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篇(1)

關(guān)鍵詞：服務業(yè)；發(fā)展；財稅政策

一、關(guān)于服務業(yè)發(fā)展的財稅政策分析

（一）關(guān)于服務發(fā)展的財政政策分析

財政補貼政策：財政補貼政策是一種發(fā)揮財政分配機制作用的強有力的作用，我國目前在服務業(yè)上制定出了一系列的財政補貼制度，不僅是中央在貫徹執(zhí)行，而且地方也很重視對服務業(yè)的財政補貼，在一些行業(yè)中，我國推出了很多相關(guān)的財政補貼政策，我國制定了企業(yè)虧損補貼的制度，在服務業(yè)發(fā)展中，很多企業(yè)由于在這樣強烈的競爭環(huán)境當中，無法獲利，從而導致企業(yè)根本沒有原動力，這時候就需要國家在財稅上進行一定的補貼，使得有些企業(yè)能夠正常的運行，甚至起死回生。國家還在很多服務業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)都建立了財政補貼的政策，比如在一些新興的行業(yè)，由于發(fā)展的時間很短，例如專業(yè)技術(shù)服務業(yè)、信息傳輸服務業(yè)等這些發(fā)展歷程短，自身的能力比較弱，資金欠缺的行業(yè)都分別制定出了補貼的具體數(shù)目，從而推動了這些新興行業(yè)的發(fā)展。財政獎勵政策：財政獎勵政策是一種有效地鼓勵服務業(yè)中的各行業(yè)積極創(chuàng)新、積極發(fā)展的一種財政政策，通過獎勵激勵著服務業(yè)的發(fā)展。財政投資政策：我國財政投資政策主要是通過撥出一定數(shù)量的財政資金，將財政資金投入到服務業(yè)中的各個行業(yè)，通過財政上將資金注入，促使我國服務業(yè)中的行業(yè)有一定量的資金能夠使自己的企業(yè)或者各種項目能夠運轉(zhuǎn)，從而使其不斷地拓寬自己的道路，加大投資財政投資對于服務業(yè)的發(fā)展來說非常的重要。

（二）關(guān)于服務業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

減稅政策：減稅政策的本質(zhì)即是減少了稅收。減稅政策主要是國家對稅收的減少，也就是調(diào)整了稅率，使稅率下降。例如：在我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅中，企業(yè)應當交稅的稅率為25%，而當企業(yè)申請到高興技術(shù)產(chǎn)業(yè)的時候稅率就會下降為15%，如果能夠拿到重點軟件的資質(zhì)的時候，企業(yè)的稅率就會下降到10%，這就激發(fā)企業(yè)本身向更高水平的企業(yè)進行發(fā)展，而且又使得稅收減少了，盈利增多，企業(yè)發(fā)展的勢頭就會更好，從而促進服務業(yè)的發(fā)展。而免稅政策是指按照稅法的規(guī)定，免除應該繳納的稅款。免稅政策；免稅就是在特定行業(yè)實行是指按照稅法規(guī)定不征收銷項稅額，同時進項稅額不可抵扣轉(zhuǎn)出。在我國的服務業(yè)中，有些行業(yè)是能夠得到免稅政策的支持，例如：教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等行業(yè)，具體的免稅政策，例如：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務進行免稅，這樣就促進了這些行業(yè)的蓬勃的發(fā)展，免稅政策給它們的發(fā)展提供了好的稅收政策環(huán)境，讓它們的壓力變小，從而能夠拉動服務業(yè)的增長。

二、促進我國服務業(yè)發(fā)展的財稅政策改革

（一）加強財政支持的力度

我國的服務業(yè)發(fā)展由于有很多新興行業(yè)的興起，這些新興行業(yè)是服務業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，所以需要財政的支持使這些新興的技術(shù)和新興的產(chǎn)業(yè)能夠更好地發(fā)展，從而帶動服務業(yè)的發(fā)展，然而服務業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈不夠完整的問題，也是需要財政加大對服務業(yè)的支持，促使服務業(yè)形成一條完整有序的產(chǎn)業(yè)鏈；政策資金的不夠會導致服務業(yè)出現(xiàn)很多的不足和漏洞，影響服務業(yè)的發(fā)展，既然我國要加大對服務業(yè)的發(fā)展，我國就應該不惜余力的加大對服務業(yè)的財政支持力度。

（二）與時俱進出臺財政政策

針對發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，時間非常關(guān)鍵。所以說在服務業(yè)發(fā)展中避免不了出現(xiàn)很多的問題，比如交通運輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等占我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重在不斷地下降，然而針對這一些現(xiàn)實問題，我國在出臺相關(guān)的財政政策的時候時間比較滯后，有些問題是積重難返的，所以這些財政政策的制定和實施就必須對這些存在的問題及時的解決，才能夠避免這些服務業(yè)發(fā)展上的問題得不到快速解決的這一困境。

（三）增加稅收優(yōu)惠形式

從稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)看，我國現(xiàn)代服務業(yè)稅收優(yōu)惠主要是對企業(yè)經(jīng)營成果的年度避免，缺少提取準備金、投資抵免等針對投資、研發(fā)過程制定的稅收優(yōu)惠政策。這樣單一的稅收優(yōu)惠形式導致了企業(yè)對于科技創(chuàng)新的能動力下降，這樣便阻礙了服務業(yè)的發(fā)展，我國應該調(diào)整稅收優(yōu)惠的形式，制定出多種優(yōu)惠政策，從而進一步推動服務業(yè)的發(fā)展。

（四）完善稅制結(jié)構(gòu)

盡管國家開始實施營改增過后，在優(yōu)化稅制上取得了一些成就，但是也依然存在著一些問題制約我國服務業(yè)的發(fā)展，比如我國仍然在針對一些非消費品和一些普通的消費品進行稅款的征收，如汽車輪胎、護發(fā)品，從而延緩了這些行業(yè)的發(fā)展，然而還有我國的流轉(zhuǎn)稅所占的比例過大，而所得稅的比例過小，僅占稅收收入的20%左右，這也就充分地體現(xiàn)出了我國的稅制結(jié)構(gòu)的不完善，導致服務業(yè)的一些行業(yè)稅收負擔重，而另外一些行業(yè)稅收負擔小，從而更加導致了服務業(yè)的發(fā)展的不平衡，我國就應該充分的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，做到真正的讓稅收政策有利于我國服務業(yè)的發(fā)展。

（五）加強財稅政策的落實力度

我國頒發(fā)和制定有關(guān)的財政政策時，總的目標都是想要將財稅政策落實到實處，但是如今我國財稅政策的落實的力度有欠缺，沒有真正的全部貫徹落實，要想把財稅政策完全落實到實處需要集聚中央和地方服務業(yè)中的各行各業(yè)的力量，所以中央和地方都需要努力地將制定好的財稅政策貫徹和落實到服務業(yè)中去，這樣才能使得我國服務業(yè)得到財稅政策的支持，獲得良好的發(fā)展環(huán)境，取得一定的成效，提升服務業(yè)在我國國內(nèi)生產(chǎn)總值中的占比，增強我國服務業(yè)的競爭力。

作者:何曉土 單位:貴州財經(jīng)大學校工會

參考文獻：

[1]陳婉菲.營業(yè)稅改增值稅稅制改革探究[D].河北師范大學,2014.

篇(2)

在全區(qū)經(jīng)濟工作會議后，緊接著召開全區(qū)財稅工作會議，這充分表明了區(qū)委區(qū)政府對財稅工作的高度重視。剛才，程區(qū)長作了一個很好的報告，全面分析總結(jié)了去年的財稅工作，對今年財稅任務進行了部署和安排，我完全贊成。請大家按照程區(qū)長的報告要求認真抓好落實。國稅、地稅和三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的負責同志分別作了表態(tài)性發(fā)言，都是從充滿信心、確保任務完成的角度談了做好今年財稅工作的想法和打算，講得很好，希望大家認真抓好落實，努力做好今年財稅工作。

過去的一年財稅工作和全區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展一樣，是發(fā)展的一年、進步的一年。總量上，財政收入突破2億元，按全口徑統(tǒng)計是2.4億元。質(zhì)量上，一般預算收入占財政總收入的96.5%，收入質(zhì)量很高；增幅上，達到了20.5%，超額完成年初預算。在支出方面，重點支出都得到保障，陽光工資按時足額發(fā)放，民生工程資金配套到位。同時，在財力有限的情況下，靈活調(diào)動財政資金支持園區(qū)建設(shè)、城市建設(shè)和重點工程建設(shè)，發(fā)揮了財政資金的杠桿作用，促進了事業(yè)的發(fā)展。

這些成績的取得十分不易。這是因為，去年是城區(qū)財政體制調(diào)整較大的一年，九月份后金融危機又對我們的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。取得這些成績，從事財稅工作的同志們想了很多辦法、動了不少腦子、采取了一系列行之有效的措施。財政工作大家都深有體會，每年的財稅工作都面臨著新的形勢、新的特點，要求也不一樣。可以說是，月月做、年年做，年年都很難做，但年年都要做好，因為事業(yè)要發(fā)展、社會要進步，都離不開財稅保障。下面，我在程區(qū)長講的基礎(chǔ)上，再談三點意見，等一會龍書記還要作重要講話。

一、振奮精神，堅定信心

關(guān)于今年全區(qū)各項目標任務已經(jīng)十分明確，并在區(qū)人代會上審議通過，全區(qū)經(jīng)濟會議又在區(qū)委全委擴大會議的基礎(chǔ)上再次進行了具體部署，現(xiàn)在就是如何抓好落實的問題。財稅工作是經(jīng)濟工作的方向標、晴雨表，至關(guān)重要。

