與否，只要在建筑合同中有甲供材料部分金額的涉及就可以按照規定征收。印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表：“建筑安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花。”如果建筑安裝工程承包合同沒有涉及甲供材料金額，則對施工方甲供材料金額不涉及印花稅經濟論文，對施工方與建設方只征收承包金額的建筑安裝工程承包合同印花稅。甲供材料金額部分只有建設方涉及的采購環節的購銷合同印花稅問題。兩者的適用稅目與納稅人均是不同的，要注意區別。

三、企業所得稅討論。

1、企業所得稅的征收與否。

在企業所得稅法里沒有甲供材料征收的專門規定，筆者認為甲供材料部分金額不應征收企業所得稅。理由為：其一，《企業所得稅法》第六條“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額”。對施工單位來說沒有甲供材料部分“貨幣形式和非貨幣形式”的收入，也就沒有構成施工單位的應納稅所得額。其二，企業所得稅法以及有關文件沒有甲供材料部分金額并計應納稅所得額的特殊規定。其三，我們可以作一個假設，假設甲供材料對應的工程是包工包料，也就是說對應的甲供材料部分都是由施工單位購入的，那么這部分金額一方面作為施工單位的工程成本，另一方面作為施工單位的工程收入，兩者的金額相同，在計算應納稅所得額時得數為零。基于以上三方面的分析我們可以得出：甲供材料部分金額不征收企業所得稅站。這是建筑業甲供材料部分金額營業稅與企業所得稅征收上的不同。

2、營業稅及附加的稅前扣除。

《企業所得稅法》第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出經濟論文，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在結算應納稅所得額時扣除”。由于施工單位上交甲供材料部分對應的營業稅金及附加沒有相應的很明確收入，所以甲供材料部分對應的營業稅金及附加在企業所得稅前扣除問題有必要進行分析。甲供材料部分對應的營業稅金及附加是否是“與取得收入有關的、合理的支出”？一些人是就根據這一條來否認甲供材料部分營業稅金及附加在企業所得稅前的扣除。其實，根據筆者上文營業稅計稅依據方面關于甲供材料含稅與否的討論，我們不難發現，甲供材料部分對應的營業稅金及附加與施工單位取得收入的關系很是相關。

《企業所得稅法實施條例》第三十一條明確“企業所得稅法第八條所稱稅金是指企業發生的除企業所得稅和允許扣除的增值稅以外的企業繳納的各項稅金及其附加”。在實務中準予扣除稅金的方式有兩種：一是在發生當期扣除；二是在發生當期計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除。甲供材料部分的營業稅及附加是施工企業實際繳納的各項稅金及其附加，不難判斷屬于在發生當期扣除。

所以甲供材料部分的營業稅稅金及附加符合企業所得稅法及其實施條例關于準予扣除的相關規定，允許在計算企業所得稅稅前扣除。