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篇(1)

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)制度

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實(shí)研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵和作用兩方面，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠?yàn)槠渌芯吭擃I(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實(shí)研究意義表現(xiàn)為，本文通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的研究，重點(diǎn)探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施，能夠?yàn)楫?dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對履行其職能所展開的經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時(shí)間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，無論是對保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財(cái)政收入和支出進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時(shí)，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)是十分重要的，對于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國家和企業(yè)的整體利益，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報(bào)賬，同時(shí)人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，責(zé)任審計(jì)不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時(shí)代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個(gè)人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營理念，放到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的目的。就當(dāng)前我國企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性， 一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審制度，對于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實(shí)施有計(jì)劃的安排審計(jì)；另一方面，要在審計(jì)工作中，充分的利用與日常審計(jì)工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財(cái)務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，同時(shí)也要加強(qiáng)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出，主要是由于審計(jì)內(nèi)容對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強(qiáng)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合法性審查，以及對企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評(píng)價(jià)等；其二，對于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括管理者對供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)。

（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和目的

明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，要嚴(yán)格管理審計(jì)情況，明確審計(jì)工作的內(nèi)容和目的，審計(jì)的目的并非是為了審計(jì)而審計(jì)，而是通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度

審計(jì)制度對于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度。一方面，要針對當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問題，相關(guān)部門要出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對被審計(jì)的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對供電企業(yè)的審計(jì)制度建立情況，落實(shí)具體的審計(jì)決定單位，并在最終考核中對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性。

四、結(jié)語

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作目標(biāo)，同時(shí)對于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，首先對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施，具有重要的參考價(jià)值。

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篇(2)

開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，從機(jī)制和源頭上預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)腐敗；有利于加強(qiáng)對權(quán)利的制約和監(jiān)督，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政；有助于提升學(xué)校的管理水平，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)工

作，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的基本保證是獨(dú)立性。如果審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，那審計(jì)過程就會(huì)受到各方面的干擾，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性就無法保證。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)委、監(jiān)察室或財(cái)務(wù)部門等其他部門合署辦公，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》的要求。這是一個(gè)表現(xiàn)。另一個(gè)表現(xiàn)是對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)并非學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)。這體現(xiàn)出學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不夠，會(huì)不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開力度不夠。盡管大部分高校的審計(jì)網(wǎng)站定期公開高校專項(xiàng)審計(jì)及基建審計(jì)調(diào)查結(jié)果，但審計(jì)結(jié)果報(bào)告卻沒有一所高校向社會(huì)公開披露，所有的審計(jì)報(bào)告都是不公開不透明的、是保密的。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不公開就無法發(fā)揮它相應(yīng)的作用，高校進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也沒有了意義。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則未得到有力貫徹。“先審后離”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持的基本原則，即高校領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時(shí)，或任期滿時(shí)，應(yīng)該對其開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際情況中，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)重視不夠、審計(jì)人員不夠、聯(lián)席會(huì)議不健全等，這個(gè)基本原則沒有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象都是高校自己確定的，有的只審計(jì)重點(diǎn)單位和重點(diǎn)部門，有的只審計(jì)被別人舉報(bào)的領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是以一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度還不完善。現(xiàn)在大部分高校沒有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面單獨(dú)出臺(tái)相關(guān)的文件。有些高校雖然制定了審計(jì)文件，指明了審計(jì)對象，但比較籠統(tǒng)，既沒有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也 沒有做出具體的措施，操作性不強(qiáng)。高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)部門與其他部門的協(xié)調(diào)配合還需要加強(qiáng)，因?yàn)楦咝?nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)是比較綜合和復(fù)雜的工作。審計(jì)工作如果得不到其他部門的積極配合與支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展就不會(huì)順利。

二、改進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施

（一）加強(qiáng)對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是責(zé)任重大、任務(wù)量多，因此要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，這是多好審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。首先，高校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，這是改進(jìn)審計(jì)工作的前提。學(xué)校黨委和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該仔細(xì)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)對它的了解，樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)于高校科學(xué)發(fā)展的觀念；應(yīng)全力支持、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，定期不定期聽取相關(guān)情況報(bào)告，主動(dòng)解決問題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要真正發(fā)揮它的應(yīng)用作用，要真正實(shí)現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。完善的審計(jì)制度，對規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行、保障審計(jì)工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題召開一個(gè)座談會(huì)，組織審計(jì)專家學(xué)者、高校領(lǐng)導(dǎo)一起討論、共同研究，結(jié)合高校的實(shí)際情況，總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。實(shí)施辦法要詳細(xì)規(guī)定出審計(jì)對象、內(nèi)容、方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供基本規(guī)范。

