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篇(1)

【關(guān)鍵詞】避稅合法個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的其他個(gè)人的所得以及境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種稅。根據(jù)2009年6月17日財(cái)政部公布的《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告,個(gè)人所得稅已成我國(guó)第四大稅種,近年來(lái),工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入占個(gè)人所得稅總收入的比重約50%左右。對(duì)于我國(guó)的工薪階層而言,個(gè)人所得稅是一個(gè)較大的納稅開(kāi)支項(xiàng)目,它包括對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利等所得所繳納的稅收。

在我國(guó),對(duì)于個(gè)人所得稅的征收實(shí)行超額累進(jìn)稅率,這就給個(gè)人利用稅收政策進(jìn)行合理、合法的途徑進(jìn)行避稅提供了可能。在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi),進(jìn)行合理、合法的避稅,這是在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中對(duì)個(gè)人權(quán)利的一種維護(hù),可以激發(fā)人們更加努力的奮發(fā)向上。因?yàn)槠浜戏ㄐ浴⒑侠硇?它完全不同于偷稅漏稅,所以在積極納稅的同時(shí),尋求合理的避稅途徑對(duì)于眾多的工薪階層來(lái)說(shuō)是現(xiàn)實(shí)合法的,本文將就如何進(jìn)行合理、合法避稅進(jìn)行分析探討。

一、從納稅主體角度進(jìn)行合理合法的避稅

根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法第一條的規(guī)定:“在我國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅”;“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”這是我國(guó)個(gè)人所得稅法中關(guān)于納稅主體的相關(guān)規(guī)定。也就是說(shuō),我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅主體中,一類是居民納稅義務(wù)人,即在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的人,對(duì)于其在中國(guó)境內(nèi)外的所得均依法繳納個(gè)人所得稅;另外一類是非居民納稅義務(wù)人,即在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得依法繳納個(gè)人所得稅。那么如何使自己避免成為各國(guó)的居民,從而使自己自由游走在各國(guó)之間,達(dá)到少繳或者不繳稅的目的。隨著我國(guó)改革開(kāi)放進(jìn)程的加快和加深,越來(lái)越多的人走出國(guó)門(mén),到國(guó)外務(wù)工,這樣利用這種非居民身份來(lái)避稅也就越來(lái)越有可能存在于諸多人身上,成為一種新的避稅選擇。

二、利用起征點(diǎn)合理避稅

按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,針對(duì)工資、薪金等課稅項(xiàng)目在基于一定起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上,實(shí)行超額累進(jìn)稅率。那么,納稅人就可以在不減少自己實(shí)際所得的前提下,通過(guò)規(guī)劃將納稅期內(nèi)的工資、薪金所得控制在起征點(diǎn)以下,進(jìn)而達(dá)到避稅、節(jié)稅的目的。一般來(lái)講,這樣的避稅方式主要適用于低收入人群。

三、利用捐贈(zèng)合理避稅

按照個(gè)人所得稅實(shí)施條例,我國(guó)個(gè)人在將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí),金額如果未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中予以扣除。按照這個(gè)規(guī)定,我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人可以通過(guò)捐贈(zèng)的方式來(lái)進(jìn)行合理的避稅,但是,捐贈(zèng)方式有嚴(yán)格的要求,必須通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行,而且捐贈(zèng)的對(duì)象必須是教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)。同時(shí),有30%的限額規(guī)定。

2008年汶川大地震發(fā)生后,稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的通知》,通知詳細(xì)規(guī)定了個(gè)人在向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的時(shí)候如何進(jìn)行個(gè)人稅收的抵免。

利用捐贈(zèng)進(jìn)行合理避稅可以被所有的員工廣泛采用。同時(shí),也是一個(gè)為國(guó)家和社會(huì)作貢獻(xiàn)的表征,可以說(shuō)既利己又利人。此政策基本上是源自西方,經(jīng)過(guò)我們借鑒后,在我國(guó)也發(fā)揮了廣泛的作用。

四、利用公積金合理避稅

根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,住房公積金是從稅前收入所得中扣除的,而且個(gè)人可以補(bǔ)充交納住房公積金,那么根據(jù)這一規(guī)定,就存在利用住房公積金進(jìn)行避稅的空間。個(gè)人完全可以在雇傭單位交納的原有住房公積金的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的補(bǔ)充繳納,也就是說(shuō)能多交就多交,從而減少征繳個(gè)人所得稅的額度,達(dá)到避稅目的。利用公積金避稅這一措施基本上可以被大部分享受住房公積金的個(gè)人所采用。

五、利用理財(cái)產(chǎn)品合理避稅

隨著家庭收入穩(wěn)步上升,家庭理財(cái)、個(gè)人理財(cái)已經(jīng)成了一個(gè)越來(lái)越時(shí)髦的話題。而在理財(cái)?shù)耐瑫r(shí),還可以進(jìn)行合理合法的避稅,這可謂是一個(gè)很不錯(cuò)的選擇。本文的觀點(diǎn)不同于大多數(shù)人的想法,理財(cái)不僅僅是有錢(qián)人的經(jīng)濟(jì)游戲,理財(cái)是一個(gè)大部分人都可以運(yùn)轉(zhuǎn)的資本增值過(guò)程。同樣而言,利用理財(cái)進(jìn)行合理合法的避稅,也可以成為大部分人的選擇。其主要的方法和途徑如下:

(一)兩種免交利息稅的國(guó)債

國(guó)債相對(duì)于銀行存款而言,利息稍微高一點(diǎn),相對(duì)于股票而言,收入的風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)低一點(diǎn),它可以成為不錯(cuò)的理財(cái)選擇。而同時(shí),按照我國(guó)個(gè)人所得稅法,個(gè)人投資國(guó)債和特種金融債券所得的利益免征個(gè)人所得稅。所以,可以考慮投資這兩類債券,安全性較好,又可以避稅,收入也較有保障。

(二)教育儲(chǔ)蓄――又一個(gè)可以避稅的理財(cái)選擇

儲(chǔ)蓄,對(duì)于我國(guó)大部分國(guó)民來(lái)說(shuō),是一種比較保險(xiǎn)、穩(wěn)當(dāng)?shù)睦碡?cái)方式。中國(guó)的儲(chǔ)蓄率高在全世界都有目共睹。目前,很多銀行都推出了教育儲(chǔ)蓄,相比于其他儲(chǔ)蓄而言,教育儲(chǔ)蓄利息收入不但免征個(gè)人所得稅,同時(shí)還有25%的利率優(yōu)惠。

不過(guò)使用這個(gè)理財(cái)選擇,有一定限制。如中國(guó)銀行規(guī)定,只有家里有小學(xué)四年級(jí)以上的學(xué)生的家庭才可以選擇這種儲(chǔ)蓄方式。

