序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇礦山資產(chǎn)評(píng)估范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、資產(chǎn)處置的內(nèi)容

將集團(tuán)公司的礦山采礦許可權(quán)、機(jī)械設(shè)備、房屋建筑物和270余畝土地中的91.41畝生產(chǎn)用地出讓，其中40畝土地公開招標(biāo)拍賣掛牌出讓。投標(biāo)者中標(biāo)后按規(guī)定必須受讓南方公司租賃期間投入資產(chǎn)中經(jīng)評(píng)估的界定內(nèi)資產(chǎn)，另51.41畝工業(yè)生產(chǎn)用地從南方公司按規(guī)定受讓。

二、資產(chǎn)處置的方式

1.礦山采礦權(quán)：礦山采礦權(quán)出讓采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式出讓。由區(qū)政府向市政府行文要求對(duì)硅灰石集團(tuán)公司礦山采礦權(quán)按協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式出讓，市政府批復(fù)同意后委托江西信達(dá)礦業(yè)咨詢服務(wù)有限公司對(duì)硅灰石（集團(tuán)）有限公司采礦權(quán)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，采礦權(quán)價(jià)款由中標(biāo)受讓方承擔(dān)。

2.機(jī)械設(shè)備、房屋建筑物及40畝土地：機(jī)械設(shè)備、房屋建筑物及40畝土地采取公開招拍掛方式出讓。

其中：⑴機(jī)械設(shè)備：委托金山有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估。⑵生產(chǎn)區(qū)廠房及生活區(qū)職工住宅、設(shè)施：委托金山有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估。⑶40畝土地：按照2007年《全國工業(yè)用地出讓最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》為204元/平方米（約合13.6萬元/畝），該宗地總價(jià)為544萬元，需委托市金地房地產(chǎn)評(píng)估有限公司進(jìn)行評(píng)估。

3.南方硅灰石實(shí)業(yè)公司資產(chǎn)：中標(biāo)者中標(biāo)后必須按規(guī)定受讓南方公司租賃期間投入資產(chǎn)中經(jīng)硅灰石（集團(tuán)）有限公司認(rèn)定的資產(chǎn)（需委托金山有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估）。

4.中標(biāo)受讓方必須按規(guī)定受讓南方硅灰石實(shí)業(yè)公司2001年因招商引資原因已過戶的51.41畝土地（34274.94平方米）地價(jià)181.66萬元（按照2001年人和鄉(xiāng)地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)53元/平方米計(jì)算）。

三、資產(chǎn)處置的原則

做大做強(qiáng)的原則。資產(chǎn)處置的目的是要加大硅灰石項(xiàng)目的投入，上附加值高的硅灰石系列產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高對(duì)硅灰石原礦的利用率，達(dá)到既延長(zhǎng)硅灰石原礦的開采年限，又能提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。

四、資產(chǎn)處置的步驟

（一）成立硅灰石（集團(tuán)）有限公司礦山資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組。

（二）按照有關(guān)規(guī)定開展清產(chǎn)核資，根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果編制資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)移交清冊(cè)。

（三）委托具有相關(guān)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

（四）進(jìn)入資產(chǎn)處置程序。

1.協(xié)議出讓礦山采礦權(quán)

（1）礦山采礦權(quán)出讓采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式出讓。

（2）區(qū)政府向市政府提交硅灰石（集團(tuán)）有限公司礦山采礦權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓請(qǐng)示，市政府批復(fù)同意后，依法按規(guī)進(jìn)入礦山采礦權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓程序。

2.招拍掛出讓機(jī)械設(shè)備、房屋建筑、土地等資產(chǎn)

（1）擬定招拍掛公告[公告內(nèi)容應(yīng)注明招拍掛資產(chǎn)的范圍、標(biāo)的起價(jià)（不含手續(xù)費(fèi)）、時(shí)間、地點(diǎn)、聯(lián)系人、報(bào)名費(fèi)及報(bào)名條件]，委托資產(chǎn)拍賣機(jī)構(gòu)通過媒體在全市進(jìn)行公告。

（2）進(jìn)行公開招拍掛，委托一家具有相關(guān)資質(zhì)的單位（或公司）對(duì)礦山資產(chǎn)進(jìn)行公開招拍掛。

3.簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同包括：

（1）轉(zhuǎn)讓與受讓雙方和名稱與拄所；

（2）轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的基本情況；

（3）轉(zhuǎn)讓價(jià)格、價(jià)款支付時(shí)間和方式及付款條件；

（4）產(chǎn)權(quán)交割事項(xiàng)；

（5）轉(zhuǎn)讓涉及的有關(guān)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；

（6）轉(zhuǎn)讓的預(yù)設(shè)條件；

（7）轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的職工安置方案；

（8）合同各方違約責(zé)任；

（9）合同爭(zhēng)議的解決方式。

（五）資產(chǎn)移交。

1.礦山采礦權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓后，由資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組按照協(xié)議轉(zhuǎn)讓程序依法辦理有關(guān)手續(xù)，采礦權(quán)價(jià)款依據(jù)《礦業(yè)權(quán)出讓管理暫行規(guī)定》（國土資發(fā)號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處置的意見，由中標(biāo)受讓方到有權(quán)審批的國土資源部門繳交規(guī)定的采礦權(quán)價(jià)款后辦理采礦權(quán)過戶手續(xù)。

2.公開拍賣的40畝土地到國土資源部門繳交土地價(jià)款后辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)及款項(xiàng)支付手續(xù)。

3.設(shè)備、房屋、建筑物、設(shè)施等資產(chǎn)，交清中標(biāo)價(jià)款后由資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組按資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表與受讓方辦理交接手續(xù)。

4.中標(biāo)受讓資產(chǎn)者，還應(yīng)按規(guī)定支付受讓的南方公司評(píng)估界定的資產(chǎn)和受讓51.41畝土地181.66萬元的費(fèi)用后辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

五、遺留問題的處理

1.在礦山資產(chǎn)未交接前，繼續(xù)延順硅灰石（集團(tuán)）有限公司與南方硅灰石實(shí)業(yè)公司年簽訂的租賃合同，租賃費(fèi)按實(shí)際承租時(shí)間計(jì)交。

篇(2)

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)資源 礦山企業(yè) 并購風(fēng)險(xiǎn)

我國是一個(gè)礦產(chǎn)消費(fèi)大國，也是一個(gè)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)備大國，而不同的礦產(chǎn)儲(chǔ)備分布在不同的區(qū)域，礦山企業(yè)做大做強(qiáng)。從我國發(fā)展實(shí)際來看，資源開發(fā)規(guī)模大且多屬于國有礦山企業(yè)，礦山企業(yè)發(fā)展必須要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，在政府積極引導(dǎo)下，通過對(duì)并購的手段來掌控礦產(chǎn)戰(zhàn)略資源，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源利用水平的持續(xù)提高，為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供可靠的發(fā)展基礎(chǔ)。基于此，本文對(duì)礦山企業(yè)的并購進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策思考。

一、礦山企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）缺乏科學(xué)的并購戰(zhàn)略所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際并購過程中，部分礦山企業(yè)缺乏進(jìn)行并購的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，而是關(guān)注短期的并購收益，以短期獲得生產(chǎn)要素為并購導(dǎo)向，甚至有部分礦山企業(yè)并購的目的是獲取對(duì)并購企業(yè)的整合收益，并進(jìn)行轉(zhuǎn)讓兌現(xiàn)。因此，在并購中難以進(jìn)行有效的資源、技術(shù)和業(yè)務(wù)整合，導(dǎo)致并購方和被并購方缺乏必要的戰(zhàn)略匹配，難以形成必要的協(xié)調(diào)效益。還有部分企業(yè)盲目進(jìn)行多元并購，有效的資源被分散到各個(gè)行業(yè)中去，造成多元化拓展根基不穩(wěn)，反而會(huì)使并購企業(yè)受到拖累。

（二）信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)

信息不對(duì)稱是指對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)估價(jià)不準(zhǔn)確，在進(jìn)行礦產(chǎn)資源并購的談判中，難以找到合適的價(jià)位來進(jìn)行并購，報(bào)價(jià)過低，可能難以獲得被并購方的配合，使并購出現(xiàn)失敗，而報(bào)價(jià)過高，可能會(huì)導(dǎo)致并購方難以獲得滿意的投資回報(bào)率，

增加了礦產(chǎn)企業(yè)未來的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。還有些并購企業(yè)由于所獲得的信息不充分，對(duì)并購資產(chǎn)質(zhì)量無法準(zhǔn)確估量，導(dǎo)致并購后，形成較高的不良資產(chǎn)，或形成大量的或有負(fù)債，進(jìn)而使得并購企業(yè)并購?fù)瓿珊笮纬奢^重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）并購整合不力帶來的風(fēng)險(xiǎn)

并購方和被并購方可能在經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理制度以及企業(yè)文化方面存在較大的差異，這個(gè)也是導(dǎo)致并購風(fēng)險(xiǎn)形成的重要因素之一。礦山企業(yè)并購是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)的方方面面，需要制定詳細(xì)的規(guī)劃和并購目標(biāo)。如果礦山企業(yè)在并購前不關(guān)注并購計(jì)劃的制定，并購后不進(jìn)行管理制度的修訂和組織變革，可能導(dǎo)致并購后企業(yè)中內(nèi)部制度和企業(yè)文化的沖突，進(jìn)而導(dǎo)致運(yùn)行次優(yōu)化現(xiàn)象發(fā)生。

在管理制度方面，需要對(duì)并購雙方的管理體制和具體管理辦法進(jìn)行相應(yīng)的修訂，可能要涉及到企業(yè)內(nèi)部員工之間，老員工和新員工之間，企業(yè)供應(yīng)商和客戶之間以及其他企業(yè)合作方之間的關(guān)系，以便建立其新的適合并購后企業(yè)發(fā)展的管理風(fēng)格。在企業(yè)文化方面，如果并購雙方在組織文化上的差異過大甚至出現(xiàn)沖突時(shí)，可能導(dǎo)致并購后企業(yè)之間的整合困難，難以發(fā)揮并購的協(xié)同效應(yīng)，降低了企業(yè)的并購收益。同時(shí)，由于礦山企業(yè)在并購中要考慮到行業(yè)特點(diǎn)因素，特別是對(duì)區(qū)域發(fā)展和生態(tài)環(huán)境的影響方面，以及海外礦產(chǎn)資源的并購，可能導(dǎo)致法律、風(fēng)俗方面的差異，進(jìn)而形成并購風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)如何應(yīng)對(duì)礦山企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)的思考

