序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)價(jià)值；所得稅

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃為納稅人在稅法規(guī)定下，對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的投資、經(jīng)營(yíng)等的活動(dòng)提前進(jìn)行籌劃，利用優(yōu)惠的稅收政策，以達(dá)到節(jié)稅后的最大利潤(rùn)，而且稅務(wù)籌劃也是一種理想的理財(cái)行為。

二、稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法性。

在稅務(wù)籌劃的過程中，必須要遵循合法性，而合法性也是對(duì)偷稅與籌劃本質(zhì)的區(qū)分。籌劃的合法性必須以尊重法律而不違反下才能進(jìn)行籌劃。在此籌劃下，如果出現(xiàn)多種納稅的方案可供選擇時(shí)，納稅人可以利用熟練的稅法專業(yè)知識(shí)進(jìn)行選擇稅負(fù)方案，充分使企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化，使企業(yè)發(fā)揮最大的價(jià)值。

（二）計(jì)劃性。

稅務(wù)籌劃的過程中，計(jì)劃性是最為顯著的特點(diǎn)。計(jì)劃就是結(jié)合公司的實(shí)際情況對(duì)所要進(jìn)行的事情提前安排，并提出籌劃的方案。其確立納稅義務(wù)前并對(duì)所經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)氖虑檫M(jìn)行安排，這樣的安排是具有一定的預(yù)期性。納稅是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中基本的義務(wù)，也具有一定的強(qiáng)制性。如企業(yè)在發(fā)生過交易后，具有納稅義務(wù)，并繳納流轉(zhuǎn)稅；實(shí)現(xiàn)收益或資金分配后，才會(huì)繳納所得稅；取得財(cái)產(chǎn)后，也會(huì)進(jìn)行繳納稅務(wù)，所繳納的是財(cái)產(chǎn)稅，等等，從這些表明納稅義務(wù)是具有滯后性。在這些客觀的因素上表明，在執(zhí)行納稅時(shí)，可以對(duì)所那的稅務(wù)進(jìn)行計(jì)劃，而提前計(jì)劃的可能性就是計(jì)劃性。

（三）擇優(yōu)性。

擇優(yōu)性為稅務(wù)籌劃獨(dú)特的特點(diǎn)。企業(yè)在發(fā)展的過程中會(huì)進(jìn)行多方面的發(fā)展活動(dòng)，例如投資、理財(cái)?shù)龋谶@些活動(dòng)中可以體現(xiàn)稅務(wù)規(guī)定的針對(duì)性，對(duì)于不同的對(duì)象，其稅收也會(huì)不同，這就使企業(yè)進(jìn)行籌劃，擬定幾種合法的方案，在這些籌劃方案中選擇經(jīng)濟(jì)收益大，稅負(fù)低的方案。

（四）目的性。

目的性是指納稅人要取得稅務(wù)籌劃的稅收利益。其意思分為：①低稅負(fù)，其稅收成本比較低，如果低稅負(fù)那就證明企業(yè)資本會(huì)有較高的回報(bào)。②納稅時(shí)間的滯延。推延納稅的行為，可以使稅收負(fù)擔(dān)減輕，也可以在一定程度上為資金獲得時(shí)間，使資本成本降低。不論選擇哪個(gè)方式，都會(huì)在稅款的支付上進(jìn)行節(jié)約，稅收的成本也會(huì)降低，其目的要達(dá)到總體收益的最大化。

三、稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

（一）籌資方式對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響.

一般來說，企業(yè)籌資的方式有兩種：一種是自有資本即所有者權(quán)益，另一種是負(fù)債籌資。自有資本是企業(yè)長(zhǎng)期自身積累的結(jié)果，是企業(yè)實(shí)力的真正力體現(xiàn)。當(dāng)企業(yè)沒有負(fù)債時(shí)，企業(yè)價(jià)值完全取決于企業(yè)的所有者權(quán)益。

負(fù)債按其形成可區(qū)分為借款性負(fù)債和自發(fā)性負(fù)債。企業(yè)一方面可以免費(fèi)使用自發(fā)性負(fù)債，另一方面又可以獲得借款性負(fù)債帶來的抵稅收益。因此，如何有效的進(jìn)行負(fù)債籌資是企業(yè)需要考慮的重要問題。在同等條件下，有負(fù)債企業(yè)的企業(yè)價(jià)值要大于無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值，其差額為負(fù)債抵稅的收益。

（二）投資決策對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響

1、利用投資內(nèi)容不同進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)直接對(duì)外投資，可使用貨幣資金，也可用固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等方式進(jìn)行外投資。在選擇投資的方式中，企業(yè)大多選擇的是固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的投資，而這兩種資產(chǎn)在使用期內(nèi)，可以進(jìn)行計(jì)提折舊或者攤銷，不論是固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，還是無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，而這兩種資產(chǎn)都可以是稅前的扣除項(xiàng)目，也可以在一定程度上對(duì)企業(yè)的稅基進(jìn)行減少。而在我國(guó)用貨幣資金投資技改項(xiàng)目時(shí)，國(guó)產(chǎn)設(shè)備需投入40%資金，其設(shè)備購(gòu)置可以與前年的新增所得稅抵消。

2、利用投資期限進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在投資期限稅務(wù)的籌劃中，首選分期投資的方式，對(duì)于一次性投資的方式是不提倡的。我國(guó)公司法中明確規(guī)定，所有者在投入資本金時(shí)，可以進(jìn)行一次繳清費(fèi)用或者是分期繳費(fèi)。分期繳清費(fèi)用的時(shí)間按照法律規(guī)定是在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)當(dāng)日后的兩年內(nèi)全部繳清。第一次繳納費(fèi)用要從簽發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照當(dāng)日三個(gè)月內(nèi)繳清。因此，企業(yè)如果采取分期繳納的方式進(jìn)行注冊(cè)，資金使用就不會(huì)太過拘謹(jǐn)，如果資金上出現(xiàn)了缺口，可以通過正規(guī)機(jī)構(gòu)（銀行或其他機(jī)構(gòu)）貨款，來解決問題。若企業(yè)在生產(chǎn)期間，使用貨款，那么所要繳納的利息可以進(jìn)行扣除，從而縮小稅基，以達(dá)到節(jié)稅目的。

3、利用股權(quán)投資核算方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

按現(xiàn)行制度規(guī)定，如要確定長(zhǎng)期股權(quán)投資損益，可分為，一成本法，二權(quán)益法。在采用方法進(jìn)行核實(shí)，主要以持股比例為依據(jù)，而這個(gè)可以人為的進(jìn)行控制，所以在稅務(wù)籌劃進(jìn)行時(shí)要認(rèn)真對(duì)待。從多方面分析成本法與權(quán)益法，其投資企業(yè)在實(shí)現(xiàn)投資收益時(shí)，其收益為分回之前，投資收益的賬戶不反映，即為成本法；相反權(quán)益法則會(huì)在而賬戶上都會(huì)反映出來投資收益。企業(yè)可以選擇成本法，因?yàn)樵谝欢ǖ臅r(shí)間上，投資收益停留在賬戶上，用來積累企業(yè)資本，同事可避免企業(yè)投資者補(bǔ)繳所得稅。即便企業(yè)的投資者無心避稅，但投資的收益一般都是在實(shí)現(xiàn)股利收益后進(jìn)行發(fā)放，企業(yè)收到實(shí)際股利后，才繳納稅務(wù)，而稅款應(yīng)在實(shí)現(xiàn)收益后繳納，這樣就形成稅款滯納。不管企業(yè)選擇成本法還是權(quán)益法，其稅收繳納都會(huì)在一定程度上使企業(yè)受益。

