序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇流動資產管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】中小企業；流動資產；財務管理

1.中小企業流動資產管理的內容

流動資產是能夠在一年或超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，具體包括：貨幣資金，指企業在再生產過程中由于種種原因而持有的、停留在貨幣形態的資金，包括庫存現金和存人銀行的各種存款；應收及預付款項，指在商業信用條件下企業的延期收回和預先支付的款項，如應收票據、應收賬款、其他應收款、待攤費用等；存貨，指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或者提供勞務過程中耗用的物資，包括原材料、嫌料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產品、自制半成品、產成品、外購商品等；短期投資，指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及其他投資，如各種短期債券、股票等。

流動資產過多會增加企業的財務負擔，而影響企業的利潤。相反流動資產不足，則其資金周轉不靈，會影響企業的經營，因此合理配置流動資產需要量在財務管理中具有重要地位。流動資產管理的目標就是在確保企業正常經營的前提下降低財務負擔。流動資產管理的任務主要是做好資金的籌集和使用、加強經濟核算，既保證生產經營需要又合理使用資產、提高企業經濟效益。

2.中小企業流動資產管理存在的問題

2.1現金管理不嚴，造成資金閑置或不足

有些企業在現金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業卻沒有計劃盲目地使用資金，導致企業危機。大量持有現金，加大了現金使用機會成本。現金的“坐支”、“透支”嚴重，不但增加了結算風險與費用，而且影響企業的資信水平與會計核算質量。

2.2應收賬款資金回籠困難

應收賬款失控使某些中小企業由于競爭壓力而盲目采用賒銷方式增加收益，使應收賬款數額居高不下。沒有嚴格的賒銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，到周轉不靈時，資金已難以回收。缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，加劇了企業的困境。

2.3存貨管理成本過高

材料物資超儲、成品庫存積壓嚴重、月末存貨占用資金大，造成資金呆滯、周轉失靈。存貨跟不上生產與銷售的節奏，造成缺貨成本。存貨保管不力，沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產損失嚴重。

3.改進中小企業流動資產管理的對策

3.1貨幣資金管理策略

定期編制現金預算，編制現金預算主要有三個方面的作用：事先掌握現金流動的信息，搞好資金調度；事先獲得企業是否潛伏著現金短缺的風險，將被動應付改變為主動防范；發現企業資金的潛力所在。

一是，確定最佳的現金持有量。當企業實際的現金余額大于最佳的現金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額；反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額；二是，制定嚴格的收支管理規定，明確各部門的職責和權限。對一般的開支由職能部門審批即可；對于較大的資金支出，如投資等，則要由董事會、經理及財務部門、家族制企業也要由各股東和專業財務管理人員共同研究商定；三是，嚴肅財經紀律、杜絕賬外資金。在資金使用上堅持一支筆審批制度。一切資金的收支必須交財務部門人賬，堅決杜絕“小金庫”和資金體外循環，確保資金管理的完整統一；四是，實行錢賬分管，明確責任。嚴格遵守現金收支規定，不得濫用現金；堅持查庫制度，每天核對庫存現金，每月核對銀行存款，保證賬賬、賬實相符；五是，定期檢查。檢查內容主要包括核算資料的真實性、結存數量的合理性、收支項目的合法性和支出項目的節約性，有變動時應對預算進行修改。

3.2應收及預付款項管理策略

加強對客戶信用管理，制定信用政策。建立專門的信用管理部門、進行信用調查分析、制定合理的信用政策等，根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

建立應收、預付賬款催收責任制度。對相關人員的責任進行明確界定，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。積極催收，對故意拖欠不還的單位，采取行政的、經濟的甚至法律的手段進行清理。對于經確認已構成壞賬的應收、預付款，按規定及時列銷，不長期掛賬。

正確核算應收、預付款。企業在發生應收、預付款時，要堅決按規定核算。特別是涉及到經濟合同的，要明確收款方式，防止收款時相互扯皮和不正常掛賬現象的出現。

編制賬齡分析表，認真分析應收賬款的賬齡，看有多少欠款在信用期內、有多少欠款超過了信用期。密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化，掌握應收賬款的存量、增量以及成為壞賬的可能性等信息。對可能發生的壞賬損失，提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3.3存貨管理策略

建立存貨控制制度。根據各種存貨的耗用或銷售情況確定存貨合理庫存量及最低庫存量。通常采用ABC分類法確定最佳的存貨持有量。

進行采購控制。當存貨低于最低庫存量時，倉庫部門填寫采購申請單，采購部門根據采購訂單確定訂購多少貨物、訂購對象、訂購什么貨物、采購時間、采購方式、供應商的選擇、采購價格、結算方式等。

把好采購關。進行采購時必須進行市場調查。調查的內容主要包括物資的質量、價格、購貨地點和運輸方式等內容，并建立企業物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業購入的存貨物美價廉。同時要按預先制定的計劃采購，提倡經濟采購批量。

把好驗收關。倉庫部門在驗收人庫時，要根據采購合同或送貨清單驗收，并根據實際人庫的貨物登記入賬。

制定存貨保管制度。倉庫部門對存貨的保管要注意保持適宜的溫度、防水、防火、防蟲、保持清潔。定期盤點貨物，及時對存貨的盤盈、盤虧做出相應的處理，保證賬卡物三者相符。還要經常對呆滯積壓物資進行清理。

領用與發出控制。建立領發料制度，對領用較大而頻繁的存貨，在制度上嚴格控制等等。業務員根據客戶下的采購訂單，出具送貨單交與倉庫部門進行備貨。倉庫部門根據送貨單出貨，保證出貨正確率與出貨速度。

盤點與處置控制。建立盤查制度，對盤盈、盤虧及時進行處理。不定期地檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

資產負債表日，若有證據證明存貨成本低于存貨可變現凈值的，則應以可變現凈值計量，并計提存貨跌價準備。

4.結論

中小企業要想在激烈的市場競爭中取得成功，除了其市場定位合理、領導者有工作能力外，還必須強化以財務管理為中心的內部管理，提高竟爭能力。財務管理的核心是資產管理，流動資產管理是資產管理的重要內容，因此，能否有效合理地管理流動資產、控制流動資產的占用、監督流動資產的使用是節約資金、加速資產周轉的前提，是中小企業提高競爭力、獲取收益的關鍵。

【參考文獻】

[1]鐘于鳳.關于中小企業流動資產管理方法探討[J].中國經貿，2009，（22）.

