序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇竣工決算審計案例范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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如何規避立項環節風險？①建立工程項目決策環節的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學、合理。②企業應根據職責分工和審批權限對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大的工程項目，應當報請董事會或類似決策機構批準。嚴謹任何個人決策工程項目或擅自改變集體決策意見。企業應當建立工程項目決策及實施責任制度，明確相關部門人員的責任，定期或不定期地進行檢查。③企業應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規劃、環境保護、安全、施工等方面的許可。

2工程成本虛增案例

例二：2010年2月甲企業成立S酒店工程項目組，2011年11月建成，組織設計、施工、監理等有關單位對S酒店進行竣工驗收，但未編制財產清單辦理資產移交手續。該工程建設完工后材料庫房剩余大量的工程物資，且部分已在工程項目中核算，庫房管理人員分不清該部分物資。2011年12月S酒店開始試營業，截止2012年12月工程未竣工決算。2011年12月經營期間虧損100萬元；2012年全年經營虧損800萬元，全部計入了在建工程。該S酒店工程項目存在的主要問題：①物資需用計劃編制不合理，導致工程完工后剩余大量工程物資，占用資金。②工程物資采購、收發、保管記錄不完整導致工程物資管理混亂，工程價值虛增。③在資產達到預定可使用狀態后，資產管理部門未暫估入賬，計提折舊。④將經營性虧損900萬元列入了工程項目，導致資產價值虛增。針對案例二存在問題的對策：

2.1抓好工程物資管理的源頭：物資采購計劃

工程物資管理的源頭是工程物資采購計劃的編制，編制物資采購計劃：①施工單位（承包方）應在收到設計施工圖后，按單項工程編制“工程材料、構配件、設備采購計劃”（以下簡稱“施工用料計劃單”）及編制說明，并及時移交項目監理機構審核。②項目監理機構收到承包方編制的《施工用料計劃單》后，應對照設計施工圖進行認真細致的審核，一定期限內完成審核，并將審核結果通知承包方。③項目監理機構應及時地將審核簽字后形成的正式“施工用料計劃單”由總監理工程師簽署后報建設方進行審批。④施工承包單位將工程監理部門和工程總監已經審批簽字的《施工用料計劃單》報項目部工程管理部，作為工程物資采購依據。

2.2工程物資管理關系工程核算的真實性

投入建設工程的材料、配件及設備的質量，交貨期、價格的控制，是整個工程竣工質量、工期、造價控制的基礎。加強工程物資管理：①項目部的工程材料設備管理部門應建立材料設備管理臺賬，管理臺賬應能準確反映材料設備的收入、支出、庫存、單價、總價等情況。管理臺賬由項目部財務部門監督管理。②供貨廠家（商）在送貨時，填寫一式五聯的“材料/設備驗收清單”，供貨廠家在送貨時，事先通知建設方（需方）送貨預計到達時間。貨物到達建設指定的現場后，由建設方、施工單位、監理對供貨數量、質量進行驗收，供貨廠家并隨貨提品應具備的有關合格證、質量證明書、產品證明書、產品檢驗或試驗報告等保證資料原件。③經三方（供貨方、工程承包方、建設方）共同驗收合格的產品，由工程承包方妥善保管。因承包方原因發生的丟失、損壞，由承包方負責賠償。建設方在沒有通知承包方驗收前，發生的丟失、損壞由建設方負責。④建設方向承包方提供的已進場的材料、構配件及設備，經報審發現與設計不符的產品，承包方應于驗收時提出書面意見或拒收理由。⑤在施工承包方收到建設方提供的材料、設備及驗收后，即為施工承包方在建設方已領取施工所需的材料和設備。建設方財務以施工承包方簽收材料設備驗收單做為依據辦理施工用料出庫單，并記入單項工程成本。⑥施工承包方在單項工程完工后，及時與建設方將單項工程實際領料與設計圖紙計劃用料進行核對。施工用料多余時，及時向建設方辦理退庫手續。

2.3工財務決算不容忽視

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關鍵詞：公路工程；經濟責任審計；干部任用

一、公路系統經濟責任審計現狀

依據2006年6月1日開始執行的《審計法》，審計部門開始對單位主要負責人進行任期經濟責任審計，但是專門針對公路項目負責人的經濟責任審計一直未能推行。筆者認為原因有四：其一，公路工程建設主要由交通系統自上而下的“條條”方式進行管理，而任期經濟責任審計主要用于地方組織部門的干部考核管理；其二，公路建設項目審計已經有項目竣工決算審計和跟蹤審計，經濟責任審計好像是重復勞動，沒有必要；其三，任期經濟責任審計目前主要針對單位主要負責人，而公路工程項目的負責人一般由單位副職兼任，甚至由級別更低的負責人分管；其四，項目負責人的經濟責任審計更多的是內部審計，其可信度和約束力會大打折扣。