(三)保險(xiǎn)――一種有保障的避稅方法

保險(xiǎn),它不僅能夠?qū)θ松怼⒇?cái)產(chǎn)等諸多事項(xiàng)起到保障作用,而且還有節(jié)稅避稅的功能。按照我國(guó)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,投保人因遭受意外損失而獲得的保險(xiǎn)賠款不屬于個(gè)人收入,所以免繳個(gè)人所得稅。所以說(shuō),保險(xiǎn)是一個(gè)有保障的避稅方法,而且這一方法可以為大多數(shù)的工薪階層所采用。

六、通過(guò)財(cái)產(chǎn)或收入的轉(zhuǎn)移避稅

通過(guò)財(cái)產(chǎn)或收入的轉(zhuǎn)移避稅,是在財(cái)產(chǎn)或收入的所有者不進(jìn)行跨越稅境的遷移,也即是不改變居住地和居民(公民)身份的情況下,通過(guò)別人在他國(guó)為自己建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu),將自己取得的財(cái)產(chǎn)或收入進(jìn)行轉(zhuǎn)移、分割,以規(guī)避在居住國(guó)繳納所得稅或財(cái)產(chǎn)稅,享受他國(guó)的種種稅收優(yōu)惠和待遇。

七、通過(guò)延期獲得收入避稅

利用延期獲得收入進(jìn)行避稅是在個(gè)人收入來(lái)源不太穩(wěn)定和均衡的情況下,個(gè)人通過(guò)延期獲得收入,把某一時(shí)期的高收入轉(zhuǎn)移到收入較低的那一納稅期,使各個(gè)納稅期的應(yīng)納稅所得額保持在較低的水平上,從而減輕應(yīng)納稅義務(wù)。這種方法,對(duì)承包者、租賃者及其他非固定收入者比較有效。

篇(2)

近期，關(guān)于個(gè)稅申報(bào)的相關(guān)報(bào)道頻現(xiàn)報(bào)端，因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，年收入在12萬(wàn)元以上的納稅人，必須在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)申報(bào)與納稅相關(guān)的個(gè)人基礎(chǔ)信息。這里指的“年收入”包括個(gè)人所得稅法規(guī)定的11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目。很多人對(duì)于高額的稅金頗有微詞，實(shí)際上，只要掌握一些合理的避稅方法，就可以使個(gè)人在不違反法律規(guī)定的前提下，合理避免應(yīng)繳稅款，節(jié)省納稅支出。

獎(jiǎng)金分次領(lǐng)取

據(jù)了解，目前一般工資、薪金所得按月計(jì)征應(yīng)納稅款，稅率為5%-45%。其中，工資收入越高，相應(yīng)納稅就越多。我國(guó)的《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，因此對(duì)于高收入人群而言，合理避稅和節(jié)稅就顯得更為重要。

王珊是知名的花藝設(shè)計(jì)師，不少大型活動(dòng)的主辦方都喜歡把現(xiàn)場(chǎng)花藝設(shè)計(jì)交給她做。如果將所得收入一次申報(bào)納稅，其應(yīng)納稅所得額非常高，以她為某公司組織大型會(huì)議所得6萬(wàn)元為例，如果一次申報(bào)，按照規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。如果一次收入超過(guò)20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。王珊的應(yīng)納稅所得額為60000－60000×20％＝48000元，應(yīng)納稅額＝48000×20％×（1＋50％）＝14400元。

如果改為全年分次申報(bào)，分次納稅，這樣她每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額為(5000－5000×20％)×20％＝800元，全年應(yīng)納稅額為800×12＝9600(元)，王珊可以節(jié)稅4800元。

理財(cái)提示 個(gè)人所得稅是按次計(jì)算征稅的，針對(duì)應(yīng)納稅所得額金額的不同，稅法規(guī)定了定額和定率兩種扣稅標(biāo)準(zhǔn)。從合理避稅的角度看，學(xué)會(huì)劃分“次”，就變得十分重要。

對(duì)于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次。例如，接受客戶委托從事設(shè)計(jì)裝橫，完成后取得的收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

妙用福利支出

除此之外，對(duì)一些收入可以采用非貨幣的辦法支付，采取由企業(yè)提供一定服務(wù)費(fèi)用開(kāi)支等方式，例如免費(fèi)為職工提供宿舍（公寓）；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐等，企業(yè)總開(kāi)支沒(méi)有增加，對(duì)納稅人而言，這些日常開(kāi)支并不能扣減繳稅額度。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂一舉兩得。

小王是一家網(wǎng)絡(luò)公司的職員，每月工資收入4000元，每月的租房費(fèi)用為800元。在工資收入所得扣除1600元的費(fèi)用后，對(duì)于500-2000元的部分征收的稅率是10%，2000元以上部分征收的稅率是15%。按照小王的收入4000元計(jì)算，其應(yīng)納稅所得額是4000元-1600元，即2400元，適用的稅率較高。如果他在和公司簽訂勞動(dòng)合同時(shí)達(dá)成一致，由公司安排其住宿(800元作為福利費(fèi)用直接交房租)，其收入調(diào)整為3200元，則小王的應(yīng)納稅所得額為3200元-1600元，即1600元，適用的稅率就可相應(yīng)降低。

理財(cái)提示 因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)職工福利和工資收入的稅務(wù)安排不同，納稅人可以在政策范圍內(nèi)與企業(yè)多溝通，讓企業(yè)幫助自己合理避稅。

公積金盡量多繳

按照稅務(wù)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，公民每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將單位和個(gè)人住房公積金免稅比例確定為12%，即職工每月實(shí)際繳存的住房公積金，只要在其上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，就可以在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，大家可以充分利用公積金、補(bǔ)充公積金來(lái)免稅。

王先生是一家廣告公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，每月的工資薪金所得扣除保險(xiǎn)及公積金后為10000元，根據(jù)個(gè)人所得稅率表，王先生每月要繳納1465元的個(gè)人所得稅。其計(jì)算方法是：（工資薪金凈所得-個(gè)人所得稅免征額）×個(gè)人所得稅稅率-速算扣除數(shù)。

這對(duì)王先生來(lái)說(shuō)是每月一筆固定且不小的“損失”。王先生的朋友張先生是稅收籌劃方面的專家，得知王先生希望通過(guò)合理的手段降低個(gè)人所得稅的支出，張先生推薦王先生利用住房公積金進(jìn)行合理的避稅。

根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，每月所交納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說(shuō)住房公積金是不用納稅的。同時(shí)，根據(jù)公積金管理辦法，職工是可以交納補(bǔ)充公積金的，補(bǔ)充公積金額度最多可交至職工公積金繳存基數(shù)的30％。也就是說(shuō)，如果王先生公積金繳存基數(shù)為10000元，則王先生可自己繳存補(bǔ)充公積金3000元，這樣王先生每月交納個(gè)人所得稅變?yōu)?65元，節(jié)省了600元。

利用個(gè)人交納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問(wèn)題需要注意。首先所在單位必須開(kāi)立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶，該問(wèn)題需由納稅人所在單位解決；其次，每月交納的補(bǔ)充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個(gè)人資產(chǎn)。

