序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇基建工程審計論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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作為建設方，為了更好的完成工程，最重要的就是明確工程預決算審計的要點，按照預決算審計的要求去完成電力基建工程，具體審計要點如圖1所示。

1.1施工圖預決算審計要點施工圖預決算審計就是根據施工圖和工程量清單來對工程預算數目進行審核。①對工程所直接產生的直接費用進行審核,這一環節包括了對于工程量的審核以及對套用定額的審核、對于工時和工時單價的審核以及對材料保管養護等價格的審核、對運輸費用的審核以及對于其他收費標準所進行的審核。②對于獨立費用進行審核。

1.2工程結算審計的要點不同的工程會使用不同的結算方法,而隨著結算方法產生變化，審計工作的要點也并不是一成不變的。在使用預算結算承包制進行工程結算的條件下,審計工作的核心是審查由乙方在施工過程中發現問題而產生的設計變更及其產生的相關附加費用是否已經得到了原始設計單位的許可或者是否已經得到了甲方的簽證,在這之中一些較為重要的改動是否已經得到了有關部門的批準;由設計改變所帶來的工程量變化是否真實,工程之中所套用的定額是否準確合理;設計變更所帶來的材料增減是否同時計入,是否存在只計算加量而不計算減量的情況產生;是否存在施工方收取不正當費用的環節。而在使用招標承包進行結算的情況下,審計工作的重點則是結算時的工程款是否和中標價格相同。如果情況特殊存在需要改變設計的情況，那么是否可以出具有效簽證單以及設計改動是否合理等。

1.3工程決算審計的要點工程決算審計主要需要進行審閱的是工程竣工的決算報表、交付使用財產的合規性。決算報表是否符合規范指的就是決算報表申報的時間是否是按照規定的要求,報表數據是否真實，是否存在虛假數據及數據是否符合各表間的相互關聯。交付使用財產的合規就是要確認工程量是否真實、物品使用量是否超出了計劃的要求之外;是否將一些不符合要求的材料混入不動產中進行結算;工程成本是否存在虛報情況,待攤費用是否合理分配,是否存在虛標固定資產價格等情況的產生。

2加強自身工程預決算審計監督

工程量預算：一個工程建設項目需要的資金多少取決于工程量的多少。工程量計算是否正確直接關系到工程預算的可靠性。工程量審計就是嚴格審核結算報表中的工程量是否和工程真是產生的工程量相同,存不存在虛標工程量的問題。根據筆者的多年建設經驗,使用哪種建筑結構就要對哪個部分進行嚴格審查。我們應在此方面加強自身施工過程中核查和監督工作。比如電力基建中鋼架結構部分的鋼架梁，電線材料就是審計工作的審查核心。在明確了審查的核心之后,保證施工過程中嚴格按照規定規范采購、用料和施工。在自我監督中，數據來源是否來自于設計圖上所標注的尺寸以及工程做法之中的施工過程，是否存在虛假數據,其計算方法是否符合要求，即原始數據是否套用了應用的定額，計算系數是否來自于應用的預規等。工程量的重復計算在工程之中相對而言比較常見。這些都是被審查的重點。直接費用的審計,直接費用的審計工作主要目的就是審核工程所套用的定額是否合乎要求。在確定工程量之后,就是按照確定的工程量逐一套用定額,并由此相加最終得出工程所產生的直接費用。在施工過程中嚴格監督工作，避免在施工過程中不顧施工的工藝各施工的情況套用高額費用得情況，因此,在對直接費用進行審計前自己嚴格審核套用的定額是否合乎要求，以應審計。

3結論

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1．高校內部審計人員技能缺乏審計過程涉及到的部門、信息十分廣泛，業務量非常大。在審計人員配備上，首先要做到按照工程規模進行匹配，如總投資在8000萬以上的基建工程，審計人員要在兩人以上［4］。一些大規模的基建工程只憑借原來的內部審計部門，而沒有增派審計人員，使繁重的工作與實際需求不匹配。同時，內部審計人員存在專業知識缺乏、知識結構不全面、工作方法落后以及跨專業審計等現象。目前有的高校還存在由財務人員從事工程審計工作的情況，嚴重影響了工程審計的效率和質量。此外，內部審計人員不僅要具備一定的審計知識和經驗，熟悉工程造價方面的業務，還要對建筑物結構、建筑材料性能、施工方案、施工特點等都有一定的了解，要熟悉基本建設項目的整個流程，以上任何一方面的知識和能力的缺失，都會對工程審計質量產生影響。

2．審計外包單位選擇不當目前因為高校內部工程審計人員力量不足，將超過一定額度以上的基建工程結算審計業務委托給有實力的造價咨詢機構，已成為一種趨勢。由于外審單位派出的審計人員與高校只有短期的合約關系，其在組織上、經濟上、精神上均獨立于高校，不受高校的行政約束，不用擔心與施工單位串通舞弊行為會給自己造成長期影響。在個人收受好處后，做出損害學校利益的事情。在審計過程中，外部審計人員責任心缺失，對施工單位無原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態度，得過且過，沒有嚴格按照相關的審計程序進行，這就嚴重影響了工程審計的效果。同時，我國《工程造價咨詢單位管理辦法》(建設部令第74號)第三十三條規定:因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經濟損失的，工程造價咨詢單位應當依法賠償。但由于該規定缺乏具體措施和衡量標準而實際難以實施。這些都造成了外委審計風險的大大增加。

3．工程審計信息不準確信息資料在工程審計中占據十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計中的盲目性，提高工程審計水平。工程監理制度是建設項目的重要管理制度。由于監理機構的獨立性和專業性，基建管理人員和審計人員會過分信任和依賴監理機構，從而忽略對監理數據的審核。監理單位缺乏專業知識和責任心，對現場簽證不實、材料不符的現象就無法真正監管。如某學生宿舍樓的消防工程，施工單位報審單上標明閥門品牌為上海冠龍，材質為銅質閥門，直徑DN100，監理人員在報審單上籠統簽上“情況屬實”。而實際施工現場采用的品牌是上海滬龍，鋼質閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或審計人員不現場復核，就可能花較高的價格買到相對較低品質的產品。工程造價中主要材料費用占總造價的60%～80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優劣混雜，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內的審計人員若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網絡詢價拼湊出的數據，就有可能造成工程價格不實，使工程材料的審核無法達到最大化節約的效果。