在當前形勢下做好財稅工作，首先要有良好的精神狀態(tài)、要有必勝的信心。今年元月份，完成財政收入3100多萬元，實現(xiàn)了開門紅，其中兩稅完成了2700多萬元，達到了歷史最高，這對于提振和堅定我們的信心、奠定今年工作的基礎(chǔ)十分重要。雖然當前我們不可避免的受到金融危機的影響，但決不能因此喪失完成目標任務的信心。應當看到，經(jīng)過多年的發(fā)展，我區(qū)發(fā)展的平臺已經(jīng)基本構(gòu)建起來。開發(fā)區(qū)建設(shè)方面：已經(jīng)有30多家企業(yè)在建和投產(chǎn)，去年實現(xiàn)了每月新開工一家企業(yè)、新投產(chǎn)一家企業(yè)的目標。今年初又將有4家企業(yè)建成投產(chǎn)。在春節(jié)前后，又新引進了5家企業(yè)，相信到年底，開發(fā)區(qū)將有一個嶄新的形象。工商企業(yè)方面：截止目前，全區(qū)52個規(guī)模企業(yè)沒有一戶停產(chǎn)和裁員，部分企業(yè)在金融危機形勢下逆勢上揚，產(chǎn)品暢銷且價格上升，春節(jié)期間依然在加班生產(chǎn)。今年還將有一批新的骨干企業(yè)進入到規(guī)模企業(yè)行列。去年全區(qū)實現(xiàn)稅收100萬元的企業(yè)達到了42家，其中盈創(chuàng)公司去年稅收在全市50強企業(yè)中排名第八，銷售收入超億元企業(yè)2家（1家超2億元）。元月份全區(qū)社會消費品零售總額同比增長24.3%，全區(qū)經(jīng)濟呈現(xiàn)繁榮景象。西城改造建設(shè)方面:目前一批項目正在緊張的洽談之中，骨干路網(wǎng)框架正在拉開，政務中心即將于6月份開工建設(shè)，今年西城改造將是一個大工地。老城改造的一批項目正在作開工前的準備工作，同時又洽談了一批項目。與此同時，海口現(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)示范區(qū)規(guī)劃已于上周通過專家評審，臨港生態(tài)產(chǎn)業(yè)園規(guī)劃正在審批中。總之，我區(qū)二產(chǎn)、三產(chǎn)發(fā)展方面呈現(xiàn)出蓬勃向上之勢。以上這些都是我們經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，是我們做好財稅工作的基礎(chǔ)。

在堅定信心的同時，我們還要正確、客觀、辯證地分析當前經(jīng)濟危機以及財稅政策變化對我區(qū)的影響。應當看到，每一項政策的變化都是一把雙刃劍，有利有弊。我認為，今年國家財稅政策調(diào)整對我區(qū)是利大于弊，影響較大的主要有兩項。一是增值稅轉(zhuǎn)型。它是我國財稅政策與世界接軌的必然趨勢，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資抵扣上。企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資，規(guī)模擴大了，產(chǎn)業(yè)升級了，效益也會隨之提升。與過去相比，它不是存量減少，只是在增量方面比預期有所下降。但實際上，企業(yè)的規(guī)模效益上去后，帶來的利好將遠遠超出固定資產(chǎn)抵扣所產(chǎn)生的影響。這是鼓勵企業(yè)發(fā)展的一個好政策，企業(yè)發(fā)展了，我們的稅收就有來源。所以，我認為增值稅轉(zhuǎn)型，沒有影響到我們的存量稅收，只是在增量方面我們在與過去比較時要考慮到這個因素。二是小規(guī)模納稅企業(yè)稅率的調(diào)整。這項政策對我們有一定的影響，但影響不大。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，小企業(yè)發(fā)展是一個優(yōu)勝劣汰、不斷洗牌的過程，能生產(chǎn)經(jīng)營下去的，就會越做越好，總量的增長能抵消一部分稅率降低的影響。同時，還有一部分新的企業(yè)加入，可以彌補一些減少的因素，這方面我們要辯證的分析。

金融危機對我們有影響，特別是其由虛擬經(jīng)濟向?qū)嶓w經(jīng)濟蔓延后，引起了市場需求的變化，這對于我們一些外向度比較高的企業(yè)和行業(yè)有一定的沖擊。但我們也應該看到，中央在應對金融危機方面出手很快，組合拳打得很有效，今后一段時間，政策效應還將進一步顯現(xiàn)，國務院已經(jīng)出臺了6個行業(yè)的振興計劃，據(jù)有關(guān)消息，“兩會”前，國務院還將批準4個行業(yè)的振興計劃，其中輕工業(yè)的振興計劃將在去年基礎(chǔ)上，增加600多種產(chǎn)品的出口退稅率。在國家加大投資方面，對于拉動一些行業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟增長的政策效應也將會逐步顯現(xiàn)。就我們自身而言，建筑業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)與預期相比可能會有一定的差距，但我們也有新的增長點，實施老城改造、西城開發(fā)將會產(chǎn)生新的增量。辯證、客觀地分析宏觀形勢，認真、細致地分析自身發(fā)展態(tài)勢，我們沒理由不振奮精神，堅定信心，做好工作。

對今年財政收入任務的安排，區(qū)委、區(qū)政府很慎重，人代會通過的是增長18%，但那只是一般預算收入，在經(jīng)過需要、可能等方面分析后，我們今年財政收入的增幅必須達到24%。兩稅、財政局和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的同志要有大局意識。對于區(qū)域性任務分解，在程區(qū)長講的堅持“三個原則”的同時，也體現(xiàn)了實事求是的精神。其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)方面由過去的30%增幅調(diào)整到了25%；街道方面，也充分考慮了任務以及實際因素，與去年計劃相比只增長了10%，與去年實績相比也只增長了17%，部分街道超出20%的部分還進行了微調(diào)，充分體現(xiàn)了實事求是的精神。因此，大家一定要在完成任務上要多花心思，多想辦法。

二、加大力度，強化征管

面對新的形勢、新的要求，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、全區(qū)各部門和全體財稅干部都要圍繞完成或超額完成全年目標任務而努力，抓緊、抓實、抓主動。

第一、要生財有道，加強財源建設(shè)。抓財稅工作，不能就財稅抓財稅，要從經(jīng)濟發(fā)展的角度抓財稅，要以財稅實現(xiàn)的程度檢驗經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)果，把財政收入的增長建立在經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)之上。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道一定要樹立經(jīng)濟發(fā)展是重中之重、是第一要務的意識。當然，抓經(jīng)濟、抓財稅不可能立竿見影、一蹴而就。關(guān)于今年的招商引資工作，原則上任務分解不會減少，只會增加，要在全區(qū)上下進一步強化招商引資的理念、意識和責任。在當前金融危機形勢下，我們抓招商引資不是無所作為，恰恰是承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的大好機遇，元月份僅開發(fā)區(qū)就簽訂了3個招商引資項目。今年固定資產(chǎn)投資預期目標是增長30%，這對我們的稅收也將產(chǎn)生積極的影響。各街道要利用好城區(qū)的資源做好招商引資、項目引進和三產(chǎn)發(fā)展工作；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要結(jié)合各自特點，在推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化上要有新突破，在資源優(yōu)勢招商上要有新作為。所以，分析財稅工作，不是靜態(tài)的分析現(xiàn)有稅源，而是要動態(tài)的看發(fā)展趨勢，把目標作為努力的方向，用發(fā)展的觀念想辦法、采取措施。

第二，要聚財有方，大力組織收入。一是要嚴格征管。這是財稅工作基礎(chǔ)。財稅部門要嚴格按照《稅收征管法》等法律法規(guī)的規(guī)定，依法治稅，加強監(jiān)管，抓大帶小，抓易帶難，多收工作稅，多收辛苦稅，做到應收盡收。二是要積極協(xié)稅。這里講的協(xié)稅是指把可以、應該在我區(qū)納的稅收起來，不是在區(qū)里相互之間挖稅，如果今年再發(fā)現(xiàn)街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間相互挖稅，那就不是經(jīng)濟問題，而是意識問題，將采取一定的措施加以制約。要研究當前經(jīng)濟變化，利用政策，把一些稅合理、合法、合規(guī)的引進來，要根據(jù)市場經(jīng)濟形勢，研究企業(yè)結(jié)構(gòu)變化帶來的稅收，營銷策略和營銷方式變化帶來的稅收，科學準確核定文化、餐飲、娛樂行業(yè)的稅收，等等。從事財稅工作的同志要研究經(jīng)濟、了解經(jīng)濟，在方式上、思路上、操作辦法上多動腦筋，做好協(xié)稅護稅工作。

第三，要用財有效，加強支出管理。要調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保工資、保民生、保重點，還要盡可能地利用財政杠桿支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展。要嚴格控制專項支出，對會議費、考察費等一般性支出要從緊從嚴控制；對臨時要求追加解決的經(jīng)費，一律先批復后實施；對于建設(shè)類項目，必須先報項目計劃，經(jīng)審批后方可實施。要加強對一些專項資金和建設(shè)類資金過程的監(jiān)督和結(jié)果的審計，把項目資金用好、用出效益。要繼續(xù)整合各類資金，集中財力做大事。今年重點整合社區(qū)建設(shè)資金和新農(nóng)村建設(shè)資金。

第四，要理財有法，搞活財稅經(jīng)營。要善于把有形的資產(chǎn)資源經(jīng)營好，使有限資源和閑置資產(chǎn)得到有效的開發(fā)利用。尤其要積極探索行政性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為資本的路子，探索推進公益性項目和政府投資項目代建制，促進政府投資效益最大化。財稅政策也是資源，在依法征稅的同時，要善于把無形財稅政策經(jīng)營好，爭取項目、資金、環(huán)境，爭取促進生產(chǎn)力發(fā)展的各種資源和要素，做好聚力和借力發(fā)展的文章。

三、加強領(lǐng)導，密切配合

財政工作不是部門工作，是一項全局性、綜合性工作，直接關(guān)系到今年全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展目標的實現(xiàn)。

一要加強領(lǐng)導。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、有關(guān)部門要把財政工作放在經(jīng)濟工作的突出位置來抓，主要領(lǐng)導要親自抓、經(jīng)常抓，分管領(lǐng)導要具體抓、全力抓。針對財稅工作中的熱點、難點問題，要進行深入地調(diào)查研究，尋找解決問題行之有效的辦法。

二要落實責任。今年下達給大家的財稅任務，執(zhí)行沒有任何借口，更沒有任何折扣。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）和財稅部門要將收入任務進一步細化、具體化，分解到條條、塊塊，落實到稅種、稅源，明確到單位、人頭，橫向到邊、縱向到底。要加強調(diào)度，做到均衡入庫，不能大起大落。

三要密切配合。財稅工作涉及面廣，需要方方面面的支持和配合。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、有關(guān)部門要各司其職，定期交流信息，溝通反饋情況，保持工作的協(xié)調(diào)一致。各部門各單位要切實增強大局意識，結(jié)合本部門本單位的特點，支持財稅部門的工作，共同抓好落實。

篇(3)

2016年3月24日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號文），明確從2016年5月1日起，將房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融服務業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)納入“營改增”體系，并明確了適用上述4大行業(yè)的相關(guān)增值稅稅率和具體政策。該政策的出臺，使我國成為世界上第一個對金融服務業(yè)全面征收增值稅的國家。這個5月，各家銀行要進行銀行業(yè)營改增后第一次增值稅納稅申報。

增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。簡單地說，就是對納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中創(chuàng)造的新增價值進行征稅的一種稅收。對比營業(yè)稅，增值稅更利于貫徹公平稅負原則，避免重復征稅，而且由于上下游企業(yè)在稅收征管上可以相互制約，能有效地防止偷稅、漏稅行為，降低稅收成本。

