序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)容范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)上取得優(yōu)勢(shì)，必須加強(qiáng)對(duì)自身資產(chǎn)的管理。而流動(dòng)資產(chǎn)具有超強(qiáng)的變現(xiàn)能力以及較短的周轉(zhuǎn)期限等特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)它的管理是所有資產(chǎn)管理中最要的部分，因?yàn)檫@關(guān)系著一個(gè)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金來(lái)源，稍有管理不善會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。

中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。中小企業(yè)實(shí)行合理的內(nèi)部整頓，建立先進(jìn)的管理模式，這不僅有利于中小企業(yè)提高利潤(rùn)，為自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做鋪墊，而且能夠拉動(dòng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的提高和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及社會(huì)的穩(wěn)定。

二、文獻(xiàn)綜述

徐芳婷（2011）[1]認(rèn)為企業(yè)自身需要積極掌握流動(dòng)資產(chǎn)管理的各方面能力，并將這些能力運(yùn)用到實(shí)際的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，科學(xué)、合理、規(guī)范、全面地進(jìn)行管理。侯柏青（2013）[2]認(rèn)為在貨比資金方面，中小企業(yè)要建立票據(jù)和印章管理規(guī)范制度；在應(yīng)收賬款方面，中小企業(yè)應(yīng)該致力于把應(yīng)收賬款減少到最小，完善催收機(jī)制；在存貨管理方面，合理地運(yùn)用采購(gòu)資金，控制采購(gòu)成本。

三、中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀分析

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目眾多，在給社會(huì)帶來(lái)顯著效益的同時(shí)，又因?yàn)樽陨懋a(chǎn)出規(guī)模小、資產(chǎn)管理不善等因素制約著中小企業(yè)效益的發(fā)揮。流動(dòng)資產(chǎn)的管理是資產(chǎn)管理中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，但目前，我國(guó)中小企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面主要表現(xiàn)為資金利用效率低、監(jiān)督機(jī)制不健全、應(yīng)收賬款和存貨管理問(wèn)題突出等。

（一）資金利用效率低。許多中小企業(yè)在投資前由于缺乏專業(yè)性和可行性的分析，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)隨意使用，沒(méi)有考慮成本和效益，也沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金的收支預(yù)算進(jìn)行編制，從而導(dǎo)致企業(yè)陷入了資金短缺―利用效率低―資金短缺的惡性循環(huán)之中。另外，一些企業(yè)的資金去向取決于高層管理人員的個(gè)人意志，但在資金使用過(guò)程中管理人員主要按照其主觀意識(shí)將企業(yè)資產(chǎn)用于某單一的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，資金的利用得不到合理的配置，使企業(yè)陷入高投入、低產(chǎn)出的境地。

（二）監(jiān)督機(jī)制不健全。大部分中小企業(yè)都是以家庭為核心的高層人員組成結(jié)構(gòu)，企業(yè)人才缺乏，因此，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制難以形成一套完整、健全的體系。且決策者在對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理上由于管理者專業(yè)知識(shí)不足，管理賬目混亂，易出現(xiàn)過(guò)分追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理與控制的現(xiàn)象。

（三）應(yīng)收賬款和存貨管理問(wèn)題突出。就目前來(lái)看，企業(yè)多采用賒銷的形式來(lái)應(yīng)對(duì)激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)生存問(wèn)題，但與此同時(shí)又缺乏較為嚴(yán)格的賒銷政策，催收機(jī)制也不健全，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)性能不強(qiáng)，使企業(yè)的生存問(wèn)題受到挑戰(zhàn)，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。

在存貨管理方面，企業(yè)對(duì)存貨的管理上主要有以下幾類問(wèn)題：第一，有的企業(yè)對(duì)所需要的原料各部門分別進(jìn)行采購(gòu)，容易造成原料采購(gòu)重復(fù)與過(guò)剩的現(xiàn)象；甚至有些企業(yè)不對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)管，沒(méi)有定期或不定期地對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的規(guī)定，過(guò)分注重賬面數(shù)字。第二，企業(yè)內(nèi)部人員管理意識(shí)薄弱，存貨領(lǐng)用手續(xù)簡(jiǎn)單，過(guò)多領(lǐng)用存貨的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

四、中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的方法探討

就中小企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀來(lái)看，依然存在很多問(wèn)題。解決這些問(wèn)題不僅需要企業(yè)自身積極加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，提高管理意識(shí)，更為迫切的是設(shè)計(jì)出合理科學(xué)的管理方法，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。這樣才能使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)處在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，以滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。

（一）現(xiàn)金的管理。現(xiàn)金持有的目的不僅是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還能夠用來(lái)抵消風(fēng)險(xiǎn)。但是現(xiàn)金持有過(guò)多也會(huì)喪失機(jī)會(huì)成本，所以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理顯得十分重要。

首先，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況確定最佳的貨幣資金持有量。企業(yè)一方面要保留足夠的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，另一方面要壓縮現(xiàn)金的存量從而用于短期投資，獲取投資收益。另外，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部規(guī)章制度實(shí)行錢賬分離的管理，資金的使用一律交給財(cái)務(wù)部審批，資金收入也需財(cái)務(wù)部入賬。還要重視核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

（二）短期投資的管理。企業(yè)短期投資如果管理得當(dāng)能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，合理的投資計(jì)劃與投資結(jié)構(gòu)是獲得收益的有效途徑。在進(jìn)行短期股票或者債券投資時(shí)，企業(yè)應(yīng)該充分了解該項(xiàng)投資活動(dòng)的安全性，避免出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，重視短期投資的變現(xiàn)性，熟知證券的到期日，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)的最終目標(biāo)是服務(wù)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，短期投資只是讓企業(yè)資產(chǎn)增值的一種工具。

（三）應(yīng)收賬目的管理。增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，最重要的是企業(yè)要了解相關(guān)客戶的信用情況，若客戶信用較差，應(yīng)收賬款的收回可能比較困難；若客戶信用情況較好，收回應(yīng)收賬款的時(shí)限可能較短。據(jù)此，中小企業(yè)可以對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行分析，并以此來(lái)決定對(duì)于某一客戶給予多少信用。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行催收賬款的同時(shí)也要注意方法和技巧，這樣才能及時(shí)收款，又處理好了和客戶之間的業(yè)務(wù)往來(lái)的關(guān)系。

（四）普通存貨的管理。對(duì)普通存貨的管理要建立控制存貨的制度，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)各種存貨的消耗速度以及銷售的具體情況來(lái)預(yù)計(jì)下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)所需的存貨數(shù)量，這樣才能保證企業(yè)的存貨持有量合理科學(xué)。同時(shí)，對(duì)采購(gòu)的管理也不容忽視。首先必須由倉(cāng)庫(kù)填寫采購(gòu)單，采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)單確定貨物的數(shù)量、種類以及采購(gòu)地點(diǎn)等內(nèi)容。在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)人員對(duì)市場(chǎng)的情況應(yīng)該有一個(gè)大致的了解，事先調(diào)查好物資質(zhì)量、價(jià)格等內(nèi)容，對(duì)同一物資進(jìn)行貨比三家，最終選擇物美價(jià)廉的購(gòu)買。最后，企業(yè)要做好倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收工作，對(duì)采購(gòu)和銷售的存貨都要登記入賬，以免在采購(gòu)或銷售的過(guò)程中出現(xiàn)紕漏。

