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篇(1)

[關(guān)鍵詞]機(jī)電安裝；工程項(xiàng)目；施工安全；風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖分類號(hào)：TV21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)號(hào)：A 文章編號(hào)：2306-1499（2014）08-0054-02

機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)分析的各個(gè)方面，機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的具體步驟為：制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控計(jì)劃、建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方法及系統(tǒng)、跟蹤檢測(cè)項(xiàng)目實(shí)施、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)、發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制。機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)的循環(huán)過程，在項(xiàng)目施工過程中，該循環(huán)不斷的運(yùn)行，通過風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤評(píng)價(jià)，確定不可接受的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制，盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可進(jìn)行下一輪的循環(huán)。

1.機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述

1.1施工安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)涵

機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就是在項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，針對(duì)項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)的整體水平及其潛在的影響，以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為依據(jù)，選擇和制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)處置對(duì)策和應(yīng)對(duì)措施，以盡可能地降低項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制能力，保障機(jī)電安裝工程項(xiàng)目的施工安全。

1.2施工風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程

機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基本過程包括以下幾個(gè)階段：

（1）了解項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)水平。

（2）擬定項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃與策略。

（3）選擇項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（4）實(shí)施項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案等。

1.3施工風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略和措施主要有：回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、減輕風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等。在實(shí)際操作中可以根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)水平和實(shí)際的項(xiàng)目情況選用一種或多種策略的組合。

2.機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

2.1回避風(fēng)險(xiǎn)

回避風(fēng)險(xiǎn)主要是指經(jīng)第五章的機(jī)電安裝工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)結(jié)果顯示該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)非常大，且沒有合適的措施去控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通過主動(dòng)放棄項(xiàng)目或改變項(xiàng)目的實(shí)施方案，來遏制風(fēng)險(xiǎn)的一種策略，回避風(fēng)險(xiǎn)的策略主要有兩個(gè)手段。

回避風(fēng)險(xiǎn)是一種最徹底地消除風(fēng)險(xiǎn)影響的方法，也是一種消極的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，該方法是最簡(jiǎn)單的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法，但是其不利于企業(yè)的發(fā)展，有可能會(huì)失去獲利機(jī)會(huì)，對(duì)于機(jī)電安裝工程項(xiàng)目而言，如果放棄項(xiàng)目或停止項(xiàng)目，將要付出高昂的代價(jià)。

2.2轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)

轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)也稱為分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指通過運(yùn)用一定的手段，將機(jī)電安裝工程項(xiàng)目的施工安全風(fēng)險(xiǎn)的一部分或者全部轉(zhuǎn)移給其他單位或個(gè)人，從而減少自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)同樣要付出一定的代價(jià)，該方法只是將風(fēng)險(xiǎn)的后果或責(zé)任轉(zhuǎn)移給第三者，并不能消除風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方法主要有：財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移及非財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，其中：財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移又可分為保險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移及非保險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移兩種。

（1）財(cái)務(wù)性保險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移中常用的一種方法是財(cái)務(wù)性保險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，主要是指建筑施工方通過簽訂保險(xiǎn)合約向保險(xiǎn)公司交納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，由保險(xiǎn)公司承擔(dān)一部分工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)。目前國(guó)外機(jī)電安裝工程項(xiàng)目經(jīng)常使用的險(xiǎn)種包括：安裝工程一切險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)和人身意外傷害險(xiǎn)、十年責(zé)任或者兩年責(zé)任險(xiǎn)等，而我國(guó)的保險(xiǎn)機(jī)制及險(xiǎn)種同國(guó)外還有差異，尚不夠健全。

（2）財(cái)務(wù)性非保險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)性非保險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要是指通過中介的方式，以不同形式和方法，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給商業(yè)上的合作伙伴。比較常用的方式有工程擔(dān)保。

（3）非財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。非財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要是指除財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移之外的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。主要包括出售、發(fā)包、分包及運(yùn)用合同條件等。

2.3預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)主要是指采取各種防控措施來杜絕機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，該方法是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在機(jī)電安裝企業(yè)較為常用。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的策略主要有兩種手段：有形手段和無形手段。

預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的有形手段主要包括以下幾個(gè)方面：防止風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)和減少已存的風(fēng)險(xiǎn)因素及隔離風(fēng)險(xiǎn)因素。防止風(fēng)險(xiǎn)因素及減少已存的風(fēng)險(xiǎn)要素的出現(xiàn)，主要是在施工前，采取一定的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，減少機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工期間的各類風(fēng)險(xiǎn)要素。隔離風(fēng)險(xiǎn)要素，主要是采用將風(fēng)險(xiǎn)要素同人、財(cái)、物在時(shí)間和空間上進(jìn)行隔離，在機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工過程中，采用隔離或錯(cuò)開的方式，將人、財(cái)、物隔離，已達(dá)到預(yù)防損失的目的。其中工程法是一種常用的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方法，但該方法的投入較大。

預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的無形手段包括：教育法和程序法。所謂的教育法主要是通過培訓(xùn)的方式，提高現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員的安全意識(shí)，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的目的，減少損失。程序法主要是指以制度化的方式從事機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工活動(dòng)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.4減輕風(fēng)險(xiǎn)

減輕風(fēng)險(xiǎn)主要是從風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)主要因素出發(fā)，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的損失，在機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工過程中，通過采取一定的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所帶來的損失。

2.5接受風(fēng)險(xiǎn)

接受風(fēng)險(xiǎn)也即風(fēng)險(xiǎn)自留，該方法是一種由風(fēng)險(xiǎn)主體自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后果的策略。在制定機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，對(duì)于一些無法回避風(fēng)險(xiǎn)，且能獲得較大收益的項(xiàng)目，一般采用這種風(fēng)險(xiǎn)策略。接受風(fēng)險(xiǎn)的策略一般包括兩種方式：主動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)和被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)；所謂主動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)也就是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，通過系統(tǒng)的研究與診斷，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計(jì)，有意識(shí)、有計(jì)劃的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)就是對(duì)于沒有被識(shí)別及預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)，或被低估了的風(fēng)險(xiǎn)，由于沒有采取一定的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，因此，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，只能接受。

2.6儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)

儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)主要是指根據(jù)機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和規(guī)律，提前制定合理、有效的應(yīng)急措施和方案，在項(xiàng)目施工過程中，如出現(xiàn)與計(jì)劃偏離的情況，可啟用后備的應(yīng)急措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，以保證施工的安全，機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)后備措施主要有兩種：費(fèi)用后備措施及技術(shù)后備所持。