二、開展公路工程建設項目經濟責任審計的必要性

1　項目負責人經濟責任審計是社會環境的必然要求。由于公路工程建設項目耗資巨大，且牽動各方經濟利益。項目負責人能否承受得住各種經濟利益的誘惑和外來的壓力，及其自身的工作作風、職業道德、工作能力等，往往會成為社會各界關注的焦點。項目負責人在外來壓力的干擾下，能否在工程建設的決策過程中做出基本正確的選擇，這對保證工程的質量、工期和最大可能的減少訴訟案件，起決定性作用工程建設過程中，項目負責人不僅在技術上起決定性作用，更要面對招標過程的各種關系和人情，這需要項目負責人具備過硬的職業道德素質?？傊?，面對日益復雜的社會環境，項目負責人必須對工程管理活動的科學性、真實性、合法性、有效性全面負責。

2　工程項目負責人經濟責任審計是公路系統干部任免管理活動的內在要求。由于以公路工程建設、養護為主的建設管理活動是其主要的業務工作，有工程技術背景的領導干部占較大比例，因此對工程管理崗位的領導干部的考評、任免，應該緊密結合其專業背景和專業經歷進行考評，才能作出較全面的評價。經濟責任審計能較好的對項目負責人的專業和管理能力作出評價。

3　經濟責任審計是對項目跟蹤審計、竣工決算審計的必要補充。無論是跟蹤審計還是竣工決算審計，都是外部審計，而審計對象是法人單位或項目指揮部，而非具體的“自然人”，因此，在工程建設管理過程中出現的許多人為因素造成的失誤和損失，往往要由單位承擔，作為項目負責人的責任卻得不到體現。工程項目負責人的經濟責任審計主要是內部審計，屬于內部控制的必要環節，而且審計評價的對象是項目負責人，審計結果要有項目負責人來承擔。這一點對工程項目負責人具有較強的約束力。

三、經濟責任審計在公路工程建設項目中的應用

公路工程項目經濟責任審計作為內部控制的重要環節可以充分利用項目跟蹤審計、竣工決算審計的審計成果，這樣可以避免重復的審計查證工作。但是由于經濟責任審計與跟蹤審計、竣工決算審計的側重點不同，在具體的應用上，審計委托人、審計目標、審計評價對象等與常規審計也是有差別的。

1　公路工程經濟責任審計委托人

由于公路工程經濟責任審計屬于內部審計，針對的是工程管理崗位上的技術干部，所以，審計委托人應該是單位內部的組織部門。

2　公路工程經濟責任審計的目標

經濟責任審計必須要有明確的審計目標。筆者認為，公路工程經濟責任審計的基本目標是：以檢查評價公路工程建設項目負責人對工程管理、決策等經濟職責履行情況為中心，進一步促進項目負責人工程管理、決策活動的科學性、真實性、合法性、有效性。經濟責任審計的具體目標，要依據各個不同建設項目的特點及負責人因個人決策、管理能力和工作方式不同而導致工作著力點的差異有所變化。因此，具體的審計目標要根據工程建設的類型、規模、負責人的管理特點等具體情況各有側重。

3　公路工程經濟責任審計評價對象

項目經濟責任審計與常規審計有著共同的審計查證對象和監督對象，不同的是審計評價對象。常規審計評價是針對法人單位或工程項目指揮部的責任，評價對象是組織、機構；而經濟責任審計評價的對象是“自然人”。同時，筆者認為還應該區別經濟責任是否屬于項目負責人應承擔的責任，這是因為項目負責人的行政級別一般要低于法人單位的主要負責人，有些關鍵性的決策活動并非由項目負責人作出決定，而是由行政級別更高的負責人進行決策。因此，各項經濟管理活動所對應的經濟職責有誰來承擔必須要有清晰地界限，以避免責任不清造成的審計失敗的案例。

4　審計成果的利用

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一、資源環境審計組織保障情況

1.機構設置情況。我局未單獨設立資源環境審計股，由投資審計中心負責資源環境審計業務。局黨組書記同志分管投資審計中心。

2.隊伍建設情況。投資審計中心共有5名審計業務人員，年齡均在35歲以下，平均年齡為28歲。大專學歷4人，本科1人。財務類專業2人，工程類專業3人。

二、資源環境審計工作開展情況

我局共開展了資源環境審計項目及調查項目18個，包括：退耕還林工程建設資金和鞏固退耕還林成果專項資金審計調查；縣茶場121隊縣級財政投資土地整理項目審計；縣茶場127隊縣級財政投資土地整理項目審計；縣鎮村縣級財政投資土地整理項目審計；縣鎮村市級財政投資土地整理項目審計；縣中央財政小型農田水利重點縣建設項目；縣黑凼子水庫樞紐除險加固補充工程審計；縣響水洞水庫樞紐除險加固補充工程竣工決算審計；鎮村、壩村縣級財政投資土地整理項目；鎮新權村、永興村縣級財政投資土地整理項目；縣測土配方施肥補貼項目審計；縣水利項目專項審計調查；縣-農村戶用沼氣池建設項目審計；重大水利項目新增預算內投資項目竣工決算的審計；縣新發鄉村市級財政投資土地開發項目審計；縣鄉村漆樹坪市級財政投資土地開發項目審計；縣小型農田水利項目審計；縣響水洞渠系配套項目的審計。18個項目總投資11,585.29萬元。近三年來資源環境審計項目占所有審計項目比例為28.13%。

