序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇納稅籌劃特征范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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一、納稅籌劃系統的界定與特征

（一）納稅籌劃系統的界定

納稅籌劃是指納稅人在稅法規定的范圍內，利用稅收優惠政策或可選擇性條款，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”利益的過程。從系統論的觀點來看，企業納稅籌劃活動可以形成一個復雜的系統。企業納稅籌劃系統由若干要素構成，各要素之間又是相互依存、相互制約的。因此，企業納稅籌劃系統具有整體性和相關性的特點，納稅籌劃系統本身及其構成要素不是孤立的、單一的、靜止的，而是以一定的系統而存在。

（二）納稅籌劃系統的特征

一是結構性，即組成系統的諸要素的相互結合的方式。二是開放性，即系統與周圍環境的關系。三是整體性，即系統和要素的關系，整體性是系統最顯著的特征。

二、納稅籌劃系統的構建

（一）納稅籌劃系統構成要素

在管理的職能中，決策系統通常是由五個要素構成的，分別是決策者、決策對象、決策信息、決策理論和方法、決策結果及評價，納稅籌劃系統作為一個決策系統也不例外，也是由五個要素構成。

1、納稅籌劃者，即決策的主體

納稅籌劃者可以是一個人，也可以是一個集團中的決策機構，納稅籌劃作為財務活動的重要組成部分同樣需要確定決策者。納稅籌劃決策隸屬于企業財務管理決策，所以其決策者應該是企業中的高層管理者，然后把任務分配給財務主管或者納稅籌劃專員。由于納稅籌劃決策的專業性、多元性、多學科交叉性的特點，要求決策者即高層管理者應對納稅籌劃具有正確的認識，并能對該項工作提出符合企業發展需要的目標和要求，同時也要求相關財務人員要能熟練的運用稅收、法律的相關規定，以及財務管理等相關學科的知識，并能選擇最佳方案。

2、籌劃對象，即決策的客體，即決策想要解決的問題

所說的籌劃對象，應該是能為籌劃者加以選擇或影響的，若是籌劃者主觀不能選擇或改變的對象則不能成為籌劃對象。納稅籌劃的特征之一就是貫穿財務活動的始終，因此，納稅籌劃決策也就貫穿于籌資活動、投資活動、分配活動中，其對象就應該是選擇最佳籌資結構、投資方向、分配方式，促進資金有效獲得和使用等，同時由于這些財務活動會涉及到稅收，所以納稅籌劃的對象也包括這些財務活動所涉及的稅種。

3、籌劃信息

信息包括企業內部的信息，也包括企業外部的信息。在進行納稅籌劃決策時，確保所持有信息的真實性和準確性是至關重要的，因為在實際工作中，大部分的錯誤決策都是與信息失真有關聯的。因而，在進行納稅籌劃時，企業內外的各方面經濟信息都是設計、選擇最佳方案不可或缺的，如企業內部的產品盈利狀況、國家稅收法規的調整，國家調控政策的變動、企業會計準則的實施、修訂等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并對其進行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。

4、籌劃的理論和方法

包括決策的一般模式、預測方法、定量分析和定性分析技術、決策方法論、數學和計算機應用等。正確的信息只是科學決策的前提，決策者還需要科學的理論指導，并運用恰當的方法來分析、判斷，才能找出好的方案。進行納稅籌劃活動同樣離不開這些理論和方法。

5、籌劃結果

是指通過決策過程形成的，指導組織的行動方案。納稅籌劃決策的結果同樣是從一系列的備選計劃中選擇一個最佳納稅方案來指導企業的納稅行為。通常而言，納稅籌劃決策的結果一般是通過數據、圖表等直觀的方式來予以表達。

（二）納稅籌劃系統要素關系分析

1、靜態分析

從系統論的基本觀念出發，整個納稅籌劃系統是一個立體系統，有一套相互聯系、彼此影響的要素構件，它們之間的邏輯關系、分工與合作互為因果。

在納稅籌劃系統中，納稅籌劃者、籌劃對象、籌劃信息、籌劃方法、籌劃結果五個要素相互聯系、相互作用，它們之間存在以下關系：

籌劃者與籌劃對象的關系。在納稅籌劃系統中，籌劃者要進行納稅籌劃就必須要明確籌劃對象，才能做到有的放矢，以實現籌劃目標；前文提到企業納稅籌劃者具有多層次性，因而不同的籌劃對象又反過來決定了籌劃者的選擇。

籌劃者與籌劃信息的關系。 籌劃信息由籌劃者收集，不同的籌劃者收集到的信息是不相同的；反之，不同的信息又會影響和制約籌劃者的籌劃活動。

籌劃者與籌劃方法的關系。籌劃方法有多種，不同的決策者所選擇的方法會有所不同；反之，籌劃方法又會制約籌劃者的籌劃效果。

籌劃者與籌劃結果的關系?；I劃結果是籌劃者實施籌劃行為的最終成果，籌劃者決定了籌劃結果的形成；籌劃結果形成后，又將指導籌劃者執行籌劃方案。

籌劃對象與籌劃信息的關系。籌劃對象決定了籌劃信息的收集范圍，不同的籌劃對象，需要收集的信息是不同的；收集信息的難易程度又反過來影響籌劃對象的確定，若是相關信息無法收集，則有可能放棄對該對象的籌劃。

籌劃信息與籌劃方法的關系。信息是運用籌劃方法不可或缺的因素，信息的質量直接影響籌劃方法的使用；籌劃方法又影響信息的收集，不同的籌劃方法需要的信息會不同等等。

2、動態分析

根據系統論原理，系統并不是諸要素的機械組合或簡單相加，必須轉變系統設計思路和路徑，通過系統內部諸要素的優化整合賦予系統新的特質，各要素構件統一、協調在系統整體之中，從而系統充分發揮其作用。對于納稅籌劃系統而言，其構成要素也不是簡單的組合，是籌劃者針對籌劃對象，收集相關的納稅信息，使用科學的決策理論和方法，并最終形成決策結果的過程，是五個要素相互聯系、相互作用所構成的系統。

篇(2)

隨著社會主義市場經濟的快速發展，市場競爭環境日趨激烈，這在一定程度上影響了企業的發展。企業要想在激烈的市場競爭中處于優勢地位，降低自身的稅收負擔，必須要做好納稅籌劃工作，有效預防納稅籌劃風險，從而增加自身的收益，實現自身的長遠發展。就現階段而言，我國在納稅籌劃方面的研究還相對不足，難以形成規范化和系統化的理論，其風險研究缺乏應用性和針對性。本文就對納稅籌劃的主要風險進行深入分析和探討，并試探性提出有效的規避措施，以便相關人士借鑒和參考。

