序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇金融危機的應對范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】金融危機；加工貿易；經濟結構

全球金融危機使出口需求下滑，失業壓力不斷上升，出口增速下滑，出口對社會經濟增長的貢獻率下降，吸收就業的能力減弱，加劇了國內經濟困難，應對金融危機和經濟危機是短期內社會經濟工作的中心，必須與長遠的社會經濟發展要求聯系起來思考，更不能為了應對短期的危機而為長期的發展埋下難以鏟除的隱患。為此，需要思考并妥善解決以下幾組經濟關系。

一、處理好保增長與保就業、發展加工貿易的關系

金融危機不僅使大量農民工失業，加劇農村失業問題，而且許多城鎮的企業在收縮業務、調整職能部門中裁員，城市的失業問題也同樣在加劇。在金融危機向實體經濟蔓延的過程中，保就業理應成為社會最關心的問題，也應該成為政府干預的首選目標。

保增長應該作為增加就業機會的手段，而增長本身不是目的。為了降低失業率，創造更多就業機會，不僅要保增長，更應該考慮支持勞動密集型產業的發展，特別是在勞動密集型的加工貿易受到國際金融危機和經濟危機嚴重沖擊的條件下，要放棄理想主義的主張——勞動密集型加工貿易附加值低，限制其發展，人為增加其成本、降低其利潤率，逼迫其轉型，而應該幫助其度過難關，在財稅、金融信貸政策上繼續給予支持，以保持或增加就業；應該大力發展中小企業，中小企業的資本技術構成較低，同量資本如果投資于若干中小企業，會比投資于資本技術構成高的大企業提供更多就業崗位；應該鼓勵民營經濟發展，民營經濟的經營目標單一化——追求收益最大化，在勞動力價格便宜的條件下，它會選擇使用勞動力替代機器設備等生產資料，對就業貢獻更大。還應該運用財政稅收、信貸政策等，幫助返鄉農民工創業，幫助城鎮失業者創業；鼓勵企業縮短工時、減少裁員。因此，在經濟發展中尋求降低失業率，應該成為我國的長期戰略性課題。

二、處理好擴大內需與擴大外需的關系

內需包括國內投資需求和居民最終消費需求兩個方面。增加投資可以擴大內需，但投資的增長必須與最終有效需求相適應，否則，又會造成投資過剩。因此，擴大內需的根本在于擴大國內居民的最終有效需求。而居民最終有效需求的增長取決于兩個方面：一是居民支付能力提高，二是需求意愿提高。居民的支付能力和購買力提高了，又愿意花錢消費，消費需求才能增加。要提高居民支付能力，就必須增加居民的稅后可支配收入；要提高居民的需求意愿，就必須減輕未來的不確定性和風險，改善居民的風險預期，完善社會保障制度。 改善居民的風險預期困難不小，仍需政府長期努力。

篇(2)

1．思想意識方面的目標。

近期目標，應是使與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體，以科技超前應對金融危機的思想意識有明顯的提高，而遠期目標則是以科技超前應對金融危機的思想意識成為與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體堅定不移的理念。雖然相當多的與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體，如高等院校、科研院所、金融機構、中介服務機構，特別是企業和政府及其相關人員，圍繞超前以科技應對金融危機，都應在近期提高思想意識，在遠期應確立堅定不移的理念，但最重要的是與科技應對金融危機有密切關系的決策機構或決策者都應首先在近期提高思想意識，在遠期確立堅定不移的理念。這對以科技超前應對金融危機戰略的制定和實施幾乎都有非常重要的決定性意義。

2．思想觀念方面的目標。

近期目標，應是使與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體，社會責任觀念有明顯的增強;而遠期目標則是凡與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體的思想觀念，都把超前以科技應對金融危機作為長期必須承擔的社會責任。雖然相當多的與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體，如政、產、學、研、金、介及其相關人員，圍繞以科技超前應對金融危機，都應在近期增強社會責任觀念，在遠期應牢固樹立社會責任觀念。這樣，將非常有利于有效應對各種時點的金融危機。

二、科技投入與科技產出方面的目標

1．科技投入方面的目標。

近期目標是與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體，用于應對金融危機的科技物質基礎條件有明顯的進一步改善，如研發投入總量和比例要進一步提高，財政性優惠政策力度要進一步加大，已經建立的實驗室或技術中心的管理和運行水平有了進一步提高，尚未建立的實驗室或技術中心有望陸續建立，陳舊或落后的儀器設備要逐步更新換代。而遠期目標則是以科技超前應對金融危機的所有物質基礎條件，能夠支撐科技應對金融危機的需要。

2．科技產出方面的目標。

近期目標是，與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體，用于應對金融危機的科技創新能力有了進一步增強，特別是企業的創新能力要明顯增強;取得的科技成果較為豐富，專利申請量和授權量的增長率維持在較快增長水平，專利結構進一步改善，發明專利比例進一步提高，用于以科技應對金融危機的科技成果儲備要比較豐富。其中:

(1)無論是三大專利技術的年均申請量增幅，年均授權量的增幅，還是發明專利占申請總量和授權總量的比例，特別是企業專利申請量和授權量的年均增長率，及其在國外專利申請與授權量的比例幾乎都有進一步突破，并能形成關鍵技術核心專利群。

(2)無論是三大專利技術的轉化率，專利優勢企業的自主專利權技術實現產業化，還是形成新產品或服務的比例及其實現生產的規模，年均增長幅度都能明顯提高。

(3)無論是三大專利技術產品或服務品牌的數量及平均每年新增幅度，還是知名品牌的數量及平均每年增長的幅度，特別是知名品牌或中國馳名商標的數量都有進一步的突破。

(4)無論是三大專利技術產品或服務的國內外市場份額，還是專利優勢企業培育試點和示范的數量，特別是具有核心技術自主知識產權的專利優勢企業數量及能擴內需、促增長的重大發明專利的數量均有明顯的增長。長期目標是，科技產出的各項增長率或可用于科技應對金融危機的科技成果的儲備已完全能適應在應對不同時點金融危機的需要。