三、面臨的主要困難及問題

1.審計人員力量不足，結構單一。一是資源環境資金管理使用上存在點多、面廣、分散，項目遍布廣大農村，涉及到千家萬戶，由于審計人員嚴重不足，加之審計點較遠、條件艱苦，審計過程費時費力，致使許多應該延伸單位和重點戶不能及時延伸，許多資金難以查深查透，潛在風險較大。二是目前審計人員比較缺乏具有資源、環境專業（如環境科學、環境工程、環境經濟學、土地資源管理和礦業工程等）人才。制約了資源環境項目的開展。

2.資源環境審計處理難度大，審計執法難以到位。資源環境審計處理難、有的問題是屢查屢犯，主要是資金繁雜，規定繁多，但可操作性不高，處理的法規依據滯后造成依據不充分，難以處理。

3.被審計單位資料提供不完整、不及時。資源環境審計資料繁雜，由于被審計單位資料管理存在問題，致使不能完整、真實提供審計資料，給審計工作帶來風險。

四、努力方向及建議意見

2013年暫定資源環境審計項目10個，以土地整理和水利項目為主。為創新方式方法，提升資源環境審計水平，更好的完成資源環境審計工作，建議：

1.進一步充實基層審計機關工作人員，拓寬渠道，招收復合型人才，提高資源環境審計工作的質量和水平。

2.實行資源共享，采取上級組織專業人士，集中開展資源環境項目審計。

3.制定和完善資源環境審計規劃，研究制定資源環境審計工作規范，不斷促進資源環境審計工作的制度化、規范化。

4.加大宣傳力度，建立和完善合作審計工作制度，從制度上明確被審計單位職能職責。

5.積極運用現代信息技術與方法。充分利用計算機輔助審計，并形成有針對性的審計案例或方法。

篇(4)

關鍵詞：重資產型企業；在建工程轉固；固定資產暫估價值；久拖不決

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-02

重資產型企業指固定資產、在建工程金額之和占據總資產金額比重較高的公司，一般為總資產金額的60%以上。通常，這類企業多屬于傳統制造企業，為我國工業化發展進程作出了突出貢獻。但這類企業在建工程轉固普遍存在一些問題。

《企業會計準則第4號——固定資產》應用指南規定：已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需調整原已計提的折舊額。企業會計準則第4號第九條規定：自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。因此，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，其轉固時記入固定資產的賬面原值，就必需做部分暫估價值，對未決算的工程款按暫估價值記入固定資產原值。

一、重資產型企業在建工程轉固存在的問題

一項固定資產的建造，從立項開始到最終辦理竣工決算，涉及預算價、招標價、合同價和決算價等，這些價格與最終的決算審定價或多或少存在一定差異。工程項目越大，差異一般也會越大。尤其是建設項目的有些設計工作在施工后還要不斷修改，施工合同也多為開口合同時（即材料按用量計算，施工量按實計算），這些常見的因素會進一步加大前述價格與最終的決算審定價的差異。

一般來說，發包方與承包方簽訂的建造合同價若是固定的，合同價扣減已按工程進度支付的價款就是需要估價入賬的部分。如果發包的建造合同是開口合同，雖然合同價與決算審定價肯定存在一定差異，但這種差異是雙方認可的。這樣需要估價入賬的金額為外包工程合同價減已按工程進度結算的款項。在實務中，企業多采用開口合同，且出于避稅的目的，建造合同的簽署價格明顯低于最終的決算價格，工程竣工決算時間滯后?；谝陨蠈嶋H問題的存在，重資產型企業在建工程轉固問題通常表現為：

1.工程竣工后久拖不決。企業投資者一般在工程完工前會較好的按照建設合同與承包方合作，但在工程竣工達到可使用狀態之后，投資者往往會拖欠承包方工程款項。承包方處于弱勢地位與投資者談判，最終承包方做出妥協，投資者支付相對較少的款項。

2.固定資產入賬價值不完整，轉固時點不正確。前期已經發生的工程建設過程中的費用、成本已在賬面在建工程科目核算，但在建工程轉固時按照企業會計準則第4號規定，需按照固定資產實際總價值轉入固定資產。而企業投資者在工程竣工后久拖不決，如此給企業會計估計帶來一定的難度。影響固定資產的原值以及入賬時間。

3.固定資產賬面價值與實物脫節，固定資產折舊計提隨意。企業投資者在公司發展初期盡可能的節稅、避稅甚至偷稅、漏稅，出于上述目的，公司將發生的支出盡可能多的費用化，導致一些前期投入的固定資產在公司固定資產核算中無法看到。公司久拖不決的工程導致了轉固時固定資產入賬價值不準確，從而使公司固定資產的折舊計提不準確。當公司發展壯大到一定階段后又想借助資本市場使公司成為公眾公司，此時有些公司為制造利潤，故意操縱轉固時的固定資產原值，從而使固定資產折舊更加隨意，成為調節當期利潤的直接工具。

4.賬面負債不完整。企業會計準則第4號之應用指南的規定，一些企業在執行過程中，對應付而未付的工程款項隨意計提或者根本不計提，計提之數也僅僅企業單方面任意計提，而不是與承包方溝通之后進行計提。之后若因承包方催賬、討賬或者提訟而導致需要支付前期工程款項時，再進行計提或修改前期計提的負債。若此類事項影響的金額大，變化多，實質已構成濫用會計估計。

