序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財稅管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關鍵詞：財稅管理 制度體系 財稅基礎工作

XX供電公司財稅管理以公司重大經(jīng)濟決策和涉稅業(yè)務為方向，不斷創(chuàng)新管理模式，通過規(guī)范納稅申報、發(fā)票管理、進項抵扣等各項財稅業(yè)務流程和管理標準，嚴控各環(huán)節(jié)風險點，明確責任分工，有效提高工作效率。同時通過量化財稅管理指標，開展專項檢查，強化責任考核，及時防范和化解納稅風險。針對檢查出的問題及時匯總整理形成案例庫，為下一步規(guī)范管理和完善制度體系提供參考，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，進一步規(guī)范前端涉稅業(yè)務，提高財務管理水平，有效維護公司利益。

一、緊跟財稅政策，爭取優(yōu)惠政策

公司財務資產(chǎn)部密切跟蹤國家財稅政策的動向，全面收集和梳理現(xiàn)行各項相關財稅政策文件，并對相關的財稅政策認真分析與研究，不斷加深對稅法知識的熟知程度，提高財稅政策的運用水平，準確把握具體內(nèi)容、資格條件、辦理程序等，同時結(jié)合業(yè)務部門提供的相關信息，針對規(guī)定不明確的政策，主動加強與主管稅務部門的溝通，爭取將優(yōu)惠政策全部落實到位，避免納稅風險。

二、規(guī)范標準和流程，量化考核指標

財務資產(chǎn)部統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報、進項抵扣、稅金提取等十項財稅業(yè)務流程，并建立財稅管理標準。通過標準流程明析各業(yè)務部門及相關專責的業(yè)務分工，對業(yè)務流程的時間點和實施效果提出明確要求，并對風險點實行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報納稅管理標準、增值稅發(fā)票管理標準等十個管理標準和流程。財務資產(chǎn)部通過與各業(yè)務部門的溝通，確立財稅管理標準和各項財稅業(yè)務流程，并將設定的考核指標報人力資源部審批，納入到公司業(yè)績考核辦法。

三、開展檢查防風險 細化財稅基礎工作

營銷部作為供電公司的前端業(yè)務部門，直接負責電力銷售服務和發(fā)票的開具，每月的開票量就達15萬份。為確保銷售財稅零風險，財務資產(chǎn)部定期到營銷部開展增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、增值稅抄報稅等專項檢查。依照財稅管理標準，明確電費發(fā)票領用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對發(fā)票及發(fā)票專用章的使用、保管進行檢查，確保發(fā)票及印鑒的正確使用和保管。依托營銷186系統(tǒng)和稅控系統(tǒng)信息平臺，每月將發(fā)票的開具信息和營銷系統(tǒng)收費信息進行核對，確保開票信息真實準確，有效控制納稅風險。同時財務資產(chǎn)部加強對其他各業(yè)務部門涉稅業(yè)務的管理，及時排除財稅風險，進一步規(guī)范前端涉稅管理工作，每次檢查結(jié)束后都會形成檢查記錄。

四、加強稅務宣傳，深入政策輔導

財務資產(chǎn)部通過開展稅務知識大講堂、培訓講座、網(wǎng)頁宣傳、財稅服務進基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關的稅收政策。通過開展各種宣傳活動和專題培訓，進一步提高前端業(yè)務人員的財稅知識水平，使前端涉稅業(yè)務開展得更加規(guī)范。各業(yè)務部門在即將發(fā)生涉稅業(yè)務時，及時與財務資產(chǎn)部溝通，告知有關事項，財務資產(chǎn)部給予財稅政策的輔導與支持。

財務資產(chǎn)部為提高縣供電公司整體財稅管理水平，組織縣公司在進行自查的基礎上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務專項研討會，化解稅務風險，避免出現(xiàn)重大涉稅事項。同時聘請財稅方面的專家，針對電力企業(yè)涉及的稅收問題進行授課。

五、健全財稅制度，完善財稅案例庫

財務資產(chǎn)部通過不斷完善公司財稅制度，建立起科學合理、配套完善的財稅管理制度體系，從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導、規(guī)范財稅管理各項工作，促進財稅管理工作持續(xù)改進。同時為方便相關業(yè)務部門及時查閱和學習，財務資產(chǎn)部在部門網(wǎng)頁上建立了財稅制度庫，及時更新。針對各業(yè)務部門被檢查出的問題，及時分析成因，嚴格落實整改措施，并通過全面梳理各部門上報的有關納稅業(yè)務方面的問題、建議、經(jīng)驗等，結(jié)合專項檢查形成的專題報告，逐步建立和完善財稅管理案例庫。

六、今后努力方向

一是進一步總結(jié)工作經(jīng)驗，充分研究利用國家的各項優(yōu)惠政策，繼續(xù)加強進項稅抵扣等工作，為企業(yè)降低稅負，減少支出，提高經(jīng)濟效益深入探索。二是結(jié)合稅務部門的納稅評估全面梳理涉稅核算各個環(huán)節(jié)的風險點，并重點關注涉稅業(yè)務運行和核算控制，建立企業(yè)稅務風險識別、風險評估、風險控制和應對機制。并針對財稅工作的薄弱點和風險點，通過制定和補充公司財稅制度，逐步完善公司財稅制度體系。三是結(jié)合財務管控系統(tǒng)中開發(fā)的稅收管理模塊，構(gòu)建稅務管理分析指標體系和分析制度，在準確掌握與自身經(jīng)營相關的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎上，利用一些恰當?shù)募{稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進行分析，增強稅務分析的可靠性。

參考文獻：

[1]程濤.企業(yè)財務預警系統(tǒng)研究[J].財會月刊，2O03：8―9

[2]胡凱，康超.企業(yè)財務預警問題的理論恩考[J].財會研究，2003（6）：47-48

篇(2)

