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淺談高校財務資源優化配置:高校財務資源優化配置的探討

【摘 要】 本文從高校財務資源的內涵入手,分析高校財務資源配置的現狀及存在的問題,并在高校應遵循效率優先兼顧公平以及可持續發展規則的基礎上,提出高校財務資源優化配置實現的途徑及對策。

【關鍵詞】 資源; 財務資源; 優化配置

高校財務資源優化配置是指合理、有效、充分地利用財務資源,提高辦學質量和效益。近年來,很多高校財務資源配置不合理是導致高校財務經濟困難的主要原因之一。如何對高校財務資源進行優化配置,參與學校整體規劃和宏觀決策,科學配置和充分利用現有資源,努力節約各項支出,提高資源使用效率,實現資源的效率和公平,成為當前理論界和學術界重要的研究課題。

一、高校財務資源的內涵

財務資源是指企業擁有或控制的具有支付能力的各類資源。從財務資源的存量來看,它主要表現為以下幾種形式:現金、銀行存款、其它類別的貨幣資金以及因對外投資而購入的其他企業的股票、債券等。而財務資源的流量則包括了流入和流出兩種類別,財務資源的流入會導致存量的增加,而財務資源的流出會導致存量的減少。從形態上劃分,財務資源可以劃分為“硬財務資源”和“軟財務資源”兩大類。其中,硬財務資源是指客觀存在的,在一定技術、經濟和社會條件下能被企業利用的有形資源,其構成主體是自然資源和傳統的財務資源即資金。軟財務資源是以智力和知識為基礎的或無形的資源,包括知識資源和時間資源等。

高校是一種社會公益性的事業,具有非盈利性特點。它產生的效益不是短期效益,而是長遠效益;不是微觀效益,而是宏觀效益。它是投資大、周期性長、非盈利性的不賺錢的項目。發達國家公立中小學教育經費幾乎由政府撥給,公立高等學校的經費絕大部分由政府撥給,高等教育的準公共性,決定它不是一種完全經濟型的事業。因此高校財務資源與一般的企業財務資源是有區別的。它主要以兩種形式存在:一種是被物化為學校的固定資產,例如房屋、設備、圖書資料、運動場所等公共設施;另一種為教職工的工資、獎金、學生獎學金等貨幣資金形態,用來維持高校的日常開支。

二、高校財務資源配置的現狀及存在的問題

高校財務資源基本上是由國家對高等教育的財政撥款及其對高校教育的稅收支持、社會方面的集資捐款和直接投資、受教育者個人投資、高等教育機構自身投資等方面構成。學校得到國家投入的這些財務資源后,根據校內各部門職責和任務情況,實現財務資源的校內配置,分配給校內教學、科研、服務等有關部門,以培養社會需要的合格人才,貢獻良好的科研成果,為社會提供服務。但由于受經濟和社會發展水平的制約,現階段我國高校財務資源總量并不充足,不能滿足高等教育改革與發展的需要。盡管國家一直加大對教育的投入力度,但是高校財務資源的配置仍然存在很多的問題:

(一)高校財務資源總量嚴重不足

近年來,高等院校規模不斷擴大,在校生人數逐年增加,導致了高校教師、食堂、宿舍等教學資源超負荷運轉,給學校的教學、管理和學生生活帶來了諸多的困難。面對成倍增加的學生人數,增加基礎設施,建設教學科研用房就成了學校的當務之急。而擴大校園,建設新的第二校區成為大多數高校的必然選擇。高校征地后的基本建設支出巨大,而目前,高校的財力資源主要由政府撥款、學校自籌和社會籌資三部分組成。政府撥款部分包括各級政府撥款;學校自籌部分包括受教育者支付費用和服務性收入;社會籌資部分包括捐贈基金和獎學金等;三部分中又以前兩部分為主,第三部分通常只占很小比例。從表面上看,近十年來,國家財政對高等教育的投資占國家財政對教育的投資總量的比例無明顯減少,但由于自1999年以來高等教育機構連年擴招,實際上該比例呈現出不斷減少的趨勢。因此這些財務資源往往難以滿足高效基建規模擴大的需要,這就加劇了高校發展中所遇到的資金短缺的困難局面。

(二)高校財務資源使用效率低下

我國高等教育領域,除了在資源總量方面存在嚴重不足的情況下,還存在財務資源使用不合理、效率不高的問題。由于學校是一個非盈利性質的單位,使得很多高校忽視資金效益,缺乏資金成本意識和資金增值觀念,對經費的管理往往是使用計劃不周、預算控制不嚴,對資金使用效益缺乏分析,并且在當前高校資金相當緊張的情況下,還存在著用錢不夠精打細算、缺乏整體觀念、設備重復購置以及待結算報銷的暫付款數額大、資金使用效益低等現象。這極大地影響了高校資金使用效益,給事業發展帶來許多不良后果,從而造成高校財務資源的使用效率下降。

(三)高效財務資源分配結構不合理

目前,各高校的資金用于人員經費的比重越來越大,其增長速度也遠超過了公用經費的增長速度,而在公用經費中,差旅費、水電費、辦公費等又占去很大比例。因而,在教育事業費中,直接用于教學、科研的比例就微乎其微。對于創收來的資金分配也過多地向個人傾斜,如社會服務收入缺乏嚴格的成本核算,按毛收入提前分配,過多地提取勞務酬金、超工作量酬金、獎金等,使集體福利和獎金支出擠占事業發展基金,使得高校資金用于人頭費的比重過大,這不利于提高資金的使用效益,不利于高教事業的蓬勃發展。