針對(duì)第二個(gè)問(wèn)題，有3種方案：

1、將公積金存放在賬戶中不支取。由于該部分資金避開(kāi)了個(gè)人所得稅，實(shí)際上相當(dāng)于已獲得20%的收益，同時(shí)資金存放在公積金賬戶中可享受存款利息，整體算來(lái)，收益不菲。

2、利用公積金進(jìn)行貸款購(gòu)置房產(chǎn)，這樣可盤(pán)活公積金賬戶中的資金，同時(shí)還可享受公積金貸款的優(yōu)惠利率。但是要注意，利用公積金貸款盡可能讓每月還款額同每月公積金繳存額對(duì)應(yīng)，如每月還款額低于每月公積金繳存額，則公積金賬戶中剩余的資金是無(wú)法取出的。

3、利用商業(yè)按揭貸款購(gòu)置房產(chǎn)。利用商業(yè)按揭貸款雖然比公積金貸款利息高，但進(jìn)行商業(yè)按揭貸款后，可隨時(shí)支取公積金賬戶的資金，這樣便盤(pán)活了公積金賬戶中的資金。尤其像王先生這樣的高收入白領(lǐng)人士，每月所繳公積金的金額較大，通過(guò)按揭貸款將每月還款額以外的資金盤(pán)活后，可以進(jìn)行其它方面的投資，獲得其它的投資收益。

稿酬節(jié)稅有竅門(mén)

按照規(guī)定，稿酬收入每次不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額為每次收入減800元，若超過(guò)4000元的，折抵20%，并適用20%的比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。連載作品應(yīng)合并其因連載所取得的所有稿酬所得為一次，按以上計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅

稿酬節(jié)稅的竅門(mén)有下面4種：

如果是連載形式，可以采取系列叢書(shū)的形式，爭(zhēng)取單獨(dú)計(jì)稅。

若一項(xiàng)稿酬所得預(yù)計(jì)數(shù)額較大，可以考慮使用著作組節(jié)稅法，即改一本書(shū)由一個(gè)人寫(xiě)為多個(gè)人合作寫(xiě)，這種方法利用的是低于4000元稿酬的800元費(fèi)用抵扣，該項(xiàng)抵扣的效果是大于20%抵扣標(biāo)準(zhǔn)的。

再版節(jié)稅，若該作品預(yù)計(jì)發(fā)行量較大時(shí)，可以考慮分期印發(fā)，以減少發(fā)行量，達(dá)到合理避稅。

費(fèi)用轉(zhuǎn)移法，與出版社協(xié)商，讓出版社提供盡可能多的服務(wù)，讓自己減少費(fèi)用支出，使自己的稿酬相當(dāng)于收到了兩次費(fèi)用的折抵，減少應(yīng)納稅額。

例如，張先生應(yīng)出版社的邀請(qǐng)寫(xiě)了一本書(shū)，獲稿酬7000元，如果只算他一個(gè)人的作品，那么應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅7000×(1-20%)×20%×70%＝784元，如果署上其夫人的名字，那么，他個(gè)人繳納所得稅為(3500－800)×20%×70%＝378元，兩人共繳納756元。

家庭財(cái)產(chǎn)巧投資

除了盡可能合理安排工資收入外，還可以利用我國(guó)對(duì)個(gè)人投資的各種稅收優(yōu)惠政策合理避稅，主要可以利用的有國(guó)債、教育儲(chǔ)蓄和保險(xiǎn)產(chǎn)品等。

國(guó)債不納稅。被譽(yù)為“金邊債券”的國(guó)債，不僅是各種投資品中最安全的產(chǎn)品，也因其可免征利息稅而備受投資者的青睞。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人投資國(guó)債和特種金融債所得利息免征個(gè)人所得稅。雖然由于加息的影響，債券收益的誘惑減弱，但對(duì)于那些偏好穩(wěn)健的投資者來(lái)說(shuō)，利用國(guó)債投資避稅值得考慮。

教育儲(chǔ)蓄免稅。教育儲(chǔ)蓄是國(guó)家為了鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民積累教育資金而設(shè)立的，相比普通的銀行儲(chǔ)蓄，其最大的特點(diǎn)就是免征利息稅，因此教育儲(chǔ)蓄的實(shí)得收益比其他同檔次儲(chǔ)蓄高出20%。但教育儲(chǔ)蓄并非是人人都可辦理的，其對(duì)象僅僅針對(duì)小學(xué)4年級(jí)以上（含）的在校學(xué)生，存款最高限額為2萬(wàn)元。對(duì)于那些家有“讀書(shū)郎”的家庭來(lái)說(shuō)，利用教育儲(chǔ)蓄合理避稅也是一種不錯(cuò)的選擇。

篇(3)

收入避稅

由于國(guó)家政策――如產(chǎn)業(yè)政策、就業(yè)政策、勞動(dòng)政策等導(dǎo)向的因素，我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)中有不少稅收優(yōu)惠政策，作為納稅人，如果充分掌握這些政策，就可以在稅收方面合理避稅，提高自己的實(shí)際收入。

對(duì)自主創(chuàng)業(yè)的人士而言，根據(jù)政策規(guī)定，在其雇用的員工中，下崗工人或退伍軍人超過(guò)30%就可免征3年?duì)I業(yè)稅和所得稅。對(duì)于那些高收入人群而言，合理的避稅和節(jié)稅就顯得更為重要。劉小姐是一家公司的高級(jí)管理人員，年薪36萬(wàn)元，一次性領(lǐng)取。按照國(guó)家的稅法，適用的最高稅率高達(dá)45%，如果她和公司簽訂合同時(shí)將年薪改為月薪的話，每個(gè)月3萬(wàn)元的收入能使適用的最高稅率下降到25%，節(jié)稅的金額是相當(dāng)可觀的。

在我國(guó)《個(gè)人所得稅法》中，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓和偶然所得等均屬應(yīng)納稅所得。因收入不同，適用的稅基、稅率也不盡相同，從維護(hù)納稅人的自身利益出發(fā)，充分研究這些法律法規(guī)，通過(guò)合理避稅來(lái)提高實(shí)際收入是納稅人應(yīng)享有的權(quán)益。我國(guó)和稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)非常繁多，是一個(gè)龐大的體系，一般納稅人很難充分理解并掌握。理財(cái)專家建議：除了自己研究和掌握一些相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)知識(shí)之外，不妨在遇到問(wèn)題時(shí)咨詢相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人士，如專業(yè)的理財(cái)規(guī)劃師、律師等，以達(dá)到充分維護(hù)自身權(quán)益的目的。

投資避稅

個(gè)人投資者可以充分利用我國(guó)對(duì)個(gè)人投資的各種稅收優(yōu)惠政策來(lái)合理避稅。目前對(duì)個(gè)人而言，運(yùn)用得最多的方法是投資避稅，投資者主要可以利用的有股票、基金、國(guó)債、教育儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)產(chǎn)品以及銀行推出的本外幣理財(cái)產(chǎn)品等投資品種。