【關鍵詞】

納稅籌劃；主要風險；規避措施

我國國民經濟的迅速發展有效推動了企業的發展，在一定程度上促進了企業管理水平的提升。但是企業在實際發展過程中也面臨著嚴峻的考驗，因此企業應對自身的發展戰略加以重視，關注納稅籌劃工作，促進自身應納稅款的降低，強化市場競爭實力，實現自身的最大化利益[1]。當然，高利潤伴隨著高風險，納稅籌劃雖然能夠產生節稅利益，但是其也存在一定的風險，如政策風險，經營風險等，因此企業在進行納稅籌劃工作時應綜合考慮各方面的影響因素，有效預防風險，促進自身的可持續發展。

一、納稅籌劃概述

（一）含義

納稅籌劃也稱之為稅務籌劃或稅收籌劃，其主要指的是納稅人以政府稅收政策以及法律法規為指導，事先籌劃自身的經營活動，并科學合理選擇納稅方案，從而充分行使和享受自身的合法權利，降低稅收負擔，實現自身最大化價值。一般而言，納稅籌劃隨著市場經濟的變化而變化，伴隨著公民依法納稅意識和市場經濟體制的法治化與規范化的提升而出現，能夠有效促進納稅人稅收負擔的降低，因此其也稱為“節稅”，納稅籌劃的發展前景將會更為廣闊。

（二）特征

對于納稅籌劃而言，其特征主要表現在三個方面：一是事先籌劃性。就納稅籌劃行為來看，納稅人需事先調整與安排生產經營活動，并對行為和結果加以重視，保證納稅人的籌劃行為。如果納稅人在實際生產經營過程中，對稅收負擔問題沒有進行充分考慮和合理安排，即便最后能夠促進稅收負擔的減輕，仍然不屬于納稅籌劃。二是合法性。納稅籌劃應在法律法規許可的范圍內進行，保證其行為的合法性；而違法行為應結合法律加以懲處，即便其沒有收到法律的處罰，也不屬于納稅籌劃行為[2]。三是稅負減輕的目的性。納稅籌劃的最終目的就是為了促進稅收負擔的減輕，達到最低稅收負擔，從而保證納稅籌劃行為的成功。納稅籌劃具有明確的目的性，納稅時間的推遲以及減少應納稅額等都是稅收負擔減輕的具體表現。

二、納稅籌劃的主要風險

納稅籌劃風險主要是指納稅籌劃活動受不同因素影響而出現失敗的可能性。一般納稅籌劃風險主要包括競爭風險、經濟風險、經營風險、意識形態風險以及政策風險等。

（一）競爭風險

競爭風險主要是指納稅人沒有全面認識到納稅籌劃的作用，導致自身利益和競爭實力的降低，從而產生競爭不利風險。納稅籌劃作為財務管理中的重要內容，企業能夠利用籌劃減輕稅負，增加利潤和整體效益，強化自身的市場競爭實力，實現最大化價值。如果企業認為納稅人進行納稅籌劃難以減輕自身稅收負擔，因此出現少繳稅款或偷稅行為，這樣不僅會降低既得利益，也會影響自身的競爭實力，不利于參與競爭活動。如尤麗華公司的兩家姐妹公司，分別設在荷蘭和美國，并在我國設有多家子公司，涉及到快速食品、化妝品以及香皂等領域。由于不同的國家具有不同的稅制，該公司在進行納稅籌劃活動時聘請了多名高級專家，一年即便只節稅一項，就能增加數百萬美元收益，有效促進了自身綜合競爭實力的提高。

（二）經濟風險

經濟風險主要是指納稅人因納稅籌劃成本難以收回，承擔法律責任而多支付和多交款項，從而產生的經濟損失。一般納稅籌劃成本包括公共協調費用支出、企業職工福利支出、工資、方案籌劃費以及其他費用支出等。如果納稅人被稅務機關認定為偷漏稅，其需要承擔法律責任與義務，必須要交罰金和滯納金，并接受稅務機關頻繁和嚴密的稽查，這樣會降低自身的信譽和銷售，減少客戶，導致經濟損失的增加。

（三）經營風險

企業在實際發展過程中，由于技術、市場和管理等方面的變化，導致其生產與銷售面臨著一定的風險，一般經營風險主要表現在財務風險和經營失敗這兩個方面，其對方案具有根本性和重大性影響[3]。對于納稅籌劃方案而言，其主要是合理預測企業的經濟活動，如果其基礎出現較大變化，將會影響納稅籌劃。例如在對利息費用進行納稅籌劃時，如果采用財務杠桿效益，一旦企業資金或利率出現變化，企業將會面臨嚴重的財務負擔，影響利潤的提高。

（四）意識形態風險

對于意識形態風險而言，其主要是指征納雙方在納稅籌劃效果和目標等方面存在的認知，從而產生風險。由于納稅人生產經營行為具有一定的特殊性，在其實際經營過程中往往會自己確定籌劃方案及其實施，稅務機關不參與其中，而方案的合法性與合理性主要取決于稅務機關對其認可度。如果納稅人和稅務機關對稅法精神的理解難以形成一致，稅務機關將可能會認為該方案與稅法精神不相符合，影響方案的具體實施。同時納稅籌劃是對邊緣效益的追求行為，其不合理行為將會被稅務機關認為是偷稅和逃稅等行為，影響納稅人的經濟效益。此外，納稅籌劃應具備合法性，但是部分企業在實際經營過程中對其具有較高期望，難以全面理解納稅籌劃的概念，將其與欠稅、漏稅和偷稅等行為混為一談，導致方案的稅務機會成本過高。

（五）政策風險

稅收政策的變化主要指的是國家稅收法規具有不確定時效時，往往會導致納稅籌劃行為存在一定的風險性。隨著市場經濟環境的不斷發展與變化，受經濟結構以及產業政策調整的影響，稅收政策也不斷變化，從而適應經濟的發展[4]。納稅籌劃作為一種事前籌劃行為，其多是以現有的稅收政策為依據來設計方案，如果稅收政策出現變化，將會導致納稅籌劃方案缺乏合理性與合法性，產生納稅籌劃風險。如在2006年之前房地產企業可采取一方出資聯合建設項目，另一方出資土地，并且出地一方不需土地轉讓所得營業稅以及土地增值稅等稅種加以繳納，但是隨著《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》等文件的下達，該方式已經無法適應社會的發展。