三、高校財務資源優化配置遵循的規則

(一)效率規則

在財務資源的配置、開發利用和分配時應遵循一定的規則。傳統財務學從單純的經濟效率出發,提出了帕累托最優規則。帕累托最優境界指的是這樣一種經濟狀態:任何改變都不可能使任何一個人的境況變好而同時又不使其他人的境況變壞。帕累托最優

規則對于高校來說是必要的,是高校財務資源優化的內在要求。高校財務資源合理配置的主要標準,就是要使有限的資源盡可能創造出更多的價值,或者說為了創造一定的價值,盡可能多地節省資源的耗用。因此,避免無謂的浪費,提高財務資源的使用效率,是高校財務管理的核心問題,也是高校發展所遵循的首要原則。

(二)公平規則

高校財務資源的配置要符合效率規則,在效率規則為主的前提下,應提倡合理競爭,優勝劣汰,保證經濟建設急需的學科和專業都有充足的教育資源,支持一批有發展前途的新學科、新專業盡快形成規模,使現有的學科、專業在不同層次、不同類型上形成自己的特色。在資源的配置上,尤其是對大型教學科研儀器的購置和需大筆投資建立的設施,應該從多個學科和專業的共同需求來考慮,注重基礎建設,為學校的長遠發展打好基礎,以提高資源的利用率。

(三)可持續發展規則

所謂可持續發展是“既滿足當代人的需求,又不對后代人滿足其自身需求的能力構成危害的發展”,這已被國際社會普遍接受。要達到高校的可持續發展,就要關注各種經濟活動的合理性、保持財務資源的永續利用。這就要高校在資源的消耗方面確定自己的消耗標準,既要安排當前的發展,又要考慮未來發展的需要,以達到保障資源可持續利用的目的。在高等教育活動進行過程中,不論是有形資源還是無形資源都是在連續不斷消耗著。因此,必須堅持可持續發展戰略,適度開發、合理配置和有效培育財務資源,保持財務資源的可持續性,使其發揮長遠的積極效用,避免消極的效用對未來產生不良的影響,同時也避免在未來陷入資源配置的惡性循環之中。

四、高校財務資源優化配置實現的途徑及對策

高校財務資源配置要實現最優化,就必須在堅持效率優先兼顧公平的前提下,從可持續發展的角度出發,在創造、保持自己的特色和優勢的同時,保證向社會輸送合格人才的前提下,實現高校財務資源投入的最小化。高校必須從優化財務資源配置結構、進行財務資源配置績效評價、實行公共設施共享以及加強高校財務預算與分配管理等方面,提高辦學效率,最大限度地避免各種浪費和損失,優化財務資源的配置。 (一)優化財務資源配置結構

在財務資源總量受到嚴格控制的前提下,財務資源的配置必須以結構調整和優化為主線。合理調整財務資源的配置結構:一是必須遵循統一的配置原則,保證資源的投向和目標趨于一致,避免由于資源配置不合理導致資源的邊際效益無法實現最大化;二是應從存量財務資源中挖掘資源配置調整的潛力,并以存量財務資源調整促進增量財務資源的優化配置;三是在財務資源總量的具體安排上,重點用于學校的基礎設施和重點學科的建設,用于科研項目的開發和管理,用于重大貢獻人員的獎勵等方面,提高各項資源配置效能。

(二)構建財務資源配置績效評價指標體系

績效評價是財務資源配置的基礎和依據,建立財務資源使用效益的評價體系,為高等學校分析評價財務狀況、改善財務管理、提高資金使用效益、確定財務發展方向提供依據。通過對高校財務績效的綜合評價,促使高校深化內部管理體制改革,改善財務基礎管理工作,實現高校財務資源的優化配置。另外,通過科學的績效考核并將考核結果與資源分配內在掛鉤,可以有效引導和規范資源配置行為,引導高校的財務管理工作走向良性健康的軌道,保證激勵約束機制充分發揮作用。

(三)建立高校公共設施共享的管理制度

高校財務資源中被物化為學校的固定資產,例如房屋、設備、圖書資料、運動場所等公共設施可以實行資源共享,提高資源使用的效率,降低不必要的成本。我國《高等教育法》中也有明文規定,即國家鼓勵高等學校之間、高等學校與科學研究機構以及企事業組織之間開展協作,實行優勢互補,提高教育資源的使用效益。但是在實際工作中大部分高校都很難做到。如何使高校做到資源共享呢?就需要政府對現行的有關法律法規進行修改和完善,在法律上明確哪些資源鼓勵共享,哪些資源必須共享。比如對于省城或中心城市、大學城等高校、科研機構比較集中的地方,就必須強行打破目前這種封閉式管理模式,強制實行資源共享。特別是對價值比較高的科研、教學儀器、計算機,以及公用性強的實習、實驗場地、圖書資料、體育設施等均應實行相互開放。只有這樣,才能真正實現資源共享。

(四)加強高校財務預算與分配管理

高校預算收入主要來自財政撥款和學校自籌經費部分的社會資源,此時,高校屬于初次資源配置的決策;初次資源配置優化的實現,則有賴于高校對投入資源的二次優化配置,它屬于資源優化配置的微觀決策。在高校內部,學校管理者擁有資源的使用權,管理者將這些資源分配到高校的各個部門的過程就是高校資源二次優化配置的過程。要想實現高校財務資源在分配和使用上的最優配置,必須做好預算管理和分配工作,制定好預算分配標準,建立科學的預算編制方法,盡可能把高校有限的財務資源配置于最適宜的部門和發展方向上,把資源用在刀刃上。因此預算的科學性、有效性和實效性是高校各項事業可持續發展的重要保證。高校必須按照預算的要求合理配置資源,才能保證預算管理的有效性,加強高校財務預算與分配是提高高校財務資源使用效率的重要途徑之一。