2、強化房地產(chǎn)稅收征收。近年來，我市房地產(chǎn)開發(fā)如火如荼，為地方財政注入了新的活力。從地稅而言，房地產(chǎn)稅收全部為一般預算收入，因此，各鎮(zhèn)、各分局要高度重視房地產(chǎn)稅收的征管，加強部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)連接，進一步加強房地產(chǎn)稅收征管。我們在對全市重點工程實行“雙向控管、專業(yè)征管”的同時，將加大和房地產(chǎn)管理部門、財政部門的聯(lián)系和信息共享，全面進行工程項目登記管理，建立完整的工程項目稅源臺帳，強化建筑工程項目集中開票管理，實行建設單位和施工單位雙向管理，從源頭上堵塞房地產(chǎn)稅收流失漏洞，使房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收繼續(xù)保持高速增長的良好勢頭。

3、強化私營個體稅收征收。針對個體私營稅收偷漏稅現(xiàn)象較多的實際，今年我們將著力抓好三點工作：一是大力清理漏征漏管戶。組織各分局以所轄范圍內(nèi)工商部門發(fā)證戶數(shù)為基數(shù)，集中人力、集中時間與有關部門配合，逐村逐組、逐街逐巷、逐戶逐攤進行拉網(wǎng)式清查。二是嚴格定額管理。各分局要對個體“雙定戶”的月定額進行全面調(diào)整，對納稅信譽等級低的定期定額戶可以適當增加核查次數(shù)，逐步使“雙定戶”的稅負與實際經(jīng)營水平相一致。三是加大執(zhí)法力度。我們將集中力量，對個體私營經(jīng)濟比較發(fā)達的地區(qū)進行專項檢查，并由點到面，在全市范圍內(nèi)開展私營個體稅收專項檢查，重點檢查做假帳、兩套帳等違法行為，防止個體稅源流失。

加大四個力度。

1、加大協(xié)調(diào)力度。一是緊緊依靠地方黨委、政府來開展組織收入工作。各分局要主動向當?shù)攸h政領導匯報征收方案和征收工作中的難點和問題，取得理解和重視，各責任人更要加強與所在鎮(zhèn)的黨政領導的溝通，定期匯報征收進展情況，多聽取他們的意見,爭取關心和支持。二是抓欠稅大戶的資金協(xié)調(diào)。克服等、靠、要的思想，主動對少數(shù)欠稅較多、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，加強跟蹤督查，幫助加快資金回籠，從多方面協(xié)調(diào)資金，保證清欠到位。必要時要采取強有力措施，按規(guī)定強制執(zhí)行。三是借助社會各方面的力量，形成征收合力。主動向公安、工商、交通、金融等相關部門通報地稅工作情況，取得他們的協(xié)助和配合。

2、加大納稅評估力度。各分局要將日常評估、專項評估與特定評估相結(jié)合、案頭評估和實地評估相結(jié)合，細致地抓好評估工作。一是做細基礎準備。納稅評估中確定對象、評估分析、詢問核實、評定處理、管理建議五個步驟都要有詳細的預案，數(shù)據(jù)的采集應及時、完整、準確。二是周密實施計劃。按照既定的評估的內(nèi)容和時間安排，明確專人評估，按照市局專項評估計劃，實施跨片交叉評估。三是認真組織評估。在評估工作中，要堅持各稅統(tǒng)評、業(yè)務統(tǒng)一的原則，加強協(xié)調(diào)配合。要加強反饋，以評促管，在評估的深度上下功夫。通過納稅評估，認真解剖分析征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并及時反饋給有關業(yè)務崗位，以進一步提高稅收征管質(zhì)量。

3、加大稅收稽查力度。一是專項檢查抓進度。重點開展房地產(chǎn)業(yè)、外貿(mào)加工業(yè)、化工企業(yè)、大批發(fā)零售企業(yè)和個人所得稅專項檢查。對各類偷逃騙稅行為，除追繳稅款外，還要嚴格按照稅收征管法的規(guī)定加收滯納金，并處以相應比例的罰款，及時按規(guī)定將涉嫌犯罪的案件移送公安機關。二是日常檢查抓深度。實行各稅統(tǒng)查，全面提高稽查質(zhì)量和效率，做到同檢查、同處理、同入庫。三是專案檢查抓力度。要突出對舉報案件和大要案的查處，加大大要案的查處力度，提高稅務稽查的威懾力，最大限度的遏制重大涉稅違法行為的發(fā)生。充分利用各類媒體公告曝光，達到處理一起、震懾一方的目的。四是以查促管抓強度。要加強稽查與征管工作的銜接，實施稽查建議制度，對稽查發(fā)現(xiàn)的征管的薄弱環(huán)節(jié)和部位，由稽查提出具體措施和建議，促進征管質(zhì)量和水平的提高。

篇(3)

關鍵詞：環(huán)境保護環(huán)保產(chǎn)業(yè)財稅政策

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，生態(tài)環(huán)境面臨著巨大壓力，環(huán)境保護任務非常艱巨。要從根本上改善環(huán)境狀況，實現(xiàn)經(jīng)濟與社會可持續(xù)發(fā)展，必須加快發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè).環(huán)保產(chǎn)業(yè)是保護環(huán)境、實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要物質(zhì)基礎和技術(shù)保障，是國民經(jīng)濟的重要組成部分，未來經(jīng)濟發(fā)展中最具有潛力的新增長點之一。發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，一方面可以為防治污染提供先進的技術(shù)、裝備和產(chǎn)品，另一方面可以有效地拉動國內(nèi)市場需求，促進經(jīng)濟的快速發(fā)展。大力發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)對實現(xiàn)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略目標，促進我國經(jīng)濟和環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展具有十分重要的意義

近幾年，國家制定和頒布一系列鼓勵環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施，其中包括《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》、《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領域指南》、《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品）目錄》（第一批）等政策措施。利用國債資金集中安排了一批環(huán)境建設、污染治理和環(huán)保產(chǎn)業(yè)項目。上述舉措有力地拉動了環(huán)保市場需求，促進了我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展.但是目前我國的環(huán)境形勢不容樂觀，環(huán)保產(chǎn)業(yè)面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。