2.7監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)就是對(duì)機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工期間的結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況的監(jiān)視和控制，該方法通過采取一定的措施跟蹤及識(shí)別機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工過程中各風(fēng)險(xiǎn)因素的變化，進(jìn)而動(dòng)態(tài)掌握各風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)水平，并及時(shí)采取措施進(jìn)行控制的一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理保障機(jī)制3.1機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全組織及職責(zé)體系

為實(shí)施有效的機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理，組織體系應(yīng)該是其首要保障，因此，要首先建立機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系，來負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的施工安全，該組織包括管理公司、項(xiàng)目經(jīng)理、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)理、安全經(jīng)理、安全員、各分包單位及施工班組，可以說是一個(gè)全員的安全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。

3.2機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全教育及培訓(xùn)體系

所有參與項(xiàng)目施工的員工，都將接受各項(xiàng)培訓(xùn)，這其中包括安全培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、操作培訓(xùn)、質(zhì)量管理培訓(xùn)、工作紀(jì)律培訓(xùn)，以及工作現(xiàn)場(chǎng)情況介紹等等。工人的安全培訓(xùn)一般為期一周，以了解安全方面的所有知識(shí)和要求。培訓(xùn)后的工人發(fā)給胸卡，并發(fā)放個(gè)人防護(hù)用具：安全鞋、安全帽、安全眼鏡、安全背心等。如果胸卡發(fā)生遺失，立即匯報(bào)給業(yè)主。機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全教育及培訓(xùn)體系主要包括：工具及設(shè)備培訓(xùn)、便攜梯子培訓(xùn)、人身安全防護(hù)培訓(xùn)、腳手架作業(yè)培訓(xùn)等。

3.3機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全應(yīng)急演練及事故處理

應(yīng)急演練及事故處理是機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了更好的符合國(guó)家法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求；為現(xiàn)場(chǎng)人員和施工場(chǎng)區(qū)周圍人員提供更好、更安全的工作、生活環(huán)境；保證現(xiàn)場(chǎng)各種應(yīng)急救援資源處于良好的狀態(tài)；發(fā)生事故時(shí)，能按照既定預(yù)案進(jìn)行救援；防止因救援組織不力或救援工作的無序、混亂而發(fā)生更嚴(yán)重的損失；有效地避免或降低人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失；幫助實(shí)現(xiàn)救援行動(dòng)的及時(shí)、有序、有效；充分體現(xiàn)應(yīng)急救援的“應(yīng)急精神”。

3.4機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲

績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲體系是整個(gè)機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，只有對(duì)項(xiàng)目施工安全進(jìn)行有效的考核，且在考核的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格進(jìn)行獎(jiǎng)懲，才能促使以上各體系的逐步完善，因此，應(yīng)建立機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全績(jī)效考核體系。

一是建立機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全績(jī)效考核體系機(jī)電安裝工程項(xiàng)目的績(jī)效考核體系應(yīng)依據(jù)考核對(duì)象分別設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)體系，并選擇評(píng)價(jià)模型進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全績(jī)效考核可以從項(xiàng)目執(zhí)行單元、生產(chǎn)單元及分包商單元三個(gè)方面建立考核指標(biāo)體系，并分別進(jìn)行考核。二是建立機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全獎(jiǎng)懲體系在考核的基礎(chǔ)上，必須建立適應(yīng)的獎(jiǎng)懲體系，否則考核就等于虛設(shè)，因此，可以在機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，分別從項(xiàng)目執(zhí)行單元、生產(chǎn)單元及分包商單元三個(gè)方面建立機(jī)電安裝工程項(xiàng)目施工安全獎(jiǎng)懲體系。

參考文獻(xiàn)

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篇(2)

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)信息；網(wǎng)絡(luò)；安全風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：TP393 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044（2015）34-0024-01

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)管理傳輸方式往往在時(shí)間性、效率上較差，導(dǎo)致管理成本高，信息不準(zhǔn)確[1]，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)得到了廣泛的發(fā)展。財(cái)務(wù)信息被存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中，用戶在自己的權(quán)限范圍內(nèi)可以不受地點(diǎn)時(shí)間的限制通過網(wǎng)絡(luò)訪問相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，高效性、及時(shí)性、共享性成為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的主要特點(diǎn)。雖然網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，為高校財(cái)務(wù)工作各方面提供了信息綜合平臺(tái)，提高了財(cái)務(wù)工作效率，保證了數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r(shí)性和準(zhǔn)確性，但在網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境背景下，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)也必然要面臨網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。如何做好在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，成為高校財(cái)務(wù)信息管理者所要面對(duì)和解決的重要問題之一。

1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校財(cái)務(wù)信息的主要安全風(fēng)險(xiǎn)因素

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在財(cái)務(wù)信息管理領(lǐng)域的具體應(yīng)用，其信息安全風(fēng)險(xiǎn)除來源于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的一般風(fēng)險(xiǎn)外還有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特定風(fēng)險(xiǎn)[2]，主要有以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：

1）計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)軟硬件是保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的基本條件，但其對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全的影響卻未引起財(cái)務(wù)管理者足夠的重視。計(jì)算機(jī)硬件長(zhǎng)期不進(jìn)行更新維護(hù)，缺乏日常保潔，增加了硬件發(fā)生故障的風(fēng)險(xiǎn)。一旦硬件設(shè)備系統(tǒng)發(fā)生故障，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件無法正常運(yùn)行，造成財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)，給財(cái)務(wù)工作帶來災(zāi)難性的后果。同樣，軟件系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的安全也很重要。軟件系統(tǒng)不夠成熟，運(yùn)行不穩(wěn)定，升級(jí)更新緩慢，相關(guān)漏洞未及時(shí)彌補(bǔ)，安全性和保密性不夠，用戶權(quán)限設(shè)置不合理，這些都可能直接影響網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的運(yùn)行效率，給財(cái)務(wù)信息安全造成隱患。

2）計(jì)算機(jī)病毒風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展的今天，計(jì)算機(jī)病毒的破壞能力也在不斷提高，成為網(wǎng)絡(luò)安全最大的威脅因素之一。計(jì)算機(jī)病毒具有隱蔽性高、傳播速度快、自我復(fù)制強(qiáng)、難以防范等特點(diǎn)。高校財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)在客戶端與服務(wù)器端進(jìn)行數(shù)據(jù)的相互交換和傳遞，極大增加了財(cái)務(wù)系統(tǒng)感染計(jì)算機(jī)病毒的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦財(cái)務(wù)系統(tǒng)感染病毒勢(shì)必會(huì)威脅到整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)安全。