（2）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相應(yīng)的配套制度建設(shè)。首先，應(yīng)逐步建立審計(jì)承諾制度和承諾虛假責(zé)任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，資料的真實(shí)性對相關(guān)的評(píng)價(jià)結(jié)果有直接影響。為防止被審計(jì)者謊報(bào)或瞞報(bào)數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責(zé)任追究制度。所謂審計(jì)承諾制度，顧名思義，就是被審計(jì)對所提供信息材料的真實(shí)性的信用承諾。被審計(jì)者如果違背審計(jì)承諾制度，就可以依照承諾虛假責(zé)任追究制度的相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，應(yīng)逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案制度。建立內(nèi)部審計(jì)檔案制度，可以減少重復(fù)情況的出現(xiàn)，減輕審計(jì)負(fù)擔(dān)，提供審計(jì)效率。高校可以基于本校實(shí)際設(shè)立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，專門保存相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會(huì)對責(zé)任審計(jì)制度的長遠(yuǎn)發(fā)展造成消極影響。因此，高校應(yīng)逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計(jì)行為和程序。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照程和規(guī)范序來開展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計(jì)質(zhì)量提供保證。可以設(shè)立內(nèi)審人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三級(jí)負(fù)責(zé)制度，保證審計(jì)工作評(píng)價(jià)的真實(shí)可靠。最后，完善聯(lián)席會(huì)議制度，逐步建立審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)工作完成，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行通報(bào)。這需要進(jìn)一步發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的作用，讓聯(lián)席會(huì)議成員通報(bào)審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)意見和建議。同時(shí)也要通報(bào)相關(guān)部門的整改落實(shí)情況。

篇(3)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；績效審計(jì)；結(jié)合分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展不僅是一種監(jiān)督方式，而且也是一種科學(xué)的評(píng)價(jià)方式，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期之間的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，主要側(cè)重于遵守法律法規(guī)、重大經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政收支以及審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面的工作。

一、績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合的現(xiàn)狀

就現(xiàn)階段來說，某些單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展過程中，相關(guān)信息的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性依舊存在一些問題，只有積極對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化進(jìn)行深入研究分析，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合法性。在審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)工作人員必須要花費(fèi)大量的時(shí)間，對真實(shí)的信息進(jìn)行核對，如果不能保證信息的真實(shí)性、合法性，就會(huì)研究嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹績效審計(jì)理念方面的深度以及廣度不能滿足實(shí)際的需求，也會(huì)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成影響。績效審計(jì)評(píng)價(jià)工作開展過程中，都會(huì)涉及到各種類型財(cái)務(wù)指標(biāo)以及和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是，在實(shí)際的工作開展過程中，指標(biāo)自身就難以量化，并且被審計(jì)單位績效的影響因素較多，衡量審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)不能進(jìn)行統(tǒng)一，存在很大的不確定性，從而不能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展治理。

二、績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合中存在的問題

（一）審計(jì)工作的工作力度不足

就現(xiàn)階段來說，我國審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)工作量較大，特別在各個(gè)政府換屆的過程，各個(gè)部門的人化狀況較大，因此，工作人員的工作量也較大，從而難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。另外，在實(shí)際的審計(jì)工作開展過程中，缺少專業(yè)的審計(jì)工作人員，在設(shè)計(jì)工作開展過程中，工作人員不能掌握經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)，不能準(zhǔn)確的界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更不能技及時(shí)的對工作內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）不具備合理的效益界定目標(biāo)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要目的是為上級(jí)部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)合理的工作依據(jù)。但在，在審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員能夠及時(shí)的確定干部在任期之間的微觀效益，但是不能直接有效的認(rèn)定其宏觀效益，從而導(dǎo)致不能及時(shí)客觀的對黨政干部進(jìn)行有效評(píng)估，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）不具備完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在我國財(cái)政監(jiān)督工作開展過程中，主要的監(jiān)督內(nèi)容包括總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督，但是，嚴(yán)重忽視了對財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)工作在開展過程中，不能對其進(jìn)行有效的監(jiān)督，只有積極構(gòu)建新的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能保證審計(jì)工作開展的有效性。