三、政策法規與避免負面影響方面的目標

1．政策法規方面的目標。

近期目標是，與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體所需要的以科技超前應對金融危機的政策法規初步完善，包括科技投入方面的政策法規，稅后減免方面的政策法規，政府采購方面的政策法規，有利于科技創新方面的政策法規，有利于專利創造方面的政策法規，有利于科技成果轉化方面的政策法規，有利于經濟社會發展方面的政策法規等，不僅都能得到逐步的完善，而且還能在應用于以科技應對金融危機的實踐中都能取得良好的成效。長期目標則是，凡與科技應對金融危機有密切關系的相應社會主體所需要的超前以科技應對金融危機的政策法規不僅基本完善，而且還能在不斷變化的實踐中，得到及時的修改、補充和完善，并能在以科技超前應對金融危機的實踐應用中取得更明顯的效果。

2．避免負面影響方面的目標。

篇(3)

日本金融危機發生的原因

20世紀90年代日本金融危機的爆發，始于泡沫經濟的產生和崩潰，導致銀行不良資產大量發生。而泡沫經濟產生的原因主要有以下三個方面。

第一，隨著日本經濟長期增長、日元升值導致人們對經濟和地價、股價的預期高企。第二，為應對“日元升值蕭條”，歷史性低利率和高貨幣供應量導致的長期金融寬松影響了宏觀經濟政策的正常運作。第三，在金融機構風險管理體制尚未完善之前，利率自由化已成主流，使金融活動變得極為活躍。

日本的教訓告訴我們，雖然泡沫經濟的發生往往是多種原因交織造成的，然而，不管資產泡沫的形成還是資產泡沫的崩潰導致通貨緊縮，都與央行貨幣政策的執行有著直接關系。央行不僅要在平穩時期采取常規手段對市場進行調節，而且在經濟及金融市場不穩定時，更有必要及時果斷地采取正確的貨幣政策。同時，平時建立好應對制度，要求相關人員進行模擬測試極為重要。作為它的前提，同樣重要的是，按金融檢查指導手冊的要求，構建嚴格的金融機構檢查體系，通過日常性檢查把握金融機構不良資產的實際規模，在發生危機時要及時公布不良資產總額，減少不必要的猜測，保護金融體系。

金融危機發生后的應急對策

1.恢復市場機制和金融功能是央行在應對金融危機中的最重要作用。在危機發生時，清算體系失靈及流動性危機會導致市場機制失效，嚴重影響經濟運行。因此，此時央行必須動用特殊手段來恢復市場功能。

日本的主要經驗是：（1）向市場注入資金，使國債等安全資產得到保值，恢復流動性和市場功能；（2）央行以非常規手段購入股票來修復風險資產的定價，提升股市信心，降低流動性溢價；（3）在恢復上述最低風險和最高風險資產的定價機制以后，除不良債權外的金融資產（包括房地產基金REITs）價格可以逐步得到恢復。由于大量的不良債權來自房地產，因此通過修復房地產基金的定價機制，市場重新對房地產價格進行評估，從而可以進一步處理不良債權。

2.為避免大型金融公司倒閉引發全球性金融危機，應當在宣布破產前及時“解除”與外國交易對手方的合約。日本四大證券之一的山一證券倒閉的最大原因是不當交易使客戶蒙受巨大損失，并通過會計手段掩飾問題，最終遭到曝光。為了避免山一證券違約引發全球性金融危機，日本政府立刻聯絡全球的交易對手進行解約并支付了相關費用，從而避免了山一證券的破產給國外相關機構帶來的巨大影響。而雷曼事件沒能吸取這一經驗教訓，沒有和國外有交易的相關機構進行解約處理就突然倒閉消息，從而對全球其他金融機構產生巨大影響，引發了一場災難性的全球危機。

3.應對金融危機時，為了消除市場上的不安情緒，應按照正確順序，采取大膽、必要而充分的措施。要盡快通過設定短期、中期、長期三類政策時間表，給市場一個準確的政策預期來穩定市場。必要時還要大膽投入政府資金，但為了防范道德風險，必須同時追究相關人員的法律責任。

4.處理銀行不良債權的同時，必須大力推動企業重建。對于因債務過多而陷入經營困境的企業，如果盲目地進行不良債權清理任其破產倒閉的話，將會導致失業人口的迅速增加，對經濟造成嚴重的負面影響。日本的經驗是：完善破產法制，制定自行協商處理不良債權的指導政策；設立“產業再生機構”，針對擁有經營價值卻債務負擔過重的企業，以政府擔?；蛱峁┏鲑Y等方式，解決企業流動性問題，幫助企業重建（日本產業再生機構成功地實現了40多家危機企業再生）。需要特別加以注意的是，企業做不好，公司高管和股東都應該承擔各自明確的責任，重組絕不是救濟。

5.加大國內以及海外監管部門之間的協調合作。銀行的監管機構金融廳、主管財政的財務省以及作檠胄械娜氈疽行三方，在平時和緊急情況下合作機制的建立和齊心協力，是應對危機的重中之重。為防范起源于海外或國內的金融危機影響到其他國家，平時需要與海外相關監管機構建立合作機制。國際合作框架包括：與日美歐央行合作進行外匯同時清算；共享重要國際性銀行的監督信息等。

6.對于在決算系統中處于中樞作用且位于經濟核心部門的系統重要性銀行，要盡力避免隨意破產。重要銀行的破產不僅會引發金融系統中的連鎖反應，而且對與其相關的公司和實體經濟會造成重大影響。為避免此類銀行的破產，就要盡早實施防范措施，有計劃地進行早期干預，使其回到正常軌道。

7.核心銀行遇到危機時需要特殊處置。在日本，此類特殊應對措施是否實施，是由“金融危機應對會議”（相當于危機管理委員會）來進行決策。該會議（委員會）成員包括內閣總理大臣、官房長官、財務大臣、央行行長、金融廳長官。該會議根據是否會導致系統性風險來判斷是否允許某一金融機構破產，如果該會議（委員會）認為應該實施特殊措施，方能進入例外處置程序?！袄獯胧卑ǎ喝绻獙Y本不足的銀行注資搶救，對資不抵債的銀行，先對超出保險金支付的資金進行資助，再逐漸解體相應的金融機構，以及實行臨時國有化措施等。

