序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇大額資金審批流程范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

一、事業單位工程經營資金管理存在的問題

（一）資金管理缺乏整體性與統一性 部分工程經營事業單位下屬單位多頭開戶，工程經營事業單位無法實施有效的監控；資金賬外循環，流向不明；部分資金使用不當，鋪張浪費，支出混亂。工程局無法及時了解、掌握單位整體的資金情況。

（二）資金散亂，使用效率不高 工程經營事業單位下屬單位都設有各自的賬戶，項目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經營事業單位缺乏集中資金的權威，單位之間不能互通有無，使得資金管理整體成本較高，影響經濟效益。此外，各單位之間主要通過外部銀行進行資金結算，導致資金形成體外循環，產生大量資金跨行、異地結算的費用，從而影響資金的使用效率。

（三）對項目經理部經營活動缺乏有效監督 項目經理部作為工程經營事業單位資金管理的重點內容，其分布分散，資金流量大，點多、線長、經營面寬等特點使得各工程經營單位內部存在銀行多頭開戶，資金分散，難以集中管理。在項目經理部內部，其資金管理存在的問題主要包括兩方面：其一，工程建設項目的墊資和拖欠款的資金數量大，造成施工單位資金緊張、周轉困難，制約了工程進度，影響了施工單位的效益、市場競爭力和持續發展力；其二，項目經理部對分散在各地的項目資金管理缺乏統籌調度和相應約束措施，對項目資金預算和投資計劃的管理控制水平較低，出現資金管理的分散現象普遍。工程經營事業單位對項目資金缺乏有效監控，不能及時了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運作的整體效率和效益。由于項目經理部線路長且高度分散，涉及重大經濟問題時，如果沒有堅持執行財務各項規章制度，缺乏約束機制，資金的流向與控制就會脫節，不能及時掌握財務資金變動情況，資金支大于收，資金責任與財務風險增大，嚴重時會引起相關經濟責任。

（四）財務信息滯后，影響經營決策 工程經營事業單位正常經營需要進行財務分析，而財務分析是建立在對會計資料分析基礎之上的。由于工程經營事業單位下屬各單位不能及時報送各類會計資料，使得工程經營事業單位財務部門不能得到全面而又準確的財務信息，從而影響工程經營事業單位的正常經營。

總之，資金管理是各工程經營事業單位財務管理的重要內容。如何對工程經營事業單位資金進行有效的管控，已成為工程經營事業單位工程經營資金管理面臨的一個重要問題。

二、事業單位工程經營資金管理流程及關鍵控制環節

（一）事業單位工程經營資金管理流程 項目經理部資金管理范圍應當包括項目投標到項目竣工驗收過程中所發生的全部經濟業務。其項目資金流程圖如圖1所示。

（二）事業單位工程經營資金管理關鍵控制環節 項目資金管理是工程單位資金管理的核心與關鍵?？刂坪庙椖拷浝聿抠Y金管理的關鍵環節，是提高項目經理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關鍵控制環節主要包括：

（1）對工程預付款與工程進度款進行控制。項目經理部在簽訂施工承包合同時，就應當明確規定工程預付款和工程后期進度款的支付方式和支付比例。在施工過程中，重點是根據合同的規定加強工程進度款的催收工作，積極主動地與業主多聯系、多溝通，爭取早撥多撥工程預付款。

（2）對授權審批進行控制。重點監控資金計劃的編制與審批流程，保證資金運用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項目經理部要及時向財務部門提交本月工程完工進度表和下月資金使用計劃。

（3）對銀行賬戶進行控制。重點監控項目經理部銀行賬戶的設立和賬款變動情況。工程經營單位對項目經理部的銀行賬戶實行集中管理，由工程經營單位統一辦理結算收入和支出業務。項目經理部原則上不得開設銀行賬戶，遠離工程局所在地或因特殊原因確需單獨開戶的項目，應報財務部門批準，并定期向財務部門報告賬戶使用情況。賬戶的存款限額由財務部門根據項目大小核定。對開設銀行賬戶的項目，其賬戶由財務部門統一管理，并委托項目財務人員進行日常管理工作，嚴禁將銀行賬戶出租、出借。財務部門應定期對項目銀行賬戶使用情況進行檢查監督。加強對項目經理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對賬工作。對各項目經理部資金進行合理調度，提高資金的使用效益。

（4）對項目經理部大額資金支出進行控制。重點監控大額現金支出的管理。當發生大額資金支出業務時，項目經理部用銀行轉賬支付的，要填寫“合同付款申請書”；使用現金或現金支票的，填寫“大額現金支出審批表”，并報單位領導審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺辦理。項目經理部也應當編制“銀行存款大額或大額現金支出統計表”，動態地監控大額資金流向。

（5）對資金支付審批流程進行控制?？刂频年P鍵點是項目經理部資金支付審批流程。項目經理部小額款項由各單位負責人、項目經理審批簽字后支付，項目經理部在請款時應寫明款項用途和計算依據。項目經理部合同付款須填制付款申請表，連同付款依據報送局辦，經單位領導審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項支付，由單位領導授權委托項目經理在審批權限內簽字付款。權限外合同款項支付必須向單位申請。其審核順序為：經辦人、負責人、合同主管部門、財務部門。

（6）對項目資金的檢查與分析。工程單位應定期開展項目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨開設銀行賬戶項目的重點檢查，對于違反資金管理規定的行為應嚴肅處理，給單位造成損失的，應追究有關人員相應責任。工程竣工結算后，項目經理應在三個月內歸集相關資料，送審計部門，進行單項效益審計。送審的資料包括：竣工結算單、竣工驗收報告、施工總結、施工組織設計、工程量完成情況報表、勞務費審批表、工程成本表、工程經濟效益分析報告等。

三、事業單位工程經營資金管理完善對策

（一）確保資金安全隅完整 主要包括：

（1）實行會計委派制。委派財務人員對各項目經理部重大財務事項進行管理，保證資金的有效利用和財務狀況的真實反映。委派財務人員行使會計職能的同時還需承擔內部審計的職能。加強事前、事中的及時監督，保證財務政策的有效運行。