對銀行業(yè)征收增值稅，最大難題也正在此：嚴格按照增值稅定義，銀行業(yè)到底創(chuàng)造的是哪種新增價值？又如何計量這種新增價值？

銀行業(yè)營改增的征稅框架

根據(jù)國稅總局統(tǒng)計，2012年金融保險業(yè)營業(yè)稅2861.10億元。銀行業(yè)增值稅稅率為6%，此前營業(yè)稅下的稅率是5%。由于增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，將兩者換算為同一標準之后，如果不考慮抵扣，實際上銀行業(yè)銷項端增加的稅率是0.66%。

根據(jù)財稅[2016]36號文，我國對銀行業(yè)的征稅范圍基本延續(xù)了營業(yè)稅的征稅框架，但具體內(nèi)容上有所增加。

銀行業(yè)作為服務行業(yè)，主要依靠三大類服務取得收益，即貸款服務、直接收費金融服務和金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。

財稅[2016]36號文中擴大了貸款服務范圍。除傳統(tǒng)貸款業(yè)務外，還規(guī)定債券利息收入、非抵質(zhì)押類買入返售金融商品利息收入、罰息等，需按照貸款服務繳納增值稅。對于逾期貸款，結(jié)息日起90天內(nèi)的應收未收利息，須繳納增值稅，即使貸款核銷，已繳納的增值稅額不可退回。逾期90天以上利息可不征收。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的利息，以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

直接收費金融服務是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關(guān)服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、資金結(jié)算、金融支付等服務。此規(guī)定與營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的“金融經(jīng)紀業(yè)務”基本一致。金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)（基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）轉(zhuǎn)讓的業(yè)務活動。

相對增值稅的銷項納稅范圍而言，銀行業(yè)可進行抵扣的部分較少。銀行業(yè)的主要資金成本，來源于存款業(yè)務需支付的利息，而這部分利息支出，是無法進行抵扣的。此外，銀行機構(gòu)從其他金融機構(gòu)獲得的貸款服務，也同樣不能抵扣。

與營業(yè)稅相比，財稅[2016]36號文明確了金融同業(yè)往來的限定范圍，限定于以下4種：人民銀行與銀行間的資金往來；同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部所發(fā)生的聯(lián)行往來；在人民銀行的全國銀行間同業(yè)拆借市場進行的場內(nèi)“短期（一年以下含一年）無擔保”交易；以及金融機構(gòu)之間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務。這個范圍比原來營業(yè)稅免交范圍大大縮小，將與境外機構(gòu)的資金拆借、場外金融機構(gòu)間拆借、非抵質(zhì)押類買入返售等業(yè)務排除在免稅范圍之外。

銀行業(yè)營改增準備工作

從3月24日財稅[2016]36號文公布到5月1日營改增全面推開，留給金融企業(yè)準備的時間只有一個多月。這一個多月里，銀行業(yè)稅務、財務、產(chǎn)品、法律、客戶關(guān)系、信息科技等各部門通力合作，力保5月1日能按規(guī)定開具合格的增值稅發(fā)票。但由于銀行業(yè)信息化程度很高，對大型商業(yè)銀行而言，所有的業(yè)務系統(tǒng)、所有相關(guān)產(chǎn)品均需進行營改增改造，至少完成價稅分離（即將營業(yè)稅體系的價內(nèi)稅修改為增值稅體系的價外稅，區(qū)分銀行報價和增值稅金額）和納稅客戶信息傳遞（即采集并向發(fā)票管理系統(tǒng)傳遞客戶的各種報稅信息，包括公司名稱、地址、電話、納稅人識別號、開戶行及賬戶等），這是一項工作量極大、成本很高的改造工程，很難一蹴而就。

目前，銀行業(yè)亟需進行全行業(yè)產(chǎn)品梳理，確認各產(chǎn)品的納稅范圍和納稅時點，制定相應的會計核算方案，甚至修訂相關(guān)會計科目。對所有可以免稅的產(chǎn)品，必須按財稅[2016]36號文的規(guī)定單獨核算，并向有關(guān)部門進行免稅申報。

由于增值稅發(fā)票沖正要求更為嚴格，銀行業(yè)必須設(shè)計一套嚴密的業(yè)務沖正調(diào)整流程。例如由于信息錯誤或操作失誤，導致某筆業(yè)務在開具增值稅發(fā)票后需要沖正，必須首先將已開具的增值稅發(fā)票追回，通過發(fā)票管理系統(tǒng)先將發(fā)票進行沖正，發(fā)票沖正成功后才能在銀行業(yè)務系統(tǒng)中將原來發(fā)起的業(yè)務進行沖正。一旦發(fā)票沖正不成功，已開具發(fā)票的業(yè)務也無法進行沖正處理。

營改增后，所有增值稅發(fā)票必須進行價稅分離，銀行與客戶之間簽訂的各項產(chǎn)品協(xié)議也必須標明增值稅金額和相關(guān)增值稅發(fā)票的權(quán)責關(guān)系。這就意味著銀行必須重新審議、修訂所有產(chǎn)品協(xié)議，將增值稅相關(guān)條款納入合同內(nèi)容，并將合同金額拆分為銀行報價和增值稅金額兩部分。

以上這些準備工作涉及面很廣，時間要求很急，短期內(nèi)必然會在一定程度上提高銀行業(yè)經(jīng)營成本。

如何實現(xiàn)“全行業(yè)稅負只減不增”

銀行業(yè)營改增的長期影響，不僅體現(xiàn)在整體稅負的變化，還將體現(xiàn)在風險管理、產(chǎn)品組合、業(yè)務流程、定價水平等方方面面。為實現(xiàn)“全行業(yè)稅負只減不增”的目標，銀行業(yè)必須對各項產(chǎn)品進行逐一分析，在考慮自身收益的同時還要兼顧社會責任，適時進行調(diào)整和轉(zhuǎn)變。

財稅[2016]36號文規(guī)定利息支出不允許作為進項抵扣，在銀行業(yè)主要收入征稅方式與營業(yè)稅時代相似的設(shè)計下，短期內(nèi)是有可能加重而非減輕銀行業(yè)稅負的。但銀行業(yè)不能因為銷項端增加了0.66%稅率，就直接將稅負轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)身上。總理明確提出要求：金融行業(yè)營改增尤其要力戒稅負增加轉(zhuǎn)嫁實體經(jīng)濟。

因此，銀行業(yè)當務之急是對各項產(chǎn)品進行逐一分析，對免稅和能獲得進項抵扣的產(chǎn)品在規(guī)模、費用、人力等資源上予以傾斜，鼓勵免稅和能取得進項抵扣的產(chǎn)品的發(fā)展，盡量降低成本。銀行產(chǎn)品定價要更多地考慮到增值稅帶來的變化，適時調(diào)整產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略，必要時甚至取消部分由于營改增后無法帶來收益的產(chǎn)品。例如，銀行可大力發(fā)展已納入免稅范圍的金融同業(yè)業(yè)務或抵質(zhì)押式買入返售金融商品等業(yè)務，金融集團可考慮全資發(fā)起貸款公司、村鎮(zhèn)銀行等適用3%增值稅簡易計稅方式的子公司，也可將部分服務外包以獲取進項抵扣。

我國是第一個對金融服務業(yè)全面征收增值稅的國家，財稅[2016]36號文在執(zhí)行過程中也肯定會暴露出一些實際工作中遇到的問題。因此，銀行業(yè)需要加強與財稅部門的溝通，及時完善增值稅制度：

例如，各地稅務部門還未明確申報免稅產(chǎn)品的具體流程，地方政策細則不一致，是否以總行統(tǒng)一申報即可還是需要各分行單獨向地方稅務申報免稅產(chǎn)品；

貼現(xiàn)等產(chǎn)品預收利息全額增稅又缺乏利息支出相應的抵扣，貼現(xiàn)時負擔全額稅收，無形中推高了貼現(xiàn)業(yè)務成本并且導致轉(zhuǎn)貼現(xiàn)市場迅速萎縮；

代付代繳業(yè)務出具發(fā)票的納稅主體沒有統(tǒng)一規(guī)定，不知應以銀行作為納稅主體還是以客戶作為納稅主體，等等。

篇(4)

這次全市財稅工作會議，主要任務是以十七大精神為指導，貫徹落實全省財稅工作會議精神，著眼于壯大財政實力、切實改善民生，客觀分析財稅工作形勢，明確財源建設(shè)著力方向，落實財源建設(shè)政策措施，確保超額完成全年收入任務。前段時間，省政府召開全省財稅工作會議，專題研究推進公共財政建設(shè)、解決民生問題的財稅措施，各級各部門要認真抓好貫徹落實。剛才，長林同志就貫徹全省財稅工作會議精神和實施財源建設(shè)獎勵政策作了說明，國稅、地稅就加強稅收征管、超額完成全年稅收任務作了很好的表態(tài)發(fā)言，我都贊同。下面，就全面加強財源建設(shè)，我講幾點意見。

一、客觀分析我市財源建設(shè)面臨的形勢

總體上看，我市財稅工作取得重大成效。各級各部門特別是財稅部門圍繞推進科學發(fā)展、和諧發(fā)展、率先發(fā)展，群策群力，扎實工作，付出了艱辛努力，推動了全市財政收入增長和財稅質(zhì)量的提高。也要清醒看到，我市財政實力、財源后勁、調(diào)節(jié)能力與新形勢新任務的要求相比還有差距，財政支出壓力較大，財源建設(shè)仍然還有很大潛力。

成效主要體現(xiàn)三個方面：第一，財政收入實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長。2006年，全市完成一般預算收入128.44億元，比2005年增收22.28億元，增長20.99％，完成年初預算的105.36％。今年1-9月份，地方一般預算收入116億元，同比增長24.2%，全年超過預期目標大有希望。第二，財源建設(shè)取得顯著成效。通過壯大支柱產(chǎn)業(yè)，不斷培植新的增長點和稅源，地稅型產(chǎn)業(yè)和骨干稅源不斷壯大。第三產(chǎn)業(yè)對財政貢獻逐步提高，今年上半年貢獻率達55.83%。濟鋼、將軍等一批重點企業(yè)成為稅源的中流砥柱，對全市財政收入起到強勁拉動作用。縣域稅收占全市稅收半壁江山，章丘、歷下、歷城、市中等縣（市）區(qū)稅收收入超過5億，增幅均超過20%，歷下今年有望超過12億。第三，稅源結(jié)構(gòu)更趨合理。2006年，金融、房地產(chǎn)、鋼鐵、煙草工業(yè)和機械五大行業(yè)交稅占全市重點納稅人的62.48%，成為地方稅收主要來源。上半年，房地產(chǎn)、鋼鐵、機械、貿(mào)易服務和交通運輸業(yè)增幅較大，均超過40%，初步形成結(jié)構(gòu)調(diào)整與財源建設(shè)協(xié)調(diào)互動的良好格局。營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅對地方財政支撐作用逐步增強，2006年分別占整個稅收的34.51%、19.46%、14.08%，今年上半年又有快速增長，反映出我市經(jīng)濟發(fā)展的良好勢頭和綜合效益。這些成績，是在市委堅強領(lǐng)導下，全市財稅系統(tǒng)廣大工作者和各級各類企業(yè)共同努力的結(jié)晶。在此，我代表市委、市政府，向全市納稅人，向全市財稅系統(tǒng)廣大工作者，表示衷心感謝！

