序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇資產審計論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

資產評估機構在進行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監盤、函證、抽樣、測試等。而審計機構在審計時，需要采用公允價值測試資產價值，并據以計提資產減值準備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區別。這樣，就使評估與審計結下不解之緣。如何在實際操作中處理好評估與審計的關系，直接影響到評估和審計的效率與質量。筆者根據數次評估同時進行審計的實踐。認為評估與審計存在著分工協作、在業務報告中相互包容的需要。

本文中的“包容”，即是資產評估與審計相互包含與容納的涵義。

一、資產評估與審計穿插操作中出現的問題

當企業委托同時進行資產評估與審計時，這一“同時”往往不是從同一起點日期開始平行進行的。但資產評估與審計，往往需要在同一時點對同一項資產同時進行評估作價與審計調整。而當所得出的“評估價值”與“審計核實數”(以下簡稱“審定數”)不相一致而形成“撞車”時，會使委托單位無所適從。

資產評估與審計都需要對債權、債務實有數額進行認定，但兩者認定的結果往往不相一致。資產評估與審計都需要確定各類實物資產的實際價值，但兩者認定的結果也往往不相一致。例如，新會計準則應用指南用了很長篇幅敘述非同一般的控制下企業合并時資產公允價值確定的原則和方法。而采用資產評估確定固定資產的價值時自有一套方法。審計中用補提折舊或沖回已提折舊的方法核實固定資產凈值，用計提減值準備來沖減實物資產賬面價值，但實際上這樣做并不能真正反映實物資產的價值狀況。至于冷背、變質存貨的變價。實物資產的盤盈等價值的確定，審計中的方法也不如資產評估中的方法可靠。

因此，資產評估與審計需要協作，既可避免“撞車”，還可各自棄短就長，從而得到比較理想的效果。

二、資產評估、審計同時進行時協作與分工的總原則

1、協調時點

審計的報表截止日與資產評估的基準日宜采用同一時點，這樣，被審計、評估單位某日的資產與負債可以成為審計與評估統一的對象，便于進行協作。

2、數據銜接

無論是資產評估報告使用審計結果，還是審計報告使用資產評估的結果，都必須妥善處理數據的銜接問題。資產評估應以審計的“終點”為評估的“起點”，即在已得出的“審定數”基礎上進行評估：而審計則應以評估的“終點”作為審計的“起點”，即在已得出的評估價值的基礎上進行審計。出具報告時，如評估人員不認同審計結果，可以在評估過程中調整；如審計人員不認同評估結果，可在審計過程中調整。但評估人員與審計人員在進行這樣的調整時，都應當慎重。

3、分工協作

當資產評估在采用資產基礎法評估企業的整體價值時，資產負債表中的貨幣資金、應收款項、債券投資、待攤費用、遞延所得稅資產、長期待攤費用等不具實物形態的各資產項目，以及全部負債等由審計負責查驗核實其具體數額，如無特殊情況存在，應包容審計的結果。

固定資產、存貨等實物資產，商標權、專利權等無形資產，股票投資等權益性資產，應由審計查驗核實數量或原始成本(賬面價值)，其實際價值的確定則由評估負責。審計時應充分考慮與包容評估結果。實物資產及有價證券中凡是清理盤點時數量減少或已無實物形態的，均應在審計中予以減值處理。

當資產評估與審計分別由兩家中介機構承辦時，評估機構可在審計時派員參加審計過程，其中如果評估只涉及實物資產和上市證券，則可由審計和評估機構分別派員，聯合確認所評估資產的數量或歷史成本。

三、具體操作

(一)實物資產的同時審計與評估

1、審計實物資產的主要工作是進行實物盤點。盤盈及賬外的實物資產，可評估作價計入資產。

2、折舊項目審計時，均不作補提或沖回的審計處理，累計折舊額(重置價值與評估價值的差額)的最終認定也應由評估完成。

3、在建工程項目審計時，有實物形態的，或按成本繼續保留余額，或轉入固定資產項目，實物交由評估最后確定價值：無實物形態存在又不能為以后經營帶來直接經濟效益的，審計時應報批核銷，不作評估。

4、存貨的成本差異、進銷差價、跌價準備等調整賬戶，固定資產、在建工程的減值準備賬戶，審計時般將其作為一個總賬科目，其金額轉入相關被調整科目。企業還在持續經營的，商品進銷差價賬戶可不作變動，留待資產評估時再根據存貨估價作適當調整。

5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購”、“物資采購”項目，審計時如發現已逾期但供貨方并未實際發貨，應轉入“其他應收款”項目進行審計處理。

固定資產清理項目可參照在建工程的方法進行審計與評估。

(二)無形資產，股權投資的同時審計與評估

1、如果無形資產的財產權利還存在，應列入評估；如果相應的財產權利已不存在，則應在審計中核銷。

2、股票投資、債券投資以及其他股權投資審計時，應實際盤點實有股數并與賬面記錄核對，如發生盤盈盤虧，查明原因后按賬面成本或面值調整投資額并列入審計盈虧，爾后轉入評估。