（2）內部審計監督控制制度。內部審計與監督除了確保財會信息的真實合法性外，還應加強對企業財務制度和重大財務決策執行情況的審計監督，把監督關口前移，將重點放到管理審計中，強化事前預防和事中控制，保證項目經理部資金運作的合法合規性、安全性和有效性。

（3）建立內部管理信息系統，加強對資金的監控。在工程經理部分散條件下，如果沒有快捷的傳遞方式，財務資金信息傳遞速度緩慢，就會形成財務信息時效性差的問題，進而影響信息的真實性。采用計算機技術和統一的網絡版財務管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會計資料整理、分析等基礎性管理工作的壓力，有效進行數據監控。此外，各項財務規章制度也可以通過計算機遠程傳遞，解決信息不及時和監督不力等問題。

（二）加強資金使用效率制度 主要包括：

（1）實行資金集中管理制度。下屬工程項目經理部各自開戶，用于資金存儲，容易造成財務分散、資金積壓、耗費難以控制的問題，各工程單位本級應將資金收入、籌措、使用和管理的權限集中在本級財務部門，由財務部門根據各項目經理部目標編制和項目資金預算，按照量入為出、突出重點的原則，逐月編制月度資金收支計劃。單位在匯總各項目經理部收支計劃后，可以召開資金平衡會進行綜合平衡、統一調度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運用合理有效。項目經理部應當管好用活資金，減少浪費損失，提高資金使用效益，做好以下幾項工作：一是做好資金使用計劃，優化配置資金；二是時間上靈活調度，把有限資金用在關鍵處；三是加強項目資金管理，推行經濟責任制，降低消耗，降低生產成本，從而降低生產資金占用，提高勞動生產率。

（2）實行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應提倡資金的有償使用。為此，項目經理部組建后，應在工程單位財務部門開立“內部賬號”，作為內部資金結算的基本工具。每個項目的資金管理堅持“收支兩條線、以收保支”的原則。如果某一項目的當期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財務部門或其他有資金節余的項目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執行。

（三）建立通暢的溝通與協調制度 主要包括：

（1）與業主溝通協調。工程中標后，施工單位要組織相關人員認真研究合同中有關工程價款撥付的條款，并積極主動地與業主多聯系、多溝通，取得業主的理解，爭取早撥多撥工程預付款，且要做到?？顚Ｓ?、統籌安排，保證施工前期準備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項目施工過程中，業主撥付工程資金經常滯后于工程進度，使單位墊資數量較大，項目工程完成后，項目的結算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項目運作的各階段要加強與業主的溝通，各方恪守誠信，嚴肅履約意識，確保建設資金及時到位和工程結算。

（2）與單位內部溝通協調。在項目資金管理過程中，單位本部與項目經理之前要加強溝通，本部集中審批的同時也要注意適當放權，給予項目經理一定的管理權利，從而既實現資金集中管理，又調動項目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時，也要保證項目經營的靈活性。

參考文獻：

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關鍵詞：住房公積金；內部控制；內部審計

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）25-0139-02

近年來隨著業務的發展，資金規模的擴大違反住房公積金制度的情況時有發生，公積金被挪用，騙取騙貸現象不僅侵害了職工的合法權益，也影響了住房公積金中心在社會上的形象，建立和完善內部控制尤為重要，內部控制制度是合理保證經營合法合規，資產安全，財務報告及信息真實完整，提高經營效率和效果，也是公積金事業健康發展的需要。

一、加強住房公積金業務方面的控制

1.住房公積金的歸集。住房公積金歸集部門提供繳存單位數，職工人數，單位繳存總金額，個人月繳存數應與會計部門的數據一致，兩個部門的數據得到及時核對。歸集部門規范繳存比例，繳存基數及業務流程，建立歸集業務的審批程序，部門之間及崗位之間監督約束程序，部門之間在權限上相互制約，崗位責任上互相監督，會計賬務上相互核對。

2.住房公積金提取和貸款。住房公積金提取與貸款是住房公積金的核心工作，在提取與貸款工作上要規范審批操作程序，建立崗位責任制，加強業務稽核，明確公開提取與貸款條件，要件，辦理程序，接受社會監督，成立審貸委員會，貸款發放實行集體決策，聯簽制，縣區管理部門大額貸款實行上報審批制。嚴格審查借款人的主體資格，公積金繳存情況，交易真實性，抵押落實到位等因素。加強與會計部門的聯系與溝通，公積金提取與貸款使用統計數據與會計部門數據保持相等，公積金提取與貸款部門與會計核算部門在業務流程上互相控制，職責上相互監督，財務上相互核對。

3.住房公積金資金撥付。自己的撥付應嚴格遵守：申請―審核―審批―復核―支付的流程，明確規定資金審批，撥付，財務處理各崗位的權限和責任，每筆業務安排兩人或兩人以上人員辦理，做到崗位之間相互制約，相互監督，大額資金集體審批或聯簽制。

二、加強崗位設置與授權審批

1.不相容職務分離控制。不相容職務由一人擔任既可能發生錯誤又可能有舞伴行為，不相容職務包括：授權批準與業務經辦，業務經辦與會計記錄，會計記錄與財產保管，業務經辦與稽核檢查等，在住房公積金業務操作中，貸款受理與貸款審批，貸款審批與貸款資金撥付，財務核算人員與出納人員均屬不相容崗位。住房公積金中心建立內部控制制度時，明確各崗位的責任與權限，使不相容崗位間互相監督，互相制約，形成有效的制衡機制。

2.授權審批控制。授權審批是指各項經濟業務必須經過規定程序的授權批準，規范授權的范圍、權限、程序和責任。住房公積金管理中心建立完善的內部授權制度，中心對各管理分支機構和各科室實行法人授權管理制度，簽訂授權書，規范授權范圍、權限、程序和責任，各責任人嚴格執行授權審批制度，在授范圍內進行審批，不得越權審批，對重要業務，大額資金調度使用及時上報實行集體決策，集體審批，不得擅自決策。

三、加強內部審計

1.增強內部審計的權威性和獨立性。提高內部審計的權威性與獨立性是保證審計人員對住房公積金歸集業務，提取與貸款業務，會計核算業務，資金安全等內部控制有效性作出獨立評價，在評價內部控制有效性的基礎上提出改進建議起著關鍵作用，公積金應當授權內部審計部門適當的權利以保證其獨立履行審計職責。

2.增加審計內容。住房公積金審計工作大多停留在會計報表與財務核算，注重檢查會計憑證，報表，會計科目的正確性和真實性，如今隨著業務擴展，資金規模的擴大，住房公積金內部審計部門要對重點業務的內部控制加以關注，防止虛假合同騙取公積金，審查商品房備案信息真實性及貸款抵押擔保手續是否落實，審查利用網上銀行劃撥資金是否鎖定賬戶，定向支付，確保資金安全。

總之，住房公積金管理中心應把內部控制制度作為內部管理一項重要制度建設好，發揮好，通過健全住房公積金管理中心的內部控制體系配合外部監督有效的防范風險，使得住房公積金事業健康有序發展。

參考文獻：

[1] 梁爽.淺談如何加強住房公積金內部風險控制[Z].調研論文.