差距和潛力主要有：一是財政實力還需增強。我市財政收入在副省級城市中居第12位，增幅第9位；省內(nèi)與青島差距逐步拉大，增速低于全省平均5.31個百分點,居第16位。這遠遠不能滿足我們解決民生問題、推進和諧發(fā)展的公共財政建設(shè)的需要。二是稅收比重有待提高。2006年，稅收占財政收入比重76.14％，低于全省平均水平，同青島（85.16％）、萊蕪（90.36％）等市相比差距較大，低于國內(nèi)許多省會城市85%左右的比重。三是稅源過于集中。主要集中在一些納稅大戶，中小企業(yè)、民營經(jīng)濟實力對地方財政支撐力較弱，市屬企業(yè)財政貢獻小于中央和省級企業(yè)；許多建成的工業(yè)項目尚未形成新的稅收增長點，第三產(chǎn)業(yè)一些優(yōu)勢行業(yè)稅收貢獻潛力沒有充分發(fā)揮。這種過于集中的稅源結(jié)構(gòu)，特別是過分依賴資源型行業(yè)，遇到宏觀形勢和市場供需變化，將會引起我市財政收入大幅波動，不利于財政收入的穩(wěn)定增長。四是財源建設(shè)仍不平衡。部分縣（市）區(qū)經(jīng)濟基礎(chǔ)差、收入總量低，非稅收入比重大,可用財力相對不足，保平衡壓力依然很大。這些問題，反映出我們在財源建設(shè)上的不足和差距，也反映出財源建設(shè)的潛力和壓力。我們要正視困難和差距，變壓力為動力，迎難而上，勇于挖潛，廣植財源，推進全市財稅工作又好又快發(fā)展。

二、進一步明確財源建設(shè)的著力方向

當前和今后一個時期，各級財稅部門要以黨的十七大精神為指導，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照公共財政建設(shè)的要求，加強財源建設(shè)，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，依法科學征管，著力改善和保障民生，把財政增長建立在經(jīng)濟又好又快發(fā)展基礎(chǔ)上，不斷提高財政對經(jīng)濟社會發(fā)展的保障能力。圍繞這個目標，重點做好以下四個方面工作：

（一）繁榮發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。把現(xiàn)代服務業(yè)放在事關(guān)結(jié)構(gòu)升級全局的重要位置，全面提升金融、物流、會展、中介等生產(chǎn)業(yè)，突出發(fā)展軟件、文化、教育培訓等知識型服務業(yè)，大力發(fā)展旅游、商貿(mào)、社區(qū)服務等生活業(yè)，顯著提高服務業(yè)在經(jīng)濟總量、地方稅收中的比重。需要指出的是，當前我市金融業(yè)無論從增長率還是對地方稅收貢獻率，都表現(xiàn)出強勁勢頭。金融業(yè)對基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境依賴小、產(chǎn)出大，聚集財富迅速，對經(jīng)濟社會發(fā)展影響極大、外部性極強，做好金融業(yè)發(fā)展的工作是十分重要的。

（二）提高工業(yè)經(jīng)濟效益。以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)核心競爭力為重點，以提高企業(yè)盈利能力為取向，加快提升工業(yè)發(fā)展水平。轉(zhuǎn)變工業(yè)經(jīng)濟增長方式，走新型工業(yè)化道路，改變“高能耗、高污染、資源性”增長模式，依靠自主創(chuàng)新和技術(shù)進步提高產(chǎn)品附加值，創(chuàng)造自主品牌，形成名牌效應，實現(xiàn)規(guī)模實力、質(zhì)量效益、產(chǎn)業(yè)集中度和創(chuàng)新能力四個明顯提高。大力發(fā)展園區(qū)經(jīng)濟，顯著提升園區(qū)承載力，培育高聚集度產(chǎn)業(yè)區(qū)，以骨干企業(yè)和名牌產(chǎn)品為龍頭，延長產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)業(yè)互補和協(xié)作能力，形成一批有影響力的知名企業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)基地。加快國有企業(yè)改革步伐，健全法人治理結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)管理方式，促進企業(yè)集約化經(jīng)營，提高企業(yè)核心競爭能力，增強盈利能力。

（三）培植中小企業(yè)發(fā)展。在繼續(xù)發(fā)展、鞏固、壯大骨干財源的同時，努力創(chuàng)造條件，大力發(fā)展民營經(jīng)濟，促進中小企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展，培植后續(xù)財源，形成多元化財源結(jié)構(gòu)，分散財政風險，增加財政收入的穩(wěn)定性。完善中小企業(yè)信用擔保體系，運用財政貼息等手段，切實解決中小企業(yè)融資難的問題，提高中小企業(yè)的融資能力和空間。對大企業(yè)和中小企業(yè)實行公平待遇，通過招標或其他方式使中小企業(yè)平等獲得各類政府性資金支持。幫助中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高中小企業(yè)管理經(jīng)營水平，鼓勵引導中小企業(yè)實施走出去戰(zhàn)略，開拓外部廣闊市場。

（四）大力發(fā)展縣域經(jīng)濟。促進縣域之間均衡發(fā)展，縮小縣域發(fā)展差距是財源建設(shè)的重要著力點。要在投資、金融、財稅、外經(jīng)外貿(mào)、技術(shù)開發(fā)和利用等方面給貧困縣區(qū)適度的政策傾斜，營造縣區(qū)的良好發(fā)展環(huán)境，激發(fā)縣區(qū)后發(fā)優(yōu)勢。通過做扎實的工作，積極創(chuàng)造條件，利用好支持地方經(jīng)濟發(fā)展的若干優(yōu)惠政策，更多爭取上級資金支持，加大對困難縣區(qū)財政轉(zhuǎn)移支付和重點幫扶力度，充分發(fā)揮財政“四兩撥千斤”的作用，增強縣域經(jīng)濟造血功能，提升縣域經(jīng)濟規(guī)模、質(zhì)量和創(chuàng)新能力，不斷把縣域財政做大做強。

三、完善和落實財源建設(shè)的激勵政策

會上印發(fā)了我市加強財源建設(shè)意見以及財政局出臺的實施細則，長林同志也作了說明。會前財稅部門做了大量細致扎實的研究論證，會后各級各部門都要認真抓好政策的貫徹落實。總的來說，這次出臺的政策主要有三個特點：

第一，導向明確。《意見》圍繞保障科學和諧發(fā)展的主線，突出三個導向：一是鼓勵轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。重點鼓勵自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護，引導企業(yè)和社會資金更多的用于科技創(chuàng)新，支持循環(huán)經(jīng)濟和重大節(jié)能技術(shù)開發(fā)，加大對重點污染源的防治力度，支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是鼓勵經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。按照國家宏觀調(diào)控方向和產(chǎn)業(yè)政策，重點支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、總部經(jīng)濟等發(fā)展，加快形成以服務經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。三是鼓勵財源質(zhì)量提升。針對縣域財源建設(shè)、稅收收入比重提高、財源貢獻大戶、財政困難縣區(qū)收入增長等方面的政策，都是為加快提升我市財稅結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，而采取的有效措施。這個導向，就是財源建設(shè)的方向，也是各級各部門以及企業(yè)發(fā)展的重要著力方向。

第二，力度加大。在目前財政支出壓力過大的情況下，市委、市政府一次性拿出8000萬元專門設(shè)立財源建設(shè)扶持資金，而且每年都列入預算安排，這在歷史上是前所未有的，充分體現(xiàn)了市委、市政府對財源建設(shè)的高度重視。特別是對金融業(yè)的獎勵，一次性補助200萬元—2000萬元，這個力度也是很大的。按照各財源單位對財政收入的貢獻份額和動態(tài)增幅，相應調(diào)整扶持獎勵幅度和分類補助標準，獎勵幅度從2倍到10倍，也是前所未有的。

第三，保障扎實。為確保政策落到實處，《意見》從組織實施、實施細則、覆蓋范圍、資金來源都作了扎實而有操作性的要求。要求成立市財源建設(shè)工作領(lǐng)導小組，明確各縣（市）區(qū)、各部門、綜合治稅部門責任，對支持政策作了詳細分解，對獎勵條件、標準、幅度作了明確規(guī)定，獎勵面涵蓋縣區(qū)、部門、企業(yè)、企業(yè)法人代表；特別要求縣（市）區(qū)要把專項扶持資金納入預算，體現(xiàn)出對財源建設(shè)的高度重視。各級各部門要把握好機遇，用足用好支持政策，充分發(fā)揮財政杠桿作用，加快推進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。

四、加強征管，依法治稅

財稅部門要加強科學化、精細化、規(guī)范化管理，嚴格依法治稅，加強稅收征管，做到應收盡收，力爭全面反映經(jīng)濟發(fā)展成果。

（一）依法加強稅收征管。要立足增收，分解任務，落實責任，切實做好收入組織工作。加大稅收征管力度，在抓好大企業(yè)、大集團等骨干稅源的同時，加強對中小企業(yè)和零星分散稅源控管力度；嚴格稅收執(zhí)法，嚴肅征管紀律，強化稅務稽查，加大對涉稅違法行為打擊力度，嚴厲打擊偷、逃、騙稅行為；在抓好內(nèi)資企業(yè)稅源控管同時，加大對外資企業(yè)稅收征管，對優(yōu)惠政策到期的企業(yè)及時恢復征稅。大力推行稅收執(zhí)法責任制，抓好征管責任區(qū)和稅收管理員制度落實，強化稅源管理，完善稅源動態(tài)控管體系，防治稅源流失；完善稅務稽查工作機制，改進稅收征管手段，發(fā)揮財稅信息化功能，通過強化納稅評估，提高征管控制能力。深化綜合治稅成果，完善協(xié)稅配合制度，加大區(qū)片管理力度，加強對重點行業(yè)、重點稅源和零散稅收征管。要區(qū)別不同對象，有針對性地采取征管措施，切實加強對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、餐飲娛樂業(yè)等有潛力行業(yè)和個人所得稅的稅收管理。

（二）嚴格非稅收入征收。非稅收入是財政收入重要組成部分。各責任部門要堅持依法行政，既不準亂收，也不準該收不收，嚴格落實“收支兩條線”規(guī)定，依法加強非稅收入管理。健全非稅收入信息統(tǒng)計分析制度，實現(xiàn)各級各部門資源共享、信息互通。適應財稅、資金管理新形勢，財政部門要研究建立責任體系、監(jiān)管機制和必要的獎懲機制，確保各項非稅收入及時足額上繳國庫或財政專戶。按照“成熟一個，規(guī)范一個，重點突破”原則，把所有應當納入財政管理的非稅收入，逐步納入財政管理。國有土地出讓金征收、管理、分配，既要保證重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、促進農(nóng)田開發(fā)整理，也要保障失地農(nóng)民生產(chǎn)生活權(quán)益。加強國有資源、資產(chǎn)有償使用和水資源費征管，努力變資源為財源，增強支持發(fā)展調(diào)控能力。

