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篇(1)

【關(guān)鍵詞】輸變電項目;220千伏;風險管理

在進行220千伏輸變電工程項目管理的時候，對其造成的影響因素和環(huán)節(jié)是比較多的，若是某個環(huán)節(jié)或者因素在處理的時候不夠到位，便很容易給整個工程造成比較嚴重的風險，對整個項目更好的進行和項目質(zhì)量的提高是非常不利的，所以，在進行對220千伏輸變電工程項目進行風險管理的時候，必須仔細認真，并根據(jù)其影響因素，招待應(yīng)對的措施，真正的提高輸變電工程項目管理的水平，做好其風險管理。

一、220千伏輸變電項目建設(shè)的時候面臨的主要風險

在輸變電項目中，其風險因素指的是會倒是損失損害增加或者減少的因素，主要包含了出發(fā)條件以及轉(zhuǎn)換條件。進行輸變電項目管理是要貫徹到項目全過程中去的，其影響因素主要包含下面幾個方面。

1.質(zhì)量風險方面的因素

在項目建設(shè)中，質(zhì)量是非常重要的，并且也是項目檢驗的位移標準。設(shè)備、設(shè)計、材料以及施工情況，都會對220千伏輸變電項目造成嚴重的影響。若是在220千伏輸變電項目建設(shè)中，把關(guān)不夠嚴格，很容易導致各種質(zhì)量事故的產(chǎn)生。并且，工程不合格不僅僅會導致返工情況的出現(xiàn)，無法在規(guī)定的工期內(nèi)完成項目，增加建設(shè)的成本，還會給整個工程將來的使用埋下一定的隱患，所以必須重視質(zhì)量管理。

2.社會風險方面的因素

在進行220千伏輸變電項目規(guī)劃的時候，首先應(yīng)該保證其規(guī)劃是和城市的土地利用規(guī)劃以及發(fā)展規(guī)劃是一致的，若是出現(xiàn)沖突，那么很容易導致項目費用大量增加，或者是項目征地無法完成的情況;其次，在確定好用地之后，還應(yīng)該做好居民拆遷等方面的工作;最后，220千伏輸變電項目戰(zhàn)線是比較長的，并且范圍以及跨度也比較的大，所以必須做好臨時施工用地以及拆遷方面的工作，若是這方面工作不夠到位，那么在工程建設(shè)中很容易遭受一些阻攔因素，這對施工順利的進行是非常不利的。此外，在進行輸變電項目建設(shè)的時候，施工的機械、設(shè)備材料本身的價值便比較的高，所以必須做好防盜方面的工作。

3.經(jīng)濟方面存在風險因素

經(jīng)濟方面的風險因素主要包含了下面三點，首先施工承包商以及設(shè)備制造商本身的融資以及財務(wù)會給項目造成一定的風險;其次，利率水平是在不斷變化的，這會給投資成本增加造成一定的影響，利率風險也會增加，并且利率的變化也會給電力設(shè)備制造的廠家?guī)硪欢ǖ娘L險;最后隨著有色金屬價格不斷的上漲，這也給設(shè)備制造商和項目帶來了一定的風險。

4.環(huán)境因素也會導致風險的出現(xiàn)

220千伏變電項目建設(shè)的周期是比較長的，并且施工戰(zhàn)線也比較的長，所以洪水、地震、雨雪、泥石流以及沙塵暴等氣候因素以及河流、沼澤、大山等自然因素很容易對其造成影響，提高是施工的難度，從而給工程本身和施工人員帶來很嚴重的威脅。

5.安全風險方面的因素

在線路和變電站施工的時候，特殊作業(yè)是比較多的，比如說高空作業(yè)、交叉作業(yè)、焊接、臨時用電以及大件搬運等等，這些特殊作業(yè)本身的危險是比較多的，若是遇到大風或者雨雪天氣，很容易導致事故的出現(xiàn)。

二、對220千伏輸變電項目進行風險管理的措施

在工程建設(shè)中，風險管理是非常重要的，在工程建設(shè)的過程中，風險是始終存在的，所以必須對風險進行管理。對項目而言，項目風險是非常重要的一個影響因素，所以必須做好項目風險管理。

1.將成本降低作為一個重要前提，選擇最合適的途徑進行風險管理

在項目施工之前，必須對安全防范以及安全技術(shù)進行交底，在管理的時候也必須根據(jù)相關(guān)的管理制度進行，盡量避免事故的出現(xiàn)。在進行路徑選擇的時候，首先應(yīng)該考慮到的時候路徑本身的可行性，在運行安全以及施工安全的基礎(chǔ)上，盡量選擇那些路程比較短，并且水文條件和地質(zhì)條件都比較好的路徑。此外，還應(yīng)該盡量避開森林、公園和房屋。

2.真正做到以人為本，做好安全管理工作

220千伏輸變電項目建設(shè)的時候，應(yīng)該根據(jù)需要進行安全管理制度的制定，并采取一系列的措施做好安全管理方面的工作，根據(jù)可能出現(xiàn)的情況，進行應(yīng)急預(yù)案的制定，并做好培訓和安全教育方面的工作;做好巡視工作，對于存在的指揮違章和作業(yè)違章的情況，必須馬上制止，遇到惡劣的天氣，必須停止作業(yè)，確保施工人員的安全。

3.重視技術(shù)的作用，保證工程質(zhì)量的提升

在進行工程管理的時候，輸變電公司應(yīng)該根據(jù)人才和科技，對管理思路進行優(yōu)化，根據(jù)需要成立技術(shù)專家組，將一些新的技術(shù)和工藝運用到施工中去，提高工程質(zhì)量的同時，努力的縮短其工期。比如說在建設(shè)的時候可以將吊車組塔和機械開挖運用進去，這樣不但能夠保證工程的進度，還能夠提高工程的質(zhì)量。

三、結(jié)語

進行220千伏輸變電工程的風險管理是比較復(fù)雜的，在進行風險管理的時候必須將工程項目管理放在中心的位置，根據(jù)實際的需要進行項目風險的規(guī)避，在保證進度的同時，保證工程本身的質(zhì)量，提高工程經(jīng)濟方面的效益。輸變電公司應(yīng)該根據(jù)實際的需要不斷的采取措施提高工程本身的質(zhì)量，降低成本，幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下，更好的生存和發(fā)展。

參考文獻

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篇(2)

（一）學校風險管理

我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準則第16號——《風險管理審計》指出：“風險管理，是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。”

根據(jù)以上定義，結(jié)合學校的特點，學校風險管理是為實現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會主義人力資源，發(fā)展科學技術(shù)文化的總體目標提供合理保證，具體包括對運營的效率和效果、財務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

（二）學校財務(wù)風險

不論學校規(guī)模大小，財務(wù)風險是學校風險中的重要風險，風險管理必須以財務(wù)風險為重點。學校財務(wù)風險的含義應(yīng)該是廣義的，是指導致學校發(fā)生資產(chǎn)損失、財務(wù)困境等不利財務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導致?lián)p失等，財務(wù)困境是指一個學校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導致正常運轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動的境況。財務(wù)困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進行債務(wù)重組。學校財務(wù)風險主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。

（三）學校風險管理在防范財務(wù)風險中的作用

實施風險管理有助于識別學校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運營中的各種財務(wù)風險，認識財務(wù)風險的性質(zhì)和特征，為財務(wù)風險評估、財務(wù)風險應(yīng)對奠定基礎(chǔ)；實施風險管理對學校財務(wù)風險采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進行評估，可以合理判斷財務(wù)風險發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小；實施風險管理，針對學校財務(wù)風險的特征及影響，采取科學的方法進行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔財務(wù)風險的具體措施，有效防范財務(wù)風險。