（一）明確并購戰(zhàn)略

礦山企業(yè)在并購決策前，應(yīng)首先對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行衡量，特別是對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行分析，防止企業(yè)可能出現(xiàn)的盲目并購所形成的并購風(fēng)險(xiǎn)。在并購中，礦山企業(yè)應(yīng)事前進(jìn)行并購戰(zhàn)略的制定，并和企業(yè)總體戰(zhàn)略相吻合，才能把握住并購的戰(zhàn)略方向，不至于“迷路”。 同時(shí)，并購企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到自己的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)所在，了解企業(yè)發(fā)展中的資源需求，進(jìn)而才能有效的尋找到適合自己的目標(biāo)企業(yè)，選擇適合的并購對(duì)象。在并購中，要制定切合實(shí)際估價(jià)方法，要對(duì)被并購企業(yè)進(jìn)行充分的信息收集，切勿盲目投標(biāo)，防止因?yàn)殡S意并購所帶來的并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）采用恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值評(píng)估方法和并購出資方式

并購中，要通過合理的方法計(jì)算出被并購企業(yè)的價(jià)格區(qū)間，進(jìn)而為并購談判做好信息準(zhǔn)備。并購價(jià)值估價(jià)方法主要有重置成本法、現(xiàn)金流量現(xiàn)值法、凈資產(chǎn)評(píng)估法等等。不同的計(jì)算方法可能導(dǎo)致不同的并購價(jià)值。因此，需要并購企業(yè)根據(jù)自己的戰(zhàn)略規(guī)劃以及并購目標(biāo)確定不同的并購價(jià)值計(jì)算方法。一般來說，礦山企業(yè)并購是為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，繼續(xù)經(jīng)營，應(yīng)采用現(xiàn)金流量現(xiàn)值法；如果僅僅是獲取被并購方的礦產(chǎn)資源或者是資產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)采用賬面凈價(jià)值法。如果進(jìn)行評(píng)估，企業(yè)的盈利水平和現(xiàn)金流量水平尚可，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)經(jīng)營，如果企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值為零或負(fù)數(shù)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)中止被并購企業(yè)的經(jīng)營，在獲取并購企業(yè)所需要的資源或資產(chǎn)后，將剩余的資產(chǎn)進(jìn)行出售。而對(duì)于礦權(quán)評(píng)估由于在礦山企業(yè)并購中其價(jià)值占到并購價(jià)的主要部分，因此應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，目前，礦權(quán)評(píng)估主要采用了收益法，既評(píng)估資產(chǎn)在未來預(yù)期收益的現(xiàn)值，來判斷資產(chǎn)價(jià)值的各種評(píng)估方法。采用本金化和折現(xiàn)的途徑及方法，來判斷和估算資產(chǎn)的價(jià)值。

（三）整合階段風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施

并購后，被并購企業(yè)的員工由于不能及時(shí)融合并購企業(yè)，可能導(dǎo)致優(yōu)秀的技術(shù)人員流失或者企業(yè)員工人心浮動(dòng)現(xiàn)象發(fā)生。因此，并購方礦山企業(yè)應(yīng)及時(shí)加強(qiáng)和企業(yè)員工的溝通，讓其知道并購對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的好處，以及并購整合完成后企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以達(dá)到穩(wěn)定人心作用，讓他們迅速融合到新環(huán)境中去。同時(shí)，并購企業(yè)要整合并購文化，通過整合文化來達(dá)到企業(yè)員工的相互整合。為了實(shí)現(xiàn)整合后并購企業(yè)的專業(yè)化生產(chǎn)的目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)和高度的協(xié)作生產(chǎn)能力，需要通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營體系和組織結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行整合，并購后的礦山企業(yè)需要對(duì)并購后的雙方員工進(jìn)行企業(yè)文化整合，而不單單是對(duì)并購方員工的文化培養(yǎng)。通過雙方文化的整合，達(dá)到認(rèn)識(shí)統(tǒng)一，高度認(rèn)同的企業(yè)文化培養(yǎng)目標(biāo)，所以進(jìn)行并購雙方的文化融合是必要。具體文化策略的實(shí)施要結(jié)合企業(yè)的具體情況，對(duì)已經(jīng)具有穩(wěn)定的文化傳統(tǒng)的，應(yīng)采取文化融合的模式比穩(wěn)妥；當(dāng)并購雙方文化差異較大的，應(yīng)選擇優(yōu)勢(shì)文化，以優(yōu)勢(shì)文化替代劣勢(shì)文化則順理成章。另外，對(duì)于礦山企業(yè)，并購整合后的新企業(yè)要牢固樹立環(huán)保理念，努力采用新工藝、新技術(shù)、減少乃至消除企業(yè)的污染，確保企業(yè)并購目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張大鵬，張艷華.煤炭企業(yè)并購重組與發(fā)展戰(zhàn)略[J].中國煤炭，2010，11

篇(3)

一、鉬礦區(qū)資源現(xiàn)狀

老莊秋樹灣銅鉬礦為小型銅鉬礦床，位于老莊鎮(zhèn)秋樹灣4平方公里范圍內(nèi)。其地理坐標(biāo)為東徑112°13′41″—112°14′58″，北緯33°08′17″—33°09′22″。根據(jù)省有色地質(zhì)三隊(duì)最近一次（1990年）勘查資料表明，銅礦石量為478萬噸，金屬量為4.8萬噸，平均品位為1.003%；鉬礦石量為525萬噸，金屬量為1.35萬屯，平均品位為0.257%。

目前，全縣共有鉬礦開采企業(yè)13家，其澳臺(tái)投資企業(yè)1家，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)4家，集體企業(yè)1家，私營企業(yè)1家，個(gè)體企業(yè)1家，股份制企業(yè)3家，有限責(zé)任公司1家，聯(lián)營企業(yè)1家；年生產(chǎn)量在9萬噸以上（含9萬噸）1家，年生產(chǎn)量0.7萬噸以上（含0.7萬噸）企業(yè)3家，年生產(chǎn)量0.6萬噸以下（含0.6萬噸）企業(yè)9家；采礦許可證有效期限到200*年的2家（省廳已受理2家企業(yè)的采礦權(quán)延續(xù)申請(qǐng)），采礦許可證有效期限到200*年6月的1家，采礦許可證有效期限到200*年的1家，采礦許可證有效期限到2008年的3家，有效期限到200*年的1家，采礦許可證有效期限到2010年的2家，有效期限到2011年的2家，采礦許可證有效期限到2012年的1家。

按照持證礦山企業(yè)年生產(chǎn)總量乘以已生產(chǎn)年限，推算得出已采出鉬礦石量133萬噸,銅礦石量133萬噸（銅鉬伴生）。目前，楸樹灣鉬礦石儲(chǔ)量為392萬噸、金屬量為1.0074萬噸，銅礦石儲(chǔ)量為345萬噸、金屬量為3.4604萬噸。

二、實(shí)施礦產(chǎn)資源整合的必要性

礦產(chǎn)資源是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略資源。目前，我縣礦產(chǎn)資源開發(fā)利用普遍存在著資源利用率低、經(jīng)濟(jì)效益不高、安全生產(chǎn)條件差、資源浪費(fèi)和環(huán)境污染較為嚴(yán)重等問題。為切實(shí)解決以上問題，規(guī)范資源勘查開采秩序，改善礦山安全生產(chǎn)條件，科學(xué)治理礦山環(huán)境，減少地質(zhì)災(zāi)害損失，提高資源利用率，就必須進(jìn)行資源整合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)礦種資源向優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中，使資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。

三、資源整合的指導(dǎo)思想和基本原則

（一）資源整合的指導(dǎo)思想

牢固樹立和貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)化礦產(chǎn)資源國有意識(shí)，依法加強(qiáng)和改善礦產(chǎn)資源管理，強(qiáng)化政府宏觀調(diào)控資源，培育大個(gè)礦山企業(yè)，實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源向優(yōu)勢(shì)企業(yè)聚集，提高礦山整體安全水平，促進(jìn)資源節(jié)約和合理利用，保護(hù)礦產(chǎn)生態(tài)環(huán)境，提高礦產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。

（二）資源整合的原則

堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展、市場(chǎng)運(yùn)作和政府調(diào)控相結(jié)合、扶優(yōu)扶強(qiáng)、集約和依法行政是資源整合的基本原則。

四、資源整合的目標(biāo)范圍及方式

（一）整合的目標(biāo)

根據(jù)省市政府文件精神和縣政府要求，本次資源整合,老莊鉬礦區(qū)保留鉬礦企業(yè)2—3家,杏花山石材礦區(qū)保留石料開采企業(yè)15—17家。通過整合，使最終保留的企業(yè)達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范、資源開采有序、節(jié)約利用資源、符合安全生產(chǎn)及環(huán)保要求。增強(qiáng)企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）整合的范圍

對(duì)同一礦區(qū)內(nèi)有多個(gè)開發(fā)主體、布點(diǎn)過密的，要通過政府引導(dǎo)，按照統(tǒng)一規(guī)劃、合理布局、規(guī)模開采、安全生產(chǎn)的原則，遵循市場(chǎng)規(guī)則，采取聯(lián)合、兼并市場(chǎng)化運(yùn)作等方式進(jìn)行整合，重新進(jìn)行資源配置和布局結(jié)構(gòu)調(diào)整；對(duì)開采邊角、殘留資源的小礦，要嚴(yán)格限定礦區(qū)范圍、開采期限；對(duì)國家規(guī)劃礦區(qū)和重點(diǎn)礦區(qū)范圍內(nèi)已存在的小礦，不得批準(zhǔn)擴(kuò)大礦區(qū)范圍，允許其采完已劃定的資源后予以關(guān)閉；堅(jiān)決關(guān)閉影響大礦安全生產(chǎn)的小礦，其他礦山也要按照規(guī)模化、集約化的原則進(jìn)行整頓，限期達(dá)到規(guī)定的最低開采規(guī)模。

（三）資源整合的方式

1、鉬礦資源整合可采用以下三種方式：

（1）政府收回、統(tǒng)一出讓。對(duì)秋樹灣鉬礦區(qū)的13家持證企業(yè)的采礦權(quán)申請(qǐng)省廳全部注銷，邀請(qǐng)有資質(zhì)的地勘單位重新核查資源儲(chǔ)量，進(jìn)行采礦權(quán)價(jià)款評(píng)估測(cè)算。并邀請(qǐng)有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)礦區(qū)內(nèi)所有采礦企業(yè)的前期投入、企業(yè)資產(chǎn)及進(jìn)行評(píng)估作價(jià)、合理補(bǔ)償后由縣政府統(tǒng)一收回，科學(xué)規(guī)劃2—3個(gè)開采區(qū)塊統(tǒng)一進(jìn)行招拍掛有償出讓,吸納各地有規(guī)模有實(shí)力的企業(yè)來投資興業(yè)，實(shí)現(xiàn)資源的重新分配和合理分配。

（2）扶大關(guān)小，組建股份公司。對(duì)無證非法采礦企業(yè)采取行政的、法律的手段一律無條件取締，同時(shí)在13家持證企業(yè)中擇優(yōu)選出2—3個(gè)“領(lǐng)頭羊”企業(yè)，采取兼并、收購或相鄰區(qū)塊自由結(jié)合方式組建成2—3家股份制企業(yè)，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源向優(yōu)勢(shì)企業(yè)聚集，提高礦產(chǎn)資源整體開發(fā)水平，促進(jìn)資源節(jié)約和合理利用。

