序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇風險處理策略范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】污水處理項目、BOT模式、風險、控制策略

一、BOT模式分析

個人資本通過對基礎設施的參與建設，提供公共服務給社會的投資方式就是BOT模式，主要包括建設、經營、移交等三個過程。在BOT實際的運作中，政府或者是項目公司的股東都為項目提供了相應的支持，銀行對政府的追求也有一定的限制，并不是無限的，所以，項目融資常常是有限追索權的。因為BOT項目的特殊特點，其債務是項目公司股東資產負債表之外的，這樣的話，項目公司的股東就可以籌集更多的建設資金，因此，深受股本投標人的喜愛，并且得到廣泛的應用。

二、新時期污水處理項目BOT模式運作分析

首先，關于項目現金流的構成與特點，造成污水處理BOT項目的風險非常多，但是，按項目投資經濟管理的理論而言，主要是對項目現金流的各項經濟因素進行考慮，對污水進行處理的現金流是根據污水處理服務量及處理費而定的，現金流出是投資項目建設，對其進行經營的和與稅金等各方面的支出。一是現金流入，污水處理項目的現金流入由三項構成，包括污水處理綱、回收流動資金以及固定資產的殘值等，在BOT項目進行公開性的招標時，政府或者是公眾的機構就會進行項目經營期的明確，并且對可提供的污水量，以及費用水平進行詳細的報價與計算。二是現金流出，項目現金流出是由項目建設投資以及經營過程中產生的費用與稅金構成的，主要根據投標商使用的工藝方法與資金方法進行確定的。

其次，關于項目經濟要素在風險方面的具體分析，一是對污水處理量的風險分析，對其產生影響的因素就是對污水量進行處理以及收費的水平，在對項目投資進行決策的時期，對項目未來可能有的污水量以及水質制定要求，各個項目投標商要根據其水量進行經濟方面的評估。所以，對未來污水廠的進廠水量也要相應的預測，才能保證項目的正常運行。二是物價變動給項目經濟帶業的影響，經過多年的研究表明，物價指數的不同其變化的幅度也不一樣，對項目投入物與產出物帶來的影響也就不一樣。如今，有一部分文獻的應用在投入產出方法以及計理經濟學方法上都需要進行相應的預測。因為人工神經網絡的非線性函數的逼近能力非常的高，在眾多領域中也一步一步得到應用與發展，在經濟預測的領域中也受到普遍的應用，多項的研研結果表明，經過對人工神經網絡方法的適當改進，使預測的能力也得到了不斷的提高。

三、現階段BOT污水處理風險分析

首先，政策法律風險，在發達國家，城市污水處理市場化一直以其投資回報穩定，風險小而備受資金雄厚的投資者青睞。但是，我國從20世紀80年代后期才開始大規模建設城市污水處理廠，城市污水處理市場化則是最近兩年才開始探索的新商業模式，缺乏相關法律法規體系進行規范，投資商其經營過程中存在著巨大的風險，包括業主變化、收費體系不健全以及各種政策的重大變化等。由于缺乏強有力的法律法規約束，使投資者感到風險難測，投資者權益得不到充分保障，是導致目前許多投資者裹足不前的重要原因。其次是國家環保政策和稅收政策的改變如環保標準的提高會導致項目公司的運營成本改變，影響投資運營商的投資收益。

其次，商業風險，由于BOT項目融資的參與方和其中的審批環節較多，投融資結構復雜，因此綜合融資過程較漫長、復雜，融資的成本較高，如果項目公司的資金到位困難，無法按時開工建設或如期完工，則不能如期收取污水處理服務費，投資難以如期收回。其次是項目持續時間長，經濟形勢的變化、通貨膨脹和投資商的經營狀況等不確定因素較多。

最后，技術風險，如果項目建設條件如工程地質、水文等發生重大變化，可能導致工程建設費用大幅增加，項目公司難以承擔。如果投資運營商為降低建設和運行成本而選用不成熟的污水處理工藝而導致污水處理效果不理想，難以達到設計標準和國家排放標準，從而難以如期收取污水處理服務費或運營成本增加，投資收益難以保證。

四、BOT無炊處理風險控制策略分析

第一，對政府頒布的各項相關的法律法規進行呼吁，并提出要求對主管部門進行明確，負責組織協調與服務，對于各級政府部門來講，也要對人們進行呼吁，起草制定相關的文件，與此同時地方政府也要有相應的法規出臺，把各方的權利與義務確定下來，這樣才能有法可依。除此之外，政府方面還要有相應的政策出來，才能保障政策的實施，同時，避免與現實發生脫節的問題。作為政府的主管部門在對污水進行處理中，擔任著非常得要的角色，擔負著非常關鍵的責任，與各方進行組織與協調，包括一些基本的工作如特許經營權的簽署等，都是由政府的主管部門親自監督與管理 ，因此，投資商對政府的主管部門可以提出明確的要求，這樣可以有效的防止政府部門間在發生問題時相互的推諉責任，耽誤時間，造成經濟的風險。另外，投資商還可以請來法律顧問及投資銀行家來參與政府的談判。

第二，在工業用電谷期要爭取項目用電的電價標準，對于用電來講污水處理廠可謂是一個用電的大戶，在污水廠運行的費用中其中非常重要的一項組成部分就是電費，與污水處理廠的運營成本有著直接的關系。污水廠需要的是二十四小時的運轉，也無法享受只在晚上用電，白天用電少的優惠辦法，因為污水處理廠還有另外一項功能就是社會效益，處理廠加大成本，投資商就會在投標時對污水的處理費進行提高，這樣就加大了政府的支付壓力，與此同時，也給企業與居民造成了很大的負擔，所以，投資商在污水處理廠進行低價格的爭取是非常有必要的。

第三，把合適的投資收益率進行明確的確定，投資收益率如果過于高的話，那么，污水處理服務的費用就會提高，政府是很難接收的，投資收益率過于太低的話，又會增大投資的風險。根據以上因素進行綜合考慮我們國家目前的經濟狀況，銀行貸款的利率以及長期國債利率與走勢，最為合適的投資收益率就是百分之八至百分之十。

第四，與商業銀行建立長期合作的關系，如今，我們國家的銀行存款余額在快速的增長，與此同時，商業銀行也普遍發生了惜貸情況。污水處理的市場在投資收益方面相對比較穩定，商業銀行在這樣的條件下介入也是非常合適的，并且作為商業銀行來講也是非常愿意的。所以，投資商應該從投標的時候就開始與商業銀行進行合作，并且建立起長期的合作關系，這對于快速融資是非常有利的，對于低成本融資也有很大的幫助。

第五，選擇較為適合的成熟一些的污水處理工藝，并且對設計進行不斷的優化，投資商要根據國家環保的相關規定以及當地水質的要求，請技術專家聯合設計部門對污水處理的工藝進行選擇，選擇適合的工藝，同時，對設計進行不斷的優化，把投資的額度降低下來，這樣才能有效的控制BOT項目存在的各種風險。

參考文獻：

1、 陳小藝 國際BOT投資模式分析 國際經濟 2013年第2期

2、 孫子健 污水處理BOT模式分析 污水處理 2013年第11期

篇(2)

關鍵詞：工程造價，風險管理，管理體系

 

1.工程造價風險的處理對策

對于工程項目的風險事件，在風險識別階段進行了分析與識別以后，已識別出的絕大多數風險事件都是相對可控的。這些風險事件的可控程度取決于人們在風險識別階段給出的有關風險事件的足夠信息的多少。工程項目的風險事件的處理是建立在工程項目風險事件的可控性基礎之上的。

