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企業會計內部控制論文:通信企業會計內部控制管理淺析

一、SOX法案簡介

SOX法案是薩班斯法案的簡稱，全名為薩班斯—奧克斯利法案，又叫做《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》，通過對美國1933和1934年的證券交易法修改而制定，其新規定主要針對是公司管理以及監管會計職業和證券市場等方面。這條法案所提出的要求針對的是美國上市的公司，因為這些公司在運營中面臨包括IT風險在內的各種風險，這些都需要進行相應的控制。而這些公司中最為重視的就是電信運營商，為此投入了更多的資金和人員。最近幾年，我國的通信企業發展勢頭猛進，國外的資本市場通信企業也開始選擇上市，因此通訊行業涉及的內部會計控制作用更加明顯，因為其可以對企業系統進行有效管理，還可以將企業財務中出現的問題有效揭露。

二、通信企業實施特定會計內控的必要性

對于企業而言，其生產經營活動中離不開內部會計控制制度，企業自我調節和約束價值的發揮也離不開這這種制度。因為企業會計內控中的存貨和營收稽核管理比較容易被忽視。因此這兩點的分析是本文的側重點。

（一）企業內部控制系統的類型有多中，其中企業的營收稽核就包含在內

其稽核的主要依據就是對實際收入和營業階段以及業務網絡三個環節，而且這些環節相互關聯，只有做到這一點企業的資金才可以更加穩定和完整，同時工作的效率也能夠得到提升，資金能夠更加靈活的周轉，從而也會使得企業效益得到提升。

（二）一個企業中基礎管理工作中最重要的組成部分就是存貨管理

而這些存貨包括的內容有很多，例如通信終端，宣傳用品以及相關維護材料等，企業內部的資產就包含這些內容，不僅具有較大數額的資金，而且其可以明顯的影響資產負債表。不僅如此，損益表中銷售收入和成本主要就是來源于存貨的銷售以及損耗，同時企業的財務運營、業績評價以及經營成果都受到存貨的影響，具體對應為其收入、發出以及結存等記錄報告，所以說，通信企業管理中一個重要的環節就是對存貨管理的加強和提升。

三、通信企業營收稽核管理和存貨管理存在的問題

（一）在開展營收稽核管理工作的時候會受到原有模式的阻礙

因為這種模式具有相對復雜的移動資費項目，不僅具有固定通話費用，還有包括長途費用、月租費用等在內的上百項費用，而且這些項目的數量還在不斷的提升，所以出現較大的計費差異，很多話費還存在這爭議，因此要在收取和稽核這個環節中進行調整。

（二）業務的發展速度過快，而人員相對配備不足。

例如我國移動公司山東某分公司，盡管用戶以及營業廳和業務員的數量都在不斷提升的時候，其公司內部卻僅有三十人左右的稽核部門工作人員，其內部控制、稽核以及對賬等功能無法在現金的業務系統環境下發揮作用。

（三）沒有嚴苛的資本資金監管力度。

現階段，收取客戶話費依舊是我國目前通信企業回收資金的主要方式，而且重點依靠商，這種方式對比國家金融機構渠道來說起風險相對要更大一些，這樣通信企業內部財務信息控制就不能夠發揮其全面性，營收稽核脫節的問題就會暴露出來。

（四）稽核人員無法完善的發揮營收稽核職能

他們往往還扮演者銷售員以及管理員的角色，而且因為簡單的稽核模式也存在一些問題，這樣企業對風險的預防防范效率就會大大折扣，導致一些隱藏較深的營業款結算問題不能夠全面發現，及時出現問題也不能很快的就進行解決。其次，通信企業存貨管理同樣存在明顯的弊端。

1、對于存貨管理的規章制度而言，很多沒有完善的內控制度的公司在這一點也存在疏漏，而且不能夠跟隨行業變化進行完善，同時相關考核和監督也不盡如人意，因此難以發揮作用。

2、對于公司不同的職能部門而言，其內部的溝通并不暢通有效，例如銷售部門和生產部門將重點放在追求利益之上，信息溝通成為被忽略的本，因此公司會出現一些積壓庫存、錯失銷售機會等問題，影響企業利益。

3、采購發票入賬的滯后，在貨物購買完成后并不能夠及時的進行入賬，而且在入庫手續方面也存在不正常的情況，而在對成本進行核算的時候往往是通過對入庫進行暫估的而完成的，在銷售這些暫估物料后會因為無法抵扣相應的稅金而形成稅金支付，影響了資金狀況。

四、完善通信企業會計內控機制的建議

（一）在營收稽核管理內控方面，要建立一套完善的管理系統

這種系統能夠全面自動化的對營收進行稽核管理，充分發揮網絡科技技術，能夠讓營業款結算和內控流程相結合，使得整個企業內部的財務稽核制度能夠更加符合企業自身情況，在營業款結算管理系統方面可以研究更多自動化系統，這樣財務稽核工作才能夠更好的開展。

（二）在財務稽核管理方面要明確其目標

例如營業款財務稽核管理目標，具體為其企業下各個營業網點的營業款，具體分為實體網點和虛擬的電子商務網點，而且要根據營業網點類型的不同制定不同的目標。

（三）要注重相關從業人員的培養和建設

在企業中，稽核員以及營業員的業務能力和綜合素質的建設不容忽略。這也取決于這項工作的特殊性，所以相關從業人員的能力和綜合素質都需要達到較高水平，而這種水平的提升就離不開相關的培訓和考核，培養其正確的價值觀和道德水平。在存貨管理方面：

1、銷售

預測工作需要提前展開，而且準確度也需要及時提升。而且滾動預測的方式是這種工作的主要采取方式，因為市場環境是不斷變化的，所以也需要及時的調整銷售預測，同時在預測中要讓經銷商參與進來，因為畢竟他們更加接近和了解市場，可以將預測的準確度進行提升。

2、公司內部的生產運作流程需要不斷的完善

和改良，對于那些已經沒有任何效用的作業流程進行分析和排查進而消除，而對于一些可以將產品的利益最大化的作業流程則需要進行重點分析，盡可能的將整個流程不再那樣復雜。不僅如此，改進生產流程也是公司需要不斷完成的一個環節，盡可能讓不同的作業流程可以同時同步生產。

3、公司企業的存貨管理制

度應該向更加科學高效的方面靠攏，而且要跟隨企業的不斷發展而做出優化。存貨歸口分級管理責任制應該作為存貨日常控制辦法的主要辦法。對于制定指標的部門來說，本期實際數據和歷史數據都需要考慮到，企業的不同職能部門都需要負責該指標的管理。

五、總結

通信行業在我國的發展已經具備了一定的規模，前景也十分可觀，但是也面臨較多的困難和挑戰。在這樣一種背景下，內部控制的建設將成為這類行業的所要重點完成的環節。其重點就是要提高內控相關意識，將公司的治理機構不斷優化完善，設立風險管理相關體系，同時不能忽略審計監督的作用。當今社會，通信企業不再面臨單一的經營業務，需要跟上時代的節奏，爭取最大化內部會計控制制度的作用。因為企業內部運營發展管理的眾多因素共同構成了其內控體系，所以說通信企業的發展想要獲得更加健康和穩定持續的發展就需要不斷注重內控建設，使得我國的通信企業發展獲得更好的機遇。

作者：孟祥程 單位：中國移動通信集團山東有限公司濟南分公司

企業會計內部控制論文:內部控制在企業會計電算化管理中的研究

一、企業會計電算化過程中的內部控制問題

1.控制操作人員的職能問題

通常會計事物在手工的過程中，每個經濟業務的每一個環節的進行都要經過相關有權限的人員的審核和控制。但是當前，會計事務在經過會計電算化之后，各個具有權限的人員的職能都發生了變化。因為在會計電算化過程中，會計業務處理都是以電算化的系統為主要計算和記錄方式，所以電算化的職能高度集中了很多職能人員的職能，尤其是很多計算型職能的人員開始向管理型職能的人員過渡。很多人員可能參與了整個數據信息的整理輸送以及報告等職務。所以，在進行會計的相關職務時，要利用內部控制對某些操作計算機系統的相關職能人員進行監察，從而進一步降低會計電算化過程中的錯誤率。

2.會計電算化工作中的安全問題

首先，在當前所有的跨級電算化軟件系統中，很多軟件都有一個弱點，就是在設計和開發的過程中，注重設計和開發本身，而對安全和以及相關的需求卻極少，在語言庫嗯哼數據庫的安全性方面，有些不足，這就導致了軟件在正常運行之后，很多信息都會有被竊取和暴露的危險。其次，就是隨著網絡應用的產生，信息系統相對于網絡化也有著相關的安全性問題，第一就是網絡化過程是面向大眾的一個過程，所以在進行相關的信息錄入時，有可能產生信息攔截以及竊取的危險，第二就是電子商務的正常運行的過程中可能會受到不法分子的攻擊，最終導致信息的暴露和公開，使得會計信息存在安全隱患。

3.數據處理方式變化帶來的問題

首先是原始數據在處理以及分析的過程中存在準確性的問題。比如在企業會計電算化過程中，相關的數據輸入都是在程序的控制之下，進行自動管理，最后會自動儲存到磁盤中。但是整個過程的開始都是在會計人員的審核以及輸入過程中，但是在這個過程中，一旦會計人員輸入的會計信息有錯誤，計算機系統中的相關程序就會按照錯誤的信息進行相關的信息整理和存放，這就導致在整個過程中，賬務的錯誤率大大增加。其次就是在電算化系統當中，一旦數據庫中的數據信息被非法拷貝之后，企業就會面臨巨大的風險，有時甚至會造成整個系統的奔潰，直接導致企業的高度損失。就目前看來，跨級電算化過程中，系統可能出現的問題有：財務系統內部的鏈接問題；數據信息的兼容以及安全保密問題；相關系統不實用的問題。所以，在內部控制的過程中，系統風險成為首要風險。

4.會計信息磁性化帶來的問題

在傳統會計事物進行的過程中，信息的錄入以及修改都是在相關的憑證以及單據上，這就使得在錄入以及修改的過程中，有明顯的手動痕跡，很方便操作人員的復查。但是在當前跨級電算化的條件之下，信息的錄入和修改都是在電腦上進行，數據信息的整理都是在磁性介質上進行，整個過程都不會有修改或者保留的痕跡，所以有些數據信息被修改之后也不會被發現，另外磁性介質的破壞也會直接導致整個數據信息的丟失，大大加大了會計信息的安全隱患。所以如何使磁性介質上的數據信息安全的存放和修改，并且不被盜取，是當前會計電算化過程中的一個只要過程。

二、企業會計電算化下實施內部控制的具體策略

1.企業會計電算化應明確職責分離

在進行相關的信息整理以及錄入的過程中，有些相關職能人員的職能是不能并存的，這就需要把某些相關職能進行分離。在分離職能的過程中，最重要的就是將業務應用軟件的開發設計職能與其他職能隔離開來。因為在系統開始運行之后，只有權限的人員才能對系統進行相關的接觸，所以整個過程中，數據信息也是保密和隱藏的，所以需要將這種信息資源的管理職能以及數據資源系統的開發職隔離開來，進一步保證數據信息的安全性。除此之外，還要對沒有權限的人員進行監管，進一步確保數據信息的安全性。

2.企業應建立電算化內部控制體系

（1）會計電算化安全管理控制首先是數據安全的控制，數據安全也就表示數據信息不能丟失，也不能被破壞和盜取，在整個數據系統中，數據信息的安全涉及到信息系統中的硬件、軟件以及運行環境的安全等問題，在相關數據信息整理的過程中，還要做到定時的備份以及檢查，最終確認數據信息的完整性以及安全性。其次就是防止系統入侵的控制，第一就是要防止外部的入侵，具體表現為，企業在建立本企業專有的無線網絡時，要對網絡所呈現的相關功能進行全面的保護和加密，并且要通過專業的軟件，對內部與外部的溝通之間使用多重防火墻，進一步確保內部信息的安全性。最后就是通信安全的控制。

（2）會計電算化的數據資源管理控制

首先是關于訪問的控制，通過多重驗證對相關人員進行限制，將一些無關人員排除在外；通過數據庫中的數據信息進行范圍的限制。相關的企業還要根據不同人崗位以及不同的工作性質為主要的數據庫用戶設置不同的權限，這些權限具體有：根據不同的用戶設置不同的數據讀取范圍，確定用戶更改數據信息的權限，這些功能最終確保數據信息的安全性。其次就是建立數據信息的備份以及恢復制度。計算機在進行相關的數據整理時，有時候會出現計算機故障，這時候數據的就會遭到破壞，甚至有時候數據庫的數據信息會全部丟失，給企業帶來巨大的損失，所以數據庫的管理員必須將數據庫做及時的備份以及恢復，確保數據信息的完整性。

