序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收籌劃的認知范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞：鐵路企業；稅收籌劃；成本；風險

1引言

稅收籌劃指納稅人為了能夠減輕自身的稅收負擔，降低稅收風險，在稅法允許范圍內，針對企業的各項活動進行安排。成功的稅收籌劃能夠幫助在減輕稅收負擔的同時，實現稅收零風險，兩者缺一，稅收籌劃就不能算是成功。稅收本身的強制性使得企業必須進行稅款的繳納，而從保障自身利益的角度，鐵路企業可以通過相應的稅收籌劃，對成本和風險進行控制，實現自身的可持續發展。

2鐵路企業稅收籌劃成本

2.1直接成本

直接成本指企業在制定和實施稅收籌劃過程中產生的成本費用，想要做好稅收籌劃工作，要求相關人員必須熟悉國家稅收政策，在稅務和財會方面具備較高的專業素養。鐵路企業因為長期的國有控股，自身的經營被定位在社會公共服務活動層面，加上封閉式的經營管理，導致企業缺乏專業的稅收籌劃人員，很多時候都只能委托專門的稅務師事務所來進行人員培訓，這樣必然會導致直接成本的增加。而在稅收籌劃方案的實施過程中，同樣會產生各種各樣的成本費用，如員工工資、固定資產投入等。

2.2間接成本

間接成本是對鐵路企業稅收籌劃中，因為策略選擇而放棄的一種機會成本的衡量，不同于直接的費用消耗，而是財務會計管理層面的一種選擇代價，其本身客觀存在，但是并不會在企業成本管理中體現出來。例如，鐵路企業在進行大規模的投資建設時，如果遇到跨區域建設項目，從降低稅收成本的角度，就可以將母公司作為子公司的分支機構，利用母公司本身相對較低的稅率政策，降低子公司在稅收籌劃中的成本支出[1]。

3鐵路企業稅收籌劃風險

3.1認知風險

稅收籌劃本身屬于一種財務管理方式，具備較強的專業性，在運用企業內部財務管理政策的同時，也必須對國家的宏觀經濟調控和稅收政策有深刻的理解和認知。現階段，鐵路企業在財務管理中存在著一定的認知問題，為了能夠盡可能降低稅收成本，甚至存在偷稅漏稅的行為，加上企業本身財務管理人員的能力和水平有限，鐵路運輸企業在開展稅收籌劃的過程中，很難將所有的環節統一納入稅收籌劃方案中，這樣必然會導致稅收籌劃方案缺乏合理性，可能會對企業管理人員管理決策的制定形成制約。

3.2目標風險

不少鐵路企業在制定稅收籌劃目標時都存在一定誤區，將其確定為最大限度降低稅收成本，雖然從企業本身發展目標的角度，這樣的目標沒有問題，但是其實際上違背了稅收籌劃的基本精神，事實上，企業開展稅收籌劃活動的最終結果，的確是經濟效益的最大化，但是對于鐵路企業而言，稅收籌劃的直接目標應該是最優稅負，即同時滿足稅負最小化以及涉稅風險最小化的要求。

3.3未知變動風險

稅收籌劃中的未知變動風險主要來自稅收籌劃方案選擇對于未來稅收政策或者企業經營環境等的不確定性。對于鐵路企業而言，在開展財務管理的過程中，想要依照預先制定好的稅收籌劃方案開展稅收管理工作，必須以完善可靠的信息作為支撐，如果存在信息缺失或者信息不對稱的情況，可能會引發監督、違約等額外成本，導致決策人員陷入選擇困境。不僅如此，在不斷的發展過程中，我國的稅收法律法規也在持續變化，鐵路企業在現行法律法規下制定的稅收籌劃方案可能會出現與預期目標不一致的情況，導致風險的增加[2]。

4鐵路企業稅收籌劃成本及風險控制策略

4.1強化成本效益分析

稅收籌劃本身屬于事前的方案選擇，具有預見性和超前性的特征，在稅收籌劃過程中，收益和風險同時存在。新時期，鐵路行業的改革實現了政企分離、自負盈虧，鐵路企業在面對市場競爭時，必須進一步強化自身的稅收籌劃意識和決策分析能力，做好成本效益分析，在合理節稅的同時，也應該對收益和成本進行衡量，確保稅收籌劃方案的實際發生成本小于其所能夠帶來的收益。

4.2明確稅收籌劃目標

在對稅收籌劃目標進行制定時，應該確保其與鐵路企業的經濟活動目標保持一致，同時嚴格遵循國家現行的稅收法律法規。鐵路企業制定的稅收籌劃方案存在時間限制，必須在一定的經濟環境和法律環境下才能產生作用，一旦環境發生變化，稅收籌劃方案也必須隨之改變。基于此，在設計稅收籌劃方案的過程中，企業財務管理人員應該結合企業的實際情況，圍繞企業整體財務管理目標做好統籌安排。