淺談高校財務資源優化配置:財務視角下高校資源優化配置的研究

【摘 要】 高校在資源的配置和使用方面存在著資源分配無序性、資源使用過程重投入輕產出、資源統籌規劃時忽略人才和物化沉淀資金、資源顯性和隱性浪費嚴重等諸多不利于發展的弊端，為了實現高校內涵式發展和質量效益辦學模式，研究其資源的優化配置問題尤為必要。文章基于財務視角對資源配置方式和改革深化管理方式等內容進行研究，提出了指導實踐的思想、關鍵控制點和具體的方式方法。

【關鍵詞】 資源配置； 效能； 效益； 成本

一、概念及提出問題的現實背景

黨的十八大報告在論述教育時指出“推動高等教育內涵式發展”以及“合理配置教育資源”，這充分說明國家對高等教育發展提出了更高的要求，摒棄原有低效外延式簡單擴張的發展模式（數量規模型），代之以高效高質式的內涵式發展模式（質量效益型）是當務之需、當務之急。在穩定目前高校辦學規模的前提下，需要通過資源的優化配置來達到“精”辦教育的目的：按照教育自身的規律對教育資源進行整合、調配，充分發揮資源效能，培養高質量的人才和研制高精尖的科研成果。

按照經濟學的定義可知，資源優化配置是指在市場經濟條件下，不靠人的主觀意志而是由市場根據平等性、競爭性、法制性和開放性的一般規律，由市場機制通過自動調節對資源實現的配置，即市場通過實行自由競爭和“理性經濟人”的自由選擇，由價值規律來自動調節供給和需求雙方的資源分布，用“看不見的手”進行優勝劣汰，從而自動地實現對全社會資源的優化配置。這樣的資源配置內涵引入高校則表現為以人才為中心的高效資源組合和最后產出的高質量成果，這也是促進高校走內涵式發展的必由之路。

資源的優化配置主要靠的是完全競爭的市場經濟環境，因此在高校內部需要營造一種完全競爭的、公平的、積極向上的學術環境，讓那些優勢人才和項目脫穎而出。資源配置是否優化，其標準主要是看資源的使用是否帶來了高效率和高質量，優勝劣汰的市場競爭機制必然導致一部分低效低質被淘汰、讓渡出不應占有的資源，優質資源自然而然地會向優質項目、優質人才聚集。因此，從資源使用這個角度看，歸根到底是看有沒有實現生產的高效率、高效益。高校資源優化配置包括：資源在一個高校內部的最優使用；資源在不同部門之間的配置；資源在不同項目之間的配置；資源在不同人員層次之間的配置。

高校資源是高校所擁有的能夠為其帶來收益的各類資產的總稱，一般可以分為貨幣資金、物化資金、無形資產、人力資產、信息技術資產等，這其中部分是可以通過一定的計量手段反映在報表上的，但還有很大一部分是沒有或者尚無成熟的方式來計量和反映的，比如具有重要作用的人力資產、信息技術資產等。高校所擁有的資源對于其實現自身的發展戰略具有保障和促進作用，配置的效果將會直接影響到成果的數量和質量。因此對于資源的優化配置問題歷來為眾多相關研究者關注，并取得了一定的研究成果。通過查閱文獻資料可知：涂朝蓮（2013）在研究了高校內部資源配置失衡的表現、原因以及影響后認為，管理者可從資源數量的充足配置、多主體的參與決策、配置權力的分解和資源配置的審核與評價等方面建立均衡機制；周巧玲、謝安邦（2011）對高校內部資源配置面臨的難題和資源合理配置的思路進行了研究；王科（2011）從高校不同的資源類型入手，分別從人力資源、財力資源、物力資源三個方面研究了各自的現狀、存在的問題和優化配置的策略；孟衛東、黃波（2009）從學校的角度對高校資源中的財力資源和物力資源（特別是財力資源）中觀及微觀層面的配置問題進行研究，提出了科學發展觀下的高校資源優化配置指導思想、基本原則和需處理好的若干重大關系，對高校資源優化配置中的機制進行了設計，并提出了優化配置的具體方式——全面預算管理，以及相應的保障措施；張慶華、章金霞（2009）從高校財務資源的內涵入手，分析了高校財務資源配置的現狀及存在的問題，并在高校應遵循效率優先、兼顧公平以及可持續發展規則的基礎上，提出高校財務資源優化配置實現的途徑及對策。

在參閱上述研究成果的基礎上，筆者將從財務視角來研究資源的優化配置，原因在于它得益于以下優勢：一是以資金的觀點來度量，容易取得較為統一的標準，利于比較；二是財務管理具有全過程和綜合性強的特點，可以從頭到尾進行考察分析；三是資源配置管理與財務管理兩者的內涵有較多的交集，可以互享信息和成果、共用研究方法。因此，以財務視角來研究資源優化問題是恰當和可行的，結論具有共性。

