序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務局的稅收種類范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

問：我如何知道在英國是否可以退稅？

答：當你的收入在不需要交稅的范圍內，你可以退稅。比如，在英國以學生的身份打工，每年收入在4530英鎊以內，就不在收稅的范圍。

問：在英國打工，有必要退稅嗎？

答：答案很明確，有必要。據說每年都有很大一筆沒退還給人們的稅款堆積在英國的稅務局，卻有很多人不知道他們是不是可以退稅。

問：我如何退稅？

答：如果知道你的工資經過哪一個稅務局，但你還沒有得到退稅單，應該填一張表格，表格的名字叫 R40（2003）。你可以從英國的任何一個稅務局拿到這張表格和相關的說明書。所要做的就是把這份填好的表格寄到當地的稅務局，工作人員會在12個工作日內給你答復。而且，你還會得到稅務總局寫的一封信、一張支票和一個叫做“Understanding Your Tax Calculation”的小冊子。

稅務總局來信的內容如下：

Dear Sir/Madam,

I am pleased to tell you that you are due a repayment of income tax for the year shown above.

My calculation is shown on the enclosed sheet.

The 'See Note' column refers to the numbered notes in the guidance leaflet 'Understanding your Tax Calculation' which I also enclose.

A cheque for the sum of（支票錢數）is attached below.

This informal calculation of your liability for 2001/2002, is in response to my end of year review, following your visit to the taxes enquiry office. （你的地區）

The tax shown as having been overpaid will follow, in the form of a payable order and this will include a figure of repayment supplement.

問：可以詳細地告訴我，不同的人群可免稅的收入范圍有什么不同？

答：英國的規定是，年齡在65歲以下，年收入在4530英鎊內，不用交稅；年齡在65到74歲，年收入在6100英鎊內，不用交稅；年齡在74歲以上，年收入在6370英鎊內，不用交稅；已婚者在65到74歲，年收入在5465英鎊內，不用交稅；已婚者在74歲以上，年收入在5535英鎊以內，不用交稅。

問：請告訴我英國的稅率。

答：如果你簽的稅收合同是P45的話，不管打多少小時的工都要交稅；如果簽的稅收合同是P46的話，每個星期打工，如果超過20小時，就需要交稅。只有在每個“TAX YEAR”最后，你打工的總收入沒有超過你不用交稅的收入范圍，才可以把不應該交的稅退回來。

如果你目前收入在1920英鎊以內，稅率是17.5%。

超過了1920英鎊，不同的收入種類會有不同的稅率。這些稅率包括，退休金或工資的稅率是22%；存款利息的稅率是20%。

如果你目前的收入已經超過29900英鎊，稅率是40%。

問：什么叫做“TAX REFUND”（退稅單）？

答：“TAX REFUND”是英國稅務局把稅退還給納稅人的賬單，賬單上數目的多少由稅務局來決定。任何一個在英國打工的人都可以向自己的雇主或是稅務局索要。

問：什么樣的款項可以退稅？

答：并不是所有的款項都可以退稅的，一般可以退稅的款項是工資、養老金、社會福利金、銀行存款利息。

值得注意的是已婚者和殘疾人他們的免稅范圍和一般人是不同的，將在以下詳細介紹。

篇(2)

【關鍵詞】關聯關系 關聯交易 獨立交易原則 信息披露

1.對關聯方交易的稅制管理

隨著我國經濟走向國際，國內企業涉及跨國關聯交易的總額不斷攀升，種類越來越復雜，在微觀的“利”驅使下，部分企業利用關聯交易操縱利潤，人為降低納稅義務。針對這種情況，國家在不斷加強對關聯企業關聯交易的管理。國家稅務總局國稅發[2009]2號文頒布于2008年1月1日實施的對關聯交易的定義、范圍、關聯交易的定價模式以及關聯企業的信息披露義務都做了詳盡的規定。隨著國內經濟與國際經濟接軌，對關聯交易的管理將成為新時期國家稅務總局的工作重心之一。

1.1關聯關系

何謂關聯關系，財政部公布的《關聯方關系及其交易的披露》準則僅強調了直接地對企業實施共同控制和重大影響。企業會計準則認定關聯方時，將間接地對企業實施共同控制或施加重大影響的各方也認定為關聯方。準則第三條規定，關聯方指一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。特別納稅調整實施辦法（試行）更詳列了8類關聯關系和4種關聯交易類型，將實質控制也納入了關聯關系，使得傳統的關聯關系定義的外延延伸了不少，不只是簡單的控股關系了。

1.2公允原則

中華人民共和國企業所得稅法實施條例規定獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。

新會計準則強調關聯方交易的公允原則。也就是說企業必須保證其披露的關聯方交易是否公允，企業不但要披露關聯交易定價政策，還要在提供充分證據的情況下，對關聯方交易是否采用了與公平交易相同的條款進行聲明。企業只有在提供確鑿證據的情況下，才能披露關聯方交易是公平交易。所以沒法提供確鑿證據，就可能面臨稅務機關的納稅調整。

1.3信息披露

企業所得稅法規定企業財務報表中應當披露所有關聯方關系及其交易的相關信息。新準則要求無論是否發生關聯方交易，存在關聯方關系的企業應當在報表附注中披露母子公司的名稱，以及關聯方企業的基本信息，如公司業務性質、母公司對該企業或該企業對子公司的持股比例和表決權比例等信息，而對于存在多層級投資控制關系的企業關聯關系的復雜性，這類企業的母公司如果不是最終控制方，還要披露該企業的最終控制方的名稱。如果母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱。