（3）會計電算化信息系統的應用控制

首選是輸入控制。最主要的就是確保整個輸入系統的安全性以及完整性，在計算機語言的控制之下，數據的輸入一旦有錯誤，系統的處理結果也可能會出現錯誤，所以在輸入的過程中，輸入的控制也是非常關鍵的一步。其次就是輸出的控制。輸出的控制具體表現為輸出權限與機輸出資料的差錯以及修改的控制。在當前網絡技術的大前提下，主機和終端機之間的交流以及數據傳送成為可能，所以網絡端的數據傳送變得越來越重要。

作者：周磊 侯坤 單位：正元地理信息有限責任公司山東分公司

企業會計內部控制論文:企業會計內部控制管理探討

一、會計內部控制內容及其方法概述

會計內部控制主要是通過相應的內部會計控制程序以及措施方法，確保企業會計信息資料的真實可靠，同時確保企業資產的安全完整，并規范企業的內部會計活動等嚴格按照國家法律法規以及財務會計內部規章制度來執行。企業的會計內部控制內容非常的廣泛，包括了實物資產、貨幣資金、采購和付款、對外投資、銷售與收款、籌資、成本費用以及擔保等各方面的控制管理，企業會計內部控制的具體方法主要有以下幾方面：

(一)會計內部系統控制

會計內部系統控制主要是指通過構建科學完善的會計系統，并建立健全會計工作規章制度，明確會計工作交接、會計賬、證、簿以及財務會計報告等處理內容以及程序，完善會計人員崗位職責以及監督管理工作制度等，對企業的內部會計實施控制管理的方法。

(二)授權審批控制

授權審批控制方法主要是在企業進行相關的會計業務辦理時，必須嚴格的按照相關的授權審批規定以及程序執行，確保所有的會計工作都在相應的授權審批范圍之內，避免各種未經批準以及越權行為的發生，進而確保會計工作的規范性。

(三)不相容職務分離控制管理

不相容職務控制分離主要是依據不相容崗位的分離原則，通過對企業會計工作的崗位確認職責權限，并形成崗位之間的相互制約，避免財務舞弊行為的發生。主要包括經辦與授權批準崗位、業務經辦與會計記錄崗位、監督檢查與授權批準崗位、財產管理與會計記錄崗位等。

(四)內部報告控制制度

這種控制管理方式主要是通過會計報告的形式向企業的管理層以及股東等及時的反映企業的經濟活動內容及成效，進而為企業的管理者制定以及調整管理措施、提高會計控制管理效果提供全面的參考依據。

(五)風險控制管理方法

主要是通過在企業內部建立全面的風險控制管理系統，對企業的財務風險以及經營風險進行風險的識別、預警、分析、評估以及報告處理，確保將企業的風險控制在較低的水平范圍內。

(六)預算控制管理

預算控制是企業最重要的會計控制手段，主要是通過預算的項目分析、計劃編制、執行以及考核等，對企業的經營管理活動進行整體的規劃安排，確保各項會計活動規范有序的執行。

(七)財產保全制度

主要是企業通過采取限制不相關人員接觸、定期盤點、賬實核對以及會計記錄等措施，確保企業財產安全的管理手段。

二、當前我國企業會計內部控制管理中存在的問題分析

(一)會計內部控制環境不夠完善

當前在我國企業會計內部控制管理方面，存在的突出問題就是內部會計控制制度不夠完善，無法真正的起到規范企業會計活動的作用，特別是針對企業一些全新的業務，根本就沒有與之相對應的會計活動管理規章制度。同時，在企業的組織結構上，不夠健全合理，尤其是職責權限的劃分不明確，內部的協調運轉能力較差，更是制約了企業會計內部控制工作的開展實施。

(二)會計內部控制監督評價機制不夠健全

確保會計內部控制管理工作的有效實施，必須有一整套完善的監督評價機制作為基礎，但是目前我國企業會計內部控制的監督評價管理方面，存在著內部審計定位缺失的問題，內部審計的獨立性以及審計結果的運用不夠充分，不利于強化企業的會計內部控制管理。

(三)企業內部信息溝通渠道不夠通暢

在企業內部開展會計內部控制管理，基礎前提就是必須具有完善的信息溝通傳遞渠道，但是目前我國企業會計內部控制管理方面的信息化建設水平不高，造成了信息傳遞不夠全面及時，企業內部的財務會計部門與業務部門之間存在著明顯的信息不對稱問題。

三、改進企業會計內部控制管理的措施

(一)完善企業的會計內部控制環境

在企業的會計內部控制環境的優化方面，首先企業的會計內部控制管理部門應該不斷的完善會計內部控制管理制度，尤其是在企業的貨幣資金管理、存貨管理、固定資產管理、采購預付款管理、銷售預收款管理以及預算管理等方面完善相應的制度建設，確保將企業的所有涉及到會計工作的經濟業務都統一的納入到會計控制管理制度之中。其次，應該對企業內部的管理組織結構進行相應的調整優化，重點是在企業內部建立運轉高效、層次分明以及職責權限明確的組織結構，同時應該結合現代化的企業管理模式，對企業的組織結構進行扁平化的改造，以縮短決策的傳遞鏈條，提高決策的執行效率。

(二)強化對企業會計內部控制活動的監督管理

為了確保會計內部控制各項工作的有序開展，應該進一步的強化對企業會計內部控制的監督，重點是采取內部審計的方式，及時的對內部會計控制活動的執行情況進行全面的檢測評價，并評價分析內部會計控制工作的有效性以及執行效果。需要注意的是，在內部審計工作的實施開展中，應該確保內部審計工作內容的全面性，重點應該對企業的財務收支、決算執行、企業資產負債、損益情況、財務經濟活動的合法合規性、內部控制的完整性、風險控制管理等進行審計評價。同時，針對審計工作中出現的問題，應當及時的出具審計報告，并對問題的解決處理提出有針對性的糾正調整措施，以及便于及時改進會計內部控制管理策略。

(三)以信息化的手段開展企業的會計內部控制管理工作

制約企業會計內部控制管理活動效率重要的一方面原因就是由于信息傳遞渠道的不通暢，因此，在企業會計內部控制活動的實施過程中，應該以建立信息系統來開展企業的會計內部控制管理。首先，在會計信息系統的功能設計上，重點應該涵蓋會計核算監督以及會計制度監督等功能，將會計內部控制活動的所有業務轉移至信息系統中，通過操作軟件以及數據庫平臺來實現。其次，在信息系統的具體設計中，重點建立數據的傳輸以及儲存平臺，以信息系統來完成數據的采集、處理、分析、報告以及存儲等功能，提高會計內部控制管理活動的整體效率。

四、結束語

會計內部控制是保障企業會計信息質量，規范財務會計業務工作與提高企業風險防控能力的有效手段。在企業會計內部控制的實施過程中，企業的管理部門應該系統分析當前會計內部控制中的薄弱環節，進而系統的改進提高，特別是在會計內部控制體系設計、環境優化以及措施落實等方面提高完善，以提高企業會計內部控制工作的整體水平。

作者：傅曉 單位：山東省煙草公司

企業會計內部控制論文:企業會計內部控制管理論文

1會計內控管理實踐意義

近年來，企業財務管理改革對內部控制建設步伐的加快具有一定的必然性，對內部管理水平也提出了更高的要求。在市場競爭白熱化的當下，常規的經營活動已經難以滿足市場經濟發展的要求，必須努力提高內部控制的質量與效率，確保經營活動的科學性，加大內部監督力度，才能實現在競爭中占據優勢地位。會計內控管理不僅有助于強化企業內部管理，還有助于實現自我約束和自我管理，保障經營業務的順利開展；同時，亦有助于提高企業會計信息質量，有效規避會計信息失真的問題，確保會計信息的準確性和完整性。此外，還能在一定程度上促進企業精神與文化建設，杜絕“涉貪”等利用企業財務漏洞所從事的違法行為的發生，從根本上打擊、杜絕損害企業利益的種種行為的出現。

2企業會計內控管理工作現狀

2.1人力資源管理不當，致會計人員素質偏低

就目前情況來看，部分企業將目光集中于擴大市場份額方面，而忽視了會計內控管理工作的重要性，無形中放大了業務發展過程中需面臨的風險指數。比如，在人員招聘過程中，人事部門并沒有充分考核應聘人員的業務素質以及思想道德素質，繼而影響了會計工作的連續、順利進行；又或是并未對會計從業人員定期展開教育培訓，培訓方式落后，仍在沿用“師傅帶徒弟”的培訓方法，而受制于部分“師傅”自身專業素質不強，導致培訓效率相對較低；此外，還有部分會計從業人員對本職工作缺乏責任心，業務技能不高且學習能力較差，導致部分人員為飽私囊而利用職務便利以權謀私，給企業造成較大經濟損失。

2.2業務發展與會計內控間發展不協調

企業的會計內部控制管理工作是一項復雜的系統工程，該工程的順利“施工”與“竣工”需要全體工作人員的努力與配合。但就當前情況來看，不少企業對于會計內部控制管理工作意識較為淡薄，且專業技能水平偏低，從而難以正常推進各項工作的開展。同時，部分管理層也并沒有真正認識到會計內部控制管理的作用所在，往往將內控工作歸類于基本操作規范類，忽視了內部會計控制管理工作的重要性，相關人員總是根據領導的意圖來把握發展的主方向，時而擴大業務發展，忽視內控風險；時而加大風險控制，影響業務發展，兩者并沒有實現協調平衡發展，由此造成各種規范的缺失而給企業埋下眾多安全隱患。

2.3會計內控制度不符合企業發展實際

隨著科學技術的不斷提高、現代信息技術的不斷涌現，原有的、老式的會計內部控制管理制度已經不適合當前社會發展的需要，也不符合企業業務發展的具體要求，例如會計電算化這類利用信息設備和科學技術的財務管理方式都已逐漸普及開來。然而與西方發達國家相比，我國會計內部控制管理制度起步與發展較晚，內控管理工作還有待進一步提高。具體的說，一是會計內控管理制度并沒有形成體系，帶有一定的片面性，也沒有對內部操作的流程及評價標準等進行具體化說明，不僅不利于相關從業人員充分認識工作的重要性，也使相關部門難以對內部控制管理制度的實際情況作出合理而正確的評價，有礙各部門間的合作，嚴重影響工作效率的同時也削弱了會計內部控制管理效能的發揮。除此之外，還有部分企業過于重視業務發展，而忽視了制度建設的意義及重要性，導致會計內部控制制度的建立和發展相對落后；或是經常出臺各種規范或者制度，但各制度內容并不合理亦不協調，無法形成制度體系。需要明確的是，會計內部控制管理工作是一個動態發展的過程，需要貫穿于業務發展的各個環節，內容陳腐的會計內控管理制度已明顯不適應當前社會發展的實際需要。

2.4內控管理制度執行與落實難以到位

由于內控管理制度理論性過強，會計人員多數只知道有規章制度，卻不知道應該如何去實行、如何去操作，所以實際操作性并不高。同時，部分會計人員在工作時主觀隨意性較大，缺乏對制度的深入了解，經常在出現一些問題或者錯誤時不依照制度解決，大都憑經驗敷衍了事，因此制度的執行也不徹底。就整體情況來看，企業在實際運營過程中多數沒有嚴格遵循相關的內控制度，也沒有貫徹執行相關法律法規的基本要求，導致各種違法、違規現象時有發生。比如，會計人員違規操作現象頻繁出現。部分企業人事部因沒有準確地定員定崗，使得部分人員身兼數職，不利于形成規范的崗位制衡機制，等等。

3完善企業會計內控管理體系的具體措施

3.1加大內控管理人才隊伍建設進程

提高全體會計從業人員的專業素質和思想道德素質，是完善會計內控管理制度的必然要求。會計人員要樹立以人為本的工作理念，加強隊伍建設，提高工作責任感。同時，還要建立健全激勵機制，對工作表現優異的人員給予一定的獎勵，并將其與基本福利制度掛鉤。比如，在招聘過程中要嚴格遵循“能者上”的原則，擇優錄取具備較高人格魅力、組織能力強，且精通會計業務的應聘人員。當然，也要考察每個工作人員的思想道德素質的高低；在選擇人員錄用之后，要適當設定實習期，考察工作人員的表現，并進行適當的調崗，采用多種形式的教育培訓手段，加強崗位培訓和業務學習，全面提高工作人員的素質。