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【關鍵詞】民營企業；流動資產；流動資產周轉率

一、流動資產管理概述

1.流動資產管理的重要性

流動資產是指在一個經營周期內變現或者運用的資產，包括貨幣資金、應收票據、短期投資、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等。是企業全部資產中最活躍的資產。隨著社會的進步和企業的發展，企業中固定資產所占比例逐步降低，因此現代企業管理講究和重視的是“輕資產”的管理，即流動資產的管理。

流動資產是企業得以運行順暢的大動脈，流動資產的配置和管理是企業日常管理的重要組成部分，流動資產過多會增加企業的負擔，影響企業的利潤，反之，流動資產不足，會造成資金周轉不靈，則會影響企業的生產經營。正常的流動資金需要量應當是既能保證生產經營的順利進行，又無積壓和浪費。因此對流動資產的管理越來越凸顯重要和受到企業家的青睞。

2.流動資產管理的目標

流動資產管理的基本目標就是以最小的投入滿足生產經營周轉的需要。因此加快流動資金周轉速度，既可以提高資金利用效果，又可以減少資金占用，進而為企業創造的經濟效益也越高。同時流動資產只有快速轉換為現金，才能維持正常生產經營，才能及時償還債務。

二、民營企業流動資產管理存在的問題

1.貨幣資金的管理存在的問題

（1）“有多少錢辦多大事”的錯誤觀點

這種觀點很偏頗，原因在于企業在制定發展目標時，應該持這樣一種觀點，我們要做到什么目標，這個目標需要多少資源的支持，而我們則努力實現資源的充分、合理配置。

（2）閑置資金未得到充分有效利用

保持適度的貨幣資金，提高閑置資金利用率是企業維持正常生產經營，及時償還債務的前提，同時加速貨幣資金的周轉又是提高企業整體資產周轉率的條件之一。如何保持合理適度的貨幣資金，如何實現收入以貨幣資金形式回籠，如何加快貨幣資金周轉率，進而加快企業周轉速度，實現貨幣資金的增值，如何通過資金收支的預測實現資金的合理配置，以及如何提高企業償還能力是擺在民營企業面前突出的問題。

（3）未充分利用現金浮游量

目前，人們普遍感到資金緊張，實際上是現金短缺。現金不足，會影響企業的業務進展，嚴重者還會導致財務危機甚至破產。而企業從開出支票以及商業匯票，到收款人將其存入銀行或辦理解付之前需要一段時間，現金在此階段稱之為現金浮游量。在此期間，盡管企業開出了支票和商業匯票，卻仍可以動用在活期存款賬戶上的這筆錢。而許多企業未考慮到這點，任其待在賬戶上，錯過了資金使用的良機。

2.應收賬款的管理中存在的突出問題

（1）應收賬款過多是企業面臨的最嚴重的財務風險之一

應收賬款是企業資產方一個非常大的風險點，因為只有最終能夠轉換為現金的應收賬款才是有價值的，而那些預期將無法轉化為現金的部分就是無價值的。過多的應收賬款，一方面由于對流動資金的大量占用，企業為了克服現金流量不足的壓力，不得不增加有息負債的規模，從而使企業負擔的財務費用迅速上；另一方面，其壞賬準備的計提將使企業負擔的資產減值損失迅速上升，從而給企業業績造成巨大的壓力。因此，迅猛增加的應收賬款往往預示著業績風險。

（2）客戶信用政策恰當與否影響企業的盈利能力

企業發生應收賬款的原因主要是滿足擴大銷售的競爭需要。在市場經濟條件下，存在著激烈的市場競爭競爭機制的作用迫使企業采取各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等之外，賒銷也是擴大銷售的手段之一，同樣條件下賒銷產品或商品的銷售額會大于現銷產品或商品的銷售額，因為顧客從賒銷中可以得到好處，出于此種情形的考慮，企業不得不以賒銷招攬顧客，于是產生了應收賬款。其性質是一種商業信用。由于應收賬款既可以增加收入，進而增加企業的盈利，但同時也會增加壞賬成本及資金占用成本、收賬成本。

（3）缺乏對賬機制，會計系統控制薄弱

民營企業未建立完善的應收賬款對賬機制，導致賬面數與實際數有差異，長期掛賬。未設專人管理應收賬款，加之部分會計人員素質不高，不能對應收賬款進行常態化管理。即使客戶信用變差，也不能及時察覺異常。

（4）未建立應收賬款回收的相關人員責任制

客戶質量是影響應收賬款回收的重要因素，但很多單位未將應收賬款的發生和回收建立專人負責制，考核業務部門的工作只將銷售收入納入考核范圍，未考慮回款率和回款周期。

（5）信用政策不合理，壞賬風險加大

信用標準是企業決定授予客戶信用政策所要求的最低標準，也是企業風險承受度的一個基本判定標準。信用政策的標準嚴格，可使企業遭受壞賬的損失減小，但不利于擴大銷售。反之，信用政策的標準過寬，可能利于擴大銷售，但增加壞賬損失風險。可見，信用政策是否合理，直接決定了企業的收益與風險。

3.應收票據未視同貨幣資金進行管理

目前許多企業只重視貨幣資金的管理，缺乏對應收票據常態性管理，沒有將應收票據上升至貨幣資金等同看待。

4.其他應收款的管理存在問題

首先，日常報銷不及時。若一業務員借出大量費用，但不及時報銷或歸還，而財務部在發放此人的工資中扣除又會引起他的不滿意，該如何對待和處理。這種情形如不加以控制，會造成大量資金外流，甚至會導致賴賬不還現象。

其次，某些應收款可能是借出后造成資金的體外循環，產生收益不上賬，這些成了滋生賬內賬或私設小金庫的溫床，長期不還還會造成納稅調整。

5.存貨管理與業務部門脫節

（1）采購環節未實行公開招標

采購人員采購大宗存貨只憑供應商關系的親疏程度，未實行公開招標環節，致使原材料等物資質次價高，嚴重損害企業經濟利益。

（2）倉儲部門與財務部門完全平行運行，財務失去管控作用

存貨按管理模式分可分為單獨設立倉儲部門與財務與倉儲部門交叉運行的方式。由于財務與庫管平行運行，會導致財務失去監控的意義。存貨的流動直接反映了企業的資金流，更是企業生產和銷售得以正常運轉的前提，同時還反映了企業產品的暢銷與否及是否能夠跟上企業生產的進度。