2.關聯交易的治理

企業投資的目的是長遠發展，在法律允許下節稅，爭取更大的發展空間。為了節省一點稅費讓企業蒞臨稅務風險，可謂得不償失。要降低關聯交易的稅務風險，企業需要做好以下幾點治理工作。

2.1事前籌劃做好預算

事前籌劃遠比事后籌劃重要，其效果也會好很多。不要在事情已經發生，稅務局要求補稅時，才去想補救辦法，那時候往往為時已晚。企業進行納稅籌劃，需要全面測算稅收籌劃收益，要跟企業未來的經營狀況、經營收益掛鉤，企業的成本、收益數字的不同，會導致不同的籌劃方案選擇。

企業經營通常有很大的不確定性，而稅收籌劃是要基于預測的，因此，需要詳細地了解相關預算假設條件，進而確定稅收收益。要準確地預測未來的成本、收入、收益等，對籌劃方案做一個準確的選擇，企業平日需要建立比較完善的財務體系，以便對稅務決策提供依據。

2.2日常管理

企業通常認為稅收籌劃就是要做一套籌劃方案，改變企業的組織架構、運作模式，以達到減輕企業稅負的目的。其實日常的稅收管理也是一項非常重要的稅收籌劃。不少企業一邊辛苦地做著稅收籌劃，好不容易節省下來一些稅負，另一邊因日常的稅務管理出現問題，要補稅、交罰金等，其損失往往比通過籌劃減少的稅金還要多。企業平日就需要建立一套系統的、制度化的稅務管理體系以及籌劃好應對稅收征管制度的策略與方法。稅收籌劃很重要的方面就是加強日常的稅收管理及風險防范。

2.3全面考量

關聯交易往往涉及的是兩家以上企業之間的交易，所以企業不能只考慮某個企業某一方面的稅賦而把問題轉移到交易的另一方去，關聯企業應該從整體上考慮企業全面的交易成本。避免因為單純的目的而進行稅收籌劃。按規定，企業的經營行為包括重組、交易、股權的轉移買賣等，如果只有一個稅收目的，那么稅務局可以根據一般反避稅條款，視同并還原于沒有這個行為的情況下該交多少稅就交多少稅。納稅籌劃中經常會涉及關聯交易，關聯交易會減少所得稅，但如果原來是不存在的關聯交易現在有了，可能需要交納新增稅種的稅金。或者一個方案可能涉及好幾種稅，要避免只考慮部分稅種，遺漏其他相關的稅種。所以企業在進行納稅籌劃時，不能為單純的稅收籌劃目的去做，否則會有非常大的風險。

2.4匹配原則

進行關聯交易稅收籌劃時，一個重要原則就是要把與企業收益相關的功能和風險跟它所賺取的利潤相匹配。定價除了要符合企業自身的成本定價原則，還要看在交易過程中，企業承擔了多大的風險，是否需要承擔客戶開發、市場拓展、產品推廣等工作，并據此得到相應的利潤，即要遵循匹配原則。要實現匹配，就需要做基準性分析，將企業的財務指標與市場上其他類似的可比企業進行對比，確保目標企業的功能和風險與市場上類似企業接近，同時，利潤指標也與類似企業相近。如果籌劃時不這樣做，在稅務局稽查時，就有補稅等的風險。

2.5預約定價

企業所得稅法第四十二條規定企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認后，達成預約定價安排。

通過與稅務局協商把價格提前確定下來，在未來的協議期之內，都可以按照這個價格進行關聯交易，而稅務局就不會在協議期內對企業進行關聯交易轉移定價的稅務稽查。預約定價降低了企業雙重征稅的風險，對于企業而言是有利的。

篇(3)

在慈善事業稅收優惠政策完善的過程中，中國從事相關研究的專家學者大多非常羨慕美國的社會捐贈與慈善事業，也相信他山之石可以攻玉。

環球慈善：自2010年1月1日起，美國始于1916年的遺產稅暫停征收。捐款應否免稅的問題在美國民眾之間爭論日趨白熱化，支持減稅的一方是以億萬富翁埃利?伯勞德為代表的富人群體。同樣身為億萬富翁的著名金融投資家格勞斯則批評這種做法是通過慈善事業避稅。

你如何看待這個問題?

郭偉：在美國，慈善是一門生意，慈善組織被當做企業運作。與稅收相關的捐贈制度可以歸納為“一疏一堵”。為防止財物聚集在少數家族手中，加大社會貧富差距，美國的做法是對遺產征收高額的遺產稅。政府通過稅收這條管道，把資產或者“疏導”到公益慈善領域，或者“堵”到國家公共領域。既然稅法留出這樣一條管道，就不叫避稅，避稅是違法行為。

環球慈善：中國未來是否會設置遺產稅?

郭偉：現在我國正在通過物業稅等途徑統計個人資產，但還未能統計出真實的數據。然而，從政府角度說，有責任給老百姓提供財產去留的選擇渠道。

把納稅人當客戶

環球慈善：美國的經驗是否在影響中國稅收政策的總體走向?

郭偉：起初，我國稅收是不計成本的，為了一元的稅，可以投入20個人的勞動，花100元的成本，把收稅當作是執法。在美國的稅法中有關于征管便利原則的闡述，即如果對某些項目征稅的納稅人從事納稅申報所花費的時間和納稅人收集必要資料的努力，以及政府確保該稅法被遵從的成本超過了收益，就不應把它們列入稅基。從2009年起，我國稅務部門內部出現一個很大的變化一把納稅人當客戶，而不是被執法的對象。

環球慈善：這種“納稅服務”的理念是否已經形成?

郭偉：正在形成中，主要阻力是來自某些既得利益者官本位的思想。國家稅務總局正在打通這個環節，計劃用五年的時間完成這個轉變。

環球慈善：促進這一理念的形成現在是否有一些具體舉措?