五、我國(guó)中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的對(duì)策建議

加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，企業(yè)必須建立健全完善的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)制度來(lái)管權(quán)、管事、管人；必須制定流動(dòng)資產(chǎn)的管理目標(biāo)，以高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自己，提高資金的使用效率，避免由于資金不足導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)；必須強(qiáng)化對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理意識(shí)，管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到流動(dòng)資產(chǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義。

（一）建立健全完善的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部管理失控容易引發(fā)多種問(wèn)題，如賬目管理出現(xiàn)混亂等。一方面，企業(yè)要努力提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，招收專業(yè)知識(shí)豐富、實(shí)際操作能力強(qiáng)的員工，并按時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理能力。另一方面，企業(yè)要在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，明確各部門人員的職責(zé)范圍，將流動(dòng)資產(chǎn)管理的工作程序嚴(yán)格化，將審批工作落到實(shí)處。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】流動(dòng)資產(chǎn)；管理效益；對(duì)策

1.引言

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，流動(dòng)資產(chǎn)是不可缺少的物質(zhì)條件之一，是企業(yè)全部資產(chǎn)中最為活躍的部分，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都具有十分重要的意義。具體而言，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨管理等方面的內(nèi)容。流動(dòng)資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的利潤(rùn)，相反流動(dòng)資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不足，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。特別是當(dāng)前隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)低迷，對(duì)企業(yè)自身的管理效益提出了更好的要求，因此如何更為有效的提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理效益對(duì)增加企業(yè)利潤(rùn)、保持企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)都具有十分重要的價(jià)值。

2.當(dāng)前企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理工作存在的主要問(wèn)題

流動(dòng)資產(chǎn)的重要作用已經(jīng)得到了企業(yè)的重視，但在企業(yè)日常管理中受到方方面面因素的影響，流動(dòng)資產(chǎn)管理的效果并不明顯，特別是在資金、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理方面存在著不少的問(wèn)題。

2.1 對(duì)企業(yè)資金管理缺乏規(guī)劃性

在對(duì)企業(yè)資金管理方面，不少企業(yè)特別是中小企業(yè)缺乏有效的規(guī)劃。有的企業(yè)對(duì)投資過(guò)分重視，而又沒(méi)有對(duì)自身流動(dòng)資金的實(shí)際需求量有充分的了解，造成了盲目投資、重復(fù)建設(shè)的形象，一旦投資出現(xiàn)問(wèn)題，極易給企業(yè)的資金鏈帶來(lái)巨大的災(zāi)難。近期無(wú)錫尚德太陽(yáng)能電力有限公司，在投資方面出現(xiàn)重大失誤導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，給我們企業(yè)管理者敲響了警鐘。而有的企業(yè)則過(guò)分看重現(xiàn)金，沒(méi)有短期投資行為，使得企業(yè)不少資金閑置，不利于企業(yè)的整體收益提高。可見，無(wú)論資金的坐支、投擲問(wèn)題，都會(huì)增加結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用影響企業(yè)的整體發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)部門、管理部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)資金管理的規(guī)劃統(tǒng)籌，發(fā)揮資金的最大效益。

2.2 應(yīng)收賬款的失控問(wèn)題突出

在當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的持續(xù)低迷，不少中小企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)里，滿目采取賒銷等經(jīng)營(yíng)方式增加收益，使得應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下。這種方式缺乏必要的相關(guān)制度作為保障，一旦賒賬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題，資金回收的難度就會(huì)增加。而不少企業(yè)又缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，加強(qiáng)了企業(yè)的困境。特別是一些中小型企業(yè)，本身流動(dòng)資金數(shù)量相對(duì)不足，而如果發(fā)生呆賬等問(wèn)題，會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難以為繼，影響企業(yè)的生存。

2.3 存貨與銷售比例失調(diào)

企業(yè)留有必要的存貨是確保其維持正常產(chǎn)品出售的必要手段，在流動(dòng)資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比例，對(duì)企業(yè)資金安全、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的提升都有著重要的意義。但企業(yè)自如何確立存貨與銷售之間的關(guān)系時(shí)往往處于兩難的境地。一方面材料物資商品存貨多，成品庫(kù)存積壓嚴(yán)重，占有企業(yè)大量的資金，導(dǎo)致其流轉(zhuǎn)不順暢。另一方面，有時(shí)企業(yè)存貨又與銷售節(jié)奏不協(xié)調(diào)，往往面對(duì)著大量的訂單，而無(wú)計(jì)可施，造成了經(jīng)濟(jì)利益的損失。同時(shí)，在不少中小企業(yè)中，企業(yè)管理者往往將物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售作為管理的重點(diǎn)，而對(duì)于庫(kù)存物資的管理則給予的支持不夠，管理手段單一、管理效果低下，都極易產(chǎn)生資產(chǎn)的流逝，影響企業(yè)的綜合效益提升。

3.提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理效益的主要策略

針對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的這樣那樣的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從健全相關(guān)制度入手，突出現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨三個(gè)方面的重要環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，提升企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理效益。

3.1 加強(qiáng)現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理的根本目標(biāo)就是保證企業(yè)在高效率、高質(zhì)量開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，盡可能地保持最低現(xiàn)金持有量，提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度。一是要合理確定現(xiàn)金的最佳持有量。企業(yè)管理層要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，通過(guò)采取先進(jìn)的管理手段和管理模式，對(duì)現(xiàn)金的持有量有準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，如可以通過(guò)成本分析模式、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式、存貨模式等等先進(jìn)的管理手段，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金持有量有較為準(zhǔn)確的判斷。二是要加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)，最易受到侵蝕的資產(chǎn)。因此，企業(yè)自身要建立完善的現(xiàn)金管理制度，與銀行等金融機(jī)構(gòu)建立廣泛的合作，提高現(xiàn)金管理質(zhì)量。如可以規(guī)定現(xiàn)金使用范圍、規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金限額等手段，提高現(xiàn)金管理制度的實(shí)際執(zhí)行效果。三是加強(qiáng)現(xiàn)金內(nèi)部控制。重點(diǎn)做好兩個(gè)方面的工作。一方面要加強(qiáng)現(xiàn)金支出內(nèi)部控制。嚴(yán)格現(xiàn)金支付程序，在嚴(yán)格授權(quán)審批方面，要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制制度，通過(guò)“一支筆”模式或是預(yù)算管理模式，來(lái)加強(qiáng)授權(quán)管理的嚴(yán)肅性。特別是對(duì)于一些中小企業(yè)而言，更要杜絕以往家族性企業(yè)中存在的多頭管理的問(wèn)題。另一方面，實(shí)行現(xiàn)金集中管理制度。對(duì)于中小企業(yè)而言，要實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支模式，企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，各分支機(jī)構(gòu)或部門不單獨(dú)設(shè)立此物賬號(hào)，一切收入都直接進(jìn)入企業(yè)的總賬戶，一切現(xiàn)金支出都通過(guò)財(cái)務(wù)部門付出，現(xiàn)金支付的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營(yíng)者或經(jīng)營(yíng)者授權(quán)的代表手中。對(duì)于大型企業(yè)而言，則要實(shí)行財(cái)務(wù)公司模式。公司除了經(jīng)營(yíng)聯(lián)合貸款、報(bào)銷債券、不動(dòng)產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)以及投資咨詢等業(yè)務(wù)外，具體負(fù)責(zé)公司內(nèi)部各成員間的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和資金調(diào)度，提高現(xiàn)金管理效益。

