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隨著市場經濟的快速發展，企業所面臨的各種風險增多，受到的影響也加深，此時更要重視企業財務內部控制對于企業規避風險的重要作用。內部控制對于企業正常運行具有重要意義，財務內部控制更是企業生存的關鍵環節，因而有必要對企業財務內部控制進行深入分析與探索。

一、我國企業財務內部控制問題分析

首先，企業為對財務內部控制給予充分的重視。雖然我國已經建立了比較完善的市場經濟制度，各方面也都在與國際市場經濟運行規則靠近，但是計劃經濟的影響依然存在，依然沒有充分重視財務內部控制的必要性。另外很多地方保護主義政策也容易導致企業忽視財務內部控制的重要性。

其次，違反企業財務內部控制制度的企業，沒有受到相應的監督管理。對于企業的合法運行執行監督與管理的社會部門有很多，例如，審計、銀行、稅務等，但是并沒有形成聯合監督的工作機制，對于企業的各種違法財務操作制度僅僅是進行表面懲罰。

最后，企業經營權與所有權制約失衡，導致企業財務內部控制權責不清。現代市場經濟體制中的企業重要標志就是經營權與所有權分離，但是目前很多企業經營權逐步擴大，導致各種獨斷專橫、以權謀私等濫用職權操控財務問題，這就使得內部控制無法正常進行。

二、企業財務內部控制機制的基本原則

根據我國企業財務管理相關法律法規，企業財務內部控制機制的構建基本原則有：發展性，企業財務內部控制要充分考慮企業發展需要；適用性，財務內部控制機制要適用于企業整體；經濟性，財務內部控制的成本要低于其能帶來的效益；適應性，財務內部控制制度要適應相關法律法規和企業內部基本狀況；一貫性，財務內部控制制度要具有穩定性、連續性、一致性；針對性，財務內部控制制度要對控制薄弱環節重點控制；控制性，財務內部控制制度必須能夠對各部門起到適度的控制作用；合法性，財務內部控制制度要符合相關法律規定。

三、改善企業財務內部控制的幾點策略

1.建立有效的財務約束以及激勵機制

內部控制的重點是對管理層職權應用的控制，因而設置科學合理的財務約束以及激勵機制，同時聘用具有較高管理水平的職業經理人對于企業財務內部控制具有重要作用。有效的財務評價機制以及完善的管理人員尤其是財務總監的產生機制對于財務人員遵守各種財務制度，相互監督，保護企業利益，從而有效提高內部控制效果具有重要意義。

2.提高企業成本核算方法的科學合理性

市場競爭日益激烈，如何最大程度的降低生產成本，提高企業利潤，增強企業競爭力是每個企業面臨的關鍵問題，這對于內部核算工作提出了更高的要求，可以說內部核算工作的質量對于企業財務內部控制具有重要影響作用。

3.加強企業財務數據的穩定性和安全性

信息化環境中的企業財會系統與傳統手工財會系統具有較大的區別，傳統手工財會系統中的很多工作線索，在信息化的財會系統中已經不存在了，各種財務數據的處理集中化、電子化，很多文件資料已經沒有了紙質檔案存儲，這就對財務數據的穩定性和安全性帶來一定程度的隱患。信息化財務系統在建設、維修甚至運行過程中都可以被無痕跡數據篡改，無授權人員可能利用系統的缺陷更改各種財務數據，造成企業財務損失。所以信息化環境中企業財務內部控制要重視各種計算機系統的缺陷的補救措施，加強財務數據安全性的保障力度，明確規定非授權人員不得接觸任何財務硬件和軟件。各級財務人員在進行系統內財務數據處理時要有相應的監督機制，使得工作人員相互制約，相互監督，提高內部控制的有效性。

4.完善企業內部財務審計體系

內部財務審計是企業內部控制的重要手段，完善的內部審計制度能夠有效加強內部控制力度。要建立完善的企業內部財務審計體系，需要注意的有：首先，強化企業內部審計工作的獨立性，獨立性是審計工作順利進行，獲得公正、有效結果的首要前提，要確保企業其它部門或者部分審計對象不會干擾審計工作的正常進行；其次，審計不應僅僅局限于事后審計，也要加強事前、事中審計，只有這樣才能夠及時發現問題，采取相應措施，避免較大的損失產生。

5.有效采用全面預算控制

作為財務管理的一個重要組成部分，全面預算就是依據企業目標，編制企業財務、資本以及經營等的年度總收支計劃。全面預算也屬于企業財務內部控制的一個重要手段。實行全面預算控制的具體措施是：首先，在每年年末和次年年初之間，依據企業去年財務狀況，次年企業運營目標，先自下而上編制預算，然后自上而下編制預算，最后進行總體預算調節，合理制定企業各組成部門的職責；其次，依據預算審核企業各部門工作績效，實現全面預算對于內部控制力度的加強作用。

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（云南山立實業有限公司，云南 昆明 650114）

摘要：隨著現代社會的快速發展，醫院也面臨著越來越激烈的社會競爭，醫院要想得到更好的發展，就必須加強其財務內部控制管理，促使其財務內部控制管理水平能夠得到有效的提高。本文對醫院內部控制管理方面進行了分析，發現了其中存在著一些不足，并提出了相應的建議以供醫院進行內部的控制管理，為醫院的管理人員加強財務的控制提供一定的參考。

關鍵詞 ：醫院；財務內部控制管理；不足；建議

中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0265-02

我國市場經濟的不斷發展，使得各個醫院之間的市場競爭日趨激烈，要想在如此激烈的社會競爭中長期立于不敗之地，各醫院就必須加強其內部的財務管理工作，提高其內部財務管理的水平。醫院財務內部控制管理工作指的是，醫院在提供相應的醫療服務后，所產生的一些經濟管理活動。醫院中的財務內部控制管理水平的高低決定了醫院總體管理水平的高低，同時加強醫院財務內部控制管理能夠有效的預防醫院中潛在的財務風險，促使醫院的競爭力水平能夠得到提升。因此，醫院應當加強財務內部控制管理，對醫院存在或是即將出現的財務風險采取有效的措施，積極的應對，只有這樣醫院才能夠在激烈的社會競爭中獲得更快更好的發展。