4.3做好內部風險防控

一是應該提升風險防范意識，重視稅收籌劃風險的管理，針對可能出現的風險，采取針對性措施進行防控；二是應該加強內部風險的防范與控制。鐵路企業的經營管理活動涉及民生，因此具備較強的壟斷性和特殊性，加上基礎設施建設投資大、資金回收周期長，容易受到國家宏觀經濟政策的影響，在開展財務管理的過程中，更加傾向于長期稅收籌劃。而考慮國家稅收政策風險的不可控性，鐵路企業在開展稅收籌劃的過程中，應該做好內部風險控制，而因為貨幣價值的影響，鐵路企業在開展稅收籌劃的過程中會，應該充分考慮實際稅負以及現金流量狀況，采取有效措施來降低貨幣價值變動對于企業內部財務風險的影響，以此來保證企業稅務籌劃的合理性，實現對于內部風險的防范和控制[3]。

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企業在實施稅收籌劃時不能單從減輕稅負的角度考慮，應當綜合考慮企業的長遠發展戰略前景，企業整體利益的決定因素包含很多方面，稅收只是關乎企業利益的一個方面，所以稅收負擔的多少不能夠衡量企業的整體利益。企業的發展前景取決于企業的產品質量、企業管理能力以及企業的人力資源管理等因素，因此企業的稅收籌劃技術應當兼顧影響企業發展前景的各種因素，使這些因素可以發揮更大的效果，使得企業的整體利益達到最大化，不能單純只追求企業稅收負擔的減少。

二、高新技術企業關于稅收籌劃改進的建議

針對我國的高新技術企業在稅收籌劃方面存在的問題我們應該在完善稅法和加強稅收籌劃人才培養角度著手，提高稅收籌劃人員的稅收籌劃能力以及服務水平，使得稅收籌劃工作具有有力的保障。對于高新技術企業在稅收籌劃方面的改進建議下面分條闡述：

1.健全稅收法律制度，增強稅法的可操作性

具有健全的稅收法律制度是政府征稅的前提，是高新技術企業進行稅收籌劃的有力保障，健全的稅收法律制度可以提高高新技術企業對于稅收法律制度的認知度，確保稅收工作合理有序的完成。同時，加大對中介機構的管理機制也是健全稅收籌劃工作的關鍵，我國應當建立中介機構具體的規章制度，從而嚴格約束從事稅收籌劃工作人員的各種相關行為，提高中介機構的稅收籌劃服務水平。

2.高新技術企業應該多借鑒成功案例

高新技術企業應該對稅收籌劃工作進行全面分析，同時對技術開發費用和無形資產的全面籌劃。借鑒企業稅收籌劃的成功案例對于企業稅收籌劃工作的成功具有很關鍵的意義，可以大大增加稅收籌劃工作的成功進行。同時要不斷的增強企業的稅收籌劃意識，增強企業的稅收籌劃水平，綜合分析稅收籌劃效果，在不斷降低高新技術企業稅收負擔的同時，對企業的其他方面如折舊攤銷、無形資產評估等進行科學合理的籌劃。

3.充分利用我國當前對于高新技術企業的稅收優惠政策

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關鍵詞：企業集團；稅收籌劃；分析

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

企業集團進行的稅收籌劃就是在法律法規的基礎上通過融資及投資等的科學安排，減少其中的納稅支出，實現納稅利益的最大化及稅后利潤的最大化的一種活動，企業集團的良好發展離不開有效的稅收籌劃工作，有利于企業達到整體資源的優化配置，使得企業集團能夠獲得更多的經濟效益，降低經營成本，為推動企業集團的可持續發展提供幫助。

一、企業集團進行稅收籌劃的作用

企業集團稅收籌劃的特點是規模巨大，一般需要跨部門、跨地區、甚至跨國度的合作，實現聯合稅收籌劃，企業集團實行稅收籌劃主要能發揮幾個方面的作用[1]。其一，就是降低企業集團的稅收成本，稅收在企業集團的成本支出中占有很大的比例，稅收的具體情況與企業集團的成本戰略的實施有著很大的關聯，利用稅收籌劃減少企業的稅款支出，也可以延后繳納的時間，能夠很好的實現資金的減少與節約。其二，有效的稅收籌劃能夠提升企業集團的總體管理質量，在籌劃工作中企業需要對自身的生產活動有一個全面的掌控，對自身的管理體制進行不斷的改進，進而使得企業集團的管理水平獲得提高。其三，稅收籌劃能夠提升貨幣資金的時間價值，納稅時間得到推遲，也就可以看作是企業集團在銀行中獲得免息的貸款，數量越多時間就越久，企業就會得到更大的資金時間價值。其四，企業集團實施稅收籌劃能夠對稅收風險進行防范，稅收管理制度的完善是進行稅收籌劃工作的前提條件，企業集團必須按照國家的稅收政策在加上自身發展的情況去制定相應的稅收管理制度，使其能夠得到真正的實施，能夠實現了制度的不斷更新完善，起到防范稅收風險的作用。企業集團的稅收籌劃具有整體性的特點，可以很好的產生財務協同效應，從而增加經濟效益。