4．工程審計范圍片面在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，對于事前招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設計變更、現場簽證等沒有引起足夠的重視。高校基建工程涉及到的內容非常復雜，在工程準備期與施工期環節非常多，每一個環節都需要重視，一旦出現疏忽，都將會造成嚴重的經濟損失。比如招標階段。目前高校大型國有資金投資建設的基建工程招標工作，往往委托有資質的招標實施。招標文件中工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等重要內容一般由招標擬定初稿，如果基建管理部門對以上內容不進行認真審核，就會造成工程量清單數量不準、項目缺漏、招標控制價偏高、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結算審計工作埋下隱患。比如施工階段，若內部審計人員不深入現場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握。例如某個教學樓新建工程，基礎施工時施工單位按照規范要求邀請專家對深基坑支護方案進行了論證及確認。實際施工時，施工單位并沒有按照施工方案進行錨桿支護，僅在四周壁簡單進行噴漿掛網。監理人員和基建管理人員對這現象也沒及時拍照存檔或書面備注。工程竣工結算時，施工單位按照經專家評審的施工方案進入結算，從而引起了造價爭議。

5．外部人為干預存在部分高校基建工程審計過程中，經常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時2至3年，施工單位不擇手段利用機會與相關領導套近乎、攀人情。竣工決算時，“領導打招呼”、“遞條子”等不合理現象就時有發生。工程結算審計時，高校內部審計部門需要與工程相關的其他部門配合，為了保持密切的聯系，對于發現的問題打折扣處理，或一些部門的不協助、不配合，都導致了工程審計結果受到影響。外部各種關系的干擾，造成了審計機構的公正性和獨立性難以保證。

二、高校基建工程審計的風險管控

1．完善基建工程審計的制度建設高校基建工程審計工作的政策性非常強，一定要通過相關的管理制度進行約束與規范。完善的造價審計制度的建立是現代審計管理中必不可少的基礎保障，高校組織與專業人員都需要學習制度內容，按照規定執行。造價審計制度的完善不僅應對操作流程進行明確，而且對于違反規定內容的行為應進行明確的處罰規定。高校通過制度把監督權充分下放到內部的審計部門，使基建審計工作有序、規范化進行，使所有的審計工作都能夠做到有法可依。

2．加強內部審計人員的能力培養高校內部審計部門在工程結算審計外委的同時，應注意對內部審計人員的能力培養。通過外審項目的全程參與，學習外審人員先進的審計技術手段和審計方法，不斷提高自身的業務水平。內審人員在熟悉各種工程造價計價方法的同時，也應熟練掌握合同法及其它相關法律法規。另一方面，內審部門也要鼓勵內審人員積極參與注冊造價師、注冊建造師之類的專業資格考試，有效提高內在專業的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強監督控制高校應該通過公開招標的方式確定工程結算的外審單位，評標標準應該客觀公正、科學合理，這不僅有利于選擇業務水平、職業道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨立客觀地展開工作，從而使工程結算獲得高水準的審計服務質量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應該詳細約定外審業務的服務范圍、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決、違約責任及其處罰措施等主要內容，只有明確約定雙方的責權利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計合同的順利履行。外委審計過程中，高校內部審計部門應對外審項目實行監督和控制。例如陪同外審人員到施工現場查證，參與外審單位與施工單位之間結算差異問題的討論。但也應該注意方式方法，程度適當，充分尊重外審單位在實質上和形式上的獨立性。高校內部審計部門應該建立審計復核制度［6］。審計復核是在外審單位和施工單位就外審項目基本意見一致后，在對審計報告最終定案前，邀請第三方造價咨詢機構對擬定的審計報告進行復核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內部審計部門有進行復核的權利，并約定外審單位的結算結果允許一定額度的審計誤差率存在。復核時為了提高工作效率，可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。復核制度可以及時發現擬定的審計報告中可能存在的錯誤，同時也是對外審單位的一種監督。

4．拓寬審計范圍，實行全過程審計高校內部審計部門應該從基本建設項目的建設初期，即投資決策階段開始介入，到項目竣工并辦理完結算為止。自始至終地對基建工程的造價審計進行管理。具體分為事前審計、事中審計、事后審計。只有內審單位全程參與，才能形成科學合理的造價審計控制體系。事前審計主要在基本建設項目的立項階段、設計階段、招標階段，對有關造價進行把控。其中包括工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內容的復核;事中審計要通過簽證制度的完善進行合理審計。內審人員要經常深入到施工現場，對施工技術工藝、方法等進行察看，了解最新的工程進度與質量。只有掌握好現場第一手資料，才能為工程結算審計打下堅實的基礎;事后審計主要是對合同履行、工程結算等各個環節的真實性、合法性和效益性進行審查。具體包括工程結算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯套，設計變更和工程簽證的結算單價是否準確，材料與現場是否一致，材料價格是否不實等。

5．加強廉政建設，確保審計機構的獨立性高校需積極開展廉政建設，優化審計機制，只有充分展現出內部審計部門的獨立性，才能真正發揮其審計作用與效果。高校內審工作應獨立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創新，敢于監督揭發違規問題。獨立的內審團隊更能夠發現審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的依據與參考，更能夠進一步實現高校基建工程的健康發展。充分獨立的內審部門可以有效降低目前在監督過程中面臨的風險，促進審計工作有序、持續、良好地發展［7］。

三、結語

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Abstract: As China's economic development and higher education reform, the capital investment of university is increasing. The implementation of project cost audit is a means of cost control and corrosion monitoring. By analyzing the contents of cost audit in every construction project stages, the article presents some methods and techniques of cost audit.

關鍵詞：基建；工程造價；審計

Key words: infrastructure；project cost；audit

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）23-0069-02

0引言

隨著我國經濟發展和高等教育改革的推進，高校的規模在不斷擴大，基本建設投入越來越大，實施工程造價審計是造價控制和防腐監督的手段。

1高校基建工程造價內部審計的必要性

1.1 加強基建工程造價審計，能為領導決策提供正確依據基建投資額一般比較大，持續時間長，對高校的發展影響長遠，投資決策應慎重。作為決策人，學校領導多數情況下不是工程項目建設的專家，因此借助工程造價審計人員的專業知識和經驗，使審計作為決策機制中的一個重要環節，可以彌補決策人自身的信息劣勢，使決策科學化，提高基建投資的效率、效果，確保高校的長期發展。

1.2 加強高校基建工程造價內部審計，能促進工程項目的管理造價內部審計一般在建設項目決策階段就已介入，對工程建設全過程比較了解，因此，能把事前、事中和事后審計結合起來，對工程建設全過程管理上存在的問題，及時提出改進意見和建議。立項決策期間，內部審計人員通過把握工程造價與項目規模的關系，可以防止決策失誤；工程施工前，內部審計可介入招投標管理，特別是招標控制價的審定、合同條款的確定，可提前降低工程風險；工程施工期間，內部審計人員可介入工程進度款審核、設計變更預算審核，加強了工程造價的實時監督。同時，內部審計在項目建設過程中，對建設計劃的落實、概預算的執行、經費及物資的管理等實施跟蹤審計，從而促使高校全面加強基建管理。

