序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇預(yù)算執(zhí)行情況分析范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、財政收入預(yù)算執(zhí)行概況

一季度財政收入增長平穩(wěn)。全市財政總收入646575萬元，比上年同期增長25.5%，其中地方財政收入322796萬元，增長30.6%，上劃中央四稅收入323779萬元，增長20.8%。市區(qū)財政總收入564877萬元，增長27%，其中地方財政收入281729萬元，增長31.8%，上劃中央四稅收入283148萬元，增長22.6%。市本級財政總收入282273萬元，增長22%，其中地方財政收入134513萬元，增長20.2%，上劃中央四稅收入147760萬元，增長23.6%。

二、財政收入主要項目情況分析：

增值稅(25%)全市入庫64636萬元，比上年同期增長8.6%，增收5126萬元。該稅1月、2月都是負(fù)增長，因3月“免、抵、退”全市調(diào)庫4.1億元,才呈增長態(tài)勢。剔除調(diào)庫因素，實際征收入庫則比上年減少5124萬元，作為杭州傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的化工、紡織和機(jī)械、交通運輸同比分別下降60%、44%和10%。該稅減收的主要原因有：1、增值稅各項退稅（如：先征后退、匯算清繳結(jié)算退稅、減免退稅，不包括出口退稅）大大增加，同比增退1.83億元。2、跨年度緩繳入庫因素較大。上年同期有1.36億元,屬緩繳入庫,今年無此因素。盡管增值稅整個收入情況不樂觀，但卷煙、建材等行業(yè)入庫的稅款較上年還是增加不少的，卷煙入庫1.62億元，同比增加4602萬元，主要是煙廠近年來不斷調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，逐步提高甲類卷煙比重，增加銷售收入，從而使入庫增值稅增幅較大。建材行業(yè)入庫增值稅5512萬元，同比增加2607萬元，增長90%，主要是我市固定資產(chǎn)投資額不斷加大，特別是基本建設(shè)和房地產(chǎn)業(yè)的投資力度的加大，促進(jìn)了該行業(yè)稅收的增加。消費稅全市完成49546萬元，增長70%，增收20409萬元，主要是杭州卷煙廠自去年6月卷煙消費稅政策改變，計稅價格提高以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素，使得入庫稅款增幅較大,增長89.4%。下降因素有：中策橡膠去年入庫375萬元，今年無；春絲麗同比減少285萬元。營業(yè)稅全市完成98836萬元，增長29.4%，增收22438萬元。主要是縣（市）、區(qū)增幅較高，分別增長44.5%和50.6%，市本級僅增長8.2%。增收主要來自銷售不動產(chǎn)、建筑和服務(wù)三個行業(yè)。原因：1、我市房地產(chǎn)業(yè)通過近幾年的發(fā)展，市場逐步規(guī)范，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化，由普通住宅為主，向以辦公用房、商業(yè)用房、郊外別墅、排屋及旅游景觀房產(chǎn)等多樣化格局發(fā)展。隨著區(qū)劃結(jié)構(gòu)的調(diào)整，城市規(guī)劃的不斷完善和跨江戰(zhàn)略的實施，我市房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景更為廣闊，房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展使稅收也相應(yīng)得以穩(wěn)步增長。一季度我市沿江各區(qū)及蕭山、余杭區(qū)入庫房地產(chǎn)營業(yè)稅7055萬元，同比增幅達(dá)128.2%。2、進(jìn)一步加強(qiáng)對建筑行業(yè)特別是外來建筑企業(yè)的管理，運用計算機(jī)實行項目控制，從源頭上加強(qiáng)稅收征管，成效顯著。一季度杭州建筑企業(yè)管理站入庫營業(yè)稅5351萬元，同比增收980萬元。3、隨著文化名城、旅游西進(jìn)口號的打響，極大地推動了我市旅游、餐飲等服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，一季度來自旅游、旅店、餐飲的營業(yè)稅同比增長18.1%。4、加強(qiáng)稅款催報催繳力度，一季度緩繳稅款入庫增加1683萬元。金融保險、郵電通信和交通運輸營業(yè)稅共減收2986萬元，主要是這三個行業(yè)緩繳稅

款的入庫與去年同期相比有所減少。企業(yè)所得稅（地方部分）全市完成50455萬元，增長21.7%，增收8993萬元。增收主要原因有：1、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理，此因素增收4303萬元；2、地稅局查補(bǔ)稅款入庫4638萬

元，同比增收3684萬元，其中萬向集團(tuán)1788萬元，市本級查補(bǔ)區(qū)屬企業(yè)入庫469萬元；3、地稅部門清理欠稅入庫4520萬元，其中陳欠1179萬元；4、繼續(xù)做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體及私營企業(yè)所得稅的帶征工作，使入庫稅款保持持續(xù)增長的態(tài)勢。減收的原因主要是一季度提退8865萬元，同比增加退庫4642萬元。增收較多的企業(yè)有：正大青春寶同比增收1000萬元、肯德基增收1100萬元、省電力工業(yè)局增收2461萬元，減收較多的企業(yè)有：杭州卷煙廠同比減收6098萬元，下降67%。主要因去年下半年煙廠內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，原獨立核算的卷煙調(diào)撥站和利群

銷售公司兩家商業(yè)企業(yè)并入煙廠核算后，商業(yè)的利潤直接沖抵主廠的虧損額，且因卷煙消費稅政策調(diào)整，煙廠的消費稅稅負(fù)增長，導(dǎo)致利潤減少，所得稅相應(yīng)減少。娃哈哈保健品有限公司同比減收896萬元、UT斯達(dá)康減收852萬元、西子奧的斯減收812萬元。個人所得稅（地方部分）全市完成27197萬元，增長43.8%，增收8283萬元。增收的主要原因除工資薪金增長帶動稅款增長外，我市各級地稅部門不斷加強(qiáng)對個人所得稅代扣代繳的管理工作，保證了稅款的穩(wěn)定增長。具體因素有：1、個人所得稅手續(xù)費、業(yè)務(wù)費取消提退增加入庫1325萬元；2、定額調(diào)高增收702萬元；3、稅款查補(bǔ)入庫增收362萬元；4、由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，企業(yè)分紅及股權(quán)收益增加，增收1055萬元，其中UT斯達(dá)康補(bǔ)繳2001年股權(quán)收益?zhèn)€人所得稅680萬元。農(nóng)業(yè)四稅全市完成31174萬元，比上年同期增長1倍，其中耕占稅增長4.8倍，增收9557萬元，主要是去年底耕占稅因手續(xù)問題尾欠，在今年入庫；其次是城市擴(kuò)大、新城建設(shè)征用了大量土地，也使得耕占稅增收較多。分地區(qū)看，市本級、蕭山、余杭增收較大，分別增收3687萬元、4452萬元、2219萬元。契稅增長50.3%，增收6454萬元（增幅較高的有：土地契稅、商品房契稅、交易房契稅）。增收原因：1、一系列激活房地產(chǎn)市場的政策，使本市房地產(chǎn)交易持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，出售商品房契稅1-2月入庫增收2000多萬元；2、大批企業(yè)改制，牽涉到不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，契稅入庫增收約1000萬元；3、土地招標(biāo)拍賣手續(xù)在去年底結(jié)束，稅款在今年入庫，同比增收2500萬元。增收較大的地區(qū)有：市本級、余杭區(qū)和臨安市，分別增收5733萬元、587萬元和495萬元。罰沒收入全市完成6397萬元，增長44.2%，增收1962萬元，其中拱墅區(qū)增收1152萬元，主要是大量農(nóng)村違房處理罰款集中在今年入庫。

三、財政收入預(yù)算執(zhí)行的特點分析

1、全市財政收入執(zhí)行情況較好。1—3月全市財政總收入分別比上年同期增長30.4%、19.8%、25.5%，其中增幅較高的有：蕭山區(qū)、上城區(qū)、余杭區(qū)，分別增長54.7%、44.3%、34.2%。地方財政收入增幅高于上劃中央四稅10個百分點，地方財政收入中增幅較高的也是：蕭山區(qū)、上城區(qū)、余杭區(qū)，分別增長74.1%、60.8%、57.9%。上劃中央四稅中增幅比較領(lǐng)先的是蕭山區(qū)。各區(qū)、縣（市）中只有一家低于上年同期。2、股份制經(jīng)濟(jì)比重有增有降，涉外經(jīng)濟(jì)比重有所下降。一季度地稅部門報表反映，來自第三產(chǎn)業(yè)的稅收仍占主導(dǎo)地位，來自股份、有限責(zé)任公司的稅收在收入中的比重繼續(xù)提高。一季度第三產(chǎn)業(yè)的稅收入庫152912萬元，同比增幅為26%，占全市稅收收入總額的64.9%（去年占全市稅收收入總額的66%）。股份、有限責(zé)任公司累計入庫94782萬元，同比增長51.6%，所占比重由去年34%提高到今年的40.2%。根據(jù)國稅部門資料反映，一季度增值稅收入，私營經(jīng)濟(jì)、國有經(jīng)濟(jì)所占比重比上年同期有所提高，分別增長了2.5和1.8個百分點,股份制經(jīng)濟(jì)、涉外經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)則分別下降了9.6、2.6和1.8個百分點；企業(yè)所得稅收入，股份制經(jīng)濟(jì)、國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)分別增長了4.1、1.8和0.9個百分點,涉外經(jīng)濟(jì)和私營經(jīng)濟(jì)則下降5和0.4個百分點。

四、財政收入趨勢分析

1-3月以來財政收入執(zhí)行情況尚好，但從預(yù)測全年財政收入走勢看，形勢還是很嚴(yán)峻的。在連續(xù)多年高速增長的基礎(chǔ)上，今年增長已現(xiàn)乏力跡象，主要表現(xiàn)在：1、企業(yè)所得稅進(jìn)度完成不理想，地稅部門完成的收入與省局下達(dá)的計劃相比，要短時間進(jìn)度5個百分點；國稅部門征收入庫的所得稅，同比下降了23.1%，缺口3165萬元，短時間進(jìn)度2.4個百分點。2、對地方稅收影響較大的行業(yè)——交通運輸業(yè)（含郵電通信業(yè)）增收乏力，一季度地稅部門入庫稅收14454萬元，同比減收1848萬元，下降14.7%。據(jù)國稅方面預(yù)測分析：1、去年杭州市新辦外資企業(yè)483家，出口額的快速增長使生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅額也大幅增加，將直接影響全年增值稅的入庫數(shù)；2、卷煙消費稅計稅方式的變化，一方面使消費稅的稅負(fù)上升，增加消費稅收入，另一方面也將影響煙草行業(yè)的利潤，減少所得稅的入庫；3、去年一季度所得稅就地預(yù)繳的政策變化，使上年同期所得稅增加4500萬元。這主要集中在電信、金融保險及部分證券行業(yè)，今年無此因素。