（三）經(jīng)營(yíng)管理對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響

篇(2)

關(guān)鍵詞:納稅理性;偷逃稅;稅務(wù)籌劃

“理性經(jīng)濟(jì)人”是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)基本假設(shè),企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的利益主體,其目標(biāo)是追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此,企業(yè)自然希望能少納稅甚至不納稅,總是想方設(shè)法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。在法制不完善的稅收環(huán)境下,這種動(dòng)機(jī)往往演變?yōu)檫`法的偷逃稅行為。隨著我國(guó)稅收法制建設(shè)的進(jìn)一步完善和稅收征管水平的提高,偷逃稅行為在一定程度上得到了遏制,納稅人開始轉(zhuǎn)向運(yùn)用科學(xué)的稅務(wù)籌劃手段合法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。作為不同的利益主體,企業(yè)納稅人追求的是稅后利潤(rùn)的最大化,而稅務(wù)機(jī)關(guān)則盡可能保證國(guó)家稅款的應(yīng)收盡收和及時(shí)征繳入庫。因此,企業(yè)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征納的博弈客觀存在,只是在不同稅收環(huán)境下兩者之間的策略選擇存在一定的差別。

一、企業(yè)偷逃稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈分析

假定企業(yè)納稅人欲通過偷逃稅手段減輕稅負(fù),模型中只考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)行為對(duì)企業(yè)偷逃稅行為的影響,此時(shí)的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為偷逃稅或不偷逃稅也不籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)查獲或未查獲。這里仍作如下假設(shè):偷逃稅款額為T,被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲的概率為P,查獲后應(yīng)補(bǔ)繳稅款為T,加收滯納金并處罰金為C32,查獲后用于尋租以減輕處罰的支出為F,因此影響預(yù)期收益的因素有T、P、C32、F(為研究上的方便,這里不考慮企業(yè)開展偷逃稅行為的額外成本支出,如設(shè)置兩套賬成本、心理成本等)。根據(jù)假設(shè)條件分析得出企業(yè)納稅人的得益矩陣,如圖1所示[1]:

從可以分析得出,納稅人的預(yù)期收益為:

U=T×(1-P)+(-C32)×P

=T(1-P)-C32×P=T(1-P)-λT×P

=T[1-(1+λ)P]

其中稅收處罰率λ=C32/T,當(dāng)T[1-(1+λ)P]>0,即(1+λ)P<1的情況下,納稅人將獲取偷逃稅收益U>0,此時(shí)企業(yè)就有了偷逃稅的經(jīng)濟(jì)激勵(lì);但企業(yè)并不一定選擇偷逃稅行為,其具體行為的選擇取決于納稅人的依法納稅意識(shí)和稅法遵從度[1]。

當(dāng)T[1-(1+λ)P]<0,即(1+λ)P>1的情況下,納稅人偷逃稅收益U<0,此時(shí)企業(yè)偷逃稅行為是不經(jīng)濟(jì)的,但企業(yè)不一定選擇不偷逃稅。這里需要考慮一個(gè)特殊因素——稅務(wù)尋租,當(dāng)不存在稅務(wù)尋租途徑時(shí),由于偷逃稅的預(yù)期收益小于零,企業(yè)不會(huì)選擇完全不經(jīng)濟(jì)的偷逃稅行為;當(dāng)存在稅務(wù)尋租途徑,企業(yè)的具體行為選擇取決于尋租支出F和逃稅支出T+C32之間的關(guān)系。若F>T+C32,則企業(yè)納稅人不會(huì)選擇偷逃稅行為,若F具體來說,在稅收處罰率λ既定的情況下,當(dāng)查獲概率P<1/(1+λ)時(shí),企業(yè)的理性納稅行為是偷逃稅行為;當(dāng)查獲概率P>1/(1+λ)時(shí),企業(yè)的理性納稅行為是納稅遵從,但在存在稅務(wù)尋租的特殊情況下企業(yè)的納稅遵從也有可能轉(zhuǎn)化為偷逃稅行為。在企業(yè)偷逃稅行為被查獲的概率P既定的情況下,當(dāng)稅收處罰率λ<(1-P)/P時(shí),企業(yè)傾向于偷逃稅的理性納稅行為;當(dāng)稅收處罰率λ>(1-P)/P時(shí),企業(yè)傾向于依法納稅。因此,為有效遏制納稅人的偷逃稅行為,稅務(wù)部門應(yīng)從兩個(gè)方面著手:一是加大稅收稽查力度,二是加大稅收處罰力度,提高違法行為的查獲概率和稅收處罰率,從而促使納稅人依法納稅。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈分析

嚴(yán)格意義上講,稅務(wù)籌劃是符合國(guó)家立法意圖的一種合法行為,但這種“合法性”客觀上還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的“確認(rèn)”,而在這一確認(rèn)過程中客觀存在著稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差,使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功與否存在很大程度的不確定性。對(duì)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,二者之間的信息不對(duì)稱主要表現(xiàn)在企業(yè)無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的認(rèn)定態(tài)度,稅務(wù)機(jī)關(guān)也不可能完全掌握企業(yè)所有真實(shí)的納稅信息[2]。因此,企業(yè)納稅主體與稅務(wù)機(jī)關(guān)成為非完全信息博弈下的雙方主體。

假定企業(yè)所處的環(huán)境是一個(gè)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,則企業(yè)優(yōu)先選擇開展稅務(wù)籌劃,模型中只考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)行為對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響,此時(shí)的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)[3]。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為籌劃或不籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)稽查或不稽查。這里仍作如下假設(shè):企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的直接成本為C1,機(jī)會(huì)成本為C2,稅務(wù)籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違法行為的風(fēng)險(xiǎn)成本即加收滯納金和稅收處罰的金額為C32;企業(yè)稅務(wù)籌劃的節(jié)稅利益為T;稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的稽查成本為C。

當(dāng)企業(yè)選擇了開展稅務(wù)籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)具有進(jìn)行稅務(wù)稽查或不進(jìn)行稅務(wù)稽查這兩個(gè)選擇。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí),企業(yè)的收益函數(shù)為U=T-C1-C2;當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí),如果認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)籌劃是合法的,此時(shí)企業(yè)的收益函數(shù)為U=T-C1-C2;如果認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)籌劃是違法的,此時(shí)企業(yè)的收益函數(shù)為U=-C1-C2-C32[4]。

由于受稅收征管力量和水平的影響,稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上并不對(duì)每個(gè)企業(yè)開展稅務(wù)稽查。假設(shè)企業(yè)估計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查的概率為P1,不開展稅務(wù)稽查的概率為1-P1;稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查的情況下,對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃“合法性”的認(rèn)定概率為P2,對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃“非合法性”的認(rèn)定概率為1-P2,則企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的期望收益為:

U=(T-C1-C2)×(1-P1)+(T-C1-C2)×P1×P2+(-C1-C2-C32)×P1×(1-P2),企業(yè)不開展稅務(wù)籌劃的期望收益為:U=0。

