序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收行業管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。

風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。

二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導。基層稅務部門根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。

2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。

結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺。可分三步走來實現這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。

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某縣局分級管理權責并重

不斷優化重點行業管理模式

我縣是著名的“紡織之鄉”。近年來，巾被織造行業得到了快速發展，成為我縣重點行業和主要稅源之一。全縣巾被織造企業和個體工商戶由2004年的2451戶發展到目前的3040戶，織機數量由20894臺增加到26678臺，行業稅收收入由1246萬元增長到1664萬元，占全局整體稅收的四分之一。為不斷規范和加強巾被織造行業管理，我局于2008年初制定實施了《巾被織造行業稅收管理辦法》，經過一年多的運行檢驗，收到了較好成效。

一、立足實際，正視問題，堅定規范巾被織造行業征管工作的決心

前幾年，針對我縣巾被織造行業特點，我們先后采取了單臺機定額申報停歇業、查電征收、委托村委會代征、集中清理等一系列征管措施，巾被織造行業的征收管理得到了一定的規范。但隨著巾被織造行業的不斷發展，稅收管理中出現了諸如稅負不平、漏征漏管等問題。為此，我們對全縣巾被織造行業進行了深入細致地調查，發現主要存在以下幾個問題。一是巾被織造小戶多，不便于管理。8臺織機以下業戶1752戶，占總戶數的71.5。由于受資金、市場等方面的制約和影響，抵御風險能力差，生產不太正常，經常停機或停業，給正常的稅收管理造成了一定困難。加之這部分納稅人戶數多而我局稅務人員相對較少，致使出現了一定程度的漏征漏管問題。二是征收標準不統一，造成稅負不平衡。這種不平衡不僅體現在各征收單位之間征收的不平衡，在同一基層單位管轄的不同村之間，甚至同一村的不同納稅人之間也有稅負不平衡的現象。如部分稅務所單臺機年納稅額在1200元左右，而有的單位只有700元左右；在同一個村子中，20臺織機戶比30臺織機戶納稅還要多。分析其原因，有管理上的問題，也有“人情稅、關系稅”問題。三是原來的管理方法操作起來有一定難度。我局原來主要實行單臺機定額報停歇業的管理方法，即：確定單臺織機每月的定額，按照實際開工的織機數量進行征收。納稅人根據織機開工情況的變化到稅務機關報停織機數量，稅務機關到納稅戶對報停的織機進行鉛封。由于全縣巾被織造行業發展較快，經營情況各不相同，報停的納稅人越來越多，稅務人員沒有精力全部進行鉛封或檢查，一些納稅人就鉆了空子，假報停歇業，造成了稅款的流失。

面對新形勢和新問題，我局黨組高度重視，多次召開會議進行專題研究，把規范巾被織造行業管理作為強化征管的一項重要工作來抓，下定決心出臺新的管理辦法，確定了“深入調研，大膽創新，突破難點，狠抓落實”的工作思路，明確了“公平與法治并重，效率和質量并舉”的工作原則。

二、嚴格管理，狠抓落實，努力提高巾被織造行業征管工作整體水平

（一）深入調研，出臺辦法，突出一個“實”字。確定了工作思路以后，我們成立了以局長為組長的領導小組，由主管業務的副局長帶隊，抽調征管、稅政、計會和稽查局等部門的骨干力量，對全縣部分巾被織造業戶進行了實地調查研究。按照納稅人規模、效益的不同，分別對10臺織機以下、10至19臺織機、20至29臺織機、30至49臺織機以及50臺以上織機五個檔次的納稅人開展了認真周密的調查，詳細掌握了納稅人的基本收入情況、原材料、電費、工人工資、后整理費用等一系列“第一手”資料，對這些資料進行了整理、研究、分析和測算。在調查測算過程中，我們從原材料消耗入手，測算出原材料的消耗值，再根據市場價格測算出每噸產成品利潤及單臺機的全年利潤額，以此類推，得出各個檔次納稅人實際的利潤情況和應納稅情況。在此基礎上，根據《稅收征管法》、《企業所得稅暫行條例》、《個人所得稅法》及有關規定，結合巾被織造行業納稅人、稅收管理人員的意見和建議，制定了《巾被織造行業稅收管理辦法》，對巾被織造行業的稅收征收管理做出了嚴格的規定。

（二）因地制宜，分級管理，強調一個“細”字。針對我縣巾被織造行業的特點，我們以織機臺數為標準進行了檔次劃分，以20臺織機為分檔標準，制定了不同的征收管理辦法。

一是對擁有20臺以上織機納稅人的管理辦法。依據調查測算，全縣擁有20臺以上織機的納稅人202戶，占總戶數的8.2，但年稅收收入卻達到了581萬元，占巾被織造行業總收入的46.6。為抓好這部分織造戶的征收管理，我們分類實行以下征收方法。

