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【論文摘要】文章從績效評估與我國銀行業績效評估的特點入手，著重分析了我國銀行業績效評估現階段存在的主要問題，并在此基礎上提出了解決措施。

商業銀行的績效評估是指銀行通過建立一整套科學、客觀、易操作的指標考核體系，對經營者和員工的工作作出系統的評價，進而公平地決定他們的地位、待遇和發展。它可以促進銀行的人才開發和合理利用，是人力資源的監督、反饋系統，起著最終提高組織績效的作用。

一、績效評估與我國銀行業績效評估的特點

（一）績效評估的基本內涵

績效評價工作屬于管理工作的范疇，本質上是為企業的經營管理服務的。績效評價工作的產生、發展與績效評價工作所處的社會經濟、人文環境密不可分。隨著現代公司制度的出現，所有權和經營權的分離，使得所有者需要借助一定的方法對經營者的經營績效做出評價。因為企業的約束機制即使很健全，由于不存在強勢的資本市場，信息的不對稱使得經營者的努力程度和經營水平不能夠被所有者完全了解。在約束機制不能夠解決這些問題時，業績評價制度可以在對經營業績進行評價的基礎上對經營者的努力結果進行相應的獎勵，發揮激勵機制的作用；在一定程度上可以彌補約束機制的缺陷，激勵經營者更好地完成所有者要求達到的目標。績效評價工作隨著管理理論的發展而逐步得到完善。

（二）我國銀行業績效評估的特點

90年代以后，隨著信息技術的應用和知識經濟的到來，企業之間的競爭更主要的是價值鏈之間的爭奪，企業必須考慮其戰略目標，保持企業的核心競爭力，保持競爭優勢受到多方面的因素的影響，更多的是非財務指標，這些指標在傳統的財務指標為主的績效評價體系中難以得到體現。此時，企業在生產階段的利潤已經很低，一些管理咨詢師、投資者不再單純地以利潤和現金流量進行企業業績評價，而是以企業價值最大化為目標，關注公司現時和未來價值的判斷，更加注重對企業的智力資本、創新能力、市場占有率等非財務指標的關注，以財務指標為基礎信息，從市場角度來全面地評價經營者的業績。此時績效評價中占主導的方法主要有美國的卡普蘭和諾頓提出的“平衡計分卡”及由思騰思特公司提出的EVA評價法。

二、我國銀行業績效評估的現狀與問題

隨著商業銀行經營機制的不斷完善，競爭意識的不斷增強，我國的商業銀行已在績效評估方面進行了諸多的嘗試，為商業銀行績效評估理論發展做出了一定的貢獻。但是在逐步放開的金融市場中和進一步深化的金融改革中，商業銀行也日益暴露出績效評估體系中存在的一些問題：

（一）績效評估過程中的平均化傾向嚴重，影響評估的公正性

我國銀行業上下級之間不能充分進行考核溝通，考核的作用不能充分發揮，另外我國銀行業的業務80%以上由國有銀行把持，受到計劃經濟的制約和本身銀行工作的復雜性，我國銀行業有著長期以來形成的平均主義思想偏好，尤其對于大多數的國有商業銀行來說，只考慮勞動時間的投入，不顧及實際勞動的投入的多少，以工齡的長短作為定崗定級的重要指標，而淡化經濟個體的工作效益的多少。一些做出突出貢獻的，具有較高勞動技能的職工，并不能獲得相應的物質收益。

（二）績效評估方法落后，評估結果失真狀況大量存在

我國商業銀行由于績效評價工作開展的時間較短，績效評價方法還很不完善，許多銀行在績效指標的設計上存在權重不合理，過分重視銀行短期經營績效的考核，忽視銀行的成長性及可持續發展的需求，忽視銀行在資源配置中的管理作用，考核指標體系僵化。績效評價基本上是對歷史經營績效的總結。同時由于這些財務指標很容易被人為調節、操縱，加上銀行的一些管理人員出于自身利益的考慮，過多干涉績效評價工作，因此信息失真現象大量存在。這無疑在一定程度上影響了評價結果的可信度。

（三）績效評估內容設置不全面，缺乏相配套的激勵措施

由于我國銀行業績效評估過程隨意性大，不能做到公平公正，績效評估結果應用不系統，沒有將績效評估結果與績效工資、獎金掛鉤，銀行業績效評估內容設置得不全面合理。我國銀行業進行經營績效評價，不是為評價而評價。我國商業銀行現行的激勵獎勵措施普遍存在約束方法僵硬、激勵與約束不對稱、激勵方法未與風險揭示相聯系的現象。激勵獎勵措施制定、實施的不當對提高商業銀行的績效不但不會產生促進作用，相反有可能產生促退作用。

（四）一小部分銀行存在著按計劃比例分配評估結果的問題

由于我國部分銀行的核算體系還不健全，核算不能反應銀行真實經營狀況，績效評估體系也不完備：沒有從制度上明確績效考核者、績效被考核者、績效考核周期、績效考核內容以及績效考核結果應用等各要素，一少部分銀行存在著按計劃畢業分配評估結果的現象，使得銀行績效評估失去了原有的意義。這樣不僅造成業務部門對人事部門的不信任，還把績效考評的結果當做“機密”對待。人事考核不公開性加重了員工對考評的不安心理和對人事部門的不信任感。

三、解決我國銀行業績效評估問題的對策

（一）以銀行產權制度改革，為績效評估的工作創建體制基礎

產權制度改革主要是指國有商業銀行。我國商業銀行中的四大國有商業銀行在金融體系中處于絕對的控制地位，四家銀行存款、貸款占全部銀行存貸款的比例分別為68.4%和61.6%。做好國有商業銀行的績效評價工作對做好整個商業銀行系統的績效考評工作具有決定性的意義。

對國有商業銀行實施公司化改革和股份制改造，按照權力機構、執行機構、經營機構和監管機構相互分離、互相制衡的要求，建立由股東大會、董事會、行長和監事會組成的銀行法人治理結構，有效地行使決策權、執行權、經營權和監督權，從而使各職能部門各司其職，權責明確，相互制約，并在此基礎上，構建科學有效的決策機制、制約機制和激勵機制。

（二）借鑒國外先進方法，創建適合我國的商業銀行績效評價體系

國外績效考評已經從簡單的財務指標考評發展到以財務指標為主，非財務指標為輔，將評價方法同企業發展戰略及企業最終經營目標相結合的評價階段。我國商業銀行績效評價體系應用EVA法也應該落實到位，具體方法如下：

1．考核范圍可控制：也就是在責任中心的自控范圍內，不管在何時以何種方式發生的行為結果，都應歸屬于該中心，由其負責；超過自控范圍內的一切行為后果，即使是在其工作范圍之內發生的，該責任中心也不承擔責任。轉2．責任與權利相一致：擬構建的EVA責任中心，其管理者應有充足的決策權，以對此EVA中心的業績負責，保持此中心的決策權、業績考核和激勵體制三者根本一致，確保獲取資源的單位和部門是對資源利用的結果負責。

3．考核業務要完整：在確定EVA中心的邊界時盡量保持其業務的完整性，任何一個完全的EVA中心或者部分的EVA中心所包含的產品或者服務，應該是完整的，在一個EVA中心，服務或者業務的流程全部實現。

（三）建立完善的激勵獎勵制度，增強績效評價工作的效力

為協調所有者與經營者之間利益，西方國家主要推出了兩大類措施：第一類措施是通過外部力量約束經營者行為或提高企業家的素質；第二類措施也是治本措施，是采用利潤分享式的激勵機制使所有者與經營者的利益趨同。實行以EVA為中心的績效考評體系，需要建立與考評辦法相適應的激勵獎勵制度。建立適合的激勵獎勵制度就是處理好銀行高級管理人員、技術人員與一般行員的關系；處理好銀行短期利益與長遠發展利益的關系。積極推進人事制度改革，引進競爭機制，結合商業銀行的具體特點采取多樣化的分配制度。采取物質與精神相結合的辦法，激勵機制要體現貢獻率、體現價值創造。將公司的經營績效與員工的收益掛鉤。對于銀行管理人員的薪酬，在商業銀行沒有完全進行股份制改造之前，可以采取工資、獎金結合績效工資的辦法，將銀行的績效與管理者個人收入相結合，在股份制銀行，對于管理者報酬可以考慮采取工資獎金與股票期權結合的辦法；對于銀行的普通員工也應該制定完善的績效考評指標體系，可以借鑒作業成本法的具體方法，將指標分解到人，實行員工考核日常化、制度化、規范化。

（四）重視非財務的價值驅動因素，完善商業銀行績效評價體系

對于我國銀行業來講，在全球化的信息時代里也產生了一些新的資產，很難確定它們的可信價值，比如：員工的積極性、靈活性、創新能力，銀行信息系統的安全性、可操作性等，這些通被排除在資產負債表之外，但是這些無形資產成為商業銀行在今天和明天的競爭環境中取得成功的關鍵。經濟增加值盡管考慮了業務的真實成本，但仍側重于衡量短期績效，在實踐中容易導致被考核機構或個人重視短期業績而忽視長期成長性要求，使銀行戰略執行力弱化。