投資基金，由于基金獲得的股息、紅利以及企業(yè)債的利息收入，已經(jīng)由上市公司在向基金派發(fā)時(shí)代扣代繳了20%的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配紅利的時(shí)候不再扣繳個(gè)人所得稅，目前股票型基金、債券型基金和貨幣型基金等開(kāi)放式基金派發(fā)的紅利都是免稅的。對(duì)于那些資金狀況良好、追求穩(wěn)定收益的投資者而言，利用基金投資避稅無(wú)疑是一種不錯(cuò)的選擇。

國(guó)債作為“金邊債券”，不僅是各種投資理財(cái)手段中最穩(wěn)妥安全的方式，也因其可免征利息稅而備受投資者的青睞。雖然由于加息的影響，債券收益的誘惑力有所減弱，但對(duì)于那些風(fēng)險(xiǎn)承受能力較弱的老年投資者來(lái)說(shuō)，利用國(guó)債投資避稅也是值得考慮的。

目前市場(chǎng)上常見(jiàn)的本外幣理財(cái)產(chǎn)品也是可以避稅的。隨著央行兩次升息，目前的本外幣理財(cái)產(chǎn)品的投資收益也水漲船高。由于有關(guān)部門(mén)還沒(méi)有出臺(tái)代扣代繳個(gè)人所得稅的政策，因此，這類銀行理財(cái)產(chǎn)品暫時(shí)也是可以避稅的。

對(duì)于那些家有“讀書(shū)郎”的普通工薪家庭來(lái)說(shuō)，利用教育儲(chǔ)蓄來(lái)合理避稅也是一種不錯(cuò)的選擇。相比普通的銀行儲(chǔ)蓄，教育儲(chǔ)蓄是國(guó)家為了鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民積累教育資金而設(shè)立的，其最大的特點(diǎn)就是免征利息稅，因此教育儲(chǔ)蓄的實(shí)得收益比其他同檔次儲(chǔ)蓄高出20%。但教育儲(chǔ)蓄并非是人人都可辦理的，其對(duì)象僅僅針對(duì)小學(xué)四年級(jí)以上（含）的在校學(xué)生，存款最高限額為2萬(wàn)元。

在這些常見(jiàn)的投資理財(cái)產(chǎn)品之外，因?yàn)槲覈?guó)的稅法規(guī)定“保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅”，因此投資者還可以利用購(gòu)買保險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行合理避稅。從目前看，無(wú)論是分紅險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)還是意外險(xiǎn)，在獲得分紅和賠償?shù)臅r(shí)候，被保險(xiǎn)人都不需要繳納個(gè)人所得稅。因此對(duì)于很多人來(lái)說(shuō)，購(gòu)買保險(xiǎn)也是一個(gè)不錯(cuò)的理財(cái)方法，在獲得所需保障的同時(shí)還可合理避稅。

篇(4)

論文摘要:個(gè)人所得稅的運(yùn)行中存在許多急待解決的問(wèn)題，從個(gè)人所得稅的征收模式、應(yīng)稅所得的確定和稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整三個(gè)方面進(jìn)行探討并指出改進(jìn)方向。

1994年1月1日起開(kāi)始施行的個(gè)人所得稅法，合并了原來(lái)的個(gè)人所得稅、個(gè)人收人調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅三個(gè)稅種，通過(guò)這次改革，使我國(guó)個(gè)人所得稅朝著法制化、科學(xué)化、規(guī)范化的方向邁進(jìn)了一大步。但是，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革開(kāi)放進(jìn)一步深人和擴(kuò)大，以及中國(guó)加人wto后必然引發(fā)的經(jīng)濟(jì)格局和收人格局的變化，個(gè)人所得稅無(wú)論在法規(guī)上還是征管上都暴露出不少問(wèn)題。本文從個(gè)人所得稅的征收模式、應(yīng)稅所得的確定和稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整這三個(gè)問(wèn)題人手，提出完善我國(guó)個(gè)人所得稅制的建議。

1中國(guó)個(gè)人所得稅征收模式的選擇

1.1個(gè)人所得稅征收模式的比較

    目前世界各國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅征收模式的選擇分為三大類:

    ①分類所得稅模式

    分類所得稅模式是指歸屬于某一納稅人的各種所得，如工資、薪金、股息紅利等，均應(yīng)按稅法規(guī)定單獨(dú)分類。按各類收人適用稅率分別課稅，不進(jìn)行個(gè)人收人的匯總。

    其理論依據(jù)在于納稅人不同的收入體現(xiàn)了不同的性質(zhì)，要貫徹區(qū)別定性的原則，采取不同的方式課征。因此，一般情況下工薪所得是依靠勞動(dòng)取得的收人，其稅率相應(yīng)較輕，而利息、股息、紅利和租金等則是資本性投資理財(cái)所得，其稅率相應(yīng)較高。

    它可以廣泛采用源泉課稅法，課征簡(jiǎn)便，節(jié)省征收費(fèi)用，可按所得性質(zhì)的不同采取差別稅率，有利于實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，但它不能按納稅人全面的、真實(shí)的納稅能力征稅，不太符合公平負(fù)擔(dān)原則。英國(guó)的“所得分類表制度”是分類所得稅模式的典范，當(dāng)今純粹采用這種課征模式的國(guó)家不多。

2逗蹤合所得稅模式

    綜合所得稅模式是指屬于統(tǒng)一納稅人的各種所得，不論其從何處取得，也不論其是以何種方式取得，均應(yīng)匯總為一個(gè)整體，并按匯總后適用的累進(jìn)稅率計(jì)算納稅。

    其理論依據(jù)為個(gè)人所得稅是一種對(duì)自然人課征的收益稅，其應(yīng)納稅所得應(yīng)當(dāng)綜合納稅人的全部收人在內(nèi)。

    這種模式稅基寬，能夠反映納稅人的綜合負(fù)稅能力，并考慮到個(gè)人綜合情況和家庭負(fù)擔(dān)等，給予減免照顧，對(duì)總的凈所得采取累進(jìn)稅率，可以達(dá)到調(diào)節(jié)納稅人之間所得稅負(fù)擔(dān)的目的，并實(shí)現(xiàn)一定程度的縱向再分配。但它的課征手續(xù)較繁，征收費(fèi)用較多，且容易出現(xiàn)偷漏稅，要求納稅人有較高的納稅意識(shí)，征稅人有先進(jìn)的稅收征管制度。美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅模式屬于這一類型。

    ③混合型所得稅模式

    混合型所得稅模式是分類所得稅模式和綜合所得稅模式的疊加，即先按分類課稅，再采用綜合所得稅模式對(duì)全部收人匯總征收并清繳。

其理論依據(jù)主要考慮兼有分類所得稅模式與綜合所得稅模式各自之所長(zhǎng)，但這種模式在稅收的公平與效率兩方面都不可能有超出分類所得稅模式和綜合所得稅模式的優(yōu)點(diǎn)。日本、韓國(guó)、瑞典等國(guó)家的個(gè)人所得稅模式屬于這一類型。