二、風險管理審計定義及其在防范學校財務(wù)風險中的作用

（一）風險管理審計定義

王曉霞在《企業(yè)風險審計》一書中，給出企業(yè)風險審計定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行以測試企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計活動，對機構(gòu)的風險管理、控制、及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標。”我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準則第16號——《風險管理審計》指出：“風險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。”“內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議。”“風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對職能部門風險管理進行審查與評價。”綜合以上觀點，在內(nèi)部審計中風險管理審計可定義為：風險管理審計是內(nèi)部審計人員站在獨立、客觀的角度，圍繞組織風險，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對組織風險管理機制的健全性、有效性，風險管理過程的適當性、有效性進行鑒定和評價，提出改進建議，幫助組織實現(xiàn)其目標。

（二）風險管理審計在防范學校財務(wù)風險中的作用

1.實施風險管理審計可以協(xié)助學校建立健全風險管理機制和風險管理過程，能夠從機制、制度方面強化對學校財務(wù)風險的管理。目前學校還沒有建立有效的風險管理機制和風險管理過程，沒有實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員對學校風險管理機制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風險管理機制的合理建議，使最高管理層認識到風險管理的意義和重要性，促使其建立科學有效的風險管理機制和風險管理過程，對學校財務(wù)風險實施規(guī)范管理。當學校已經(jīng)建立風險管理機制和管理過程時，實施風險管理審計，對風險管理過程的有效性和充分性進行監(jiān)控、檢查、評估、報告、提出建議，能夠協(xié)助風險管理機制的健全，促進風險管理過程的完善，有利于財務(wù)風險管理。

2.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員可以從學校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨立、客觀的角度對風險進行識別，及時建議學校管理層采取措施防范和控制財務(wù)風險；內(nèi)部審計人員能以獨特的身份調(diào)控學校的風險策略，防范宏觀決策帶來的財務(wù)風險。

3.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員采取獨特的技術(shù)手段，檢查、評估風險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評價主要財務(wù)風險因素，測定關(guān)鍵風險點、風險度，以判斷學校財務(wù)風險監(jiān)控報告制度是否適當、監(jiān)控報告是否充分有效，財務(wù)風險分析是否全面、防范措施是否完善；對管理層自我評估進行測試，檢查其依據(jù)是否準確；評估與財務(wù)風險有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進行溝通；評價財務(wù)風險管理方式與學校活動性質(zhì)是否適當。

4.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員提供客觀的風險管理建議直接報告給學校最高決策層，能夠引起高層對財務(wù)風險管理的重視。

5.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員能夠?qū)W校預(yù)算管理進行評估，促進學校嚴格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算使用資金，提高資金使用效率和效益。

三、加強風險管理審計，防范學校財務(wù)風險的對策

（一）強化內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性，完善內(nèi)部審計組織機制，使內(nèi)部審計人員能夠獨立、客觀、公正地實施風險管理審計，獨立客觀的監(jiān)督學校財務(wù)風險管理，幫助學校實現(xiàn)財務(wù)目標，進而實現(xiàn)學校的終極目標。規(guī)模較大的學校可以以校為單位成立學校理事會，小規(guī)模學校（特別是公立中小學校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學校理事會，理事會下設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)受審計委員會領(lǐng)導。對公立中小學校也可以由縣級教育行政部門的內(nèi)審機構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學校）下派專職或兼職內(nèi)部審計人員履行內(nèi)審職責，實行對下進行監(jiān)督評價，對上進行職能報告的內(nèi)部審計機制，這種方式必須進一步提升縣級教育行政部門內(nèi)審機構(gòu)的地位，確保獨立性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實施風險管理審計的專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學校高層管理者、內(nèi)部審計機構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學習內(nèi)審領(lǐng)域先進的審計理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠保持專業(yè)水平的先進性，才能有效實施風險管理審計，才能不斷改進完善學校財務(wù)風險管理，合理防范財務(wù)風險。（三）使用先進的審計技術(shù)，保證風險管理審計的有效性。先進的審計技術(shù)已經(jīng)得到實踐證明是合理的、有效的、科學的，能夠從內(nèi)審角度對風險識別、分析、評估、應(yīng)對進行評價，并提出改進建議。可以使用的技術(shù)有：（1）風險控制自我評估（CSA）。CSA是一種預(yù)防性審計工具，即針對硬性控制也針對柔性控制，是針對內(nèi)部控制進行的咨詢業(yè)務(wù)，可以評估旨在減緩風險的各項控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會（專題研討班）、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取：“目標-風險-控制-剩余風險-評估”的形式，強調(diào)列舉阻止實現(xiàn)目標的的壁壘、障礙、威脅和風險，接著對控制進行檢查，以確定控制過程是否足以對關(guān)鍵風險進行管理，其目的是確定嚴重的剩余風險；（2）頭腦風暴法。針對問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德爾菲法。采用函調(diào)方式，分別向有關(guān)專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關(guān)專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復(fù)，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。

（四）確定財務(wù)風險重點領(lǐng)域，揭示風險暴露，加強風險預(yù)警

學校的財務(wù)風險重點體現(xiàn)在以下幾個方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。

1.籌資。學校應(yīng)重點關(guān)注債務(wù)風險。吉林大學陷入30億元債務(wù)困境，說明加強債務(wù)風險管理舉足輕重。學校債務(wù)須經(jīng)最高層批準，內(nèi)部審計人員可以分析學校的資產(chǎn)負債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風險是否達到警戒狀態(tài)。對資產(chǎn)負債率的分析既要看比率的大小，又要分析預(yù)期資產(chǎn)負債率的變化；對于還本、還息能力分析應(yīng)重點分析預(yù)期所有者（各級政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預(yù)計不含利息費后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風險越小。

2.投資。應(yīng)重點關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學生宿舍是否有效改善了學生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風險較小的項目，不要投資于股票等高風險投資，天津大學發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓。高校依托先進技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對其風險評估進行審查評價，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項目申請，是否進行招投標，是否納入資本預(yù)算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點關(guān)注固定資產(chǎn)的采購、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點審查評價資產(chǎn)采購的控制制度是否完善，采購是否進行競價選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對固定資產(chǎn)的實物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財務(wù)風險。

4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實物接觸控制不當、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟⑽窗匆?guī)定用途使用資金等財務(wù)風險及暴露。如兩免一補、中職、高教的助學金專款專用，內(nèi)部審計人員應(yīng)審查、評價風險管理控制是否健全有效，是否按國家規(guī)定的用途使用，效益如何。

5.樹立預(yù)防為主的理念，對重點風險領(lǐng)域進行實時跟蹤審計。學校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)參加重大財務(wù)事項的預(yù)測、規(guī)劃等重要會議，使內(nèi)審人員以獨立的視野分析各種財務(wù)風險，提供合理建議。對重點風險領(lǐng)域應(yīng)進行實時跟蹤審計，對各種財務(wù)風險進行及時防范，避免學校可能遭受經(jīng)濟損失。

［摘要］本文介紹了學校風險管理、學校財務(wù)風險的含義及學校風險管理在防范學校財務(wù)風險中的作用，闡述了風險管理審計的定義及其在防范學校財務(wù)風險中的作用，對加強風險管理審計，防范學校財務(wù)風險的對策進行了探討。

［關(guān)鍵詞］學校風險管理學校財務(wù)風險風險管理審計

2006年11月，天津大學違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元；2007年2月，南開大學校辦企業(yè)允公集團總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔任總裁期間管理失誤導致3億元債務(wù)；2007年3月，吉林大學財務(wù)處貼出通知，詳細介紹了吉大目前負債30億元，每年支付的銀行利息高達1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴峻。這三大財務(wù)事件暴露了高等學校內(nèi)部治理機制不完善，內(nèi)部控制效益低下，未能有效防范學校財務(wù)風險，導致發(fā)生巨額經(jīng)濟損失和陷入財務(wù)困境。本文結(jié)合實際，提出學校應(yīng)當建立健全風險管理機制，實施風險管理，分析了內(nèi)部審計在防范學校財務(wù)風險中的作用，強調(diào)學校應(yīng)當實施風險管理審計，評價、改進學校風險管理機制的健全性、有效性及風險管理過程的適當性、有效性，有效防范學校財務(wù)風險，促進學校目標實現(xiàn)。