（3）招商控股，引資經(jīng)營。在具體運(yùn)作中，以扶優(yōu)扶強(qiáng)、壯大企業(yè)規(guī)模為方向，對(duì)外招商引資，引進(jìn)有信譽(yù)、有實(shí)力的大個(gè)企業(yè)對(duì)該礦區(qū)內(nèi)所有采礦企業(yè)進(jìn)行收購、合并，組建外資控股企業(yè)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，不斷提高現(xiàn)有合法企業(yè)的采選及安全配套設(shè)置，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2、柳泉鋪杏花山石材礦區(qū)位于柳泉鋪鄉(xiāng)青山、后洼兩個(gè)村，礦區(qū)內(nèi)共有石料開采企業(yè)（點(diǎn)）96家，5家規(guī)模較大的企業(yè)持有采礦許可證，而其余的全部是規(guī)模小、效益低、設(shè)備落后的家庭作坊式石料開采企業(yè)，都沒有辦理采礦許可證。對(duì)杏花山石材礦資源整合采用第二種方式進(jìn)行，通過自由結(jié)合將96家石料開采企業(yè)整合成15—17家有實(shí)力的股份制石料開采企業(yè)。

五、時(shí)間安排

（一）制訂方案，宣傳發(fā)動(dòng)階段（2006年4月10日—4月20日）

制訂資源整合方案，并上報(bào)市整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)，由縣政府組織實(shí)施。在整合方案制訂的基礎(chǔ)上，召開專題會(huì)議進(jìn)行資源整合部署，明確具體實(shí)施方法，步驟、要求。充分利用廣播、電視、宣傳車、標(biāo)語，會(huì)議等形式，大張旗鼓的宣傳整合資源的重要性、必要性，要處理好依法管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，正確把握輿論導(dǎo)向，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用，使相關(guān)企業(yè)明白不整合無出路，變被動(dòng)消極為積極參與。

（二）集中整頓階段（2006年4月21日—6月30日）

縣政府依據(jù)省、市政府文件精神，組織國土、安監(jiān)、工商、環(huán)保、公安等部門集中力量全面排查無證勘查、無證采礦、越界開采、以采代探和非法轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)、采礦權(quán)，破壞礦山生態(tài)環(huán)境等違法違規(guī)行為，建檔造冊(cè)，分類施治。

1、無證勘查、采礦行為：由國土、公安部門依法處理后，縣安監(jiān)部門牽頭國土、公安等部門配合予以炸封并永久性關(guān)停；

2、越界采礦行為：由國土和公安部門責(zé)令退回原礦區(qū)生產(chǎn)，依法處罰、賠償被侵權(quán)企業(yè)的損失；

3、以采代探行為：由公安、國土部門按無證采礦行為處理；

4、非法轉(zhuǎn)讓探、采礦權(quán)行為：由國土、公安、工商部門責(zé)令糾正違法行為，進(jìn)行處罰，數(shù)額較大構(gòu)成犯罪的，移送檢察機(jī)關(guān)立案查處；

5、礦區(qū)內(nèi)強(qiáng)買強(qiáng)賣、盜搶資源等黑惡勢(shì)力行為：由公安機(jī)關(guān)進(jìn)行嚴(yán)厲打擊、依法予以取締；

6、破壞礦山生態(tài)環(huán)境行為：由環(huán)保、公安部門責(zé)令整改整治，并依法處理；

7、黨政機(jī)關(guān)工作人員違規(guī)參與辦礦、違法批礦行為：由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)追究黨政紀(jì)責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，由檢察機(jī)關(guān)立案查處。

（三）治理規(guī)范階段（2006年7月1日至2007年4月30日）

1、老莊鉬礦區(qū)的整合

（1）調(diào)查澄底、組織材料（2006年7月1日—7月31日）

由縣國土部門在對(duì)老莊鉬礦區(qū)開采情況調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，全面掌握老莊鉬礦區(qū)13家持證企業(yè)的礦區(qū)范圍、生產(chǎn)狀況、開采規(guī)模、保有儲(chǔ)量等基礎(chǔ)信息，組織材料，以縣政府文件出臺(tái)報(bào)告，申請(qǐng)省廳對(duì)13家企業(yè)的采礦許可證全部予以注銷。

（2）材料上報(bào)（2006年8月1日—8月31日）

在征得市政府、市國土資源局批準(zhǔn)的前提下，將報(bào)告遞交省國土資源廳審批。

（3）核查評(píng)估（2006年9月1日至11月30日）

在強(qiáng)化協(xié)調(diào)，征得省國土資源廳批準(zhǔn)注銷13家采礦許可證的基礎(chǔ)上，邀請(qǐng)市以上有資質(zhì)的地勘單位對(duì)老莊鉬礦區(qū)的現(xiàn)存資源儲(chǔ)量全面核查清楚，進(jìn)行采礦權(quán)價(jià)款評(píng)估測(cè)算。同時(shí)邀請(qǐng)有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)礦區(qū)內(nèi)所有采礦企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，登記造冊(cè)，由縣政府統(tǒng)一收回。

在對(duì)采礦權(quán)資源儲(chǔ)量核查和評(píng)估的同時(shí)，還要申請(qǐng)有資質(zhì)單位對(duì)老莊鎮(zhèn)鉬礦區(qū)礦山開采造成環(huán)境破壞情況詳細(xì)核查，在查清情況基礎(chǔ)上，科學(xué)計(jì)算出恢復(fù)礦區(qū)良好生態(tài)環(huán)境所需要的治理費(fèi)用，為縣政府下一步綜合治理打下基礎(chǔ)。

（4）公開出讓（2006年12月1日—2007年3月31日）

按照方便開發(fā)、合理布局、兼顧生態(tài)環(huán)境的原則，把老莊鉬礦資源科學(xué)規(guī)劃為2--3個(gè)開采區(qū)塊，報(bào)經(jīng)省國土資源廳批準(zhǔn)后，公告，依法按程序以招、拍、掛形式面向社會(huì)公開出讓鉬礦開采權(quán)。

2、杏花山石材礦區(qū)的整合

（1）2006年7月1日—31日，由國土資源局吊銷5家持證企業(yè)的采礦許可證。

（2）2006年8月1日—31日，國土資源局會(huì)同柳泉鋪鄉(xiāng)政府，分別召開青山和后洼兩村采礦業(yè)主大會(huì)，宣傳政策法規(guī)，依照“區(qū)塊相鄰、便于管理、互助合作、自由結(jié)合”的原則，在青山礦區(qū)組建3—5個(gè)股份制采礦企業(yè)，在后洼礦區(qū)組建13—15個(gè)股份制采礦企業(yè)。

（3）2006年9月1日—30日，各股份制企業(yè)分頭推選出法人代表，并辦理營業(yè)執(zhí)照、采礦許可證等相關(guān)證件后，組織生產(chǎn)。

（四）檢查驗(yàn)收階段（2007年5月—2007年10月）

嚴(yán)格對(duì)照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自查驗(yàn)收后，迎接省市檢查驗(yàn)收。

1、礦業(yè)違法行為得到徹底查處、取締。

2、鉬礦企業(yè)整合后保留2--3家，石材企業(yè)整合后保留15—17家，全部持證合法經(jīng)營，生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，礦山“三率”達(dá)標(biāo)，資源節(jié)約集約利用水平提高。

3、礦產(chǎn)品流通領(lǐng)域得到治理，建立起鉬礦產(chǎn)品統(tǒng)一管理、統(tǒng)一開采、統(tǒng)一供應(yīng)、統(tǒng)一價(jià)格的“四統(tǒng)一”管理機(jī)制。

4、建立起規(guī)范有序的礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序長(zhǎng)效管理機(jī)制，各項(xiàng)工作制度健全、監(jiān)管到位、職責(zé)明確。

六、組織領(lǐng)導(dǎo)

為切實(shí)加強(qiáng)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證資源整合工作的順利開展，并達(dá)到預(yù)期的綜合社會(huì)效益，經(jīng)縣政府研究決定，成立

同志為組長(zhǎng)、為副組長(zhǎng)，法院、檢察院、縣政府辦、縣發(fā)展與改革委員會(huì)、國土資源局、環(huán)保局、安監(jiān)局、公安局、工商局、國稅局、地稅局、電業(yè)局、監(jiān)察局等有關(guān)單位負(fù)責(zé)同志和相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)為成員的礦產(chǎn)資源整合領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，

任辦公室主任，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)工作，確保此項(xiàng)工作取得實(shí)際效果。領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位要按照職能分工，各司其職，各負(fù)其責(zé)，協(xié)作配合，齊抓共管。具體各部門職責(zé)如下：

（一）縣發(fā)展改革委員會(huì)負(fù)責(zé)資源整合的日常協(xié)調(diào)工作。

（二）國土資源局：負(fù)責(zé)礦產(chǎn)資源的開采規(guī)劃管理，并對(duì)資源合理開發(fā)利用進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)不符合相關(guān)法律法規(guī)而設(shè)立的鉬礦采選企業(yè)，不得核發(fā)采礦許可證,負(fù)責(zé)對(duì)礦山采選企業(yè)征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。對(duì)于礦業(yè)權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓，一律進(jìn)入國土資源管理部門登記辦理。凡未取得采礦許可證擅自采礦的；責(zé)令停止開采，賠償損失，沒收礦產(chǎn)品和違法所得，并處以違法所得百分之五十以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；國土資源部門發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)資源違法構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)迅速移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，不得以罰代法。

（三）環(huán)保局：負(fù)責(zé)鉬礦采選企業(yè)環(huán)評(píng)手續(xù)的審批和環(huán)保“三同時(shí)”制度的落實(shí)，負(fù)責(zé)檢查督促鉬礦采選企業(yè)按照相關(guān)環(huán)保要求建設(shè)尾礦處理設(shè)施并作好生態(tài)環(huán)境恢復(fù)工作。

（四）安監(jiān)局：負(fù)責(zé)牽頭組織對(duì)鉬礦采選業(yè)進(jìn)行安全生產(chǎn)檢查，負(fù)責(zé)對(duì)達(dá)不到安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（硐口）實(shí)施關(guān)停、炸封。對(duì)不符合安全條件、未取得《采礦許可證》或擅自轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的礦山企業(yè)，不得頒發(fā)《安全生產(chǎn)許可證》。

