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財務論文范文:公司股份回購的正財務效應分析

摘要:在證券市場發達的國家,為配合資本結構決策或股利政策股份回購早已成為上市公司,廣泛采用的財務舉措,而在我國股份回購無疑也是證券市場上的一項重大制度突破和金融創新。文章首先闡述了股份回購的基本理論,然后結合東北老工業基地公司股份回購的相關情況,著重地分析了股份回購的正財務效應。

關鍵詞:股份回購;正財務效應;負財務效應;庫藏股

一、股份回購的概述

(一)股份回購的涵義及特征

股份回購是指上市公司利用盈余所得后的積累資金(即自有資金)或債務融資以一定的價格購回公司本身已經發行在外的普通股,將其作為庫藏股或進行注銷,以達到減資或調整股本結構的目的。其主要特征有:股份回購是公司從股東手中買回自己股份的行為,其實質上也是股份的一種轉讓行為,是一種特殊的轉讓行為。因為股份回購關系中的一方當事人是公司,另一方當事人是股東。回購的客體是自己公司的股份。股份回購中,買賣雙方必須有協議存在。

(二)股份回購的方式

我國股份回購主要有以下四種方式:一是向全體股東發出回購要約,即固定價格要約回購,其優點是賦予所有股東向公司出售其所持股份的均等機會,而且通常情況下公司享有在回購數量不足時取消回購計劃或延長要約有效期的權力。二是在交易所通過公開交易方式購回,是股份回購中最常用的方式,主要優點在于收購成本低,市場平均溢價只有3.5%。三是荷蘭式拍賣,其在回購價格確定方面給予公司更大的靈活性,將回購價格確定在股票市價和股票價值之間,并且使股票市價能反映其股票價值。四是在交易所外以協議方式購回,由于國有股回購主要在國有股股東和上市公司之間進行,這種交易方式是一對一的方式,因此國有股回購一般在交易所外以協議方式回購。

二、東北老工業基地公司股份回購的財務效應分析

對于尚處發展階段的我國證券市場而言,東北老工業基地部分公司股份回購的出現是一種金融創新性質的探索與嘗試,就公司本身而言,股份回購也為其帶來了顯著的財務效應。

(一)財務目標效應

上市公司的財務目標是股東財富最大化,而上市公司股東財富的大小體現在其所持有公司股票的市價上。股票市價決定于股票的內在價值和資本市場因素。由于市場的不確定性,資本市場因素是上市公司的不可控因素。而股票內在價值是未來單位股份每年可給股東帶來的現金股利量按照上市公司相對應的資本成本率折算的現值,是上市公司的可控因素。因此,上市公司可以通過提高股票的內在價值,實現股東財富最大化的目標。由于股份回購改變了公司的股權結構,當然打破了公司原有的合約制衡,破壞了原有的產權合約。公司原有所有權結構合約的改變。必將導致合約的重新訂立。股份回購有助于優化公司治理結構,減少不必要的現金支出,提升公司的經營業績,從而達到增加股票內在價值的目的。

(二)財務杠桿效應

當公司生產經營進入穩步增長階段,投資報酬率高于債務成本,而負債比率又不高時,公司可以通過用自由現金流或者使用負債回購股份,改變原有的資本結構,適當提高資產負債率,利用債務利息的減稅原理,發揮財務杠桿的效應,以期達到加權平均資金成本最小化,保持各種資金來源間的最佳比例關系,從而在經營狀況不變的情況下提高凈資產收益率。

(三)股利分配效應

如果公司有多余的現金,卻沒有足夠的投資機會,為滿足股東的要求,公司就應該向股東分配股利。股份回購可以使流通在外的股票數量減少,從而減輕公司的分紅壓力,減少用于股利支付的現金支出,最終使得每股利潤和每股股利增加,每股市價也隨之上升,股份回購所帶來的資本利得應等于增加股利發放情況下的紅利。

(四)節稅效應

股東收益包括股票分紅派息收入與股票轉讓的資本利得收入,一般來說,國家對前者課以較高的個人所得稅,而對后者課以較低的資本利得稅。若公司分派現金股利,則股東不得不繳納個人所得稅,而公司實行股份回購,股東擁有選擇權,具有流動性偏好的股東,轉讓股票取得現金形態的資本利得,而繼續持股的股東由于所持股票的每股盈余提升,使個人財富增加,并且相關的資本利得稅遞延到股票出售時繳納。我國股息、紅利的個人所得稅稅率為20%,而股票轉讓所得的個人所得稅還未征收,將來需要賣出股票換取現金時只需付出成交額7.5%左右的傭金、過戶費和印花稅。因此,對于投資者而言,股份回購相對股利分配具有明顯的節稅效應,是優于現金分紅的回報投資者的方式。

(五)股份回購是實施“反收購”策略的有力武器

為了維護目標公司股東的利益,公司通常以股份回購的方式抵御惡意收購。大量股份被公司回購之后,其結果是在外流通的股份數量減少,一方面股份回購使得收購方所可能收購到的股份的絕對數量會隨之減少,并且由于財務杠桿效應的發揮增強了公司未來盈利預期,導致股價上揚,造成收購方的收購成本上升,從而增加其收購難度;另一方面,股份回購使公司原有的大股東持股比例上升,在公司的控制權得到相應加強,也向公司原有股東顯示管理層對公司未來的信心和決心,有助于獲得原有股東的支持。另外公司有大額現金儲備就容易受到敵意收購者的青睞,在這種情況下,公司動用現金進行股份回購可以減少這種可能性,股份回購消耗了大量的貨幣資金,財務狀況相對惡化,在一定程度上會降低收購者的興趣,也就是反收購策略中所謂的“焦土戰術”。

財務論文范文:談網絡環境下的財務工作

【摘要】網絡條件下的財務工作是電子商務的重要組成部分,它以網絡技術為基礎,幫助企業實現財務與業務協同、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬以及遠程審計等遠程處理,實現事中動態會計核算與在線財務管理,實現企業財務管理。作者分析了財務網絡的現狀,并提出了實現財務網絡安全的途徑和方法,希望能夠有一定的啟示。 

【關鍵詞】網絡 財務 現狀 安全

在當今社會網絡極大普及的背景下,國內各財務軟件廠商開發了各類基于互聯網的財務軟件,并逐步深化到每個企業的業務管理、物流管理、供應鏈、客戶關系管理等方方面面,已形成了構架在因特網上的全面管理信息系統。在如此形勢下,如何做好財務工作并在實際應用中給予關注,成為各企業財務部門面臨的一個新的課題。筆者擬從信息的應用和處理、人員要求及網絡安全工作三方面進行初步的探討。

一、信息的應用和處理

基于現行的財務處理平臺,根據用戶的使用范圍及企業的保密程度進行劃分,把各類信息分為三種:公開信息、半公開信息和保密信息。其中公開信息是應當向市場主體、市場運營機構和公眾公開提供的數據和信息,主要是企業自我宣傳、介紹的資料以及向股東等人員披露的財務信息等等,把它們放置在企業的主頁等公共欄目上,這樣任何人可以通過公共的渠道獲得;半公開信息指被企業控制在一定的范圍內,主要是用于企業內部或者特定人員使用的,不便或不必向外界披露的一些資料信息;保密信息則是事關企業的經營計劃、重大決策、資金狀況等重要的信息。財務工作中產生的絕大部分數據屬于后兩者。

按照信息的保密程度的不同,財務部門對數據的處理和傳播方式上也必須有不同的要求。公開的信息資料可直接放置在企業的主頁和公開宣傳網頁上,并形成系統的文字性資料,方便所有公眾知道與了解。半公開的資料則是涉及企業其他相關部門,如物資、人事等部門,需要共同處理的一些資料,這只能通過企業內部的網絡、內部文件、內部資料等方式進行信息傳遞,并需要辦理相關資料的交接和加密手續,盡量控制信息的傳播范圍。保密信息則涉及企業的重大機密,對于保密的資料信息一方面需要進行加密存放,同時需要嚴格控制知情人員的范圍,確保數據本身的安全;另一方面在信息的傳遞上也要保證路徑的安全,防止信息的被竊和毀損,還要制定相關的保密制度與措施。以上就是在財務網絡上需要進行處理的信息狀況。

按照上述分析,企業得財務網應是企業信息網絡系統的一個子系統,由于其自身的財務特殊性,相對于其他的子系統,它又應具有很強的相對獨立地位,在硬件和軟件方面務必進行隔離,并且嚴格控制信息的輸入和輸出。

二、對財務人員的要求

在會計信息網絡化的背景下,隨著市場競爭的日益激烈,各企事業單位財務人員工作特點和方式,正在不斷的發生變化,財務人員的重要性已經被越來越多的企業家和事業管理人員所認同。此外,各項新制度的不斷出臺和會計電算化的發展,對財務人員的素質要求也愈來愈高,這就要求會計人員,一方面需要轉變觀念,樹立現代會計理論和方法,通過各種后續教育,掌握計算機技能及網絡應用知識,以適應工作的需要;另一方面,會計人員的數量將大量減少,會計核算變得更加程序化、系統化,人在其中的作用更多的是控制和處理信息,使用經提煉的信息。這就需要企業從以下幾個方面對財會人員進行管理與培訓:

(一)加強各種業務的學習,不斷豐富更新自身知識

新形勢下的經營模式和管理方式,既要求軟件的開發者具有很高的會計知識,同時還要有較高的企業管理、計算機和網絡技術等交叉學科的理論知識,對于財會人員要掌握這些知識,能夠在復雜的軟硬件環境中有效地應用和完善系統,就必須努力學習相關的專業知識,這樣才能完成各種經濟業務的核算和管理工作。

(二)財會人員要轉變傳統觀念,既要關注信息的處理,還要把注意力向信息的使用和分析上轉變,發揮會計的管理職能,參與企業的經營決策,為企業的發展壯大提供可靠的信息

(三)財會人員還應當具備一定的工作創新能力

創新能力是網絡環境下經濟、社會發展對各企業財務管理人員的客觀要求。廣博浩瀚的信息是人們創新的源泉,創新意識具有開拓性、獨創性、聯想性等特征。只有不斷創新,企業才有活力。具有創新意識的人,能夠脫離傳統習慣勢力和世俗偏見的束縛,敢于開拓創新,提出新穎且獨到的建議,勤于聯想,從而開辟出新的思維空間。創新是提高各企業財務人員工作能力的不竭的源泉。

(四)培養財務人員良好的職業道德和自律性

在當今的網絡時代,財會 人員要面對各種數據信息,并對其進行主觀的處理,而這些數據信息反映的是企業的財務狀況和經營成果,是具有實際價值的。財會人員必須對這些數據信息的合法和安全負責任,同時財會人員還要具備很好的自律意識和職業道德,保證不會危害企業數據處理及企業的經濟信息安全。 三、網絡安全 網絡安全從其本 質上來講就是網絡上的

信息安全。凡是涉及到網絡上信息的保密性、完整性、可用性、真實性和可控性的相關技術和理論都屬于網絡安全。現今的網絡,給企業生產經營、人員管理、財務管理等等方面都提高了效率,起到了重要的作用,但是在給企業財會系統帶來質的變革的同時,也增加了對某些或有價值的數據被濫用、盜用的風險,所以安全性是網上信息的關鍵所在。目前基于網絡基礎上的財會系統所面對的突出問題就是安全問題,企業需要從內部制度和技術方面采取有效措施,從軟硬件管理和維護控制、組織機構和人員的管理和控制、系統環境和操作的管理和控制、文檔資料的保護和控制、計算機病毒的預防與消除等多個方面建立行之有效的制度,從而保證整個財務網絡系統安全運行。此外,企業為了保護資產的安全、會計信息的準確性和可靠性,還應在內部采取一系列獎勵與懲罰機制,避免由內部人員的道德風險、系統資源風險所造成的損失。

財務網絡化的有一個很大的優勢在于用戶可以通過因特網實現財務與業務協同、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬以及遠程審計等遠程處理和其他各種電子商務,電子商務和遠程處理要求財務系統的開放和數據的共享,這又增加了提高安全性的要求,安全性又成為內部控制的重點。

財務網絡安全要從以下幾方面實現內部控制:1.對遠程操作實施控制,即實現對遠程記賬、報賬、查賬、制表、審核、網上報稅等操作實施安全控制。2.對網上支付實施控制,即保證支付信息的機密、支付過程的完整、交易雙方的合法身份以及可操作性,實現安全支付。3.對電子憑證實施控制,即控制電子憑證的正確收發、真偽確認、格式轉換和安全傳遞等等。可以說,沒有網絡安全,也就沒有網絡財務。

財務論文范文:對農村財務管理狀況分析及對策

去年以來，縣紀委在接受黨員群眾舉報和調查辦案中發現，70％以上的黨員違紀問題發生在農村，農村黨員違紀尤其是“兩委”班子主要成員違紀原因均涉及村級財務管理，表現為農村財務制度落實、財務監管不能真正到位。針對此種情況，近日，縣紀委組成專門調查組，對全縣農村財務管理狀況進行了調研，分析了產生問題的原因，提出了解決問題的建議和對策。

一、全縣農村財務管理基本狀況

（一）管理機構設置及人員現狀。在縣農業局設經營管理站，為財政撥款全民事業單位，核定編制12名，現有工作人員6名。主要承擔農村土地承包、農民負擔、農村集體資產和財務“三大管理”， 農民專業合作經濟組織、農業產業化、農業社會化服務體系“三項指導”和貫徹宣傳農村法律政策、農村經濟統計等工作任務。各鄉鎮、縣經濟開發區設有經管站，在崗人員共48人，人、財、物屬于鄉鎮政府管理，與縣經管站屬業務指導關系。

（二）職責任務。經管站負責農村土地承包合同的管理、鑒證和糾紛調解；負責農村承包合同仲裁；承擔農村合作經濟組織審計；負責農村合作經濟組織建設狀況、農村經濟收益分配等調查、統計和分析；承擔農民負擔監督管理；負責農村合作經濟組織財會人員的指導、培訓。

（三）管理模式。一是實行村賬民理鄉代管。把各村的賬簿集中到鄉鎮農經站監督管理，各村會計將本村當月發生的所有經濟業務涉及的會計憑證，經本村民主理財小組和村干部分別審核通過后到鄉鎮農經站或財務結算中心統一記賬，農經站進行業務指導和監督。農經站每月將各村的財務收支情況向群眾公布。二是實行會計委托制。村集體組織經過民主程序表決后，委托鄉鎮農經站本村賬務，村級不再單設會計，村報賬員每月持經本村民主理財小組和村干部審核后的會計憑證到鄉鎮報賬。

（四）推行農村財務雙代管制度取得的成效。我縣1998年推行了農村財務“雙代管、雙監督”制度，20__年推行了農村會計制，取消村會計、村出納，設立村報賬員。兩項制度的落實對規范村級財務管理作用明顯：一是把村委會、村民小組的財務管理工作置于鄉鎮黨委、政府及群眾的監督之下，有效地遏制了借支挪用、揮霍浪費、貪占集體資財的現象；二是通過對村及村民小組集體資金的清理，賬款上劃代管，摸清了家底，推進了村務公開的進展；三是村級只設報賬員，精簡了財會管理人員，節約了人員經費。

二、農村財務管理中存在的問題

（一）財務賬目管理混亂，收入管理難到位。鄉鎮經管站對各村的正常收入和支出情況把關較嚴，對村里的其他經濟收入，則缺乏有效的監督手段，個別村收取的承包費、上級部門扶持的款項等，長期在賬外循環，坐收坐支，時間一久，占用金額越來越大，清賬時交出一大把不符合財務制度的單據。表現為截留應上繳款項、賬外設賬、收入支出不下賬、假條子頂賬、巧立名目重復報銷以及貪污、挪用、揮霍浪費等。如大王鎮某村原黨支部書記李某在任村黨支部書記期間，利用職務之便，安排專人收取村集市衛生管理費， 4年收取了9萬余元，不向鎮經管站報告，用于請客送禮、為班子成員發放福利。

（二）賬冊、現金管理混亂，非財會人員經手管錢。一是現金與存款不分。二是村財務中白條抵庫嚴重。三是賬本保管不善。不少的村將賬本、原始單據等亂丟亂放，容易造成單據的損壞、遺失。四是一些村黨支部書記、村委會主任或其他非財務管理人員直接收支現金。花官鄉某村原黨支部書記王某將上級駐村部門扶持的資金4萬元，不交會計記賬，自己支出，上級清賬時交出一大把支出單據抵賬。

（三）財務監控不到位，“零招待”制度難落實。針對前些年村級招待費出現的問題，各地普遍實行了村級“零招待”管理，這對于規范、約束村干部行為，杜絕公款大吃大喝現象起到了較好的作用。但一些村特別是經濟發展快、經濟事務多的村，村的各項財務業務方面的管理根本不按規定執行。有些村干部利用手中的權力，置集體、農民群眾利益于不顧，用村集體公款為個人謀福利，揮霍無度、大吃大喝，“零招待”事實上變成了“靈招待”。有的將招待費轉移變通，有的干脆建立小金庫，隨意支取，許多情況下，鄉鎮也是睜一只眼閉一只眼，由此引發了一些村干部違紀違法/ :請記住我站域名/案件。如我縣丁莊鎮某村班子成員大吃大喝，欠飯店賬太多，村財務無法公開列支，為沖減村招待費的賬面數額，兩委班子集體研究后，將村里的集體資產作價處理，獲得的收入不記賬，用于抵頂村招待費，然后將部分收支單據銷毀，躲避群眾和經管部門的監督和檢查，構成集體違紀。丁莊鎮丁屋村原任黨支部書記丁某任職期間截留村集體承包收入15萬余元，用于支付招待費等非生產性開支。

（四）村務公開制度落實不夠。鄉鎮經管部門雖然有一整套比較完善的村務公開管理制度，但落實不到位，有的流于形式，有的不能堅持始終。如每月8號要求各村財務公開，10—12號對財務公開情況進行督查，但公開的只是在鄉鎮經管部門代管的村財務收支情況，檢查也是走馬觀花。有的村將一些無關緊要、不痛不癢的事情寫進村務公開欄，讓群眾有避重就輕的感覺，對群眾最關心的財務問題只公布幾項大的收入支出項目，具體支出項目群眾無法知曉。有的村把村務公開欄變成了村干部不廉潔的擋箭牌，弄虛作假的蓋頭。有的村搞企業、抓建設，事前不召開村民代表會議，不聽取群眾意見，以致問題暴露時群眾非常氣憤。有的村重公布、輕反饋，這些村雖然公開了一些村務，但是公開后對群眾有何意見，有何反映，不能及時反饋，沒有真正達到公開的目的。

（五）村財務人員素質有待加強。當前，農村大多數財會人員都是村“兩委”指定的，沒有經過正式的業務培訓，有的業務上只能做到“記記賬、打打算盤”，有些村財會人員記賬不及時，個別村連續2年沒有記過一次賬。有不少村在會計人員的使用上“一朝天子一朝臣”，會計跟著村干部走，更換比較頻繁，造成村財務工作專業性和連續性差，出現了“斷頭賬”和“年年進行培訓、年年培訓新手”的現象。個別鄉鎮多數村財務管理人員不懂會計業務，鄉經管站人員只有從頭教起。另外，個別村理財小組成員素質較低。有的村理財小組與村兩委不合拍，產生對立，導致難以正常處理賬務。有的個別理財小組人員由村黨支部書記或村委會主任指定，理財過程流于形式，失去監督作用。丁莊鎮某村因財務人員業務素質差，村領導監管不到位，9年的時間內賬外循環收支39萬余元。

（六）個別鄉鎮對農村財務工作重視程度不夠。村級財務管理是農村工作的一項重要內容，也是農村工作的熱點問題之一，個別鄉鎮對村干部注重了經濟工作管理，對村里的財務管理工作則很少過問。特別是對一些發展較快的村，注重保護其工作的積極性，認為他們經濟發展快，工作完成的好，盡管也發現了一些問題，但認為都是小節問題，沒有引起足夠的重視。實際往往是許多傳統意義上的好村，特別是表面看起來班子比較團結的村，成績掩蓋了問題，這些村往往存有問題隱患。大碼頭鄉某村原任村記賬員在兩年半的時間內，先后四次以重復報賬的手段從鄉經管站套取9萬余元村公款用于個人從事經營活動，直至知情群眾多次舉報才被發現。

三、產生問題的原因

（一）個別村干部素質較低，法制觀念淡薄。一是一些村干部只注重抓經濟，忙事務，平時對國家的法律法規、黨的方針政策、黨紀條規不學習、不研究，不認真領會貫徹，不懂法、不守法。二是為“官”動機不純，個別村干部當“官”是為了給本家族爭口氣，圖個吃喝，認為村集體財物歸自己管，想怎么花就怎么花，想怎么用就怎么用，有的甚至是為了能撈幾個錢。個別村財會人員素質較差，有的對財會工作一竅不通，嚴重影響了村級財務的正常開展，起不到財會人員的監督、核算、管理職能。個別村財會人員、民主理財小組成員工作責任心不強，或出于掰不開面子，或出于私心，對村主要負責人的違規做法不制止，不舉報，聽之任之，有的甚至同流合污。

（二）財會人員隊伍不穩定，業務水平不高。財務管理的工作性質要求財會人員相對穩定。但目前有的村財會人員實際上是由村干部指定，用的都是自己的親信，每逢村黨支部、村委會換屆，財會人員也跟著“換屆”。另一方面，會計人員年齡老化，學歷偏低。由于年輕人不愿意在村里干，又找不到合適人選，致使一些業務生疏的財會人員無證上崗。還有一些村，在挑選財會人員時，不是從工作考慮，而是完全憑個人好惡，憑感情辦事。一些素質低下，根本不具備會計條件的人，被選撥到會計崗位上來。

（三）對農村財務管理工作力度不夠。一是村級財務管理缺乏透明度，財務公開力度不夠。有些村雖然定期將財務收支情況公開，但是公開的內容不具體，比較空洞，群眾無法了解資金的用途、去向。個別村對一些村民關心的熱點問題沒有及時公開，致使群眾無法實施民主監督。二是鄉鎮機構改革后，部分鄉鎮經管站人員相對減少，對村級財務的管理職能有所削弱。三是村賬鄉（鎮）審沒有落到實處，有的工作人員對代管村上報的支出沒有認真審查，在票據上蓋上核銷章了事