三、提高績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合工作的措施分析

（一）根據(jù)績效審計(jì)選擇合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，績效審計(jì)工作開展過程中，所涉及的內(nèi)容較為廣泛，并且工作較為復(fù)雜，相應(yīng)的審計(jì)方式與傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在不同的差別。因此，工作人員在選項(xiàng)工作開展過程中，應(yīng)該積極堅(jiān)持可行性、重要性、時(shí)效性的原則，采取合理的方式選擇績效審計(jì)項(xiàng)目。并且，在選擇過程中，還應(yīng)該依據(jù)工作人員的工作能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)體系等進(jìn)行綜合考慮，選擇一些資金規(guī)模較大、影響力較強(qiáng)，而且可以保證審計(jì)成本合理以及操作性較強(qiáng)的項(xiàng)目，盡可能的避免選擇一些數(shù)據(jù)信息獲取難度較大，不具備統(tǒng)一審計(jì)指標(biāo)的項(xiàng)目。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的績效審計(jì)評(píng)級(jí)指標(biāo)

就目前來說，我國在審計(jì)工作開展過程中，績效審計(jì)指標(biāo)主要是依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)以及人們在共同認(rèn)識(shí)以及約定指標(biāo)開展審計(jì)工作。但是，在實(shí)際的審計(jì)工作時(shí)，各個(gè)被審計(jì)單位的各種情況也各不相同，并且在實(shí)踐過程中，業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)等相關(guān)工作指標(biāo)較少。所以，審計(jì)部門應(yīng)該嚴(yán)格按照績效審計(jì)工作的需求，依據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建完善的定性評(píng)價(jià)以及定量評(píng)價(jià)結(jié)合的指標(biāo)，從而才能保證績效審計(jì)工作開展的有效性。

（三）制定科學(xué)合理的績效審計(jì)方式以及審計(jì)程序

在審計(jì)工作開展過程中，工作人員應(yīng)該在采用績效審計(jì)的基礎(chǔ)上使得審計(jì)方式和工作人員的工作能力相吻合，從而使其形成一種規(guī)律性較強(qiáng)的審計(jì)體系，只有這樣才能保證績效審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用最大化，并且在實(shí)際應(yīng)用過程中， 還應(yīng)該積極的將兩種方式進(jìn)行融合，才能打破傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的問題，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的管理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性、合法性。

四、總結(jié)

綜上所述，積極對績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合的狀況、存在的問題以及對策進(jìn)行研究分析具有重要意義，是審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證。在實(shí)際審計(jì)工作開展過程中，工作人員應(yīng)該從審計(jì)工作中實(shí)際狀況進(jìn)行分析，從各個(gè)層面制定科學(xué)合理的措施，并且還要監(jiān)督各項(xiàng)工作能夠得到落實(shí)，只有這樣才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的有效性，同時(shí)， 還能實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，推動(dòng)我國審計(jì)工作的開展。

參考文獻(xiàn)：

篇(4)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)

（－）調(diào)查對象的特定性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要調(diào)查的對象是特定的，即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人。

（二）調(diào)查內(nèi)容的針對性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強(qiáng)的針對性。主要有：被審計(jì)單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)；被審計(jì)單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項(xiàng)，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計(jì)單位賬面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項(xiàng)；根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和委托部門的要求，需要調(diào)查的其他事項(xiàng)。

（三）調(diào)查方法的多樣性。審計(jì)調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對單位調(diào)查和對個(gè)人調(diào)查，書面調(diào)查和會(huì)議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用，也可以與其他審計(jì)方法結(jié)合運(yùn)用。

（四）調(diào)查結(jié)果的客觀性。審計(jì)調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果就是審計(jì)人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個(gè)人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計(jì)結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來有如下三個(gè)方面：

（一）、圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本任務(wù)就是認(rèn)定或者解除審計(jì)人及其有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)調(diào)查必須圍繞這一根本任務(wù)來開展，以便劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。劃分被審計(jì)人和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有以下幾種方法：1.按追責(zé)對象分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)管責(zé)任，2.按追責(zé)程度分為主要責(zé)任和次要責(zé)任，3.按追責(zé)內(nèi)容分為直接責(zé)任和間接責(zé)任，4.按追責(zé)方式分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和黨紀(jì)責(zé)任。通過審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步區(qū)分被審計(jì)人及其有關(guān)人員是否應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度或者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度，對不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或者全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任者應(yīng)當(dāng)解除其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）、圍繞經(jīng)濟(jì)案件開展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要作用就是促進(jìn)廉政建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，賬面審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應(yīng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因、過程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。