（五）公安局：負(fù)責(zé)民爆物品的監(jiān)督管理及礦山各類刑事、治安案件的查處工作。負(fù)責(zé)協(xié)助配合安監(jiān)部門對(duì)不符合安全生產(chǎn)條件的企業(yè)（硐口）實(shí)施強(qiáng)制關(guān)停或炸封。對(duì)不具備《采礦許可證》和《安全生產(chǎn)許可證》的礦山企業(yè)，不得提供民爆物品，對(duì)依法取締或關(guān)閉的礦山企業(yè)，國土資源部門可發(fā)出停供民爆物品的協(xié)辦函，公安部門應(yīng)暫停其民爆物品的供應(yīng)。對(duì)礦山企業(yè)擅自生產(chǎn)買賣、轉(zhuǎn)借民爆物品，公安部門應(yīng)當(dāng)立案查處，對(duì)國土資源部門移送涉嫌非法采礦、破壞性采礦構(gòu)成犯罪的案件，應(yīng)依法立案查處。

（六）工商行政管理局：負(fù)責(zé)礦山企業(yè)登記管理工作，對(duì)未取得《采礦許可證》及相關(guān)前置證書的礦山企業(yè)，不得頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照，對(duì)要求轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)主體的礦山企業(yè)，凡未取得國土資源部門同意轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件的，工商部門不得為其辦理工商企業(yè)變更登記手續(xù)。

（七）國稅局、地稅局：負(fù)責(zé)礦山企業(yè)稅收征繳及稽核工作，對(duì)無《采礦許可證》和《工商營業(yè)執(zhí)照》的礦山企業(yè)不得核發(fā)稅務(wù)登記證，對(duì)于各類應(yīng)征款要及時(shí)足額上繳到位；對(duì)于涉嫌偷逃稅款的，要會(huì)同公安部門進(jìn)行立案查處。

（八）電業(yè)局：負(fù)責(zé)礦山企業(yè)電力供應(yīng)管理工作，對(duì)新辦礦山企業(yè)未取得環(huán)批文件、《安全生產(chǎn)許可證》、《安全生產(chǎn)許可證》、《工商營業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》或持無效證件的礦山企業(yè)，不得提供生產(chǎn)用電；對(duì)于依法取締或關(guān)閉的礦山企業(yè)，國土資源管理部門發(fā)出停止生產(chǎn)用電協(xié)辦函的，電力部門應(yīng)當(dāng)給予積極支持配合。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】高嶺土 資本化 會(huì)計(jì)核算

北海市位于廣西壯族自治區(qū)南部，是我國西部地區(qū)唯一沿海開放城市，廣西地質(zhì)隊(duì)1978年在北海合浦縣十字路鄉(xiāng)，廉州鎮(zhèn)，常樂鎮(zhèn)探明高嶺土礦，累積探明花崗巖風(fēng)化殼型砂質(zhì)高嶺土資源儲(chǔ)量近30000萬噸，可采儲(chǔ)量位居全國第一。北海高嶺土資源淘洗率高、含有害雜質(zhì)少、礦石粒度細(xì)、品質(zhì)好。高嶺土可用于造紙、化工、油漆、涂料、橡膠、醫(yī)藥和陶瓷等行業(yè)，具有很高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。近年來，隨著北部灣地區(qū)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，北海高嶺土產(chǎn)業(yè)成為北部灣經(jīng)濟(jì)開發(fā)的重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

一、高嶺土資源資本化的含義和意義

礦產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營者在取得高嶺土資源的經(jīng)營權(quán)時(shí)，支付給高嶺土資源所有者的采礦權(quán)整體價(jià)值，高嶺土礦產(chǎn)企業(yè)把這項(xiàng)支出記作一項(xiàng)資產(chǎn)――遞耗資產(chǎn)（礦產(chǎn)資源資產(chǎn)），隨著開發(fā)生產(chǎn)過程，分期攤?cè)氘a(chǎn)品的成本中去，從而在收入中得到補(bǔ)償就是高嶺土資源資本化。

高嶺土資源資本化對(duì)于加強(qiáng)高嶺土資源管理，高嶺土資源的可持續(xù)發(fā)展，高嶺土資源的有償開采，有著重要的意義。

（一）體現(xiàn)高嶺土資源的所有者權(quán)益。高嶺土礦產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營者通過購買、租賃等方式獲得高嶺土資源所有權(quán)時(shí)，必須向所有者支付一定費(fèi)用，使所有者獲得收益，在經(jīng)濟(jì)上維護(hù)了所有者合法權(quán)益。

（二）促成地質(zhì)勘探成果轉(zhuǎn)化為商品。地質(zhì)勘探部門在高嶺土勘探過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用來源于國家直接撥款，資本化后，高嶺土資源資產(chǎn)就包括了勘探費(fèi)用和成果價(jià)值，這部分價(jià)值作為收益支付給所有者，再由所有者國家補(bǔ)貼給地質(zhì)勘探部門。

二、高嶺土資源資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)量

目前，我國的礦產(chǎn)資源正朝著資本化的方向發(fā)展，對(duì)礦產(chǎn)資源評(píng)估的方式方法也逐漸完善。作為一種礦產(chǎn)資源，高嶺土資源資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)量完全可以實(shí)現(xiàn)高嶺土資源真實(shí)價(jià)值的計(jì)量。

首先我們要明白，高嶺土資源資產(chǎn)就是高嶺土資源價(jià)值的資本化，高嶺土資源資產(chǎn)價(jià)值就等于高嶺土資源的資本化價(jià)值。那么，高嶺土資源資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量就等于資本化后的高嶺土資源的價(jià)值計(jì)量。在我國資源性資產(chǎn)評(píng)估方法已逐漸成熟，礦產(chǎn)資源已經(jīng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)化管理的背景下，可以實(shí)行高嶺土實(shí)際價(jià)值的計(jì)量。高嶺土資源價(jià)值確定可以使用正算法――以成本為基礎(chǔ)的，也可以采用逆算法――以收益為基礎(chǔ)。

三、高嶺土資源資本化后的賬務(wù)處理

高嶺土資源作為一種自然資源，其資產(chǎn)符合遞耗資產(chǎn)的所有特征，所以高嶺土資源資產(chǎn)完全可以按照遞耗資產(chǎn)處理，即高嶺土經(jīng)營企業(yè)在購買或租賃開采權(quán)時(shí)必定有一項(xiàng)支出，我們把這項(xiàng)支出記入“遞耗資產(chǎn)―高嶺土資源資產(chǎn)”，在高嶺土資源的開采和生產(chǎn)過程中，再分期轉(zhuǎn)入高嶺土產(chǎn)品成本，從其收入中逐步得以補(bǔ)償。

（一）高嶺土經(jīng)營企業(yè)直接購入或投資轉(zhuǎn)入高嶺土采礦權(quán)時(shí)的資產(chǎn)化確認(rèn)。對(duì)高嶺土資源整體價(jià)值先進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)，再根據(jù)實(shí)際情況分別處理。有下列幾種情況：

1.用貨幣資金購買開采權(quán)。高嶺土經(jīng)營企業(yè)用貨幣的形式直接購得高嶺土資源的采礦權(quán)，購買后，遞耗資源資產(chǎn)相應(yīng)地增加，此項(xiàng)應(yīng)記入“遞耗資產(chǎn)―高嶺土資源資產(chǎn)”賬戶的借方；同時(shí)，銀行存款減少，這項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。

2.如果以高嶺土資源整體價(jià)值資產(chǎn)化作為高嶺土資源資產(chǎn)，這種情況遞耗資源資產(chǎn)增加，應(yīng)在“高嶺土資源資產(chǎn)”賬戶記入借方，相反的作為一項(xiàng)長(zhǎng)期支付給所有者應(yīng)付款，記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款―國家”賬戶貸方。

（二）租賃形式下高嶺土資源資本化的確認(rèn)。高嶺土企業(yè)和高嶺土資源所有者以確定的高嶺土資源整體價(jià)值，用租賃的方式獲得高嶺土資源采礦權(quán)，使高嶺土資源資產(chǎn)增加，此項(xiàng)記入“遞耗資產(chǎn)―高嶺土資源資產(chǎn)”賬戶的借方。

其價(jià)值確定分兩種不同情況。第一種情況：是分期租賃的支付款，按照分期支付租賃款的現(xiàn)值和資本化后高嶺土資源資產(chǎn)的價(jià)值。高嶺土資源資產(chǎn)價(jià)值也應(yīng)作為應(yīng)付的租賃款，記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款―高嶺土資源租賃費(fèi)”賬戶的貸方，具體賬務(wù)處理：借：遞耗資產(chǎn)―高嶺土資源資產(chǎn)，貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款―高嶺土資源租賃費(fèi)；支付時(shí)，產(chǎn)生的差額處理為財(cái)務(wù)費(fèi)用為：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款―高嶺土資源租賃費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款。第二種情況：租賃時(shí)已約定高嶺土資源的整體價(jià)值，則按高嶺土資源的整體價(jià)值記入。

（三）用借入分期付款形式獲得采礦權(quán)時(shí)的確認(rèn)。國家出讓采礦權(quán)時(shí)還有一種借用形式，即高嶺土資源的所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移，只是經(jīng)營企業(yè)用借入分期付款方式借用了高嶺土資源的采礦權(quán)，這就意味著用高嶺土資源整體價(jià)值增加高嶺土資源資產(chǎn)時(shí)，高嶺土企業(yè)的權(quán)益也增加了，作為國家對(duì)高嶺土企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期借款，賬務(wù)處理：借：遞耗資產(chǎn)―高嶺土資源資產(chǎn)；貸：長(zhǎng)期借款―國家；經(jīng)營企業(yè)每期向國家支付高嶺土資源相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期借款―國家；貸：銀行存款

（四）增值時(shí)的處理。高嶺土企業(yè)在確定高嶺土資源資產(chǎn)后，隨著高嶺土礦床開采和利用的進(jìn)行，又發(fā)現(xiàn)了新的高嶺土儲(chǔ)量，這就使得高嶺土資源資產(chǎn)在原來確定的基礎(chǔ)上增值，即借：遞耗資產(chǎn)―高嶺土資源資產(chǎn)；貸：未實(shí)現(xiàn)增值。

四、高嶺土資源資產(chǎn)的折耗處理

（一）高嶺土資源資產(chǎn)折耗指的是隨著經(jīng)營企業(yè)開采工作的進(jìn)行，作為確定的遞耗資產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到高嶺土產(chǎn)品成本中去的那部分價(jià)值。遞耗資產(chǎn)是在開采中產(chǎn)生的，直接轉(zhuǎn)化為有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品，折耗費(fèi)用就是產(chǎn)品成本的一部分，也就是說折耗是遞耗資產(chǎn)成本的轉(zhuǎn)移價(jià)值。因此，遞耗資產(chǎn)的折耗具有三個(gè)特點(diǎn)：