1.2中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅模式的缺陷

中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅模式為典型的分類所得稅，將全部收人分解十一大類，采用十項(xiàng)不同稅率分別單獨(dú)課征。其缺陷表現(xiàn)在:

    ①相同數(shù)量的所得，屬于不同的類別，稅負(fù)明顯不同。

月所得在4001元以下時(shí)，各類所得的稅收負(fù)擔(dān)最高的為利息、股息、紅利所得，其次依次為勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，中方人員工資、薪金所得，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，而外方人員的工資、薪金所得則不必繳稅。隨著收人上升到20 000元以上，則勞務(wù)報(bào)酬的稅收負(fù)擔(dān)率最高。

②按月、按次分項(xiàng)計(jì)征容易造成稅負(fù)不公

現(xiàn)實(shí)中，納稅人各月獲得收人可能是不均衡的，有的納稅人收人渠道比較單一，有的則可能從多個(gè)渠道取得收人;有的人每月的收人相對(duì)平均，有的人的收人則相對(duì)集中于某幾個(gè)月。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定實(shí)行按月、按次分項(xiàng)計(jì)征，必然造成對(duì)收人渠道單一的人征稅容易，月.稅負(fù)高;對(duì)每月收人平均的人征稅輕，對(duì)收人相對(duì)集中的人征稅重。

③稅負(fù)的不平容易造成納稅人通過(guò)“分解收人”、分散所得、分次或分項(xiàng)扣除等辦法來(lái)達(dá)到逃稅和避稅的目的，導(dǎo)致稅款的嚴(yán)重流失。

1.3中國(guó)個(gè)人所得稅模式的選擇

    考察世界各國(guó)個(gè)人所得稅模式的演變過(guò)程，可以看出，分類型所得稅模式較早實(shí)行，以后在某些國(guó)家演進(jìn)為綜合型所得稅模式，更多的則發(fā)展為混合型所得稅模式。

    綜合型所得稅模式不符合中國(guó)目前國(guó)情。美國(guó)是采用徹底的綜合型個(gè)人所得稅模式的代表國(guó)家，這與它擁有先進(jìn)的現(xiàn)代化征管手段，對(duì)個(gè)人的主要收人能實(shí)行有效監(jiān)控相適應(yīng)。同美國(guó)以及西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)目前的稅收征管水平較低，收人難以全面監(jiān)控，涉稅信息的交流制度尚未建立，缺乏科學(xué)高效的計(jì)算機(jī)支持系統(tǒng)，不具備實(shí)施綜合型所得稅模式的條件。

    混合型所得稅模式較符合我國(guó)目前的實(shí)際情況，具體做法是:對(duì)納稅人經(jīng)常性的收人，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，可采取綜合征收。對(duì)非經(jīng)常性的收人，如利息、股息等，可采取分項(xiàng)征收。屬于分項(xiàng)征收的項(xiàng)目繳稅之后不再進(jìn)行綜合申報(bào)與匯算，屬于綜合征收的項(xiàng)目也只就這一部分進(jìn)行綜合申報(bào)與匯算。

    推行分類與綜合結(jié)合的混合型所得稅模式，還應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的源泉扣繳制度，凡是能扣繳的都要實(shí)行扣繳，先把應(yīng)收的稅款收上來(lái)，同時(shí)要實(shí)行有限度的申報(bào)制度。年收人在6萬(wàn)元以下的，即使實(shí)行綜合征稅，也可以不申報(bào)，只進(jìn)行年末調(diào)整，這樣可大大減少申報(bào)納稅人數(shù)，節(jié)省大量的人力、物力、財(cái)力，達(dá)到簡(jiǎn)化征管的目的，適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前的稅收征管水平，又體現(xiàn)了相對(duì)公平合理的原則，有利于加大調(diào)節(jié)收入分配的力度。

2中國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的確定

個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的確定取決于征收范圍和扣除項(xiàng)目。

    ①征收范圍

中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收范圍是列舉11個(gè)征稅項(xiàng)目，表面上看項(xiàng)目明確、清楚。實(shí)際執(zhí)行時(shí)，由于我國(guó)收入分配制度不完善，居民收人貨幣化、帳面化程度比較低，還有直接或間接的實(shí)物分配等，各種收人名稱既多又不統(tǒng)一，難以對(duì)號(hào)人座，容易造成偷稅和漏稅。同時(shí)，隨著分配方式增加、分配體制的改革，收人分配的來(lái)源及項(xiàng)目逐漸增多，以原來(lái)的11個(gè)項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅難以實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)職能。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅改革看，更多的是把原來(lái)的一些減免稅項(xiàng)目列人征稅范圍，同時(shí)，對(duì)于將在經(jīng)濟(jì)生活中新的收人分配方式，及時(shí)納人征稅的范圍，以避免個(gè)人所得稅的流失。盡管發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅的征稅范圍各不相同，但總體上看，其范圍是相當(dāng)廣泛的，均不僅包括周期性所得，還包括偶然所得;不僅包括以貨幣表現(xiàn)的工資薪金所得、營(yíng)業(yè)所得、財(cái)產(chǎn)所得等，還包括具有相同性質(zhì)的實(shí)物所得和福利收人，不僅包括正常交易所得，還包括可推定的勞務(wù)所得。總之，為稅收公平和反映納稅能力起見(jiàn)，將一切能夠給納稅人帶來(lái)物質(zhì)利益和消費(fèi)水平提高的貨幣和非貨幣收益均納人個(gè)人所得稅的征收范圍。

    建議個(gè)人所得稅的征稅范圍采用列舉免稅項(xiàng)目，明確免稅的項(xiàng)目后，其余收人和福利實(shí)物分配均為征稅范圍，以避免解釋不清造成偷稅和避稅，同時(shí)壓縮現(xiàn)行的減免稅范圍。現(xiàn)行減免稅的項(xiàng)目比較多，范圍比較寬，有10條免稅項(xiàng)目，3條減稅項(xiàng)目，還有其他一些政策減免。過(guò)多的減免違背個(gè)人所得稅的立法宗旨和政策目標(biāo)，弱化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)分配和組織收人的功能，還導(dǎo)致稅制復(fù)雜，給政策執(zhí)行和征收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)操作困難，又造成執(zhí)法隨意性。

    ②扣除項(xiàng)目

目前，中國(guó)個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目考慮的因素過(guò)少，扣除額過(guò)小。隨著我國(guó)各項(xiàng)改革的深人，個(gè)人的社會(huì)保障、子女教育和個(gè)人的再教育、醫(yī)療費(fèi)用、購(gòu)買住房的費(fèi)用、贍養(yǎng)費(fèi)用等，都是個(gè)人的大筆開(kāi)支。因此，應(yīng)在提高基本扣除額的同時(shí)，制定一些標(biāo)準(zhǔn)扣除，如醫(yī)療費(fèi)用和社會(huì)保障費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除，教育費(fèi)用、住房費(fèi)用和贍養(yǎng)費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)扣除等。而且在全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，如果在收人高的地區(qū)規(guī)定較高的起征點(diǎn)，對(duì)收人較低的地區(qū)規(guī)定較低的起征點(diǎn)，實(shí)際上就違背了個(gè)人所得稅“殺貧濟(jì)富”，調(diào)節(jié)高收人的原則。