（3）存貨發出后未及時跟蹤采購方銷售結果

由于銷售出庫的庫存商品積壓變質甚至失效過期而發生銷貨退回。以某醫藥銷售公司為例，該醫藥公司藥品有有效期，業務員做成一筆銷售后，即發貨至對方倉庫，而對方單位是醫院，通過醫生開具處方消化庫存，發票開具及貨款銷售也與處方的開具與否直接關聯，導致部分近效期藥品隨著時間推移而失效，最終導致醫院退貨，即使不退貨，資金流隨著物流轉移至采購方，使得醫藥銷售公司的資金都積壓在了醫院，這樣一方面管理起來很不方便；另一方面存貨的管理也會被醫院牽著鼻子走，無法達到存貨管理應有的效益。

三、完善流動資產管理的對策與方案

1.貨幣資金管理對策

（1）加速應收款回籠，融資規模適度

針對貨幣資金管理存在的錯誤觀點，結合企業日常資金短缺的困難，應當積極加快應收賬款的回籠，同時制定合理的融資規模和方式，融資的規模取決于企業對資產負債率的敏感程度，最重要的是企業自身的造血功能即經營活動產生的凈現金流量。同時還應當關注現金收支計劃，以合理預測未來現金需要量。

（2）控制現金持有規模，提高閑置現金利用率

現金持有機會成本與短缺成本之和最小是企業最佳現金持有量。對于超出最佳現金持有量的貨幣資金，應當進行理財規劃，可以進行收益率較高的短期投資。

（3）適時利用現金浮游量，減少資金占用

在對供應商的貨款支付信用期內，可以將未到付款期的貨幣資金用于安排急需資金的項目，減少資金占用數額，環節企業資金壓力。

2.加速應收賬款回款率的方法

（1）運用考核手段

應當將應收賬款回款率和回款周期同銷售部門的業績考核結合起來，實現業務與財務的高度融合。

（2）注重應收賬款賬齡的分析，增強壞賬識別能力

密切關注分期或賒銷業務，建立賬齡分析表，對超過信用額度及信用期限的客戶，應及時催促其及時還款，并根據賬齡分析表調整客戶的信用政策。

（3）盤活應收賬款

有的應收賬款期限較長，不利于企業資金周轉率的加速，因此必要時可以將應收賬款進行質押貸款或資產證券化

（4）針對不同銷售模式采取不同的銷售政策

應當將企業的現銷和賒銷分開管理，并對賒銷客戶信用調查及信用政策的制定加以研究，同時考慮現金折扣、銷貨退回、壞賬損失。企業應收賬款管理的目標，就是要在信用政策增加的盈利和信用政策的成本之間做出權衡。只有賒銷帶來的盈利超過了所增加的成本時，才應當實施賒銷。也因此，最佳賒銷額應當是應收賬款信用政策所增加的盈利大于這種政策的成本條件下，其盈利與成本之差最大的應收賬款賒銷額。

（5）強化前期信用調查和信用評估

可以通過以下幾個方面來進行測評：①客戶的財務報表，要求提供資產負債表、利潤表、現金流量表。②客戶對其上游客戶的付款記錄，企業可以詢問其他供應商詢問他們同某客戶的交往經驗。③客戶向本企業付款的歷史記錄。比如是否付清了前款以及付款周期的長短。④客戶的銀行資信等級也決定了采取何種信用政策。

3.應收票據的管理對策

（1）應收票據視同貨幣

針對應收票據管理松弛，貨幣化觀念不強，我認為首先應當加強領導及財務人員的應收票據貨幣化觀念。

（2）重視會計系統對票據的監管

還應當重視臺賬的管理以及票據的規范化管理，并且應當能夠盤活票據。對于未到期應收票據，既可以轉付購貨款，也可以申請銀行貼現，這樣也可以加速資金周轉速度，補充企業的現金流。

4.加強其他應收款的控制、監督

（1）完善費用報銷管理制度及往來款項管理制度

對于員工辦理公務或出差借款，應當規定限定期內報銷、還應規定前款未清者不得再次借款，對于拖欠借款者可以加收一定數額的利息在工資中扣除。還應定期清理員工往來款項。加強會計系統監控。

（2）樹立企業領導和員工的稅法意識

提高會計人員的素質和職業敏感度，通過內部審計機制對借出款項設立賬外帳的領導進行監控，會計人員應當嚴格遵循會計法和稅法拒絕為領導辦理未經集體決策討論的借款。

5.針對倉儲部門與財務部門的平行運行

（1）實行公開招標、保持招標透明度

對于大宗物資應當建立公開招標制度，杜絕關系采購，對招標全過程進行公示，必要時還應當實行采購人與供應商有利害關系的回避制度。

（2）倉儲部門置于財務部門的領導之下

物流的方向決定著資金流的方向，只有將倉儲部門置于財務部門的監管下，才能實現產量或銷量保持同方向以及庫存與生產的同步運轉的順利進行。還應當建立存貨品種分析報告制度，及時發現暢銷產品或積壓產品，可以將財務與倉儲部門結合起來考察績效。重視存貨盤點，通過定期或不定期盤點機制堵塞庫存漏洞。

（3）跟蹤銷售結果，積極采取應對措施

針對醫藥銷售企業的特殊性，應當建立近效期藥品的預警機制，將藥品的有效期做一個統計分析，并將數據提供給對方，以利于對方加大近效期藥品的銷售力度。

參考文獻：

[1]左蕾.中小企業流動資產管理方法探討[J].山西科技，2011.06：62-63.

篇(3)

財政部分別于2012年12月6日和12月19日頒布了新《事業單位會計準則》（中華人民共和國財政部令第72號）（以下簡稱《準則》）和修訂后的《事業單位會計制度》（財會【2012】22號）（以下簡稱新《制度》），均從2013年1月1日開始正式實施。在《準則》和新《制度》中，對于事業單位的財務管理和會計核算相關內容均進行了調整，其中：新增了對“非流動資產”的相關規定。

一、對于事業單位“非流動資產”范圍的界定

《準則》第十九條明確指出“事業單位的資產按照流動性，分為流動資產和非流動資產。流動資產是指預計在1年內（含1年）變現或者耗用的資產。非流動資產是指流動資產以外的資產。”第二十一條又指出“事業單位的非流動資產包括長期投資、在建工程、固定資產、無形資產等。”而1997年頒布的《事業單位會計準則（試行）》（以下簡稱《準則（試行）》）中對于資產的分類是將資產分為流動資產、對外投資、固定資產和無形資產。

因此，二者相比較，新規定中的事業單位非流定資產的范圍相當于在原制度中的固定資產、無形資產和一部分對外投資。的基礎上再新增“在建工程”的內容。這部分資產的共同特點是：