我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

環(huán)保產(chǎn)業(yè)從業(yè)單位數(shù)量多、規(guī)摸小

國家環(huán)保總局“2000年全國環(huán)境保護相關產(chǎn)業(yè)基本情況調(diào)查”的結(jié)果表明：2000年，全國環(huán)境保護相關產(chǎn)業(yè)從業(yè)單位中內(nèi)資企業(yè)17367個，占單位總數(shù)的96%；固定資產(chǎn)小于1500萬元的小型規(guī)模經(jīng)濟單位15536個，占環(huán)保企事業(yè)單位總數(shù)的86%；固定資產(chǎn)在1500-5000萬元的中型規(guī)模經(jīng)濟單位1418個，占環(huán)保企事業(yè)單位總數(shù)的8%；固定資產(chǎn)大于5000萬元的大型規(guī)模經(jīng)濟單位1190個，占環(huán)保企事業(yè)單位總數(shù)的6%；因而我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)單位存在著數(shù)量雖多，但絕大多數(shù)是中小企業(yè)，且鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所占比例較大的問題。環(huán)保產(chǎn)業(yè)規(guī)模小、數(shù)量大，必然造成產(chǎn)業(yè)綜合供給能力、供給水平相對較低，與我國龐大的市場需求不相適應，也說明我國環(huán)境產(chǎn)業(yè)還處于初級發(fā)展時期。

環(huán)保產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡

環(huán)保產(chǎn)業(yè)包括環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)與經(jīng)營、資源綜合利用、環(huán)境服務三大領域。環(huán)保產(chǎn)品領域主要指大氣污染治理設備、水污染治理設備、固體廢棄物處理處置設備、噪聲與振動控制設備、環(huán)境監(jiān)測分析儀器、放射性與電磁波污染防護設備、環(huán)保藥劑和材料等其它環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營。資源綜合利用指利用廢棄資源回收的各種產(chǎn)品、廢渣綜合利用、廢液（水）綜合利用、廢氣綜合利用、廢舊物資回收利用。環(huán)境服務指為環(huán)境保護提供技術(shù)咨詢、工程設計、工程承包、設備成套、環(huán)境污染處理設施運營以及信息服務、人才培訓等。三大領域中環(huán)境服務業(yè)還沒有形成與污染治理、生態(tài)保護和資源循環(huán)利用相適應的環(huán)境服務體系。2000年的年收入近108億元僅占環(huán)境產(chǎn)業(yè)總收入的0.6%。特別是環(huán)境信息服務、環(huán)境金融兩個行業(yè)還僅僅是開展一些零星業(yè)務。

環(huán)境產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平較低

我國環(huán)境產(chǎn)品質(zhì)量的總體水平同先進國家相比還有不小的差距，有獨立知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品還不多，環(huán)保企業(yè)的環(huán)境技術(shù)綜合供給能力普遍較弱，環(huán)境技術(shù)和產(chǎn)品與先進國家競爭的能力很弱，出口額很小，2000年不到10億元。其原因是，環(huán)保企業(yè)經(jīng)濟實力比較弱，以企業(yè)為主體的環(huán)境技術(shù)開發(fā)創(chuàng)新體系建設進展遲緩；環(huán)境科技成果轉(zhuǎn)化機制不健全，科技成果轉(zhuǎn)化率不高；環(huán)境技術(shù)開發(fā)投資大、風險大、企業(yè)難以承受；環(huán)保市場監(jiān)督不力，不正常競爭導致劣質(zhì)技術(shù)和產(chǎn)品充斥市場，挫傷了企業(yè)的開發(fā)和采用新技術(shù)的積極性；環(huán)境技術(shù)監(jiān)督制度不健全，環(huán)境技術(shù)標準化和環(huán)境工程技術(shù)隊伍還跟不上環(huán)境產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求。顯然，目前我國環(huán)境工程技術(shù)的總體供給水平與環(huán)保市場的技術(shù)需求還有一定的差距。

國外企業(yè)的沖擊

隨著我國加入WTO，環(huán)保市場將全面對外開放，特別是環(huán)保產(chǎn)品市場、環(huán)境服務市場和投融資市場，將在擴大環(huán)境投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和貿(mào)易服務方面更加有利于開展國際合作，有助于我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)抓住有利時機，加速引進、消化吸收國外先進技術(shù)，學習國外先進管理經(jīng)驗，增強競爭能力。另一方面，國外企業(yè)將以其堅實的工業(yè)基礎和先進的技術(shù)優(yōu)勢，憑借豐富的國際貿(mào)易經(jīng)驗和雄厚的資金實力進入我國環(huán)保市場，并進一步謀求擴大市場份額。這將使我國基礎薄弱的環(huán)保產(chǎn)業(yè)面臨嚴峻挑戰(zhàn)。

環(huán)保管理體制不完善遏制了環(huán)保產(chǎn)業(yè)市場的需求

我國資源循環(huán)利用體系和環(huán)境保護的法律不健全，環(huán)保管理體制不完善，污染排放源和環(huán)境資源開發(fā)多、面廣、分散，帶來政府財政難以承受的執(zhí)法成本。其結(jié)果非但導致環(huán)境投資效益的降低，也遏制了潛在的環(huán)境產(chǎn)業(yè)市場向有效需求轉(zhuǎn)化。我國一方面環(huán)境污染嚴重，而且還在不斷加重，而環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品又處于相對過剩狀態(tài)，其中主要的原因就是我國許多企業(yè)應該使用環(huán)保產(chǎn)品而沒有使用，有需求，而這種需求卻沒有體現(xiàn)出來。

政府干預環(huán)保產(chǎn)業(yè)的理論基礎

環(huán)保產(chǎn)業(yè)的特殊性需要政策的大力扶持，發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，一靠政策，二靠市場，其中政策是主要的，原因是：