一、醫院財務內部控制管理中存在的缺陷

醫院要想在未來獲得更快更好的發展，就必須促使其財務內部控制管理得到進一步的加強，以及財務內部控制管理水平的更大提升，就必須找出醫院財務內部控制管理中存在的一些不足。下面將論述醫院財務內部控制管理中存在的幾個主要的缺陷。

1.醫院中工作人員的財務內部控制管理意識較為淡薄

醫院內部工作人員的財務內部控制管理意識較弱，這是醫院財務內部控制管理中存在的主要缺陷。造成這個現象的醫院主要表現在以下幾個方面：其一，醫院內部的職員對醫院財務內部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，從而導致醫院在進行財務內部控制管理時員工的配合不夠積極，財務內部控制管理收到的效果不好。其二，醫院的管理人員對財務內部控制管理不夠重視，導致財務內部控制管理的過程中出現了一定的障礙，管理發揮不出相應的效果，另一方面醫院的管理人員在財務控制管理方面的專業能力不足，使得財務內部控制管理僅僅只是一個表面形式，并沒有得到相應的執行。總之，不論是醫院內部的職員還是管理人員，他們都缺乏相應的財務內部控制意識，這也是醫院在未來發展中的一個缺陷。

2.醫院財務內部控制管理制度不夠完善

除了醫院內部員工的財務內部控制意識較為淡薄外，影響醫院財務內部控制管理水平提高的另外一個重要的因素就是，不完善的財務內部控制管理制度。由于一些不重視對財務內部控制管理制度的建設，使得一些醫院中的財務職責分工不明確，業務中存在較為明顯的交叉現象等，這些都是由于醫院財務內部控制管理制度不完善所導致的。這種不完善的財務內部控制制度，影響了醫院的財務管理水平的提高，阻礙了醫院在激烈市場競爭中的發展。

3.醫院財務內部控制管理缺乏有效的監督

除了上述的兩點外，醫院財務內部控制管理中存在的問題還包括，醫院財務內部控制管理缺乏有效的監督。雖然在一些醫院已經建立了一些監管體制，成立了一些監管部門，但是這對醫院財務內部控制管理的有效實施來說，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監督管理，使得一些醫院即使制訂了相關的財務內部控制制度，也不能夠使財務內部控制管理制度發揮其最大的效用，也不能夠提高醫院內部的財務管理水平，這樣的情況對醫院未來的發展來說，是十分不利的。

二、加強醫院的財務內部控制管理，預防醫院的財務風險的建議

經過上面的闡述我們可以發現，在社會得到巨大的進步和發展的今天，醫院在財務內部控制管理方面還是存在著一些不足，嚴重影響著醫院的進一步發展，也給醫院在進行財務管理的過程中帶來了巨大的風險。因此，筆者認為可以從以下幾個方面來加強醫院財務內部控制管理，促進醫院的發展。

1.提高醫院內部員工的財務內部控制管理意識

醫院也是一個組織團體，其相應的制度的執行也是建立在人的基礎上的，只有提高醫院內部人員在財務控制管理方面的意識，才能夠真正實現醫院財務的內部控制管理。因此可以從以下幾個方面來進行考慮：首先，要讓醫院內部所有的員工都認識到財務內部控制管理的重要性，就必須對其進行相應的課程培訓，從而從根本上解決員工對財務內部控制管理認識不足的問題。作為醫院中每一名工作人員，應當定期的參與培訓和學習，努力的提高自己對內部財務管理的認知水平。其中，作為醫院中的管理人員應當以身作則，自覺地遵守醫院財務內部控制有關的規章制度。作為醫院中的管理的人員應當從自己做起，只有醫院內部相關管理人員提高自己對財務控制管理的意識，才能夠促使醫院中其他的工作人員提高自己對財務內部控制管理的認知水平。

2.建立健全的內部控制制度

加強醫院的財務內部控制管理，提高醫院的財務內部控制管理水平，還應當建立健全的內部控制制度。那么醫院應當怎樣建立健全的財務內部控制制度，加強財務內部控制管理，應對財務風險呢？

第一，使醫院財務內部控制的制度健全。完善醫院財務內部控制的制度，第一步要做的就是對醫院內部崗位進行詳細的職責分工，確保醫院中各個崗位之間的職責分明。在醫院內部的一些崗位之間存在著不相容，但是由于一些醫院中的工作人員較少，不相容職務相分離的制度在醫院中難以真正的體現，一人多職務的現象時有發生。這樣就會導致職責不清，從而使得財務核算的結果不規范和不準確，進而導致醫院財務內部失控的現象時有發生。只有在醫院中明確崗位的職責權限，使職責不相容制度在醫院中得以體現，才能夠促使醫院財務內部控制制度得以完善。

第二，健全醫院財務內部預算制度。一些醫院并未對內部的各個部門進行統一的預算管理，從而使得預算部門無法嚴格按照相關的規定展開相應的活動，這些歸根到底都是由于醫院財務內部的預算制度不完善導致的。要想完善醫院財務內部的預算制度，首先就要建立完善的內部預算制度體系，對醫院各個部門之間進行統一的預算管理，從而使得醫院財務內部預算管理水平得到相應的提高，這樣才能促使醫院財務內部控制的體系得到完善。

3.加強對醫院財務內部控制進行有效的監督

醫院的財務內部控制制度僅僅只是醫院管理人員在進行財務控制管理的過程中所要遵循的依據，但是如果醫院內部缺乏相應的監督機制，這項制度的執行很可能不到位，使得醫院財務內部控制管理達不到預期的效果。因此醫院要在內部建立一套監督考核機制，對醫院內部員工在財務控制管理過程中的執行情況進行有效的評估，促進醫院中各員工在財務管理方面的積極性，同時也減少了醫院內各種財務風險的發生，可以有效的提高醫院的競爭能力。

三、結束語

近年來，我國的經濟發展較快，醫院為了跟上社會發展的快節奏就必須對內進行改革，從而不斷提高自身的立根之本，但是實際上醫院財務內部控制管理方面還是存在著諸多的缺陷，這些缺陷不僅給醫院帶來了巨大的經營風險，也阻礙著醫院的進一步發展。因此，醫院要提高員工的財務控制管理意識，健全內部控制制度，并建立相應的監督考核機制，從而有效的解決了這些財務控制管理方面的不足，對醫院的長久發展十分有利。

參考文獻：

[1] 王化猛，梅小兵 .論醫院財務內控中的問題和對策[J].財經界（學術版），2012，（2）

[2] 王穎 .事業單位內部會計控制中的不足與建議[J].現代商業，2013，（8）.