3.2聯系實際制定內控管理制度規范

制度是行為的保障。建立一套完整的會計內控管理制度，有利于及時發現業務操作過程中存在的問題，幫助企業化解各種潛在的風險。首先，內控管理制度要立足于國家會計制度及相關法律的基礎之上，必須充分考慮本單位發展的實際情況，對現行各項管理制度的內容、效果等進行分析和梳理，并進行及時的修改和補充。針對原規定不明確的地方，要進一步展開研究，形成一個全面性、系統性以及較強操作性的內控管理制度體系，保證內控工作“有章可循、有據可依”。其次，要著眼于現行管理制度的薄弱環節，促進制度建設與企業業務開展的均衡發展，不斷完善會計業務開展過程中的風險識別和風險控制制度，做好管理制度應用的經驗總結，在應用信息網絡技術進行內控管理工作時，還要注意約束制度的執行，確保各項技術得以“用之有道”。

3.3強化現行各項內控制度執行力度

制度只有被利用，才能充分發揮作用。這就要求制定的制度具有一定的可行性。所以，企業會計內控管理工作必須嚴格遵循規章制度進行業務操作，還要在業務實踐過程中，不斷更新和完善相應的制度。如何加大執行力度，具體可從以下幾個方面入手。第一，加強各個環節的程序控制工作，確保企業會計工作的規范操作。貫徹執行各項會計管理規章制度和操作章程，加強日常工作審查，杜絕各種違規行為的發生。第二，加強對會計工作重點崗位和工作環節的控制管理工作。條件成熟的企業可實行崗位輪換制度，每隔一定時間就對各種工作進行輪流換班，使得內控管理工作能夠長期處于被檢查和被監督的狀態之下，各種會計風險也很容易被識別出來。第三，強化業務辦理過程中的各種安全保障機制。比如，在財務核算方面，必須將現金與有價單證分開，工作內容由不同的人分別完成；款項的支付與賬簿的記載工作必須依據有效且真實的憑證，且經專人審核，等等。第四，落實會計崗位工作責任制度，將各個環節進行細分，將工作落實到個人。一旦出現問題，便可“順藤摸瓜”直接追究具體人員責任。

3.4健全內部控制管理工作監督機制

由于各種主客觀因素的影響，企業會計內部控制管理工作過程中難免會出現各類問題。建立健全的會計監督檢查機制，能夠有效應對風險和防范風險，維護企業的良好發展秩序。首先，加強監督隊伍建設，選聘優秀的稽核人員。為確保稽核人員能充分勝任自己所從事的工作，應選擇熟悉金融行業規范和法律規定，且從業多年的人員；同時，對在崗的稽核人員，還要定期開展教育和培訓工作，不斷提高其思想道德素質和專業技能，以便其更積極、更認真地對待自己的本職工作。其次，積極運用先進信息技術手段，提高稽查工作的效率和效果。如對計算機技術的應用，可輔助監督人員提高稽查、監督工作的力度和頻率，降低勞動強度，提升勞動力成本投入價值，最終實現企業經濟效益的提高。此外，條件成熟的企業還可組建一支專門的會計專家檢查團隊，加快技術創新，不斷優化監督檢查流程，充分利用已有的技術模型及各種處理手段，提升非現場檢驗的平臺質量，建立一個上下聯動、權責明確的監督體系。只有這樣，企業才能建立起一個較為完善的工作網絡體系，保證各項工作的效率和效果。

4結語

綜上所述，重視企業會計內部控制管理與完善內部控制體系是實現企業長遠發展的需要，也是一個需要長期堅持的過程。于此過程中不斷完善企業會計內部控制管理工作，并逐步提高其水平，對各企業乃至整體市場經濟體系的穩定均有著重要意義。

作者：賈筱 單位：西北民族大學

企業會計內部控制論文:企業會計內部控制的加強

摘要：

隨著我國市場經濟的持續和穩定發展，在產業結構調整中，企業經濟效益的財務會計毅然崛起，并在企業的協調發展中起著重要的作用。在企業的內部控制工作中，會計內控的主要的地位。嚴重影響著企業的持續長久的發展。所以我們要切合實際合理地做好這項工作，并且促進企業的財務會計內部控制工作的順利進行，最大程度去減少那些影響企業經濟效益的負面因素，讓企業長久不斷地發展下去。

關鍵詞：

企業財務會計；內部控制；可行性措施

企業會計內部控制對于企業核心競爭力的提升有著極為重要的意義，可以說在當代社會背景下，企業會計內部控制的質量將直接對企業發展造成影響。受多種因素的干擾，目前企業會計內部體系還存在一定的不完善，在對企業進行會計內部控制的過程中還存在各種各樣的問題，這在一定程度上對于企業會計內部控制作用的發揮造成影響。因此相關企業必須加強對其的重視，積極采取措施對企業會計內部控制水平進行提升，為企業可持續發展目的的實現創造條件。

一、企業會計內部控制的屬性

企業會計指的是對企業的資金周轉問題進行監督與管理的工作人員。他們為企業提供財務狀況與盈利能力等經濟信息。最終讓企業與其他企業或者企業內部有序地進行經濟管理交易活動。而企業會計的內部控制則是指收集已經發生過的交易活動事項進行二次加工。以報表的形式通過確認、記錄和報告等程序向企業內部反饋。這為企業的良好運轉提供基礎條件，也讓內部管理層及時進行數據分析和解決問題。

二、企業會計內部控制的現存問題

（一）企業管理者對內部控制不夠重視

當前一些企業的內部控制缺乏指導，部分企業也不遵守規章制度，尤其是對企業，會計的內控制度不夠重視。這會導致企業會計內控監督不夠完善，表現出管理混亂的現象。在會計內控工作中，也具有著監督功能。現在有很多企業都會有挪用公款的現象，而且這些現象也不容易被發現，導致企業的資金緊張，這都是因為缺少有效的會計監督制度。許多企業的內部的會計控制監督不完善，監督人員的分配不到位，監督人員的監督力度不夠等都會造成內部控制監督出現問題。如果領導不重視這方面會導致企業存在的管理分散和秩序混亂等問題。比如說有些企業的審批制度缺乏復審，從而造成會計內控不到位和人們在監督控制上缺乏主動性，表現出應付工作態度。所以，會計內控有待改善。

（二）企業會計內部控制制度不夠完善

有些大型企業會計內部控制制度出現了一系列問題。比如說會計內控制度缺乏合理性,在職權方面缺乏明確性,導致職權過亂,最終導致企業難以發展下去。因此會計內部控制制度不夠完善,會造成會計內控工作的滯后性,沒有辦法去滿足當前的經濟要求。如果企業管理者對內部控制不加以重視,那么企業的管理制度就是個擺設。它會導致有些部門對企業的制度不遵循,另外也會導致企業財產的損失比較嚴重。

（三）信息交流不暢導致內容失真

要想做好一個企業會計內控工作，就應該確保信息交流的暢通。如果一個大型企業即使投入了大量的人力、物力和財力等信息，仍不能確保在企業運營過程中各個環節信息的流暢程度，那么這個企業發展所面對的困難將會非常多。之所以導致信息交流不暢的原因有很多，譬如企業溝通程序相對較為冗長，相關信息在傳遞過程中出現失誤的幾率比較大，這對于信息有效性的保證是極為不利的。此外在信息傳遞過程中容易導致信息的失真，這對于會計內部控制可靠性的保證是極為不利的。一個完整的企業會計內部控制體系需要以真是可靠的信息為基礎，如果在企業運營過程中所流暢的信息真實性無所保證，那么企業內部控制的質量必然會被影響。

（四）企業的會計內部控制面臨著的信息化風險

當前計算機的，輸入和輸出數據的正確率達到百分之百。會計人員如果在數據處理方面不夠規范，會造成信息方面的完整性和真實性出現問題。同時計算機也面臨著黑客的攻擊。黑客攻擊后會造成信息的泄露、計算機崩潰導致計算機里面的文件受到損害。所以企業的會計內部控制面臨著信息化風險。

（五）企業的內部控制要求沒有與平日工作結合

企業得不到友善的管理，是因為企業沒有，讓內部控制要求和平日工作結合起來，從而出現了嚴重的浪費問題。因企業的隨意性導致了，資產不能及時入賬等行為，造成企業有資產卻沒有帳可查。另外企業沒有科學化的考核機制，只注重盲目的去發展，這可能造成虛假的信息來源，從而對企業和社會造成了不好的影響。

三、企業財務會計內部控制的可行性措施

（一）對企業財務會計內部控制的風險管理要規范

企業的會計人員要對要對與財務有關的監控系統和信息系統高度注意。要有對風險的認知，在法律、政策等產生變化時，及時的改變和調整對策。領導也應該，在面對監控信息、信息等系統方面出現的風險因素進行評估和控制。最后讓會計事務所對風險報告進行規范審核。

（二）建立完善的監督管理制度

企業財務會計內部控制質量的保證離不開完善監督管理制度的支持，如果在會計內部控制措施采取過程中缺乏監督，那么必然會在一定程度上影響會計內部控制的質量。要想最大程度的使得監督股管理制度得到完善，相關企業最先需要做的就是對其的重視程度進行提升，盡可能的讓企業的每一個職工都能夠以積極主動的狀態參與到會計內部控制過程中。對于會計內部控制中所出現的問題，相關人員必須及時的對其進行排除。相關企業要建立專門的監督管理小組，對監督職責進行落實，讓所有企業內部控制都能夠在受監督的狀態下所進行。

（三）加強企業會計內部控制的審計工作

一個企業要想穩定持久的發展，也必須保持審計工作的，有效性，公平性。并對審計工作不斷的加強管理、監督和檢查。按照國家的規定去進行，做好監督工作，并再次監督，落實企業內部會計制度，這是一項復雜并且要求嚴格的工作。要想確保它的有效性，可進行一票否決的方法。另外企業要有良好的自我制約的能力，去提高內部控制水平，減少來自會計楊自雪加強企業會計內部控制的分析監督和審計方面的壓力制約，從而才能加強企業內部會計內部控制的審計工作。

（四）有效的去處理信息失真問題

現如今會計內部控制工作不到位、會計內部控制工作缺乏時效性，這是由于會計的信息失真導致的問題。所以我們要強化信息的處理。如下，一是企業要不斷地加強并完善外部管理機制，這對于大型企業特別是有較大的外部市場的，大型企業而言，著實提高了企業對會計信息失真的處理。二是讓信息交流和溝通程序優化。現如今信息會計交流與溝通程序比較冗長，這個信息是真的治理，帶來了難度。所以我們要優化信息交流程序，讓企業會計內部控制工作的信息具有時效性。三是企業的會計內部控制的監督管理工作要做好。我們要對會計信息造假行為嚴厲打擊。建立完整的獎罰機制，這對規范工作行為，調動積極性、做好監督管理工作很有效果。

四、結束語

在經濟發展速度不斷提升的現代，企業的競爭也越來越激烈，在這種背景下，企業要想獲得發展就必須把目光集中在內部會計控制上，這對于企業和核心競爭力的提升有著極為重要的意義。因此相關企業必須加強對其的重視，積極的采取措施對企業內部會計控制體系進行完善，只有企業完善了內部控制制度、提高了內部控制價值、強化了信息失真的處理，只有做到了這些才能更好的讓企業健康持續發展下去。

作者:楊自雪 單位:云南省楚雄監獄

企業會計內部控制論文:內部控制下企業會計工作問題

摘要：隨著我國房價的一路飆升，各大房地產開發商都牢牢抓住這次機遇，建筑行業不斷涌現，這也是我國步入城市化的重要標志。建筑行業肩負著推進國民經濟穩步發展的任務，因此，企業會計內部控制尤為重要，它關系到企業的發展和對市場信息風險評估的能力，但是我國大部分企業的內部控制還有缺陷，要建立起科學、完整的體系是迫在眉睫的。

關鍵詞：內部；控制；企業；會計

受國民經濟發展良好走勢的影響，建筑行業如雨后春筍般出現，但行業內的競爭也越來越激烈，正所謂監管內部控制強的企業能經得起市場風云變化，監管力度差的只能面臨淘汰，在這過程中也不斷呈現出內部控制的缺陷問題，需要得到企業管理層更多重視。但我國多數企業沒有關注到內部控制的關鍵性，其實企業會計內部控制的精準性直接影響著企業利益的提高、成本的有效降低、提供準確的財務報表，都是對企業長久發展有著重要意義。通過對建筑企業內部會計控制的了解，本文將對完善工作進行建議和提出相應對策。

一、建筑企業內部會計控制進程中出現的問題

(一)整體認知偏差，財務人員修養有待提升首先，建筑企業內部沒有認識到會計控制的重要，偏差的認為審計工作不過是應付差事，財務報表的情況只關心成本利潤，不關心內部額外支出是否合理，過多失實的內部管控，對以后的會計工作埋下巨大隱患；其次，對于財務人的修養問題不關注，把更多精力放到了技術骨干的培養上，使得人員結構不平衡。因此，財務人員對工作懈怠，會計信息有失真實性和準確度，這對投資人利益是很大的損害。