三、納稅籌劃風險產生的原因

（一）客觀原因

由于稅收存在無償性特征，其會對納稅人的經濟利益造成不利影響，導致納稅人難以實現利益的最大化。因此納稅人在實際生產經營過程中，應對政府立法精神和稅收政策進行認真把握，并從自身的實際發展情況出發，采取有效的納稅籌劃，促進自身稅收負擔的減輕。同時，我國相關稅法不夠健全和完善，雖然稅法具有一定的針對性、穩定性以及原則性，但是其難以及時修訂，導致納稅籌劃風險產生，影響納稅人的經濟效益。

（二）主觀原因

稅收主要是國家為了滿足社會公眾對社會產品的需求，從而進行相對規定、無償以及強制的分配，納稅人不需付出代價以及直接償還，這使得納稅人開始采取措施來促進自身稅收負擔的減輕[5]。隨著市場競爭的日趨激烈，企業要想實現自身的生存與發展，必須要擴大自身生產經營的規模，選擇新工藝和新技術改造固定資產，降低生產成本和資源消耗，促進勞動生產率的提高，增加自身的收益。一般情況下，如果生產力水平較為穩定，經濟資源有限，且生產成本降低和收入增長存在限度時，納稅人只有降低稅收成本，有效采用納稅籌劃方案，才能實現自身的可持續發展。

（三）稅收政策原因

我國社會經濟在實際發展過程中，由于不合理的產業結構、不平衡的區域發展等因素的影響，導致經濟發展受阻，因此調整產品與產業的結構，保證區域經濟發展的平衡性，已經成為我國經濟發展的重要目標。為了實現這一目標，我國應將收稅的經濟作用加以充分發揮，制定行業、產業、產品以及區域的稅收優惠政策，從而為納稅籌劃提供可操作的空間[6]。此外，由于國與國之間存在不同的經濟政治制度以及國情，因此稅收制度也不盡相同，稅基和稅率存在一定的差異性，這使納稅人的選擇機會變多，便于納稅籌劃的操作。

（四）納稅籌劃人因素

納稅人在開展納稅籌劃工作時，如果難以全面理解和熟悉稅收與財會業務，對納稅籌劃風險存在片面性和主觀性了解，存在判斷失誤現象，將會影響該工作的順利實施。一般因納稅人產生的風險主要體現為三點：一是信用喪失的風險；二是無法有效運用與執行相關稅收政策的風險；三是難以全面準確理解稅收政策的風險。

四、納稅籌劃風險的主要規避措施

（一）提高納稅籌劃風險的意識

由于市場環境存在復雜性、多變性以及不確定性，導致納稅籌劃風險時刻存在，因此納稅人應對這些風險加以正視，并在實際生產經營過程中對其保持警惕性。同時納稅人可有效利用信息技術和網絡設備，創建快捷合理的納稅籌劃預警系統，并對相關信息進行及時收集與整理，綜合分析影響納稅籌劃的風險因素，便于納稅人做好預防風險的工作，保證納稅籌劃工作的順利進行，提高經濟效益。此外，在實際納稅籌劃過程中，納稅人應對其風險進行充分考慮，并在此基礎上作出正確合理的決策，制定科學的納稅籌劃預警系統，使其具備風險控制、危機預知和信息收集等相關功能。這樣一旦出現潛在風險，籌劃人員則能夠利用其對風險產生的根源進行詳細分析，做到有的放矢，預防風險的出現，提高納稅籌劃工作的質量和效率。

（二）強化風險管理

首先應對納稅籌劃方案進行綜合衡量。成功的方案應具備合法性與合理性，能夠有效實現預期的效果。當然在方案實施過程中往往會導致納稅人管理成本的增加，因此必須要重視其對稅負產生的影響，綜合考慮稅收環境變化以及戰略規劃等對其的影響，從而保證納稅籌劃活動的順利實施，減輕稅負，增加收益。其次應對稅收政策動態進行及時全面把握。國家對經濟進行宏觀調控的重要手段就是稅收政策，在其基本穩定條件下，以經濟運行狀況為基礎適度調整政策，如調整利息稅稅率等。納稅籌劃會受企業經營活動、國家政策以及經濟環境等因素影響，存在一定風險，這要求納稅人應對稅收政策情況進行及時了解，系統學習稅收制度和法律法規，對稅法細節變化進行全面掌握，建立相關信息數據庫[7]。同時納稅人應對稅法精神進行科學把握，對稅收政策的變動情況進行合理預測，重點掌握市場經濟的動態，從而保證納稅籌劃方案的準確性、預見性、合理性以及合法性。最后應對利益與風險關系進行合理把握。納稅籌劃方案的優劣直接影響著節稅效果，因此必須要全方位監控風險情況，對成本效益進行準確比較。如果方案實施成本高于收益，存在一定的風險成本，應以經濟運行的實際情況為依據，放棄或優化納稅籌劃方案，保證方案的可行性與可操作性。

（三）健全內部管理制度

納稅人享有的權利是納稅籌劃，則依法納稅是其應盡的責任與義務。對于企業而言，其會計核算資料是其納稅基礎，因此在實際經營過程中應嚴格按照國家的稅收政策以及財會制度的標準，依照法律要求對會計憑證和賬冊加以設立和規范，并相稅務機關及時報送財務報表，保證納稅籌劃活動的順利進行。同時企業應對內部管理加以強化，健全和完善相關的內部管理制度，建立有效的規章制度，從而達到納稅籌劃風險的有效預防。

（四）強化納稅籌劃的合理性和規范性

納稅籌劃具有較強的技術性和較強的綜合性，納稅人在進行籌劃活動時應對會計和稅法的相關內容加以全面掌握，并了解物流、貿易、金融以及投資等方面的專業知識，從而提高自身的專業素質[8]。企業在實際發展過程中缺乏專業人才，要想保證自身的經濟效益，可聘請注冊稅務師等專業人士進行納稅籌劃業務，從而保證納稅籌劃的合理性與規范性，促進納稅籌劃風險的降低。

五、結語

綜上所述，企業在開展納稅籌劃工作時，由于主客觀因素、自身原因以及稅收政策等方面的影響，導致納稅籌劃存在競爭風險、經濟風險、經營風險、意識形態風險以及政策風險等，影響自身的經濟利益和市場競爭力，無法實現自身的長遠發展。在這種情況下，企業應對納稅籌劃進行正確認識，提高提高納稅籌劃風險的意識，強化風險管理，健全內部管理制度，強化納稅籌劃的合理性和規范性，從而保證納稅籌劃活動的順利開展，減輕稅負，實現自身的可持續發展。

【參考文獻】

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[2]靳占寧.淺談企業納稅籌劃[J].中國集體經濟,2011(19):95-96.