目前高校在資源配置方面存在哪些弊端呢？

一是資源分配方面處于無序性，突出表現為平庸平衡主義和行政權力至上主義兩種形式。高校關于資源的分配，尚無統一的強制要求，多是根據自身特點采用因地制宜的辦法?？v觀國內高校在這方面的做法，表現出科學性的較少，多是處于一種無序的狀態，其中表現較為典型的有平庸平衡主義和行政權力至上主義兩種。前者沿用屢試不爽的平均主義，不得罪人，你有我有大家有，不談效益，只求和平共處的效果；后者則是使用行政權力干預資源的流向，按照權力的指向來分配，它與人情親疏、關系好壞、利益輸送渠道等非正常因素密切相關。這兩種方式比較常見，造成的結果是效益不高、速度緩慢、質量低下。

二是在資源使用的過程管理方面，重投入、輕產出。高校在投入的關口上把關相對要謹慎一些，但對于后期的產出則管理相對松懈，有的甚至對結果不聞不問。事實上，如果放任出口不管，則難以言談效益。最近幾年，隨著國家對教育投入的增加，高校的日子也變得比較寬松，疏于對投入結果的嚴格管理似乎也就成為了一種常態、病態。

三是在資源統籌規劃方面，概念狹窄，多是盯緊現金，忽略了人才和物化沉淀資金。廣泛意義講，高校的資源應該包括人、財、物、科技和信息五個要素，作為管理者在統籌規劃利用學校資源時，概念應該全面，并且需要緊緊抓住關鍵要素，但是目前的管理者多盯緊的是財，即一般意義上的現金，忽略了人才這一關鍵資源，也忽略了占比極大的物化沉淀資金，對科技（或技術）和信息這兩類資源更是遺忘或者根本就沒有納入思考的范疇。自然，在這樣的觀點支配下所實施的管理的指針就會發生偏差，顧此失彼，效果也會大打折扣。

四是資源顯性的和隱性的浪費嚴重。顯性的浪費主要表現在舌尖和腳尖：舌尖的浪費就是學校之間、學校各部門之間的接待吃喝費；腳尖的浪費就是冠以各種名目但無實際意義的各種會議和考察費用。這些費用逐漸演化成了個人或者部門小集體的福利，浪費驚人。隱形的浪費主要表現為結構性的浪費，學校各部門搶經費搞大而全的建設，結果造成設備、場地和人才的重復配置，但使用效率低下，造成學校整體層面的極大浪費。

鑒于高校在現實中所存在的上述低效運行狀態，強化其管理、實現資源的優化配置是客觀必然要求。

二、資源優化配置的方式

歷史經驗證明提高資源的使用效率和效益最有效的方法是引入社會競爭，引入市場規律。同樣的道理，資源優化配置的核心是競爭，按照競爭的規則展開資源的配置就能夠將資源的效能發揮到最大。配置的過程是一個擇優組合的過程，組合因素相容相激則其整體效果則最佳；如果組合的因素相斥相悖則效能內耗，效果自會較差。針對高校的特點，筆者認為有以下的配置方式可以選擇。

（一）按照人才為中心的配置方式

人才是最活躍和起根本作用的生產力因素，它是任何一個組合的核心競爭力，在人才富集的高校，推行以人才為中心的資源配置方式是比較適宜的，優秀人才所帶領的優秀團隊理應獲得優質的資源配置，以保障、推動其取得優秀的成果。

各高等院校根據自身的學科特點并結合國家的攻關項目（尤其是關系到國計民生的），面向校內或者全社會招標，通過嚴格的評選程序，篩選出優秀的科研團隊；然后給予充分的資源配置，為其專心科研奠定堅實的基礎。

實施的過程是，首先選定優秀的項目負責人；然后由負責人選擇組合研究團隊；最后學校按照研究團隊的需要配置資源：包括現金經費、實驗室、后勤保障系統等。目前國家所實施的千百人才計劃就屬于此類，它是面向全球范圍來引進優秀人才，重心是以人才為中心的資源配置，我們可以將范圍縮小到學校內部，也可以擴展到全社會，甚至全球。

（二）按照項目為中心的配置方式

1.基礎維持項目

目前多數高校成立了后勤服務（集團）公司，與社會企業一道平等地參與競爭，由此后勤保障服務逐步走向了社會化，其中基礎維持項目也多包含在此列，這就需要以社會的平均價格和可及的最佳服務質量來配置資源，不再如以前服務不分好歹經費卻少不了。引入社會企業參與競爭，節約增效并服務質量好的效果就會立竿見影地顯現出來。高校的基礎維持項目是必不可少的，需要在逐步壓縮開支或穩定開支的前提下，穩步提高服務質量，充分履行保障有力、有效的職能。

2.優質項目

這里所言及的優質項目特指高校的教學和科研項目。經過嚴格的程序和詳細的計分評審后獲得高分的優質項目，學校就應該給予優裕的資源配置，以便扶持和打造出一批具有本校特色的優質項目，不但可以為社會經濟建設起到巨大的推動作用，而且還可以提升學校的層次，為校內樹立榜樣示范作用。長此以往，高校整體的教學科研能力將會得到穩步快速的提高。

優質項目的評選和認定過程是十分重要的，它需要配套建立一套公開公平公正的評選機制，嚴禁出現魚目混珠和濫竽充數等現象；同時視野要開闊，嚴禁閉門造車；胸懷要寬廣，鼓勵吸納校外力量參與，嚴禁以“自己的資源自己用”的狹隘觀點束縛和壓制博采眾長行為?？傊咝Ｒ罁约旱奶厣?，以我為主、廣泛吸納各方力量，讓真正的優質項目成長起來。