二、案例背景

本文結合國內某較大的建材企業進行分析。該企業位于我國西部地區，最近幾年伴隨著西部大開發政策的推進，該企業市場規模不斷擴大，發展迅速。

2012年年末該公司總資產達人民幣30億元；固定資產、在建工程合計22億元；應付賬款5億元，其中較多為暫估的應付工程款項；屬于典型的重資產型企業。2013年公司對自身資產進行清查，對已竣工多年未決算的固定資產價值進行重新清理，需要增加高達2億元的應付工程賬款。

2010年——2012年三年的固定資產當期折舊分別為：2000萬元、5000萬元、9000萬元。2009年——2012年四年期末固定資產賬面金額分別為：3億元、7億元、16.7億元、18.6億元。2012年固定資產原值增加較少，但當年在固定資產折舊政策不變的前提下，固定資產折舊金額為上年固定資產折舊金額的1.8倍。

該公司財務報表出現如此異常，主要原因在于公司在建工程轉固時入賬價值的混亂。最初公司統一不轉固，待年底時不得不轉；轉固時按照已結算價格轉固，而對應付未付的工程款不做暫估；每年年底在審計、稅務以及承包方的壓力下公司陸續計提部分暫估價值，且不斷地根據重新計提的負債對固定資產卡片原值進行調整，使得計提固定資產折舊的基數逐年變化并且逐年增加，從而導致公司賬面出現了上述異?，F象。

三、重資產型企業在建工程轉固的建議

1.加強公司誠信建設，從投資者自身做起。當今世界投資者除了賺取投資利潤外，還需考慮有關公司及投資人自身的社會責任，只有這樣才可實現企業的價值最大化及可持續性發展。社會對企業的期望已發生變化，企業已不僅是一經濟組織，更是一個參與社會、政治、和法律的事務組織。原始的、掠奪式的發展在當今社會環境下，必將是短暫的、不符合社會發展潮流的模式。

2.工程部門和財務部門一起，對工程的暫估價值做出合理的估計。對已完工未決算的工程款項進行暫估，需要公司內部各部分主動、積極的配合起來共同完成。工程部門直接跟承包單位進行業務溝通，財務部門詳細的記錄前期已與承包單位結算的情況，將來需要支付多少，相關部門聯合起來才能做出較為可靠的暫估價值。

3.財務核算嚴格按照會計準則規定執行。財務人員遵守基本職業道德規范，按照企業會計準則的規定，對已完工固定資產按照預計的總價值進行暫估入賬，同時計提固定資產折舊。

因公司各部門信息溝通的不暢通導致的固定資產暫估價值遲遲不能決定時，財務人員應以專業人員的角色，作為重大事項及時向公司權力部門反應，督促各部門盡快的解決，以保障財務核算滿足會計準則的規定。對于后期發生的后續支出，嚴格區分是否與固定資產價值相關，根據會計準則規定進行資本化或費用化處理。固定資產卡片中的使用日期需與實際使用日期一致，固定資產卡片與實際盤存實物相對應。若需調整固定資產卡片原值，需有適當的證據、報經相關的審批機構同意后方可調整。

4.審計、稅務等部門及時進行監管。企業做好上述三項要求，外在力量對企業進行監督。審計部門對公司的固定資產自立項至入賬一系列內部控制進行相關了解，識別相關的風險點。督促企業對于不規范、不合理的控制點進行糾正，在此基礎上對公司賬務核算發表意見。稅務部門從稅收的角度對企業財務核算進行檢查，督促企業盡快進行竣工結算。

參考文獻：

[1]程璽.固定資產暫估入賬之我見.財會月刊，2012（10上旬）：25-26.

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關鍵詞：市政工程竣工決算 問題方法

中圖分類號： TU99 文獻標識碼： A

引言：蒲城紫荊公園工程是陜一建市政路橋公司承接的第一個BT市政工程，該項目位于陜西省渭南市蒲城縣城南新區，總占地面積360畝，涉及古建、道路、廣場、湖體、水系、景觀小品、園林綠化，是一個綜合性市政工程。該工程于2010年6月開工，2012年6月竣工，2014年6完成決算審計工作。兩年之長的決算過程，讓我深深感受到一個項目決算的盈虧不僅受決算管理者的影響，更受合同管理、施工過程管理以及工程造價控制等眾多因素的影響。下面本人就結合自已親身經歷，淺談幾點看法：

一、決算過程中存在的問題

1.1施工合同內容疏忽項目個體性特征，造成工程成本損失。

眾所周知，建設工程承發包合同是最終確定工程造價的重要依據。由此可見綜合考慮合同內容的完整、使其準確且能反映項目個性特征，規避可預見的風險對工程成本至關重要。蒲城紫荊公園項目作為公司第一個承接的政府投資性BT項目，合同形式采用制式合同，合同內容對合同總造價，工期、材料漲價、人工漲價按國家政策調整、以及按時結算等重要條款一一進行了規定，但沒有考慮BT項目大量資金的借貸利息以及后期工程結算價款支付的時限。這無疑給工程決算遺留了一個很大的難題，如果想要回利息必須進行扯皮，沒有書面依據作支撐，加上是政府投資的項目，到最后這筆利息款只能成呆賬，致使成本直接受損。