[2] 劉蓉.如何加強住房公積金管理中心內部控制的建設[G]//廣西會計學會集.南寧：廣西人民出版社，2007.

[3] 洪梅.住房公積金管理內部控制失效的成因及完善措施[J].時代金融，2013，（14）.

[4] 王方.中國住房保障制度的建設與發展[J].企業導報，2010，（5）.

[5] 陳小英，董家豐.論住房救助向住房保險轉化――住房公積金制度和經濟適用房制度的互補與替代初探[J].當代經理人（中旬

刊），2006，（3）.

How to Strengthen Internal Control Housing Fund

MAO Ai-hua

（Xuancheng Housing Fund Management Center，Xuancheng 242000，China）

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關鍵詞：新時期 醫院 資金管理 問題 途徑

醫院的資金管理主要包括資金使用、控制、監督和考核，資金管理是醫院內控管理的重要內容，是保證醫院業務正常開展、提高資金使用效率、盤活資金流動及促進醫院業務管理水平提高的重要保障。但就實際而言，醫院資金管理面臨管理“不協調”、“制度不完善”、“監督不到位”等問題，進而弱化了資金管理的有效性，影響新醫改下資金管理的科學化。因此，創設新的資金管理環境，提高資金管理效率，是醫療體制改下醫院內控管理建設的內在需求。

一、當前醫院資金管理中存在的問題

（一）不協調：資金閑置缺乏調控，資金管理協調性欠缺

一些醫院在資金管理中，管理意識淡薄，特別是在貨幣時間價值、資金成本等方面，由于資金調控措施不到位，資金流動缺乏有效盤活，導致醫院資金出現不同程度的閑置或者是短缺。有些醫院通過銀行舉債等方式，籌措大額資金用于醫療基礎設施建設，資金成本的加劇，讓醫院面臨資金緊張等問題；而有些醫院資金充足，但缺乏科學有效利用，以至于資金閑置而導致使用效率低下。

（二）不完善：資金管理制度不完善，缺乏可操作性、有效性

制度是確保管理有效落實的基礎，也是規范各方行為的重要指導。而很多醫院在資金管理領域，缺乏完善的管理制度，相關流程缺乏可操作性，資金管理的隨意性較大影響到資金的使用效率。與此同時，資金管理人員意識淺薄、素質偏低，缺乏先進的管理理念，直接導致資金制度流于形式。

（三）不健全：監督機制不健全，醫院資金管理的內在環境欠佳

資金管理落實不到位，很大程度上是由于監管機制缺失，導致醫院資金管理“松、散、亂”的情況。首先，醫院對資金管理缺乏足夠的重視，資金管理缺乏監督機制的建立；其次，現有監督機制缺乏有效落實及責權不明，不利于監督管理工作的開展；再次，醫院腐敗問題頻發，很大原因在于監督機制尚未形成有力的監督效力，監督職能未能充分發揮。

二、新時期醫院提高資金管理效率的途徑

在新一輪醫療改革的大背景之下，醫院優化資金管理，是推進內控管理改革發展的內在要求，也是深化醫院建設的重要保障。醫院要管好資金，充分發揮財務管理職能，使有限的資金取得最大的經濟效益和社會效益。在筆者看來，新時期醫院資金管理建設，應切實做好以下幾點工作：

（一）夯實地位：強化資金管理的重要性，提高醫院資金管理水平

資金是醫院流動性最強的資產，是醫院運作的血液，資金管理關乎醫院改革發展進程，所以醫院應重視資金管理在內控管理中的重要性。首先，醫院領導以“改革+發展”的視域，強化資金管理的重要性。通過建立強有效的組織架構，優化資金管理的內部環境，嚴格管理各層級資金審批權限。大額資金和重大項目建設資金的立項、執行、效果和資金管理要納入績效考評，并將考評結果作為下一年度資金安排的重要依據。其次，資金使用一定要有明確的計劃與安排，要及時準確掌握醫院資金的收、支、余，以入量出，以收定支，避免資金短缺帶來的財務風險，或是資金閑置帶來使用效率低下，統籌安排資金才能不斷提高資金管理水平。

（二）完善制度：建立健全管理制度，完善資金管理體系

制度明確、流程清晰是當前醫院資金管理優化的重點。首先，醫院應建立明確的資金管理相關崗位職責、資金管理制度、預算管理制度、收支管理制度、票據管理制度、印章管理制度、內控管理制度等，嚴格執行不相容職務相互分離制度，達到相互制約、相互牽制的作用。對大額資金，還應集體決策或實行聯簽制度，并建立責任追究制度，以確保資金安全、完整與有效使用。其次，要建立清晰規范的資金管理流程和業務表單，通過整合表單體現資金流程管理，使復雜的流程簡單化、模板化、通用化。清晰且重復運行的流程，在工作一定要表單化，避免資金管理流于形式，從而形成一套完整、高效的資金管理體系。

（三）強化監督：建立健全監督機制，加強資金保全控制

監督機制的建立強調依托監督促進管理工作的有效開展。醫院要將資金管理納入醫院管理監督考核的范疇，從資金審批到資金使用，從事前、事中、事后都要有嚴格的監管。醫院不但要確保資金的有效使用，而且要對資金的使用情況進行追蹤監督，形成以目標為導向的考核。大額資金的使用應列入監管重點，及時關注大額資金有無在院內公開，職責是否明確。未按規定使用的，要追究相關人員責任。其次，醫院加強稽核與盤查，不走形式，采用常規與非常規、定期和不定期、財務人員與非財務人員相結合的方式，全方位全過程監督資金運作情況，以實現保證資產安全和使用有效的內控目標。通過監督機制，確保醫院資金使用公開、透明、安全、規范、有效。