郭偉：比如“12366”熱線，是工業和信息化部專為國家稅務總局核配的，為納稅人提供服務的號碼。在美國，一個納稅人可以獲得許多免稅服務。中國納稅人的錢用在了哪里?買到了哪些服務?為什么納了稅，開車上路還要交過路費?為什么中國百姓對納稅怨言這么大?稅務總局的聲音是缺失的。

環球慈善：這種理念上的轉變，對于公益慈善事業是一個什么信號?

郭偉：打開了捐贈通道。一方面有利于信息的公開透明，另一方面方便了普通百姓捐贈。畢竟平民才是慈善事業的中堅力量。

“12％”的理由

環球慈善：現在我國也在利用稅收這個杠桿促進慈善事業的發展，對于慈善事業中稅收優惠政策法規近年來出現多次調整，最主要的變化是什么?

郭偉：主要是規范了一個比例。起初，我國公益組織的創始人多是離退休老干部。在《企業所得稅法》沒有出臺之前，出現了領導威望決定免稅額度的現象。近年稅制的調整主要是從法治的角度進行了免稅額度的統一規劃。

環球慈善：為什么在我國現階段對捐贈稅收采用的是部分扣除的政策?

郭偉：一方面，稅收的主要目的是用于社會公共事業建設，如果稅收抵扣全部讓到民間，政府稅收就會受到傷害，進而影響政府財政對公共事業的投入。另一方面，慈善是一個體系，一定要有一個順序的問題，無論是個人還是企業首先要把自己照顧好。在我國傳統的宣傳中，喜歡放大忘我精神。我們可以弘揚這種精神，但不贊同這種做法。企業的首要責任是把企業經營好，照顧好員工，如果企業的員工變成了慈善對象，這是很麻煩的。

環球慈善：當下，對于捐贈企業和個人給予稅收優惠比例分別為12％和30％，為何如此設定?如果調整免稅政策能否進一步推動中國公益慈善事業的發展?

郭偉：12％和30％的比例是參照了美國等國家稅收政策，結合中國國情的一個大多數概念。

中國慈善組織呼吁的是一種平等。依照稅收公平的基本原則，相同的納稅人必須同等對待。所以，應該改變我國對于慈善機構免稅政策仍然采取“特批”制度的現狀，期待“普惠制”為各慈善組織營造一個公平的發展環境。否則12％和15％有多大差異?還是個別組織、個別人在享有這個優惠。開放慈善市場，把注冊慈善組織像現在辦公司一樣，徹底放開。

監管的擔子

環球慈善：開放慈善市場，是需要強大的監管體系來保證市場的正常運行的。

郭偉：現在，我國公益組織成立的制度是進門難，進門之后就相對隨便了。相比之下，美國聯邦政府要求免稅組織向社會公開財務狀況和活動情況，任何人都有權查看免稅組織的原始申請丈件及前三年的稅表；公眾也可以寫信給國內稅務局，要求了解某免稅組織的財務情況和內部組織結構。

環球慈善：據說，美國國內稅務局每年審計一些重點免稅組織，并對其他免稅組織進行抽查。對于查出問題的免稅組織和個人，處罰相當嚴厲。

郭偉：是的。比如，1996年美國國會通過了一項法律，為私人目的或利益服務的行為將受到處罰，由國內稅務局負責監管。該法禁止免稅組織與不適當的人進行“超額收益交易”，并且使該人獲得超額收益。超額收益的受益人如果在稅務部門啟動有關調查前已自行糾正的，處以相當于超額收益25％的罰金，如果在稅務部門征收罰金時，仍來自行糾正的，處以相當于超額收益200％的罰金。

環球慈善：各國監管非營利組織，通常是財政部門或稅務部門監管收入的獲取和使用，法院監管違法行為。一些國家還設置了獨立的監管機構，例如英國慈善委員會。這些國際經驗是否給中國一些借鑒?

郭偉：美國將納稅人分成四種類型，其中負責免稅資格管理的是國內稅務局(IRS)，局內設有一個單獨的管理部門。非營利組織的財務和納稅情況由國內稅務局和州政府的檢察官、州稅務局共同進行監督，州司法廳主要監督非營利組織是否進行了違法和違反宗旨的活動。稅務是一個服務加監管的體系。隨著中國公益慈善組織蓬勃發展形成一種“勢”的時候，稅務部門會后發制人，一點點承擔起監管的擔子。

鏈接：捐贈影響美國個稅征繳

由于越來越多的美國人認為，民間的公益慈善活動能更有效地減輕民生疾苦和解決社會問題，將資金過多地捐給慈善機構，造成美國個人所得稅的征繳數額大大減少。美國國會的稅務聯合委員會曾公布一項個人所得稅數據：美國最富有階層現在上繳的個人所得稅比過去大大減少，2006年，聯邦政府財政由于慈善免稅，少收了大約400億美元。

篇(4)

一.實習目的

我家是西部一個重要城市，在深化西部大開發的雙重歷史機遇，需要招商引資，打造城市競爭力，優化經濟發展環境。稅收作為國家財政收入的主要組成部分，無疑在其中扮演了極其重要的角色。因此為了加深對稅收政策的領悟，了解稅務機關與企業二者之間的關系，我來到了國稅局，進行了為期一個月的掛職實習。

二.實習機構簡介

本局稅務征管機構按區域劃分為三個稅務分局。即：..稅務分局、..稅務分局、..稅務分局。其征管模式是：以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理。并設立辦稅服務廳負責受理本局所控管業戶的管理服務、納稅申報和稅款征收工作。成立稅收執法監督檢查小組負責對納稅人開業、變更、停復業、注銷、非正常戶認定等稅源管理以及定額核定、納稅評估、征收監控、待批文書、稅收法制等情況進行監督、檢查、考核。