(二)管控措施不理想一方面，領導者和決策者過度重視企業效益，對會計內部控制認知很低，整體結構出現失衡，致使內部會計控制工作很難開展。另一方面，管理階層錯綜復雜，職權歸屬不明確，導致人員的互相合作性不突出，信息分享上出現不暢通，過多重視個人利益得失，缺少集體榮譽感，導致工作效能得不到提高，這對企業的成長都是阻礙的絆腳石。

(三)內部會計控制審查力不足第一，內部審查停留于表面，沒有深入的開展，對內審工作不積極配合，使內部管控能力難以施展，領導者不能把企業發展和內部審查有機結合。由于審計工作周期長、成本高、涉及面廣，企業寧愿把時間花到跟進項目也不愿進行冗長的審查，費時費力，耽誤各部分正常工作。企業決策者分辨不出財務報表的審查和內部會計控制有何區別，致使內部審查在監管和實施中都出現漏洞；第二，內部會計監督沒有完善的結構框架，缺少系統的評估內容，自立性和權威性不高，致使審查結果差強人意。應該設立獎罰機制，對管控職權加強監督，做到領導、員工、審計人員三者結合的考核體系，這將有利于內部會計控制的效率加強。

二、加大建筑企業會計內部控制的方法

(一)提高全員風險意識，定期進行內部審查一方面，由于建筑企業準入門檻低，人員素質參差不齊，導致對企業發展的風險意識比較薄弱，更注重個人利益。因此，加強內部會計控制首先要對全員進行企業文化的培訓，多宣傳企業風險意識，積極配合內部會計控制的有效實施。另一方面，定期的進行財務狀況、資產評估、工程預決算等內部審查，及時發現問題及時糾正，不能為了省時省力忽略內部牽制的重要性，它是企業的良好運行的核心。

(二)向現代化企業內部控制環境發展科技發展的目的就是給人們的生產生活帶來舒適的改變，對于企業內部控制環境更應順應發展，有效改善體系的環境。首先，加強領導層的內部控制認知。所謂領導就是有先進的思想和執行力，這是一個團隊里必備的“領袖精神”。領導者要學會利用職權，對關乎企業發展的所有要素進行分析，確立內部控制的重要性，傳達到員工層，確保內部控制有秩序、高效率的進行。其次，憑借自身能力完善內部控制機構。內部環境的優良決定企業的發展態勢，它們互相支持、互相作用，因此要盡最大資源能力配合，保證企業內部控制結構的不斷完善，以便發現問題積極改正。最后，內部控制的主體是審計人員，要提高審計人員綜合素質，做到恪盡職守、克己奉公，把自己融入到企業發展，明白所處位置的關鍵性，處理問題不能避重就輕、玩忽職守，要在自己職權范圍內對所有不正常行為進行監督管理。

(三)建立健全內部會計控制評價體系第一，加強建立內部審計的威望，使全體員工了解審計的權威性，迫使審計工作高效有力的進行。不主張內部審計的形式主義、可有可無，加強審計工作影響的知識普及。多方面、現代化的進行審計，不局限于財務內容，對項目跟進情況也實時監督，從而避免出現嚴重性失誤。第二，形成領導者、員工和審計人員三位一體的監管結構，注重員工監督行為，是企業整體會計信息呈現公開、透明化，利于每個人能盡職盡責為企業效力。這都對完善企業內部控制效果評價體系的建立有重大意義，實現企業內部會計控制工作科學合理地開展，確保財務信息的真實可靠。

三、結束語

作為建筑企業發展的重要環節，內部會計控制體系要不斷被完善和推進，利用內部審計效果科學合理地分析內部結構，加強抵御風險能力，更有利于企業在優勝劣汰的市場競爭中保持自身優勢，不被淘汰。

作者：許東升 單位：廈門住宅建設集團有限公司

企業會計內部控制論文:企業會計內部控制問題及對策探析

【文章摘要】企業的根本目的就是為了獲取經濟效益，從而應用而生的一種企業規模，為了給公司謀取利益，各大企業之間進行沒有硝煙的戰爭，彼此運用先進的科學技術和高質量的管理機制互相競爭，你爭我奪。為了贏得更大的經濟效益和適應競爭如此激烈的當今社會，需要發揮企業會計內部控制系統的重大作用，通過企業內部會計采取一些具體的調控措施和一些管理方法，以此來管理企業的發展。由此可見企業會計內部控制在企業的發展中占據著非常重要的地位，為了更好地服務于企業，我們需要針對企業會計內部控制存在的一些問題，并且及時地找到應對的策略。

【關鍵詞】企業會計內部控制；存在的問題；策略研究

1企業會計內部控制以及其中的內部審計的簡單陳述

企業會計內部控制主要指的就是在企業內部以提高會計信息、確保開展業務活動，以保障資產的安全性和完整性的一系列的控制舉措以及方式的統稱。企業內部審計是企業會計控制系統的重要組成部分，主要是通過發現發現企業會計控制系統中存在的一些問題，時刻警醒管理者，幫助企業管理層保持高度的警覺，避免風險的發生，形成防范意識。為此，企業內部審計人員就需要時時刻刻地關注企業各個層面的管理人員注意可能產生的風險所在，然后做好一切的應急措施，提出一些行之有效的預防措施，防范于未然。

2探討企業會計內部控制存在的制約性問題

2.1企業會計內部控制機制不夠健全、不夠完善

現在的大部分企業管理制度不夠完善，當然其中的企業會計內部控制機制也不夠健全、不夠完善，不能真正地把把制度實施在整個企業管理層面，無法精準地實現其自身的價值，企業中的管理人員也沒有意識到企業會計內部控制的重要作用，因此，企業會計內部控制體制內部具體的體制仍然有很大地缺陷，需要我們為之不斷地努力奮斗。

2.2企業會計內部控制中記錄的一些具體信息數據只是做表面功夫

企業企業會計內部控制中的會計管理人員記錄的一些關于企業高管、公司領導人的數據大多數做的只是表面的工作，往往對于他們通過收受賄賂、假公濟私、通過以次充好從而謀取來的暴利，實行了一種掩蓋現象，會計管理資料中只是象征性地進行記錄、匯總，而沒有做到實事求是，按正規的控制流程來實施，這就大大地影響了企業會計內部控制的實效性，不利于企業的管理體制的實行。

3針對企業會計內部控制存在的制約性問題，及時地提出一些轉型的對策

3.1逐步地建立健全企業會計內部控制機制，完善企業管理體系

為了企業的管理能夠更好地進行，需要我們不斷地建立健全企業會計內部控制機制，建立一套真實可行、行之有效的調控體制，以此來完善企業管理體系。要想達到預期的效果，企業會計內部控制機構需要對各部門的工作人員進行定時地評估，對工作業務好的人員，實行獎勵政策，當然業績不好的員工需要給予一定的懲罰或者是制定一個具體的業績目標，讓各部門形成競爭趨向，從而優化企業管理體制。

3.2加強對會計信息記錄的真實性，從而確保企業會計內部控制體制的順利開展

針對企業會計內部控制體系中存在的信息記錄不準確的情況，需要企業會計人員在做記錄的時候，本著實事求是、公平、公正的做事態度，仔細地對企業內部的財務信息進行核對、校準、反復比較，然后利用整理出來的信息資源，盡可能地根據實際情況進行記錄，不要受到外界的影響，不能因為一些私人的原因，而對企業會計內部控制體制的規定棄之腦后，或者是未來貪圖小便宜而不遵循管理體制，這樣的行為都是為人所不齒的。

3.3企業會計內部控制中的審計人員需要不斷地努力，協調好企業內部各個層面的良性發展

企業會計內部控制中的審計人員和被審計人員的審計與交流、溝通，其目的都是為了給企業的長遠發展提供一些必要的前提準備條件，是在給被審計人員提供一項變相的人際服務工作，所以，審計人員在進行溝通的時候，要注意自己溝通方式的恰當，需要不斷地提高自身的溝通技巧，恰當地處理好與被審計人員之間的沖突問題，建立長久、友好的合作關系，學會察言觀色，運用恰當的溝通方式，為審計工作的開展提供便利的條件，促進企業會計內部控制的順利進行。

3.4需要適時地對企業內部會計管理人員進行知識的培訓，不斷地提高他們的綜合素養

企業內部會計管理人員要管理好企業的內部人員，首先就得從我做起，只有以身作則，才能起到好的帶頭人的作用，也就能夠以理服人，不給員工找到“你都做不到，還來要求我們”的借口。另外，會計管理人員還需要有過人的眼光并且經過實戰考察，對自己信得過的管理人員進行重點培養，快速地提高他們的素質與服務態度，然后采取以人治人的策略，讓他們再進行一輪人才的挑選并且給予培訓與監督，這樣良好的循環模式的實施，有助于企業會計內部控制體制的完善，進而促進企業的長遠發展與經濟效益的提高。

4結束語

綜上所述，我們了解到，企業會計內部控制體制對于企業的遠大發展有著非常重要的作用，為了實現管理的一體化、健全化，需要企業內部會計人員不斷地增加自身的素養和建立健全管理機制，逐步地加大監督與管理的力度，從而優化企業會計內部控制體系。

作者：應露 單位：寧波大學科學技術學院

企業會計內部控制論文:建筑企業會計內部控制體系構建

摘要:建筑企業建立完善的會計內部控制體系是推動企業管理工作的重要操作手段之一，會計工作順利開展主要立足于公司的財務監督以及會計核算管理，為企業的發展提供最優化的資源配置。隨著市場經濟的快速發展，保持有序的資金流動是建筑企業順利發展過程中的必要條件，所以加強企業內部的會計管理工作對于促進企業的可持續發展具有不可多得的優勢作用。

關鍵詞:建筑企業會計內部控制制度建設

內部會計控制工作是保證企業各項決策的基礎條件，是企業能夠獲得可持續發展必要前提。在企業的日常運作中，企業失敗，違法經營以及會計信息失真等事件都是由于公司會計內部控制體系運營不善的原因。保障建筑企業會計內部控制體系的建構是幫助企業在復雜的市場經濟條件下有效規避財務風險，保證企業實現良好經濟效益的重要管理方式。

一、建筑企業的運營模式分析

(一)資金項目數量大，風險高，周期長

建筑企業的工程項目普遍存在資金量大，周期長而且風險高的特點，在具體的項目操作過程中由最初的投資到項目結束需要經過多個不同的階段，其間的工作交接涉及多個不同的崗位以及操作內容，需要消耗大量的人力，物力以及資金，最為重要的是每一個工作環節都會對項目的成敗起到決定性的作用。所以，建筑行業的項目運營面臨著巨大的風險，導致企業的運營管理也存在諸多不合適的方面。保證企業建立科學合理的會計內部控制機制需要以更為宏觀的視角了解該項工作的重要意義，內部控制機制的建設主要以更加規范的管理行為提升企業的管理效率以及管理水準，在消除隱患，及時的預防糾正措施中保證企業資產的安全完整，提升企業會計信息的質量并且保證其真實，完整性。

(二)單一的產品表現

建筑產品的固定僵化性使得生產運用的全部操作過程需要以產品展開，每個項目的具體操作設計需要遵循用戶的實際要求，為客戶提供私人定制般的高級用戶體驗。但是在具體的施工過程中由于不可控因素的影響會延長項目的工作時限，比如說惡劣的氣候影響，環境條件以及人力資源等方面的因素。所以，建筑行業項目實施的單一，固定性決定了該產品難以大規模的生產。與此同時，施工企業的特殊性更加大了內部會計控制的難度，主要表現在建筑企業在全國各地都有許多分公司以及項目操作部門，兩者之間主要通過管理費的聯系增強彼此的緊密度，而加強企業內部的會計管理必須增強分公司的會計核算質量，控制企業的成本投入，避免財務挪動的現象發生，在最大限度內降低企業的財務風險。

(三)機械化水平低，人員流動性大

隨著科學技術以及經濟條件的快速發展，建筑行業的設備條件雖與時俱進，但在具體的施工過程中任然采用以人工為主導的生產模式。在建筑項目的操作運營中會雇傭大量的農民工，由于操作人員的認知條件以及個人素養導致自身對施工的認識不夠全面，各式各樣的施工操作人員加大了建筑企業的管理難度，并且產生機械化操作設備使用量低的連帶效應。而在企業會計內部控制最為薄弱的方面主要表現在貨幣資金以及采購業務。由于資金使用的隨意性導致工作人員的采購業務方面弄虛做假，導致吃回扣的現象屢禁不止，所以需要在會計內部控制機制的建設中注意不同層面的考慮需求。