處理破產的金融機構，經典的做法是“周末破產”，即先設定一個托管人進行托管經營，賠付限額保護部分的存款；再對破產金融機構的業務進行分割，尋找各自業務的接盤銀行，或者創辦一個臨時性的“過橋銀行”。對于難以受到保護的存款，大部分由存款保險機構的下屬機構進行管理，準確劃分健全債務與不良債務并進行處置。

其他建議

1.金融風險和金融改革的關系。中國當前采取的匯率與利率市場化改革穩步進行的措施是正確的。迫于當時的國際環境，日本的匯率市場化先于利率市場化，在利率市場化等金融改革還沒有完全到位之前，日元急劇升值引起經濟緊縮，為了緩解經濟下滑，日本央行采取了長時間的寬松的貨幣政策，導致了巨大的資產泡沫。日本的教訓是，匯率與利率市場化等對市場有較大影響的改革，應當在經濟金融運行相對穩定時進行。金融市場化固然重要，但要做好相關制度和實際運作機構的安排，并選好時機，防止出現危機。

2.地方政府融資平臺給地方政府帶來損失。日本“第三部門”類似于中國的地方融資平臺，很多是政府直接出資或政府擔保的。政府雖然有一定的治理權，但沒有直接參與第三部門的相關項目，損失往往必須由地方政府承擔，歷史上曾給日本地方政府造成了嚴重損失。地方政府需嚴格控制地方融資平臺的設立和運營。

篇(4)

【關鍵詞】金融危機 貨幣政策 IS-LM-BP模型

早在2007年9月份，美國金融危機的端倪便已出現，至2008年3月份貝爾斯登被低價收購，持續的次貸危機逐漸加劇，緊接著房利美和房地美被美國政府接管，雷曼兄弟破產，美林證券被收購。隨著一批批金融機構倒閉或者破產，股市的暴跌，人們對金融市場恐慌的加劇，一場前所未有的金融海嘯在美國全面爆發了。美國的這場金融危機很快便蔓延到了全球，并通過影響實體經濟的發展，對世界經濟造成了嚴重危害。遠在太平洋彼岸的中國，立即因對美國出口下降等因素，連續八年高增長率的經濟趨于下滑，公眾普遍預期國民收入增長率不會超過8%。受到對美貿易的影響，出口部門大批工人失業，進而波及其他產業部門，股價也是急跌，大量經濟指標不斷惡化，原本過熱的中國經濟籠罩在金融危機的迷霧中。為有效應對國際金融危機對經濟造成的不利影響，中美兩國政府迅速出臺一系列經濟政策。本文將比較分析中美在金融危機中所積極采取的貨幣政策，并闡述從中得到的一些啟示，期望對有效應對未來的金融危機有所幫助。

一、為應對金融危機中美貨幣政策實施的經濟環境比較

中美兩國同屬開放型的經濟大國，但在金融危機中兩國所處的經濟環境具有很大差異，具體表現在：（1）兩國金融市場運行狀態的不同。金融危機爆發，導致國際上許多大的金融機構破產或者倒閉。但幸運的是，中國金融市場并沒有完全放開，并且與國際金融市場不存在密切聯系，我國的金融機構受到危機影響不大（幾乎沒有一家金融機構倒閉），國內金融市場依然能夠穩健運行；（2）兩國金融體系結構的不同。中國是典型的銀行主導型的金融結構，在金融體系中商業銀行扮演重要角色。而美國的金融結構是市場主導型，金融資產的市值占總金融資產的比重很高，依靠金融市場投資和籌資的渠道十分暢通，市場對利率的變動很敏感；（3）兩國實體經濟發展的情況不同。中國國內生產總值有好幾年保持兩位數的高速增長，特別是金融危機發生前，經濟持續過熱，通貨膨脹水平較高，再加上房地產市場的推波助瀾，產生較大的資產泡沫。美國自2001年以來，國內生產總值一直低速增長，實際增長率基本在3%左右，其國內經濟形勢并不好，較高的通脹率與失業率并存。兩者在金融危機爆發后，其經濟發展都受到了一定的影響。

二、基于IS-LM-BP模型對中美貨幣政策的比較分析

（一）中美貨幣政策工具選擇的比較

1.中國政府運用的貨幣政策工具

為保持經濟的持續增長，中國政府迅速反應，相繼推出巨額的投資計劃，將貨幣政策改為適度寬松，主要是貨幣當局降低商業銀行的存款準備金率，下調金融機構人民幣存貸款基準利率，通過公開市場操作購買央行票據，以增加市場中的流動性。中國人民銀行分別在2008年9月15日、10月8日、11月26日和12月22日四次下調存款準備金率，而在2009年存款準備金率沒變，但是輔之以公開市場操作業務和其他貨幣政策工具（再貼現政策等）的使用。中央銀行在2008年三次下調央行對金融機構的貸款利率，五次下調金融機構人民幣貸款基準利率。表1和表2分別顯示了08年中國人民銀行對利率調整的具體情況。

從表1和表2中，可以看出，在金融危機不斷向全球擴散的2008年，中國央行頻繁下調利率，而在2009年利率政策非常穩定（該年利率保持不變），說明人民銀行從猛烈的貨幣調節到（配合公開市場操作等）貨幣微調的轉變，央行在貨幣政策工具的運用上漸趨穩健。