[3]郭文.企業稅務籌劃中的風險與規避問題探討[J].市場研究,2011(07):57-59.

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[6]陳磊.新增值稅法下納稅籌劃探討[J].中國集體經濟,2010(21):89-90.

[7]李靜榮.試析企業納稅籌劃中如何做好風險管理[J].東方企業文化,2014(12):256.

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關鍵詞：解析;財務管理;納稅籌劃;方法

隨著我國經濟的發展，納稅籌劃作為現代企業財務管理中必不可少的重要組成部分;伴著企業的經營發展，納稅籌劃作為指導企業財務管理的重要標志，貫穿于整個企業及經營活動。但在發展中，納稅籌劃仍然存在很多問題，需要不斷地探索和完善。本文主要結合納稅籌劃的特征，通過描述企業財務管理中納稅籌劃的應用方法，就如何更好地發揮納稅籌劃的重要作用給予一定的解析。

一、納稅籌劃的概念和特征

納稅籌劃就是企業針對經營狀況，對所設計的稅收業務進行系統歸納總結，以最大化節約納稅金額為目的的活動。也就是說，納稅籌劃旨在通過合理的納稅規劃達到減輕納稅負擔的效果，實現企業的經濟利益的最大化。納稅籌劃主要有合法性、導向性、目的性和專業性等特征。隨著市場經濟的不斷發展，企業實行納稅籌劃已經成為企業日常管理中的必備部分，應該根據企業自身經濟發展的現狀以及國家稅收政策的調整，對納稅進行系統籌劃，實現企業財務管理的現代化管理。

二、納稅籌劃在財務管理中的應用方法

1.納稅籌劃在籌資過程中的應用方法

籌資是決定企業資金結構是否合理的重要條件，可以幫助企業進行一系列的企業經營活動，提供足夠的資金支持。也就是說不同的籌資方式的選擇會對企業的經營活動帶來不同的籌資風險，所以應該謹慎選擇籌資方式。一般來說，按照預期受益的不同將企業籌資劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。從節約稅款的角度考慮，負債籌資更適合，因為其具有成本投資小風險大的特點，相對而言，權益籌資具有成本高風險低的特點。所以說，在企業籌資過程中應該將納稅籌劃引入，使企業在籌資活動確定籌資成本時，找到最適合的方式，從而有效減少納稅負擔。

2.納稅籌劃在投資過程中的應用方法

國家在經濟發展過程中，為了鼓勵部分地區先發展起來，會對內陸地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予相應的稅收優惠政策。所以企業應該及時觀察政策的導向，在選擇投資地及投資行業時，聯系到國家對地區、行業的稅收優惠政策。同時要結合企業自身發展的實際情況，將地區、行業優勢充分利用起來，減輕企業的納稅負擔。

3.納稅籌劃在經營過程中的應用方法

在企業的經營過程中，必須要提到的是折舊方法。一般來說，不同的折舊方法對成本的影響力度不同，不同的折舊方法對納稅企業會產生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對于固定資產價值補償和補償時間會造成早晚不同。其次，不同折舊方法導致的年折舊額提取直接影響到企業利潤額受沖減的程度，因而造成累進稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務承擔時間的差異。企業正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優的折舊方法，為企業帶來最大節稅效果。經營活動中，計價方式的選擇也是至關重要的。例如材料價格上漲的時候，就需要采用后進先出法來進行計價。這樣做的好處是本期銷貨成本得以提高，期末存貨成本降低，最終提高了稅后的利潤;相反，材料價格一直很低時，則應該采用先進先出法進行計價。

4.稅收籌劃在利潤分配中的應用方法

我國《企業所得稅暫行條例》規定，實行獨立經濟核算，并按規定向稅務機關報送所得稅納稅申報表，會計報表和其他資料的納稅人發生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。所以企業應該盡量在期限范圍內彌補虧損，達到節稅的效果。企業在分配利潤是要根據企業經營發展的實際進行合理的納稅籌劃，追求企業經濟利益的最大化。又如現金股利和股票股利是企業進行利潤分配的兩種方式。國家稅法明文規定，企業要想取得現金股利需要交稅，然而股票股利是免稅的。所以企業應該盡可能的采用股票股利，不僅可以合理進行企業資金的正常運轉，而且對股東來說可以減輕一部分的稅務負擔。并且企業采用股票回購取代現金股利的方式，只有當股票實際賣出獲得利潤時股東才需要交稅，一定程度上更受到股東的歡迎，對企業來說可以優化股權資本結構。

5.資產重組中納稅籌劃的應用方法

所謂的企業合并，是指兩個或兩個以上由于資金原因按照法律程序組合成一個企業的經濟行為。合并企業是最常見的形式，可采取現金支付或證券支付的方式對被合并公司進行相應的補償。采用現金支付和股票支付的區別在于現金支付時，被合并公司需要立即納稅，而采取股票支付時，被合并公司可以等股票出售時才計算盈利和損失。納稅籌劃在進行企業清算時，應該按照國家的稅法規定，選擇合理的清算期，以此來減輕企業的財政壓力，達到為企業減輕稅負的效果。

三、結束語

綜上所述，隨著我國經濟的飛速發展，企業要想在如此激烈的市場競爭中脫穎而出，要提高風險意識，準確理解和遵循稅法，對企業財務管理制定好納稅籌劃工作，以幫助企業減輕納稅負擔。有效的財務管理，可以為企業的經營活動提供更好的資金支持，促進企業在以后的經營中達到創收的目標。

參考文獻：

[1]李曉佳.現代企業財務管理中納稅籌劃的應用[J].經濟師，2011，02：158～159.

[2]李紅蓓.企業財務管理中納稅籌劃的作用分析[J].才智，2011，31：2.