當這些投資的價值確定需要利用所投資單位的審計報告，甚至需要對所投資單位實施審計時，評估可以使用審計的結果。對于上市的股票、債券，則應按證券市場價格通過評估確定，也可以通過審計與評估的雙方機構協商確定。

(三)債權、債務的同時審計與評估

債權、債務的審計評估，除債券投資外，均應由審計負責實施。

四、審計、評估報告的相關揭示

在資產評估與審計使用雙方的工作結果時必須在審計報告與評估報告中作明確揭示：

(1)在審計先于資產評估前進行時，審計報告可在說明段作類似如下內容的說明：“本次審計采用了先審計后評估的方法，本報告中列舉的固定資產、存貨等實物資產的審定數，是以實地盤存數與賬面成本價為基礎得出；無形資產、股權投資則以清查核對后的賬面價值計算。上述資產的實際價值將由資產評估確定”。而后完成的評估報告中可在計價原則和計價方法段作類似如下內容的說明：“應收款項、貨幣資金、長短期待攤費用、遞延所得稅資產，以及負債各項目、資本公積外的所有者權益各項目……的評估價值，除有特殊情況的個別子細目以外，均以同一基準日的審定數為準”。

(2)在資產評估先于審計進行前時，在審計報告中應作這樣的說明：“在我們實施審計程序的同時，委托方還委托××資產評估機構(或本所)對被審計單位的實物資產、無形資產……進行了評估，本報告披露的上述資產的價值，均采用了評估報告的相關數據”。

五、存在的問題

篇(2)

1.1保證國有企業財務管理工作順利開展國有企業財務管理工作的順利進行需要內部審計來維護。內部審計定期對國有企業的財務情況進行審查，有效避免出現財務問題，在出現問題時盡快發現并解決。而且做好內部審計工作，還能保證國有企業財務信息的合法性和真實性，避免財務信息失真，為國有企業發展和做出決策提供依據。利用內部審計工作分析結果對國有企業利益實現、價值寒涼等方案的選擇提供依據，能夠實現企業利益和技能水平的提升。例如山東某國企定期派審計人員對財務部門進行審計，對財務政策運作和成本等進行審查和監督，有效的避免財務發生問題，同時也明確了各部分的管理職責。

1.2完善國有企業內部控制制度做好內部審計工作對國有企業內部控制制度的完善有很大幫助。首先，在企業整體內部控制環境中，審計人員要想對財務部門進行審計，就需要掌握各部門特別是財務部門業務活動的關鍵節點，因此內部審計工作的針對性更強；其次，對國有企業進行內部審計，能夠客觀獨立對企業進行內部控制，審計人員能夠根據企業實際發展情況確定日后發展方向，提出建設性的建議。具備良好審計技能和較高素養的審計人員，對國有企業進行內部審計時，一定會以資產保值增值、企業財務信息的真實性和法律法規的遵守等方面為主要控制內容。如果內部控制制度存在問題，審計人員就會立即向上級提出建議。

1.3規范會計人員職業道德內部審計工作可以對會計人員職業道德進行規范因此企業對會計人員的職業道德的要求都較高，會計人員不僅要具備最基本的專業技術、理論知識和執業知識外，還要具備良好的執業道德。國有企業的內部審計工作可以說是一種隱形監督方式，可以對會計工作有效的管理和監督。審計工作是通過對會計管理和核算工作糾正財務管理中可能存在的問題，從而保證會計管理和核算工作的正常進行。財務問題的出現大多數都是會計人員出錯而引發的，因此國有企業內部審計可以提高會計人員的技能水平和職業道德。

2內部審計在國有資產管理中的監管作用

內部審計在國有資產管理中的監管作用主要包括對存量資產監管和對國有資產實施動態內部審計監管。對存量資產監管的目的是確保國有資產保值增值，包括評價國有資產管理制度的科學性、完善性和有效性；認定國有資產存在的合法性和真實性；驗證國有資產保值增值的完成情況；分析經營業績和獲利能力。對國有資產實施動態內部審計監管主要包括：減少國有資產必須由相關部門明文批件；出租出借國有資產要確保手續完整且有償使用；國有資產對外合資、投資或合作，要提前做出技術報告、可行性報告和資金來源及用途報告等，同時附有責任承擔條款。