五、財政支出情況分析

今年一季度，全市、市區(qū)、市本級財政支出與上年同期相比增幅分別為58.3%、65.1%、114.2%。支出增幅較高的主要原因：一是貫徹執(zhí)行中央二次調(diào)整收入分配政策，落實兩年一次行政事業(yè)單位人員正常晉級、執(zhí)省市崗位補(bǔ)貼、通訊費等翹尾巴因素；二是各級財政部門先后成立了會計結(jié)算（核算）中心，加快了對行政事業(yè)單位的撥款進(jìn)度，同時減少了中間環(huán)節(jié)，簡化了操作手續(xù)（如市會計結(jié)算中心原來預(yù)算內(nèi)資金每月由單位向中心報用款計劃，中心再向財政局國庫支付處申撥資金，現(xiàn)改為中心按照預(yù)算進(jìn)度直接申撥）；三是從3月1日起，午（誤）餐補(bǔ)貼由每人每月50元調(diào)整為每人每月100元相應(yīng)增加了部分款項的支出；四是分別兌付杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、之江國家旅游度假區(qū)建設(shè)經(jīng)費和管理經(jīng)費13681萬元，去年同期僅支出5000萬元。分項目來看

1、科技投入支出3235萬元，比上年同期增長1.67倍，其中：科技三項費用支出2382萬元，比上年增支1765萬元，主要是撥付上年省補(bǔ)西湖電子集團(tuán)技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目經(jīng)費1250萬元，其次是下城、拱墅分別支出179萬元和319萬元，上年同期沒有發(fā)生。科學(xué)事業(yè)費支出853萬元，比上年同期增長43.8%，增支260萬元。2、企業(yè)挖潛改造資金支出9944萬元，比上年同期增長2.14倍，其中：杭州市區(qū)支出9328萬元，主要是用于杭州橡膠（集團(tuán)）公司、杭州前進(jìn)齒輪箱等集團(tuán)公司、中糧美特容器有限公司等技改財政貼息支出，市本級一季度用于技改貼息資金為1411萬元；其次是蕭山區(qū)用于支持78個單位87個項目的重點工業(yè)貼息2079萬和欠發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)新辦工業(yè)項目貼息支出。3、農(nóng)林水及支農(nóng)支出10274萬元，比上年同期增長28.2%，其中：杭州市區(qū)支出5798萬元，比上年同期增長16%，蕭山區(qū)比上年同期減支1273萬元，主要是去年同期有省補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)堤塘建設(shè)經(jīng)費1000萬和支持農(nóng)口龍頭企業(yè)貼息經(jīng)費460萬，而今年沒有此項支出；余杭區(qū)比上年同期增支1499萬元，主要是用于支持繞城綠化建設(shè)支出。4、城市維護(hù)費支出48338萬元,比上年同期增長1.65倍。其中:市區(qū)支出46081萬元,增幅1.73倍,增支原因主要是市本級財政用于歸還貸款11700萬元；蕭山區(qū)支持市政園林綠化建設(shè)5000萬元和蕭山開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施2000萬元；杭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)用于支持高教園區(qū)等道路設(shè)施支出8072萬元。5、其他事業(yè)費及其他支出39479萬元,比上年同期增長49.2%,增支原因除翹尾巴工改因素外，主要兌現(xiàn)省政府政策"兩保兩聯(lián)（掛）"獎及各區(qū)、縣（市）政府考核獎增支以及分別兌付杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、之江國家旅游度假區(qū)建設(shè)經(jīng)費和管理經(jīng)費比上年同期增支8681萬元。其次是用于支持環(huán)湖南線景區(qū)建設(shè)和處置杭州中閩大廈遺留問題等項支出。減支的項目主要有：基本建設(shè)支出、排污費支出，分別下降23.8%和90.3%，主要是項目用

款進(jìn)度較慢。

六、當(dāng)前財政運行中存在的主要問題1、盡管一季度總的收入形勢比較樂觀，但全年財政收入形勢嚴(yán)峻，前幾年的高速增長特別是所得稅改為中央、地方分成收入后，對今年的財政總收入的影響在所難免，應(yīng)引起高度重視。2、支出盤子越來越大，且增幅大大高于收入，因此財政資金供應(yīng)緊張問題將日益突出。

七、對策建議

篇(2)

關(guān)鍵詞 公路企業(yè) 預(yù)算編制 管理

中圖分類號：F540 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

全面預(yù)算是指企業(yè)對一定時期經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，是考核各部門業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。做好全面預(yù)算管理能夠更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，因此加強(qiáng)預(yù)算管理是企業(yè)的一項重要任務(wù)。

1全面預(yù)算的工作組織

全面預(yù)算的工作組織通常由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位組成。一般在上年9―11月間開展下年度預(yù)算編制工作。通常由公路經(jīng)營企業(yè)的董事長或總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理會主任，公司班子成員及相關(guān)部門主管為成員。其主要職責(zé)是擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施辦法，組織編制、下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，督促完成預(yù)算目標(biāo)，考核預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理委員會的下設(shè)機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財務(wù)部門，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)本單位部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，配合預(yù)算管理部門做好總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析和考核等工作，部門、單位之間通過相互溝通和聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。

2全面預(yù)算的編制程序

公路經(jīng)營企業(yè)全面預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。即決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響因素，在每年9月底前提出下年度預(yù)算目標(biāo)，包括通行費收入目標(biāo)、營運成本目標(biāo)、凈利潤目標(biāo)等。各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)目標(biāo)要求，結(jié)合自身特點，提出本部門單位的預(yù)算的具體方案，上報預(yù)算管理部門，由其審查、匯總，并通過與預(yù)算單位的充分溝通協(xié)調(diào)，修訂、調(diào)整后，形成年度預(yù)算草案。提交決策機(jī)構(gòu)審議，最終形成年度預(yù)算方案。報企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)（一般在上年末或新一年初批準(zhǔn)完畢）。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，由預(yù)算管理部門組織下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

3預(yù)算的編制要求

預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，并以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制。預(yù)算管理的起點是目標(biāo)的確定，目標(biāo)是企業(yè)行動的指南。如何確定目標(biāo)呢？對公路經(jīng)營企業(yè)來說，就是力爭實現(xiàn)收入最大，運營成本最小。而一條路運營一段時間后，車流量會保持相對穩(wěn)定（或隨經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)步增長）。企業(yè)要實現(xiàn)預(yù)期的利潤指標(biāo)，對促收來說，可以努力的余地不大，更重要的是在成本費用管理上挖掘潛力。

（1）收入。主要包括車輛通行費收入和其他業(yè)務(wù)收入。由于車輛通行費收費標(biāo)準(zhǔn)是相對不變的，不能隨意調(diào)整，故車輛通行費收入預(yù)算主要取決于對路段運營期間車流量的預(yù)測，充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)、國家經(jīng)濟(jì)政策、周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)、交通運輸業(yè)、旅游業(yè)等客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響經(jīng)分析調(diào)整后確定。如2012年國務(wù)院的節(jié)假日小型客車免收通行費、地方加大對煤炭市場的整治力度等均會對通行費收入產(chǎn)生影響，做預(yù)算時應(yīng)予充分考慮。其他業(yè)務(wù)收入是從事廣告、加油、餐飲等業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)根據(jù)實際情況，并參考上年數(shù)預(yù)測。

（2）征費支出、路政支出、管理費用支出。是為組織營業(yè)活動而發(fā)生的人力、辦公、維修等各項費用支出，如收費設(shè)施的維修、水電費、票據(jù)工本費、車輛使用費、通訊費、服裝費、物料消耗等是彈性、伸縮性較大的項目，必須作為預(yù)算的重點，采取零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等相結(jié)合，合理確定預(yù)算量。預(yù)算的關(guān)健是企業(yè)必須根據(jù)業(yè)務(wù)特點設(shè)置科學(xué)的組織構(gòu)架，確保內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證單位的各項經(jīng)營管理活動，通過各機(jī)構(gòu)職能的協(xié)調(diào)制衡有效開展。防止出現(xiàn)部門重疊扯皮，工作職責(zé)不明的情況，既增加了支出，又影響了工作效率。相關(guān)部門在做預(yù)算時要科學(xué)合理地定崗、定員、定標(biāo)準(zhǔn)，如工作人員數(shù)、車輛配備數(shù)、配備電話數(shù)、差旅費標(biāo)準(zhǔn)、招待標(biāo)準(zhǔn)等，只有確定標(biāo)準(zhǔn)和配備，支出預(yù)算才能做得詳細(xì)合理。

（3）養(yǎng)護(hù)支出。是為保證公路正常通行而發(fā)生的公路養(yǎng)護(hù)支出、綠化支出等，具體可劃分為日常養(yǎng)護(hù)支出、大中修支出。日常養(yǎng)護(hù)支出可分為剛性養(yǎng)護(hù)支出和彈性養(yǎng)護(hù)支出。剛性養(yǎng)護(hù)支出如人工保潔、巡查費等。而彈性養(yǎng)護(hù)支出主要指路面的各種病害，如縱縫、橫縫、皸裂、坑漕、車轍等，屬小修范圍的需及時修復(fù)，為此，每年做預(yù)算時，須對路況進(jìn)行詳細(xì)全面的調(diào)查，對路面質(zhì)量進(jìn)行技術(shù)鑒定，并編制相應(yīng)的小修預(yù)算。大中修工程項目，具體內(nèi)容包括項目內(nèi)容、施工方、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、支出總額、付款方式等，需編制項目預(yù)算，一般遵循5年一小修、10年一中修、15年一大修。如何處理好大中修費用、運營成本和路面質(zhì)量的關(guān)系，確保整個經(jīng)營期成本最低是值得研究的事情。目前，不少企業(yè)在探討預(yù)防性養(yǎng)護(hù)的辦法，并取得了一定的成效，通過預(yù)防性保養(yǎng)維護(hù)，將大修期延長，既保證了道路質(zhì)量，也節(jié)省了道路養(yǎng)護(hù)成本，不失為一個好的嘗試和探索方式。