（三）、圍繞重點(diǎn)開展審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)問題又是群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，必須針對重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。否則審計(jì)結(jié)論就缺乏公正性，因而會(huì)失去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法

1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象單位所涉及的有關(guān)事項(xiàng)，確定審計(jì)調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容。又在審計(jì)調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計(jì)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。

2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求所涉及的有關(guān)項(xiàng)目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件，用會(huì)議調(diào)查法征求對被審計(jì)人的總體評(píng)價(jià)等。

3、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容所涉及的特定事項(xiàng)，對審計(jì)調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀地，使審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合，綜合利用。

4、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案制訂審計(jì)調(diào)查方案，合理安排審計(jì)調(diào)查人員、時(shí)間和審計(jì)力量及其組織方式。同時(shí)，又要根據(jù)審計(jì)調(diào)查過程中的變化情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案。使審計(jì)調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一，在時(shí)間安排上協(xié)調(diào)同步。

5、根據(jù)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個(gè)結(jié)合。即：審計(jì)與現(xiàn)場觀察結(jié)合，審計(jì)與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)調(diào)查的要求，綜合運(yùn)用多種審計(jì)調(diào)查，以求得最佳的審計(jì)調(diào)查效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用

審計(jì)調(diào)查結(jié)果就是審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，除了方法、上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。

（－）、審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果包含了審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，對被審計(jì)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容反映了審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計(jì)調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報(bào)告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計(jì)調(diào)查結(jié)果有無分量。審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的補(bǔ)充。一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告往往是反映總括、全面的情況，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補(bǔ)充作用。

（二）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告決定了審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的情況、和意見及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要依賴委托審計(jì)的部門和審計(jì)報(bào)告使用者來體現(xiàn)，而審計(jì)調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的影響程度不完全是調(diào)查報(bào)告本身，還受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)思想和審計(jì)人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計(jì)調(diào)查報(bào)告不一定在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中得到充分體現(xiàn)。這一點(diǎn)必須引起各級(jí)審計(jì)部門及其審計(jì)人員的高度關(guān)注，不能忽視審計(jì)調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用所產(chǎn)生的影響。

（三）、在特定條件下，審計(jì)調(diào)查結(jié)果能夠獨(dú)立地發(fā)揮作用。審計(jì)調(diào)查報(bào)告可以不依賴經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告而產(chǎn)生特殊的效果，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象、內(nèi)容和方法中帶有性的認(rèn)識(shí)，反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果、存在的問題以及改進(jìn)的建議，對加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。二是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中某些特定事項(xiàng)的專題調(diào)查報(bào)告，一旦提供給報(bào)告使用者或者向公布，將對被審計(jì)人或者被審計(jì)單位產(chǎn)生重大影響，在社會(huì)上產(chǎn)生較大的震動(dòng)力，特別是為各級(jí)黨委、政府和有關(guān)主管部門進(jìn)行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。三是關(guān)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)案件的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要移送處理的案件，可以將審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其調(diào)查結(jié)果的資料依法移交給有關(guān)部門，如紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門，他們一旦受理，將使審計(jì)調(diào)查結(jié)果得到充分利用，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。所以審計(jì)部門應(yīng)充分重視和利用審計(jì)調(diào)查報(bào)告的獨(dú)立作用。

篇(5)

[關(guān)鍵詞] 領(lǐng)導(dǎo)干部；任中審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任

[作者簡介] 原署光，江蘇省廣播電視總臺(tái)審計(jì)部，中國注冊會(huì)計(jì)師、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師、注冊造價(jià)工程師，碩士，江蘇 南京，210008

[中圖分類號(hào)] F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1007-7723（2013）01-0051-0002

隨著國家經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)，廣電行業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模也在逐步壯大，尤其是近年來，以電視臺(tái)、電臺(tái)為主的整合以及企業(yè)化經(jīng)營戰(zhàn)略使得廣電實(shí)力越來越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜。單純的離任審計(jì)的弊端也凸顯出來，加強(qiáng)任中審計(jì)已顯得不可或缺。

一、任中審計(jì)的對象

任中審計(jì)是在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間開展的審計(jì)，確定哪些領(lǐng)導(dǎo)作為被審計(jì)對象目前還沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。目前，江蘇廣播電視總臺(tái)開展任中審計(jì)的范圍基本上與離任審計(jì)相同，主要包括總臺(tái)下屬各單位、部門行政正職（或法人代表）、主要負(fù)責(zé)人（含主持工作的行政副職領(lǐng)導(dǎo)），每年都會(huì)根據(jù)總臺(tái)與各單位、各部門負(fù)責(zé)人簽訂的年度目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣做的目的，一方面可保證任中審計(jì)涵蓋大多數(shù)的部門或單位，有利于與離任審計(jì)的銜接；另一方面可以減少審計(jì)力量不足的限制。