1.3 加強高校基建工程造價內部審計，能規范基建秩序工程造價內部審計從宏觀著眼、微觀入手，通過參與對投標單位資質、技術力量的考察；審查招標文件與標底；參與開標、評標、洽談合同和會審合同，評價高校建設的內部管理制度等一系列工作，及時發現并糾正存在的問題，從而促進高校建立、健全和落實工程管理制度，規范高校內部基建經濟活動，避免或減少基建經濟活動中違法違紀現象的發生。

2高校基建工程造價審計的內容

基建工程造價審計的內容包括對建設工程項目投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段工程造價的審查和評價。

2.1 投資立項階段的審計主要通過參與建設工程項目的立項論證過程，組織審計人員、工程、經濟、財務等專業人員會同審查可行性研究報告或項目申請報告中對擬建項目建成后的經濟、社會、辦學效益分析是否客觀、真實，分析擬建項目的建設規模、建設功能是否符合學校事業發展規劃、學科發展規劃和校園建設總體規劃，選址是否合理，投資規模是否適度，有否超出學校財力的可支配能力，從而為領導層提供決策依據，規避投資風險，提高投資效益。

2.2 勘察設計階段的審計主要對工程項目建設過程中勘察、設計階段各環節業務管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，對勘察設計招標方式和程序是否符合有關法規和制度的規定，以及合同條款進行審查。

設計階段的重點還在于對初步設計和概算的審查與評價，建議采用限額設計、方案優化等控制工程造價的措施，使施工圖設計貫徹限額設計的要求。

造價審查和控制應當把設計階段作為造價控制重點，據有關資料統計，在初步設計階段，影響項目投資的可能性為75%～95%；在技術設計階段，影響項目投資的可能性為35%～75%；在施工圖設計階段，影響項目投資的可能性為5%～35%。①因此，可從建筑方案設計、結構工程設計、設備選型、裝飾工程、特殊專業工程、室外附屬工程等六大重點方面對設計方案進行優化。

2.3 招投標階段的審計主要檢查招標項目招標過程的合法性，重點在招標控制價與合同的審查與評價。采取工程量清單報價方式時，應按《建設工程工程量清單計價規范》的規定審查，檢查分部分項工程量及項目特征描述的準確性，可減少施工過程對工程內容的扯皮，避免清單漏、錯項，可以防止被投標單位利用；重點檢查工程量計算、單價套用、費用和利潤及稅金計取是否合理、準確；合同審查時，應對訂立合同的主體資格進行嚴格審查，對合同條款約定是否與投標承諾一致，重點對合同工程造價計價原則、計費標準、質量標準、檢驗方法、付款和結算方式、質量保證期等進行審查，明確合同所規定的雙方權力和義務是否對等。

2.4 施工階段的審計施工階段的審計主要是對建設工程項目實施過程中工程進度款的撥付、設計變更和施工簽證的認定以及索賠事項的核實等的真實、合法和效益進行的審查和評價，工程造價內審人員應到工程現場進行核實。

設計變更是造價控制的重點，應嚴格審查設計變更的程序，防止施工單位利用變更增加工程造價；對工程量清單報價工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價，按合同中單價執行；合同中沒有的價格按招標文件及合同約定執行；只是項目用料（包括規格）改變時按相似或相近項目的綜合單價進行換算，且只計算主要材料價差；對綜合單價中的項目特征、工作內容發生改變的，應相應調整其單價。

2.5 竣工驗收階段的審計竣工驗收階段的審計主要是對建設工程項目的合同履行、工程結算以及工程項目決算等各環節業務管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，如對工程結算的計算方式應與合同約定一致，工程設計變更、施工簽證的結算項目單價計算應準確、合理。核實計劃總投資和實際投資完成額，分析工程項目完成投資是否超概算，如有超概算的情況應核實其金額并分析產生的原因。

3高校基建工程造價審計方法與技巧

審計中常用的方法有全面審計法、重點抽查審計法、分析對比審計法等。

在審計人員力量充足的情況下，可考慮全面審計法，按與施工圖預算基本相同的方法，逐一地對全部項目進行審查。用全面審計法可使審計的工程造價差錯率低、質量高，但是工作量較大。

為提高工作效率，可采用重點抽查審計法，有側重、有選擇地根據施工圖或竣工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。如鋼筋混凝土工程中的梁、板、柱、鋼筋，而對其他價值較低或占投資比例較小的分項工程，如雨蓬等零星項目，可忽略不計。這種方法與全面審計法比較，工作量相對減少，既可提高工作效率，又能做到準確無誤。

為使重點抽查審計法更準確更有效，還可結合分析對比審計法，抓住審計的重點。審計人員應在平時積累各類建筑的技術經濟指標，利用已經完成的工程造價同擬審類似工程進行對比審計，比如，結構相同、地區相同、規模相近的工程，其單方造價指標應相近，各分部工程的比例也應接近，因此，在對比分析各指標后，可快速地找出問題的所在，再運用重點抽查審計法，則可做到有的放矢，事半功倍。

審計技巧方面，筆者認為有幾點：

3.1 要針對工程量容易出錯的地方重點審核工程量。土方量容易超算，如果挖出來的土符合要求可用于回填，則土方外運量是計算余土量；土方回填時應扣除室外標高或交付施工標高以下所埋設的基礎體積，而不是室內標高以下的所埋設的基礎體積；對磚墻或砌塊墻，應扣除梁、柱、門窗洞等所占體積；對板的體積，應扣除0.3m2以上的孔洞，梁的長度應準確，主梁的長度是從柱邊到柱邊的長度而不是軸線長度等。尤其對于設計變更的工程量，應核對有否與原清單工程量重復的地方。對有分包的工程，也要特別注意分包工程量與總包工程量是否有重復計算的部分。如某工程屋面綠化工程由業主單獨分包，而屋面防水工程仍由總包單位完成，但原工程量清單中并沒有將屋面防水和屋面綠化分二條清單編制，因此，對總包單位的工程量應扣減綠化部分，以免建設單位多付費用而遭受不必要的損失。為了更好更快地核對工程量，審計人員應借助各種算量軟件，如目前市場上普遍使用的廣聯達算量軟件、魯班算量軟件和斯維爾三維算量軟件，利用軟件CAD圖導入與識別的功能，可以大大提高算量的速度和準確性，而且工程量的計算更直觀，審計人員也可做到心中有數。