環(huán)境污染具有負外部性特征

負外部效應說明的是某項經(jīng)濟活動對其他人帶來損失的現(xiàn)象。當出現(xiàn)外部負效應時，生產(chǎn)者的成本小于收益，受損者得不到損失補償，因而市場競爭就不可能形成理想的效率配置。比如處在河流上游的造紙廠向河流排放污水，造成河水污染，而居住在河流下游的居民，由于污染受到的損失，卻不能得到補償。當出現(xiàn)外部負效應時，政府可以采取行政法律手段，關停或限期治理；也可以采取財政稅收手段，征稅或提供補貼。

環(huán)境保護的正外部性和收益的不確定性

正外部效應是指某項經(jīng)濟活動對其他人帶來了利益，當出現(xiàn)正外部效應時，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益外溢，卻得不到應有的利益補償。環(huán)境保護是一種為社會提供集體利益的公共物品和勞務，它往往被集體加以消費，它基本上屬于社會公益事業(yè)，是具有正外部性很強的公共產(chǎn)品。

環(huán)境保護涉及未來，而未來又存在不確定性和風險，不確定性是指不知道可能結(jié)果出現(xiàn)的概率，而正是這種不確定性導致了經(jīng)濟行為的風險。不確定性有兩種：一是決策者不能控制因素，例如天氣的突然變化而引起的不確定性；二是信息不對稱，不能提供價格信息而引起的不確定性。不確定性對環(huán)境保護部門影響非常大，因為自然資源和環(huán)境保護投資的成本與收益不易精確確定，而且受外部非常規(guī)因素的影響大，投資的期限也較長。正是這種不確定性使得人們對環(huán)保的投資和開發(fā)比較保守，所以需要政府部門出面進行干預

環(huán)境保護的上述特征，決定了其不能靠市場來提供，需要政府介入。而環(huán)保產(chǎn)業(yè)是環(huán)境保護的重要物質(zhì)基礎和技術(shù)保障。從當前環(huán)保產(chǎn)業(yè)的狀況考慮，政府應加大財政稅收的支持力度，全面提高我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的市場競爭能力，通過加快發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，為國民經(jīng)濟建設和環(huán)境保護提供強有力的環(huán)保技術(shù)裝備支持。

支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)的財稅政策的具體構(gòu)想

開征環(huán)境保護稅，拉動環(huán)保市場的需求

我國環(huán)境保護法明確規(guī)定，我國環(huán)境保護的主要政策手段是征收排污費和規(guī)定排污標準。從1982年開始我國對工業(yè)企業(yè)超標排放的廢水、廢氣、廢渣等征收排污費。然而從現(xiàn)實的情況看，征收排污費存在以下問題：排污費征收制度缺乏剛性。排污收費不具有完全的強制性，立法基礎薄弱，權(quán)威性差，調(diào)控力度不強，加之征收工作乏力，征收制度缺乏剛性，受地方保護主義思想的影響，征收阻力大，拖欠、拒繳現(xiàn)象嚴重。收費標準偏低，征收范圍狹窄，征收對象針對性不強且收費項目多而雜。上述問題的存在使排污費的作用非常有限，難以限制企業(yè)排污，企業(yè)缺乏更多地利用環(huán)保產(chǎn)品和技術(shù)的壓力，減少了環(huán)保產(chǎn)業(yè)市場的需求。在環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的起步階段，強制性的環(huán)保市場培育手段是十分必要的。也就是說，要用嚴格的法律和經(jīng)濟制裁手段，強行推廣，培育環(huán)保市場。

我國可以借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，開征環(huán)境保護稅。

環(huán)境保護稅具有法律的權(quán)威性稅收的強制性解決了排污費拖欠、拒繳的現(xiàn)象；稅務部門成為唯一的征收管理部門，既有利于解決政出多門，政令不一的現(xiàn)象，又有利于降低征收成本。

環(huán)境保護稅有利于調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為，減少環(huán)境污染量

環(huán)境保護稅可以把環(huán)境污染的外部成本內(nèi)部化，迫使企業(yè)負擔環(huán)境污染而造成的外部成本。企業(yè)的利潤不僅是價格、產(chǎn)量的函數(shù)，同時也是污染水平的函數(shù)。隨著企業(yè)對環(huán)境污染程度的增加，環(huán)境保護稅也隨之增加，從而使企業(yè)的總成本隨著環(huán)境污染程度的增加而增加，在價格不變的情況下，企業(yè)的利潤相對減少。企業(yè)要獲得最大利潤，就必須減少環(huán)境污染，用更先進的減少污染的技術(shù)和設備。提高企業(yè)治理污染的積極性。

針對我國的具體情況，可逐步開征以下環(huán)境保護稅

大氣污染稅，主要包括二氧化碳和二氧化硫的排放，以污染物的排放量為稅基。水污染稅，根據(jù)廢水排入量和其污染濃度征收。固體廢物稅，可將工業(yè)廢棄物、難以降解和再回收利用的材料制造、在使用中對環(huán)境造成嚴重污染的各種包裝物納入征稅范圍，在廢物廢棄前的生產(chǎn)和使用環(huán)節(jié)按產(chǎn)量和使用量予以征稅。噪音稅，按噪音強度征收。新晨

完善稅收優(yōu)惠政策

我國的環(huán)保產(chǎn)業(yè)尚處于起步階段，環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策基本上屬于空白，需要稅收給予優(yōu)惠與扶持。雖然過去已實施了一些環(huán)保優(yōu)惠政策，但仍需加大力度。

增值稅方面

應當將環(huán)保產(chǎn)業(yè)的增值稅由現(xiàn)行的生產(chǎn)型改革為消費型。實現(xiàn)高科技產(chǎn)業(yè)增值稅類型的轉(zhuǎn)變，可以分為兩步。第一，先允許高科技企業(yè)新增用于生產(chǎn)所需的機器、設備、交通運輸工具等固定資產(chǎn)以及廠房、實驗室等生產(chǎn)用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵企業(yè)更新設備，加大科技投入。第