3）非授權(quán)訪問風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境背景下，一些人可能會(huì)出于各種目的，避開計(jì)算機(jī)系統(tǒng)訪問控制機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備及數(shù)據(jù)資源進(jìn)行非正常使用，擴(kuò)大或改變權(quán)限訪問財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，在網(wǎng)絡(luò)上對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，以及通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行攻擊，這些將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)造成嚴(yán)重破壞。

4）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)[3]。任何數(shù)據(jù)和系統(tǒng)都需要有效的管理機(jī)制，財(cái)務(wù)信息管理不斷網(wǎng)絡(luò)化，但針對(duì)其相應(yīng)的內(nèi)控管理制度卻還不夠健全。各種人為破壞及失職行為，比如偽造、竊取、刪除等，都不能得到有效的控制與責(zé)任追究。

5）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)及傳輸風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息化后，電子數(shù)據(jù)成為財(cái)務(wù)信息管理的主要對(duì)象。對(duì)數(shù)據(jù)備份不夠重視，沒有形成定期備份的制度，會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失后無法還原。或者，對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)管理不當(dāng)，造成消磁或損壞，數(shù)據(jù)丟失。另外，電子數(shù)據(jù)除存儲(chǔ)備份外還要在客戶端和服務(wù)器之間相互傳輸，大大增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被截取、x改的可能，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或丟失。

2網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)信息化安全對(duì)策及防范

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全成為重要的問題。為了確保網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全，在實(shí)際工作中需注意以下幾點(diǎn)：

1）提高運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，確保網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全。除了運(yùn)用法律和管理手段外，管理者還需依靠網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方法來實(shí)現(xiàn)保護(hù)網(wǎng)絡(luò)背景下財(cái)務(wù)信息的安全可靠。目前，網(wǎng)絡(luò)安全控制技術(shù)主要有：防火墻技術(shù)、訪問控制技術(shù)、用戶識(shí)別技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全漏洞掃描技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)反病毒技術(shù)、入侵檢測(cè)技術(shù)等[4]。

2）加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒及人為破壞防范。建立合理有效的計(jì)算機(jī)病毒與人為破壞防范體系和制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)病毒入侵情況后，采取有效的手段阻止計(jì)算機(jī)病毒的進(jìn)一步傳播和對(duì)系統(tǒng)的破壞；同時(shí)提高工作人員防范意識(shí)，遵守相關(guān)防范措施，制定具體的、切實(shí)可行的管理措施，防止人為因素的破壞。在安全防范體系中，每個(gè)責(zé)任主體都必須遵守安全行為規(guī)則，防范體系才可能運(yùn)行好，才可能達(dá)到預(yù)期的防范效果。

3）完善財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制制度。建立健全財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制管理制度，明確內(nèi)部崗位分工，利用崗位之間相互聯(lián)系相互制約關(guān)系，確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)安全可靠，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的破壞性修改。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件管理與維護(hù)制度，涉及財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)做到專機(jī)專用，未經(jīng)允許不得使用財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)。針對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的操作須經(jīng)主管批準(zhǔn)，不得擅自進(jìn)行。定期檢查計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)，做好檢查記錄，對(duì)易損、易耗件經(jīng)常更換，保證系統(tǒng)正常運(yùn)行。故障發(fā)生時(shí)，及時(shí)解決問題，做好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)維護(hù)工作。

4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理，做好數(shù)據(jù)備份。完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理制度的制定，規(guī)范財(cái)務(wù)信息管理內(nèi)部控制，明確各崗位職責(zé)，確保高校財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全可靠性。定期對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，提高數(shù)據(jù)的完整性，避免由于硬件的故障而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。對(duì)財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)安排專人負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得對(duì)備份數(shù)據(jù)進(jìn)行任何的操作。同時(shí)對(duì)存儲(chǔ)備份數(shù)據(jù)的光盤、硬盤、磁盤等存儲(chǔ)介質(zhì)，按照相關(guān)規(guī)定的管理辦法進(jìn)行歸檔存放，并做好防火、防潮、防磁等工作，謹(jǐn)防外部因素造成對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的破壞。

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[2] 霍宏建.網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012（435）：86-87.

篇(3)

市場(chǎng)歷來是機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存的。低風(fēng)險(xiǎn)低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險(xiǎn)高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進(jìn)退兩難，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。充分衡量風(fēng)險(xiǎn)的程度，結(jié)合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇最佳方案，以較小風(fēng)險(xiǎn)取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定一系列防范和補(bǔ)償措施，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不致驚慌失措，束手無策。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，上市公司還有股市風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是以上風(fēng)險(xiǎn)住要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)）共同作用的結(jié)果。廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，包括由財(cái)務(wù)活動(dòng)引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和由各方面活動(dòng)引發(fā)的財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。本文分析的是廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

按照成因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種類型：

1．資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，包括資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，如不良資產(chǎn)（三年以上應(yīng)收帳款、長(zhǎng)期虧損的對(duì)外投資、長(zhǎng)期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等）比例失調(diào)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動(dòng)資產(chǎn)比率失調(diào)等。

2．資本風(fēng)險(xiǎn)，包括資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，如股本構(gòu)成比例不當(dāng)、所有者權(quán)益組成畸形、負(fù)債與權(quán)益比例失調(diào)等；分配風(fēng)險(xiǎn)，如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)股本的選擇；籌資風(fēng)險(xiǎn)，如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長(zhǎng)期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定。

3．支付風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金短缺，不能支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

4．投資及投資控制風(fēng)險(xiǎn)，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對(duì)投資項(xiàng)目的控制能力及效果。

5．機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，即機(jī)會(huì)收益或機(jī)會(huì)成本，指選擇這一個(gè)放棄另一個(gè)從而失去一個(gè)機(jī)會(huì)。

6．納稅風(fēng)險(xiǎn)，如納稅品種的選擇、納稅時(shí)機(jī)的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。

7．資產(chǎn)、債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)，如重組類型、重組內(nèi)容、重組方式、重組伙伴的選擇。

8．財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策風(fēng)險(xiǎn)。指選擇不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行近、中、遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)情況預(yù)測(cè)（引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)行為）偏差及財(cái)務(wù)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

9．內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，指內(nèi)部控制不到位，制衡機(jī)制不能有效發(fā)揮作用導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

10金融風(fēng)險(xiǎn)，主要是來自資本市場(chǎng)的利率、匯率、股票和債券價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