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篇(3)

關(guān)鍵詞：基層央行；風險管理審計；ERM框架

中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2013）09-0044-04

一、引言

近年來，國內(nèi)內(nèi)部審計部門順應(yīng)國際潮流，推進內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，其重點由以真實性、合規(guī)性為主的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制、風險管理為主的管理審計。人民銀行的內(nèi)部審計部門也在開展內(nèi)審轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型的總體目標是由傳統(tǒng)的財務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計向內(nèi)部控制審計、風險管理審計和績效審計模式轉(zhuǎn)變，風險管理審計是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重點之一。風險管理審計是對組織風險管理狀況進行審計和評價的一種審計類型，其主要目標是通過分析組織運行中存在的內(nèi)外風險，評價具體風險管理措施的充分性、合理性和有效性，幫助管理層完善風險管理機制，保證組織目標的實現(xiàn)，增加組織價值。

二、基層央行開展風險管理審計的必要性

人民銀行內(nèi)部審計部門在履職過程中，承擔了向管理層提供本行風險管理信息、改善本行風險管理的責任，因此開展風險管理審計十分必要。

（一）開展風險管理審計有利于促使基層央行組織目標的完成

風險管理審計將審計視野擴展到基層央行全局，對影響基層央行內(nèi)外部環(huán)境的因素進行統(tǒng)籌考慮、綜合分析。傳統(tǒng)的審計指導思想可以理解為“無利害關(guān)系假設(shè)”，即假設(shè)基層央行的業(yè)務(wù)運行不存在利害沖突，僅需查找出確實違規(guī)的事實即算達成審計目標。而風險管理審計的指導思想是建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”之上的，審計時不僅僅依賴于上級行的制度規(guī)定及基層央行自身設(shè)計和執(zhí)行的各項制度，而且對制度的合理性和風險控制措施的有效性保持合理的職業(yè)懷疑。風險管理審計關(guān)注基層央行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度，把審計的重點放在了識別影響目標實現(xiàn)的風險上，從而促進央行組織目標的實現(xiàn)。

（二）風險管理審計有利于風險管理理念的落實

人民銀行所承擔的諸多重要職能決定著人民銀行的業(yè)務(wù)處理具有較高的風險性，風險管理的重要性不言而喻。內(nèi)部審計所特有的監(jiān)督檢查職能使其成為推行風險管理理念的重要部門之一。通過對某一單位、部門的風險管理審計，一方面使其完善風險管理機制，落實風險管理措施；另一方面也使其認識到風險管理的重要性，提高風險意識。

（三）風險管理審計有利于增加組織價值

傳統(tǒng)的合規(guī)性審計主要目標是查錯糾弊，保護資產(chǎn)安全，審計結(jié)果往往是事后的，所發(fā)現(xiàn)的問題往往具有滯后性。而風險管理審計以風險為基點，改變以往的事后評價體制，轉(zhuǎn)變?yōu)榧皶r主動地開展事前、事中、事后動態(tài)評價。風險管理審計不僅關(guān)注內(nèi)部控制的合規(guī)性，而且著眼于評估具體控制對風險管理的效果，從而可以更合理地提出控制風險和規(guī)避、轉(zhuǎn)移風險的建議，使風險管理更加有效。傳統(tǒng)的合規(guī)性審計關(guān)注是否符合制度，有時重點不夠突出，“眉毛胡子一把抓”。而風險管理審計更加關(guān)注重要的風險管理和控制，重點更加突出，審計針對性更強。因此開展風險管理審計能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計增加組織價值的作用。

三、基層央行風險管理審計主要框架

（一）風險管理主要理論

2004年10月，美國COSO委員會（the Committee of Sponsoring Organization）了《企業(yè)風險管理——整體框架》（Enterprise Risk Management Framework，以下簡稱ERM框架）。該框架得到了風險管理理論界和實務(wù)界的認可，很多大型跨國公司和大部分西方中央銀行均是按照ERM框架開展風險管理。

ERM框架由內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等8個相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。ERM框架要求組織首先制定切合實際的目標，從全方位的角度統(tǒng)籌考慮組織面臨的各種事項，區(qū)分風險和機會。其次，對識別出的各種風險進行評估，將風險進行高、中、低等級劃分。再次，根據(jù)不同等級的風險，結(jié)合組織的風險偏好，確定風險應(yīng)對策略。最后，將風險應(yīng)對策略落實為具體的控制措施，嚴格執(zhí)行控制措施，以將風險降低到可以接受的范圍之內(nèi)。如圖1所示，ERM框架8個要素中，事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動圍繞著組織目標，形成了全面的、動態(tài)的和持續(xù)的風險管理過程；內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、監(jiān)控在整個過程管理中起輔助配套作用。

（二）基層央行風險管理審計流程

ERM框架揭示了風險管理所應(yīng)考慮的8個要素。開展風險管理審計可將內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等8個要素作為審計的主要內(nèi)容，評價被審計單位在這8個方面的情況，找出不足，提出改進措施，從而提升被審計單位整體的風險管理水平。

由于人民銀行組織管理體制的特點，各基層央行的履職目標和業(yè)務(wù)基本相似。在開展風險管理審計時，審計人員可提前識別出人民銀行履職中的重要風險點，審計中重點關(guān)注各個被審計單位對這些風險點的控制情況，而不用針對每個基層央行在審計實施過程中開展風險識別。基層央行風險管理審計的基本流程為：一是組織業(yè)務(wù)專家對基層央行履職中重點風險點進行識別，形成風險點清單；二是開展審前調(diào)查，確定被審計單位具體管理目標，根據(jù)風險點清單和被審計單位實際情況制定審計實施方案；三是采用調(diào)查問卷、座談、自我評估、控制測試等方式對風險管理8個要素進行審計，審計重點在于被審計單位風險識別的充分性、風險評估的科學性、風險應(yīng)對的合理性和控制活動的有效性；四是根據(jù)審計情況對被審計單位的風險管理狀況進行評價，提出風險管理改進建議。

（三）基層央行風險點識別

按照上述審計流程，提前對基層央行的重要風險點進行識別是開展風險管理審計的關(guān)鍵。所識別的風險點可應(yīng)用于對多個基層央行的審計，并作為評價被審計單位風險識別、評估和應(yīng)對的基礎(chǔ)。我們對基層央行重要風險點進行識別、評估，一是根據(jù)有關(guān)法規(guī)制度，確定基層央行的19項職能；二是對各項職能所涉及的業(yè)務(wù)流程進行分析，確定1431個風險點；三是按照風險的發(fā)生可能性及影響程度進行風險評估，按照嚴重、比較嚴重、一般和輕微等4個等級對風險點進行劃分；四是將風險程度最為嚴重的285個風險點列入風險管理審計的風險點清單（見表1），據(jù)此開展審計。

四、基層央行風險管理審計量化評價體系

為了對被審計單位的整體風險管理狀況進行評價，并且便于不同單位之間進行橫向比較，我們對風險管理審計量化評價進行了研究。一是將風險管理框架中8個要素作為一級指標；二是圍繞反映8個要素的管理狀況，設(shè)計了20個二級指標和36個三級指標，并確定了相應(yīng)的指標計算方法；三是運用層次分析法確定上述指標的權(quán)重。

（一）利用層次分析法確定指標權(quán)重

層次分析法是美國匹茲堡大學教授薩迪于20世紀80年代中期提出的一種定性分析與定量分析相結(jié)合的多目標決策分析方法，具有思路清晰、方法簡便、適用面廣、系統(tǒng)性強等特點，適用于解決多層次因素的復(fù)雜問題。