二、對于企業(yè)購入的專利、特許權(quán)等無形資產(chǎn)，允許按合同的一定比例進入當期增值稅的進項稅額，以加大企業(yè)技術(shù)改造創(chuàng)新的力度。

另外，對企業(yè)治理污染所需的機器、設備等固定資產(chǎn)以及所用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵企業(yè)更新設備，加大環(huán)保投入，拉動環(huán)保產(chǎn)品的市場需求。

所得稅方面

先行企業(yè)所得稅對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠較少，僅對企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。應當擴大環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠范圍將環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)與經(jīng)營及環(huán)境服務業(yè)也納入減免范圍。且減免期限可由當前的3-5年增至5-10年，以利于起步階段的環(huán)境保護企業(yè)盡快發(fā)展壯大，形成規(guī)模。

加大政府支出力度

財政政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟的最直接手段，在促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展中被各國政府廣泛運用，對環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有著極為重要的推動作用。

保證技改項目的環(huán)保投資力

國家規(guī)定技術(shù)改造資金的70%應用于環(huán)保投資。然而實際執(zhí)行結(jié)果并不理想，大約只有2%-3%技術(shù)改造資金用于環(huán)保項目。其次，通過財政補貼、貼息的方式促進我國大型環(huán)保設備的生產(chǎn)。我國大型環(huán)保設備以進口為主，需要在引進、消化、吸收的基礎上，開發(fā)生產(chǎn)具有自主產(chǎn)權(quán)的大型設備和裝備，加快有關設備國產(chǎn)化的步伐。同時引進和吸收國外先進的管理理念和經(jīng)驗，通過國際合作開展共同研究，提高環(huán)保產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平和支撐能力。

加速折舊

提高設備的折舊率以加速企業(yè)收回投資，從而提高資金的利用率，對促進環(huán)保企業(yè)的發(fā)展與推動產(chǎn)業(yè)進步有著極大的影響。對環(huán)保設備實行加速折舊，并實行環(huán)保投資退稅。

加強環(huán)保產(chǎn)品和服務的政府采購工作

政府采購是可以影響創(chuàng)新方向和速度的一種政策工具，通過采購價格、采購數(shù)量，采購標準等，可以體現(xiàn)政策導向，影響和吸引風險投資家投資。政府應通過合理制定采購計劃和采購方式，制定有利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政府采購政策，加大政府采購對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的支持力度。

參考資料：

1.周宏春，我國人口、資源、環(huán)境現(xiàn)狀及政策建議[J]，經(jīng)濟研究參考，2002.6

2.李善同、劉勇士，環(huán)境與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟學分析[J]，經(jīng)濟研究參考，2002.6

3.王水林，構(gòu)建中國“綠色稅收”體系[J]，稅務與經(jīng)濟，2003.4

篇(4)

【關鍵詞】財稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應用效果

企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風險，為此就要求企業(yè)相關部門做好應對準備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。

一、財稅管理現(xiàn)狀

1、財稅風險較大

企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導致風險的加大，這些風險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

2、財稅管理機制不統(tǒng)一

現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財務管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強財務管理人員的統(tǒng)一培訓，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務。同時，企業(yè)管理者應該及時關注最新的財稅政策動態(tài)和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風險。

3、信息水平有待提高

我國很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財稅信息管理系統(tǒng)，這將會對其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習慣根據(jù)自己的經(jīng)驗來完成工作任務，在處理報表的時候也是按照傳統(tǒng)的方式進行。財稅管理對公司的業(yè)務有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。

二、財稅信息化管理需求

加快財稅的信息化建設是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對財稅管理的較高風險，企業(yè)在制定財稅政策的時候不但要運用科學的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎環(huán)節(jié)，因為這些方面的統(tǒng)一有利于實現(xiàn)稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎工作也應該得到相應的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。

三、財稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務功能框架

1、核心理念

財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。

2、業(yè)務的功能體系

我國許多企業(yè)在財稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現(xiàn)了這一點，而納稅調(diào)整事項對于整個系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關的機構(gòu)申報。公司的財稅管理中很容易出現(xiàn)風險，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務可以幫助及時發(fā)現(xiàn)這些風險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務功能的重要手段。

3、業(yè)務解決方案

在納稅體系的建設中需要對納稅主體的相關信息進行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務，在我國，營業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統(tǒng)一的管理，這對這個納稅體系的建設有很重要的影響。每一個稅種都有相關的基礎分類，這些分類信息對于了解公司的業(yè)務有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業(yè)務的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細小的類別對財稅的統(tǒng)計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環(huán)節(jié)進行改進，比如說稅費計提規(guī)則需要進行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個標準統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業(yè)務處理也有很大的影響，其中涉稅基礎信息自動采集就是一個很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺的作用。稅費計提這種業(yè)務也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業(yè)自查稅務信息中發(fā)揮很大的作用。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)財稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財稅信息化管理應用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個環(huán)節(jié)的不斷改進來降低企業(yè)的財稅風險。

篇(5)

為切實推進財稅征管工作的“公平、陽光、創(chuàng)新”，提高財稅支持經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，促進全市財稅工作又好又快發(fā)展。按照市委十屆九次全會的要求，市紀委、監(jiān)察局決定對全市財稅征管工作實施專項效能監(jiān)察。現(xiàn)提出如下意見：

一、效能監(jiān)察的目的

按照全面貫徹落實科學發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會的要求，通過開展效能監(jiān)察，進一步增強財稅征收工作透明度，提升財稅管理工作水平，積極推進財稅征管的規(guī)范化、公正化、透明化，為全市經(jīng)濟社會的發(fā)展做出更大的貢獻。

二、效能監(jiān)察的時間

此次對全市財稅征管工作開展專項效能監(jiān)察的時間為2011年全年。

三、效能監(jiān)察的對象

此次效能監(jiān)察的對象是稅務征收部門和財稅管理部門。

四、效能監(jiān)察的組織

市紀委副書記、監(jiān)察局局長顧榮任組長，市紀委常委蘇林華、市監(jiān)察局副局長周天成任副組長，市紀委執(zhí)法監(jiān)察室承擔具體的督查工作。