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的策略選擇

盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查的目的在于嚴(yán)格稅收征管,監(jiān)督企業(yè)依法納稅,現(xiàn)實(shí)中并不一定遵循成本收益原則,但為了研究上的方便,這里假定稅務(wù)機(jī)關(guān)也是理性經(jīng)濟(jì)人,在選擇稅務(wù)稽查時(shí)遵循成本收益原則。當(dāng)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2);稅務(wù)機(jī)關(guān)不開展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=0。當(dāng)企業(yè)不開展稅務(wù)籌劃時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=-C;不開展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=0。從以上分析可以看出,當(dāng)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí),只有當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的期望收益U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2)>0,即P2<(T+C32-C)/(T+C32)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)選擇稅務(wù)稽查策略;當(dāng)企業(yè)不開展稅務(wù)籌劃時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取不稽查策略。

(二)企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般策略選擇

當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查時(shí),若企業(yè)估計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃認(rèn)定為合法時(shí),企業(yè)將選擇籌劃策略以取得稅收收益,此時(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃的期望收益為:U=T-C1-C2,且U>0;若企業(yè)估計(jì)被認(rèn)定為違法行為時(shí),企業(yè)將選擇不籌劃策略,此時(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃的期望收益為:U=-C1-C2-C32<0。即當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查情況下,企業(yè)的收益函數(shù):

P2>(C1+C2+C32)/(T+C32),

此時(shí)企業(yè)應(yīng)選擇開展稅務(wù)籌劃策略;當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)不開展稅務(wù)稽查時(shí),因?yàn)門-C1-C2>0,企業(yè)應(yīng)選擇稅務(wù)籌劃策略。只有當(dāng)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的期望收益:

P1×(1-P2)<(T-C1-C2)/(T+C32),

此時(shí)企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃策略。

結(jié)合前面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略選擇分析,只有當(dāng)(C1+C2+C32)/(T+C32)

三、企業(yè)特殊策略選擇的經(jīng)濟(jì)博弈分析

這里的特殊策略選擇是指企業(yè)納稅人在一定的外部環(huán)境下,為減輕稅收負(fù)擔(dān)所選擇的合法籌劃或非法籌劃,即選擇合法的稅務(wù)籌劃行為還是違法的偷逃稅行為[5]。假定在相對(duì)穩(wěn)定的稅收環(huán)境下,企業(yè)欲通過一定手段減輕自身稅負(fù),模型中只考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)行為對(duì)企業(yè)行為選擇的影響,此時(shí)的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為偷逃稅或稅務(wù)籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)稽查或不稽查。

這里仍作如下假設(shè):節(jié)稅額為T,稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查概率為P3,并假定企業(yè)的偷逃稅行為一旦稽查即被查出,而企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為被認(rèn)定為合法;偷逃稅被查獲后應(yīng)補(bǔ)繳稅款為T,加收滯納金并處罰金為C32,企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的直接成本為C1,機(jī)會(huì)成本為C2。因此影響偷逃稅行為預(yù)期收益的因素有T、P3、C32,影響稅務(wù)籌劃行為預(yù)期收益的因素有T、C1、C2(這里不考慮企業(yè)開展偷逃稅行為的額外成本支出,也不考慮現(xiàn)實(shí)中可能存在的稅務(wù)尋租成本)。為研究上的方便,現(xiàn)引入三個(gè)相對(duì)率指標(biāo)反映這些不同的影響因素:一是稅收處罰率λ,即λ=C32/T;二是稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率δ,即δ=(C1+C2)/T,三是稅務(wù)稽查概率P3。可以分析得出納稅人偷逃稅的預(yù)期收益為:

U1=T×(1-P3)+(-C32)×P1

=T(1-P3)-C32×P3

納稅人稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益為:

若U2=(T-C1-C2)×(1-P3)+(T-C1-C2)×P3=(T-C1-C2);

則U1-U2=(C1+C2)-(T+C32)×P3。

當(dāng)U1=U2,即:

(C1+C2)-(T+C32)×P3=0時(shí),企業(yè)采取偷逃稅行為與開展稅務(wù)籌劃行為取得的預(yù)期收益是一致的。對(duì)該式進(jìn)行調(diào)整分析,兩邊均除以T,則得出δ-(1+λ)P3=0。在λ和P3既定的條件下,當(dāng)U1-U2>0,即稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率δ>(1+λ)P3時(shí),企業(yè)偷逃稅行為的預(yù)期收益大于開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當(dāng)U1-U2<0,即稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率δ<(1+λ)P3時(shí),企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益大于偷逃稅行為的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳策略選擇是開展稅務(wù)籌劃。因此,企業(yè)應(yīng)盡可能降低稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率,以提高稅務(wù)籌劃行為的經(jīng)濟(jì)效益。

在δ和P3既定的條件下,當(dāng)U1-U2>0,即稅收處罰率λ<(δ-P3)/P3時(shí),企業(yè)偷逃稅行為的預(yù)期收益大于開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當(dāng)U1-U2<0,即稅收處罰率λ>(δ-P3)/P3時(shí),企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益大于偷逃稅行為的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳策略選擇是開展稅務(wù)籌劃。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅收處罰力度,遏制納稅人的偷逃稅行為,促進(jìn)企業(yè)開展合法的稅務(wù)籌劃行為。

在δ和λ既定的條件下,當(dāng)U1-U2>0,即稅務(wù)稽查概率P3<δ/(1+λ)時(shí),企業(yè)偷逃稅行為的預(yù)期收益大于開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當(dāng)U1-U2<0,即稅務(wù)稽查概率P3>δ/(1+λ)時(shí),企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益大于偷逃稅行為的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳策略選擇是開展稅務(wù)籌劃。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,引導(dǎo)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的方式由違法的偷逃稅行為轉(zhuǎn)向合法的稅務(wù)籌劃行為。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)激勵(lì)是影響企業(yè)理性納稅行為的根本誘因。偷逃稅作為一種違法行為,其可能的預(yù)期收益客觀上受稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲概率、稅收處罰力度等因素的影響。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)合法的理財(cái)行為,其預(yù)期收益客觀上受稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃的合法性認(rèn)定等因素的影響。因此,為了有效遏制或減少納稅人的偷逃稅行為,引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)開展合法的稅務(wù)籌劃行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,加大對(duì)偷逃稅等違法行為的稅收處罰力度,減少納稅人偷逃稅的收益預(yù)期,有效降低納稅人偷逃稅行為的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。同時(shí),加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)素質(zhì)教育,從根本上堵住納稅人稅務(wù)尋租的源頭,科學(xué)認(rèn)定納稅人的稅務(wù)籌劃行為,從而切實(shí)體現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性和公正性。對(duì)于企業(yè)納稅人來說,應(yīng)在依法納稅的基礎(chǔ)上運(yùn)用科學(xué)的稅務(wù)籌劃手段減輕自身稅收負(fù)擔(dān),盡可能減少稅務(wù)籌劃成本支出,降低稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率,以取得較好的稅務(wù)籌劃效果。在此基礎(chǔ)上,納稅人依法開展稅務(wù)籌劃、依法納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅,這樣才能真正體現(xiàn)和諧的稅收征納關(guān)系,實(shí)現(xiàn)“稅企雙贏”的最佳效果。