篇(5)

2009年工作總體上著重圍繞“明確三大目標、突出三大重點、創(chuàng)新三個機制”

1．明確三大目標。即：財稅收支總量目標、財政支出結(jié)構(gòu)目標、財稅運行質(zhì)量目標。要克服一切困難，千方百計完成財政收支預算和地稅收入計劃，確保財政收支平衡；調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，逐步提高用于民生保障和產(chǎn)業(yè)發(fā)展支出在財政支出中的比重，降低行政成本性支出比重；強化“地方財政收入”概念，在提高地方財政收入中稅收收入比重的前提下，提高財政總收入中地方財政收入的比重，不斷增強地方可用財力；同時要牢固樹立風險意識，增強科學發(fā)展理念，做到債務可控，切實防范財政風險，確保財政穩(wěn)健運行。

2．突出三大重點。一是在“收”字上出實招，拓寬三個渠道。把依法治稅與幫扶企業(yè)統(tǒng)一起來，在依法治稅的前提下用足用好各項稅收優(yōu)惠政策，既發(fā)揮稅收政策資源的最大效應，又做深做細征管工作，堵塞征管漏洞，做到應收盡收；拓寬理財領(lǐng)域，強化非稅管理，推進社保費“五費合征”。加強與國稅、罰沒收入執(zhí)罰單位的協(xié)作配合，齊心協(xié)力抓收入。二是在“管”字上下功夫，做到“三個子”管理。所有政府性收入實行財政統(tǒng)籌管理，實行一個“籠子”管理收入；深化部門預算改革，以一本預算綜合、完整反映一個“盤子”總預算；推進以國庫單一賬戶體系為標志的國庫支付制度，實行一個“口子”管支出。三是在“用”字上嚴把關(guān)，處理好必用與可用、多用與少用、急用與緩用、有效使用與監(jiān)管的四個關(guān)系。

3．創(chuàng)新“三個機制”。一是創(chuàng)新財源培植機制。充分利用新一輪省對市縣財政體制獎補機制特別是營業(yè)稅獎勵政策的導向作用，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)。進一步豐富財政支持經(jīng)濟增長的手段，綜合運用財政補助、貼息、獎勵、政府采購等手段支持經(jīng)濟增長，實施引導社會資金加大投資的財政支持措施，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長。突出支持港區(qū)開發(fā)建設(shè)、工業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型提升、現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展、自主創(chuàng)新、節(jié)能減排，努力形成多點支撐、多極增長的財稅增收格局。二是創(chuàng)新財政籌融資機制。處理好擴大內(nèi)需與防范風險的關(guān)系，一方面要發(fā)揮積極財政政策的作用，增加政府公共投資，擴大投資和消費需求；同時要立足當前，著眼長遠，統(tǒng)籌謀劃，分輕重緩急科學安排財政投資項目。狠抓土地出讓收支計劃管理，增強國司擔保能力，穩(wěn)妥調(diào)度財政資金，加強財政資金增值運作，積極盤活存量資產(chǎn)。積極做好與上級項目對接工作，努力爭取上級財政支持。三是創(chuàng)新財稅協(xié)調(diào)機制。多爭取社會各界對財稅工作的理解和支持，優(yōu)化工作環(huán)境和辦公環(huán)境；圍繞強化稅收征管、推進財稅改革，加強部門的協(xié)調(diào)配合，形成綜合協(xié)稅、護稅體系；積極培育財稅文化，按照“依法治稅、為民理財、務實創(chuàng)新、廉潔高效”的思路，牢固樹立政治、經(jīng)濟、法治、創(chuàng)新、服務、風險“六種意識”，念好“實、穩(wěn)、優(yōu)”三字訣，正確看待津補貼規(guī)范后個人薪酬待遇問題，增強心理調(diào)適能力，建立健全干部隊伍管理長效機制。

三、迎難而上、奮發(fā)有為，圓滿完成2009年各項工作任務

（一）以開展學習實踐科學發(fā)展觀活動為主題，提高財稅科學發(fā)展水平。按照“黨員干部受教育、科學發(fā)展上水平、人民群眾得實惠”的目標要求，扎實開展學習實踐科學發(fā)展觀活動。一是著力提高思想認識。采取個人自學、集中培訓、網(wǎng)上輔導、專題講座、集體研討等多種形式開展學習培訓，切實解決好干部思想觀念上不利于科學發(fā)展的突出問題，尤其要使干部樹立起“越是困難形勢，越要科學發(fā)展”的理念，摒棄面對困難相互推諉、無所作為、無所事事的精神狀態(tài)，增強推進科學發(fā)展的使命感、責任感和緊迫感。二是著力增強實踐能力。針對群眾反映強烈的突出問題，結(jié)合年度工作任務落實，組織開展“實踐科學發(fā)展觀，推進財稅大發(fā)展”主題實踐活動，以蹲點調(diào)研、課題調(diào)研、座談會等形式，走進基層，服務群眾、深入調(diào)研，千方百計為稅收增收出謀劃策。三是著力強化整改落實。針對社會各界反饋來的意見、建議，認真組織梳理，分類研究制定整改措施，落實整改責任，并建立健全長效機制，讓服務基層、服務群眾、服務民生進入制度化流程，成為工作的常態(tài)，形成一種氛圍。四是著力取得工作實效。緊密結(jié)合當前工作實際，把學習實踐活動的成效體現(xiàn)到克難攻堅上來，體現(xiàn)到解決不適應、不符合科學發(fā)展要求的思想觀念、思路方法和體制機制上來，用推動業(yè)務工作的實際成果來衡量和檢驗學習實踐活動的成效，切實做到兩手抓、兩不誤、兩促進、兩提高，促進財稅事業(yè)更好地走上科學發(fā)展軌道。

（二）以組織收入為中心，確保收入任務的完成。面對嚴峻的收入形勢，我們必須按照抓緊、抓早、抓實的要求，出實招、增實效，堅持“任務到分局，責任到片區(qū)、獎罰到個人”的原則，全力完成增長6%的目標任務。一是科學指導組織收入。按照“法治、務實、有為”的要求，全面開展稅源分析、稅收預測預警分析、稅收管理風險分析和政策效應分析，強化重點稅源地區(qū)、重點行業(yè)和重點企業(yè)分析，強化稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，堅決堵塞征管漏洞，始終牢牢把握組織收入的主動權(quán)。二是強化主體稅種管理。加強重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點工程的營業(yè)稅征管，強化對農(nóng)村建房、房屋租賃、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、餐飲住宿、休閑健身等行業(yè)的稅收征管，探索無證房產(chǎn)處置的有效方法，推廣應用《稅友20*》不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項目管理軟件。認真做好企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整、匯算清繳工作，加強非居民企業(yè)、匯總納稅企業(yè)所得稅征管。加強對高收入者個人所得稅管理和年所得12萬元以上自行申報工作，依托信息化手段推進企事業(yè)單位、行政機關(guān)、社會團體等單位的全員全額扣繳明細申報。三是優(yōu)化地方稅費管理。加強信息比對和委托代征工作，著力加強城建稅、教育費附加和地方教育附加征管。認真抓好外資企業(yè)房產(chǎn)稅征管，全面掌握城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅稅源信息。落實好車船稅交警部門代收代繳工作。落實房地產(chǎn)交易一體化稅收征收管理。加強政府非稅收入計劃和征繳管理，強化罰沒收入管理，拓寬政府非稅收入范圍和征收渠道。四是夯實稅收征管基礎(chǔ)。進一步完善現(xiàn)有征管模式，建立健全定期稅源管理分析例會制度，完善信息比對、納稅評估和預警指標體系，組織年度稅源結(jié)算，加強案頭分析，密切管查協(xié)作，推行稅源績效管理，夯實稅務登記、發(fā)票管理、申報征收等稅源基礎(chǔ)工作。落實個體工商戶定期定額征管辦法，強化個體稅收征管。五是扎實推進“五費合征”。全面落實“五費合征”實施意見和試行辦法。認真貫徹省政府關(guān)于調(diào)整用人單位基本養(yǎng)老保險繳費比例政策。完善和規(guī)范繳費登記、申報、繳納、評估、檢查及費源管理等征管流程，不斷規(guī)范社會保險費征管。六是繼續(xù)優(yōu)化納稅服務。把規(guī)范管理與優(yōu)化服務統(tǒng)一起來，更加重視稅收征管的公正性、優(yōu)惠政策落實的公平性和管理服務的人性化。加強稅費政策宣傳，有效整合“財稅百曉”服務、面對面和電話咨詢服務、短信服務等多種服務資源，構(gòu)建大服務體系。深入開展以“十百千萬送服務”為主要載體的企業(yè)減負“春雨”專項行動，讓企業(yè)切切實實感受到溫暖。

（三）以勤儉節(jié)約為途徑，確保財政收支平衡。牢固樹立過“緊日子、苦日子”的意識，厲行節(jié)約，勤儉辦一切事業(yè)，進一步壓縮一般性財政支出，把財政資源更多地用于提供公共服務、保障民生的各項支出，保障重點支出需要。2009年機關(guān)公用經(jīng)費按預算數(shù)核減5%，接待、會議、車輛運行經(jīng)費“零”增長，出國經(jīng)費比上年壓縮20%；壓縮項目經(jīng)費，按照工作任務和實際情況實行零基預算，公務用車購置凍結(jié)一年，核減、壓縮的預算經(jīng)費用于民生等重點支出。嚴格控制預算調(diào)整行為，除特殊事項外，執(zhí)行中原則上不進行預算追加。加強財政專項資金的整合，切實解決財政專項資金管理分散和使用效益不高等突出問題。國有土地使用權(quán)出讓金收入等統(tǒng)籌財力的安排，重點保證續(xù)建項目，新增項目從嚴控制在民生工程、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、鐵路公路等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等國家擴大內(nèi)需十大措施范圍內(nèi)。