1.實行查賬征收。對于賬簿憑證、核算制度比較健全，能夠如實核算反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人實行查賬征收方式。《辦法》實行之初，我縣巾被行業實行查賬征收的納稅人為54戶，繳納稅款204.5萬元，占巾被行業稅收收入的17。目前，實行查賬征收的納稅人為61戶，占巾被行業稅收收入的18.6。

2.實行核定單臺機月定額征收。對于應設置賬簿未設置賬簿的納稅人和雖設置賬簿但收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務

機關提供真實、準確、完整納稅資料、難以查實的納稅人實行定額征收方式。即將20臺以上織機納稅人分為三檔：20至29臺為一檔，30至49臺為二檔，50臺以上為三檔。經調查測算，對三個檔次納稅人的單臺機月定額進行核定，執行標準分別為：一檔納稅人單臺機月定額120至180元；二檔納稅人單臺機月定額135至200元；三檔納稅人單臺機月定額150至220元。執行過程中定額不再按停歇業進行管理，除特殊情況外，月定額不再進行調整。特殊情況是指連續兩個月開機率在30以下（含30）的納稅人，此類納稅人第一個月按規定征收，第二個月按實際開工的機臺數，每臺織機每月按200元進行征收。對于春節期間報停的納稅人，不按停歇業進行管理，一律按規定全額征收。

3.實行定率征收。對于只能準確核算收入總額，但其成本費用支出不能準確核算的納稅人，實行按征收率征收的方式。即用經營收入乘以征收率直接得出應納稅額的方法。經調查測算，我們確定個人所得稅征收率為1.75，企業所得稅征收率為2.31。對按征收率征收的納稅人，可比照以往年度納稅人經營收入核定其全年納稅額，分月進行預繳，其月納稅額不得低于按單臺機定額征收的標準，年終進行匯算清繳。

二是對擁有20臺以下織機納稅人的管理。不考慮停歇業因素的，單臺機月定額80至120元，各征收單位可根據實際情況確定單臺機月定額，報縣局批準后執行；按停歇業管理的，按單臺機月定額200元執行；按耗電量征收的，按每度電0.45元征收。

（三）加強監控，確保落實，狠抓一個“嚴”字。為確保《管理辦法》的順利實施，我們加大了對《辦法》的宣傳力度，全局先后召開不同規模的巾被織造行業會議20余次，向納稅人認真宣傳、詳細解釋《辦法》制定的依據，并對納稅人進行了納稅輔導，使納稅人真正了解《辦法》的內容，支持辦法的實施。

在內部管理上，為加強對《辦法》落實情況的監督，我們強化了對20臺以上織機納稅人的監控和對稅務人員違反規定行為的處罰力度。要求各單位將20臺以上織機納稅人全部在征管軟件中進行正常的稅務登記，將納稅人的名稱、計算機代碼、織機臺數、確定的征收方式等上報縣局，縣局每月對征收情況進行一次查詢。對低于縣局規定的月定額標準又不能說明原因的，每發現一戶扣發稅收管理員獎金200元，所長負連帶責任扣發100元。對開機率在30以下（含30）的納稅人，實行“封機”制度，由納稅人填寫《停復業報告書》，由稅收管理人員和所長簽字，并報縣局備案。縣局不定期進行檢查，發現情況不實或所長未簽字的，每發現一戶扣發稅收管理員獎金200元，所長100元。對20臺以下巾被織造納稅人，由各基層單位自行實施有效監控。

2008年我們通過征管軟件監控，對征收標準低于縣局標準的納稅人和報停歇業的納稅人進行了重點檢查，對于無正當理由少繳稅款的，責令其補繳了稅款，對管理人員進行了處罰。全年共處罰稅收管理員5人，扣發獎金1000元，所長負連帶責任，扣發獎金500元。

（四）規范征管，平衡稅負，體現一個“效”字。《巾被織造行業稅收管理辦法》的推行，一方面規范了稅收征管，增加了稅收收入；另一方面平衡了全縣巾被織造行業稅負，減少了人為因素的影響，從總體上提高了工作效率和質量。

一是增加了稅收收入。2008年巾被織造行業實現稅收1664萬元，同比增收418萬元，增長了33。其中，縣局直接監控的20臺以上織機納稅人繳納稅款861萬元，占巾被織造行業稅收總收入的51.7％。今年上半年，巾被織造行業稅收收入達到1028萬元，同比增收196萬元，增長了24。

二是平衡了稅負。去年四季度，我們組織了一次較大規模的巾被織造行業稅源稅負情況調查，涉及51個村1200余戶納稅人。通過調查發現，各基層單位之間、村與村之間、同一個村的不同納稅人之間，稅負基本達到了平衡，尤其是20臺以上織機納稅人的稅負在全縣范圍內達到了統一。