（—）資產的比重大

在我國，按照《事業單位登記管理暫行條例》（國務院第252、411號令）的規定：事業單位是指國家以社會公益為目的的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。這就決定了事業單位不進行或不主要進行有形產品的生產，因此，在其資產結構中存貨等流動性資產所占的比重就不會太大，而非流動性資產的金額就會相應較大。

（二）資產的流動性差

從這部分資產的名稱上來看，既然被稱為“非流動性資產”，那么，它們的變現能力就比較低，要么缺乏活躍的交易市場，要么沒有公開的市場定價，要么市場的參與度較低，這都決定了這部分資產的流動性較差，變現能力有限。

（三）資產的核算復雜

近一段時期以來，隨著我國事業單位改革的不斷推進，越來越多的事業單位開始參與市場活動，有很多的事業單位已經半企業化了，很多新的業務活動都使事業單位非流動性資產的核算變得日趨復雜，比如：在經濟活動中的“對價”方式，就是在經濟實踐中經常發生的事件。

二、新制度中對非流動資產管理與核算的特點

《準則》和新《制度》對于非流動資產管理與核算的規定有以下幾個明顯的特點：

（一）繼續堅持加計法。

長期以來，加計法都是事業單位會計核算上的一個重要方法，尤其是在固定資產和對外投資的核算方面，加計法就是在確認固定資產和對外投資支出的同時，做以下分錄：

借：固定資產

貸.固定基金

或者

借：事業基金——一般基金

貸：事業基金——投資基金

在《準則》和新《制度》中，這種加計法仍然被保留下來，這也成為事業單位會計區別于企業會計等其他會計體系的重要特征之一。

（二）堅持收付實現制

事業單位長期以來堅持收付實現制，舊制度規定：只是在經營性業務中可以選擇使用權責發生制。雖然對于引入權責發生制的呼聲由來已久，但此次改革并沒有全面引入權責發生制，在非流動性資產的確認環節，仍然堅持收付實現制，按照現金及其等價物的收付作為確認收支及其金額的唯一標準。比如：在長期股權投資持有期間，平時并不要求進行收益的計提，只有在收到利潤等投資收益時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

（三）引入待處置資產損溢和非流動資產基金的概念

《準則》和新《制度》引入了“待處置資產損溢——處置資產價值”科目，事業單位處置資產時，一般應當先記入“待處置資產損溢——處置資產價值”科目，按規定報經批準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。這種做法保證了事業單位報廢資產在報批的過程中能夠達到反映，有利于正確衡量資產的實際金額。

另外，為配合非流動資產的核算，在凈資產科目中引入了“非流動資產基金”科目，以替代舊制度中的“事業基金”和“固定基金”等科目，實現了功能相近科目的整合。

（四）考慮了取得和處置環節的相關稅費

在《準則》和新《制度》中，明確了事業單位在非流動性資產取得和處置環節發生的相關稅費的處理，即：按發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目。也就是說，相關稅費不再計人非流動性的成本中。

除此以外，《準則》和新《制度》仍然沿用歷史成本法，即：堅持實際成本作為投資成本。

三、對《準則》和新《制度》新增部分非流動資產核算的解析@

《準則》和新《制度》在非流動資產中新增的部分包括長期投資和在建工程兩部分。

（一）對長期投資的規定

原制度中并沒有專門提及長期投資的核算問題，但是隨著事業單位業務范圍的擴大，對外投資的資金來源渠道增加、投資期限延長、投資品增多，原有制度的規定已經無法適應新形勢的要求。

《準則》和新《制度》規定：長期投資是指事業單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的各種股權和債權性質的投資，將投資分為股權投資和債券投資兩部分。并且，《準則》和新《制度》強調事業單位的長期投資應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門有關事業單位對外投資的規定。《準則》和新《制度》對于長期投資的規定分為股權投資和債券投資兩部分，按照取得階段、持有階段、到期或轉讓階段進行劃分。

1.取得階段的處理

在長期投資的取得階段，新制度按照投資品的形式進行了列示，股權投資和債權投資具體的核算方式見表1。

2.其他階段

除了取得階段外，事業單位長期投資還涉及持有階段和轉讓階段的處理，其基本方法見表2。

（二）在建工程的規定

在舊制度中，事業單位的基本建設都是由單獨的基建會計來進行核算的，事業單位會計只是在基建完成后，再按照固定資產來人賬管理。《準則》和新《制度》將在建工程納入事業單位會計的核算范圍，要求事業單位已經發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的支出都由在建工程科目核算，基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照規定至少按月進行反映。

《準則》和新《制度》將在建工程的核算分為建筑工程和設備安裝兩項。建筑工程的賬務處理具體見表3。

相對于建筑工程，事業單位還有一部分需要進行設備安裝的固定資產，對于這部分固定資產的具體賬務處理見表4。

四、對《準則》和新《制度》修訂非流動資產部分核算的解析

《準則》和新《制度》在非流動資產中修訂的內容包括固定資產和無形資產兩部分。

（一）固定資產的規定

固定資產是指事業單位持有的使用期限超過1年（不含1年），單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產，包括房屋及構筑物、專用設備、通用設備等。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間超過1年（不含1年）的大批同類物資，應當作為固定資產核算。

《準則》和新《制度》對于固定資產的規定仍然很詳細，最大的變化有兩方面：首先，將事業單位固定資產的價值標準變更為單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上）；其次，對固定資產可以計提折舊。

固定資產的核算分為固定資產取得、計提折舊、后續支出和減少的處理等。固定資產取得的核算具體見表5。

《準則》和新《制度》并未強制要求事業單位固定資產計提折舊，但如果事業單位要對固定資產計提折舊，具體處理見表6。

固定資產后續支出只為增加固定資產使用效能或延長其使用年限或維護固定資產的正常使用而發生的支出，其具體處理見表7。

固定資產減少包括出售、無償調出、對外捐贈、對外投資、盤虧或者毀損、報廢等情況，其處理具體見表8。

（二）無形資產

《準則》和新《制度》規定：無形資產是指事業單位持有的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。對于事業單位無形資產的核算，新制度從取得、攤銷、后續支出和無形資產的減少等環節進行了規定，取得環節的核算具體見表9。

事業單位的無形資產可以進行攤銷，攤銷的具體核算見表10。

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知識經濟下資產管理存在的問題有著多種的形式，并且有著不同資產自身的特點。