2.美國政府運用的貨幣政策工具

美國對金融危機最初的干預，仍以傳統的貨幣政策工具為主，主要是聯邦基金基準利率和公開市場操作。從2008年9月份到12月份，美聯儲連續九次下調利率，使聯邦基金基準利率維持在了0.25%左右，幾乎接近“零利率”；為配合利率政策，美國也是頻繁使用公開市場操作，向市場中注入大量資金。盡管美國積極采取措施，來緩解經濟的低迷，但是民眾普遍預期悲觀，美國的信貸市場并未有效改善，一些金融機構還是面臨破產威脅，美國實行的貨幣政策效果并不好。在無法繼續降低利率的情況下，美國選擇實行量化寬松的超常規的貨幣政策。經統計，美聯儲在首輪量化寬松政策執行期間購買金融資產共計1.725萬億美元。美聯儲除了使用傳統的貨幣政策外，還啟動了“信貸與流動性支持”等計劃，對金融工具進行創新，比如一級交易商信貸便利（PDCF）、資產支持商業票據貨幣市場共同基金流動性便利（AMLF）和新開的短期融資窗口—商業票據信貸便利（CPFF）。這些金融工具的創新對緩解美國金融市場的壓力也有一定幫助。

（二）IS-LM-BP模型對中美貨幣政策效果的分析

1.分析中國貨幣政策的效果。貨幣當局采用的適度寬松的貨幣政策，目的就是為市場提供充足的流動性。如圖1所示：在2008年12月中國人民銀行將基準利率維持在3%左右，當年國民總收入為302853.4億元。由于中國投資需求、貨幣需求對利率不是很敏感，較為陡峭的IS和LM曲線相交于均衡點E；我國國際收支處于順差狀態，BP曲線位于E點下方，且向右上方傾斜。為配合財政部4萬億元的龐大投資計劃所引起的IS曲線右移，中央銀行實施較為寬松的貨幣政策使得LM曲線右移，新的均衡點可能位于BP曲線上方，此時國際收支仍為順差，但是順差減少；新的均衡點也可能位于BP曲線下方，此時國際收支出現逆差。受美國量化寬松的貨幣政策的影響，美元貶值導致人民幣匯率下降，BP曲線向左移動，我國國際收支出現逆差的可能性加大。但從當年數據看來，我國仍為順差。表3顯示了07年到10年中國對美國的貨物進出口狀況。

受到金融危機影響，2009年中國對美國貨物進出口總額為29826260萬美元，比2008年減少3548088萬美元，貨物出口總額和進口總額同比都在下降，貿易順差也有所降低。

圖1反映了中國貨幣政策實施的效果。在利率基本穩定的情況下，IS’和LM’曲線相交于均衡點E’，該點仍在移動后的BP’曲線上方，說明在2009年我國國際收支仍為順差，順差有所減少，這種模擬與海關統計的數據相符合。

2.分析美國貨幣政策的效果。美聯儲連續九次降息，把利率政策發揮到極致，美國利率從5.25%降到0.25%。在市場利率極低的情形下，美國經濟陷入了凱恩斯陷阱，其LM曲線趨于水平。美聯儲被迫采用非常規的定量寬松的貨幣政策，投放大量基礎貨幣，以通過注入流動性的方式保證金融機構的正常營業和金融體系的順利運行，貨幣政策的發揮主要通過匯率渠道、財政渠道和相對價格渠道，其本質是將資金經由金融市場向實體經濟擴散。定量寬松的貨幣政策在穩定金融系統的同時，卻造成市場流動性泛濫，美元貶值、出口增加引起BP曲線向右移動。

如圖2所示，水平LM曲線代表美國在0.25%的利率水平的凱恩斯陷阱，擴張性的貨幣政策已無法促使LM曲線移動，美聯儲貨幣政策是維護金融體系穩定。但是，金融危機對美國經濟影響嚴重，僅依靠經濟政策無法阻止經濟的衰退，也就是說，受到公眾投資和消費下降的較大影響，擴張性的財政政策又不那么有力，其所帶來的投資增加亦無法促使IS曲線右移（在圖中表現為IS曲線向左移動至IS’）。從實際數據來看，2008年美國GDP總量為14.27萬億美元，2009年美國GDP總量為14.01萬億美元，比2008年下降了1.8%，經濟出現負增長。

三、從中美兩國貨幣政策的比較中得到的啟示

（一）貨幣政策要符合基本國情

中國金融市場比較落后，金融產品少，因而可用來實施貨幣政策的工具就單一，貨幣當局就使用傳統的貨幣政策工具，這是符合我國國情的。美聯儲經過數次降息后，利率政策不再有效，故其借鑒日本經驗，選擇非常規的量化寬松的貨幣政策。此外，美國金融體系很完善，金融創新活躍，金融產品也很豐富，美聯儲就有多種工具的選擇，并且還不斷創新金融工具。

（二）為有效應對危機貨幣政策要注重國際協調

中美兩國作為全球性經濟大國，其貨幣政策的實施將影響世界經濟的發展，特別是在應對危機時，美國單方面實施的量化寬松貨幣政策，促使美元貶值，直接引起我國對美出口下降，而我國為避免凈出口減少，必然減少從美國的貨物和服務的進口，這就導致雙方貿易額的下滑，顯然不利于雙方經濟的復蘇。因此，進行國際貨幣政策的協調，可以更大程度地維護中美雙方利益，延緩經濟的衰退，促使全球經濟的回暖。

（三）中國貨幣政策的改革應向靈活性邁進

多年以來，我國一直以控制貨幣供應量為貨幣政策的中介目標，這種硬性措施缺乏靈活性，對經濟波動影響很大。在積極培養市場對利率的敏感性的同時，貨幣政策的中介目標應逐漸轉向利率。在金融市場中，應注重培育多種金融工具和金融機構，創新金融產品，以更有彈性的方式引導市場健康發展，為建立一個完善靈活的金融體系不懈努力。

參考文獻

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篇(5)

《〈中國注冊會計師審計準則第1101號――財務報表審計的目標和一般原則〉指南》指出:經營風險源于對被審計單位實現目標、戰略產生不利影響的重大情況、事項、環境和行動,或源于不恰當的目標或戰略。世界性金融危機的蔓延,致使包括我國在內的世界各國實體經濟陷入空前的經營低谷,具體表現為或因市場銷售萎縮、資產減值而危及企業生存,或因企業業績下滑而導致企業持續經營能力削弱,而苦于掙扎的企業則往往求助于修飾財務報表,從而形成金融危機環境下的審計風險。在如此復雜的經濟形勢下,我們會計師事務所(以下簡稱事務所)和注冊會計師,一方面要高度重視金融危機蔓延對行業的影響,進一步強化大局意識和社會責任意識,深入理解和準確把握中央出臺各項政策措施對注冊會計師執業工作的新要求,積極行動,密切配合,為國家重大宏觀經濟決策的落實到位和市場信心有效提升服務,更應認真研究相關政策對企業的適用性和積極影響,及時為企業提供相關的政策咨詢、政策解讀和審計服務,積極主動幫助企業應對危機、化解危機。同時,更應該高度重視企業經營環境惡化可能導致的審計風險,加強審計質量控制和執業風險管理,防止企業經營風險轉化為審計風險。