3.2 要針對工程量大的子目分析綜合單價的組成。在工程量清單報價中，綜合單價由多條定額組價形成，審計人員通過審查綜合單價分析表，可以分析其報價是否合理。首先根據清單項目特征，查看定額選擇是否與清單的內容一致，當不一致時，應查閱圖紙，甚至到施工現場查對工程內容，以確定定額的選擇是否正確。其次，應注意每條定額對應的工程量是否與工程內容相符，特別要防止施工單位在報價時有意調高材料的消耗量。如某工程采用直徑為1000mm的深層攪拌樁，綜合單價分析表中水泥消耗量為0.25t/m，而定額中樁徑600mm以上的深層攪拌樁水泥消耗量為0.098t/m。另外，要按合同條款約定的原則確定人工、材料、機械臺班的價格。

3.3 加強材料價格動態管理，有效地對材料價格和價差進行審核。在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態因素，它占工程造價的76%以上。因此，平時審計人員應注意定額站公布的各季度、各月度材料市場價格，提高詢價的技巧，搜集及積累建筑常用材料價格，加強材料價格動態管理，則對材料價格和價差能夠有效地進行審核。

3.4 根據有效文件、規定及招投標文件、合同對費用進行審核取費應根據當地工程造價管理部門頒發的文件及規定，結合相關文件如合同、招投標文件等來確定取費費率。審核時應注意取費文件的時效性；執行的取費表是否與工程性質相符；費率計算是否正確；價差調整的材料是否符合文件規定。計算時的取費基礎是否正確，如利潤是以人工費為基礎還是以直接費為基礎。

注釋：

①吳現立,馮占紅.工程造價控制與管理[M].武漢理工大學出版社,85-86.

參考文獻：

[1]段覺平.高校基建工程的審計方法與造價控制分析[J].中華建設，2008.1.

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【關鍵詞】 高校；債務；基建項目；造價控制

一、引言

當前，高校債務問題已成為我國高等教育發展進程中一個急需破解的難題。調查顯示，2009年我國高校貸款規模超過2500億元，其中，近2 000億元是地方高校的貸款。以杭州市為例，至2008年底，5所市屬高校負債合計13.11億元。據陜西省教育廳統計，陜西省屬31所高校2009年銀行貸款為96.24億元，校均負債3.1億元。江蘇省高校現有100多億元債務。以一個大學借款10億元計算，年利息達5 000萬元，招收1萬學生，學費收入才4 000~5 000萬元，僅夠支付貸款利息。高校負債總額過大超出了其經濟承受能力，高額利息支付使得年資金使用成本急劇增加。2008 年的兩會期間，高校債務問題成為部分與會代表關心的熱點問題，有的代表甚至提出了“高校破產說”。2010年兩會期間，陜西、四川、安徽等省的人大代表再次提出中央財政支持解決省屬高校負債問題的建議；而新疆、山東已將解決高校負債問題列入2010年政府工作要點之一；教育部在公布的《2010年工作要點》中，直接指出要“擴大化解高校債務風險試點”。

二、擴招帶來的基建規模擴張是高校債務問題產生的主要原因

20世紀70年代，美國著名教育社會學家馬丁?特羅教授以高等教育毛入學率為指標，系統研究了高等教育數量增長與性質變化的關系，提出了高等教育大眾化理論。擴招以來，我國高等教育入學比例急劇上升，在校生人數由1998年的340多萬人增加到2008年的2 907萬人，毛入學率由1998年的9.8％增加到2008年的23.3％，高等教育規模躍居世界第一。

高等教育的繁榮和發展使高校面臨著如何籌集擴大規模所需資金的問題。長期以來，國家和地方政府對高校的投入不足。當前，國家撥款首先關注985高校和211高校，然后是省部支持或共建的重點大學，其余高校在資源博弈競爭中流于邊緣。在國家和地方政府缺乏有效投入的情況下，高校只好向商業銀行大規模舉債。在雄厚的銀行信貸資金支持下，一場大規模的高校基建競相在全國展開。然而，隨著還貸期的相繼到來，相當大比例的高校債務越積越多，債務問題已嚴重制約高校的持續、健康、和諧發展。

高校債務問題的產生與基建規模迅速擴張有很大的關系。為適應擴招要求，高校基建規模迅速擴張，校舍建筑面積由1998年的15 400萬平方米發展到2006年的51 287.27萬平方米，年均增長4 486萬平方米。據測算，新建一個校區平均投入接近6億元。在擴建的同時，日常的維修、裝修工程也占了基建投資的相當比例，可以說高校的支出當中基建投資占的比例極大。據國家審計署2006年的《審計公告》，被審計的18所部屬高校2003年末債務總額為72.75億元，比2002年末增長45％，其中基建形成的債務占82％。為此，不少專家呼吁，要科學審定高校發展規劃，必須嚴格控制新增貸款規模和基建規模。

三、基建項目造價控制是減輕高校債務壓力的有效舉措

在債務壓力嚴峻的新形勢下，如何針對高校基建的特點控制工程造價，節省寶貴的建設資金，是擺在高校領導和基建管理者面前的新課題。

高校基建項目造價控制是指在項目投資決策、設計、承發包、施工、竣工等階段，采取有效措施，隨時糾正發生的偏差，把工程造價的發生控制在批準的造價限額內，以求在項目建設中能合理使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益。當前，高校缺乏對基建項目造價控制重要性的認識，在基建過程中出現了普遍存在于建設領域的“三超現象”，大大削弱了高校的債務化解能力。

基建項目造價控制對減輕高校債務壓力具有積極作用。實踐中，部分高校主動采用多種手段控制基建工程造價。比如： 對施工單位組織嚴格審核；嚴格按照招標合同控制總投資；嚴格控制變更設計的審批工作；制定嚴格的費用開支制度等。這些高校的造價控制取得了良好的效果，如：南京某高校自2002年實行造價控制以來，已為該校節省數千萬元的資金。這無疑有助于減輕高校債務壓力。

四、加強基建項目造價控制，減輕高校債務壓力的重點和原則

（一）基建項目造價控制的研究簡述

20世紀80年代末和90年代初，國外對工程造價管理的研究進入全新階段，一大批新的理論不斷涌現。如：英國提出了“全生命周期造價管理”的理論與方法，美國推出了“全面造價管理”的概念和理論。進入21世紀后，許多專家學者對全生命周期造價管理和全面造價管理的內涵、理論及實踐進行了大量富有建設性的研究。20世紀80年代中后期開始，我國出版了大量關于造價控制方面的專著。其中，徐大圖在1989年、1997年主編的《高校基建工程造價管理》和《高校基建項目投資控制》對高校基建項目造價控制進行了深入研究。國內學術論文主要針對高校基建項目的各階段投資控制進行了研究。大多數造價管理者認為要對基建項目實施全過程投資控制；部分學者認為應將投資控制的重點放在設計階段；也有部分學者認為招投標階段是基建項目投資控制的關鍵一環；還有部分學者認為施工階段投資控制的潛力較大。