1.1工程造價風險的前處理

工程造價風險的前處理主要是體現在對風險的識別和評估階段，對可能發生的風險，要在決策階段或設計階段就進行預處理，特別是重要的或重大的風險因子，要優先處理。風險事件的前處理方法主要有如下幾個方面;

①風險規避方案。例如，對于存在技術不成熟性的施工技術堅決不采用就是一種風險規避的方案。這類方案是從根本上放棄使用有風險的資源、技術、施工方案等等，從而避開風險。

②風險遏制方案。例如，對于可能出現的財務狀況惡化的風險，采取注入新資金的方案就是一種風險遏制方案。這類方案是從遏制風險事件發生的角度出發去控制風險事件的。

③風險轉移方案。例如，通過合同或購買保險將風險轉移給他人就屬于這類方案。這類風險控制方案多數是用來對付那些概率小，但是損失大，或者自己的組織很難控制的風險事件。

1.2工程造價風險的后處理

工程造價風險的后處理是指在工程實施過程中，對已經發生的風險的處理。其方法具體實用如下;

①風險應急方案。例如，準備各種備用滅火器材以對付可能出現的火災就是一種風險應急方案。這類風險事件控制方案也是對付元預警信息風險事件的一種最主要方式。

②風險容忍方案。風險容忍方案多數是對那些發生概率小，且風險事件發生所能造成的后果很輕的風險事件所采取的控制方案。

③風險分擔方案。風險分擔方案是指根據項目風險的大小和項目團隊成員的木同承擔風險能力，由團隊成員合理分擔整個風險的方案。論文參考網。這是最為常用的風險管理方案之一。

④風險消減方案。例如，出現雨天而無法進行室外施工時，盡可能地安排各種人力與設備從事室內作業就是一種風險消減方案。這類方法是對付無預警信息風險事件的主要方式之一。

⑤風險化解方案。例如，對于可能出現的團隊關系沖突，采取雙向溝通、消除矛盾的方法解決問題就是一種風險化解方案。這類方案是從化解風險事件產生的原因出發，去控制項目具體活動的風險事件的。

2.工程造價風險管理策略

在對工程造價風險的識別、評價和監控方法進行探討的基礎上，有必要對工程造價風險的全面管理方法進行總結，這就是對工程造價風險管理策略的研究。

2.1工程造價風險管理策略目標

風險管理策略就是輔助項目組建立處理項目風險的策略。項目的開發是一個高風險的活動，如果項目采取積極的風險管理策略，就可以避免或降低許多風險，反之，就有可能使項目處于癱瘓狀態。一般來講，一個較好的風險管理策略應滿足以下要求:

l)在項目開發中規劃風險管理，盡量避免風險

2)指定風險管理者，監控風險因素

3)建立風險清單及風險管理計劃

4)建立風險反饋渠道

風險管理策略可以包含在項目的整個管理中，也可以組織一個獨立的風險緩解、監控和管理計劃。風險駕馭和監控是一種項目跟蹤活動，它有三個主要目標:

1)判斷一個預測的風險是否事實、是否發生。

2)進行風險再估計，確保針對某個風險而制定的風險消除活動正在使用。

3)收集可用于將來進行風險分析的信息。

2.2工程造價風險管理策略內容

工程造價的風險管理策略主要內容包含如下幾點:

①完善控制環境。

控制環境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。影響控制環境的因素是多方面的，筆者認為最重要的是提高項目管理者的素質，尤其是造價工程師的素質。管理者素質在項目建設中起絕對重要的作用，直接影響到企業內部控制的效率和效果。在許多西方國家，由于市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的經理人才市場。我國這方面的起步比較晚，企業應把主要精力放在人才培養上。有了高素質的人才，不僅會提高工程質量，還可為企業節約可觀的成本。因此，應從提高企業管理者的素質入手完善項目內部控制環境。

②進行充分的風險評估。

風險評估是提高項目內部控制效果的關鍵。如果進行了全面的風險評估，那么在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關鍵環節做到心中有數，就能夠盡可能地采取措施控制已預知的造價風險。比如，適用于國際項目的FIDIC條款要求采用固定單價編制招標文件，招投標中有一種投標策略叫做“低價中標，重在索賠”，這就意味著投標方在投標前就已充分分析了項目建設過程中的風險，對可能增加工程量的項目報高價，而對可能減少工程量的項目報低價，這樣在工程決算時，增加的工程款將大大超過減少的款項，承包商也因此會獲得可觀的利潤。

項目造價進行風險評估一般須經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當項目建設內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的風險管理。論文參考網。

③設立良好的控制活動。

控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個項目組織內的各個職能部門。一般而言，控制活動包括政策和程序兩個方面。政策規定應該做什么，程序則使政策運行并產生效果，政策是程序的基礎。筆者認為工程項目宜按照業務流程設立控制活動，并對重要的業務環節制訂詳細的控制措施。

④加強信息流動與溝通。

組織成員若要順利履行職責，首要的是及時準確地取得所需的信息，并將自己掌握的信息反饋到組織的其他成員。論文參考網。信息系統不僅處理項目建設內部所產生的信息，同時也處理與外部環境有關的信息。項目信息系統是項目控制環境建設的一個重要方面。如果項目管理者能夠策略性地使用信息系統，則意味著該項目可能降低成本，反之則增加支出。因此，項目應加強信息溝通體系的建設。

⑤加強項目的內部監督。

要確保內部控制制度被切實地執行且達到良好的效果，就必須加強項目的內部監督。

通過上述的風險管理策略的內容研究，對于提高工程造價風險管理水平，豐富管理措施及方法起到了很好的借鑒作用。

3.結論

通過本文的探討，可見人們對于事物的不確定性(或者說風險性)并不是無能為力的，人們可以通過主觀能動性的發揮，運用正確的方法，去自覺地展開對風險的管理與控制活動，從而規避風險，化解風險，或者消減風險帶來的后果。在風險漸進的不同階段人們都是可以對風險有所作為的。正是由于風險的漸進性和階段性，使人們能夠在不同階段采取不同的措施實現對風險的控制和管理。對于工程項目的風險和風險性造價也是同樣的，由于風險的漸進性和階段性存在使得我們可以建立一套工程造價風險管理的方法。

參考文獻

[1]周怡.工程成本的動態控制[J].青島理工大學學報,2007,(05).

[2]馬縝.談工程造價目標控制幾點看法[J].陜西建筑,2008,(03).

篇(3)

（一）會展項目的風險來源

會展項目最大的特點就是具有很大的不確定性，這些不確定性會在項目活動的實際開展中對會展項目造成很大的影響，影響會展活動的預期目標，甚至造成財產損失或者人員傷害等，這些不確定性因素是會展項目風險的總體方面的來源。從小層次來講，會展項目活動中會有很大的人流量，所以，會展人員的行為也是會展項目風險的重要來源，他們的行為能夠直接影響到會展項目的風險的受控程度。另外。會展的設備等設施也會成為風險的來源，例如設備安置不當，設備牢固性不強等造成一系列人員傷害或者財產損失等。這些會展項目的風險來源是風險管理策略研究的重要參考依據。

（二）會展項目的風險類型

會展項目在具體的開展過程中會存在多種多樣的風險，這些風險由于歸納的原則不同，所以就會出現不同類型的風險。例如，通常我們把影響會展項目目標進度的風險稱為進度風險，對會展項目實施階段產生影響的風險稱為實施風險；如果按會展項目風險的來源歸納可分為外部風險和內部風向，外部風險主要是由于會展外部環境等原因造成的，內部風險主要是由于會展項目開展中會展的內部因素引起的風險；如果按風險的屬性特征分類，會展項目的風險類型可分為技術風險、財務風險、市場風險等。除此之外，會展項目風險也可分為質量類風險、預算類風險、時間類風險等。總體來講，會展項目風險的類型不同會導致風險管理不同從而影響風險管理策略的研究。