11．對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響一般不是同時(shí)發(fā)生，而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對(duì)重要的影響。如公司初建期的籌資風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，成熟期的納稅風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，衰退期的支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資控制風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，財(cái)務(wù)活動(dòng)本身就是經(jīng)營(yíng)與管理的結(jié)合。經(jīng)營(yíng)、管理決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨經(jīng)營(yíng)、管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)起抑制或加速作用。

電力企業(yè)（省級(jí)電力公司）由于是國(guó)有獨(dú)資壟斷經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)期作為政府機(jī)關(guān)發(fā)揮職能作用，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，因此應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理，認(rèn)真分析、及時(shí)防范、化解。目前階段主要是加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資及投資控制風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快建立預(yù)算、投資、擔(dān)保、貸款和合同管理的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化合同管理，嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保。

企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內(nèi)外資料，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)、分析報(bào)告的形式，將企業(yè)面臨的潛在危險(xiǎn)預(yù)先告知決策者、經(jīng)營(yíng)者，同時(shí)，尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時(shí)采取對(duì)策，制定正確的戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范（預(yù)警），化解風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)利于投資者和債權(quán)人可用來幫助決定是否投資或發(fā)放貸款，使企業(yè)進(jìn)一步獲得融資空間。

二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)主要方法是充分認(rèn)識(shí)、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)信息，利用財(cái)務(wù)比率，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)向決策者提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范（預(yù)警）系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀評(píng)價(jià)、當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、未來發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)、應(yīng)對(duì)方案，附必要的發(fā)展計(jì)劃、規(guī)劃、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)資料。企業(yè)可根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況制定報(bào)告間隔，如正常情況下可以年度報(bào)告，特殊時(shí)期可以月度報(bào)告或隨時(shí)報(bào)告。

預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要設(shè)定財(cái)務(wù)安全系數(shù)（或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)），由于風(fēng)險(xiǎn)的未來不確定性，因此要測(cè)定近期、中期、遠(yuǎn)期三個(gè)階段的安全系數(shù)。

財(cái)務(wù)安全系數(shù)可以分為兩種，一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數(shù)，二是根據(jù)權(quán)重確定組合因素（比率）安全系數(shù)。

單一因素（比率）安全系數(shù)的設(shè)定，是在某一風(fēng)險(xiǎn)因素（比率）比較突出、對(duì)公司影響較大，而其他風(fēng)險(xiǎn)因素較為正常的情況下，將這一因素的風(fēng)險(xiǎn)值作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。這就要求預(yù)先設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，在這個(gè)基礎(chǔ)上，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次，由此測(cè)定安全系數(shù)。

假設(shè)：某省級(jí)電力公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進(jìn)行，預(yù)先設(shè)定支付風(fēng)險(xiǎn)的安全系數(shù)如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數(shù)為1；4億元時(shí)安全系數(shù)為0．8；3億元時(shí)06；2億元時(shí)為0．4；1億元時(shí)為0．3＊億元以下時(shí)為0.1。如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財(cái)務(wù)處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視，及時(shí)化解。

其他如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務(wù)保障率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量負(fù)債比、資產(chǎn)收益率、應(yīng)收帳款與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。

單一因素（比率）的風(fēng)險(xiǎn)分析，優(yōu)點(diǎn)在于簡(jiǎn)單明了，但無法全面揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，所以其有效性會(huì)受到一定限制。因此也需要對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有事項(xiàng)、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來趨勢(shì)的綜合分析，要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。

組合因素（比率）系數(shù)，是根據(jù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重設(shè)置的數(shù)學(xué)模型，即建立多元線性函數(shù)公式，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預(yù)先設(shè)定一些重要因素及其標(biāo)準(zhǔn)值，并確定權(quán)重分布。假設(shè)：

z＝0．sa＋0．sb—1．co＋4．cd＋l．oe＋5．of＋5．og＋5．oh－2．oi

a流動(dòng)比率（標(biāo)準(zhǔn)值2）、b速動(dòng)比率（標(biāo)準(zhǔn)值1）、C債務(wù)資本比率（標(biāo)準(zhǔn)值1．0）、d最近三年平均債務(wù)保障率（現(xiàn)金債務(wù)比（標(biāo)準(zhǔn)值0．25）、e利息保障倍數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)值2）、正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)債比（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）《資產(chǎn)收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．l）、h投資收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）一擔(dān)保與權(quán)益比率（標(biāo)準(zhǔn)值0．5）。

財(cái)務(wù)安全系數(shù)Z一般應(yīng)大于5（標(biāo)準(zhǔn)值）、低于5時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大；達(dá)到3以下為高風(fēng)險(xiǎn)。

另外，從內(nèi)部控制預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)安全系數(shù)模型可設(shè)置為Z＝RkN

R金額，按影響資金額度預(yù)分5檔次，由大到小代表資金量大到小；N內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，按評(píng)價(jià)結(jié)果分5檔次，由大到小代表內(nèi)部控制有效程度大到小；財(cái)務(wù)安全系數(shù)Z標(biāo)準(zhǔn)值為9、低于9為高風(fēng)險(xiǎn)。

組合因素分析的優(yōu)點(diǎn)是比較全面的反映了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，但缺點(diǎn)也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風(fēng)險(xiǎn)因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴(yán)重的因素；二是通過歷史數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)過去，不能推測(cè)將來；三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質(zhì)的企業(yè)的不同發(fā)展階段（初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權(quán)重。

需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行分析，結(jié)合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營(yíng)狀況、分配政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境，分析重要項(xiàng)目的特性及變動(dòng)趨勢(shì)。另外，各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)建立在合并報(bào)表基礎(chǔ)上，充分考慮到母子公司風(fēng)險(xiǎn)疊加的影響，如資產(chǎn)負(fù)債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產(chǎn)負(fù)債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業(yè)的資本和負(fù)債規(guī)模。

三、化解風(fēng)險(xiǎn)

化解風(fēng)險(xiǎn)的途徑：

篇(4)

關(guān)鍵詞：化學(xué)品制造企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使其在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風(fēng)險(xiǎn)四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境都在不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化。化學(xué)品制造企業(yè)雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)已經(jīng)得到較好的改善，但仍然存在著諸如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、評(píng)估專業(yè)性不足、缺少預(yù)警與防控等問題。化學(xué)品制造企業(yè)應(yīng)借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，充分識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理，并在此基礎(chǔ)上對(duì)組織和流程進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)自身實(shí)力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，保證財(cái)務(wù)安全、穩(wěn)定。本文針對(duì)化學(xué)品制造企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題，提出改進(jìn)措施，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的功能。