1.折耗只是在開采工作進(jìn)行時(shí)發(fā)生。

2.折耗是礦產(chǎn)資源自身的直接耗減，即固定資產(chǎn)實(shí)體的耗減。

3.礦產(chǎn)資源不可再生，礦產(chǎn)資源資產(chǎn)不能重置。

（二）折耗的確認(rèn)與計(jì)量。高嶺土資源資產(chǎn)折耗的計(jì)算是以高嶺土資源資產(chǎn)的價(jià)值作為基數(shù)，減去預(yù)計(jì)土地殘值的余額，（單位產(chǎn)品折耗率=遞耗資產(chǎn)總成本-土地殘值）。我們常用的遞耗資產(chǎn)折耗的計(jì)提方法主要是“產(chǎn)量法”，具體公式為：遞耗資產(chǎn)折耗基數(shù)÷估計(jì)的總開采數(shù)量=單位產(chǎn)品的折耗費(fèi)用，每期應(yīng)提折耗額=每期開采數(shù)量×單位產(chǎn)品折耗率，計(jì)算出應(yīng)提折耗額，然后計(jì)入當(dāng)期銷售成本和存貨成本中。

（三）高齡土企業(yè)固定資產(chǎn)部分如何折舊。我們對(duì)于開采高嶺土資源時(shí)，購置的相關(guān)設(shè)施等固定資產(chǎn)類應(yīng)做計(jì)提折舊，如何合理地對(duì)這類固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，我們應(yīng)按照兩種情況做不同的處理：

1.折舊固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用期比高嶺土資源資產(chǎn)的開采期長(zhǎng)，則應(yīng)折舊固定資產(chǎn)的核算年限以高嶺土資源資產(chǎn)的開采期為準(zhǔn)。這樣防止高嶺土資源耗竭后，折舊價(jià)值轉(zhuǎn)移沒有承擔(dān)對(duì)象。這類的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式為（固定資產(chǎn)原值－凈殘值）×年度開采數(shù)量÷估計(jì)可供開采總數(shù)量，得出年折舊費(fèi)。

2.預(yù)計(jì)折舊固定資產(chǎn)使用期比高嶺土資源資產(chǎn)的預(yù)期開采年限短，那么固定資產(chǎn)折舊根據(jù)它本身預(yù)計(jì)使用期來核算。

（四）分階段計(jì)提折耗。根據(jù)高嶺土礦不同階段的生產(chǎn)情況，運(yùn)作成本來計(jì)算單位產(chǎn)品折耗。

1.高嶺土礦山生產(chǎn)能力。高嶺土礦山生產(chǎn)的生產(chǎn)方式與規(guī)模取決于高嶺土礦床條件，高嶺土礦山生產(chǎn)要經(jīng)歷基建、達(dá)產(chǎn)、穩(wěn)產(chǎn)、衰減四個(gè)階段，穩(wěn)產(chǎn)期長(zhǎng)，礦山經(jīng)營效益就越好。通常，達(dá)產(chǎn)期產(chǎn)量由小變大增長(zhǎng)迅速，此時(shí)開采部位礦床頂部和邊緣，生產(chǎn)進(jìn)入穩(wěn)產(chǎn)期，高嶺土礦床處于最佳利用期，高嶺土儲(chǔ)量位于礦床最豐富的部位，最適合采掘。至衰減期，采掘難度增大，產(chǎn)量開始逐漸下降，至閉坑結(jié)束。

2.根據(jù)高嶺土礦山單位制造成本。高嶺土礦山企業(yè)在各生產(chǎn)時(shí)期的產(chǎn)量規(guī)模不同，決定單位制造成本也不同，隨著礦山不同生產(chǎn)時(shí)期開采位置、開采難度的變化，單位制造成本也隨之變化，變化規(guī)律在達(dá)產(chǎn)期最高，逐漸降低到穩(wěn)產(chǎn)期，至衰減期又變高。

3.根據(jù)高嶺土單位產(chǎn)品折耗成本變化。經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行開發(fā)生產(chǎn)過程中，高嶺土資源資產(chǎn)價(jià)值，逐漸以折耗形式分期攤?cè)敫邘X土產(chǎn)品成本中。與上文中提到的制造成本不同，單位產(chǎn)品折耗成本根據(jù)礦床不同開采部位的資源對(duì)采礦權(quán)資產(chǎn)價(jià)值的貢獻(xiàn)不一樣。它的變化規(guī)律從達(dá)產(chǎn)期逐漸升高到穩(wěn)產(chǎn)期，后又變小，直至為零。由此可見，穩(wěn)產(chǎn)期單位資源資產(chǎn)價(jià)值大于達(dá)產(chǎn)期，衰減期的單位資源資產(chǎn)價(jià)值。

綜上所述，北海高嶺土資源資本化，對(duì)于加強(qiáng)北海地區(qū)高嶺土資源的管理，促進(jìn)北海高嶺土產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義和影響。高嶺土資源產(chǎn)業(yè)作為北海地區(qū)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)資本化后，將如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和管理，本文從高嶺土資源資本化的意義，概念出發(fā)，論述了高嶺土資源資產(chǎn)在核算過程中，確認(rèn)、計(jì)量、折耗、折舊等會(huì)計(jì)處理方法，希望對(duì)高嶺土資源產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算研究有一定的幫助。

參考文獻(xiàn)

[1]沈振宇，何旭東.礦產(chǎn)資源資本化[J].有限金屬（礦山部分），1999（02）.

篇(5)

所謂“SCP”是“市場(chǎng)結(jié)構(gòu)（Structure）、市場(chǎng)行為（Conduct）、市場(chǎng)績(jī)效（Performance）”的簡(jiǎn)稱。在這個(gè)范式中，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)決定市場(chǎng)行為，市場(chǎng)行為產(chǎn)生市場(chǎng)績(jī)效。

一、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)分析

產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中構(gòu)成產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的各組成部分之間的相互關(guān)系，這種關(guān)系綜合反映了市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和壟斷關(guān)系，而影響市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的主要因素是市場(chǎng)集中度、產(chǎn)品（服務(wù)）的差異化程度以及市場(chǎng)進(jìn)入壁壘。

（一）市場(chǎng)集中度分析。市場(chǎng)集中度描述了產(chǎn)業(yè)內(nèi)各企業(yè)的大致市場(chǎng)占有率狀況，從而可知該產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)格局狀態(tài)。在我國的礦產(chǎn)資源評(píng)介產(chǎn)業(yè)中，實(shí)力雄厚、技術(shù)相對(duì)領(lǐng)先的幾家公司主要有：北京經(jīng)緯資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司、中宇資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司、中商資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司等公司，對(duì)其中前四家和前八家的產(chǎn)值及資產(chǎn)總額進(jìn)行計(jì)算后，兩者的CR430%，CR8＜40%，由此判定我國的礦產(chǎn)資源評(píng)介產(chǎn)業(yè)為競(jìng)爭(zhēng)型的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。

（二）服務(wù)的差別化程度分析。所謂服務(wù)差別化是指同一產(chǎn)業(yè)內(nèi)不同企業(yè)的同類服務(wù)，由于在質(zhì)量、信息提供和消費(fèi)者偏好等方面存在著差異，從而導(dǎo)致服務(wù)間替代的不完全性狀況。隨著礦產(chǎn)資源行業(yè)的發(fā)展，礦產(chǎn)資源評(píng)估產(chǎn)業(yè)提供的服務(wù)類型越來越豐富。（表1）

（三）產(chǎn)業(yè)的進(jìn)入壁壘分析。進(jìn)入壁壘是市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中與集中度和產(chǎn)品差別化并列的另一個(gè)主要因素。首先，礦產(chǎn)資源評(píng)估行業(yè)需要大量的具有一定礦產(chǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的高學(xué)歷人才；其次，資源產(chǎn)業(yè)評(píng)估行業(yè)是與信息技術(shù)相關(guān)的新興行業(yè)，這一行業(yè)的特點(diǎn)決定了其必然是知識(shí)或者說是技術(shù)密集型的；第三，國家現(xiàn)在正在對(duì)礦產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行整頓，進(jìn)入這個(gè)行業(yè)需要符合國家相關(guān)的制度規(guī)定。由此可見，企業(yè)進(jìn)入該領(lǐng)域會(huì)遇到資金、技術(shù)、政策層面的壁壘，我國的礦產(chǎn)資源評(píng)介產(chǎn)業(yè)的進(jìn)入壁壘較高。

經(jīng)過上面的分析，我們可以看到我國的礦產(chǎn)資源評(píng)介市場(chǎng)是一個(gè)企業(yè)數(shù)目多、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，在這個(gè)市場(chǎng)中，各個(gè)企業(yè)在提供服務(wù)中差別不大，由于行業(yè)的技術(shù)性和國家政策的要求，所以該行業(yè)的進(jìn)入壁壘較高。

二、市場(chǎng)行為分析

市場(chǎng)行為主要是指廠商在市場(chǎng)上為了獲得更多的利潤和更高的市場(chǎng)占有率所采取的行動(dòng)。下面主要從廠商的價(jià)格行為、廣告策略和礦產(chǎn)評(píng)介企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來分析我國礦產(chǎn)資源評(píng)估行業(yè)的市場(chǎng)行為。

（一）價(jià)格行為。在市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中我們已經(jīng)得出該市場(chǎng)是自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)激烈。經(jīng)過分析我們發(fā)現(xiàn)，在此產(chǎn)業(yè)中，市場(chǎng)主體的價(jià)格行為主要是非合作的定價(jià)行為。在目前的礦產(chǎn)資源評(píng)介市場(chǎng)上主要是以前兩種定價(jià)方法為主。當(dāng)然，在此行業(yè)中，兼并成本太高，因此較大型的礦產(chǎn)資源評(píng)介企業(yè)有時(shí)可能會(huì)采用掠奪性定價(jià)的手段。

（二）廣告策略。礦產(chǎn)評(píng)估企業(yè)采用廣告策略的目的是提高自身服務(wù)的差異化、阻止?jié)撛诟?jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入該市場(chǎng)。在多夫曼－斯泰納模型中，廠商的最優(yōu)廣告費(fèi)用支出占總收益的比率等于廣告的需求彈性與價(jià)格需求彈性之比的絕對(duì)值。如果保持其他情況不變，廣告支出占銷售額的比例隨著廣告銷售彈性的增加而增加，隨著需求彈性的增加而減少。在達(dá)到市場(chǎng)均衡時(shí)，降低廣告水平會(huì)增加社會(huì)福利，即市場(chǎng)提供了過多的廣告，所以我們也要對(duì)企業(yè)廣告策略予以適度關(guān)注。

（三）礦產(chǎn)評(píng)介企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。目前，該市場(chǎng)上現(xiàn)有的競(jìng)爭(zhēng)者，主要是指市場(chǎng)評(píng)估企業(yè)、高校、社會(huì)科研單位、地質(zhì)隊(duì)等事業(yè)單位普查隊(duì)等，它們的實(shí)力都很強(qiáng)。高校和社會(huì)科研單位擁有的是比較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，地礦局、地質(zhì)隊(duì)擁有比較先進(jìn)的大型設(shè)備和有經(jīng)驗(yàn)的工作人員，他們的實(shí)力也很強(qiáng)大。但是，礦業(yè)權(quán)評(píng)估領(lǐng)域出現(xiàn)了一些新的問題，諸如委托機(jī)制不規(guī)范、評(píng)估技術(shù)規(guī)范體系不健全、評(píng)估機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、理論研究滯后于評(píng)估實(shí)踐等問題逐漸暴露出來。