運用層次分析法確定指標要素權(quán)重的步驟為：第一，對同層次各評估指標的重要性按“1—9標度法”予以賦值，構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣。第二，運用幾何平均法，求得特征向量（權(quán)重向量）。第三，計算判斷矩陣的最大特征根和平均隨機一致性指標CR。第四，若CR

1. 構(gòu)造一級指標兩兩比較判斷矩陣。我們采用薩蒂（A.L.Saaty）建議的1—9標度方法，根據(jù)本級別8個指標要素之間相對重要性的比較，構(gòu)建了兩兩比較判斷矩陣，見表2。

2. 運用幾何平均法進行計算：計算判斷矩陣每一行指標元素的乘積[Mi]：[Mi=j=18Aij]；計算[Mi]的8次方根[Wi]：[Wi=Mi8]；對向量[W=[W1 W2 W3 W4 W5 ][W6 W7 W8]T]規(guī)范化，[Wi=Wii=18Wi]，得[W=[W1 W2 W3 W4 W5]

[W6 W7 W8]T]。

3. 計算判斷矩陣的最大特征根[λmax=i=18AWnWi]；計算一致性指標[CI]：[CI=λmax-88-1]；計算平均隨機一致性指標[CR]：[CR=CIRI]。按照上述方法計算得出如下數(shù)值：[W=[0.1575 0.0816 0.1575 0.0816 0.0816 ]

[0.2768 0.0816 0.0816]T]，最大特征值[λmax=6.058]，一致性指標[CI=0.0116]，平均一致性指標[CR=0.009]。

4. 由于[CR

[ 0.0816 0.0816 0.2768 0.0816 0.0816]T]。

同理，建立二級指標及三級指標要素比較判斷矩陣，使用上述方法計算相應(yīng)的二級指標及三級指標的權(quán)重，并判斷矩陣是否具有滿意的一致性，必要時對矩陣進行調(diào)整，直到具有滿意的一致性為止。最終確定的審計評價指標及權(quán)重見表3。

（二）根據(jù)量化評價得分確定評價等級

1. 計算得分。根據(jù)上述評價指標體系和風險管理審計的特點，我們設(shè)計了風險管理量化評價模型，使用“風險管理狀況評價分值”來衡量被審計單位風險管理的整體狀況。即：[Y=QiXi （i=1，…，8）]，其中：[Y]代表“風險管理狀況評價分值”；[Xi]分別代表風險管理8個要素得分；[Qi]代表風險管理8個要素所占比重。

在對風險管理的8個方面進行審計后，一是根據(jù)各指標的評分標準確定三級指標的單項得分；二是根據(jù)三級、二級指標權(quán)重計算出一級指標的分值；三是結(jié)合一級指標的權(quán)重得出風險管理狀況評價分值。

2. 確定評價等級。為合理地對被審計單位的風險管理狀況進行評價，我們設(shè)計了優(yōu)秀、良好、一般、較差四級評價標準。其中： 90分（含）以上為優(yōu)秀， 80分（含）至90分為良好，70分（含）至80分為一般，70分（含）以下為較差。

五、審計成效

2013年6月，某分行內(nèi)審處根據(jù)風險點清單和A中心支行實際情況，制定了對A中心支行的風險管理審計實施方案，并于2013年7月開展了風險管理審計。通過審計，A中心支行風險管理狀況最終得分為83.94，評價等級為良好，扣分的主要原因為控制活動環(huán)節(jié)制度執(zhí)行不到位。通過審計實踐表明，基層央行參考ERM框架開展風險管理審計具有一定的科學性：一是確定的8個要素內(nèi)容基本可以涵蓋基層央行風險管理的全過程，審計覆蓋面全；二是風險點清單可以幫助審計人員明確審計重點、理清審計思路，提高審計的針對性；三是根據(jù)審計結(jié)果和量化評價模型可以對被審計單位風險管理狀況進行量化評價，提高審計分析能力，提出更有建設(shè)性的審計建議，增強基層央行的風險管理能力。

參考文獻：

[1]美國反欺詐財務(wù)報告委員會，方紅星，王宏譯.企業(yè)風險管理——整合框架[M]，東北財經(jīng)大學出版社，2005.

[2]郭慶平.人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展[J].中國金融，2012，（7）.

篇(4)

一、風險管理內(nèi)涵

企業(yè)通過對外投資可以提高資金使用效率，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增強盈利水平和提高市場競爭力。但是，企業(yè)通過不斷對外投資、不斷擴大企業(yè)規(guī)模，提高經(jīng)濟效率的同時也面臨著巨大的投資風險。無數(shù)案例說明，對外投資的成敗關(guān)系企業(yè)的生死存亡，對外投資風險管理是企業(yè)在風險管理中的重中之重。我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的《內(nèi)部審計具體準則16號――企業(yè)風險管理審計》中指出“風險管理，是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。”企業(yè)內(nèi)部審計的目標在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。企業(yè)內(nèi)部審計的目標決定了企業(yè)風險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對企業(yè)風險管理過程的了解，審查并評價其適當性和有效性，提出改進建議，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中擔當著重要的角色，他們更了解企業(yè)面臨的風險因素，具有豐富的管理經(jīng)驗，有利于將內(nèi)部審計的資源和成果與企業(yè)風險控制相結(jié)合。參與風險管理已成為內(nèi)部審計人員義不容辭的責任。

二、企業(yè)對外投資風險分析

企業(yè)對外投資的主要風險從風險來源上可以分為“外部風險和內(nèi)部風險”；從企業(yè)控制能力方面分可以分為“系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險”；從資金要素分可分為“技術(shù)風險與財務(wù)風險”；從市場因素上可分為“資金市場風險與商品市場風險”等。

（一）外部風險與內(nèi)部風險

外部風險是指外部環(huán)境中對企業(yè)對外投資目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：國家法律、法規(guī)及政策的變化；經(jīng)濟環(huán)境的變化；科技的快速發(fā)展；行業(yè)競爭、資源及市場變化；自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風險是指內(nèi)部環(huán)境中對企業(yè)對外投資目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；組織經(jīng)營活動的特點；組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達到要求等。

（二）技術(shù)風險與財務(wù)風險

科技的進步，推動了生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)工藝的不動更新，各種新產(chǎn)品新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)對外投資的技術(shù)風險就是企業(yè)投資技術(shù)更新的風險。而企業(yè)的財務(wù)風險就是當企業(yè)對外投資項目的效益達不到預(yù)計要求、現(xiàn)金流動性差，從而影響企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運營能力和償債能力，使企業(yè)面臨財務(wù)上的風險。

（三）資金市場風險與商品市場風險

資金市場風險包括匯率、利率變化的影響。產(chǎn)品市場風險主要有消費者與用戶消費嗜好或使用形式的變化、市場容量和市場環(huán)境的變化、新產(chǎn)品新技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展對原產(chǎn)品市場的影響等。

三、對外投資風險管理審計的內(nèi)容

（一）對外投資風險管理機制的審查與評價

企業(yè)的對外投資風險管理機制是企業(yè)進行對外投資風險管理的基礎(chǔ)，良好的風險管理機制是企業(yè)對外投資風險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)對外投資風險管理機制的健全性及有效性。

1.審查對外投資風險管理組織機構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風險管理負責人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風險管理人和外部風險管理服務(wù)等規(guī)范化的風險管理組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責、權(quán)、利，使企業(yè)的風險管理體系成為一個有機整體。

2.審查對外投資風險管理程序的合理性。企業(yè)風險管理機構(gòu)應(yīng)當采用適當?shù)膶ν馔顿Y風險管理程序，以確保對外投資風險管理的有效性。