二、化學(xué)品制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)有待提高

化學(xué)品制造企業(yè)已經(jīng)普遍建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，例如成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門、編制風(fēng)險(xiǎn)清單等，但距離完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知深度不足，簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，或簡(jiǎn)化為個(gè)別財(cái)務(wù)主管人員的職責(zé)，未能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念普及到企業(yè)的各個(gè)層面。化學(xué)品制造企業(yè)的采購(gòu)量、生產(chǎn)量、庫(kù)存量都較巨大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尤為關(guān)鍵，需要全員樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，例如，采購(gòu)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，過多的采購(gòu)量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風(fēng)險(xiǎn)，另一方面化學(xué)品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲(chǔ)存成本較高，而過高的庫(kù)存量勢(shì)必需要增加大量的儲(chǔ)存費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤(rùn)下降風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于化學(xué)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較頻繁，受國(guó)際油價(jià)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)行情等影響，積壓存貨的市價(jià)變動(dòng)較大，存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績(jī)，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，過長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回，直至成為壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，造成企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)困境

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有待完善與創(chuàng)新

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后采取相應(yīng)措施的前提，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。只有經(jīng)過科學(xué)的定性與定量風(fēng)險(xiǎn)分析后，才能深入了解風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并以此作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的基礎(chǔ)。由于財(cái)務(wù)管理信息化的共享應(yīng)用不足，現(xiàn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依賴于ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反饋，從財(cái)務(wù)報(bào)表層面來評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等部門缺少參與及時(shí)、完整、雙向的信息溝通，同時(shí)盡管采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系，但未能與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估融會(huì)貫通，難以全面、綜合地評(píng)估生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并予以評(píng)估并采取相應(yīng)管理措施。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以事后處理為主，缺少預(yù)警與防控

化學(xué)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常會(huì)成為事后事項(xiàng)，未能建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要就是通過財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)報(bào)表等敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)變化而實(shí)施的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行監(jiān)測(cè)，進(jìn)而提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。化學(xué)品制造企業(yè)，生產(chǎn)是最重要的環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)連續(xù)性非常復(fù)雜，且生產(chǎn)中間過程或最后階段的產(chǎn)出具有多樣性，而產(chǎn)品結(jié)構(gòu)又可分為在產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品，有些在產(chǎn)品又可單獨(dú)作為成品出售，所以成本核算風(fēng)險(xiǎn)較大，如不具備完善的成本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，會(huì)導(dǎo)致在產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的產(chǎn)銷決策失誤，造成中間產(chǎn)品產(chǎn)銷名盈實(shí)虧或最終產(chǎn)品成本與收入倒掛等損失。因此化學(xué)制造企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)更應(yīng)從事前進(jìn)行管控，以滿足化學(xué)制造企業(yè)的生產(chǎn)復(fù)雜性特點(diǎn)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的對(duì)策建議

（一）提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的體系模式

會(huì)計(jì)部門應(yīng)協(xié)助企業(yè)各部門樹立全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，借鑒以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域推廣并實(shí)施三道防線，促進(jìn)企業(yè)各相關(guān)方自主參與全面企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)。三道防線的建立與有效運(yùn)行，一是重點(diǎn)依賴于管理層，只有管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)知并深入理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，才能夠?yàn)槿珕T樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從制度、環(huán)境、本質(zhì)上提高重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠制定有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略；二是依賴于會(huì)計(jì)人員協(xié)調(diào)各職能部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的辨識(shí)，從化學(xué)品制造企業(yè)的資金運(yùn)行、成本核算等方面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難等問題；三是全員樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在管理層與會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，有效實(shí)行全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才是最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，所有部門都能意識(shí)到本部門及其關(guān)聯(lián)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)評(píng)估、提出應(yīng)對(duì)措施，提高防范意識(shí)，才能全面實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中位居第一道防線，因此，要做好識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估，加強(qiáng)審核與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，在實(shí)際操作必須遵循“會(huì)計(jì)憑證，嚴(yán)格審核”、“重要業(yè)務(wù)，授權(quán)控制”、“不相容職責(zé)嚴(yán)格分離”等操作原則，從會(huì)計(jì)職能方面實(shí)現(xiàn)第一道防線的關(guān)卡作用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是第二道防線，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制，協(xié)調(diào)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員以及各職能部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)培訓(xùn)和能力提高，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員和各崗位作業(yè)人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的第一道防線作用。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)工作企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制，對(duì)第一道防線、第二道防線在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的流程、效能進(jìn)行適時(shí)評(píng)估，從而降低風(fēng)險(xiǎn)損失，提升企業(yè)價(jià)值和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的連續(xù)性

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化。因此，定期或有針對(duì)性的及時(shí)組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別才能防止風(fēng)險(xiǎn)管理滯后。化學(xué)制造企業(yè)的會(huì)計(jì)部門應(yīng)組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門、內(nèi)部審計(jì)部門以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢機(jī)構(gòu)等專業(yè)機(jī)構(gòu)，以座談?dòng)懻摗?duì)標(biāo)企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)意見等方法識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。特別應(yīng)注意總結(jié)、吸取企業(yè)過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析對(duì)標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)劣，識(shí)別高危、多發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或偶見、新見風(fēng)險(xiǎn)，包括客戶應(yīng)收款項(xiàng)逾期風(fēng)險(xiǎn)、工程預(yù)付款項(xiàng)的毀約風(fēng)險(xiǎn)以及新設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高危多發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)跟蹤實(shí)施全過程風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)偶見、新見風(fēng)險(xiǎn)要事前做到全流程節(jié)點(diǎn)梳理分析，做好全流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施準(zhǔn)備。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的事前及事中，及時(shí)披露潛在或?qū)⒁l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以便管理層及時(shí)應(yīng)對(duì)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提升會(huì)計(jì)作業(yè)的前瞻性

為更好地適應(yīng)快速變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，化學(xué)品制造企業(yè)的會(huì)計(jì)部門應(yīng)拓展會(huì)計(jì)作業(yè)的前瞻性，將會(huì)計(jì)工作前延至財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生之前。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)是事后的審核與報(bào)告，更需要在事前進(jìn)行充分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估并制定相應(yīng)的控制措施。化學(xué)品制造企業(yè)的新建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目大多投資高、周期長(zhǎng)，因此需要在項(xiàng)目初期，從可行性研究、預(yù)算、成本預(yù)測(cè)等作業(yè)前端進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)梳理，進(jìn)行詳細(xì)的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別出過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。通過編制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單、與對(duì)標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行比較等手段，從中找出控制風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會(huì)計(jì)部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的主導(dǎo)作用。