經(jīng)過以上分析可以看出，在自由競(jìng)爭(zhēng)的礦產(chǎn)資源評(píng)介市場(chǎng)中，企業(yè)采取了一定的價(jià)格行為和廣告策略來提高服務(wù)的差別化，提高自己的市場(chǎng)占有率。

三、市場(chǎng)績(jī)效分析

市場(chǎng)績(jī)效是指市場(chǎng)的運(yùn)行效率，它是指在一定的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下，由一定的市場(chǎng)行為所形成的收入、成本、利潤、產(chǎn)品質(zhì)量以及在技術(shù)進(jìn)步等方面的最終經(jīng)濟(jì)成果。市場(chǎng)績(jī)效反映了在特定市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)行為條件下市場(chǎng)運(yùn)行的效果，同時(shí)市場(chǎng)績(jī)效的狀況及變化反過來又影響市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)行為。本文將主要采用資源配置效率和技術(shù)進(jìn)步程度來衡量市場(chǎng)績(jī)效。

（一）資源配置效率。資源配置效率是用來評(píng)價(jià)市場(chǎng)績(jī)效的最基本指標(biāo)。它主要包括了兩個(gè)方面，即市場(chǎng)配置效率和內(nèi)部管理效率。

1、市場(chǎng)配置效率。狹義的資源配置效率僅僅指企業(yè)或產(chǎn)業(yè)的資源是否得到充分利用，而廣義的配置效率還應(yīng)該從整個(gè)社會(huì)的角度來看。根據(jù)西方價(jià)格理論的觀點(diǎn)，資源的最佳配置狀況應(yīng)是社會(huì)總效用或社會(huì)總剩余最大。礦產(chǎn)資源評(píng)介市場(chǎng)是一個(gè)自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，市場(chǎng)資源得到了較好的利用，因此市場(chǎng)的配置效率較高。

2、內(nèi)部管理效率。內(nèi)部管理效率，通常又稱“X效率”，如果企業(yè)管理能使廠商在每一產(chǎn)出水平下都達(dá)到低成本，就實(shí)現(xiàn)了X效率。在高度集中和高度分散的產(chǎn)業(yè)，X效率均較低，即存在X非效率現(xiàn)象。我國的礦產(chǎn)評(píng)介行業(yè)就存在X效率低的情況，因?yàn)樵谠撌袌?chǎng)中的眾多企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置小而全，單位產(chǎn)品管理費(fèi)用高于大型企業(yè)；小而全、非專業(yè)化，企業(yè)之間缺乏專業(yè)化分工協(xié)作導(dǎo)致了管理費(fèi)用上升；集中度較低，過度競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象突出，價(jià)格下跌，生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩；銷售規(guī)模增長(zhǎng)緩慢，但企業(yè)管理費(fèi)用剛性，使管理費(fèi)用居高不下等。

（二）技術(shù)進(jìn)步程度。技術(shù)進(jìn)步滲透于產(chǎn)業(yè)組織的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)行為、市場(chǎng)績(jī)效的各個(gè)方面。技術(shù)進(jìn)步反映的是一種動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)效率，所以也成為衡量經(jīng)濟(jì)績(jī)效的一個(gè)重要指標(biāo)。我國礦產(chǎn)資源評(píng)介企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的經(jīng)費(fèi)投入不足，科技創(chuàng)新人員的數(shù)量相對(duì)較少，技術(shù)擴(kuò)散機(jī)制不健全等。

四、結(jié)論及建議

通過對(duì)我國礦產(chǎn)資源評(píng)介產(chǎn)業(yè)的SCP范式分析可以看出，我國礦產(chǎn)資源評(píng)介產(chǎn)業(yè)是一個(gè)高投入、高回報(bào)的產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也是一個(gè)資金密集和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，其進(jìn)入壁壘都很高。目前，該產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)發(fā)展初具規(guī)模，探礦權(quán)市場(chǎng)也正在形成和建設(shè)中，市場(chǎng)供不應(yīng)求。但我國評(píng)估市場(chǎng)發(fā)展時(shí)間短，管理經(jīng)驗(yàn)不足，監(jiān)督制度和評(píng)估理論、方法的不完善，自律意識(shí)薄弱等。針對(duì)上述分析，參照國外的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，在促進(jìn)礦產(chǎn)評(píng)介產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面提出以下建議：

1、加強(qiáng)行業(yè)法律法規(guī)建設(shè)。礦產(chǎn)資源評(píng)介行業(yè)是規(guī)范礦產(chǎn)資源開采的有力渠道。因此，加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)的法律規(guī)范，能夠使我國的礦產(chǎn)資源開發(fā)有序進(jìn)行。

2、促進(jìn)專業(yè)人才的培養(yǎng)。我國礦產(chǎn)資源評(píng)介產(chǎn)業(yè)的專業(yè)人才不能滿足市場(chǎng)的需求。為了促進(jìn)我國礦產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的發(fā)展，廣大的地礦單位和高等學(xué)校應(yīng)聯(lián)合培養(yǎng)知識(shí)與能力并重的“應(yīng)用型”人才。

篇(6)

第一條為適應(yīng)進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，改革項(xiàng)目審批制度，簡(jiǎn)化審批程序，規(guī)范本市各類法人的境外投資行為和政府對(duì)境外投資項(xiàng)目的核準(zhǔn)管理，根據(jù)《中華人民共和國行政許可法》、《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》(國發(fā)[*4]20號(hào))、《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計(jì)委關(guān)于加強(qiáng)海外投資項(xiàng)目管理意見的通知》(國發(fā)[*1]13號(hào))和《境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行管理辦法》(國家發(fā)展改革委令第21號(hào))，結(jié)合本市實(shí)際，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于在本市行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)的各類法人(以下稱“投資主體”)，及其通過在境外控股的企業(yè)或機(jī)構(gòu)，在境外的國家和地區(qū)進(jìn)行投資(含新建、購并、參股、增資、再投資)項(xiàng)目的核準(zhǔn)。

投資主體在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)進(jìn)行的投資項(xiàng)目的核準(zhǔn)，適用本辦法。

中央管理企業(yè)境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)按照《境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行管理辦法》(國家發(fā)展改革委令第21號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本辦法所稱境外投資項(xiàng)目，是指投資主體通過投入貨幣、有價(jià)證券、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)或技術(shù)、股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)和權(quán)益或提供擔(dān)保，獲得境外所有權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)及其他相關(guān)權(quán)益的活動(dòng)。

第四條市發(fā)展改革委是本市境外投資項(xiàng)目的核準(zhǔn)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目核準(zhǔn)機(jī)關(guān)”)，負(fù)責(zé)按照國家和本市規(guī)定權(quán)限進(jìn)行境外投資項(xiàng)目的核準(zhǔn)工作。

第二章核準(zhǔn)機(jī)關(guān)及權(quán)限

第五條中方投資額在3000萬美元及以上的資源開發(fā)類項(xiàng)目，由市發(fā)展改革委對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告審核后報(bào)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)。資源開發(fā)類項(xiàng)目指在境外投資勘探開發(fā)原油、礦山等資源的項(xiàng)目。

中方投資用匯額在1000萬美元及以上的非資源開發(fā)類項(xiàng)目，由市發(fā)展改革委對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告審核后報(bào)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)。

前往臺(tái)灣地區(qū)投資的項(xiàng)目和前往未建交國家投資的項(xiàng)目，不分限額，全部由市發(fā)展改革委對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告審核后報(bào)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)。

第六條除上述需要報(bào)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)的項(xiàng)目，均由市發(fā)展改革委核準(zhǔn)并抄報(bào)國家發(fā)展改革委。

第三章項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告

第七條投資主體應(yīng)提交項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告一式3份。項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)按照國家頒布的示范文本和對(duì)境外投資項(xiàng)目的有關(guān)要求進(jìn)行編制。項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)項(xiàng)目名稱、投資各方基本情況；

(二)項(xiàng)目背景情況及投資環(huán)境情況；

(三)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、主要建設(shè)內(nèi)容、產(chǎn)品、目標(biāo)市場(chǎng)，以及項(xiàng)目效益、風(fēng)險(xiǎn)情況；

(四)項(xiàng)目總投資及用途、各方出資額、出資方式、融資方案及用匯金額說明；

(五)購并或參股項(xiàng)目，應(yīng)說明擬并購或參股公司的具體情況；

(六)其他需說明的事項(xiàng)。

第八條報(bào)送項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)附以下文件：

(一)公司董事會(huì)決議或相關(guān)的出資決議；有上級(jí)主管部門的需有主管部門同意函；

(二)證明中方及合作外方資產(chǎn)、經(jīng)營和資信情況的文件；

(三)銀行出具的融資意向書；

(四)以有價(jià)證券、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)或技術(shù)、股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)權(quán)益出資的，按資產(chǎn)權(quán)益的評(píng)估價(jià)值或公允價(jià)值核定出資額。應(yīng)提交具備相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，或其他可證明有關(guān)資產(chǎn)權(quán)益價(jià)值的第三方文件；

(五)投標(biāo)、購并或合資合作項(xiàng)目，中外方簽署的意向書或框架協(xié)議等文件；

(六)涉及國有資產(chǎn)的，應(yīng)附國有資產(chǎn)主管部門出具的確認(rèn)文件；

(七)境外競(jìng)標(biāo)或收購項(xiàng)目，應(yīng)附國家發(fā)展改革委對(duì)項(xiàng)目投資主體事先報(bào)送的書面信息報(bào)告出具的有關(guān)確認(rèn)函件；

(八)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)應(yīng)提交的其他文件。

第四章核準(zhǔn)程序

第九條投資主體將項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)材料，可以經(jīng)注冊(cè)地的區(qū)(縣)發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報(bào)市發(fā)展改革委；也可以直接向市發(fā)展改革委提交。

第十條市發(fā)展改革委核準(zhǔn)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，需征求行業(yè)主管部門意見的，應(yīng)向有關(guān)行業(yè)主管部門出具征求意見函并附相關(guān)材料。有關(guān)行業(yè)主管部門應(yīng)在接到上述材料之日起7個(gè)工作日內(nèi)，向市發(fā)展改革委提出書面意見。

第十一條市發(fā)展改革委自受理項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告之日起5個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)需要進(jìn)行評(píng)估論證的重點(diǎn)問題委托有資質(zhì)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。接受委托的咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向市發(fā)展改革委提出評(píng)估報(bào)告，并對(duì)評(píng)估報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。咨詢機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，可要求項(xiàng)目申請(qǐng)人就有關(guān)問題進(jìn)行說明。

第十二條市發(fā)展改革委自受理項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告之日起20個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告的核準(zhǔn)，或向國家發(fā)展改革委報(bào)送審核意見。如20個(gè)工作日不能作出核準(zhǔn)決定或報(bào)送審核意見的，由市發(fā)展改革委負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知項(xiàng)目申請(qǐng)人。