（四）對農村財務問題重視不足。一是認為村級自治，不宜多管。由于這種認識上的誤差，導致鄉村干部對村級財務管理不重視，對群眾反映財務方面的問題不進行認真的調查和處理，這在一定程度上助長了財務管理混亂的蔓延，給某些不廉潔干部開了方便之門。二是財務方面的政策、規章制度沒有得到很好地貫徹落實。有些主管財務的村干部不熟悉財務法規和財務制度，不按財務規章制度辦事，不聽財會人員的意見和建議，造成財務管理新老問題不斷。

四、農村財務管理的對策及建議

（一）提高認識，加強領導。農村財務管理歷來是群眾最關心、最敏感的問題，也是滋生腐敗、污染社會風氣，導致農村不穩定的主要因素之一。農村財務問題之所以未能得到根本性解決，某種程度上說，關鍵在于鄉鎮的認識態度上。鄉鎮領導要把加強農村財務管理擺上重要的議事日程，定期聽取經管站關于村級財務管理工作的匯報，研究解決農村財務管理上存在的問題，制定對策，檢查督促村干部嚴格按章辦事，確保各項制度貫徹落實。鄉經管站更要本著對人民群眾高度負責的精神，提高認識，加強科學的財務管理，定期對村干部和村財務人員進行政治思想教育和業務培訓，從而提高他們的政策水平和業務素質。

（二）加強教育管理，提高村干部素質。通過多形式、多渠道強化對村干部法律法規知識和財務管理知識的培訓，切實提高其政策法律水平和管理村級財務的能力。利用村黨員大會、黨支部會、“兩委”聯席會議以及黨員民主生活會等形式，認真開展批評和自我批評，加強內部監督，糾正黨員干部中存在的不良風氣，提高村“兩委”班子的創造力、戰斗力和凝聚力，更好地發揮村級黨組織的戰斗堡壘和先鋒模范作用。

（三）穩定經管隊伍，提高業務能力。農村經管人員是農村財務管理的具體操作者，財會人員素質的高低直接影響財務管理質量， 穩定經管隊伍有利于提高財會人員的政策水平、業務素質和工作責任心。因此，加強農村財務管理首先要穩定農村財會隊伍。對村報賬員的任用、調換、免職等，要履行必要的考核報批手續，堅持任人唯賢，保持會計隊伍的相對穩定。同時，鄉、鎮農經站要切實負起責任，每年應定期或不定期對村財會人員進行培訓、考試、考核。

（四）加強審計，加大監督管理力度。鄉鎮經管站審計人員要以高度的責任心，嚴把審計關，對村級報來的收支單據，審核人員要審查單據的合理性、合法性、正確性及真實性，對違規違紀的支出單據拒絕入賬，審計出的問題要及時向領導匯報，并對照有關制度、規定及時嚴肅處理。要完善農村財務責任追究制度，通過制度加強約束，對違反村級財務管理規定的村干部，要進行責任追究，決不姑息遷就。要突出對村里一些臨時性收入的審計監督，經管站要嚴格按照程序，加強監管，及時入賬，堅決取締“小金庫”現象，除財務出納外，其他人一律不準經手錢物，確保從源頭上堵住違紀行為的發生。

（五）抓好村務公開，重視實際效果。農村財務公開應嚴格按照農業部、監察部頒發的《村集體經濟組織財務公開暫行規定》辦理，做到農村財務公開不走形式、不走過場。實行村務公開，要從群眾普遍關心和涉及群眾切身利益的實際問題入手，凡屬村里的重大問題和群眾關心的熱點問題，都應采取定期或不定期的形式向群眾公開，即除了按有關規定每年兩次向村民會議、村民代表大會報告工作外，遇到突發的重大事項應隨時向群眾公開，聽取群眾意見，以保證公開的時效性。公開的內容必須保證真實性，不能擺花架子、走形式，搞假公開；不能猶抱琵琶半遮面，搞半公開；更不能借口維護穩定，拒絕公開。村務公開的重點是財務公開，重點應包括土地承包、宅基地規劃、電費電價、干部工資以及群眾要求公開的其它財務事項。要加強對財務公開工作的檢查和監督，對公開未按規定程序、內容不規范、搞形式化的村要采取措施，責令整改，對不進行財務公開的村要追糾村干部的責任。同時，要重視財務公開的實際效果，做到“給干部一個清白、還群眾一個明白”。

（六）強化職責，民主理財。一是充分發揮理財小組的作用。加強對村民主理財小組人員的管理，通過培訓提高他們的素質，讓民主理財小組有效行使監督職能，發揮監督作用。實行民主評議制度，對群眾不信任的民主理財小組人員，要堅決及時撤換，選拔那些公道、正派、責任心強，群眾信得過，敢于抵制不正之風的村民為理財小組成員，為村集體把好關、理好財。二是充分發揮民主議事會的作用。凡村里的重要事項、重大支出都要召集村民代表、民主議事會成員、村“兩委”成員研究決定，集體決策，決不能個人或少數人說了算。

（七）完善制度，注重實效。要根據不斷變化的新形勢，對原有的農村財務管理制度進行清理，不完善的進一步完善，不適宜的堅決清理，做到有章理事。實踐證明，現在已經推行的農村經濟合作社制度、村干部補貼制度、財務公開制度、鄉鎮記賬制度等都行之有效，且便于操作，關鍵是如何進一步做到不折不扣落實執行的問題。在堅持原則的前提下，區別不同情況，對村級一些必要的開支，可實行村級開支限額審批管理。如村級招待費問題，可以借鑒外地的管理辦法，按照村里的人口和經濟發展狀況，規定一個合適的數額，把為集體辦事（如爭取上級資金扶持、外援資金、洽談招商項目等）、有利于村里經濟發展而進行的必要接待與公款吃喝、揮霍浪費區別開來，變“堵”為“疏”。

（八）加大查處農村基層黨員干部違紀違法案件力度。在打擊農村干部經濟犯罪問題上，應當一手抓預防，一手抓打擊，兩手都要硬。在當前社會環境下，不能指望所有的干部都能嚴格自律，總會有一些干部經不住誘惑，走上違法犯罪的道路。對于這些人，絕不能手軟，不能失之于寬。要提高思想認識，以保障農村經濟健康發展，維護農村社會穩定為己任，牢固樹立執法為民的信念，切實解決查處農村經濟問題怕難、怕煩等錯誤認識，嚴肅查處那些以權謀私、貪污受賄的案件；假公濟私、損公肥私、侵吞公款公物、中飽私囊的案件；與民爭利，嚴重侵犯群眾利益的案件。同時，以案說紀，以案說法，查辦一案，教育一片，搞好警示教育。

財務論文范文:中小企業財務管理問題研究

由于我國中小型企業數量逐漸增大,財務管理方面理念落后,財務管理問題得不到重視,中小企業發展受到嚴重制約，不能發揮財務管理對企業資金計劃、運用、分配的功能，使企業抵抗風險能力較弱、企業壽命周期較短、生存能力較差。絕大多數企業忽視了財務管理提高企業長期經濟效益的真正作用，而片面的去提高企業短期經濟效益。

1. 緩解社會就業壓力

就業問題，始終是經濟發展的一大制約因素。特別是對于工業基礎薄弱、經濟發展較慢的城市。鼓勵非公有制經濟的發展戰略，讓中小型企業迅速涌現。中小型企業的特點是領域廣、數量多、規模小、競爭激烈，經營靈活，對勞動者勞動技能要求較低，大部分從事勞動密集型產業，可以吸納較多的社會勞動力，創造更多的就業機會。

2. 促進經濟結構化調整

在我國，市場代替計劃行使資源配置職能的過程中，改革開放進一步深化，中小型企業迎來了經濟發展的春天。中小企業的興起促進了我國經濟的快速發展，同時伴隨著國企和集體企業的萎縮，在這個過程中，我國經濟結構發生了重大調整，這些調整對于我國未來經濟持續增長有著重要作用。中小企業一般為私營企業。在中小企業快速發展的過程中，接收農業富余人口的數量也大大提高。私營中小企業在推動著我國工業化，以及三大產業，在推進過程中扮演著重要角色。

3. 深化產業分工，促進技術創新

通過對社會分工理論的研究表明，細化的分工既可以促進一個勞動力的生產效率，還可以提高整個國民經濟生產水平，從而帶動經濟發展。中小企業與世界經濟一體化相伴隨，在世界經濟中扮演著重要角色。通過與各大跨國公司的合作，中小企業為大公司提供了配套中間產品和相應配套服務，從而找到了其新的盈利空間，與大公司形成了雙贏局面，在客觀上促進了世界經濟的發展。同時，中小企業在特定領域內具有不可忽視的技術革新能力。無論在世界上還是在中國，中小企業每年申請的各項技術專利，從數量上占據了絕大比例。我國許多高新技術產業中，在數量上和質量上都大大高于大型國有企業。

A公司2001年成立，屬于中小型企業，主要經營房頂安裝工程施工，生產鋁合金門窗、防盜門等，其注冊資金四百萬人民幣。A公司屬于典型中小型私營企業，具有此類企業的一般特征，在財務管理方面存在著中小企業共有的問題，這些問題阻礙著A公司的正常持續經營。以A公司為例，這些問題主要體現在以下方面：

1、資金短缺，融資能力差

制造業企業由于自身的特點，企業資金占有量一般比較大，因此需要充足的營運資金進行日常的生產經營活動。以A公司為例，就需要大量存貨以應對旺季的批量銷售，因此這些時期公司存貨大量增加，在短期之內無法轉化為銷售額，致使大量存貨無法變現，在此期間A公司就需要足額資金。在A公司注冊的前幾年，由于融資渠道有限，額度較少，使企業在經營過程中常常捉襟見肘，限制了企業生產規模的擴大。擴大生產規模，須建立在有充足資金這一基礎之上。所以，自一零年，A公司開始努力爭取銀行信貸。但是，A公司資產負債率較高，難以獲取銀行貸款。從一零到一四年期間，A公司表現出來的資產負債率都較高。這是我國政策方面的原因，金融機構對中小企業房貸相當謹慎，像A公司這樣的中小企業很難獲得低息貸款，甚至難以獲得銀行方面的貸款支持。其原因主要是高企的資產負債率對公司的融資行為有很大影響。因此，獲取民間信貸成為公司在短期內融資的有效途徑。A公司雖然通過民間借貸暫時在短期內解決了企業的融資難題，但卻大大增加了其融資成本，嚴重影響了企業的利潤。

2、賬務不清，無法反映真實經營情況

A公司生產經營相對簡單，主要是采購、加工、銷售，生產則根據市場和客戶的要求生產各種門窗。在銷售環節，除了少量公司直接銷售外，大多數是由經銷商來銷售。貸款結算主要是以現金的形式，整個采購過程的賬期一般是60日，銷售過程是款在貨先的形式，A公司銷售途徑較為單一。早期A公司是朋友合伙建立的，其決定權主要在這個朋友圈中。隨著企業規模不斷擴大，股東之間的利益與決策觀念發生不同，產生一定的矛盾和摩擦。由于缺少有效管理，曾發生過出納人員利用現金收款，以開具收據等方式給客戶回扣，在短短一年內竟貪污高達10萬左右。此外，企業的財務制度主要是注冊時為了應付制定的，不具備系統性和操作性，在實際生產經營中缺少真正行之有效的管理制度。在實際財務工作中，經常有工作人員不按規章操作，財務憑證填寫不及時，憑證丟失，賬證不符等一系列問題。隨著企業規模的不斷擴大，這些問題嚴重影響企業的經營發展。

3、財務管理人員整體素質較低

A公司作為制造業，大多數人員構成為工人，工人的學歷普遍較低，管理方式是粗放式管理，因此A公司的員工流動率也較大。在A公司財務人員中高中及以下學歷占49%，將近一半，說明其整體學歷偏低。大專學歷占了33%，本科學歷占17%，而研究生學歷僅僅占1%。這些數據說明A公司財務人員整體學歷較低，其業務水平受到不同程度制約。A公司財務人員從學歷看主要為大專及其以下學歷結構，雖然也有一些本科學歷的畢業生，但由于是剛進公司，缺少實際工作經驗，如果讓這些新人獨立挑起財務部門的重擔，還需培養一段時期。A公司的財務工作是由一個

主管財務的副總負責的，這個副總是公司最早成立是的股東之一，雖然其在公司內部的影響力和威望在公司早期的財務管理起到重要作用，但隨著公司規模的擴大，其專業知識方面匱乏的弊端逐步顯現。副總之下的財務主管是一個有著多年經營的老會計，但不具有現代的財務管理理念。因此，A公司從上自下缺少一個科學系統的財務管理思路和模式。1、建立系統且有效的企業財務管理制度

中小企業應當不斷提高財務管理的自覺性，同時，勇于突破家族式、傳統的管理方式和管理意識，勇于采用先進、合理的管理方式財。在構建財務管理體系的過程中，中小企業應在員工能力和企業資金條件允許的情況下，合理運用ERP系統進行科學管理，并建立于此配套的管理制度和操作規范，從而實現財務工作的科學有序進行。無論是基礎會計工作流程，還是審計工作都能做到科學、有序。這樣不但讓具體工作有科學的操作規范，而且能促進企業內部之間相互合作、明確分工，進而推動公司財管工作的科學有序進行。同時，也能形成科學嚴謹的財務資料，這些財務資料可以為企業決策提供參考，也可以作為向金融機構申請貸款的依據。

反之，如果企業自身條件非常有限，難以全面實施會計電算化，或財務部門人員很難適應電算化條件時，企業負責人應通過引入“公共財務總監”的方式進行改善。引入后企業可以在成本較低的情況下得到專業的指導。通過研究公司財務管理工作的具體實施細節之后，“公共財務總監”能給企業帶來專業的策略。這種形式對生產規模較小的企業非常適用，可以用較小的成本獲取最為專業的財務管理思路。當然，很多中小企業是不愿意將企業的實際經營情況透露給外來人員的，而且這種思想還會持續很長時間。但從企業發展的長期來看，隨著企業老板的思想逐漸開發，市場逐漸規范化，將有更多的中小企業加入其中，借助于第三方的力量充分實現財務管理職能，促進中小企業良好發展。

2、拓展融資渠道，從多角度考慮融資方式

銀行向企業發放貸款時，出于自身信貸資金安全性的考慮，向企業提出貸款擔保或抵押的要求，中小企業在得到擔保機構的支持之后，更有利于銀行貸款的到位。為此，中小企業需要努力提高資信程度，在還貸、擔保、抵押方面，提升自身信用。

為緩解中小企業的資金缺口問題，應積極尋找其他渠道籌資，可以從以下幾個方面考慮：

第一，積極采取融資租賃方式。融資租賃在歐美國家早已是企業融資的主要手段之一，對于中小企業來說，購買大型設備時可以以融資租賃的形式，不但能緩解短期的資金壓力，而且不需要進行擔保和質押。如果融資租賃形式在我國中小企業能夠推廣，勢必大大改善中小企業的融資現狀，推進中小企業的進一步發展。

第二，民間金融。首先，發放貸款的公司或個人和接受貸款的公司一一對接，提高了融資效率。其次，發放貸款方與接收一方達成意見可直接放貸，不需要第三方經手。最后，如果接受方不能按約定時間償還貸款，則擔保公司進行全額償還，降低了貸款發放一方的風險。

第三，應收貸款抵押。這種方式可以迅速獲取資金，其機理是應收賬款質押擔保。中小企業可以將沒有到期的應收賬款進行抵押，這種方式不僅可以向銀行借款，還能向企業和個人借款，非常靈活。

第四，政策性融資。中小企業應當充分把握地方政策，結合自身產品特點爭取政府各種補貼和優惠的融資政策。

對于A公司來講，主要從兩個方面入手。

首先，更新主要股東的融資理念。A公司的股東如果無法擴大資金來源，公司的發展必定受到限制，無法擴大公司規模。所以A公司的一些保守的股東應改變其狹隘觀念，開放融資理念，吸收更多資金注入公司，進而實現公司利益和個人利益雙贏的結果。

其次，A公司應加強與銀行的聯系。如果可以獲得銀行的信任與扶持，則公司的一些短期借款可以轉成長期貸款。這樣就會大大降低企業的還貸壓力。為此，A公司要完善企業的財務管理規章，并嚴格遵守，對外樹立誠信形象。

3、合理設置財務崗位，提高財務人員整體素質

對于中小企業來說，財務人員的專業素養是財務管理職能能否有效實現的重要因素。即便擁有科學的財務管理制度、先進的硬件支持，如果沒有先進的管理理念的管理者和高素質的財務人員，也很難實現高效的管理。只有合理科學的設置財務崗位，規避風險，崗位之間相互監督、相互制約，才能夠降低公司面臨舞弊的風險。中小企業財務管理的決策者由企業早期股東擔任，意識較為落后，習慣專斷專行，影響了企業財務管理的職能發揮。中小企業所提供的崗位吸引力相對較弱，想在人員招聘時吸引優秀的財務人才十分困難，同等條件求職者肯定選擇大企業。中小企業也有大企業無法比擬的優勢，主要表現在其執行力激勵機制靈活等等。

針對A公司財務人員素質普遍較低的現狀，A公司應當科學設置財務崗位，關鍵職務不能混崗。公司中高層管理干部及所有財務人員，應當充分認識到財務管理工作的重要性，積極支持公司提高財管水平的相關措施。A公司應定期培養財務人員學習財務管理知識：聘請財務管理專家來公司實地講學；進行財務業務培訓考核；定期召開財務工作會議。

綜上所述，A公司在今后財務人員的招聘和培訓等方面應當制定完善的計劃，這樣才能建立一支專業硬、素質高的財務管理人員隊伍，公司的財務管理水平才能更上一層樓。

財務論文范文:網絡財務與電子商務問題研究

網絡的出現是全球IT領域繼PC機后的第二次產業浪潮，它帶來了全球經濟和社會的重大變革，大量的信息通過國際互聯網迅速傳播，將世界原有的有形界限全然打破，對企業的影響是最直接和深遠的。企業經營和管理信息逐步以電子方式進行，實現數字化管理，網上企業、網際企業、虛擬企業等新型企業系統開始出現，可以說，電子商務是人類經濟、科技、文化發展的必然產物，它是信息化社會的商務模式，是商務的未來。網絡財務作為電子商務的重要組成部分，更是掀起了會計史上的一次新的革命。在這種大氣候下，用友集團率先提出“網絡財務”的概念，并公開了“網絡財務”戰略，深圳金蝶也公布了“網絡財務”戰略。本文對網絡財務與電子商務的關系、網絡財務發展中的問題及解決對策進行研究與探討。

一、網絡財務與電子商務的關系

網絡財務是電子商務的重要組成部分，它以網絡技術為基礎，幫助企業實現財務與業務協同、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬以及遠程審計等遠程處理，實現事中動態會計核算與在線財務管理，實現集團型企業對分支機構的集中式財務管理。它支持電子單據與電子貨幣，改變了財務數據信息的獲取和利用方式，財務數據也將從傳統的紙質頁面數據、磁盤數據發展到網頁數據。作為把網絡技術與財務管理方[！]法結合起來的一種新的財務管理模式，網絡財務可以說是會計電算化的未來，也是財務會計的未來。

網絡財務是電子商務發展到一定水平的前提下產生的，即電子商務的飛速發展導致了網絡財務的出現，并帶動了網絡財務的發展。網絡時代的來臨、因特網和WWW技術為電子商務的產生奠定了基礎，更為網絡財務的產生建立了技術前提。網絡財務依賴于電子商務技術，其技術水平也必然還要隨著電子商務水平的發展而發展。電子商務技術中，電子支付、電子查詢、電子數據交換等多項技術給網絡財務的發展以有力的支持，為網絡財務工作領域的不斷擴大提供了必要的技術支持。電子商務技術每前進一步都會為網絡財務技術帶來有益的促進，如電子商務技術中，電子加密技術的發展，必然使網絡財務受益匪淺。

網絡財務是電子商務的基礎。電子商務的廣泛應用有一個關鍵性的問題沒有解決，這就是在結算、付款、物流系統方面的缺陷。因為電子商務的實現勢必要求企業與企業之間、企業與銀行之間能夠通過互聯網進行財會業務往來，不可避免地要發生支付、清算和稅務等對外的財務往來業務，這是電子商務的最終目標。因此，電子商務將不得不面對著支付手段和運營信譽的考驗。從技術角度來說，就必須有一套完備的能夠支持電子商務的財務軟件系統，自動無誤地幫助企業完成這些工作，這套基于WEB技術的財務軟件系統就是“網絡財務軟件”。

所以說，電子商務不僅需要有互聯網作為物質基礎，而且還需要有功能強大的“網絡財務軟件”來支持其運作。可以說，網絡財務是電子商務應用的基礎。這是因為，其一，網絡財務能夠支持并從根本上解決企業與其他組織的協調業務。從內部的協同來看，網絡財務使得財務部門的預算控制、資金準備、網上支付、網上結算等工作與業務部門的工作能夠協同進行；從外部的協同來看，網絡財務使得企業的網上詢價、網上催賬、網上保險、網上報稅等工作與其他企業和社會部門的工作能夠協同進行。其二，網絡財務能夠支持電子貨幣，這是電子商務實現的必要條件。眾所周知，支付過程是整個商貿交易過程中的關鍵性環節，也是雙方實現商貿交易的目的，而電子貨幣的出現解決了諸如支付效率、支付質量、支付信譽等令財會人員頭痛的難題。

網絡財務的核心是財務管理的數字化和遠程化，其技術保證一方面來自企業財務管理軟件，另一方面則來自保證網絡安全的軟件和硬件整體方案，這一切充分保證了電子商務的核心環節——物流、付款、結算的順利進行。一旦電子商務的關鍵性難題得到了解決，電子商務的全面實現與普及便只是時間問題了。