（二）加強基建項目造價控制，減輕高校債務壓力的重點

高校基建項目造價控制是一個復雜的系統工程，貫穿項目決策、工程設計、工程招標、工程管理和工程決算的全過程。在我國，由于長期受計劃經濟觀念的影響，高校往往只注重對施工階段的投資控制。研究表明，80％的高校基建項目全生命周期費用在項目決策和設計階段就已經決定下來了。因此，筆者認為，高校基建項目造價控制的關鍵環節應該是項目決策和設計階段。

1.項目決策階段。項目決策是指項目實施前對項目的總體方案、使用功能、建設檔次、建設風格和投資規模等一系列重要問題的規劃和定位，是按照一定建設指導思想下達工程設計和建設任務的論證決策過程。項目決策階段的費用雖然僅占項目建設總費用的0.5％~3％，但它對項目投資的影響程度可達80％~90％，項目決策是工程造價控制中的重中之重。項目決策正確，才能合理地估計和計算工程造價，并且在實施最優投資方案過程中，有效地控制工程造價。項目決策失誤，會帶來不必要的資金投入和巨大浪費，從而加大高校的債務壓力。

項目決策重在合理選擇建設規模和建設標準。建設規模過小，使得資源得不到有效配置，運行管理成本較高，辦學效益低下；建設規模過大，則會導致大量建筑得不到有效利用，既浪費投資，又使辦學效益得不到有效發揮。因此，在確定高校基建項目規模時，要根據學校中長期發展規劃，并結合學校科研、教學等實際情況，一次性規劃，分期、分批建設，資金分批投入，避免貪大求全，造成資金投放集中背負巨額債務的不良后果。建設標準是衡量工程造價是否合理及監督檢查基建項目建設的客觀尺度。標準水平定得過高，會脫離學校的實際情況和承受能力，增加造價；標準水平定得過低，將會影響學校的后期發展和增加運行、維護費用。因此，應對學校進行全面客觀的分析評價，科學定位，形成質量重于規模、內容重于形式、內涵重于外表、軟件重于硬件、“大師”重于“大樓”的局面，這樣才能從根本上降低高校基建債務風險。

2.項目設計階段。國外一些專家研究指出，在項目投資決策正確的條件下，項目設計對工程造價的影響達75％以上。高校應加強基建項目設計階段的造價控制，具體來講：

一是實行設計招標和設計方案競選。不管是大型的還是一般的基建項目，都要實行廣泛的設計招標和方案競選。通過設計招標，引入競爭機制，促使設計單位采用先進技術和管理方法，降低工程造價。設計方案競選是優化設計方案的有效方法，通過設計方案競選優化，有利于從中選擇最佳方案。

二是推行限額設計和平行設計。限額設計就是按照批準的設計任務書及初步設計總概算控制施工圖設計，各專業在保證達到使用功能的前提下按分配的投資控制設計。實踐證明，限額設計能有效地控制整個項目的投資。對一些工程量大、技術要求較高的項目還可采用平行設計，即另選一家設計資質較高、技術力量較強、設計信譽較好的設計單位，在不改變建筑方案和使用功能的前提下，對方案進行科學合理的分析、計算，并與中標設計單位的設計結果進行比較分析。這樣做能防止原設計的重大失誤，以免造成投資增大。

三是引入設計監理。由于設計工作專業技術性很強，僅靠高校基建部門對設計階段的技術與經濟進行控制存在一定難度。高校應委托社會監理公司對設計階段的技術與經濟進行監理，以加強對基建項目的前期控制。由監理公司委派造價工程師介入設計，通過技術比較、經濟分析和效果評價，正確處理技術先進與經濟合理兩者之間的對立統一關系，力求在技術先進條件下達到經濟合理，在經濟合理基礎上體現技術先進，把控制工程造價的理念滲透到設計全過程中。

3.其他階段。在工程招投標階段，可委托專業招標機構來負責。招標文件和中標合同條款務必做到嚴謹、準確和全面，工程造價及相關費用盡量包死，同時把標底控制在合理造價的下限。對于不同的項目要根據各自實際特點制定不同的評標標準，不要迷信最低價中標。施工階段要重點加強工程質量管理、工程進度管理、工程變更管理和材料成本管理。如：在工程成本中，材料費占總成本的60％左右，加強材料成本控制在實現成本目標管理中起著核心作用。竣工決算審核階段，要堅持以現行的工程造價管理規定為依據，按照施工合同中的約定，根據竣工圖結合隱蔽驗收、現場簽證和設計變更進行審核計算。同時，建議實行工程結算復審制度，確保結算質量。

（三）加強基建項目造價控制減輕高校債務壓力的原則

1.主動控制的原則。長期以來，人們在項目過程中一貫采取的控制方式其實只是一種“糾偏”過程，這只能說是被動控制。只有將控制立足于事先主動地采取措施，以盡可能地減少甚至避免目標值與實際值的偏離，這種積極的主動控制才是造價控制中最有效、最具影響力的方式。

2.技術與經濟相結合的原則。要有效地控制造價，應從組織、技術、經濟、合同和信息管理等多方面采取措施。組織上明確項目組織機構、造價控制者、管理職能分工；技術上重視設計方案選擇，嚴格監督審查初步設計、技術設計、施工圖設計，深入技術領域研究節約造價的可能；經濟上動態地比較造價計劃值與實際值，嚴格審核各項費用支出；合同上明確各方責任、合同價款及獎罰條文；信息上隨時清楚價格、利息等變化。

3.質量第一的原則。工程造價不是越低就越合理、越好。在處理質量與造價的關系時，必須堅持“質量第一”的原則，使造價服從質量，決不能為了降低造價而犧牲質量。

【參考文獻】

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［2］ 吳建國.高校基建工程造價管理的探索與實踐［J］.中國工程咨詢，2007（6）.

［3］ 馮建業.高校基建工程造價控制的實踐與思考［J］許昌學院學報，2008（2）.

［4］ 趙寧，祖占良，王海燕.從降低公用產品成本出發，實現節約型高校基建造價管理［J］.經濟師，2008（8）.