五、效能監(jiān)察的內(nèi)容

稅務征收部門：

1、拓寬稅收渠道。以效益和市場為取向，鞏固現(xiàn)有稅源，積極培植新稅源，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，使地方稅源構(gòu)成更加科學化、多元化、精細化。

2、強化稅收征管。加強對重點行業(yè)、重點企業(yè)和納稅大戶稅收征管的同時，增強零星稅源、小稅源的征管力度，努力做到應征盡收，嚴征細管，構(gòu)建公平、公正、和諧的征納環(huán)境。

3、加強稅負監(jiān)控。利用全市工業(yè)信息化管理平臺，加強對稅負率低的企業(yè)的監(jiān)控分析，準確把握稅收管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的質(zhì)量和效率。

4、做好配合工作。按照工業(yè)企業(yè)信息化管理工作的相關要求，認真對本部門負責的各項指標進行審核、比對、更新；運用好系統(tǒng)管理資料，積極配合市政府做好工業(yè)企業(yè)信息化的各項相關工作。

財稅管理部門：

1、強化財政支出管理。進一步完善部門預算制度，規(guī)范基本支出預算管理，完善項目支出管理方法和手段。進一步細化預算編制，嚴禁超預算和無預算支出，杜絕隨意性支出，促進財政支出效益的最大化。

2、建立監(jiān)管長效機制。進一步建立健全有關管理制度，立足當前，著眼長遠，全面加強對財政財務的監(jiān)督與管理。加大對單位財政支出管理、財經(jīng)工作紀律執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，及時發(fā)現(xiàn)財政財務支出中存在的新情況、新問題，提出解決問題的措施和意見，切實規(guī)范財政財務管理。

3、做好管理協(xié)調(diào)工作。按照工業(yè)企業(yè)信息化管理工作的相關要求，加強對信息化管理各項指標的核實、比對，注重發(fā)現(xiàn)問題，指導并監(jiān)督全市稅務征收工作，著力構(gòu)建財稅管理信息化、征收公正化、運作規(guī)范化、監(jiān)督透明化，達到市委提出的“公平、陽光、創(chuàng)新”的工作要求。

六、效能監(jiān)察的方式

市紀委、監(jiān)察局將以全市工業(yè)企業(yè)信息化管理平臺為依托，會同有關部門，通過深入企業(yè)、走訪窗口、社會調(diào)查、定期匯報、發(fā)放效能監(jiān)察通知書或建議書等方式，對財稅征管工作進行監(jiān)督檢查。

七、效能監(jiān)察的要求

1、要進一步增強財稅工作的政治意識、大局意識。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各有關部門要樹立全局意識，按照《關于對全市工業(yè)企業(yè)信息化管理工作實施效能監(jiān)察的意見》，積極協(xié)助相關部門做好全市工業(yè)企業(yè)信息化管理系統(tǒng)建設，認真配合財稅征收和管理部門工作，支持紀檢監(jiān)察部門履行職責。各有關部門要努力把財政資源轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟發(fā)展的推動力，努力把經(jīng)濟發(fā)展的成果轉(zhuǎn)化為財政收入的增長，努力把財政收入的增長轉(zhuǎn)化到群眾生活水平的提高和社會事業(yè)的進步上來，不斷推動我市經(jīng)濟良性發(fā)展。

篇(6)

關鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；稅收籌劃；子改分

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.069

2015年以來，省級電網(wǎng)公司積極推動所屬全資縣級供電公司的子公司改制分公司（以下簡稱“子改分”）工作進程，公司的經(jīng)營模式和稅務管理模式均發(fā)生了重大改變，為企業(yè)進行稅收籌劃，節(jié)稅降本提供了決策空間。

1 稅收籌劃概念

電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃是指公司在現(xiàn)行法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，對公司的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等事項提前籌劃和安排，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而遞延納稅、降低稅負的財務管理活動。

AD公司為省級電力公司，本次子公司改制分公司共涉及76家縣級公司，對16個地區(qū)的稅負水平產(chǎn)生重要影響。通過對增值稅、企業(yè)所得稅等進行稅收籌劃，有助于集團測定實際稅負水平，為企業(yè)子公司改制分公司相關戰(zhàn)略提供可靠依據(jù)。

2 稅收籌劃原則

2.1 風險規(guī)避原則

電網(wǎng)企業(yè)財稅管理不僅受財務人員素質(zhì)、日常生產(chǎn)經(jīng)營等內(nèi)部因素的影響，還受到稅收政策變化、輸配電價改革等外部因素的影響。財稅管理強調(diào)合法性和合規(guī)性，根據(jù)稅收政策的變化和省公司的工作要求，適時調(diào)整或指定財稅管理方案，降低財稅管理風險。

2.2 成本效益原則

電網(wǎng)企業(yè)財稅管理經(jīng)營管理活動的開展需要成本的投入，一是籌劃成本，在稅收籌劃方案的設計過程中要投入人力，部分電網(wǎng)企業(yè)的特殊業(yè)務需要聘請專業(yè)人員或委托專業(yè)機構(gòu)。二是實施成本，籌劃方案的落實需要財稅人支付相關費用，如更改或新增稅收籌劃業(yè)務流程需要對員工進行培訓。三是風險成本，財稅稽核和外部稅務檢查發(fā)現(xiàn)問題會使企業(yè)蒙受損失，甚者還有可能遭受稅務主管部門的處罰。為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)降本增效的目標，稅收籌劃應堅持成本效益原則，合理進行稅收籌劃。

2.3 綜合性原則

電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃應確立整體觀念，力求稅收籌劃的效果長效地覆蓋企業(yè)整體。電網(wǎng)基建、技改大修等業(yè)務的時間跨度長，占用資源多，涉及稅種廣，企業(yè)在對不同稅種分別籌劃時應充分考慮互相之間的影響，避免出現(xiàn)此消彼長、整體稅負增加的情況。