二、企業集團稅收籌劃應形成的正確觀念

企業集團是由多個法人構成的企業聯合體，母公司是其管理總部，可以代表集團名義對內部實行管理權，對外實行外交權，其宗旨就是最大化的發揮其資源的一體化優勢與管理的協同優勢[2]。為了發揮這些方面的優勢，企業集團中的各個成員就需要通過統一的管理形成納稅一體化的觀念，共同遵守統一的規范，可以達到整體納稅利益的最大化發展。另外，在制定稅收籌劃方案的時候，不能單純的考慮降低成本，還需要考慮到方案實施的同時其他費用的變化情況，需要對方案的實施的綜合效果進行分析，使得經濟效益可以獲得真正的增加。因此企業集團需要確立成本效益觀念，確保稅收籌劃目標的達成。此外，還應樹立依法籌劃的觀念，這是開展稅收籌劃的基本原則，不能出現違法的偷稅逃稅等問題。

三、企業集團稅收籌劃的具體策略

1.提高企業集團的稅收風險防范意識

企業集團在自身發展中需要對客觀存在的稅收風險加強重視，對相應的稅收工作也應該提高警惕，在稅收籌劃方案中如果有一定的風險存在，再加上管理層的忽視，那么就會造成經濟利益上的重大損失，情況嚴重的企業可能會倒閉或者破產。比如企業集團在經營中對一些稅收政策法規的理解存在偏差，那么企業就容易發生偷稅漏稅的問題，被查處之后后果是非常嚴重的。所以企業集團需要對稅收風險提高關注度，在成員企業的聯系中通過現代化的信息技術形成完善的風險防范系統，實現風險的快速預警系統的建立，能夠對稅收籌劃過程中出現的各種風險進行監督與控制，能夠在籌劃之前進行正確的分析，也可以在籌劃之后進行及時的反饋，對其中獲得的經驗進行總結還能夠為今后的工作開展提供借鑒。

2.積極培養稅收籌劃的專業型人才

企業中的財務部門是進行稅收籌劃的主導部分，財務人員專業素質的提高有利于稅收籌劃的不斷完善與進步，財務人員在工作中具備的稅收意識及開展稅收工作的能力都與企業的稅收籌劃的開展質量有很大的關系。實行相關業務的培訓能夠使財務人員對稅收相關的法規政策更加的全面的進行掌握，能夠提升自身對稅法變動的洞察力，從而使得企業自身稅收籌劃策略的制定更加符合發展戰略需求。另外，對企業集團中的業務骨干也應加強稅收培訓，使其對稅法有更加全面詳細的認知，從而在實際的工作中更好的落實稅收籌劃方案。稅收政策的變動比較快，不斷會有新的稅收政策出現，要對新的稅收政策進行學習與掌握，不僅要自學還應該加強對財務人員及相關業務骨干專門的培訓，使其對政策的理解更加透徹，避免出現信息不對稱出現的風險問題。

3.對風險無法把控的稅收籌劃進行業務外包

稅收籌劃對籌劃人員的素質要求非常高，他們不僅要懂得財會和稅法知識，還要熟悉企業的生產經營活動流程[3]。企業集團缺少專門的稅收籌劃人員，通常都是兼職人員，在時間與精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此對企業集團的稅收籌劃的風險不能完全的進行掌控。這種情況下應該借助外部的中介機構對稅收籌劃方案開展風險的評估工作，將存在的稅收風險成功的轉移到中介機構之中，實現企業稅收風險的有效規避。而中介機構作為企業集團稅收籌劃的旁觀者，其在專業知識方面是比較有發言權的，可以為企業制定更加科學的稅收籌劃方案，增加企業的經濟利益。

四、結束語

企業集團的稅收籌劃是其財務管理過程中的重要組成部分，也是企業集團戰略性發展的組成內容，得到了人們的重視，實行稅收籌劃的主要目的就是進行合理的避稅，減少企業投入增加經濟效益。稅收籌劃的前提必須是合法的，籌劃手段也不能濫用，還要防范其中存在的稅收風險，通過事先的稅收籌劃，實現企業集團效益的最大化發展。

參考文獻：

[1]申錦峰.現代企業集團的稅收籌劃策略構架分析[J].價值工程，2015，09：257-258.