前款規(guī)定的核準(zhǔn)期限，不包括委托咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)間。

第十三條市發(fā)展改革委對(duì)核準(zhǔn)的項(xiàng)目向項(xiàng)目申請(qǐng)人出具書面核準(zhǔn)文件，同時(shí)抄送相關(guān)部門；對(duì)不予核準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)以書面決定通知項(xiàng)目申請(qǐng)人，說明理由并告知項(xiàng)目申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十四條境外競(jìng)標(biāo)或收購項(xiàng)目，應(yīng)在投標(biāo)或?qū)ν庹介_展商務(wù)活動(dòng)前，提出書面信息報(bào)告，經(jīng)市發(fā)展改革委轉(zhuǎn)報(bào)國家發(fā)展改革委并獲得國家發(fā)展改革委出具的有關(guān)確認(rèn)函件。信息報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

(一)投資主體基本情況；

(二)項(xiàng)目投資背景情況；

(三)投資地點(diǎn)、方向、預(yù)計(jì)投資規(guī)模和建設(shè)規(guī)模；

(四)工作時(shí)間計(jì)劃表。

第十五條投資主體如需投入必要的項(xiàng)目前期費(fèi)用涉及用匯數(shù)額的(含履約保證金、保函等)，應(yīng)向市發(fā)展改革委申請(qǐng)核準(zhǔn)。經(jīng)核準(zhǔn)的該項(xiàng)前期費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目投資總額。

第十六條已經(jīng)核準(zhǔn)的項(xiàng)目如出現(xiàn)下列情況之一的，需向市發(fā)展改革委申請(qǐng)變更：

(一)建設(shè)規(guī)模、主要建設(shè)內(nèi)容及主要產(chǎn)品發(fā)生變化；

(二)建設(shè)地點(diǎn)發(fā)生變化；

(三)投資方或股權(quán)發(fā)生變化；

(四)中方投資超過原核準(zhǔn)的中方投資額20%及以上；

(五)有關(guān)法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的其他情況。

變更核準(zhǔn)的程序比照本章的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章核準(zhǔn)條件及效力

第十七條市發(fā)展改革委核準(zhǔn)項(xiàng)目的條件為：

(一)符合國家法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策，不危害國家、安全和公共利益，不違反國際法準(zhǔn)則；

(二)符合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展要求，有利于開發(fā)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需的戰(zhàn)略性資源;符合國家關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，促進(jìn)國內(nèi)具有比較優(yōu)勢(shì)的技術(shù)、產(chǎn)品、設(shè)備出口和勞務(wù)輸出；有利于吸收國外先進(jìn)技術(shù)和優(yōu)秀人才；

(三)符合國家資本項(xiàng)目管理和外債管理規(guī)定；

(四)投資主體具備相應(yīng)的投資實(shí)力；

(五)符合北京市其他相關(guān)法規(guī)規(guī)定。

第十八條投資主體憑國家發(fā)展改革委或市發(fā)展改革委的核準(zhǔn)文件，依法辦理外匯、海關(guān)、出入境管理和稅收等相關(guān)手續(xù)。

第十九條項(xiàng)目投資主體就境外投資項(xiàng)目簽署任何具有最終法律約束力的相關(guān)文件前，須先取得國家發(fā)展改革委或市發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目核準(zhǔn)文件。

第二十條市發(fā)展改革委出具的核準(zhǔn)文件應(yīng)規(guī)定核準(zhǔn)文件的有效期。在有效期內(nèi)，核準(zhǔn)文件是投資主體辦理本辦法第十八條所列相關(guān)手續(xù)的依據(jù)。

有效期滿后，投資主體辦理上述相關(guān)手續(xù)時(shí)，應(yīng)出示原項(xiàng)目核準(zhǔn)機(jī)關(guān)出具的準(zhǔn)予延續(xù)文件。

第二十一條對(duì)未經(jīng)核準(zhǔn)的境外投資項(xiàng)目，外匯管理、海關(guān)、稅務(wù)等部門不得辦理相關(guān)手續(xù)。

第二十二條投資主體以提供虛假材料等不正當(dāng)手段，取得項(xiàng)目核準(zhǔn)文件的，原項(xiàng)目核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以撤銷對(duì)該項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件。

第二十三條市發(fā)展改革委可以對(duì)投資主體執(zhí)行項(xiàng)目情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)查實(shí)的問題依法進(jìn)行處理。

第六章附則

第二十四條自然人和其他組織在境外進(jìn)行的投資項(xiàng)目的核準(zhǔn)，參照本辦法執(zhí)行。

篇(7)

一、技術(shù)審計(jì)的含義和作用

在國外，通過股票和債券發(fā)行、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、商業(yè)貸款、資產(chǎn)證券化來募集資金時(shí)，獨(dú)立技術(shù)審計(jì)是公司信息披露義務(wù)中的一個(gè)重要組成部分。實(shí)際上，礦業(yè)公司通過權(quán)益轉(zhuǎn)讓和債務(wù)融資募集資金，獨(dú)立技術(shù)審計(jì)大都是強(qiáng)制性的。技術(shù)審計(jì)報(bào)告必須滿足證券交易所的上市規(guī)則，滿足投資者的需要。

礦業(yè)技術(shù)審計(jì)是基于審慎原則，對(duì)礦權(quán)地與經(jīng)營性礦山的潛在價(jià)值、礦業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行審查鑒證。它是確定以礦產(chǎn)儲(chǔ)量為保證的礦產(chǎn)資產(chǎn)和礦產(chǎn)證券價(jià)值的基礎(chǔ)。礦業(yè)公司及勘查公司、礦業(yè)開發(fā)項(xiàng)目最基本的資產(chǎn)是礦產(chǎn)儲(chǔ)量。在獨(dú)立技術(shù)審計(jì)報(bào)告與招股說明書中，必須按照國際通用的術(shù)語定義儲(chǔ)量，指出礦產(chǎn)資產(chǎn)所具有的風(fēng)險(xiǎn)，為潛在的投資者降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

需要進(jìn)行技術(shù)審計(jì)的交易類型包括：從銀行等金融機(jī)構(gòu)取得商業(yè)貸款，股票的定向或公開募集，礦業(yè)公司的重組、兼并、分設(shè)、收購，礦業(yè)權(quán)的轉(zhuǎn)讓等。需要實(shí)施技術(shù)審計(jì)的礦業(yè)項(xiàng)目包括：勘查、礦業(yè)開發(fā)項(xiàng)目與改擴(kuò)建工程項(xiàng)目的可行性、經(jīng)營性礦山資產(chǎn)與生產(chǎn)重組等。

獨(dú)立技術(shù)審計(jì)人員代表了在金融交易中無法實(shí)施詳細(xì)的專業(yè)化的技術(shù)審查者的利益。就公司上市而言，代表的是潛在投資者的利益；就商業(yè)貸款而言，代表的是商業(yè)銀行等潛在債權(quán)人的利益；在企業(yè)購并過程中，代表的是購并雙方的利益。即使?jié)撛诘耐顿Y者擁有自己的礦業(yè)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)專家，有能力從事技術(shù)審計(jì)工作，但市場(chǎng)不能確定其技術(shù)審計(jì)的公正性。因此，獨(dú)立機(jī)構(gòu)的技術(shù)審計(jì)是必不可少的。

二、技術(shù)審計(jì)的目標(biāo)和

技術(shù)審計(jì)應(yīng)是一種依法審計(jì)，它遵循的審計(jì)規(guī)范應(yīng)當(dāng)是審計(jì)法、技術(shù)審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)是國家礦產(chǎn)資源管理法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。技術(shù)審計(jì)的總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是對(duì)審計(jì)對(duì)象的礦床地質(zhì)、開采工藝和選礦流程、環(huán)境影響、財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括主要礦產(chǎn)儲(chǔ)量、礦業(yè)權(quán)描述等方面的真實(shí)性、合法性和效益性表示意見，為編制上市公司招股說明書和上市審核提供可靠的依據(jù)。

獨(dú)立技術(shù)審計(jì)一般包括如下內(nèi)容：

1.礦業(yè)權(quán)；

2.地質(zhì)、資源與儲(chǔ)量；

3.礦區(qū)開發(fā)條件；

4.采礦和選礦工藝；

5.管理與人事；

6.安全；

7.環(huán)境保護(hù)；

8.資本成本、收入、現(xiàn)金流、凈現(xiàn)值。

要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。對(duì)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)資料、成本會(huì)計(jì)資料、生產(chǎn)計(jì)劃等可采用檢查方式取得；對(duì)詳細(xì)的經(jīng)營數(shù)據(jù)可采用詢證方式，通過與現(xiàn)場(chǎng)人員交談、調(diào)查得到；對(duì)新建或改擴(kuò)建工程項(xiàng)目，審查可行性研究報(bào)告和可行性報(bào)告；對(duì)重要現(xiàn)場(chǎng)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查也是一個(gè)必須的過程。需要指出的是，技術(shù)審計(jì)是整套相關(guān)審計(jì)的一部分，公司的財(cái)務(wù)和法律方面的審計(jì)由獨(dú)立的會(huì)計(jì)師和律師進(jìn)行，技術(shù)審計(jì)人員應(yīng)與會(huì)計(jì)師和律師進(jìn)行密切溝通。

要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須制定詳細(xì)的審計(jì)程序，確保技術(shù)審計(jì)按時(shí)高效完成。最后，審計(jì)人員正確運(yùn)用專業(yè)判斷，綜合運(yùn)用所收集的各種證據(jù)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，形成正確的審計(jì)意見，出具技術(shù)審計(jì)報(bào)告。

三、技術(shù)審計(jì)報(bào)告

技術(shù)審計(jì)報(bào)告，系從技術(shù)方面針對(duì)某一礦產(chǎn)資產(chǎn)或礦產(chǎn)證券的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)潛力表示意見。它包括但不限于地質(zhì)、儲(chǔ)量、采礦工藝和選礦流程。其主要內(nèi)容如下：

1.摘要

技術(shù)報(bào)告應(yīng)包括簡(jiǎn)單的摘要，列出關(guān)鍵的數(shù)據(jù)和所作出的重要假設(shè)，說明審計(jì)結(jié)論。

2.項(xiàng)目的基本情況

礦產(chǎn)資產(chǎn)或礦產(chǎn)證券情況，礦業(yè)權(quán)的沿革情況，地理位置、道路、地形條件、水文、氣候和經(jīng)濟(jì)狀況。

3.礦業(yè)權(quán)

技術(shù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括礦業(yè)權(quán)所有方面的信息，列出礦業(yè)權(quán)權(quán)屬類型、狀態(tài)、編碼及面積、期限，礦業(yè)權(quán)人對(duì)政府、社區(qū)或其他任何人所有可能的實(shí)際義務(wù)，礦業(yè)權(quán)抵押、土地復(fù)墾、環(huán)境恢復(fù)等有關(guān)的義務(wù)，勘探許可證、采礦許可證在何種情況下被吊銷的可能性。