（三）會展項目風險的主要特性

針對會展項目風險來講，其自身的一些特性是我們研究風險管理策略不可忽視的重要因素。會展項目風險主要有四大特性。一是風險事件的隨機性，在會展項目的開展過程中，有時會不可預料的出現一些風險事件，這類風險事件不再預期的計劃或者意料之中，是隨著某些突變因素而發生的偶然性事件，因此，在實際的風險管理過程中對這種隨機性事件的處理是具有一定的難度的，需要提前做出相應的應對突變策略；其次是風險的漸進性，會展項目風險的出現往往不會是一層不變的，會隨著項目活動的階段呈現不斷變化的趨勢，可能是越來越復雜化，也可能是隨著階段的不同其風險程度不斷減弱的趨勢，針對這種風險的漸變特性，在會展項目風險管理過程中需要根據風險的變化特點來采取相關策略進行風險處理；再者就是風險的相對可預測性，這一特性在實際上是有利于風險的管理的。在會展項目開展之前通過預測相關風險可以在實際活動過程中及時應對項目風險，減少風險的損害；最后是風險的潛在損失特性，既然是風險就會對實際的活動造成不同程度不同類型的損失，會展項目風險的這一特性也是進行風險管理最為重要的因素，風險管理的目標就是最大化的減輕風險帶來的損失，保證會展項目順利的進行。因此，會展項目風險的這些特性能夠對風險管理的規劃產生很重要的影響，在進行會展項目風險管理策略的研究中必須依據這些特性來制定相關方案。

二、會展項目風險管理

（一）會展項目風險管理的概念

會展項目的風險管理主要是指在實際的會展項目開展活動中相關管理人員通過對可能影響會展開展的不確定因素進行預測評估，然后綜合分析，采取有效的防治措施來避免風險的發生或者最大化降低風險，保證會展項目的順利開展，達到預期的效果。

（二）會展項目風險管理的相關特性

會展項目風險管理的特性影響著風險管理策略的研究。會展項目風險管理具有時效性、有償性、動態性以及信息依賴性等特性。時效性，會展項目風險管理的時效性主要是指在會展的不同階段所面臨的風險是不同的，所要承擔的責任也是不同的。對于組織者來講，根據這一特性只需要分析好每個階段的風險然后采取措施承擔這些風險即可;有償性，會展項目風險管理的有償性主要是指在實際的會展項目開展過程中用來防治或者最大化降低風險時所要付出的必要性的財力和人力等成本；動態性，會展項目風險管理是隨著會展項目活動的相關因素的變化而變化的一個的動態管理過程，當會展項目的相關因素發生變化時，原有的相關風險就會發生變化，因此對風險的管理也就需要重新計劃實施；信息依賴性，會展項目的風險管理首先需要獲得關于風險本身的大量信息，并且分析相關信息來進行管理，因此，會展項目風險管理具有很強的信息依賴性。

（三）會展項目風險管理的相關內容

會展項目風險管理主要包括風險管理規劃、項目風險的識別、項目風險的度量、制定風險的應對措施、項目風險的監測與控制。項目風險管理規劃主要就是確定在實際的管理過程中如何進行項目風險管理活動，也包括制定相關風險管理計劃等；項目風險的識別指的是確定項目的風險類型有哪些，基本特性是什么以及產生的主要影響，最后制定出相應的會展項目風險事件識別報告；項目風險的度量主要包括項目風險的定性度量以及定量度量等相關工作，這些相關度量工作又包括風險發生可能性的度量、后果嚴重程度的度量、風險影響范圍的度量以及風險發生時間的度量等；項目風險應對規劃簡單來講就是制定項目風險應對計劃，通過對項目風險嚴重性的考慮來制定相應的應對計劃，對嚴重性較高的項目風險來制定風險應對計劃能夠產生很好的效果，對相對嚴重性不高的風險可以適當放松計劃的制定；項目風險的監測與控制就是在整個會展項目活動過程中依據項目風險管理計劃來監測風險發生及變化，從而采取相應的措施控制項目風險。

三、會展項目的風險管理策略

（一）依據會展項目風險的相關內容進行相關風險管理

會展項目的風險相關內容主要有風險的來源、類型以及特性等，不同的內容對風險管理的影響不同。在實際的會展項目風險管理過程中，應該提前分析相關風險的來源以及類型，在依據風險的相關特性制定管理方案。例如，針對由不確定因素引起的項目風險可以提前預測好這些不確定因素，制定多種應對策略來處理這類風險。對于人為因素引起的風險可以在實際的會展活動中控制約束規范相關人員的行為來減少風險發生的概率。

（二）采取多樣化的會展項目風險管理策略

會展項目風險管理策略需要多樣化。首先需要風險的預防策略，對可能發生的風險進行預測估計，然后事先改變會展項目的相關計劃來預防項目風險，避免風險的發生。例如，在實際的會展項目開展過程中可以適當的選擇放棄某部分項目來避免風險的發生，也可以提前做好計劃以及處理應對的方案。其次做好預防和較少損失的工作，對已發生的風險及時采取應對策略把風險帶來的損失較少到最低。具體來講，可以對相關會展工作人員進行安全防范教育或者培訓；加強現場監控，保證會場能夠在監控之下進行；加強治安工作等。再者是接受或共擔風險，接受風險主要是對于會展項目影響較小的一類風險而言的，此類風險發生時可以及時安排相關人員疏散，進行醫療救治等。共擔風險主要是通過與其他組織合作來降低會展項目風險發生的可能性；最后是做好保險工作，這一風險管理策略主要是通過借助保險機構或者公司來分擔風險。多樣化的會展項目風險管理策略能夠對不同類型的風險進行及時的應對處理。

四、結語

篇(4)

一、引言

審計風險一直都是審計研究的核心問題之一。我國有關審計風險的研究始于20世紀90年代，陳正林（2006）通過對獨立審計風險的產生過程分析認為，審計風險是審計過程中的不確定因素引起的技術性風險，而審計師風險則是由于審計結論與事實的背離而導致審計師受損，兩者不能一概而論。2006年的審計準則將審計風險定義為審計結論不恰當的可能性。更多研究認同審計風險是作為審計主體的注冊會計師損失的可能性[1]，如謝志華（1990）、劉力云（1999）、謝榮（2003）、王廣明（2001）等。隨著2004年國際審計準則的修訂，我國也將風險導向審計作為一種新的基本審計方法，張龍平（2005）、郭莉（2006）等對新的審計風險模型的變化進行了介紹，張仁壽（2003）、陳志強（2005）等認為新的審計模型具有不足之處并提出修改建議。在對審計風險的評估和控制方面，張廣才（2004）認為應該將公司治理控制因素加入到審計風險評估機制中。王會金[2]則采用模糊綜合評價法構建審計風險綜合評價模型，?圖找出評估審計風險的方法。余玉苗（2004）認為控制審計風險應從充分調研客戶背景、優化審計人員結構、培養審計專業人才、積極利用專家意見四個方面入手。秦榮生[3]認為信息不對稱是造成審計風險的源頭，控制審計風險就要努力消除信息不對稱程度。近年來實證方法也應用到了審計風險的研究之中，翟華云（2009）對審計質量和審計風險的關系進行了實證研究，提出注冊會計師有提高審計質量以降低審計風險的趨向，依此可以遏制被審計單位的操縱。博弈也作為一種新的研究工具應用于審計風險，但多是基于靜態博弈分析，武恒光[4]通過博弈分析得出了審計證據與審計風險的不規則關系。唐大鵬等[5]通過大股東博弈分析了審計意見變更和審計風險的關系，提出應該全面識別審計風險，謹慎對待審計意見變更。綜上可以看出，關于審計風險的研究經歷了審計風險內涵、審計風險模型、審計風險的評估與控制以及用實證方法研究審計風險。雖有研究從博弈的視角探討如何控制審計風險，但是從動態博弈的視角研究審計風險較少，本文從信息不對稱和演化博弈策略出發，對審計風險管理模型進行優化，探討演化博弈模型下注冊會計師和管理層的策略，提出演化博弈結論下審計風險管理模型應該如何發揮作用，對擴展和豐富審計博弈的內容，分析信息不對稱下審計各主體策略的判斷和選擇具有一定的實踐意義。