[3] 邱玲 .淺議醫院內部控制中的不足及建議[J] .重慶城市管理職業學院學報，2011.

[4] 趙丹彤.事業單位內部會計控制存在問題與對策[J].商業經濟，2009，（13）.

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當今社會處于高速發展的信息化狀態，電子信息時代已經到來，醫院的管理模式逐漸實現信息化。醫院信息化管理能夠提高醫院的工作效率，提高醫療服務質量。在信息化管理下對醫院內部的財務進行有效控制，能夠有效提高醫院財務的管理效率，減少運營成本，提高醫院的綜合競爭力。但在當前形勢下，醫院內部控制方面仍然存在著不足之處，因此，如何加強醫院內部控制，是信息化管理條件下醫院面臨的重要議題。

［關鍵詞］

醫院；信息化管理；內部控制

信息化管理是指利用計算機系統，對各項管理數據和資料進行收集、整理、分析處理，優化資源配置，提高管理效率，保證管理質量［1］。近年來，隨著電子信息技術的不斷發展，我國各個領域的管理中逐漸應用信息化手段進行管理，并且取得了顯著的管理效果。信息化手段在我國醫院管理中也得到了較好的應用，醫院通過信息化管理手段，對內部財務進行加強控制，有效減少了醫院運營成本，提高了醫院服務的質量［2］。當前，隨著醫院的信息化管理不斷深化，信息化管理在內部財務控制方面的作用更加深入，信息化管理下醫院內部控制的不足之處也充分顯露出來［3］。本文就當前我國醫院信息化管理下內部控制的現狀進行分析，并提出針對信息化管理下內部控制現狀的幾點建議，現綜述如下。

1信息化管理下醫院內部控制的現狀

當前，信息化管理模式在醫院管理中得到了較好的應用，三級醫院普遍具備了功能完善的HIS、LIS、PACS、人事管理、財務核算和資產管理等業務系統，有效地支持了醫院運行。這些系統相互對接使財務內控系統也得到了較好的實施，但在醫院內部財務控制過程中，仍然存在著不足之處，具體如下：

1．1醫院信息各系統數據偏差醫院現有的人事管理、資產管理、采購、財務核算等信息系統很多是為了本部門管理需要分別開發的應用，系統多、系統端口對接不全、數據共享性差。各部門在執行內部控制時采集的數據由于統計周期、統計口徑的偏差，造成醫院財務內部控制不能有效發揮應有的作用。

1．2醫院財務管理人員對信息化財務內部控制的認知程度不足財務管理人員普遍存在對信息化財務管理認知不足的問題，對信息化管理缺乏深層的認知，對信息化管理有著錯誤的認知，誤以為財務信息化管理僅僅是利用計算機進行各項財務數據的統計和整理。盡管在醫院財務內部控制管理中逐漸開始運用信息化手段，但相當一部分的管理人員仍然存在管理模式和理念陳舊的問題，不符合當前醫院財務管理的要求，與信息化管理下醫院內部財務控制的目標存在著較大的差距。

1．3醫院財務內部控制制度不完善當前，醫院財務內控的信息化管理水平普遍不足，醫院內部財務控制制度和監督機制不夠健全，對財務控制風險的認知不足，缺乏對財務風險的警惕性，財務內部控制中存在著諸多的漏洞，財務信息化管理無法落到實處。制度的不完善，導致醫院內部控制力度不足，財務信息缺乏真實性、全面性、時效性，加上監督機制的不健全，導致內部控制管理不力，財務管理各個環節銜接不牢。

1．4網絡化下財務內部控制的信息風險由于醫院信息化管理時間過短的問題，信息化管理風險理念未能得到貫徹落實，醫院的財務系統更新速度慢，隨著醫院各系統接口不斷增加，系統不穩定、網絡故障、病毒攻擊等安全隱患的存在，導致醫院的財務內控管理效率不高，各個部門的財務信息無法實現實時共享。

2信息化管理下加強醫院內部控制的對策

針對當前我國醫院財務信息化管理中普遍存在的不足之處，提出以下幾點建議：

2．1建立健全醫院內部控制信息系統數據的互聯互通醫院不僅要實現院內的HIS、人事管理、資產管理、采購、財務管理等系統數據的橫向對接，還要與社保、財政等外部數據的縱向聯通，逐步建立統一高效、資源整合、互聯互通、信息共享、使用便捷的醫院內部控制信息系統。

2．2提高信息化下財務人員對醫院內部控制的認識醫院財務管理的信息化是必然趨勢，醫院應對財務信息化管理予以高度的重視，對財務管理工作人員進行專業化的培訓，強化財務信息化管理知識，定時更新信息化管理理念，注重醫院財務管理人員隊伍的綜合素質培養，建立一支德才兼備、以德為先的管理隊伍。

2．3建立健全醫院內部控制醫院應建立健全財務內部控制，將醫院內部控制制度嵌入醫院各項經濟活動中去，并且組織定期對信息化下醫院內部控制制度設計和實施的有效性進行評價，確保信息化下醫院內部控制不留死角。

2．4加強風險控制，完善財務信息化管理終端定期對醫院的財務信息化管理設備進行維護和保養，及時更新財務信息化管理設備，建立醫院內外財務信息管理網絡，財務內部控制數據通過防火墻、數據加密等安全技術和操作權限的設置來達到信息安全，使內控信息既能實現實時共享，又能有效隔離。

3結語

信息化管理模式應用以來，我國醫院的財務管理效率得到有效提高，但在財務內部控制管理過程中仍然存在不足之處，醫院應對內部控制管理過程中存在的問題，采取相對應的解決措施，重視財務信息化管理，建立健全內部控制和監督機制，完善財務信息化管理終端，以更好地貫徹落實財務內控信息化管理，促進醫院的綜合發展。

主要參考文獻

［1］陳榆．信息化管理條件下加強醫院財務內部控制的思考［J］．信息通信，2012，26（5）：128－129．

［2］李曉練．醫院信息化管理下加強內部控制的思索［J］．經濟視野，2015，4（2）：52－52．

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[關鍵詞] 企業財務內部控制研究 內容 問題 措施

財務內部控制是內部控制的重要組成部分,很多企業對財務內部控制還沒有十分清楚地認識。財務內部控制是指以政策、制度、計劃或目標為依據,對財務活動進行約束、指導和干預,使之符合原定要求的管理過程。