篇(4)

【關鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風險 風險管理

隨著我國市場經濟的發展，社會各界人士普遍認同企業納稅籌劃。但同時也應注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風險。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業帶來節稅性質的利益同時，也讓企業面臨不可避免的風險。如果忽視這些風險，將使企業在浪費資源的同時損害其形象，影響企業長遠發展。

一、納稅籌劃風險及其分類

納稅籌劃風險是指企業在進行納稅籌劃活動時，由于各種難以預料或控制的因素產生的使企業通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預期收益出現偏差，從而導致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風險是伴隨著納稅籌劃產生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風險。

1、政策風險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進行合理合法的節稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規就是進行納稅籌劃的前提，否則就會產生政策風險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業遭受政策風險，這部分風險稱為政策變化風險。

2、經營風險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時性。一方面，納稅籌劃是對企業未來所處環境的一種預測，如果這種預測和未來實際環境不相符，便會容易導致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進行選擇和靈活運用的一個活動。

納稅籌劃一經選定某項稅收法律和政策，企業以后的生產經營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優惠待遇。一旦經營活動本身發生改變，就很可能會失去享受優惠待遇必備的特征，因而可能無法達到預期的納稅籌劃目標，而且還有可能加重稅收負擔，最終導致納稅籌劃的失敗。

3、執法風險。執法風險一般包括以下幾個方面：一是稅收法律法規及政策的不完善可能會引起稅務執法部門稅收政策的執行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對于其基本層面做出了相關規定，具體的稅收條款和設置卻不完善，稅務機關和企業對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內，稅務執法機關則擁有了裁量權，這也為稅務執法的偏差提供了可能。三是一些稅務執法人員對企業納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認識上存在偏見。四是原本被政府默認的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業納稅籌劃的失敗。

4、制定和執行不當風險。制定和執行不當風險指納稅籌劃在具體制定和執行環節所產生的風險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導致相應執行結果只能是失敗；二是在納稅籌劃方案執行的過程中，有些部門和人員合作工作不協調也會產生納稅籌劃風險；三是納稅籌劃方案在執行過程中的半途而廢或不徹底，及執行手段不合理，都會導致納稅籌劃活動失敗。

二、我國企業納稅籌劃風險管理的現狀分析

1、企業風險管理和防范意識較低。目前，我國很多企業對納稅籌劃沒有正確的理解，認為降低稅負負擔就是降低所納稅款的絕對數額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險，偷稅漏稅，而忽視了企業的經營狀況和經營業績，使企業面臨較大的經營風險。因為，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業就會面臨嚴厲的處罰和財務風險，結果適得其反。同時，企業也缺乏相關管理人員在納稅籌劃風險管理方面的支持與引導。

2、納稅籌劃人員及其風險管理人員的總體素質不高。納稅籌劃是一項綜合性和科學性極強的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質息息相關。有效合理進行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運用相關知識，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財務、會計和法律等相關知識，同時也要熟悉企業的經營管理知識和技能，即要有豐富的實踐經驗，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風險管理，合理高效節稅，使企業獲得最大收益。

目前，納稅籌劃在我國還處在起步階段，納稅人員對納稅籌劃本身的業務掌握程度還不高，懂得相關籌劃理論知識的人，又缺乏相關的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風險管理人員的綜合素質并不高，再加上企業對納稅籌劃人員的培訓不到位、不及時都使得企業由于缺乏納稅籌劃的人才環境而面臨較大的風險。

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一、簡析煤炭企業納稅籌劃的現狀及特征

1.現狀

縱觀煤炭企業稅收情況可知，增值稅所占比例很大，企業實際稅收負擔相對較重。就目前的情況來看，我國針對煤炭產品所執行的為消費型增值稅制度，然而眾多煤炭企業產品多數為初級產品，因此不可進行進項數額的合理抵消，進而催生巨大稅收負擔。參考我國現行稅法相關規定可知，能夠抵扣直接進行生產的設備進項稅額，不能抵扣購置車輛以及為實現不動產建設所購進材料相應的進項稅。然而，煤炭企業井下建設不動產的支出是十分巨大的，造成企業建設材料成本難以實現合理降低，導致其減少新設備投資，機械應用落后，自身長效發展受到消極制約，產業結構升級難以優化。一些稅改政策的實施導致煤炭企業負擔急劇增加，其納稅稅額大幅增漲，伴隨著資源補償費用的增設，企業負擔更為加重，此外，煤炭企業需繳納教育附加費及征收土地增值稅等費用，其面臨著更高稅負情況，企業資金開支大大增加。

2.特征

近些年來，我國煤炭資源消耗使用量是非常巨大的，將近百分之五十的煤炭需要由外國進口，分析我國工業產業結構可知，煤炭資源仍然是關鍵支柱，其重要性不容忽視。伴隨著經濟增長方式的變革，煤炭資源用途積極拓展，為此必須關注煤炭資源的可持續優化發展。煤炭行業的穩定可靠發展應倚靠積極穩定的稅收，目前我國該行業稅收制度仍然欠缺完善，稅負公平不甚明顯。參考上述特征，由于煤炭行業征稅標準欠缺一定科學性，導致各地方區域跟企業之間稅負存在有不公平現狀，扣除企業所得稅行為存在有較大爭議問題，跟煤炭資源保護、行業可持續發展以及企業改制相關的優惠政策尚未顯現。

二、煤炭企業納稅籌劃的重要意義

1.實現企業稅負的有效降低

在企業投資以及籌資等重要決策中需積極引入納稅籌劃，通過其的影響，盡可能實現企業效益的最大化獲取，在實際的企業運營進程中，針對具體稅種、產品、稅收政策實施納稅籌劃，可有效降低企業稅負。對于煤炭企業而言，實施正確的納稅籌劃，基于各項優惠政策，大大降低企業稅負，增強企業綜合競爭實例，全面維護企業權益，合理促進企業獲得最多經濟利益。

2.促進企業依法納稅意識的努力增強

我國早期開展納稅籌劃工作的納稅人多為外商投資企業或者是國有企業，其中不乏先進納稅單位，此類型企業配備相對較為健全完善的會計核算體系，企業納稅行為十分規范，基于此，實施納稅籌劃工作本身就是擁有較強依法納稅意識的體現。與此同時，納稅人及其相關人員在具體的納稅籌劃進程中能夠更為深刻地理解我國稅法及稅收政策，并積極領會，實現有效運用，進而完善相應的會計核算制度。

3.推動企業經營水平的顯著提升

通常而言，企業經營管理及財務管理涉及的三方面要素包括資金及成本、利潤，實施稅收籌劃的主要目的在于優化組合資金及成本、利潤，使其三者關系達到最佳狀態。因此，在企業經營管理中，納稅籌劃同樣是不可或缺的關鍵內容。部分企業進行高級財務管理人員的選擇時，一般會將應聘人員的稅收籌劃能力及知識當作是主要的錄取標準，參考納稅籌劃的發張程度，納稅籌劃可作為是針對企業經營管理及實際財務管理水平進行衡量的關鍵指標。