二、審計風險應對中的信息不對稱與博弈分析

（一）為什么對審計風險的識別、評估與應對是一個信息不對稱的問題

會計信息作為信息披露的主要方法，主要特征就是滯后性[6]，而審計通過對會計信息披露的合理保證難以消除會計計量的不確定性，財務報表是會計期末時點數據，審計難以從期末時點消除信息不對稱的狀況。

管理層和注冊會計師在對待會計信息上是一對博弈主體，管理層作為財務報表責任方，在審計過程中比注冊會計師擁有的會計信息數量占優勢，體現在管理層對企業的控制以及編制財務報表的過程；管理層擁有會計信息的質量也比注冊會計師占優勢，體現在管理層能利用優質會計信息進行盈余管理以及出于特定目的粉飾財務報表[7]。信息不對稱是造成管理層和注冊會計師行為差異和由此產生審計風險的根源，博弈主體策略選擇的差異共同作用，影響審計過程以及審計風險。

（二）信息不對稱下的審計風險演化博弈分析

演化博弈用動態的視角考察博弈系統達到均衡的過程，博弈主體在反復博弈的過程中改進策略并找到最優策略，有可能形成演化穩定策略。其中復制動態方程分析是使用最多的方法。

1.基本假設

（1）博弈參與人是企業管理層和注冊會計師，企業管理層是編制財務報表的主體，注冊會計師行使對財務報表的審計和出具審計報告的權力。

（2）企業管理層有誠信和舞弊兩種會計信息披露的策略選擇，其中管理層誠信的支付U1為f1，f1≥0，其為提高投資者對企業的信心給企業帶來價值增值。管理層舞弊不被發現的支付U2為f2，f2≥0，其為虛假披露得益。若其被發現會計信息披露不真實支付U3為f3，f3為監督部門對上市公司因舞弊受到的懲罰，f3≤0。

（3）注冊會計師針對管理層誠信而如實出具審計意見的支付U4為f4，基于會計師事務所的持續經營，f4≥0，對管理層舞弊如實出具審計意見的支付U5為f5，f5≥0，其中都包含會計師事務所的審計收費α和審計成本β，但是在對管理層舞弊情況下得出真實審計意見的審計過程更加復雜，要求審計人員更高的專業技能以及實施更精準的審計程序，審計風險較大，相應的α-β較小，所以有f4>f5。

（4）當管理層選擇舞弊，注冊會計師出具不實審計意見的支付U6為f6，f6≤0，其為由于審計失敗導致的訴訟賠償及處罰。

（5）注冊會計師如實出具審計意見的概率為Q，出具不實審計意見的概率為1-Q，Q∈[0，1]，管理層舞弊的概率為P，誠信的概率為1-P，P∈[0，1]。

2.收益期望函數構建

根據上述分析得出支付矩陣如表1。

由表1可得，注冊會計師如實出具審計意見（Q=1）和不實出具審計意見（Q=0）的期望支付函數分別為：

在演化博弈框架下，針對上市公司在不同會計師事務所的期望支付E1為：

同樣管理層舞弊（P=1）和誠信情況下（P=0）的期望支付函數分別為：

上市公司在選擇會計師事務所時的期望支付E2為：

（三）復制動態方程下穩定策略求解

1.注冊會計師的復制動態微分方程

分情況分析如下：

（1）若p*= ，F（q）=0，F'（q）=0，此時當管理層選擇舞弊的程度達到p*= 時，注冊會計師如實出具審計報告的可能性是穩定的。

（2）若p*> ，對于q*=0，q*=1有F'（0）>0，F'（1）

（3）若p*< ，對于q*=0，q*=1有F'（0）

在非首次審計的情況下，注冊會計師在開展審計業務時要充分考慮和借鑒以往審計結果的報告反饋，對審計風險識別的充分性、審計風險衡量的恰當型、審計風險防范措施的充分性進行評估，結合當前審計任務提出修改意見，通過對宏觀政策的認知、行業背景的剖析和被審計單位的充分了解，壓縮管理層舞弊的空間，提高如實披露審計意見的可能性，努力消除信息在審計業務實施前的不對稱程度，恰當選擇審計目標、審計程序、審計方法[8]。在審計實施的過程中針對反饋的信息不斷修正，調整審計資源分配，提高審計效率。

2.管理層的復制動態微分方程

分情況分析如下：

（1）若q*= ，F（p）=0，F'（p）=0，此時注冊會計師如實出具審計報告的力度達到q*= 時，管理層舞弊的可能性是穩定的。

（2）若q*> ，對于p*=0，p*=1有F'（0）>0，F'（1）

（3）若q*< ，?τ?p*=0，p*=1有F'（0）

提高內部控制部門的獨立性、健全內部控制制度的科學性、規范內部控制措施的執行，能提高注冊會計師如實出具審計報告的程度并有增大趨勢，這就要求被審計單位具有良好的內部控制安排，創造良好的審計環境[9]，注冊會計師在審計過程中不斷結合管理層的信息反饋評價內部控制的有效性，促使管理層誠信提供有用的會計信息。

三、審計風險管理模型構建：基于信息不對稱的動態博弈

（一）審計風險管理模型

根據以上演化博弈分析，給出審計風險管理模型，需要說明的有：審計風險模型各要素相輔相成，具有緊密的內在邏輯關系。任何一個階段的信息不能充分傳遞到下一階段都會影響審計風險的發生，作為對會計信息進行審查，由于會計信息披露的滯后性，審計過程中被審計單位管理層的態度也會造成對會計信息披露充分性與真實性程度的影響[10]，審計人員的專業勝任能力會影響對被審計單位會計信息的獲取，審計風險應對的反饋也不斷影響著博弈雙方的策略選擇，注冊會計師總是在p*= 時努力增大如實出具審計意見的可能性，管理層也在q*= 時考慮審計收費α和舞弊時受到的懲罰f3保持誠信，并且管理層的誠信趨勢越來越大；該模型是一個動態模型，包含行業環境、法律環境、監督環境的外部環境的溝通、風險處理反饋以及消除信息不對稱的連貫性上。見圖1。

（二）審計風險管理模型的應用

1.審計風險識別與評估

在審計初步業務活動中，通過與管理層達成一致明確具體責任和義務，注冊會計師在此過程中要充分了解資本控制鏈的存在對管理層的影響，在連續審計的業務中要以動態的視角評估與管理層的關系，不能以一概全。具體來說，有管理層所有權結構和治理結構、重大經營、投資、籌資活動等被審計單位的性質；企業控制環境、風險控制評估以及信息化完備程度、內部監督等企業管理層的內部控制狀態；也包括對管理層運用的重大項目會計政策、會計政策變更以及異常交易的處理方法。通過全面地對管理層的動態跟進，有效評估管理層披露不透明會計信息的原始動機，保持注冊會計師對管理層的了解敏感性，消除信息不對稱程度，從而降低審計風險的發生概率。