征收管理科 負責征管改革的組織實施；負責提供稽查案源；負責指導日收和管理、評稅定稅等工作；負責稅收保全措施及強制執行措施的審批及組織執行；負責稅務登記的變更、注銷和年審、換證；負責征管資料的收集和保管；負責受理偷稅舉報；負責緩繳稅款的審批；負責普通發票的管理。

三.實習成果

主要工作是1.稅務登記；2.稅款計算和納稅審核；3.申報和繳納稅款并依法退稅；4.申請減、免稅；5.企業稅收復議；6.納稅評估；7.普通發票檢查；8.檔案資料整理。

一個月的實習期間我獲取了不少新知識也鞏固了許多老知識。在國稅局實習有兩個星期，第一個星期我在征收廳學習“申報納稅”崗位的工作，第二個星期我隨科員們查稅。“申報納稅”的工作就是納稅者交來兩種表，一種是企業所得稅表，另外一種是綜合表。我們工作就是把這些表錄入到電腦里，然后打印出回執單給納稅者。這聽起來似簡單，其實也不容易。例如，納稅者填表所寫的數字金額必須項貼出來的樣板工整，規范，否則，這些數字金額錄入電腦就很難識辨，需要我們慢慢查看。剛開始不熟悉，看起來真費勁。后來干了一兩天，就總結出一些常理。例如，0行3列錯！這個提示，一般就是納稅者帳號填錯了，這樣查看速度就快多了。

在稅務局學到還不止這些，首先，剛進稅務局的幾天我就體會到了其制度的嚴明，還有從事稅務工作的同事的敬業與熱情，他們具備專業素質，不懼日曬雨淋，并且還學習了《稅務人員職業道德教育》。確實，作為一名稅務工，首先應該規范職業道德，只有這樣才能做到秉工執法。其次，納稅的申報期決定了部業務期的特點。每月的1號到10號是企業納稅申報期，因此這段時間也是最繁忙的，此后的一段時期，時間就相對寬松些，同事們就可以利用這段時間來為自己“充電”，在所訂的資料中，我能學到很多知識，尤其是《稅收工作文件法規選編》這是由銀川市國家稅務局主辦的，其中，“在稅法公告”欄中，我能了解到最新的稅務政策，例如，“依法治稅”欄中我能了解到不法企業為了偷逃納稅所采用的各式花招，但是，魔高一尺道高一丈，恢恢法網，總是能將其一網打盡；“征管天地”欄是我最喜歡的，它通過一些具體實例，來告訴我們一個稅種的征管，并且對一些特例也有說明。另外，我還跟隨師傅們學習了發票管理。普通發票領購需要一些規范的程序。

1.普通辦稅服務廳發票發售崗根據所需發票的種類、數量填寫《普通發票領購計劃表》，傳遞給征收管理科普通發票審批管理崗。普通發票審批管理崗持《普通發票領購計劃表》到市局普通發票管理崗辦理發票出庫事宜，并開具《普通發票出庫單》。

2.普通發票審批管理崗憑《普通發票出庫單》到稅務印刷廠提票，與辦稅服務廳普通發票發售完成發票交接手續，普通發票發售崗進行發票入庫操作，打印《普通發票入庫單》，并完成發票柜臺出庫操作，打印《普通發票出庫單》留存。

3.每月業務終了，發票發售崗應對發售柜臺未發售的發票進行退庫處理。

另一個重要方面是學習納稅評估。納稅評估是近幾年來隨著我國稅收管理現代化發展的要求與需要，在傳統的稅收管理基礎上，強化稅源管理的一項創新措施。為規范和做好納稅評估工作，國家稅務總局于2005年制訂下發了《納稅稅評估管理辦法》。在實習期間，我學習了納稅評估的相關法規，納稅評估是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料。財務資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的納稅情況進行審核。分析，并依法及時進行評定處理的管理工作。作為一種稅收中期監控的有效管理手段，納稅評估在稅收征管過程中，發揮的作用越來越大，在提高征管質量，優化新征管模式方面展現出了獨特的優勢。納稅評估結果結合征收管理，已經在一定程度上發揮了對企業經營、核算的監督、制約、震懾效果，促進企業經營、核算指標逐漸向真實、準確、可靠接近。例如：2005年初，局里對公司2004年度納稅申報情況進行了評估。該企業2004年度實現銷售收入5122萬元，實現增值稅13.05萬元， 稅負率為0.25%。我們對該企業稅負率偏低情況進行了納稅評估，對該企業耗用原材料應收帳款、銷售利潤等財務指標進行測算分析，發現該企業進項稅額測算控制數明顯高于企業實際申報的進項稅額，通過約談舉證、實地稽核等評估程序，最后對該企業作出移交市稽查局檢查處理的處理意見。通過對該企業的納稅評估，使企業在納稅意識、財務核算等方面有了明顯的改進。2005年企業實現銷售收入4499萬元，實現增值稅達到91.75萬元，稅負率為2.06%。與2004年相比企業在銷售收入下降600萬元的情況下，而企業實現的稅金增長了78.7萬元，增長了603.06%。

四.評價小結

在短短一月的實習時間中，我體會最深的莫不是稅收的廣泛性和復雜性，面對如此種種形形的大中小企業，諸多的稅種加各種優惠政策，對我們的稅務工作也提出了嚴峻的考驗，企業——稅務機關，二者之間如何溝通以致達成默契，并傳遞出準確而有效的信息，我想尋求一種好的制度，把稅務工作化繁為簡，并采用科學的管理，才能創造出質量和效率．稅控收款機的出現我想也是正是這種內在矛盾的產物，利用它稅務部門就可以方便地取得納稅產每月的銷售資料，并記錄在稅務部門的電腦中，供稅務部門實施征收，統計，分析，稽查，為稅務部門的征管工作提供了更加有效，準確和科學的第一手資料。以下是我學習中，總結出來的幾點認識：