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論文摘要：水利基建財務工作是一項綜合性很強的經濟工作，隨著水利建設的深入開展，基建財務在工程建設中的作用愈加重要。闡述了水利基建財務管理應重視的幾項工作，即提高水利基建財會人員素質，規范建設項目會計基礎工作，加強項目資金管理，搞好項目竣工財務決算，加大內部監督力度。

1加強水利基建財會隊伍建設，提高人員素質

（1）認真學習相關的水利基本建設法律、法規和規章。如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《預算法》、《政府采購法》、《工程招投標法》、《國有建設單位會計制度》、《水利基本建設資金管理辦法》、《水利基本建設工程價款結算管理辦法》、《基本建設財務管理規定》等。通過相關法規制度辦法的學習，弄懂弄通制度辦法，增強和提高對政策的理解和執行水平，提高依法、依規辦事的能力。財務人員在加強自身學習的同時，還要廣泛宣傳相關的法律、法規和規章，要做到人人學習了解這些法律、法規和規章；在實際工作中，要明確職責，層層細化，自上而下貫徹落實這些法律、法規和規章。

（2）財會人員還要努力學習并掌握一定的水利工程建設方面的業務知識，如概預算知識、工程知識、合同知識等，弄清水利基建工程概預算定額的執行和費用開支的標準與范圍，全面提高財務人員的綜合業務素質，努力為水利基建工程建設服務。

（3）加強財會人員的思想作風建設，努力提高政治和業務素質，充分發揮財務部門綜合管理和監督的職能作用。這就要求加大自學與培訓相結合的學習力度。

2規范建設項目會計基礎工作

根據建設項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎工作規范》要求，抓好會計基礎工作；結合國家現行財政法規，健全各項財務規章制度，保證財務工作有章可循，有法可依，提高建設項目會計核算質量和財務管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的內部控制制度。內部控制制度是一個單位為了實現某一經濟活動目標，維護資產財產物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經法規和決策，保證經濟活動效益而形成的一種內部自我協調、制約、檢查的控制系統。建設項目的內部控制制度主要由以下幾個要素構成：一是組織機構。建設單位內部機構的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及各個環節之間相互牽制，互相制約；二是健全的規章制度和明確的職責分工。如人、財、物等管理制度，將各項經濟活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務、職責和權限，用制度來規范建設項目的各項經濟活動和管理工作；三是完善內部監督和檢查機制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行檢查，并對現存的內控制度進行評價，達到不斷完善內部控制制度的目的。

3加強水利建設項目資金管理

建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設項目財務管理和監督的重點。根據國家現行的法律法規，建設單位要合理安排和使用建設資金，建立有效的資金運行機制。

（1）要依法依規加強計劃、預算管理，規范資金安排。項目法人必須按年度計劃組織落實，不準搞計劃外項目，不準將資金挪作他用，地方配套資金必須及時足額到位。

（2）要建立健全水利項目資金的申請與撥付制度。根據投資計劃安排項目建設進度，制定用款計劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進度等情況及時了解，資金的撥付以用款計劃為依據，按工作程序、工程進度、支出預算進行撥款。

（3）要規范水利工程項目資金的審核程序。水利工程項目資金的使用必須經過經辦人審查，財務等有關部門審核，單位主管領導核準簽字三個程序方可辦理支付手續。

（4）規范銀行賬戶管理，保證資金安全完整。要按規定開設、管理銀行存款專戶，并由財務部門集中統一管理和核算。嚴禁私設“小金庫”和資金體外循環。

（5）建立水利工程項目資金使用管理報告制度和信息反饋制度，加強對水利工程項目資金使用管理的定期或不定期地監督檢查，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設“小金庫”、轉移資金、逃避財務監督等嚴重違反財經法規行為的發生。

4嚴把建設項目竣工財務決算關

水利基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。財務部門要會同相關部門聯合編制工程竣工財務決算，做到按規定期限及時編報，數字準確，內容完整，實事求是。

（1）竣工決算是辦理財產交接的依據。首先，由于竣工決算是在搞好日常財務管理的基礎上進行的，要求基建財務人員要參與工程建設全過程的財務管理，從概預算的審查、招投標、計劃管理、施工合同、工程實施結算、直至竣工決算編報完成。其次，工程竣工后，財務人員要全面清理各項財產物資，核實結余物資，做到賬實相符；清理債權債務，并落實最后余額數；要認真核實基本建設撥款額，并同銀行核對各項收支，在此基礎上，正確計算基本建設支出和各項交付使用資產的成本，對不應計入建設成本的項目要及時剔除，對應計入固定資產成本的待攤費用正確分攤，以保證竣工決算編制的正確性。再次，要加強竣工決算有關指標的分析。竣工決算編制完成后，必須要對報表中所列的各項文字及數據資料進行認真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如對建設規模、建設工期、交付使用資產完成情況、工程質量、生產能力或效益等進行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強管理提供依據，為提高基本建設財務管理水平打下基礎。

（2）財務部門對工程決算應進行全面監管，不僅要求財會人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關的政策，熟悉決策工作；財會人員要走出辦公室，親臨施工現場了解情況，參與工程量的檢測與工程質量的驗收；對工程的設計變更、追加概預算及動用工程預備費用等，財務人員要以有關文件批復為依據；對工程結算的材料費的計取，平時要注意了解市場行情，搜集有關資料，勤調查和咨詢，并在各種手續齊備的情況下，經審核無誤后，根據財務程序進行結算、撥付，不能不問清事實情況盲目進行財務結算資金撥付；對工程量的認定，必須與施工人員一道同乙方會簽，根據工程進度、合同條款、監理說明和有關規定進行財務結算、監管；要委托審計機構審查工程預(結)算，作為辦理工程撥付和結算依據，搞好水利工程項目的年度財務決算，搞好竣工驗收和竣工財務決算審查。

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論文摘要:隨著工商行政管理體制的改革,我國工商系統積極采取得力措施,進一步強化“收支兩條線”和其他財務管理工作,為維護社會主義市場經濟秩序和支持各地經濟發展做出應有的貢獻,但也存在種種問題。本文主要以河北省為例,歸納總結了財務管理中存在的問題、分析了這些問題產生的主觀原因和客觀原因,并指明應從財務管理的思想觀念、管理的制度、體制、財會人員的素質上采取改進措施,以提高我國工商行政管理機構財務管理的能力。

一、我國工商行政管理機構財務管理存在的問題

(一)隱瞞收入

以河北省為例,有的部門編制部門預算時少報上年結余資金和事業收入,有的部門編報部門決算時隱瞞年末結余資金;有些部門收取的行政性收費、罰沒款等非稅收入未及時足額上繳財政,有些部門超出批準的預算安排支出或自行調劑預算支出。在其他省市中,如廣西省某市工商局1994年至1999年共隱瞞行政性收費收入468.96萬元,其他收入6950.99萬元[1]。江西省審計廳在2000年對全省工商系統的審計中查出隱瞞收入408.33萬元;漏繳稅費141.55萬元[2]。