二、任中審計(jì)的內(nèi)容

眾所周知，離任審計(jì)的內(nèi)容是綜合的、多方面的，國有企事業(yè)單位離任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：本單位、本部門的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況；除此還包括遵守法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨政方針政策、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況、廉政廉潔等內(nèi)容。而任中審計(jì)受到人力、物力的限制不可能對離任審計(jì)所有的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。因此，江蘇廣播電視總臺(tái)在進(jìn)行任中審計(jì)時(shí)更側(cè)重于被審計(jì)單位的實(shí)際情況和總臺(tái)的實(shí)際需要，更加側(cè)重于對經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)（包括收入指標(biāo)、成本和費(fèi)用指標(biāo)、利潤指標(biāo)）、內(nèi)部控制制度的建立健全情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況等進(jìn)行審計(jì)。

三、任中審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)

任中審計(jì)融合了財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)、績效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、管理審計(jì)內(nèi)容的綜合審計(jì)的特點(diǎn)，目前還缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。江蘇廣播電視總臺(tái)在進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)主要依據(jù)年初與各經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位或責(zé)任人簽訂的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任書和年初財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。之所以采用這些指標(biāo)，一方面，它具有一定的科學(xué)性，該指標(biāo)是總臺(tái)目標(biāo)小組根據(jù)各部門、各單位往年實(shí)際經(jīng)營情況和目前現(xiàn)狀測算出來的；另一方面，它具有可接受性，各指標(biāo)在年初均得到了各目標(biāo)責(zé)任人的簽字確認(rèn)。而內(nèi)部控制和重大經(jīng)濟(jì)決策情況則根據(jù)國家相關(guān)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制指引、企業(yè)管理制度等來進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、任中審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

任中審計(jì)是一種對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。單位人事部門可將審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入干部考察檔案，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)升降、免職、辭職等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)。可以把年度目標(biāo)審計(jì)結(jié)果作為對部門領(lǐng)導(dǎo)干部年度經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)的主要依據(jù)；對單位存在傾向性、苗頭性問題的，可以誡勉警示，及時(shí)提醒；對連續(xù)未完成目標(biāo)責(zé)任的，問題較為突出的，可根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更換。同時(shí)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和管理中存在問題提出管理建議，有利于各單位和部門及時(shí)完善內(nèi)部控制和經(jīng)營管理，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。將各部門整改情況形成專報(bào)上報(bào)相關(guān)部門，整改結(jié)果也可以作為干部考察檔案的一部分。

五、任中審計(jì)與其他審計(jì)的結(jié)合

一個(gè)單位的審計(jì)資源是有限的，單純的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)消耗大量的審計(jì)資源，將任中審計(jì)和其他審計(jì)相結(jié)合便可以解決這個(gè)問題。江蘇廣播電視總臺(tái)目前主要是將任中審計(jì)和年報(bào)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、效益審計(jì)相結(jié)合，充分利用年報(bào)審計(jì)過程獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)在審計(jì)時(shí)進(jìn)行內(nèi)控的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的評(píng)價(jià)重點(diǎn)審查評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理的控制制度是否健全有效，并對被審計(jì)單位今后完善內(nèi)部控制，確保經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合法運(yùn)行起到最基本的保證作用。

六、任中審計(jì)存在的問題

任中審計(jì)存在協(xié)調(diào)難和取證難的問題。將任中審計(jì)作為各負(fù)責(zé)人年度經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲的依據(jù)，任中審計(jì)結(jié)果將直接涉及干部切身經(jīng)濟(jì)利益，在審計(jì)實(shí)施過程中對一些問題的看法和處理，審計(jì)人員與審計(jì)對象會(huì)持不同的意見，審計(jì)對象甚至?xí)忻黠@的抵觸情緒，直接到上級(jí)部門“講客觀”、打“小報(bào)告”的情況時(shí)有出現(xiàn)。比如年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成較好的單位，可能會(huì)隱藏部分收入，以防來年制定更高的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或完不成指標(biāo)；而沒有完成指標(biāo)的單位則可能構(gòu)造不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過相互開票確認(rèn)收入、列支費(fèi)用或通過第三方虛構(gòu)業(yè)務(wù)，或請領(lǐng)導(dǎo)簽字審批調(diào)整目標(biāo)責(zé)任等情況，影響了審計(jì)取證，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。任中目標(biāo)考核也失去了原來的意義。