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關鍵詞：企業；稅收籌劃；內部控制制度；設計框架

所謂稅收籌劃，是獨立納稅人在具體參與的生產經營活動、資金要素投資收益活動，以及多種多樣的理財實踐活動過程中，針對自身實際面對的納稅業務實踐活動負擔展開的前期性策劃控制活動。在我國現行的法律制度條文體系背景之下，我國企業可以在充分遵守我國稅收事業領域現存法律法規條文體系的基礎條件下，參照企業自身在現有生產經營發展實踐活動組織開展背景下實際具備的專有業務特點，針對企業現有的納稅實踐行為計劃展開的適當類型的優化處置行為，并在現有稅收領域法律條文和稅收領域基礎制度規制的實踐背景之下，有效降低企業在單位性生產經營實踐活動周期之內發生的稅金支出數額，降低企業實際承擔的稅負強度。從具體化的實踐效能獲取狀態角度展開分析，企業在科學有效組織開展基礎性稅收業務籌劃的前提條件之下完成企業內部控制工作的建設規劃工作，能夠保障和促進企業內部現有的基礎性生產經營活動綜合發展水平不斷改善優化，為我國企業經濟事業的穩定有序發展，創造和提供穩定且堅實的實踐支持條件。有鑒于此，本文將會圍繞企業稅收籌劃的內控制度設計框架展開簡要的分析論述。

一、稅收籌劃問題的基礎概述

(一)稅收籌劃概念

界定所謂稅收籌劃，有時也被稱作稅務籌劃或者是納稅籌劃，是獨立存在的納稅人(通常包含自然人和法人兩種基礎性的存在形態)，在我國現行的稅收法律法規條文，以及薄重稅法基礎條文的前在性業務約束條件之下，充分利用納稅人自身目前具備和控制的基礎性法律地位和法律權利，充分擇取和運用我國現行稅收法律條文體系中存在的“允許”項目內容要素與“不允許”項目內容要素、“應該”項目內容要素與“不應該”項目內容要素，以及“非不允許”項目內容要素與“非不應該”項目要素，借由對企業現有的基礎性生產經營活動實際發展狀態展開全面系統分析，針對性規劃建構我國企業在具體參與生產經營、資金要素投資，以及經營性應用資金要素項目籌集實踐活動過程中需要支出的稅務資金項目，并借此有效減輕我國企業在現有的生產經營發展實踐過程中實際承擔的稅負支出強度。我國企業在具體組織實施稅收籌劃工作的實踐過程中，與企業其他類型財務決策的形成過程相類似，往往也會同時遭致多種多樣的主觀性影響因素，以及客觀性影響因素的共同作用，而導致企業實際制定形成的財務管理工作決策在具體實施過程中無法順利獲取到最佳預期經濟利益獲取效果，甚至會因企業在基礎業務環節實施過程中的操作行為失當，或者是存在一定表現的不可抗力因素的影響，而引致企業在某些特定化的業務實踐方面發生明顯違背基礎稅收精神的具體事件，導致企業在后續的經營實踐活動開展過程中不得不遭受一定表現程度的，來自國家稅收職能部門的政策性懲罰，給我國企業實際獲取的生產經營實踐活動經濟收益狀態造成了極其顯著的不良影響。

(二)企業稅收籌劃風險的主要引致原因

第一，國家基礎稅收政策制度環境的變化。現有的時代歷史背景之下，企業稅收籌劃工作的綜合性組織開展效能，與我國財政稅收事業領域各類基礎政策制度的存在形態，以及發生發展演化趨勢之間具備密切的直接相關性，因而切實做好針對我國財政稅收事業領域現有政策制度的系統化分析，是確保我國企業在實際組織實施的稅收籌劃工作過程中順利獲取到最佳效能，最大限度避免稅收籌劃活動風險事件發生和蔓延的重要前提條件，我國企業必須適當結合財政稅收事業實踐領域基礎政策制度的綜合性發展演化特征，針對企業內部現有的稅收籌劃工作實踐指導方案展開及時動態該調整，確保企業實際組織開展的稅收籌劃實踐工作能夠順利獲取到最優化的預期效能。

第二，企業稅收籌劃實踐方案在具體形成和實施過程中，征稅主體和納稅主體在基礎性稅務認知活動的實踐過程中存在較為顯著的基礎認知差異，從基礎性業務實踐活動的組織開展路徑角度展開分析，稅收籌劃活動，是我國企業在嚴格遵循我國財政稅收事業領域基礎性法律條文和規章制度的實踐背景之下，為切實減輕企業自身在基礎性生產經營過程中承受的稅務負擔而具體實施的合法合理性財務規劃決策實踐活動，在具體實踐過程中存在基礎法律和制度規范意義層面之上的正當性。但是在現有的財政稅收業務活動的綜合實踐背景下，我國政府稅收職能工作部分，與獨立存在的企業組織實體之間，在企業應當承擔的稅負認知方面卻存在著表現程度極其顯著的相互差異特征，給我國企業實際組織開展稅收籌劃實踐活動，在具體化的組織開展過程中，帶來了一定表現程度的實踐性風險隱患。