（4）專項支出。具體包括稅費支出、貸款本息支出，由于其由國家相關(guān)法律約束或由合同等約定，故按預(yù)計計算數(shù)或合同約定數(shù)確定。

（5）資本性支出。主要包括固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等預(yù)算。根據(jù)資金情況有計劃安排資本性支出，對投資金額或單價在一定數(shù)額以上的項目，可規(guī)定由董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，在一定的限額內(nèi)，投資金額或單價在一定數(shù)額以下的項目可規(guī)定由經(jīng)營企業(yè)自主購建。

4預(yù)算的分析評價與考核

在預(yù)算執(zhí)行過程中，公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報告制度。由各責(zé)任部門按月分析責(zé)任范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，對不可控情況及時向企業(yè)經(jīng)理層反饋；財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，按月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及差異，形成預(yù)算執(zhí)行分析報告，上報企業(yè)經(jīng)理層。同時，公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，分析各部門、單位在預(yù)算編制過程中對經(jīng)營活動的預(yù)見能力以及預(yù)算執(zhí)行過程中對經(jīng)營活動的控制能力，考核全面預(yù)算完成情況；對全面預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控提出改進(jìn)建議，提高全面預(yù)算管理水平；建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，積極采取應(yīng)對措施；建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度及預(yù)算執(zhí)行情況考核機(jī)制，切實做到有獎有懲，獎懲分明，充分體現(xiàn)預(yù)算的的嚴(yán)肅性和科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 全面預(yù)算管理 應(yīng)用策略

隨著我國公共財政體系的深化改革和市場化進(jìn)程的不斷加快，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)順應(yīng)財政改革與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，增強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)意識，實施全面預(yù)算管理，提高社會公共服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率。事業(yè)單位具有服務(wù)性、公益性和非盈利的特點，一般不履行行政管理職能，不從事生產(chǎn)性經(jīng)營活動，經(jīng)費來源主要是財政撥款或服務(wù)性收入，其資金運用不以盈利為目的，獲得的利潤主要用于事業(yè)單位公共事業(yè)活動或服務(wù)性活動。加強(qiáng)事業(yè)單位全面預(yù)算管理，有利于優(yōu)化公共資源配置，降低事業(yè)成本支出，增強(qiáng)預(yù)算資金使用的合理性與效益性，提高管理效率與服務(wù)水平，促進(jìn)公共事業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與社會效益目標(biāo)。事業(yè)單位全面預(yù)算管理就是按照事業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及業(yè)務(wù)管理要求，運用科學(xué)合理的方法，對事業(yè)單位的日常管理活動和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，將單位內(nèi)部的人力、財力、物力等資源進(jìn)行有效的整合，實現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算目標(biāo)的一種財務(wù)管理活動。全面預(yù)算管理在事業(yè)單位業(yè)中的應(yīng)用就是以事業(yè)發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，對公共服務(wù)的事業(yè)活動和各項經(jīng)費收支進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，單位一切經(jīng)濟(jì)活動都要圍繞事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，預(yù)算編制、執(zhí)行和考核活動貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營管理的全過程和各個環(huán)節(jié)，使得單位預(yù)算活動服從和服務(wù)于事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。單位各項預(yù)算收支都納入到全面預(yù)算管理范圍內(nèi)，全體員工都參與預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核過程，預(yù)算指標(biāo)層層分解下達(dá)至單位內(nèi)部各部門，細(xì)化到每一位員工，合理分配人力、物力和財力等資源，加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)作，調(diào)動單位各個層面員工的積極性，實行全員參與，形成上下環(huán)節(jié)緊密相連的預(yù)算管理體系。

一、制定預(yù)算管理制度

制定預(yù)算管理制度是全面預(yù)算管理活動的基礎(chǔ)，是預(yù)算編制、執(zhí)行和考核各個環(huán)節(jié)的依據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《預(yù)算法》和事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點，結(jié)合本單位的實際情況，制定各項預(yù)算管理制度，預(yù)算管理制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算使用范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核與評價等各個環(huán)節(jié)的管理制度。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，將全部預(yù)算資金納人預(yù)算管理范圍內(nèi)，事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行力主要靠經(jīng)濟(jì)責(zé)任制來保障，將單位的總目標(biāo)層層分解，將目標(biāo)責(zé)任和預(yù)算經(jīng)費落實到每個部門和個人，嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和預(yù)算計劃，使用預(yù)算經(jīng)費，建立公開透明的財務(wù)管理制度；建立預(yù)算審批制度，加強(qiáng)預(yù)算支出管理，各項支出必須符合國家財經(jīng)紀(jì)律和單位財務(wù)管理制度，不得超預(yù)算增加開支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變資金用途，更不能擅自挪用預(yù)算資金，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時糾正和改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的偏差；建立預(yù)算考核制度，采取定量考核與定性考核相結(jié)合的考核方式，定量考核主要是對不同部門所承擔(dān)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，定性考核則重點對預(yù)算工作的準(zhǔn)確性與及時性進(jìn)行考核。制定行之有效的預(yù)算管理制度，為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的正常開展和預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供有力的支持和保障，將預(yù)算考核制度與預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來，運用預(yù)算獎懲措施與激勵機(jī)制，調(diào)動各部門預(yù)算管理的主動性和積極性，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。做到預(yù)算編制科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行有章可循，預(yù)算考核獎懲分明，有利于嚴(yán)格預(yù)算資金管理，保護(hù)單位資產(chǎn)安全，提高公共事業(yè)服務(wù)效率與服務(wù)質(zhì)量。

二、重視預(yù)算編制工作

預(yù)算編制直接體現(xiàn)了事業(yè)單位各部門使用資源的的需求，通過全面預(yù)算編制可以優(yōu)化資源配置，提高資源使用效率。全面預(yù)算編制工作是全局性和全員性的工作，需要所有部門和全體員工共同參與，各部門預(yù)算活動都要圍繞事業(yè)單位目標(biāo)開展工作，全面預(yù)算管理方案形成，需要經(jīng)過自上而下、自下而上和上下綜合的編制程序：首先，由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人組成預(yù)算管理委員會，領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，根據(jù)單位經(jīng)費收支情況和事業(yè)發(fā)展需要，提出本單位一定時期的總預(yù)算目標(biāo)，并向各部門下達(dá)預(yù)算編制草案；其次，由各部門根據(jù)本部門工作任務(wù)與工作職責(zé)，制定初步的預(yù)算方案并上報預(yù)算管理委員會審核；再次，由預(yù)算管理委員會匯總與審查各部門預(yù)算方案，將預(yù)算方案反饋給各部門修改；最后，由單位財務(wù)部門牽頭對上報來的各部門預(yù)算方案進(jìn)行審查和調(diào)整，再上報預(yù)算管理委員會審定，形成正式的預(yù)算執(zhí)行方案，由各部門組織實施。在預(yù)算編制過程中，要提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，預(yù)算編制是一項很繁瑣的工作，涉及到單位多個部門，需要調(diào)查研究、綜合分析和項目論證，合理估算各項事業(yè)成本，制止虛增預(yù)算收入的行為，保證各種信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，使得預(yù)算編制計劃與實際使用情況相吻合；提高預(yù)算編制的科學(xué)性，避免使用單一性的編制方法，可以選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的編制辦法，預(yù)算支出項目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急的順序，合理安排各項支出；提高預(yù)算編制的靈活性，預(yù)算編制要具有一定的彈性，不能把預(yù)算指標(biāo)定得過低或過高，留有余地，根據(jù)實際情況適當(dāng)調(diào)整預(yù)算，搞好預(yù)算綜合平衡。

三、加大預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位必須要圍繞預(yù)算目標(biāo)開展一切事業(yè)活動，將預(yù)算指標(biāo)落實到各個部門以及個人，做到預(yù)算指標(biāo)具體化和細(xì)致化，加強(qiáng)預(yù)算管理部門與各個職能部門的溝通聯(lián)系，實行預(yù)算指標(biāo)分級控制、垂直管理、橫向交叉、逐級負(fù)責(zé)，各司其職。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性，預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，就具有約束力，必須按計劃進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算管理制度辦事，及時組織收入，合理安排支出，嚴(yán)格執(zhí)行各類開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，嚴(yán)禁隨意變更預(yù)算資金的使用范圍、方式以及其它違反財經(jīng)制度行為，“三公經(jīng)費”要實現(xiàn)“零增長”，確保各項預(yù)算活動和費用開支都在授權(quán)范圍內(nèi)運行；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性，合理安排預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，先確保人員經(jīng)費支出，再保證必要的辦公經(jīng)費，防止支出前緊后松，建立預(yù)算執(zhí)行情況分析報告制度，財務(wù)部門按月編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，使單位領(lǐng)導(dǎo)及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況的動態(tài)及結(jié)果；加強(qiáng)預(yù)算外資金支出管理，預(yù)算外資金支出根據(jù)各種情況履行不同的審批程序，先批準(zhǔn)，后執(zhí)行，使得預(yù)算指標(biāo)始終處于可控范圍之內(nèi)，針對預(yù)算計劃與實際執(zhí)行情況產(chǎn)生的差異，需要詳細(xì)地分析產(chǎn)生偏差的原因，并提出解決措施和建議；健全預(yù)算執(zhí)行情況報告與反饋制度，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤與督促，按照預(yù)算方案對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，糾正和改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，督促單位各部門嚴(yán)格按預(yù)算計劃執(zhí)行，強(qiáng)化執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效果，實現(xiàn)單位預(yù)算目標(biāo)。