綜上所述，我國銀行業績效考核不應該孤立地進行，它應該與其他績效溝通方法相互結合，并貫穿于目標考核的全過程。在績效實施溝通中，既對本階段目標執行情況進行溝通，又會對上一階段績效改進情況進行總結，這樣員工績效改進就更有利于工作目標的實現。我國銀行業績效考核一定要借鑒其他先進經驗的同時，立足于自身特點，走制度化、規范化的道路。

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(一)理論認識仍有誤區。目前在理論界和實務界仍有部分認識誤區，即認為銀行業壟斷經營是社會主義公有制發展的需要，是保障國家金融安全的需要，不應受到反壟斷法的追究。如有人提出，銀行業應該是壟斷法適用豁免的對象，其主要依據是公共利益要求和壟斷的經濟效益性。【8】當把銀行業壟斷與金融安全、經濟安全乃至國家安全聯系在一起時，商業銀行的重要性即被凸現出來，銀行業壟斷的合理性似乎在這里找到了最好的注腳。但問題是，公有制與銀行業的壟斷經營有沒有必然聯系，不能只從計劃經濟的傳統體制中去找答案。適合理想社會主義的國家壟斷信用并不適合現實中的中國，20多年的改革開放實踐對此給出了有力證明。必須看到，放松管制已經是全球金融業發展的大趨勢，把銀行業整個行業納入反壟斷法的適用除外并不妥當，對金融安全并無益處。多年來，銀行業壟斷不但未能減少國有銀行的不良資產，反而成為其巨額不良資產產生的重要原因；不但未能給金融市場帶來穩定，反而使“地下金融”愈演愈烈使金融市場更為混亂。行政權力對商業銀行業務經營活動的直接干預，不但限制了市場競爭，而且扭曲了市場行為，結果是政府對市場的干預越深、干預的時間越長，反而越加大了金融風險。因此，不能把銀行業壟斷與國家金融安全劃等號。

(二)社會責任意識不強。公司社會責任是公司法理論發展的產物。過去，人們往往認為公司是由股東、債權人和公司本身三者構成的利益平衡體，現在，公司社會責任理論突破了這一狹隘的看法，引入了更多的利益相關主體，承認了公司經營對于眾多利益相關者的影響，要求公司承擔更廣泛的責任。我國現行《公司法》順應了這一趨勢，在追求股東利益最大化的同時，強化了公司的社會責任。【9】由于《公司法》同樣構成銀行法的重要法源，因此，無論是《公司法》總則第5條的規定，還是其后分則中第45條、第52條、第68條、第71條、第109條以及第11條等規定，對銀行設立、治理、運營、重組等各個環節都應有約束力，銀行應予以嚴格執行，并注重弘揚社會責任精神。但從目前的實踐看，利潤和股東收益仍是商業銀行經營的主要目標，銀行業壟斷行為的出現與《商業銀行法》等專門金融機構立法對銀行社會責任的規定缺位不無關系，與商業銀行及其高管人員的社會責任意識不強更有著直接聯系。

(三)反壟斷法制不夠完善。反壟斷法是保護市場競爭，防止和制止壟斷行為，維護市場秩序的重要法律制度。但在《反壟斷法》出臺以前，有關銀行業反壟斷的相關法律規范卻主要散見于一些法律、行政法規和部委規章中。這些法律、法規的特點是：部委規章居多，立法的權威性不夠；立法形式散亂，不統一甚至沖突；立法內容存在疏漏；禁止性規范多于制裁性規范，導致責任追究不足。如《商業銀行法》第9條規定，商業銀行開展業務，應當遵守公平競爭的原則，不得從事不正當競爭。這樣的規定只是表明了商業銀行的業務經營活動同樣適用競爭規則，但在反壟斷領域明顯缺乏具體的可操作性。一些商業銀行之所以明目張膽地實施拒絕交易等壟斷行為無視廣大消費者和小企業的利益，顯然與我國銀行業反壟斷方面經濟法制的不夠完善有關，司法介入乏力的狀況從一個側面反映了我國銀行業反壟斷法制的尷尬。

二、當前我國銀行業壟斷行為的表現及其危害

我國銀行業的競爭已經出現區別于過去以國家壟斷形式為主要特征的新型壟斷行為，這些壟斷行為給金融市場和消費者所帶來的巨大危害不能不引起我們的重視。具體表現在：

(一)相互串通收費，形成價格聯盟。以銀行卡跨行收費事件為例，2006年6月1日，跨行查詢收費正式開始實施。但幾乎與此同時，包括新華社在內的多家媒體對這一收費提出了“究竟是‘國際慣例’還是‘壟斷行為’”的質疑。透視該收費標準的制定過程，我們發現，銀行卡跨行收費實際上是中國銀聯與大銀行協議一致的結果，其事先并未征得廣大客戶的同意，而屬于此類收費的還有小額賬戶管理費、借記卡年費、跨行取款費等。應該說，價格競爭本身是市場競爭的基本方式，但價格聯盟在反壟斷法中卻是一種本身違法的卡特爾類型。

(二)濫用市場支配地位，損害小企業和消費者利益。在我國，小公司在銀行開戶難的問題十分突出。一般來說，小公司注冊登記后，商業銀行對小公司開戶往往設置資本金、存款余額等限制，即開立企業基本存款賬戶的最低標準是50萬元或100萬元，并保證在賬戶中維持3萬元到50萬元不等的存款余額。難怪有人評論說，商業銀行通過提高開戶門檻的作法，將小公司拒之門外，這直接促成了為小公司辦理開戶手續一條龍服務的中介公司的火爆。【1】然而，商業銀行設置開戶門檻并不符合有關規定屬于歧視政策。【2】應該看到，拒絕交易只是當前我國一些銀行濫用市場支配地位的一種表現，捆綁式搭售、強制交易、價格歧視等其他行為也有不同程度的存在。即使市場主體擁有的不是市場支配地位而是相對經濟優勢地位，這種經濟優勢仍然有可能被濫用，而傳統的民商法在交易自由與自愿精神的指導下很難對這種濫用行為進行規制。【3】

(三)并購重組使銀行集中加劇。自20世紀90年代中期開始，外資并購逐漸成為我國吸引外資的重要方式我國商業銀行改革也把引進境外戰略投資者作為有助于鞏固銀行的資本基礎、促使中資銀行股權結構多樣化、提升銀行業的公司治理和全面管理水平的重要舉措。在我國，外資銀行的參股和并購戰略有以下幾個變化值得關注：一是被參股銀行的規模和地域性不斷擴大，逐漸從沿海省市、發達地區向內地擴展；二是參股的對象由商業銀行向其他金融機構擴展，如保險公司和基金公司；三是參股的途徑趨于多元化，合格境外投資者(QFII)機制的實施以及中國商業銀行上市進程的加速，為外資銀行通過證券市場進行并購提供了可能。【4】我們必須看到，金融機構跨國并購，很大程度上是為了迅速獲取市場上的相對壟斷地位，以獲得定價權或提供領先服務的競爭優勢，因此加強對銀行業并購的反壟斷審查和管理日顯重要。

(四)行政權力限制市場競爭。行政性壟斷是一種制度性的、具有取消競爭功能的壟斷情形，在中國不僅種類多、范圍廣，而且危害大。【5】以房貸強制保險為例，消費者要獲得所需購房貸款，必須對整個房屋(按房款算)進行全額保險，并將保單交給銀行。一些商業銀行依據中國人民銀行于1998年5月9日頒行的《個人住房貸款管理辦法》，在其本行個人住房貸款管理辦法中作出了上述規定。2005年2月22日，浙江省消費者協會、浙江省律師協會、浙江大學法學院聯合向央行發出建議書并抄送銀監會，要求重新審查中國人民銀行《個人住房貸款管理辦法》中有關不適當的內容，提出無論從合法性還是必要性角度，作為部門規章的《辦法》都不應將購買房貸險作為辦理房地產抵押貸款的強制性條件。【6】盡管中國人民銀行于同年4月4日進行了復函，并表示對該問題非常關注，但至今仍未與銀監會對該辦法進行修改。筆者認為，該辦法的規定直接限制了房貸市場和保險市場的公平競爭和自由競爭，已然構成了行政壟斷行為。

上述壟斷行為的存在直接損害了廣大消費者的利益，限制了市場競爭，使金融市場的供給嚴重不足，加劇了資金供應的緊張程度，為“地下金融”提供了機會，從而嚴重擾亂了金融秩序，影響了金融穩定。【7】事實表明，加強我國銀行業的反壟斷執法工作已經刻不容緩。

三、我國銀行業反壟斷執法難題及其化解

《反壟斷法》的出臺，為我國銀行業的反壟斷執法和司法提供了重要的法律依據和可靠的法律保障。重視并有效化解銀行業反壟斷中的執法難題，是今后貫徹執行《反壟斷法》，完善銀行業反壟斷法制的關鍵。