1.知識經濟下固定資產管理存在的問題

固定資產在企業的資產結構中占有重要的地位，是企業進步和發展的根本。因此，加強知識經濟下固定資產的管理具有深遠的意義。知識經濟下固定資產的管理存在問題主要表現在兩個方面，一方面的問題是資產賬實不符，很多資產已經在企業的生產過程中發揮了重要作用，但是在財務核算過程中卻沒有體現，例如，通過捐贈取得的資產，及借助改造擴建增值的資產，這類資產也是企業的總體資產的組成部分，如果疏于管理，那么就在一定程度上造成企業資產的損失。另一方面的問題是企業的固定資產的日常管理不到位。由于企業業務比較繁忙，從而忽視了固定資產的定期盤存。容易造成固定資產在使用過程中的流失。

2.知識經濟下流動資產管理存在的問題

流動資產是企業的血液。知識經濟下流動資產管理存在主要問題是流動資產利用效率比較低下，資金使用的合理性受到質疑。既有大量資金閑置浪費方面的問題，也有資金不合理占用，造成資金短缺的窘迫。這些都在一定程度上影響了企業正常的生產經營活動。只有合理的配置流動資產的使用，在最大范圍內激發流動資產的活力，才能夠在更大的程度上提高流動資產的使用效率。

二、知識經濟下資產管理存在問題原因

知識經濟下資料管理存在問題的原因是復雜的，也是有多種因素共同作用的結果。

1.制度不完善

制度是企業資產管理的保證。只有建立完善的管理體制，才能夠促進資產的合理使用。但是，很多企業在知識經濟下資產的管理過程中，重視資產的使用，忽視資產管理制度建設。在一定程度上影響了資產在使用方面的效率，也為資產的安全帶來了一定隱患。

2.科技含量低

在知識經濟下資產管理之所以存在諸多問題，是和資產管理復雜性有著緊密的聯系的。資產管理不僅需要建立嚴謹的管理制度，同時也需要大量的人員使用一定時間貫徹執行，這都為資產管理存在問題預埋了一定的隱患。因此，加大知識經濟下資產管理科技方面投入，依托科技力量提升資產管理水平是十分必要的。但是，很多企業在資產管理科技投入方面還是不夠理想，造成了資產管理方面存在諸多的問題。

三、解決知識經濟下資產管理存在問題的措施

針對以上在知識經濟下資產管理方面存在的諸多問題及原因，采取一定措施予以改善是十分必要的，也是刻不容緩的。

1.建立完善的資產管理制度

無論是以知識為基礎的知識經濟下資產管理，還是以原料，能源，勞動力為基礎傳統經濟下資產管理都需要建立完善的資產管理制度。沒有規矩不成方圓，沒有完善的管理制度，資產管理就是水中月鏡中花，難以取得理想的效果。只有根據謹慎性，預防性，有效性，合理性等資產管理的基本原則，結合固定資產，無形資產及流動資產的具體特性性，制定嚴密，公平，可操縱性強的資產管理制度，才能夠促進資產的有效使用，為企業的發展提供助力。同時，在建立完善的資產管理制度的基礎上，還是需要嚴格制度的執行。如果僅僅把資產管理制度停留在紙面，口頭上，那么資產管理有效性就無從談起，企業資產安全性也難以得到保證。也不能夠為企業帶來效益。

2.借助高科技手段

高科技手段的充分應用是知識經濟顯著特點之一。也是知識經濟能夠突飛猛進發展的重要原因，科技是發展的原動力已經成為社會的普遍共識。因此，在知識經濟下的資產管理應該借助知識的力量，凸顯科技手段在資產管理過程中應用。例如建立固定資產管理的平臺，通過電腦網絡等科技手段，從固定資產引進開始，把固定資產的使用，折舊，故障，檢修，擴展功能等等信息，都在固定資產管理平臺上充分的展示。既方便企業對固定資產的狀況進行充分的了解，也便于使用者在企業經營過程中合理，有效的使用。同時能夠促進企業的管理者對資產進行管理，保證資產功能的實現。借助高科技手段管理知識經濟下的資產，不僅清晰明了，方便快捷，同時也能夠實現動態監督，隨時掌握資產的情況。既有利于資產的安全，也有利于企業通過資產創造效益。

3.在資產的管理過程中符合知識經濟的特點

知識經濟和傳統經濟增長模式是有著明顯的區別的。傳統的經濟主要是整合各種資源，利用企業自身的原材料，勞動力，及能源生產產品，然后通過營銷手段把產品推向市場，從而實現資金和產品之間良性的循環。但是，知識經濟則是以信息為基礎的，科技在企業的經營過程中占用重要的地位，知識、信息構成了知識經濟下企業進一步發展的動力。很多知識經濟下的企業都是以虛擬化的方式實現效益的增長的。通過許可經營，轉讓經營，委托加工等形式，知識經濟下的企業創造了不同以往的變革，為我國經濟的發展注入了新鮮的活力。同時知識經濟下企業資產的管理由此也帶來了深刻的變化，企業正在使用的資產，不一定是企業所擁有的資產。其他企業經營過程中使用的資產，可能所有權是屬于本企業的。這都為企業的資產有效管理造成了一定的困難。也是新時期，經濟變革為企業資產的管理提出新課題。所以，在知識經濟下的資產管理一定要與時俱進，適應時代的需要，充分體現信息化，知識性的趨勢。

四、總結

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關鍵詞：基層事業單位 資產核算管理 現狀 改革

一、事業單位資產的范圍

自2013年1月1日起施行的新《事業單位會計準則》中規定，資產是指事業單位占有或使用、以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。按照流動性，事業單位的資產分為流動資產和非流動資產。流動資產包括貨幣資金、應收及預付款項、短期投資、存貨等；非流動資產包括固定資產、在建工程、長期投資、無形資產等。

二、事業單位資產核算的規定

按照新制度的規定，事業單位的會計核算仍然采用收付實現制，但部分經濟業務的核算可以采用權責發生制。

事業單位資產的入賬價值按照取得時的實際成本計量，另有規定除外，一般不得自行調整賬面價值。應收及預付款項要按照實際發生額確認計量。

三、基層事業單位資產核算管理現狀

（一）基層事業單位資產核算中存在的問題

事業單位的資產包括流動資產和非流動資產，在流動資產的核算中，新的事業單位會計制度做了一些更改和完善，符合當前財務工作的需要。但是，非流動資產的核算還存在某些不足，例如：固定資產的確認標準略低，伴隨著經濟的迅速發展，物價水平的快速提高，目前固定資產中通用設備和專用設備的確認標準分別為1000元和1500元，但有些電腦耗材（如大打印機的硒鼓）就達到了1000元以上，如果按固定資產核算就不合理，不按固定資產核算金額還超過了確認標準，所以筆者認為固定資產的確認標準略低；固定資產的核算方法部分采用收付實現制、部分采用權責發生制，筆者認為應該結合行業需求再細化，便于事業單位會計核算操作；會計核算工作有時滯后，在實際工作中存在對資產調入、報廢、捐贈等入賬、調賬不及時的現象，因而不能時時反映和有效控制事業單位資產的增減變化情況，造成賬實不符。