3.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

應(yīng)當(dāng)說(shuō)賒銷對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大銷售、降低庫(kù)存具有一定的積極意義，但在存在的隱性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是巨大的。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)于提高賒銷的科學(xué)性、規(guī)范性具有重要的保障作用。一是要建立信用機(jī)制。企業(yè)采取賒銷政策時(shí)要能對(duì)合作伙伴進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查研究，建立有效的信用評(píng)級(jí)機(jī)制，合理確定賒銷范圍和對(duì)象。二是提高收賬效率。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的客戶，采取相應(yīng)的方式予以催收。如定期向客戶寄發(fā)賬單，提醒客戶；又熟悉業(yè)務(wù)的催款員與客戶聯(lián)系，了解貨款到期情況；停止發(fā)貨指導(dǎo)客戶旱情大部門或全部貨款等等方式。同時(shí)要關(guān)注的是，無(wú)論采取何種收賬方式，收賬費(fèi)用和壞賬損失的總和要達(dá)到最小。同時(shí)為了鼓勵(lì)營(yíng)銷人員和財(cái)務(wù)人員積極催收應(yīng)收賬款，使收賬政策取得較好效果，企業(yè)要制定合理的收賬績(jī)效考核辦法。提高人員的積極性。三是加強(qiáng)日常管理，健全應(yīng)收賬款管理的責(zé)任制度與控制制度。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)要對(duì)壞賬發(fā)的可能性進(jìn)行估計(jì)，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金，緩解壞賬損失對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)秩序的沖擊，正確反映各期財(cái)務(wù)成果的真實(shí)水平，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低損失程度。

3.3 加強(qiáng)存貨控制

存貨管理水平高低對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利與否具有直接的影響，并且最終會(huì)影響到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、收益的綜合水平。一是要準(zhǔn)確核實(shí)存貨管理的成本。企業(yè)要要針對(duì)存貨成本中取得成本、存儲(chǔ)成本、缺貨成本三個(gè)方面的內(nèi)容，要進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)，降低存貨的成本數(shù)額、提高管理效益。二是確立經(jīng)濟(jì)訂貨批量。通過(guò)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型等方式，確定企業(yè)最為合理有效的成本最低的訂購(gòu)批量，式企業(yè)存貨控制在一個(gè)較為科學(xué)的水平，提高存貨對(duì)流動(dòng)資金管理的效益。三是確定存貨資金定額。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不景氣、市場(chǎng)波動(dòng)較大的情況下，企業(yè)更應(yīng)按照“以銷定產(chǎn)”的方式來(lái)確定產(chǎn)成品資金分配，并依次向前確定生產(chǎn)資金和儲(chǔ)備資金，以避免盲目生產(chǎn)造成存貨資金的浪費(fèi)。

3.4 創(chuàng)建新型管理模式

發(fā)揮當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)達(dá)、計(jì)算機(jī)功能強(qiáng)大的作用，提高管理效率。在現(xiàn)金管理方面，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，建立企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，將企業(yè)內(nèi)部各部門之間的現(xiàn)金供求信息實(shí)時(shí)傳送，解決企業(yè)現(xiàn)金統(tǒng)籌管理的信息保障問(wèn)題。同時(shí)通過(guò)構(gòu)建相應(yīng)的模型來(lái)提高現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。在應(yīng)收賬款管理方面。降低收賬費(fèi)用，發(fā)揮信息技術(shù)方便快捷的作用，及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通聯(lián)系，提高收賬效率。在存貨管理方面，隨著市場(chǎng)需求呈現(xiàn)小批量化、個(gè)性化的特點(diǎn)，企業(yè)要發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)物流鏈中相鄰環(huán)節(jié)在物資流動(dòng)上作恰當(dāng)?shù)攸c(diǎn)、恰當(dāng)時(shí)間和恰當(dāng)數(shù)量的安排，可以將企業(yè)的存貨庫(kù)存量壓縮到一個(gè)相當(dāng)?shù)偷乃剑踔劣薪咏蜻_(dá)到零庫(kù)存的可能。這樣，企業(yè)存貨管理的效率將大大提高，存貨周轉(zhuǎn)情況也將得到極大的改善。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊光.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)化工貿(mào)易，2012（9）.

篇(3)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，很多大型的國(guó)外企業(yè)在我國(guó)部分行業(yè)中占據(jù)了主導(dǎo)地位，它們優(yōu)先搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，一方面這種變化促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是另一方面又給我國(guó)本土行業(yè)中的企業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)和沖擊。在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，很多潛藏在我國(guó)企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)弊端逐漸凸顯出來(lái)，如：盲目地獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)管理只重視短期效應(yīng)、流動(dòng)資產(chǎn)管理存在著巨大的缺陷。在這些問(wèn)題中，流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性、使用效率等問(wèn)題嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存與發(fā)展。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行定額管理、有效配置是現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中的重要內(nèi)容，在很多企業(yè)管理者的眼中，流動(dòng)資產(chǎn)定額管理的重要性與日俱增。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理的核心內(nèi)容是對(duì)其持有量的確定，它是根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、需求的不同來(lái)確定不同的定額的。如果企業(yè)所擁有的流動(dòng)資產(chǎn)的量過(guò)多，那么必然會(huì)影響到企業(yè)資金的使用效率，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)、影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和收益。因此，在企業(yè)的管理中，實(shí)現(xiàn)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的定額管理是一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題，如果在一定的生產(chǎn)周期內(nèi)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了流動(dòng)資產(chǎn)的合理配置、流動(dòng)資產(chǎn)占用量的科學(xué)規(guī)劃，不僅能有效保證企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，更能減少資金的浪費(fèi)，還能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

1.相關(guān)概念辨析

1.1 資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)