三、結束語

醫院資金管理的優化途徑，在于困境之中構建新的管理著力點。通過夯實地位、完善制度、強化監督，科學安排資金投向和投量，調整不合理的支出結構，才能實現醫療資源的科學配置，促進醫院管理水平的提高，降低財務風險。

參考文獻：

[1]陳迎.新時期醫院加強財務成本管理研究[J].經濟研究導刊，2013（11）

[2]黃愛忠.新時期公立醫院加強財務管理研究[J].中國鄉鎮企業會計，2015（05）

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關鍵詞：外宣期刊；出版單位；貨幣資金；集團管理；網上銀行

一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內容

外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉環節來看，包括收入環節的管理和支出環節的管理；從貨幣資金的存在形式來看，包括銀行存款的管理和庫存現金的管理。

（一）貨幣資金收入管理

外宣期刊出版單位貨幣資金收入環節的管理包括財政預算資金管理、專項經費資金管理以及自營創收資金管理三個方面。外宣期刊出版單位以對外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導向性強，盈利能力相對薄弱，經營收入比重較小，財政撥付的預算資金和上級單位撥付的專項經費是其貨幣資金的主要來源。

（二）貨幣資金支出管理

外宣期刊出版單位貨幣資金支出環節的管理包括財政預算支出管理、專項經費支出管理以及自有資金支出管理三個方面。外宣期刊出版單位的主體業務圍繞著期刊的出版與發行展開，財政預算資金和專項經費資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對較少。

（三）銀行存款管理

銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內容。根據不同的資金來源，外宣期刊出版單位一般開設兩個銀行賬戶———零余額賬戶和自有資金賬戶。零余額賬戶用于辦理財政預算資金的收支。財政部門根據財政預算，定期向預算單位下達用款額度，預算單位在批準的額度和范圍內，通過財政直接支付和財政授權支付兩種方式辦理貨幣資金支付業務。自有資金賬戶用于辦理財政預算資金以外的款項收支，包括上級單位補助撥款的收支和自營創收資金的收支等。

（四）現金管理

現金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動性最強的資產。因此，遵守現金管理制度，控制庫存現金數量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內容。

二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析

（一）資金收支監管不嚴

財政預算資金存在不嚴格執行預算、不按規定使用公務卡的現象；專項經費資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現象；經營創收資金存在監控不力、私設“小金庫”的現象。

（二）內部控制機制不健全

內部控制設計有缺陷，存在崗位職責不清晰、印鑒管理不規范、賬目核對不及時、審批流程不合理、會計控制不嚴格等現象。

（三）資金缺乏統一管理

從出版集團整體來看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。

（四）忽視網上銀行管理

對網銀風險認識不足，存在流程設計不科學、U盾管理不嚴格、大額支付不設限等問題，導致資金安全存在隱患。

三、加強外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對策建議

（一）加強外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理

1.加強財政預算資金收支管理

（1）外宣期刊出版單位財政預算資金收支通過零余額賬戶管理。對于基本支出，要嚴格執行國家的政策及規定；對于項目支出，要嚴格按照預算批準的用途使用，未經批準不得擅自動用項目支出結余資金。

（2）加強財政預算資金支付管理，嚴格執行公務卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發行方面的開支均采用財政直接支付方式，由預算單位向財政部門提交支付申請，審核通過后由財政國庫執行機構開出支付令，直接將款項支付給收款單位。財政直接支付款項的收支通過國庫直接辦理，因此資金風險較低。財政授權支付由單位自行在支票等付款單據上填寫授權支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續，靈活性較強，因此應當加強監督和管理。隨著財政領域防腐體系建設的發展，推行公務卡成為進一步加深國庫集中支付制度改革的一項重要措施。外宣期刊出版單位應向職工做好宣傳工作，嚴格執行公務卡制度，及時辦理公務卡的報銷及還款手續。對未使用公務卡的行為應及時予以糾正，但規定可以暫不使用公務卡結算的情形除外。

（3）厲行勤儉節約，嚴格控制會議費和“三公”經費開支?！叭苯涃M，是指因公出國（境）費、公務車購置及運行費、公務招待費產生的消費，這類開支最容易引發腐敗行為，應該加強管理，嚴格審批程序。由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進行可行性論證，導致盲目采購，造成嚴重浪費。因此，應當合理編制資金預算，加強資金使用的計劃性，嚴格控制資金支付環節的風險。

2.加強專項經費資金收支管理

外宣期刊出版單位的專項經費一般由上級單位和項目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項經費具有指定的用途，應堅持?？顚Ｓ?、量入為出原則。專項經費要獨立核算，建立事前審核、事中控制、事后監督的跟蹤問效機制。

3.加強自營創收資金收支管理

外宣期刊出版單位通過開展日常經營活動，取得發行、廣告、勞務等收入。自營創收資金通過自有資金賬戶收支，財政部門和上級單位的直接管控較少，因此應嚴格管理，不得設立賬外賬。對于自有資金賬戶中暫時閑置的資金，應當選擇收益較高、動用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協定存款等。對于現金收支也應嚴格管理，不定期抽查盤點庫存現金，不得“坐支”現金，嚴防“白條抵庫”現象。

（二）加強外宣期刊出版單位內部控制

1.不相容職務分離控制

（1）合理設置內部控制關鍵崗位，形成相互制約、相互監督的工作機制。明確財務人員的崗位職責，收款的經辦與記賬、支出的申請與審批、付款的審批與執行、現金保管和盤點清查、業務經辦與會計核算、會計記錄和審計監督等，均屬于貨幣資金業務的不相容職務。出納作為貨幣資金管理的關鍵崗位，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。在實際工作中，有的單位在出納人員缺崗時由會計人員代管庫存現金、代辦銀行業務，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。

（2）加強銀行印鑒管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印鑒保管人員應配備專門的保管設備，并做到人走柜鎖。