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篇(3)

關(guān)鍵詞：稅務(wù) 籌劃 思考

稅務(wù)籌劃是指在納稅前，企業(yè)依據(jù)當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境，遵守稅法的前提下，經(jīng)過事前準(zhǔn)備、謀劃，達(dá)到為企業(yè)可以進(jìn)行合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減少稅負(fù)的間接增效的活動(dòng)。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項(xiàng)目的部門，來負(fù)責(zé)本單位的涉稅事項(xiàng)，他們都在依照稅法的框架內(nèi)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，科學(xué)合理地降低稅負(fù)成本，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、影響和制約企業(yè)稅務(wù)籌劃的因素

1、稅務(wù)制度的影響，由于我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)多樣性，經(jīng)濟(jì)新問題的出現(xiàn)，促使原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現(xiàn)的，無法作出修改。還有，由于認(rèn)識(shí)和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為提供了稅收選擇的空間。

2、稅務(wù)執(zhí)法的影響，由于我國(guó)國(guó)大人多，經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜，稅務(wù)征管人員多，業(yè)務(wù)素質(zhì)摻雜不齊，造成了稅務(wù)政策法規(guī)執(zhí)行的差別。具體表現(xiàn)在以下：（1）、自由量裁權(quán)的差異。我國(guó)稅法對(duì)具體稅務(wù)事項(xiàng)常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收等。這都會(huì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務(wù)人員素質(zhì)摻雜不齊，在稅務(wù)政策執(zhí)行上會(huì)存在主觀和客觀的偏差。

3、籌劃方案調(diào)整的影響，首先，稅務(wù)籌劃是預(yù)先的稅務(wù)安排，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況的多變性，籌劃人員能否及時(shí)跟蹤事務(wù)的發(fā)展，可否迅速調(diào)整籌劃方案，為了規(guī)避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應(yīng)的配套措施，就會(huì)影響整個(gè)方案的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性

1、稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。每種決策都會(huì)產(chǎn)生各種不同稅負(fù)，而稅負(fù)又取決于稅務(wù)籌劃的是否成功。

2、稅務(wù)籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。企業(yè)只有選擇最佳的納稅方案降低稅負(fù)，節(jié)約現(xiàn)金流量的支出，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

3、稅務(wù)籌劃可提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。開展稅務(wù)籌劃，可以規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得良好的稅務(wù)評(píng)價(jià)和信譽(yù)，維護(hù)企業(yè)形象。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃遵循的原則

1、合法性和合理性原則，由于企業(yè)對(duì)一個(gè)國(guó)家或地方的政策或法規(guī)的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)識(shí)的偏差，企業(yè)認(rèn)為是合法的稅務(wù)籌劃，實(shí)際上，在操作中，會(huì)受到相關(guān)的限制或打擊，因此，稅務(wù)籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業(yè)要充分熟悉稅法知識(shí)，對(duì)稅務(wù)政策的理解要嚴(yán)格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細(xì)琢磨和推敲，同時(shí)需要注意立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)作出的相關(guān)闡釋。還有，為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對(duì)較短的有效性，稅務(wù)籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預(yù)估的范圍內(nèi)，進(jìn)行操作。所以，稅務(wù)籌劃人員必須認(rèn)真堅(jiān)持合法、合理的原則。

2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務(wù)籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費(fèi)用的支出。只有當(dāng)籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。但在現(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)籌劃人員在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，由于預(yù)期結(jié)果的不可預(yù)見性，很可能使發(fā)生的稅務(wù)籌劃成本虧損。另外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務(wù)籌劃方案看似會(huì)使企業(yè)某些稅種的稅負(fù)減輕，但從整體上來看，又可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌惙N的稅負(fù)而使整體稅負(fù)增加；有些稅務(wù)籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實(shí)際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費(fèi)用，從而使企業(yè)整體利益受損。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，要確定符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，預(yù)測(cè)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到籌劃收益大于成本。

3、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃又是會(huì)在法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作，這里蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。若不看重這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務(wù)籌劃行為不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，就有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為有問題或不講誠(chéng)信的單位，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其更加嚴(yán)格和頻繁的稽查、增加更加嚴(yán)厲的納稅申報(bào)條件和程序，企業(yè)可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會(huì)影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及市場(chǎng)份額，從而給企業(yè)的股票造成價(jià)格不穩(wěn)定甚至降低，對(duì)企業(yè)的社會(huì)形象帶來負(fù)面影響。因此，企業(yè)要搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，使稅務(wù)籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求和管理特點(diǎn)，籌劃方案得到稅務(wù)部門的肯定，就會(huì)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的建議

1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務(wù)籌劃”相比較，主要的區(qū)別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。而且對(duì)這兩種行為執(zhí)法部門對(duì)待他們的態(tài)度也是不同的。目前絕大多數(shù)人都把稅收負(fù)擔(dān)最低化即節(jié)稅作為稅收籌劃的目的，實(shí)際上，稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的范疇，財(cái)務(wù)成本管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，節(jié)稅并不是真正的目的。

2、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，由于稅種的多樣性、客觀條件的復(fù)雜性，都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。，在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、專職籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力及與各部門合作配合的協(xié)作能力，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的發(fā)展，另一方面也有賴于籌劃人員素質(zhì)的提高。

篇(4)

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問題探討

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的意義

1.1通過稅收籌劃,把稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低到最小

稅收籌劃的意義在于納稅人通過分析國(guó)家稅收政策和法規(guī),找出對(duì)企業(yè)發(fā)展有益的方面,全面統(tǒng)籌本企業(yè)的稅務(wù)上繳計(jì)劃,把稅務(wù)帶來的壓力降到最小,并從中獲益。

1.1.1納稅人要重視稅收風(fēng)險(xiǎn),減輕不必要的麻煩

在中小企業(yè)中,納稅人由于缺乏對(duì)稅收政策制度全面了解,在操作過程中,難免會(huì)由于主觀判斷失誤做出一些觸及稅法的行為,從而給企業(yè)造成現(xiàn)實(shí)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)輕則損害企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益,給財(cái)務(wù)核算、分析帶來困擾,造成某種程度上的管理混亂。重則嚴(yán)重違反法律法規(guī),誤導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向。不但給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益帶來嚴(yán)重?fù)p失,而且會(huì)在市場(chǎng)中給企業(yè)形象抹黑,從而影響企業(yè)發(fā)展大方向的錯(cuò)誤,導(dǎo)致破產(chǎn)。

1.1.2 兩種減輕企業(yè)稅務(wù)的方法

一是企業(yè)應(yīng)納稅款的直接減免。這一點(diǎn)對(duì)任何中小企業(yè)來說都是公平的,只要操作過程不發(fā)生問題,就可輕松獲得稅收利益。二是通過對(duì)稅收政策的全面了解,分析本企業(yè)實(shí)際情況,找出突破口,以企業(yè)利潤(rùn)為目的,做出籌劃,以便長(zhǎng)期獲益。