（四）加強(qiáng)作業(yè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高時(shí)效性

化學(xué)品制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程，工程項(xiàng)目從籌資事前到建設(shè)投入至造價(jià)決算的項(xiàng)目建設(shè)過程，日常運(yùn)營(yíng)從采購(gòu)到生產(chǎn)至銷售回款的運(yùn)營(yíng)流程，費(fèi)用結(jié)算自預(yù)算到執(zhí)行至結(jié)算的費(fèi)用控制流程等。在上述全過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與全流程融合，事前評(píng)估事中控制事后總結(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，就要及時(shí)對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并提出應(yīng)對(duì)措施，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)處理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全。化學(xué)品制造企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)有單價(jià)計(jì)價(jià)、定額計(jì)價(jià)等不同的模式，會(huì)計(jì)人員應(yīng)配合工程造價(jià)，完善費(fèi)用從預(yù)算、結(jié)算的整體流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，編制費(fèi)用結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)清單，防止失誤或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，做好費(fèi)用發(fā)生過程中的管理，實(shí)施監(jiān)督、簽單等風(fēng)險(xiǎn)控制措施，減少結(jié)算中的工作量不清等風(fēng)險(xiǎn)，從而第一時(shí)間察覺工程量計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，梳理建設(shè)項(xiàng)目全流程資金風(fēng)險(xiǎn)，采用系統(tǒng)控制與人工控制的手段，防止超結(jié)算或超付損失。經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯或損失風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值減少的可能性；采購(gòu)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括了由于信用條件與付款方式的變動(dòng)而導(dǎo)致實(shí)際付款期限與平均付款期的偏離風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)付賬款的逾期或壞賬風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)品質(zhì)價(jià)格與質(zhì)量偏離的貨值損失風(fēng)險(xiǎn)以及由此而引發(fā)的存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是指由于賒銷量過多導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導(dǎo)致實(shí)際回收期與預(yù)期回收的賬期風(fēng)險(xiǎn)、客戶呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)以及伴生的票據(jù)兌付風(fēng)險(xiǎn)等。會(huì)計(jì)人員應(yīng)針對(duì)化學(xué)品制造企業(yè)資金需求量比較大這一特點(diǎn)，組織各個(gè)業(yè)務(wù)部門梳理資金收支風(fēng)險(xiǎn)，從上下游兩端獲取資金信息，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理，健全企業(yè)的客戶、廠商信用等級(jí)機(jī)制，制定切實(shí)可行的信用政策。編制資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)清單，實(shí)施資金風(fēng)險(xiǎn)防范措施，避免資金占用、積壓、損失風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上要檢查落實(shí)應(yīng)收賬款還款情況、預(yù)付賬款的貨物匹配情況，匹配實(shí)物流與資金流，提升企業(yè)資金利用率。

篇(5)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效、客觀完整，這是會(huì)計(jì)信息最基本的要求，也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制最基本的要求。但通過觀察研究，實(shí)際上有不少的企業(yè)連這點(diǎn)要求都做不到，經(jīng)常會(huì)存在會(huì)計(jì)信息不透明、不完整、不真實(shí)等問題。有些企業(yè)在利益的驅(qū)使下，虛增或虛減企業(yè)利潤(rùn)，任意調(diào)整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用資料作假等手段來掩蓋企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)內(nèi)控工作無法掌握真實(shí)、完整的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，最終影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要職能，主要作用在于監(jiān)督會(huì)計(jì)活動(dòng)是否具備高效性、合理性和合法性，如果企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善，控制力度、執(zhí)行力度不到位，那么將會(huì)造成會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位就會(huì)導(dǎo)致一系列問題的出現(xiàn)，比如侵吞企業(yè)資產(chǎn)、挪用公款、轉(zhuǎn)移資金等問題；此外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員缺乏行事獨(dú)立性，容易受到領(lǐng)導(dǎo)的左右和干涉，不能做到依法依規(guī)行使監(jiān)督管理會(huì)計(jì)問題的權(quán)利，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督成為一種形式，發(fā)揮不了監(jiān)督實(shí)質(zhì)作用，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)處理手段在逐步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、信息化和數(shù)字化發(fā)展，這種發(fā)展趨勢(shì)在帶來便利的同時(shí)，也使得會(huì)計(jì)環(huán)境變得復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)因素也增多。比如，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境存在安全隱患、計(jì)算機(jī)程序出現(xiàn)漏洞，這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的泄露，從而給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來危害性，內(nèi)部控制工作也要隨著這種形勢(shì)的變化而采取相應(yīng)的對(duì)策，以提高內(nèi)部控制工作水平。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

要從源頭和根本上控制企業(yè)財(cái)會(huì)管理混亂、財(cái)務(wù)決策盲目等問題，關(guān)鍵在于建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，具體來說可以從以下幾方面入手：第一，授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)要規(guī)范財(cái)務(wù)審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，合理規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，嚴(yán)禁為授權(quán)人員接觸財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)信息，以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的保密性和安全性。第二，會(huì)計(jì)崗位分工，權(quán)力制衡制度。會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置要符合權(quán)力制衡的原則，敦促各崗位人員盡忠職守做好本職工作，防止利用職務(wù)便利牟取私利。

2.強(qiáng)化控制風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者要承擔(dān)起對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，向企業(yè)的每個(gè)成員灌輸風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并將相關(guān)的責(zé)任的落實(shí)到個(gè)人身上，讓他們參與到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)中來。其次，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，要用定性、定量的方法監(jiān)測(cè)企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)出現(xiàn)的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決，采取科學(xué)合理的方法防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大化，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。再者，監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，定期審計(jì)財(cái)務(wù)收支狀況，檢查內(nèi)部控制是否存在漏洞，對(duì)存在的問題要及時(shí)采取措施加以整改，防止風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。最后，對(duì)各類會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效、及時(shí)的預(yù)測(cè)、分析和評(píng)估，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和完整性。此外，還要強(qiáng)化對(duì)各種會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別，分析其產(chǎn)生的原因，并制定相應(yīng)的措施，加以預(yù)防控制。