（二）基層事業單位資產管理中存在的問題

1.基層事業單位資產管理制度不健全

健全的制度是做好資產管理工作的保障。目前，有的事業單位沒有制定相應的資產管理制度，資產購置、保管、領用、報廢等制度的缺失，導致資產丟失、損毀、租借的現象時有發生，單位對資產的管理只停留在賬面上；有的單位雖然制定了相關的資產管理制度，但由于領導的不重視，工作人員的不配合，執行力度不夠，資產管理工作也無法順利開展。所以說，目前部分事業單位資產管理制度的不健全，影響了資產管理工作的順利開展。

2.基層事業單位資產管理基礎工作不到位

基層事業單位資產管理基礎工作薄弱，主要表現在：有的主管部門不重視資產管理工作，領導工作調整時，離任審計不包括固定資產移交等相關工作，因而領導對資產管理的重視程度不夠；事業單位內沒有專門的資產管理機構，也不設專人管理，容易形成責任不明確、互相推諉、管理混亂的局面；缺乏有效的監管機制，監督力度不夠，這些都會造成資產管理工作流于形式，造成資產流失。

3.基層事業單位固定資產處置報廢不規范

基層事業單位中的固定資產，在被無常調撥、捐贈時，各部門缺乏溝通，存在不告知財會部門、沒有辦理相關手續就被調出本單位的現象，客觀上造成賬實不符；還有個別單位在固定資產報廢時，隨意性比較大，不經審批就將固定資產轉讓或出售，直接影響了事業單位資產的核算與管理，造成國有資產的流失；還有的單位清查盤點不及時，對長期閑置、損毀的資產不及時報廢，虛增了固定資產的價值。

4.基層事業單位中資產核算管理系統信息化水平落后

目前，事業單位中已實行財務電算化管理多年，財務系統的軟件也更換升級了幾次，但始終缺乏一個完整的固定資產管理系統。大部分事業單位已使用、正在使用的金蝶軟件、用友軟件中對于固定資產的核算都是一個單獨的板塊，不能與財政系統實現信息共享，不能實現財政對事業單位資產時時監控的作用；事業單位內部辦公軟件也缺少資產管理模塊，所以說，事業單位資產管理信息化水平滯后。

四、基層事業單位資產核算管理改革的建議

針對基層事業單位資產核算管理中存在的問題，提出以下建議。

（一）資產核算方面的建議

（1）根據物價水平，適時提高固定資產的確認標準，進一步細化固定資產明細，利于事業單位資產核算。

（2）在資產核算時，應以權責發生制為主，收付實現制為輔，根據固定資產的類別、使用年限的特點采用不同的提取累計折舊方法，反映固定資產的真實價值，有利于提高單位資產的使用效率。

（3）加強對財會人員、資產管理人員的培訓，增強管好用好事業單位資產的意識，健全固定資產總賬、明細賬、卡片賬，尤其要加強對財會人員責任心的培養，避免會計核算滯后現象的發生，做到賬賬相符、賬實相符，促進事業單位資產的核算工作。

（二）資產管理方面的建議

1.建立健全事業單位資產管理的各項規章制度

各單位要按照財政部門的要求，結合本單位的實際情況，建立健全本單位的資產管理制度，尤其是固定資產管理制度。首先，制度內容要全面，包括資產購置、保管、領用、調配等，健全資產登記制度、保管制度、領用制度、損壞賠償制度、固定資產報廢制度等，并嚴格執行以上制度，確保資產管理工作順利開展，確保賬實相符，促進事業單位資產管理工作科學化、規范化發展。其次，強化對資產的預算管理，避免資產購置的盲目性、攀比性，節約財政資金，避免浪費。

2.加強事業單位資產核算的基礎工作

首先領導要提高認識，重視此項工作，單位負責人要做資產管理的第一責任人，并把任期內資產管理工作的情況作為業績考核的一部分，自覺接受有關部門的監督檢查，確保事業單位資產的安全、完整；其次，單位內部要成立專門的資產管理機構并指定專人管理，強化資產核算和管理方面的業務培訓，使每個資產管理人員都能夠認真履行職責；最后要建立有效的監督機制，工作人員約束機制，明確責任，對事業單位的資產管理真正做到事前、事中、事后的全程監督，確保資產管理工作各項任務的完成。

3.強化固定資產處置報廢的規范化操作

事業單位的固定資產，要做好定期盤點、清查工作，對損壞的及時維修，對需要報廢的及時履行報廢審批手續，避免因資產損毀影響單位正常工作，避免因報廢不及時造成資產賬實不符和國有資產的流失。

4.建立完整的財產管理系統，提高信息化水平

針對事業單位中資產管理信息化水平落后的現狀，首先要在事業單位中建立內部局域網，實現單位內領導部門、財會部門、資產管理部門的連接，保證各部門聯系密切，以此來加強對資產的管理；其次要創建與開發應用軟件，既滿足單位財務系統、財政預算編制系統、項目管理系統等相關系統的連接，又具有管理、查詢、分析、統計等功能的資產管理系統，實現國有資產信息化管理的系統性、科學性、協調性。

五、結束語

綜上所述，隨著事業單位改革的不斷深入，事業單位資產核算與管理工作越來越重要。事業單位要認清形勢，提高認識，按照新會計制度、會計準則的要求，不斷提升資產核算水平，同時完善資產管理制度、健全監督機制，提高資產的使用效率，促進社會經濟發展。

參考文獻：

[1]張巖磊.新《事業單位會計制度》資產核算研究[D].北京交通大學，2014.

[2]楊愛莉.關于事業單位固定資產核算和管理探析[J].行政事業資產與財務，2014（1）.