一、 財務內部控制的重要內容

包括:1.必須明確各部門的管理職責以及之間的監督關系,明確財務相關人員的崗位分工及職責權限,形成部門之間、人員之間互相監督;2.給處在交易活動中的人員確定權限范圍,建立恰當的審批手續;3.設計并使用恰當的憑證和記錄,保證會計信息質量;4.明確資產構建、轉移記錄,定期對資產進行盤點清查,分項管理債權債務,合理進行成本費用控制,非授權不得接觸財務文件資料;5.確定稽核工作的組織形式、具體分工、職責權限和程序方法,保證稽核工作獨立性;6.結合企業情況,在符合管理要求的情況下,制定和執行合理的會計政策方法和程序;7.隨著宏觀政策和企業財務自身特點的變化,實行工作輪換與培訓;8.進行財務檢查和內部審計,這是為完善和促進企業內部控制而實施的檢查工作,指出財務內部控制體系方面的不足,進而進一步完善。

二、 財務內部控制存在的問題

1.缺乏相應的制度規范、財務管理制度不完善

雖然企業也頒布了許多管理制度,如公司規章,董事會工作條例等,但是卻忽略了內部控制制度的制定,即使有些企業頒布了內部控制制度的規章,企業也不能很好、全面、徹底地執行內控制度,達不到制度本身發揮的效果。大部分企業尚未建立完整、有效的財務預算制度,沒有明確的規章制度詳細描述財務預算管理內部控制制度。

2.對外投資管理不完善

許多企業為了避免資金的閑置,愿意對外投資,但是卻忽略了幾個問題:首先,缺乏對外投資的項目分析和可行性評估以及投資質量分析;其次,對某些子公司缺乏控制,未能將這部分投資反映在企業的財務上,造成企業財務問題上的管理失誤;最后,投資后缺乏對項目的質量分析,對投資單位未按內部控制要求進行管理,忽略了其中存在的或潛在的風險,增加了企業投資的風險。

3. 管理會計環節較為薄弱

現代會計包括財務會計和管理會計兩個方面,管理會計以財務會計為基礎,為企業內部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務會計,而忽略了管理會計,甚至未配備專門從事管理會計的人員,因此無法為公司提供強有力的決策投資信息,使企業資金運作方面存在一定的風險。

4.財務內部控制手段落后

財務內部控制手段可以分為三種,事前的管理,事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企業當中,事后核算是進行內部控制的重要手段,而在事后階段,考核工作也并沒有進行。現代計劃管理手段的落后以及企業尚未建立全面的預算管理體系,使事前的管理流于形式,事中控制僅限于某些手段,如對相關憑證的審核等,而很多控制手段并沒有真正應用,如限額領料等,事前的管理和事中控制的缺陷又導致無法為事后核算提供依據。

5.尚未發揮財務部門以及財務人員的作用

財務部門和人員的工作主要是收款、付款和記賬、算賬和報賬,而很少進行事前管理、提供決策上的財務支持、作為內部控制流程的主要環節進行財務控制等工作,財務人員無法發揮更大的作用。

三、 完善財務內部控制的措施

1.建立健全財務內部控制制度以及預算管理制度

一個健全的財務控制制度,主要包括企業財務制度、財務預算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務人員、財務信息、財務風險及業績評價體系等一系列的財務制度。在此基礎上,建立以防為主的監控防線、建立以“堵”為主的監控防線、建立以“查”為主的監督防線。

完善預算管理制度,首先樹立全面預算意識,其次建立科學、合理的預算模型,提高預算效率和科學性,還要加大資金預算,改變現金流量預算與企業業務、投資、收支預算等脫節的現象,建立全面的預算管理體系。

2.細化成本管理,加強資金管理

企業需要加大對成本的控制,糾正不合理、不規范的成本開支,改善成本管理狀況。例如,企業可以按照一定的標準,如業務量的不同制定成本定額,計算各類產品成本,為合理的成本控制提供依據。

要隨著企業的營運情況來調整企業的資金存量,分析企業現金流量的變化趨勢,強化內部約束機制,提高財務管理水平,通過提高資金的使用效率,增強企業在市場競爭中的應變能力。加強企業融資管理,合理的控制資本結構,使企業承擔的財務風險在合理的水平上,并滿足企業在生產經營中對資金的需求。還可利用計算機網絡技術建立財務信息系統,進行實時監控,發現和糾正存在的錯誤,提高企業的管理效率和資金使用效率。

3.完善財務內部控制手段

主要是指加強企業事前的管理,事中的控制以及事后的核算。事情管理是基礎,主要是以預防為主,包括兩個方面的內容,一是預算控制,將整體目標分解為具體的控制項目和明確的控制標準,并落實到人;二是授權控制,指設置組織和員工的崗位權限。事中控制可以提高財務內部控制的穩定性和可靠性,主要是針對操作程序進行的控制:(1)業務操作控制。以企業的規章制度為標準,將業務流程如產品購銷和儲存,加以規范,借以規范業務行為,傳遞信息。(2)會計系統控制。規范會計核算過程,杜絕利用折舊計提、費用攤銷等政策調節利潤,保證會計報表數據的真實與完整。事后的核算主要是為了及時發現在目標實現及制度執行過程中的各項偏差和錯誤,包括數據核對、風險評估、檢查計劃完成情況、檢查制度執行情況。

參考文獻:

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關鍵詞：醫院；財務；內部控制；措施

中圖分類號： F253.7 文獻標識碼： A 文章編號：

內部控制作為醫院財務管理的一個有機組成部分，是科學與技術迅猛發展以及管理理論和管理水平不斷提高的產物。有效的內部控制一方面能夠監督制度執行者的行為，另一方面能有效地防范風險。建立、健全與醫院管理相適應的內部控制系統，是改善醫院經營管理的客觀需要， 因此， 醫院必須要構建規范有序、高效可行的內部控制框架，明確各職能部門的責、權、利關系，形成有效的激勵和約束機制，在醫院內引進現代企業內部控制理論和方法，提高醫院的內部管理水平，有效地進行財務內部控制，降低醫院的財務風險。