網絡財務概念的推出是一場企業運營與管理的革命，它極大地推動了電子商務的發展。從形式上看，網絡財務實現了企業財務管理模式從桌面走向網絡，體現在財務管理空間、時間和效率上。空間上使得財務管理更加從企業內部走向企業外部，從企業外部走向企業周邊。時間上使得會計核算從事后走向實時，財務管理從靜態走向動態。顯然，財務管理時空的改變從本質上極大地提高了財務管理的水平與效率，也拓展了電子商務的應用深度，這對于電子商務的發展是一個了不起的貢獻。從內容上看，網絡財務解決了電子商務的目標環節，即支付過程中的技術性問題，為電子商務的普及掃清了很大的障礙，這對于電子商務的發展更是一個了不起的貢獻。或許，不久的將來，當網絡財務全面展開時，企業決策者將不會再為電子商務中出現的貿易信譽、質量與效率而感到憂心忡忡，疑慮萬千。

可以看出，網絡財務的發展促進了電子商務的進一步發展，使電子商務的水平躍上了一個新臺階。網絡財務的出現，使企業在網絡上實現的經濟行為更多，更有可靠性，因而，企業對于電子商務的信心也更足了，企業會把更多的經濟業務放在網絡上，也會促進電子商務的發展。網絡財務在技術上和學術上的客觀要求，會給電子商務技術帶來許多新問題，而這些新問題的解決，不僅會給予網絡財務領域技術前進的動力，更會給電子商務技術的發展助一臂之力。

電子商務是商務的未來，網絡財務是財務的未來，二者都是在知識經濟、網絡經濟的高速發展和信息技術、網絡技術的不斷創新的形勢下，與最新的信息技術、網絡技術結合產生的。可以預見，在將來的社會中，網絡財務作為電子商務的產物和電子商務發展的促進劑，必然導致電子商務技術發展水平的新局面的產生。

二、網絡財務發展中存在的問題及解決對策

電子商務和網絡財務發展到今天，仍然存在著許多問題，使全球的電子商務和網絡財務工作者大傷腦筋。

1 .基本硬件設施問題

眾所周知，基本的硬件設施是保證電子商務和網絡財務正常運行的物質條件。電子商務和網絡財務的基礎是企業信息化、商業電子化和金融電子化，只有金融網與商業網互通，才有電子貨幣流通的可能。我國目前金融業自身有的沒有實現完全的電子化，全國性的金融網絡還沒有形成，商業電子化又落后于金融電子化，有的甚至還沒有起步。所以，在大規模的商業電子化和金融電子化網絡形成并正常運行之前，電子商務和網絡財務不可能有很大的發展，至少它的生存、發展空間是有限的。

具體來說，電子商務和網絡財務的成功應該具備以下幾個設施條件：第一，整個企業社區的局域網建設要達到一定水平；第二，國內要有大面積的廣域網；第三，實現Internet和Intranet的改造升級；第四，商業電子化和金融電子化所需的基礎設施完備；第五，實現電子貨幣的流通，如IC卡等；第六，電子商務和網絡財務的成功，IT技術能解決的是信息流和資金流的問題，商品流、物資流和社會的基礎建設有很大關系。加強基礎網絡的建設，形成閉合的全電子化的循環，這樣電子商務和網絡財務才有意義。

2.信息意識和觀念問題

國內的電子商務和網絡財務發展，因互聯網絡和銀行系統聯網建設滯后，金融管理部門意見不明朗而進展遲緩，人們也習慣于等待政府部門出臺新的管理細則和技術標準，形成了現在這種不因商業利益而動，幾乎無視貿易發展原則的窘迫局面。

對中國絕大多數企業來說，電子商務和網絡財務似乎還只是技術專家討論的學術問題，很多企業面對電子商務和網絡財務，總是持觀望態度，不愿嘗試。惟恐企業和地區的局部利益受損，只愿做信息的使用者，不愿做信息的提供者。

觀念的轉變應該是企業面臨的首要問題，在我國，這一點尤為重要。企業要考慮如何將傳統意識向現代化信息環境轉移，充分意識到21世紀的社會是信息社會，21世紀的運轉結構是以網絡為基干的計算環境，21世紀的經濟應該由工業經濟向信息經濟轉移。在這個過程中，企業家、各階層人員都應該有這樣的意識。國有企業特別是中小企業不要把電子商務和網絡財務看成是神秘的高新技術，不要把它當作純粹的技術解決方案，更不要等到單證傳遞與電子支付的安全性得到保證，所有的標準已經統一以后，才考慮本企業的發展戰略。那樣將遠遠落后于先行者，有可能失去競爭能力。

另外，電子商務和網絡財務的推廣需要人們在認識觀念上的轉變。例如，在采用電子商務和網絡財務系統后，制造企業最基本的工藝、生產以及庫存過程等許多原來的“內部”信息將公開給銷售商，作為制造企業是否愿意打破原有的“圍墻”，讓相關的外圍關聯企業真正參與到業務中來，的確是一次文化觀念轉變。再比如，網上購物不直觀，顧客缺少身臨其境的購物體驗，“眼看、手摸、耳聽”的購物習慣已根深蒂固。用戶對電子商務和網絡財務的意識淡薄，很少有這方面的需求。

3.安全問題

安全問題是電子商務和網絡財務發展的最大制約。沒有網絡交易的安全，就不會有電子商務和網絡財務的發展。從最初幾個具有實驗性的網上電子交易到完全成熟的電子商務和網絡財務，這之間的距離有多大，恐怕不是三言兩語能夠說清楚的。而且要使這種想法讓顧客相信，并將自己辛辛苦苦掙來的錢在網上通過銀行調度，并不是那么容易的事情。安全問題成了電子商務和網絡財務全面發展的一個難關。

Internet的誕生并不是因為商業目的，而是為了能方便地共享信息資源。所以，Internet的TCP/IP協議及源代碼的開放與共享是合理的，是適應當時需要的，但要在Internet上進行安全要求很高的電子商務和網絡財務活動，也就顯得勉為其難了。因此，人們要在現在的基礎上增加一些安全技術措施，如防火墻、加密、數字簽名、身份認證等技術，以保證數據的保密性、完整性和不可抵賴性。

電子商務和網絡財務所面臨的安全問題主要有以下四個方面：第一，信息泄露。即商業機密的泄露，主要包括交易雙方進行交易的內容被第三方竊取，交易一方提供給另一方使用的文件被第三方非法使用等情況。第二，纂改。即商業信息的真實性和完整性問題。電子交易信息在網絡傳輸的過程中，可能被他人非法修改、刪除或重放，這樣就使信息失去了真實性和完整性。第三，身份識別。涉及到電子商務和網絡財務中的兩個問題：(1)如果不進行身份識別，第三方就有可能假冒交易一方的身份進行破壞交易、敗壞被假冒一方的信譽或盜取被假冒一方的交易成果等活動。進行身份識別后，交易雙方就可以防止“互相猜疑”的情況。(2)“不可抵賴”性。交易雙方對自己的行為應負有一定的責任，信息發送者和接受者能不能對此予以否認。進行身份識別后，如果出現抵賴的情況，就有了反駁的證據。第四，信息破壞。這也涉及到電子商務和網絡財務中的兩方面內容：(1)網絡傳輸的可靠性。計算機網絡的硬件或軟件可能會出現問題而導致交易信息傳遞的丟失與謬誤。(2)惡意破壞。計算機網絡本身容易遭到一些惡意程序的破壞，而使電子商務和網絡財務信息遭到破壞。如為數眾多的計算機病毒、神出鬼沒的遠程監控軟件（黑客軟件，如BACK OFFICE、特洛伊木馬、YAI等）、臭名昭著的計算機蠕蟲和惡劣之極的邏輯炸彈等，如今都成了計算機網絡世界的公害。

利用電子商務和網絡財務的安全問題來非法獲取信息、攻擊網站的黑客，是目前Internet上最令人頭疼的問題。他們非法闖入軍方網站或世界知名站點，或散布聳人聽聞的消息，或盜取大量重要信息，其中有數以萬計的信用卡賬號和密碼，有極為敏感的核試驗數據。更有甚者，根本就無所謂獲取，只是用自己的高超技術將目標網站擊毀，使其陷入癱瘓，給網站經營者和消費者造成巨大的損失。2001年初，世界幾大著名網站如Yahoo（雅虎）、AOL（美國在線）、Amazon（亞馬遜）、Sina（新浪）、CNN（美國有線新聞網）等均遭受郵件炸彈的瘋狂襲擊，遭受襲擊的網站幾小時甚至幾天陷入癱瘓狀態，無數的消費者和網民無法登錄網站，造成的損失無法估計。

4.人員素質問題

目前，電子商務和網絡財務已經成為一種全球性的具有戰略意義的經營管理手段。但是也應該看到，電子商務和網絡財務的應用絕不是簡單地購置一些計算機設備和軟件，制定一些標準，建立一些通信網絡就能實現的，它的實施是一項龐大的系統工程。人才和教育問題在電子商務及網絡財務飛速發展的今天顯得特別重要，人才和教育問題解決不好，電子商務和網絡財務的應用就不會順利實施，也就發揮不出應有的效益。

電子商務和網絡財務所需的人才可分為三個層次：技術服務支持層、一般管理人員層和高級管理人員層。

其中，第一層次的人員主要著眼于電子商務和網絡財務的技術方面，如網絡建設、系統管理、主頁制作、程序開發等。目前的情況是，程序員的數量還是較多的，已有的教育手段基本上能滿足需求，但是系統管理員一級的人才還比較缺乏。在我國，網絡管理員、UNIX系統管理員和數據庫管理員更是十分缺乏，而培訓費用又比較高，造成目前很多系統的管理員水平不高，只能做一些日常性的維護工作，像安全性調整、性能調整等高級管理工作都很少進行，這也使得國內的不少系統都存在安全性的隱患。第二層次的人員是最龐大的，他們是企業或部門中的一般管理人員，是電子商務和網絡財務的直接受益者。 他們并不關心電子商務和網絡財務的技術細節，而只需知道如何在電子的方式下開展工作就足夠了。但是，目前的電子商務和網絡財務教育在很大程度上忽視了這一層次人員的需求。第三層次的人員即高級管理人員的專業素質不高。目前的電子商務和網絡財務教育，可以說基本上沒有考慮到這些人員。企業和政府部門中的高級管理人員應該懂得一些電子商務和網絡財務方面的知識，諸如如何使電子商務和網絡財務有利于企業競爭等。電子商務和網絡財務教育問題解決不好，電子商務和網絡財務就不可能持續健康發展。

因此，應從三個方面解決目前電子商務和網絡財務教育所面臨的問題：(1)在實施電子商務和網絡財務應用時，把電子商務和網絡財務的教育問題提到議事日程上來。高度重視電子商務和網絡財務的教育問題，避免或少走國外在應用電子商務和網絡財務時由于教育問題而走的彎路。(2)繼續目前的各種教育手段。如研討會、培訓班及通過Internet、電子商務和網絡財務雜志等進行宣傳，增強全社會的電子商務和網絡財務意識等。(3)利用計算機輔助教學軟件進行電子商務和網絡財務的培訓工作。電子商務和網絡財務是應用性很強的學科，需要在實踐中體會，但實際的電子商務和網絡財務系統由于涉及企業或政府部門的關鍵數據，只能由專人操作。因此，在培訓時，如果一方面傳授電子商務和網絡財務的知識，另一方面讓學員在一個電子商務和網絡財務的仿真（模擬）環境下進行實際操作，效果就會大大加強。

財務論文范文:知識經濟對財務管理的影響及對策

【摘要】縱觀中外財務管理的發展歷程,財務管理學科的歷史性飛躍,無不與當時的社會背景緊密相連。隨著知識經濟時代的到來,以稀缺自然資源為主要依托的傳統資源配置結構轉變為以智力資源、無形資產等知識資本為主的資源配置結構。作為企業理財活動的主體,財務管理必然要受其影響。為了適應時代的要求,企業就需對建立在傳統經濟基礎之上的財務管理模式加以改革。創新是中國財務管理發展的契機和必由之路。

【關鍵詞】知識經濟 財務管理 影響 對策

知識經濟,通俗地說就是“以知識為基礎的經濟”。從內涵來看,吳季松教授給出的定義是:“知識經濟是經濟增長直接依賴于知識和信息的生產、傳播和使用,它以高技術產業為第一產業支柱,以智力資源為首要依托,是可持續發展的經濟。”按照世界經合組織的說法,知識經濟就是以現代科學技術為核心的,建立在知識和信息的生產、存儲、使用和消費之上的經濟。

財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系產生的,利用價值形式對企業再生產過程進行的管理,是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。從總體看,財務管理包括投資決策、籌資決策和利潤分配決策。主要內容包括:流動資金的投放與管理,主要解決合理配置各項流動資金,保持良好償債能力和提高贏利能力兩方面的問題;固定資產投資決策,以確定建立在現金流量比較之上的固定資產投資方案;對外投資決策,以確定在投資報酬與風險程度合理平衡前提之下的對外投資方案;等等。

在知識經濟時代,知識成為最重要的經濟因素,由此引發的經濟革命將重塑全球經濟的新格局,并將引起政治、社會的全面變革。其對現代企業財務管理的影響也是顯而易見的。

一、知識經濟對現代企業財務管理的影響

1、對財務管理環境的影響

知識經濟被普遍認為是以信息技術為主帶來的高增長、低失業、低通脹的新經濟發展態勢。新經濟環境的出現,使傳統財務管理賴以生存的環境發生了重大改變,并對其產生了巨大影響,具體表現在以下幾個方面。

(1)宏觀經濟環境的變化和影響。知識經濟時代,全球經濟一體化趨勢不斷加劇。一是網絡經濟帶動電信、銀行、保險和運輸等服務業市場的擴張,交易量迅猛增長。二是跨國公司已突破反壟斷法的約束,全球購并涉及更多領域。這些使得理財環境更具多元性、層次性、風險性,更為復雜多變。知識經濟改變了企業資源配置結構,使企業與環境的關系更為密切,也使得企業財務管理更容易受環境的影響而變化。

(2)微觀經濟環境的變化和影響。企業的組織形式由勞動密集型向知識密集型轉變,組織結構扁平化;產業結構和產品結構由單一的低附加值向低能耗、高附加值、多樣化、創新型發展;市場營銷由單一的國內市場營銷向開放的、國際的市場營銷發展;知識產品已成為最有代表性和最具競爭力的產品,它與制造成本沒有必然聯系,也不隨制造成本上下波動,知識的重復使用使產品中的物質消耗在產品價格中所占的比重越來越小;企業的資源供應,由原來的物力和財力資源變為以人力資源為中心的三大資源優化配置的格局。

2、對財務管理目標的影響

傳統的財務管理理論普遍認為利潤最大化是企業理財的最大目標。我國先后經歷了從“總產值最大化”、“利潤最大化”到“資本保值增值最大化”的財務管理目標理論的演變。西方發達國家的企業財務管理目標也經歷了從“利潤最大化”到“股東財富最大化”再到“超利潤目標管理”的轉換。

財務管理目標總是隨經濟形態的轉化和社會進步而不斷深化。知識經濟時代,一方面,物質資本的地位下降,而知識資本的地位上升并已成為企業乃至整個社會經濟發展最重要的資源,是決定社會財富分配的最主要因素,知識資本比物質資本具有更高的增值性;另一方面,企業的財務信息上網后,人們可以通過互聯網迅速查到企業的財務信息,而大量潛在股東都會因此實施投資計劃,企業股東的數量會擴大,股權更趨分散,因而“股東”的概念更趨模糊化。企業所有者地位的變遷和數量的變化,必然要求企業財務管理目標由一元化轉向多元化。同時,知識經濟社會里,財務管理的目標是與經濟發展緊密相連的,企業是各種要素的所有者達成的一個契約,企業的利益是所有簽約各方的共同利益,而不僅僅是部分人的利益。因此財務管理要考慮所有有關利益方,調動各方面的積極因素,實現企業及企業與外部各方的良性發展,最終實現企業與環境的和諧發展。所以,企業財務管理目標將轉向“知識最大化”的綜合目標,進而追求“前瞻經濟最大化”。

3、對財務管理內容的影響

(1)對企業財務籌資的影響。籌資主要是指財務資本的籌集,主要包括投資者投入的資本金和債權人的融資。傳統的籌資僅限于國內,而且籌資只是為了解決企業資金短缺問題。在知識經濟時代,企業可以在國際資本市場選擇適合自己的資金來源和融資方式。籌資的功能也不僅是解決資金短缺問題, 而在于有效地配置資源。

(2)對企業投資活動的影響。企業傳統的投資對象主要是實物資本及貨幣資本。在工業經濟社會,企業經濟增長主要依賴于廠房、設備、資金等有形資產,對無形資產投資比例控制很低。知識經濟下,知識成為企業發展經濟的首要資本,財務管理的內容由籌集資金、發揮企業的規模效益為主轉向籌集知識、發揮企業的知識效益為主。

(3)對企業財務收益分配的影響。企業的財務收益分配取決于資源的占有關系。在工業經濟社會,實行按資本分配的制度;在知識經濟社會,知識化勞動創造著更多的價值,知識是企業成長的第一推動力。所以,由知識生產力所創造的物質財富的分配,理應以投入的知識量為主要依據,“按智分配”成為知識經濟時代收益分配的主要模式。

4、對企業風險的影響

在知識經濟社會,以無形資產為主要形式的知識資產占有越來越大的比例。相對于傳統的實物資產和貨幣資產,無形資產的不確定性增大,而且國際市場復雜多變,企業風險因此增大。

(1)生產經營風險提高。生產經營風險包括生產風險和市場風險兩個方面。生產風險是由于生產受自然因素影響較大而造成的,主要表現為決策風險;市場風險則是由對市場應變能力弱而造成的,主要表現為貨幣風險。當然,由于媒體空間的無限擴展以及網上銀行和電子貨幣的運用,國際間的資本流動將會加快,貨幣風險也會進一步增加。

(2)財務風險加大。按目前理財活動的內容來分,企業財務風險主要有籌資風險、投資風險、資金回收風險等。這里主要分析籌資風險和投資風險。知識經濟下,金融業的競爭會進一步加劇;為了增強企業的競爭力,國家對市場的監督也將進一步規范。企業能憑借良好的經濟效益、市場前景與持續高速的增長獲得資金,而企業籌資時還要受到各種保護性契約條款的限制,這無疑會增加籌資成本和籌資風險。另外,知識經濟使企業的行為與國際市場的聯系更為緊密,增加了企業投資的不確定性。

二、現代企業財務管理應采取的對策

1、更新企業財務管理理念

企業財務管理的更新首先就是財務管理理念的更新,因為企業財務管理理念是財務管理的決定因素。這就要求企業人員首先要認識知識資本,了解其來源、特征、構成和表現形式 ;二是認可知識資本是企業總資本的一部分,認可知識資本與企業市場價值、企業發展的密切關系以及知識資本應分享的企業財富 ;三是要重視和利用知識資本,企業既要為知識的創造及其商品化提供條件,又要充分利用知識資本為企業創造持續的利潤。

2、調整企業財務管理目標

在知識經濟條件下,傳統的企業財務管理目標有許多不適應處。首先,它僅考慮了企業的自然資源和傳統財務資源,忽視了企業的知識資源和時間資源;其次,在資源分配上存在著“狹隘主義”,僅考慮了經濟效益原則,這不符合可持續發展的要求。而知識最大化目標可以減少非企業股東對企業經營目標的抵觸行為,防止企業不顧經營者、債權人及廣大職工的利益去追求“股東權益最大化”;知識資源的共享性和可轉移性使“知識最大化”目標能兼顧企業內外利益,維護社會生活質量,達到企業目標與社會目標的統一;“知識最大化”目標不排斥物質資本的作用,它的實現是有形物質資本和無形知識資本在最短時間內最佳組合運營的結果。

3、改革企業財務管理內容

隨著企業的改革和發展,特別是企業發展到一定階段,企業的投資、籌資以及風險問題等比較突出時,財務管理的側重點也隨之發生變化,企業財務管理內容也要進行相應的改革。新的財務管理內容應包括:籌集知識取代籌集資本;投資戰略調整為“投知”或“投智”,不再以投入資本為中心;創新財務評價指標,表現在對投資方案的效益評價將從財務效益轉向全方位效益,對經營成果的計算重點將由利潤計算轉向增值計算。

4、應對財務風險

財務風險是財務管理轉向多樣化過程中產生的風險。在知識經濟下,企業的財務風險是客觀存在的,企業財務風險的內容也發生了重大變化。我們應該正視財務風險,要控制和化解財務風險,為企業減少損失,贏得最大的收益。在具體的操作中可以采取以下的相應措施:分散、轉移、轉嫁企業面臨的經營環境變化所帶來的財務風險;適時優化企業的財務結構;加強企業運營中的財務風險管理;建立健全財務預警制度;等等。

5、調整財務機構與財務人員

隨著知識經濟時代的到來,全球性貿易日益頻繁,企業財務機構與管理人員要想在競爭中獲得生機,必須利用一切技術,全面掌握信息,進行科學的財務決策。對包括知識資本在內的企業總資本進行市場化運作管理具有很強的專業性、技術性、綜合性和超前性,用管理有形資產的傳統手段是難以適應的,因此必須提高財務人員的適應能力和創新能力。對此,可采取調整財務機構、提高財務人員素質以及建立員工激勵制度等措施。

知識經濟對企業財務管理的全過程產生了前所未有的影響和沖擊。它加快了知識與信息的傳播速度,拓寬了財務管理研究領域,豐富了財務管理內容,改變了財務管理觀念、財務管理目標、財務管理方式和財務風險的概念。財務管理重心由有形的物質資本管理轉向無形的人力資本管理,實現了傳統財務管理向網絡財務管理方式的轉變,實現了財務管理范圍由本土化向國際化的轉變。因此,企業應提高我國企業財務管理人員的知識水平與素質能力,把財務管理放在管理中心位置上,并在知識經濟時代的大背景下對其進行再認識、再改革,這樣才能在激烈的競爭中取勝。

財務論文范文:學校財務會計和管理會計的融合路徑

中小學學校財務會計與管理會計都是以提高學校運行資金的使用效益為根本出發點,對學校的運行活動進行管理,為學校的決策提供依據。它們的關系十分密切,在實際工作中始終存在著“此中有彼,彼中有此”的緊密聯系。

管理會計是針對財務會計所提供的信息進行整合、加工,而財務會計是將學校運行活動的所產生的信息進行核算,兩者的管理對象都是來自于學校運行活動中所產生的信息。因此,隨著信息技術和網絡技術的迅猛發展及其在會計中的廣泛應用,中小學學校財務會計與管理會計的融合不僅可能,而且成為必然的發展趨勢。