(一)反壟斷執法機構與銀監會的管轄分工和協調。與美國的司法模式不同，我國的反壟斷執法借鑒了歐共體的作法，采取了行政模式。早在《反壟斷法》的起草過程中，反壟斷執法機構和行業監管機構之間的管轄問題即受到了學界的高度關注，現在，解決該問題變得更為實際和迫切。銀監會作為我國銀行業的行業監管機構，旨在促進銀行業的合法、穩健運行，維護公眾對銀行業的信心，保護銀行業的公平競爭，提高銀行業的競爭能力，因此，銀監會對銀行業的反壟斷案件理應有一定的管轄權。就銀行業反壟斷執法而言，問題直接表現為國務院反壟斷執法機構與銀監會的案件管轄權所面臨的沖突與化解。有學者提出，行業監管機構主要處理市場準入和與互聯互通相關的案件，而在企業并購、壟斷協議以及一般的濫用行為等方面，管轄權則應交給反壟斷執法機構。【10】筆者對這一觀點深表贊同。筆者認為，為減少摩擦和節約執法成本，兩個機構應就銀行業反壟斷案件的管轄權進行合理劃分，避免越俎代庖，禁止隨意擴大或縮小管轄范圍。在這一問題上，有賴于將來國務院制定《反壟斷法實施細則》予以明確。筆者建議，凡涉及銀行的設立、變更、終止以及業務范圍的審批，涉及對“問題銀行”的接管或者促成機構重組，涉及對違法經營、經營管理不善等銀行的撤銷，以及涉及對擅自設立銀行或非法從事銀行業務活動的取締等案件，應由銀監會予以管轄；而涉及銀行并購、壟斷協議以及濫用市場支配地位等案件，則由反壟斷執法機構管轄。二者之間是特殊管轄權與一般管轄權的關系，其中銀監會的管轄權屬于特殊管轄權。特殊管轄權確定的意義在于限制行業監管部門依據特別法排除反壟斷機構管轄權的可能，從而明確反壟斷法對行業競爭事項上的一般適用原則和只在特定事項不予適用的例外原則。【11】另外，根據《反壟斷法》第31條規定，對銀行業中的外資并購等經營者集中行為，如果涉及國家安全則必須進行雙重審查，即反壟斷審查和國家安全審查，此類案件的雙重管轄權并非上述排斥關系，而是一種并列關系，因其審查的目的不同不能相互替代，因此還應加強反壟斷執法機構和銀監會之間的深層對話，創建雙方的反壟斷協調機制。

(二)競爭政策與金融政策的有機協調。《反壟斷法》的出臺，使國家的相關競爭政策實現了制度化和法律化，為銀行業的自由競爭和公平競爭提供了可靠的法律保障。然而，競爭政策的推行并不是孤立的，在銀行業反壟斷執法中，競爭政策的執行會受到國家金融政策、財政政策、產業政策、稅收政策、環境政策等經濟政策的直接影響。當前我國經濟發展的突出特征是不平衡，這種不平衡既表現在城鄉、地區、不同產業和行業、不同利益群體、經濟和社會發展之間，也表現在投資和消費、內需和外需、民營和外資、大中型企業和小企業之間。由于相關經濟政策的調整和變化，其相互之間能否實現有機協調，能否在磨合中實現各自的政策目標，是銀行業反壟斷執法將要面臨的又一難題。在歐共體，競爭政策較其他政策有優先適用的地位。【12】歐共體條約強調保護歐共體市場的有效競爭，強調其成員國以及歐共體的任何活動都必須與開放和自由競爭的市場經濟制度相一致，因此，歐共體競爭政策的優先適用性與其市場經濟的發達和成熟狀態是相適應的。我國的國情則有所不同，盡管我國已經建立社會主義市場經濟體制，但目前仍處于轉型過程中各種經濟變量因受變革因素的沖擊而更為活躍，我國的金融市場還存在著結構性缺陷，金融控股公司還處于試點階段，金融分業經營、分業監管的體制在短期內不可能改變，因此賦予競爭政策在銀行業發展中的優先適用地位顯然不合國情。筆者認為，不同的經濟政策有著不同的功能，金融政策以貨幣政策為主，旨在維護幣值穩定并以此促進經濟增長，是國家宏觀調控的核心手段和工具，故在銀行業反壟斷執法中應較競爭政策優先適用。鑒于競爭政策與金融政策之間的互動性，筆者建議，反壟斷執法機構在執行競爭政策時，應優先考慮國家金融政策的落實，這樣才能避免競爭政策對金融政策的負面沖擊，確保國家金融調控的有效性和宏觀調控的差異性，促進社會總供給與總需求之間的平衡，以實現國家金融安全和國民經濟的可持續發展。

(三)銀行業壟斷行為的量化標準。銀行業反壟斷執法中，“度”的合理把握是永遠無法回避的一個難題，其直接觸及國家利益、社會利益、銀行利益以及消費者利益。因此，對于該問題的分析研究，必須采取理性的態度，克服狹隘的部門利益、地方利益以及民族主義情結，將其進行必要的量化處理。從世界范圍看，德國和日本在該問題上比較嚴格，而美國則相對比較靈活。透視我國的《反壟斷法》，其在壟斷行為的認定和處罰上借鑒了德國和日本的經驗，在第19條、第22條等一些條文中進行了一定的量化處理，規定了具體的量化標準。根據該法第27條規定，反壟斷執法機構在審查經營者集中時，應主要考慮參與集中的經營者在相關市場的份額及其對市場的控制力、相關市場的市場集中度、經營者集中對市場進入和技術進步的影響、經營者集中對消費者和其他有關經營者的影響以及對國民經濟發展的影響等，這就要求反壟斷執法機構對被指控的經營者集中行為進行結構——行為——效益的經濟定量分析。這些經濟定量分析的引入，對反壟斷中的定性分析有著直接影響，因此銀行并購是否構成壟斷，對相關指標進行定量調查分析時量化標準的確定至關重要。但此時第22條的量化標準是否科學，對銀行業集中是否適用，則需要采取靈活態度進一步研究確定。筆者認為，必要的技術分析需要因時、因地而做出，決不能搞一刀切，必須把限制競爭與成本優勢、規模優勢進行區別。有學者曾提出，反壟斷法中的量化問題必須通過民主與法治的手段和途徑予以解決。我國《反壟斷法》的制度與條文設計包括量化問題的設計，并不是越細越好，越具體越好，更不是越嚴格越好。就我國來說，采取什么樣的反壟斷政策，何時寬松，何時嚴格，都應該由民主的機制適時因地而作出。【13】筆者贊同該種觀點，故建議在這一問題上賦予法院以一定的自由裁量權，其在處理銀行業反壟斷案件時可以根據具體情況進行分析判斷，不應將《反壟斷法》對壟斷行為認定的量化標準絕對化，應在追求法律穩定性的同時保持足夠的靈活性。

(四)銀行業壟斷的行為豁免。《反壟斷法》第15條、第28條等對壟斷協議和經營者集中等壟斷行為豁免作出了具體規定，這些規定構建出了我國反壟斷法的適用除外制度。反壟斷法的適用除外制度旨在抑制過度競爭，以免資源浪費，其并不構成市場進入壁壘，只是采取了一種避免激烈競爭的規制方法。【14】因此，該制度是反壟斷法中維護國家利益和社會公共利益，協調國家產業政策等經濟政策所不可或缺的制度。根據該法第28條規定，經營者能夠證明該集中對競爭產生的有利影響明顯大于不利影響，或者符合社會公共利益的，國務院反壟斷執法機構可以作出對經營者集中不予禁止的決定。當然，我國《反壟斷法》直接將壟斷行為的豁免決定權交給了反壟斷執法機構。從銀行業的反壟斷執法看，銀行業壟斷行為的豁免同樣適用上述規定。但需要強調的是，2006年8月8日商務部、國務院國有資產監督管理委員會、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、中國證券監督管理委員會以及國家外匯管理局聯合了《關于外國投資者并購境內企業的規定》，其第54條對并購申報豁免所作出的具體規定對銀行業壟斷而言具有重要價值，銀行業壟斷的行為豁免應在《反壟斷法》第28條的基礎上，以該規定為藍本進行合理構建。筆者建議，就壟斷協議而言，應將登記或批準作為其豁免的形式要件，并適用合理原則進行分析；對經營者集中而言，應嚴格執行申報程序規定，并以獲得批準為豁免的必要條件。另外，在禁止行政壟斷方面，較之于《反不正當競爭法》第7條而言，【15】《反壟斷法》在第五章中增加了四種行政壟斷行為，如濫用行政權力排斥或者限制外地經營者參加本地的招標投標活動、排斥或者限制外地經營者在本地投資或者設立分支機構、強制經營者從事規定的壟斷行為以及制定含有排除、限制競爭內容的規定等，從而表現出了明顯的進步和可喜的勇氣。但不足之處在于，其沒有規定適用除外制度。因此筆者建議，在制定《反壟斷法實施細則》時應增加一條規定，即“行政機關和公共組織為保護國家利益和社會公共利益，運用行政權力排除、限制競爭的除外。”