2.1對存量資產的監管第一，測算國有資產增值率：定期測算國有資產保值增值率以反映國有資產保值增值情況，保值增值率=（期末所有者權益總額/期初所有者權益總額)x100%，結果大于100%為增值，等于100%為保值。這一過程要將定性與定量分析相結合，并排除下列因素的干擾：國家或部門投資、撥款使資本或資本公積金增加；國家或部門增加或減少所有者權益；按國家規定對所有者權益減少或增加清產核資；按照國家規定評估或重估資產而造成的資本公積金的增減。第二，評價國有企業資產管理制度：國有資產管理部門與企業法人簽訂經營責任書，明確法人對資產增值保值的責任。國有企業要建立對應的管理體系，因此內部審計在對國有資產管理體系的有效性監督上可以從下面三點著手：第一，企業是否建立資產管理崗位或機構，是否將國有資產保值增值納入經濟責任制中；第二，對業務部門和負責資產保值增值的部門進行審計，包括常規審計、專項審計和審計調查；第三，監督企業對財務管理制度完善。

2.2對國有資產變動的監管第一，做好資產價值評估和產權界定：國有企業在資產重組中都會引起資產變動，這就需要做好產權界定和資產價值評估。內部審計要對整個過程進行監控，從下面幾個方面做好審計工作：核對并抽查中介機構評估結果和國有資產管理部門確認的項目；幫助企業選擇綜合素質高的審計師和評估師。第二，為資產經營選擇最佳形式：國有企業在市場、行業特征、資產結構和產品等方面都會不同，那么資產管理中選擇實現企業經營規模的科學擴張方式也會有所不同，內部審計需要為資產經營選擇最佳方式。第三，為企業選擇合理經濟規模：企業進行的兼并或收購都是為了更合理的配置資源，從而發揮其作用。如果不考慮企業的實際情況而擴張，很可能使企業陷入困境。企業要從產品、技術、資金和管理等多方面考慮，從而選擇最佳經濟規模。內部審計要對企業決策提供幫助，內部審計在企業資產規模擴大的過程中，要以能換取跟高收益為基礎，避免國有資產流失。第四，選擇理想的目標企業，資產兼并和收購過程中最重要的就是目標企業的選擇，如果選擇不當，不僅無法實現經營規模和資本的擴大，還可能導致企業經濟效益下降，甚至背上更加沉重的包袱。內部審計要做好協助工作：理清目標企業問題和優勢；對目標企業進行全面調查；將企業管理技術及一定資金引入目標企業并盡快轉化為現實經濟效益。

3結束語

篇(3)