二、建筑企業會計內部控制制度運行研究

(一)會計內部管控的意識薄弱

會計內部管控意識需要建立在長期的信息收集與危機處理機制的基礎上，立足于國家的經濟政策，行業政策以及全球經濟的波動趨勢進行預先的判斷與測評，而內部管控意識的缺乏則會導致企業運營管理的資源損失。中海集團在全球經融危機爆發前由于及時預見迪拜負債的急劇增長以難以為繼，及時停止對迪拜新項目的接受力度，強化原有項目的有款力度，加快完成工程的收尾項目。這一系列措施有效避免了由于全球經濟波動所造成資源減損，充分體現了會計內部控制措施在企業風險規避方面所具有的有效性。而這一具有前瞻性的措施在我國的開展卻不盡如人意，一部分原因則在于部分企業內部會計管控制度流于形式，造成這一現象的主要原因在于擔任財務管理人員的自身素質不夠，難以從企業發展與運營的宏觀角度維護企業資本的安全性與完整性。所產生的直接后果是建筑企業將關注重點局限于工程項目的實際進度與效益，不能對整個施工項目的操作流程實現規范化的管理，更是由于對內部管控意識的缺乏。

(二)形式主義以及無章可依的現象嚴重

部分建筑企業內部建立了完整的會計管控制度，但是在日常的操作管理過程中由于管理人員的管控意識薄弱，制度自身的建設缺乏合理性，難以解決實際問題，獎懲措施的不明確等因素共同導致了企業會計內部控制制度的建設浮于表面，難以充分發揮其控制，監督以及約束的實際意義，導致內部控制機制難以發揮具體的管理效力。除此之外，無章可依的現象也是屢見不鮮，由于部分企業內部會計管控制度的殘缺不全，權責劃分模糊不清，導致會計信息不實，管理層舞弊現象的層出不窮，嚴重危害企業的資產安全以及經濟效益。比如說，以HJ公司的風險防控為例，公司在項目開展前進行了大量的防控工作，包括安全防護，瓦斯檢查等高風險的檢測內容，但是不幸的是該公司依舊出現了嚴重的安全事故。由于施工現場的瓦斯爆炸致使當場死亡1人，受傷5人，所造成的直接經濟損失高達三百萬，由此表現出建筑企業的安全工作防范需要謹慎展開，避免會計內部控制機制的形同虛設，在實際的項目管理中發揮最佳的管控效果。

(三)會計內部管控制度范圍狹窄，實踐性能缺乏

目前，建筑企業的職員對于會計內部控制制度的認識不夠深刻，淺顯的將其歸結為會計工作只是完成簡單的財務核算，沒有認識到會計項目的內部管理對于企業策決的重要認識，導致企業職員對于該項工作的重要性缺乏。所產生的直接影響是員工對該項工作的執行力不夠，積極性不足，使得企業會計內部控制處于紙上談兵的尷尬境地。缺乏執行力的內部管控制度在面臨實際問題時手足無措，難以為企業的長遠發展做出良好貢獻。

三、完善會計內部控制制度的策略研究

(一)建立一個科學合理的內部管控制度

在建筑企業內部建立科學合理的會計內部控制制度是保證企業資金有效運行的重要要求，在企業資金運行的過程中倘若出現會計信息失實，難以預測的不可控因素都能夠在內部控制制度的監督下得到有效解決。除此之外，建筑企業在會計工作的開展工程中，需要嚴格約束會計信息的真實性，可靠性，立足于真實數據的基礎上才能有效保證依據會計信息所作出決策的正確性，實現企業資金的最優化管理，提高企業對資金的有效利用率，在會計內部控制制度的不斷完善中實現建筑企業的有效運營。

(二)在全員參與中提高企業管理效率

建筑企業的財務管理工作不能簡單的依靠財務部門，需要全體員工的共同參與中提高企業的資金管理效率。調動企業員工的積極性，在企業領導人與職員的共同參與中增加各個部門之間的協調性，在各部門之間的相互合作中促進財務工作的順利開展，結合日常的企業管理經驗以及實際需求形成一套完整的會計內部控制制度，號召全體的企業職員參與到資金管理中，落實企業管理的實踐性，在日常工作的鍛煉中幫助工作人員嚴格按照建筑企業會計內部控制的規章制度行事，在彼此的監督促進中增強企業員工的進取心與責任感。HJ公司由于內部環境的缺陷，導致監事會的喪失形成企業內部監督體系的失衡。監事會是企業內部控制體系的重要組成部分，是進行內部資源控制監督的重要部門，但由于該公司忽視監事會的建立導致企業內部的狀態隨時處于無監督的情況下，所產生的直接后果就是企業員工在散漫的工作環境中喪失個人的工作原則，難以將會計內部控制機制的規章條例落實于行動，難以在彼此監督的內部控制之中提升企業管理效率。

(三)加強企業的會計信息共享

衡量企業的經營狀況是否良好的重要指標就是企業的會計信息，伴隨科學技術的快速發展，需要企業充分利用現有的科學技術水準以實現企業會計的信息共享，靈活采用計算機技術，多媒體技術，網絡技術等新型的科技設備整合企業的會計信息，通過企業內部的信息網絡實現會計信息共享，在最大限度內提升企業的會計信息質量，在各部門的信息交流之中提高企業內部職員的工作效率。所以，在提升企業會計信息共享的操作層面，需要收集真實，可信的會計信息以保證信息質量的準確度，與此同時，提升企業內部員工對于會計信息共享的重要性意識，在宏觀的操作層面幫助企業產生正確的決策，促進企業的快速發展。通過對HJ公司的實際研究發現，該公司的控制權過于集中，具體表現在最高領導層可以越過分管領導直接與業務部門溝通，而業務部門也可以直接向最高領導報告項目實際情況，該現象的發生是導致企業內部溝通不暢的主要原因，由此所導致的決策失誤也就在情理之中。

(四)權責分明，提升會計工作人員的綜合素質

為促進企業會計工作的順利開展需要不斷落實內部控制責任制，保證各部門在團結協作間共同迎接風險，與此同時通過設置內部稽查部門開展定期的監督工作，對企業的會計職員實行定期的業務培訓以及考核，深化員工的危機意識，幫助企業會計崗位的工作人員不斷提升對自我的要求，在企業的考核中提升個人的專業化水準。并且在企業內部建立以人為本的企業管理制度，讓企業員工在提升個人職業素養，道德素養以及專業化水平中實現企業的同步發展。

四、結束語

建立完善而科學的建筑企業會計內部控制機制是保證企業獲得快速發展的必要條件。會計內部控制機制的有效實現是保證企業在復雜的經濟環境下能夠有效規避風險，避免企業內部的工作人員出現經濟犯罪或者管理違規的現象發生，保證企業獲得良好的發展以及經濟效益的實現。與此同時，會計內部控制機制的有效實施，能夠減少內部會計的舞弊行為，在有效保障會計信息資源真實性以及可靠性的基礎上提升企業的經濟效益，增強企業管理的操作標準以及參與市場競爭的核心競爭力。

作者：卓沂峰 單位：山東淄建集團有限公司

企業會計內部控制論文:企業會計電算化內部控制研究

【摘要】在國內，會計電算化有著不短的歷史，從上世紀末開始，因為計算機技術的迅速進步和普及，會計電算化已經成了一種未來的進步方向。現在，經過相關的系統開發，實施控制，管理控制和日常控制進步，會計電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現出了越來越多的新問題，比如說原始數據不夠準確，相關操作者的職責，會計檔案無紙化以及電腦操作無形化，會計電算化的問題。本文基于這一點對程序控制，發揮相關工作人員職責，建立健全相關檔案，進行安全控制，加強內部審計等進行了分析。

【關鍵詞】會計電算化；內部控制；問題；建議

內部控制對于一個企業的發展有著非常重要的關系，它將對一個企業的經濟活動產生非常深刻的影響。企業為了實現自己設定的理想目標，一定要建立一個完整科學的內部控制制度，幫助企業更加健康的發展。企業在完成對電算化會計系統的建構工作之后，其相應的核算以及管理工作也會面臨較大的改變。會計電算化實際上就是把現代電子技術應用到會計行業上。相較于原始的手工記賬，電算化更加高效，更加準確。它能夠減少人力消耗以及物料的耗費。因為會計電算化系統比較特別，建立與之相適應的內部控制制度就顯得非常關鍵。

一、會計電算化導致的內部控制問題

1.原始數據操作準確性問題。

在進行電算化的時候，計算機的數據輸出實際上都是由一定的程序控制的，對于輸入的數據則是自動完成后存儲在一定的介質之上，各種各樣的會計工作也都是在一定的計算機程序之下完成的。但是，計算機里的原始數據又是來自哪里呢？它主要來自人工輸入，所以如果在這一個環節中存在輸入錯誤的問題，計算機是沒有辦法分辨的，它只能將錯就錯的完成各種基于這個數據進行的工作。所以，自動處理數據是不是準確實際上都是由原始數據是否準確決定的。會計電算化的這一弱點也就為內部控制帶來了不小的問題與麻煩。

2.控制操作人員的職能問題。

授權，批準控制實際上就是非常常見的一種內部控制。在手工會計系統里，對于某一個經濟活動的每一個部分都需要獲得那些享有某種權限的人的審核以及簽章。但是當會計工作實現電算化之后，相關工作的職能也出現了一定的改變。由于業務處理大多以電算化系統當做主要內容，所以電算化功能以及知識的集中直接決定了職能的集中，尤其是會計工作人員的職能將有核算型逐漸變成管理型。有一些人一方面能夠進行數據輸入，另一方面也可以進行數據的輸出以及報送。所以，一旦內部控制出現問題，很有可能導致計算機操作人員對系統里的程序以及數據庫動手腳，對相關結果進行控制，這將大大提高出錯以及作弊的危險。

二、完善會計電算化條件下的內部控制建議

1.對程序操作控制進行改善。

為了提高信息處理的質量，減少出現問題以及差錯的情況，需要根據相關規則制定非常嚴格的規程，這實際上就是將相關制度真正落到實處的表現。上機守則實際上就是對相關的計算機處理的各種各樣的步驟以及要求進行了規定，它的內容非常廣泛，包括操作命令的內容，設備的具體使用方法和各種各樣的突發情況的解決方法等等。不過需要注意的是，這種制度不能是固定不變的，它需要跟上企業成長的步伐，不斷進行改變。只有利用更加完善的制度進行管理才可能較少出錯的可能，真正使會計信息變得更加真實可靠。

2.加強人員職能控制。

究竟什么才是組織控制呢？實際上，它就是把系統里各種不相容的內容進行必要的分割，對系統里的各種職員進行必要的分工，制定合理的，與企業需要相匹配的規章制度。其目標就是利用設定一定相互監督制約的機制來提高會計信息的真實可靠性，盡可能的減小出現舞弊的概率。職責分工實際上就是把電算化部門以及用戶部門的工作內容進行必要的分割。所謂“用戶部門”主要是指產生數據的部門。對這兩個部門進行分割的意義在于實現不相容職責的分離，實現電算化部門內部的職責分離。

3.健全檔案管理制度。

這一條中所說的“檔案”主要強調的是利用打印進行輸出的賬簿，報表，憑證，存儲數據以及相關軟盤和別的各種存儲介質。系統開發運行當中出現的各式各樣的文檔和會計資料的功能實際上就是對各種相關文檔進行存儲以及保管。其中檔案管理主要是利用制定以及實施檔案管理制度來實現，它主要涵蓋以下幾個方面的內容：（1）一定要在具備會計主管以及系統管理員的相關簽章之后才可以進行存檔。（2）各式各樣的有針對性的安全保證措施，比如說備份軟件需要打牌相應的標簽，停放在安全，干燥的環境中。（3）利用磁性介質對相關會計檔案進行保存，應該定時檢查，避免因為磁性介質本身出問題而導致不必要的數據遺失。同時，還需要提高對電算化人才的重視水平，給與他們必要的培養，并且給與其相應的物力，財力支持，為企業創造一個有著較高專業水平的財會隊伍，給與會計工作強大的人力支持以及智力幫助。

4.加強系統安全控制。

這部分工作實際上是為了提高相關計算機運行的安全性，避免因為各種各樣的原因導致系統出現不必要的錯誤。它的內容涵蓋接觸控制，環境保護以及安全控制。而接觸控制實際上就是為了避免在沒有經過必要的授權的時候，有人擅自獲取各種各樣的資源，確保相關資源的安全性。

小結

會計電算化有著非常復雜的發展環境，它的發展境遇也因此而變的有些復雜。在國內，會計電算化有著不短的歷史，從上世紀末開始，因為計算機技術的迅速進步和普及，會計電算化已經成了一種未來的進步方向。現在，經過相關的系統開發，實施控制，管理控制和日常控制進步，會計電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現出了越來越多的新問題，比如說原始數據不夠準確，相關操作者的職責，會計檔案無紙化以及電腦操作無形化，會計電算化的問題。本文基于這一點對程序控制，發揮相關工作人員職責，建立健全相關檔案，進行安全控制，加強內部審計等進行了分析。