3.完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)要科學(xué)合理，這樣才有助于保持良好的控制效果。完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，要做到以下幾點(diǎn)：第一，經(jīng)營(yíng)責(zé)權(quán)與會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)要相互分離，確保財(cái)產(chǎn)保管、記賬、授權(quán)、審查等權(quán)利及相關(guān)活動(dòng)的相互獨(dú)立，這樣才能避免權(quán)力的重疊交叉而產(chǎn)生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)要根據(jù)管理要求，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)、完善，建立針對(duì)會(huì)計(jì)安全的網(wǎng)絡(luò)控制機(jī)制，構(gòu)建起安全、可靠性強(qiáng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息網(wǎng)絡(luò)，確保會(huì)計(jì)信息的保密性和完整性。

篇(6)

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 概念 防范措施

隨著外部市場(chǎng)環(huán)境、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)模式以及醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展和變化，醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著一定的不確定性，即我們所說的風(fēng)險(xiǎn)。一般的，由于公司融資投資不當(dāng)或理財(cái)結(jié)構(gòu)不合理所帶來的使公司失去償還債務(wù)或本息的一種可能性稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么什么是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是醫(yī)院在財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響使得醫(yī)院實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，導(dǎo)致不能償還相關(guān)債務(wù)本息的一種可能性。它是客觀存在的，風(fēng)險(xiǎn)不能消除，但是管理者可以采用相關(guān)有效具體措施來解決，以達(dá)到將風(fēng)險(xiǎn)降到最低的目的。

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有兩大基本特征，分別是客觀性和全面性。客觀性是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際收益和預(yù)期收益無法一致，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也就是說完全消除醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。全面性是指醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)過程、多種財(cái)務(wù)往來上。其實(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于籌資、投資、資金回收以及資金分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)過程之中，體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系之上，由于各種不確定因素的影響以及醫(yī)院本身從事的行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，所以風(fēng)險(xiǎn)還存在著一定的不確定性和相互成正比的收益性和損失性。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的兩大特征以及相關(guān)調(diào)研，我們可以發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)：

（1）內(nèi)控制度不嚴(yán)。內(nèi)控制度指的是單位內(nèi)部為保證財(cái)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)運(yùn)行、保護(hù)交融資產(chǎn)安全完整、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一而采用的一種有效的管理控制方法，具有規(guī)范性、完整性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)。內(nèi)控制度如果不嚴(yán)謹(jǐn)，必然會(huì)造成對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的阻礙，導(dǎo)致資金使用率下降，破壞資金的安全完整，造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的混亂。有的醫(yī)院疏忽了內(nèi)控制度，未能建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；有的醫(yī)院雖然意識(shí)到了內(nèi)控制度混亂的嚴(yán)重性，但是在建立的過程中未將理論與實(shí)踐完美的結(jié)合，造成一些制度上的不完善和漏洞，甚至使得制度流于形式，助長(zhǎng)醫(yī)院部分人員在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的不良行為，成為醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（2）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于醫(yī)院特殊的公立性質(zhì)以及醫(yī)院自身并未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理及應(yīng)對(duì)機(jī)制，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員以及其他工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，主末倒置，將重點(diǎn)中心放在賬務(wù)處理和報(bào)表制作之上，削弱了醫(yī)院自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和適應(yīng)環(huán)境變化的能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷進(jìn)步、高新技術(shù)的開展及應(yīng)用，醫(yī)院所面臨的宏觀環(huán)境（包括市場(chǎng)環(huán)境、文化環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資源環(huán)境等等）可謂是復(fù)雜多變，而且具有不可預(yù)見性，如果醫(yī)院沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及應(yīng)對(duì)機(jī)制，那么遇到突發(fā)事件的時(shí)候，醫(yī)院將面臨無法挽回的災(zāi)難和損失。

（3）醫(yī)院自身的特殊性。醫(yī)院的特殊性在于它的自身資產(chǎn)變現(xiàn)不易，即我們所說的變現(xiàn)能力弱。醫(yī)院雖然擁有大量的醫(yī)療用品存貨，如藥品、醫(yī)用器材，但是它們占據(jù)了大量的資金以后并不能在短期內(nèi)變現(xiàn)，導(dǎo)致醫(yī)院資金流通不暢，負(fù)債累累。雖然國(guó)家有綠色通道政策，社會(huì)對(duì)醫(yī)院也有在人道主義方面的監(jiān)督，但是醫(yī)院依然存在著大量的壞賬，拖欠大量的藥品款，承擔(dān)著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 完善相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度

只有將各個(gè)財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的分配、規(guī)范以及監(jiān)督，才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，保證自產(chǎn)的安全性和完整性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。醫(yī)院管理者要制定并完善相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中核算”的管理模式，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，成立監(jiān)督小組對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和各崗位進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)政部門管理的統(tǒng)一性和完整性。醫(yī)院工作人員應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度，不使其流于形式化，特別對(duì)財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行定期

的業(yè)績(jī)考核，提高人員素質(zhì)，保證資金的使用率。各部門應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，互相監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可依，財(cái)務(wù)活動(dòng)合乎法制。

2.2 提高人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

不論是管理人員還是個(gè)人都應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以帶動(dòng)部門的整體素質(zhì)提高，推動(dòng)建立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。醫(yī)院的管理人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在分析財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)，將眼光放遠(yuǎn)，培養(yǎng)自身的突發(fā)事件應(yīng)急能力，引導(dǎo)全體工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，參與風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，并對(duì)醫(yī)院工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提高員工，特別是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控系統(tǒng)不斷完善，推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部管理科學(xué)化、合理化、規(guī)范化。

2.3 采取相關(guān)措施避免壞賬的發(fā)生

我們知道，醫(yī)院為了減少存貨占有量，采取拖欠款項(xiàng)的方式產(chǎn)生大量的負(fù)債，使壞賬大量存在。筆者認(rèn)為，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取相關(guān)措施，兼顧救治病人和財(cái)務(wù)效益，降低醫(yī)療應(yīng)收款，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，加強(qiáng)資金的流通率。要明確結(jié)賬的方式、還款日期和監(jiān)督方式，對(duì)于個(gè)人及單位的欠款應(yīng)及時(shí)收回相關(guān)款項(xiàng)，對(duì)于“三無”人員的欠費(fèi)，應(yīng)及時(shí)尋求政府的幫助，爭(zhēng)取政府的資助。

參考文獻(xiàn)：

[1]張?jiān)露?周大風(fēng).現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)定和防范[J].理論觀察，2012，（3）：45-46.