1、小微企業內部控制存在的問題及對策研究

2、小微企業財務風險防范研究

3、小微企業融資存在的問題及對策研究

4、市場實力、產品差異化與公司盈余管理

5、市場實力、產品差異化與企業社會責任

6、文化差異、財務背景與公司盈余管理

7、會計人員終身學習能力研究

8、關聯方關系及其交易的識別和披露問題研究

本科畢業論文設計題目以下限選6題

9、低碳經濟視角下環境會計的研究

10、我國增值稅會計問題研究

11、我國上市公司盈余管理研究

12、碳排放權及其交易會計問題研究

13、可持續發展戰略背景下建立我國綠色會計體系的研究

14、資產減值準備對會計謹慎性影響的研究

15、營業稅改征增值稅的會計問題研究

16、智力資本會計的研究與分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

17、××行業上市公司獲利能力比較分析

18、XXX（存貨、應收賬款等）審計程序研究

19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究

20、關于其他綜合收益列報與披露的探討

21、環境會計的XXXX問題研究

22、基于新修訂的長期股權投資核算變化對企業的財務影響

23、新合并財務報表準則解讀與準則經濟后果分析

24、職工薪酬會計準則的變化及對企業的影響分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

25、上市公司內部控制信息披露現狀及建議

26、內部控制審計——基于XX上市公司的實證分析

27、中小企業內部控制建設的幾點思考

28、新三板與中小企業融資問題研究

29、淺析新三板的現狀及發展

30、關于我國構建多層次資本市場的思考

31、關于我國上市公司審計風險的研究

32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制

本科畢業論文設計題目以下限選5題

33、北京市農村集體經濟組織管理現狀分析及對策研究；

34、北京市高校管理現狀分析及對策研究

35、企業首次執行《會計準則》的調整事項以及工作流程研究；

36、新聞出版企業執行《企業會計準則》的工作流程研究；

37、事業單位內部控制制度實施狀況調查分析；

38、企業會計制度體系構成以及應用分析研究；

39、執行《企業會計準則》后企業所得稅調整事項以及籌劃對策研究；

40、北京市進出口行業外資企業稅收構成以及籌劃對策研究；

本科畢業論文設計題目以下限選6題

41、民營企業內部控制環境的探討

42、上市公司內部控制自我評估報告探討

43、企業內部審計的增值性的探討

44、不同企業主要財務指標的分析探討

45、財務共享服務的探討

46、創業板上市前后盈利能力差異探討

47、上市公司**行業盈余管理的分析

48、非營利組織會計改革的探討

本科畢業論文設計題目以下限選4題

49、工業企業資金收支管理存在的問題及對策研究

50、某上市公司財務報表分析

51、集團公司全面預算管理存在的問題及對策研究

52、工業企業作業成本管理存在的問題及對策研究

53、工業企業固定資產管理存在的問題及對策研究

本科畢業論文設計題目以下限選6題

54、上市公司財務評價指標體系研究

55、我國券商類上市公司經營業績評價研究

56、企業競爭力財務評價指標體系研究

57、我國輸變電設備制造業上市公司經營業績評價研究

58、我國上市公司盈余管理手段的研究

59、上市公司資產減值計提問題研究

60、關于或有事項相關問題的研究

61、公允價值計量模式應用問題分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

62、我國上市公司財務舞弊手段分析

63、小微企業財務風險分析及其防范

64、企業現金流與利潤協調增長的方式探析

65、關于我國上市公司信息披露制度的完善

66、我國銀行業上市公司財務能力的分析

67、我國乳業上市公司財務能力的分析

68、淺談企業產品成本計算法中的思想方法

69、企業產品的全部成本法與變動成本法的比較分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

70、企業并購重組的財務分析

71、新版COSO報告的解析與啟示

72、公允價值與其他計量屬性的關系研究

73、我國政府會計改革的路徑選擇研究

74、我國城市商業銀行內部控制研究

75、上市公司股權激勵實施效果研究

76、上市公司年報評比與評級的思考與建議

77、企業社會責任報告披露現狀與啟示

本科畢業論文設計題目以下限選6題

78、中小企業籌資方式的比較與選擇

79、 企業資產管理效率分析

80、中小企業財務杠桿應用狀況分析

81、 財務管理目標與資本結構優化實證研究

82、EVA最大化對企業財務管理的影響

83、民間非營利企業的財務管理對策研究

篇(4)

【關鍵詞】環境審計；環境績效；利益相關者；評價體系

一、引言

環境績效審計是環境審計的一種類型，作為環境審計發展的主要方向，環境績效審計越來越受到重視。王恩山（2005）認為受托經濟責任在環境領域的擴展推動環境績效審計的形成，因而環境績效審計的本質對象就是受托環境績效責任。社會公眾是所有受托環境績效責任的終極委托人，而企業是環境績效責任的承擔者之一。尤其對能引起環境污染的企業來說，進行專門的環境投資，改善生產的環境績效，避免對公共環境產生污染，是其不可推卸的責任。企業為了保證受托環境責任的履行，需要進行環境項目投資，績效審計的內容就是評價這些環境投資項目的經濟性、效率性和效果性。此類環境績效審計一般由企業內部審計機構來執行，也可外包給會計師事務所等社會審計機構來執行。

企業環境績效審計的一個重點和難點是如何設計績效審計評價指標體系，全面、合理、可行、可比的評價指標體系是環境績效審計成功的關鍵。時毅（2008）將平衡計分卡的思想引入到環境績效審計中，構建了公共環境項目績效審計評價指標體系。該評價指標包括定量和定性指標共計19項，從財務、公眾、內部流程、學習與成長四個方面，全面評價公共環境項目的績效，使績效審計的結果更全面、更合理地反映所審項目的真實績效。平衡計分卡的使用，使得企業環境績效審計開始從以往的股東中心論轉向利益相關者角度，但是其指標體系中，除了股東、顧客、員工外，缺乏從管理者、供應商、政府和社區等其他利益相關者的指標。由此可以看到，平衡計分卡指標體系，仍然反映股東價值最大化思想，沒有達到與其所有利益相關者之間的協調（陳紅艷，2005）。環境污染事項會對廣大利益相關者很大的影響，而且隨著人們環保意識的提高和環境事項影響的廣泛性，利益相關者也越來越重視環境績效審計所提供的信息。要想對環境績效進行全面、完整的審計和評價，需要考慮所有利益相關者的要求，遺漏其中任何一方都無法全面、真實的評價環境審計績效。因此，筆者選擇從利益相關者的視角，對環境績效審計評價體系的相關問題進行探討。

二、環境績效審計中的利益相關者

要想從利益相關者角度來研究環境績效審計評價問題，首先必須要搞清楚環境績效審計涉及到哪些利益相關者。弗里曼（1984）認為：“利益相關者是能夠影響一個組織目標的實現，或者受到一個組織實現其目標過程影響的所有個體和群體”。從這個定義可以看出，影響組織目標達成的個體和群體應視為利益相關者，同時受組織目標達成過程中所采取的行動影響的個體和群體也應看作利益相關者。從這個定義可以推出環境績效審計中的利益相關者：一是影響組織環境績效目標實現的群體，如股東、管理層、員工、債權人、供應商、顧客等；另一方面則是受組織環境績效影響的群體，如當地社區、政府部門、環境保護主義者等。