作者：蔣智霞 單位：河南職業技術學院

企業會計內部控制論文:企業會計電算化內部控制問題分析

摘要:本文在簡要分析企業會計電算化內部控制中存在的問題基礎上，重點從加強內部審計、保證崗位設置的研究性、強化系統維護和奉獻防范、提升會計工作人員素質、完善相關政策法規等方面探討了強化企業會計電算化內部控制的措施。

關鍵詞:企業;會計電算化;內部控制;問題

會計電算化是以現代信息技術和電子技術進行會計工作的簡稱，是以電子計算機來代替傳統地人工記帳、算賬、查賬等等，進而進行會計信息的統計、分析、判斷，那只提供預測等。發展會計電算化，對會計職能發揮，規范會計工作以及提升會計工作質量等具有重要意義。然而，目前企業內部控制上存在著一些突出的問題。

1.企業會計電算化內部控制中存在的問題

我國現在很多企業已經使用會計電算化系統，這給企業帶來方便的同時也存在著一些問題，主要集中在內部控制上，具體表現如下:

1.1信息化背景下的無紙化作業加大了審計困難

隨著會計電算化系統在企業的推廣，改變了以往審計部追查線索的途徑，傳統的審計線索越來越少，只能通過肉眼不易發現的電子數據和文件等來追查。而傳統的審計線索如記錄表、審批單、賬簿、經辦人簽字等一系列肉眼能清楚查看的線索都慢慢消失，以前的內部控制相對來說比較分散，在電算化系統環境下，內部控制變得集中起來，由信息中心火計算機管理部門進行實施和管理，而且隨著數據的不斷更新和完善，舊的資料內容都被覆蓋，使審計人員很難從中找到審計線索，系統和程序也隨著科技的進步不斷完善中，在完善過程中所留下的審計線索也隨之發生改變。

1.2電算化系統下的會計及電算化崗位的職能權限問題

操作權限控制是在電算化環境下，企業常見的一種內控手段，因為很多業務都交由計算機執行，削弱了人的控制力，使會計審核功能變弱。現在有些單位不注重操作權限控制，一個操作員可以進入很多個操作系統，使操作權限控制變得有名無實。

1.3會計人員素質有待提升，缺乏專業的系統維護人員

會計人員因自身素質和技術水平會在實際操作中出現不規范操作和錯誤操作行為。這是會計電算化內部控制急需解決的問題，系統有著一定的弊端，其中的程序和數據等資料很容易被篡改和復制，且不會輕易被人發現，所以一些動機不良人員出于某種目的，利用操作權限或不按要求任意更改內容，如假冒他人之名、盜取密碼等隨意改動和破壞會計數據，給企業造成了巨大的損失。同時，現在企業都缺乏專業的、素質高的操作人才，更加劇了企業的風險，因為會計電算化的核算是高效自動的，因此一個地方出現問題，就會使相連接的內容都出現問題。缺乏專業的系統維護人員。現在，企業中會計人員的業務水平都相對較高，但在計算機操作方面水平較差;而系統維護人員雖然計算機操作水平很高，但缺乏會計業務知識，這就是在解決計算機問題時不能對癥下藥。

1.4沒有從根本上制定適用于電算化的內控制度

沒有制定符合會計電算化系統的實用型內部控制制度，還基本使用傳統的，只把電算化軟件當作核算工具來使用。比如，會計人員在錄入憑證過程中，沒有經過嚴格的審核就直接錄入，這樣就會出現基礎數據錯誤的情況;在進行崗位分工時，只設置了基本會計崗位，而沒有設置專業的電算化崗位，如電算化審查崗位等，這樣，當錄入的數據或系統出現問題時，得不到及時解決;對操作人員是否正確錄入憑證、是否規范操作系統、是否按照口令設置進入系統、是否篡改數據等現象得不到監督;在數據文件保護上，沒有將所有的數據文件都進行備份處理。這些問題都影響著企業在使用會計電算化系統中是否能保證數據、資料等的準確和安全。

2.應對企業會計電算化中的內部控制問題的對策

2.1加強企業內部審計

在電算化環境下完善企業內部審計是內部控制的重點。因此，必須注重內部審計的有效實施，審計內容包括會計電算化信息系統，主要指會計資料的審計、檢查操作人員是否按相關制度進行操作、操作系統是否正確，憑證附件是否齊全和填寫規范，檢查是否按規定報銷，審查系統的各個環節是否正常，避免出現問題，同時發現內部控制制度中的問題并提出改進措施，使企業更好地實施和完善會計電算化內部控制制度。

2.2加強人員崗位職能設置的嚴謹性

由于會計電算化知識和功能相對集中，企業要出臺相關的制度進行管理和控制，明確職責分工，加強組織控制。職責分工指的是明確電算化部門和用戶部門的職責，各司其職，各主其位。用戶部門是數據的源頭部門或人員。明確這兩個部門的責任，是想使部門的職能更好的進行發揮，同時使電算化部門內的人員職責分工明確。只有職責清晰，才能使不相容職能在集中過程中更好的實施。而組織控制，就是將不能融合的職責分配開來，使每個職責都有專人負責，并有相應的制度和流程進行規范和管理。

2.3加強系統維護，積極防范風險

系統的安全控制最大限度的維護了計算機系統的正常運行，在由于外部因素使計算機在操作中出現錯誤時及時的對系統進行控制和更正。它主要是對環境保護和接觸控制及安全控制。對會計信息系統實行安全控制的意義在于，規避導致數據錯誤或紊亂的不利因素，從而保證程序、數據和資料等的準確性和完整性，防止數據丟失、損壞和篡改。通過對系統進行強化維護，可以有效地預防企業會計電算化過程中可能發生的風險，保證企業會計電算化的穩定有序進行。

2.4提高會計人員綜合素質

進行會計電算化系統操作的是人，為了更好地進行內部控制，就需要提高會計人員的操作水平和業務素質，根據現狀對他們進行相應培訓。一是在操作過程中提升自己，掌握各種所需軟件的操作功能，處理在操作過程中遇到的各種問題，并不斷分析總結，進而提高計算機水平和處理問題的能力。二是增加培訓。不同的企業制定出不同的培訓計劃，通過有針對性的培訓，提高會計人員計算機操作及維護能力、更好的掌握工作所需軟件和熟知內部控制規章制度的能力。這樣既能提高整個企業會計人員的計算機應用能力，還能加強內部控制，保證數據及資料的安全，使會計人員的實施更規范。此外，應完善內部控制制度的內容，如道德準則、綜合素養、能力水平等應納入進去。作為企業管理者，應注重對會計人員的培養和提拔，不斷提高他們的計算機水平和業務素質，培養一批信得過的人才，滿足企業對會計電算化人才的需求。

2.5完善有關政策法規

雖然財政部頒發了《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規范》和《會計核算軟件基本功能規范》等法規，在一定程度上規范了企業的會計電算化流程和制度，但時代在不斷進步，會計電算化也一樣，由出現了一些新問題。這就需要政府立法部門從實際出發，真正了解會計核算環境、技術手段和內部控制等因素，制定和完善會計電算化相關的制度和法規，如崗位職責劃分、安全保密制度、內部控制制度、規范操作制度、系統管理制度等，更好的管理內部控制，并針對電算化作弊的特點出臺相應的懲罰措施，以更好地制止不法行為的發生，使內部控制真正落到實處，為會計電算化的實施和推廣營造一個良好的工作環境。

作者：孫瀅潔 單位：國網河南省電力公司開封供電公司

企業會計內部控制論文:企業會計電算化下內部控制問題

當前社會發展形勢下，會計電算化發展已成為企業會計工作的主要方向。在企業會計工作中，實現會計電算化可以有效地提高會計工作效率，為企業帶來更好的經濟效益。然而就目前來看，我國企業會計電算化發展水平還比較低，會計電算化還處在起步階段，在實際工作中難免會出現問題。在企業會計電算化環境下，內部控制作為一項重要的工作，企業只有找好內部控制工作，才能更好地促進企業會計電算化的發展，為企業帶來更好的效益。

一、企業會計電算化下的內部控制中存在的問題

（一）內控意識淡薄

長期以來，我國企業在經濟活動中一直是采用計劃經濟時期的管理方法和經營理念，思想上沒有得到轉變，對企業會計內控工作沒有引起足夠的重視，許多管理者片面地將會計內部控制理解為資金內控、成本內控，會計內部控制走的是形式主義，如同虛設，甚至會為了贏取市場地位，企業會惡性化的進行會計內部控制。在這個變化萬千的市場環境下，由于企業對內控的認識不夠，缺乏內控意識，企業會計的作用得不到充分的發揮，進而影響到企業的經濟效益。

（二）專業會計人員不足

隨著會計電算化的發展，對會計從業人員要求也越來越高。在會計電算化環境下，專業的會計工業人員明顯不足，企業現有的會計工業人員的電算化操作水平不足，進而影響到了會計的正確性，不利于企業的發展。

（三）內部控制機制不完善

制度是一切工作執行的標準和依據，而會計作為企業一項重要的工作，就目前來看，企業會計內部控制體制存在很大的問題。在會計內部控制中，雖然設置了機構，但是從事會計管理的人員，職業素質低，知識水平有限，在企業生產經營活動中不能針對企業的經營提供可行的內部控制措施，以至于企業會計內部控制工作效率低，其次，就是在企業會計內部控制中，由于沒有完善的控制機制，許多會計從業人員會挪用公款，企業會計內部控制一盤散沙，給企業造成經濟負擔，影響企業的正常發展。

（四）內部控信息化程度低

隨著我國現代社會的不斷發展，企業要處理的信息數據也在與日俱增，然而就我企業會計內部工作來看，會計電算化水平還比較低，不能將信息化技術運用到會計內部控制中去，造成內部會計信息化水平低，工作效率不高。

二、企業會計電算化下的內部控制策略

（一）提高內部控制的認識

在會計電算化環境下，對會計工作要求也越來越高。而企業內部控制工作的好壞直接關系到了企業會計工作質量。為此，企業必須充分認識到內部控制的重要性，加強內部控制。首先，作為領導，要以身作則，提高自身對會計電算化內部控制的認識；其次，企業必須加強電算化會計內部控制的教育，提高企業員工對內部控制的認識，利用會計內部管理機制來約束員工的行為，明確會計部門的職責所在，從而調動企業內部一切可以調動的力量為企業會計內部控制制度的建設作出貢獻。

（二）加強專業會計人員的培養

在企業會計電算化下的內部控制工作中，專業的會計工業人員是會計內控質量的保障。尤其是會計電算化的發展，對會計人員的電算化操作能力要求也越來越高。而面對這個競爭日益激烈的社會環境，在會計電算化不斷發展的前提下，企業要想獲得更好的經濟效益，就必須重視專業會計人員的培養。不僅要加強會計工業人員專業會計知識的培養與教育，同時還要加強電算化操作能力的培訓，進而為企業會計電算化的發展提供保障，提高會計工作效率和質量。同時，企業也應當對外引進專業的會計從業人員，在招聘過程中要嚴格招聘程序，對應聘人員要進行專業的考核，考核合格后才可以上崗就業。另外，在條件允許的情況下，企業可以安排會計人員出國深造，學習國外先進的管理經驗，進而推動企業會計電算化的發展。

（三）健全會計內控管理體制

在會計電算化內部控制中，只有建立健全的內部控制管理體制，才能更好地提高會計工作效率，為企業帶來更好的效益。首先，企業必須加強會計與其他部門之間的聯系，建立統一的管理系統；其次，企業在構建內部控制制度時，要做到有法可依，有法必依，結合企業自身的發展情況，建立起符合企業發展的會計內部控制制度，在會計內部控制制度中，落實責任制，明確分工，有針對性的建立起企業會計內部控制的監督機制，從而不斷完善企業內部控制制度，促進企業的穩定發展。另外，在財務會計管理工作中，加強成本核算和成本控制，制定適合企業會計內部成本核算辦法，進而提高企業資金使用透明度，促進企業的發展。

（四）加大會計內控的信息化建設

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭也越來越激烈，在未來的市場競爭中，必將成為科技與人才的競爭。而以計算機技術為核心的計算機信息話網絡系統在當代社會中得到了廣泛的應用，有效地提高了辦公效率，實現了辦公自動化的發展。在企業會計內部控制工作中，利用計算機技術，建立統一的信息網絡，將企業在經營活動中產生的信息都納入到計算機信息系統中，通過計算機網絡，實現資源的共享，促進會計電算化發展，確保會計信息統計效率和質量，進而推動企業的更好發展。