提高校長對管理會計工作的應用水平

一個單位,即使內控制度再完善,會計人員的專業和職業素養再高,如果得不到領導的合理管理,也很難做出成就,所以是否擁有一位優秀的領導者是關系管理會計實施成敗的關鍵因素。

校長是學校的掌舵者,是學校發展的領航者,他的管理思路一定程度地影響著學校的發展。現在相當數量的學校校長對管理會計知之較少,更不用說對管理會計的應用,因此校長及其管理團隊必須轉變觀念,提高管理會計意識,既要充分認識到管理會計在現代學校管理中的作用,以及會計人員在預測、決策、控制和業績考評中的重要地位,為會計人員行使管理職能創造條件、提供機會,又要順應經濟發展潮流,注重對自己在管理會計方面知識的充電,使自己聽得懂或者看得懂管理會計的術語,從而及時更新會計理念和知識結構,積極拓展職業能力,不斷提高管理能力和管理水平。

提升會計人員素質

在新的經濟環境下,財務會計與管理會計的融合是指財務會計流程和管理流程有機融合,將業務分析、運營分析、戰略分析、財務分析諸方面合二為一,把戰略思維、管理思維以及財務思維有機統一,有效推動管理思維傳達滲透至學校的每一個角落。

當前,學校會計的工作重點始終局限于財務會計方面,機械性完成記賬、報賬等工作,難以滿足“為學校管理團隊提供最優化決策的各種財務與管理信息”的需求。因此,學校要注重通過各種方式、各種途徑提高財會人員專業知識水平,定期或不定期地對財會人員進行相關政策、知識的培訓與考核,完善理論知識結構,提升專業知識層次,并通過日常工作中的業務學習來進一步系統地提升實踐操作能力,使其更好地在工作崗位上發揮作用。

細化會計的基礎工作

管理會計所需的許多資料來源于財務會計系統,其主要工作內容是對財務會計信息進行深加工和再利用,因此做好會計基礎工作,能夠更好的實現財務會計與管理會計信息與數據的共享。

一是要對財務會計以及管理會計所需要的原始信息進行整合處理,列出詳細的目錄清單。二是財務會計可在會計科目的基礎上,綜合管理會計的需要,對原始的清單目錄進行分類、整合,并建立起相應的數據管理系統,將雙方所獲得的數據再次加以整合。三是可對記賬憑證作一些必要的修正,如增加備注欄,給予一些記賬原因必要的說明等。

建立健全內部控制制度

學校要結合自身的業務特點,在明確學校各級權責關系的基礎上,建立一套較為完善的內部控制體系,并組織實施。在制定上要嚴格按準則要求與上級指導,在執行上堅持原則,發揮內審部門的獨立性與權威性,保證內控程序高效發揮,使內部控制充分結合會計系統運行,保證管理部門執行經濟業務和完成工作的職責。可適當借鑒企業管理會計的模式和運行,讓內控系統與學校會計系統充分結合運行。一方面,在預算標準準確的前提下,內控系統為會計系統提供依據與標準;另一方面,會計系統把內控執行過程中的信息反饋給相關人員,有效反映預算執行情況,明確責任,考核業績。

財務論文范文:機械制造企業財務成本管理的論文

一、現狀

我國眾多機械化制造企業存在的一個普遍現象,都是一些大齡的職工工作,沒有青年血液注入,整個企業的工作沒有激情,生活沒有活躍度。

二、現今機械制造企業存在的問題分析

機械制造企業的一個很明顯的變化成本上由于財務管理沒有及時更新本該可,導致產品成本居高不下,不能夠得到良好的效益。雖然在現在社會改革開放的有力條件下,許多的企業進行了擴張和一個升級,但是對于機械制造的企業卻是缺乏了應該有的活力,企業制度陳舊,管理方式單一,這些都導致了機械企業制造企業接近了發展的邊緣。存在有以下的一些問題來具體分析一下。

(一)在資金的賬目記錄上存在嚴重問題

由于機械制造企業的管理不善,導致了招收的會計的工作技能不過關,不能夠快速,有效的管理好企業中該有的賬目,有的機械制造企業甚至存在著會計職位空缺的這一現象,管理制度不夠,監督力度不夠,都導致了企業的壞賬,錯賬居多

(二)管理不切實際,投資沒有規劃

現在的機械制造企業的管理仍然存在于改革之前的一個作坊式的水平上,不能夠有效地規劃好發展企業本來擁有的資源,也不能有效的發展創新技術,提升企業的價值,僅僅是追求的是保守,沒有能夠跟隨時代的發展,投資上沒有專業的人士介入,盲目的投入資金引進一些沒有實際應用的技術,導致了資金的浪費,甚至達到了入不敷出的困難地步。

(三)資金管理存在重大問題

資金是一個企業發展的動力能否合理的將現有的資金利益最大化,是每一個企業都應該考慮到問題,但是許多機械制造企業并沒有思考過這個問題,沒有注意到資金運轉的處理不合理性也是資金缺乏的一個重要影響因素,企業知識盲目的追求的是制造大量的成品,卻沒有合理有效的利用現有的資金來投入,從而導致了企業的發展時刻得不到提升,讓企業的運營難以維持。

(四)費用管理無計劃

許多的企業中存在著一個普遍的公款吃喝的現象,虛度偶的管理人員并沒有利用自身的才能發展企業,反而是借機公款消費。

(五)成本管理不合理

在企業采集購買原材料是沒有一個明確的計劃,導致不能夠正確的,適當的購買到所需要的生產材料,導致了許多材料的多余的廢棄問題,還存在著設備維護,物資處理等等多個方面的問題沒有及時的解決。

三、解決機械制造企業財務成本問題的具體方法

(一)建立一個標準的成本制度

具體為三個方面:1.標準成本。標準成本就是要求在合理的準確的估算下,對所要花銷的資金數額有一個大體的估計,這樣一來可以有效的控制公款吃喝等問題,也能夠為下一步資金的運作提供一個參考。2.成本差異及分析。只有具體分析成本的差異才能夠更有效的合理選擇成本的來源地,進一步的節約成本的開銷。3.差異處理。成本和產品數量計劃上總會有差異,所以要計算合格差異,具體控制這個差異的波動范圍,實現產品的利益最大化生產。

(二)實現財務集中制管理

機械制造企業在財務管理上,一定要設立專門的機構來統一的進行統籌安排,實現整個企業的整體的財務集中制度。在財務的運作方面,一定要招聘專業合格的會計師來進行財務賬目上的一個整理,而且得對他們進行一個思想的統一培訓,不能懈怠,要拿出工作激情,對財務管理的各個部門要進行一個合理有效的分配,具體的工作分配到每一個具體的科室來處理完成,這樣的機制可以有效的解決財務和企業的實際管理相互交錯的一個復雜局面,能夠有效的改善機械制造企業在財務管理上存在的問題。

(三)實行全面預算管理

之所以要解決這個全面預算的問題,那是因為它在企業管理中有著重大的實際意義,首先能夠有效的減少公款貪污的現狀發生,還能夠具體明確的規劃處各個部門的資金上限,可以極大程度上減少部門和部門之間的摩擦,這樣一來能夠增加企業員工的積極性,利[！]于分工合作。那么如何做好這個呢?就需要建立一套切合實際的全面預算管理制度。設立相應的不蒙機構對這些財務上出現的問題進行具體的解決,專門負責編制、審定和組織等工作,子公司一定要在主公司的管理下,不能夠子公司脫離管理。

(四)建立財務監督制度

我們可以借鑒一些國有企業的制度,來設立一個財務總監的崗位,從專人專職這個角度上來進行機械制造財務管理的升級,然后健全完善企業的每部分的財務監督制度。

四、結束語

在當今的社會發展的浪潮推動下,無論曾經企業有過多么輝煌的歷史,機械化企業都需要面臨的就是在企業財務上的一個改革,模式上的一個創新,資金使用的一個明確分配,只有這樣,機械制造企業才能夠繼續向前發展,屹立于企業發展的浪端。

財務論文范文:農村財務管理規范化的思路和對策

摘要:農村財務管理規范化問題,是當前農村工作中的一個突出熱點問題,也是關系到農村穩定的最敏感的因素之一。農村財務管理的好壞,直接影響到農村集體經濟的發展和農村社會的穩定。隨著農村經濟體制改革的深化,各級農經部門進行了有益的探索,并摸索出一些好的方法。但由于缺乏有效和有力的長效機制的保障,農村財務管理不規范、前清后亂的局面仍然沒有得到根本改觀。文章就如何加強農村財務規范化管理問題提出一些思路和對策。

關鍵詞:農村財務;規范化;思路對策

農村財務管理不僅是一項經濟工作,同時也是一項嚴肅的政治工作,是農村基層組織、思想、政權建設的需要。因此必須加強組織領導,認真搞好村級財務管理工作。中央和省一再要求要認真搞好村級財務的管理,并作為建設社會主義新農村工作的一項大事來抓。之所以如此重視農村村級財務管理工作,是因為農村財務管理是一項政策性很強的工作。由于目前村級財務管理中還存在著不規范的問題,影響了農村工作的正常運轉,使得村黨支部缺乏號召力和凝聚力,各種公益事業難以興辦,所以完善和規范農村財務管理制度在當前已是刻不容緩。

隨著農村經濟的發展,農村財務管理已顯得相對滯后,農村集體財務管理混亂,迫切需要進行規范。如何切實解決當前農村村級財務管理中存在的問題,筆者認為,必須從以下幾方面入手。

一、提高農村會計人員的業務素質,加強會計法規制度的培訓,為農村財務管理規范化做好人力資源準備

農村財務管理既是一項政策性很強的工作,又是一項業務性極強的工作。因此,穩定財會人員隊伍,提高財會人員素質至關重要。財會人員被確定之后,一般不要隨意變動,以穩定財會人員隊伍。這里關鍵是要嚴格財會人員的任免程序,必須實行持證上崗制度,并建立崗位責任制,財會人員要明確自己的權利和義務。為提高財會人員的素質,要切實加強業務培訓,定期或不定期地進行業務考核,穩定隊伍,提高素質,為農村財務管理規范化做好人力資源準備。

多年來財會人員隊伍不穩定問題一直困繞著農村財務管理工作,要改變這種現狀,有必要建立一支高素質的,穩定的會計隊伍。因此,一是應健全財會人員任免制度。凡經群眾推薦,村委會上報,鄉鎮考核合格,應由鄉鎮會計管理站審批并統一頒發聘書;二是建立財務人員人事管理制度。對村級財會人員的配備、考核、聘任以及勞動報酬、崗位責任制等均做出明確規定,不經鄉主管部門批準,不得任意調換和聘任財會人員;三是對鄉村財會人員進行全面清查,建立會計人員檔案管理網絡,以便儲備和統一調配整個鄉鎮的會計人員。

財會人員是村鄉里的“內當家”,一定要有全局觀念和法制觀念,要有較高政治覺悟、專業知識和專業技能,努力提高業務素質。為此,各級領導應重視對村級財會人員的培養,定期進行業務培訓,爭取盡快地把國家改革的有關政策和新的財稅制度,貫徹落實到鄉村一級;同時鄉村也要建立會計人員持證上崗制度,即要求會計人員必須按照其資格證的級次,持證應聘相應崗位之職,保持財會隊伍穩定。為農村財務管理規范化做好人力資源準備。

二、加強農村財務管理規范化必須要堅持“五個統一”,有效化解農村財務管理的矛盾

加強財務規范化管理,必須要堅持“五個統一”即:統一思想,規范監督程序;統一帳、表、冊、據,規范會計操作程序;統一審批手續,規范支出管理;統一業務培訓,規范交接手續;統一檔案專柜,規范財務資料。只有這樣才有利于農村的財務行為進一步規范,從而可以給群眾一個明白,還干部一個清白,農民也不必為財務問題而上訪,干部也不必因財務管理而費心,干群關系將更加密切,為農村和諧社會的建設創造有利的條件。為此,各級鄉鎮領導都必須提高對村級財務重要性的認識,加強領導、強化管理,使之逐步納入規范化,法制化的軌道。

農村財務規范化就是要求村級的各項收入、財政對農村的轉移支付和部門對農村撥付的資金,都要規范繳付手續,統一管理,有效監督。這樣可使村級收入管理得到加強,有效遏制亂收費、亂攤派行為,進一步減輕農民負擔。村級各項支出均在村財鄉管部門的全程監督下使用,資金使用進一步規范和透明,不僅避免了資金使用的盲目性,還可有效地杜絕擠占、挪用等違紀現象的發生。

三、健全農村財務管理化的各項管理制度,做好農村財務管理規范化的制度保證

建立健全規章制度,使村級財務管理有章可循,是搞好財務管理規范化的重要保證。為使農村村級財務管理有章可循,必須嚴格執行國家農業部、財政部新頒布的《村合作經濟組織會計制度》和《村合作經濟財務制度》這兩個新制度。新《制度》針對目前村級財務混亂的種種現狀,對現金管理、固定資產管理、費用開支管理、票據管理、農民負擔款項和共同生產費管理、義務工和積累工管理、財會人員及財會賬目管理、財務 審計與民主理財等方面都作了具體規定。對完善村集體經濟組織財務會計工作,推進村級財務管理經常化、規范化、制度化將起到十分重要的作用。

因此,建章立制是村級財務管理的一項重要內容,當前要解決村級財務混亂狀況,最迫切的任務是在一定區域內針對財務管理現狀,從財務收支結算管理、集體資產管理、民主理財與財務公開、會計核算管理、會計檔案管理、財會人員與崗位職責等方面制定一套統一的、切實可行的財務規章制度。要在兩個新制度的基礎上,從各村的實際出發,建立健全切實可行的村級財務管理、民主管理和財務公開制度,以及現金、銀行存款管理、債權債務管理、集體資產臺帳管理、票據管理、檔案管理、財務開支審批、財會人員崗位職責、報賬員崗位職責、會計人員管理,村組干部離任審計,“一事一議”籌資籌勞管理,會計電算化等多項制度,做到以制度管人,以制度規范工作程序,建立健全約束機制。促進農村財務管理工作的規范化運作。同時,村級財務必須堅持收支兩條線,實行先收后支,杜絕以收抵支、差額入賬、坐支現金等現象。建立“一支筆”審批制度,控制多頭批款,多頭報銷現象。同時,嚴格執行村級重大開支由村民商定的原則,使民主理財、民主監督真正落實到實處,保證農村財務管理的規范化、制度化。

總之,我國農村發展正處在結構變革和社會轉型的關鍵時期,為了保證農村綜合改革和全面建設小康社會的順利進行,從管理制度和機制等方面進行科學規范打好基礎顯得尤為重要。相信只要各級領導和部門,支持和重視農村財務會計工作,《會計法》將得以有效實施,農村財務會計工作將逐步走向法制化、規范化軌道,農村社會穩定將會有所改觀,全面建設社會主義小康社會和建設社會主義新農村的宏偉目標就一定能夠實現。

財務論文范文:淺談財務報表表外信息的允當披露

[摘要] 為保護獲取會計信息處于不利地位的投資人和其他的外部信息使用者的利益,提高信息的透明度,現行制度和準則也要求企業披露越來越多的表外信息。然而,現階段我國表外信息的披露存在兩個亟待解決的問題:一是與信息使用者對信息的需求量相比,信息顯得不足,從信息相關性看,信息又顯得過多、過濫,產生信息無效。二是從信息提供者角度看,又面臨信息提供成本的問題,導致其不愿提供更多的表外信息。因此,如何規范表外信息的披露,向信息使用者提供更加有效的信息,實現表外信息的允當披露是本文探究的主要問題。

[關鍵詞] 表外信息;相關性;允當披露

一、財務報表表外信息的地位

企業提供財務會計的信息方式有兩種:一是以表內確認的方式,用固定的格式、固定的項目以及較為固定的填列方法進行列報;二是以附注、括號內的說明、旁注、補充說明等表外披露的形式揭示會計信息。由于表內信息的確認,要求嚴格遵守統一的確認標準,使信息使用者更好地理解財務信息所傳遞的含義,了解經濟事項變動的原因,關注企業的競爭優勢和不足以及企業未來發展規劃的信息。但因受固定的格式和項目要求的限制,導致許多不符合確認標準,無法在表內反映。因此,僅靠表內確認的方式列報信息通常會使信息披露不充分。IAS1提出,企業財務報表表外應以附注的形式提供:1.關于財務報表的編制基礎以及選擇并運用于重要交易和事項的特定會計政策的信息;2.披露國際會計準則要求、但不在財務報表的其地位置反映的信息;3.提供不在財務報表內列報、但對于公允地反映卻是必要的附加信息。與表內確認的信息相比,表外信息具有內容廣泛、形式靈活的特點。可以向信息使用者提供與決策相關的,但又不符合會計報表要素定義的或表內難以充分表述的信息。因此,對企業核心信息且又具有可靠性的信息應采用表內確認的方式列報;而表外信息是表內信息的補充、解釋、延伸和擴展,可以為信息使用者提供更多、更詳細的相關信息。

二、允當披露的理由

表外信息已越來越受到信息使用者的關注,各國的會計準則和制度也要求財務報表表外提供越來越多的信息。這也使得表外信息的披露呈日益膨脹的趨勢。因此,現階段應重視表外信息的允當披露問題。表外信息允當披露的理由是:

1.受成本與效益原則的約束

信息披露成本是指在提高或擴大信息披露的質量或數量中,付出的勞動代價和可能發生的各種不利因素,也包括因改進披露形式而付出的成本。信息披露的收益表現為信息使用者獲取的信息是否對其決策有效。面對企業存在的大量經濟信息,由于受會計核算和報表編制所需時間和成本的約束,財務報告不可能提供信息使用者所需的全部信息。因為這樣不僅會使會計的成本過高,而且可能使財務報告內容重點不突出、邏輯不清晰,會使許多不了解會計決策、會計方針、會計程序等會計專業事項的投資者產生誤解或無所適從。

因此,我們在決定某個交易或某個報表項目是否應詳細或單獨在表外進行披露時,在考慮信息相關性和充分性的同時,應按成本與效益原則進行允當披露。只有當收益超過信息提供的成本時,我們才應選擇將其列報或詳細列報。即對重大事項應充分、詳盡地披露,對一般事項則只需簡略說明甚至不披露,而不能事無巨細,一概披露。當然,我們也應注意不能以成本與效益原則為借口,不披露、漏披露和不按規定披露企業的經濟活動。

2.對企業利益的保護

對信息使用者來說,某些表外信息甚至比表內信息更有用,因此,為保護好投資者和其他信息使用者的利益,企業應在表外披露能使信息使用者作出正確決策所需的全部重要的信息。與此同時,應注意處理好公開財務會計信息與保護商業秘密的關系,避免披露使其競爭對手得益的信息,從而給企業造成不可估量的損失。這就要求我們在披露表外信息時,做到允當披露。一方面,盡可能滿足信息使用者對表外信息的需求;另一方面,則必須充分意識到企業的商業秘密必須嚴加保護,在披露表外信息時,做到既充分又適當,內外兼顧,不失偏頗。

三、允當披露的實現

(一)正確理解相關性

表外信息價值所在,就是其提供的會計信息具有相關性。然而,表外信息應與誰的需求相關?表外信息能滿足所有信息使用者的需求嗎?相關應達到何種質量標準?這些問題都沒有一個統一的標準。從各國的實踐看,表外信息的披露一方面存在相關性不足的問題,主要表現為與信息使用者對信息的需求量相比,信息顯得不足。另一方面,從信息相關程度看,某些信息又顯得過多、過濫,產生信息無效。

由于受成本與效益原則的限制,現行財務報告提供的表外信息實際上還無法滿足每一個信息使用者的個性需求,表外信息披露的內容,實際上是對不同信息者的信息需求和信息提供者所能提供的信息進行權衡的結果。在權衡的過程中,必然會多考慮主要信息使用者的需求。而主要信息使用者的確定,又直接會影響表外信息的披露。如我國的《企業會計準則——基本準則》中曾將國家作為會計信息的主要信息使用者,認為會計信息主要是為了滿足國家宏觀經濟管理的需要。因此,財務報告的列報很大程度上為了交待企業的委托責任,財務報告列報的信息主要是反映企業已經發生的交易和事項,對預測性的信息和或有事項等相關信息未給予充分重視。而2000年頒布的《企業會計制度》并未將國家作為一個特殊的信息使用者單獨提出。從相關準則和制度中,我們可以看出,現階段我國是將投資者作為會計信息的主要使用者。為了滿足投資者的決策需求,制度中要求對企業發生的或有事項必須采用確認或附注中披露的方式予以反映。因此,表外信息的相關是無法滿足每一個信息使用者的需求,它更多的是與主要信息使用者的需求相關。

相關性的判斷和理解,還應注意其質量要求。美國財務會計準則委員會認為,一項信息是否具有相關性,主要由三個因素所決定:即預測價值、反饋價值和及時性。預測價值是指信息披露能夠幫助決策者預測未來事項的可能結果,提高決策的準確性;反饋價值是指信息披露能夠把過去決策所產生的實際結果反饋給決策者,使之與當初的預測結果相比較,判斷過去預測的正確與否,從而有助于使用者證實或修正過去的預測,這一特征著重反映過去信息的有用性;及時性是指信息的披露在失去有用性之前必須到達使用者手中,這是信息相關性的重要條件。認識及時性的一個簡單方法是問:信息若更早提供是否更為有用。

(二)協調好會計信息的相關性和保護企業商業秘密的關系

表外信息的披露除了應注意會計信息的相關性外,還應注意協調好會計信息的相關性和保護商業秘密的關系。使表外信息作到允當披露,為此應做到兩點:一是遵守國家有關法律、法規的披露要求,對必須披露的內容應嚴格遵守規定;二是對涉及企業商業秘密、不符合成本與效益原則的信息或披露后會對企業造成 重大傷害的信息,可以不披露。但企業同時不得任意以涉及商業秘密為由,回避披露義務或故意不披露一些對評價其財務狀況和經營成果不利的信息。這也要求我們在準則制定的過程中,對可能涉及企業商業秘密的信息內容作一界定和規范,當規范要求披露,而企業又以涉及商業秘密為由拒絕披露的信息,應請中介機構包括會計師事務所和律師事務所進行認定,以減少企業選擇性披露的空間。