2.審計風險應對

在注冊會計師應對審計風險的過程中，建立以風險處理反饋為要義的審計風險識別、審計風險評估、審計風險處理的審計風險應對網絡，只有具體認識到被審計主體的審計風險是什么，由上述內部控制和認定層次的審計風險產生的原因才能對風險進行具體的估計，重大錯報風險易于發生的程序重點審計，在風險導向審計方法下評估相關的損失和責任，在注冊會計師盡職盡責的情況下，這部分損失和責任表現為盡管施行了詳細有效的審計程序后依然沒有發現被審計單位財務報表重大錯報或漏報的審計風險，在此基礎上提出相應的審計風險處理方法，包括風險自留、風險轉移、風險控制、風險預防、風險回避[11]。

篇(5)

關鍵詞：工程造價；風險管理；對策；意義

引 言

我國的工程造價的風險管理與國外發達國家相比，明顯處于起步階段。由于國家經濟政策的影響使得工程風險最初是由國家承擔，企業面臨的風險很小，這也是我國企業風險意識淡薄的原因之一。要想在競爭日益激烈的建筑市場中生存，必須要不斷提高工程造價的管理水平，產生更大的效益。本文首先分析工程造價的特點，提出一些規避造價風險的策略。

1 工程造價風險的特點

工程項目在開展過程中，必定存在一些不確定的因素，如果沒有采取相應的措施會對工程的造價產生間接或者直接的影響，這必須首先要明確工程造價風險的特點：工程造價風險是普遍和客觀存在的，這是因為工程項目造價所處的環境和認為因素都具有不確定性，從而使得工程項目的建設風險一直存在，具有很強的客觀性。由于工程造價風險的客觀性和普遍性，我們在項目開展過程中時無法完全消除這些風險因素，只能通過科學手段和管理方法，改變風險發生的條件，降低其發生概率，減少工程的損失，這使得工程造價風險又具有一定的能動性。工程項目在開展過程中，實際的質量和設計的理想狀態具有一定的差異，這也使得造價風險存在可變性。由于工程造價風險一直存在，因而工程造價風險管理存在持續性。

2 加強工程造價風險管理的評估和甄別

工程造價風險的甄別就是要在風險出現以前，對工程項目在開展過程中可能出現的風險進行全方位的調研工作，做出科學和合理的判斷，進而實現工程造價的風險管理。目前工程造價的風險甄別方法有：流程圖法、財務報表法和專家調研法等，現代工程建設項目具有周期長和規模大的特點，這些甄別方法一般是交叉使用。但是由于工程造價風險存在復雜性和可變性，對于風險的甄別還是具有一定的難度，這需要管理者對工程進行動態和全面的分析，靈活運用工程造價風險的甄別方法。

工程造價風險的評估就是對影響工程造價的風險因素進行科學合理地分析，進而確定風險可能出現的時間、影響的程度和范圍等，在確定風險之后需要對風險發展的預測，充分考慮單一風險因素和多風險因素對工程造價的影響，尋找有效的對策來降低工程造價的風險。目前風險評估方法有：風險初步分析法和安全檢測法。在對工程風險評估的過程中，需要充分參考大量的工程數據統計資料、工程進度等信息，提升風險評估的可靠性。

3 工程造價風險管理處理措施

3.1 選擇科學合理的工程造價風險管理對策

前面分析道所有的工程項目的造價都存在大量的風險因素，在處理實際的風險時候，需要工程技術人員針對不同的風險選擇科學合理的策略。事實也證明了在工程項目開展過程中，采取有效的風險應對策略對工程實施科學的風險控制，可以有效的將工程造價風險產生的損失降低到最低程度，對于提高工程效益局勢良好的效果。當前工程造價風險應對策略有風險自留、風險規避、風險控制和風險轉移等手段。在策略選擇過程中需要結合風險評估，權衡利弊，選擇最合理的應對策略。

3.2 做好風險的處理工作

對于工程造價風險管理的重點還有處理風險事件。對于所有的工程造價的風險并不是都可以通過甄別和評估手段來實現預測的，這需要有極強的風險事件的處理能力。工程造價的風險處理有兩種形式：一是對風險發生前的處理，這主要是對風險進行甄別和評估，對可能發生的風險做好預先處理，優先處理一些可能發生的重大風險；二是風險事件處理，這是對已經發生的風險事件進行處理，一般的處理方法有容忍方案、消減方案、分擔方案和應急方案和化解方案等。

4 提高工程造價抗風險能力的策略

4.1 強化工程造價風險的控制環境

工程造價的風險管理環境會直接影響工程管理人員的控制主觀能行和控制意識。影響風險控制的環境因素有多方方面的，最重要的是要提高工程管理人員的素質和能力，尤其是管理人員的素質直接關系到工程項目的造價、風險控制的效果和效率。企業首先需要培養高素質的管理人員，只有擁有高素質和高能力的管理人員才可能確保工程的質量，降低工程的風險，提高企業的經濟效益。因此提升管理人員的素質和能力有利于強化工程造價風險的控制環境。

4.2 科學地評估工程項目的造價風險

工程項目開展過程中，高質量的風險評估結論能夠提高工程項目的風險控制效果。如果工程項目在開展之前已經做了全面的風險科學評估和甄別，在項目開展過程中，管理人員就會針對這些風險因素做好準備工作，盡可能的采取應對措施來預防和處理風險。例如工程招投標階段，由于投標方已經充分了解工程造價的風險種類，對于低風險的分包工程盡量壓低價格，對于高風險的分包工程盡量報高價，這樣在工程預算階段，減少的工程款項將會大大少于增加的工程款項，投標方也會獲得較大的利潤。工程造價的風險評估基本上都會經歷風現在甄別、分析研究、管理和控制處理過程。工程開展過程也顯示當工程項目的內外環境發生改變之后，風險發生的幾率很高，因此企業同時還需要做好內外環境改變之后的風險管理，盡量提高工程造價的抗風險能力。

4.3 加強工程造價的風險控制活動

工程項目造價的風險控制活動室工程管理人員實施管理的有力保障，也會涉及到很多內部職能部門，企業必須根據工程開展業務流程設立相應的控制活動，尤其是對工程重要業務環節制定詳細的控制方案和措施，確保工程在面臨風險具有應急處理措施和應對方案，從而提高工程的重點項目具備很強的抗風險能力。

4.4 加強工程造價風險管理的監督和信息溝通

如果工程管理人員要想加強工程造價的風險控制活動，保證工程項目的順利開展，就需要能夠及時獲得準確的工程進展信息，將掌握的工程信息進行處理之后再反饋給工程其他相關人員。因此工程項目必須要建立一個信息管理系統，這是提高工程造價抗風險能力的措施之一。工程管理人員有效利用信息管理系統，可以有效地降低工程的成本，加強工程項目的信息溝通對于工程造價的風險控制具有十分重要的作用。同時工程開展過程中加強內部監督可以有效地確保包各項指令良好的執行。加強內部監督和信息溝通交流可以確保工程造價的良好控制。

5 結 語

在工程項目開展過程中，必須采取科學合理的工程造價的風險控制管理方法，能夠降低施工企業的成本，減少損失，提高企業的經濟效益。因此必須要了解工程造價的風險特點，做好風險的預測和甄別，制定科學合理的風險管理方法，從而降低工程的造價風險。