三、結語

會計作為企業一個重要部門，會計工作的好壞直接關系到了企業的經濟效益。伴隨著信息技術的發展，會計電算化水平也在不斷提高。伴隨著企業會計電算化的發展，對企業內部控制工作要求業越來越高。會計內控工作不僅關系到企業的發展，同時也關系到我國社會的穩定。為了更好地服務于社會，促進我國企業的發展，就必須做好企業會計內控工作，完善企業會計內控體制，加強會計內控信息化建設，進而確保企業會計工作效率和質量，促進企業會計的電算化發展，進而為企業創造更多的經濟效益。

作者：鄧艷澤 單位：陜西國際商貿學院金融與會計學院

企業會計內部控制論文:企業會計內部控制提升途徑

在社會主義市場經濟不斷發展的背景下，企業間競爭越發激烈，企業的整體生存環境也變得越發艱難，如何有效地對企業內部進行組織和管理，向管理要效益，成為了企業能夠屹立在競爭大潮中的重要策略。企業會計內部控制是企業不可分割的重要組成要素，其控制效果如何與企業的健康發展休戚相關，可以說關系到企業的生死存亡。在實際的市場競爭過程中，各企業在完善會計內部控制管理工作的同時，應該根據實際發展情況制定適合自身的規定和制度，按照一定的規劃去完成企業的各項計劃目標，加強企業會計內部控制的管理與監督，加強企業財務機制運行的科學性，用完善的控制手段防止金融問題的滋生。

一、企業會計內部控制的具體作用分析

規劃與控制在各個領域都是必不可少的一項措施，需要有一定的法律法規和制度加以約束，企業會計內部控制也是如此，作為管理企業財務信息的會計部門，其存在的重要意義不言而喻。企業必須根據市場狀況、自身發展方向以及綜合經濟實力等因素，制定適合自身的會計內部控制制度，來確保企業內部財務信息的安全性與可靠性。加強企業會計內部控制工作的作用為：

（1）企業的會計內部控制旨在對企業的財務信息和資產安全進行管理和監督，加大對企業信息安全的保護力度，從而幫助企業的資產流動增加安全性和可靠性，促進企業資產利用的高效性、合理性和科學性。

（2）企業的會計內部控制工作如果達到天衣無縫的完美境界，能夠促進企業會計工作隊伍效率的提升和工作質量的加強，可以形成一系列完整、科學的企業會計核算體系，提高企業會計計算工作的整體效率。

（3）有力度的企業會計內部控制機制能夠幫助企業內部組織和管理工作得到強制有效的監督，保證企業的一切工作程序都處在國家法律法規的控制范圍內，讓企業內部組織管理工作在有力的制度引領下找到適合自己的問題解決方法。

（4）有效的企業會計內部控制工作能夠為企業內部各部門之間的工作建立互相溝通的橋梁，促進各個部門之間的溝通與合作，幫助建立起有效的內部工作運行體制，提高企業整體辦事效率。

二、現階段企業會計內部控制工作存在的瑕疵

1.企業會計內部控制制度有待提升。

企業會計內部控制工作的開展重點在于對財務的規范化核算進行各方面的控制，但現階段，國內許多企業沒有這種意識，大多數企業對會計內部控制還僅停留在對公司財務的清點上。在實際操作過程中，多根據經驗和慣例開展工作，經常會出現權責不明確、部門職能混亂等問題。

2.企業對會計內部控制工作的監督力度不夠，工作監督制度不夠完善。

任何高質高效的工作都缺少不了有力的監督機制。現階段各大企業在會計內部控制工作中的另一缺陷就是缺乏有效的監督機制來輔助工作的順利開展。許多企業即使已經建立起了內部審計機制，但是缺乏實際上的應用檢驗，缺乏一定的權威性，不能將團隊的合作力有效發揮出來。

3.企業會計工作人員隊伍素質跟不上。

企業會計工作人員的地位十分重要，他們掌控著財務信息的校對與核算工作，一旦出現問題，對會計內部控制就會失效，帶來一系列影響企業經營的連鎖反映。如何用自己的技能和智慧為企業造福，是每一位會計應該時刻思考的問題。一些企業雇傭的會計工作人員僅僅是能夠算賬，專業技能低下，甚至絲毫不懂會計專業知識，由這些非專業的會計工作人員負責企業會計內部控制工作的效果可想而知，可悲的是，這種現象在現階段的國內企業中十分普遍。

三、提升企業會計內部控制工作質量的途徑

1.提高企業會計內部控制的地位。

企業高管應該樹立高度重視企業會計內部控制工作的意識，將企業會計內部控制工作的重要性宣傳到位，將其提升到企業的經營戰略地位中去，建立專業的會計信息處理監管部門，對企業各部門進行科學的整改重組，建立起高效率、易溝通的有機工作體系。

2.建立健全企業的會計內部控制監督制度。

監督問題要從兩個方面進行解決，企業要在選用會計從業者時需提高門檻，必須選用會計相關專業的人員，并加大對應聘者專業素養和思想道德品質的考核。并對已經從業的人員進行定期的專業技能考核培訓；除此之外，企業內部要樹立該方面的硬性規定，經營者定期對財務賬目進行管理核對，不放過任何可疑的蛛絲馬跡，在日常的會計核算工作中做好監督工作，讓會計核算部門形成一種時刻提高警惕的認真工作的習慣，保證時刻做好企業會計內部控制監督工作。

3.聘請專業的企業會計人員，著手對會計從業人員進行思想與技術上的培養。

會計從業人員質量參差不齊是現階段企業會計控制工作的難點所在，一個人失誤是一點點，整體加起來就會對企業造成巨大的損失。企業應加大對培訓方面的投資力度，聘請專業人員對企業會計進行系統性的、全方位的培訓，從思想和技能兩方面入手，全面培養會計從業人員，對會計人員的任用也是本著寧缺毋濫的原則，一定慎之又慎，從而減少徇私舞弊的違規違紀行為，這樣才能夠讓會計人員有能力更好地投入到企業的核算工作中去。這樣就從隊伍素質角度提升了企業會計內部控制工作的質量。

四、結語

綜上所述，在市場經濟瞬息萬變的今天，企業要長期屹立在激烈的市場競爭之中，就要加大對自身管理方面的力度，采用科學先進的會計內部控制機制，為企業自身將來的持續發展打好基礎。拋開現階段企業管理工作中的問題不說，我們當前還是要堅定信念，對企業會計內部控制管理加強探索，培養優秀的企業會計工作隊伍，用智慧和實力開展全新的、高水平的企業會計內部控制管理工作。

作者：亢麗俊 單位：唐山永安資產評估有限公司

企業會計內部控制論文:企業會計內部控制基本對策淺談

隨著市場經濟的不斷深入和發展，企業現有的會計內部控制對策已經不能很好的滿足企業發展要求。所以，企業在今后的發展中對會計內部控制基本對策研究要加強，將會計內部控制基本對策的研究逐漸納入到該領域研究的重點內容，重視在研究的過程中的細節，促進企業科學快速的發展。

1企業會計內部控制概論

1.1企業會計內部控制概念

對企業財政部門企業會計內部控制，進行組織行為規范并采取相應的控制措施，讓企業財產安全得以確保，使得企業經濟活動完整性得以保證。讓企業有效運營以及讓企業的計劃正常進行，企業會計信息質量，能夠得到提高。對企業財務部門和相應的會計業務部門進行企業會計內部控制，使得這些都涵蓋于企業內部管理中。對會計事務企業經濟項目，進行事前、事中控制是其側重點。

1.2企業會計內部控制的作用

①促進企業經營效率的增強。企業財務部門對企業職員以及企業部門分工協調與科學考核，對企業生產活動的有序進行非常有利是企業會計內部控制的要求，進行科學控制對企業各部門工作目標確定，這些都起到促進作用。②促進企業會計信息質量的增強。提升企業會計資料的審核力度可以通過加強企業內部會計控制力度實施，對企業會計資料的有效性和真實性都可以確保，提供有力的參考數據有利于企業發展做出正確決策。③促進企業法人治理結構的完善。對企業資產動用授權人的控制，是企業會計內部控制的關鍵點。加強對其授權人員的控制能推動企業法人治理還能更準確反映企業的產權關系，使企業結構和管理模式進一步完善。

2企業會計內部控制的措施

2.1企業內部控制環境的優化

外部環境控制、內部環境控制是企業內部環境的優化控制的內容。企業內部環境控制有：一是，對人力資源管理機制的完善和企業內部控制的意識的樹立，從思想上對企業內部職工們素質的提升，來促使企業員工自身遵守的內控意識加強。二是，企業文化氛圍的營造，員工努力學習氛圍要盡力營造，提高學習業務能力，善于向優秀企業學習，摒棄憑經驗斷定的理念。三是，企業管理者作用的發揮，企業管理者要以身作則，遵守內部控制制度，并嚴格執行，為員工樹立良好楷模。

2.2企業會計內部控制的整體機制的完善

由于企業會計內部控制制度缺乏正確的制度管理，而且執行力度不夠。所以企業要積極建立和完善企業會計內部控制的整體機制，通過監督與管理加強會計內部控制的執行力度，保證企業會計內部控制制度的有效實行。一是，企業要建立起完善的企業內部會計控制的管理機構，對各個部門的管理職責認真貫徹和落實，保障企業會計內部控制的實施。二是，企業要積極建立健全的企業內部會計控制體系，增加會計內部控制改善會計內部控制的管理設施，完善人員編制和經費投入，認真貫徹和落實企業會計內部控制體系，規范企業會計人員的日常工作。三是，企業要加強對企業各種經濟活動的程序管理，明確企業管理部門的職責權限。并通過企業會計內部控制制度進行評價，協調企業橫向以及縱向的交流與合作，通過獎懲機制促使企業職工認真貫徹和落實企業的內部會計控制制度。

2.3企業內部審計的加強

積極對企業會計制度進行監督，對會計核算監管，保證企業會計內部控制制度的有效落實。在企業核算監督中及時掌握企業會計核算工作中的問題，通過企業內部審計保證企業會計核算資料的真實可靠。一是，企業要對會計信息的真實性、完整性進行審核，把不符合規范的原始憑證及時處理。二是，加強對企業財務報表的審核，對企業會計人員亂造假賬和篡改財務報表現象堅決杜絕。三是，做好事前監督，對企業會計內部控制制度的完成進行保障；做好事中控制，對企業會計業務中所存在的問題及時禁止，挽回企業損失；做好事后處理，對企業審計結果展示，提供信息依據給企業經濟決策的制定做基礎。

2.4企業會計內部控制的完善

在企業會計內部控制的過程中，除了完善與強化還需要企業積極加強與外部的協調，進行協同管理。隨著我國政府的職能也在不斷發生轉變，以及經濟制度的不斷完善，企業也要積極對自身的服務意識加強，在法律法規的監督下，能使企業內部會計控制得到正確地實施。政府相關部門也要加強對企業的扶持，通過職責和權限促進企業的健康穩定發展。此外，加強對企業內部會計控制知識的宣傳與監督可以利用社會媒體信息，讓企業的會計內部控制得到進一步的執行。

2.5完善控制的技術措施

一是，將企業內互有聯系建立內部控制制度，把職務分散到一部分人身上，公司的相關負責人來進行公司職責授權執行，這樣就不會受到相關授權職責在外界方面范圍的干預。二是，明確各個部門保證目標控制的職能權限，企業應當根據業務需要要注意各個部門間職能的有效劃分，同時來設置相應的崗位。各個部門還應當做好針對下屬的監督工作，除了本身的領導人之外確保每一項指標任務職責等，完善準確的落實到個人身上。三是，建立預算控制，在進行預算的過程中，企業應當建立符合經營目標，允許相關的人員對預算工作進行調整，完善預算控制，構建出一套完善的預算控制系統。

2.6會計從業人員專業水平和素質的提高

對于企業會計信息的質量問題，以及企業的正常良性運營來說，會計從業人員的綜合素質與專業水平有著直接影響。因此，企業要加強會計從業人員專業水平的培訓，對專業技能和知識的操作運用綜合素質要進行加強，提高會計人員對其自我的約束能力，消除會計虛假信息的狀況，提高工作態度與職業道德，對會計人員消極工作態度要清除，給企業會計信息的質量效率提供有利保障。

3結語

我國企業會計內部控制管理仍存在著體系不全、內部控制管理意識不強、人員素質不高、信息化程度不足以及監督與執行不夠等問題，通過健全企業內部控制體系、增強內部控制管理理念以及財務人員綜合素質的提高、企業內部控制設施的完善以及內部控制執行和監督的強化等措施，對我國企業會計內部控制管理進行加強，來促進我國企業的健康發展。