二、基于稅收籌劃的企業內部控制制度設計工作的基本思路

在基于企業內部稅收籌劃的實踐背景之下展開企業內部控制制度的設計工作，其基本性的實踐指導目標，就是要借由企業內部控制制度的科學合理的制定實施，確保我國現代企業內部各項基礎性生產經營活動業務控制目標均能夠平穩順利組織實施。要切實加強基于企業稅收籌劃的企業內部控制制度的制定和實施，扎實而且是充分地保障企業內部各項基礎性財產要素項目的安全性和完整性，確保企業內部各項基礎性會計信息數據資料能夠長期保持真實完整的業務存在狀態，確保我國各項基礎性財政稅收事業領域法律法規條文，以及企業內部管理控制領域具體政策制度規范均能獲取到穩定充分的貫徹實施，借由合理合法減輕我國現代企業實際承擔的稅收負擔，扎實提升和優化我國現代企業在實際組織開展的基礎性經營實踐活動過程中獲取的經濟收益水平。現代企業內部的基礎性組織機構，是企業內部在特定實踐發展階段背景之下擁有的全體員工，為了扎實穩定地實現企業內部的各項基礎性生產經營活動實踐目標而具體組織實施的業務性分工合作行為，并在此基礎上逐步規劃建設形成基于工作職務范圍，工作責任歸屬，以及工作權力應用等基礎性實踐層面的企業內部管理與控制工作實踐體系。我國企業基于稅收籌劃的實踐工作視角組織開展企業內部基礎性組織結構的設計建設工作，應當重點全面地關注企業內部全體在職員工，在具體化的生產經營業務實踐過程中所面對的職能結構、層次結構、部門結構，以及職權結構，并借由對上述基礎性結構關系格局項目的完整準確認識，確保企業內部不同工作人員之間，能夠借由在基礎性日常生產經營活動實踐過程中的相互分工配合，確保企業基礎性分工管理工作能夠順利獲取到最優化的預期效果。

三、結語

針對企業稅收籌劃的內控制度設計框架問題，本文具體擇取稅收籌劃問題的基礎概述，以及基于稅收籌劃的企業內部控制制度設計工作的基本思路，兩個方面展開了簡要的論述分析，旨意為相關領域的研究人員提供借鑒。

參考文獻：

[1]楊瓊.基于企業內部控制制度設計的稅收籌劃思路探討[J].甘肅科技縱橫,2009,2:93-94.

[2]馬賢勇.基于企業稅收籌劃的內部控制制度設計淺析[J].經營管理者,2009,17:49-50.

[3]黃董良.企業稅收籌劃的目標定位與風險問題探討[J].稅務研究,2004,3:66-68.

[4]劉靜.試論企業稅收籌劃的基本思路和方法[J].當代經濟研究,2000,9:56-58.

[5]顧愛紅.淺談企業稅收籌劃風險及其管理與控制[J].中國城市經濟,2012,2:186-187.

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關鍵詞：稅收籌劃 貿易企業 融資 投資 決策

一、稅收策劃的必要性

我國市場經濟體制不斷完善，相關法律制度和法律環境也在不斷完善。經濟全球化促使現代企業需要通過內部調整來提高企業的市場競爭力，最大限度的提高礦業企業的效益是投資者的最終目的。為實現企業降低成本，提高價格優勢，稅收籌劃是重要手段之一。

（1）通過稅收籌劃，利用國家稅務法律，按照政府的稅收政策導向，合理安排經營項目和規模。利用對自己有利的條款，實現法律允許下的不納稅或者少納稅，有助于企業是實現利潤最大化。

（2）稅收籌劃是一種高智商的增值活動，它是組成企業財務管理的重要因素，良好的稅收籌劃有利于促進企業提高經營管理水平和財務管理水平。

（3）礦業企業通過稅收籌劃可以是企業自身的經濟行為得到規范，降低企業的經營風險，維護企業良好的社會形象。

（4）稅收籌劃可以降低企業的生產經營成本，提升產品的價格優勢，有利于企業的國外競爭和境外項目的投資。所以稅收籌劃在礦業企業的財務管理活動中具有一定的必要性。

二、加強稅收籌劃管理的基本思路

礦業貿易企業自身所具有的特點，以及所處行業、環境的特點，決定了其納稅籌劃和其他企業具有一定的差異，對礦業貿易企業的稅收籌劃需具有一個全面、準確的認識。礦產品貿易企業不是單純的國內企業，其納稅籌劃不但要考慮到國內納稅環境，還需要考慮境外投資項目的納稅環境，以及進出口的納稅環境。納稅籌劃是一個系統工程，是對稅收成本的規劃，所以在進行稅收策劃管理時需結合企業的價值目標，善于抓住關鍵環節和重要因素進行籌劃。