1.1.3 怎樣最有效的在繳納稅收中獲益

首先,我們可以在法律允許的范圍內(nèi),利用稅務(wù)籌劃人員的智慧,分析公司的市場(chǎng)運(yùn)作狀況,找出能達(dá)到納稅額最少的辦法。其次,為了有效利用資金,使資金更多地在本企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)流動(dòng),創(chuàng)造更多效益,稅收籌劃人員就應(yīng)該在不違反法規(guī)的原則下,找到稅收繳納的契機(jī),使企業(yè)盡量在最后期限繳稅,使企業(yè)間接獲益。

1.2通過稅收籌劃,使企業(yè)獲得最高的社會(huì)利益

上面一點(diǎn)我們談到通過稅收籌劃企業(yè)能獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益。現(xiàn)在我們將討論一下它是怎樣讓企業(yè)獲得社會(huì)效益的。我們都知道企業(yè)在市場(chǎng)上樹立良好的形象和企業(yè)誠(chéng)信及品牌效應(yīng)是分不開的。如果企業(yè)能夠依據(jù)稅法,及時(shí)繳納稅款,遵守稅務(wù)制度,必然會(huì)在行業(yè)間樹立起誠(chéng)信、有實(shí)力的形象,也就在不知不覺間獲得社會(huì)利益,從而間接地獲得經(jīng)濟(jì)效益。

如果說獲得經(jīng)濟(jì)上的效益是稅務(wù)籌劃最直接的任務(wù),那么獲得社會(huì)效益將會(huì)使稅收籌劃的目的顯得更完整和更有效。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益是根本,它會(huì)對(duì)社會(huì)效益起到?jīng)Q定作用。而社會(huì)效益又反過來推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的獲得。當(dāng)然這就對(duì)稅收籌劃人員個(gè)人素質(zhì),提出更高要求。

二、企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要協(xié)調(diào)合作

2.1 我國(guó)中小企業(yè)與現(xiàn)有稅收制度

由于我國(guó)現(xiàn)有稅收制度不是完全依照中小企業(yè)實(shí)際狀況來定的,所以有很多地方不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至?xí)o中小企業(yè)的發(fā)展帶來消極影響。中小企業(yè)目前的征收方式有:查賬征收、定期定額征收、帶率附征等。

某些稅收征管部門不顧企業(yè)核算中的盈虧狀況,死板教條,盲目按照定期定額征收的條例去征收。在很多情況下,企業(yè)為了薄利多銷,壓低了價(jià)格,這就造成營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)之間的矛盾。而這時(shí)如果用定期定額征收方式去征收就會(huì)給企業(yè)帶來極大地?fù)p失,同時(shí)稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是要能實(shí)時(shí)的解決這種矛盾,給企業(yè)發(fā)展鋪路。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

由于稅收征管部門在征稅過程中有很大的自由決定權(quán),這就給企業(yè)的稅收籌劃帶來困難。為了解決這困難,就要求稅收籌劃者能及時(shí)的和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系,讓其了解實(shí)情,獲得他們的理解和幫助。

特別是那些模糊性條款,更需要稅收籌劃者去和征管部門溝通,一起分析情況,以便調(diào)整稅收籌劃方案,使之更易于企業(yè)獲益。由此看來加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流對(duì)企業(yè)更好的籌劃稅收和稅務(wù)籌劃實(shí)施方面起到很重要的作用。

三、把企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃緊密結(jié)合起來

3.1 稅收籌劃的本質(zhì)

如何讓稅收籌劃為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)是籌劃者必須重視的問題。稅收籌劃雖然只是影響企業(yè)利潤(rùn)最大化的許多因素之一,但是一旦忽視它,可能對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者往往會(huì)考慮眼前的一些稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕,而實(shí)際上經(jīng)營(yíng)者如果能遵守稅收法律法規(guī),按照稅務(wù)的規(guī)章制度及時(shí)按章納稅并獲得稅務(wù)收益的話,對(duì)企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)收益都有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。這樣稅收籌劃的實(shí)施也更完善更全面。

3.2 企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃的關(guān)系

由于我國(guó)的稅務(wù)制度尚在摸索改革階段,有許多地方不夠完善。再者,信息技術(shù)的發(fā)展,尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的普及,使稅務(wù)工作的操作發(fā)生很大變化。這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高要求。

而中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小的弱點(diǎn),無法聘請(qǐng)對(duì)財(cái)務(wù),稅務(wù)都精通的高級(jí)管理人才。但由于操作需求,不得不求助于一些稅務(wù)籌劃的機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)人員畢竟復(fù)雜,又對(duì)企業(yè)發(fā)展過程不是太了解,難免會(huì)在該企業(yè)的稅務(wù)籌劃中做的不盡如人意。這種情況必然會(huì)約束企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

由此可見,稅收籌劃和企業(yè)發(fā)展是密不可分,相互影響的。我們只有照章辦事,充分提高管理人員素質(zhì),才會(huì)使企業(yè)有光明的未來。

四、正確對(duì)待稅收征管環(huán)境和稅收籌劃的關(guān)系

在我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策中,傾向于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策很少。相關(guān)的法規(guī)也常常會(huì)有理解上的模糊性和制度不合理之處。如增值稅稅制中對(duì)一般納稅人的定義將中小企業(yè)排除在外了。

而且不能以17%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。使得中小企業(yè)無法和一般企業(yè)進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)交往,成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。另外,中小企業(yè)運(yùn)用的是簡(jiǎn)易征稅方法,不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,這就在稅務(wù)上和大企業(yè)拉開了距離,在競(jìng)爭(zhēng)中無法與之相抗衡。還有,在所有企業(yè)中,中小企業(yè)占很大份額。使增值稅制度無法規(guī)范化管理,這甚至影響到國(guó)家稅法政策的制定和落實(shí)。

稅收政策是由國(guó)家立法機(jī)構(gòu)根據(jù)我國(guó)實(shí)情制定的,用來管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)分配問題,使企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益。而稅收籌劃指的是企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn),在不違反國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,合理利用國(guó)家政策優(yōu)惠條件,制定出有益與自身發(fā)展的稅收方案,幫助企業(yè)在稅收活動(dòng)中受益。

稅收政策的好壞直接影響到稅收籌劃的質(zhì)量,它是企業(yè)做出最有效稅收籌劃的依據(jù)。而稅收籌劃又反過來對(duì)國(guó)家政策的制定起到影響作用,它將影響國(guó)家稅法制定人員對(duì)此的關(guān)注。可見,創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的稅收征管環(huán)境對(duì)維護(hù)稅收征管秩序非常重要。

在發(fā)達(dá)國(guó)家,稅收制度比較健全,對(duì)偷漏稅現(xiàn)象處罰比較嚴(yán)厲。所以稅收籌劃的市場(chǎng)就比較發(fā)達(dá),很多企業(yè)為了很好的遵守稅收制度,享受稅收優(yōu)惠,就會(huì)依賴專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu),以提高本企業(yè)在稅收方面的獲益能力。

而我國(guó)由于制度不完善,對(duì)偷漏稅現(xiàn)象處罰力度不夠,甚至置之不理。這就給稅收征管工作帶來障礙,影響稅法的實(shí)施。所以我們從中分析:當(dāng)企業(yè)偷漏稅獲益大于企業(yè)稅收籌劃成本時(shí),企業(yè)會(huì)選擇繼續(xù)偷漏稅;而通過稅收籌劃使企業(yè)認(rèn)識(shí)到偷漏稅造成的潛在危害遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于偷漏稅獲益時(shí),中小企業(yè)稅收征管秩序自然就得到維護(hù)。