3.審查對外投資風險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進行對外投資風險管理的目的是避免對外投資風險、減少對外投資風險，因此，風險管理的首要工作是建立對外投資風險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對對外投資項目風險進行科學的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風險管理機構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與對外投資項目相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對各因素變化的動態(tài)中分析、預(yù)測對外投資發(fā)生的風險，進行對外投資風險預(yù)警。

（二）對外投資風險識別的適當性及有效性的審查

對外投資風險識別是指對企業(yè)面臨的以及潛在的對外投資風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對對外投資風險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風險是否已得到充分、適當?shù)拇_認。筆者認為應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

1.審查對外投資風險識別原則的合理性。企業(yè)進行對外投資風險評估乃至風險控制的前提是進行對外投資風險識別和分析，對外投資風險識別是關(guān)鍵性的第一步。

2.審查對外投資風險識別方法的適當性。識別風險是風險管理的基礎(chǔ)。風險管理人員應(yīng)在進行實地調(diào)查研究之后，運用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的及存在的各種風險進行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出對外投資項目面臨的各種風險。風險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析對外投資風險因素、風險的性質(zhì)以及潛在后果。

（三）對外投資風險評估方法的適當性及有效性的審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對對外投資風險評估過程進行審查與評價，并重點關(guān)注對外投資風險發(fā)生的可能性和風險對對外投資項目目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當充分了解風險評估的方法，并對管理層所采用的風險評估方法的適當性和有效性進行審查。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當對管理層所采用的風險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：已識別的對外投資風險的特征；相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；管理層進行對外投資風險評估的技術(shù)能力；成本效益的考核與衡量等。

內(nèi)部審計人員在評價對外投資風險評估方法的適當性和有效性時，應(yīng)當遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；在風險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法，定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（四）對外投資風險應(yīng)對措施適當性和有效性的審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍瑢ν馔顿Y風險應(yīng)對措施進行審查。內(nèi)部審計人員在評價風險應(yīng)對措施的適當性和有效性時，應(yīng)當考慮以下因素：采取風險應(yīng)對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；采取的風險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；成本效益的考核與衡量等。

四、內(nèi)部審計人員實施對外投資風險管理審計的具體實務(wù)

（一）審閱企業(yè)有關(guān)文件資料，判斷企業(yè)是否成立對外投資相關(guān)的風險管理機構(gòu)，是否制訂對外投資風險管理制度，審閱有關(guān)對外投資的會議記錄和相關(guān)的會計資料，判斷風險管理機構(gòu)運行效果和對外投資風險管理制度落實執(zhí)行情況。

（二）對對外投資內(nèi)部會計控制執(zhí)行力的審計

通過審閱對外投資相關(guān)的規(guī)章制度、會計資料、現(xiàn)場詢問有關(guān)人員、實地觀察等，調(diào)查、了解對外投資內(nèi)部控制制度執(zhí)行的詳細情況，并作出初步評價。

1.審查企業(yè)是否建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責任制，對外投資預(yù)算的編制與審批、對外投資項目的分析與評價、對外投資的決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行、對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)是否分離。

2.審查企業(yè)對外投資授權(quán)批準的適當性。審批人是否按照授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序辦理對外投資業(yè)務(wù)，是否存在未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。

3.審查企業(yè)對外投資決策控制的合規(guī)性和有效性。合規(guī)性審查，重點審查對外投資預(yù)算是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、單位發(fā)展戰(zhàn)略要求和社會需要，對外投資建議書有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要，重大對外投資項目決策是否實行集體審議聯(lián)簽等；合理性審查，重點審查可研報告內(nèi)容和深度是否滿足對外投資建議書的要求，是否能夠滿足項目審批機關(guān)投資決策及編制設(shè)計任務(wù)書的要求，是否明確回答對外投資項目在經(jīng)濟和技術(shù)上的可行性，以及確定的對外投資項目所需資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資效益、投資的安全性是否達到合理的精確度。

4.審查企業(yè)資產(chǎn)投出控制的有效性。重點審查：是否與合作單位簽訂合同，合同談判我方是否兩人以上參加；是否嚴格按照投資計劃確定的項目進度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)；提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等是否經(jīng)決策機構(gòu)審批。

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論文摘要：銀行是經(jīng)營風險的企業(yè)，隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整和全面風險管理體系的建設(shè)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計關(guān)注的重點也將逐漸轉(zhuǎn)移到風險管理上來內(nèi)部審計如何在商業(yè)銀行風險管理中發(fā)揮作用?本文以商業(yè)銀行風險管理為研究對象，以國內(nèi)外最新審計理念為導向，重點闡述了風險審計的涵義及其特征，商業(yè)銀行推行風險審計的意義與作用，以及實施風險審計面臨問題和解決措施。

全面風險管理是從戰(zhàn)略目標制定到目標實現(xiàn)的全過程風險管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔風險的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計關(guān)注的重點也逐漸轉(zhuǎn)移到風險管理上來，當今風險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關(guān)注的熱點。與其說銀行是在經(jīng)營貨幣的企業(yè)，不如說銀行是經(jīng)營風險，從風險管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風險之間做著謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營中的風險，實施全面風險管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風險預(yù)警和防范為目標的風險審計轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的焦點課題。

風險審計的涵義

風險審計，也稱風險基礎(chǔ)審計或者風險導向?qū)徲嫞窃趥鹘y(tǒng)的賬項基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，綜合分析、判斷被審計單位的風險狀況及其風險程度，從而把有限的審計資源集中到高風險的審計領(lǐng)域，針對不同風險程度采取相應(yīng)的審計對策，重點對高風險點進行實質(zhì)性測試，從而伎內(nèi)部審計的剩余風險降至可接受的最低水平。與賬項基礎(chǔ)審計、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計相比，風險審計關(guān)注點在于對被審單位的風險評估，其審計重心向風險評估轉(zhuǎn)移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風險管理活動一一是否建立清晰的風險管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風險管理過程和良好的風險管理文化，最終實現(xiàn)風險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領(lǐng)域都會根據(jù)其風險評價結(jié)果有不同的審計頻率與深度，增強了對風險的預(yù)防控制作用，風險審計方法的重點是識另q、預(yù)防與控制風險。因此，風險審計理論的核心是從分析審計風險入手，通過建立科學的審計風險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風險水平，以確保審計質(zhì)量。

商業(yè)銀行實施風險審計方法的壩實重要牲

格林斯潘曾經(jīng)說過：“銀行的基本職能是預(yù)測、承擔和管理風險。”風險審計的本質(zhì)和根本目標是促進和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，促進商業(yè)銀行樹立全面的風險管理理念，堅持發(fā)展與防范風險并重；適應(yīng)市場和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風險管理手段，健全風險管理體制，培育風險管理文化，提高風險管理水平，促進業(yè)務(wù)發(fā)展，目標是優(yōu)化資源配置，將風險控制在商業(yè)銀行可以承擔的范圍內(nèi)，實現(xiàn)風險調(diào)整后的收益最大化。

（一）風險審計的理念和方法是商業(yè)銀行實施全面風險管理的現(xiàn)實選擇，進一步提升了內(nèi)部審計的增值服務(wù)?風險是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)當中，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過程也是承擔和控制風險的過程，因此，風險管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風險管理架構(gòu)和體系，對風險進行全面有效的管理，并以良好的風險定價策略實現(xiàn)價值增長，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風險審計的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風險管理能力的前提下保持持續(xù)的價值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊財務(wù)報告委員會的發(fā)起組織委員會fCOSO)的《企業(yè)全面風險管理框架》將全面風險管理概括為對商業(yè)銀行各個層次的業(yè)務(wù)單位和各種類型的風險進行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔這些風險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對各類風險依據(jù)統(tǒng)一的標準進行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風險進行全程的控制和管理。風險審計正是以全面評估風險為基礎(chǔ)，從重要風險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風險狀況的基礎(chǔ)上，確定審計重點，對風險高的業(yè)務(wù)集中資源重點審計，通過評估銀行風險識別的充分性、風險衡量的恰當性及風險防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風險控制和效益增長的有機統(tǒng)一