1.2管理體制不夠完善，管理水平有待提高

在公司剛轉型的大環境下，管理人員的管理理念和管理方法也在初步轉變，為了保質、保量、按期完成施工任務，公司也從社會上高價外聘了一部分專業管理者，一方面把握現場施工，處理突況，另一方面，借助外援，培養自已的專業團隊。在實際施工中，這批外聘人員的確為工程進展做出了貢獻。但是伴隨工程接近尾聲，他們相繼退場，在后續工作中，我們才發現，這批流動的外聘人員遺留的問題太多太多，例如：管理人員施工日志資料，施工交底、安全交底不全或不見蹤影；資料員過程資料記錄不全，技術資料歸檔混亂，難以分類等等問題凸顯，給工程按期驗收帶來巨大的壓力，為了如期交工，必須在短期加大專業技術人員的投入，這無疑增加管理成本。由此可見，完善管理體制，提高管理水平迫在眉睫。

1.3全員、全過程造價控制意識淡薄，責任推諉現象嚴重

一個項目從立項到建成，雖說“三分干，七分算”，但是它的預算，如果一味的強調算，不重視施工過程的成本控制，到頭來也只能是巧婦難為無米之炊。我們經常要求分工要明確，責權要清楚，但信息不能實現共享，同樣給工程造價成本控制造成很大困難。施工中常會出現這樣的情況，預算員將要購買材料名稱及單價整理給材料員，材料員采購后，采購單不經造價員，造價員沒有采購價，即不能計算出預算價與實際成本價的差價；施工人員在勞務結算時按照勞務合同，不清楚勞務合同與預算的差價，這樣很難實現每個階段的造價控制，因為信息是斷層的，每個人只做自已的崗位工作，難以實現整體控制， 到最后，合計勞務結算與預算進行對比，發現成本大于預算，這時大家開始相互推諉，出現這種情況，一方面大家沒有全程控制的意識，；另一方面大家對造價成本控制沒有一個系統的認識，不知道在自已的工作過程中，怎樣實現過程控制。致使過程成本損耗失去控制。

二、針對以上存在的問題，提出解決對策

2.1加強施工合同管理，確保顆粒歸倉

作為施工單位，我們應積極、謹慎的促成一份合同并保證合同內容完整、詳盡、公正、公平、責權清晰明了，達到平等、互利，確保建設項目的工程造價。這是每個施工單位的權利更是義務。特別是BT項目合同，我們就更應該仔細編制，除了規定材料漲價、工程量增減、政策變化帶來風險外，必須體現個體項目特殊風險的防范措施。BT項目一般屬政府投資性公益項目，資金需求量大，我們就要考慮墊資資金的時間價值，必須注明計息方式和計算公式；除此之外，公益性項目也是區域效應項目，這就不可避免的會出現“工地觀摩”，為了配合觀摩，防止安全事故發生，局部停工或全部停工時有發生，這不僅會影響正常的施工進度，甚至影響施工工期。為了保證施工單位的合法權益，我們必須注明在觀摩次數達到一定程度影響到關鍵線路時，建設單位應承擔因此發生的實際工期的順延及人員窩工、機械停滯費用索賠，以確保顆粒歸倉。

2.2完善管理體制，加強管理水平

面對外聘和內部職工這種復雜的管理群體，為了提高管理質量，我們必須有針對性的制定管理辦法。一般來講，外聘人員在思想上比較渙散，他們認為他們只是進行階段性有償服務，并對自已負責項目階段性負責，確保施工正常進行，雇傭單位便定期發放工資。鑒于此，我們在與外聘人員簽訂合同時，一要細化工作任務；二要約定工資發放比例（按完成工作任務情況）；三要制定解聘條約。從思想上讓他們重視起來，規范執業操守；同時，安排專人對外聘人員工作完成情況進行考核和監督，以次作為發放工資比例的參考條件，提高管理水平。

2.3提高全員成本控制意識，實行成本控制獎罰激勵制度

一個項目的工程造價貫穿于整個項目的生命周期，要做好項目成本控制，必須提高全員成本控制意識。首先，讓項目團隊對造價控制進行一個系統的了解，讓他們熟悉預算，掌握預算與實際成本之間關系，并將自已崗位工作與成本控制聯系起來，在實際工作中及時發現成本控制問題，尋找彌補措施，最終實現全過程、全員成本控制。同時，按季度對員工成本控制情況進行檢查核實，及時予以獎勵，使成本控制成為一個良性循環。

六、結束語

影響一個項目竣工決算的因素很多，特別是BT市政工程項目，為了能夠順利完成竣工決算，確保顆粒歸倉，我們必須了解項目特點、規避風險、強調全員成本控制意識、把握審計思路、提高決算能力。