七、任中審計(jì)也要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要階段。進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)主要是看“審計(jì)結(jié)果報(bào)告”中所提到的問題被審計(jì)單位是否糾正、整改的問題是否得到落實(shí)，所提出的防護(hù)性、建設(shè)性的建議是否被及時(shí)采納，審計(jì)建議和意見是否驗(yàn)證符合實(shí)際。任中審計(jì)的后續(xù)審計(jì)一方面可通過對被審計(jì)單位的整改意見和整改措施進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，另一方面可通過下年審計(jì)時(shí)來檢驗(yàn)上年的問題是否得到糾正。通過后續(xù)審計(jì)，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，提高了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和目的，并為今后的審計(jì)工作提供借鑒和參考。

八、任中審計(jì)和離任審計(jì)的協(xié)調(diào)

目前，江蘇廣播電視總臺(tái)開展的任中審計(jì)主要為年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。雖然年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一年一審，但由于評(píng)價(jià)指標(biāo)相對固定，而不能全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。而離任審計(jì)可以做到較為全面的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，與之相結(jié)合應(yīng)該能夠很好的做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)施過程中，有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期較長，比如江蘇廣播電視總臺(tái)干部基本上三年一聘，可以連任，這樣有的領(lǐng)導(dǎo)干部也許六年或者更長的時(shí)間才能進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面評(píng)價(jià)，因此，對于較早任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)就較為困難，且不具有現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為，可以在每三年任期屆滿時(shí)就進(jìn)行一次全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣可以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果永遠(yuǎn)具有新穎性和時(shí)效性，增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的利用價(jià)值。同時(shí)，在任中審計(jì)中更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和管理能力，為前三年的任期做一些多方位的管理分析，使相關(guān)負(fù)責(zé)人及時(shí)了解現(xiàn)狀，及時(shí)改進(jìn)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]徐運(yùn)蘭.淺談任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題及對策[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2012，（2）.

篇(6)

摘要：本文主要闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和內(nèi)容，分析了現(xiàn)階段我國鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題，并提出鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長效機(jī)制的建立途徑。

關(guān)鍵詞 ：鎮(zhèn)域；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；長效機(jī)制

伴隨著我國政治經(jīng)濟(jì)制度改革的發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已在黨和政府加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和任職管理，預(yù)防和懲治腐敗中充分發(fā)揮了積極作用，有效推進(jìn)了民主法制的建設(shè)和完善，促進(jìn)了科學(xué)決策、民主決策、依法決策。然而，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚處于發(fā)展階段，還存在諸多問題，這就為鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的進(jìn)一步深化和提升提出了更高的要求。

一、鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和內(nèi)容1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念

我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，它是在一定歷史條件和歷史背景下產(chǎn)生的，因此具有一定的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體來說是指審計(jì)機(jī)構(gòu)以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性以及有效性進(jìn)行監(jiān)督、審計(jì)、評(píng)價(jià)等活動(dòng)。隨著我國經(jīng)濟(jì)、政治體制的變革，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和內(nèi)容也不斷完善、發(fā)展，無論是在保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著成效，發(fā)揮了重要作用。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

審計(jì)工作發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)逐漸完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容也不斷得到拓展，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)情況；重大經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展決策情況；本級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；政府重大投資項(xiàng)目的管理和建設(shè)情況；主要負(fù)責(zé)人遵守廉政規(guī)定情況等。由此可見，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方方面面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定和核實(shí)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，為組織及其他有關(guān)部門考核使用干部提供參考和依據(jù)。

二、現(xiàn)階段我國鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題分析

1.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

我國地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的普遍問題是審計(jì)質(zhì)量不高，分析其原因一是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)人員要求較高。鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及面廣、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，這就對審計(jì)人員的素質(zhì)、技能以及知識(shí)結(jié)構(gòu)等提出了更高的要求，不僅要求其具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要求其具有較好的表達(dá)能力、溝通能力以及對問題的綜合分析能力。二是地方審計(jì)部門任務(wù)重、審計(jì)力量嚴(yán)重不足。目前我國審計(jì)部門審計(jì)任務(wù)現(xiàn)狀是越到基層審計(jì)任務(wù)越重，除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，還有預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等等，由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)人員較少，審計(jì)人員被要求成為“全能型”人才，這極大的影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際效果。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)是基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)是關(guān)鍵。由于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，再加上鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任涉及面廣、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力參差不齊等多方面原因，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)工作隨意性大、審計(jì)評(píng)價(jià)表述五花八門，這對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開展產(chǎn)生了不利影響。