(三)表外信息應實現有序披露

隨著表外信息在整個財務報告中的地位日益突出,表外披露的補充說明、解釋性的信息已越來越多。財務報告使用者經常需要花費大量的時間對紛繁復雜的信息進行重新排列和整理。因此,為幫助信息使用者能更便捷、清晰地在掌握企業的重要信息,表外信息應有序披露。有序披露除要求報表附注中的解釋說明性事項應和報表中的項目進行一一對應按序披露外,還應按重要性原則將重要的、需特別提供信息使用者注意的信息放在前面顯著位置反映,而對不是非常重要的信息可放在后面披露,使表外信息披露做到條理清晰、層次分明。

(四)表外信息應貫徹強制性披露和選擇性披露相結合的原則

在許多國家,公司的表外信息不僅限于法律法規的要求,有不少公司的大量會計信息是基于公司管理的目的而自愿披露的。因此,企業表外信息的披露不僅受外部強制性規范要求影響,還受到內部管理需要方面的影響。外部強制性披露規范制訂的目的是保證表外信息的決策有用性,降低信息使用者的風險。而自愿性信息披露是對強制性會計信息披露的補充和深化,它對提高公司信息披露質量,展示公司未來和真正價值具有重要作用。

財務論文范文:淺談新形勢下怎么做好企業財務管理工作

財務管理作為企業管理的一部分,直接關系到企業的未來發展,決定企業在市場中的競爭地位。隨著經濟的發展,企業面臨的競爭難度加大,企業自身規模擴大的需求都需要提升財務管理水平,針對當前財務管理中存在的問題積極尋找對策是企業決策層與企業財務人員關注的焦點。本文主要就如何在新形勢下切實加強企業財務管理工作提出幾點認識與看法。

一、提升企業財務管理水平從更新理財觀念開始

科學技術的飛速發展使得財務管理知識在財務管理中的作用日益凸顯,但是受傳統理財觀念的深刻影響,更多的企業決策者與財務管理人員在分析財務問題與財務現象時難以正確進行裁決與處理,舊理念嚴重影響了企業的財務管理工作,導致其停滯不前,管理落后。因此最大限度加強財務理念的更新是提升企業財務管理水平的關鍵。下面就常見的傳統財務管理理念進行分析。

1.財務管理中的泛管理理念

在企業財務管理中常常要用到泛財務管理理念,泛財務管理分為硬財務管理與軟財務管理兩種類型,不同于傳統意義上的財務資源理念,不單單是有形的資產更包括無形的財富,傳統財務資源理念簡單地將財務資源定義為有形資產存在片面性。當前的研究數據表明,無形資產也叫做知識資源又具體劃分為市場、知識、人才及組織管理四大類型,企業的競爭力與前進動力往往與知識資本的擁有量息息相關,因此知識無可置疑成為企業資源結構中的主導者,企業財務管理人員要真正明確財務管理中的泛資源理念,切實加大對知識等軟資源的關注與投資才能實現財務管理水平的提升。

2.財務管理中的人本理財觀念

作為社會的主體,知識時代背景下,人們不僅僅關注物質的獲取,更追求精神的滿足,更好地實現自我價值,發揮自己在社會中的積極作用。該思想下就衍生出了人本理財觀念,該理念指導下要求充分發揮人的主觀能動性,把員工當作成社會人,屬于單獨的社會個體而不僅僅是經濟人,在此基礎上理解他們,尊重他們,重視人才,增加對人力資源的投資,充分調動科技人才的積極性,讓其能夠自覺地,充分地發揮人的主觀能動性,將自己的知識最大限度地變成企業的財富。

3.財務管理中的全員化觀念

企業作為整體,涉及到的每位人員都參應該具有理財觀念。全員化理財觀念作為對傳統理財觀念的顛覆,具有時代意義。在企業財務管理中推行全員化理財觀念是發揮全員積極性,實現企業民主化的體現方式,其旨在調動企業中每個部門,每個單一個體的參與熱情,使其參與到企業的財務管理工作中。做到橫向到邊,縱向到底。財務人員在擬定財務預算時應緊密貼合實際,杜絕憑空想象,真正實現財務預算與計劃、生產及市場開發等部門的有效銜接,在完成上述準備后制定全面而詳實的財務預算與風險防范措施。在縱向范圍內進行內部核算單位劃分,對財務指標進行層層分解,實現各個部門及負責人的貫徹落實,定向管理能夠增加財務管理人員的責任意識。人人樹立起必要的責任意識。

4.風險理財觀念

在企業財務管理中必然要涉及到風險理財,而想做好風險理財必須提前樹立風險理財理念,風險對于企業來說必不可免,企業向更大程度與規模發展必然面臨更大的財務風險。如果投資企業進入穩定發展中,其風險投資往往獲得巨大的利益回報,實現更大的企業經營利潤。目前風險投資的主要對象是高科技產品與技術,不同于傳統的產業,其具有高收益性的同時因為不確定因素的綜合影響具有較高的風險。受利潤的吸引,投資者在進行投資時往往忽略了其風險性,是的企業的風險投資在無形中逐漸加大,因此樹立正確的風險投資觀念,正確處理企業財務管理中的風險投資對于企業發展來說至關重要。

5.財務管理信息理財

企業在發展的過程中不斷面對日益激烈的市場競爭,受自身發展的內在需求,其必須第一時間獲取市場動態,抓住發展契機。而此過程的實現離不開企業財務管理中信息理財。數字化時代的到來實現了數字技術為先導、信息高速公路為主要內容的信息革新,真正加快了信息傳播、處理及反饋的速度,真正縮短了交易與決策的時間,提升了企業財務管理水平。

二、加強財務管理,僅僅抓住財務管理三環節,實現企業內部管理機制的優化

財務管理工作步驟中的一般程序也叫財務管理環節,任何環節的失誤都直接影響到企業最終的財務管理成果。如果缺乏明確的執行流程與管理步驟,企業很難提升自身的財務管理,實現自身的創新發展。財務管理環節是對該做什么不該做什么的進一步明確,如果不遵循基本的流程,財務管理變會陷入混亂。目前企業財務管理涉及到五大方面,分別為財務預測、財務決策、財務預算、財務控制及財務分析,幾大環節與財務管理息息相關,存在相互制約、相互促進的關系。在實際工作運行中,企業要重點做好財務預算、財務控制與財務分析這三個環節,實現環環相扣,實時銜接。

1.財務預算

財務預算的定義參考《企業國有資本與財務管理暫行辦法》(財企[2001]325號)的解釋,在進行前期預測與決策的基礎上,緊緊圍繞企業的戰略實施目標,限制一定的時間界限,在此范圍內進行資金取得與投放各項收入與支出的具體安排籌劃。多年來,企業預算已經憑借著自身全面控制力,成為企業現代管理機制中的常見管理機制。其以財務管理為核心的全面預算管理。而現在企業的預算管理,必須落實全員化、多角度、產權清晰、權責明確的預算管理體系。上到企業的最高決策層,下到企業各個部門中的基層員工,都要切實明確自身的責任權利關系,明確自己所在的“空間”使預算管理橫向到邊、縱向到底,各有分工,各負其責,從而使最高決策者的戰略思想得到細化落實,并最終帶來效益的提高。 那么,如何更好地建立全員化、多層次及產權清晰的預算管理體系必須借助法律的效力,在法律保障的基礎上實現全面的企業預算管理。最終預算一經產出,在企業內部便具有強制執行力,是各個部門生產與銷售環節的指導,以此為中心從事各種企業經濟活動。其次在進行預算運作的過程中,企業決策機構在遵守預算實際要求的基礎上,以月或季為單位進行預算任務的下達,建立起以周為單位的預算分析會議制度。再次,以預算方法跟蹤實施預算管理控制,實現資金管理與

成本管理兩大主題的把握,嚴格執行預算政策,對預算執行情況進行監督與反饋,特殊情況下采取必要的制約手段,實現企業管理方法在預算執行中的融會貫通。預算不是成本計劃,在制定完成后便成為企業內部的法則,具有強制執行力。預算不是目的,是為了實現對財務的更好控制,因此預算不是形式主義的東西,其具有實際效用。 2.財務控制

財務管理循環中比較關鍵的當屬財務控制,財務控制的目的是保證財務預算的正常執行,對財務預算具有一定的決定性。在財務管理體系中,如果僅限于確定合理的對策及切實可行的財務預算,對財務預算行為不予以約束與控制,那么財務預算的目標難以得到落實,為保證財務預算的正確性必須進行財務控制。首先要保證具備可行的財務制度與組織,建立起必要的決策與預算編制單位,建立對日常財務管理活動進行監督與協調的仲裁機構,為方便內部結算要建立對應的考證機構等。其次要具有明確的經濟責任制度,在統一思想的指導下,實現分級管理,進一步明確企業內部的責任單位,要求其承擔起必要的經濟責任,確保其能享受到正當的權利與利益,保證各單位的協調運作。“責任中心”因此而產生,它就成為承擔一定經濟責任,并享有一定權利和利益的內部責任單位。再次,為實現財政預算的貫徹落實,必須進行預算目標與任務的逐層任務分解,形成明確的責任預算,保證責任中心的目標明確。責任預算執行情況及考核可以依據責任會計進行實現,以責任為中心,最終實現工作成果與企業經營責任的掛鉤,形成完善的企業顳部財政控制體系。最后,針對既有的預算結果進行獎懲,決策部門的期中決算與預算有效銜接,進行對各責任部門的績效考核,以季度或年度為單位進行清算,保證獎懲工作客觀公正。

此外,為促進預算的最終執行,必須明確總預算的目標及任務,以責任為中心進行指標的逐層分解,形成固定責任預算,保證各個責任中心明確的目標與任務。其中責任預算的實際執行情況通過責任會計來進行揭示或評價,把衡量工作成果的業績同企業生產經營的責任制緊密結合起來,成為企業內部控制體系的重要組成部分。使預算制度與經濟責任有效地結合起來。并在具體執行時發動和依靠企業全體職工,充分調動各方面的積極性。

3.財務分析

財務分析也是財務管理的重要組成部分,對投資決策與企業經濟決策起著直接影響。知識經濟時代下,財務大環境得到創新,財務分析必須要實現與時俱進,應使之朝著更加完善的方面發展。

(1)財會人員必須從觀念上對財務分析有根本的轉變。有些財務人員把編制財務分析當成一種負擔,匆匆完成后如釋重負,從不問效益如何,這種分析的作用不大,使用者從中得到的有效信息也會太少,從而失去了分析的意義。財務分析要傳遞一種對管理者有指導作用的信息,使其為提高企業的經濟效益服務,所以,財務人員要對財務分析報以認真負責的態度,使財務分析能最大限度地滿足使用者的需求,使用價值達到最大化。而且應從使用者的現實需求和潛在需求出發進行定位。

(2)在形式上應不再受傳統財務分析模式即只在期末進行形式上分析的束縛,而是以企業的經營管理為中心進行熱點問題的捕捉,根據實際制定專題財務分析,對潛在成本、專題成本及利潤增長點進行分析,實現投資項目的可行分析與成本效益控制,而且通過分析,要得出較為可信的參考信息。

(3)在手段借助計算機等現代化技術手段實現財務分析。電子計算機技術在財務分析中的運用進一步簡化了財務收集、整理的難度,簡化流程,實現模式的轉變。愈來愈多的財務會計事項可進行自動化處理,如此不僅提高了財務分析的效率和質量,而且解決了分析成本高、時效性差、無法處理特珠或偶然事項等的缺陷。所以財務人員應加強計算機的應用及學習。

三、加強財務管理,實施“零營運資金管理”,提高資金的使用效率

財務管理是企業管理的重中之重,而資金管理又是財務管理的核心,企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之地就必須有適當的運營資金與資本,因此做好資金管理至關重要,直接影響著企業的財務管理水平。現代企業不斷創新,形成新的運行模式就更要加強對資金的管理,該背景下“零營運資金”成為現代企業財務管理中的常見模式。

1.“零營運資金管理”的運行基礎

在財務管理上,營運資金的管理要遠遠大于投資,即企業在流動資產上的投資額。“零營運資金管理”就是從營運資金管理的著重點出發,在滿足流動資金需求的基礎上最大限度降低企業對流動資金的投入,借助短期負債,實現流動資產的融資管理。目前該運營理念也具有明顯的極限式,并不是真正意義上的運行資本的清零,而是實現運行資本最小化的管理模式。

2.“零營運資金管理”具有的風險性

“零營運資金管理”理念屬于風險性決策方法,一方面可以實現企業利潤的最大化,另一方面意味著企業承受巨大的資金風險。常見的風險形勢讓企業不能按時償還債務,面臨信譽的缺失。企業短期負債利率巨大的波動導致企業利息成本的失控。企業應收賬款的減少,企業面臨市場的縮減。雖然存在一定的負面影響,但是作為衡量營運資金的運用效果的管理方式,其在企業收益方面作用也是明顯的。

3.怎樣實現“零營運資金管理”

為了企業能夠實現“零營運資金管理”,要從流動資產和流動負債兩個方面著手。

(1)從流動資產層面來看,盡量減少流動資產的投資額度,實現資金的有效周轉,可以采用加速貨幣資金周轉循環,縮短貨幣周轉期。流動資產上占用的貨幣資金減少。常常表現為存貨管理、賬款管理兩大方面,其中后者又分為應收賬款管理與應付賬款管理兩小類。存貨管理主需要通過加強銷售減少存貨周轉時間,借助訂貨成本的確定實現存貨資金的縮減。應收賬款是在分析信用風險的基礎上制定合理的信用指標,通過指標實現主戶貨款的交付,保證賬款的周轉。預付賬款管理主要與付款時間相互關聯,對于企業來說,如果拖延付款時間,對企業利處越大,但是延期往往導致企業信譽的受損,企業更應該全面衡量利弊制定最優方案。 (2)對于流動負荷來說,要實現短期內資金籌措渠道的通暢,更好地滿足企業內在發展需求,就必須具備充足的運用資金,目前企業要想獲取短期資金可以借助商業銀行與短期銀行貸款兩種模式,不同的模式具有自身的獨特性,這就需要財務管理人員在分析企業實際的基礎上合理選擇籌資方式。

在企業管理中,充分運用“零營運資金管理”的基本原理,加強財務管理,會提高資金的的使用效率,進而會提高企業經濟效益。但對于“零營運資金管理”還應具體注意以下幾方面。首先是改善企業的生產條件,盡可能縮短企業的生產時間,提升企業的生產效率,在打開銷售渠道的基礎上提升企業的市場競爭力,擴大市場份額。其次是靈活選擇結算方式,隨時保證企業資金的暢通與安全。最后是借助短期融資方式緩解企業短期內的資金難題,實現企業效益的提升。

四、做好財務管理,提高企業財務風險應對能力

隨著經濟的發展與科技的更新,企業發展面臨更多的風險,只有做好風險的分析才能實現風險的規避,無論是哪種降低風險的手段,必須嚴格遵守企業的財務風險規避原則,為企業發展提供安全的環境。企業風險管理中,要做到:

首先要做好前期調查研究。充分利用科技優勢對投資項目進行前期分析,最大限度提升企業經營決策的科學性,對于其中潛在的風險進行有效識別與預測,建立相對應的預案措施,避免因為投資失誤對企業造成的巨大創傷。其次要建立完善的財務風險規避機制,以此作為

企業投資風險的指導文件,在此指導下開展企業投資經營,最大限度降低企業資金風險。最后要正確處理風險,在發生投資風險時對風險進行有效識別,區別其中的回避風險、預防風險及自留風險、轉移風險四大類。其中預防風險的關鍵在于預防,事先采取防范措施減少企業算是引發的連鎖危害。回避風險就是預測潛在的風險,進行回避處理。而自自留風險即自己非理性或理性地主動承擔風險,一般適用于對付發生概率小,且損失程度低的風險。轉移風險則是借助一定安排,實現風險的安全轉移,是財務風險管理中應用范圍最廣、最有效的風險管理手段。 五、加強財務管理,要提高企業決策者及財務人員素質

企業領導決策層人員的財務能力及企業財務管理人員的專業財務水平直接影響企業的財務管理成效,因此做好人員素質的提升,加強教育與引導是做好財務管理的重要方面。

1.強化職業道德教育,提高思想道德素質

有些企業的決策者不懂財務知識,不熟悉會計法律法規,不能參與制定財務預算,不會利用自己的“財務一支筆”來進行控制,甚至有些企業領導單純追求工作業績,采用弄虛作假的方式來提升自己的能力,使得企業的財務管理工作難度加大。而有些財務人員無視財經紀律,造成會計信息失真,財務報表被歪曲等一系列不正常現象。因此要加大對決策者與財務從業人員的引導與教育,提升其自身道德素質,嚴格遵守法律法規,按照規章制度辦事。

2.加強對財務人員的繼續教育,進一步提升其業務水平

財務管理具有明顯的技術性,因此只有具備扎實的專業知識才能在業務上有所獲取,實現企業財務管理水平的提升與財務管理人員經驗的積累。因此,企業應該重視財務人員的在職培訓,鼓勵財務人員參加學習和職稱資格考試,以及進行財務道德教育等。財務人員也應積極地與企業領導進行溝通,了解決策層的意圖。

3.實現從傳統經濟到知識經濟角色的全面轉換

財務人員一定要有強烈的使命感和危機感,努力擴展計算機、英語、金融、業務經營等方面的知識和技能,培養自己敏銳的觀察力、分析力,以實現傳統經濟到知識經濟角色的快速轉換。要適應知識經濟發展的要求,不斷地提高自身的素質。

結語

總之,在新時代背景下如何做好財務管理工作,提高企業經濟效益,一直是企業管理一個孜孜以求的話題。在現有的財務管理基礎上進行探索,把財務管理理念真正貫徹到企業發展中,實現企業經營管理全過程的財務監控與管理,滿足新時代企業發展的內在需求。

財務論文范文:淺議財務管理的最新發展

關鍵詞:財務管理 國際財務管理 目標

摘要:財務管理的理論與實踐發展到今天,已經發揮了巨大的作用并受到人們的重視。本文主要從財務管理的地位入手,著重探討隨著新的內部和外部環境的變化,財務管理在諸如目標、手段、內容方面發生的改變。

第一章 緒論

財務管理產生于19世紀末,發展于20世紀,是一門比較新的學科。它是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的,是利用價值形式對企業再生產過程進行的管理,是組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性管理工作。財務管理是企業管理中至關重要的組成部分,對企業的生存和發展有著重要的作用。

第二章 財務管理的地位

2.1 財務管理的重要性

企業管理的目標是生存、發展、獲利。財務管理的目標取決于企業管理的總目標并受到財務管理自身特點的制約。財務管理的目標有很多種提法,其中被大多數學者所接受的是企業價值最大化(或股東財富最大化)。我們可以由此看出企業管理目標和財務管理目標密切相關,即是財務管理目標的實現直接關系著企業的生存、發展和獲利。

2.2 財務管理與企業管理

對于財務管理在企業管理中是否處于核心地位,學者們的看法不一。管理大師彼得?德魯克認為企業的財力資源是設定企業目標的八大領域之一,也就是指財務管理目標的實現是保證企業目標實現的重要部分而非全部。因為一方面,從廣義上而言,企業管理包含著寬泛的內容如市場營銷、人力資源等,也就有著更寬泛的目標。另外從狹義上來說,管理的職能如計劃、控制等也要不僅僅指的是財務方面。所以企業管理的目標中應較多的包含人的因素而不是僅僅局限于財務管理的目標。

第三章 財務管理的最新發展

財務管理作為一門獨立的學科,從19世紀中期開始到現在已經在理論和實踐上取得了很大的發展。如今在“科學技術是第一生產力”的21世紀,企業的外部和內部環境都在發生著飛速的變化,為了能更好地適應這些變化,財務管理在目標、手段等方面也在隨之不斷的調整。

3.1 目標

企業財務管理的目標的提法有很多:利潤最大化、每股收益最大化和企業價值最大化。但大部分學者認為最可取的是企業價值最大化。但該目標也有不少的缺陷,如在對非股票上市公司評估時可能會不準確,股價的變化與企業價值的變化也未必相一致。所以,在現階段,財務管理的目標應該更加重視以下兩點:

3.1.1 以人為本

現在越來越多的企業提出了“以人為本”。這里的人包括股東、員工、債權人、潛在投資者等。企業是股東出資建立起來的,因此股東的利益是要放在首要的位置。同時,債權人和潛在投資者等由于同企業的資金籌集運用有著密切的聯系,其利益也應該被在保障。而員工是企業的重要力量。保護員工的利益和充分調動員工積極性雖然是人力資源的研究范疇,可因為財務管理和人力資源管理并不是截然分開的,并且財務利益也是對員工激勵方式的一種,所以將二者更好的結合起來探討更有效的激勵方式對企業發展是有利的。當然在這些人中,互相之間的矛盾也是不可避免的,所以如何使他們能夠對企業的總體目標有利成為包括財務管理、人力資源管理等需要共同探討的問題。

3.1.2 社會責任

企業作為社會的一部分,除了要協調好自身的利益之外還要承擔相應的社會責任。如保持生態平衡、防治污染、參加公益活動等。但是由于企業如果承擔過多的社會責任會對它自身的利益可能產生不利影響,另外存在“外部經濟”和“外部不經濟”,就很可能導致某些企業“搭便車”。比如在一個比較小的區域內有兩家企業,其中一家每年都對當地的文化教育事業或福利事業給予財務上的大力支持,而另一家無須支付任何成本就享受到了諸如可以招聘到更高文化水平的人才、生活在更好的人文環境等好處。這樣,很可能第一家企業就會感到不公平而拒絕繼續承擔社會責任。所以,這就需要政府通過法律法規等強制性手段要求企業以某種特定的方式公平地承擔其社會責任。

由此可見,我們可以把企業財務管理的目標重新定義為:不僅從短期更要從長期的角度上做到企業利益最大化,兼顧員工、債權人、潛在投資者等的利益,使得股東利益、企業利益和社會利益相協調。