(五)《反壟斷法》的域外適用。從實際情況看，反壟斷法的域外適用問題已成為目前各國反壟斷法發生沖突的主要因素之一。各國反壟斷法一方面允許甚至支持、鼓勵本國企業對外國市場的壟斷，另一方面又嚴格管制外國企業對本國市場的壟斷。為了能夠在跨國公司限制競爭的活動中保護本國消費者的利益，各國唯一可行的選擇就是域外適用本國的反壟斷法。【16】當前，經濟全球化和金融國際化的進程不斷加快，突發性、區域性和關聯性已成為金融國際化背景下金融危機的重要特征，因此，反壟斷法的域外適用理所當然地成為構筑我國金融安全機制中的重要一環，對我國金融業全面開放格局下的金融體制改革和金融結構調整具有重要意義。筆者認為，我國《反壟斷法》第2條關于域外適用的規定十分重要，但從實際操作的可行性看，還應作出必要的限定，盡量避免片面的、極端的做法而引起不應有的法律沖突。有學者曾提出，在我國的反壟斷法中，可考慮將外國企業在中國境外從事的壟斷行為對境內市場競爭產生“直接的、實質性的且可以合理預見的”限制或者不利影響作為對其適用的基本要件，并確立利益衡量原則作為對該基本要件的補充。【17】該學者的觀點有一定的合理性，筆者認為，反壟斷法的域外適用制度必須兼顧本國與其他國家的和經濟利益，盡量避免并著力化解各國相互之間在反壟斷法域外適用中的矛盾和沖突，因此建議在銀行業的反壟斷執法中借鑒和吸收該觀點，把外國銀行等金融機構所從事的對境內市場競爭產生限制或不利影響的壟斷行為，以“直接性”、“實質性”以及“合理預見性”作為必要條件予以限制，盡量減少與其他國家和地區間的不必要沖突，使我國金融業的發展免受國際上一些人為因素的侵蝕和惡意傷害。

注釋

【1】《商業銀行提高開戶門檻向小企業強加風險》，資料來源：http：///g/20060708/16082716238.shtm，l2006年7月8日。

【2】《拒絕存款人的開戶請求商業銀行涉嫌違法》，資料來源：http：///g/20060708/16252716252.shtm，l2006年7月8日。

【3】孟雁北：《濫用相對經濟優勢地位行為的反壟斷法研究》，載《法學家》2004年第6期。

【4】苗燕：《外資銀行并購傾向于中小銀行》，載《上海證券報》2007年1月10日。

【5】曹士兵：《論中國反壟斷立法》，載《法制與社會發展》1996年第3期。

篇(3)

（一）外部問題

1.缺乏足夠的相關法律法規支持。電子銀行作為一種新型業務，在交易合同的有效性、有關交易規則和消費者權益保護、交易雙方當事人權責等方面，與傳統銀行相比，都更加復雜和難以界定；目前我國也尚未就電子銀行業務來專門制訂和完善相應法律條文。法律法規上出現的空缺，不僅非常容易產生“球”現象，一旦出現糾紛亦很難解決。同時，銀行監管機構及各商業銀行對電子銀行接觸時間短，相關監管措施、管理辦法、制度規定也存在嚴重滯后的情況，其規范性、完整性、可操作性均亟待加強。

2.社會認知度低，目標客戶群窄。電子銀行業務近年雖有所發展，但與中國泱泱十三億人口相比，認知深度和廣度均明顯不足，客戶群體集中且狹窄。如個人客戶主要集中在20-35歲、受過良好教育、收入較高、愿意接受新生事物的青少年中；企業客戶主要集中在大中城市機構客戶、重要公司客戶中，而在縣域和經濟欠發達地區，由于優質客戶少、行業結算量小，則普遍發展緩慢甚至存在空缺。大量占用著銀行網絡資源與人力資源的低端客戶不愿甚至排斥接受使用電子銀行業務，直接導致此項業務的強大效用不能得到充分體現，發揮其應有的實際效力。

3.信用體系存在瓶頸制約。縱觀國內國際金融領域形態，我國尚未建立完善的信用體系，是阻礙電子銀行發展的關鍵。使用電子銀行辦理業務無法像現實社會中那樣采取“一手交錢一手交貨”的方式進行交易，而對于在現實社會中都存在信用缺陷的“先預付款后收貨”和“貨到付款”，在網絡中將更加難以建立信任關系。

4.技術水平和安全防范手段有待提升。電子銀行業務多涉及用戶銀行資金，如果在安全方面出問題，會直接影響銀行聲譽，導致客戶流失；如果損失面過大，還會造成社會問題。所以安全性保障是電子銀行得以生存發展的根本。雖然電子銀行一直力圖采用最先進的安全加密措施防范風險，但系統不斷升級更新也可能直接導致系統不穩定因素增加。從目前發生案例來看，如何不斷提高電子銀行技術安全水平和風險防范手段，已成為電子銀行業務發展過程中面臨的一個重要課題。

（二）內部癥結

1.思想認識有差異。表現在認識上的不一致。目前，銀行各層次對發展電子銀行業務的重要意義仍缺乏足夠認識，有的甚至還存在發展電子銀行業務會造成信貸資金無序流動和網點柜面無法控制存款流失等片面認識。

2.組織結構框架有待完善。單位組織結構設置粗放化，對電子銀行產品的營銷、市場調研、客戶維護、信息反饋、售后管理和技術支持等工作缺乏統一規范。

3.業務發展失衡。主要表現在：經濟發達地區發展快，經濟欠發達地區發展慢；網上銀行、電話銀行發展快，手機銀行發展慢。

4.業務培訓滯后。電子銀行屬于不斷完善的新興業務，由于培訓工作未能及時跟進，或培訓方式單一、乏味，使得客戶經理和業務主管人員不能在第一時間熟悉和了解產品優化、更新及新增功能，給市場營銷、業務發展帶來直接影響。

5.風險意識淡薄。電子銀行業務操作風險主要來自于內部員工和客戶兩方面。內部員工方面：一是崗位操作上。由于相關柜員對電子銀行業務操作環節不熟或是不按規定流程操作，從而引發了結算糾紛或案件事故。二是安全意識上。操作人員密碼不嚴格管理、密碼口令使用周期過長、密碼泄密、操作人員離崗不簽退等。三是制度管理上。管理人員對安全管理重視不夠、安全管理制度落實不到位或違反規定設置和配備操作崗位和操作人員，以致產生違規操作和安全隱患。客戶方面：主要表現在計算機和網絡安全意識淡薄，未認真按步驟操作，導致付款信息、指令發錯以及未按規定保管客戶證書和密碼等。

二、問題的解決建議

（一）建章建制，完善相關法規和制度發展電子銀行業務是大勢所趨，隨之行業間競爭也將愈加激烈；但有序發展才能夠得到最大的收益。為此就必須要有相應的法律法規和制度辦法作保證，使其有關交易合同、交易行為、消費者權益以及交易雙方當事人權責等方面都能有法可依、有據可循。除國家應建立相關法律法規外，金融監管機構、各家商業銀行也應切實落實監管措施、完善電子銀行業務相關管理辦法和制度規定，同時進一步健全組織管理，對現有各類產品從內部管理系統、客戶信息資源、服務功能配置、技術處理平臺等方面進行全面整合，加強電子銀行系統生產管理和安全管理，使之具有高度的完整性、嚴肅性和可操作性。

（二）渠道帶動產品與服務創新電子銀行作為一種新型服務渠道，是與現有柜臺服務相對應來說的；但是這并不代表電子銀行提供的產品和服務只能照搬相應的銀行產品和服務。在電子銀行業務發展過程中，更應著重于渠道特色，注重創新能力和協作精神，在尋求自我發展的同時促進后臺產品和服務的發展，來實現銀行柜面無法提供的產品和服務。

（三）提高認識，上下聯動促營銷在電子銀行領域無銀行規模大小之分，競爭優勢完全取決于服務內容、服務質量以及創新意識。金融業各級領導特別是基層行負責人對此要有清醒認識，以強烈的危機感和使命感抓緊機遇，并堅持：

1.圍繞客戶群體制訂整體化營銷策略，統一規劃，聯合營銷。

2.細分市場，確定營銷重點；找準目標，培植優良客戶群。

3.實施名牌戰略促進電子銀行發展，按客戶群體實行差別營銷和集中營銷，充分調動各方面營銷積極性，實現發展名牌戰略目標。

4.積極開展電子銀行產品的營銷調查，不斷豐富完善電子銀行產品功能。

5.加大培訓力度，迅速培養出一批高素質的電子銀行從業隊伍。

（四）防微杜漸，加強風險防范與傳統銀行業務相比，電子銀行風險管理工作由于其業務獨特的虛擬性和廣域性，在提供給客戶高效便捷服務的同時，不僅要面對原來存在的客戶道德風險、信用風險，還要面對新增的技術風險，主要包含外部風險和內部風險兩方面。防范外部風險主要是通過監測對外防火墻和網絡檢測等防范外來攻擊，同時保證交易過程中交易主體的身份識別，保證網上交易數據傳輸的保密性、真實性，保證通過網絡傳輸信息的完整性和交易的不可抵賴性。內部風險。在電子銀行業務發展初期，內部風險因其最容易被忽略而最難控制、所以也最容易產生問題。建議從以下幾方面加以解決：