針對礦業貿易企業的行業特點，稅收籌劃需內外齊抓共管。礦業貿易企業在制定納稅籌劃時應按照以下五點進行：一是減小課稅基礎；二是適應較低稅率；三是延緩納稅期限；四是合理歸屬所得年稅；五是充分利用各種稅收優惠政策。

三、礦產品貿易企業稅收籌劃管理的技術

企業所屬行業及自身特點不同，所采取的稅收籌劃方法或者技術組合不盡相同。總體來說，礦業企業納稅籌劃的基本技術主要是以下幾種：免稅技術；減稅技術；稅率差異技術；分割技術；扣除技術；抵免技術；退稅技術；延期納稅技術。

貿易企業在正常的稅收籌劃管理中，往往不止使用一項技術，企業會根據實際情況采取多種技術組合使用。不同納稅籌劃技術針對不同的企業和環境會產生不同的效果，所以礦產貿易企業在進行納稅籌劃時，需考慮其與企業價值創造的相互影響。

四、通過轉移定價給企業創造價值

定價轉移是外貿企業最常用的一種降低所得稅的稅收籌劃手段，它的原理是通過內部交易，制定一個內部價格，這種內部價格不同意市場競爭條件下的定價機制。定價轉移是貿易企業進行跨國投資經營實現全球戰略目標的重要工具。定價轉移產生的主觀原因是為了實現企業價值最大化，客觀原因是為了適應各國之間不同的稅收制度。

（一）減輕所得稅

礦業貿易企業的全球性質，決定了其會同時處于多個不同的稅收環境之下，不同國度的稅收制度和所得稅稅率是不同的。企業利用價格轉移將高稅率國的子公司利潤，轉移到低稅率國的子公司，從而減少所得稅，增加企業的總體價值。通過不同稅率國子公司之間的價格轉移能夠實現企業繳納所得稅的總值最小化。運用價格轉移，降低所得稅的另一種方式，是通過“避稅港”。這種低稅區或者免稅區對企業的所得稅要求很低，企業運用技術手段把利潤轉移到設在這些低稅或免稅區的控股公司，可以給企業獲得大量的所得稅減免優惠效益。

（二）減輕關稅

關稅多為從價計征的比例稅率，貿易企業通過制定較低的內部價可以降低過關的報價，從而減少應納的關稅。全球范圍內存在許多經濟組織或者經濟同盟，多數都有關稅的優惠制度。比如歐盟自由貿易區規定，如果商品在貿易區之內產生時，商品在進行自由貿易時不需用繳納關稅。如果商品實在貿易區之外產生時，商品在成員國之間轉移需要繳納關稅。所以轉移價格是實現商品避稅的重要手段之一。

五、結束語

稅收籌劃管理工作是一項綜合性很強的管理活動，隨著經濟發展的全球化進程不斷加快，稅收籌劃被越來越多的企業所認可和接受，稅收籌劃理論需要包括企業和稅后部門等在內的多個方面的共同配合。單就企業而言，稅收籌劃管理活動就貫穿與整個企業的各個部門。另外不同企業所處的外部環境也不盡相同，所以在企業制定稅收籌劃時不能生搬硬套其他成功企業的做法，需要根據主觀和客觀的條件進行全面了解，然后才能制定出最適合自身的稅收籌劃策略。

從企業和稅收籌劃的發展趨勢上來看，企業自身的納稅意識、籌劃意識不斷加強，相應的從業人員的素質也在不斷提高，企業稅收籌劃也會日趨成熟。另外隨著經濟全球化水平的提高，各國稅制體系也會日臻完善，為企業提供的稅收大環境也會越來越成熟，大量成熟會計師和稅務師的成長也會直接推動稅收籌劃的發展。

參考文獻：

[1]鄧力平，曲曉輝.稅收國際協調與會計準則全球趨同關系之辨析[J].會計研究.2003.9

[2]徐茂中.關于稅收策劃的若干思考[J].經濟經緯.2003

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首先，要明確中小企業的特點。主要原因是中小企業行業種類繁雜，行業門類齊全、所有制形式多樣化，投資規模小，資金、人員少，競爭力、抗風險度差，個別企業的投資人和經營管理者為了企業或個人的利益，往往重經營、重效益，而忽視對企業財務的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業往往經營規模不大，在企業內部的經營機構和內部組織機構的設置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業會計機構設置很不規范，有的獨資小企業甚至不設置會計機構，臨時從社會招聘一些兼職會計，目的就是出出報表，交交稅，根本無從談起規范管理、規范經營，即使設置會計機構的中小企業，一般也是層次不清、分工不太明確、會計人員業務素質、業務水平不高。各項管理制度不夠規范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，存在各種各樣的稅收風險。