參考文獻

篇(6)

論文關鍵詞：財務風險，風險預警，風險控制

 

財務風險是指在各項財務活動中，由于各種內外環境中難以預料、控制的因素作用，使企業在一定時期一定范圍內所獲取的財務收益與預期目標發生偏離，因而造成企業有蒙受經濟損失的可能性，是一種客觀的經濟現象。[1]而所謂財

財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，有財務活動，就必然有財務風險,尤其在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免。有不少企業由于不能及時、有效地防范和控制

財務風險控制是現代財務理論的核心內容之一，貫穿于企業財務活動的始終。財務風險控制分為事前控制、事中控制、事后控制。事前控制，是指在風險發生前的控制，即風險預警，這種控制方式越來越受到人們的重視和廣泛運用。

一、財務風險的事前控

預警是指事先知道并發出警示，以避免或降低可能的損失。財務風險預警是對企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控的系統。它貫穿于企

財務風險預警主要有六大功能：信息收集功能、監測功能

1.信息收集功能。財務風險預警的過程同時也是一個收集信息的過程風險預警，它通過收集與企業經營相關的產業政策、市場競爭

2.監測功能。監測即跟蹤企業的生產經營過程，將企業生產經營的實際情況同企業預定的目標、計劃、標

3.預報功能。當危害企業財務狀況的關鍵因素出現時，可以提出警告，提醒企業經營者早日尋

4.診斷功能。診斷是財務預警的重要功能之一。它根據跟蹤、監測的結果對比分析，運用現代企業管理

5.治療功能。財務風險預警通過監測、診斷，判斷企業存在的弊病，找出病根后，能幫助經營者有的放矢、對癥下藥地

6.健身功能。通過預警分析，企業能系統而詳細地記錄財務危機發生的緣由、處理經過、平息波動和解除危機的各項措施，以及處理反饋與改進建議，作為未來類

風險預警是在風險發生之前進行的警示，而當財務風險已經不可避免的

二、財務風險的事中控

財務風險的處理措施主要包括應急措施、補救方法和改進方案。其中，應急措施主要是面對財務危機和財務風險而采用的規避風險的手段，它可以控制事態的進一步惡

具體而言，常用的財務風險處

1.降低策略

即企業面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的策略。例如，企業可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重，以達到降低債務風險的目的中國期刊全文數據庫。當市場不可測因素增多，股票價格出現劇烈波動時。企業應及時降低股票投資

2.轉移策略<

即企業通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的策略。轉移風

（1）風險財產轉移。風險財產轉移是指將擔有風

（2）風險財務轉移。風險財務轉移主要是通過簽訂合同和提供保證書來實現的。值得注意的是，盡管風險財務轉移得到了廣泛的應用，但仍帶有局限性，因為

（3）保險轉移。保險是由保險公司對企業經濟損失提供的賠償。對企業而言，保險是

3.分散策略<

即通過企業之間聯營、多種經營及對外投

對于風險較大的投資項目，企業可以與其他企業共同投資風險預警，

由于市場需求具有不確定性、易變性，企業為分散風險應采用多種經營方式，即同時經營多種產品。在多種經營方式下，某些產

對外投資多元化是指企業對外投資時，應將資金投資于不同的投資品種，以達到分散投資風險的目的。一般來說，長期投資的風險大于短期投資的風

4.回避策略

即企業在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。例如，債權性投資如果能夠使企業實現預期的投資收益

5.減弱策略<

通過減少財務風險發生的機會或削弱損失的嚴重性，以控制財務風險的損失。實施減弱策略，不僅要有技術力量、人員

這幾種財務風險的處理策略各具特點、相互補充，企

三、財務風險的事后控

風險的事后控制就是在風險發生后查清導致風險事故發

財務風險產生的原因是多種多樣的，既有企業外部的也有企業內部的，而且不同的財務風險形成的具體原因也不一樣。總體來看，宏觀環境的復雜性

宏觀環境是企業財務決策難以改變的外部約束條件，其涉及范圍很廣，包括經濟環境、金融環境、法律環境、資源環境等直接影響財務決策的因素，還包括對企業財務決策產生間接影響的政治環境、社會文化環境、科技發展水平等方面。這些環境因素存在于企業

與宏觀原因相對而言，微觀原因是指企業特有的、只影響個別企業的因素，微觀主體自身存在的缺陷是產生企業財務風險的內部原因。不同的企業其內部原因表現不同，但總的說來，主要包括以下幾個方面：資金管理不到位；企業內部審計制度不健全、內部審計功能不完善風險預警，財務管理活動缺少必要的監督；企業管理人員財務風險意識淡薄，對財務風險存在的客觀性認識不足；財務決策缺少科學性導致決策失誤等。

之外，對企業而言，可能是一種機遇，也可能是一種威脅，并且是難以預料和改變的。這必然影響到企業的財務活動。加上大多數企業財務管理基礎薄弱，缺乏市場觀念和對外部環境變化的適應和應變能力，反應滯后，措施不力，必然會產生財務風險。

和易變性是導致企業財務風險產生的外部原因，而微觀主體自身存在的缺陷是企業產生財務風險的內部原因。[3]

生的原因，減少或杜絕同類情況再次發生。

制——成因分析

業管理者可以根據實際情況，結合運用。

和法律方面的保障，而且在經濟上也要是可行的，即預期收益大于或等于預期成本，否則，就不宜采用此策略。

br> ，企業在選擇投資方式時，應盡可能采用債權性投資，因為債權性投資風險大大低于股權投資的風險。盡管股權投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風險的角度考慮，企業還是應當謹慎從事股權性投資。

險，股權投資的風險大于債權投資的風險，證券組合投資可以分散有價證券投資的非系統性風險，其投資風險低于單項證券投資的風險。

品因滯銷而產生的損失風險預警，可能會被其他產品帶來的收益所抵消，從而可以避免經營單一產生的無法實現預期收益的風險。

以實現收益共享，風險共擔，從而分散投資風險。

資多元化等方式分散財務風險。

br> 一種極其重要的風險轉移機制和方法。通過參加保險，實現完全風險的轉移。

對合同條款的執行和法院的裁決常會出乎企業預料之外，造成極大的被動。因此，合同條款的法律解釋應引起高度重視，以免發生意想不到的損失。

險的財產或生產經營活動轉移給他人。

險的方式很多，企業應根據不同的風險采用不同的風險轉移方式中國期刊全文數據庫。

br> 在全部對外投資中所占的比重，從而降低投資風險。在生產經營活動中，企業可以通過提高產品質量、改進產品設計、努力開發新產品及開拓新市場等手段，提高產品的競爭力，降低因產品滯銷、市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的財務風險。

理措施有以下幾種：

化；補救方法主要是采取有效措施，將損失控制在一定的范圍內；改進方案主要是改進企業經營管理中的薄弱之處，杜絕和避免類似財務風險的再度發生。

制——風險處理

發生時，就應立即制定相應的措施，以減少風險帶來的損失。

似情況的前車之鑒。還可將企業糾正偏差與過失的一些經驗教訓轉化成企業管理活動的規范，以免再犯同樣或類似的錯誤，不斷增強企業的免疫能力。

制定有效措施更正企業經營中的偏差或過失，防止財務狀況進一步惡化，使企業回復到正常運轉的軌道。

技術和企業診斷技術對企業經營之優劣做出判斷，找出企業運行中的弊端及其病根之所在。

求對策，避免潛在的風險演變成現實的損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。

準進行對比，對企業營運狀況做出預測風險預警，找出偏差，從中發現產生偏差的原因或存在的問題。

狀況、企業本身的各類財務和經營信息，進行分析比較開展預警。信息收集也是一個貫穿財務預警始終的活動。

、預報功能、診斷功能、治療功能和健身功能。

業經營活動的全過程，以企業財務報表等相關資料為依據，采用模型分析、比率分析等方法，發現企業存在的風險，并向經營者示警。

制——風險預警

事中控制是指當風險事故發生時，及時采取必要的措施防止損失加大并減少損失。當損失發生之后必須查清導致風險事故發生的原因，采取行動減少或杜絕同類情況再次發生，這是事后控制。[2]