篇(6)

（一）學校固定資產的內部管理制度不夠完善

現在很多學校的固定資產管理制度都不夠完善，沒有系統，沒有章程，也沒責權，分管不明確，（1）在偏遠農村的中小學校基本沒有固定資產的管理制度，一般都是校長和總務說了算，無章可循，對固定資產的統計和采購都沒有規范的操作，固定資產的財務管理比較混亂。在固定資產的使用過程中沒有規范的使用流程，大大增加了固定資產受損的程度。（2）學校的固定資產的使用過程中，常常出現使用人和登記借出的不是同一個人，這樣如果出了問題，找責任人就比較麻煩，無法快速解決賠償問題。（3）很多學校固定資產的管理員對賬面上的資產存量不了解，賬務人員也不清楚。現在一些大的企業每年或每半年就會對自己的固定資產進行盤點，并有會計師進行對賬、核賬、銷賬，這樣更有利于高層對公司基本狀況的了解和制定發展策略。但是我們的學校很少對自己的固定資產進行盤點，有些小的學校可能從來都沒對自身固定資產進行盤點，對自身固定資產的具體狀況都不是很清楚，這也將對學校的發展帶來不利的影響。（4）學校管理機制的管控不夠完善，例如：現在基本每個學校都有圖書館，條件好的是由電子軟件控制的，還有有些落后學校還是用人工統計，有些學生借書以后會不還，有的圖書通過人情外借不還，大多數圖書館采取的措施就是以后不能再借書，但是對已經借出去的書沒有強制要求歸還，這樣一來使圖書館受到損失。

（二）學校固定資產的管制缺乏約束力，形成浪費

很多學校對自身學校固定資產的增設有些盲目，為了招生過分強調學校的硬件設施，但這些設施的使用很低，有些都是閑置的，學校很少考慮自身的實際需求，沒有讓固定資產發揮該有的作用，比較浪費。比如有些高校盲目擴大學校的占地面積，而學員的人數并未增加，綠化面積和操場大得離譜，很多教室和設備都是閑置的；還建造高檔的體育館，而這體育館只有在學校有重大活動的時候才使用，平時上課的時候基本用不到；還有很多教室都裝有多媒體。隨著教育現代化、均衡化發展的創建，所有創建的地方學校配備了諸多實用的和不實用的資產，甚至一些農村地區的學校也在裝，上級驗收時從來沒有考慮到學校的實際需要；還有學校在固定資產的報廢上沒有明確的章程，有些學校為了與時俱進，將有些還可以使用的固定資產提前報廢，造成不必要的浪費。

（三）學校固定資產的管理人員分工不明確

很多學校對固定資產的管理意識淡薄，在固定資產的管理上沒有固定的管理人員，基本由其他崗位的人兼職，或者由幾人共同管理，沒有明確的分工，在管理工作交接的時候沒有規范的流程和規章制度，導致固定資產的賬目與實際狀況不符。

二、學校流動資產、長期投資、無形資產和其他資產的管理現狀

第一，學校流動資產的管理現狀。長期以來，學校對流動資產的管理意識都比較淡薄，因此在流動資產的管理上存在一些弊端，主要有以下幾點：（1）學校流動資產賬目管理混亂。很多學校的應收款項和預付款項都有拖欠不接的情況，長期掛賬不清，影響流動資產的流動性，導致學校資金周轉困難。（2）學校流動資產的管理制度不夠完善。它沒有完善的制度體制，各款項沒有分門別類建檔，導致形成大量的呆賬、壞賬。

第二，學校無形資產和其他資產的管理現狀。學校無形資產主要包括知識型無形資產和非知識型無形資產。知識型無形資產主要包括專利權、著作權、技術秘密、軟件開發等。非知識型無形資產主要包括學校的名稱，知名度，榮譽等。長期以來我國對學校無形資產的管理都不夠重視，對無形資產認識不足，對無形資產的保護意識淡薄，忽視其作用。很多高校有自己的科研項目，普遍都只重視研究，不重視應用，學術上的論文很多，但在實際應用方面很少，不能夠被轉化為生產力，對社會發揮作用，這樣也使無形資產沒有起到應有的作用。現在還有許多學校對無形資產部分投入很少，將主要資金都投在固定資產的增設方面，導致無形資產嚴重縮水，對無形資產的創造者的支持較少，阻礙無形資產的發展。而且現在學校對無形資產的保護措施比較薄弱，經常會泄密，導致學校無形資產流失。因此學校的無形資產管理還是有很多問題的，無法給學校帶來效益，這也影響了學校的發展。

三、結語

篇(7)

廣西某機械股份有限公司（以下簡稱公司）是從事工程機械研發、生產、銷售的一家上市公司。公司通過多年堅持不懈的發展，已經奠定了良好的市場領導品牌地位，在國際市場中的競爭力和影響力不斷增強。

二、廣西某機械股份有限公司財務能力分析

（一）償債能力分析

償債能力一般從兩方面進行分析，即長期償債能力分析和短期償債能力分析。

1. 短期償債能力分析

短期償債能力是近期內償還短期債務的能力。短期償債能力的強弱取決于企業資產的流動性及變現能力，企業流動資產的流動性越強，短期償債能力也越強。因此，短期償債能力通常使用以下幾個指標來衡量，即營運資本、流動比率、速動比率和現金比率。

（1）營運資本

營運資本是指流動資產超過流動負債的部分，企業必須有一定的營運資本作為緩沖墊，以預防流動負債“穿透”流動資產。

從財務報表可知，本年公司營運資本為7，707，052，379.7 元，2012年營運資本為6，274，740，718.1 元，營運資本增加1，432，311，661.60 元，表明長期資本的數額大于長期資產，超出部分被用于流動資產，公司的財務狀況比較穩定。從相對數看，本年營運資本配置比率（營運資本/流動資產）為52.55%，流動負債提供流動資產所需資金的47.45%，即1元流動資產需要償還0.4745元的流動負債；上年營運資本配置比率為43.06%，流動負債提供流動資產所需資金的56.94%，即1元流動資產需要償還0.5694元的流動負債，說明本年比上年短期償債能力增強了。

（2）流動比率

從財務報表可知，本年公司流動比率為2.11，上年流動比率為1.76，流動比率有所提高，且一般情況下，流動比率為2時比較理想（但對不同行業有不同的要求）。本年公司流動比率提高說明企業短期償債能力有所增強，本年流動資產中貨幣資金、應收賬款和存貨占有較大比重，且貨幣資金、應收票據和應收賬款本年比上年增長較快，表明公司閑置資金比較多，資金占用大，資金利用效果差，公司應加強資金管理，具體應結合行業平均水平進行深入分析。

（3）速動比率

流動資產中流動性比較強的項目，如，貨幣資金、交易性金融資產、各種應收、預付款項等，可以在短期內變現，稱之為速動資產。本期公司的速動比率為1.14，上期為0.78，速動比率有所提高，且速動比率大于1，說明企業短期償債能力有所增強，具體應考察行業平均水平，進行對比分析。