所謂資產(chǎn)主要是指國(guó)家、企業(yè)、自然人擁有的、控制的能夠以貨幣的形式計(jì)量收支的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)的資產(chǎn)主要包括各種債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他等內(nèi)容。作為會(huì)計(jì)最基本的要素，資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益共同構(gòu)成會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)按照其流動(dòng)性可以分為：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。

所謂流動(dòng)資產(chǎn)主要是指企業(yè)中能夠在一年或者一年以上的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期中實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)、進(jìn)行運(yùn)用的資產(chǎn)，它是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)主要是從貨幣形態(tài)開始，經(jīng)過(guò)不斷地變化后最后又回到貨幣形態(tài)，在這個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程中，不同形態(tài)的資金同企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程、經(jīng)營(yíng)過(guò)程、流通過(guò)程密切聯(lián)系，具有變現(xiàn)能力強(qiáng)、周轉(zhuǎn)速度快等特征。可見，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的定額管理將有利于企業(yè)流動(dòng)資金的有效運(yùn)作，從而為提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。

1.2 流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容

第一，貨幣資金的管理。企業(yè)擁有一定數(shù)量的貨幣資金能夠幫助企業(yè)立即投入到流通中用來(lái)購(gòu)買各種商品、支付勞務(wù)等，還可以幫助企業(yè)償還債務(wù)。貨幣資金主要包括：現(xiàn)金、各類銀行存款等。因此，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理是現(xiàn)代企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)。各企業(yè)必須根據(jù)國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理?xiàng)l例，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求等制定出相應(yīng)的現(xiàn)金管理制度；企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展的需求保證貨幣資金的一定持有數(shù)量，并在詳細(xì)的貨幣收支計(jì)劃的指引下保證貨幣資金的收支平衡。

第二，對(duì)應(yīng)收賬款的管理。在企業(yè)中，應(yīng)收賬款在資金中所占的比重較大，應(yīng)收賬款的管理不僅涉及到企業(yè)的資金回籠問(wèn)題，更涉及到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理十分重要，首先必須做好款項(xiàng)的成本核算，做好賬齡分析工作，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出科學(xué)的壞賬準(zhǔn)備政策和具體實(shí)施措施，對(duì)企業(yè)未來(lái)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行預(yù)測(cè)，當(dāng)然企業(yè)還必須盡快完善對(duì)自己客戶的信用調(diào)查與評(píng)估工作，保證企業(yè)的客戶能夠及時(shí)回款。

第三，對(duì)存貨的管理。企業(yè)的存貨是現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有的、準(zhǔn)備出售的物資材料，存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等內(nèi)容。企業(yè)的存貨也是需要進(jìn)行定量管理的，在科學(xué)的存貨數(shù)量配比下，企業(yè)可以根據(jù)對(duì)存貨經(jīng)濟(jì)批量的合理預(yù)測(cè)推算出存貨的持有量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的存貨持有量對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)性也會(huì)產(chǎn)生影響。因此，做好存貨的數(shù)量控制與管理工作將能夠幫助企業(yè)用最經(jīng)濟(jì)的方式獲得最大的利潤(rùn)。存貨的數(shù)量控制與管理的方法主要包括：經(jīng)濟(jì)批量法、ABC管理法、比率分析法等。通過(guò)這些有效的、科學(xué)的存貨數(shù)量控制方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)存貨的合理配比，合理管控。

2.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)定額管理中存在的問(wèn)題分析

就目前我??企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)定額管理的現(xiàn)狀來(lái)看，或多或少都存在一些問(wèn)題。

2.1 現(xiàn)金管理存在問(wèn)題分析

現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要性不言而喻，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的融資能力比初始時(shí)期要強(qiáng)一些，但是融資規(guī)模和融資渠道存在一定的局限性。如果企業(yè)的現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)存在一定的薄弱性，那么企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)降低，一旦外面的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化、行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，那么企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)危機(jī)將隨時(shí)發(fā)生，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)倒閉、破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)持有現(xiàn)金量的主要目的有兩個(gè)，第一，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的日常交易所需，用于企業(yè)購(gòu)置原材料；第二，為了企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)所需，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的今天，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略隨時(shí)要根據(jù)市場(chǎng)的變化做出調(diào)整，但是，在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)的預(yù)測(cè)有時(shí)候并不一定準(zhǔn)確，而一旦出現(xiàn)資金預(yù)算方面的偏差，就必然會(huì)需要現(xiàn)金來(lái)充當(dāng)“消防員”的功能，緩解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 應(yīng)收賬款定額管理中存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額都比較大、賬齡比較長(zhǎng)，這些應(yīng)收賬款在公司流動(dòng)資產(chǎn)總額中占比較高，如果不能及時(shí)遏制，將其降低到企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，那么企業(yè)的資金流動(dòng)性必然受到影響，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致資金鏈系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.3 存貨管理中存在的問(wèn)題分析

目前很多企業(yè)在存貨的管理中也存在問(wèn)題。例如：采購(gòu)機(jī)制設(shè)置不合理，很多公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)基本都是由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)的，采購(gòu)部門下面又分設(shè)了不同的采購(gòu)組，負(fù)責(zé)原材料、產(chǎn)品包裝材料、其他物資的采購(gòu)。但是，很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)不同的產(chǎn)品需要的原材料交叉的問(wèn)題，而不同的采購(gòu)組在分頭采購(gòu)原材料的過(guò)程中增加了相應(yīng)的成本，這就很容易造成因采購(gòu)責(zé)任重疊等問(wèn)題發(fā)生后相互推諉、相互責(zé)怪的現(xiàn)象，有時(shí)還會(huì)因信息不對(duì)稱的原因?qū)е峦愒喜少?gòu)量過(guò)大的現(xiàn)象發(fā)生。

3.加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)定額管理的有效措施

3.1 明確制定定額標(biāo)準(zhǔn)的基本原則

這是進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理的基本原則。首先要實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各部門之間的資產(chǎn)配置數(shù)量與工作職責(zé)之間的匹配。其次，要圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)計(jì)科學(xué)的指標(biāo)體系，運(yùn)用合理的預(yù)測(cè)方法，達(dá)到總額適度、風(fēng)險(xiǎn)可控、效益優(yōu)先的定額配置目標(biāo)。第三，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)與實(shí)用狀況的銜接。在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)定額管理時(shí)一定要根據(jù)技術(shù)性能、相關(guān)行業(yè)的要求等與實(shí)用狀況相銜接。

3.2 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的定額管理

首先，必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款成本的管理。如前所述，企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注應(yīng)收賬款成本的管理，在綜合運(yùn)用應(yīng)收賬款信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，定期對(duì)賬齡進(jìn)行分析，完善賒銷回款機(jī)制，強(qiáng)化逾期賬款的監(jiān)管，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)客戶的大額應(yīng)收款進(jìn)行積極催收，避免壞賬、死賬問(wèn)題的發(fā)生。其次，完善應(yīng)收賬款對(duì)賬機(jī)制。這就要求現(xiàn)代企業(yè)通過(guò)及時(shí)的對(duì)賬過(guò)程，對(duì)資金進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，為避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生奠定基礎(chǔ)。