3.需要用杠桿原理撬動的項目

這是指那些具有潛在優勢但尚不完全確定的、帶有一定風險的項目。對于這類項目的管理，不能棄之不管，而是需要充分使用杠桿原理，用少量的先期投入來撬動更大的成果收益，即先期可以預支部分資金（不能大包大攬），項目組自籌部分資金，待項目成功后由學校全額補償，外加獎勵金。

（1）青年項目。目前高校的青年人具有學歷層次較高、思維活躍、精力充沛和敢想敢干的鮮明優點，但也具有資歷淺、教學科研經驗不足等弱項。為了充分發掘其優勢潛力，對于那些看好的青年項目，就得打破常規予以資源配置。學校內部為此可以特設青年項目基金單獨管理，這樣就可以保證青年人脫穎而出，不再遭受資歷等非科研因素的壓制，利于青年人的快速成長和學校整體事業的逐級長效推進。

（2）風險項目。一般而言，風險與收益是成正比的，高風險的項目孕育著高回報，但限于學校目前嚴格的資源穩定指向配置的管理機制，需要有所突破才行，不冒風險不行，冒一定風險是值得的。學校應該設立風險項目基金予以管理，對于那些符合學科發展方向、具有較好前景但具有未知的不確定性項目，應該予以資源配置鼓勵其探索，從而打破見風險就回避的保守做法。先期給予資源配置是重要的，更重要的是在項目的關鍵突破期學校更應該給予更大的資源支持，包括經費、本學科權威專家點撥、跨學科人才支持、信息的互通互享等。

（3）成果轉化項目。學校研制科研成果的最終目的就是轉化為現實生產力，但令人遺憾的是很多科研成果一旦結題就被束之高閣，其關鍵原因有兩點，一是選題不具有現實意義，難以實際轉化；二是缺乏轉化機制，包括人員、機構和平臺等。對于已經產出成果的后期轉化，需要投入的資源很小，但其所蘊含的效益是可觀的，所以十分有必要做好產需對接的工作。高校的成果大致分為社科類和自然科學類，前者多涉及軟性管理；后者則與實際生產技術相契合，兩者都不能偏廢。學校應配給資源建立成果推廣信息平臺，將細分的成果信息有目的地向特定管理者、科研單位和生產企業推送。推送方式包括網絡信息傳遞、人員走訪、現場技術講解及答辯等，收益方式可以采用一次性出售、新增收益分成、技術入股等，以獲得較好的效果。

（4）校外聯合項目。學校具有資金不足的軟肋，但還有人才、技術、信息及試驗場地等諸多優勢，為此就需要利用優勢條件來吸引外部資金流入或者撬動更多資源為我運轉，這多見于橫向教學科研合作項目，比如定向人才培養、聯合技術攻關、特定方案的制定等等。這種主要以學校人才和技術等優勢資源為核心的社會資源再次配置，不但為合作方帶去了效益，而且為學校資源的充分利用拓寬了路子，為豐富教學科研內容提供了來自生產及管理一線的鮮活素材，所以這樣的項目在資源的配置中具有相當重要的價值，應該高度重視和實踐。

（三）扶持弱勢群體，資源配置向弱勢群體傾斜

這是昭顯具有中國特色社會主義核心價值觀的具體表現。在高校內扶貧濟困的主要對象是因家庭貧困、身體和心里缺陷、罹患大慢病等多種原因致使其處于弱勢地位的學生，他們需要在眾人的救助下順利完成學業，對此，學校負有不可推卸的責任。學校應當有傾向性地為他們配置資源，包括住宿和學習條件、生活費用、醫療費用、學生和老師在生活起居和學習方面的幫扶等等。經費來源除處于變數較大的捐助方式以外，還需要建立穩定來源的救助基金，比如按照學費收入以及創收收入的一定比例計提、向國家財政申請專項撥款等。

三、改革和深化管理方式

要實現科學高效的資源配置，就需要按照配置的方式及其特點改革和深化管理方式，具體表現在以下幾方面。

（一）制定科學的資源管理方案

學校應該按照前述的資源類別分項作出分配預算、使用過程和成效等全程管理方案，應該將如何分配資源與資源的使用效果并重，即不但重視分配，更應重視其使用的效益。下面重點論述人才資源和經費資源這兩個要素的管理。

人才資源最為重要，恰當的人員組合才能產生最佳的效能，所以在做人才資源管理方案的時候一定要堅持跨部門和跨學科、教學與科研融合、校內與校外互通等優勢互補的原則；堅持前面提及的優秀人才具有挑選人才組隊權利的原則；堅持行政管理服務服從于學術管理的原則。

經費管理需要發揮其重要的導向和服務功能，首先，嚴格預算管理，嚴格堅持預算的民主性、嚴肅性和三公原則；其次，重心應當從支出管理逐步移位到收入管理，收入管理重點在于學校自身創造的現金流入，而非國家財政撥款；最后，建立健全成本核算體系，逐步探索建立完整的效益評估體系，從而客觀公正地按項目鑒別資源使用的總體效果，按照資源的使用效益來調整其配置方向和流量。

（二）將資源的撥付制改為預借報銷制

長期以來所實施的資源撥付制存在著嚴重的弊端，它只是在資源分配的源頭上下足了工夫，但是對其使用過程和結果的管理往往流于形式或空白，這與優化資源配置的本質要求相去甚遠，為此需要將資源的撥付制改為預借報銷制。報銷時需要具備資源使用效用的鑒定報告，未達預期目標且非不可抗原因的，項目主要責任人需要承擔相應的責任（包括承擔資源損失、一定期間內喪失教學科研資格等）；對于按質按量完成任務的，給予全額報銷；對于作出重大貢獻的，不但給予全額成本補償，而且理直氣壯地給予重獎。這樣就給資源占有和使用者增加了后綴約束條件，督促其遵照制度條款認真對待每一分成本的花銷及其效果。這樣由點到面，學校整體的理想資源效能就會形成。