五、稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化管理

稅務(wù)籌劃工作的完善和制度化對(duì)于提高納稅人納稅意識(shí)和企業(yè)納稅經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益、杜絕偷漏稅現(xiàn)象具有十分重要的作用。它不但緩解了企業(yè)納稅人和稅收征管部門的緊張關(guān)系,而且在無形中提升了企業(yè)的社會(huì)效益,對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序起到調(diào)節(jié)作用。由此可見稅務(wù)籌劃工作的法制化和制度化已迫在眉急。

這些年,稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)取得了很大進(jìn)步,但是稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用、地位、操作方法都還很不規(guī)范,有許多要改進(jìn)的地方。如稅務(wù)籌劃的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)不高;中小企業(yè)自身對(duì)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識(shí)不足;技術(shù)條件不夠;稅務(wù)制度對(duì)稅務(wù)籌劃的條款不到位;透漏稅現(xiàn)象很嚴(yán)重等。這都給稅務(wù)籌劃工作造成阻礙。

因此,稅務(wù)籌劃工作對(duì)稅務(wù)征管部門來說起到了調(diào)節(jié)、支持的作用。而稅務(wù)征管部門要對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行引導(dǎo)扶持、分清職責(zé),進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督、規(guī)范運(yùn)作,推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作向深度、廣度發(fā)展。

通過對(duì)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化,制度化,可以使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)能夠做到規(guī)范化,條理化操作,以樹立企業(yè)品牌形象,獲得市場(chǎng)的全面承認(rèn),信賴。它的具體工作有:納稅輔導(dǎo)、納稅申報(bào)、稅收審計(jì)等大量的納稅程序系統(tǒng)。并能在這些工作中有效地降低稅收成本,規(guī)劃企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,從而在競(jìng)爭(zhēng)中獲得不敗之地。

稅務(wù)籌劃工作在操作過程中,要堅(jiān)持依法辦事,對(duì)客戶講誠(chéng)信。

稅務(wù)籌劃工作也是一種服務(wù)性行業(yè),所以要求執(zhí)業(yè)者把質(zhì)量放在第一位。對(duì)企業(yè)籌劃工作要?jiǎng)?wù)實(shí)講誠(chéng)信,嚴(yán)格按照法律程序做事,提高效率。在相關(guān)收費(fèi)方面要合理,不能只顧經(jīng)濟(jì)收入亂收費(fèi),而破壞了整個(gè)稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的健康運(yùn)行。

稅務(wù)籌劃工作也要按照優(yōu)勝劣汰市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),在競(jìng)無爭(zhēng)中提高業(yè)務(wù)水平。而且作為一個(gè)行業(yè)必須做到制度程序公開化,把所以客戶資料歸檔處理。并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)網(wǎng)站上公布該部門所以信息,以便納稅人做出選擇和判斷。同時(shí)要對(duì)違規(guī)操作者以嚴(yán)厲打擊,并根據(jù)法律有關(guān)條例進(jìn)行處罰。

六、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃工作協(xié)調(diào)了納稅人和稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的關(guān)系,對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到推動(dòng)和促進(jìn)作用。它是獨(dú)立于稅務(wù)籌劃和納稅人之外的機(jī)構(gòu)。通過它的協(xié)調(diào),使稅務(wù)征管和納稅人相互制約,相互促進(jìn)。在溝通中降低納稅風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)了自身權(quán)益,也協(xié)調(diào)了社會(huì)的秩序的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

篇(5)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；避稅

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

一、稅務(wù)籌劃的本質(zhì)特征

稅務(wù)籌劃在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，應(yīng)用現(xiàn)有行的稅收政策導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為，具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導(dǎo)向性。

二、把握好稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅行為的本質(zhì)區(qū)別

稅務(wù)籌劃是一種合法行為，是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生前事先通過籌劃安排規(guī)避部份納稅義務(wù)，無實(shí)際上的納稅義務(wù)。而偷稅是納稅義務(wù)實(shí)際已發(fā)生，通過偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入等違法行為實(shí)現(xiàn)不繳或少繳稅款的違法行為。稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)減少稅收成本的活動(dòng)是合法有效的，不屬于違法行為。

認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別。稅務(wù)籌劃與“合理避稅”容易被人們相混淆，甚至等同一起來，但兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅務(wù)籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它主要是通過應(yīng)用稅法規(guī)定的一些稅收政策導(dǎo)向性的優(yōu)惠、減免政策等實(shí)現(xiàn)少繳稅款的目的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計(jì)鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國(guó)家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的，并且隨著國(guó)家稅收體制的不斷完善，將使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要能把握好稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅的本質(zhì)區(qū)別，防止將合法稅務(wù)籌劃與違法偷稅行為、避稅行為相混淆。

三、正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的局限性

稅務(wù)籌劃有其固有的局限性，不是所有企業(yè)納稅義務(wù)行為均可進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

一是稅務(wù)籌劃受稅收法律、法規(guī)的約束，稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)符合國(guó)家稅法的規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃只能在法律、法規(guī)允許的范疇內(nèi)，通過應(yīng)用法律、法規(guī)規(guī)定的對(duì)納稅人的基本條件、優(yōu)惠稅率、稅項(xiàng)的扣除、稅收的減免等條件進(jìn)行稅務(wù)籌劃。否則，稅務(wù)籌劃就可能變?yōu)橥刀悺⒈芏惖男袨椤?/p>

二是籌劃人員業(yè)務(wù)技能的制約。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的活動(dòng)，對(duì)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識(shí)要求較高，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)精通稅法，熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)過程，綜合應(yīng)用這些知識(shí)，才能結(jié)合企業(yè)情況進(jìn)行事前的籌劃，制定出適合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。并且因稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，需要企業(yè)管理層的高度重視和支持，協(xié)調(diào)處理好關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并取得其他相關(guān)人員的配合，方能使稅務(wù)籌劃工作順利天展和實(shí)施。

三是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的約束。稅務(wù)籌劃不能脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，要站在戰(zhàn)略的高度進(jìn)行系統(tǒng)考慮，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，不能為了局部的稅收利益而在整體上損失了企業(yè)整體利益。

四、充分考慮稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前的一項(xiàng)事前設(shè)計(jì)籌劃活動(dòng)，具有長(zhǎng)期性和預(yù)測(cè)性的特點(diǎn)，由于政策法規(guī)變化、市場(chǎng)環(huán)境等變化的不確定性，使稅務(wù)籌劃和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一樣存在著風(fēng)險(xiǎn)的問題，風(fēng)險(xiǎn)的存在可能會(huì)抵減稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的收益。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)。主要是國(guó)家政策、稅收法規(guī)變動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，由于國(guó)家調(diào)整稅收法規(guī)，原來的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整或失效，使得企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃失去法律的依據(jù)。其次是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，由于市場(chǎng)環(huán)境、商品的市場(chǎng)價(jià)格的不確定性給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來了一定的困難，會(huì)影響稅務(wù)籌劃的效果。二是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。主要是過渡考慮稅務(wù)籌劃的，使企業(yè)投資偏離了原定方向，帶來投資扭曲的風(fēng)險(xiǎn)。在沒有考慮稅收的情況下，納稅人可能準(zhǔn)備投資于他所認(rèn)為效果最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，但政府對(duì)這種經(jīng)濟(jì)行為或結(jié)果進(jìn)行征稅時(shí)，該納稅人往往被迫放“最優(yōu)”而將資金投向次優(yōu)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。由于課稅而使企業(yè)放棄“最優(yōu)”而選擇“次優(yōu)”這種扭曲的投資活動(dòng)必然給企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