四、建立考核評價體系

事業(yè)單位必須建立一套科學(xué)完善的預(yù)算考核評價體系，預(yù)算完成情況和執(zhí)行效果將決定考核結(jié)果，并作為進(jìn)行獎懲的重要依據(jù)。通過運用科學(xué)的評價方法對事業(yè)單位各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行考核，并對預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀與公正的評價，并將考核與評價結(jié)果同各部門的考核獎懲制度緊密結(jié)合起來，使科學(xué)的預(yù)算考核制度真正得到落實貫徹。建立考核評價體系目的是考核與評價全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況與完成情況，提高預(yù)算的執(zhí)行力與約束力，發(fā)揮預(yù)算考核的激勵作用。事業(yè)單位建立考核評價體系，應(yīng)當(dāng)考慮把財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)、定量與定性指標(biāo)、指標(biāo)完成與業(yè)績薪酬結(jié)合起來。實行財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點，設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)以及非財務(wù)指標(biāo)，并明確不同考核指標(biāo)的權(quán)值，作為全面預(yù)算考核的重要依據(jù)，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差，確保預(yù)算考核工作的全面性；實行定量與定性指標(biāo)相結(jié)合，采取定量考核與定性考核相結(jié)合的考核方式，定量考核主要是對不同部門所承擔(dān)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，定性考核則是對預(yù)算工作的準(zhǔn)確性與及時性進(jìn)行考核；實行把全面預(yù)算管理與業(yè)績考核聯(lián)系起來，考核指標(biāo)與獎懲措施相結(jié)合，做到獎勤罰懶，獎懲分明，調(diào)動員工的創(chuàng)造性和積極性。事業(yè)單位預(yù)算考核必須以客觀事實作為基礎(chǔ)，必須按照公開、公正和公平的原則進(jìn)行考核，將全面預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)、考核程序及考核結(jié)果進(jìn)行公開，積極推進(jìn)考核信息公開制度，接受社會和群眾的廣泛監(jiān)督，實現(xiàn)有效溝通與管理改進(jìn)、績效考核與評價體系的對接，提高事業(yè)單位工作效率與服務(wù)質(zhì)量，使預(yù)算執(zhí)行真正落實到位，確保預(yù)算管理的效果，實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

綜上所述，事業(yè)單位是我國重要的公共服務(wù)部門，是為人民群眾服務(wù)的重要機(jī)關(guān)單位，事業(yè)單位健康穩(wěn)定地發(fā)展對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保障人民群眾生活具有重要意義。事業(yè)單位全面預(yù)算管理是加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效途徑，是考核和評價各部門工作的客觀依據(jù)，是實現(xiàn)社會公共事業(yè)活動可持續(xù)發(fā)展的必然要求。事業(yè)單位全面預(yù)算管理能夠反映預(yù)算年度內(nèi)事業(yè)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動范圍以及事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃的規(guī)模和方向，是集計劃、控制、激勵等多種功能于一體的的管理方法，是全過程、全方位和全員性的管理活動。事業(yè)單位全面預(yù)算管理必須以預(yù)算方案為依據(jù)，將各種管理方法與管理活動融為一體，將事業(yè)單位全部收入預(yù)算和全部支出預(yù)算都納入預(yù)算管理范圍，實行收支統(tǒng)一管理，全面反映單位預(yù)算收支活動，預(yù)算活動貫穿在事業(yè)單位整個預(yù)算編制、執(zhí)行和考核各個環(huán)節(jié)，覆蓋了事業(yè)單位內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)、各個部門和各個崗位，需要事業(yè)單位內(nèi)部各部門、全員職工的積極配合參與，通過對單位各種資源的有效整合，提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)事業(yè)單位全面預(yù)算管理目標(biāo)和公共事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 吳風(fēng)東：全面預(yù)算管理在事業(yè)單位中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（11）.

[2] 吳薪：行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（10）.

[3] 鄧雪芹：淺析行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理[J].會計師，2013（4）.

篇(4)

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)； 財務(wù)預(yù)算； 控制

預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略編制的年度財務(wù)收支計劃。它是計劃年度內(nèi)各項企業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映，是財務(wù)管理的基本依據(jù)。預(yù)算控制是對財務(wù)收支預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制。它包括預(yù)算編制控制，預(yù)算執(zhí)行控制，預(yù)算調(diào)整控制和預(yù)算考核、分析控制等方面。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制控制

編制科學(xué)合理的預(yù)算，是有效實施預(yù)算控制的首要環(huán)節(jié)。沒有科學(xué)合理的預(yù)算，就沒有合理有效的資金調(diào)度，也就不能對資金的合法、有效使用進(jìn)行有效控制。

（一）科學(xué)編制預(yù)算

目前，我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制主要采用“基數(shù)+增長”的方法，對經(jīng)濟(jì)效益關(guān)注較多，造成了爭基數(shù)、爭花錢、爭收入等問題，不僅降低了企業(yè)資金的使用效益，而且損壞了企業(yè)的形象。隨著國家關(guān)于企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的改革也應(yīng)當(dāng)作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，我們認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)繼續(xù)做好下列工作：

要改變過去“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法，采用“零基預(yù)算法”，即既要綜合考慮上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，又要科學(xué)地測算計劃年度內(nèi)各項工作對資金收入貢獻(xiàn)和支出需要量的變化，以年度發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，統(tǒng)籌兼顧，妥善安排，不能簡單地通過審核修改上年預(yù)算或?qū)彾ㄐ略鲱A(yù)算來編制預(yù)算。

要把企業(yè)的全部財務(wù)收支都納入預(yù)算加以控制。企業(yè)在編制預(yù)算時，必須將全部財務(wù)收支納入預(yù)算，不得隱瞞收入，虛列支出，建立“小金庫”，以確保預(yù)算控制的有效性，防止貪污舞弊發(fā)生。

收入預(yù)算的編制要符合國家政策，要充分考慮預(yù)算期內(nèi)新業(yè)務(wù)開展、技術(shù)引進(jìn)、市場變化、價格調(diào)整、競爭對手等方面的情況，合理估計收入。

支出預(yù)算的編制要本著“花錢足，社會效益高”的原則，在絕對不編制赤字預(yù)算的基礎(chǔ)上，要盡可能把有限的資金用于企業(yè)的發(fā)展，努力增加產(chǎn)品數(shù)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量。不得為了資金結(jié)余降低產(chǎn)品質(zhì)量，不得超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放人員薪酬和提高集體福利標(biāo)準(zhǔn)，不得降低業(yè)務(wù)費用的績效考核標(biāo)準(zhǔn)等。

為了提高預(yù)算的有效性，預(yù)算編制除了要努力采用現(xiàn)代科學(xué)方法，提高科學(xué)性外，還應(yīng)當(dāng)發(fā)動企業(yè)全員參與、集思廣益，保證民主性。

（二）權(quán)威審批預(yù)算

為了提高預(yù)算的權(quán)威性和控制力，充分發(fā)揮其對財務(wù)收支的控制作用，必須使預(yù)算成為一種硬約束，為此，企業(yè)管理層編制的預(yù)算報經(jīng)企業(yè)經(jīng)理會或董事會審批。經(jīng)理會或董事會必須嚴(yán)格審查預(yù)算編制方法的科學(xué)性、合法性和效益性，對編制方法不科學(xué)、結(jié)果不正確的預(yù)算，對于存在違背法定收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算；對于預(yù)算項目和資金分配不合理的預(yù)算；對于支出績效標(biāo)準(zhǔn)過低的預(yù)算，應(yīng)責(zé)成企業(yè)管理層重新編制預(yù)算。預(yù)算審批應(yīng)當(dāng)以正式文件的形式下發(fā)，要求嚴(yán)格執(zhí)行，明確違背預(yù)算應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任及其追究，確保預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）正式下達(dá)財務(wù)預(yù)算

企業(yè)財務(wù)預(yù)算一旦得到經(jīng)理會或董事會批準(zhǔn)后，企業(yè)高層管理者應(yīng)當(dāng)合理地進(jìn)行分解落實，并將其與企業(yè)各部門的工作目標(biāo)責(zé)任一起，通過企業(yè)總經(jīng)理與各部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任制予以下達(dá)執(zhí)行。

預(yù)算分解時，應(yīng)當(dāng)以各部門當(dāng)初預(yù)算申報情況為基礎(chǔ)，以企業(yè)事先制訂的預(yù)算編制原則為指導(dǎo)，由會計部門拿出分解草案，然后召開預(yù)算管理委員會會議集體研究決定。

預(yù)算分解與責(zé)任目標(biāo)落實應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合才能算預(yù)算落到了實處，才便于目標(biāo)責(zé)任的完成，才能進(jìn)行有效的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析。

預(yù)算分解指標(biāo)應(yīng)當(dāng)納入各部門的目標(biāo)責(zé)任書，并通過企業(yè)總經(jīng)理與各部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書的形式予以落實。這樣才是對預(yù)算權(quán)威性的尊重，才能保證預(yù)算的硬約束，才便于預(yù)算與目標(biāo)責(zé)任完成的考核分析，才是真正的預(yù)算落實。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算執(zhí)行就是企業(yè)和各部門配合目標(biāo)責(zé)任任務(wù)的執(zhí)行，及時組織收入和支出，保證業(yè)務(wù)計劃目標(biāo)和財務(wù)計劃目標(biāo)的順利完成。它對于提高企業(yè)各項工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，都具有重要的意義。

為了做好企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度、預(yù)算支出的會計審核制度、定期報告與分析制度、內(nèi)部審計監(jiān)督制度。

（一）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度

為了明確企業(yè)各級各部門負(fù)責(zé)人有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，保證各級各部門負(fù)責(zé)人能通過預(yù)算有效控制其業(yè)務(wù)活動，保證其承擔(dān)的責(zé)任目標(biāo)的完成，提高預(yù)算執(zhí)行的效率，企業(yè)必須建立預(yù)算執(zhí)行的分級授權(quán)審批制度。

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度主要是對企業(yè)各級各部門及財務(wù)預(yù)算主管部門――會計部門授權(quán)審批職責(zé)權(quán)限的規(guī)定。其主要內(nèi)容是：各部門預(yù)算內(nèi)的正常開支應(yīng)當(dāng)由該部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)會計部門負(fù)責(zé)人審批后授權(quán)，重大支出預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人集體審批后授權(quán)；企業(yè)統(tǒng)管支出應(yīng)當(dāng)由支出執(zhí)行部門、會計部門、企業(yè)負(fù)責(zé)人逐級審批后授權(quán)，重大支出應(yīng)當(dāng)由企業(yè)高層經(jīng)理集體審批后授權(quán)。預(yù)算外支出還應(yīng)當(dāng)報企業(yè)董事會批準(zhǔn)。

如果事后查明或發(fā)現(xiàn)審批的預(yù)算支出有不真實、不合法或損失浪費問題，應(yīng)當(dāng)追究審批人的責(zé)任。如果是分級審批，應(yīng)當(dāng)按照審批層級追究責(zé)任，即按預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人、會計部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人的順序追究責(zé)任；如果是集體授權(quán)審批，會議召集人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一責(zé)任。