1.要加大稅法宣傳力度，提高公民的納稅意識。使每個公民在享受公共服務權利的同時，牢記自己的納稅義務和責任，以便形成一個學稅法，懂稅法，守稅法的社會氛圍，使人們覺得加入納稅行列光榮，偷稅逃稅可恥。

2.要針對企業所得稅存在著隱瞞性大和其他一些問題，稅務部門應加強與別的綜合部門聯系和配合，以掌握納稅對象的情況，構建固定的信息傳遞，形成良好的協稅護稅網絡，力求稅收的透明化。

篇(5)

關鍵詞：國際經驗；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現行稅法為基礎，實現納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經驗，這些國際經驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經驗

1.科學配置機構，降低稅收成本。國際上，稅務管理機構的設置不完全按照行政區劃進行，通常根據經濟區域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設置區域性稅務機關及其派出機構以及若干稅收征收（服務）中心。新加坡設立常規的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務部、對公司法人評估的公司服務部、對重大稅案調查的稅務調查部等，是按照納稅人對象來設置機構。阿根廷國家稅務局下轄24個分局，其中在稅源集中、經濟發達的布宜諾斯艾利斯省設9個，依據稅源分布跨省設15個，其設置稅務機構的根據就是稅源分布和經濟區域來劃分。 對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務局按照規模將公司分為三類（大企業、中小企業、更小企業）進行監控。成立專門的機構對大型企業進行管理，一方面為這些大公司提供優質的納稅咨詢服務；另一方面增強對其監控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業務的公司等四種類型，并分別設置管理機構進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。 強調納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環節，是對納稅人進行稅源管理和監控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數據信息庫、銀行、海關、移民局、證券市場的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業行為報表等，得出分析結論。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關只是簡單的監督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。 多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務機關內部全面運用計算機系統管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉等日常管理工作并實現了全國聯網，而且與政府的有關部門如海關、保險、金融及大企業實現了互聯，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務審計打下了堅實的基礎。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統由東海岸國家計算中心和按地區設立的十個稅務征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權威性。 加強宣傳、實現納稅服務經常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優質納稅服務，為稅源管理創造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網絡等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務機關每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經營活動及稅收遵從問題。稅務機關還定期邀請行業和經濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務官員們更好地了解大公司在經營中所處的經濟和行業環境，以增強稅務官員的管理能力。

德國成立了納稅人協會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業數據庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務信息服務。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風險管理為導向，合理配置機構和資源。稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結合社會環境、經濟發展程度、經營者素質、企業效益等因素綜合評價確定高風險稅源點的區域、行業、企業。分行業、分稅種、分區域進行橫向縱向比較，確

認為稅源管理風險點。根據風險發生的規律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發生的領域、環節和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應風險管理的稅源管理機構和崗位，在合理的稅源管理機構和崗位的基礎上，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、運行順暢的立體化運行機制，實現有限征管資源的有效整合、優化配置。以是否有助于促進稅收征管質量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。 加強稅源信息交換，實現信息來源多元化。與納稅人稅源相關的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區的稅務機關以及相關部門掌握的，涉及到工商、海關、財政、統計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構和企業的數據。因此，加強稅源管理必須保證相關部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現在：現有稅源管理采集數據的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應用水平較低、對數據的挖掘利用程度不高。為了更好地應用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網絡社會化進程。網絡社會化，就是使計算機網絡從稅務部門向社會各部門延伸，實現各部門的數據共享，使稅務機關充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統，以增強稅務部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務決策分析系統。建立起功能齊備、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務決策分析系統，充分利用采集、整理的數據資料，向決策層提供有價值的決策信息。 專業化的分類管理。按照納稅人的稅源規模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉為優先用于遵從風險較高的納稅群體和領域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務機關只是簡單的監督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規模的納稅人設計不同的稅源監控、管理方案。將大型企業集團集中到國家稅務總局進行管理，對他們實行稅務審計為主的管理措施。對中、小型企業實行以納稅風險評估為主的稅源監控辦法，對這些企業仍然采用屬地管理辦法。 加大宣傳力度，提供優質納稅服務。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進，涉稅宣傳的方式也發生了不少變化，充分學習借鑒發達國家這方面的經驗，運用免費電話服務、免費提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設稅務課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務，真正建立起“為納稅人服務”的現代稅收征管基礎。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務為中心的工作模式，將現有的重征管、輕服務的征管模式，轉變為重服務、重稽查的模式，加快由單純執法者向執法服務者角色的轉換；為納稅人提供經常化和多元化的全程涉稅服務。

在稅務局與納稅人所打交道中，應加強與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務。

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commissioner of taxation annual re

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【關鍵詞】 誠信納稅 信用缺失 制度保證

誠信納稅從某種意義上說是一種稅收信用。稅收信用是建立在稅收法律關系中，表現和反映征納雙方相互之間信任程度的標的，是由規矩、誠實、合作的征納行為組成的一種稅收道德規范。