其次，要明白企業從開業登記領取稅務登記證。經營行為一開始就發生了納稅義務，同時也就意味著涉稅風險的產生。企業經營者為了能使企業健康發展，持續經營，就必須使涉稅風險盡可能降到最低程度，這就需要進行稅收的籌劃。

稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務籌劃，其本質是指納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經濟行為。由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。當前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用，已經引起了越來越多的中小企業重視。然而，由于中小企業在規模、資金、人員素質、融資渠道與跨國公司和大型企業的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風險也有所不同。

現階段導致中小企業稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素。

1、稅收籌劃的基礎不穩定造成的風險。中小企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。也就是說，需要企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅的稅務誠信以及經營管理的模式等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是認為企業僅需要簡單的會計核算，對會計核算的完善程度根本不重視，企業對外披露的會計信息嚴重失真；甚至企業還有偷稅、漏稅的故意行為以及違法經營的行為，造成稅收籌劃基礎極不穩固。在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強，這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

2、國家稅收政策的變化所導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的不斷發展變化，國家產業政策和宏觀經濟結構的調整，國家的稅收政策總是要做出相應的變更調整，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案失敗，由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

3、稅務行政執法部門的不規范所導致的風險。稅收籌劃與避稅的根本區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但在實際操作中這種合法性往往還需要當地稅務執法部門的認同。這就在與稅務機關的認同過程中，客觀上存在由于稅務執法部門對政策的認知程度以及操作的規范性從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的業務素質參差不齊和其他一些因素的影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確所導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個重要組成部分，利潤最大化是企業生產經營的目標，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，企業價值最大化才是最終目標。因此，稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。這就需要稅收籌劃的方法不能影響生產經營的客觀要求，不能因過度的稅收籌劃行為擾亂企業正常的經營理財秩序，導致企業內在經營機制的紊亂，最終招致企業更大的潛在損失風險的發生。需要考慮稅收籌劃的顯性成本和隱性成本。顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如，企業為了享受稅收優惠政策方案而致使機構、人員、資金占用量的增加，業務流轉環節的延長，都可能使企業資金占用量以及資金成本的增加，資金占用量增加實質上是投資機會成本的增加。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生稅收籌劃的最終成果與籌劃成本得不償失的風險。稅收籌劃是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的，只有認清這一點，才能使企業在是否采用一項稅務籌劃時統籌考慮，做出正確的決定。如有的企業為了享受“兩免三減”免稅期的稅收優惠政策，人為加大成本費用，推遲盈利年度，以便調整“兩免三減”免稅期的到來，而忽視生產經營、造成連續虧損等，這種本末倒置的做法，對企業有百害而無一利，必然導致企業整體利益的損失，從而影響企業整體稅收籌劃失敗。

雖然稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

1、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業的稅收負擔，提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業生產經營的良性循環的基礎上，許多稅收籌劃方案的實現都是建立在企業預期經濟效益能夠實現的前提條件下，才能達到預期目的的。所以依法設立完整規范的財務核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業正確的核算和符合稅收政策的規定，作為企業會計核算的賬務處理、會計憑證、賬簿、票據都能經得住稅務部門的納稅檢查。因此，中小企業應正確核算企業的經營行為，規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

2、提高稅收風險意識，加強稅收政策的學習，密切關注稅收政策的變化趨勢。由于中小企業經營環境的多變性、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在。因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再做出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機信息系統和報刊、雜志等手段，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，及時訂閱《國家稅收總局公報》、《稅法速遞》、《中國稅務報》等稅收政策信息，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

3、建立良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，國家已經開始把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務機關在執行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務執法機關往往擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業需要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務機關的認可。只有企業的稅收籌劃方案可行，并能得到當地主管稅務機關的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施，避免無效籌劃勞動。中小企業要防止對“稅企關系協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系，甚至進行賄賂，讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。

篇(7)

關鍵詞：新稅法；企業；稅收籌劃

稅收籌劃是指納稅人在不違反現行國家稅收法的前提下，在納稅之前，科學合法進行納稅籌劃，選擇稅收負擔最輕的方案，降低企業稅負，達到稅收成本最小化，企業利益最大化的目的。所以企業一定要緊跟國家稅法的變動來改變納稅籌劃方案，保持納稅的靈活性，來實現企業價值的最大化。

一、新企業所得稅法的特點

1.確立以法人為主體的納稅主體制度

新的稅法對企業所得稅的納稅人做了進一步的明確劃分，借鑒國際上通用的納稅人劃分方法，以法人作為基本納稅實體，采用實際管理機構地和登記注冊地雙重標準來判斷納稅主體的居民和非居民身份，進而將企業納稅人劃分為“非居民企業”和“居民企業”，在個人所得稅和企業所得稅之間劃定合理界限，非居民企業納稅人僅承擔中國境內的所得繳納企業所得稅，居民企業則要承擔全面的納稅義務，包括中國境內、境外。確立以法人為主體的納稅制度，是政府消除重復征稅的具體措施。