3.3 加強(qiáng)對(duì)存貨的定額管理

篇(4)

一、國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理概述

國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理作為國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中不可或缺的部分，其管理的有效性對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的獲利及變現(xiàn)能力產(chǎn)生重大影響。國(guó)有企業(yè)資金管理的意義可解讀為：第一，準(zhǔn)備適量的營(yíng)運(yùn)資金能將國(guó)有企業(yè)的日常收付保持在良性循環(huán)狀態(tài)；第二，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面，保持適量的營(yíng)運(yùn)資金能讓國(guó)有企業(yè)提升短期償債能力，并減小風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)運(yùn)資金管理要達(dá)到的目標(biāo)是：與國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致性（這是因?yàn)椋籂I(yíng)運(yùn)資金管理是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要部分），而國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)表現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值的最大化。國(guó)有企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的要求為：開展有效管理活動(dòng)，為國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性、安全性提供有力保障，最大程度地提升營(yíng)運(yùn)資金利用率、周轉(zhuǎn)率及其能力，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)整體盈利能力的提升。國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)主要有：流動(dòng)性強(qiáng)（營(yíng)業(yè)周期基本為1年左右）、易變現(xiàn)、周轉(zhuǎn)時(shí)期短（可通過(guò)短期籌資解決）、來(lái)源多樣（包括銀行短期融資、票據(jù)貼現(xiàn)、短期借款等方式）。

國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理指對(duì)國(guó)有企業(yè)流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)的管理。其中，流動(dòng)資產(chǎn)涵蓋的內(nèi)容主要有：現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等；流動(dòng)負(fù)債涵蓋的內(nèi)容主要有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等。狹義方面，凈營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。營(yíng)運(yùn)資金狀況對(duì)國(guó)有企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，關(guān)系到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理，同時(shí)，作為衡量國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)而發(fā)揮作用。

二、國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀分析

國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理包含各個(gè)方面的內(nèi)容，每個(gè)方面的管理都有難度，因此，不足是不可避免的。通過(guò)對(duì)典型國(guó)有企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理在不同方面的現(xiàn)狀可做如下闡述：

一是存貨管理的現(xiàn)狀。資金負(fù)擔(dān)數(shù)量總和在總資源中占據(jù)相當(dāng)大的比例，由此可知，存貨在營(yíng)運(yùn)資金管理中意義重大。存貨現(xiàn)狀通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率（相關(guān)計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本/平均存貨）進(jìn)行反映。國(guó)有企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀為：在管理中運(yùn)用了計(jì)算機(jī)高科技技術(shù)（具有完善的電子商務(wù)系統(tǒng)做支撐）、物流設(shè)備上也引進(jìn)了高新技術(shù)作為支持，但由于新技術(shù)的引進(jìn)存在適應(yīng)階段，因此，存在與實(shí)際情況不相匹配的情況。以南屯煤礦為例，對(duì)其存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行橫向分析可以發(fā)現(xiàn)，其存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)明顯短于其他煤礦，有利于回收現(xiàn)金，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)相當(dāng)多（經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，是由于引進(jìn)了“零存貨”管理方法，這是一種通過(guò)實(shí)施特定庫(kù)存控制方略，確保庫(kù)存量達(dá)到最小的管理方法）；進(jìn)行縱向分析可以發(fā)現(xiàn)，其存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)在某一期間呈下降趨勢(shì)，表明管理中存在問(wèn)題。

二是應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，它的及時(shí)回收可以有效提高國(guó)有企業(yè)的短期償債能力、運(yùn)營(yíng)能力。應(yīng)收賬款現(xiàn)狀通過(guò)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（相關(guān)計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額）進(jìn)行反映。國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀為：應(yīng)收賬款結(jié)算方法的選用以客戶的要求為出發(fā)點(diǎn)，其管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款管理方面存在的缺陷體現(xiàn)在沒(méi)有進(jìn)行應(yīng)收賬款的分類管理，明細(xì)賬余額與客戶單位往來(lái)余額存在差異。以南屯煤礦為例，對(duì)其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行橫向分析可以發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)與行業(yè)平均值較為接近，體現(xiàn)了其管理的優(yōu)良性；進(jìn)行縱向分析可以發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)在經(jīng)歷一個(gè)明顯上升趨勢(shì)后從某一時(shí)間開始，又呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)，說(shuō)明其管理還存在需完善的地方。

三是流動(dòng)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀。流動(dòng)資產(chǎn)是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)及經(jīng)濟(jì)效用的顯著標(biāo)志，對(duì)其管理的主要任務(wù)就是使資金得到充分、良好的使用，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提升經(jīng)濟(jì)效用，為國(guó)家及所有者的合法權(quán)益提供強(qiáng)有力保障。流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（相關(guān)計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)）進(jìn)行反映。國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀為：在內(nèi)部設(shè)置上，開立了若干賬戶，使得資金管理較為分散；部門設(shè)置較多，使得權(quán)利相對(duì)分散；部分企業(yè)預(yù)算制度還不夠健全，導(dǎo)致了預(yù)算、現(xiàn)實(shí)銜接不暢，脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重的問(wèn)題；對(duì)于閑置的資金缺乏有效利用，大多以存款形式存在（活期存款及定期存款）。以南屯煤礦為例，橫向分析其流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)可以發(fā)現(xiàn)，其周轉(zhuǎn)次數(shù)高于行業(yè)水平，周轉(zhuǎn)速度較快；對(duì)其進(jìn)行縱向分析發(fā)現(xiàn)，其周轉(zhuǎn)次數(shù)在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)下降，并有蔓延趨勢(shì)。

四是流動(dòng)負(fù)債管理的現(xiàn)狀。流動(dòng)負(fù)債關(guān)系到國(guó)有企業(yè)債務(wù)償還的問(wèn)題。流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)狀通過(guò)流動(dòng)比率（計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）進(jìn)行反映。流動(dòng)比率闡明了流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的聯(lián)系，具體含義為：對(duì)于每一元流動(dòng)負(fù)債，作為償債保障的流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量。國(guó)有企業(yè)流動(dòng)負(fù)債管理的現(xiàn)狀為：流動(dòng)負(fù)債管理方面上升的空間還很大，短期借款、應(yīng)付賬款數(shù)額的控制力較為薄弱，力度不夠。以南屯煤礦為例，其流動(dòng)比率與生產(chǎn)煤礦規(guī)定的最低流動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn)相比，還存在較大差距，且存在比上一年度低的情況。

三、國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理改進(jìn)的對(duì)策探討

為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的科學(xué)有效管理，更好地提升管理水平，從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀出發(fā)，探討出以下幾點(diǎn)改進(jìn)對(duì)策：