3中國(guó)個(gè)人所得稅稅率的設(shè)計(jì)

    就稅率形式而言，超額累進(jìn)稅率最能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，但是在不能普遍實(shí)行由納稅人自行申報(bào)繳納，而主要是采取代扣代繳方法的條件下，它只能適用于專業(yè)性和經(jīng)常性的這一類所得，即工資、薪金所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，承包承租經(jīng)營(yíng)所得和有固定基地的專業(yè)獨(dú)立勞動(dòng)者勞務(wù)報(bào)酬所得，至于非專業(yè)性和非經(jīng)常性的所得，則難以有效地累進(jìn)征收，只能適用比例稅率形式。

    改革后的個(gè)人所得稅稅率可將上述4類所得設(shè)計(jì)相同的一套超額累進(jìn)稅率，從而也可初步實(shí)現(xiàn)個(gè)人不同所得的橫向負(fù)擔(dān)公平。

篇(5)

一、提高職工福利水平,降低名義收入

現(xiàn)階段工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，其最低稅率為5%、最高稅率為45%，當(dāng)收入達(dá)到某一檔次時(shí)，就按該檔次的適用稅率計(jì)算納稅。工資、薪金所得是按個(gè)人月實(shí)際收入來(lái)計(jì)稅的，這就為稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了條件。增加薪金能增加個(gè)人的收入滿足其消費(fèi)的需求，但由于其稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給個(gè)人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少。把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必須的福利待遇，照樣可以達(dá)到其消費(fèi)需求，卻可少繳個(gè)人所得稅。

例如：某教師每月工資收入8000元，每月支付房租1200元，除去房租，其可用的收入為6800元。這時(shí)，該教師應(yīng)納的個(gè)人所得稅是：

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（8000－2000）×20%－375＝825（元）

如果該教師自己沒(méi)有住房，正每月出1200元租房居住，則學(xué)校可租房讓教師免費(fèi)住宿，每月工資下調(diào)為6800元，則該教師應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（8000-1200－2000）×15%－125＝595（元）

如此籌劃后，對(duì)該教師來(lái)說(shuō)，其待遇和原來(lái)一模一樣，但每月節(jié)稅230元。而且學(xué)校不增加任何負(fù)擔(dān)。

二、抓住一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會(huì)節(jié)稅

我國(guó)稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的，屬于單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所得稅。所以，筆者建議納稅人在報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷，以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)，在一定程度上可以收到節(jié)稅的效果。

三、巧用“臨界點(diǎn)”節(jié)稅

中小學(xué)教師實(shí)行績(jī)效工資后，每個(gè)教師都有一塊教職工獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資，少則幾千元，多則幾萬(wàn)元，這部分收入實(shí)際上就相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：方法是先將教師當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。由于適用稅率的不同，會(huì)形成一個(gè)納稅臨界點(diǎn)。在臨界點(diǎn)附近經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)總額高實(shí)際收入反而低的情況，也常因此引起一些不必要的誤會(huì)，個(gè)人以為在年終獎(jiǎng)收入在臨界點(diǎn)附近時(shí)可以適當(dāng)作一些調(diào)整。

案例：年終獎(jiǎng)多1000元，稅后所得反而少250元。

王老師年終獎(jiǎng)為24000元，稅后獎(jiǎng)金為21625元；李老師年終獎(jiǎng)為25000元，比陳老師多1000元，稅后獎(jiǎng)金為21375元，比陳老師反而少250元。之所以出現(xiàn)以上情況，問(wèn)題出在稅率上。由于王老師和陳老師的年終獎(jiǎng)剛好處于稅率臨界點(diǎn)左右，兩者適用不同的稅率，因此出現(xiàn)了以上的差別。

王老師的年終獎(jiǎng)為24000元，分?jǐn)傊?2個(gè)月后所得數(shù)額為2000元，而陳老師的25000元年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊?2個(gè)月后為2083.33元。根據(jù)9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，應(yīng)納稅所得額超過(guò)500～2000元的，適用稅率為10％，超過(guò)2000～5000元的部分，適用稅率為15％。陳老師年終獎(jiǎng)適用稅率為10％，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅速算公式為24000*10%-25=2375元；而王老師適用稅率為15％，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅速算公式為25000*15％-125=3625元。王老師年終獎(jiǎng)收入多了1000元，支付的個(gè)人所得稅卻要高1250元。面對(duì)稅率臨界點(diǎn)，必須提前作出納稅籌劃。陳老師如果在稅前主動(dòng)通過(guò)有關(guān)慈善機(jī)構(gòu)向貧困學(xué)生捐贈(zèng)1000元，其個(gè)人收入不減反增，何樂(lè)而不為呢？

四、巧用公積金節(jié)稅

公積金管理辦法規(guī)定：職工是可以繳納補(bǔ)充公積金的，也就是說(shuō)，中小學(xué)教師可以通過(guò)增加自己的住房公積金來(lái)降低工資總額，從而減少應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，教師每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的。根據(jù)我的統(tǒng)計(jì)，我縣許多義務(wù)教育學(xué)校由于經(jīng)費(fèi)緊張，繳存比例與上限有一定的差距，此時(shí)個(gè)人就可以繳納補(bǔ)充公積金，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。例如某校王老師的每月的公積金繳存基數(shù)為7000元，該單位的個(gè)人住房公積金繳存比例為12%，此時(shí)王老師還可以繳納560元的補(bǔ)充住房公積金。籌劃前后的個(gè)人所得稅計(jì)算情況如下：

籌劃前：( 7000-2000-7000*0.12)*0.15-125=499

籌劃后：( 7000-2000-7000*0.2)*0.15-125=415

通過(guò)籌劃，每月相應(yīng)地節(jié)約了個(gè)人所得稅84元。需要強(qiáng)調(diào)的是，利用個(gè)人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問(wèn)題要注意：一是納稅人要在所在單位開(kāi)立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶；二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，如果教師本人即將買房或過(guò)幾年就要退休，此法較為可行。

結(jié)語(yǔ)：綜合上述，教師個(gè)人所得稅的納稅籌劃存在不少的空間，了解個(gè)稅政策，在不違法的情況下采取適當(dāng)?shù)氖罩Р呗员芏悾耆强尚械摹?/p>

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

關(guān)鍵詞：工資薪金 個(gè)人所得稅 納稅籌劃

一、緒論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)職工收入水平的不斷提高，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。很多人看到工資條后，估計(jì)都會(huì)心疼繳了那么多稅，少則能吃頓大餐，多則相當(dāng)于一個(gè)月或數(shù)月房租了。從維護(hù)切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，企業(yè)工資薪金的個(gè)人所得稅納稅籌劃越來(lái)越受到人們的重視，那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究?jī)?nèi)容，個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來(lái)越重要。