（3）加強對賬管理，關注資金異常流動。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關的對賬主要包括債權債務賬目的核對、現金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進行核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對等。通過對賬，不但可以發現記賬錯誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調節表，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。

2.授權審批控制

外宣期刊出版單位應當明確各類開支的審批流程，規定相關崗位的審批權限，對大額支出實行集體決策和聯簽制度。付款前，財務部門應對內容的真實性、單據的合法性、手續的完整性進行審核，把好支出環節的最后一關。

3.實行歸口管理

在收入環節，外宣期刊出版單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行會計核算。在支出環節，應當明確歸口管理的開支項目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費開支由總編室審批、探親路費開支由人事部門審批、教育經費開支由培訓部門審批、招待費開支由外事部門審批、交通費開支由公車管理部門審批等。

4.會計控制

外宣期刊出版單位應建立健全財會管理制度，規范會計基礎工作，保障財務軟件安全。會計軟件管理人員應根據各崗位的工作內容設置相應的操作權限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號操作。

（三）實行資金集中管理

從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，主要包括以下四個方面：

1.統籌規劃，分級管理

從出版集團整體來看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個單位的資金循環周期也各有特點。在同一時點上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優化集團內部的資源配置，出版集團可以設立結算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時閑置的資金集中起來，再以發放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對所籌集的資金進行運作，落實資金投放的責任追究制度；出版集團對資金的使用進行監督，并協助資金的調度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統籌規劃的基礎上實行分級管理，可以發揮集團整體優勢，實現內部調劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強了下屬單位之間的聯系。

2.統一預算，全面監控

出版集團應建立健全資金預算管理制度和現金流量分析制度。下屬單位按照規定預測全年現金流量、編制年度資金預算，并在此基礎上編制月度用款計劃。出版集團通過對下屬單位預測的現金流量進行分析，調整下屬單位編制的資金預算，并匯總編制集團整體的年度資金預算。在分析下屬單位資金循環周期和使用需求后，調整下屬單位的月度用款計劃。出版集團應當依據資金預算控制資金支出，對現金流入與現金流出進行合理調控，及時跟蹤預算執行情況，對超預算支出的審批流程嚴加規范，約束資金使用的隨意性，實現對資金總額的管理控制。

3.收入匯總，統一結算

出版集團可以通過結算中心對下屬單位的收入進行匯總，再通過結算中心辦理下屬單位的資金支付，實現集團對資金的統一管理。通過對內統一結算、對外統一支付，可以有效降低交易成本，及時掌握下屬單位現金流的情況。通過審查各項收支的合規性、安全性和效益性，可以實現對下屬單位資金運作的監控。

4.統一融資，降低成本

出版集團通過內部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數量。當集團整體資金不足時，由集團統一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團活力。取得外部融資后，在完成外宣任務的前提下，結算中心應整體平衡內部放貸，一方面向經營狀況良好的單位傾斜，鼓勵其不斷提高經濟效益；一方面要對經營狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關。通過對集團資金進行合理分配，創造公平的內部競爭環境。出版集團通過實行現金集中管理、銀行賬戶集中管理、結算集中管理和融資集中管理，來實現對下屬單位資金的統一管理；通過統籌規劃、統一預算、統一結算、統一融資來實現對下屬單位的協調運作，從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理。

（四）加強網上銀行管理

隨著網絡結算的普及，網上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項重要內容。加強網上銀行管理，主要包括以下三個方面。

1.建立網上銀行管理制度，加強網上銀行風險管理

網上銀行可以辦理賬戶查詢、轉賬匯款、公務卡還款等一系列業務，減少了排隊等候時間，提高了財務工作效率，但同時也增加了資金安全風險。外宣期刊出版單位應當建立網上銀行的管理制度和重大事項報告制度，加強風險管理，及時向管理層報告網上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項。單位的計算機管理部門應當提供相應的技術支持，保證計算機軟硬件配置符合網銀使用要求，并為網銀運行環境的安全性提供保障。

2.遵循制衡性原則，實行操作流程控制，規范使用數字證書

數字證書是網銀內部控制的關鍵控制點，外宣期刊出版單位應當明確數字證書的申請、領用、保管、掛失、注銷等各環節的審批流程，對使用數字證書的人員、場所、時間加以限制，明確網銀操作人員的崗位職責，實行不相容崗位分離控制。在實際工作中，每個開通網上銀行業務的對公網銀用戶至少配有兩個U盾--經辦人和復核人各一個，付款業務只有經過復核人確認才能辦理成功。有的單位為了簡化手續，兩個U盾均安排出納保管，由出納操作網上付款的全部流程，這種做法違背了內部控制的制衡性原則。

3.設置支付限額，實行動態監管

外宣期刊出版單位應當根據日常開支情況設置網上銀行的支付限額，實現對交易金額的自動控制，防止大額資金流失，維護賬戶安全。為實現對銀行賬戶的動態監管，出納人員應當每天對銀行賬戶的發生額和余額進行查詢；對賬人員應當定期將網銀交易明細與銀行對賬單和單位銀行存款日記賬進行核對，確保賬實相符、賬賬相符。在實際工作中，很多銀行使用自動回單柜向客戶交付業務回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時間，但最大的弊端是容易發生單據存放不及時和單據丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網上銀行進行逐筆核對，可以及時發現缺少單據的情況并向銀行補辦手續。綜上所述，外宣期刊出版單位應當根據自身業務特點，從收入和支出兩個環節對財政預算資金、專項經費資金和自營創收資金進行管理，不斷完善內部控制制度，充分利用網上銀行的優勢，通過出版集團對資金的集中管控，加速資金周轉、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。

參考文獻：

[1]曾金平.淺談出版行業營運資金管理[J].河南廣播電視大學學報,2015(03).

[2]齊亞芬.出版集團資金集中管理的構想[J].天津經濟,2013(02).

[3]靳先德.出版集團母子公司資金集中管理[J].會計審計,2014(30).

[4]黃東紅.后改制時代下的出版營運資金管理[J].管理觀察,2014(25).

[5]竇為恒,李莉.新聞出版行業資金集中管理探討[J].合作經濟與科技,2010(09).