各利益相關者在環境績效審計中關心的問題是不同的。股東主要是站在投資者的角度，關心他們所投用于環境保護方面資金的使用效果和效率，所投資金是否能夠達到預期效益，能否保持企業持續健康的發展。企業管理層的環境績效審計的直接目標可以總結為企業環境成本的最小化和環境收益最大化。最小的環境成本，最大的企業利潤應該是企業的管理層一直以來追求的直接目標，而要想實現此目標就需要管理者改進環境管理的效率和效果。政府主要關注企業社會責任的履行情況，掌握環境保護的整體情況，減小環境事故的發生率，減少人民和國家的損失，保持社會的穩定與和諧。員工進行環境績效審計最主要的是要創造良好的工作環境。社區居民關心環境績效審計主要是為自己創造良好的生活環境，企業的環境保護活動能否起到應有的效果，企業生產活動中造成的環境污染是否會影響居民的生活質量。

賀敬燕（2009）認為雖然每一環境利益相關者團體在環境績效審計中關注的問題不同，但他們的終極目標卻是一致的，既利益相關者環境利益最大化。利益相關者環境利益最大化，是指企業的活動對自然環境的影響對于各個利益相關者來說都是一種最優狀態，無論再如何的進行治理都無法達到更好的狀態，這種最優的狀態稱為利益相關者環境最優狀態。在這種最優的狀態下，各個利益相關者的環境利益都是最大的，稱為“利益相關者環境利益最大化”。

三、基于利益相關者的環境績效審計評價體系的初步構建

前文已經提及，企業環境績效審計的利益相關者主要包括股東、債權人、管理者、顧客、供應商、員工、政府和社區等。本文借鑒陳紅艷（2005）的做法，根據涉及不同的利益相關者設計了五個維度：資金維度、管理維度、供應鏈維度、學習維度和社會維度，并在此基礎上設計了一系列指標，初步構建了利益相關者視角下的企業環境績效審計評價指標體系，見表1。

資金維度是從股東和債權人角度考慮的，包括盈利能力、資產運營能力、增長能力和償債能力。而這些財務指標在計算時都應考慮環境事項的影響，如在衡量盈利能力時，重點關注與環境有關資金的投入產出比，在衡量資產運營能力時，應重點關注與環境事項有關的資產如污水處理設備等運營效果和效率。這四個戰略目標都是股東所關心的，而債權人所關心的主要是償債能力，即環境問題導致的預計負債對償債能力的影響。

管理維度是從管理者角度考慮的。主要的評價指標有項目使用率、設備利用率、一次產出達標率、運行管理情況、行政管理費用比。這些指標都反映了管理者的環境管理績效水平，如一次產出達標率，它等于一次產出符合環保標準的生產量與符合環保標準的生產量之比，表示在所有符合環保標準的產品中，不需要多次檢驗和返工，一次產出就符合環保標準的比例是多少（時毅，2008）。

供應鏈維度涉及了上游供應商和下游顧客。從供應商角度主要考慮供應商所提供原材料是否符合環保標準，從源頭保證最終產品的綠色、安全，從顧客角度要考慮提供給顧客的最終產品是不是滿足環保質量要求、顧客滿意度等。

學習維度從員工角度考慮，員工包括生產運作工人和技術人員。為了提高環境業績，必須激發員工的積極性，使生產運作員工充分重視環境保護問題，在生產活動中保證遵守相關的環境標準，在過程上保證產品的環境質量。技術人員提高技術創新，尤其是新型環保產品、設備和生產技術的設計和開發。同時應關注員工的工作環境，員工工作環境滿意度等。

社會維度從環境社會責任來考慮，主要考察在履行社會環境責任、保護環境等方面的情況，同時也應該關注自己的可持續發展能力，以加強社會的可持續發展。采用的指標主要有：增加就業情況、安全事故損失率、生產達標率、資源綜合利用情況、環境影響、環境投訴數等。一般來說，社會維度的指標和資金維度指標之間是有因果關系的。比如，項目的生產達標率越高，說明產品質量高，產品的收入越多，反映到資金維度指標上投資收益率越大，凈資產收益率越大。資源綜合利用情況越好，說明資源利用的效率較高，則單位生產量運行成本越低。項目安全事故損失率低，說明產品安全性高，對經濟損失小，反映到資金維度指標上就是投資收益率、凈資產收益率越高。