二、工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

納稅籌劃是指納稅人在遵守國(guó)家法律、政策的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取稅收利益。納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，具有合法性、預(yù)期性、目的性的特征。

（一）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，如果通過(guò)個(gè)人所得稅的納稅籌劃不僅會(huì)增加職工可支配收入，而且必將大大提高職工的工作積極性，增加職工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生有利的促進(jìn)作用。

（二）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減少企業(yè)的納稅支出

企業(yè)積極進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)稅收方案進(jìn)行反復(fù)比較，選擇納稅較輕的方案，可有效減少納稅人的現(xiàn)金流出，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出，增加企業(yè)可支配資金。

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，減少偷稅、漏稅行為

納稅籌劃為納稅人增加個(gè)人收入提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。雖然“鉆”了國(guó)家的財(cái)稅政策空子，但會(huì)促進(jìn)納稅人自覺(jué)不自覺(jué)地學(xué)習(xí)鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高政策水平，增強(qiáng)納稅意識(shí)，自覺(jué)抑制偷、逃稅等違法行為。

三、工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃的辦法

具體說(shuō)來(lái)可從以下幾方面著手：

（一）繳足五險(xiǎn)一金

每月繳納的“五險(xiǎn)一金”屬于稅前扣除項(xiàng)目，所以能多繳納就多繳納，這樣稅負(fù)就會(huì)降低。企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家的社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“五險(xiǎn)一金”，為職工建立一種長(zhǎng)期保障。這樣不僅能提高職工的福利待遇水平，而且也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（二）均衡每月收入

各月工資最好不要大起大落，這樣也容易增加自己的納稅負(fù)擔(dān)。比如實(shí)施季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、過(guò)節(jié)費(fèi)等薪金，特別是有的公司會(huì)在年底發(fā)放數(shù)萬(wàn)元提成或者獎(jiǎng)金，都會(huì)增加納稅負(fù)擔(dān)。有兩種方式可以“提高”員工凈收入，一是企業(yè)做好工資與年終獎(jiǎng)之間的調(diào)節(jié)，提高平時(shí)薪資而相應(yīng)降低年終獎(jiǎng)金。二是發(fā)放年薪的企業(yè)可以通過(guò)平時(shí)預(yù)發(fā)薪水，降低年終發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額，從而提高員工凈收入。

（三）慈善捐贈(zèng)能免稅

捐款不僅是善事，還能免稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定：個(gè)人所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，未超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的部分，給予稅前扣除。計(jì)算公式為：稅款=應(yīng)納稅所得×稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得=工薪收入-法定扣除額-捐款（不超出捐款限額）。

比如張先生和王女士都獲得了18001元的年終獎(jiǎng)，基本工資均為3500元。張先生對(duì)本市見(jiàn)義勇為基金會(huì)進(jìn)行了5元捐款并保留發(fā)票，其最終納稅額為17996x3%=539.88元，而王女士沒(méi)有捐款，其最終納稅額為18001x10%-105=1695.1元。也就是說(shuō)，納稅人張先生因?yàn)?元的捐款，其反而獲益1695.1-539.88=1155.22元。公益捐款可謂“一舉兩得”，利己利人。如果你進(jìn)行了慈善捐贈(zèng)，別忘記是可以要求免稅的。只要拿著相關(guān)捐贈(zèng)收據(jù)，給公司財(cái)務(wù)部門(mén)，當(dāng)月就能少繳稅。

（四）投資理財(cái)巧避稅

除了想方設(shè)法讓工資少納稅，還可以通過(guò)投資的方式來(lái)合理避稅。目前投資國(guó)債、人民幣理財(cái)產(chǎn)品、投資開(kāi)放式基金、信托產(chǎn)品、教育儲(chǔ)蓄和分紅類保險(xiǎn)等6種理財(cái)產(chǎn)品是免征個(gè)人所得稅的。投資者選擇這些理財(cái)產(chǎn)品將不同程度提高投資收益率。將這些理財(cái)產(chǎn)品的收益率和同期銀行存款做一個(gè)比較，以一年期銀行定期存款為參照物（利率為2.25%，扣除20%的利息稅后實(shí)為1.8%）

1、國(guó)債，幾乎是沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)的，一年期的國(guó)債收益率平均在2%左右。

2、各大銀行推出的人民幣理財(cái)產(chǎn)品也幾乎是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的，以光大銀行陽(yáng)光理財(cái)B計(jì)劃產(chǎn)品為例，該產(chǎn)品一年收益率在2.8%左右。

3、投資開(kāi)放式基金也是一條途徑，投資者所獲得的股息、紅利不再代扣代繳個(gè)人所得稅，統(tǒng)計(jì)顯示2005年開(kāi)放式基金平均收益率為2.5%，最高的甚至達(dá)到15%；

4、信托產(chǎn)品實(shí)際也是不征收個(gè)人所得稅的，目前市場(chǎng)上一年期的信托產(chǎn)品收益率達(dá)到5%左右；

5、教育儲(chǔ)蓄免征利息稅，這令它的實(shí)得利息收益要比其他同檔次儲(chǔ)種高兩成以上。

6、各家保險(xiǎn)公司不斷推出的分紅類保險(xiǎn)目前也暫不納稅，平均下來(lái)收益率約為1.97%。

這些理財(cái)產(chǎn)品都具有不納稅優(yōu)勢(shì)，而其實(shí)際收益率上也高于同期銀行存款。合理避稅不是偷稅漏稅，只要選對(duì)了方法，就能讓自己光明正大少繳稅。

總之，積極發(fā)揮企業(yè)和職工個(gè)人納稅籌劃的主動(dòng)性，合理利用有效的方法，就一定可以讓我們的腰包越來(lái)越鼓。

參考文獻(xiàn)：

篇(7)

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；以家庭為單位；收入

1 以家庭為單位進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)征收的利弊分析

家庭是一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)主體，是社會(huì)的活動(dòng)基本細(xì)胞，形成對(duì)社會(huì)生產(chǎn)、投資和消費(fèi)的主力軍，共同承擔(dān)著家庭經(jīng)濟(jì)的付出，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展，因此，家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)是一個(gè)家庭納稅能力的組成部分，對(duì)家庭的經(jīng)濟(jì)制約有著不可忽視的作用。家庭申報(bào)個(gè)人所得稅是十分必要的。

按照家庭的收入總計(jì)來(lái)計(jì)算個(gè)稅所得額，不必區(qū)分家庭成員之間的分配明細(xì)，這樣可以避免家庭成員的部分個(gè)人收入偏高，而交納更多的個(gè)人所得稅。

如：家庭夫妻二人收入總額為6000元，一戶只有丈夫月收入6000元，則這戶人家需交納個(gè)人所得稅額為145元，稅后可支配收入額為5888元；另一戶丈夫、妻子月收入各3000元，則這戶人家需要交納個(gè)人所得稅0元，稅后可支配收入額為6000元；第三戶人家丈夫月收入4000元，妻子月收入2000元，則這戶人家需要交納個(gè)人所得稅15元，稅后可支配收入額為5985元；由此看出，月收入總額相同的家庭，因收入結(jié)構(gòu)的不同而需要承擔(dān)不同的稅負(fù)，家庭一方?jīng)]有工作，收入比較單一、集中的家庭承擔(dān)的稅負(fù)反而高于家庭二人工作的稅負(fù)，形成窮者納稅，富者避稅的不公平狀況。