2.4 時效性原則

部分稅收政策存在較強的針對性和時效性，相關部門會充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿和宏觀調(diào)控作用，合理引導產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在稅收籌劃過程中，財務人員需及時關注稅收相關法律法規(guī)的變化，及時調(diào)整和修訂稅收籌劃方案，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

3 電網(wǎng)企業(yè)子公司改制分公司增值稅籌劃

3.1 增值稅籌劃目標

AD公司“子改分”之前，市級電網(wǎng)公司為分公司，所屬縣級電網(wǎng)公司均為全資子公司，增值稅的預征率為2.2%。“子改分”后，縣級電網(wǎng)公司的增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)榘匆欢ū壤诋數(shù)仡A繳后再由省公司計算結(jié)補，是公司的增值稅預征率仍然維持2.2%。本次增值稅籌劃的目標為保持“子改分”后各地區(qū)（包括市公司和所屬縣公司）整體稅負維持現(xiàn)有水平，地方稅收征管機關增值稅收入不發(fā)生較大的波動，從而實現(xiàn)地方稅務征管的平穩(wěn)過渡，降低稽查風險。

3.2 增值稅籌劃測算公式與變量分析

AD公司通過以下公式測算某一地區(qū)的實際稅負變化率：

Ri=ESR2×（r-17%）+WSR×（17%-2.2%）+IVATESR1+ESR2+OI+TFI

其中：

Ri：某一地區(qū)（該地區(qū)市縣公司合并口徑）實際稅負變化率；

r：縣公司增值稅預征率；

ESR1（Electricity Sales Revenue）：市公司電費收入，包括電費收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農(nóng)網(wǎng)還貸收入，不包括農(nóng)維費和農(nóng)維費差額；

ESR2：縣公司電費收入，包括電費收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農(nóng)網(wǎng)還貸收入，不包括農(nóng)維費和農(nóng)維費差額；

WSR（Wholesale Revenue）：市公司躉售電費收入，亦是縣公司躉售購電成本；

IVAT（Input Value- added Tax）：縣公司進項稅額，不包括躉售購電成本對應的進項稅額；

OI（Other Income）：市縣公司其他各類增值稅應稅收入，包括高可靠性供電收入、臨時接電收入、違約金收入、滯納金收入等，按照17%繳納增值稅；

TFI（Tax Free Income）：市縣公司免稅收入，如農(nóng)維費、農(nóng)維費差額等。

AD公司子改分共涉及72家縣級子公司，影響16個地區(qū)的增值稅實際稅負，AD公司實際稅負變化率可表示為：

Rc=∑16i=1Ri

其中：

為某一地區(qū)實際稅負變化率絕對值；

Rc為AD公司16個地區(qū)實際稅負變化率。

3.3 增值稅籌劃分析

以AD公司2015年全年的實際收入和稅負情況，可以求出所有縣公司在不同增值稅預征率下的實際稅負變化率，如表1。

由此可見，市公司維持2.2%預征率不變，縣公司按1.5%預征率執(zhí)行，可同時保證省公司本部結(jié)補稅款和市公司預繳稅款基本維持現(xiàn)有水平，且不會產(chǎn)生大額進項稅留抵的情況。公司據(jù)此向省國稅局進行溝通匯報，最終省國稅采用了該測算結(jié)果，確定按市縣兩檔預征率，差別預征的方式征收增值稅。

4 電網(wǎng)企業(yè)子公司改制分公司所得稅籌劃

4.1 資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移所得稅籌劃

根據(jù)財稅〔2014〕109號，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。AD公司及分公司選擇特殊性稅務重組的方式，避免了因企業(yè)改制增加所得稅負。

4.2 未彌補虧損所得稅籌劃

AD公司系統(tǒng)共有6家全資縣公司存在5年內(nèi)累計未彌補虧損的情況，累計金額為4922.29萬元。根據(jù)財稅〔2009〕59號，同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。AD公司及分公司符合該項稅收政策，在完成備案后，未彌補虧損由AD公司承繼，實現(xiàn)了稅負的合理利用。

4.3 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃

根據(jù)財稅〔2009〕59號，在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。電網(wǎng)新建項目“三免三減半”優(yōu)惠政策等可由合并后的企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行，避免了因企業(yè)改制損失所得稅優(yōu)惠稅額。

參考文獻

[1]楊軍.企業(yè)納稅籌劃及其風險管理研究[D].長春：黑龍江大學，2011.

篇(7)

關鍵詞：財務公司；價稅分離；信息化

根據(jù)財稅[2016]36號、財稅[2016]46號文件的要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推動營業(yè)稅改征增值稅(以下稱：營改增)。“營改增”不是簡單的稅種變化，對財務公司的產(chǎn)品設計、經(jīng)營管理、預算管理、財務管理等都帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)。財務公司的核心業(yè)務系統(tǒng)和核算系統(tǒng)需要及時采取應對措施，啟動“營改增”信息化建設工作，實現(xiàn)的“營改增”全面落地。

1營改增信息化工作的意義

營改增后，財務公司應繳納稅金的計算方式發(fā)生了變化。以貸款業(yè)務為例，繳納營業(yè)稅時，每月應交稅金的計算可以直接用當月累計實現(xiàn)的貸款業(yè)務利息收入乘以相應稅率計算得出；繳納增值稅后，需將實現(xiàn)的利息收入逐筆拆分成不含稅收入和銷項稅額，計算公式如下：應納稅額=銷項稅額－進項稅額不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)銷項稅額=不含稅銷售額×稅率這就決定了營改增信息化工作的核心意義，在于逐筆實現(xiàn)業(yè)務收入的價稅分離。