參考文獻

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關鍵詞：工程審計 問題 解決對策

1 建筑工程審計的主要內容

工程審計伴隨建筑工程各個階段進行，主要分為三大塊內容：（1）施工前審計工作，主要是在施工項目開展前，主要是對施工預算進行審計；（2）建筑施工過程的審計，在工程施工過程中的控制措施；（3）工程竣工決算審計，當項目完結時，對工程完成情況，所花費的資金和施工預算做綜合分析。三個階段的審計工作能有效保障建設資金的安全，保障工程質量。

1.1建筑工程開工前期審計

開工前期審計是建筑工程開展實施的基礎要素之一，細分下來主要有以下幾個方面的內容：（1）工程呢個項目立項審計，在這一階段的工作重點是審計工作人員要檢查工程項目的可行性報告、工程報批手續以及項目實施的資金是否符合工程建設的各項法律、法規以及相關管理條例，進而判斷該項目是否達到開工條件；（2）建筑工程招投標審計，這部分內容需要審計人員檢查標書的合法性、合理性是否符合各項規定，投標施工方所編制的工程預算是否完整、合理，清單所列項目子母套用的合法性，收取施工費用是否合理，最后綜合判斷投標施工方完成該項目的能力，這部分工作能有效降低建設方風險，將招投標納入科學合理的軌道；（3）工程項目合同審計，重點要審查所簽訂合同中雙方當事人是否具備法人地位，以及合同內容中的所有明確權利、責任的條款的合法性、合理性以及有效性，從而最終保障項目合同的合法、合理性。

1.2建筑工程施工階段審計

在建設項目施工開始后，審計工作的工作量大大增加，需要對建設、施工、監理各單位的行為進行監督，根據對象不同工作主要內容分為四個部分：（1）對工程施工各階段的資金撥付情況進行跟蹤調查，工作對象是工程建設單位，敦促建設單位按時撥付施工所需資金，只有資金得到保障，有利于保證工程進度，避免不必要的費用支出和浪費；（2）對監理單位，要監督其與施工單位的合作行為保持在行業和法律的可控范圍內，從而使監理單位的各項工作具有公開性以及客觀性；（3）審計人員對施工單位要進行嚴格監督，因施工過程中不可控因素較多，某些職業操守差的施工單位存在侵占、轉移或者挪用工程資金的現象，這些行為會嚴重影響施工的進度和質量，最終造成建設工程的失敗，因此在施工時，審計人員需要對施工單位的經濟活動采取跟蹤審計，并針對某些違規行為采取有效措施及時糾正；（4）對于施工進行中所遇到的變更和隱蔽工程也要加強審計，對于增加的工程量和變更信息要及時通知各方，避免結算審計時的出現責任問題。

1.3建筑工程項目竣工決算審計

到了建筑工程竣工階段，還要進行決算審計。建筑施工單位要提供審計所需的各項成本、消費記錄、票據等資料，審計人員要認真核對，做出最終審計，其目的是保證工程款被充分利用，也是對施工方的監督方式。

2 工程項目審計存在的主要問題

2.1從我國改革開放以來，經濟建設取得舉世矚目的成就，全社會固定資產投資持續增長，但經濟增長一直為投資驅動型，造成了人力、物理、財力的極大浪費，其根本原因在于，人們的思想意識還沒有真正市場經濟化，各類工程建設、施工、監理單位普遍缺乏高效管理意識，造成建筑項目在建設施工時，損耗浪費現象嚴重，投資回報率低。在中國經濟的轉型期，這些問題已經引起廣泛重視。但是，就目前而言，企業內部監督制度和管制措施的缺失，造成工程項目管理得不到有效管理，內部員工自身素質和工作效率都不能達到有效監管，從而影響到整個行業的良性發展。

2.2審計工作本來是一種有效的監督手段，是提升企業工作規范性和合理性的有效手段，在國外的工程建設中廣泛使用。但由于某些企業的認識錯誤，思想落伍，導致不能呢個正確對待工程審計這項有意義的工作，導致整個行業內審計工作環境惡劣，業內人士普遍認為審計是一種檢查施工錯誤，為少給工程款提供證據的工作。這樣不但導致審計單位處在一種消極工作狀態，并嚴重影響建設方和建筑施工方的關系。同時由于相互之間缺乏信任，導致審計部門的全程跟蹤審計工作往往得不到施工方的支持，各種數據、資料的收集困難極大，審計工作的嚴謹性得不到有效支撐，最終造成審計工作可有可無，審計人員的工作認可度低，高效管理也就無從談起。

3 建設工程審計中常見問題的解決措施

3.1 實施工程審計全過程監督

落實審計工作的全過程監督是解決根本問題的措施，即按照從項目立項開始直至竣工交付，建立有助于監督施行的全過程跟蹤審計。通過此辦法的施行，審計人員對整個工程項目而言不再是局外人，有利于審計人員依法審計。同時在工作的過程中還要與時俱進的改革創新工作方法，采用抽樣審計、專題審計，并制作調查表，以提高審計效果。此外，好要重點審核參與投標的監理單位、工程施工企業的信用等級、工程資質，對其進行業內誠信度評估，保證整個招投標的公平、公正、公開。