所以，以家庭為納稅單位交納個(gè)人所得稅是對(duì)收入相同的家庭，稅負(fù)一致，充分體現(xiàn)了公平治稅，按能力納稅的原則，反映了家庭納稅人的真實(shí)納稅能力。

在美國(guó)，常規(guī)人口申報(bào)個(gè)人所得稅有五種申報(bào)形態(tài)：①單身申報(bào)；②夫妻聯(lián)合申報(bào)；③喪偶家庭申報(bào)；④夫妻單獨(dú)申報(bào)；⑤戶主申報(bào)；申報(bào)者可以自由選擇中意的申報(bào)形式，量能申報(bào)課稅。

但就我國(guó)家庭結(jié)構(gòu)有傳統(tǒng)的家庭結(jié)構(gòu)、大量的跨越時(shí)空的家庭結(jié)構(gòu)和各類復(fù)合家庭等，使得家庭信息的真實(shí)性問(wèn)題突出，納稅意識(shí)薄弱，都會(huì)給家庭申報(bào)個(gè)稅帶來(lái)難度，對(duì)申報(bào)方式或內(nèi)容在總體稅賦水平上也會(huì)有所影響。

2 以家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅的主要方法探析

目前，我國(guó)計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)和扣除標(biāo)準(zhǔn)只是按照個(gè)人的工薪收入、對(duì)高收入人群進(jìn)行征收的方法，對(duì)大部分不在工薪范圍內(nèi)的高額收入沒(méi)有歸納在內(nèi)，所以，形式單一，方法簡(jiǎn)單。如果以家庭為單位，家庭信息為重點(diǎn)，對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多方面因素的扣除，統(tǒng)一定額或定率進(jìn)行收繳，則會(huì)促進(jìn)個(gè)稅的改革的不斷完善。

2.1 收入方面

在美國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用了人機(jī)結(jié)合的管制系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)的集中處理，迅速地掌握納稅人的信息資料并加以監(jiān)控；對(duì)家庭個(gè)人所得稅申報(bào)異常的，進(jìn)行重點(diǎn)審查，及時(shí)調(diào)整和管理，嚴(yán)格處罰那些偷稅漏稅行為，并計(jì)入個(gè)人的誠(chéng)信檔案，給他日后的發(fā)展帶來(lái)一定的影響。對(duì)于家庭負(fù)擔(dān)重、收入低的家庭，在年底匯總后，可以將上一年度繳納的個(gè)人所得稅款全額退回，用以補(bǔ)貼家庭經(jīng)濟(jì)，保障納稅人的生存和發(fā)展的能力，維護(hù)納稅人基本的費(fèi)用開(kāi)支。因此，美國(guó)公民納稅意識(shí)較強(qiáng)，是值得我們借鑒的。

在我國(guó)家庭收入信息的監(jiān)督上，很難通過(guò)信息公開(kāi)的形式來(lái)取得，而且各個(gè)家庭的收入來(lái)源多元化、隱性化，工薪收入只是其中的小部分，因此，收入形態(tài)比較復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)工薪進(jìn)行征收個(gè)人所得稅有失偏頻。當(dāng)然，這種模式進(jìn)行納稅，便于稅收征管部門(mén)的工作，成本低，而且有穩(wěn)定的稅源。如果采用家庭申報(bào)，則會(huì)增加稅務(wù)征管部門(mén)的工作，要求征管部門(mén)對(duì)每個(gè)家庭的詳細(xì)信息進(jìn)行抽查和復(fù)核，對(duì)違反真實(shí)性的申報(bào)進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，全部成本會(huì)有所加大。所以，納稅人中的有些分散富人觀望、逃避，收入集中、渠道單一的納稅人誠(chéng)實(shí)納稅，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)設(shè)置及工作管理沒(méi)有到位，造成高收入的“散富”避稅，低收入的公民交稅的狀況，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定起著負(fù)面作用。

由此對(duì)家庭成員的收入信息顯性化，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)有效地稽核，更好地對(duì)稅源進(jìn)行控制，可以通過(guò)非現(xiàn)金支付管理進(jìn)行限制，也就是說(shuō)，大額現(xiàn)金支付必須經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，并且銀行賬戶必須是個(gè)人存款實(shí)名制，將個(gè)人的工資、社會(huì)保障及相關(guān)內(nèi)容的收支都通過(guò)該賬戶進(jìn)行，這樣就可以依托個(gè)人的身份證，在稅控機(jī)制中建立個(gè)人所得稅的信息管理系統(tǒng)，全面掌握家庭收入的總額，以此來(lái)申報(bào)個(gè)人所得稅。家庭申報(bào)表實(shí)行年內(nèi)預(yù)交模式，在年底匯總時(shí)，將雙方夫妻的各項(xiàng)收入都計(jì)入在內(nèi)，扣除符合規(guī)定的費(fèi)用支出，再扣除代扣代繳的稅款金額，計(jì)算出全年實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

2.2 支出方面

結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，家庭支出可抵扣部分主要是對(duì)老人的贍養(yǎng)、對(duì)子女的撫養(yǎng)和教育支出，還有家庭醫(yī)療支出，這些是構(gòu)成我國(guó)家庭支出的主要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)這些基本內(nèi)容的支出抵扣后再繳納個(gè)人所得稅，達(dá)到“削強(qiáng)補(bǔ)弱”的稅款公平性目的，一方面方便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭支出的核查，另一方面可以合理確定支出信息的真實(shí)性。比如：教育子女的教育支出，家庭醫(yī)療支出都可以提供具有法律效應(yīng)的完整發(fā)票，用以證實(shí)支出的真實(shí)性；對(duì)于共同贍養(yǎng)老人的支出，可以按居住時(shí)間進(jìn)行計(jì)算。

3 結(jié)束語(yǔ)

以家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅，就要求一個(gè)家庭的經(jīng)濟(jì)來(lái)源不論是哪個(gè)途徑，歸屬哪個(gè)性質(zhì)，都要計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，國(guó)家按照量能負(fù)擔(dān)公平原則進(jìn)行征收個(gè)人所得稅；因此，強(qiáng)化公民的納稅意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門(mén)的協(xié)作，建立健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，幫助納稅人自覺(jué)申報(bào)家庭收入，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行誠(chéng)信納稅信息申報(bào)，視偷稅漏稅為可恥行為，完成公民對(duì)家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅制度的認(rèn)識(shí)到實(shí)施的漸進(jìn)過(guò)程，在互聯(lián)網(wǎng)上完成家庭收入來(lái)源的多元化申報(bào)，是一件任重而道遠(yuǎn)的任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]殷英.對(duì)個(gè)人所得稅改革后有關(guān)問(wèn)題的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012（19）.