1.建立內控缺陷報告制度。根據目前電子銀行業務處理系統某些環節存在的缺陷，可規定所轄支行按期逐級上報所存在的問題及其處理建議，總行集中解決。

篇(4)

始于20世紀90年代初的銀行并購浪潮呈現出與以往幾次并購浪潮不同的特點，主要表現在并購規模巨大、并購參與主體多元化、并購方式多樣化以及跨國并購漸成一種趨勢。這次并購浪潮給國際金融領域帶來了深遠的影響，極大改變了整個國際銀行業的競爭格局，美國重新確立了在全球銀行業中的霸主地位，歐、日也不甘落后，紛紛通過并購手段組建超級銀行，以保持本國、本地區銀行的國際競爭力，可以預計新世紀初美、日、歐銀行業在國際金融市場上的競爭將更加激烈，驚心動魄的銀行資本大戰可能還會不斷上演，同時，由于銀行業的內在不穩定性，國際銀行業頻頻運用并購這把“雙刃劍”，其正面效用往往被銀行家們所夸大，而潛在的負面效應卻被他們所忽略。一旦這種負效應被急劇累積并暴露，加上外部不良金融環境的催化，國際金融動蕩將不可避免，此外，全球銀行并購浪潮對傳統的金融監管模式產生了前所未有的沖擊，使得各國有效的金融監管變得更加困難。銀行業并購并非空穴來風，它同樣是經濟發展到一定階段的必然產物，現代銀行并購有著其廣闊的宏觀背景和深刻的微觀動因。

1.宏觀背景

（1）經濟全球化和金融一體化

經濟全球化迅速發展和經濟區域化形成，為適應經濟發展全球化和跨國化的需求，各國銀行業通過大規模并購，以便為跨國公司提供全方位的金融服務，金融一體化打破了資本流動的國別限制，加劇了各國銀行在全球范圍內對國際金融資源的爭奪和利用，銀行間的競爭也從國內逐漸轉移到國際。銀行獲利的機會大大增加，但它們所面臨的風險也相應增大。通過并購擴大銀行規模，可以實現規模經濟效應，占領更多市場份額，同時多元化的業務和地域也能有效分散風險。

（2）金融管制的放松

從20世紀70年代開始，金融監管當局為適應經濟發展趨勢和提高本國的金融運行效率，逐漸放松了對本國銀行業的金融管制。金融管制的放松一方面使得一些銀行獲得了超常規的發展，產生了通過并購向外進一步低成本擴張的需求，另一方面消除了銀行間并購的一些法律和政策障礙，降低了并購的政策性風險，使得混業并購成為一種新的并購趨勢。

（3）信息技術革命

信息技術在金融領域內的廣泛運用，是20世紀90年代以來國際銀行業發生翻天覆地變化的最重要原因之一。銀行業務電子化、網絡化成為未來銀行發展的主要模式。銀行競爭已不再表現為過去傳統分支機構簡單的鋪張，而轉向主要依靠電子化支付系統等技術手段的發達與先進程度。信息技術的應用需要大量的資本投入，大銀行無疑在金融信息化產品的開發和應用上具備明顯的規模優勢和成本優勢。共享電子化、網絡化的金融資源是現代銀行并購的一大特征。

（4）金融風險的易致性

金融一體化和金融自由化在提高各國金融運行效率的同時，也加大了各國銀行所面臨的金融風險。瞬息萬變的經濟金融環境、國際資本的頻繁流動、銀行體系的內在脆弱性，各國政府在強化金融監管的同時，特別關注大銀行，尤其是超大銀行的經營運行狀況，以防止其出現問題而導致大規模的金融恐慌。各國銀行由此信奉“太大而不能倒閉”（TooBigtoFaU）的經營哲學，通過并購增大規模，在增強抵御風險能力的同時，又能潛在地尋求到政府的各種隱性擔保。此外，激烈的市場競爭使得一些中小銀行經常性地面臨經營困境，有問題的中小銀行雖然不會引起大規模的金融恐慌，但它同樣增大了銀行體系的不穩定性，通過優勢銀行并購這些有問題銀行可以防范和化解金融風險，穩定銀行體系。

2.微觀動因

（1）增強市場勢力

銀行并購后產生的最直觀效應便是資本實力的增強，規模的擴大，同業競爭對手的減少，所占的市場份額相應地上升。較大規模的銀行并購在一定程度上會產生區域性的壟斷行為，在此基礎上銀行獲得彈性較大的定價自，可以為其提供便利的長期獲利機會。也正是因為如此，傳統理論支持了政府對可能會導致壟斷的橫向或縱向并購活動的限制。但新的并購理論認為并購并不必然形成壟斷價格，反而由于內部化后而節約交易費用使其價格下降，相應會使消費者和社會的凈福利增加，這也是現代各國政府不再對銀行并購過多干預的一大原因所在。

（2）改善銀行效率

經過并購整合資源后的銀行能提高各自效率，它們通常包含了管理層效率的提高或獲取某種形式的協同效應，具體表現在管理協同效應（ManagingSynergy）和經營協同效應（OperatingSynergy），前者充分挖掘了被收購銀行的生產資本與收購銀行過剩的管理資本，將兩者有機結合起來，就產生了管理協同效應，后者是銀行經營活動在達不到實現規模經濟的潛在要求時，可以通過兼并以獲得適度規模，將外部市場的交易費用內部化，降低交易費用，達到經營協同。此外，發達的銀行并購市場使得經營低效的銀行面臨著隨時被兼并的風險，這種外在壓力促使銀行管理層改善經營管理，從而達到增進銀行效率的目的。

（3）追求轉移效應

轉移效應是由于市場勢力、稅法、會計慣例和證券交易法規以及政策規定等的作用而產生的收益再分配。從本質上說，這是兼并主體試圖利用市場的不完善性加強自身在市場上討價還價的能力以獲取最大限度的經濟利益，與此同時其他部門收益相對減少。銀行并購的轉移效應主要體現在稅收轉移、政府收入轉移、資本市場價值轉移、壟斷轉移等四個方面的效應。銀行為追求轉移效應動機而兼并所產生的社會資源的轉移并不都是非效率的，關鍵在于社會資源被轉移之后，在新的使用者手中能否創造出更多的社會財富，邊際生產率是否提高。

（4）銀行管理層動機

通常情況下，銀行管理者有著擴大銀行規模的內在沖動和自身利益動機。有學者研究表明管理者的收入與公司的成長率有密切的聯系。管理者的薪金、股票期權、晉升機會以及社會地位和權力與公司規模的擴大的密切程度要比與利潤增加的關系更大。所以，公司管理者偏好于并購的外部擴張戰略實現公司規模的擴大，從而達到個人價值提升的目的。此外，銀行管理者面對激烈的市場競爭，一旦經營管理不善，會有隨時被其他銀行兼并或職位不保的風險。通過兼并對手的方式，保持規模優勢和市場競爭力，可以降低管理者職位被替代的風險。

銀行業并購不僅從微觀上改善了銀行個體的經濟績效，而且在宏觀上改善了社會資源的配置效率，這已從國際銀行業并購浪潮史中得到了證明。對于加入WTO后的我國銀行業而言，并購更是具有其特殊意義：并購可解決國有銀行均衡的組織制度無法與非均衡的經濟發展相匹配的矛盾，并購是我國銀行業市場退出的有效制度安排，并購是解決新興商業銀行發展瓶頸的有效選擇。在目前情況下，股份制商業銀行用以并購為主的外延式擴張方式取代那種逐步設立機構、“步步為營”的內源式擴張方式，具有很大的誘惑力。它們能夠運用其相對先進的管理模式和激勵手段，以壯大的銀行規模為依托，塑造更佳的銀行形象，滿足多元的客戶需求，提高金融業整體績效水平。

二、我國銀行業并購重組的總體戰略框架安排

加入WTO后，我國銀行業必然也要引來重組分化的新時代。并購重組應遵循三個原則：（1）以提升效率為主基調，擴張銀行規模邊界。中國銀行業在并購之前一定要練好“內功”，在撤消無效率部門、提高內部管理水平之后，再進行聯合，（2）以產權變革為核心，引導經營方式的變革。要使中國的國有商業銀行實現商業化經營，從本質上說，應解決兩個問題：一是激勵機制問題，另一個是銀行經營者的選擇問題，（3）；以銀行業長遠發展為指引，制定中短期并購目標。具體可考慮以下戰略安排：

1.建立與跨國大銀行相競爭的國有大銀行體系

主要指對國有獨資商業銀行組織制度的重新安排，按照經濟、合理、精簡，高效的原則，進行資產剝離，精簡機構，實現集約化經營。

（1）撤消或出售銀行的分支機構及營業網點，重點是撤并縣支行及其所屬網點機構，以最低存貸款規模、經濟效益、發展潛力和管理水平等考核指標作為實施依據。（2）為減少管理層次和信息傳遞的漏損，應合并國有商業銀行省（自治區）一級分行與所在城市二級分行，或從眾多的一級城市分行中選擇大區管轄行。（3）國有銀行適當放出一部分分支機構，以資產評估后的價值作為國家股，吸收地方財政、企業單位乃至銀行員工和社會大眾的入股，組成地方性股份制商業銀行。（4）四大國有銀行以國家作為最終所有者，在產權上有最終同質性，它們之間的聯合重組具備可能性，通過強強合并，組成超級銀行，發揮強大的國際優勢。