一是形成國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金科學(xué)管理的意識(shí)與觀念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的帶動(dòng)下，國(guó)有企業(yè)上至高層管理者，下至各個(gè)部門，都要對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的關(guān)鍵地位形成正確認(rèn)知，形成科學(xué)管理營(yíng)運(yùn)資金的意識(shí)。第一，對(duì)國(guó)有企業(yè)中存在的閑置資金要進(jìn)行合理配置并加強(qiáng)管理，一方面可以用于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，另一方面，可以適當(dāng)對(duì)外進(jìn)行投資；第二，要確保留有充足資金保障國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)行，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

二是針對(duì)國(guó)有企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀，從各個(gè)方面入手實(shí)行改進(jìn)，逐個(gè)逐步進(jìn)行突破。第一，現(xiàn)金管理方面的改進(jìn)。現(xiàn)金管理的改進(jìn)主要從兩個(gè)方面實(shí)行突破，一是提高現(xiàn)金使用的效益，二是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的增加。保持足夠的現(xiàn)金在加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、合理有效降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)債務(wù)可清償性方面意義重大且深遠(yuǎn)。在改進(jìn)方面，要做到“一個(gè)中心一個(gè)重點(diǎn)”，“一個(gè)中心”是指以現(xiàn)金流量管理為中心，“一個(gè)重點(diǎn)”是指將資金監(jiān)控作為重點(diǎn)，保證現(xiàn)金流入與流出監(jiān)控上的實(shí)時(shí)性；要落實(shí)“三個(gè)中心”的方針，即保證財(cái)務(wù)管理在國(guó)有企業(yè)綜合管理中的中心地位，資金管理在財(cái)務(wù)管理中的中心地位，現(xiàn)金管理在資金管理中的中心地位，從而確保現(xiàn)金的合理高效利用，為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)；第二，存貨管理方面的改進(jìn)。首先，對(duì)存貨實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化、信息化管理，實(shí)現(xiàn)管理水平的全面提升；其次，科學(xué)有效整合物流、資金流、票據(jù)流及信息流，開展一體化管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享；再次，制定健全的存貨收發(fā)及管護(hù)機(jī)制；最后，分類管理存貨（可根據(jù)進(jìn)貨的付款情況進(jìn)行）。第三，應(yīng)收賬款管理方面的改進(jìn)。對(duì)一些國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，整體而言，國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理是比較到位的，但是，也有管理措施實(shí)施不透徹的情況，針對(duì)這一狀況，對(duì)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理要關(guān)注以下要點(diǎn)：首先，要設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門，設(shè)置專人負(fù)責(zé)管理；其次，要積極與銀行合作，運(yùn)用銀行保理業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行科學(xué)管理；再次，從實(shí)際出發(fā)，設(shè)立行之有效、可靠度高的對(duì)賬制度；最后，依據(jù)客戶特點(diǎn)，審慎選取結(jié)算方式，并增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析與研究。第四，流動(dòng)負(fù)債管理方面的改進(jìn)。透過(guò)流動(dòng)比率分析結(jié)果，可以得出結(jié)論：目前來(lái)看，國(guó)有企業(yè)流動(dòng)比率處于過(guò)小狀態(tài)，流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)借款的償還缺乏保障力，因此，國(guó)有企業(yè)要對(duì)借款量進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從流動(dòng)負(fù)債管理方面入手給予改進(jìn)。一方面，各部門及各負(fù)責(zé)人之間要增強(qiáng)信息溝通。國(guó)有企業(yè)在應(yīng)付賬款方面信息溝通不到位，一是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員未向業(yè)務(wù)人員定期提供業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)分析等重要資料，同時(shí)，在往來(lái)賬款清理計(jì)劃、清理目標(biāo)、清理進(jìn)程上沒(méi)有開展有效溝通；二是往來(lái)賬款精確度不高（由于定期賬目核對(duì)工作落實(shí)不到位所致）；三是主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬款、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等了解不多、不透（由于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員未及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析情況、往來(lái)賬款存在問(wèn)題及解決方案所致），針對(duì)這一問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)部門要定期開展交流會(huì)，積極做好配合工作，實(shí)現(xiàn)上傳下達(dá)任務(wù)的順暢進(jìn)行，一起為優(yōu)化往來(lái)賬款的管理工作效力；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員還應(yīng)做到：定期對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行詳盡分析并整理好相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并制定好解決方略，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)；另一方面，對(duì)短期借款的使用進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要確保借款的合規(guī)、適量使用，不用及未用的借款盡早歸還銀行，降低利息開支，從而減少資金使用成本。

篇(5)

引言

村級(jí)財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)農(nóng)村村集體所占有、支配以及管理的資產(chǎn)所發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的核算、計(jì)劃以及監(jiān)督管理，隨著我國(guó)新農(nóng)村建設(shè)的不斷發(fā)展，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境所面臨的形勢(shì)發(fā)生了較大的變化。必須對(duì)新農(nóng)村財(cái)務(wù)管理進(jìn)行調(diào)整，以改善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理狀況，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平，這對(duì)于推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保護(hù)農(nóng)村集體資產(chǎn)安全，維護(hù)農(nóng)民切身利益也具有重要的作用。

一、農(nóng)村村級(jí)財(cái)務(wù)管理的模式

1.獨(dú)立財(cái)務(wù)管理的模式。獨(dú)立財(cái)務(wù)管理模式是指由村集體自行設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)村集體的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，也就是俗稱的村財(cái)村管的模式，由村委會(huì)負(fù)責(zé)聘請(qǐng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行村集體的財(cái)務(wù)工作，這種模式的優(yōu)點(diǎn)在于有助于村集體強(qiáng)化對(duì)村級(jí)債務(wù)、資產(chǎn)等財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，但是由于村級(jí)財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性差，和容易受村委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)影響，會(huì)計(jì)信息失真以及資產(chǎn)、資金流失問(wèn)題難以監(jiān)督控制。

2.會(huì)計(jì)委派財(cái)務(wù)管理模式。會(huì)計(jì)委派模式與獨(dú)立財(cái)務(wù)管理模式的區(qū)別在于村級(jí)財(cái)務(wù)人員由鄉(xiāng)鎮(zhèn)委派，這種管理模式可以有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，對(duì)于保護(hù)村集體資產(chǎn)，遏制腐敗問(wèn)題的發(fā)生非常有效，能夠避免隨意開支、資金占用等問(wèn)題，但是由于委派村級(jí)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限界定困難，對(duì)村集體經(jīng)營(yíng)管理的主動(dòng)性差，在一些財(cái)務(wù)處理實(shí)際工作中經(jīng)常受到掣肘。