作者：武曉東 單位：中國航空技術國際控股有限公司

企業會計內部控制論文:信息系統內部控制企業會計論文

一、企業會計信息系統內部控制的內容

（一）會計信息系統的一般控制

（1）企業組織人事控制

企業會計信息系統內部控制的內容首先就是對企業組織人事的控制，會計部門負責記錄企業的經濟活動，因而在會計部門實施工作的過程中，通常都是利用計算機對經濟活動的數據信息進行整理，達到企業經濟管理的目的。同時由于經濟活動參與者包括企業的其他部門，因而會計部門在對數據進行整理的過程中，有職責對企業組織人事進行控制，以便有效避免企業工作人員越權行為的發生。

（2）計算機硬件和計算機系統軟件的控制

為了保障企業會計信息系統內部控制的實效性，企業相關部門應根據企業的發展方向和發展目前制定出一系列符合企業發展的計算機硬件和計算機系統軟件的控制，進而在會計部門進行數據統計的過程中，有效避免計算機本身的故障影響到企業會計部門對數據信息的處理。同時，企業會計部門也應根據計算機硬件和計算機系統軟件的特點構建相應的會計信息系統內部控制措施和方案，以便確保會計人員對計算機應用的規范化，并促使會計人員在工作過程中若遇到相關的計算機故障狀況，可及時開啟會計信息系統內部控制方案，進而降低計算機故障對企業會計信息系統管理的影響。

（二）會計信息系統的應用控制

（1）輸入控制

會計信息系統的應用控制首先是對會計信息系統的輸入控制，在輸入控制中，企業會計人員可以采用如下兩個方法：第一，是程序控制法，其要求會計人員在將信息輸入到系統前，應對其金額和合法性等進行檢驗，從而達到會計信息系統輸入控制的目的；第二，為了控制輸入信息，會計人員應運用計算機系統中的檢測功能，對數據信息進行核對，并及時修改部分錯誤的信息。

（2）處理控制

企業會計人員在對數據信息進行整理的過程中，很容易受到系統程序邏輯的影響而導致數據的最終結果出現偏差。對于此現象的發生，企業相關人員有必要對企業會計信息系統的處理進行相應的控制。首先在會計人員進行數據處理的過程中應對各項數據的來源實施追蹤的策略，以便通過數據追蹤可確保數據信息處理的準確性。其次，在企業會計人員處理相關數據信息的過程中，要對信息進行備份，避免計算機故障時，發生數據丟失的現象。

二、企業會計信息系統內部控制的影響因素

（一）外部影響因素

影響企業會計信息系統內部控制的外部影響因素主要有幾下幾個方面：第一，由于國家法規中詳細規定了企業會計信息系統內部控制工作的內容，因而在企業的業務流程設計的過程中必須遵循相關的法規條文，致使其影響了企業會計信息系統內部控制的發展；第二，為了保障企業會計信息系統內部控制的安全，我國相關部門針對其設置了外部監管部門，進而對企業會計信息系統進行相應的控制。但是外部監管部門設立在保障了會計信息系統內部控制秩序以外，也同樣限制了企業會計信息系統內部控制的進一步發展。第三，行業因素的影響也是企業會計信息系統內部控制的影響因素之一，例如，制造業等產業，由于其本身行業具有成本核算較為復雜的特點，因而促使其給企業會計信息系統內部控制工作帶來了一定的挑戰，因而會計人員很容易由于對某成本核算的疏漏而影響到了最終的數據信息的準確性。因此，制造業等成本核算較為復雜的企業，應采取相應的措施加強企業會計信息系統內部控制能力。

（二）內部影響因素

影響企業會計信息系統內部控制的內部影響因素首先就是企業領導的風格因素，若企業領導在管理的過程中，未實施正確的企業管理策略，那么企業會計人員在工作的過程中也將保持懶散的狀態，進而促使會計信息系統內部控制達不到企業發展的要求。其次，會計人員的文化程度直接影響了企業會計信息系統內部控制的效果，因而在信息化時代下企業為了更好的發展，必須確保會計人員在提高會計人員記賬水平的基礎上，重視提高企業會計人員的財務分析能力。

三、結論

綜上可知，從對企業會計信息系統內部控制影響因素的分析，可以看出，企業對其的重視程度不足。因此，在現代企業的發展進程中，應從提高會計人員的綜合素質入手，提高企業會計信息系統數據統計的準確性。其次，企業領導也應根據企業的社會實際狀況開展相應的安全控制措施，以便降低外界因素對企業會計信息系統內部控制產生較大的負面影響。同時企業領導也應為企業會計人員樹立一個正確的目標，進而便于企業會計信息系統內部控制工作的有序開展。

作者：胡廣 賈晶瑩 單位：中國華能集團燃料有限公司天津分公司

企業會計內部控制論文:內部控制下企業會計論文

一、現階段企業會計內部控制存在的問題

(一)缺乏對會計內部控制重要性的認識

導致企業會計內部控制不能有效進行的主要原因有，很多企業的經營管理人員沒有認識到企業會計內部管理制度的重要性，他們錯誤的認為企業會計內部控制阻礙了企業的發展，不利于企業的運行，因此，不重視建立完善的企業會計內部控制制度。這種工作模式形成企業在發展過程中不存在企業會計內部控制制度的現象，因此企業發展無章可循。不但如此，雖然有的企業也建立了完善的企業會計內部控制制度，但很多管理人員卻不認同這一制度，造成有章不循的現象。我國范圍內的大多數企業沒有較高的起點，很多企業的管理人員沒有參加過系統的管理知識培訓，本身不具備專業的管理技能，這些因素都會使企業會計內部管理不能正常進行，阻礙了企業的健康快速發展。

(二)企業會計內部控制建設有待加強

我國實行改革開放以來，經濟得到了快速發展，因此企業必須具有較強的競爭力才能立足于市場。為了提高競爭力，很多企業建立了內部控制制度，但沒有重視制度的完善性。到目前為止我國還沒有一套完善的法律對此予以規范。因此使得企業會計內部控制制度存在很多不足之處。有的企業管理人員認為只要自己努力工作、在實際工作中作員工的表率就能防止出現資金風險，因此他們認為沒有必要引入外部人員管理。這種想法過于片面，是沒有合作意識和團隊精神的表現，是引起企業內部控制制度不能完善的根本原因，而且如果這種片面的認識不加以改變則會嚴重阻礙企業的健康發展。

(三)企業偏重近期利益

有的企業在生產經營活動中，為了獲得較高的經濟利益，只重視企業的近期發展狀況，迫切希望企業在短時期內收回投資并獲得一定的經濟利潤。正是因為這些人員過于看重短期利益，而缺乏長遠眼光，不利于企業的合理規劃。這種情況不利于企業的健康發展和企業擴大經營規模。企業會計內部控制制度在企業內部長遠發展中發揮著重要作用。由于企業管理者只看到眼前利益、目光過于短淺，而不利于企業建立完善的會計內部控制制度，導致企業管理人員不重視企業內部管理制度和管理機制。這種模式導致企業長期徘徊于短期發展的境地中，是沒有認識到企業管理重要性的表現，不利于企業建立完善的自我防范機制和自我完善機制。

(四)企業會計人員缺乏內控意識

在市場經濟發展中，雖然有的企業認識到預算管理和內控制度的重要性，但依然有一部分企業缺乏內部控制制度意識，企業領導者不能采取有力手段推動此項制度的實行，同時也不能有效監督內控工作的運行狀況，所以大部分企業內部還不具備完善的控制制度，還有一些企業領導者根本不了解企業內部控制制度，認為企業內部控制制度不利于企業的生產經營活動。

二、通過預算管理加強企業內部控制的策略

(一)構建預算管理體系預算管理體系

要在企業戰略規劃指導下進行，這是由于企業的戰略發展規劃表示著企業將來的發展方向，利用對戰略規劃的理解，管理者可以控制企業的發展方向和發展規模，防止企業出現偏離發展方向的情況。制訂企業戰略規劃的過程也是預測企業未來發展、評估投資風險的過程，利用這個過程分析，可以準確預測到企業生產經營中會遇到的各種風險。預算管理的終極目標就是制訂合理的戰略規劃，在制訂預算編制時，必須考慮到企業的長期發展戰略。而且企業在制訂預算過程中，在建立預算控制模式時必須全面研究企業的戰略目標和企業的管理制度。不但如此，在實行預算管理當中，還需隨時修正戰略規劃。要認識到戰略規劃和預算的關系是相互促進相互影響的，如果預算沒有戰略規劃的支持，那么企業就會迷失發展方向，如果沒有預算有力支持戰略規劃，那么戰略規劃就成了一紙空文，缺少了落實基礎。

(二)健全內部控制體系建立完善的內部控制體系

一定要依據預算管理來進行。內部控制是企業治理的重要組成部分之一，企業只有具備完善的內部控制體系，才有利于企業實現穩定發展。而且只有完善的內部控制才能保證預算管理的順利實行。預算作為企業的一種管理措施，可以有機組合企業的所有管理工作，具有規劃預測、管理控制、溝通協調、考核激勵的作用。利用合理的預算工作，有利于保證資金流、業務流、信息流的穩定運行，而且有利于全面整合企業的全部資源，使其做到最佳配置。利用科學的預算管理，有利于實現全面內部控制，可以有效控制企業活動的事前事中和事后，幫助企業有效應對生產經營中遇到的各種風險。

(三)加強監控預算

首先，應該有效監督企業預算編制流程，企業預算編制程序應該遵循的原則是上下結合，分級編制，逐級匯總。在進行預算編制時要用到大量的表格，因此要求制訂人員首先編制一定數量、格式一致的表格，接著下發這些表格到不同的職能部門。各個職能部門在填報過程中要做好交流與溝通，要全面預測預算在將來執行過程中可能遇到的各種問題。在填寫完整這些預算表格后，報經上級主管部門檢查簽字，再上報到對口部門。負責預算工作的人員全面審核這部分預算數據，然后進行匯總形成三個預算：日常業務預算、資本行收支預算和財務預算。企業在生產經營過程中，會開展多種多樣的業務活動，這些業務活動分別具有不同的特點，因此，在制訂預算編制過程中，應該全面考慮這些業務的不同特點和規律，同時結合企業的實際情況，應用不同策略編制預算。其次，要合理監督預算的執行情況和流程控制情況。在制訂預算完成以后，只有依靠企業全部人員的積極落實，才有可能順利實現預算目標。執行預算在預算中具有舉足輕重的作用。所以，為了保證預算的有效執行，必須嚴格監督預算的執行過程。一嚴格審查預算的落實情況。主要涉及：不同部門是否采取了必要手段保證預算的落實，責任預算與總預算是否存在沖突，在預算執行過程中，是否存在改動預算的情況。二嚴格審查預算的全面執行情況。三嚴格審查資金的應用情況。四全面接收預算執行過程中的反饋情況。

(四)建立會計控制權制度

建立相對獨立的企業會計控制權制度是企業國際化發展的必然要求，在完善企業會計內部控制制度中發揮著重要作用。分析企業財務管理和會計核算工作可以得到，如果會計控制權具備獨立性，則有利于實現企業財務經營活動的真實性和準確性，同時依據預算管理可以不斷提高企業的財務管理水平，為企業帶來良好的經濟效益。

(五)提高會計內部控制人員綜合素質

一企業要重視會計內部控制人員的招聘，保證引入的企業會計內部控制人員具有較高的專業技能，有利于企業建立一支高素質的會計內部控制隊伍，提高會計內部控制人員水平。二企業還應該重視抓好會計內部控制人員的培訓工作，爭取在最短的時間內提高企業三低內控人員的整體素質，同時加強考核企業存在的三低內控人員，保證三低內控人員的專業技能能夠達到當前企業會計內部控制要求。企業會計內部控制工作也在不斷向前發展，因此要求會計內部控制工作應該隨著企業的發展，重視做好企業會計內部控制文化建設，提高企業凝聚力，建立與會計內部控制相適應的企業文化。因此，企業會計部門要督促會計內部控制人員積極學習會計內部控制文化知識，提高會計內部控制人員的會計內部專業技能，不斷增加企業會計內部控制科學性與有效性。

(六)建立科學的考評和激勵機制

在企業預算管理中，編制、執行、控制、考評組成一個有機系統。這四個方面不是孤立存在的，而是相互影響相互制約的。預算考評就是對企業當中不同部門執行預算情況進行全面考核，表揚表現優秀的部門，而懲罰那些落后的部門。如果預算與考評制度不能協調進行，那么預算的執行力度就會大打折扣。因此企業當中應該擁有完善的考評和激勵制度。一對企業的生產經營情況進行評價。二對編制預算責任人的工作狀況進行評價。

三、結束語

總之，在新的歷史時期，我國企業只有依靠科學的預算管理，建立完善的企業會計內部控制管理機制，才能促進企業的穩定進步。對于企業的財務管理部門來說，要準確認識到當前自身會計內部控制現狀，大膽應用新型企業會計內部控制措施，才能不斷提高企業財務管理水平，幫助企業在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

作者：劉鳳單位：河南省濮陽市馬莊橋鎮中原管具公司