(二)私設“小金庫”和公款私存,擠占挪用

以河北省為例,工商系統被查出“小金庫”的主要是將收取的企業登記費、門面出租收入交易費等未入賬,而是用于職工福利、購車等開支;將收取綜合管理費、市場管理費、服務費、攤位費、治安費、水電費等分別存入存折;有些工商局的出納員將規費收入和經費結余以個人名義存入存折,直接在賬外列收列支。如廣西省某地區工商系統被查出“小金庫”157.34萬元,主要是1999年以前將收取的企業登記費、門面出租收入交易費等未入賬反映,用于職工福利、購車等開支[3]。江西省審計廳在2000年對全省工商系統的審計中查出擠占挪用資金1156.86萬元,私設“小金庫”420.81萬元,國有資產流失102.99萬元[4]。

(三)拖欠、截留應繳預算收入和財政專戶資金

以河北省為例,主要表現在:截留、拖欠應繳財政預算的企業注冊登記費、商標注冊費,經濟合同簽證費收入;截留、拖欠應繳財政專戶的集貿市場管理費資金等。在其他省市中,如廣西省某市工商局歷年應繳未繳罰沒款541萬元;某地區工商局欠繳財政專戶931.25萬元[5]。江西省審計廳在2000年對全省工商系統的審計中查出拖欠、截留應繳預算收入968.08萬元,拖欠應繳財政專戶款172.03萬元[6]。

(四)違反規定超范圍亂收費亂罰款

以河北省為例,有些工商行政管理部門沒有嚴格按照國家規定的收費內容、范圍、及標準收費,擅自立項收費,超范圍收費,超標準收費。其中一些工商部門超范圍收費,主要是繼續執行1997年財政部、國家計委取消了汽車、鋼材交易市場管理費。據統計,1999年全國共清理掉不符合規定的收費項目32項,清理關閉銀行賬戶1578個[7]。在其他省市中,江西省審計廳在2000年對全省工商系統的審計中查出亂收費亂罰款金額389.92萬元;其他違規金額940.65萬元[8]。

(五)沒有嚴格執行“收支兩條線”

以河北省為例,在預算管理、收費“收支兩條線”方面主要有經費超支嚴重,沒有依法辦理經費追撥手續、一些地方沒有嚴格貫徹執行行政性收費罰沒收入“收支兩條線”的規定、部分地方票據管理中存在較大的管理漏洞、規費代征管理普遍松懈等問題。

二、我國工商行政管理機構財務管理問題產生的原因

從總體上看,上述工商行政管理部門違紀問題的產生既有客觀原因,也有主觀原因。

(一)客觀原因

1.歷史原因

(1)業務經費不足:以河北省為例,一方面:隨著政府職能的轉變,工商行政管理部門的減費因素不斷增加,決定收入呈現停滯或下滑趨勢;另一方面:隨著市場監管任務的不斷加重,工作人員的數量不斷增加,工資因素和辦公消費指數上升,決定支出呈現遞增趨勢。在目前工商財務體制不變情況下,收入和支出矛盾較大,各級工商行政管理部門經費都出現緊張局面。

(2)經費保障能力較弱:以河北省為例,由于工商行政部門業務經費不足,經費保障還不能完全到位,部分地區仍然使用行政性收費來保障工商行政管理部門的各項經費需要。

2.工作性質原因

工商管理局除管理正常經費外,還要按規定要求進行行政性收費 和罰沒收入的“收、管、用、繳”工作。這就增加了工商行政管理機構內部財務管理的難度,也為財務管理的違法違紀問題的出現提供了可趁之機。

(二)主觀原因:

1.缺乏科學的理財思想

以河北省為例,在工商行政管理機構內部沒有充分認識到依法履行市場監管職能的重要性,守法意識差;沒有樹立預算觀念;沒有樹立艱苦奮斗、勤儉辦公的思想。

2.財務管理制度、體制不完善

以河北省為例,工商行政管理機構財務公開制度、財務內審制度、財務檢查制度、固定資產管理制度、政府采購制度、基建工程管理制度、罰沒物資管理制度等管理制度不完善,在體制上沒有落實新的財務管理關系等,給違法違紀行為提供了漏洞。

3.財會人員的素質還不能適應新形勢對財務工作的要求

以河北省為例,財務人員的法律意識淡薄,公款私存;職業道德缺乏,工作散漫,不負責任;會計核算和會計基礎工作等業務技能不合格。

4.無法滿足規范化統一管理需求,且財務監控滯后

以河北省為例,一些部門仍然使用傳統的單機和局域網處理賬務,財務監控不僅受到時間、空間、及人力方面的限制,更為重要的是它無法實現行之有效的事前或事中的財務監控。

三、我國工商行政管理機構財務管理應采取的對策

針對上述工商行政管理機構財務管理存在的問題以及對產生這些問題的原因分析,應從以下幾個方面加強工商行政管理機構的財務管理。

(一)我國工商行政管理部門要樹立新時期工商行政管理的理財思想

我國工商行政管理部門要樹立法制觀念、預算觀念,還要樹立艱苦奮斗、勤儉辦公思想和提高效益的思想。

(二)我國工商行政管理部門要加強財務制度建設和財務體制建設

1.加強固定資產管理

一要設置專門管理機構。對固定資產的管理要落實到部門,有專人負責,統一登記、管理。二是建立完善固定資產管理制度。論文百事通

2.推行政府采購

按照“公開、公平、公正、效益”的原則,大宗辦公用品、儀器設備、裝修裝潢等消費品集中由政府采購,提高資金支出的透明度和資金使用效益。

3.加強基建工程管理

加強基本建設項目投資前論證工作,合理確定和有效控制建設規模和標準;實行工程項目公開招投標制;加強竣工財務決算工作。

4.加強罰沒物資管理,嚴禁任何人私自動用涉案物資

(三)建立高效嚴格的財務管理體制

1.適應上下級關系的變化,迅速轉變觀念和行為方式

下級機關要堅決地貫徹執行系統財務管理辦法,經常向上級局匯報財務工作的情況。上級機關要加強對下級局的財務監督管理工作。

2.嚴格執行收支兩條線管理的規定

工商部門要嚴格執行財政部、國家工商行政管理局關于印發《工商管理單位財務管理辦法》的通知(財工字[1999]4號),以及《行政單位會計制度》、《財政部關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》(財預字[1995]27號)的規定。

3.建立順暢快捷的上繳下撥渠道

在系統內部,抓好票據的使用和管理,做到應收盡收,應繳盡繳。在外部,要解決好與省財政的關系,加快經費的核撥速度;加強與銀行的聯系,解決劃款的時間問題、代收代繳款的上劃問題和代收網點問題。

4.理順資產、債務關系

做好垂管后資產上劃工作,各地在市場管辦脫鉤的基礎上,積極與當地財政、國有資產管理等部門協調,全面開展清產核資工作,做到產權清楚、債務清楚、收支清楚、家底清楚,保證經費上劃和資產移交工作的順利進行。