3.2 手段

在研究財務管理時可運用多種具體方法:歸納法、演繹法、分析法和綜合法、定性分析法和定量分析法等。我們可以根據需要采用其中的一種或幾種方法。而在進行財務管理決策的時候可以利用統計和優化理論的數學模型,如投資組合理論、期權估價模型等。并且財務管理已經越來越多的引進數學方法進行定量的分析。現代的財務管理學,是以“三論(系統論、控制論、信息論)”為指導的,是在總結財務工作 經驗的基礎上,綜合運用政治經濟學、數學、會計學、財政學、貨幣金融學等理論與方法,以電子計算機為工具,研究現代條件下的財務管理活動的基本規律和方法的科學。

隨著經濟的進一步發展,企業的財務管理進一步信息化和數字化,計算機技術,特別是網絡技術被廣泛運用到財務管理之中。如:MIS(管理信息系統)在財務管理中的運用有助于財務管理的優化和簡化,只要簡單地輸入數據,就能夠得到非人為干擾的客觀結論。網絡技術的運用,如公司中的局域網,可以使公司管理人員足不出戶即可進行管理工作,并且對于公司而言,員工幾乎可以隨時同管理人員在線進行交流,這也有利于在公司里形成一種融洽的氛圍。當然,還有諸如系統模型與模擬、戰略信息系統等技術也可以應用到財務管理之中,這些技術的運用有利于實現高效益、柔性化、智能化的財務管理。

3.3 內容

財務管理的內容反映企業資金運動的全過程,包括資金的籌集、運用、耗費、收回和分配。它更側重于價值管理。中國的財務管理的理論和實踐的歷史都比較短,發展并不充分,所以中國的財務管理主要是指國內的財務管理。但隨著中國企業不斷發展、進步,有的甚至已經走出國門,成為世界500強,國際財務管理,作為現代財務管理的一個新的領域,開始被更多的中國人所重視。國際財務管理與國內財務管理的區別包括以下幾個方面。

3.3.1 外匯風險和政治風險

在國內的市場上交易時用的是人民幣,而在國際的市場上交易要用別的國家的諸如美元、英鎊等進行交易。而世界上的這幾種包括美元在內的主要貨幣的波動不可預測,而這些波動會影響到一些主要的經濟活動。

經濟和政治有著密切的聯系,兩者是相互影響、相互制約的。在國內經濟情況是會受到政治因素的制約,比如國家出臺對某項產品的限制政策,這就對所有生產這種產品的企業有著一定的負面影響。而在國際上,政治風險產生于“主權國家可以改變游戲規則和參與者可能沒有追索權”。比如中國的一家企業投資于某個國外公司,而這個國家突然發生政變或戰亂導致這家工廠也無法繼續下去,新上臺的政府又不愿補償他們公司的損失,這就對中國的這家企業不利。

3.3.2 市場的不完善性

可以說現在世界上的任何一個范圍的市場都是不完善的。就國內而言,主要包括法律制定的不完善和執行的不力等。但國際上不僅包括這些,還有諸如專門針對某國的法律上的限制、不同的稅率政策、過高的進出口費用等。也就是說,國際財務管理除了面對每個不同市場不同發展程度的缺陷外,還要面對對方對本國或是本企業的專門限制。比如國外的很多國家不承認中國是完全市場經濟國家,他們就用新加坡等國的生產成本同中國對比,然后認為中國產品價格偏低是傾銷,這對中國的很多產品尤其是輕工業產品的出口很不利。

3.3.3 擴大的市場機遇

在國際市場投資的公司可以在更加擴大的市場中獲益。企業可以“在資本成本最低的資本市場上獲得資金”,也可以更方便的“獲得更大的經濟規模”。很多國外的企業在中國等發展中國家設廠,一方面是要利用中國的廉價勞動力和原料降低成本,另一方面也是為了開拓中國這個大市場,達成規模經濟。而中國的企業在發展到一定程度并有好的投資機會時也應該走出去,以便在一個更廣闊的市場中獲取更大的利益。

由此,我們可以看出,國際財務管理的學習是必要的,但要很好的掌握它需要通曉國際金融知識、密切注意世界政治和經濟形勢的變化、把國際財務管理的學習和國內財務管理的學習有機的結合起來。

第四章 結論

綜上所述,財務管理是企業管理的重要組成部分,管理者應對它給予充分的重視,明確財務管理的地位和目的,并根據現實情況的變化及時地并恰當地進行財務管理。這樣才能真正有利于企業未來的發展。

財務論文范文:建筑企業財務管理中的問題與正確觀念分析

摘要:結合建筑施工企業的特點,從目前建筑企業財務管理中出現的問題入手,對如何樹立正確的財務管理觀念進行了分析探討,以強化建筑企業財務管理,使建筑企業適應我國市場經濟發展的要求。

關鍵詞:建筑企業,財務管理,觀念

作為我國國民經濟的重要產業部門,建筑施工企業在發展社會經濟、改善公共及民用生產、生活環境,提供社會就業機會方面發揮了巨大的作用;同時由于建筑施工企業屬于資金、勞動密集型行業,所從事的產品———各類土木建筑具有施工周期長、占用和消耗大量資金、物資、勞動人員的特點,另外建筑企業屬于我國的傳統行業,如何適應當前我國市場經濟發展的現狀、建立和完善自身的現代企業制度、在激烈競爭的市場環境中立足和發展并取得相應的經濟效益均需要對建筑企業自身的財務管理予以強化、科學化管理。本文從總結建筑施工企業經營中的財務管理問題入手,對如何樹立正確的財務管理觀念進行了分析和探討。

1建筑企業財務管理中的問題

由于建筑施工作業周期長,內外部影響因素較多,因此除了一般企業在財務管理中出現的問題之外,尚具有如下突出的問題。

1.1財務制度缺乏落實與監督

應該看到的是各級相關業務主管部門對建筑企業的財務管理是相當重視的,從財務制度的確立、人員的培訓上崗等方面均有一套相應的規章制度,但目前存在的一個明顯問題是各項規章制度缺乏足夠的重視和落實,相應的監督措施并未得到應有的執行,財務管理需要制度作保證。而執行力的薄弱已經成為困擾眾多建筑企業財務管理的難題。部分財務人員往往有章不循、有法不依、有規不守、有責不負、年初無預算、開支無計劃、成本無控制、費用無限制、核算無規矩、掛賬不清理等,這是造成財務秩序混亂、建筑企業經營質量不高的根本原因[1]。

1.2財務機構設置與人員素質均需完善和提高

當前信息時代的發展在建筑企業的財務管理中有所體現,如報表的電子化、網絡化,匯總核對通過軟件的自動電算等等,技術手段的進步對既有的財務機構設計和人員素質提出新的要求;而目前我國企業財務機構的設置大多是金字塔形、間層次多、效率低下,缺少創新精神和創新能力,導致企業的理財觀念陳舊、員工理財知識和技巧不足,與信息時代的要求不相適應。

1.3掛靠企業的財務核算、偷漏稅問題

為確保工程質量和效益,國家對建筑市場采取了資質管理的市場準入管理制度,而出于各方利益的考慮,出借、掛靠、虛假投標等在建筑市場上為規避資質管理的現象層出不窮,從而引發了在財務管理上的問題,具體體現如下[2]:

掛靠的企業不設置相關賬簿、財務人員,或只設置流水賬,由有資質的企業代為核算。掛靠企業為了隱匿利潤,不將真實的業務記錄交于核算企業,核算企業只能將持有的部分業務記錄進行核算,致使核算脫節,不能真實的反映企業的財務狀況、經營成果。

由于掛靠等行為易導致管理的混亂,掛靠的施工企業在工程中大量存在偷逃稅款行為;納稅意識差,只有在稅務檢查時,查點補點,能拖則拖;由于管理上的不規范易導致工程項目資金不到位問題嚴重,導致相應稅收的拖欠和流失。

1.4建設單位工程款拖欠導致建筑企業財務管理的難度

目前作為業主的建設單位拖欠工程款項、施工企業墊資施工的現象較為普遍,從而為建筑施工企業的財務管理增加了難度,增加了不必要的利息等款項的支出,從而降低了施工企業應有的效益,導致賬目與實際情況不清的出現。

由于賬面上的錢是空的,不能為施工企業所用,從而嚴重制約了企業的全面發展。長期拖欠形成呆壞賬,即單純表現為賬面的虛假盈余。建設單位拖欠工程款不僅損失企業效益,而且還讓企業承擔著沉重的銀行利息負擔,給企業資金周轉帶來困難,直接造成企業欠發職工工資、欠發職工生活費、欠民工勞務費、欠職工社會醫療保險費及住房公積金等費用。

2建筑企業財務觀念的完善

建筑企業的財務管理觀念是企業財務管理制度的靈魂,只有樹立了完善的觀念才能更好的對建筑企業的財務管理工作予以指導[3]。

2.1企業財務管理應樹立全方位的觀念

企業應充分重視財務管理的重要性,加強財務管理工作,把財務管理滲透到企業法人治理結構和組織管理的各個層面,由企業主要領導主管,建立起事前、事中、事后全方位的財務監控體系。既要不斷更新拓展財務管理理念,又要腳踏實地,采用層層遞進的多道財務保安防線,實現財務管理的法制化、科學化。還應立足自身優勢,充分挖掘自身潛能,運用信息技術、互聯網、電子商務等現代化手段,改造企業傳統的業務流程和運作模式,以成本、效益為核心,通過提升企業的財務管理水平,使企業節支增效,為企業參與市場競爭奠定良好的

企業管理基礎。

2.2企業財務管理應樹立爭取合理利潤最大化的概念

獲得最大化的利潤是任何企業經營的目的之一,但對利潤的追求應該在國家各項法規的范圍之內爭取合理化的最大化,財務管理在實現這一目標中的作用極其顯著:首先上級部門必須加強對各下屬機構收入、成本、費用、資金等指標的控制。加強對下屬單位利潤的考核,確保利潤目標的實現和爭取最大化;其次財務管理的過程也是對企業經營活動的監督過程———對不合理、不合法的行為應從財務制度的角度予以制止、監督和管理,從而糾正企業出現片面追求利潤最大化的現象。

2.3建立健全財務人員崗位職責和崗位觀念[4]

首先應根據建筑企業各單位的具體情況對財務管理的崗位予以合理設置,對各崗位上的職責予以明確化、具體化,使各崗位上的人員各司其職,明確個人所承擔的責任和義務并加強法制和責任觀念的灌輸和培養。

其次是加強財會隊伍建設,對財會人員進行專業培養和政治思想教育,提高財會人員的專業技術和財務管理水平,增強職業道德意識。同時要加強全員素質教育,從領導做起,不斷提高全員法規財務意識,增強制度觀念,提高企業的財務管理水平。

2.4樹立貨幣時間價值觀念

貨幣的時間價值觀念表現為機會成本和資金占用中的利息、潛在投資盈利的損失,為了衡量財富或價值,使用時間價值的概念把項目未來的成本和收益都以現值表示。如果收益現值大于成本現值則項目應予接受,反之應予拒絕。如果不考慮貨幣的時間價值,就無法合理地評估建筑工程項目的未來收益和成本。

2.5在財務管理中樹立“風險”意識

在企業經營管理活動中,“風險”表現為潛在的、可能的機會損失,具體表現可以是資金效益、工程質量、工期等不同形式,在競爭激烈的市場經濟條件下,財務管理過程中應對“風險”因素及后果予以足夠的重視和準備,以避免在各類非預期情況出現時能夠保證企業維持正常的運轉和經營活動的繼續。

2.6樹立財務管理貫穿、涉及建筑企業經營活動各個時期、方面的觀念

在市場經濟條件下企業經營環境復雜多變,因此在企業經營活動中應充分發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。建筑企業的經營活動從項目立項、招投標階段開始即需要財務部門對經濟效益予以分析和研究,因此應樹立財務管理涉及建筑企業經營活動各時期、各方面的概念。 3結語

本文針對建筑企業財務管理的特點分析了目前存在的問題,對如何樹立并健全合理的建筑企業財務管理觀念進行了分析探討。

財務論文范文:論民營企業首次公開發行股票需要規范的財務問題

目前,民營企業首次公開發行股票(簡稱IPO)處于良好的時機,但IP0要求公司財務報告無虛假記載,并需經有證券從業資格的注冊會計師審計。因此,企業管理者和所有者應充分認識到上市過程中需要規范的財務問題,聘請外部審計師、律師及券商等專業人士幫助企業完善內部控制制度,規范企業財務核算,以使民營企業能夠成功上市。

一、產權不清晰問題

一些民營企業由于土地征地手續不合法或不完善、土地以租代征,有房無地、房屋無報建或驗收手續,以及其他原因無產權證;或由于資產重組、股東投資、資產置換、以物抵債等進入公司的資產未過戶,或者由控股股東擁有產權證。

為此,IP0申報前要解決主要經營性房產、土地、專利、商標等資產的產權問題,辦妥相關資產的產權證,對辦理產權證確實有困難的,若不屬于主要經營用房屋和土地,可以先轉讓給控股股東或其他方然后租用,資產專利和商標也可由控股股東長期授權使用。

案例一:福建福晶科技股份有限公司(以下簡稱“福晶科技”)的LB0專利權長期未過戶,對此IP0申報中,專利所有人中國科學院福建物質結構研究所(以下簡稱“物構所”)聲明如下:

自本所將LB0專利權轉讓給福晶科技以來,該項專利(含其在美國和日本的權益)實質上歸屬福晶科技所有,其使用LB0技術不構成對本所的侵權。本所保證將根據福晶科技的要求盡快將專利權過戶至福晶科技,并配合福晶科技排除任何第三方對福晶科技自由使用及處分該項專利的侵害及妨礙。

律師及券商對此作了核查聲明:經核查,發行權及物構所目前正在辦理該項專利的過戶手續,專利權過戶不存在實質的法律障礙,該事項不影響發行人資產的完整性,對本次發行及上市沒有實質不利影響。

二、關聯方交易及同業競爭問題

目前,一些民營企業從避稅角度考慮開辦了若干家業務類同或上下游企業,獨立性相對較差,導致同業競爭和關聯交易相對較多。另外,核算基礎薄弱使關聯交易在安排、核算等方面存在較多問題,如交易目的、動機是為了調節利潤;交易依據不充分,缺少相關合同及確認;定價不公允;關聯方界定不完整;會計處理不當;交易程序不規范;實質關聯方非關聯化。 證監會在IP0審核中對關聯交易是否必須、是否真實、是否公允,以及最近一年及最近一期與控股股東或實際控制人的關聯交易比例是否超過30%較為關注。對于發行人存在外包、外協生產模式的也特別關注是否存在關聯關系。因此擬上市民營企業應提前規范關聯交易,通過資產重組等方法消除同業競爭;減少不必要的關聯交易,經營所必需的關聯交易應完善相關程序和法律手續,并注意按市場原則定價。

三、收入確認問題

收入不真實是民營企業財務中存在的一個突出問題。一般來講,民營企業在沒有上市融資需求的前提下,通常是少計、晚確認收入,少體現利潤,盡可能地少繳或晚繳稅。當企業有上市融資需求時,少體現利潤是極其不利的。

另外,還存在收入確認憑證不完整,如缺合同、發票、交貨或發運單、對方確認單等;或買方提供結算數據不及時或不準確;退貨處理不規范;利用關聯交易虛構收入、不真實反映收入等情況。由于與收入有關的重要合同、協議是收入確認的重要依據,因此企業應格外重視合同的規范并妥善保管,盡可能地將合同的內容與條款予以細化。對于一些金額極大的重要合同,還應考慮聘請專業人士協助草擬并進行復核。

同時,企業應按會計準則要求制訂收入確認的會計政策,明確收入確認的時點、依據,并嚴格執行,以減少IPO審計時的調整。但目前相關的收入準則,主要是針對傳統行業及傳統銷售方式制定的。對于新型產業(特別是計算機軟件行業、網絡相關行業),以及藥品的特殊銷售方式,現有判定標準顯得過于抽象,而只能依賴企業、審計師及監管部門的職業判斷。下面以藥品特殊銷售方式為例,說明其應如何規范收入的確認問題。

案例二:某公司藥品銷售的主要方式是先將藥品出售給分銷商,繼而由分銷商完成藥品的終極銷售。公司在將藥品發運給分銷商時確認為收入實現,主要理由就是它與分銷商簽訂有購銷合同,根據這些合同的相關內容,不論分銷商能否完成二次銷售,都將如期收款。

而我國收入準則的規定比較原則。分銷商能否回款取決于其是否能最終實現銷售,如果分銷商持有的存貨嚴重超過市場需求,就意味著他們不能全部實現藥品的二次銷售。換言之,靠二次銷售賺取價差的分銷商將因此沒有支付能力,還會將貨物退回公司。由于公司未來的銷售仍需依賴分銷商,不接受分銷商的退貨是不現實的。所以,公司雖然已發出商品,但與商品所有權相關的風險報酬實際并未轉移,故公司在將藥品發運之時確認銷售收入的實現是不合理的,其銷售行為應按寄售模式予以反映,待分銷商將藥品最終銷售后,再確認銷售收入的實現。

四、

稅務方面問題

民營企業在稅收方面存在的問題較為普遍,采取各種方法逃避納稅,如設置賬外賬;不開發票不入賬;向關聯方轉移利潤;成本費用虛列,不配比結轉;虛假購物(有增值稅發票);應資本化的支出費用化;所得稅扣除與稅法不一致,但往往得到稅務局默認;個人所得稅未代扣代繳;稅收優惠不合法,無文件或審批級別不夠。

由于IP0過程中,省級稅務部門將對企業前三年執行的稅收優惠政策與國家法規政策是否相符出具確認文件,并就可能被追繳的風險作特別風險提示,以及證明近三年內有無稅收方面的違法違規行為,是否受過稅務部門處罰。因此企業應早作安排,規范運作,依法納稅。企業在取得稅收優惠時,應取得并妥善保管稅務當局及其他政府部門有關征、免、減稅文件及稅務鑒證清單等正式書面文件。

這里還需提醒企業在日常納稅申報表及財務報表審簽中,報表應由相關責任人自行或書面授權簽字。曾有企業在IP0申報中因比對納稅申報表法人代表簽字筆跡不一致且無書面授權資料而被證監會否決的情況。

五、社保問題

目前,大部分民營企業未按規定為全部在職職工辦理社保關系。但IP0申報中對人員社保情況應予以披露,曾有企業因社保問題被否決的情況。故企業在申請IP0時,應充分準備并收集相關書面材料,如勞動和社會保障局對本公司社保執行情況出具的相關證明文件、勞動合同以及勞動服務合同。

六、會計基礎問題

民營企業往往存在重經營輕管理的問題,會計基礎工作較差,主要表現在以下幾方面;

(一)會計政策及估計常見問題。如會計政策不夠穩鍵,隨意性或目的性強;資產減值計提方法不合理、計提基礎不準確、計提金額不充足、計提范圍不完整、大額沖回以前計提等。

(二)一些費用及款項長期掛賬。某些民營企業在往來賬如其他應收款、備用金、銀行存款未達賬或預付款中存在名目繁多、責任不清、用途不明的費用性款項,長期掛賬,未作清理,部分已成為死賬。企業應在IP0過程中逐一清理,落實責任并進行賬務處理。

(三)長期投資業務多且賬務處理混亂。如投資掛賬于其他應收款、在建工程等;核算方法選用不適當,或不反映損益;股權投資差額及商譽處理不恰當;投資關系不清晰,無合同及被投資單位出資證明。為此,企業應在IP0過程中按會計準則規定對投資進行正確的賬務處理,并完善投資文件,如對外投資董事會決議、股東會決議、投資協議、被投資單位章程、驗資報告、營業執照等相關投資業務證明文件。

(四)固定資產、在建工程、無形資產中的常見問題。如固定資產折舊、攤銷方法、年限、殘值率不當或經常變更;利息資本化不符合準則要求;停工損失資本化;試運行期間會計核算不正確;在建工程轉固定資產時點不當,折舊起始時點不符合準則要求;固定資產后續支出資本化依據不充分;開發支出資本化依據或條件不充分;非專利技術是否能確定受益年限,以明確予以攤銷或減值測試。

(五)資產、負債賬面反映不完整。主要表現在:部分收入不入賬,比如邊角料銷售;以物抵債資產、接受捐贈資產不入賬;借款不入賬;未付款購貨未進行暫估入賬;已辦理報廢手續但仍在使用資產等。

公司管理層應認識到財務工作的重要性,健全財務機構,提高會計基礎工作質量。

七、研究開發費用問題

民營企業大多屬于新興高科技行業,因此企業的日常研究開發費用一般較大。新《企業會計準則》規定,公司發生的研究開發支出,其研究階段的支出,于發生時計入當期損益;開發階段的支出,滿足規定條件的,確認為無形資產(專利技術和非專利技術),并在受益期限內按直線法攤銷。因此IP0申報中,對研發費用資本化,需充分考慮其條件,并準備相關材料作為證明。

八、準則銜接問題

大部分民營企業IP0前尚未執行新《企業會計準則》,所以需要根據《企業會計準則》對投資、遞延稅款等方面的財務會計問題進行調整。

九、內部控制問題

目前民營企業內部控制并不健全,無制度規范或有制度規范但執行力度不夠。如某些不相容職務未分離,書面單據未予審簽并留存等。企業應按相關規定完善內控制度,職責分解到崗位,嚴格執行并加強監督考核。

財務論文范文:對財務的成本管理問題研究

一、公司財務成本管理發展現狀分析

成本管理是社會經濟活動中微觀方面的一項重要工作,其技術大致分為硬技術和軟技術。硬技術的核心是建立模型,即構建管理問題中變量之間以及諸變量與管理目標之間的數學關系式。建立合理的成本管理模型,采用相應的方法,以相關的數據為基礎,通過成本管理支持系統的運行可以得到較為滿意的結果,使復雜的成本管理問題得到實時和有效的處理。但是,這種管理的硬技術有明顯的不足之處,使之在實際應用中受以一定的局限:

(1)在生產經營活動中某些對成本耗費產生重要影響的因素,或者具有不確定性,或者無法量化,使建立成本管理模型較為困難。

(2)由于成本耗費是一個綜合性較強的指標,它與生產經營管理中的其他方面具有密切的相關性,但為簡化成本管理模型結構,往往單方面強調成本費用最節省而忽略其他因素,在有些情況下可能產生顧此失彼,適得其反的后果。