2.建立支持經濟發展的高效率的銀行體系

主要應發揮股份制商業銀行的體制優勢，鼓勵它們與國有銀行以及相互之間的并購，壯大規模，優勢互補。股份制商業銀行是經過了現代企業制度改造的新興銀行，它們的歷史包袱輕，在資本結構、組織制度，人才資源、產品創新等方面具有比較優勢，以之為核心的銀行業并購將是促進我國銀行績效提升的重頭戲。國有銀行與股份制商業銀行的合并會激發國有銀行的產權改革，沖擊國有銀行僵化的經營觀念，帶來全新的管理理念，這是不可多得的社會財富，無異于“催化劑”的作用。而股份制商業銀行之間的并購則有利于相互之間的交流溝通和經營網點及市場份額的增長，是在效率基礎上達到規模經濟的便捷之路。各商業銀行在兼并方面都蠢蠢欲動，如上海浦東發展銀行將用發行股票所得的5億元資金進行收購兼并銀行同業，即國內外收購或兼并那些有基礎、有發展潛力的銀行機構，使其逐步成為浦發銀行新的利潤增長點。

3.建立國際性運營的銀行體系

我國銀行業以跨國境并購為契機，實現金融業的國際化發展。我國銀行業的國際化程度總體不高，除中國銀行在海外有較多的分支機構外，其他銀行在海外設立機構少，規模與國際化程度極為不相稱。近些年來，各銀行都加強了海外業務拓展進程，在國外設立的代表處，分行不斷涌現。然而現在國際金融業存在一種趨勢：各國對國外銀行在該國設立分支機構的審查較為嚴格，對經營的業務范圍也有限制。如英國倫敦的金融機構已趨飽和，當局不再審批外資金融機構在當地設立分支。

而收購海外銀行恰是一種極為有效的機構拓展途徑，可迅速占領跨國“橋頭堡‘。總體而言，收購此舉比國內銀行自主設立機構的作法有利得多：（1）可突破國外對外資銀行機構設立和業務范圍的監管，以舊有的銀行為依托，打開地區市場，并通過注資，實現更廣的業務范圍，（2）省去一大筆新銀行的開辦費，并省去新銀行開辦之初虧損的機會成本：（3）直接利用被收購行長期以來所構建的完整的運作制度和人才體系，減少新銀行跨國并購整合階段的風險：（4）學習先進的銀行業管理經驗，（5）我國銀行具備選擇主動權，根據銀行的發展目標，自主地選擇并購對象，為我所用。

4.逐步建立全能化發展的銀行體系

篇(5)

從宏觀層面上看，整個社會的政治、經濟、法律和信用文化的發展演進，制約著銀行業監督管理法律法規的效力和監督管理的有效性。比如，經濟的市場化程度、社會信用觀念的形成、政府職能的轉變、法律體系的完善，都直接影響著銀行業監督管理的有效性。從微觀層面上看，銀行業體系的結構和所有制結構形式，銀行業經營管理和風險控制的能力與水平，監管當局的監管理念、專業化水平、秉公執法程度將是制約銀行業監管有效性至關重要的問題。

一、銀行業監管面臨的銀行業問題

1、按照我國社會發展在地域、城鄉的不均衡特點，銀行業存在的問題和風險特點各異，銀行業監管工作重點不能“一履適千足”。在我國經濟社會發展過程中，存在著東西部和城鄉發展不均衡的客觀矛盾。在金融業尤為突出。一般地，東部沿海地區和城市，特別是大中城市的經濟社會發展推動了金融業的發展，不僅在金融總量上，而且在金融業務創新方面要遠遠超過中西部和農村等不發達地區。銀行機構的風險問題和表現形式也存在較大差異，同一監管政策所產生的監管效應也會有所不同。發達地區和大中城市銀行機構存在的風險問題的復雜性，要遠遠高于欠發達地區。欠發達地區銀行業存在的主要問題是內部控制不健全，風險管理水平落后，信用風險嚴重等問題；發達區域銀行業除了上述風險問題外，還有市場風險、操作風險和表外業務風險等問題。因此，所要求的監管技術水平和監管的側重點也不同。這就在一定程度上影響了銀行業統一監管部署和監管戰略的有效性。

2、銀行所有制形式的不同，同一監管政策將產生不同的監管效應。我國存款類銀行機構按照所有者形式劃分，主要有以下幾種：國有獨資商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、外資商業銀行、城市信用社和農村信用社等。由于所有制形式不同，銀行法人治理結構及其效力、內部管理和風險控制的動力也不同。比如，對股份制商業銀行，其股權資本構成符合現代企業制度的要求，其資本具有內在的約束激勵，這類銀行的所有者具有規避風險的動力。對這類銀行的監管就可以按照市場化銀行體系所形成的、比較成熟的監管框架和監管政策實施監管。然而，對國有銀行和農村信用社而言，其資本結構中國家信譽資本占絕對比重，股權資本失去內在的風險規避激勵。股權資本結構的不合理，導致了這類銀行機構的內在風險控制的動機主要取決于外部監督管理。對這類銀行的監管就不能完全套用市場化成熟的監管原理。外資金融機構，大多來源于發達的市場化國家，風險管理水平和內控制度都比較先進和完善，但這些金融機構所從事的金融業務一般比較復雜，金融衍生業務的比重相對較高，要求較高層次的監管，應按照國際銀行業監管慣例和技術實施監管。

3、從我國銀行業體系結構看，靠國家信譽資本維系公眾市場信心的國有銀行和農村信用社，在銀行業體系占絕對比重，其改革的滯后和管理的外部性，在相當時期內將使銀行業監管停留在以現場稽核檢查為主的傳統監管模式上。由于我國社會結構和經濟發展的歷史原因，國有銀行和農村信用社在我國銀行業體系結構中占有相當的比重。截止2002年底，國有銀行和農村信用社持有居民存款總量占到整個銀行業體系的91.7％。無論國有銀行還是農村信用社，其盈利狀況和資本充足狀況都有待提高。從維護市場信心的角度看，這兩類銀行機構基本上靠國家信譽來維系公眾對他們的信任。從總量看，這兩類銀行機構的穩定性決定了整個銀行體系的穩定性。因此，這兩類銀行機構仍然是銀行業監管的重點和難點。

按照新巴塞爾資本協議的監管思想，銀行機構的內部風險規避和控制是風險管理的主要方面，監管檢查評價和市場紀律是風險管理的外部機制。然而，資本結構和公司治理的缺陷，造成這兩類銀行機構法人治理結構形同虛設，內部控制缺乏必要的利益約束。因此，我們不能簡單地套用一般監管原理和理念，不能把主要精力放在非現場監管上。在相當一段時期，外部監督管理仍然是有效的監管形式，要加大現場監管檢查的頻率和強度，要加大對內部管理不善、違規操作責任人的處罰力度，以彌補內部控制不力的缺陷。

二、銀行業監管面臨的監管問題

1、監管理念更新滯后制約了監管水平的提高。我國銀行業發展和管理的特殊歷史背景，使銀行業監管始終抹不掉政府行為的影子。雖然近年來政府加快了銀行業商業化改革和銀行業監管改革的步伐，但由于對銀行業風險管理和監管理論研究滯后，監管的理念沒有及時更新，監管政策缺乏前瞻性。銀行業監管絕不僅僅是傳統理念中簡單的行政管理，也不僅僅是簡單的稽核問題。它是一種包含金融學、管理行為學和信息經濟學等多學科的問題。沒有相應的理論知識，就很難感悟監管政策的潛在效應和我們應該遵循的監管政策取向。事實上，銀行業在資產業務和負債業務方面風險的特殊性，相對銀行內部人而言，外部人不可能完全掌握其風險問題。銀行資產的不透明性，決定了外部監督管理作用是有限的。銀行業監管雖然是一種強制的政府監管行為，但在強制的背后，卻更多地隱含著激勵相容的監管理念。強制監管只有通過一些激勵機制，充分激勵銀行機構在風險規避方面的主動性和能動性，把強制的監管政策和行為變成銀行機構的一種主動意愿，才能使監管發生效力。例如，資本要求監管作為一種強制的外部要求，只有與銀行機構潛在的隱性資本———銀行業從業價值（Franchisevalue）相結合，才能發揮應有的監管效應。國際銀行業監管歷史和巴塞爾資本協議的演變過程，證明了銀行業監管的激勵相容理念。