（三）建立高校學術管理導向機制，以學術為中心來配置資源

高校本是進行學術教授和研究的清靜之地，但是長期受到社會上拜金主義思潮的侵蝕，形成了許多不良風氣，其中表現比較典型的是行政化管理泛濫，不但面擴大了，數量增加了，而且凌駕到了學術權之上，顯示出了相當的強勢和優越性。在此導向下，許多人不再安心于教學與科研工作，而是苦心鉆營去撈得一官半職，然后再控制資源為自己謀取利益（比如或明或暗地用等價交換的手段無端占有他人成果、優先占有數額有限的榮譽名額、用公用資源營造私人關系網、官官相護等），嚴重抑制了高校的教學科研發展，扼殺了高校的生命力，所以去行政化管理十分重要。應取而代之以學術管理導向機制，還原高校本來的運行內涵。

學術導向機制就是一切以學術為中心來配置資源，學術的利益和榮譽高于一切，行政管理只能服從、服務于學術研究，實現真正意義上的教授治校。

（四）逐步推行學校購買成果的管理模式

采用這樣的管理方式可以更好地鼓勵學校內有條件的員工采用比較自由的方式進行主動創作，學校無需進行前期的資源配置，最后用“成本+獎勵”的價格購買到的是現實的成果，不承擔任何風險，其操作的過程大致為：向學校申報備案以學校的名義研制自行墊資學校收購成果。

學校購買成果的管理模式應該成為高校對資源配置的有益補充，這對于充分激發員工的潛在創造性、挖掘和利用資源潛力、累積學校整體科研實力等諸多方面均有益處。

（五）強化成本核算，科學評估投入產出比

這與目前高校的財務制度改革是一致的，把人們由原來使用資源不計成本的陋習引導到事事均需算成本、看效果的經濟人思維上來，只有這樣才能做好增收節支提效益的基礎工作。計算成本時，一般按照項目來核算：科研方面就是自然形成的單個項目；教學方面可以按照專業和年級來劃分；公用的后勤保障方面可以按照費用性質來劃分大類；然后根據需要再適當劃分小類；行政管理方面可以按照部門劃分。算成本是一方面，另外還要考察評估其產出的效果，可在逐步積累經驗的基礎上制定出各種類別的標準量化參照指標來計分。只要抓住了投入和產出這兩頭相結合的管理，內在的和外在的環境必將促使形成資源高效運行的良好狀況。

（六）全面推行績效管理機制，從根本上保證資源效能最大化

要實現高校資源的最大效能，關鍵靠人才；要實現人才的最大效能，關鍵靠機制。機制要能夠保證充分激發每一個人的潛能和動力，極佳地利用配套資源，用最完美的行為達到個人最好的成績，實現組織績效和個人績效的同步提升。

績效管理發揮效果的機制是貫穿“以人為本”的思想，對組織或個人設定合理目標，建立有效的激勵約束機制，使員工向著組織期望的方向努力，從而提高個人和組織績效；通過定期有效的績效評估，肯定成績、指出不足，對組織目標達成有貢獻的行為和結果進行獎勵，對不符合組織發展目標的行為和結果進行一定的約束。通過這樣的激勵機制促使員工自我開發提高能力素質，改進工作方法，從而達到更高的個人和組織績效水平。績效管理通過對員工進行甄選與區分，保證優秀人才脫穎而出，吸引外部優秀人才，同時淘汰不適合的人員。

在實際工作中，需要對人員分類建立評價指標體系、評價標準和評價方法，不能搞一刀切，不同的崗位要求是不一樣的，但核心的指標是不變的，主要包括投入成本和產出效果兩個方面、基礎性和獎勵性兩個大項。評價時應盡量量化計分，評價過程中要嚴格堅持三公原則。評價的周期以半年一次較為適宜，年度取兩次的平均分。

四、高校資源優化配置過程中應當秉持的基本原則

（一）以人為本

高校資源配置中要緊緊抓住以人為本這個核心，一是以學生為本，為學生營造良好的學習成長環境；二是以教學科研人員為中心，為他們創造一流的教學、科研條件，嚴格按照人盡其才、才盡其用的原則，打造良性的競爭秩序。依靠全體師生員工，服務全體師生員工，充分發揚民主，吸收集體智慧，做好資源配置工作。

（二）可持續發展

要堅持學校發展戰略與可支配資源的辯證統一。既要充分考慮資源約束性，根據實際能力制定科學的發展戰略，又要千方百計發掘更多的辦學資源并使之增值，并按照學校的發展戰略進行科學配置。

（三）統籌兼顧，突出重點

統籌兼顧包括規模、質量、結構和效益的統籌，人才培養、科學研究和社會服務的統籌，學科建設和隊伍建設的統籌。在高校資源配置中，要避免抓住一點、不計其余的單向思維，應采取統攬全局的系統思維方式，綜合考慮各種因素，制定較為完善的資源配置方案。統籌兼顧并非是面面俱到，搞絕對平均主義，而是將有限的資源配置到最能發揮作用和效益的地方。