（4）現金比率

速動資產中，流動性最強、可直接用于償債的資產稱為現金資產。本年現金比率為0.61，上年現金比率為0.43，本年現金比率比上年增加0.18，說明企業為每1元流動負債提供的現金資產保障增加了0.18元，短期償債能力提高了。

通過對公司本年流動比率指標：營運資本、流動比率、速動比率和現金比率的具體分析，可以看出，企業短期償債能力比去年提高了。

2. 長期償債能力分析

（1）資產負債率

公司本年末資產負債率為57.76%，上年末為58.69%，資產負債率略有下降，這是由于企業本年短期借款、一年內到期的非流動負債大幅度減少和應付票據及長期借款增加所共同作用的結果。本年總負債金額比去年降低3.35%，資產金額比去年降低1.79%，負債降低幅度大于資產降低幅度；資產負債率越低，企業償債越有保障，舉債越安全，但本年公司資產負債率為57.76%，雖然比去年有所降低，但是超過50%，具有一定的財務風險，公司應合理安排資金結構，控制負債規模。

（2）產權比率和權益乘數

公司本年的產權比率1.37，去年為1.42，本年權益乘數2.37，去年為2.42，產權比率和權益乘數都有所降低，表明公司降低了財務杠桿，公司的負債程度降低了，公司財務風險減少了。產權比率和權益乘數的變動方向與資產負債率的變動方向保持一致，下降的原因與資產負債率下降的原因相同。

（3）利息保障倍數

利息保障倍數（息稅前利潤/利息費用）表明1元債務利息有多少倍的息稅前收益做保障，它可以反映債務政策的風險大小。公司本年利息保障倍數比上年有所增長，主要是由于本年公司營業成本大幅度減少，營業利潤有所增長所致，公司的長期償債能力增強了。

（二）營運能力分析

企業營運能力，主要指企業管理資產的能力。一般用周轉率或周轉速度來表示。常見的有應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、非流動資產周轉率和總資產周轉率等。

由表2可以看出，本年應收賬款周轉率比上年有所下降，是由于本年應收賬款大幅度上升所致，公司應加強應收賬款的管理；存貨周轉率本年有所提高，是由于本年存貨大幅度減少，超過了本年比上年營業收入減少額所致，公司應繼續加強存貨的管理。流動資產在公司資產總額中所占比重較大，所以有必要分析流動資產的周轉率，流動資產周轉率本年較上年略有降低。從表中可以看出，非流動資產周轉率反映了非流動資產的管理效率，其本年比上年有所上升；總資產周轉率本年比上年略有提高，說明總資產的使用效率上升，具體原因需要進一步對資產周轉率的驅動因素進行分析。

（三）盈利能力分析

盈利能力就是公司獲取利潤收益的能力。反映公司盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售凈利率、資產凈利率、權益凈利率等。

從表3可看出，公司2013年銷售利潤率及資產利潤率，權益凈利率均有不同程度的提高，表明企業的盈利能力本年比上年有所增強，股東的回報率增加了。但是，公司本年比上年在營業收入有所減少的情況下，銷售費用及資產減值損失大幅增長，公司應加強預算及內控管理，合理降低費用，并加強資產管理，降低資產減值損失；營業外支出有大幅度增長，究其原因，主要是非流動資產處置損失所致，公司應加強非流動資產管理，采取合理措施降低損失。

（四）財務能力分析綜合分析

通過對廣西某機械股份有限公司2013年年報及相關財務數據的全面分析，可以發現公司利潤總額有所上升，盈利能力、營運能力、償債能力均較上年有所增強，整體績效較好。但是進一步分析發現，本年營業收入較上年有所降低，公司應努力擴大銷售規模，開拓市場；由于應收賬款本年比上年增長較快，而營業收入有所降低，導致企業本年應收賬款周轉率也較上年有所下降；而存貨管理較好，本年較上年存貨周轉率有所提高。透過2013年年報，公司的前景應當比較看好，整體業績仍具有很大的提升空間。分析結論表明，公司基本面運行穩定并呈良性發展趨勢，而且隨著中央政府為實現國內生產總值增長7.5%左右的預期目標，針對產業的調整和振興規劃的制定，將促使這些關系國計民生的企業得到更大的發展。公司立足自主創新，以主營產品的領先地位和戰略性業務的快速崛起為戰略重點，使得公司的盈利能力及核心競爭力和社會形象將大大強化。

三、進一步提升公司財務能力的建議

（一）加大產品銷售力度，增強企業競爭力

抓住關鍵領域，謀求重點突破，特別是要不斷加強市場銷售力度，制定合理的銷售政策，積極擴大企業市場份額；通過多種渠道增強掌握市場信息的主動性和及時性，并努力做好產品售后服務，解除客戶后顧之憂，這樣才能有助于迅速擴大市場，提升銷量，增強企業的競爭力。

（二）加強企業貨幣資金的管理及資產管理

由于貨幣資金占流動資產比重較大，公司應加強貨幣資金管理，組織建立貨幣資金預算管理制度，每月初做好資金用款計劃，合理安排資金用度，以便經濟業務的順利開展。對結余資金進行合理規劃，進行投資管理，增強資金盈利能力；建立貨幣資金內部控制制度，創建一個良好的內部控制環境，這是內部控制有效實施的保證。加強貨幣資金業務的監督檢查，加大監督制度的執行力度。設置內部審計部門，在內部監督控制的基礎上，還可以聘請會計師事務所對企業的賬目進行審計。另外，公司應加強非流動資產管理以減少非流動資產處置損失。

（三）加強應收賬款日常管理

對銷售客戶進行資信評估，按照評估等級采取相應的信用政策，在競爭激烈的市場經濟中，制定運用合理的信用政策 ，在擴大銷售規模的同時，降低企業經營風險。銷售業務發生后，企業應將銷售收入及時入賬并按客戶設置應收賬款臺帳，及時記錄客戶應收賬款余額的增減變動情況，建立應收賬款賬齡分析制度和應收賬款逾期催收制度，對逾期催收無效的應收賬款可以通過法律程序解決。對于可能成為壞賬的應收賬款應當加強管理，查明原因，并報決策機構進行審批追究相關責任人的責任。對銷售客戶建立定期對賬制度，確定合理的催款方式。企業應定期與銷售客戶進行賬務核對，進行應收賬款函證，對賬務不符的，及時查明原因，做出處理并做好相關債權債務資料的保管，保護企業的權益。