2財務公司增值稅價稅分離實現(xiàn)方式

對各項業(yè)務收入進行的增值稅價稅分離改造，可以通過多種方式建設實現(xiàn)，包括手工分離、通過第三方外掛軟件管理、直接在核心業(yè)務系統(tǒng)中開發(fā)，各種方式的優(yōu)勢、劣勢如表1所示。通過對比三種方式可以看出，手工分離的方法適用于業(yè)務量較少、處于初創(chuàng)期的財務公司。通過第三方外掛軟件進行增值稅管理的方法，關鍵是做好數(shù)據(jù)傳遞的接口，適用于對稅務管理標準化、專業(yè)化需求較高的財務公司。直接在核心業(yè)務系統(tǒng)中開發(fā)的方法，需結(jié)合公司自身業(yè)務處理特點進行設計，適用于信息化研發(fā)及維護能力較強、一體化管理要求較高的財務公司。下文將重點描述在核心業(yè)務系統(tǒng)中開發(fā)的方法。

3核心業(yè)務系統(tǒng)價稅分離主要內(nèi)容及做法

3.1增加銷項稅基礎設置功能

在核心業(yè)務系統(tǒng)中的基礎數(shù)據(jù)設置中，新增“價稅分離設置”功能，進行收入和銷項稅規(guī)則設置，以便操作人員在核心系統(tǒng)中辦理業(yè)務時，系統(tǒng)自動識別后對利息計提、結(jié)息、貸款收回、中間業(yè)務手續(xù)費等進行收入及增值稅銷項稅的管理。財務公司通過核心業(yè)務系統(tǒng)進行價稅分離操作，需要分離的業(yè)務類型及分離方式如下：貸款計提利息=原計提利息/1.06+增值稅銷項稅額貼現(xiàn)利息=原利息調(diào)整/1.06+增值稅銷項稅額中間業(yè)務手續(xù)費收入=原結(jié)手續(xù)費/1.06+增值稅銷項稅額

3.2配合會計處理新增文本識別功能

根據(jù)公司業(yè)務流審批特點，找到區(qū)分每一筆業(yè)務的“唯一識別碼”。例如，每一筆交易以“合同號+放款單號”為唯一識別碼，復核并生成會計分錄后，系統(tǒng)將根據(jù)“價稅分離設置”記錄判斷當前交易是否需要進行價稅分離，若需要進行價稅分離則根據(jù)設置定義的規(guī)則對會計分錄進行加工操作，并視情況對客商輔助核算進行加工。

3.3實現(xiàn)財務核算系統(tǒng)與資金平臺系統(tǒng)的價稅分離對接

在財務核算系統(tǒng)中，增加增值稅相關科目，將資金管理系統(tǒng)中價稅分離后的會計分錄信息對接生成SAP中的記賬憑證，并在SAP系統(tǒng)中準確、完整體現(xiàn)。每月向成員單位公示合并抵消明細，與集團合并報表實現(xiàn)無縫銜接。

3.4創(chuàng)建增值稅會計核算管理

在價稅分離項目中設置“應交稅費—應交增值稅—銷項稅額”科目，用于記錄銷售貨物或提供應稅勞務產(chǎn)生的增值稅額；設置“應交稅費—計提銷項稅”科目，用于記錄因財務核算與稅務管理中收入確認時間差異而導致的、按照權(quán)責發(fā)生制計提的、但尚不滿足稅務確認銷項稅條件的稅金。3.5實現(xiàn)價稅分離查詢功能在核心業(yè)務系統(tǒng)中，對做過價稅分離的憑證進行查詢，通過關聯(lián)業(yè)務單據(jù)及設置信息，同時可以查詢出業(yè)務日期、客戶名稱、增值稅類型、是否需要開票等信息。

4完整的增值稅信息系統(tǒng)功能

完善的增值稅信息系統(tǒng)需實現(xiàn)增值稅基礎管理、進項稅管理、銷項稅價稅分離管理、稅務核算、納稅申報、銷項稅發(fā)票管理及打印、開票子系統(tǒng)等功能。其中，銷項稅價稅分離管理需通過財務公司核心業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)，開票子系統(tǒng)通過航信或百旺稅控系統(tǒng)(國稅指定)實現(xiàn)，銷項稅賬務處理通過核心業(yè)務系統(tǒng)和財務管理軟件接口改造實現(xiàn)，進項稅管理中進項稅發(fā)票認證通過抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)來實現(xiàn)，其余功能通過財務管理軟件或其外掛稅務管理系統(tǒng)來實現(xiàn)。

4.1基礎管理

定義增值稅稅務相關的基本參數(shù)，包括納稅主體、交易對手、稅種稅率、產(chǎn)品設置、稅務日歷、開票維護等參數(shù)的維護功能。其中，銷項稅的基礎管理設置在公司核心業(yè)務系統(tǒng)中通過銷項稅價稅分離實現(xiàn)。

4.2進項稅管理

進項稅管理信息化建設應包括以下功能：(1)通過建立與抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)的認證接口，接收增值稅發(fā)票認證結(jié)果；(2)建立進項稅認證電子臺賬，記錄進項稅發(fā)票的認證情況；(3)進項稅額計算，以及進項稅款額轉(zhuǎn)出的計算；(4)提供進項發(fā)票的對賬功能，滿足稽核要求；(5)提供進項稅發(fā)票的過期預警功能。

4.3銷項稅價稅分離管理

考慮到財務公司報表要與集團報表進行合并抵消，價稅分離系統(tǒng)上線前，通過建立貸款明細臺賬，對貸款利息收入、手續(xù)費收入增值稅進行逐筆核算。對實際收到現(xiàn)金的利息收入、手續(xù)費收入，計入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額科目；對計提的利息收入，計入應交稅費—計提銷項稅科目，待實際收到現(xiàn)金后由應交稅費—計提銷項稅轉(zhuǎn)入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額科目；每季度按照應稅收入與免稅收入的比例進行進項稅轉(zhuǎn)出核算，由應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)入應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出科目。

參考文獻

[1]財政部,國家稅務總局.關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅[2016]36號)[Z].

[2]財政部,國家稅務總局.關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知(財稅[2016]46號)[Z].