3.村財(cái)鎮(zhèn)管模式。村財(cái)鎮(zhèn)管就是村集體的賬務(wù)集中由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)通過(guò)設(shè)置經(jīng)管站等機(jī)構(gòu)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，這種模式有效的規(guī)范了村級(jí)財(cái)會(huì)行為，實(shí)現(xiàn)了村級(jí)財(cái)務(wù)的事前管理，強(qiáng)化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)督與村民監(jiān)督職能，有利于確保村集體資金資產(chǎn)的安全，但是這種管理模式與村民委員會(huì)組織法有沖突，而且使村級(jí)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)更加繁瑣，管理不便的問(wèn)題較多。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題分析

1.農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度不健全。由于農(nóng)村“兩委”班子人員少，財(cái)務(wù)管理工作基本由會(huì)計(jì)一人處理，因此對(duì)于村級(jí)管理工作的重視程度較差，沒(méi)有結(jié)合村集體經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況制定完善系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化程度不高。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督管理落實(shí)不到位。在財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理上，村民理財(cái)小組作用嚴(yán)重虛化，設(shè)置也成為擺設(shè)不能真正的發(fā)揮對(duì)于村級(jí)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管作用，村級(jí)財(cái)務(wù)工作的民主參與程度不高。同時(shí)，村集體財(cái)務(wù)工作的透明化程度不高，財(cái)務(wù)公開力度不足，也造成了村民無(wú)法對(duì)村集體財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)管。

3.村集體資產(chǎn)管理水平不高。在村集體的資產(chǎn)管理工作中，由于缺乏相關(guān)的管理制度，再加上監(jiān)督的無(wú)效，導(dǎo)致大量資產(chǎn)管理尤其是資產(chǎn)的處置方面存在著違規(guī)的問(wèn)題，一些村集體資產(chǎn)不正常流失，不僅造成村集體的損失，同時(shí)也引發(fā)了村民與村委會(huì)之間的矛盾。

三、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理對(duì)策探析

1.健全村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。完善的制度體系是確保村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化開展的基本保障，為了確保村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范有序開展，必須要結(jié)合農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，建立一套完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。尤其是建立涵蓋有財(cái)務(wù)報(bào)銷管理、物品購(gòu)銷管理、固定資產(chǎn)管理制度、現(xiàn)金管理、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)等在內(nèi)的村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，指導(dǎo)村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范有序開展。同時(shí)為了確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度能夠得到有效的貫徹落實(shí)，應(yīng)該對(duì)村財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行明確的責(zé)任來(lái)界定，尤其是在審核批準(zhǔn)方面，以免出現(xiàn)權(quán)力交織、越權(quán)操作的現(xiàn)象。

2.落實(shí)好民主理財(cái)與財(cái)務(wù)公開。實(shí)施民主理財(cái)，可以確保在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理上嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家的政策，也有利于保護(hù)農(nóng)民利益和村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)安全完整。在具體的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該通過(guò)村民大會(huì)或村民代表會(huì)議選舉民主理財(cái)組織，對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、監(jiān)督檢查。對(duì)于財(cái)務(wù)公開，其形式就是將集體經(jīng)濟(jì)組織一定時(shí)期的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)指標(biāo)張榜公布，以確保村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)在透明的狀態(tài)下運(yùn)行，為了強(qiáng)化對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)的監(jiān)管，財(cái)務(wù)公開內(nèi)容應(yīng)該包括村集體經(jīng)濟(jì)的收支情況、上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金的收支及使用、集體經(jīng)濟(jì)重大支出和所得收益、村干部的報(bào)酬、村集體債權(quán)債務(wù)情況、村集體基本建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展及資金使用情況等內(nèi)容。通過(guò)落實(shí)好民主理財(cái)與財(cái)務(wù)公開，確保農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的公開透明與規(guī)范合理。

3.強(qiáng)化村集體資產(chǎn)管理。村集體經(jīng)濟(jì)的資產(chǎn)主要包括村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，在具體的管理實(shí)施過(guò)程中，最關(guān)鍵的就是流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的管理。對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)重點(diǎn)是確保貨幣資金、短期投資、存貨和應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來(lái)等相關(guān)項(xiàng)目的核算管理，并嚴(yán)格落實(shí)好不相容職務(wù)相互分離的制度，確保流動(dòng)資產(chǎn)管理的合法合規(guī)與真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)該設(shè)置固定資產(chǎn)管理賬冊(cè)，及時(shí)登記固定資產(chǎn)變動(dòng)情況，對(duì)于需要轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、出租或報(bào)廢等形式處理的固定資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手續(xù)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

篇(6)

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因

醫(yī)院如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已日益成為提高醫(yī)院服務(wù)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面和某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致償債能力降低。

當(dāng)前醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：

從投資上看，目前不少醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置和更新時(shí)，缺乏投資項(xiàng)目的效益分析評(píng)價(jià)，可行性分析流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，導(dǎo)致盲目購(gòu)置、更新固定資產(chǎn)或投資項(xiàng)目工期長(zhǎng)、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費(fèi)。

從資金的使用上看，目前醫(yī)院的藥品支出在全年支出中占有相當(dāng)大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫(yī)院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過(guò)降低藥品的進(jìn)價(jià)來(lái)降低藥品的購(gòu)置成本，而忽視了藥品的儲(chǔ)存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動(dòng)資金占用過(guò)多、醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。從資金回收上看，一些醫(yī)院由于投資過(guò)多而導(dǎo)致過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)負(fù)債比例過(guò)高，償債能力持續(xù)減弱，財(cái)務(wù)信譽(yù)下降，一些壞賬爛賬收不回來(lái)，使醫(yī)院自有資金甚至瀕臨30%的警戒線。而醫(yī)療欠費(fèi)問(wèn)題向來(lái)是不少醫(yī)院都頭痛的問(wèn)題，有的病人經(jīng)濟(jì)困難導(dǎo)致欠費(fèi)發(fā)生，有的病人則用假名惡意欠費(fèi)，醫(yī)療糾紛本身更是不少欠費(fèi)的主要原因。而由于醫(yī)藥費(fèi)的拖欠導(dǎo)致的資金回收困難，也使醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表與其實(shí)際的財(cái)務(wù)成果相距較大，而蘊(yùn)涵巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資金的收入上來(lái)看，也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費(fèi)用、巧立名目收受病人的款項(xiàng)，有的不開票據(jù)或收費(fèi)不入賬，不僅在資金上對(duì)醫(yī)院造成損失，長(zhǎng)期的話也造成了患者對(duì)醫(yī)院的意見增多。從而導(dǎo)致醫(yī)院門診量減少，醫(yī)療質(zhì)量降低，收支結(jié)余長(zhǎng)期出現(xiàn)赤字，資本不能保值增值，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)表象

下列指標(biāo)常被用來(lái)判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否處于危險(xiǎn)情況：

2.1流動(dòng)比率

該指標(biāo)是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)，流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，是流動(dòng)性的決定因素，最佳值為150%。從財(cái)務(wù)觀點(diǎn)看，流動(dòng)資產(chǎn)高于流動(dòng)負(fù)債，表示企業(yè)有償債能力。但是，流動(dòng)比率過(guò)高，就可能出現(xiàn)資金呆滯，造成資金的閑置浪費(fèi)。