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關鍵詞：小微企業 內控 企業管理

一、目前小微企業內部控制制度和財務制度現狀

目前小微企業普遍存在人員配備不足，管理部門設置不夠完善，在日常管理中往往由一人經辦整個業務過程，缺乏職務牽制；沒有規范的成文的財務管理制度，一些事項的處理隨意性較大，具體情況如下：

（一）缺乏預算、決算監控

目前小微企業普遍未編制全面的財務預算與工程成本預算，基本建設投資缺乏預算監督，施工結束也沒有工程決算審計。實際經營支出和工程支出，全憑老板一支筆，給企業財務資金管理和經營管理帶來很大風險及不確定性，不利于企業經營者掌控全面、有礙長遠發展。

（二）支付審批制度不完善

大多數小微企業沒有成文的財務審批制度，辦理支付手續存在較大的隨意性。費用支出無事前的申請與批準制度，也無事后的相關證明，僅憑一張發票就在財務入賬；部分辦公費用和預付工程款未見審批記錄；總經理費用報銷不夠規范，大額費用報銷缺乏監督。預付款項有些雖有總經理審批，但沒有相關協議、合同，不能充分說明預付的依據、理由。借款借出時沒有專門的董事會決議。

（三）物資采購制度不夠完善

物資請購、批準、采購、檢驗、使用職責不分，基本由物資使用部門負責采購，即是球員又當裁判；大額工程材料未公開招標；物資采購不事先經過申請，無采購計劃，采購存在著一定的隨意性。

（四）物資管理簿弱

大多數工程物資沒有專門的倉庫，材料領用無書面審批手續，材料領用憑證不在財務匯總，平時未進行倉庫材料盤點并與財務數據核對。固定資產無專人保管，不進行定期盤點并報告固定資產的存在狀況。

（五）工資計算與發放制度存在缺陷

農民工的工資無具體計算標準，每天從80至150元不等，農民工的招用、考勤、工資計算大多由一人負責，較多的農民工工資存在代領現象。

（六）會計核算方法不正確

按稅法和會計制度的規定，建造合同應按完工百分比法核算收入和成本，而大多小微按照開票結算額確認收入，不符合會計制度和稅法的要求。按此做法，需要大量暫估工程成本，如不能及時取得發票，容易造成稅務風險。

（七）會計監督力度不足

一般小微企業會計機構設置不健全，會計人員數量較少，會計監督力度不足。此外，各職能部門與財務部門之間的信息溝通不充分，大額工程發包合同、采購合同，未全部在財務部備案，不便于工程施工過程中的財務監督。

（八）稅務處理不夠規范

較多成本和費用未取得正規發票；某些職工工資福利未依法代扣代繳個人所得稅；存在未開票收入等。

二、對改進內部控制制度和財務制度的建議

健全公司內部控制制度和財務制度的目的是為了保證公司經營管理合法合規、保護公司資產安全、維護投資各方權益、提高經營效率與效果、實現企業可持續發展。

（一）健全公司治理，提升決策能力

良好的公司治理結構是公司穩定和發展的基石，按公司法規的相應要求，股東會是公司的最高權力機構，決定公司項目投資的計劃、預算和其他重大事項，董事會對公司的重大經營活動作出決策并維護出資人的權益，公司經理具體執行經營計劃，公司應當按上述要求，明確股東會、董事會、經理的相關職責權限。

企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應當按照相應機構的權限和按規定的程序進行決策，任何個人不得代替股東會、董事會單獨進行決策或者擅自改變上述機構的決策意見。

（二）職務適當分離，改進授權審批

公司的業務和事項，如果決策、執行、考核均由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又能幫助掩蓋其錯誤和舞弊行為。一個有效的制度應能夠形成職務牽制，不兼容崗位由不同的人員擔任，各部門各司其職，緊密配合。

至少在以下幾方面，涉及的各個環節的人員應當適當分離：

1、貨幣資金收支、授權批準。

2、工程項目預算、執行、考核。

3、物資采購預算、采購審批、采購執行、物資檢驗。

4、物資領用審批、物資保管、物資盤點。

5、員工招用、員工考核、工資發放。

（三）編制財務預算，強化預算約束

編制詳細的財務預算，包括工程項目預算是非常必要的，經過股東會或董事會批準的項目預算，不僅可以合理安排資金、對工程成本管理與控制也有較好的作用。

以項目投資預算為前提，根據階段性成本核算結果，比較實際工程成本與預算成本的差異，以及實際費用與預算費用的差異，分析差異原因，發現管理中存在的問題，由管理層商議解決并向董事會匯報，從而改進和提升工程成本管理。

（四）加強支付審批、維護資金安全

資金支付，不僅需要有書面的支付審批單，還應當附有相關的原始憑證，預付款項，需要有合同約定；出借資金，至少要經董事會集體討論批準，形成專門決議；采購付款，至少要有送貨單、過磅單、入庫單、發票等單據；費用類支付的，需要有費用預算和批準單據等。

此外，在按審批權限審批前，公司財務部門需要先對相關單據進行審核并簽署意見。

（五）完善采購制度，避免采購風險

1、企業應當建立采購申請制度。一般由物資或勞務的使用部門提出書面申請，由分管副總審批后，再根據采購金額的大小，由公司總經理或董事會批準。

2、建議公司成立采購部門或確定專人負責日常采購事務。由總經理或董事會批準的采購事項，由采購部門負責具體執行。

3、小額的物資采購，可由采購部列出采購的意向、供應商和采購價格，由公司總經理批準后交采購部執行。

4、建立公開招標制度。一定金額以上的物資采購，經由總經理或董事會批準后，必須進行公開招標，由采購部公開的招標信息。

5、應建立評標委員會。評標委員會應當由企業的股東代表和有關技術、經濟方面的專家組成，評標委員會應當客觀、公正地履行職務，對所提出的評審意見承擔責任。

6、應當建立嚴格的采購驗收制度。由專門的驗收機構或驗收人員和物資使用部門共同對采購項目的品種、規格、數量、質量等相關內容進行驗收，出具驗收證明，涉及大宗和新、特物資采購的，還應進行專業測試。

（六）加強物資管理，防止物資流失

1、企業應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，存貨流動時應當辦理出入庫手續。

2、企業應當明確存貨發出和領用的審批權限，大批、大額存貨發出應當實行特別授權。倉儲部門應當根據經審批的（出庫）通知單發出貨物。

3、加強生產及施工現場的材料、周轉材料等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。對物資領用，應先經過相關部門領導審批，審核用途、數量是否合理。