（二）預(yù)算支出的會計審核制度

企業(yè)會計部門為了全面掌控企業(yè)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)設(shè)置各部門預(yù)算經(jīng)費報銷簿，年初詳細(xì)設(shè)定分解下達(dá)的預(yù)算支出項目及全年預(yù)算經(jīng)費總額，年內(nèi)詳細(xì)記錄預(yù)算經(jīng)費報銷的時間、事項、支出金額、預(yù)算剩余額，以及預(yù)算調(diào)整額信息；會計部門應(yīng)當(dāng)安裝預(yù)算管理軟件，設(shè)置預(yù)算管理臺賬。當(dāng)某部門報賬員到會計部門辦理報賬時，會計人員應(yīng)當(dāng)首先審查經(jīng)費簿中的預(yù)算資金使用情況，然后核對電腦中的預(yù)算管理臺賬，詳細(xì)核對支出項目的立項、審批、預(yù)算及其調(diào)整、已發(fā)生支出及其剩余預(yù)算資金等情況，以及該筆支出的真實合法性和審批手續(xù)的完備性。如果審核無誤，則可辦理有關(guān)賬務(wù)處理，并將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)交出納員辦理有關(guān)款項支付，同時在經(jīng)費簿和預(yù)算管理臺賬中進(jìn)行登記。如果審核發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)讓有關(guān)部門經(jīng)費報賬員進(jìn)行糾正。

（三）定期的預(yù)算報告與分析制度

為了便于企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人動態(tài)掌握財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題，保證預(yù)算執(zhí)行的順利和有效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的定期報告制度。這種制度應(yīng)當(dāng)包括兩個方面：一方面，企業(yè)會計部門應(yīng)當(dāng)每月末根劇預(yù)算管理臺賬記錄編制各部門預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，詳細(xì)報告各項業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展及其存在的問題和處理建議，然后提供給企業(yè)和各部門負(fù)責(zé)人閱讀和處理；另一方面，企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)在收到會計部門提供的預(yù)算執(zhí)行情況分析報告后，編制本部門預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)報告，詳細(xì)反映本部門各項業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)予以解決的問題，以及會計部門在預(yù)算執(zhí)行情況分析報告中提出的本部門預(yù)算執(zhí)行存在問題的處理辦法和處理情況，報會計部門和企業(yè)負(fù)責(zé)人。

（四）預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部審計監(jiān)督制度

為了確定會計部門編制的預(yù)算執(zhí)行情況分析報告和企業(yè)各部門編制的預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)報告真實性，同時了解各部門預(yù)算執(zhí)行的實際情況及存在的問題，企業(yè)負(fù)責(zé)人可在年度預(yù)算執(zhí)行期間指派內(nèi)部審計部門人員對有關(guān)部門預(yù)算執(zhí)行報告的真實性進(jìn)行抽樣審計，以確保企業(yè)負(fù)責(zé)人能了解到真實信息，有效掌控企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，提高企業(yè)管理水平。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整控制

為了維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性，增加預(yù)算的約束力，經(jīng)理會或董事會批準(zhǔn)的年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格執(zhí)行，不能隨意調(diào)整，確因政策變化、突發(fā)事件發(fā)生等客觀原因，要求調(diào)整預(yù)算的應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序申請和報批。因此，財務(wù)預(yù)算調(diào)整控制應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算調(diào)整原因的調(diào)查和預(yù)算調(diào)整的按程序報批兩項工作。

（一）查清預(yù)算調(diào)整原因，妥善處理預(yù)算調(diào)整要求

企業(yè)在向經(jīng)理會或董事會提出預(yù)算調(diào)整申請之前，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計部門會同會計部門對內(nèi)部有關(guān)部門提出的預(yù)算調(diào)整請求的原因進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查。造成預(yù)算需要調(diào)整的原因一般有兩類因素：一是主觀因素。包括當(dāng)初預(yù)算分解不合理、不準(zhǔn)確，有關(guān)預(yù)算執(zhí)行人員預(yù)算約束意識淡薄，任意擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、改變開支用途等，造成預(yù)算超支、項目混用，要求調(diào)整預(yù)算。二是客觀因素。包括國家政策的調(diào)整、自然災(zāi)害和突發(fā)事件的發(fā)生等，需要調(diào)整預(yù)算。

原因調(diào)查清楚后，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)召開預(yù)算管理委員會會議，決定處理辦法。如果調(diào)查表明有關(guān)部門提出的預(yù)算調(diào)整請求是因為預(yù)算分解不合理形成的，預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)研究是否用機(jī)動預(yù)算資金進(jìn)行補(bǔ)充；如果是客觀原因形成的，應(yīng)當(dāng)編制追加預(yù)算申請，提請董事會或主管部門審批；如果是預(yù)算管理人員管理不善造成的，應(yīng)當(dāng)采取追繳有關(guān)資金或動用機(jī)動預(yù)算資金進(jìn)行補(bǔ)救，同時對有關(guān)人員進(jìn)行批評教育，甚至進(jìn)行組織處理，防止此類超預(yù)算的問題再度發(fā)生。

（二）及時提交預(yù)算調(diào)整申請，嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算調(diào)整額

企業(yè)對于客觀原因形成的預(yù)算追加調(diào)整申請，應(yīng)當(dāng)及時向經(jīng)理會或董事會提出調(diào)整申請，不得“先斬后奏”即先動用企業(yè)收入再提出申請；不得借客觀原因擴(kuò)大預(yù)算調(diào)整項目，騙取預(yù)算資金。經(jīng)理會或董事會批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整申請，也應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格執(zhí)行，不得改變調(diào)整項目，把調(diào)增的資金挪作他用；也不得借機(jī)超預(yù)算支出。

四、企業(yè)財務(wù)預(yù)算考核控制

每年預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制決算，對決算要進(jìn)行嚴(yán)格的考核和審計，并據(jù)以進(jìn)行嚴(yán)格獎懲，以提高預(yù)算控制的有效性，增強(qiáng)各部門和全體員工執(zhí)行預(yù)算的自覺性。

（一）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核制度

為了客觀反映各部門預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，為隨后的績效考核和獎懲提供可靠的依據(jù)，為來年的預(yù)算編制和預(yù)算分解提供參考，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年初簽訂的包括預(yù)算在內(nèi)的部門目標(biāo)責(zé)任書和事先制訂的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核辦法，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。考核應(yīng)由人事部門牽頭，組織具有客觀公正性的專業(yè)人員（必要時可聘請注冊會計師等外部專家）組成考核組進(jìn)行考核。考核結(jié)果必須要有客觀依據(jù)，應(yīng)當(dāng)盡可能量化表示，預(yù)算執(zhí)行必須與相關(guān)業(yè)務(wù)工作目標(biāo)的完成密切結(jié)合。

（二）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計制度

為了保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核及其獎懲的客觀公正，充分發(fā)揮預(yù)算的控制效能；為了客觀全面反映預(yù)算制定和執(zhí)行過程中存在的問題及其產(chǎn)生原因，以便將來更好地編制和執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核過程中，指派內(nèi)部審計人員對各部門提交的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報告的真實性和預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進(jìn)行審計，并針對存在的問題，分析產(chǎn)生原因，提出合理而具體有效的改進(jìn)建議。審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算考核的重要依據(jù)，審計報告應(yīng)當(dāng)提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人。

（三）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的獎懲制度

完成目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定的任務(wù)并節(jié)省了資金的部門，或用預(yù)算資金超額完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的部門，應(yīng)當(dāng)按事先的規(guī)定進(jìn)行獎勵；對花完了預(yù)算資金而沒有完成目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定的任務(wù)的部門要按規(guī)定予以懲罰。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 楊瑞平.企業(yè)內(nèi)部控制探索［M］.中國市場出版社，2009.

［2］ 衛(wèi)生部財務(wù)司.醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定講座.企業(yè)管理出版社，2007.

篇(5)

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 業(yè)績考核 信息化系統(tǒng) 標(biāo)準(zhǔn)

全面預(yù)算管理是指圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核與評價等一系列活動，對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種資源進(jìn)行配置和控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的管理過程，同時也為企業(yè)績效評價和考核提供依據(jù)。

一、集團(tuán)背景介紹

榮威集團(tuán)（以下簡稱“集團(tuán)”）有著二十年休閑娛樂產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的歷史，現(xiàn)已發(fā)展為擁有4個制造基地，15家子公司，近五千名員工的大型跨國企業(yè)集團(tuán)。由于集團(tuán)產(chǎn)品種類多，生產(chǎn)、銷售周期長，近年來產(chǎn)品成本受原油價格、人民幣匯率影響明顯，以往又沒有一套切實有效的管理思路和辦法，所以集團(tuán)在快速成長階段遭遇了發(fā)展瓶頸：一是，訂單量大幅度增加，生產(chǎn)能力不能滿足客戶需求，生產(chǎn)、銷售、物流管理處于無序狀態(tài)；二是，產(chǎn)品種類繁多，沒有一套成本管理系統(tǒng)，無法對產(chǎn)品準(zhǔn)確定價提供決策依據(jù)，導(dǎo)致銷售額雖有增長，但盈利水平卻持續(xù)下降，集團(tuán)財務(wù)狀況持續(xù)惡化。

為扭轉(zhuǎn)局面，集團(tuán)于2008年引入全面預(yù)算管理，經(jīng)過幾年的持續(xù)改善，目前已形成一套完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，集團(tuán)開始脫離困境，步入了良性發(fā)展軌道。經(jīng)驗表明，設(shè)立分工有序的組織機(jī)構(gòu)，制定全面預(yù)算管理的規(guī)范化流程并嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)績考核，充分利用信息化技術(shù)是確保成功實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。

二、全面預(yù)算管理的組織實施

集團(tuán)確立了全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)――集團(tuán)管理委員會（包括總裁、運營副總裁、銷售副總裁、技術(shù)副總裁、財務(wù)處長等），集團(tuán)財務(wù)處和各公司財務(wù)部為組織實施機(jī)構(gòu)，各責(zé)任中心為執(zhí)行單位。通過集團(tuán)文件《全面預(yù)算管理規(guī)定》明確了全面預(yù)算管理的管理職責(zé)、實施辦法，為預(yù)算管理按章有序地開展建立了制度基礎(chǔ)。事實證明，這樣的有序分工在貫徹預(yù)算管理理念、分級授權(quán)、利益協(xié)調(diào)、預(yù)算基礎(chǔ)整合（如改造會計系統(tǒng)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、預(yù)算系統(tǒng)開發(fā)等）方面發(fā)揮了重要的作用。