誠信納稅和誠信征稅二者相互影響、相互制約，只有做到征納雙方共同努力，和諧社會的誠信納稅才具現實可能性。

一、誠信納稅的現狀及原因分析

1、誠信納稅的現狀

（1）誠信納稅現狀不容樂觀

由于歷史緣故，我國國民的納稅意識淡薄，誠信納稅行為還未能形成社會風尚。不少納稅人把偷逃稅款作為增收的途徑之一，千方百計鉆稅收法律制度的空子，籠絡各方關系進行稅收違法犯罪。從稅收實踐來看，以往我國每年都開展全國稅收、財務、物價大檢查，大量偷稅、逃稅、騙稅等不誠信納稅的案子被查出。深圳市國稅局課題組曾對深圳市稅收違法納稅人戶數、查處偷稅情況等進行分析，深圳市國稅局共檢查戶數12757戶，有問題戶數6848戶，占檢查面的53. 7%；而有問題戶數占整個稅務登記戶數的5%。在每兩個被檢查的納稅戶中，就有一戶有問題，稅收違法普遍存在。而從偷稅方面看，深圳市國稅局共查處偷稅4412戶，占稅務登記戶數的3%；補稅、罰款、滯納金合計達5億多元，占整體組織稅收收入的1%。我國誠信納稅狀況確實不容樂觀。

（2）在誠信征稅狀況上，征納雙方信息不對等

征稅方“透明作業”、“對等披露”不夠，在稅務具體行政行為中造成納稅人不應有的損失；有的稅務人員收人情稅、執人情法、辦人情案，故意少征稅款，人為地造成稅收收入的流失，把自己手中掌握的稅收執法權當作謀取私利的工具；有些干部曲解稅收法規，擅自印發涉稅文件；有的違規擅自減、緩、免；有的厚此薄彼，重大輕小；甚至還有個別害群之馬與造假偷稅者合謀違法犯罪。近年查處曝光的數起觸目驚心的虛開增值稅發票或騙取出口退稅大案，幾乎無一不與稅務機關內部的“家賊”有關。凡此種種，皆是職業操守缺失、不誠信征稅釀成的。

2、不誠信納稅的原因分析

（1）轉型時期的信用普遍缺失

自然經濟狀態下，商品經濟很不發達，經濟主體之間的交易行為基本上就表現為自然人之間的交換，這樣的交易具有重復博弈性。一個經濟人為了追求長遠利益的最大化必然會恪守誠信，否則在下次交易時就很可能遭受別人的報復。在商品經濟高度發展后，人們的交易途徑獲得了極度的擴大，原先的重復交易可能就變成了有限次的甚至是一次性的交易。這時，不再懼怕后續報復的“理性”經濟人就有了欺騙的動機和條件。如果信息在社會上的流通不通暢、法制又不健全，對這種欺騙行為沒能給予相應的懲罰，不誠信帶來的超額收益就足以誘惑欺騙者重施故伎。

（2）缺乏有效的信用信息傳導機制

我國嚴重的信息不對稱現象的存在，是不誠信者能頻頻得逞的客觀基礎。一方面，信用信息數據的市場開放度低，缺乏規范的信息和收集渠道，政府和一些專業機構掌握的可以公開的企業、個人信息沒有合法開放，使得信息需求者無法獲得所需的信息；另一方面，信用中介服務行業發育較晚，行業的整體水平不高，無法為企業提供所需的信用產品。

（3）公民納稅觀念尚未普遍形成

我國長期處于小農經濟狀況，生產單位以小家庭為主，生產方式以農業生產和作坊為主，生產規模小效益差；近代，在的壓迫下未能獲得長足發展，資本經營者在人數上微乎其微；解放后，又長期實行計劃經濟，國有企業的“利”與“稅”往往是混在一起，這些政治經濟制度和經濟發展狀況，使我國沒有形成自愿納稅、納稅光榮的觀念。

（4）法制缺陷

我國稅收立法長期習慣由主管部門負責起草，起草人員多是搞財稅業務的，缺少法律專業人員參與。在法律法規審議中，由法律專家把關也比較欠缺，致使制定的稅收法律法規經常出現條款含義模糊、操作性不強、并自相矛盾等現象。另外，立法偏重實體法的制定，對于具體程序則較為忽視，使稅務執法人員和納稅人對某項稅法如何操作上無所適從。

二、美國誠信納稅制度的經驗借鑒

美國是一個市場經濟高度發達的國家，同樣其信用經濟的發展水平也達到一定的高度，借鑒美國的誠信納稅制度，對構建我國誠信納稅機制是很有必要的。

1、縝密完備的稅法體系

美國的稅法分為三個層次，由聯邦稅法、州稅法和地方稅法組成，且相互獨立自成體系。美國聯邦憲法規定“一切征稅提案由眾議院提出，參議院可以提出修正案”，“國會有權征收稅收、關稅、捐稅和消費稅”。美國的稅法制定嚴謹，民主制定稅法的歷史悠久，建成了一套縝密完備的稅法體系，使得公眾很難鉆稅收法律的空子。

2、完備的納稅人信譽評價管理系統

在美國，納稅人的信用評價、信用狀況、信用能力方面有一套以《公平信用報告法》為核心的完整的管理法律制度。具體工作通常是通過個人社會保險號碼進行有效管理的。社會綜合信譽資料是一個歷史的全方位評價當事人經濟活動信用水平的信息記錄，它是當事人在經濟領域中所有行為信譽記錄的真實寫照。其中，能否堅持誠實納稅，是當事人綜合信譽資料中一項十分重要的信譽信息。如果當事人的納稅檔案記錄中有不良納稅行為，資信調查機構或中介機構就可以通過媒介或互聯網數據庫進行即時查詢。