4、企業倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，每月將出庫單匯總報送財務部門，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。

5、企業應當建立存貨盤點清查制度，結合本企業實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容，核查存貨數量，盤點清查結果應當形成書面報告。

6、建立固定資產的專人保管制度，定期全面盤點固定資產，形成書面盤點記錄，報告固定資產的數量及使用狀況。

（七）完善民工考核，改進工資發放

1、農民工的工資標準，應當工程部、綜合辦公室（人事部）、財務部共同制訂。

2、招用農民工，應當由工程部提出申請，列明農民工的工作量、工時預算交人事部與財務部備案，由人事部門負責招用農民工并在財務部備案。

3、農民工的工時統計，應由人事部負責統計與考勤，月末，應由工程部將農民工的實際工作量統計后交于人事部，由人事部根據工資標準與農民工實際工作量計算工資，人事部計算完成后，應將所有計算資料交與財務部復核后再發放工資。

4、發放工資不得代領，必須由農民工持身份證自行到財務部領取或由銀行代為發放工資。

（八）細化會計核算，加強會計監督

1、參與公司合同的制定。財務也應參與公司各項合同的制定中，發表專業意見，保證合同的可靠履行，減少財務風險。

2、進行項目成本核算與分析。工程項目成本核算應當按項目進行，不同項目之間的成本不得混同，以月度或季度為周期統計各個項目的實際工程成本，與工程部共同做好工程成本核算，形成分析報告供董事會審議。

3、加強對相關憑證的審核。入賬的憑證不僅應當有發票，還必須有反映業務原始發生情況的各項單據，如請購單，付款申請單、合同等，對物資采購業務，還要有送貨單、過磅單、入庫單等原始憑據。每月都要有專人對會計記賬憑證進行審核，以便發現錯誤及時糾正。

4、防范稅務風險。應以財務部門為核心，提高全公司對稅法的遵循程度，及時查找漏洞，防范稅務風險。

參考文獻：

[1]《企業內部控制規范講解》 財政部會計司

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（一）反洗錢意識淡薄，內控制度未落實。目前農村信用社沒有設立獨立的反洗錢崗位，實現中反洗錢崗位與業務操作崗位混同，對反洗錢內控制度建設的內容規定比較粗糙；反洗錢意識比較薄弱，極大部分管理人員與員工對反洗錢認識不夠，對相關政策以及文件精神未能吃透，無法引起農村信用社對反洗錢工作的真正重視，致使相關職責不健全、不完善等；相關的反洗錢制度也只是寫要紙上，掛在墻上，沒有真正落實到實際工作中。

（二）很難真實地“了解客戶”?！傲私饪蛻簟笔墙鹑跈C構打擊洗錢活動的基礎工作，新增的反洗錢工作不僅工作量大，難度也大，給農村信用社的經營帶來了新的壓力,反洗錢要求全面地了解自己的客戶。一般地，客戶從商業秘密考慮，一般不愿非銀行金融機構更多地了解自己；一方面，無序競爭，競相攬儲的現象，又使工作人員顧及了存款的上升，而忽視了對相關支付交易分析和監測的原則，影響了反洗錢工作的順利開展；另一方面，農村信用社害怕失去客戶，也不愿去作進一步的調查。因此，農村信用社對客戶的了解，大多僅局限于客戶開立賬戶時所提供身份證件及營業執照等有限的資料，很難對客戶的經營狀況、關聯企業、主要資金往來對象、營業范圍等有真切的了解，難以獲得“一規兩法”中所要求的“完整的客戶信息”。并且，如果客戶有意造假，由于目前識假的手段及技術的缺乏，農村信用社更難真實地了解客戶了，從而在實際工作中，根本無法判斷客戶資金的性質，使“一法兩規”報告中“可疑交易”的規定成一紙空文。

（三）專業反洗錢人才缺乏。由于沒有技術支持，加之可疑支付交易報告標準比較原則，可疑報告完全依賴于臨柜人員的柜面審查，缺乏對客戶經理的要求，導致報告基本上是出于應付；在具體業務操作中就容易出現紕漏和脫節，不適應反洗錢工作的開展。大多農村信用社工作人員對反洗錢的一規兩法知之甚少，即便專職反洗錢工作人員，對其的了解也僅限于法規的字面含義上。在實際運作中，由于可疑支付交易的隱敝性、復雜性，加之判斷可疑支付交易需要較強的專業結算知識、外匯、工商、海關等相關知識，大多反洗錢工作人員缺乏這方面的經驗與技能，致使不能真正如實履行報告可疑交易的義務，更不用談對可疑支付交易的監測數據進行精確分析、準確判斷了；專業技術人員的缺乏，使一法兩規在基層實際運作中大打折扣，起不到應有的打擊洗錢的力度。

（四）反洗錢技術手段落后。農村信用社也是我國反洗錢所依托的重要渠道，但如今洗錢手段幾乎涉及到了社會經濟生活中使用現金消費和交易的方方面面；目前農村信用社沒有一套運用與實踐的反洗錢監控軟件工具，數據甄別分析缺乏高科技化和智能化，大多僅靠手工采集以及經驗識別大額和可疑資金交易，加上“一個規定、兩個辦法”缺乏可操作性，不僅造成工作人員工作量大、效率低下，而且不同程度導致差錯，無法做到對大額、異常支付交易進行及時的監測、記錄、分析。

（五）農村信用社反洗錢的空檔多。農村信用社所處地域往往現金交易量大，且由于大量無序競爭的存在，這不利于實施反洗錢的跟蹤監測措施，無形中為犯罪分子洗錢提供了便利；目前的現金管理只對大額取現進行了限制，沒有要求非銀行金融機構對客戶所繳存大額現金的真實、合法性進行審查，也給洗錢者提供了可乘之機；此外，由于沒有建立與反洗錢配套的銀行賬戶管理系統，洗錢者可利用個人賬戶或多頭開戶等手段來清洗“黑錢”；這些，都是農村信用社反洗錢工作中的空檔與死角。