（二)采用風險審計的理論和技術(shù)、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計發(fā)展的目標和方向，實現(xiàn)增值型審計轉(zhuǎn)型需要：當前國際內(nèi)審發(fā)展已進入一個以風險管理和公司治理為標志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計均采用了風險審計的理論和技術(shù)。國際審計師協(xié)會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計師帶來增加價值的機會最多的領(lǐng)域是風險管理的公司治理。”2003年國際內(nèi)部審計協(xié)會對2001年新的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》(以下簡稱《標準》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風險審計的主導思想。

一是在對內(nèi)部審計的定義中要求內(nèi)部審計采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對機構(gòu)的風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高它的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標。二是內(nèi)部審計的目標要求內(nèi)部審計參與風險管理。三是內(nèi)部審計的工作重點要求內(nèi)部審計參與風險管理。四是標準對審計計劃、審計測試、審計結(jié)果、后續(xù)審計各個方面都作了和風險相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風險，《標準》做出了在審計執(zhí)行主管認為高級管理層接受的剩余風險水平對于機構(gòu)來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，所以風險管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主要工作。隨著風險管理導向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域。

風瞼審計在項代商業(yè)銀行風瞼管理中的作用

(一)風險審計有利于提高商業(yè)銀行風險管理水平，促進風險文化建設(shè)。風險基礎(chǔ)審計主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風險，通過對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門進行風險評估，并按照次序排列風險，集中高風險的項目優(yōu)先審計。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機制完善、管用。同時，風險審計關(guān)注的重點是業(yè)務(wù)過程中的每一個風險點，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風險文化，從而提高商業(yè)銀行全面風險管理水平。

(二)風險審計有利于對風險事件的識別風險審計采用通用風險分析模板及方法，識別商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過程的風險和外部環(huán)境風險。風險審計人員運用某些分析方法，創(chuàng)造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了企業(yè)的所有風險，若有遺漏的風險要提醒管理層加以考慮。

(三)風險審計有利于對風險的反應(yīng)和控制。在風險反應(yīng)活動中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風險決定要采取的策略和方法，決定是避免風險、接受風險、還是降低風險。如對有相對的風險回報的風險，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風險，商業(yè)銀行會采取減少風險、轉(zhuǎn)移風險或分擔風險的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風險。風險審計人員的主要工作在于分析、評價風險回報的合理性、減少風險的措施的有效性、以及接受風險轉(zhuǎn)移和風險分擔的那一方的風險。

(四)風險審計有利于對風險信息溝通和風險管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風險信息溝通活動中，商業(yè)銀行的風險管理要將風險及時有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時采取相應(yīng)的控制措施。風險審計人員可以通過評價報告系統(tǒng)證明風險信息被準確、及時地傳遞到相關(guān)人員，內(nèi)部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動中，商業(yè)銀行要對風險管理進行持續(xù)監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行的監(jiān)控和對定期檢查結(jié)果及意外事項的處理結(jié)果的評價，保證商業(yè)銀行對風險管理是一直有效的。風險審計人員可以通過分析環(huán)境和風險變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風險。還可以通過后續(xù)審計管理層對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及對意外事項的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進控制措施。

風險審計在捕國商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問題

(一)風險基礎(chǔ)審計的法制化、制度化規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程也要進行相應(yīng)調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設(shè)難度大，因長期需要具備相應(yīng)功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并開發(fā)建設(shè)風險評估系統(tǒng)，風險評估系統(tǒng)的建設(shè)包括業(yè)務(wù)流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時間準備。三是短期內(nèi)風險審計人員素質(zhì)難以提高。風險審計人員需要精通包括審計、會計財務(wù)、法律、邏輯學、信息學、系統(tǒng)論、管理學等專業(yè)知識，懂得運用經(jīng)濟、數(shù)理、計算機等專用分析手段來預(yù)知和減少風險，每位風險審計人員達到運用自如的水準尚需時日。

(二)審計證據(jù)的較高要求增加風險審計取證的難度風險基礎(chǔ)審計必須獲取充足的、可靠的相關(guān)的證據(jù)以判斷，而目前我國商業(yè)銀行風險基礎(chǔ)審計缺少可供遵循的標準和程序，且審計取證的渠道和方式多樣，因此，審計人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強對總體風險推斷的準確性。

(三)風險審計技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。計算機會計信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強了審計的及時性，事后審計；逐步被實時審計所代替，這與針對經(jīng)營全過程的風險基礎(chǔ)審計不謀而合。在我國，商業(yè)銀行審計人員大多數(shù)對計算機輔助審計不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從．審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足商業(yè)銀行風險基礎(chǔ)審計工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺欠缺，降低了審計結(jié)果的運用日常審計中很少利用紀檢、人事及其他部門掌握的信息，審計結(jié)束后，除個別項目外一般也不與這些部門交換，致使審計成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，相應(yīng)削弱了審計的威懾力。

我國商業(yè)銀行發(fā)展和完善風險審計的對策

(一)正確認識風險基礎(chǔ)審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風險審計的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營管理責任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務(wù)審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責任，而風險基礎(chǔ)審計有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風險”的發(fā)生，增強了經(jīng)營管理的透明度，從而達到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時，通過風險審計可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評價人對受托人責任履行情況，促進人提高經(jīng)營管理效率因此，風險審計是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風瞼基蒯{計；，立則盡快完善評價標：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，抓緊研究制定我國的風險基礎(chǔ)審計準則，這是開展風險審計的當務(wù)之急。風險基礎(chǔ)審計準則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務(wù)實”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風險審計的評價標準體系，量化評價指標，為不同項目之間的比較提供依據(jù)

(三)認真搞好風險基礎(chǔ)審計研究，探索先進審計技術(shù)方法。先進的審計技術(shù)和方法，是提高審計效率和質(zhì)量的重要保證要通過傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代信息技術(shù)的結(jié)合，加大風險審計技術(shù)的研究力度，特別要注重探索完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風險評估等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。在風險審計的方法和技術(shù)的研究中，要實行科研人員與實務(wù)人員、科研與調(diào)研、審計人員與項目工程人員相結(jié)合的辦法開展，以增強實用性、指導性和前瞧性。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】普外科 風險 管理

【Abstract】 Objective: To investigate general surgical care and risk management measures and methods; Methods: Risk factors of general surgical care analysis and evaluation; results: normalized Knapp surgical care more risk factors are catheter， infusion volume， extensive venous catheter application， the condition observed a certain degree of difficulty， etc.; Conclusions: General Surgery， risk management， and enhance the nurse’s risk awareness， can effectively reduce the risk factors and reduce nursing errors incidence and care complaints， has achieved remarkable results and improve the general surgical care quality.