一、醫院財務內部控制的重要性

內部控制是指管理者為確保法律法規及經營方針政策的貫徹執行, 維護財產物資的安全與完整, 保證財務會計和其他相關信息的準確性、及時性與可靠性, 避免或降低各種風險, 促進單位經營管理活動的經濟性、效率性和效果, 實現既定的組織目標, 在充分考慮內外部環境因素的基礎上, 綜合利用各種分析方法, 針對人、財、物等各種生產要素及相關的業務活動而制定和實施的一系列方法程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統。在醫療市場競爭日趨激烈和財政撥款占醫院總收入的比例日漸減少的情況下, 醫院為了生存和發展, 需要增強競爭實力和提高經濟效益, 靠自己解決維持自身正常業務開展和事業發展的經費, 建立、健全內部控制制度, 對提高醫院的社會效益、經濟效益, 保護資金和財產安全, 防范欺詐和舞弊, 提供準確的會計信息，強化醫院內部監督職能具有重要的作用。

二、醫院財務內部控制中的問題

目前，伴隨著各個醫院的革新，醫院財務內部控制越來越體現出一些不足了。要適應市場經濟的發展，必須要全面分析醫院財務內部控制，從中探尋出存在的問題才能制定出良策。

1、領導對內部控制認識不足, 缺乏重視

有的領導把內部控制理解為匯總各種規章制度，建立內部控制機制；有的領導在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時認識上有偏差，把加強內部控制與發展和效益對立起來。有的領導認為規章制度建立起來就可以了，沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時對制度進行修訂和補充；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監督檢查。這主要是醫院負責人對內部控制認識不足，造成了內部控制制度執行起來力度不夠，在工作流程中產生漏洞，直接造成醫院經濟損失。

2、內控人員素質不高，制度更新滯后

內部控制系統的運行需要人來實現，因而領導和財務相關主管人員只有具備較高的業務素質，掌握了內部控制的相關知識，才能指導和制定出一套科學完整的內部控制制度。就目前單位情況來看，很多醫院缺乏經過正規培訓的內部控制人員，單位會計人員參加學習培訓的機會很少，甚至沒有。不學習，不交流，會計控制松懈，職責操作意識不強，精通業務、懂會計電算化知識人才匱乏，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責任性，很多內部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序和制度理解也不到位，這都制約了內部控制制度的建立和實行。另一方面，面對新情況和新問題，內部控制系統的相關制度沒有適時做出應有的補充和調整，墨守成規，缺乏科學的管理控制方法，也給實行內部控制帶來了影響。

3、醫院內控制度不健全

對資產的內部控制重視不夠，具體表現在財務部門、資產管理部門和采購部門之間的內控不夠協調；相關部門未能及時辦理有關財產物資的報廢、轉移的手續，導致會計不能同步處理賬務；資產管理部門在固定資產、低值易耗品、藥品等驗收入庫單的經辦人、驗收人和負責人等分工不明、簽章不齊；采購部門的請購、采購具有隨意性和盲目性，沒有明確的計劃和授權。

三、加強醫院內部控制制度的主要措施

1、領導要加強重視，加大資金投入

醫院要建立現代財務內部控制制度，首先應當加強領導重視，要把財務內部控制作為醫院管理的重頭戲。醫院領導不僅自己要轉變傳統觀念，而且要以身作則，帶動全體財務工作人員開展思想創新、業務創新活動，積極投身到現代醫院財務內部控制制度的建設中來，努力在整個醫院形成一種和諧進取的良好氛圍。同時醫院領導應定期或不定期地開展內部控制檢查活動，認真監督、嚴格考核內部控制制度的執行情況。此外還要加大資金的投入力度，重點用于醫院的基礎設施建設與醫療設備的購置上，努力形成一種規范合理的資金投入機制。嚴格控制公立醫院的建設規模、標準以及貸款行為。據調查顯示，目前政府補償不足，已成為既定的事實，因此相關政府部門應及時制定出一套科學、合理的醫院補償方案，加大對醫院建立現代財務內部控制制度的扶持力度。

2、提升醫院會計人員的素質

（1）加強會計從業人員的文化教育，首先要加強會計人員的會計專業知識的學習和會計理論知識的學習，會計人員應該與時俱進，思想和業務理論知識都應該是現代化的，所以會計人員應該加強理論知識和專業知識的學習，緊緊的跟上時代的步伐，及時更新自己的知識結構，通過不斷的學習給自己充電，還要把學習和實際的工作結合起來，努力提高自己的判斷能力和解決問題的能力。

（2）會計電算化成為財務管理的基本運作方式，信息技術的迅速普及，對于信息的處理日趨復雜，信息傳播的及時、快捷，對各個單位的會計提出更高的要求，要求現代的會計對網絡信息作出迅速的反應，還必須把網絡知識和會計知識有機的結合起來，以滿足高速發展的信息會計的需要。

（3）醫院還應該創造一切培訓機會，以提高會計人員的素質，會計也應該積極主動的參加業務理論學習和業務培訓活動，積極主動的鉆研業務，了解和掌握國家財經法律和法規，以及與會計相關的基本知識和規章制度，提高自己的業務素質、開闊自己的眼界，力爭成為新時期有豐富實踐經驗和政策理論水平，業務能力過硬的新時期的會計人才。

（4）對會計進行職業道德教育，是職業道德建設的重要組成部分，對會計職業道德的教育應該貫穿在會計的整個職業生涯過程中，因此各個部門都應該把會計的職業道德教育作為一項長期的任務，有計劃、有組織的開展下去，通過各種手段和各種渠道，讓會計人員樹立正確的職業道德觀，自覺的遵守財會人員的職業道德，抵制不良風氣的侵蝕。

3、加強和完善醫院內部控制建設

（1）加強和完善對財產物資的安全控制。對醫院財產物資安全所采取的控制措施主要有：一是限制接近。只有經過授權的人才能接近資產，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。二是定期及不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符”。三是通過財產保險的形式，保證實物資產的安全。

（2）對不相容職務實行分離制度，即對單位財務機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項業務的職務與執行某項業務的職務要分離、執行某項業務的職務與記錄該業務的職務要分離。

（3）實行全面預算控制制度。全面預算是為達到醫院既定的目標，對醫院各項業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現醫院的管理目標，并明確責權；二是在預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切實可行；三是應當及時或定期反饋預算執行情況。