二、農村信用社反洗錢模式的初步設想

反洗錢是一項長期的、艱巨的、復雜的工作，有關部門除了對資金運行實施有效監控之外，提高對農村信用社反洗錢工作的重要性、緊迫性的認識同樣重要。這其中加強對臨柜人員的培訓，提高一線人員的反洗錢意識，增強責任感，自覺遵守反洗錢規章制度，全面提升農村信用社反洗錢工作水平，是我國非銀行業當前必須要抓的重要大事。農村金融[飛諾網]

（一）盡快建立健全基層反洗錢工作組織體系。農村信用社應根據“一規兩法”的要求，建立反洗錢工作領導小組，負責反洗錢工作的組織、協調，配備業務水平高、責任心強的同志專門負責支付交易監測工作，設立反洗錢工作聯絡員，將反洗錢納入工作考核之中，以督促其深入扎實開展反洗錢工作；按照分級管理的原則，制定和執行具體的反洗錢規章制度，建立大額現金和可疑交易的及時申報制度，對下屬機構執行本規定和反洗錢內控制度的情況進行監督、檢查。

（二）加強現金管理與賬戶管理。要認真執行《現金管理條例》、大額現金登記備案制度和報告制度，建立大額現金支出登記簿，堅持支現逐級審批制度，并及時報人行備案，堅決杜絕超范圍、超限額審批大額現金；同時應大力推廣各種支付結算工具，減少現金交易。

（三）正確認識和處理好反洗錢與業務發展的關系，依法經營，依法履行反洗錢的有關職責。在實際工作中，嚴格執行儲蓄實名制，認真開展對客戶情況的調查，全面了解自己的客戶，作好每一筆大額和可疑交易報告，真正將反洗錢工作落到實處。首先，嚴格開戶審查，在為存款人開立賬戶時，要認真審查其提交的證明文件的真實性和合法性，并向有關發證部門核實其所提供的證明文件；其次，在提供可能產生洗錢活動的中介服務時，嚴格執行身份核實制度；再次，加強現金管理，嚴禁為單位和個人違規提取現金；最后，辦理票據承兌、貼現業務時，要對票據的真實貿易背景認真審查，防止犯罪分子利用不具有真實商品交易關系的商業匯票進行洗錢。

（四）優化資源配置，整合內部管理資源。反洗錢是一個工作量大、業務技能要求高的專業崗位，需要業務人員具備較強的分析能力，并對客戶信息有相當程度的了解。在農村信用社中僅僅依靠臨柜人員承擔反洗錢工作是不夠的，因此，選拔一批既懂金融、又懂法律知識的人才充實反洗錢隊伍，建立定期業務培訓和人才交流機制，抓緊時間建立支付交易監測系統，適時引進先進的管理手段，配備先進的技術設備，完善反洗錢軟硬件條件；通過加強反洗錢內控建設推進管理創新，規范反洗錢工作流程，提高工作的科學性，切實加強內部控制與防范，全面提升農村信用社反洗錢工作水平。

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資金預算是實施資金集中管理的前提。各成員單位以年初集團公司預算管理委員會審批的年度全面預算為基礎,結合各自具體情況,科學合理地編制月度資金收支預算。月度資金預算由結算中心統一整理、匯總,結合前期預算的執行情況提出復核意見,提交集團公司預算管理委員會審批。月度預算審批后,因特殊情況確需調整月度預算的,可由各成員單位提出申請,報預算管理委員會審批。資金的上劃與下撥資金的上劃。各單位在銀行開立的收入賬戶為零余額賬戶,每日的余額將通過網銀系統自動上劃至結算中心統一指定的賬戶。結算中心對上劃資金通過虛擬賬戶分單位進行明細核算,并計算相應的利息。用款額度的下撥。結算中心根據審批后的資金收支預算,結合各單位的預算執行情況,分別將月度用款額度撥付至各單位,相應沖減各單位在結算中心的結存資金。資金內部調劑為了防范資金風險,充分發揮資金的使用效益和效率,合理調劑內部資金余缺,MD集團公司對各成員單位的資金進行綜合平衡和調配。各成員單位預算內的生產經營資金出現缺口時,可向結算中心申請內部貸款。結算中心資金業務處理流程如圖1:

二、資金集中管理的成效及存在的問題

(一)資金集中管理實際運行的成效分析MD集團采用結算中心模式實施的資金集中管理,經過半年多時間的理順和磨合,初步建立起了相應的內控制度和業務流程,資金集中管理的成效已初步顯現。1、通過實施資金集中管理,MD集團可調度的資金較實施前增長了8倍,有效地歸集了原來各成員單位散亂的資金,形成集團“資金池”,實現了整個集團資金資源的整合。2、通過結算中心的有效管理,短短半年多時間,實現內部調劑資金2億余元。不僅解決了遙感板塊資金閑置的問題,又滿足了建筑施工板塊、加工制造板塊及貿易板塊的資金需求,避免了企業高息融資,降低了MD集團整體的資金成本,實現了集團資金資源的優化配置。3、通過對各成員單位資金實時監控,實現對大額資金、異常調動資金流向的跟蹤,有效地防范了資金風險的發生。4、通過與銀行的戰略合作,依托MD集團公司的整體實力,統一辦理對外融資業務,不僅信用評級高、授信額度大,而且貸款利率優惠,最大限度地降低了資金營運成本和融資成本,提高了集團公司的資金使用效益。

(二)資金集中管理實際工作中存在的問題在MD集團公司資金集中管理的實際運行過程中,也發現了一些存在的問題,主要表現在:一是資金預算的實際執行與預算編制偏離度較大,影響資金管理決策的準確性。二是隨著資金集中管理的不斷深化,精細化管理的逐步推進,內部控制制度還需進一步完善。

三、加強資金集中管理需要關注的幾個問題

實行資金集中管理是集團企業建立和完善現代企業制度的客觀需求。要加強資金集中管理,充分發揮資金集中管理的積極效用,集團企業需要關注以下幾個問題:

(一)不斷完善內部控制制度,提升資金集中管理的精益化水平集團總部應建立完善的的內控制度,為資金集中管理工作保駕護航。集團總部應根據實際情況,結合本集團特點,及時改進原有的內控制度,使之適合資金集中管理的新需要,為更好的規范資金行為、控制資金風險發揮作用,提升資金集中管理的精細化水平。