(四)我國工商行政管理機構要加強隊伍建設,提高財務人員素質新晨

1.加強財務人員政治業務培訓

財務人員要努力學習黨和國家的各項方針政策,不斷提高自身的政策水平和政治素養。保護單位資產的安全、完整,確保國家法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

2.加強財務會計知識,提高會計電算化管理水平

財務會計人員要努力學習財務會計知識,精通業務,做到人人持證上崗。對于那些業務不精且不努力學習的人員進行淘汰。要有效的發揮全系統對工商財務軟件操作作用,不斷提高全系統財務人員電算化水平和賬務規范處理能力,提高辦事效率。

參考文獻:

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關鍵詞：廉政建設；信息采集

中圖分類號：G717　文獻標志碼：A　文章編號：1009-4156{2012)08—107—03

高等學校是傳授知識、傳承文明、培養人才、知識創新的重要場所，加強黨風廉政建設和反腐敗工作是高校責無旁貸的責任，是高校各項工作堅強的政治和紀律保障。作為監督職能的主要部門如審計、監察、紀檢等信息渠道不暢通，甚至監督渠道不能發揮作用，導致對于違規違紀等各類腐敗問題不能被及時發現，當然也就談不到及時有效的查處了。因此，懲治腐敗、加強高校廉政建設，就成為焦點問題。在防止高校腐敗、治理高校各類腐敗現象的工作中，廉政信息的采集和分析成為研究的熱點，對廉政信息進行分析和利用，根據不同情況對廉政信息予以公開和反饋就成為加強廉政建設的重要基礎。在這個進程中，最重要的就是廉政信息的采集，及時、高效地獲取廉政信息，對于增強高校廉政建設的反應能力，提高廉政建設的效率具有重要的作用。

一、高校廉政信息與采集

(一)高校廉政信息的含義

高校廉政信息是指在高校廉政建設過程中腐敗行為本身所表現出來的信息，其主要體現腐敗行為的性質，這是狹義角度的含義。而與廉政建設相關的任何信息，包括在腐敗行為發生之前、之中、之后的任一階段的信息，都屬于廉政信息，這是廣義角度的含義。而本文探討的廉政信息采集的對象是廣義的廉政信息，即在注重采集腐敗行為發生之中所產生的信息，同時更要注重腐敗行為發生之前、之后所產生的信息，往往這些信息對于廉政建設具有更重要的作用。

(二)高校廉政信息的信源

根據信源的不同，高校廉政信息分為內部信源和外部信源。內部信源只要產生內部技術性信息和內部人為觀測信息，外部信源主要產生外部技術性信息和外部人為觀測信息。

(三)高校廉政信息的采集

隨著廉政信息對于廉政建設重要作用的日益凸顯，高校廉政建設的主要部門如紀檢、監察、審計等越來越注意到廉政信息的重要作用，但是如何加強廉政信息的采集、分析和利用，目前，業界的相關研究成果還比較少，尤其是對于廉政信息本身進行專門的具體的深入研究的成果還比較少。在CNKI中，以關鍵詞為入口，以“廉政信息”為檢索詞，選擇中國學術期刊網絡出版總庫、中國學術輯刊全文數據庫、中國博士學位論文全文數據庫和中國優秀碩士學位論文全文數據庫進行檢索，命中記錄1條：“天津海事局領導干部廉政信息管理系統的設計與實現”。廉政信息的采集是廉政信息后續的分析、利用等環節的前提和保障，是信息發揮作用的基礎，因此，進行有效的廉政信息采集對高校廉政建設的發展具有直接的影響和重要的意義。

二、高校廉政信息采集流程

(一)廉政信息識別

廉政建設的復雜性和廉政信息的不確定性、隱蔽性決定了高校廉政信息的監測和采集都具有不確定性和復雜性，對于特定的幾個高敏感領域來說，是廉政信息采集的重點領域。

1.后勤基建領域。隨著我國教育體制改革的不斷深入，為了提高辦學規模、提高辦學的硬件設施，高校的基建工程項目數量增多并且項目金額都比較大，許多基建項目成為高校經費支出的重頭。另外，由于基建項目的特殊性，其與社會各產業、各部門聯系廣泛、密切，并且因為涉及工程等諸多方面的專業操作，使得高校基建項目成為腐敗高發地帶，同時也是廉政建設的重點和難點。

2.各類招生工作。高校招生工作一直是高校廉政建設的重點，例如，在調劑生、預科生、計劃外擴招、保送生、定向生、特長生等各種類型的招生工作中，因其工作的特殊性，普遍存在信息不對稱、不公開的現象，由此形成了違規招生、暗箱操作等諸多腐敗現象，呈現了涉案金額大、隱蔽性強、群體性違規等特點。這些都極大增加了廉政信息采集的難度。

3.教學及財務管理領域。在學生調專業、評獎學金、免試生推薦、新生入學、學生畢業和就業等工作中，利用職務之便，利用手中權力收受賄賂，違規操作，損害教育公平的違規辦學、自學考試的違規操作、私自占用國有教學設備科研物資、倒賣文憑、違規設立“小金庫”等諸多現象普遍存在，也是廉政建設信息采集的重點。

4.校辦產業領域。校辦產業是高校發展自身經濟建設的重要角色，也是高校參與社會經濟活動的重要載體。在此領域，如果缺乏科學有效的監督和管理，造成國有資產的所有權缺位，國有資產的產權不明晰，產權人委托管理監督失察等現象，就極容易滋生腐敗，形成逃稅漏稅、挪用公款、監守自盜、瀆職失職等腐敗行為，因此，校辦產業領域也同樣是廉政信息采集所必須關注的。

5.學校各類采購部門。高校在日常的教學科研活動中，必須要進行大量的物資采購活動，這其中包括大型儀器設備的采購，圖書館、各院系資料室的圖書資料的采購，學校教務部門各類教材的采購，以及基建維修材料，日常辦公耗材采購等。在這些采購活動中，如果缺乏科學的管理制度、嚴密的操作程序，就很容易產生違規違紀等腐敗行為，例如，利用職權收受“回扣”、收取“賄賂”、謀取不正當利益等腐敗行為。

6.其他領域。在高校的其他領域同樣存在各種可能的腐敗現象，諸如各級干部任免、部門機構設置、各類科研項目的審批、學術不端、評定職稱、授予學位等環節的工作中，存在錯綜復雜的各類違規違紀的現象，這對于高校的廉政建設是個新的挑戰，同樣對于廉政建設信息的采集來講，這些領域也是需要重點關注的地方。

(二)主要廉政信息采集類型