集團(tuán)財務(wù)處為預(yù)算管理的發(fā)起者，在經(jīng)營年度開始前4個月下發(fā)全面預(yù)算啟動通知，明確各相關(guān)單位需完成的預(yù)算工作內(nèi)容及時間節(jié)點。

1.銷售預(yù)算方面，銷售部結(jié)合全球各大洲銷售公司反饋的市場信息進(jìn)行銷售預(yù)算，集團(tuán)管理委員會討論確定當(dāng)年的預(yù)算銷售額，同時給銷售部門設(shè)定了銷售額和利潤率預(yù)算考核指標(biāo)。

2.生產(chǎn)預(yù)算方面，生產(chǎn)管理部根據(jù)銷售預(yù)算，結(jié)合目前各工廠的產(chǎn)能情況進(jìn)行規(guī)劃，制定每月的生產(chǎn)預(yù)算，同時編制人員配置預(yù)算。集團(tuán)管理委員會給各工廠設(shè)定了產(chǎn)量、人員流失率、料工費節(jié)約額等考核指標(biāo)。

3.資本預(yù)算方面，為達(dá)到預(yù)算產(chǎn)能及滿足銷售規(guī)模對物流、倉儲等的需要，由生產(chǎn)管理部組織各工廠制訂設(shè)備新增（技改/大修）預(yù)算以及基建預(yù)算。

4.采購預(yù)算方面，采購處對未來一年的原油價格走勢作出預(yù)測并制定出所有原材料的采購價格、采購數(shù)量預(yù)算。集團(tuán)管理委員會將實際采購價格與預(yù)算采購價格的差異作為考核部門業(yè)績的指標(biāo)。

5.費用預(yù)算方面，各責(zé)任中心根據(jù)年度預(yù)算銷售額、生產(chǎn)規(guī)劃、集團(tuán)管理委員會制定的費用控制目標(biāo)做好本單位的直接人工、制造費用、銷售費用、管理費用及財務(wù)費用預(yù)算。集團(tuán)管理委員會根據(jù)最終執(zhí)行結(jié)果的偏差程度等進(jìn)行預(yù)算考核。

6.工藝技改預(yù)算方面，根據(jù)集團(tuán)不斷提高產(chǎn)品性價比的要求，對技術(shù)部門給予一定額度的成本降低考核指標(biāo)并納入預(yù)算考核體系。

以上是全面預(yù)算管理的準(zhǔn)備階段，預(yù)算經(jīng)過了逐級審核、調(diào)整、再審核、再調(diào)整的過程，最后由集團(tuán)管理委員會核準(zhǔn)后與各單位簽訂“預(yù)算管理責(zé)任書”，用以落實預(yù)算管理職責(zé)與業(yè)績考核目標(biāo)。

三、全面預(yù)算管理的執(zhí)行控制

1.建立集團(tuán)層面的全面預(yù)算管理執(zhí)行控制結(jié)果的月度反饋機(jī)制，包括：（1）集團(tuán)建立了月度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)例會制度，每月10日對上月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，找出問題，提出改進(jìn)措施，以指導(dǎo)日后的預(yù)算執(zhí)行工作；（2）會議審議各責(zé)任中心提交的“某某單位月度預(yù)算執(zhí)行情況匯總表”，該報表反映了各責(zé)任中心月度預(yù)算指標(biāo)的完成情況，另外，各責(zé)任中心在此基礎(chǔ)上還形成了“某某單位月度預(yù)算執(zhí)行狀況總結(jié)報告”，針對預(yù)算執(zhí)行差異、反映的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)方案，同時就上月預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)方案的效果進(jìn)行評估總結(jié)；（3）會議出席人員為集團(tuán)管理委員會成員、各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人等，這個會議的作用可以集中就預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行溝通，并當(dāng)場落實方案，立刻決定，馬上執(zhí)行，使得預(yù)算控制可以快速、有效落到實處，避免形式主義走過場；（4）在召開預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)會議前，財務(wù)部門已經(jīng)就上月預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題與責(zé)任單位進(jìn)行了深入的溝通、并就改善方案等達(dá)成了初步的共識，保證了會議作出的決定高效可行。

2.建立各執(zhí)行單位的日常預(yù)算執(zhí)行控制的反饋機(jī)制。上述預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)例會制度只是每月一次的匯報總結(jié)，實際的日常預(yù)算執(zhí)行控制會反映在各單位的預(yù)算執(zhí)行情況周報表和日報表中，對這些報表反映的預(yù)算執(zhí)行問題的反饋解決都是在各自單位的內(nèi)部總結(jié)制度中予以明確，這樣就可以將預(yù)算執(zhí)行控制制度化為日常工作，保證了預(yù)算執(zhí)行的效果。

（1）工廠每天對完成的任務(wù)單統(tǒng)計出實際材料用量，與標(biāo)準(zhǔn)材料用量進(jìn)行對比，對差異進(jìn)行原因分析，如是產(chǎn)品質(zhì)量問題造成的補(bǔ)料超領(lǐng)還是通過改進(jìn)操作流程節(jié)約了用料等等。

（2）工廠每天對完成的任務(wù)單統(tǒng)計出實際支付的員工工資，與標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)支付的人工工資進(jìn)行對比，對差異進(jìn)行原因分析，如是因為效率提升節(jié)約人工還是效率下降增加人工，效率下降的原因是人員流失率高，導(dǎo)致新員工熟練程度不高還是設(shè)備保養(yǎng)不當(dāng)所導(dǎo)致的等等。

（3）工廠每月對制造費用的實際發(fā)生數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，對差異進(jìn)行原因分析，如是設(shè)備保養(yǎng)不當(dāng)導(dǎo)致維修費用超支還是效率低下導(dǎo)致電費超支等等。

（4）工廠每月分析實際產(chǎn)量與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量的差異，如是否因設(shè)備原因?qū)е庐a(chǎn)量未達(dá)成預(yù)算還是人員不足所導(dǎo)致的等等；工廠根據(jù)以上分析，查找原因，采取應(yīng)對措施，并落實在每天的預(yù)算執(zhí)行控制工作中。

（5）各行政職能單位每月進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，如銷售部主要分析當(dāng)月產(chǎn)品出運額與預(yù)算的差異，分析是因為客戶驗貨沒有處理好影響發(fā)出，還是生產(chǎn)進(jìn)度無法滿足及時發(fā)出的要求等等；其他行政職能部門主要分析當(dāng)月本部門費用預(yù)算完成差異，說明原因，提出控制措施；集團(tuán)財務(wù)處匯總每個單位的預(yù)算執(zhí)行情況，對重點的差異與責(zé)任單位進(jìn)行溝通找出問題，商定改善措施。在每月集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行總結(jié)會議上對各單位的預(yù)算執(zhí)行分情況進(jìn)行總括評價，并提出下月預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)方向。

四、全面預(yù)算管理的業(yè)績考核

集團(tuán)針對不同責(zé)任中心的特點，設(shè)置有相應(yīng)的業(yè)績考核方案。

1.對工廠采取定量指標(biāo)考核，如原材料損耗率、直接人工費、制造費用產(chǎn)值比指標(biāo)完成情況折合成節(jié)約額，根據(jù)不同的節(jié)約額（或超支額）區(qū)間給予不同的定額現(xiàn)金獎勵。其他指標(biāo)如產(chǎn)值完成率、人員流失率按照與預(yù)算指標(biāo)的偏差程度設(shè)置不同的定額現(xiàn)金獎勵。

2.對銷售部采取定量指標(biāo)考核，如完成預(yù)算銷售額及接單利潤率的，則按不同完成區(qū)間給予銷售人員定額現(xiàn)金獎勵。

3.對技術(shù)部門采取定量指標(biāo)考核，根據(jù)預(yù)算成本降低額度區(qū)間給予不同的定額現(xiàn)金獎勵。

4.對其他行政職能部門，通過編制的費用預(yù)算，將預(yù)算執(zhí)行差異分析、改善效果以及年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實施考核，每個指標(biāo)按完成情況分為ABCD四檔進(jìn)行打分，累計分?jǐn)?shù)排名情況給予一定的定額現(xiàn)金獎勵。

除了采取物質(zhì)激勵方式外，主要管理人員的預(yù)算執(zhí)行完成情況還納入了未來的職位晉升通道。

預(yù)算管理的業(yè)績考核可以將部門及個人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛鉤，充分調(diào)動全員參與預(yù)算管理的積極性，使得預(yù)算管理理念深入基層，確保預(yù)算執(zhí)行控制的效果。

五、全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)

要實施好全面預(yù)算管理，涉及的部門多、指標(biāo)多，要求預(yù)算執(zhí)行結(jié)果能迅速、準(zhǔn)確反映出來，同時能及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)。因此，必須要建立一套全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括以下幾個模塊：

1.原材料標(biāo)準(zhǔn)價格模塊，是用于每年制定一次標(biāo)準(zhǔn)價格的數(shù)據(jù)庫，在核算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表時會調(diào)用到該數(shù)據(jù)庫。

2.產(chǎn)品工藝資料模塊，即產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)用料數(shù)據(jù)庫，反映每個產(chǎn)品的用料標(biāo)準(zhǔn)，該數(shù)據(jù)與原材料標(biāo)準(zhǔn)價格相乘就得出產(chǎn)品的原材料標(biāo)準(zhǔn)成本。

3.產(chǎn)品工效工時模塊，用于核算產(chǎn)品每個工序的標(biāo)準(zhǔn)直接人工。

4.標(biāo)準(zhǔn)成本表模塊，連同上面3個模塊用于核算每個產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，同時根據(jù)產(chǎn)值，核算出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)制造費用及標(biāo)準(zhǔn)期間費用，最終構(gòu)成產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。