三、煤炭企業納稅籌劃的應用構建

1.應用于企業組織結構中

企業運用中，實施對外投資的時候，煤炭企業通常存在進行子公司以及辦事處等分支機構設立的情況。為此，煤炭企業設立分支機構的同時必須綜合考慮，完成合理性較強納稅籌劃方案的有效制定，最大限度地實現各項優惠政策的充分合理利用。在實際操作進程當中，即使設立完成分支機構含有公司兩字，然而其并不是真實意義上的公司，該類型分支機構不具備有法人資格，相應的法律地位不獨立，且不具備獨立承擔民事責任。

2.應用于企業籌資進程當中

權益籌資跟債務籌資為兩種主要的煤炭企業籌資活動。具體來說，權益籌資活動涉及的資金成本相對較低，然而實際操作步驟稍微繁瑣，且針對企業財務及企業生產、企業負債等所提出的指標要求很高，容易形成較大的控制權風險問題；債務籌資活動涉及資金成本雖然較大，并且存在有隱性的償付風險，但是其操作流程十分簡單，且作業速度較快，具備有較強的可操作性。結合此類背景，就煤炭企業來說，在開始籌資工作之前應該把財務管理跟納稅籌劃有機結合起來，綜合統籌考量資金籌措金額、方式及具體期限，實現企業籌資成本的最大程度降低，確保企業管理層所擁有的話語權，維持企業正常運營，促進企業可持續發展。

3.應用企業經營進程當中

第一，營業稅及增值稅。結合不同的企業銷售模式所選擇應用的納稅方式各不相同。對于煤炭企業而言，其無論選擇何種收稅均必須進行大量稅費的交付?；诖朔N現狀，建議煤炭其企業選用混合銷售模式，使其在涉及增值稅的同時又關系到營業稅，煤炭企業自身擁有較大的納稅籌劃空間，為此需結合企業實況合理規劃選擇最為適用的納稅方式，旨在充分降低企業應叫繳納的稅費。

第二，所得稅。煤炭企業在生產經營過程中盡量按照法律規定的條款進行經營活動，促使企業符合所得稅優惠的條件，進而將低煤炭所要支付的所得稅。煤炭企業在利用所得稅的稅收優惠政策來籌劃所得稅納稅過程中，需要在三個方面加強注意，其一是嚴格按照《企業所得稅法》進行生產經營活動；其二是合理、合法的手段轉移企業生產經營中所獲得利潤；其三是正確確定設備投入資金和使用期限，不得有任何摻假的成分。

第三，資源稅。資源稅是煤炭企業應納的―個重要稅種。煤炭企業在對資源稅進行納稅籌劃的重點是分清企業所開采的煤炭資源是否為需要交付資源稅；企業所開采的煤炭是否為資源稅所征收的對象；煤炭企業開采的煤炭是否為需要同時交付資源稅和增值稅的情況。煤炭企業合理的、有效的就這三方面進行籌劃，能夠大大降低企業需要交付資源稅的稅費。

四、煤炭企業納稅籌劃對策分析

1.企業應當保證會計資料的真實性、完整性

這是進行納稅籌劃的前提。會計資料提供信息虛假，則以此為依據的納稅籌劃則更加脫離企業的實際情況，這樣的納稅籌劃并非真正的納稅籌劃，而有逃稅的嫌疑。因此，要重視會計資料的真實、完整。

2.企業應提高財務會計人員的專業素質

納稅籌劃是一種高層次的理財活動，沒有相當的專業技能就難以勝任該項工作。成功的納稅籌劃不僅要求籌劃人員以正確的理論作指導，還要具備統籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的納稅籌劃愿望，其結果可能是從期望節稅開始而遭遇更大的利益損失結束。

3.企業應注重對自身納稅意識的培養和增強

依法納稅是義務，是企業對社會發展應盡的責任，企業無法擺脫，那么就應該正視它，而不是逃避它。但同時，法律也賦予企業一定的稅收權利。納稅籌劃就是企業應享有的一項權利。企業可以大膽地利用這種權利，減少稅收成本。只有從根本上培養和增強企業的納稅意識，讓企業真正了解自己的權利與義務，才能保證國家稅收征管工作的順利進行和企業的長遠發展。

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關鍵詞：企業納稅籌劃 誤區 對策

隨著市場經濟的快速發展，企業在變化迅速的市場中競爭越來越激烈，在當今時代，企業不僅擁有更多的發展機遇，同時也會面臨越來越多的挑戰。為了使企業在市場中站穩腳跟并獲得長遠發展，我國企業必須不斷地尋求收益增加的方法并努力縮減成本開支。納稅義務是企業必須承擔的法律義務，其中納稅負擔成為企業成本中的重要組成部分，為了控制企業的納稅成本，企業管理者就必須要重視納稅籌劃的問題，正確認識納稅籌劃理論知識，避免進入納稅籌劃誤區，從而為企業節省更多的成本開支，實現企業的持續健康成長。

一、企業納稅籌劃的誤區

（一）納稅籌劃與偷逃稅行為概念混淆

納稅籌劃與偷逃稅行為之間存在本質上的差別，不能混為一談。納稅籌劃的概念沒有統一的定義，其大意是納稅人在法律允許的范圍內對納稅行為開展的事先的安排，最后納稅方案的選擇符合企業利益的最大化原則。因此，納稅籌劃是一種合法合理的避稅行為。納稅籌劃行為屬于企業的權利，其行為受到法律和社會的認可和保護?？傊?，合理避稅的納稅籌劃行為是在法律允許的情況下，用合法的方式達到少繳稅款的目的，其不僅滿足稅收立法的規定，又契合稅收立法意圖。而偷逃稅行為是指納稅人違法欠繳應納稅款，采取非法手段藏匿財產的行為，以至于造成國家資產的流失。由此可見，二者本質的區別在于是否具有違法性。

（二）納稅籌劃的目的是盡可能的少納稅

企業財務管理的目標是實現企業價值最大化，而稅負最小化并不等于企業價值最大化。僅僅追求稅負最小化的納稅籌劃方案會使得企業只顧眼前利益，忽略了長遠發展戰略。因此，納稅籌劃的目標不是繳稅最少，而是為了實現企業價值最大化。比如以企業選擇何種籌資方式的納稅籌劃來分析，選擇發行股票或發行債券。在發行股票的情況下，企業支付的股息支出不能在計算所得稅前扣除，進而提高了企業的納稅負擔。而在發行債券的情況下，企業支付的債券利息支出，可以在所得稅前扣除，大大降低了企業的稅收負擔。