2、監管政策研究滯后削弱了監管政策的有效性。銀行業安全網政策的目的是維護銀行業穩健運行。大量的理論研究和實證事實表明，缺乏監管政策協調效應的兼顧，一項監管政策在達到預期政策目標的同時，可能導致反穩定副效應。例如，美國存款保險政策在有效消除銀行恐慌和擠兌的同時，也導致了嚴重的道德風險。事實上，在銀行業安全網政策中，存款保險制度、資本充足監管、市場準入和退出、問題銀行處置政策之間，并非彼此完全獨立，各項監管政策之間存在較強的微觀反饋效應。只有充分兼顧這些政策之間的協調和搭配，才能實現預期的政策效果。這也正是銀行業審慎監管的意義所在。我國銀行業監管雖然已經有許多年的經驗，也經歷了問題銀行機構的風險處置，建立了相應的監管制度和政策，但由于長期的行政管理角色慣性作用，難以突破傳統的政策思維定勢，在監管政策的

協調搭配方面還有待引起重視。比如，對中小金融機構的風險處置和隱性存款保證，加上我國銀行業資本充足管制的無效性，引起的道德風險問題是非常嚴重的。銀行監管制度要創新，更要考慮監管制度的有效性和政策效應。

3、監管隊伍專業技能難以適應金融創新和發展的要求。不論是非現場監管分析、現場檢查、日常監管審批，還是監管政策把握，都需要有一支精通監管知識和業務的監管隊伍作智力保障支持。監管理念的更新，不是務虛的口號，是基本理論修養和業務技能在實踐監管工作中的具體化，是實實在在的體會。只有監管人員熟練掌握了銀行具體業務操作和風險點，甚至要精于被監管對象，才能檢查出問題的癥結，評價一個金融機構的風險性。目前，我國金融監管隊伍的金融業務水平，特別是對金融衍生工具、會計業務操作和財務分析方面，與金融監管的要求還存在很大距離。其主要原因，是我們過去只重視日常行政監管，監管隊伍的業務技能沒有得到很好的訓練。監管理念的更新和風險的防范控制，需要一大批精通金融業務的監管人員來實現。只有監管人員既精通被監管對象的業務經營、財務狀況和內控制度，又熟悉被監管對象相關業務的經濟政策、行業運行和市場變化等，才能比較準確地掌握金融機構風險狀況，及相關市場變化可能對金融機構帶來的潛在影響，真正發揮風險預警、識別和控制的監管作用。

三、對策與建議

1、因地制宜，實行分類指導的監管政策。在銀監會統一制定的監管政策和監管操作規程下，各銀監會分支機構要根據本轄區經濟金融和社會發展狀況，準確判斷本地區銀行業存在的主要問題，在統一監管標準的框架下，針對地區特殊性，各類機構內控制度、業務特點和風險問題的差異，研究分析各種監管政策的適用性，制定區域性的、有針對性的監管政策和監管重點，使監管政策有的放矢，行之有效。

2、加強監管政策的理論研究。盡管國際銀行業的業務領域和風險特點逐步趨同，銀行業安全網制度和監管政策也逐步完善，但這些制度和政策隨著宏觀和微觀環境的不同，其有效性可能迥然不同。因此，我們在學習和借鑒這些制度、政策的同時，要結合我國銀行業實際，加強政策的理論研究，做到洋為中用，制度創新。

3、建立一支精干的監管隊伍。金融業監管作為一種專業性很強的職業，不能視同一般行政管理部門來考量和配備干部。一方面要求具備廉潔奉公、懂管理、善管理，另一方面要具備必要的專業理論和技能。因此，應該建立相應的執業資格制度，對不同的崗位要有不同的執業資格標準。只有監管隊伍的素質提高了，才能保證監管水平和監管政策的有效實施。當前，應抓緊對監管人員進行培訓，重點培訓財務會計、信貸業務和衍生金融業務的實務操作培訓。

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關鍵詞：公允價值；銀行業；問題；策略

隨著市場的良性發育，傳統的會計計量模式在銀行業的缺陷日益凸顯，促使人們更加堅定地支持新企業會計準則中的公允價值計量模式。公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額。它的最大優勢在于，能及時反映因市場風險所產生的利得和損失以及因信用質量發生變動所產生的影響，能更加真實公允地反映商業銀行的財務狀況和經營成果，從而會減少金融不穩定性事件的發生及其嚴重性。但由于受到諸多因素影響，公允價值在銀行業中推行仍是困難重重。

一、公允價值在銀行業應用的問題分析

根據規定，上市公司要求實施新會計準則。就銀行業實施公允價值計量過程中，出現了許多新的問題，主要表現在：

（一）混合計量造成銀行收益及其資本的波動

在銀行業中，對交易項目和銀行項目管理時，通常會采用交易賬戶來對其銀行賬戶中的利率風險進行套期保值，而在實務中部分金融工具采用公允價值，部分金融工具仍采用歷史成本（攤余成本），因此，這種混合公允價值模式的不對稱性會引起銀行收益及其資本的不必要人為波動，而波動性的增加會向資本市場傳遞額外風險的信號，因而投資者會要求更高的風險溢價，進而提高銀行的資金成本，另外，還會導致銀行投資組合的不利變化。銀行可能會減少長期債券的持有，轉而增加持有波動性較小的短期債券。這樣，銀行收益及其資本波動性的增加會使銀行違反資本監管要求的可能性增大，從而會引起過多的監管干預或者會迫使銀行做出旨在減少資本監管干預的不當行為。

（二）公允價值的運用影響了銀行的信貸規模

銀行業中現行會計計量模式是一種以歷史成本為基礎的混合計量模式，是修正的歷史成本模式，可以更好地反映銀行業績。貸款是銀行的職能之一，公允價值要求對資產和負債在期末采用公允價值計量，并將因此導致的收益變動計入當期損益，沒有反映出銀行在長期資金提供上可能帶來的收益。銀行長期貸款業務的利潤是建立在對借款人的信譽以及客戶關系的培養上的，是在整個交易期間逐漸獲得的，不取決于短期的變化。而采用公允價值計量時，銀行的放款決策將不再根據借款人的信譽或出于對客戶關系的考慮來做出，而更多考慮的是短期因素對銀行利潤的影響。由于長期內不確定因素太多，在這種情況下，進行長期貸款顯然是不明智的，銀行將會減少自己的長期貸款，因此將有損銀行作為長期資金提供者職能的發揮。

（三）過多的主觀估計影響信息的可靠性

公允價值是建立在市場發育良好的環境下，當缺少相應市場信息時，對銀行業務的公允價值計量包含了過多的主觀估計，包括對客戶的信息狀況、資產的流動性、資產抵押物的估計和對客戶行為的估計等，部分金融資產和金融負債的公允價值也無從獲得。這些主觀估計損害了公允價值的客觀性，使其相對于現行混合會計計量模式的優越性無法得以體現，使公允價值變成僅僅是概念上的優越。公允價值被看作市場對現實經濟狀況的反映，是建立在公開的、充分競爭的市場上的一個假定，而這種完美的假定的市場并不總是存在的。因此，公允價值過多的主觀估計將影響銀行信息的可靠性。

（四）對銀行會計核算方式帶來極大的挑戰

公允價值的應用給銀行會計核算帶來許多新的問題：一是入賬價值的確認問題。在歷史成本計量模式下，資產的入賬價值為其歷史成本，一經確定不得更改。而以公允價值計量資產的入賬價值需要根據公允價值的變動進行調整，并且其后續計量將因金融資產和金融負債持有目的不同而采取不同的計量方式。二是會計核算方式。在歷史成本計量模式下，只需單賬戶反映資產的實際成本即可。而以公允價值計量時，會計賬戶既要反映其公允價值，又要反映其實際成本，因此需要設置雙賬戶。因此，公允價值會計對原有的會計原則、確認標準、計量方法等進行了變革性的調整，涉及到了從確認、計量、記錄、報告整個會計過程，對商業銀行的會計核算方法、會計科目體系、核心賬務系統等帶來了極大的挑戰。

（五）過多的主觀估計變成調節利潤的又一工具

公允價值會計模式下，只要對估價程序作些許改動就可能對計量結果產生重大影響。由于公允價值本身應根據市場的因素來進行交易價格和資產價值的，市場因素本來是客觀的，但由于市場存在許多的不確定性，極有可能讓銀行業利用市場的這種不確定性而隨意進行主觀判斷，將有可能成為調節利潤的又一工具。公允價值與歷史成本模式相比，利用公允價值會計來進行利潤調節變得更容易。銀行的經營活動很大程度上建立在人們對其經營業績的信心的基礎上，這就要求銀行的業績應當相對穩定，不要大起大落。衍生金融工具一律以“公允價值”計量，并從表外移到表內反映，必然會導致大量的未實現利得或損失的存在。對發生轉移的金融資產滿足終止確認的條件，其處置差額計入當期損益，對利潤也產生影響。而采用公允價值進行計量，客觀和主觀產生的收益變動都計入當期損益，會導致銀行收益重大波動，不利于穩定經營，有損其財務形象，加大經營風險。由于缺乏相應的監督和懲罰機制，給操縱利潤提供了便利。