（四）以保穩(wěn)促調(diào)為根基，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。把保增長作為財稅工作的首要任務。一是幫減負，促發(fā)展。“民生為本，企業(yè)為基”，在當前形勢下，保企業(yè)就是保經(jīng)濟、保就業(yè)、保民生、保稅收。深入開展企業(yè)減負“春雨”專項行動，認真抓好社保費減征一個月、工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策和研發(fā)費加計扣除政策落實等幫扶工作，加強稅企溝通，優(yōu)化納稅服務；認真實施增值稅轉(zhuǎn)型改革、取消和暫停征收部分行政性收費項目，減輕企業(yè)負擔，幫扶企業(yè)盡快度過難關(guān)。二是拓市場，保增長。抓住沿海產(chǎn)業(yè)帶建設(shè)啟動，構(gòu)建“一軸一灣四片四區(qū)”格局等發(fā)展機遇，綜合運用財政獎補、貼息、稅收優(yōu)惠等財稅政策措施，鼓勵和引導一批新興產(chǎn)業(yè)在*落戶發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。統(tǒng)籌安排好財力，加大籌融資力度，財政基本建設(shè)投資重點支持民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)等方面。三是抓轉(zhuǎn)型、促提升。大力發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)、推進工業(yè)企業(yè)主輔分離發(fā)展服務業(yè)，促進節(jié)能減排和循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)二、三產(chǎn)業(yè)聯(lián)動發(fā)展。使用好2000萬元高新技術(shù)發(fā)展專項資金，充分發(fā)揮新企業(yè)所得稅法“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”導向作用，支持“標準化戰(zhàn)略”實施，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展營造良好的政策環(huán)境。落實好市級銀行支持地方經(jīng)濟發(fā)展業(yè)績考評獎勵辦法，完善小企業(yè)貸款和擔保機構(gòu)的風險補償辦法，緩解中小企業(yè)融資困難。四是扶“三農(nóng)”，擴內(nèi)需。繼續(xù)加大“三農(nóng)”投入，推進農(nóng)村改革發(fā)展。健全財政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長機制，增加對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的投入，提高公共財政用于農(nóng)村的總量和比重。繼續(xù)推動整合相關(guān)支農(nóng)政策和資金，完善各項支農(nóng)惠農(nóng)政策，加強農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)，著力支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)民創(chuàng)業(yè)，實施家電下鄉(xiāng)補助，促進農(nóng)村經(jīng)濟繁榮，擴大農(nóng)村消費市場。

（五）以改善民生為重點，調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。把改善民生作為保增長的出發(fā)點和落腳點，推動經(jīng)濟社會統(tǒng)籌發(fā)展。根據(jù)市委市政府全面改善民生促進社會和諧的總體部署，按照“增量優(yōu)方向，存量調(diào)結(jié)構(gòu)，增量調(diào)存量”的方法，進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。推動教育優(yōu)化發(fā)展，深入推進義務教育經(jīng)費保障機制改革，全面落實和完善城鄉(xiāng)義務各項政策措施，繼續(xù)提高中小學教師福利待遇和生均公用經(jīng)費標準；加大高中教育和職業(yè)教育投入力度。加快發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，支持各項醫(yī)療改革事業(yè)的發(fā)展。完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，做好與大病醫(yī)療救助、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險制度有機銜接；強化預防保健、重大傳染病防治等公共衛(wèi)生工作。積極促進就業(yè)再就業(yè)。發(fā)揮好政府公共投資和重大項目帶動就業(yè)的作用，加大對下崗失業(yè)人員和農(nóng)民的職業(yè)技能培訓力度，幫助企業(yè)穩(wěn)定用工崗位。完善社會保障制度。調(diào)整提高低保補助水平，穩(wěn)步提高企業(yè)退休人員和被征地農(nóng)民基本養(yǎng)老水平。推動文化事業(yè)發(fā)展，深入實施新一輪廣播電視“村村通”工程，扶持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。繼續(xù)加大對環(huán)境保護的投入力度，健全生態(tài)功能禁入?yún)^(qū)生態(tài)補償機制，支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾和污水處理設(shè)施建設(shè)。支持“平安*”建設(shè)，保障公檢法司財政投入，維護穩(wěn)定安全；保障食品安全檢測經(jīng)費，提高質(zhì)量安全檢測能力；加大對安全生產(chǎn)投入，完善財政救災應急預案，推進安全生產(chǎn)應急救援體系建設(shè)。

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務會計;財務會計;分離;必要性;對策

近年來，在市場經(jīng)濟全球化發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)革新發(fā)展的背景下，隨著我國稅收體系、會計行業(yè)職能、財政制度、稅收法律法規(guī)的深化改革與規(guī)范化發(fā)展，企業(yè)稅務會計與財務會計之間的關(guān)系發(fā)生了變化，二者之間的工作職能、工作性質(zhì)愈發(fā)明朗可辨。我國對會計行業(yè)以及財政部門的分離，進行了探索與實踐。企業(yè)稅務會計與財務會計有效分離不僅符合時展的需求，也在一定程度上提升了企業(yè)管理質(zhì)量，對我國稅收、財政、企業(yè)的發(fā)展均有重要推動作用。

1企業(yè)稅務會計與財務會計的概述

企業(yè)稅收會計是基于財務會計全面發(fā)展與逐漸完善的基礎(chǔ)上，得以形成與發(fā)展的一門全新會計學科內(nèi)容。企業(yè)稅收會計，主要是指通過利用會計學基礎(chǔ)理論與主要方式，在基于稅收相關(guān)的法律法規(guī)制度以及會計領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論與會計學方法的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對企業(yè)資金流動過程中關(guān)于企業(yè)涉及稅收活動，包括納稅申報、稅款計算、繳納稅收行為的監(jiān)督與綜合性、全面性、規(guī)范性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性管理的會計學科[1]。由此可見，企業(yè)稅收會計與企業(yè)財務會計具有一定的關(guān)聯(lián)性，同時也具有一定的差異性。財務會計是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項重點內(nèi)容也是基礎(chǔ)核心項目，對企業(yè)管理、經(jīng)濟規(guī)劃、投資預測具有重要的影響作用。在百度百科中，對企業(yè)財務會計內(nèi)涵的解釋則為：以為與企業(yè)經(jīng)濟效益具有一定關(guān)聯(lián)性的人員與機構(gòu)(投資人、債務人、政府財政與稅務等有關(guān)機構(gòu))提供企業(yè)財務實際發(fā)展情況以及企業(yè)經(jīng)濟運營能力等與經(jīng)濟、財務有關(guān)的信息為主要目標，從而對企業(yè)已完成的資金活動進行全面、準確、系統(tǒng)核算與監(jiān)督的專業(yè)性經(jīng)濟管理活動[2].

2企業(yè)稅務會計與財務會計分離的重要性分析

近年來，隨著我國會計領(lǐng)域的全面發(fā)展，以及稅收立法制度的細化，我國企業(yè)稅收會計與財務會計的分離得到了進一步發(fā)展。企業(yè)稅收會計與財務會計的分離對我國新時期社會經(jīng)濟體系的發(fā)展，以及行業(yè)建設(shè)具有重要意義。筆者結(jié)合有關(guān)資料與實際會計工作發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)稅務會計與財務會計分離的重要性進行了分析。

2.1企業(yè)稅務會計與財務會計分離是我國會計體制深化改革的客觀需求

在新時期我國市場經(jīng)濟體制改革發(fā)展的環(huán)境中，我國會計行業(yè)以及財務稅收律法隨著社會經(jīng)濟體制的改革取得了優(yōu)化發(fā)展。會計在企業(yè)發(fā)展與建設(shè)中起到了重要影響作用，企業(yè)會計制度與會計準則越發(fā)明確，且實施更為靈活多變，這在一定程度上使企業(yè)財務會計與稅法的目標，產(chǎn)生了差異性，與此同時會計行業(yè)管理與運行事項更具有針對性、獨立性和客觀性[3]。在此發(fā)展趨勢下，將企業(yè)稅務會計和財務會計實行有效分離，有助于企業(yè)財務會計迎合現(xiàn)階段會計行業(yè)發(fā)展趨勢，符合會計學發(fā)展規(guī)律，推動會計改革深化發(fā)展。

2.2企業(yè)稅務會計與財務會計分離是我國稅收制度不斷完善的重要途徑

在我國會計行業(yè)深化改革的同時，我國財務稅收相關(guān)法律制度與稅收體系得到了不斷完善與細化，在一定程度上對我國財務管理與國民經(jīng)濟效益的提升提供了助力，為企業(yè)稅收收入的強化、稅務繳納行為的規(guī)范以及納稅人稅務會計監(jiān)督與核算的穩(wěn)定提供了執(zhí)行標準。而傳統(tǒng)的財稅一體化企業(yè)會計管理模式，則無法準確性、全面性滿足企業(yè)稅征的各項要求，在一定程度上不利于企業(yè)資金流動的回轉(zhuǎn)與優(yōu)化。而企業(yè)財稅分離則有助于推動企業(yè)稅務會計依法、準確、合理、科學的核算，避免企業(yè)出現(xiàn)繳納稅收的爭議、納稅行為的違法與納稅資金的浪費等現(xiàn)象，與此同時，對企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，有助于減輕企業(yè)經(jīng)營負擔，并進一步推動我國稅收制度深化改革的實行。

2.3企業(yè)稅務會計與財務會計分離是我國企業(yè)國際化發(fā)展的重要舉措

基于社會經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國際貿(mào)易發(fā)展空間逐漸加大，外資企業(yè)的引進與投入日漸增多，并在我國經(jīng)濟發(fā)展體系中占有重要地位。因此，為迎合社會經(jīng)濟體系的發(fā)展需求，推動企業(yè)國際化發(fā)展，促進我國稅收與國際發(fā)展要求的接軌，并有效保障企業(yè)利益與我國經(jīng)濟權(quán)益，構(gòu)建良好的貿(mào)易發(fā)展環(huán)境，避免企業(yè)國際避稅行為的產(chǎn)生，建立完善而獨立的稅務會計已成為社會經(jīng)濟體系發(fā)展的必然需求，對我國企業(yè)國際化發(fā)展具有重要影響作用。

2.4企業(yè)稅務會計與財務會計分離是企業(yè)管理優(yōu)化發(fā)展的必然需求

企業(yè)財務會計是對企業(yè)經(jīng)濟活動過程中資金流動與運行所產(chǎn)生會計信息的有效核算與監(jiān)督管理，企業(yè)財務會計的開展主要目的在于，為企業(yè)提供準確、全面的會計信息，從而提升企業(yè)運營與管理的質(zhì)量與效率。然而，企業(yè)財稅一體化發(fā)展時，企業(yè)會計無法在基于會計理論、會計準則、稅收的要求上提供會計信息，其會計信息存在一定的傾向性，不利于企業(yè)管理的優(yōu)化發(fā)展[4]。這就需要將企業(yè)稅務會計從企業(yè)財務會計中分離出來，使企業(yè)會計項目活動得到明確開展，為企業(yè)財務會計、稅務會計各項信息的準確性與全面性提供可行性，從而保障企業(yè)經(jīng)營與管理的科學與優(yōu)化發(fā)展。