（4）建立適合醫院的成本核算體系，推行并搞好目標成本控制。要建立目標成本管理組織體系，把目標成本管理納入醫院日常工作范疇，分析目標成本執行情況，定期考核目標成本。各成本責任中心根據成本管理小組下達的成本指標，結合工作量和相應的固定費用、變動費用等情況將指標落實到人，并采取獎罰措施，達到目標控制的目的。要提高全院衛生資源的使用率，努力提高服務質量，降低醫療總成本，穩定病人診療費用，減少欠費，提高醫院的社會效益和經濟效益。

（5）建立業績評價體系。業績評價體系是運用管理學、財務管理學、數理統計方法，對醫院及各科室在一定期間內的業務狀況、資本運營效益及業績等進行定性和定量的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價。業績評價是激勵與約束機制的基礎，只有對各科室的業績進行評價以后，才能根據其業績的好壞進行獎懲。醫院應根據自身的特點、性質和規模以及組織結構，設計一套適宜的業績評價體系。

總之，建立健全醫院財務會計內部控制制度，能使醫院經濟運行管理取得顯著成效，財務會計整體管理水平不斷提高。通過對預算、收入和支出各環節的控制，能較好地實現對成本費用的控制，醫院成本費用支出大幅度下降，促使醫療服務質量明顯改善，實現社會效益和經濟效益的同步增長，同時促使我國醫療系統走上良性循環和可持續發展的軌道。

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1.客房收入的內部控制要點

(1)嚴格把控客房保證金、預收定金的內部控制。保證金、預收定金的內部控制主要體現在收取及退回時的財務操作流程的合理性設計,手續要完備,會計處理時應當單獨列賬。保證金、預收定金的內部控制要求酒店財務稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預付定金或信用卡授權不足支付下一天房費或其他消費,應及時通知有關人員補收定金或補授權。在客人退房時,如客人定金單據遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復印一份隨定金遺失單一并交財務部門。

(2)嚴格把握客房收入稽核的內部控制。酒店客房收入稽核的難點表現在與財務內部控制有關的所有數據都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應進行嚴格的審查和勾對。二是對當天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數據。

(3)嚴格把控房價折扣權限的內部控制。酒店客房產品的特征,一是不可存儲性,二是時效性。客房產品如果當天未能銷售出去,就意味著當天客房價值永遠失去。為了有效利用、發揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當天或一段時間內房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權限的具體操作有一定靈活度,也容易產生失控。加強房價折扣管理,一是要檢查每日房費過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規定、是否有越權批準的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預定人是否和入住人一致以及折扣計算是否正確等。

(4)嚴格把控換房內部控制。酒店客房產品有多種類型,以適應不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產品,其投入與維護成本不同,客人可能因各種原因對原有預訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內部控制也應嚴格規范。一是嚴格權限。要制訂嚴格的換房權限制度。二是同類互換,換房時應以同類房型更換為主。三是嚴格差價管理,非同類房型更換應補差價。四是嚴格操作,不管哪種換房均應填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉入新房間。五是嚴格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應檢查有關批準手續是否完備、原房間消費是否已全部轉入新房間。

2.餐飲收入的內部控制要點

(1)票、卡的保管與領用。領位記錄卡和點菜小票都應順序連續編號,并由財務人員登記保管,餐廳應由專人領用。所有作廢的小票應將三聯單同時上繳財務部門,財務部門應每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。

(2)小票的檢查核對。稽核人員應檢查廚房上繳的小票,廚房聯與收銀員上繳的收銀聯項目是否一致,有無遺漏。

(3)發票與小票檢查核對。稽核人員將小票收銀聯與收銀賬單(銷售清單或發票)進行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費。

(4)發票與餐廳領位記錄核對。餐廳領位記錄詳細記錄了當天就餐客人的數量、臺號以及上座率、翻臺率等。稽核人員將發票與餐廳領位記錄進行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現象的發生。

(5)優惠折扣制度。稽核人員在審核賬單時,應檢查折扣優惠是否符合本酒店的規定,如有不符合規定的,應記錄在案,明確責任,嚴肅處理。

3.其他收入的內部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務中心、商場、汽車服務等收入的內部控制。在酒店的整個經營過程中以上收入所占份額較小,內部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內部控制方法基礎上可以適當的簡化。

二、成本費用環節的內部控制

1.餐飲成本內部控制的要點

酒店餐飲經營成本比客房、娛樂經營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標準,防止浪費和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標準的成本核算單。每一道菜肴的標準份量、烹飪規格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價都必須一一核算并記錄在案。“標準菜單配方”是各個餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據此進行成本核算和控制,分析實際成本與標準成本的差異,發現有不正常或不合理成本差異時要查明原因,及時采取改進措施。

2.采購成本內部控制的要點

采購是酒店最難監控的難點之一,酒店物品質量要求一般較高,儲存周期短,采購次數多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進,這種情況決定了酒店采購內部控制有別于其他行業采購的控制模式。在酒店采購內部控制中采購環節較容易出現舞弊行為。故而。采購內部控制的關鍵環節和難點是采購業務及財務控制流程的合理設置、人員素質的管理。在控制中強調請購、報批、訂貨、驗收、最后核準付款的控制。在食品的采購中重點應對每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價格控制最好采用三方報價的控制方式。

3.人力資源成本內部控制的重點

人是酒店經營管理的根基,配備高素質、高效率員工,加強員工培訓才能提升酒店服務質量,增加顧客資產,創造利潤。只有提供高質量服務,才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。

4.工程費用內部控制的重點

工程管理是酒店財務控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設施設備翻修改造工程費用支出。

參考文獻:

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關鍵詞：內部控制；煤礦；財務管理

在我國經濟發展過程中，煤炭曾發揮過不可替代的作用。但是近年來，環境污染越來越嚴重，出于可持續發展的要求，國家大力提倡節能環保和綠色發展。煤礦企業經濟效益的銳減。煤礦企業的發展一直走的是粗放型的傳統路子，在現在此號召下，各種新能源和清潔能源的開發研究不斷深入。隨著開發力度的加大，風能、太陽能等清潔能源在社會中的利用范圍顯著增大，其影響也在日益擴大，在這樣的局面下，我國經濟發展的速度放緩，煤炭產能過程的現象越來越突出，煤炭的地位受到挑戰并持續下降。隨著煤炭地位下降而來的，便是煤炭價格下跌和現代化社會中呈現出嚴重的滯后性，為了實現企業經濟效益的提升，煤礦企業必須要從自身結構開始進行系統的改革。而在改革的過程中，財務管理首當其沖。為了實現財務管理的現代化和精細化，積極的引入內部控制的概念意義重大，通過內部控制，企業可以有效避免內部消耗的產生，從而為現代化發展提升源源不斷的動力。