財務風險，從而導致一系列財務危機的發生[3]，因而，加強財務風險控制，把企業的損失降到最低，已經是事關企業生存和發展的重要課題。

務風險控制就是指在財務風險識別和度量的基礎之上，管理者針對企業存在的財務風險因素有目的地施加影響，即選擇適當的風險管理策略，從而達到降低風險的不確定性和減少損失的目的。[2]

【參考文獻】

[1]余永亮.淺談企業財務風險及防范[J]. 財政監督，2009.6：54

[2]許新強.企業財務風險控制體系構建與控制策略研究[J]. 財會通訊·綜合（中），2009.9：139

[3]李紅梅.論我國企業的財務風險及其防范[J]. 會計之友，2009.10（中）：38

篇(7)

關鍵詞：電子商務管理學科；文字描述數字化；網站系統升級；風險減輕；風險承擔

中圖分類號：G712 文獻標識碼：A 文章編號：1672-5727（2013）06-0103-03

電子商務管理是一門邊緣性學科，涉及經濟、法律、管理學、計算機、系統科學等多種學科門類。從電子商務這種創新型商務活動出現開始，電子商務管理便與這些學科相伴于共同發展之中。又由于目前電子商務管理類教材的內容一般都是抽象的、說理性的文字性描述語言，如此講授很難不陷入“無味”的說教氛圍。出于這幾方面的思考，筆者在對這門學科的教學中，進行了相關學科知識交匯融入及文字描述數字化的教學改革實踐，以期向學生展示一個更為完整、且又可把握的、生動具體的電子商務管理世界。

核心概念界定

（一）相關學科內容交匯融入

所謂相關學科內容交匯融入，是指在一門學科的教學過程中，將與該學科相關的其他學科中就內容的交集，即共有部分，自然融入本學科的教學中，既豐富教學內容，也開拓學生的學科視野。

（二）文字描述數字化

所謂文字描述數字化，是指將原本抽象的、理性的文字描述內容，通過科學的數字化（量化）過程，轉變為具體的、感性的數字化解決案例來體現，使之易于學生把握和用于實踐。

在本次教學改革實踐中，此二者融為一體，并且將文字描述數字化的過程借助于相關學科內容的交匯融入來實現。

教學改革實踐內容

（一）電子商務網站系統升級

在電子商務網站系統維護中，系統升級是一項很重要的內容。系統升級，就是通過升級系統的硬件、軟件技術，使站點的性能、質量等得到提升，從而滿足網絡發展和用戶的需要。它一般包含網站系統中各個組成部件的升級，但這樣勢必增加升級的成本。

能不能以盡可能少的升級成本獲得最大化的升級效果？筆者引入計算機學科中的阿姆達爾定律：對系統中某一部件采用某種更快執行方式（即某種升級）所能獲得的系統性能改進程度，取決于該部件被執行的頻率，或所占總執行時間的百分比。為了生動說明此定律，筆者舉了如下一個數字化衡量系統性能升級的例子。

例1 在一個電子商務網站系統中，某一功能部件的處理時間占整個系統運行時間的50%，如果將該部件升級，使其性能提高到原來的10倍，則系統整體性能提高到多少？

按照阿姆達爾定律，有如下公式計算系統性能提高的程度，又稱為性能（或時間）加速比：性能加速比（Smp）=不采用任何增強措施完成某一任務的時間（Tme）/采用增強措施完成同一任務的時間（Tmo）。

分析：設該功能部件升級前的處理時間為t，由于它占整個系統處理時間的50%，則其他部件的總處理時間占其余50%，也為t，所以，不升級該功能部件，即不采用任何增強措施時，系統完成某一任務的時間（Tme）=t+t=2t；對該功能部件升級，即采用增強措施，使其性能提高到原來的10倍，則其處理時間為t/10=0.1t（原為t，現在為0.1t，加速了它的處理速度），其他部件處理時間不變，仍為t，故采用增強措施后系統完成同一任務的時間（Tmo）=0.1t+t=1.1t。

則有：Smp=Tme/Tmo=2t/1.1t≈1.8。

結果表明，僅升級此一個功能部件，系統性能即提高到原來的1.8倍。

例2 在上題基礎上，假設此功能部件若占整個系統處理時間的80%，則對它升級后，系統整體性能又提高到多少？

分析：設該功能部件升級前的處理時間為t，由于它占整個系統處理時間的80%，則其它部件的總處理時間占其余20%，為t×（20%/80%）=0.25t，所以，不使用升級部件時系統完成某一任務的時間（Tme）=t+0.25t=1.25t；對它升級，性能提高到原來的10倍，則其處理時間為t/10=0.1t，其他部件處理時間不變，仍為0.25t，故使用升級部件時系統完成同一任務的時間（Tmo）=0.1t+0.25t=0.35t。

則有：Smp=Tme/Tmo=1.25t/0.35t≈3.6。

結果表明，僅升級此一個功能部件，系統性能即提高到原來的3.6倍，且又是之前1.8倍的2倍，則表明：若被升級的功能部件占整個系統處理時間百分比越高，對它升級后系統性能提高得也更顯著。

由此例，可以得出結論：

第一，系統可以僅通過某個功能部件，或少數幾個功能部件的升級，而得到比較高的性能，同時升級成本降低；第二，系統性能提高的程度與所升級的一個功能部件或少數幾個功能部件所占系統處理時間的百分比（或使用頻率）成正比例關系；

進而推出：通過僅升級系統中使用頻率最多或最占執行時間的功能部件，即可經濟而又高效地提高一個電子商務網站系統的整體性能，并且達到電子商務網站系統升級的目的。

如此講述，學生對電子商務網站系統升級的概念會有更深的理解，也掌握了如何科學地升級，以及升級后系統整體性能提高程度的計算方法。

（二）風險減輕策略

任何經濟活動都包含不確定因素，因而都可能存在風險。企業電子商務運營過程也不例外，并且，除了繼續保有傳統商務所有的一些風險因素外，還存在著與傳統商務活動不同的、電子商務活動所特有的風險，可歸之為電子商務風險。這些風險都是從事電子商務所不可避免的，正確的態度是積極考慮如何應對風險，這就要求電子商務企業建立起一套全面的電子商務風險管理策略。其中，就包含風險減輕策略。

所謂風險減輕策略，就是通過降低風險事件發生的可能性來減少風險損失或不利影響的策略。應用到電子商務系統的設計上，就是盡可能提高系統可靠性。系統可靠性，是系統在規定的時間內及規定的環境條件下，完成規定功能的能力，也就是系統無故障運行的概率。為保障系統的高可靠性，在客觀方面，主要通過兩個途徑：一是選擇高可靠性的設備，二是設計高可靠性的系統拓撲結構。而在設備可靠性一定的情況下，系統的拓撲結構更顯重要。