篇(7)

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 措施

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）09-146-02

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展壯大是非常重要的。隨著我國(guó)商品經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，“高能耗，低產(chǎn)出”已經(jīng)成為了大眾關(guān)注的焦點(diǎn)。為了保持良好的發(fā)展勢(shì)頭，煤炭企業(yè)必須找出適應(yīng)自身企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方式，以達(dá)到高效合理利用資源，低碳運(yùn)行的目的。隨著我國(guó)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境逐漸放松，民間大量私人資本流向煤炭領(lǐng)域。此外，隨著國(guó)家逐步落實(shí)“抓大放小”措施，一大批中小型煤炭企業(yè)如雨后春筍般迅猛發(fā)展。但從總體上看，我國(guó)煤炭領(lǐng)域事故頻發(fā)，原因在于煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，以及部分煤企管理者只注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視安全意識(shí)。為此，國(guó)家為了考慮企業(yè)的成長(zhǎng)性及維護(hù)人民生命財(cái)產(chǎn)安全的目的，對(duì)我國(guó)煤炭企業(yè)大力整合，兼并、關(guān)停、重組生產(chǎn)能力較弱的煤炭企業(yè)，同時(shí)基于當(dāng)前煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨投資風(fēng)險(xiǎn)加劇、外部環(huán)境惡化、財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重、資產(chǎn)質(zhì)量下降等新情況新問題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終演變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，煤炭企業(yè)有必要建立財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警、監(jiān)測(cè)及應(yīng)對(duì)系統(tǒng)，有效防范和化解財(cái)務(wù)危機(jī)。

一、新形勢(shì)下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及變化

自2010年8月，發(fā)改委確定在5省8市開展低碳產(chǎn)業(yè)建設(shè)試點(diǎn)工作以來，煤炭企業(yè)除了追求利潤(rùn)最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)外，還肩負(fù)著高效合理利用資源、保護(hù)環(huán)境的責(zé)任。在煤炭企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一是最大限度地減少對(duì)高碳能源的消耗，最大限度地降低自身對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響。在“十二五”規(guī)劃中，我國(guó)明確提出要調(diào)整煤炭企業(yè)的整體布局，適當(dāng)?shù)販p少小煤炭企業(yè)的數(shù)量，控制煤炭的產(chǎn)量，培育大型煤炭企業(yè)集團(tuán)，改造整合中小型煤礦，建設(shè)“資源節(jié)約和環(huán)境友好”兩型礦區(qū)。眾所周知，煤炭企業(yè)屬于危險(xiǎn)性高、安全風(fēng)險(xiǎn)高、建設(shè)周期比較長(zhǎng)、不確定因素多的企業(yè)。其初始投入資金大，隱藏著比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

目前，我國(guó)企業(yè)大多通過負(fù)債籌集到國(guó)有大型煤炭企業(yè)并購(gòu)重組的資金。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的外部環(huán)境充滿著各種不確定性，是否能獲得財(cái)務(wù)行為的收益是不確定的。因此，新形勢(shì)下管理煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范問題作為重點(diǎn)，煤炭企業(yè)擴(kuò)張并購(gòu)過程中資金鏈的延續(xù)是至關(guān)重要的。若公司的負(fù)債保持在一定的數(shù)量時(shí)，因?yàn)楦軛U效應(yīng)和稅賦抵減的原因，其經(jīng)營(yíng)績(jī)效通常要好于不負(fù)債經(jīng)營(yíng)或者負(fù)債規(guī)模較小的公司。煤炭企業(yè)在績(jī)效較好時(shí)，可增加負(fù)債從而減少加權(quán)平均成本。在過去改革的幾年里，煤炭企業(yè)需要大量的資金來整改并購(gòu)，加大外部融資，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率不斷升高，增加了企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，煤炭企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債過多，負(fù)債的結(jié)構(gòu)不盡合理。作為資本密集型的行業(yè)之一，煤炭行業(yè)若長(zhǎng)期保持負(fù)債和短期負(fù)債的比例偏小，會(huì)增大承擔(dān)的償付壓力。

二、煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)變化因素分析

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，煤炭集團(tuán)得到了迅速擴(kuò)張，增多了全資子公司和控股公司的數(shù)量。但是，這樣往往就會(huì)導(dǎo)致分散企業(yè)資金的控制力度，貸款發(fā)生的利息增多，增大營(yíng)運(yùn)成本等情況，其下屬的控股公司在銀行開的企業(yè)賬戶太多。因此，煤炭集團(tuán)總部難于控制集團(tuán)資金的流動(dòng)方向及其數(shù)量，資金在集團(tuán)內(nèi)不能及時(shí)得到有效地利用，集團(tuán)整體不能有效統(tǒng)籌資金和投資理財(cái)活動(dòng)，導(dǎo)致降低籌來的資金產(chǎn)生的效益或是增加個(gè)別子公司籌融資的資金成本也就是利息支出。集團(tuán)總部無法有效管理應(yīng)收賬款的回收力度，集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間的債務(wù)錯(cuò)綜夾雜，致使集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)更不易了解資金的真實(shí)狀況，從而延誤下一期的資金預(yù)算。

當(dāng)前，我國(guó)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效雖然較好，但是營(yíng)運(yùn)期間的凈現(xiàn)金流量仍不夠維持生產(chǎn)。隨著我國(guó)煤炭資源的大量流失、環(huán)境意識(shí)的加深、煤炭員工的安全等問題的重視，補(bǔ)償公司的耗用煤炭資源方面，支持環(huán)境的保護(hù)、安全生產(chǎn)，煤礦開采完之后的后續(xù)支出及轉(zhuǎn)產(chǎn)支出等等都相應(yīng)的增加。由于銀行長(zhǎng)期貸款要達(dá)到的條件比較高，煤炭企業(yè)為了生存必須借入大量的短期借款來滿足營(yíng)運(yùn)資金的需求。煤炭企業(yè)的固有的風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由于杠桿效應(yīng)的存在，企業(yè)要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)通常高于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其中，企業(yè)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量是否能滿足日常的營(yíng)運(yùn)，能否及時(shí)償還債務(wù)是關(guān)鍵。若出現(xiàn)問題，資產(chǎn)的流動(dòng)性高，變成現(xiàn)金的能力強(qiáng)，還可應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理需采取的措施

近年來，盡管許多煤炭企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等方面，做了大量實(shí)實(shí)在在的工作，也取得了顯著的成績(jī)，但也存在普遍的問題。為了進(jìn)一步發(fā)揮煤炭企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，更好地提高煤企財(cái)務(wù)管理水平，建議采取一些有效的措施。