表1 以利益相關者為基礎的企業環境績效審計評價指標體系的初步構建

維度 涉及的利益相關者 評價指標

資金維度 股東、債權人 考慮了環境事項影響的盈利能力、資產運營能力、增長能力和償債能力

管理維度 管理者 項目使用率、設備利用率、一次產出達標率、運行管理情況、行政管理費用比

供應鏈維度 顧客、供應商 原材料環保達標程度、產品環保程度、顧客滿意度

學習維度 員工 員工環境保護意識、環境技術創新能力、工作環境滿意度

社會維度 政府、社區 生產達標率、資源綜合利用情況、安全事故損失率、環境影響、投訴數、增加就業情況

四、結論

利益相關者理論的引入是對環境績效審計的又一次改進。以利益相關者為基礎構建的環境績效審計評價體系，改變了以往考慮利益相關者的不完善。將所有關鍵的利益相關者都加以考慮并進行監測，從而降低了環境風險，滿足了利益相關者的需求。當然，不同環境績效審計對象的性質、行業不同，所涉及的利益相關者群體會有很大的不同，因而環境績效審計評價體系也并不是一成不變的，應該根據對象所處的生存和發展的環境，及時地加以改進，以提高評價體系的適應性。本文僅是對利益相關者視角下環境績效審計評價體系的初步探索，指標體系的構建尚不完善，相關指標也需細化，同時每個指標權重的分配問題還需進一步探討，期望以后可以進一步深化相關研究。

參考文獻：

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[8]賀敬燕.基于利益相關者理論的環境審計基本理論要素研究[D].中國海洋大學碩士論文,2009.

[9]遲忠芹.公共環境項目績效審計模式研究[D].中國海洋大學碩士論文,2009.

[10]丁艷秀.企業環境績效審計評價指標體系研究[D].長沙理工大學碩士學位論文,2009.

作者簡介：

張帆，山東濰坊人，中國海洋大學管理學院會計系碩士研究生，主要研究方向為審計理論與方法、環境審計。

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論文關鍵詞：高校內部審計體系

 

隨著高等教育的規模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經濟活動領域也隨之拓寬，作為高校經濟問題的護衛者，內部審計的地位也變得越來越重要。高校的內部審計工作，在高校規范經濟秩序，教育經費的管理，保障教育經費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產的完整、維護高校的權益，提高教育經費的使用效益等方面發揮了重要的作用。現就我國高校內部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內部審計存在的問題

1、機構設置的問題

內部審計具有獨立性。其獨立性是內部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內部審計有其專門的工作，需要設置專門的機構;二是內部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內部審計的獨立性主要表現在內審的負責人可以直接向學校領導報告與內部審計工作有關的一切內容;根據內部審計準則和國家相關的法律法規要求，客觀、公正的形式其權利。現階段,縱觀高校內部審計，高校的內部審計有的與財務部門設在一起,有的與紀檢監察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設在一起的,比較復雜。

2、制度還不完善

高校內部審計制度還不健全，工作不夠規范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關的法律法規制度做出嚴格的規定；二是對于一些重大經濟事項、異常事項未能引起足夠關注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務管理松散，賬務處理不規范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關資料，致使內部審計無法得到真實的審計結論。還有些高校內控制度不健全或有健全的內控制度，但是不能按其要求得到有效的執行，使得高校的審計部門不能很好的發揮其職能作用。

3、內部審計人員自身的問題

高校內部審計人員的綜合素質還有待加強，高校內部審計要求內部審計人員會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應具有綜合的素質，首先其業務水平和能力要滿足開展財務審計的能力，懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業知識，其次還要對國家的法律、法規和會計制度及財務政策了解，關注相關法律法規的更新，以便用最新的法律法規來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業知識和測算專業技術。

4、內部審計技術本身存在缺陷高校的內部審計有別于政府審計和外部審計，高校內部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內部審計工作技術和方法，大部分還停留在紙質審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎的審計抽樣方法，對于內部審計來說很少在實際工作中應用論文服務。另外內部審計受審計成本制約，取得充分適當的審計證據存在一定困難，致使內部審計獨立客觀的監督和評價作用很難發揮。　二、完善內部體系的幾點思考

1、要增強內部審計的獨立性

高校要增強內部審計部門的獨立性及權威性，保證其內部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領導也要對內部審計工作給予一定的重視，在機構設置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發展保駕護航，從源頭上制止舞弊現象的發生，在規定的時限內完成審計任務，保證審計質量，在內部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據。2、進一步完善內部審計制度

眾所周知，社會經濟的行為是靠法律規范的，法律法規的健全不但是對內部審計員進行約束，對其他與經濟活動有關的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內部審計來說也是如此，只有建立健全其內部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務的便利出現一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關，確保審計結果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內部審計法規和內部審計業務準則，以統一內部審計執業規范，以便內部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。

3、提高審計人員的綜合素質

高校內部審計人員的綜合素質直接影響到內部審計的質量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經驗和專業技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業道德。面對目前高校內部審計人員素質普遍較低的狀況會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關，選擇具有相應的專業資格和業務能力的人員上崗。二是對于內部審計人員要加強其專業知識和相關知識的培訓，拓寬內部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協調能力，有效地防范審計風險；四是內部審計人員要發揮其主觀能動性，在思路上創新，接受審計任務的挑戰，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務面前，發揮內部設計部門的關鍵作用。4、引進內部審計的先進技術