3.2建立一些方便審計工作開展的制度，并不斷完善各種規章，做到責權分明，包括以下內容：（1）建議建設單位派出專門負責與施工方溝通、協調的工地代表，預留雙方工作對接的渠道；（2）建設方與施工方的代表都必須接受審計部門的專業培訓，使雙方代表充分了解審計工作的重要性，以便在建設的全過程積極配合審計人員的工作，最終做到簽證有據，結算公正；（3）建設單位住工地代表和審計人員的利益一致，都希望工程按照施工進度表有條不紊的進行，杜絕施工中各種浪費現象，建設單位代表有責任配合審計人員做好各項審計工作，達到監督效果。

3.3好的制度還需要高素質的人才來執行才能發揮積極作用，因此要發展工程審計，必須要有相當儲備的高素質專業人才。因此，對工程審計人員的培訓工作必須高度重視?？陀^分析工程審計，不難發現這項工作具有學科交叉性，專業的審計人員往往只懂得財務、審計方面的專業知識，往往沒有土建工程知識背景，在全程跟蹤審計時，可能受限于知識結構，對施工中的某些專業內容不了解，形成與施工單位的交流障礙。培訓的內容應該大致分為兩部分：（1）完善工程審計人員的知識結構，講解有關土建工程方面的專業知識，最終培養一批懂技術、法律、管理的綜合性人才；（2）加強思想教育，選取行業內的經典案例，先進事跡，以案例解析的形式教學，讓工程審計人員明白工程審計對于行業發展和國家經濟建設的重要意義。結合上述手段從專業和思想兩方面來加強工程審計人員的綜合素質，相信在不久的將來，一定能對工程審計這項工作起到良性發展作用。

4結語

工程審計是在工程建設領域適用的經濟監督活動，任何行業都應該接受國家、行業內的監督。只有改善現有的工程審計制度，建立一套符合中國現階段國情和建筑行業發展的審計制度，培養出我國優秀的綜合性工程審計人才，才能促進行業持續良性發展。

參考文獻

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篇(7)

關鍵詞：電力 建筑安裝工程 造價控制管理

中圖分類號： F407.61文獻標識碼：A 文章編號：

近年來，隨著全球經濟一體化的加速，電力企業也逐步與國際接軌，改變過去那種靜態的計劃經濟管理模式，參照國際慣例和規范來對工程實施動態的管理，促使電力企業提高效率、降低成本、改善服務、優化資源配置、壓縮利潤空間，不斷提升企業的競爭力。而在工程建設領域電力建筑安裝的控制關鍵就是工程造價的控制，工程造價的控制是工程完善的靈魂，是對建設成本的最大節約措施，是提高投資效益的關鍵所在。而工程造價的控制管理有以下幾方面的要點：

一投資階段工程造價的控制

在大型火力發電廠基建工程的投資階段做好投資估算對項目建設起到決定性作用。一般來說，都會在項目建設初期，選出最優的投資方案，以促進資源的合理配置。具體在工作中要做好以下幾點：

1 由于大型火力發電廠對社會經濟環境的關系非常緊密，因此，在確定項目規模之前要對政策、協作及土地條件、燃料供應、運輸及通信等因素進行統籌的考慮。

2 投資階段要選擇一個合理的建設標準水平。這種標準將是后續編制、實施、評估等工作的依據，也是衡量工程造價合適與否的尺度，正常情況下，大型火力發電廠基建工程的建設標準水平不應選擇太高，否則會脫離我國的實際國情，造成浪費；但也不應太低，否則將影響技術的進步。

3 做好投資估算，主要是根據以往的機組容量經驗進行估算，把燃料費用、廠用電率、煤耗、油耗、人工費、機組檢修費、水價等。把這些指標提供給編制單位，有利于對投資估算中的各種費用進行逐一分析，使投資的決策更加符合實際情況。

二設計階段造價控制

在日常的工作經驗積累中，我們逐步認識到設計階段對整個工程造價的控制起到了決定性作用。因為施工階段已是木以成舟的事實，所起到的作用微不足道。而設計階段的造價控制占到了整個工程造價的70%，一旦錯過就會導致最后局面無法控制。而在設計階段應重點做好以下幾點：

1 推行限額設計。通過這一措施可以保證設計階段的造價不會超出投資的限額，進而實現對投資支出的有效控制，是一個比較有力的措施。具體的工作中，要嚴格依據已經批準的投資估算進行初步設計，然后利用初步設計概算實現對施工圖設計的控制。另外，在保證使用功能的前提下，每一個專業都要按照分配的限額進行設計，避免不合理的變更。這個工作中，要做好設計人員與建設單位各專業的溝通配合工作，針對不能避免的變更，要盡早實現，減少不必要的損失。另外，設計人員與經濟人員在設計過程中的互補與互助配合起到了很重要的的作用。經濟人員通過對造價過程的計算，即為設計人員提供了關于造價控制的信息、建議，又保證了對造價的控制；設計人員通過對造價和投資的考慮，有利于設計人員形成良好的工程造價意識。

2 加強設計審查的過程管理。對發電廠安裝工程造價過程的審查采取分級與歸口管理，即當初步審計沒有被批準時不得擅自開工或采購設備；項目設計審查時要嚴格按照規模、內容進行；對未經同意而改變工程建設規模、提高工程標準等必須進行整改，同時堅決禁止工程項目的“搭車”和“擠占”行為。