(3)成本管理的硬技術,需要在管理支持系統中實現,而目前在企業中較為缺乏既掌握現代成本管理理論和方法,又具備計算機管理信息系統開發能力的復合型人才。

與成本管理硬技術中數學分析方法相比,成本管理軟技術中的模型方法在方法論上是完全不同的。數學分析方法為了使一個復雜的管理問題模型化,往往要作出一些數據的處理或提出一些前提假定把許多認為相對次要的因素或可能出現的不確定性非量化因素排除在模型之外。依據管理者的實踐經驗和專業知識對涉及成本耗費的技術經營問題作出分析判斷,是成本管理軟技術的關鍵。但軟技術的分析判斷不是要憑個人的主觀意志辦事,而是通過專家咨詢,集思廣益,采用一定的方法計算處理結果,也就是說,還要通過硬技術的處理。由于上述局限性,人們已經認識到,單純依靠成本決策的硬技術,試圖把一切成本管理中的決策問題都納入決策模型中,既不現實,也不能滿足成本管理工作的實際需要。解決成本管理技術局限性問題的辦法有兩個:一是強調硬、軟技術的結合,互為補充,相輔相成,揚長避短;二是促使硬技術自身的“軟化”,即更多地考慮采用一種“模擬”實際生產經營活動的方法來尋求優化決策方案。管理硬技術的軟化與管理軟技術的硬化,即要軟、硬結合,是現代管理方法的特征。

二、公司財務成本管理體系研究存在的問題分析

20世紀70年代以來,科學技術出現了日新月異的發展。一方面,建立于高新技術基礎上的生產高度自動化,以及計算機集成制造系統的形成,改變了企業產品成本結構,使得直接材料成本和直接人工成本比重下降,而制造費用比重卻大幅度上升。另一方面,對消費者多樣化,日新月異的需求做出快速反應的顧客化生產方式取代了傳統的、以追求“規模經濟”為目標的大批量生產方式。相應的,傳統成本的管理方法已經不適應現代的生產制造模式,因而以約束理論、敏捷制造、柔性制造、精益生產、供應鏈管理、計算機集成制造系統為代表的先進制造模式應運而生。

在新的形勢下,成本管理與新的生產方式結合是管理科學向縱深發展的必然規律,涌現了很多新的成本管理理論和方法。當前企業間的技術壁壘越來越低,成本在競爭中的重要性也越來越明顯。正因為如此,企業把降低成本擺到了極其重要的位置,企業的最終目標是要提高利潤,加強成本管理是企業實現這個最終目標的極其重要的手段。雖然企業界己經普遍認識到成本管理的重要性,但如何進行成本管理,許多企業缺乏面向市場的全面成本管理概念,缺乏有效的成本管理系統方法的支持,所以成本管理的實施效果不能令人滿意。其主要問題如下:

1.大量的企業雖然開展了成本預測的工作,并且還運用了先進的優化算法,取得了一定成績。但所開展的工作大多在企業內部進行,而不注重市場的變化,將市場和企業內部的成本預測工作人為地分開,這就使預測結果的準確性大打折扣,很難使企業在激烈的市場競爭中取得成本優勢。

2.成本決策涉及的因素很多,尤其是生產制造企業的成本決策包含大量的不確定性和模糊性,這既有客觀原因(評價指標的模糊性和難以量化性等),又有決策自身的主觀原因(性格、偏好、價值觀以及對問題的認識程度等),而目前所開展的企業成本決策工作要不就是憑借管理層的定性判斷,要不就是簡單地定性定量結合判斷,這很難使企業選出最佳的成本決策方案。

3.成本控制是企業降低成本的最重要的一環,幾乎每個企業都開展了成本控制的工作。但成本的耗費通常與產品的質量、性能以及品種有緊密的聯系,而后者涉及到顧客的偏好,即涉及到市場份額的大小,而企業開展的成本控制工作一般都是在企業內部進行,只是考慮成本絕對數量的降低,這樣也許就可能造成企業顧客的流失,從而使產品市場份額減小,這不符合一個企業的競爭策略。

三、完善公司財務成本管理措施

1.堅持執行成本管理原則

①開拓進取,勇于創新。現代企業制度下的公司企業成本管理模式與計劃經濟條件下的企業管理模式不同,需要新的理念和思路,走前人沒有走過的路。這就需要在成本管理工作中不斷創新,改革舊的成本管理模式,建立新的成本管理模式。傳統成本管理模式在實踐中已運用多年,其固有的模式己被大多數人所接受。而要改變這種模式不是一件容易的事,只有勇于開拓和創新,才能沖破傳統觀念的束縛,對舊的成本管理模式進行改革,建立新的、適應現代企業制度的成本管理新體系。

②理論和實踐相結合的原則。理論對實踐的指導力量是巨大的,有了科學的理論和方法,實踐才能取得成功,因此,任何一項改革措施,都必須有先進科學的理論作為指導。成本管理的改革也是這樣,由于現代企業制度下公司企業成本管理工作是一項全新的工作,因此,它需要有科學的理論進行指導。在進行成本管理的實踐中,應認真研究這些理論,包括國內、國外的,并與公司企業的實際情況相結合,建立一套具有可操作性的成本管理體系。

③重要性原則。重要性原則是指對與成本管理中涉及到的影響較大的項目,應進行重點管理,而對于一些影響不大的項目,則可采取簡單的方法。例如,公司企業對于在成本中占有比 重較大的材料費、工資等費用,應作為成本管理的重點;針對企業技術改造,則應將成本預測、成本設計等作為重點進行管理。

④合法性原則。合法性原則是指改革后的成本管理方法應符合國家法律、法令和制度等的規定。國家有關成本管理的法律法規是從全局利益出發所作的規定,是國家對成本進行宏觀調控的重要手段。因此,公司企業成本管理的改革,應在遵循國家法律的基礎上進行。

⑤成本—效益原則。成本管理是一項系統工程,設計到公司企業的全部人員和所有部門。而要進行成本管理,就會發生各種各樣的支出。成本管理工作的支出包括制定制度、印發材料、培訓、購買設備和管理軟件等。而通過成本管理活動,為企業帶來的收益應大于成本管理的支出,這就是所謂的成本—效益原則。

2.強化成本管理職責

企業應成立財務系統成本管理領導小組,由主要領導擔任組長,成員由分管領導及相關部門組成,負責成本管理的組織、督導、協調和考核工作。公司應充實成本管理崗位,由理論知識扎實、實踐豐富的業務骨干負責成本核算管理工作。成本管理是財務部門的重點工作,從崗位設置到工作安排、從成本核算到參與管理,都要突出成本管理職能,強化成本管理職責。

3.構建成本控制系統

成本控制信息系統,又稱責任會計系統,主要包括編制內部責任預算、核算內部預算執行情況、分析評價和報告內部責任單位經營業績三個部分,其功能是計量、傳送、報告成本控制所需的信息。研究建立與財務會計核算相銜接的企業內部責任會計核算體系,實現成本核算主體下移,以強化成本管理全過程的信息反饋。

4.完善成本管理考核

將成本管理與預算管理相結合,完善成本管理考核體系。預算與考核是成本管理工作中的兩大重要環節,是直接影響成本管理效果的兩大要素。預算是考核的基礎,只有預算編制得科學合理,才能使考核順利進行。各單位認真做好各項成本要素的計劃測算工作,通過建立成本測算模型、采用零基預算等方法,補充完善現有的預算測算方式,提高成本預算的科學合理性。逐步完善全面預算管理體系,將財務預算與各單位逐級分解的經營預算進行銜接,對年初下達的財務預算指標進行層層分解,首先將企業成本項目指標分解到各職能部門,各職能部門又把各自控制的指標進行二次分解,指標分解到區科。在生產過程中,掌控各部門、區科各項分解指標的完成情況,確保預算順利完成。

5.加強學習,提高素質

企業管理層一定要高度重視財務人員隊伍建設,根據發展戰略的要求,制定完善財務人員培訓規劃,采取多種形式加強《企業財務通則》、《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》等財務會計制度、財政政策及各類稅收法律法規的學習培訓,提高財務人員政策水平和業務素質,夯實財務工作基礎。要根據當前金融危機形勢下新政策不斷出臺、新問題不斷出現的實際,注重分析研判國際、國內經濟走勢及其對企業的影響,學習研究國家經濟政策,充實財務人員經濟知識,提高企業財務人員的綜合素質。

四、結語

總之,在我國經濟快速發展,國際競爭日益激烈的驅動下,對于企業而言,要想在競爭中處于持續的競爭優勢,就必須要認清和把握好現代企業制度確立下全面財務成本管理的主要特征及它在實際應用中存在的各個方面的問題,并根據問題找出完善財務成本管理應用的實際對策,從而促使它在企業中發揮應有的作用和優勢。

財務論文范文:商業銀行財務風險規避的研究

商業銀行財務風險規避的研究

摘要：商業銀行作為我國金融業的中堅力量，其改革與發展已到了關鍵時期，增強商業銀行財務風險意識，強化財務風險規避，是當前金融風險防治的重中之重。本文首先在緒論中分析了商業銀行財務風險規避的必要性，接著對商業銀行財務風險的含義作了簡單的闡明，并論述了商業銀行財務風險規避的重要性，然后列舉了商業銀行財務風險的四個表現類型，在論文的第三部份分析了產生財務風險的外部原因與內部原因，最后從培育商業銀行財務風險規避觀念、建立健全適宜的會計管理體制、構建財務風險規避的監督保障系統、完善風險披露和報告制度及提高銀行人員的素質等五個方面著重論述了商業銀行財務風險的規避策略。

關鍵詞：商業銀行 財務風險 規避 會計

緒 論

隨著我國市場經濟的逐步建立，金融體制改革的不斷深化，我國金融業發展迅猛，逐步與國際金融界接軌，也使得金融會計面臨的風險日趨增大，金融系統的經濟大案、要案，給各家銀行會計內控管理敲響了警鐘，就必須進一步完善和強化商業銀行的內部管理。但從目前我國商業銀行財務管理的實際情況看,財務管理沒有發揮其在經營管理中的重要作用。

會計工作作為銀行的一項基礎性工作，肩負著核算銀行業務，反映銀行經營成果，預測業務發展前景，參與銀行經營決策等重要職責，是銀行實現穩健經營的重要保證。隨著我國社會主義市場經濟的建立發展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統案件頻繁發生，大、要案不斷，大多與執行會計制度不嚴，會計監督乏力有著密切關系。

銀行財務核算是對銀行業務經營活動進行反映、核算的過程，是銀行會計工作管理的基礎，也是防范銀行經營風險的前沿陣地。因為任何金融風險都要通過財務核算來實現，所以也就意味著任何財務核算過程中都潛在著風險。商業銀行作為我國金融業的中堅力量，要充分發揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規的專業優勢，熟練運用和遵守相關財稅政策，規避財務風險，正確處理管理與發展的關系，通過抓好財務管理來促進業務發展。筆者通過對本文關于商業銀行風險規避的研究，以期能夠讓商業銀行首先從觀念上了解財務風險規避的重要性，其次能夠在實際操作中運用到財務風險規避的策略，能夠發揮會計自身的職能去防范與抵御風險，并能夠實現商業銀行企業價值最大化的需要，從而提高商業銀行競爭力。

一、商業銀行的財務風險概述

（一）商業銀行的財務風險的含義

銀行經營風險存在于銀行各項業務活動的始終，銀行會計工作也是自始至終貫穿于銀行業務處理的全過程。我國商業銀行目前所面臨的令人不安的高經營風險在很大的程度上是與會計有關的。商業銀行財務風險則是指對在商業銀行信用活動中各項資金和財務收支活動不合理而承擔的風險。

（二）商業銀行財務風險規避的重要性

1、商業銀行財務風險規避是穩健經營的要求

銀行是高負債的企業，本身財務風險很高，決定了銀行業是高風險的行業。同時，銀行是經營貨幣資金的特殊行業，經濟發展中的風險會向銀行集中，經濟危機往往伴隨著銀行危機。在金融風險環境中，為確保穩健經營，商業銀行的財務管理必須以風險規避為內涵。

2．商業銀行財務風險規避是銀行自身生存發展、開展集約化經營的要求

在前幾年我國商業 銀行業快速擴展時期，各家商業銀行普遍實行粗放式經營戰略，傳統銀行發展思路是，以高投入為代價獲取市場份額，在利率差較為穩定，未采取謹慎性會計原則的情況下，規模的擴張能體現出賬面收益的增加；但同時由于我國商業銀行業缺乏對風險的認識，忽略了風險規避，缺少對經營行為的風險約束，也積累下了無窮的風險，目前已嚴重抑制了健康發展。海南發展銀行和多家非銀行金融機構的倒閉已經對中國的銀行業敲響了警鐘。因此，由粗放式經營向集約化經營首先就要開展財務風險規避。

3、商業銀行財務風險規避是適應經濟金融環境變化的需要

80年代以來，至東南亞金融危機發生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風險控制而倒閉，教訓慘痛。巴塞爾協議已經把風險性原則上升到第一位。因而，推行資產負債比例管理就是要推行風險管理，提高銀行運營對風險的承受能力。隨著我國金融市場的開放，不僅銀行業競爭加劇，風險也日益增加；同時，銀行業的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場的風險環境。這些都迫切要求商業銀行財務管理向風險規避轉變。隨著金融業競爭的進一步加劇,銀行業盈利減少,風險加大,競爭力下降。因此商業銀行通過加強財務風險規辟來達到增加資產收益,降低資金成本和費用,控制風險,提高銀行競爭力的目的,進而實現銀行效益性、安全性、流動性的經營目標。

二、商業銀行的財務風險表現

（一）內控風險

內控風險即銀行內部的制度建設及落實情況不力而形成的風險。產權不明晰造成的國有金融資產的所有者缺位使得國有銀行在經營管理上缺乏有效的風險控制機制,從而加大了銀行的內控風險。由于我國國有商業銀行的總分行制的經營管理體制降低了資產質量的責任,給總行的統一管理、調度、核算帶來了層層阻隔,產生了許多方面的經營風險。尤其是由于銀行“內部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件,使銀行資金遭受損失的風險進一步加大。財務工作是保證商業銀行健康運行的基礎件工作，風險的反映、預測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規，信息失真，不僅無法滿足防范風險的信息需求，而且將帶來損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風險。會計內控制度執行不嚴，使假造票據、偽造憑證等在法違紀行為得不到控制，必然造成結算資金、內部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風險。如7月，國內某股份制商業銀行發生巨額票據詐騙案。本案是典型的內、外勾結作案。自9月始，該行上海分行南京西路支行內部人員累計開出2.96億元的銀行承兌匯票，并由其同伙去他行進行貼現，套取現金。又如9月，河南內黃縣爆發商業票據詐騙巨案。警方查明，本案是企業人員利用偽造的假銀行承兌匯票，通過買通或蒙蔽銀行工作人員的方式，內外勾結進行詐騙，且筆票據詐騙方式完全一致，利用假承兌匯票進行貼現轉入指定賬戶，取走現金，金額總計2070萬元。

（二）財務評價風險

商業銀行以效益為核心的經營目標的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務業績考核為中心的科學的管理制度。有什么樣的評價方式，就會導致什么樣的經營結果。商業銀行的績效考評由于過分突出了效益與發展指標，軟化了風險指標，為追求效益最大化，盲目決策和過分追求規模，不僅給銀行帶來了虛假繁榮，而且積聚了大量的經營風險。財務報告作為考核各級行經營業績的主要依據，其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠。財務定量評價最直接、最更要的資料是財務報表提供的會計信用。

（三）計劃風險

會計行為風險的影響滲透于國有商業銀行經營計劃全過程。信貸計劃，既要包括對未來項目市場的預測，又要建立在對過去信貸資產收益的分析基礎之上，如果會計行為違規，夸大信貸資產收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產損失的風險；又如，對高息攬存不能及時監督和反映，不僅會造成到期不能支付的風險，而且使籌資計劃失去科學性，甚至會誘發信貸計劃無資金來源保證的信貸風險。如長沙市商業銀行“以貸攬存，片面追求利潤最大化”，放松了貸款審查的條件，從而形成了大量的不良貸款，如大慶瑞興房地產開發分公司貸款。二是風險管理意識淡薄，缺乏自我約束力和控制能力，沒有嚴格執行上級監管部門的監管指標，截止末，市商業銀行發放的貸款總額254 472萬元，按照貸款四級分類，不良貸款余額27 640萬元，不良率10.86％。

（四）市場風險

市場風險是商業銀行財務風險規避的重要內容，是指市場價格的變動，銀行的表內和表外頭寸會面臨損失的風險。隨著人民幣匯率形成機制的不斷完善和利率市場化進程的加快，我國商業銀行面臨的市場風險越來越突出。與此同時，在經濟全球化趨勢下，銀行業監管也越來越強調商業銀行自身的風險管理，并轉向以風險為本的監管方式。會計信息真實可靠是市場經濟得以健康發展的前提。商業銀行如果會計工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性，干擾市場運行，而且依據失真的會計信息無法準確進行市場定計，必將造成經營風險，最終受到市場無情的懲罰。會計信息對內部資源配置有重要的調節作用。錯誤的會計信息會誤導資金流向，使商業銀行內部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風險。，中國銀監會主席劉明康主持召開銀監會第37次主席會議，討論并原則通過了《商業銀行市場風險監管手冊》和新修訂的《中國銀行業監督管理委員會工作規則》，研究進一步加強市場風險監管和提高行政效能。

三、商業銀行的財務風險成因

（一）商業銀行的財務風險產生的外部原因分析

1、銀行會計管理體制改革相對滯后

1993年我國會計體制改革以來，我國銀行會計也隨著銀行商業化的進程經歷了一系列的變革。但是迄今為止我國仍未真正建立起能夠適應商業銀行發展的經營管理型的銀行會計管理體制，致使各商業銀行在統一的法人主體下的財務管理體制嚴重分散。會計部門在縱橫兩個方向上均不便于發揮會計的反映、監督與參與管理的職能，造成了會計這一基礎性的經營管理工作在防范與抵御銀行經營風險中作為不大。

體制改革和機制創新是我國商業銀行改革的中心任務，也是我國商業銀行增強核心競爭力，保證持續健康發展的關鍵，作為關系商業銀行基本業務操作平臺和基礎管理系統的會計管理體系，也必然面臨著按照全行發展戰略和總體改革規劃，進行體制機制改革的迫切任務。

一方面，分級管理的體制使作為經營主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監督功能來達到其目的；同時，絕大多數國有銀行的會計處理系統目前都與分級管理體制相適應，按行政區域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區分割狀態，從而為人為地篡改會計數據提供了方便之門；加之基層行領導、會計人員“本地化”的現象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導致風險和損失。

2、銀行會計制度的建設遲緩

在銀行進行商業化的變革中，我國銀行會計制度的建設與銀行業務的開拓與發展不配套。商業銀行的會計制度，是在其進行商業化變革中，伴隨業務開拓和發展，邊實踐邊制訂的。從目前執行情況看，我國銀行會計制度的建設遲緩，仍缺乏統一性和系統性，政出多 門，各業務部門如國際業務、信用卡等業務部)都有自己的一套制度。其業務核算制度，如科目設置科目、憑證審核傳遞、報表編報等規定，不能滿足商業銀行改善經營管理，防范風險的要求，有的甚至存在漏洞，比如實施權責發生制，從而產生了大量的應收利息帶來的風險，應收利息長期掛賬與謹慎性原則相悖，現行壞賬準備金的計提比例和方法與謹慎性原則的實質也有一定的出入等等這些會計制度的不合理性都加劇了財務風險，從而帶來了銀行的經營風險。

（二）商業銀行的財務風險產生的內部原因分析

1、內部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對內控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內控制度規定了不同崗位的職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，卻未形成一套生產流水線式的防范風險程序（一般應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成），難以及時發現和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離,混崗或集多職于一身的現象時有發生，一些銀行分支機構缺乏有效的內部管理部門,對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施,常常出現“控下不控上”的局面，使內控制度形同虛設,留下事故隱患。如河南首富孫樹華，因提供虛假資料，騙取銀行貸款13.6億元，涉嫌經濟犯罪，5月17日，在未取得營業執照的情況下，農行淮陽縣支行就貸款4.5億元給孫樹華的華林公司。事實上，直到6月18日該公司才成立。，華林集團將已抵押給農行淮陽縣支行的3宗土地，重復抵押給浦發銀行鄭州分行，套取貸款8600萬元；次年3月，孫又將已抵押給中信銀行鄭州分行的2宗土地使用權，重復抵押給農行淮陽縣支行，且這2宗土地使用權證均為虛假證件。這些銀行的“大員們”在審查批準巨額貸款時，在企業未取得營業執照的情況下就放貸，在政見審查環節沒有拿土地使用權證到國土資源部門去驗證。根本原因是銀行雖有“嚴格審批制度”，但相關大員有章不循。

2、人員素質偏低

近年來,國有獨資銀行在快速商業化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足，一部分銀行會計人員素質不高，在工作中表現出服務態度度不佳，操作行為不規范，從而容易發生會計差錯；還有個別銀行會計人員品質惡劣，他們內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而發生經濟案件；有些金融機構從本身的經營成本角度考慮，導致會計人員配備不足一些新手未經崗位培訓，對于各項規章制度，操作規程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業務操作中違規甚至違法。

隨著經濟的發展，以計算機、網絡技術為代表的高科技在銀行會計業務中得到廣泛應用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業務，現在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應的風險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。如惠州銀監分局協助破獲一起利用自編木馬程序長期在后臺自動監控受感染電腦的犯罪活動，據初步統計，自2月至9月間作案人曾某的郵箱共收到全國各地數百個銀行賬號和密碼，涉案金額已達40多萬元。

四、商業銀行的財務風險規避策略

（一）培育商業銀行財務風險規避觀念

怎樣才能有效地規避商業銀行的財務風險，首先就需要培育商業銀行財務風險規避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中。目前，盡管大家都知道操作風險對銀行業的重要性，但它仍然沒有成為銀行業足夠重視的風險。

有些領導對某些會計骨干盲目信任，長期放在某一重要崗位不予交流，也不進行考察監督，致使某些動機不純者伺機作案，還是對某些業已露出端倪的人員沒有及時采取措施，調離會計崗位，而讓其有機可乘。也有新會計人員對老會計人員盲目信任，或者會計人員之間，會計人員對會計主管、行領導不設防帶來的風險，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補章等等。還有工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、證不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，印鑒卡不經常清理等。給犯罪分子有可乘之機。