（三）納稅籌劃工作歸屬認識不清

很多企業員工認為納稅籌劃屬于會計人員的工作，企業的財務或者會計部門是處理一切涉稅問題的主體，納稅籌劃工作與其他部門無關，這是對納稅籌劃主體的認識誤區。財務人員記錄經濟業務產生的整個過程，其基本工作體現了事后反映。企業稅收繳納產生于生產經營過程中的各個環節，企業在經營活動中選擇的納稅籌劃方式不同，則會產生不同的納稅結果，因此，納稅籌劃體現了事前的設置。當企業的經濟業務或往來發生后，已成為事實的交易產生的納稅結果則已經確定，財務部門對稅務問題再重新調整則不現實。使用事后的調整，不僅不能從根本上解決納稅方面的問題，反而會增加納稅籌劃的法律風險。比如很多企業的銷售部門只是憑著以往的經驗去簽訂合同，不清楚合同條款內容的不同會產生不同的稅收負擔。若依靠企業聘請的法律顧問設計合同，則法律顧問不清楚稅收減免和優惠政策，只能從法律風險防范的角度制定銷售合同，不能融入納稅籌劃的概念。

（四）忽略納稅籌劃隱性成本

企業開展納稅籌劃工作必然產生納稅籌劃成本，主要包括顯性成本和隱性成本。納稅籌劃的顯性成本是納稅主體在選擇和實行稅收籌劃方案時所發生的直接費用，如培訓費、咨詢費等，這些成本費用的支出能夠直接辨別。納稅籌劃的隱性成本是指納稅主體由于選用了合理的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益或機會成本給企業造成的損失。隱性成本中的機會成本難于衡量，不能精確計算，所以在納稅籌劃管理中遭到忽視。

（五）納稅籌劃方案考慮不全面

很多企業的納稅籌劃方案只考慮收入增加而不考慮稅負的增加。一般情況下，收人增加與稅負增加是成正比例增長關系。但在特殊情況下雖然收入增加，稅負可能漲幅更多，這時候合理選擇納稅籌劃顯得非常重要。很多繳納增值稅的企業都希望能夠獲得一般納稅人資格，這不僅體現了企業實力，還會因為增值稅發票的因素而開發更多的客戶，促進銷售收入的增加。但是，根據實際情況并不是所有的企業成為增值稅一般納稅人對企業發展有利，即有些企業隨著收入的增加，稅負可能增加更多。比如某新型高科技技術生產企業，其企業產品技術含量高，成本卻很低。當銷售額增漲很快，滿足了增值稅一般納稅人的認定標準，轉變為一般納稅人。但成為一般納稅人后發現，該企業外購原料少，以至于增值稅進項發票較少，而銷售額卻很大，以至于企業增值稅稅負達到了10%的水平。

二、化解納稅籌劃誤區的對策

（一）正確理解納稅籌劃行為

企業管理者應當認識到納稅籌劃行為與偷逃稅行為之間的差別，納稅籌劃行為是合法的，并且受到法律保護。企業管理者應當堅持在符合法律規定的情況下，開展納稅籌劃工作，避免違法行為的發生。從企業角度分析，企業實際繳納的稅負直接影響企業的留存收益和利潤分配。因此，企業開展納稅籌劃能夠提升企業的利潤空間，進而壯大企業的實力和規模，在企業內部開展納稅籌劃已經成為控制企業成本的必然趨勢。

（二）正確理解納稅籌劃的目的

企業實行納稅籌劃的行為不能只滿足減輕納稅負擔、控制成本、提升企業的利潤空間，企業納稅籌劃的行為應當綜合考慮企業價值和長遠發展規劃，在滿足企業價值最大化和戰略目標的情況下，采取合法的措施開展納稅籌劃，從而進一步減輕企業的納稅負擔，控制納稅成本，實行納稅籌劃管理，進一步推動企業內部管理水平的提高。在具有正確的納稅籌劃目的的情況下，企業才能制定合理的納稅籌劃方案，才能最大化的為企業的長遠發展提供動力，否則不恰當的納稅籌劃方案不僅不能為企業造福，甚至會損害企業長遠的經濟利益。

（三）納稅籌劃需要各個部門參與

從上文企業納稅籌劃的誤區中可以發現，納稅籌劃不僅僅需要財務部門的參與，還需要各個部門的相互協調與溝通，使得納稅籌劃方案既合法，又具有實踐減輕稅收負擔的效果。比如關于企業銷售合同的制定應當綜合考慮法律風險和稅收政策。稅法中規定：兼營不同稅率的貨物或應稅勞務的企業在取得收入后，企業要分別如實記賬，并按所適用的不同稅率各自計算應納稅額。如果不分別核算的，企業應當從高適用稅率。因此，在銷售合同制定中，企業應當對不同稅率的貨物進行詳細的劃分，分別制定銷售合同，從而實現降低稅負的目的。所以，納稅籌劃不僅僅是財務人員的工作，更需要企業其他部門的積極參與和指導。企業的各個部門應當加強溝通和協調，要把納稅籌劃的理念傳達到基層員工，以便于得到員工的配合與支持，從基礎上為納稅籌劃營造良好的環境。

（四）重視納稅籌劃的隱性成本

納稅籌劃不僅會產生顯性成本也會產生隱性成本，如果不把隱性成本納入考慮范圍，則制定或選擇的納稅籌劃方案則不具有科學性和合理性。比如近年來，很多企業嘗試通過轉移定價的方式進行納稅籌劃，從而實現少繳稅款的目的。但是，為了防止財務舞弊案件的發生，稅務機關加強了對關聯方交易的監督與檢查。企業為了應對稅務監管而付出的成本屬于隱性成本，如果不考慮隱性成本，則直接采用關聯方交易的轉移定價控制稅負，將會使得企業造成更大的經濟損失，甚至面臨持續經營風險。

（五）考慮綜合因素設計納稅籌劃方案

由上文分析發現，當納稅籌劃方案的設計考慮不全面時，將會為企業帶來較大的納稅負擔。企業應當根據自身企業的業務特征，綜合多種因素設計納稅籌劃方案，比如案例當中的高新技術生產企業應當事前測算兩種納稅人身份對企業實際稅負的影響，不能一味的追求一般納稅人資格，以至于多繳稅款和浪費資源。總之，企業納稅籌劃方案應當符合企業的稅收現狀，滿足企業最大化價值目的，進而推進稅收管理水平的提高。