講授這部分內容時，為便于定量分析，筆者援引了系統科學中提高系統可靠性的知識。首先對系統的拓撲結構進行數學建模：

1.串聯系統

假設一個系統由n個子系統組成，當且僅當所有子系統都能夠正常工作時，整個系統才能正常工作，這種系統稱為串聯系統（如圖1所示）。

將其可靠性量化表示為可靠度。假設系統中各個子系統的可靠度分別為Rm1、Rm2、……Rmn，則整個系統（串聯系統）的可靠度R為：

R=Rm1×Rm2×……×Rmn

2.并聯系統

假設一個系統由n個子系統組成，只要一個子系統能夠正常工作，整個系統就能正常工作，這種系統就稱為并聯系統（如圖2所示）。

同上，假設各子系統及整個系統的可靠度，則整個系統（并聯系統）可靠度R為：

R=1-（1-Rm1）×（1-Rm2）×……×（1-Rmn）

從兩種系統的文字描述中，已可判斷出：并聯系統的可靠性高于串聯系統。為了使學生能量化地做出判斷和得出系統的可靠性，筆者以如下一個實際例子進行了論證：

設有一個由3個子系統組成的串聯系統，各子系統的可靠度均為0.8，問：該系統的可靠度為多少？若將其并聯，系統的可靠度又為多少？

有了前面的建模知識，該問題就很易解決了：

該串聯系統的可靠度=0.8×0.8×0.8=0.512

該并聯系統的可靠度=1-（1-0.8）×（1-0.8）×（1-0.8）=0.992

從量化的結果，可明確地判斷出：并聯系統的可靠性遠高于串聯系統。學生也就清楚地知道，通過建立并聯系統可提高系統的可靠度，從而減輕電子商務系統運行的風險。但在真實實踐中，受到客觀條件的限制，純粹的并聯系統可能太過理想化，串、并聯結構的混合系統會更實際。這一點要向學生指出，以防在實踐中犯教條主義錯誤。

（三）風險承擔策略

風險承擔策略，也是電子商務風險管理策略之一。所謂風險承擔策略，也叫風險自留策略，是指自愿接受風險事件發生損失的策略。這是在企業必須承擔，如果不承擔則成本更高，或損失在可接受的范圍內的情況下，所采用的風險應對策略。

對于這種風險策略的選擇，可參考統計管理學中屬于定量決策方法下的風險型決策方法，有兩個基本的風險決策準則：

1.最大期望收益決策準則

用到決策矩陣（見圖3），各元素代表“策略-事件”對的收益值amimj（策略為i，策略下的各事件記作j），各事件發生的概率記作pmj（i=1，2，……，n；j=1，2，……，m）。

方法是：先計算出各策略的預期收益值∑pmjamimj（i=1，2，……，n），其中預期收益值最大者，對應的即為應選擇的策略（出于獲取最大收益的目的）。

2.最小機會損失決策準則

用到決策矩陣（如上圖），只是各元素代表“策略-事件”對的損失值，其他項目的意義對應相同。

方法是，先計算出各策略的預期損失值∑pmjamimj（i=1，2，……，n），其中預期損失值最小者，對應的即為應選擇的策略（出于獲得最小損失的目的）。

實際上，這兩種決策準則對應的是同一事物的正反兩面，獲取了最大收益，同時也就是獲得最小損失，反之亦然。而且，同一種策略下的各事件，也不盡然都是收益或都是損失，因此，應將這兩種決策準則合二為一地運用。

例，一家電子商務企業，現有三個供貨商可選擇（供應商1、供應商2和供應商3），事件為及時到貨和延誤交貨兩種事件。供應商選擇即為策略，則決策矩陣如下：

其中，供應商1及時交貨的概率為80%，延時交貨的概率為20%；

供應商2及時交貨的概率為70%，延時交貨的概率為30%；

供應商3及時交貨的概率為90%，延時交貨的概率為10%。

分析：本例就是收益事件與損失事件并存于同一策略下的情況，對此，應一并對待，應用最大期望收益決策準則，但必須注意，損失值用負數。

則有：

選擇供應商1的預期收益值=80%×50000+20%×（-30000）=34000（元）

選擇供應商2的預期收益值=70%×100000+30%×（-50000）=55000（元）

選擇供應商3的預期收益值=90%×30000+10%×（-10000）=26000（元）

根據最大期望收益決策準則，應選用預期收益最大者，本例即為供應商2，所以應選擇供應商2作為該電子商務企業的供應商。

這是決策矩陣用于風險承擔策略選擇的案例。另外，決策矩陣也可用決策樹來替代，本質一樣，在此就不贅述了。

學生發現，風險承擔策略的選擇也可用數字化的辦法進行，興致倍增，但對事件發生的概率如何確定有疑惑。事件發生的概率不能捏造，應是在企業對以往事件發生所做的記錄基礎上統計得出的。因此，對發生的業務事件做歷史記錄很重要，這些記錄就是信息，對它們的管理，則屬于企業電子商務信息管理的范疇。

效果

對電子商務管理學科所進行的如前所述的教學改革實踐過程中，學生聽課不再覺得是以往難懂的抽象理論，或雖然有趣但收獲不大的事例，而是可操作的數字化知識，易掌握，易于實踐，也開拓了學生的視野。學生也愿意發揮自主能動性配合完成教師布置的作業，因為這次教學改革是在尊重學科教學宗旨的前提下進行的，布置的作業大多帶有應用數學性的實踐題，理論的題目主要為關鍵概念，這樣的作業做起來不枯燥，反而很提高了學生的學習興趣。期末考試這門課程成績中等（百分制下70分及以上）的學生比例達40.63%，占到學生總數的三分之二，這是一個比較好的教學效果，也基本實現了本次教學改革的預期。

評價與反思

本次教學改革實踐，是對課堂教學內容的一種探索。課堂教學是局限于本學科固有的內容？抑或停留于教材的文字描述？這種探索正是本實踐的意義所在。實踐效果表明，至少對于電子商務管理這類邊緣性學科，對前兩個提問，答案都是否定的。課堂教學的內容可以、而且應該采用相關學科知識交匯融入及文字描述數字化的。本次實踐的成功，就在于將抽象的理論說教自然地“過渡”成“可觸摸”的數字化應用，使學生能在應用層面加深對理論的理解，同時也能更好地掌握科學地應用于實踐的有力的數字化工具，有利于以后工作中去實踐和提升理論，以更好地指導實踐；另一方面，又蘊含了德育教育于其中，培養或加固了學生理論與實踐辯證關系的哲學思維，也符合我國教育界提倡的“德育教育寓于各科目教學之中”這一思想。

這種教學實踐，對教師就提出了更高的能力要求：第一，要求教師有跨學科教學能力，特別是像電子商務管理這類邊緣性學科；第二，要求教師有能將抽象知識數字化或量化能力。其中，跨學科能力是基礎，它對教師多學科知識的掌握提出了很高要求。筆者在這兩方面的能力還需繼續鍛煉提高，尤其是相關學科領域還亟待更多涉獵，提升跨學科教學能力，更好地服務于電子商務管理的教學。

參考文獻：

[1]吳清烈.電子商務管理[M].北京：機械工業出版社，2009.

[2]陸鑫達.計算機系統結構[M].北京：高等教育出版社，1996.

[3]施游，張友生.網絡規劃設計師考試全程指導[M].北京：清華大學出版社，2009.

[4]劉偉.系統多元決策與風險控制[M].武漢：武漢大學出版社，2006.

[5]周三多，陳傳明，魯明泓.管理學-原理與方法（第5版）[M].上海：復旦大學出版社，2011.

[6]戴淑芬.管理學教程（第3版）[M].北京：北京大學出版社，2009.