5.產(chǎn)品料工費差異分析模塊，包括：（1）直接材料差異分析模塊。該模塊針對每個制造單在關(guān)單后能自動計算出材料的用量差異，工廠根據(jù)此數(shù)據(jù)進(jìn)行分析改進(jìn)。（2）直接人工差異分析模塊。該模塊能夠?qū)γ總€制造單在關(guān)單后自動計算出工時差異，工廠據(jù)此進(jìn)行分析改進(jìn)。（3）制造費用差異分析模塊。該模塊能夠在每月末統(tǒng)計出制造費用（具體可以分解為不同的費用類別）實際與標(biāo)準(zhǔn)差異，工廠據(jù)此進(jìn)行分析改進(jìn)。（4）期間費用差異分析模塊。該模塊能夠在每月末統(tǒng)計出每個行政部門費用（具體到不同費用類別）實際與預(yù)算差異，各部門據(jù)此進(jìn)行分析改進(jìn)。

綜上所述，集團(tuán)的全面預(yù)算管理已經(jīng)系統(tǒng)化、制度化并嵌入到公司的日常運營中，除獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益外，還促進(jìn)了工廠精細(xì)化管理，推動了技術(shù)部門的創(chuàng)新，提升了行政職能部門的費用控制意識，讓“千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人頭上有指標(biāo)”的管理理念深入到每一個員工的日常工作中，實現(xiàn)了資源匹配整合、流程優(yōu)化完善、更低的成本和更高的效率與效益的既定經(jīng)營方針。

參考文獻(xiàn)

[1] 財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

篇(6)

摘 要 預(yù)算控制是醫(yī)院預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，以預(yù)算的編制為基礎(chǔ)，通過將預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，分析兩者差異產(chǎn)生的原因并提出合理化改進(jìn)措施，保證醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行與醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)一致。醫(yī)院應(yīng)建立一套有效的預(yù)算控制機(jī)制，對于保證預(yù)算控制有效實施至關(guān)重要。本文針對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，對加強(qiáng)預(yù)算控制以保證醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)進(jìn)行分析，并提出幾點建議。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院預(yù)算 預(yù)算控制 業(yè)績評價

新修訂的《醫(yī)院財務(wù)制度》已經(jīng)自2012年1月1日起在全國執(zhí)行。與舊的醫(yī)院財務(wù)制度相比，新制度中新增預(yù)算管理的控制內(nèi)容，“醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成”，對預(yù)算控制內(nèi)容的特別強(qiáng)調(diào)，充分肯定了預(yù)算控制在醫(yī)院預(yù)算管理中的重要地位。

一、醫(yī)院加強(qiáng)預(yù)算控制的意義

作為公益性的公立醫(yī)院，要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一。一方面，醫(yī)院要不斷增加投入，提高醫(yī)療服務(wù)水平，改善醫(yī)療服務(wù)環(huán)境，滿足人民群眾對醫(yī)療服務(wù)日益增長的需求；另一方面，要嚴(yán)格控制成本支出，降低醫(yī)療服務(wù)項目的價格，切實解決人民群眾“看病難、看病貴”的問題。醫(yī)院要做好預(yù)算工作，在降低醫(yī)療服務(wù)價格的前提下，合理配置資源，降低經(jīng)營成本。成功的預(yù)算不但要編制科學(xué)合理，還需要管理人員和執(zhí)行部門在預(yù)算執(zhí)行過程中密切關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動，及時分析預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)偏離預(yù)算目標(biāo)差異的大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施，保證預(yù)算與醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。

二、醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題

1. 傳統(tǒng)觀念使醫(yī)院管理者和執(zhí)行部門“重編制、輕控制”

在醫(yī)院預(yù)算管理工作中，管理者往往強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制，能夠通過有效的預(yù)算編制方式和方法，編制出符合下一年度醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的、合理可行的預(yù)算方案，而對預(yù)算的執(zhí)行與控制重視不夠。醫(yī)院管理者一般都是醫(yī)療專業(yè)人員，他們更重視醫(yī)療科室對醫(yī)療設(shè)備和專業(yè)技術(shù)技能需求的輕重緩急，相應(yīng)的設(shè)備購置計劃和人員培訓(xùn)費用能夠考慮到編制的預(yù)算中。但是在第二年醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度沒有統(tǒng)籌安排或是沒有對這些情況進(jìn)行有效的控制和績效考評，造成執(zhí)行差異。

2. 沒有及時和定期做好預(yù)算執(zhí)行分析報告

預(yù)算執(zhí)行分析報告可以把醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及時反饋給醫(yī)院各級管理者。預(yù)算執(zhí)行部門和財務(wù)部門很少就執(zhí)行本年預(yù)算過程中遇到的特殊事項作出反饋報告，也不能定期編報預(yù)算執(zhí)行分析報告。只有在每年年度終了，醫(yī)院在編制決算報表時，才會分析預(yù)算的實際執(zhí)行情況。這時在發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不合理或者預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離醫(yī)院的年度經(jīng)營目標(biāo)時，采取糾正和改進(jìn)措施為時已晚。

3. 沒有認(rèn)真執(zhí)行績效制度以保證預(yù)算控制的嚴(yán)肅性

很多醫(yī)院沒有認(rèn)真執(zhí)行績效評價制度，對各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、評估并采取激勵措施。不將預(yù)算執(zhí)行的考核與醫(yī)院各預(yù)算執(zhí)行部門獎金核算有機(jī)結(jié)合，就會降低預(yù)算控制的嚴(yán)肅性的約束力，不能使預(yù)算執(zhí)行部門和員工個人在執(zhí)行預(yù)算時自覺進(jìn)行監(jiān)督和自我評價。

三、實現(xiàn)有效預(yù)算控制的改進(jìn)措施

1. 制定完善的預(yù)算控制制度

改變傳統(tǒng)觀念，提高醫(yī)院對預(yù)算控制的重視度，將預(yù)算編制與預(yù)算控制有機(jī)結(jié)合起來，強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。建立完善的預(yù)算控制制度，醫(yī)院管理者和預(yù)算執(zhí)行部門及時對預(yù)算執(zhí)行情況做出分析，找出醫(yī)院預(yù)算實際執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)值的差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施；完善預(yù)算執(zhí)行審批流程，對醫(yī)院現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、融資預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費用預(yù)算等實現(xiàn)全面控制。

2. 建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)

成立由分管院長領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算執(zhí)行分析考核小組，負(fù)責(zé)收集預(yù)算執(zhí)行情況的資料，以定期報告和不定期報告的形式，對醫(yī)院的正常經(jīng)營情況和特別事項做出分析，提出改進(jìn)措施方案，形成預(yù)算執(zhí)行分析報告稿，上報給醫(yī)院管理者。在醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，將有可能導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算實際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)的差異超出可接受范圍，預(yù)算執(zhí)行分析考核小組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析內(nèi)外環(huán)境變化對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的影響，提交特別事項執(zhí)行分析報告，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層審核批準(zhǔn)，采取適當(dāng)?shù)募m偏措施或者調(diào)整預(yù)算，避免造成較大損失。

3. 建立科學(xué)的業(yè)績評價和激勵制度

業(yè)績評價和激勵制度是預(yù)算控制能夠順利實施的有效保證，屬于事后預(yù)算控制的范疇。通過考核可控性質(zhì)的預(yù)算執(zhí)行差異，對完成預(yù)算的部門進(jìn)行獎勵，對未完成預(yù)算的部門進(jìn)行懲罰。將個人利益與醫(yī)院利益密切聯(lián)系，將個人目標(biāo)和醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)很好地協(xié)調(diào)起來。鼓勵各預(yù)算執(zhí)行部門努力完成部門預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)醫(yī)院預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。

四、結(jié)語

預(yù)算控制是醫(yī)院全面預(yù)算的重要組成部分，它貫穿整個預(yù)算管理的事前、事中和事后。建立完善的預(yù)算控制制度，通過預(yù)算評價提高預(yù)算執(zhí)行部門的積極性和主動性，保證實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)相一致，使醫(yī)院的預(yù)算工作更加順暢、合理、高效，最終實現(xiàn)醫(yī)院的長期發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳志軍.淺談醫(yī)院預(yù)算控制及其幾個關(guān)鍵控制點.中國醫(yī)院管理.2010（30）：42-44.

篇(7)

關(guān)鍵詞：信息化技術(shù)；數(shù)據(jù)挖掘；財務(wù)分析；決策支持

當(dāng)前行政事業(yè)單位運行中受到各類數(shù)據(jù)的驅(qū)動，如何對海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集與提取已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展的重要課題之一，數(shù)據(jù)信息已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展的重要資源。當(dāng)前各類信息化技術(shù)快速發(fā)展，其中的重要代表之一為數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對其中運用的算法不斷優(yōu)化，能夠?qū)Χ喾N海量信息進(jìn)行建模分析，在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建了可視化的分析方式，對傳統(tǒng)的財務(wù)分析方式進(jìn)行重要補(bǔ)充，更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息管理與決策，優(yōu)化行政事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)整合。

一、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)概述

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是當(dāng)前運用較為廣泛的一種技術(shù)，通過專業(yè)工具的運用能夠有效發(fā)現(xiàn)并探索多種數(shù)據(jù)特征，構(gòu)建了一種新的數(shù)據(jù)分析方式，實現(xiàn)對目標(biāo)數(shù)據(jù)信息的有效識別與特征研究，并對模式分布情況進(jìn)行有效探索，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息中的規(guī)則分析與提取，結(jié)合多種專業(yè)化分析，對數(shù)據(jù)發(fā)展的綜合情況進(jìn)行預(yù)測。在各類組織運用中能夠有效判斷相關(guān)經(jīng)營活動中的聯(lián)系，有效挖掘不同類別數(shù)據(jù)信息之間的有效聯(lián)系[1]。使得決策層能夠更好地掌握系統(tǒng)內(nèi)部各項發(fā)展情況，實現(xiàn)對風(fēng)險的及時識別，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)的有效運行，及時對系統(tǒng)運行中的各類情況進(jìn)行綜合分析，由此全面把握系統(tǒng)運行情況。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運用中首先要求有效準(zhǔn)備各類數(shù)據(jù)，運用算法以及判斷標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)等，實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)信息的有效分析與綜合利用[2]。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運用流程