由于上述的稅收籌劃的本質(zhì)特征及其固有的局限性和風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)谶M(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分做好分析平衡，熟悉各種相關(guān)的法律條文，深刻理解稅法的精神，使稅務(wù)籌劃合法有效。同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是一個(gè)系統(tǒng)的過程，進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)從全局去考慮問題，站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度以求得企業(yè)整體效益的最大化，并充分考慮此稅務(wù)籌劃活動(dòng)對(duì)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，避免與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)沖突，要著眼于降低企業(yè)整體的稅負(fù)，而非僅僅減少某一環(huán)節(jié)的、某一稅種的稅負(fù)。其次，進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)還應(yīng)進(jìn)行成本―收益的分析，只有收益大于成本時(shí)，其經(jīng)濟(jì)上才是可行的稅務(wù)籌劃活動(dòng)。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，國(guó)家宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、企業(yè)的自身?xiàng)l件都在變化，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)在考慮收益的同時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，采取適當(dāng)?shù)拇胧吚芎Γ瑺?zhēng)取最大的企業(yè)收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.

篇(6)

一、基于利益博弈角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1.利益抗衡

企業(yè)在利益抗衡等級(jí)當(dāng)中和利益有關(guān)人員的利益博弈是最激烈的，不只是經(jīng)濟(jì)方面存在較大的支出或者是收益，并且還會(huì)造成十分嚴(yán)重的后果。企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)，可以給企業(yè)獲得稅收收益，但是也存在著些許風(fēng)險(xiǎn)，在利益抗衡級(jí)別當(dāng)中，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)重點(diǎn)博弈對(duì)象是由稅務(wù)部門作為代表的政府部門，在利益受到損害的時(shí)候，金融機(jī)構(gòu)種類的債權(quán)人有權(quán)展廳繼續(xù)提供款項(xiàng)，并且可以提前將貸款項(xiàng)收回，而因?yàn)闃I(yè)務(wù)往來產(chǎn)生的在勸人通常進(jìn)行再無重組，盡可能的減低自己的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重點(diǎn)就是籌集和使用資金還有利益分配這些，在利益抗衡級(jí)別當(dāng)中重點(diǎn)的博弈對(duì)象就是外面的被收購(gòu)和兼并以及合并的這類企業(yè)。

2.利益聯(lián)系

利益聯(lián)系指的是一方利益的增加和減少變化造成另一方利益隨之減少或者增加的改變，但是通常不會(huì)造成除了經(jīng)濟(jì)方面以外的后果，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)一般牽連到交易企業(yè)稅務(wù)收入和支出的情況，在籌劃的過程中會(huì)對(duì)交易企業(yè)抵扣利益造成十分嚴(yán)重的影響。

3.利益影響

所謂的利益影響指的就是其中一方利益變化對(duì)于另一方變化造成影響，并不完全是反方向的改變。企業(yè)的稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理在這方面一致性較強(qiáng)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)利益博弈重點(diǎn)對(duì)象包括企業(yè)的所有者和股東以及雇員還有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，而企業(yè)會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重點(diǎn)對(duì)象包括企業(yè)的所有者和固定以及雇員。由此可見，僅在利益博弈程度最淺的利益影響級(jí)別上面三者表現(xiàn)的更加一致，而利益博弈程度較深的利益影響級(jí)別以上三者表現(xiàn)的不是特別一致，存在著較大的差異。

二、管理思維角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

流程管理英文稱作是process management，流程管理屬于一種將標(biāo)準(zhǔn)化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程當(dāng)作核心，將持續(xù)的提升組織業(yè)務(wù)績(jī)效當(dāng)作目標(biāo)的系統(tǒng)化的方式，分成識(shí)別需要和設(shè)計(jì)程序以及執(zhí)行與優(yōu)化，還有再造這4個(gè)時(shí)期。會(huì)計(jì)出納僅是對(duì)業(yè)務(wù)流程的體現(xiàn)和對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)果的歸納，屬于整個(gè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中的一個(gè)步驟。稅收政策和籌劃是在在流程當(dāng)中得到了實(shí)際的應(yīng)用，會(huì)計(jì)處理既能夠展現(xiàn)出稅務(wù)籌劃的結(jié)果。

可以將稅務(wù)籌劃的流程分成預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)決定、采用方案交易的對(duì)象、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（這里經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包含包括談判、合同的訂立等）財(cái)務(wù)處理，還有納稅申報(bào)等過程。而財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包含資金籌備和使用以及回收和配置管理這些。在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)屬于主要的對(duì)象，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值抽象。拆屋管理關(guān)系不到稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中的談判和合同簽訂以及檔案管理這些工作，站在這個(gè)角度去看，把稅務(wù)籌劃全部歸納到拆屋管理將會(huì)減慢稅務(wù)籌劃的程序，導(dǎo)致不注重別的重要籌劃步驟，讓稅務(wù)籌劃離開業(yè)務(wù)程序，進(jìn)而加強(qiáng)其籌劃的色彩。

三、相關(guān)法律規(guī)定角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理二者受到法律方面較大的約束，和財(cái)務(wù)管理相關(guān)，其合理性要求較高。稅收方面的法律以及會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)專責(zé)這些對(duì)于稅務(wù)籌劃以及會(huì)計(jì)處理將會(huì)造成交叉性的影響。但是財(cái)務(wù)管理主要是受到企業(yè)財(cái)務(wù)通則的約束，因此說稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理在受到相關(guān)法律規(guī)定影響這方面的一致性比財(cái)務(wù)管理受到法律規(guī)定的影響要高很多。這個(gè)方面闡述了產(chǎn)物籌劃和會(huì)計(jì)處理二者之間的緊密關(guān)系，還有就是也代表把稅務(wù)籌劃單純的歸納到財(cái)務(wù)管理將會(huì)減弱符合規(guī)定性標(biāo)準(zhǔn)在納稅人意識(shí)方面的體現(xiàn)。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)籌劃；籌劃管理；籌劃誤區(qū)；誤區(qū)避讓

稅收是一種調(diào)節(jié)國(guó)家財(cái)務(wù)的手段，是價(jià)值分配手段之一。與此類似，稅務(wù)籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，通過該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)的影響，規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務(wù)籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務(wù)籌劃的危險(xiǎn)性和高級(jí)屬性，因?yàn)橐坏┎僮鞑簧鳎陀锌赡苓`反法律，造成嚴(yán)重后果。現(xiàn)實(shí)中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務(wù)籌劃的過程中要正確的認(rèn)識(shí)到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容概述

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃概念

《國(guó)際稅收詞匯》對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念分析是這樣的：稅務(wù)籌劃指的是經(jīng)營(yíng)或私人事務(wù)能夠在遵照法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的為納稅主體降低稅務(wù)，減少稅收安排，同時(shí)，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務(wù)籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國(guó)相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對(duì)該企業(yè)或者個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各項(xiàng)有關(guān)于金融投資、金融財(cái)務(wù)管理等行為，進(jìn)行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項(xiàng)工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。