二、嚴格執行質量控制準則,切實加強以風險防范作為首要目標的質量控制

《中國注冊會計師審計準則第1121號――歷史財務信息審計的質量控制》要求,會計師事務所應當按照質量控制準則的規定,制定控制制度,以合理保證事務所及其人員遵守法律法規、遵守職業道德規范、審計準則的規定和出具恰當的審計報告。金融風暴的沖擊,致使宏觀經濟復雜多變,企業經營風險以及由于經營艱難、股權激勵、業績承諾、融資或者獲取政府資助等因素導致的財務舞弊風險增大,審計失敗的風險也隨之增加。在這樣嚴峻的經濟形勢下會計師事務所和廣大注冊會計師更應當嚴格執行質量控制準則,制定嚴密、適當、適用的質量控制制度,以保證獨立、客觀、公正地發表審計意見,防范執業風險。

在制定質量控制制度時,風險防范應作為質量控制的首要目標,對于被審計單位,審計人員應著重了解金融危機對其經營活動的影響方式、影響程度,了解被審計單位可能粉飾財務報表的動因,以及其管理層的誠信程度等,從而委派適當的項目負責人,組織勝任的審計項目組,并明確項目負責人對審計業務的總體質量負責。

《1121號審計準則》還規定:(1)對上市公司財務報表審計,還應當建立項目質量復核制度,由事務所委派未參加該項審計業務的人員實施獨立的項目質量復核,以確保項目組執行的業務符合審計準則的要求;(2)事務所應建立監控政策和程序,以合理保證質量控制制度是相關的和充分的,并正在有效運行。在監控和對已完成的審計業務進行的檢查過程中,事務所如果發現某些業務項目在執行中存在不足或缺陷,應即告知項目負責人,項目負責人應當根據事務所通報的信息考慮相關事項并采取必要的補救措施。

由金融危機引發的全球經濟動蕩,致使被審計單位的情況更加復雜,審計風險會進一步增大。因此,只有嚴格執行質量控制準則,盡力防止企業經營風險轉化為審計風險,才能保證不至于重蹈“瓊民源”、“銀廣廈”、“鄭百文”以及“安然”等事件中負責審計的事務所和相關注冊會計師的覆轍。

三、認真貫徹風險導向審計理念,謹慎應對金融危機環境下的審計風險

(一)了解金融危機對被審計單位及其環境的影響。

1.了解被審計單位及其環境與風險評估的關系。了解被審計單位及其環境,注重從宏觀層面了解、分析財務報表存在的重大錯報風險,是風險導向審計理念的精髓。《1101號審計準則》要求注冊會計師在審計過程中貫徹風險導向審計的理念,圍繞重大錯報風險的識別、評估和應對,計劃實施審計工作;《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》及其《指南》提出:了解被審計單位及其環境是必要程序,特別是在注冊會計師為關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎;職業判斷只有建立在對被審計單位及其環境了解的基礎上,才是恰當的和符合實際的。

2.充分關注和了解金融危機對被審計單位經營的影響方式和影響程度。通常情況下,審計人員可以按照客戶的行業性質、所在地區和產品流向、服務對象等,調查了解金融危機對其影響方式和影響程度,并可在調查了解的基礎上,將金融危機對其影響程度劃分為嚴重影響、中度影響、輕微影響和基本上無影響等幾種類型;在影響方式上,還可劃分為直接影響(如出口企業)、間接影響(如原材料供應企業)和同時具有直接影響和間接影響等幾種類型,其用意在實施有效的風險管理和風險控制。在經濟動蕩的現階段,被審計單位的行業狀況、法律環境、監管環境以及其他外部因素變動頻繁,對于被審計單位會計政策的選擇和運用,目標、戰略及相關經營風險,財務業績的衡量和評價,以及內部控制,都可能帶來重大影響。因此,審計時必須在分析總的經濟形勢的前提下,根據被審計單位的具體情況,實施了解被審計單位及其環境的審計程序,充分發揮這一重要程序應有作用。

(二)結合金融危機對被審計單位的影響,評估重大錯報風險。

1.評估重大錯報風險的程序和方法。在了解被審計單位及其環境、把握金融危機對其影響情況的同時,應該對重大錯報風險實施評估程序,包括:(1)在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別重大錯報風險;(2)將識別的風險與認定層次可能發生的錯報相聯系,比如經評估認為被審計單位利潤可能有虛假,則應將其與收入、費用、成本的確認和計量相聯系;(3)考慮識別的風險是否重大,是否足以導致財務報表發生重大錯報;(4)根據風險評估結果,確定實施進一步審計程序的性質、時間和范圍;(5)利用實施風險評估程序所收集的信息,包括在評估控制時所獲取的審計證據,作為支持風險評估結果的審計證據。

以上“進一步審計程序”,是指根據評估的錯報風險設計和實施的、意在發現和認定重大錯報、降低審計風險的審計程序。它是審計準則中的一個專門概念,以區別于財務報表審計的一般程序。

風險評估程序的基本方法,《1211號審計準則》列舉的包括詢問、分析、觀察和檢查。

2.結合金融危機影響實施風險評估。在當前復雜多變、低迷不振的經濟形勢下,風險評估應當側重于了解國內外經濟環境等外部因素,以準確認識風險性質,審計人員還應當考慮在當前金融危機下整體經濟環境發生的重大變化,判斷相關風險是否屬于特別風險,并據以擬定特別風險應對措施;在金融危機的大環境下,在初步業務活動和業務保持階段,應將持續經營作為重點關注事項。實施風險評估程序時,要客觀評價企業管理層對自身持續經營能力作出的評估。當識別出可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項或情況時,應當設計和實施充分、適當的進一步審計程序;當進一步審計程序實施后認為根據已獲取的審計證據,確定可能對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時,審計人員應慎重考慮其對財務報表、報表附注,以及對審計報告意見類型的影響。