在行政事業(yè)單位財務(wù)分析中運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)具有顯著運用優(yōu)勢，能夠有效收集行政事業(yè)單位內(nèi)部各項相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，對大量數(shù)據(jù)構(gòu)建旋轉(zhuǎn)、鉆取等不同的分析方式與處理技術(shù)，統(tǒng)一管理單位內(nèi)部各個項目中的數(shù)據(jù)。該技術(shù)運用過程中要求有效優(yōu)化應(yīng)用流程，不斷改進(jìn)應(yīng)用技術(shù)。確定財務(wù)分析對象，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運用，有效選擇并確定財務(wù)分析對象，在單位內(nèi)部構(gòu)建適宜的財務(wù)分析方式，針對不同的項目構(gòu)建不同的財務(wù)分析指標(biāo)與分析工具[3]。在單位內(nèi)部收集大量的財務(wù)信息，從會計信息系統(tǒng)以及其他信息系統(tǒng)中獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料，確保各類數(shù)據(jù)信息收集的完整性與系統(tǒng)性。針對收集到的大量數(shù)據(jù)構(gòu)建有效的整理方式，或者進(jìn)行簡單泛化處理，或者構(gòu)建精細(xì)化處理機(jī)制。財務(wù)分析中要求不斷優(yōu)化各項數(shù)據(jù)選取，搜集相應(yīng)的財務(wù)信息，從而選用適宜的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。提取表達(dá)數(shù)據(jù)中的價值特征，以此降低數(shù)據(jù)處理工作量，同時保持?jǐn)?shù)據(jù)原貌[4]。設(shè)置適宜的數(shù)據(jù)挖掘算法，使得相關(guān)數(shù)據(jù)分析工作能夠自動完成。對數(shù)據(jù)挖掘得到的結(jié)果進(jìn)行綜合性評估，一一驗證各項數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，若出現(xiàn)異常，及時調(diào)整數(shù)據(jù)挖掘算法，并再次進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘與分析。將得到的數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果運用于事業(yè)單位的決策分析之中，使決策層能夠有效掌握單位內(nèi)部各項數(shù)據(jù)，明晰各個項目的進(jìn)展情況，以此調(diào)整決策方案，提升行政決策的科學(xué)性與有效性[5]。

三、基于信息化技術(shù)的數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用實踐

本文研究數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在XX單位財務(wù)管理中的應(yīng)用實踐，結(jié)合不同的類別對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一分析與整理，建立可視化的數(shù)據(jù)分析方式。為更好展示分析方式，建立XX單位非真實的預(yù)算及支出數(shù)據(jù)參考。

（一）預(yù)算執(zhí)行總體情況

1.總體概況通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運用綜合判斷單位內(nèi)部各項預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行的各個類目進(jìn)行有效細(xì)分，從而更好地掌握單位內(nèi)部各項預(yù)算情況，由此實現(xiàn)對單位財務(wù)狀況的整體分析。XX單位2020年當(dāng)年預(yù)算為128174.11萬元，截至2020年5月29日，XX單位零余額當(dāng)年預(yù)算銀行已下達(dá)額度為75370.96萬元，累計支出為55920.68萬元，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為43.63%，未達(dá)序時進(jìn)度50%。XX單位距離50%的序時進(jìn)度還需支出40209.9萬元。2.基本支出與項目支出概況2020年XX單位基本支出當(dāng)年預(yù)算額度9270.53萬元，截至到5月29日支出額度6670.64萬元，預(yù)算執(zhí)行41.96%，未達(dá)序時進(jìn)度50%。2020年XX單位項目支出當(dāng)年預(yù)算額度118903.58萬元，截至到5月29日支出額度49250.04萬元，預(yù)算執(zhí)行41.42%，未達(dá)序時進(jìn)度50%，見表1。

（二）預(yù)算執(zhí)行分項情況

利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對單位內(nèi)部各項預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合判斷與分析，優(yōu)化單位內(nèi)部各項財務(wù)指標(biāo)分析，當(dāng)前運用最為常見的方法之一為定量分析法，對單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的各項歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有效收集與分析，針對不同的財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建相應(yīng)的分析方式，由此在單位內(nèi)部促進(jìn)財務(wù)指標(biāo)的制定與分析[6]。在當(dāng)前信息技術(shù)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運用之下，在單位各項相關(guān)指標(biāo)計算中，雖然采用了同樣的計算公式，但是在數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運用中能夠?qū)Ａ康男畔⑦M(jìn)行有效處理，構(gòu)建對信息的實時分析方式與分析工具，促進(jìn)單位對不同指標(biāo)的分析，使得決策層能夠更好地掌握單位內(nèi)部實際發(fā)展情況。1.基本支出的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運用，綜合分析單位內(nèi)部基本支出層面的預(yù)算執(zhí)行情況，由此綜合得出單位內(nèi)部相關(guān)指標(biāo)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率。2020年XX單位基本支出當(dāng)年預(yù)算共9270.53萬元，截至2020年5月29日支出6670.64萬元，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為41.96%，未達(dá)序時進(jìn)度50%。其中，人員經(jīng)費當(dāng)年預(yù)算8421.53萬元，支出6318.3萬元，預(yù)算執(zhí)行比例為75.03%，已達(dá)序時進(jìn)度。公用經(jīng)費當(dāng)年預(yù)算849萬元，支出352.34萬元，預(yù)算執(zhí)行比例為41.50%，未達(dá)序時進(jìn)度。2.人員經(jīng)費人員經(jīng)費管理是組織內(nèi)部財務(wù)支出的重要構(gòu)成，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對各項人員支持情況進(jìn)行統(tǒng)一分析，綜合判斷組織內(nèi)部在人員管理層面的消耗，對此構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析方式，通過數(shù)據(jù)挖掘，實現(xiàn)對海量人員支出信息的有效整理與分析[7]。2020年XX單位人員經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為75.03%，已達(dá)到序時進(jìn)度50%。針對人員管理綜合效能、管理預(yù)期以及管理目標(biāo)等，對大量的人員管理信息進(jìn)行有效整合，運用設(shè)定好的算法，綜合分析人員管理中的相關(guān)內(nèi)容，以此更好地為單位人員管理進(jìn)行綜合分析。通過數(shù)據(jù)挖掘算法的運用，對不同的人員經(jīng)費進(jìn)行分類，判斷不同類目下的執(zhí)行情況，由此促進(jìn)決策層更好地掌握人員經(jīng)費的執(zhí)行情況，構(gòu)建可視化的分析方式，從而實現(xiàn)對組織內(nèi)部人員管理層面的有效內(nèi)部控制。分功能分類按執(zhí)行進(jìn)度排序，如圖1所示。3.公用經(jīng)費運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，針對不同的部門進(jìn)行公用經(jīng)費分析，建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行情況可視化分析方式，分部門按執(zhí)行進(jìn)度排序，較為清晰地展現(xiàn)辦公室、人事處、黨辦、老干辦以及計財處等不同部門運行情況，使得決策層能夠較為直觀地掌握不同類別數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，促進(jìn)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層的決策，由此加強(qiáng)單位內(nèi)部財務(wù)管控[8]。

（三）項目支出的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

1.項目支出概述利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)綜合分析單位內(nèi)部各項支出的預(yù)算執(zhí)行情況，截至2020年5月29日，XX單位行政事業(yè)類項目和基本建設(shè)類項目2020年當(dāng)年預(yù)算為118903.58萬元，累計支出49250.04萬元，項目支出的總體預(yù)算執(zhí)行比例為41.42%，未達(dá)序時進(jìn)度。對項目支出的各項類別進(jìn)行有效細(xì)分，按照不同的財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建相應(yīng)的分析方式，實現(xiàn)對不同類型數(shù)據(jù)的有效分析與整合，構(gòu)建有效的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方式，不同單位內(nèi)部各個項目支出的有效分析[9]。其中行政事業(yè)類項目的預(yù)算執(zhí)行比例為44.85%，基本建設(shè)類項目的預(yù)算執(zhí)行比例為39.50%（見表2）。2.行政事業(yè)類項目行政事業(yè)類項目對事業(yè)單位各項工作開展具有基礎(chǔ)性作用，由此全面分析單位內(nèi)部行政事業(yè)類項目的財政支出情況，在信息技術(shù)的運用之下，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行的有效挖掘，綜合分析組織內(nèi)部在行政事業(yè)類單位層面的發(fā)展情況，以此更為有效地優(yōu)化組織內(nèi)部各項管理，更好地為核心業(yè)務(wù)的開展提供基本保障與支持。在XX單位2020年當(dāng)年預(yù)算中，行政事業(yè)類項目的總體預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為44.85%，未達(dá)序時進(jìn)度。一般行政事務(wù)支出，XX探測以及XX服務(wù)三個功能分類的項目執(zhí)行進(jìn)度為0。XX預(yù)報預(yù)測和XX法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行比例分別為12.26%和16.20%，執(zhí)行進(jìn)度較低[10]。3.基本建設(shè)類項目氣象保障工作臺站建設(shè)在基本項目建設(shè)占據(jù)重要內(nèi)容，屬于項目建設(shè)施工的基本構(gòu)成部分，在項目管理與內(nèi)部控制體系中應(yīng)當(dāng)予以重點對待，為此要求構(gòu)建對基本建設(shè)類項目的綜合分析與預(yù)測。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)有效整合基本建設(shè)類相關(guān)項目，對不同的建設(shè)項目進(jìn)行有效劃分，綜合判斷不同項目所占據(jù)的資金以及建設(shè)情況等，由此實現(xiàn)對不同建設(shè)項目的有效管理，將其納入內(nèi)部控制體系中的重要構(gòu)成部分之中。基本建設(shè)類項目的預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)建設(shè)掛鉤，項目執(zhí)行的每一個節(jié)點關(guān)系著臺站建設(shè)的情況。例如，山洪地質(zhì)災(zāi)害防治氣象保障項目執(zhí)行進(jìn)度11.71%，相應(yīng)的臺站建設(shè)完成情況及合同簽訂、采購情況都有關(guān)聯(lián)關(guān)系，需要綜合分析。

結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為數(shù)據(jù)挖掘提供了更多的可能性與機(jī)會，在當(dāng)前組織內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息不斷擴(kuò)張的背景下，要求構(gòu)建對海量信息的有效處理方式，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運用能夠有效實現(xiàn)這一目的，在行政事業(yè)單位內(nèi)部優(yōu)化財務(wù)分析方式，結(jié)合不同的指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析，能夠?qū)崟r快速地處理海量氣象信息，對各項財務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理與分析，建立有效的內(nèi)部控制管理體系。以此更為有效地促進(jìn)決策層在對行政事業(yè)單位各項信息進(jìn)行全面把握的基礎(chǔ)上做出科學(xué)合理的論斷。

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