3 對設計概算實行動態管理。在實際工作中運用價值工程理論，“原值”、“現值”、“終值”這三個概念，其中“原值”主要指的是根據概算編制時候的費用所計算出來的造價，而“現值”主要是指按工程批準開工年份對原值進行調整之后的造價，至于“終值”，則是指開工之后，對分年度投資產生價差與現值進行疊加之后得到的造價。有了這三個概念，在大型火力電廠的基建工程中，就可以實現對設計預算的動態管理。

三做好建設工程招投標及合同管理工作

招投標及合同階段對工程造價的控制也起到重要的作用，如何從這兩方面做好，也是造價管理的重點。

1依法嚴格按照法律規定組織招標工作。自2000年以來我國頒布新的《招標投標法》以來，對招標、投標、開標、評標、中標做出了進一步的嚴格規定，對規范建筑市場行為，保證公平、公正、公開的活動做出了法律規定。在具體的工作中，我們著重做好以下幾個方面的工作：

（1）建立合理的招標組織機構。設立以公司總經理為招標委員會主任，企劃部、財務部、生產技術部、紀檢監察審計部主任為招標小組組長的招標組織機構，專人專責強有力的保證招標工作的追溯性。

（2）設置企業內部人才庫。由于根據火力發電廠技術專業的特殊性，從生產部、運行分場、燃料公司、檢修分場根據各位員工的專業、學歷、年限、職稱等，分入不同的人才庫別，在評標工作中，根據工程性質，隨機抽取對應的專業人員參與評標工作。

（3）確保投標控制價的合理性。具體的工作中，嚴格按照國家清單計價規范執行統一的項目劃分，統一計量單位根據圖紙對工程量進行核算，按照當地定額、市場行情進行確定。

2重視加強合同簽訂工作。電力建設工程耗資巨大、涉及面廣、合同執行單位多、履約時間長，客觀上要求合同條款細致嚴密，盡可能做到面面俱到。在實際工作中，如果雙方由于缺乏合同管理經驗，訂立的合同約束條款不全、內容不明、職責不清等現象經常發生。如何簽訂合同時避免日后的麻煩發生，我們通過日常工作的探索，摸索出幾點：

（1）建立健全合同管理機構。外部聘請法律顧問作為合同簽訂的最終把關者，內部成立合同審批小組，由技術專業專工、合同專業專工、技經專工、法律專工、公司中層及領導層層審核把關。

（2）重視合同文本的擬定工作。根據工程特點，選擇恰當的發包方式和價款調整條件，不同的發包方式和價款調整條件，直接關系到工程造價。合同文本選用國家頒發的通用性合同文本，再根據擬建工程的特點雙方談判結果起草。合同文本表達意思明確，做到條款不漏項；標的物表達清楚、標的額計算準確；質量有標準，檢驗有方法；包裝物、交貨或移交工程成品、運輸方式和結算方式明確；違約責任及違約金計算方法準確；文字表達嚴謹，不使用模棱兩可、含糊不清詞語。

四施工過程中的造價控制

在我國當前的工程價款結算方式中，主要有按月結算、分段結算以及施工后一次結算三種，火力發電廠基建工程由于項目復雜、金額巨大，一般采用按月結算或分段結算。每月通過建立“形象進度和撥付工程款制度”，嚴格按照規定確保每月工程進度款的合理撥付，避免資金的浪費和進度拖延的問題。在施工過程的工程設計變更簽證問題上，在具體執行過程中，嚴格把握只有具備充分的理由且在主管領導及設計部門簽字后才能進行確認變更價款。對于實際施工中超出工程量清單的范圍，按照合同執行，做到有理有據，保證在合理的造價范圍內工程有序的開展。

五 重視竣工決算、審計工作

火力發電廠控制工程造價策略中，做好竣工決算是重要的一項工作，也是竣工報告的必要組成部分?？⒐Q算不僅需要造價人員，還需要財務人員的配合，這主要是因為在竣工決算中會涉及到很多財務費用的歸類及分攤等環節。它主要作用是對新增加的固定資產價值進行核算，并分析投資的效果，進而健全經濟責任的依據。在本工作中，由于大型火力發電廠所涉及的環節比較多，牽扯范圍比較廣，因此，除了整個工程的工程費用之外，還要處理好各種管理費用、征地費用、鋪底流動資金、開辦費用等工作。

通過加強工程審計工作，達到控制造價的目的。委托外部審計單位根據工程的需要熟悉竣工圖和各種合同文件按合適的審計方法整理工程量計算最終工程造價，匯編審計資料，形成竣工結算審計報告作為財務決算的依據。

總結：做好火力發電廠基建項目的造價控制以節約投資不僅需要我們在各個階段采取不同的措施，還需要各單位之間有效的配合。因此，只有理論知識是不夠的，還需要我們在日常工作中不斷地積累，不斷提高業務水平，只有這樣，才能真正做好火電廠基建項目造價控制這一工作。

參考文獻：

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[2]齊寶庫，劉光忱;工程造價案例教學研究與實踐[J];高等建筑教育;2009，01期,