3、以稅收服務為理念

美國的稅收服務不僅體現在稅收征管和人員態度上，還體現在從納稅人的角度出發，宣傳稅法，幫助納稅人省時節稅。美國的稅法近乎“天書”，但政府并不要求每個人都熟悉稅法。有關部門通過各種簡便的方法告訴各種類型的納稅人，如何根據自己的情況申報收入和稅收。以個人所得稅為例，哈佛大學有來自美國各地和世界許多國家領取助教金和助研金的學生，他們在學校就可以得到有關應納稅的詳細資料，然后根據自己的情況填寫相應的表格，經過核實，過一段時間就可以收到退稅支票。這些稅收服務給人們稅法方面最實際的教育：首先你應該依法納稅；其次你確實依法納了稅，政府將依法減免你的稅。

4、完善的稅務體系

美國有著比較完善的完全獨立的、與國稅地稅都無隸屬關系的稅務機構，由于美國稅法較為復雜，絕大分部納稅人均委托中介機構代為辦理納稅手續，而從事這項工作的美國律師協會、會計師協會和稅務師協會聚集了大批優秀律師、會計師和稅務專業人才，有著健全的自我約束機制和良好的運行機制，在法律規定的范圍內發揮著積極的中介作用。

三、構建和諧社會的誠信納稅機制

1、建立一套適應市場經濟體制的信用體系

有效的做法就是建立納稅信用等級制度。落實好《納稅信用等級評定管理試行辦法》，推進納稅信用等級評定工作。

（1）合理確定考評標準

先由稅務總局制定一個基礎性的考核框架，再由每個地方根據當地的具體情況制定信譽等級評定具體辦法，從稅務管理的各個方面依法確定評定內容和標準。

（2）組織納稅信用等級評定

這個環節是涉及納稅業戶經濟利益的關鍵環節，各級稅務部門在具體操作時要將考評工作置于社會各界監督之下，要求做到公開、公平、公正。

（3）落實不同等級業戶的待遇

這個環節的工作要積極爭取各級地方政府各個部門的支持，建立覆蓋全社會的、嚴格的信用監督和獎懲制度。

2、完善誠信納稅的制度保證

市場經濟最重要的特征是信用和法制，我國目前急需建立信用制度，完善稅收相關制度，消除違法犯罪產生的制度誘因，有效防止稅收不誠信行為的出現。更新稅法立法理念。倡導權利、義務的對等性，稅法不僅要規定納稅人的納稅義務和賦予征稅人的權力，同時更要強調納稅人應享有的權利和征稅人（政府）應承擔的義務。

規范立法程序，加大法律界人員的參與力度。與國際先進做法接軌，改變由稅收行政主管部門起草法規的慣例，嘗試委托立法，由法律專家、律師起草法律條例，體現社會各個方面的利益需求。加強稅法草案的宣傳工作。要求就起草稅法條款的前因后果向人大代表及公眾進行宣傳，加強稅法草案的宣傳工作，以保障稅法草案在人代會上順利通過并早日實施。

3、構建誠信納稅的互動平臺

（1）建立有效的信息傳導機制

我國一些地區逃稅騙稅行為盛行的關鍵因素是由于信息傳輸手段的無效。所以，有必要建立有效的信息傳輸、信息披露系統：建立稅收信用數據庫。這是建立有效信息傳輸手段的基礎工作，要求稅收信用數據庫的信息必須可靠。隨時傳輸納稅人信用等級。對企業或者個人在稅收信用上有了不良記錄時，在全國稅收征管系統（CTAIS）中自動將其劃轉為“納稅不誠信企業”或者直接降低信用等級。建立稅收信息不實企業公告制度。在稅務部門的網頁或者定期在辦稅服務廳公布不誠信納稅者，接受全社會的監督。建立信息互通機制。在充分利用稅收征管信息資源的同時，建立與公檢法及工商、銀行、財政、海關、質檢、電信等有關部門的信息互通機制，實現信息共享。

（2）優化稅收服務體系

稅務機關內要專門設立為納稅人服務的專門機構，形式可以靈活多樣，譬如稅務局里可以設置接待室，專門用于解答納稅人的疑問，推廣12366服務熱線，為納稅人提供咨詢、輔導，幫助納稅人合法納稅。其次要建立完善稅務公告制度，使納稅人能夠通過各種公開的、易得的、無償的載體了解各種稅收法律和法規，使每個公民懂法、知法。

國家稅務總局要定期公布稅務行政法規，省及省以下稅務機關要定期向納稅人提供有關本地區的稅收政策文件。三是要加快稅務法治化的進程，健全稅務管理體制，規范好稅務市場，使機構能夠真正本著為納稅人服務的原則展開市場競爭，充分發揮稅務聯系稅務局與社會、納稅人的橋梁紐帶作用。

（注：本文根據作者2006年廣東省地方稅務局稅收調研課題成果整理而成）

【參考文獻】

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關鍵詞：中小企業；稅務風險；化解及防范

中小企業稅務風險通常指民營企業未能遵守國家稅務法律法規而導致企業未來利益受損的可能性，企業應納稅而沒有納稅，將來面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至遭到刑事處罰，企業利益受損、社會形象受損；企業適用法律不當，企業沒有用足用好國家的稅收優惠政策，企業增加了不必要的稅收負擔，企業利益受損。防范和化解稅務風險是中小企業關注的核心問題之一，也是正確處理國家與企業利益，企業與社會關系，影響社會和諧穩定的重要因素。隨著國家近期支持和鼓勵中小企業政策的密集出臺，中小企業面臨較好的發展機遇，在這種情況下，更要關注、防范和化解稅收風險。

一、中小企業的稅務風險

1.中小企業故意違反稅法產生的稅務風險。有些民營企業所有者及其管理者納稅意識不強，片面強調少繳稅款，打國家稅款的“主意”，授意或唆使會計人員通過非法手段，如：編造虛假資料獲取國家稅收優惠、騙取國家退稅，采取少報收入、加大成本等辦法達到減少公司稅負的目的，這些行為一旦被國家稅務機關查實后果將非常嚴重，罰款、加收滯納金、無限期追繳，甚至是刑事責任。《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）第六十三條規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”征管法第五十二條規定：“對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。”征管法第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