要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發展的內部審計技術與方法。先進的技術和方法是提高審計質量的先決條件，是內部審計人員能圓滿的完成學校內部審計工作任務的重要保證。作為高校內部審計人員應積極學習先進的審計技術和方法，通過對先進技術和方法的學習，更有效的提高審計質量，降低審計風險。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內部審計工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學坤，論內部審計制度的完善，財經問題研究

【2】王海波，論現代企業制度下的內部審計制度，遼寧廣播電視大學學報

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關鍵詞：企業集團；投資業務；內部控制

一、企業集團投資內部控制的特點

企業集團和單一公司不同，在投資方面，單一公司所考慮的投資結構，更多的是考慮具體資產的分布和構成，而企業集團考慮的投資結構更多的是從公司的行業或經營分布的角度。因此，企業集團投資內部控制具有以下特點：

1、風險控制貫穿于整個內部控制的各個環節。投資風險是一個能引起重要警覺的要素，對投資風險進行有效控制已成為其可持續發展過程中必須具有的重要能力。

2、企業集團的治理層與管理層控制相互結合。在投資項目過程中，企業投資治理層控制包括投資項目的決策審批，而企業管理層控制則為投資項目的實施。投資項目這兩個層次上的控制在整個內部控制系統中相輔相成互相影響。投資內控系統缺乏管理層控制，設定的投資決策將難以實施，而投資內控系統缺乏治理層控制，投資決策將可能失誤，造成巨大損失。

3、投資項目的事前事中事后控制相結合的特性。從投資項目的內部控制整個過程來看，可將集團企業投資分為四個階段，即集團公司投資決策階段、集團公司資產投出階段、集團公司投資持有階段以及集團公司投資處置階段。

二、企業集團投資業務流程及其控制點

可將集團企業投資分為四個階段，即投資決策階段、資產投出階段、投資持有階段、投資處置階段。在不同階段需要重點加以防范和管理的關鍵環節也有所不同。

（一）投資決策階段

決策階段的控制關鍵環節有：編制投資項目建議書環節、項目可行性分析評估以及可行性研究報告最終決議環節。

1、投資項目建議書的內部控制方法：

因企業集團在不同階段的戰略目標不同，投資指導原則也會變動。應指定投資指導原則及標準，包括經濟效益、政策法規標準等。并按照制定的法規嚴格執行，對不符合投資原則及標準的項目不予以立項。

2、項目可行性的研究內部控制方法：

要確保可行性研究小組成員的專業性，也可聘請具有相應資質的專業機構對可行性項目進行研究。對于可行性研究報告，要針對公司當前的戰略目標采取科學的評估方法，選擇合適的指標對投資項目進行評估。

3、可行性研究報告審批的內部控制方法：

應對投資項目的審批流程進行規定，并明確各級的審批權限。投資負責人員組成不能局限于企業負責人個人或是其管理的幾個人，而應由來自企業相互牽制的不同部門和社會相關部門的投資專家組成。建立投資的集體決策制度，重大投資項目決策實行集體審議聯簽。

（二）投資執行階段

投資方案經過批準后，投資管理部門應當制定投資實施計劃，并組織策劃、財務等有關部門討論，形成一致意見。在企業投資執行階段，企業應加強資產作價審批、產權轉移、實物資產轉移、權益證書、投資收益核算等五個環節的重點控制。

1、資產作價審批的內部控制方法：

以實物資產或無形資產對外投資的，企業應當進行資產評估，需要審計的應當進行審計。應當由財務部門與其他投資方共同協商確定審計、評估機構，并依據公司批準的行為文件等向公司辦理資產評估申請立項手續。

2、產權轉移和實物轉移的內部控制方法：

為了保證資產的安全轉移，企業集團應該制定相應的控制程序，如實物資產的轉移，應當經過申請、審批、調出等環節。并且應該根據規定辦理相應的產權轉移手續。在資產投出之后，投資管理部門應對投資項目進行跟蹤，就被投資企業的經營狀況、財務現狀和現金流進行及時的了解，并且要定期檢查投資項目的實施進度以確保實施質量，防止項目出現異常。

3、投資收益核算的內部控制方法：

企業集團應當定期核對投資項目賬目，對于投資項目相關的權益證書要嚴格保管，以確保投資資產的安全性和完整性。

（三）投資處置階段

投資處置階段也是內部控制的重點。企業集團投資處置主要包括三種類型：投資的收回、投資轉讓和投資的終止及核銷。

1、投資處置決策的控制方法：

可采用內部經濟責任控制、崗位分工與授權批準、監督檢查控制、文件記錄控制、人員素質控制、制定投資處置原則，控制投資決策人員的組成并建立投資處置集體決策制度。在重大的投資處置決策上，應該以可行性研究為基礎，選取多種方案，建立科學的決策機制和制度。