4.地質(zhì)

地質(zhì)審計(jì)是通過對(duì)地質(zhì)可靠程度的審查，包括對(duì)地質(zhì)報(bào)告、切面、剖面、礦床模型和巖芯的檢驗(yàn)等方面的審查，查證礦床的埋藏條件、礦體形態(tài)、礦石特征、圍巖性質(zhì)、水文地質(zhì)情況。

5.資源與儲(chǔ)量

確定礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量是技術(shù)審計(jì)的重要組成部分。技術(shù)審計(jì)人員需要對(duì)用于估計(jì)的數(shù)據(jù)資料的有用性和充分性做出重要的審計(jì)，審查經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量、邊際經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量、次邊際經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量、內(nèi)蘊(yùn)經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量和礦床開采技術(shù)條件、地質(zhì)勘探程度、獨(dú)立的礦產(chǎn)鑒定報(bào)告、礦石品位、成分、伴生元素、有害元素等。有時(shí)需要根據(jù)每個(gè)鉆孔的坐標(biāo)、測(cè)斜、化驗(yàn)品位、地形地質(zhì)圖、剖面圖、開采現(xiàn)狀圖等基礎(chǔ)資料驗(yàn)算儲(chǔ)量。

6.采礦方法

地質(zhì)和礦產(chǎn)資源審計(jì)驗(yàn)證確立了礦床規(guī)模、產(chǎn)狀、品位、成分、礦巖性質(zhì)、水文地質(zhì)的數(shù)據(jù)等資料的充分性和有效性，這些數(shù)據(jù)也將確定采礦方法的選擇。如對(duì)露采改為地采或采用機(jī)械化程度更高、經(jīng)濟(jì)規(guī)模更大的采礦方法，需要對(duì)設(shè)備選擇及可靠性、品位控制、損失貧化、生產(chǎn)效率和安全記錄進(jìn)行重點(diǎn)審查。通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，技術(shù)審計(jì)人員能夠評(píng)價(jià)生產(chǎn)工人和管理人員的工作效率和技能。歷史數(shù)據(jù)是評(píng)估礦山長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)。臺(tái)階、坡度和炮孔的調(diào)查研究，采礦設(shè)備如汽車、鏟車運(yùn)營效率的調(diào)查研究也是必須的。

7.選礦工藝

對(duì)生產(chǎn)礦山，要重點(diǎn)審查礦山流程的實(shí)際數(shù)據(jù)；對(duì)新建項(xiàng)目要重點(diǎn)審查選礦工藝流程及其主要生產(chǎn)設(shè)備，確定所選定的工藝應(yīng)該成熟、穩(wěn)定可靠，選定的生產(chǎn)設(shè)備的性能要適應(yīng)所選定的工藝流程。重點(diǎn)審查資源回收情況。

8.基礎(chǔ)設(shè)施和輔助設(shè)施

重點(diǎn)審查基礎(chǔ)設(shè)施清單，如鐵路專用線、公路、碼頭、輸電線路、變電所、供水、通訊、社區(qū)服務(wù)、廠址選擇等。

9.安全

技術(shù)審計(jì)包括對(duì)健康和安全記錄的評(píng)定。采礦本身具有危險(xiǎn)性，但是安全培訓(xùn)的實(shí)施、安全意識(shí)的加強(qiáng)和安全控制機(jī)制等措施降低了事故的發(fā)生率。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的安全記錄和安全內(nèi)部控制機(jī)制。

10.環(huán)境保護(hù)

采礦的污染源多，“三費(fèi)”物質(zhì)排放量大，污染面廣。投資者希望投資項(xiàng)目能滿足確定的環(huán)境要求，或者有確定的方案能達(dá)到這個(gè)結(jié)果，這將大大降低未來的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。在技術(shù)報(bào)告中，必須包括環(huán)境管理計(jì)劃、環(huán)保措施、三廢治理和礦山關(guān)閉計(jì)劃的評(píng)審，確認(rèn)是否具有ISO9001環(huán)境認(rèn)證。查證環(huán)境法的執(zhí)行情況、環(huán)境管理措施的落實(shí)情況，評(píng)價(jià)環(huán)境管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性，揭示違反環(huán)境保護(hù)法、污染環(huán)境造成的損失，提出環(huán)境管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見和建議。

11.資本成本

必須對(duì)資本成本和資金籌措進(jìn)行詳細(xì)審查。對(duì)新建項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)開發(fā)進(jìn)度與資本成本的估算進(jìn)行審計(jì)，查證籌建、合同、設(shè)計(jì)、施工、投資計(jì)劃、竣工投產(chǎn)等若干階段的工程實(shí)施的進(jìn)度計(jì)劃。以可行性資料、主要設(shè)備清單和基建投資為基礎(chǔ)，審查固定資產(chǎn)投資，同時(shí)審查流動(dòng)資金、或有投資、外匯等。

12.經(jīng)營成本

改擴(kuò)建項(xiàng)目的融資目的，不僅是提高生產(chǎn)能力，而且希望提高效率和降低成本；新建項(xiàng)目也應(yīng)以競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)營成本生產(chǎn)。技術(shù)審計(jì)將對(duì)生產(chǎn)成本的記錄和預(yù)測(cè)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。與資本成本一樣，經(jīng)營成本也應(yīng)由可行性研究水平的資料來論證。

13.銷售收入

項(xiàng)目還貸能力、股東權(quán)益的增加依賴于良好的礦產(chǎn)品市場(chǎng)及其價(jià)格與成本之間的安全邊際。技術(shù)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查礦產(chǎn)品價(jià)格假設(shè)基礎(chǔ)。如產(chǎn)品是國際性商品，就采用倫敦金屬交易所LME的價(jià)格，并以銷售數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。也可采用價(jià)格預(yù)測(cè)領(lǐng)域的專門機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)報(bào)告或價(jià)格預(yù)測(cè)。

14.現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)值

投資成本、經(jīng)營成本和銷售收入都是用來建立現(xiàn)金流量模型的。應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)值進(jìn)行驗(yàn)算。

15.管理與人事

技術(shù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的管理組織、管理人員和生產(chǎn)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要有管理人員的經(jīng)驗(yàn)、能力、資格、動(dòng)力和員工的經(jīng)驗(yàn)與技能。

除上述外，技術(shù)審計(jì)報(bào)告還應(yīng)針對(duì)不同的礦業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行某些具體的評(píng)審。如對(duì)戰(zhàn)略物資，還應(yīng)審查政府對(duì)礦產(chǎn)品的市場(chǎng)、價(jià)格等的可能管制等。

四、幾點(diǎn)建議

1.建立礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)制度，制定準(zhǔn)則

建議礦業(yè)聯(lián)合會(huì)借鑒國外獨(dú)立技術(shù)審計(jì)的成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國建立制度和對(duì)投資者保護(hù)的要求，聯(lián)合中國證監(jiān)會(huì)和滬、深證券交易所，組織有關(guān)的地質(zhì)、采礦、冶金、證券、財(cái)務(wù)和專家，研究并制定礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)制度和可操作性準(zhǔn)則、規(guī)程等，對(duì)技術(shù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、審計(jì)程序、執(zhí)業(yè)資格和道德、法律責(zé)任等作出具體規(guī)定，作為實(shí)施技術(shù)審計(jì)的依據(jù)和準(zhǔn)繩。

2.建立礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)信息披露制度

在我國的滬、深證券交易所的上市規(guī)則中，增加礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)報(bào)告定期披露和地質(zhì)信息連續(xù)披露的強(qiáng)制性信息披露制度。這項(xiàng)工作應(yīng)作為礦業(yè)公司上市融資的一項(xiàng)義務(wù)，為開展技術(shù)審計(jì)作好制度準(zhǔn)備。礦業(yè)公司有責(zé)任按交易所的上市規(guī)則要求公平、公開、真實(shí)、及時(shí)、連續(xù)地向投資者披露礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)報(bào)告和地質(zhì)信息，以便投資者根據(jù)這些信息獨(dú)立地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資決策。

3.強(qiáng)化對(duì)礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和審計(jì)委托人的管理

管理的核心是對(duì)審計(jì)人員的管理，為了保證技術(shù)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，必須規(guī)范技術(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。技術(shù)審計(jì)必須遵循獨(dú)立性、客觀性、科學(xué)性原則， 由合格的專業(yè)人士，如采礦專家、地質(zhì)學(xué)家、礦業(yè)學(xué)家及專業(yè)人員共同完成。專家必須是相關(guān)的、公認(rèn)的、有權(quán)威的專業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員，專家及專業(yè)人員對(duì)其報(bào)告的內(nèi)容，必須具備技術(shù)、商業(yè)、財(cái)務(wù)或證券方面的資格、經(jīng)驗(yàn)、職稱及技能，必須持證上崗。專家負(fù)責(zé)全面的報(bào)告，專業(yè)人員受專家聘用，負(fù)責(zé)分報(bào)告或?qū)＜冶救瞬皇煜さ牟糠帧＜覍?duì)技術(shù)審計(jì)報(bào)告要負(fù)全部責(zé)任，作出虛假及誤導(dǎo)聲明或有重大材料遺漏，專家須負(fù)民事或刑事責(zé)任。

同樣重要的是對(duì)委托人的管理。委托人應(yīng)保證審計(jì)人員的獨(dú)立性并保證將充分的、全面的、準(zhǔn)確的信息提供給審計(jì)人員。委托人同樣應(yīng)受公司法、證券法、上市規(guī)則、礦業(yè)法、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德章程等法律法規(guī)的約束，在一定的情況下，同樣要負(fù)民事或刑事責(zé)任。

4.充分揭示礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。礦業(yè)公司及勘查公司、礦業(yè)開發(fā)項(xiàng)目最基本的資產(chǎn)是礦產(chǎn)儲(chǔ)量。建議規(guī)定在獨(dú)立技術(shù)審計(jì)報(bào)告、招股說明書、公告或其他類似文件中，強(qiáng)制實(shí)施1999年12月1日的《固體礦產(chǎn)資源/儲(chǔ)量分類》（GB/T17766-1999）國家標(biāo)準(zhǔn)，定義礦產(chǎn)資源與儲(chǔ)量。同時(shí)，依據(jù)技術(shù)審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)礦產(chǎn)儲(chǔ)量、礦業(yè)權(quán)描述等方面的真實(shí)性、合法性和效益性表示意見，應(yīng)報(bào)告用于估計(jì)的數(shù)據(jù)資料的有用性和充分性，充分揭示礦產(chǎn)資源資產(chǎn)所具有的風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為潛在的投資者降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

[]

[1]London Stock Exchange Listing Rules，Chapter 19，Mineral Companies[S].August 1995.

[2]Ausimm.Code and Guidelines for Assessment and Valuation of Mineral Asserts and Mineral Securities for Independent Experts Report[S].Issued June 1995.