【Key words】general surgery risk management

風險管理是指經(jīng)濟單位（企業(yè)、個人、家庭等）通過對風險的識別與衡量，采用必要且可行的經(jīng)濟手段和技術(shù)措施對風險以處理，以一定的成本實現(xiàn)最大的安全保障的一種管理活動。普外科護理風險管理是對導管脫出、受壓、堵塞、血管內(nèi)氣泡、血液凝集或肝素帽脫出等進行風險識別并采用可行性的、必要的技術(shù)手段進行適當?shù)娘L險處理，以獲取最大限度的安全保障。為了降低護理風險，提高風險管理意識，創(chuàng)造舒適就醫(yī)環(huán)境，自2008年以來，我科開展了一系列的風險管理活動，現(xiàn)就普外科風險管理活動的一些體會進行總結(jié)。

一 識別和評估護理風險

風險管理的首要任務(wù)是對存在的及潛在的安全隱患進行有效的識別和評估。普外科具有以下幾個方面的特點：導管多的特點：如: T管、胃管、導尿管、腹腔引留管等置留病人較多，一旦護理不當，將會導致脫出、受壓、堵塞等護理風險。輸液量大的特點：由于病人禁食時間長補液需要輸液量大。普遍使用靜脈留置針的特點：為了減輕病人穿刺時帶來的痛苦，保護其血管，并且及時地進行液體和營養(yǎng)的補充，臨床上普遍使用留置針。但由于護士在操作過程中因個人手法的不同，在穿刺、封管、沖管時極容易有氣泡、血液凝集或肝素帽脫出產(chǎn)生出血病況。病情觀察難度大的特點：在普外科，普通存在病種多、手術(shù)大、病情變化快的特點，一旦失誤極易導致護理糾紛。

二 護理風險管理的措施及方法

（一）加強培訓具有綜合素質(zhì)的護理人員

為了加強護理人員的護理風險管理意識，普外科進行了相關(guān)的安全知識及法律、法規(guī)等的學習。

在學習中采用口試、筆試等方式進行考核。通過學習強化了護士的安全意識，認識了護士的職責，為進一步深化護理風險管理打下良好的基礎(chǔ)。在專業(yè)技術(shù)培訓上有計劃地組織進行業(yè)務(wù)上的講座、護理查房及護理人員的培訓的一系列活動，每季度對護理人員進行理論考試和技術(shù)考核，在此基礎(chǔ)上還不斷鼓勵護士提高個人文化水平，引導護理人員具備敏銳的觀察力、判斷力和應(yīng)急處理能力。培養(yǎng)護理人員的綜合素質(zhì)，在護理部下發(fā)的有關(guān)質(zhì)量安全管理制度上普外科嚴格地進行落實，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，加強質(zhì)控成立了急救護理小組、護理安全質(zhì)控小組、院感管理質(zhì)控小組、護理書寫質(zhì)控小組等。并對各小組的活動進行定期和不定期檢查，調(diào)動了護理人員預(yù)防、監(jiān)控護理糾紛的積極性，使護理工作的安全性具備制度化、規(guī)范化，從制度上落實護理安全管理工作。建立了5項專科的風險防范及應(yīng)急預(yù)案：防特殊藥物靜脈外滲應(yīng)急預(yù)案;防導管脫出、堵塞應(yīng)急預(yù)案;預(yù)防壓瘡應(yīng)急預(yù)案;預(yù)防燙傷、跌倒、墜床應(yīng)急預(yù)案;交叉感染應(yīng)急預(yù)案等。在護理操作、處置、配合搶救等各個環(huán)節(jié)都始終存在著護理風險，在簡單的臨床活動中也并無一列外。如: 專人陪送輸液病人的檢查;對節(jié)假日、霉菌季節(jié)及高溫季節(jié)的輸液進行預(yù)檢等。要求護士對每一項操作做到謹慎和精心，預(yù)見性地考慮到潛在的風險因素，以規(guī)避風險。

（二）普外側(cè)重管理的幾個方面

1、重點制度管理

護理制度中的三查七對制度。普外科的病人普遍病情變化快、更改醫(yī)囑現(xiàn)象頻繁，即使制度嚴格每班認真查對醫(yī)囑但還是有醫(yī)囑執(zhí)行出現(xiàn)差錯的現(xiàn)象發(fā)生，在重新制定醫(yī)囑轉(zhuǎn)錄制度后，每班由電腦班查對后再進行一次總查對，實現(xiàn)了醫(yī)囑執(zhí)行零差錯。落實告知制度降低護理風險是通過告知護理操作中的高風險因素透明化，增加病人以及病人家屬的治愈信心，進行醫(yī)患之間的相互交流，以達到醫(yī)患之間的共擔風險。

2、重點病人管理

針對觀察普外科病人病情存在一定難度的特點，對普外科急診的、危重的、手術(shù)的、老年性的病人要進行重點管理。首先建立《護理巡視卡》是非常具有必要性的，《護理巡視卡》中的內(nèi)容包括：生命體征、觀察到的病情、基礎(chǔ)的護理過程及其健康教育和護理的重點等等，制度要求嚴格每班交接時需提前15分鐘辦理交接手續(xù)，并嚴格核查床頭交接班內(nèi)容。對以往床頭交班倉促，內(nèi)容散亂、不全面，不突出重點的現(xiàn)象進行了整頓。

3、重點時段管理

護士易在節(jié)假、雙休日時，中班、上午輸液高峰時，晚班護理繁忙時間段產(chǎn)生不安定情緒，護士長強調(diào)精力集中并嚴格執(zhí)行三查七對，在《普外科護理人力資源調(diào)配應(yīng)急方案》的執(zhí)行過程中要求彈性工作制，配合人力資源安排調(diào)配護理人員的工作。在重點時段管理上安排資深護士進行負責全面管理，杜絕護理風險的發(fā)生。

4、重點人員管理

目前，隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展護理隊伍普遍年輕化，對于實習生和新上崗的輪科護理人員我們由專人負責指導并且進行為期三個月的培訓。培訓的內(nèi)容包括規(guī)章制度、護理常規(guī)、三基知識技能、專科護理、急救藥品技術(shù)等幾個方面。在人員搭配上進行合理安排，如資歷高的護士與資歷低的護士進行搭配，性格急躁與性格穩(wěn)重的護士進行搭配，共同承擔護理風險，把護理風險降至為零。經(jīng)過一個時期的風險管理實施，激發(fā)了護理人員的風險管理意識，提高了應(yīng)對能力，人人從思想上自覺地規(guī)范了護理人員的職業(yè)道德行為，完善了自我約束機制，樹立了規(guī)避護理糾紛理念，增強了護理責任心。使護士觀察問題和解決問題以及應(yīng)急處理的能力得到了實戰(zhàn)訓練。

三 結(jié)論

通過對普外科護理風險因素進行分析、評估，歸納普外科護理風險有:導管多，輸液量大，靜脈留置針的廣泛應(yīng)用，病情觀察有一定難度。制定相對的風險管理措施:加強護理人員綜合素質(zhì)培養(yǎng);規(guī)范管理，制定專科風險項目防范與應(yīng)急預(yù)案;重視細節(jié)管理;側(cè)重4個環(huán)節(jié)。在我科實施風險管理的過程中，不僅學習了相關(guān)的專業(yè)知識和法律、法規(guī)制度，并結(jié)合我科的實際情況落實了風險管理制度，制定了一系列相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案。人人增強了風險護理意識并且主動地參與其中，積極地查找護理過程中的風險隱患以及尋找解決對策。我院自2008年以來，普外科患者滿意率逐年提高，今年達到98%，護理風險降至2例(含一般差錯)，增強了醫(yī)患之間的交流，降低了風險系數(shù)，提高了普外科護理質(zhì)量，樹立了良好的社會形象。

參 考 文 獻

[1]周伏平.企業(yè)風險管理[M].沈陽:遼寧教育出版社.2010.