3.對風險評估的修正。在當前復雜多變的經濟形勢下,風險評估結論不是永遠適用的,它將隨著形勢的變動而變更其適用程度。審計過程中,如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據與前期評估獲取的審計證據不一致,審計人員應當修正風險評估結論,并相應修改原計劃的實施的進一步審計程序。因此,評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環境一樣,也是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程,它同樣貫穿于整個審計過程的始終。

(三)充分關注金融危機環境下的特別風險。

1.金融危機環境下產生特別風險的動因及表現。金融危機環境下的特別風險,發生的概率和程度皆比平時高。原因是在復雜艱難經濟形勢下,企業管理層或為了克服生存危機,或為了騙取外部資金,或為了牟取以財務業績為基礎的私人報酬最大化,或為了掩蓋經營失敗而動搖自己的領導地位,或為了獲取一定份額的國家應對危機的投資資金,等等,不惜以進行財務舞弊、編制虛假財務報表來達到目的。其具體表現主要有:(1)對財務報表所依據的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改;(2)對交易或事項及其他重要信息在財務報表中不真實表達或故意遺漏;(3)對與確認、計量、分類和列報有關的會計準則、會計制度和會計政策、會計估計的故意誤用,等等。

2.謹慎處理金融危機下的特別風險。審計人員應當根據已評估識別的風險性質、潛在錯報的重要性程度和發生的可能性,判斷風險是否屬特別風險,常規、不復雜的交易通常只具有較低的固有風險,因此引起特別風險的可能性較小;另一方面,特別風險通常源于導致重大錯報風險的經營風險,而金融危機環境下的重大錯報風險多具有這一特征。

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大家好!

當前由美國次貸危機引發的一場金融危機，正在覆蓋性的沖擊著全球經濟，我國、我省、我市經濟也都受到了不同程度的影響。如何面對金融危機，抓住機遇，迎接挑戰，是當前全黨全社會的重要任務。經濟發展要始終遵循應有的規律，違背經濟規律必將會受到懲罰。就我市經濟發展走勢看，下一步可能會有更大的影響和沖擊，主要表現在重點產品市場萎縮，企業效益明顯下滑，投資者的信心有所下降，重點項目投產達產難度已經顯現。這些沖擊和影響有企業自身管理的原因，更重要的是與全球金融危機的沖擊和影響密切相關。我們要面對危機，正視困難，增強應對危機的緊迫感，增強憂患意識，趨利避害，積極應對。

要迎接挑戰，在危機中實現國民經濟新的轉機。任何一次危機都必然帶來新的商機和發展機遇，我們要善于在困難中看到希望，在不利的條件下捕捉加快發展的良機。一是工業經濟已經走出低谷，為今后發展奠定了基礎。經過全市上下的共同努力，我市在結束了10年工業虧損歷史，結束了10年財政低迷歷史，結束了10年沒有大項目支撐歷史的基礎上，今年全市經濟仍然實現了健康快速發展。市委、市政府年初提出的“一個鞏固、兩個領先”的目標基本實現。到10月末，全市生產總值增幅仍在20%以上，全口徑財政收入增幅33.7%，固定資產投資增幅51.8%，工業總產值增幅40.3%，工業增加值增幅22.9%，利潤增幅44.2%。全市地方級財政收入增幅、工業增加值增幅、城鎮以上固定資產投資增幅都排在全省前三位，為加快發展奠定了良好基礎。二是企業體制、機制的適應力明顯增強。

企業改制后，機制的靈活、體制的創新，為適應市場經濟提供了有力保障，為應對今天的金融危機提供了得天獨厚的條件。三是轉化經濟風險的優勢明顯、特色突出。我市工業企業多、產業門類全，在金融危機面前，風險和沖擊大大分散，受到的影響相對較小。四是支柱骨干企業發展的勢頭仍然良好。在這場金融危機面前，很多企業經受了嚴峻的考驗和挑戰?？上驳氖恰痢恋墓歉善髽I仍然顯示出強勁的發展勢頭和良好的發展前景。在冶金業受到巨大沖擊的情況下，紅鋼仍滿負荷生產，市場前景看好。其他一些骨干企業雖受到一些沖擊，但下一步發展的機遇大干挑戰，將給企業發展帶來新的生機和活力。五是經濟發展的軟環境不斷改善，金融部門對地方發展的支持力度越來越大。六是國家擴大內需的政策，為加快發展創造了條件。中央實施的積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策以及拉動內需的10項措施，對于像××這樣的投資拉動型城市來說是個重大機遇，為解決資金困難創造了有利條件。七是發達地區產業、資本轉移的速度加快，為我市承接項目提供了良好機遇。這些都是我們尋求新的發展機遇不可多得的有利條件，只要我們堅定信心，齊心協力，積極應對挑戰，保持經濟健康快速發展就大有希望，就一定會實現新的發展和突破。

篇(7)

一、用SWOT分析法對中小企業內部資源及外部環境進行梳理

SWOT分析法又稱為態勢分析法,4個英文字母分別代表:優勢(Strength)、劣勢(Weakness)、機會(Opportunity)、威脅(Threat),目的是找到內部資源和外部環境相匹配的策略。在當前經濟形勢下,中小企業面臨的機遇和威脅有:

(一)中小企業外部機遇分析

1.4萬億政府投資和十大產業振業規劃將有效拉動國內需求。

2.正在實施的稅制改革,減輕了中小企業負擔。

3.銀行信貸支持及將要啟動的創業板為中小企業融資提供了便利。

4.全球金融危機,價值鏈核心企業實施收縮策略,為中小企業核心業務拓展提供了機遇。

5.國外實體企業倒閉,資產估值偏低,為中小企業進軍海外,進入國際市場提供了可能。

6.失業人口增加,特別是高級經營管理人才,為中小企業引進人才,包括引進國外的高技術人才,提高生產經營管理水平和研發能力提供了機會。

7.2008年10月以來,原材料和機器設備價格下跌,降低了中小企業的生產成本。

8.人民幣匯率上升,降低了進口原材料和設備的價格,降低了中小企業商品的銷售成本。

(二)中小企業外部威脅分析

1.金融危機下,全球市場需求下降,中小企業在市場上危機四伏,如履薄冰。

2.人民幣匯率上升,降低了我國出口商品的競爭力。

3.勞動力價格上漲,增加了產品的人工成本。

4.金融危機使國際貿易保護主義“抬頭”,發達國家通過關稅壁壘和非關稅壁壘限制我國包括中小外貿企業在內的產品出口。

5.中小企業日益感覺到來自價值鏈內部上游采購和下游銷售環節的利潤擠壓威脅。

6.電子商務的挑戰,貿易在地理位置上和時間機遇的把握上要求信息處理的時效性,而中小企業信息化程度普遍偏低。

7.中小企業行業約束性較差,市場上合作性差,所以中小企業在市場上的營銷環境較差。

8.國內外市場變化迅速,市場脈搏越來越難把握,這就對中小企業提出了新的要求。

(三)中小企業內部優勢分析

1.思想觀念新,市場參與意識強。

2.面對瞬息萬變的市場,成敗往往就在于一個“快”字。中小企業規模小力量弱,雖然極易遭受顛簸甚至翻船之苦,但較之大企業的龐大規模體制,船小好掉頭。

3.中小企業用人機制靈活,組織成本較低。

4.經過長期的市場磨煉,中小企業競爭力各具特色,優勢互補,競爭力有一定的基礎。

5.中小企業客戶穩定,公共關系較好。

6.中小企業的高層管理者個人魅力突出,威信高,決策執行效率較高。

(四)中小企業內部劣勢分析

1.發展時間短,缺少戰略眼光。

2.市場分析不夠細,經營品種單一,產品附加值低,品牌效應差,國際競爭能力差,抗風險能力低。

3.企業規模小,人力資源匱乏,經營理念落后,電子信息管理系統不完善。

4.經營模式比較傳統,導致利潤空間狹小,生存環境惡劣。

5.對外投資項目可行性研究重視不夠,盲目經營分銷渠道,失敗較多。

6.對于價值鏈認識能力低,缺乏對整條價值鏈的總體把握,混亂和缺位在所難免。

7.內部管理水平低,不注重制度建設,管理手段落后,缺乏內部管理的創新機制。

8.資金匱乏,資金的使用成本較高。

9.中小企業研發能力不足。

二、中小企業應對金融危機的策略分析

金融危機既是“危險”又是“機遇”,是機遇與挑戰并存。我國中小企業應當充分利用金融危機的關鍵時期,加強內部管理,規范制度建設,控制經營成本,建立創新機制,注重技術更新,增強計算機網絡應用,利用價值鏈分析工具挖掘企業的核心業務,從而提升其核心競爭力,為以后的發展奠定堅實的基礎。目前全球經濟處于金融危機時期,市場需求萎縮,有效需求不足,中小企業應實行防御型策略,渡過眼前的難關。

(一)穩定策略

對于受金融危機沖擊較小的中小企業,其在戰略方向上沒有重大改變,在業務領域、市場地位和產銷規模等方面基本保持現有狀況,應以安全經營為宗旨。穩定策略有利于降低中小企業實施新策略的經營風險,減少資源重新配置的成本,從而為中小企業創造一個加強內部管理和調整生產經營秩序的修正期,并有助于防止中小企業過快發展。在金融危機下適用的穩定策略主要有以下兩種:暫停策略和維持策略。

1.暫停策略:在全球經濟處于下行,所屬產業發展方向不明確,市場需求不旺時,中小企業應降低快速成長速度、鞏固現有資源,避免出現繼續實施增長戰略導致中小企業管理失控和資源緊張的局面。

2.維持策略:在金融危機情況下,當面臨不利的外部環境時,中小企業應當采用減少投資、削減一些可控費用(如研發費用、廣告費和維修費)等方式維持現有利潤水平。維持利潤策略只是金融危機時期的臨時策略,對企業持久競爭優勢會產生不利影響。

穩定策略就是要使中小企業在完善企業內部管理上下功夫,努力提高產品質量,降低成本,加強技術改造和革新,在市場上贏得信譽,提高產品競爭力。另外,在金融危機時期,外部經營環境惡化時,中小企業可以保存實力,等待時機,以便東山再起。當然也要注意:采用此策略,中小企業發展緩慢,只能在短期內使用此策略;實行穩定策略時,中小企業主要著重關注企業內部結構調整,而忽略企業外部環境變化,當經濟開始復蘇時,要及時從穩定型策略向發展型策略轉變。

(二)收縮策略

在金融危機下,由于中小企業的部分產品或所有產品處于競爭劣勢,以至于銷售額下降、由原來微利或保本到出現虧損,從而采取的收縮或撤退措施,以抵御外部環境壓力,保存中小企業實力,等待有利時機。收縮策略的目標側重于改善中小企業的現金流量,因此,一般都采用嚴格控制各項費用等方式渡過危機。收縮策略是金融危機下過渡性的臨時策略。按照實現收縮目標的途徑,可將收縮策略劃分為3種類型:扭轉策略、剝離策略和清算策略。

1.扭轉策略:由于市場需求下降,中小企業采取縮小產銷規模、削減成本費用、重組等方式來扭轉銷售和盈利下降趨勢。實施扭轉策略,對中小企業進行“瘦身”,有利于企業整合資源,改進內部工作效率,加強獨特競爭能力,是一種“以退為進”的策略。