三、結束語

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【關鍵詞】 納稅籌劃風險； 政策風險； 市場風險

一、籌資方面的納稅籌劃風險管理策略

（一）增加負債比例的風險防范

分析企業的資產負債率，如果企業的負債維持在較低水平，說明該企業的財務風險很低，同時也意味著企業的借款成本較低。從財務的角度看，該企業的負債能力還有潛力可挖，財務杠桿的作用遠遠沒有發揮出來。

從納稅籌劃的角度看，因為借款利息可以在企業所得稅計算前扣除，所以借款籌資是最好的選擇，而且用借款利息放大凈資產收益，變相少繳納企業所得稅的做法，完全符合稅法規定，是一個非常有價值的決策。因此綜合財務風險和納稅籌劃風險來考慮，此時該企業應該提高負債在資產結構中的比例。

（二）減少非金融機構借款的風險控制

非金融機構貸款利率遠遠高于金融機構的借款利率，而根據我國稅法規定，納稅人向非金融機構借款的利息支出應參照金融機構同類、同期貸款利率計算的標準來進行稅前扣除。這就意味著有相當一部分的利息，無法在所得稅前扣除。如果企業或明或暗地將這部分負債稅前扣除，是冒著違法的危險的。

如果企業的非金融機構借款比重較大，筆者的建議是，若企業資質優良，規模巨大，潛力無限，完全可以和銀行做好溝通，在資金流和信息流的交互方面加強聯絡，這樣，向大型金融機構貸款已經不存在制約因素。最關鍵的是，采取這樣的做法，納稅籌劃風險大大減小，企業完全可以在稅法范圍內合理避稅，而企業的最終利潤一點都沒有減少反而增加。用“收益與風險對比法”評價：當納稅籌劃實際收益大于0時，這樣做是非常值得的。

（三）商業信用的納稅籌劃風險防范

如果企業集團內的某機構所在區域稅負較其他機構低，可以考慮在法律許可的范圍內加大企業利潤向該分支機構的流入，減少該分支機構成本和費用的損耗，進而增加該企業的盈利，順利實現企業集團利潤向低稅率地區的流動，從而使得企業集團的整體稅負降低。舉例來說，假如A機構稅率較低，其他機構組織向A分支機構銷售的產品和服務，可以通過簽訂大宗的、長期性合作合同，為向A機構提供一定程度的現金折扣、數量折扣、季節折扣給予合理合法的依據。按照這種方法，A分支機構的成本和費用可以得到一定程度的削減，而且因為企業之間這種行為有合理合法的合同作為保障，該行為的納稅籌劃風險已經被降到了完全可以控制的范圍內，故而該納稅籌劃收益遠遠大于納稅籌劃風險。

這個納稅籌劃方案的關鍵是內部利益輸送把握一個度，避免過分出格。合同設計時，既充分考慮企業的納稅負擔，又使之合理合法。這樣，納稅籌劃的風險就可以限制在一個可控的范圍之內了。

二、投資方面的納稅籌劃風險管理策略

從納稅籌劃風險的角度看，投資方面的納稅籌劃幾乎沒有政策風險，較大多數方案安全得多。主要的風險是政策風險，但是企業可以通過采取一定的措施來減弱甚至消除，例如給分公司獨立經營權等。納稅籌劃的相關費用，一般都可以量化，是一個可以弱化考慮的項目。綜合來講，高稅率地區分支機構設置為分公司的方案，是在投資方面公司進行納稅籌劃風險最小、見效最快的籌劃手段。

如果某分支機構在集團企業中稅負相比較高，可以考慮在法律許可的范圍內將該分支機構的利潤轉移到低稅率地區的企業，成功減少高稅率地區企業的納稅，從而使得集團整體稅負降低。進行所有權轉移時要重點考慮保證其經營和管理不受影響，不能本末倒置、為了節稅而節稅，而是為了更好地經營而節稅。在保證納稅籌劃不影響正常經營的前提下，納稅籌劃的風險主要是籌劃的相關費用支出，包括注冊費、變更費、印花稅等稅費支出。納稅籌劃前后收益差大致可以根據企業的經營狀況、發展目標、歷史發展等估算出來。如果納稅籌劃風險小于納稅籌劃收益，則該方案可行。

如果需要采用對外收購進行投資的方式，可以在股票上市的基礎上，減少資金直接投資，而是以股份置換形式，充分利用高溢價的優勢進行兼并。另外，還可以發揮公司研發實力強、知識產權質量高的優勢，以知識產權入股方式進行投資。這樣的選擇，為公司進行更深層次的納稅籌劃提供了便利。

三、資金運營方面的納稅籌劃風險防控

（一）貨款回收的納稅籌劃風險控制

公司在銷售貨物時，被動地進行會計核算，如果銷售行為實際發生卻不申報納稅，一旦稅務機關過來查賬，偷稅事實存在，企業將承受很大的懲罰和損失。集團公司在進行貨物銷售時適當進行籌劃，可以與購貨方簽訂合同訂立某些條款，納稅籌劃的違法風險就會被大大降低甚至消除。具體做法是，在合同中設置分期付款和委托代銷的條款，這樣，企業有了合法的依據，就可以在會計上延遲計入收入，從而推延納稅義務。

這種做法，企業額外增加的成本幾乎為零，但是納稅籌劃風險卻被大大降低甚至消除。因此，綜合來看，這是一項可行的納稅籌劃方案。

（二）存貨計價方法選擇的風險控制

根據我國現行稅制的規定，納稅人存貨的計算方法，可以在個別計價法、加權平均法、先進先出法等方法中任選一種，而且一旦選中，就不得隨意更改。如果確需變更，應在會計年度終了之后，報稅務主管部門審批，方可更改。

加權平均法計算量大，但是在會計電算化得到廣泛推廣和運用的集團公司，這一劣勢已經不再重要。加權平均法能基本反映物價的上漲水平，體現在會計上的成本高于采用先進先出法的成本，這樣，企業虛增的利潤被有效平抑，延緩了一部分稅款的繳納時間，成功贏得了這部分資金的無償使用價值。

采用加權平均法，從納稅籌劃的角度看，同樣沒有政策風險、市場風險等風險，是一種低風險的納稅籌劃方式。