（六）資本充足率導致公允價值的謹慎運用

根據2004年巴塞爾委員會公布的數據，銀行的資本充足率應為8%，該比率的確定是建立在現行會計模式之上的，更多的是采用歷史成本。實行公允價值會計，意味著許多銀行現行的資產負債比例將有很大變化，8%的資本充足率是否還合適，如何應對由此可能帶來的資本不足等問題？這些問題的出現，使得銀行業對公允價值的運用持十分謹慎的態度。

二、銀行業對公允價值運用的應對策略

如何有效地解決實施過程中存在的新問題，是銀行業急需探討和解決的問題。筆者認為，可從以下幾個方面尋求解決辦法：

（一）對公允價值選擇權的潛在風險進行有效控制

公允價值面對著不穩定的市場潛在風險，為了避免公允價值選擇權的應用對金融穩定產生不利的影響，應對公允價值的應用進行事先的預防。2006年巴塞爾委員會制定并了《銀行根據國際財務報告準則使用公允價值方法的監管指引》，該監管指引要求銀行在使用公允價值選擇權時必須具有恰當的風險管理系統，不能用于公允價值無法可靠計量的金融工具、必須提供關于公允價值選擇權對銀行影響的基本信息。同時，監管當局也會對銀行運用公允價值選擇的相關風險管理和內部控制進行評估，在評估銀行資本充足率時要考慮到相關風險管理和內部控制可能帶來的影響，在計算監管資本時要將由于銀行自身信用變化而產生的損益進行調整。因此該指引從金融穩定的角度，對公允價值選擇權的使用進行了制度約束，防止了公允價值的濫用對金融系統可能帶來的不良影響。目前，我國新會計準則中也引入了公允價值選擇權，為了防范其可能對金融系統帶來的危害，我國的監管當局也應該積極采取措施，制定有關的監管政策，促使銀行不斷完善相關風險管理和內部控制措施，保證公允價值選擇權的健康使用。

（二）提取充足的資產減值準備以應對風險

雖然風險的存在，使得公允價值的使用受到了限制，但銀行風險管理技術卻在不斷地發展。銀行業可以開發出按照違約率對貸款進行分類的內部評級體系，并可估計出違約損失率，不斷提高風險管理水平，研究如何在財務報告中處理貸款預期損失和利率風險隱性損失等問題。通過開發包括預測負債的實際期限等在內的模型，銀行對利率風險的控制也加強了。風險計量方式的變化使銀行對一些金融工具的風險管理明顯有別于會計處理方式，貸款也不再被認為是均質的。公允價值計量的優點在于，在計量信用風險中引入了前瞻性的因素，允許對資產質量的下降提前進行確認。在對信貸資產無法實施公允價值會計的情況下，可以借助于發展前瞻性減值準備的方式，利用銀行內部評級體系和利率風險管理工具，計提充足的資產減值準備，以覆蓋資產的預期損失和利率風險損失，從而達到與公允價值會計相同前瞻性的效果，真實反映銀行潛在風險，為銀行股東提供關于銀行資產質量更加準確的信息。（三）加強會計準則制定部門和金融監管機構的協調

任何會計政策均具有一定的經濟后果，公允價值會計的應用對金融穩定具有一定的潛在危害，因此會計準則制定部門在制定有關公允價值會計準則時應保持足夠的謹慎，積極與金融監管部門進行充分的溝通，充分了解公允價值究竟會對金融業發展帶來怎樣的影響，考慮金融監管部門對于公允價值會計發展的意見，共同解決銀行信貸資產的公允價值計量問題，不斷提高金融企業會計信息的透明度，應積極采取措施以避免公允價值的使用所帶來的不利影響，鼓勵各國監管當局保持現行的資本監管框架，采用現金流量套期會計產生的公允價值損益、由于銀行自身信用風險變化導致的公允價值損益、持有待售工具的未實現損益排除在監管資本之外。相關銀行監管機構應對資本監管政策做出相應調整，以降低公允價值的應用對銀行監管所帶來的不利影響。

（四）加強對銀行內部治理的監管

建立有效機制保證公允價值可靠計量，減少和消除銀行在運用公允價值上的隨意性。做到制度先行，內部監督與業務工作同時啟動、同步完善；進行從嚴管理，始終保持對違規違紀的高壓態勢；開展專項治理，著力加強內部監督的前瞻性與主動性；實行履職回避，主動避免各種利益沖突，提高監管公信力；堅持效能為本，深化監管績效考核評價機制；同時，建立健全“問責追究責任制”，對濫用公允價值粉飾報表，調節利潤的行為要制定懲戒和處罰措施。

（五）建立社會中介機構對公允價值信息的評價和鑒證體系

根據公允價值依賴于市場因素而又難以確切把握市場信息的現實情況，可以在會計師事務所或建立專門的咨詢機構收集各類市場信息，為銀行業提供公允價值計量的信息咨詢和專業評價技術服務。此外，我國還應從獨立審計準則的完善入手，盡快研究制定“公允價值審計具體準則”，從法律和制度上明確注冊會計師對公允價值審計的權利和責任，這在一定程度上可有效保障會計準則運行的規范性。

（六）改進銀行業會計管理信息系統

雖然我國銀行業的會計信息處理系統已有較大的發展，電子化和信息化程度也越來越高，但對復雜的風險識別、計量和報告的要求不能有效滿足。因此，可以國外引進或自行研發衍生金融工具的風險控制系統、公允價值的取得及估值系統、用未來現金流折現計算資產減值系統和實時的信息披露系統，提高自身的信息采集水平以及決策能力，以規避應用公允價值后所帶來的金融風險。

（七）審慎使用公允價值

要對公允價值采用審慎的態度，一是準確計量公允價值。要綜合考慮活躍市場的各項因素，科學設定估值假設和主要參數。二是合理規定公允價值的的使用范圍。應嚴格按照新會計準則的要求，對于尚不存在活躍市場或不能持續可靠取得市場價格的金融工具不能使用公允價值計量。三是建立運用公允價值的內控體系。記錄好公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。

【參考文獻】

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銀行業實施營改增將在以下各方面形成重要影響：一是對國家財政收入的影響。銀行業屬于納稅大戶，如果我國實行大規模的免稅、零稅率，將會造成國家稅收收入的大幅減少。二是對銀行財務狀況的影響。增值稅屬于價外稅，實施營改增后銀行營業收入中的增值稅將被分離出來，導致銀行營業收入減少。銀行外購商品或服務的上游企業實施營改增后，其銷項稅負會增加銀行外購成本，壓縮銀行盈利空間。三是對稅收配套制度的影響。如銀行業按照一般計稅方法征收增值稅，則需根據銀行業特點制定專門的抵扣方法、設計相應的增值稅發票制度，還要體現營業稅優惠政策，都需要有相應的配套解決措施。四是對納稅管理實務的影響。銀行業改征增值稅后，增值稅發票管理、業務流程變化、業務系統改造、內控機制完善等將大大增加銀行的運營成本，將對銀行的稅務管理提出嚴峻挑戰。五是對銀行定價機制的影響。在含稅利率不變的情況下，企業所支付利息中包含的增值稅可以抵扣，企業實際融資成本會下降，在保持客戶融資成本不變的情況下，銀行可以獲得更高的貸款定價水平。

二、按照銀行業務類型分類設計增值稅計征方法

《營業稅改征增值稅試點方案》規定：金融保險業原則上適用增值稅簡易計稅方法，采用銷售額乘以征收率計算應繳納增值稅。簡易計稅方法一般適用于會計核算不健全的小規模納稅人，而銀行業的財務會計體系已經非常健全，符合增值稅一般納稅人條件，能夠按照增值稅一般征收方法計繳增值稅。而且，簡易計稅方法不能解決重復征稅問題，對銀行不同業務類型實行“一刀切”的做法將無法滿足銀行不同盈利模式業務的納稅需求。因此，對銀行來說，簡易計稅方法只是一個過渡性方法，最終還是需采取增值稅一般征收方法。目前我國銀行稅務處理系統龐大、改造難度較大，多數銀行強烈要求增值稅改革能夠一步到位，按照增值稅一般原理設計銀行業增值稅計征系統。為此，建議借鑒發達國家按銀行業務分類征收增值稅的理念，將銀行業務分為存貸款類業務、中介服務類業務、金融產品投資類業務、一般貨物買賣業務等四類業務分別設計增值稅計稅方法。存貸款類業務按照存貸利差乘以增值稅稅率的方法計繳增值稅，增值稅稅率根據營改增前后稅負相當的原則進行測算。中介服務類業務與其他服務行業并無差異，應按照其他服務行業的稅率（6％）征收增值稅。金融產品投資類業務不進入流通環節，相關稅負也不會流轉至下一納稅環節，不應征收增值稅。一般商品買賣業務按照一般增值稅計稅方法（稅率17％）征收增值稅。為順利實施銀行業營改增工作，財稅部門應及早出臺適合中國銀行業的增值稅改革方案。建議借鑒國際做法，在銀行業實行特殊的發票管理制度，采用銀行業務系統打印的傳票單證作為銀行服務增值稅計稅憑證。在改征增值稅時繼續延續體現現有營業稅優惠政策，避免對銀行業發展產生不利影響。

三、結語