2.2速動(dòng)比率

速動(dòng)資產(chǎn)為變現(xiàn)性較高的流動(dòng)資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去藥品、庫(kù)存物資、在加工材料加藥品進(jìn)銷差價(jià)。速動(dòng)比率又稱酸性測(cè)驗(yàn)比率，用以評(píng)估醫(yī)院立即償還短期負(fù)債能力的大小。最佳值為100%。

2.3資產(chǎn)負(fù)債率

該指標(biāo)是指企業(yè)一定時(shí)期負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。該指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率是國(guó)際公認(rèn)的衡量單位負(fù)債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)，較保守的經(jīng)驗(yàn)判斷一般為不高于50%，國(guó)際公認(rèn)60%較好。

業(yè)務(wù)自給率（業(yè)務(wù)自給率=業(yè)務(wù)收入總額/業(yè)務(wù)支出總額×100%）該指標(biāo)說(shuō)明醫(yī)院自我供血的能力，最佳值為100%。

債務(wù)基金比率（債務(wù)基金比率=負(fù)債總額/基金總額×100%）該指標(biāo)說(shuō)明醫(yī)院發(fā)展基金和更新改造基金的能力，最佳值為100%。

除以上指標(biāo)外還有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、全部資產(chǎn)收益率、等等，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，及時(shí)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行對(duì)比，找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根源，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施及發(fā)展方向

通過(guò)建立和完善與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制以加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，具體來(lái)講，可以從完善醫(yī)院內(nèi)控制度方面著手：

3.1建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

界定會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，確定會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系，財(cái)會(huì)核算的組織形式等，建立內(nèi)部牽制制度。根據(jù)崗位分工，界定各崗位的職責(zé)，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，將其內(nèi)容和方法以書面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行，使其制度化、系統(tǒng)化，從而形成一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯(cuò)、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財(cái)務(wù)處內(nèi)部設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的收發(fā)、銷號(hào)工作，堅(jiān)持簽發(fā)支票與印鑒分開管理，嚴(yán)格審核結(jié)算職能，體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。嚴(yán)格現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保庫(kù)存現(xiàn)金與賬面相符，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查明原因及時(shí)處理。總之，財(cái)務(wù)管理涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制則應(yīng)貫穿于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。通過(guò)科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約和監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，避免和防止會(huì)計(jì)處理中發(fā)生差錯(cuò)及舞弊行為，遏制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟(jì)犯罪，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具有十分重要的意義。

3.2建立資金管理體系

通過(guò)全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流量的嚴(yán)格控制。醫(yī)院的資金在全面預(yù)算的前提下，只能有一位院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排。如有多位領(lǐng)導(dǎo)安排，就有可能引起資金分散，主次不清，甚至出現(xiàn)資金失控和浪費(fèi)現(xiàn)象。醫(yī)院要嚴(yán)格控制收支兩條線，實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收入全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留“小金庫(kù)”自收自支；另一方面，所有經(jīng)濟(jì)實(shí)體都要接受財(cái)務(wù)處的監(jiān)督檢查，即所有資金由財(cái)務(wù)部門集中收入，調(diào)劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、基建、后勤資金的需求。

3.3建立國(guó)有資產(chǎn)管理體系

篇(7)

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： B

文章編號(hào)： 1814-8824(2007)-10-0016-01

關(guān)鍵詞 降低醫(yī)院成本 途徑

在整個(gè)醫(yī)療工作中，醫(yī)療質(zhì)量的好壞，醫(yī)療護(hù)理工作數(shù)量的多少，人員工作效率和儀器設(shè)備利用率的高低，醫(yī)用材料使用消耗的節(jié)約或浪費(fèi)，最終都可直接或間接地從醫(yī)院成本中反映出來(lái)，因而降低醫(yī)院成本費(fèi)用，是醫(yī)院管理的重要任務(wù)。如何降低醫(yī)院成本費(fèi)用，本文從以下途徑進(jìn)行探討。

1 降低人員費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)減員增效

人員費(fèi)用是醫(yī)院成本費(fèi)用的重要內(nèi)容。嚴(yán)格控制人員費(fèi)用在醫(yī)院成本管理中占有突出位置。醫(yī)院要深化人事制度改革，建立雙向選擇的用人機(jī)制，制定合理的人員配置定額，最大限度地調(diào)動(dòng)人的潛能，防止因人力資源配置不當(dāng)造成不必要的資源耗費(fèi)。要改革分配制度，把隱性收入、福利收入、灰色收入明朗化，實(shí)行按勞分配，多勞多得，優(yōu)勞優(yōu)酬，克服平均分配的缺陷，消除攀比心理。要建立嚴(yán)格的臨時(shí)用工制度，減少臨時(shí)用工開支。改革醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)化管理層次，減少管理人員，降低管理費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)高效管理。

2 加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理，提高資金使用效益

流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、庫(kù)存物資、藥品材料、往來(lái)賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30％左右。從當(dāng)前醫(yī)院管理情況看，加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理的空間較大。流動(dòng)資產(chǎn)高效、安全的周轉(zhuǎn)對(duì)醫(yī)院減少營(yíng)運(yùn)成本有著重要意義。醫(yī)院要善于將貨幣資金投入成本效益較好的項(xiàng)目，合理利用自有資金和借貸資金，加快醫(yī)院發(fā)展步伐。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院要重新考慮庫(kù)存物資、藥品材料的儲(chǔ)備數(shù)量，善于運(yùn)用現(xiàn)代物流配送方式，最大限度地降低儲(chǔ)備定額。凡是能夠?qū)崿F(xiàn)順暢配送、保證醫(yī)院需要的藥品物資，醫(yī)院盡可不搞儲(chǔ)備，以減少資金占用，降低經(jīng)營(yíng)成本。及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，醫(yī)院的往來(lái)款項(xiàng)積壓也是不容忽視的資金浪費(fèi)，一方面占?jí)嘿Y金影響資金周轉(zhuǎn)，另一方面超過(guò)期限的債權(quán)將成為醫(yī)院的成本費(fèi)用。

3 大力推行后勤服務(wù)社會(huì)化，減輕醫(yī)院負(fù)擔(dān)

醫(yī)院后勤開支是醫(yī)院成本費(fèi)用的一個(gè)重要組成部分，涉及水、電、氣等諸多方面，降低消耗大有潛力可挖。凡社會(huì)能有效提供的后勤保障，都應(yīng)逐步交社會(huì)去辦，利用社會(huì)資源為醫(yī)院服務(wù)，減輕醫(yī)院負(fù)擔(dān)。社會(huì)一時(shí)不能辦的后勤服務(wù)要引入市場(chǎng)機(jī)制，制訂合理的消耗定額，克服大鍋飯、不核算的后勤管理辦法，減少“跑、冒、滴、漏”，杜絕浪費(fèi)，降低消耗。