3.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分

由于缺乏對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的正確認(rèn)識(shí)以及地方審計(jì)機(jī)關(guān)面臨審計(jì)任務(wù)重、壓力大等原因，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面存在著項(xiàng)目計(jì)劃管理薄弱、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高、未建立相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果公示制度等諸多問題，造成了“審”和“用”脫軌，導(dǎo)致了相關(guān)部門不能準(zhǔn)確、快速的對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行運(yùn)用和處理。

三、鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長效機(jī)制的建立途徑分析

1.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利實(shí)施

要想提高審計(jì)質(zhì)量，首先要進(jìn)行的就是加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，因此，我們應(yīng)對審計(jì)人才的管理模式以及績效管理系統(tǒng)進(jìn)行建立和完善，通過績效評(píng)估機(jī)制的引入，客觀、正確的評(píng)估審計(jì)人員的工作水平、工作業(yè)績、個(gè)人品德以及管理能力等，綜合分析判斷其是否有被提升的潛力；其次，應(yīng)引進(jìn)績效考核機(jī)制，對審計(jì)人員的德、廉、勤、績等進(jìn)行考核，并建立與審計(jì)機(jī)關(guān)相符合的任務(wù)要求，這對于激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性具有重要意義；另外，還應(yīng)引入競爭激勵(lì)機(jī)制，對審計(jì)人員的主動(dòng)性和自覺性進(jìn)行調(diào)動(dòng)，使每一位審計(jì)人員都能夠充分發(fā)揮自己的潛能，增強(qiáng)審計(jì)人員的憂患意識(shí)，促進(jìn)他們自覺提高自身的綜合素質(zhì)，進(jìn)而促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作健康持續(xù)發(fā)展。

2.確定鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使其具有全面性和可比性

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)與其履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有密切的關(guān)系，在指標(biāo)的選擇中應(yīng)全面包括可能會(huì)對其評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響的所有直接或者間接因素，使其具有全面性，并且還要便于從橫向和縱向的角度對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的基本情況以及任職前后的基本情況進(jìn)行分析，使其具有可比性，采用“以責(zé)定評(píng)”的原則，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。

3.完善鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理

在鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長效機(jī)制的建立中，要想合理運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，就必須要使其結(jié)果運(yùn)行機(jī)制具有運(yùn)作規(guī)范、評(píng)價(jià)科學(xué)以及管理嚴(yán)密的特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身具體情況的差異，制定適合本地區(qū)的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用原則，并對其領(lǐng)導(dǎo)下的責(zé)任和范圍進(jìn)行明確，并通過規(guī)定各個(gè)部門的結(jié)果運(yùn)用方式以及責(zé)任保障機(jī)制等，建立一套規(guī)范的操作流程和管理體系，對其各個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行完善。只有這樣才能確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落到了實(shí)處，并將審計(jì)監(jiān)管和組織監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來，使其更好的為干部監(jiān)督管理提供服務(wù)，實(shí)現(xiàn)干部的合理調(diào)

四、結(jié)語

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革中發(fā)展起來的，其主要任務(wù)就是對鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)，為黨和政府加強(qiáng)對其的監(jiān)督和管理提供參考和依據(jù)，這對于促進(jìn)黨和政府的廉政建設(shè)和保障我國國有資產(chǎn)的保值和增值具有重要意義。現(xiàn)階段，加強(qiáng)鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的管理對維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)都有著積極作用，因此建立鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長效機(jī)制，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面、客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，無論是對領(lǐng)導(dǎo)干部本人還是對黨和政府都具有深遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的國家審計(jì)類型，政策性較強(qiáng)，并且由于其涉及范圍較廣，審計(jì)環(huán)境相對復(fù)雜，加之其審計(jì)對象較為特殊，因而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須對風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，加強(qiáng)防范，以降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。但造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，這就給防范工作增加了難度。該文簡要分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出了一些合理建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 成因 措施