篇(7)

【關(guān)鍵詞】合規(guī)風險 專職合規(guī)風險管理部門 合規(guī)文化建設(shè)

一、合規(guī)風險和合規(guī)風險管理

商業(yè)銀行的合規(guī)風險是指由于其自身沒有遵循法律法規(guī)、監(jiān)管要求與流程、自律性組織制定的有關(guān)準則、已經(jīng)適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動的行為準則而可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重點財務(wù)損失、內(nèi)控懲罰或聲譽損失的風險；與商業(yè)銀行傳統(tǒng)信用風險、市場風險、操作風險等偏重于外部環(huán)境因素的偶然性和刺激性不同，從內(nèi)涵角度上看，合規(guī)風險著重于強調(diào)商業(yè)銀行自身主導違法違規(guī)而遭受的經(jīng)濟或者聲譽的損失，它具有從理論上來說的內(nèi)生性、廣泛性、復(fù)雜性、嚴重性等典型特征。

商業(yè)銀行的合規(guī)風險管理是指商業(yè)銀行為控制合規(guī)風險、實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營目標，通過特定的組織機構(gòu)，制定和實施一系列制度、標準和程序，主動使自身的經(jīng)營管理行為符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門條例以及內(nèi)部規(guī)章制度的動態(tài)過程。從這個層面上而言，有效的合規(guī)風險管理，是商業(yè)銀行構(gòu)建有效內(nèi)部控制機制的核心。郵政儲蓄銀行應(yīng)當首先厘清合規(guī)風險管理的基本理念，從自身實際出發(fā)，區(qū)別風險，對于目前郵儲銀行所實現(xiàn)的線上虛擬與線下實體互聯(lián)互通的金融服務(wù)格局，應(yīng)當分散管理包括網(wǎng)上銀行、手機銀行、自助銀行、電話銀行、電視銀行、“微銀行”等在內(nèi)的不同電子銀行服務(wù)體系的合規(guī)風險。

二、當前郵政儲蓄銀行合規(guī)風險管理面臨的瓶頸

（一）缺乏合規(guī)意識和合規(guī)文化，合規(guī)風險管理的基礎(chǔ)薄弱

其一，對于剛興起的郵政儲蓄銀行，往往注重短期業(yè)務(wù)的擴展量，輕視長期的合規(guī)管理，尤其是部分基層機構(gòu)為實現(xiàn)規(guī)定額度的業(yè)績增長和市場的拓展營銷，私自違規(guī)操作，在很大程度上加大了郵儲銀行的合規(guī)經(jīng)營風險；其二，對合規(guī)風險缺乏全面的認知，只偏重于基層工作人員的管理，卻輕視對高層管理人員約束，郵政儲蓄銀行這種片面化的合規(guī)風險管理理念，使得對其內(nèi)部高層人員缺乏切實有效的監(jiān)督，而事實上內(nèi)部高層人員手里掌握著人、財、物等大權(quán)，其誘發(fā)合規(guī)風險的動機和條件以及所帶來的風險損失往往更甚于基層的內(nèi)部人員

（二）缺乏健全的合規(guī)風險管理體系，對合規(guī)風險的的防范控制能力不足

目前郵政儲蓄銀行尚未完全形成橫向到邊、縱向到底的全方位立體化的合規(guī)風險管理體制，多數(shù)基層機構(gòu)仍未成立專業(yè)化的合規(guī)風險管理部門，對合規(guī)風險的認知還處于探索化的階段，一般多為高層機構(gòu)統(tǒng)籌管理；合規(guī)風險的管理職責分散于不同的業(yè)務(wù)部門，統(tǒng)一的組織協(xié)調(diào)能力明顯乏力，由于基層郵政儲蓄銀行機構(gòu)沒有專門的合規(guī)風險管理部門，諸如財務(wù)、法律、人事、內(nèi)部審計等部門將本應(yīng)屬于合規(guī)風險部門的監(jiān)管職責內(nèi)部替代化，使得合規(guī)風險的管理的獨立有效性喪失，極有可能出現(xiàn)合規(guī)風險管理的盲區(qū)。

（三）缺乏專業(yè)的合規(guī)風險管理的技術(shù)人才

目前國內(nèi)商業(yè)銀行的合規(guī)風險監(jiān)管人員絕大多數(shù)都是有由內(nèi)控、內(nèi)部審計或法律等部門分配調(diào)轉(zhuǎn)而來的，專業(yè)的合規(guī)風險管理經(jīng)驗和專門的合規(guī)風險管理人才都幾乎沒有，而郵政儲蓄銀行由于歷史的原因，基層機構(gòu)員工的學歷水平較低，整體素質(zhì)還有待提高，對于那種既懂專業(yè)金融知識又懂專業(yè)法律知識且有良好的合規(guī)風險管理素質(zhì)的專業(yè)人才可謂是鳳毛麟角。

三、加強郵政儲蓄銀行自身合規(guī)風險管理的對策

（一）完善郵政儲蓄銀行自身合規(guī)風險管理機制體制

其一，要設(shè)立能夠獨立于銀行經(jīng)營活動的專職合規(guī)風險管理部門，直屬于郵政儲蓄銀行的管理層機構(gòu)，且定期地向董事會和股東大會做相應(yīng)的報告工作，加大對合規(guī)部門資源支持力度，該部門應(yīng)該具有對銀行內(nèi)部可能違反合規(guī)風險事件的獨立調(diào)查權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況或者潛在的違規(guī)風險，可直接在行內(nèi)披露。其二，加強對合規(guī)風險管理機制的內(nèi)容研究，提高自身機制的靈活性和適用性。目前郵政儲蓄銀行與其他商業(yè)銀行都在合規(guī)管理上面臨部門多、機構(gòu)多、層級多的“三多”問題，這便要求郵政儲蓄銀行不斷完善在崗位間、部門中、業(yè)務(wù)上流程的制度建設(shè)，提高各類規(guī)章制度適用性，此外，提高自身合規(guī)風險管理的有效性和針對性。加大對包括網(wǎng)點主任、信貸管理部門、網(wǎng)點主任在內(nèi)的重點崗位以及相關(guān)重點部門的合規(guī)控制，確保對這些風險易發(fā)點和重點領(lǐng)域的合規(guī)風險的規(guī)范性。

（二）加強郵政儲蓄銀行合規(guī)文化的建設(shè)

其一，要加大合規(guī)文化的宣傳力度、逐漸培養(yǎng)全體員工的合規(guī)風險的意識，繼而形成“人人合規(guī)”的內(nèi)部文化氛圍，開展專門的合規(guī)風險的主題宣傳月的活動、積極向員工普及合規(guī)風險的相P知識，提高對合規(guī)風險的專業(yè)辨識度；其二，樹立自上而下、監(jiān)管由高層做起的合規(guī)風險管理意識，各級郵政儲蓄銀行領(lǐng)導高層要以身作則，率先垂范，自覺遵守行內(nèi)的職業(yè)操守，防止經(jīng)營活動容易出現(xiàn)的錢權(quán)交易、腐敗賄賂等非法行為；其三，用合規(guī)考評機制來引導員工的合規(guī)行為。把合規(guī)作為銀行經(jīng)營績效考核的重要指標，摒除傳統(tǒng)績效考核以業(yè)務(wù)量為主要對象的單一性，提高合規(guī)在績效考核中的比例權(quán)重、將合規(guī)考核與人事升遷相掛鉤。對于行內(nèi)的違規(guī)事件堅決的抵制，并加大懲處力度，提高其違規(guī)成本。

（三）加強合規(guī)風險管理人才的建設(shè)

其一要加強內(nèi)部人員在合規(guī)風險管理方面專業(yè)知識的培養(yǎng)，通過規(guī)范化、科學化、制度化的考核、促進合規(guī)風險管理工作的專業(yè)化、規(guī)范化、職業(yè)化；其二，按照現(xiàn)代人力資源管理理論的要求，引進各級各類合規(guī)風險管理人才，用富有彈性機制的職工薪酬體制以及相對應(yīng)的晉升制度吸引高素質(zhì)的專業(yè)人才加入到郵政儲蓄銀行的合規(guī)風險管理的建設(shè)中來；同時為防止銀行自身存在的混業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢所帶來的風險，應(yīng)各方吸納賢才，諸如招聘或者在自身隊伍中培養(yǎng)兼具證券、保險、信托、銀行等多種從業(yè)經(jīng)驗的人才，為后續(xù)的復(fù)合型合規(guī)風險管理隊伍的建設(shè)儲備相應(yīng)的人力資本。