（四）處理好局部與整體、長期與短期以及重點與一般層面的關系

1.局部與整體的關系

在高校中，局部與整體的關系有種種具體表現。如，學院要求擴大自主權與學校希望加強宏觀調控的矛盾；學科各自發展與學科交叉融合的矛盾；部門所有與資源共享的矛盾；部門希望資源無限供給、無償使用與學校推行資源節約、成本分擔的矛盾等等。這些矛盾的本質是局部與局部之間、局部與整體之間的利益沖突。在處理這些問題時，不能簡單地要求局部利益服從整體利益。應當看到，各個部門爭取更多的資源也是為了自身更好更快地發展；離開了各個部門的發展，也就談不上學校的發展。應當在調動二級單位積極性與學校整體利益最大化之間尋找平衡，關鍵是要建立起一種責權利明晰、利益共享、成本共擔的體制和機制。

2.長期與短期的關系

長期與短期的關系問題主要表現在既要加強學科、隊伍、基地、校園建設，為學校長遠發展奠定基礎，又不能過度犧牲師生員工的當期利益，影響隊伍的積極性和穩定性。改革有利于學校的更好發展，但有可能在短期內觸及部分人的實際利益，因此要解決好長期與短期的關系問題，推動改革的順利進行，除了科學決策，加強宣傳外，還必須建立合理的利益補償機制。

3.重點與一般的關系

在資源有限的情況下，保證重點、兼顧一般是具有普遍共識的優化配置方式。與之相關的是公平與效率的關系，公認的原則是效率優先，兼顧公平。在實際操作中，可以考慮在運行經費分配上采取公平原則，在專項建設經費分配上采用效率原則，根據學科層次、產出績效等因素分配資源，在保證重點優勢學科、重點優勢項目、重點優勢人才投入的情況下，同時對其他基礎學科和新興學科采取一定力度的扶持政策，實現學校資源的長效配置。

結 語

高校資源優化配置與其發展的內涵、效益和質量密切相關，意義重大。只有把握以人才為中心來撬動整體資源的配置，才能真正激發并走向最佳利用資源的效能，達到優化配置的目的。

淺談高校財務資源優化配置:基于高校發展規劃實施的財務資源配置

摘要：高校發展規劃受政策、實施條件、實施能力等因素的影響，特別是規劃實施缺乏抓手，資源配置缺乏保障，造成規劃實施往往流于形式，規劃目標難于實現。要實現發展規劃，就必須將宏觀的規劃分解為短期目標，短期目標分解為實施計劃，實施計劃通過具體的執行項目為載體進行資源配置，把宏觀規劃變成可操作、有抓手、能評價的項目群，通過財務資源籌措和配置的導向作用，引導規劃目標的實現。

關鍵詞：高校 發展規劃 資源配置

高校普遍制定有發展規劃，而規劃目標的實現總是困難重重。究其原因主要在于規劃制定與規劃實施相脫離，規劃實施與規劃資源相脫離。發展規劃的實施需要相應的發展環境及大量的人力、物力、財力的投入，資源儲備不足，籌備不充分，配置不合理，運用不恰當，都會導致戰略目標、發展定位難于實現。資源的配置是規劃實施、實現的前提條件，本文就發展規劃存在的問題及財務資源配置的難點、應對策略進行粗淺的探究。

一、高校發展規劃存在的問題

（一）規劃目標受到政策的影響

規劃面向的是未來，而未來不確定的因素太多，影響規劃實施的因素也就很多。大到國家發展戰略，小到所在地區、城市發展定位、功能定位、產業結構調整，規劃定位與所在地區、城市發展不匹配不相容，原有的規劃一般就難于實施。我國地方政府治理機制及發展規劃、發展思路，因地方行政首腦的調整或多或少都會受些影響。在政績指揮棒的引導下，前任栽樹我種田，前任養豬我放羊，發展的思路往往缺乏延續性。外部環境的改變，對高校內部規劃的實施產生著重要的影響，特別是以財政撥款為主要資金來源的地方性公辦高校，所愛影響就更加明顯。有些重大的規劃發展項目，即便已經立項，甚至開工建設，都可能被調整、劃轉、甚至被取消。

（二）規劃目標與實際條件相脫節

規劃往往很宏偉，很激動人心，跨越式發展作為一種發展觀念普遍地寫進高校的發展規劃之中。但發展是有規律的，違背發展規律是要受到規律懲罰的。一個學校能高速發展已然可貴，可這還不夠，普遍都提跨越式發展，就如同一所中專校，不經過?？妻k學的升華，就要直接跨越到本科辦學，其辦學條件、辦學水平、辦學成果一定存在問題。在跨越式發展思路的主導下，快速、低質量擴張給高校帶來嚴重的債務負擔。高額的債務反過來影響到高校的后續投入與發展，同時影響到教師、人才隊伍的穩定。這幾年，若沒有國家給予化債，許多高校借新債還舊債，債務越滾越大的問題就難于解決。因此，規劃目標的設定一定要切合實際，與政府的支持和自身的條件相適應。

（三）規劃目標的實施措施沒保障

規劃的實施要有一個強有力的組織領導，要有一個統一的管理機構，要有一個充滿責任和使命感的執行團隊，同時更重要的是要有相應的資源保障。規劃的實施沒有資源的保障就是一紙空文，規劃的目標就是空中樓閣。雖然資源是多種多樣的，但歸根結底最主要的還是資金的支撐。沒有資金的支撐，規劃目標的實施就沒有保障。因此，財務的資源配置對規劃目標的實現具有重要甚至決定性的作用。