2.剝離策略:危機使中小企業部分業務單元出現虧損,從而影響整體盈利能力,出售或停止經營虧損的下屬經營單位(如分部、分公司或子公司),可以使中小企業擺脫那些缺乏競爭優勢、失去吸引力、不盈利、占用過多資金或與企業其他活動不相適應的業務,以優化資源配置,使其集中于優勢領域。在某些情況下中小企業也可以通過實施剝離策略,為策略性收購或投資籌集資金。剝離策略適用于以下一些情形:(1)中小企業已經采取了扭轉策略而未見成效;(2)某下屬經營單位維持現有競爭地位所需投入的資源超出了中小企業現有能力;(3)某下屬經營單位經營失敗,從而影響了整個企業的業績;(4)中小企業急需資金;(5)該業務在管理、市場、客戶、價值觀等方面與企業其他業務難以融合。

3.清算策略:對于一些耗能大,污染環境,虧損嚴重的中小企業應當出售全部資產,停止經營。清算策略是承認經營失敗的策略,通常是在實行其他策略全部沒成功時的被迫選擇。盡管所有中小企業主都不希望進行清算,但及時清算可能是比繼續經營以致巨額虧損更為有利的一種選擇。清算能夠有序、有計劃地將中小企業資產最大限度地變現,使中小企業主財富損失最小,因而較破產更為有利。

當中小企業處于危機關頭時,若能及時果斷地采用轉變或撤退策略,就能挽救企業生命,使企業轉危為安。從宏觀角度看,有些中小企業因經營不善或其他原因而破產是好事而不是壞事,有利于產業組織結構及產品結構的調整,可以提高資產流動性及利用效率。但是中小企業采用此種策略,使企業陷入消極經營狀態,職工士氣低落。這種狀態本身就威脅到中小企業的生存,也加劇了企業經營的困難。另外,此時中小企業處在危機中,中小企業主應采取適當的方法、措施,及時果斷,放棄和分離某些經營單位,否則可能會把整個公司拖垮,造成整個公司破產。

(三)以攻為守策略

在金融危機下,市場蕭條,危機四伏,中小企業在采用該策略時應當謹慎,以策略實施過程中的風險控制為首位,將實施成本降為最小。只有受金融危機影響小,中小企業內部管理控制水平較高,產品的市場風險較小,或者中小企業面臨破產危機時,可以考慮轉型,選擇以攻為守策略。

1.尋找間隙,搶占空白市場

對于那些實力較弱,或者剛興辦的小企業可以利用自己規模小,機動靈活,適應性強等特點,在國家4萬億投資和十大產業振興規劃下,進入那些目標市場狹小,市場容量小,大中企業由于金融危機而無暇顧及的行業或領域尋求生存和發展。金融危機使許多處于價值鏈高端的企業利潤下滑,甚至出現虧損,不得不選擇防御策略,減小企業規模,收縮企業內部價值鏈,退出某些價值鏈低端環節,市場出現空隙。中小企業可根據“人無我有,人有我優”的原則,捷足先登,率先進入有空隙的市場,努力取得成功。選擇這種策略的中小企業應做好以下幾點:

(1)構建一套高效、靈敏、準確的信息系統。因為這種策略的成功在很大程度上取決于市場信息的準確性和及時性。

(2)組織保障,即組織要保障策略決策在實施過程中的有效性,以便決策能夠以盡可能快的速度轉化為企業的生產經營活動。

(3)做好市場營銷工作,尤其是搞好企業的廣告與推銷。企業必須花大力氣利用各種手段將產品的信息及時傳遞給消費者。

2.集中優勢,實施專業經營

中小企業規模小、資源有限,金融危機到來時,往往無法經營多種產品以分散風險,應當收縮規模,集中有限的人力、物力、資金等資源,專注于一個或幾個能發揮自身優勢的領域,做到“小而精,小而專”。選擇這種策略的中小企業經營相對集中,管理也比較方便,有利于提高技術,取得有利的競爭地位。但是,采取這種策略也給中小企業帶來一定的風險,因為它們往往過分依賴于某種產品或技術,一旦市場發生變化,需求下降就會給企業帶來經營風險。因此,中小企業在選擇積聚策略的情況下,應采取以下幾種措施:

(1)選準目標市場。應在國家十大產業振業規劃中尋找商機,由原來出口導向型轉向國內市場,將國內某一特定的細分市場對企業的要求同企業自身素質相比較,找出自己的優勢所在,作為自己的目標市場。

(2)提高企業的產品開發能力,不斷推出適合國內的好品質產品,而不是高品質產品,更不是頂級產品,因為在金融危機下的消費需求更趨向于性價比較高的產品。

(3)做好市場營銷。中小企業營銷的重點工作在于:增加國內銷售渠道,尋求新顧客,采用適當的價格策略。

3.客戶至上,突出經營特色

經濟蕭條時期,客戶需求會發生變化,中小企業容易接近客戶,最大程度滿足客戶需求,在市場上立于不敗之地。中小企業規模小,難以靠規模效益達到成本領先的地位,但中小企業規模小,彈性大,易于更好地滿足客戶的特殊需求。一旦這種經營特色建立起來,能夠最大程度滿足客戶的需要,得到客戶的信任,具有很強的競爭力,可以長遠地樹立起優勢地位,而不會被其他企業所替代。尤其是這些經營特色與企業的大小沒有直接關系,中小企業可以靠此彌補規模上的不足,在市場上同大企業開展競爭。

4.“抱團取暖”,建立戰略聯盟

由于資金不足,生產技術水平不高,難以實現規模經濟等特點,中小企業可以在平等互利,風險共擔的基礎上,結成較為緊密的聯盟,互相取長補短,共同積累資源,共同開發新技術新產品,共同開辟市場,從而“抱團取暖”,抵卸“寒冬”。聯盟策略大致分為兩類:一類是松散型聯盟:企業之間僅在生產領域進行專業化的協作,相互之間不進行資金、技術的往來,相互之間約束力較小,不能做到同呼吸、共命運。另一類是緊密型聯盟:企業之間除了生產和技術之間的協作外,還有資金、銷售等方面的聯合。比較突出的是,互相參股,互相派代表去對方企業任職,建立統一的行業協會等。中小企業具體選擇哪種策略,應根據具體情況,具體問題具體分析。