2.5企業(yè)稅務會計與財務會計分離是會計學科科學發(fā)展的必然趨勢

財稅會計分離一直是我國會計行業(yè)與財政部門關(guān)注與研究的重要課題。近年來，隨著我國會計原則、會計學理論的不斷完善，以及稅收機制的系統(tǒng)化發(fā)展，稅收會計已實現(xiàn)從財務會計中的分離，并逐漸形成了獨立且完善的會計體系，成為一門新興的專業(yè)會計學科分支[5]。稅務會計將財務會計的基本需求以及財政稅收相關(guān)準則與法律實現(xiàn)有效的融合，由此可見，企業(yè)財稅會計的分離，是企業(yè)行業(yè)與財政稅收優(yōu)化發(fā)展以及會計學科學發(fā)展的必然趨勢，是時展的選擇。

2.6企業(yè)稅務會計與財務會計分離是企業(yè)信息管理質(zhì)量提升的必然趨勢

企業(yè)財務會計是在基于會計理論與會計原則的基礎(chǔ)上，進行企業(yè)已完成資金運行的核算與監(jiān)督，其目的在于為企業(yè)投資人、債務人提供會計信息需求。在基于我國經(jīng)濟體系的轉(zhuǎn)型發(fā)展、經(jīng)濟政策的完善以及經(jīng)濟水平的提升下，我國稅法得到了進一步完善與建設(shè)，在我國經(jīng)濟市場中，出現(xiàn)了多種經(jīng)濟并存的情況。在此發(fā)展環(huán)境中，如若依舊執(zhí)行財稅一體化會計模式，則會計人員將無法對會計信息進行全面、連貫、準確、科學的核算與監(jiān)督，從而導致會計信息無法準確、客觀、真實反映企業(yè)運營情況[6]。因此，要想實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的提升，企業(yè)應實行財稅會計的科學分離，實現(xiàn)企業(yè)自主化管理，保證企業(yè)會計信息的明確性、客觀性與真實準確性，為企業(yè)投資管理以及國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控提供便利。

3企業(yè)稅務會計與財務會計分離的對策分析

3.1建立健全企業(yè)稅務會計機制

要想實現(xiàn)企業(yè)稅務會計與財務會計的真正分離，需在稅收法律與會計準則的基礎(chǔ)上，建立健全稅務會計機制，實現(xiàn)企業(yè)稅務會計的獨立性構(gòu)建，形成專業(yè)化稅務會計模式。對此，國家有關(guān)部門應有效借鑒發(fā)展優(yōu)秀國家的相關(guān)經(jīng)驗，制定出迎合時展需求與國際標準的稅務會計制度與稅務會計模式；政府有關(guān)部門應基于經(jīng)濟市場實際情況，明確經(jīng)濟職能，通過采用一定的政策與法律法規(guī)對市場經(jīng)濟與企業(yè)投資行為進行調(diào)控，用以保障企業(yè)會計工作的深化發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)財稅會計的科學分離。

3.2加強高素質(zhì)、高職能會計人才的培養(yǎng)

人力資源是保證企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的重要資源，在企業(yè)會計管理過程中，高素質(zhì)、高職能會計人才是保障企業(yè)實現(xiàn)財稅分離的重要影響因素。道德素質(zhì)與專業(yè)知識、專業(yè)技能優(yōu)秀的稅務會計人員，有利于提升企業(yè)稅務會計質(zhì)量與水平，推動企業(yè)稅務會計獨立、全面、完善發(fā)展。對此，可通過再教育、企業(yè)培訓、高校培訓、自我教育等形式與方法來轉(zhuǎn)變稅務會計人員的道德觀念，強化會計人員的道德品質(zhì)，促進稅務會計人才綜合素質(zhì)與綜合能力的提升。

3.3促進稅務制度的深化改革

稅務制度的深化改革對推動企業(yè)稅務會計與財務會計分離具有重要推動作用。在當今企業(yè)競爭激烈、企業(yè)管理工藝改革發(fā)展的背景下，應從以下幾個方面進行完善：首先，對企業(yè)所得稅制進行改革，實現(xiàn)企業(yè)各項所得稅稅收的融合發(fā)展，構(gòu)建統(tǒng)一的繳納稅收制度；對企業(yè)流轉(zhuǎn)稅制進行改革，實現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅制的一體化發(fā)展，推動企業(yè)增值稅的優(yōu)化建設(shè)；對行為稅、目的稅、財產(chǎn)稅等各項資源稅進行科學、合理的調(diào)整與改革，實現(xiàn)資源稅的規(guī)范化、科學化征收[7]。其次，我國財政部門應進一步完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，并規(guī)范稅收征稅行為，從而為稅務會計提供有力支持。與此同時，相關(guān)部門應根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況以及市場經(jīng)濟需求，建立多元化稅收管理制度，從而保障企業(yè)稅務管理優(yōu)化運行，推動企業(yè)稅務會計與財務會計的分離。

4結(jié)語

總而言之，企業(yè)稅務會計和財務會計的分離，是我國會計領(lǐng)域與財政部門發(fā)展的重要研究內(nèi)容，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)代化改革具有重要意義。近年來，隨著我國會計領(lǐng)域的不斷完善、會計學科規(guī)模化與系統(tǒng)化發(fā)展以及我國稅收制度的細化，我國企業(yè)稅務會計和財務會計的分離已成為時展的必然需求，是社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展、企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革的重要內(nèi)容，也是會計領(lǐng)域與稅收機制可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢。明確企業(yè)稅務會計和財務會計分離的重要性，對其分離對策的研究具有重要意義。

作者:陳雨佳 單位:西南交通大學

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篇(7)

關(guān)鍵詞：“營改增”；現(xiàn)代服務業(yè)；結(jié)構(gòu)性減稅

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2013）08-0054-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.08.12

自1993年分稅制改革以來，增值稅收入在我國稅收收入中一直占據(jù)主體地位，2011年我國國內(nèi)增值稅收入占國家稅收收入的27.04%。2009年初增值稅轉(zhuǎn)型改革后，2010年增值稅改革上升到法律層面，“十二五”規(guī)劃開局之年便對“營改增”有了規(guī)劃，2012年1月1日起上海營業(yè)稅改征增值稅試點改革。胡怡建（2012）認為上海增值稅“擴圍”試點力圖在選擇方向、改革路徑、政策制度、分稅體制和動力機制方面實現(xiàn)“五大”突破[1]。筆者擬結(jié)合已有的研究成果和試點現(xiàn)狀，在當前轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的背景之下，對營業(yè)稅改征增值稅的改革進行更深入的思考。

一、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式使“營改增”面臨新挑戰(zhàn)

2011年中央經(jīng)濟工作會議提出，新時期要“牢牢把握科學發(fā)展這個主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式這條主線”，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅制度安排設(shè)計涵蓋：“擴內(nèi)需、穩(wěn)外需”的財稅制度安排；“節(jié)能減排”的財稅制度安排；“促創(chuàng)新、增效益”的財稅制度安排；縮小收入分配差距、共享改革發(fā)展成果的財稅制度安排等幾個方面[2]。具體到稅制改革的方向，不僅僅包括經(jīng)濟增量增長的要求，更包含經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的要求，對稅收政策環(huán)境也提出了新的要求。

深化增值稅改革的要求更加強烈。上海的試點改革使得“營改增”邁出了關(guān)鍵性的一步，2012年7月北京等8個省市納入試點改革范圍。為避免不同優(yōu)惠政策產(chǎn)生“洼地效應”影響本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，各地許多其他省市也希望盡快開展“營改增”改革。同時，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式要求稅收在調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、保障和改善民生、促進科技進步和鼓勵節(jié)能減排等方面發(fā)揮更為積極的作用，稅制要適應稅收服務管理對象的規(guī)模、行業(yè)構(gòu)成發(fā)生的新變化。因此筆者認為，要想最終實現(xiàn)“營改增”的目標，需要在改革過程中不斷探索支持服務業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，對國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)加以扶持和鼓勵，在制度層面上對經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變起到推動作用。同時，盡快將企業(yè)的建筑物及附著設(shè)施等固定資產(chǎn)全部納入增值稅的抵扣范圍，實現(xiàn)增值稅穩(wěn)妥地徹底地“轉(zhuǎn)型”。

征稅來源更加復雜和多樣化。現(xiàn)行的營業(yè)稅主要針對第三產(chǎn)業(yè)，明確規(guī)定對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)和金融保險業(yè)等9個稅目征收營業(yè)稅，稅率在3%～20%之間。例如娛樂業(yè)稅率5%～20%，本身就容易造成稅負不公的現(xiàn)象。增值稅主要針對工業(yè)和商業(yè)領(lǐng)域，具體的劃分范圍見圖1。試點增值稅也只是在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)（主要是生產(chǎn)業(yè)）征收，對娛樂業(yè)等生活業(yè)的改革還未確定。另外，行業(yè)分工的不明確也增加了稅收征管的難度，例如試點物流業(yè)涵蓋運輸、倉儲、快遞等多個行業(yè)，短時間難以明確其征稅標準。當前全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)進入由“工業(yè)經(jīng)濟”主導向“服務經(jīng)濟”主導轉(zhuǎn)變的新階段，新興產(chǎn)業(yè)的行業(yè)高端化和多元化現(xiàn)象十分明顯，很難明確區(qū)分屬于銷售產(chǎn)品還是提供勞務，更加增加了改革的難度。

結(jié)構(gòu)性減稅政策仍需繼續(xù)完善。2011年末的中央經(jīng)濟工作會議提出要繼續(xù)“完善結(jié)構(gòu)性減稅政策”，而不是2008年中央經(jīng)濟工作會議上提出的“落實結(jié)構(gòu)性減稅政策”，兩字之差充分說明我國的結(jié)構(gòu)性減稅已初見成效。結(jié)構(gòu)性減稅不是大規(guī)模減稅，而是針對特定稅種的、基于特定目的的、小幅度的、小劑量的、有限度的減稅，并非不加區(qū)分地對所有稅種的稅負水平“平均使力”或“一刀切”，它區(qū)別于全面減稅。結(jié)構(gòu)性減稅政策作為支持轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的宏觀稅收政策方向，核心內(nèi)容在于減稅，關(guān)鍵在于有增有減，重點針對的是總體稅負水平的下降。目前國內(nèi)經(jīng)濟增速的放緩已經(jīng)逐漸對結(jié)構(gòu)性減稅改革形成倒逼。而“營改增”作為結(jié)構(gòu)性減稅的一部分，亟需推進。不能只看到“營改增”的減稅作用，更重要的是明確其作為稅制調(diào)整的意義，從更長遠來看，“營改增”將會成為“十二五”期間整個財稅體制改革的起點。“營改增”既要“減稅”又要“穩(wěn)收”，尋求一個平衡點，分步進行、穩(wěn)中求進。