一、內部控制概括

（一）基本含義

所謂的內部控制，主要指的是企業為了實現整體的經營目標，從而在經營的過程中，對經營方案、落實策略等方面進行的調整與控制。就煤礦企業財務管理而言，其內部控制主要指的是在煤礦企業的財務活動中，對財務管理的手段、方法以及內部工作人員進行調整，從而實現財務管理效率的提升和優化。在煤礦企業財務管理內部控制中，主要利用的方法是資源控制法和人才配置優化法。另外，在具體工作策略實施的過程中，還包括對財務管理制度的完善和建設以，及對基本工作方法的調整。

（二）基本原則

內部控制是目前企業效益提升的一種主要利用手段，其實施主要遵循兩方面的標準：第一是企業效益最大化。實施內部控制的根本目的就是要減少在經營過程中的資源消耗，從而有效的控制成本，實現企業效益的最大化，所以在控制過程中，要遵循效益最大化的原則。第二是管理流暢化與質優化。通過內部控制，企業的管理要實現流暢化，這也是為什么內部控制重視流程建設的原因。通過流程建設，企業運行流暢性提升，效益周期得到強化，發展質量也會更高。

（三）基本方法

在進行企業內部控制的時候，主要應用的方法有三個：第一是資源控制法。此種方法主要從資源利用率的角度來進行考慮，所以在進行具體控制措施實施的時候，往往是通過技術的提升來實現資源利用率的提高，從而達到節省資源，控制成本的目的。第二是結構調整法。此種方法重視的是企業的結構建設，在現代化企業發展中，利用此方法的較多。通過結構調整，企業運行的流暢性得到較大改觀，各部門結構的配合也會更加突出。第三種方法是人才配置法。在企業經營中，人才具有重要的價值，在進行內部控制的時候，根據人才優勢進行相應調整，使其作用發揮得到最大。簡言之，人才配置法是一種提升人才價值的有效手段。

二、內部控制對于煤礦企業的重要意義

（一）有利于企業內部消耗的減少

導入內部控制對于煤礦企業而言具有重要的意義，首先便是可以有效減少企業內部的消耗。煤礦企業的發展過去一直在走傳統的粗放型路子，這種發展方式對于資源的浪費非常嚴重，在財務管理中同樣有著巨大的內部消耗，在導入內部控制之后，可以就財務管理的各個環節進行分析和研究，對于過多的資源配置可以進行取締，這樣，財務管理中的資源浪費便可以控制。在資源浪費得到控制的前提下，企業內部消耗會明顯減少。由于企業內部消耗的減少，所以企業在資源節約方面便邁出了重要的一部步。

（二）有利于企業發展成本的控制

煤礦企業在過去的經營中走的是高消耗的傳統發展道路，由于過去的煤炭地位顯著，價格優勢突出，所以即使高消耗存在，企業依然可以獲得較為豐厚的經濟效益。但是隨著煤炭地位的下降，煤礦企業的這種經濟優勢不復存在，而這種高消耗便成為了企業發展的劣勢。通過導入內部控制之后，可以在企業運行的各個環節進行有效的資源控制，這樣，過去的高消耗發展模式可以得到有效改觀，而由于企業成本的控制，企業經濟效益也會發生根本性好轉。再者，通過導入內部控制，可以及時的調整生產和銷售的關系，避免過度的產能過剩。

（三）有利于企業結構的調整

導入內部控制的第三個重要意義是可以促進企業結構的調整。從過去煤礦企業的經營發展可以發現，煤礦企業現如今的局面主要是因為企業結構的不協調造成的。在過去的發展中，煤礦企業生產部門、銷售部門以及信息部門、規劃部門之間的溝通交流不到位，所以信息部門沒有及時的將煤炭地位下降的信息反饋，規劃部門也沒有做出科學的生產規劃，導致現在的產能過剩。可以說，企業各個結構的共同作用才能推動企業的穩定發展，所以在現如今的煤礦企業中，積極的導入內部控制，并從財務管理入手進行企業結構的調整，可以使得企業結構更加優化，從而適應現代化發展。

三、煤礦企業財務管理的現狀

（一）財務管理制度缺乏完善性

就目前煤礦企業財務管理表現的現狀來看，財務管理制度的完善性比較差。主要表現在三個方面：第一是財務體系的片面性太強。財務管理要想發揮較大的作用，必須要進行完善的體系建設，要加強財務管理與其他管理內容的溝通和交流，但是目前的財務管理體系，重點建設在財務管理方面，對于財務優化以及與其他管理的聯系性建設方面比較落后。第二是財務監督形同虛設。財務監督的作用就是要提高財務管理的實效性，但是在現實管理中，監督制度的作用沒有一點發揮，無論是機構設置還是人員設置，都形同虛設。第三是責任劃分不明確。在財務管理中，管理人員應該有具體的責任范圍，這樣管理的效率會更高，但是目前的這種責任劃分十分模糊。

（二）財務管理方法現代化不足

財務管理的現代化方法不足也是目前比較突出的現狀之一。隨著技術的發展，新技術在社會中的應用效果已經得到了體現，而企業要想提升現代化水平，需要不斷地強化新技術的應用。但是目前的煤礦企業財務管理：首先是信息化水平不高，這就造成了財務信息的整體與反饋時效延長，由于財務管理周期的加長，財務政策的調整便受到了影響。其次是在財務管理中，網絡技術的利用也較為缺乏。網絡技術利用可以打破管理的時空界限，但是目前的財務管理，由于網絡化水平較低，所以常常出現管理流程停滯的現象。第三是管理數字化水平較低。數字化管理可以更加有效的保存管理信息，進而實現問題分析，但是目前的管理，數字化水平較低，所以信息的利用價值嚴重降低。