從本質(zhì)上來說，稅務(wù)籌劃是一種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國(guó)際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國(guó)的稅法的基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的整體稅負(fù)的最小化和經(jīng)營(yíng)價(jià)值最大化。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進(jìn)行的活動(dòng)，首先具有合法性的特點(diǎn)，這主要是指稅務(wù)籌劃必須要以遵守國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務(wù)籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務(wù)籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務(wù)籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務(wù)籌劃，極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會(huì)給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計(jì)，是納稅企業(yè)在對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進(jìn)行了探究之后，結(jié)合稅務(wù)繳納相關(guān)事宜重新進(jìn)行的一項(xiàng)規(guī)劃工作，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務(wù)要具備嚴(yán)密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中長(zhǎng)遠(yuǎn)性及整體性賦稅的降低，而非單個(gè)稅種或個(gè)別稅種的短期降低籌劃，并在稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展中，依據(jù)當(dāng)前社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對(duì)稅收籌劃方案作出及時(shí)必要的調(diào)整。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)

前文提到，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險(xiǎn)性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國(guó)的稅務(wù)籌劃發(fā)展時(shí)間很短，無論是稅務(wù)籌劃的普及程度還是稅務(wù)籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個(gè)方面：

（一）稅務(wù)籌劃觀念上的誤區(qū)

我國(guó)的稅務(wù)籌劃發(fā)展時(shí)間很短，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國(guó)的納稅主體對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知偏差，在很多人心目中，稅務(wù)籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號(hào)，這無疑是錯(cuò)誤的，稅務(wù)籌劃的最大特點(diǎn)之一就是它是在國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進(jìn)行的，與偷逃國(guó)家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)等，來獲取營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機(jī)會(huì)，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務(wù)籌劃，而是違法行為。

在稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)上存在對(duì)成本的忽略。稅務(wù)籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負(fù)擔(dān)的降低及稅收經(jīng)濟(jì)利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔(dān)必要的成本及費(fèi)用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓(xùn)方面的費(fèi)用、費(fèi)用等，均屬于稅務(wù)籌劃中的成本，要將該部分成本計(jì)入稅務(wù)籌劃中，如稅務(wù)籌劃成本高于稅后經(jīng)濟(jì)利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)上的誤區(qū)

部分企業(yè)存在著將減少短時(shí)期內(nèi)的稅額負(fù)擔(dān)作為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的過程中，過于側(cè)重短時(shí)期或當(dāng)前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)效益，而缺乏長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)下的稅負(fù)規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)效益帶來負(fù)面影響。

企業(yè)稅務(wù)籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。很多人以為稅務(wù)籌劃與稅負(fù)降低是劃等號(hào)的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務(wù)支出，就可采用分期收款的方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對(duì)應(yīng)的時(shí)間價(jià)值，最終完成減小稅務(wù)支出的目的。從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)來說，采用分期收款可使客戶較長(zhǎng)時(shí)間占用資金，所以，這種稅務(wù)籌劃方式應(yīng)該考慮一個(gè)問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補(bǔ)償是否能夠達(dá)到平衡狀態(tài)。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)上的損失

稅務(wù)籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進(jìn)行的邊緣性活動(dòng)，在很大程度上稅務(wù)籌劃與其他的獲取經(jīng)濟(jì)利益的行為相同，存在著某種程度的風(fēng)險(xiǎn)性，但目前企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的過程中缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低而忽視稅務(wù)籌劃有可能帶來的潛在性危險(xiǎn)，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失、喪失獲取更大利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。如果無法對(duì)稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進(jìn)行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務(wù)籌劃方案。此外，稅務(wù)籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財(cái)目標(biāo)等各個(gè)方面的壓力，心理負(fù)擔(dān)及精神壓力相對(duì)較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的增大，對(duì)該現(xiàn)象的忽視是稅務(wù)籌劃中的一大誤區(qū)。

（四）稅務(wù)籌劃信息上的誤區(qū)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計(jì)，它是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性都較強(qiáng)的工作，不合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會(huì)給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展必要且合理的預(yù)控分析，在對(duì)未發(fā)生的活動(dòng)進(jìn)行控制時(shí)需要以以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測(cè)及策劃的依據(jù)及基礎(chǔ)，然后組建相應(yīng)的財(cái)務(wù)模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計(jì)資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確或者對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時(shí)，就會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的誤區(qū)避讓

（一）正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃理念

正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務(wù)籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正當(dāng)行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)投資經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行管理及理財(cái)活動(dòng)等進(jìn)行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學(xué)化、規(guī)范化，從而實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的降低及經(jīng)濟(jì)效益最大化。

企業(yè)要有針對(duì)性的提高自身在稅務(wù)籌劃工作中的成本意識(shí)。從納稅主體的角度出發(fā)，個(gè)體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個(gè)人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對(duì)應(yīng)的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，要強(qiáng)化提升籌劃人員的成本意識(shí)，以便于稅務(wù)籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學(xué)訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)

在訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的時(shí)候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進(jìn)行壓縮，盡量減少支出。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的最終目的是降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)活動(dòng)中，追求稅務(wù)負(fù)擔(dān)的片面降低并非是開展稅務(wù)籌劃的根本目的，如果稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務(wù)籌劃失去了原有的意義，這時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員要同時(shí)綜合考量企業(yè)的眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，在對(duì)國(guó)家稅收政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)自身進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，吸取以前的經(jīng)驗(yàn)，多多加強(qiáng)相關(guān)優(yōu)秀案例的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進(jìn)行籌劃工作，為實(shí)現(xiàn)最優(yōu)目標(biāo)而奮斗。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在稅務(wù)籌劃的過程中要正確地認(rèn)識(shí)到常規(guī)性的誤區(qū)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并以有力措施等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個(gè)守法的好公民，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展，稅務(wù)籌劃人員要深入的學(xué)習(xí)了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項(xiàng)法令制度的基礎(chǔ)上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務(wù)籌劃環(huán)境；其次要真正實(shí)行事前籌劃原則，對(duì)稅務(wù)的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行；再次要將稅務(wù)籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營(yíng)決策中進(jìn)行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體環(huán)境，將稅務(wù)籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)價(jià)值的手段和方法，而非最終目的。針對(duì)納稅人的地域、經(jīng)濟(jì)狀況、履行義務(wù)的實(shí)際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務(wù)籌劃信息

稅務(wù)籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責(zé)之前，是對(duì)未來的納稅事項(xiàng)采取的事前規(guī)劃、安排及設(shè)計(jì)等，這就要求稅務(wù)籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務(wù)和生產(chǎn)活動(dòng)中涉及到的各種稅項(xiàng)、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認(rèn)識(shí)，就稅務(wù)編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)資料等進(jìn)行科學(xué)全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行客觀公正的評(píng)定，從而確立起對(duì)稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)，保障稅務(wù)籌劃工作切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。

四、總結(jié)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用低賦稅且總體經(jīng)濟(jì)效益最大化的稅務(wù)籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對(duì)應(yīng)的無息貸款。但無論采用何種稅務(wù)籌劃方案，均需要避讓稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的目的。

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