二、財務資源配置存在的困難與風險

（一）規劃目標調整

規劃的目標與實際或事先預設條件不符時，要么造成規劃目標調整，要么造成規劃的放棄。許多規劃因受各種事先不可預知的因素的影響，造成規劃的執行第一年信心滿滿，第二年提心吊膽，第三年放棄理想。無論規劃調整或放棄，或多或少都會造成資源的浪費與損失，這也是許多規劃制定出來，但實施起來步履維艱的主要原因。資源投入到一個不確定實現的目標本身就存在風險，加上風險缺乏承擔的機制、防控的手段，必然造成資金投入的壓力。

（二）規劃實施條件不成熟沒抓手

規劃本身的宏觀性，給予規劃的實施帶來很大的困難。目標沒細化，就缺乏執行的抓手。要改變以前的“規劃規劃，紙上畫畫，墻上掛掛，橡皮擦擦，全靠領導一句話”的窘境，發展規劃就要出臺配套的目標細化表和實施方案，把一個宏觀的方案分解成一系列可執行的目標，最終變成一個財務資源可以配套的項目群，其實施才具備相應的條件。

（三）規劃投入資金規模、效果不明確

發展規劃一般在于制定目標和發展方向，很少提到實現這些目標的條件和具體的資源配置要求，更別說配套資金的額度。由于不明確或沒辦法明確，投多投少最后由掌握資源的人或部門決定。這樣規劃就從一個頂層設計變成了一個個人喜惡或部門意愿的“墻上紙頭”，喜歡看一眼，不喜歡沒人看。在高校普遍經費較為緊張的時代，具體需求尚難滿足，看不到明確結果的投入更是阻力重重。因此，規劃的制定一開始就應概算投入規模及可能，防止資金需求與實際能力相脫節。

（四）規劃投入的資金籌措不到位

財務資源配置的另一個困難來自于資源籌措的不確定性。一個發展規劃正常在五年，頭一二年的投入確定性要好于后面幾年，資源的配置和保障也相對容易。隨著時間的拉長，不確定因素逐步增加，對資源籌措的不確定因素也增加，資金不到位往往就集中在規劃實施的后期。如早期的過度配置使后續財力不濟，或政策變動造成外部籌措困難等，都影響到規劃的實施。

三、財務資源配置的應對策略

（一）匯聚籌措規劃資源

規劃所需的資金主要來自政府的投入、融資、社會捐贈與高校自身積累等，這些資金最后會統一匯聚到高校的財務管理部門，財務部門再根據規劃的項目、執行進度進行資金配置。財務部門作為高校資金匯聚的部門，資金匯聚的好壞直接關系到規劃項目的投入與進度，影響到規劃的執行、實施和結果。資源必須先有匯聚，才能統籌，才有分配，并控制配置的時機與規模，引導配置的方向與速度，這些過程主要集中在財務部門。可以說財務部門對規劃的實施具有舉足輕重的作用，資源匯聚的好壞又決定著作用發揮的程度。

（二）分解規劃實施步驟

發展規劃的宏觀性決定著規劃實施缺乏具體的抓手，要讓發展規劃朝著既定方向進行，要讓發展規劃最終得于實現，必須對規劃進行分解，才有實施的手段。

1、長期規劃分解為短期目標

對于一個常規的五年發展規劃來說，一般應將五年規劃分解成每年的具體工作目標。有了年度的工作目標，才能制定規劃的實施計劃。完成年度工作目標是完成整體規劃的前提條件，也是整體規劃完成的基本要求。沒有年度的工作目標，規劃的實施就難于控制。

2、短期目標分解為實施計劃

有了短期目標，還必須根據目標制定出具體的實施計劃。目標是方向、愿景，計劃是行動指南，沒有計劃目標就沒辦法實現。短期目標不僅可以分解成年度實施計劃，若有需要還可以分解為季度、月度實施計劃。

3、實施計劃落實到執行項目

計劃的實施必須通過具體的項目執行來實現，實施計劃的抓手就是可執行的項目。項目可作為很具體的任務落實到執行團體及具體人員，達到實現計劃和目標的手段。

4、執行項目納入資源配置

有了具體的執行項目，財務部門就可以很好的進行項目管理。通過對項目進行論證、評審，遴選，制定績效管理目標并進行資源配置，以確保項目的順利進行。通過對項目的實施，推進計劃的完成，通過計劃的實現完成年度工作目標，通過年度工作目標的完成實現規劃的任務。

（三）發揮財務資源管理的職能

1、參與規劃制定

財務部門應作為一個重要部門參與發展規劃的制定。財務部門掌握著單位的資金，了解單位資金構成及來源渠道與可實現的規模，參與發展規劃的制定有利于規劃與實際相結合，防止發展規劃脫離實際或與單位實際能力相差懸殊，造成規劃實施的困難。作為資源配置的部門參與發展規劃的制定，并對規劃配置的資金規模進行掌控，對規劃的實施與實現具有十分重要的意義。

2、做好資源的籌措

發展規劃一旦制定，財務部門就應有針對性的對規劃發展資金進行籌措，主動對接政府資源與其他社會資源，接洽相關資源的管理部門和管理者，未雨綢繆，提前布局，爭取資源按計劃得于匯聚，滿足發展規劃的需要。

3、確保資源配置高效

資金配置關乎的是數量，資金投入、使用關乎的是質量。財務部門應對資金的投入制定績效目標，對資金的使用進行跟蹤考評，確保資源配置符合規劃目標的需要，符合規劃發展的方向；確保規劃重點和要素的落實，防止無效投入和低效投入，提高資金的使用效益，做到少花錢多辦事，為發展規劃的實現保駕護航。