中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）08（a）-0106-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在防治腐敗、整治作風(fēng)問題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進(jìn)了廉政建設(shè)進(jìn)程，作為最具中國特色的審計(jì)工作類型，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式。其工作對象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)內(nèi)容主要是審計(jì)對象工作期間所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)政收支是否合理合法進(jìn)行確定，從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)及工作狀況，防治腐敗。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在諸多漏洞，相關(guān)制度體系還不完善，加之該審計(jì)工作政策性較強(qiáng)，涉及對象及內(nèi)容相對復(fù)雜，因而工作要求相對較高，工作中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率相對較高。如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是目前關(guān)注的熱點(diǎn)，加強(qiáng)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因以及防范的研究非常必要。

1 風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）客觀因素。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容涉及范圍相對較廣，因而導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的客觀因素主要有三個(gè)。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及利益關(guān)系復(fù)雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計(jì)的公平公正，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果真實(shí)性受到影響，從而加大了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要獨(dú)立的權(quán)力，但是目前我國制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度無法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門權(quán)力的獨(dú)立性，這對審計(jì)工作造成了嚴(yán)重的制約。其次，審計(jì)對象較為特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的對象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，因此增加了審計(jì)的難度。最后，審計(jì)成本對審計(jì)工作造成了限制。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容越來越復(fù)雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也更為多元化，但是面對越來越重的工作任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)投入?yún)s沒有增加，由于資金短缺，致使審計(jì)工作中一些調(diào)查活動(dòng)無法有效開展，無形中增加了工作風(fēng)險(xiǎn)。

（2）主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素。對實(shí)際工作中的主觀因素進(jìn)行總結(jié)主要包括：缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、使用了不合理的審計(jì)方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、現(xiàn)有審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國家審計(jì)機(jī)關(guān)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門依法建立，受法律保護(hù)，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。但是針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在相關(guān)法律中并沒有明確表示，一旦審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見存在錯(cuò)誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計(jì)人員忽略風(fēng)險(xiǎn)防范，對工作要求低，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率便因此提高。另外，我國目前使用的審計(jì)方法以及審計(jì)手段相對落后，面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題無法深入調(diào)查，例如賄賂問題、假發(fā)票問題，方法上的限制也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為主體，因此想要確保審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要求審計(jì)人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)還尚未完善，現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，因而增加了風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，但是不完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度也是致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素之一，由于我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不完善，在評(píng)價(jià)體系以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上并未進(jìn)行明確規(guī)定，因而審計(jì)人員在工作中常常會(huì)出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評(píng)價(jià)的失誤。

2 風(fēng)險(xiǎn)防范措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于其工作性質(zhì)的特殊，其工作質(zhì)量要求相對較高，審計(jì)人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計(jì)工作，以確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確真實(shí)。

（1）建設(shè)完善的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。對于審計(jì)人員來說，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強(qiáng)審計(jì)人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，才能更加努力認(rèn)真地進(jìn)行工作，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于較為特殊，因而對其進(jìn)行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計(jì)時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。此外，審計(jì)人員的相關(guān)報(bào)告、意見應(yīng)當(dāng)保證真實(shí)合理，符合審計(jì)規(guī)范要求。除此之外，針對不完善的審計(jì)制度以及相關(guān)管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)予以完善，從而對審計(jì)人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機(jī)制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。

（3）規(guī)范審計(jì)取證工作。審計(jì)人員在工作中必須充分認(rèn)識(shí)到其工作性質(zhì)，明確其工作結(jié)果的影響，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作予以重視，突出工作重點(diǎn)，尊重客觀事實(shí)，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，認(rèn)真了解審計(jì)涉及的相關(guān)材料，保證取證的真實(shí)性，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，公正地做出評(píng)價(jià)，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責(zé)任，將真實(shí)客觀的事實(shí)呈現(xiàn)出來。另外，由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、特殊性，在審計(jì)過程中審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計(jì)思維，全面綜合各類因素，以適應(yīng)多變的客觀情況。

（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。采取合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不僅有助于經(jīng)濟(jì)管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要注意經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念不要和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)相沖突，保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)要將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的思維模式和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序相結(jié)合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本審計(jì)方法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有所不同，要注意和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際操作相對比，提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，建立健全相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化，保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確合理。在建立審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，要注意相關(guān)性原則，保證審計(jì)評(píng)價(jià)不同類型的對象能夠相互適應(yīng)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在建立時(shí)要注意系統(tǒng)性，注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，在一定程度上可以降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對其審計(jì)工作質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生不利影響，因而如何防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不但維護(hù)了弱勢群體的合法權(quán)益，保護(hù)了國有資產(chǎn)，還加強(qiáng)了對領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。

參考文獻(xiàn)

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