發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)的需求更迫切。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平后，服務業(yè)產(chǎn)值及就業(yè)比重的提高就成為經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的主要標志之一，而現(xiàn)代服務業(yè)腦力化、技術(shù)化和知識的產(chǎn)權(quán)化，及其占地小、能源消耗少等低成本性和附加值極高，能夠有效緩解能源資源短缺的瓶頸制約、提高資源利用效率，這些都決定了現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的超常性，并使之成為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)升級的重要力量。2007年國務院的《關(guān)于加快發(fā)展服務業(yè)的若干意見》要求加快發(fā)展服務業(yè)，提高服務業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比重，盡快使服務業(yè)成為國民經(jīng)濟的主導產(chǎn)業(yè)。按照國家“十二五”規(guī)劃，到2015年服務業(yè)占GDP的比重要達到47.1%，即要提高4個百分點。“十二五”規(guī)劃還特別提出，要加快發(fā)展服務業(yè)，把推動服務業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的戰(zhàn)略重點。

二、當前“營改增”局面與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式不相適應的方面

（一）間接稅比例偏高，直接稅比例偏低

通過表1提供的數(shù)據(jù)分析，暫且不討論消費稅等其他間接稅，僅是增值稅和營業(yè)稅的稅收收入總和就占了稅收總收入的42.2%，再加上消費稅、房產(chǎn)稅等其他間接稅收入，間接稅的比例明顯高于直接稅的比例。

財政部長謝旭人在2012年3月6日的全國政協(xié)十一屆五次會議記者會上表示，間接稅和直接稅的比重問題，是在推進稅制進一步改革完善當中考慮的一個重要問題，總的方向是進一步增加直接稅的比重，減少間接稅的比重①。現(xiàn)行的“營改增”改革將進一步擴大增值稅在間接稅中的主體地位，這看似與改革方向相違背。那么在今后的稅制改革工作中如何進一步來調(diào)整直接稅和間接稅的比例，既然擴大增值稅的征收范圍，又要減少增值稅收入在整個稅收收入中的比重，增值稅的改革仍舊是重中之重。按照白景明（2012）的觀點，流轉(zhuǎn)稅的大幅減稅難免會加大所得稅的稅基，雖然增加了直接稅比例，但會引起社會收入群體的反應[3]。由此，筆者認為，“營改增”后的稅率設(shè)計是解決這個問題、進行下一步改革的關(guān)鍵。

（二）現(xiàn)代服務業(yè)產(chǎn)值及就業(yè)比重偏低

實踐證明，發(fā)達國家和地區(qū)都是十分重視現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，從而有效地提升服務業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重，使本國經(jīng)濟在國際競爭中占據(jù)主導位置。美國第三產(chǎn)業(yè)所占GDP比重達到了75.3%，日本的第三產(chǎn)業(yè)比重約占70%。近年來，我國第三產(chǎn)業(yè)的增加值不斷增加，占GDP的比重也不斷上升。2011年我國第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重只有43.35%，現(xiàn)代服務業(yè)占GDP的比重只有34.16%（見表2），遠遠落后于世界水平，更落后于發(fā)達國家水平。我國的第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)還有非常大的發(fā)展空間。

從世界范圍看，服務業(yè)吸納的就業(yè)人員規(guī)模不斷擴大。以英國和美國為例，2008年服務業(yè)吸納將近80%的人員就業(yè)，不論是男性還是女性，從事服務行業(yè)的人數(shù)比例都超過了60%。我國是世界上人口最多的國家，解決就業(yè)問題將是一個較長時期的過程（見表3），近年來，以現(xiàn)代服務業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群逐年上升，吸納了三分之一的就業(yè)人員（見表3）。

（三）改革未充分考慮試點行業(yè)特點

現(xiàn)行增值稅是以制造業(yè)的行業(yè)特點為基礎(chǔ)的，若將其簡單地復制，不加改進，直接應用到目前征營業(yè)稅的服務業(yè)，顯然很難適用于服務業(yè)的特點。目前的試點方案多半限于局部，很難適應長期的“營改增”改革的需要。隨著試點時間的延續(xù)，特別是試點范圍擴大，這種帶有修補性質(zhì)和臨時性安排的試點方案，其自身的局限性也逐步凸顯出來。比如將增值稅延伸到物流業(yè)，有些企業(yè)便可能面臨增稅而非減稅。如此特殊的情形，若長期實施甚至推到全國，肯定會遭遇一系列難題。所以，增值稅稅制本身也要經(jīng)歷一個自身的調(diào)整過程，而且由于涉及到稅制設(shè)計所植根的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)基礎(chǔ)，這種調(diào)整有可能是根本性的調(diào)整，或者說某種程度上，是增值稅的自身重構(gòu)。賈康（2012）認為，目前試點辦法中對稅目稅率設(shè)計太粗，對部分行業(yè)沒有兼顧到行業(yè)特點，抵扣少，但稅率大幅度上升，造成了部分試點行業(yè)稅負不升反降[4]。

另外，改革還造成了部分行業(yè)稅負加重。營業(yè)稅改增值稅的初衷是為了避免重復征稅，減輕企業(yè)稅負。從上海試點運行情況來看，在總體稅負下降的同時，部分行業(yè)如物流業(yè)、有形動產(chǎn)租賃業(yè)的稅負有所上升，沒有達到設(shè)想的試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降的目標。根據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會的一項調(diào)查報告顯示，上海試點的稅改方案運行一段時間以來，物流企業(yè)尤其是運輸型物流企業(yè)普遍反映“稅負增加了”，未達到試點的預期效果。2012年3月，中國物流與采購聯(lián)合會了對65家大型物流企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，67%的試點企業(yè)實際負擔的增值稅均有所增加，稅負平均增加5萬元。這些被調(diào)查企業(yè)2008—2010年三年年均營業(yè)稅實際負擔率為1.3%。但實行營業(yè)稅改增值稅后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進項目中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，增值稅的實際稅收負擔率也會達到4.2%，較營業(yè)稅稅負上升了123%。實際上，由于試點僅在上海的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣。出現(xiàn)這種情況的主要原因是未考慮到交通運輸行業(yè)的特殊性，增值稅抵扣鏈條不完善，造成該取得的環(huán)節(jié)抵扣不能取得。

三、政策建議

首先，制定利于現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的稅收政策。一是降低稅率級次，保持低稅率。從最優(yōu)稅制以及國際趨勢來看，增值稅最好是在維持大多數(shù)服務行業(yè)的稅負較現(xiàn)有稅負略輕的基礎(chǔ)上，盡可能保證服務行業(yè)增值稅稅率的統(tǒng)一，以實現(xiàn)稅制的優(yōu)化。根據(jù)姜明耀（2011）的測算，“營改增”所導致的服務業(yè)稅負波動幅度要大于工業(yè)，服務業(yè)行業(yè)增值率較高且行業(yè)間差距明顯是服務業(yè)稅負波動較大的重要原因。因此很有必要在改革的同時降低增值稅的總體稅率，也可以進一步加大“營改增”的減稅規(guī)模效應[5]。二是降低現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人的標準。增值稅一般納稅人的界定標準應該能促進小規(guī)模納稅人成長，從而不斷擴大一般納稅人的隊伍，保證增值稅的抵扣鏈條廣泛延伸和內(nèi)在機制的有效運行，以進一步消除重復征稅因素。因此建議將一般納稅人的年應征增值稅銷售額標準降低，從試點方案中的500萬元降低至100萬元，這與改革前增值稅一般納稅人50萬元和80萬元的差距也不是很大，從而提高一般納稅人占全部納稅人的比重，促進中小企業(yè)的發(fā)展。三是擴大試點范圍，增加試點行業(yè)。盡量減少因稅收政策不同導致的“洼地效應”的影響，挑選部分運行機制比較成熟的行業(yè)在全國范圍展開試點。

其次，盡快探究出適當?shù)姆窒肀壤S持中央和地方穩(wěn)定的收入。“營改增”后，維持原歸屬地區(qū)的收入不變只是過渡性政策，長期的發(fā)展勢必重新調(diào)整中央和地方的收入分享比例。白彥鋒、胡涵（2012）認為，改革前后應當維持地方財力基本不變，通過2000-2009年數(shù)據(jù)的測算，地方分享比例應當從25%提高至45.61%[6]。趙寶廷（2010）通過建立中央與地方政府間的財政體制博弈模型，分析得出，當?shù)胤秸@得的共享稅比例增加時，地方的稅收努力水平也將提高，提高的速度減慢；為適應政府職能或支出責任向中央政府集中的趨勢，中央政府可以適當提高其共享稅所占比例，同時增加對地方政府公共服務均等化的財力轉(zhuǎn)移支付，以實現(xiàn)效率和公平的統(tǒng)一[7]。筆者認為，地方的分享比例應當不低于45、61%，甚至在此基礎(chǔ)上有小范圍的浮動提高，例如中央和地方五五分成。這樣在適當范圍內(nèi)提高地方收入的分成比例，可以有效增加地方政府收入，鼓勵地方政府根據(jù)當?shù)氐奶厣l(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。同時，中央政府應當增加對地方政府的轉(zhuǎn)移支付，這是在結(jié)構(gòu)性減稅的大背景下最可能的“政府讓利”行為，也符合轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式背景下對財稅改革“增支”方面的要求。

最后，重建構(gòu)建地方稅主體稅種。在重新調(diào)整中央和地方的財政體制關(guān)系后，地方的稅收收入會減少，如果房產(chǎn)稅、資源稅等無法承擔起地方主體稅種的責任，勢必會影響地方經(jīng)濟的發(fā)展，筆者建議推動房產(chǎn)稅作為我國地方主體稅種。作為一種財產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅不是一次性繳納，而是每年都要繳納，相對于其他稅種的組織財政收入職能，房產(chǎn)稅更鮮明地體現(xiàn)了稅收是政府購買公共產(chǎn)品的成本費用的內(nèi)涵，體現(xiàn)了征納雙方權(quán)利與義務對等的稅收理念。在此理念下，地方政府加大基礎(chǔ)設(shè)施等公共產(chǎn)品投資，提升了住房周邊的品質(zhì)，房產(chǎn)升值，房主受益，房產(chǎn)稅增加，政府有財力又可以增加公共產(chǎn)品投資，如此形成良性循環(huán)，房產(chǎn)稅將逐漸成為地方的財源支柱。地方政府會自覺自愿地按照市場經(jīng)濟的要求，專心致志優(yōu)化本地投資環(huán)境、提高本地公共服務水平，大宗、穩(wěn)定的收入在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)年復一年地產(chǎn)生，與貫徹地方發(fā)展戰(zhàn)略相應的地方基本財政收入來源問題也就自然而然解決了。這符合“穩(wěn)收”和“增支”的財稅改革要求，也是稅收更多用來改善民生的必要舉措。同時，加大政府轉(zhuǎn)移支付力度是彌補地方財政利益受損的有效途徑，將中央政府增加的收入以轉(zhuǎn)移支付的方式劃撥給地方政府，不僅改革的阻力會減少，也能降低改革的成本。

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