1998年1月7日，影響深遠，引起中外廣泛關注的四川省恩威集團涉稅案經過稅務機關調查，最后由成都市國家稅務局稽查局作出結論：這個集團的兩個中外合資企業享受了不該享受的優惠政策，已減免的稅款應補繳、以前年度的欠稅予以追繳，對偷稅的部分，除追繳稅款外，加收滯納金，并處以所偷稅款1-3倍罰款，補稅加收滯納金、罰款合計為1.08億元。

2.民營企業非故意違反稅法產生的稅務風險。民營企業最經常、最大量的稅收風險均屬于此類。有些公司經營管理人員認為：只要企業不搞歪門邪道、成心偷稅，企業就與稅收風險無緣。然而，實際情況遠非如此。企業老總讀EMBA學費稅前扣除問題，企業老總和會計都認為老總讀EMBA學費屬于職工教育支出，能夠稅前扣除，且已經在稅前扣除，而水務局工作人員卻認為不能夠稅前扣除，必須補稅、調賬。根據財政部、國家稅務總局等部門聯合制定的《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》，明確劃定了企業職工教育培訓經費列支范圍，包括上崗和轉崗培訓，各種類崗位適應性培訓，崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓，企業組織的職工外出培訓，職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等11項支出。同時規定企業職工參加的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需學費由個人負擔。因此企業老總讀EMBA學費稅前就不能夠稅前扣除，像類似這樣，因稅法理解差異而產生的稅收風險在實際工作中司空見慣。

國家相關法律之間的“打架”造成民營企業無法適從，從而產生稅務風險。對高科技企業，企業研究開發費的扣除標準，會計適用《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》，而稅法則適用《企

業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，而稅法的口徑小于會計口徑，形成企業的稅收風險，輕則補稅、重則被取消高新技術企業優惠政策。

而由于會計人員素質較低，沒有及時申報、沒有領購發票等給企業帶來的稅收風險，更是不勝枚舉。

3.稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅收風險。稅收是國家宏觀調控的重要手段，稅收政策隨著國家政治經濟形勢的發展以及產業政策調整而適時做出調整，稅收項目的開征與取消、稅率與退稅率的升降、出口退稅項目與退稅率的高低，甚至是征管方式的變化都會給中小企業帶來重大影響，處理不當就會產生稅收風險。

在實際工作中，國家各項稅收法律法規都需要各級稅務部門和稅務人員來落實，稅務機關在執法過程中享有較大的自由裁量權和稅法解釋權，稅務部門的權威性不容置疑。加之征納雙方稅務信息方面的嚴重不對稱，中小企業不得不依靠、服從、執行稅務機關和稅務人員的決定，稅務機關的不作為、慢作為、亂作為給企業造成稅務風險。征管法第八十八條規定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。”即使企業根據企業征管法第五十一條“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還”，在與稅務部門爭議過程中“全面取勝”、“大獲全勝”，企業付出的代價也是巨大的。

4.企業稅收籌劃帶來的風險。稅收籌劃是企業財務戰略的重要組成部分，其本質是納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、籌資等經濟活動，謀求最大經濟利益的行為。通過稅收籌劃可以降低稅收成本，這已是不爭的事實。雖然稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，但這種籌劃必須得到稅務機關的認可。由于稅收籌劃的超前性、國家政策依據的多變性、復雜性，以及人們對稅法認識理解不同，可能導致征納雙方對同一問題的處理不同，為此產生稅收籌劃的風險，即被稅務部門認定為惡意偷稅而遭受處罰。企業不僅要支付稅收籌劃的成本，還要支付稅收籌劃失敗的處罰成本，稅收風險無疑被放大。

另外，在現實生活中，各級稅務機關為了完成上級下達稅收征收任務，稅務機關可能采取提前或推后、加大或縮小征收任務的措施以調節當年的稅收任務，在這種情況下，再科學、再嚴密的稅收籌劃都變得無濟于事，同時也為以后埋下了“后患”。

二、防范和化解稅務風險的舉措

1.牢固樹立稅務風險意識。西方有句諺語“只有死亡和納稅是不可避免的”，因此稅務風險伴隨中小企業的一生，只要其存續，稅務風險就存在、無法避免。根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》“企業應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業文化建設的一個重要組成部分”，要求從企業老板到普通員工必須樹立稅務風險意識，從企業生產經營的各個環節抓起，對照稅法相關規定，認真履行納稅責任，盡量降低稅務風險。

2.提高涉稅人員的業務素質。中小企業受家族管理、福利待遇問題的制約，涉稅人員的業務素質和大企業比較起來更要提高。根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》“企業應配備合格的人員負責涉稅業務，負責涉稅業務的人員應具備必要的專業資質、良好的業務知識和職業操守，遵紀守法”，規定企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。公司的涉稅人員不僅包括財務人員，還包括與公司生產經營密切相關的采購人員、銷售人員等，公司應鼓勵這些員工學習最新的稅收法律法規，利用法律知識，維護企業利益，規避稅務風險。

位于文安黃埔農場的某民營企業，自2005年至2007年，當地地稅部門一直征收房產稅和城鎮土地使用稅，而根據2004年《河北省地方稅務局關于文安縣五個農場征收房產稅和城鎮土地使用稅問題的批復》，該公司屬于免征征收房產稅和城鎮土地使用稅的范圍，2008年該公司會計人員通過學習該項稅法向稅務部門申請減免，維護了企業的正當權益。