2.實行具有國際競爭力的稅率制度

原有企業所得稅的法定稅率為33％，新稅法比就稅法降低了8個百分點，降低了企業的負擔，促進了企業的發展，增強了我國企業的國際競爭力。25％的企業所得稅稅率，與個人所得稅的稅率平均數相比，二者基本持平，也體現了我國稅收的公平性。總的來說，這次稅法改革中對稅率的調整，緊跟國際稅制改革的腳步，符合世界稅制發展的潮流。

3.統一稅前扣除標準

過去，內外資企業所得稅稅前扣除方面規定不盡一致，稅前扣除標準不統一，不利于內、外資企業的公平競爭和公平稅負。在新稅法中，統一規定了企業實際發生的各項支出扣除標準，從而，真正實現了企業的稅收公平。

4.建立以產業為導向的稅收優惠制度

新稅法以支持國家行業發展、促進社會環境保護為導向，遵循“簡稅制、寬稅基、低效率、嚴征管”的基本原則，打破了企業所得稅以區域優惠為主的局面，建立了“產業優惠為主、區域優惠為輔”的稅收優惠新格局。對農、林、牧、漁業及國家重點扶持的基礎設施項目免征或減征所得稅。希望企業創業時，能夠優先考慮稅收減免的項目，有利于促進技術創新和科技進步。

5.建立規范化的反避稅制度

在新稅法中明確的規定了反避稅的相關條列，彌補了我國稅收立法在凡避稅方面的空白。隨著經濟的發展，企業的各種避稅手段也層出不窮，在一定程度上損害了國家的利益。新稅法的頒布與實施，提高了反避稅制度的法律約束力，有利于防范和制止避稅行為，保障國家經濟安全。

6.統―企業所得稅的稅收征管制度

納稅地點的規定是稅收征收管理中的重要內容，在原有稅法中是這樣規定的，企業所得稅由納稅人向其所在地的稅務機關繳納，“所在地”的定義模糊，易引起爭議。在新稅法中，明確規定了居民企業的所得稅繳納地點為企業登記注冊地，如登記注冊地在境外的，則以實際管理機構所在地為納稅地點。除此之外，新稅法還對企業所得稅的納稅方式、納稅時間等也做了詳細的規定。

二、基于新稅法下，企業稅收籌劃中應注意的事項

1.強化企業納稅人的稅收籌劃意識

新稅法的實行，是稅收制度的重大改革，又一次提高了對納稅人的要求，也使稅務部門加大了對企業偷逃稅的查處力度。企業想要推動稅收籌劃的發展，就必須針對問題，化被動管理為主動學習，企業高層要從根源重視稅收籌劃，消除對稅收籌劃認知上的片面性，在企業內部開展培訓活動，強化全體員工的稅收籌劃意識，根據企業的具體情況制定出具體的穩定的籌劃方案，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動權。

2.加強與稅務機關等執法部門的溝通

當前，納稅人的納稅意識淡薄，需要政府及稅務機關加強宣傳以提高他們認識和積極性。宣傳的媒介有社區輿論、專家講卒以及新聞媒體等，宣傳對象有納稅人、機關稅務人員。明確納稅人如何維護正當權力，如何合法的進行稅收籌劃；明確稅務人員如何正視納稅人權力，如何依法征稅。通過企業與稅務機關的溝通交流，可以使企業了解自身所處的稅收環境，了解政策尺度，做好稅收籌劃的前期工作，促進企業的稅收籌劃工作的順利開展。

3.正視稅收籌劃的風險性

在籌劃稅收方案時，不可以單純的一味降低稅收成本，要綜合考慮到企業采取該方案時，是否有其他的收入減少，或者是增加了一些額外的費用支出，到底能不能給企業帶來最大的利益。企業所處經濟環境的變化無常，也使稅收籌劃比較復雜帶有不確定性，再加上稅收籌劃只是企業事前做出的估計值，并非絕對數字，故其成功率并非百分之百。因此，決策者在選擇籌劃方案時，不能孤立的看問題，應充分考慮到企業面臨的各種風險，然后再做出決定。

新稅法的頒布與執行是我國稅收制度建設的又一里程碑，是我國的稅制建設的一大進步。成功的稅收籌劃是符合國家稅收制度制度的前提下，合理籌劃，降低自身稅負成本，來滿足企業對利益的最大化追求。在企業的利益與國家政策之間尋求一個最佳結合點，對國家、對企業都有利。在新的稅法環境下，企業如何籌劃出成功的稅收方案，這已成為我國企業當前所要進行的一項重大課題，有待于我們進一步的學習與探討。

參考文獻：

【1】朱香王桂平：淺談新稅法下的企業稅收籌劃【J】財稅金融，2011，(08)