銀行會計風險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環節，對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整。為了樹立全面風險管理的理念，提高風險防范意識。要教育員工樹立風險意識和責任意識，通過對各類案件的剖析，正視經營管理中的風險環節，既不要對風險產生恐懼，更不能麻痹輕視風險，要樹立風險防范意識，加強內控機制建設，嚴格執行各項制度，按規定程序進行操作，必能有效控制風險的發生。

商業銀行要倡導和強化全員風險意識，引導全行員工樹立對風險管理的認同感，真正意識到風險管理絕不僅僅是風險部門和風險管理人員的事情，風險管理人人有責，使風險意識突破傳統的部門界限真正融入全行各個部門、每位員工的行為規范和工作習慣之中，讓每一位員工認識到自身崗位上存在的風險點，形成商業銀行財務風險規避的第一道屏障。

（二）建立健全適宜的會計管理體制

1、應盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀

我國目前以國有商業銀行為主體的銀行體系，仍存在產權結構單一，所有者主體虛擬的問題。從國有商業銀行看，國家作為其唯一出資人，擁有完全產權。國有商業銀行名義上歸國家所有，但實際上卻沒有能夠完全代表國家管理國有銀行產權的人格化主體，所有者不能有效地行使和轉讓剩余所有權，對經營者缺乏利益驅動機制和有效有約束機制，難以實現利益的激勵相容。同時，所有者虛置，也造成產權關系模糊，銀行的獨立法人地位難以保障，容易受到行政干預，損害銀行的經濟利益。股份制商業銀行雖初步建立了現代銀行制度的基本框架，有的甚至成為上市公司，在產權關系上實現了多元化，但絕大數銀行都是由國有股占絕對控股地位，并沒有完全解決產權結構單一，所有者缺位矛盾，也在一定程度上面臨與國有商業銀行同樣的問題。所有者主體虛擬，往往使得企業的利益利用會計系統監督各項經營業務活動的開展，會計風險防范等至關重要的問題無法真正落到實處。盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀一個現實可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩妥地將國有銀行推向資本市場，從而優化銀行內部治理結構，使會計風險防范獲得強勁的原動力。

2、應改革現行分級分散的會計核算體制

改革現行分級分散的會計核算體制，在建立全行統一會計信息系統的基礎上，實行大集中管理型的三級核算新體制。所謂大集中的三級核算新體制，是指全行實行由總行、大區核算中心、基層、基層分行三級核算主體構成的三級核算制。即在總行統一核算，統一會計管理的前提下，全行設置若干個大區核算中心（也就是分行數據處理中心），一個中心負責處理若干個（十幾個直至幾百個，視銀行規模而定）基層分行的會計數據，也就是說基層分行業務處理的有關信息從一線柜臺輸機后，通過信息網絡直接傳送到大區核算中心的主機進行數據處理，由核算中心直接生成各基層行的有關會計報表，總行數據中心再根據大區核算中心傳送的數據通過有關轉換，匯并程序自動生成全行的會計報表。這種體制下總行制定的考核指 標等直接面向基層分行；但有關的指標計算、數據加工等則由大區核算中心來完成，從而可以在保護基層行增收節支，防范經營風險積極性的前提下，有效防止會計信息被人為篡改，同時它還可以極大地增強會計信息的實效性，減少機構和職能重疊，提高銀行服務效率。如為增強市場競爭力，煙臺市商業銀行從客戶需求和管理角度出發，利用3年時間對下屬機構設置進行了全面調整，將原有的56處服務部改建為56處支行，將9處經營行升格為直屬行。同時加大對縣域經濟的支持力度，探索在經濟發達的縣級市增設分支機構。5月，龍口支行設立，標志著該行成功邁出了跨區發展的第一步。與支行改革相配套，他們又對總部機構設置進行了大刀闊斧的改革，強化了總行的調控監督職能，成立了審貸、人事與機構、市場拓展、采購與招標、行務督查5個委員會，實行全行重大事項科學民主決策，加強了對全行的資金、財務、人事、信貸的統一管理，構筑起商行“統一管理、分級負責”的扁平化管理模式和“小支行、多功能、大服務”的結構框架。

3、采用重要崗位人員輪換制

建立健全適宜的會計管理體制，要有效運用重要崗位人員崗位輪換，并強制休假這一有效手段，防范案件風險。實行重要崗位人員崗位輪換和強制休假制度，是防范銀行操作和案件風險的重要手段，必須形成氛圍和慣例，持之以恒的加以堅持。進行重要崗位輪換前，要形成《重要崗位輪換計劃》，進行重要崗位輪換時，要健全和實行嚴格的崗位交接手續。完成重要崗位交接后，登記《重要業務崗位操作人員崗位輪崗臺賬》，要認真核查所交接的業務，建立重要崗位人員交接檔案，詳細記錄重要崗位人員交接前后負責辦理的各項工作內容和經辦的各項業務。同時要把指定休假制度做為重要崗位輪換制度的補充，研究和制定具體、可行性措施，在重要崗位人員指定休假時，認真組織和做好被指定休假人員的工作交接和業務核查工作，確保《重要崗位人員指定休假制度》不折不扣落到實處。通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時間，對其經手的業務進行審核，問題、疑點很容易暴露出來，進而可以避免存在更大的風險和隱患。

4、會計主管人員委派制

我國商業銀行長期實行“分級核算”的方法，財務管理權利比較分散，雖然部分商業銀行限制了分支機構的財務管理權限，但各級財務主管受本級機構負責人領導，對本級機構領導人負責，財務主管站在分支機構的角度考慮問題，可能造成為維護分支機構的利益而偏離全行發展目標，形成了總分行事實上的不同層面的財務主體，沒有形成全行統一集中的財務管理體系，不利于財務管理職稱的充分發揮。因而

為從源頭上提高會計信息質量和防范會計操作風險，在商業銀行內部推行基層機構會計主管委派制。即由上級機構向基層營業網點派駐思想覺悟高、業務能力強、懂政策、熟悉法規的會計主管，會計主管人員的工作業績及獎罰由上級機構考核，薪酬由上級機構直接發放，不受基層網點控制，確保會計主管依法獨立行使職權。商業銀行應逐步建立財務主管委派制，分支機構的財務主管由總行派遣，其薪酬、福利由總行統一管理，受總行領導，對總行負責。明確會計主管人員相對獨立的監督地位，并賦予委派會計主管相應的權利和應承擔的責任，使會計主管真正在站在全局的角度考慮問題，促進分支機構的業務發展方向與總行一致，同時還能有效提高分支機構的核算質量，強化對業務的事前、事中、事后管理，加強監督作用，一定程度的防范和化解分支機構經營風險。會計主管有權對營業網點的所有會計業務進行監督和控制，保證營業網點會計人員合規操作，對一些違規、違紀、違法的會計行為堅決制止，重大事項直接向上級機構匯報處理。解決一些基層負責人利用職權，授意、指使、強令會計人員篡改會計數據，假造賬冊，設立賬外賬，轉移銀行資金的問題。目前四大國有銀行中，已有三家實行會計主管委派制，這項制度的實施，解決了以前會計主管在對本機構會計核算質量監督的同時還要聽命于機構負責人的授意、指令的情況。獨立行使會計監督，有效的解決了個別機構私設小金庫、濫支費用等問題。

5、稽核特派員制度

嚴格和強有力的稽核監督是內控管理制度得以貫徹落實的重要保證。1996年中國人民銀行召開了全國稽核監督工作座談會和“金融機構內部控制理論與實務研討會”，對商業銀行內控建設進行了比較系統的研討，并提出了明確的工作要求，特別是1997年印發《加強金融機構內部控制的指導原則》(銀發1997)199號)后，商業銀行對內控重要性的認識大大提高，內控基礎建設得到了加強。如中國工商銀行組建了稽核監督委員會，將原稽核部改組為稽核監督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。目前正在推進省級分行成立稽核監督部的改革。中國建設銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農業銀行建立了稽核特派員制度；中國銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個法人內部實行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營業部制訂了“稽核處罰實施辦法”等。國有商業銀行系統的法人意識得以增強，越權和違規授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票的問題得到了初步解決；虛開資信證明、存款證明和擔保函(簡稱“兩證一函”)的問題得到了查處；一些行賬外經營和違規經營的責任受到了查處。集約化經營取得了進展。如：到1999年底，上商銀行系統已撤并效益低下、扭虧無望的縣支行226個；撤并在保本點以下的分理處、儲蓄所1800多個；其他國有商業銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過近幾年抓內部控制機制建設，國有商業銀行從業人員遵紀守法和一心一意辦銀行的觀念增強了，贏得了社會的廣泛好評，取得了較好的自身效益和社會效益。在美國《財富》雜志公布的全球500強企業中(以營業收入排位)，中國(包括臺灣省)共有11家企業入選，中國工商銀行以20．13億美元列第208位，中國銀行以17．62億美元列第255位，中國農業銀行以14．13億美元列第341位，中國建設銀行以13．39億美元列第364位，國泰人壽(臺灣省)以9．9億美元列第489位。

（三）構建財務風險規避的監督保障系統

商業銀行財務風險的規避,必須健全會計內部控制機制,才能構建財務風險規避的監督保障系統。

1、建立雙人、雙職、雙責為基礎的以防為主的監控防線

一線會計核算全過程中應融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責為基礎的以防為主的監控防線。會計人員處理業務必須事前建立授權分責的記錄,以明確業務處理權限和應承擔的責任,對一般業務或直接接觸客戶的業務,均要經過復核,重要業務必須實行雙簽有效的制度,禁止一個人獨立處理業務的全過程。而且商業銀行要切實根據業務運作的實際要求， 因事設崗，因崗定人進行嚴格的崗位分工和明確的工作職責；還要按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記 錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；另一方面要加強業務崗位的交叉檢查， 防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實施內部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計控制體系和業務分工設計的基本出發點，因此要正確應用交叉檢查原則， 實行行內崗位輪換制和員工年假制等， 使銀行每個人、每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內。

2、加強會計監督，構建防范銀行風險的監督保障系統

對商業銀行財務風險的會計監督包括事前、事中和事后監督三個部分。

事前監督主要應包括對銀行風險預警指標體系的制定與考核。這樣的銀行風險指標體系應包括以下幾方面：

——反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；

——反映資本不足風險指標體系，如資本充足率等；

——反映資產風險指標體系，如逾期貸款率等；

——反映金融市場風險指標體系，如利率風險率等；

——反映損益狀況指標體系，如資產盈利率等；

——反映貸款對象財務狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產銷率、資產收益率等。

事中監督主要應包括對銀行的穩健經營的動態監控。銀行的決策部門應將上述反映銀行風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對銀行風險實施動態監控的機制，隨時將來自各方面反映銀行風險的各項指標與銀行風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發出反饋信號，敦促并監督各有關部門及時采取修正措施。銀行要處理好效益性、流動性和安全性之間的關系，樹立“安全重于效益”的觀念，以確保銀行經營始終遵循穩健與安全的原則，盡量避免與減少銀行風險所帶來的損害。此外，事中監督還應包括對銀行業務規范和法規執行情況的監督，以維護法規的統一性與嚴肅性，防止違規、違法帶來的風險損失。

事后監督是建立以堵為主的監控防線，主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制銀行風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范銀行風險。

加強業務操作的事后檢查， 每項業務要求有一名業務主管或專門崗位對該項業務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查， 確保各崗位按職責要求正確處理同一業務，發現問題，及時糾正。設立事后監督,對會計部門各個崗位、各項業務進行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內部設立一個具有相應職務的專業崗位,要配備工作能力全面的人員擔任此職,對監督的過程和結果以及反饋要納入程序化、規范化管理。

3、以現有的稽核審計為基礎對會計部門實施內部最后控制

商業銀行內部控制運行的狀況如何、運行質量怎樣，需要進行稽核和不斷修正，內部稽查是內部控制的最后一道防線，是控制的關鍵。內部監督稽核是落實各項規章制度的重要手段，是強化內部會計控制，防范經濟犯罪的有效措施。建立以財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。為了提高內部監管效率，為使稽核工作能在金融機構的整個業務流程中起到積極的作用，必須改革現有的稽核體制，強化人員管理和制度建設。一是建立直接對總行一級法人負責，實行垂直領導和向下派駐的稽核體系；稽核費用與被稽核單位相分離；確保內部監督的獨立性和權威性，實現內控系統的三權制衡。與此同時，為加大內部自查力度，還應實行稽核處罰制和稽核告誡制。在處罰機構違規行為時，不僅要處罰該金融機構，而且要觸及告誡那些實施違規行為的直接領導和責任者。二是不斷充實稽核人員，努力提高稽核人員素質。必須安排熟悉金融法規和制度規定，具有豐富工作經驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續教育和培訓，使其政治思想素質和綜合業務素質能長期滿足稽核工作的需要。三是要實施嚴格的督查考評制度，確保內控制度的全面貫徹執行。而上海浦發銀行就為了加強內控管理,首先建立了內控管理制衡系統。要求各級行在一級法人治理結構下建立完備的決策系統、執行系統和監督反饋系統,并按照相互制衡的原則設置內部機構及部門。在設置資產負債管理委員會、貸款審查委員會和綜合營銷推進委員會的基礎上,公司設立了風險管理委員會,下設日常辦事機構------風險管理部、審貸中心及資產保全部。如成都工商銀行對所轄分行內部控制審計時發現以來發生的重大違規事項中，內部審計、檢查發現90%，其中內部審計發現的占53%，而超越經營權限類重大違規事項，有內部審計發現的占80%以上，業務部門檢查發現的問題明顯低于審計發現，可見業務部門的合規性檢查職能履行的不充分。

（四）完善風險披露和報告制度

充分的信息披露是市場約束有效發揮作用的前提條件，5月的《商業銀行信息披露暫行辦法》，標志著我國已初步建立了信息公開披露制度。監管當局運用經濟、法律的手段，對信息的隱瞞、虛假披露和不按期披露進行嚴格處罰，以保證披露信息的可靠性、真實性、及時性。同時，要進一步改革會計制度，提高會計核算的透明度、可信度以及與國際通行準則的統一程度，充分認識審慎會計原則在銀行監管中的作用,按照國際慣例,建立起科學合理、支撐銀行審慎監管的制度體系,提高其財務會計信息的準確性、公允性和可靠性，使監管機構能夠及時發現和控制商業銀行的風險。為了體現接受公眾監督，煙臺商業銀行首次以摘要的形式向社會公開披露了有關經營管理信息，主動接受社會監督和競爭洗禮，在市場化的進程中又邁出重要的一步，這也標志著商業銀行制度化、規范化建設達到了較高水平。《新巴塞爾資本協議》在1999年就對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求,但在我國銀行業信息披露還很不規范和不完備，外部監管部門的監管措施還相對簡單。完善風險披露和報告制度和報告制度的具體內容如下：

1、完善會計報表體系，加強銀行風險防范

目前我國銀行會計不定期編制的會計報表基本上提供了完整地反映銀行表內業務會計信息，但報表項目的設置較為粗糙，不足以詳細地披露與銀行風險有關的會計信息。我們可以考慮要求銀行在現有會計報表的基礎上再單獨編制一張補充報表，以使更為集中，全面，直實地披露有關銀行風險的信息。主要是在銀行現有報表組成上增加現金流量表，以補充目前報表所難以反映的相關信息，即能夠向使用者提供銀行在會計期間內現金流量的情況，特別是能充分披露銀行實行權責發生制，收入、利潤中含有的應收未收成份造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關信息。這對于我們正確評價銀行經營成果，防范會計風險都具有重要意義。

2、建立有關“充分揭示”的責任制度

這是有效防范各級機構報喜不報憂，隱瞞關鍵問題、風險問題的有效措施之一。一方面按照會計核算的相關性、重要性原則，凡對本銀行穩健經營有影響的因素和事項均以必須按制度要求由會計人員充分揭示。如資產運行質量狀況；利潤中的應收款比例及其狀況、籌資的實際成本、內控制度執行情況，債權的保全情況，擁有擔保物、抵押物的現況，重大事項的變更等等；另一方面建立相關的責任制度，對影響銀行穩健經營的主要因素或重要事項逐項落實相關責任人，要求其對這些項目的充分揭示負責，并通過嚴格的考核和獎懲來保證有關信息得到充分揭示。

3、不斷完善銀行會計科目體系

例如將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業務、業務等形成的或有資產，或有負債納入表內核算，使這些業務中所潛藏的風險得到及時，充分的揭示。

（五）提高銀行人員的素質

管理水平也好，核心競爭力也好，商業銀行財務風險的規避的關鍵是對行為人的控制。會計人員的業務素質相對于其他崗位人員來講是比較高的，但隨 著會計制度的改革和銀行業務不斷創新，特別是電算化的發展，原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的這些基礎知識已大大落后了。如果不采取有效措施，加強對會計人員的繼續教育，提高會計人員的業務素質，更新知識，那么就很難實現銀行會計工作重點由財務會計向管理會計的重大轉變。石家莊市商業銀行在提高銀行人員素質方面做得很好，截至6月末，全行在崗員工的總量控制在2300多人，業務增長了，但人員總量沒有增加。通過大力引進高校優秀畢業生和加強在職員工學歷教育，目前全行大專以上學歷1575人，占在崗員工的68%，比建行初期的16%提高了五十二個百分點。以來，共培養了263名通曉銀行業務、熟悉營銷技巧的優秀客戶經理，建立了一支作風過硬、業務精熟的營銷人員隊伍。通過實施綜合柜員制改革，我們培養了800多名優秀的綜合柜員，大大提高了一線前臺人員的綜合業務素質。為提高全員素質，我行逐年增加培訓頻次，加大培訓投入，建行以來累計實施員工培訓3萬8千人次。

1、幫助員工提高自身素質

首先應加強崗前和在職員工多層次多方位的培訓，增強法紀觀念，提高政治素質和業務素質，使他們懂得法律，精通業務并執行制度；其次要加強思想政治工作和廉政教育，引導員工敬業愛崗，自覺的遵紀守法，經得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應經常對員工進行案例教育，提高員工對違章、違規操作危害性的認識，從而自覺維護和執行規章制度；第四，對員工進行定期培訓。因為隨著社會的快速發展，新的知識，新的技能不斷涌現，要跟上時代的步伐，在競爭中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學習，不斷長進，不斷提高思想水平和業務能力。如紹興市商業銀行確定專門支行負責小企業專項信用貸款工作，為了加強專業化管理，配備業務能力強、學歷高、勤勉盡職的信貸客戶經理開展此項業務，并通過加強培訓，不斷增強相關人員的管理能力。主辦支行小企業專項信用貸款客戶經理人均參加業務培訓5次，考試2次。

2、建立起責任明確的內部激勵約束機制

建立起責任明確的內部激勵約束機制要做到嚴格考核，明確獎罰。目前在內控制度的執行過程中獎懲不明現象嚴重，這是導致規章制度執行不力的一個重要原因。所以應對執行制度好的給予精神鼓勵和物質鼓勵，對違規違章的給予必要的行政處罰和經濟處罰。可將員工的執行制度情況與獎金和職務升降掛鉤，既給權力又給壓力和動力。在過去十年的發展歷程中，安徽省各家城市商業銀行一直十分重視吸收和培育人才，人員結構不斷優化，儲備了一批高素質的管理干部。此外，安徽省城市商業銀行普遍建立了較為有效的人才激勵機制，在人才使用、人才開發、人才儲備方面都有一套較行之有效的制度和方法，有利于充分調動人才的各種潛能。

3、嚴把用人關

對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔的職權相適應，有能力組織和負責處理業務，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業務風險的內涵，嚴禁員工對某一客戶給予不正常的特別優惠。各級領導更應該嚴以律己，以身作則，身體力行，做遵守規范制度的模范。

4、注重溝通

注重溝通是注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創造性和責任感。同時不斷改善工作條件，營造優美、協調的工作環境，使職工對銀行產生歸宿感，盡職盡責，把自己的工作與銀行興衰聯系起來，從而自覺執行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。

結論

商業銀行財務風險規避作為防范金融風險、增強競爭能力、提高經濟效益的一項基礎性工作，已越來越被商業銀行經營者所重視。只有健全的規章制度，完善的考核體系，有效的監督機制三者合一，才能保證銀行會計核算更好地為客戶提供優質安全的服務，才能將各類核算風險消滅在萌芽當中，才符合現代商業銀行的經營理念。通過實施商業銀行規避策略，建立起一套嚴密、系統、規范、可操作性強的內部會計控制體系，從而確保商業銀行各項業務正常運營，才能在競爭激烈的金融市場立于不敗之地。

商業銀行對財務風險的控制和管理手段相對于國外發達商業銀行還很落后，風險防范手段的落后嚴重阻礙了商業銀行核心競爭力的提升。目前我國商業銀行會計在風險管理和防范方面的作用還未被人們充分認識，例如銀行的資本充足率、銀行資金的流動性、銀行資產的質量狀況等信息都是需要商業銀行會計的工作來取得的，將這些指標控制在安全界限以內也是需要銀行會計部門和業務部門通力配合才能夠實現的。此外，筆者提倡的借助社會力量約束商業銀行的經營行為，規避財務風險，不過這也是需要建立在銀行會計充分、準確披露銀行信息的基礎上的。因此，商業銀行會計管理和控制工作的完善和水平的提升，是降低銀行所面臨的各種金融風險的必不可少的基礎性工作。

為了更好地規避商業銀行的財務風險，，北京銀行實行了集中會計核算，也就是在實現計算機聯網處理和可靠的網絡通信保障的基礎上，按地區或行業實行會計業務的集中處理，將分散多級的核算體制統一為按地區或行業的集中核算體制,會計的集中核算機制強化了商行會計核算對經營活動的監督職能，完善了自我約束機制；從核算中心內部控制體系上，明確了事中、事后監督的內容從保證會計核算真實性、準確性上，使支行在執行制度和業務操作中存在的憑證交接、審核中諸多問題得到了及時發現、及時反映和及時糾正。

隨著我國市場經濟的不斷健全和發展,我國金融市場將不斷走向成熟和開放,金融產品也將不斷得到豐富和開發,商業銀行實際的經營范圍和領域將會不斷地擴大。而隨著金融業風險防范力度的加大，商業銀行財務風險規避必定會更會深入人心，在防范風險中的作用也必將得到深入研究和充分發揮。