2、投資處置的內部控制控制方法：

企業集團可采用招標方式對投資進行處置，積極尋找合作者。為保證資產作價合法合理，可采用崗位分工、財產保全控制、審計控制、人員素質控制等方法。

3、資產轉移和產權收回的內部控制方法：

資產保全控制方法：對于實物資產應編制回收清單，并由資產接受部門接收清單，依據清單羅列的資產核實收回的資產是否正確。貨幣資金形式的資產，財務部門應遵從相關的規定及時辦理收款業務。對于無形資產，控制重點是確保被投資單位是否還在使用。以債券形式存在的資產，財務部在收回資產后要確認債券的價值和真實性。資產進行投資處置后，財務部應對資產回收清單和驗收報告進行及時的核實，并及時跟蹤未收到的資產。另外還可以組織內部審計小組對資產處置的各個環節進行監督檢查。

總之，相對于單個企業投資而言，企業集團的投資是一個較復雜的過程，既涉及到單個企業投資面臨的問題，又涉及到企業集團內部各成員企業之間的利益協調問題。因此，在進行企業集團投資管理時應該站在較高角度，從戰略目標出發，更加科學高效地做好每一環節的工作。（作者單位：西華大學）

參考文獻

[1]陳萬江.高級財務管理[M].西南財經大學出版社.2007.

[2]胡為民.內部控制與企業風險管理——實務操作指南[M].北京.電子工業出版社.2007

[3]張立波.內部控制與公司治理：戰略的觀點 [M].北京.中國經濟出版社.200

[4]胡莉麗.集團公司投資業務內部控制研究 [D].東北：東北財經大學碩士學位論文.2007

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論文題目：論述重要性原則其在成本會計中的運用(提綱)

論文摘要：正確理解和運用重要性原則對成本會計核算工作的重大意義和作用，以及重要性原則在成本會計中的運用，以及重要性原則對會計人員的職業要求。

論文關鍵詞：重要性原則,成本會計,運用

一、引言

重要性是會計、審計理論與實務中的一個基礎概念和基本原則， 在會計和審計中有著十分廣泛的運用，以及重要性原則在實際工作中的應用。

二、重要性原則的內涵

(一) 重要性的判定

(二) 對重要性原則的進一步分析

1. 運用重要性原則是“成本效益原則” 的要求。

2. 運用重要性原則， 有利于把握住問題的實質， 抓住關鍵點。

3. 運用重要性原則需合理運用會計職業判斷。

三、成本會計信息的成本構成及效益構成

(一)成本會計信息的成本構成

1、處理和提供成本會計信息的成本。

2、傳遞成本會計信息的成本。

3、訴訟成本。

4、競爭和談判劣勢。

5、管理和業績評價的機會成本。

6、其他成本。

(二)、成本會計信息的效益構成

(1)降低成本。

(2)增加企業的利潤。

(3)為企業戰略提供支持。

以上成本會計信息的成本與效益分析的啟示如下：

第一，隨著社會經濟的發展，無論是企業的外部信息需求者還是企業的管理當局對成本會計信息的需求加強。

第二、成本會計信息的成本與效益大部分是難以計量的。

第三、成本會計信息是一個動態的、相對的概念

第三、重要性原則在成本會計中的運用分析

重要性原則在成本會計中的運用較為普遍， 主要體現在以下幾個方面：

(一) 賬戶設置

(二) 輔助生產費用的分配

1. 直接分配法符合重要性原則。

2. 計劃成本分配法按重要性原則可以簡化核算。

3. 順序分配法，充分體現出了重要性原則的思想。

(三) 生產費用在完工產品和在產品之間的分配

1. 不計算在產品成本法。

2. 在產品按所消耗原材料費用計價法。

3. 在產品按年初固定成本計價法。

4. 在產品按完工產品成本計算。

5. 定額成本法計算在產品成本

(四) 聯產品和副產品成本的計算

(五) 制造費用計劃分配率分配法

(六) 固定資產后續支出的核算

四、結束語

重要性原則在成本會計中的運用是非常普遍的， 重要性標準離不開信息使用者的具體需要， 離不開每個企業所處的特定環境， 重要性原則在實務中的適度運用依賴于會計人員高度的職業敏感性與良好的職業判斷能力， 可見提高會計人員的素質， 增強職業判斷能力已成為新形勢下會計發展的緊迫任務。另外， 在成本核算中運用重要性原則畢竟會使得成本信息的準確性受到一定的影響， 因此加強信息披露是必不可少的。

參考文獻：

〔1〕費倫蘇.對重要性原則內涵的思考〔j〕.財會月刊(綜合)，2006(9).

〔2〕金未.重要性原則在我國會計中的運用〔j〕.發展研究，2006(4).

〔3〕歐陽清，萬壽義.成本會計〔m〕.大連：東北財經大學出版社，2002.

謝詞：

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