（三）財務管理理念落后

財務管理理念是財務管理工作中的重要因素。一般而言，理念決定著實踐工作的基本走向，所以財務管理理念要積極的與社會發展理念以及財務相關法律法規保持一致，這樣，財務工作才能保持先進性。但是在目前的煤礦企業中，由于整體水平呈現出落后的狀態，所以財務管理的理念更新顯得嚴重不足。一方面，財務管理的理念與社會經濟發展出現了嚴重的脫節，這就導致了財務管理工作與社會實際的不符。另一方面，財務管理的理念和相關財務的法律法規發展不一致，這種情況會導致財務管理的不合法現象出現。簡而言之，財務管理理念的落后一方面嚴重影響財務管理的實際水平，另一方面會造成財務管理風險的增加，這對于企業發展十分不利。

（四）財務管理專業性缺失

財務管理的專業性缺失也是目前煤礦企業財務管理的現狀之一。就現階段的表現來看，專業性缺失主要表現在兩個方面：第一是財務管理人員的專業性不足。由于在煤礦企業中，財務管理人員接受過的專業培訓較少，所以管理人員不僅存在著理論認識上的不足，在管理過程中的具體操作也存在著專業性不足的情況。第二是在財務管理的過程中，財務管理的具體操作流程以及手段方法存在著不專業的現象。專業的財務管理有著完整的流程，環節與環節之間絲絲相扣，聯系十分緊密，但是在目前的管理中，流程較為混亂，而在具體管理中出現的漏洞也較多。另外，管理者采用的管理辦法以及手段的專業性都較差，所以專業性的失誤較為明顯。

（五）財務管理價值不突出

財務管理工作的首要目的便是要突出財務管理的價值。但是在目前的財務管理中，這種突顯并不明顯。在煤礦企業的經營活動中，財務管理具有決定性的作用。一方面，企業發展規劃需要根據財務水平來進行制定，這樣的規劃才會具有實效性；另一方面，企業發展的安全和穩定需要財務管理來維持，如果財務管理出現問題，那么會直接造成企業風險的增加和穩定性的較低。由此來看，在企業所有管理中，財務管理地位最高。但是在目前的管理中，企業把財務管理與企業管理工作平等對待，財務管理的價值得不到突顯，其重視程度自然會下降。久而久之，這種惡行循環會影響到企業的持續發展。

四、導入內部控制后煤礦企業財務管理的發展策略

（一）完善財務管理制度

在導入內部控制后，煤礦企業要想獲得持續發展，首先便是要進行完善的管理制度建立。完善的管理制度建立主要包括三個方面：第一是建立明確的責任制度。通過內部控制，將原本模糊不清的財務管理責任進行細化，然后由不同的工作人員進行負責，這樣，財務管理的責任便可以實現全面化，在具體問題處理上也可以實現效率化。第二是要建立健全監督機制。監督機制的主要作用是對財務管理的漏洞進行補充，所以無論是監督機制還是監督人員，都要進行全面布置，而且要強化其作用發揮，避免監而無效的情況發生。第三是建立完善的財務管理體系。完善的財務管理體系一方面要實現財務管理的全面性，加強財務管理與其他管理的有效合作，另一方面要提升體系內部管理的優化性。通過體制優化或者者措施優化，使得財務管理的效率顯著提升。

（二）突出財務管理的價值

財務管理在煤礦企業管理中具有非常重要的地位，所以在管理過程中必須要突顯其價值。而為了突顯財務管理的價值，主要需要做三方面的工作：第一是在管理中事項財務優先的原則。通過這樣的原則實施，使得企業財務工作能夠獲得更多企業資源，從而獲得較大的發展，也得到其他管理的重視。第二是在企業管理中，各項規劃的制定與實施都要以財務現狀為基礎。通過這樣不斷地強化，財務管理與企業各方面的交流與合作都會得到強化。第三是在企業財務管理工作開展的時候，各方面要給予積極的配合。簡言之，通過不斷地在企業中進行財務管理的強化，其地位會得到突顯，而這樣的工作循環會使得企業財務管理水平越來越高。

（三）改變財務管理理念，突出效率化

在現代化的社會中，煤礦企業財務管理的理念也要進行積極的改變。目前，市場經濟在我國得到廣泛的確立，而市場經濟的顯著特征便是競爭，通過競爭，可以實現資源的優化配置。在企業財務管理中，管理理念決定著管理策略的實施與管理方向，所以通過導入內部控制，使得企業財務管理理念向效率化和競爭方向發展，那么企業財務管理實踐的水平便會得到進一步的加強。一方面，通過效率化建設，財務管理的內部資源消耗將會進一步降低，另一方面，通過競爭的強化，財務管理工作的時效性得到大大地增強。簡而言之，效率化的財務管理理念，可以使得企業財務管理的競爭性更強，作用發揮更加的積極。

（四）變革財務管理方法，使其具備現代化特征

積極進行財務管理方法的變革也是導入內部控制后財務管理必要的進行措施。財務管理方法的變革主要是積極利用現代化科技，從而實現管理的現代化提升。就技術利用而言，首先要要強化信息技術的利用。信息技術的利用一方面是提高財務信息的信息化水平，從而建立更為完整和強大的財務信息數據庫，另一方面是提高信息運行的效率，從而縮短信息周轉周期。就網絡技術的利用而言，主要的目的是通過網絡管理手段的建立，打破原有管理的時空界限，從而實現管理的隨時性和隨地性。數字化技術的利用主要的目的是要提升財務管理信息的數字化分析水平，通過數字化的分類和整理，整個財務管理的分析得到強化，發展規劃也會進一步的科學化和合理化。

（五）提升財務管理的專業性，強化管理質量

提升財務管理的專業性，強化管理質量也是導入內部控制后非常重要的財務管理策略，專業性提升主要包括兩個方面：第一是要進行專業化人員隊伍的打造。在人員隊伍的打造方面，一方面是進行財務理論的專業培養，使其具備較高的財務管理水平，同時也具備較強的管理理念與管理意識。另一方面就是進行管理人員的管理技能以及方法的培訓。通過專業化打造提升人員的操作技能，進而避免因為操作失誤而出現管理問題。第二是進行財務管理專業設施的打造，比如專業化的財務管理信息系統、計算機處理系統等。通過專業的輔助設備的建設，再配合專業的人員操作，財務管理的質量會得到進一步的優化和提升。

五、結束語

煤礦企業傳統的經營模式已經嚴重滯后，而導入內部控制之后可以使其在現代化社會中具有持續發展的動力，通過從企業財務管理問題入手，進行財務管理問題的解決和企業整體結構的優化，最終實現企業現代化的改革，并獲得持續發展的動力。

作者:李宏飛 單位:于神東煤炭集團

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