三是遏制了“人情稅、關系稅”。以前由于基層管理人員的自由裁量權相對較大，“人情稅、關系稅”現象時有發生，納稅人也有一定的反映，對正常的征收管理造成了一定的影響。《辦法》實行后，縣局制定統一的征收標準，并對20臺巾被織造以上納稅人實施監控，實際上是削減了基層管理人員的自由裁量權。在征收過程中，如果低于縣局制定的標準，管理人員將會受到處罰，少繳稅款的納稅人也要補繳稅款。從而促使執法人員必須按照縣局制定的征收標準執行。一方面，“人情稅、關系稅”問題得到了有效遏制，減少了稅務干部犯錯誤的機會，保護了我們的稅務干部。另一方面，從納稅人的角度看，不管是否有關系，納稅都是一樣的，納稅人的心理得到了平衡，主動繳納稅款的積極性得到了提高。

四是提高了工作效率。《辦法》實施以來，通過對大部分納稅人采取單臺織機定額不報停歇業的管理方法，降低了征收工作難度，提高了工作效率，管理人員從繁重的“封機”、檢查中解脫出來，將精力重點放在了解企業生產經營情況、加強管理、清理漏征漏管、完善征管檔案資料等方面的工作上來，減輕了管理人員的工作負擔，提高了工作質量和效率。

三、明確重點，注重完善，繼續保證巾被織造行業征管工作有序開展

《巾被織造行業稅收管理辦法》運行一年多來，取得的效果是明顯的，但在執行過程中仍然存在著一些需要解決的問題。一是對20臺以下織機納稅人的管理仍不夠到位。2008年20臺以下織機納稅人繳稅803萬元，占行業總收入的48.3，而20臺以下織機納稅人所擁有的巾被織造數量占總的巾被織造數量的69.2，其平均稅負沒有達到縣局規定的單臺機月定額80元的最低標準。二是采取定額征收方式管理的50臺以上織機納稅人稅負較低。通過調查測算，對按查帳征收方式管理的50臺以上織機納稅人單臺機稅負在200至300元之間，而采取定額征收方式管理的納稅人單臺機稅負在150至160元左右。

針對上述問題，我們對《[找文章還是到 ，更多原創！注：去掉中間符號在百度搜索第一個網站]辦法》進行了修改完善。一是在鞏固20臺以上織機納稅人管理的基礎上，重點加強了對20臺以下織機納稅人的管理，要求各基層單位對10至19臺織機的納稅人進行重點監控，縣局擴大監控面，對部分單位的部分10至19臺織機的納稅人進行監控，同時組織有關人員不定期對20臺織機以下納稅人進行檢查，發現問題及時處理，以進一步平衡稅負，增加稅收收入。二是通過測算，對實行定額征收方式進行管理的50臺以上織機納稅人的單臺機月定額標準進行了上調，征收標準統一調整為200至300元。

篇(3)

一是明確工作職責。該局制定了稅源管理講評工作辦法和稅源管理講評工作實施方案。明確稅源管理講評的目的意義、原則、方式方法、和實施步驟；明確了征收管理科、稅政管理科、計劃統計科等業務科室和稅源管理單位的具體工作分工。使整個推行工作做到有條不紊，次序展開。通過講評交流稅源管理的先進經驗，查找問題，分析成因，進而提高稅收執法總體水平。

二是加強組織領導。為了保障此項工作落實到位、扎實開展，該局成立稅源管理講評推行工作小組。分管局長任組長，征收管理科科長任副組長，抽調四名業務骨干為成員，負責稅源管理講評工作的籌劃、組織、指導和協調等各項具體工作。

三是確定講評形式。稅源講評的形式主要有月講評會和現場講評兩種。月講評會每月末進行一次，主要由各業務科室對各稅源管理單位當月的情況進行講評，列明問題，分析原因，并提出工作意見建議。講評完成后，各稅源管理單位要在五個工作日內，針對講評時提出的問題、原因和建議，制定出切合實際情況的、可行的工作措施，并落實整改。現場講評是指由相關部門牽頭組織，本著重點問題、難點問題集中解決的原則，制定詳細的講評計劃，上報局長辦公會批準后組織實施。現場講評根據實際需要不定期進行。

四是嚴格考核獎懲。為了保障稅源管理講評工作收到實效，該局制定了嚴格的考核評價標準，主要考核實際工作成效，把該項工作的開展情況列入年度工作目標考核，對工作推行有力取得實效的單位和個人進行表揚并在考核中加分，同時對工作敷衍了事、沒有成效的單位和個人通報批評并扣分。

二、深入調研，突出稅源管理講評的重點內容

在進行稅源管理講評時，該局對原來每月一次的業務例會進行了改進和完善，經過深入調研，找出當前稅源管理工作中主要存在以下幾個方面的問題，將其列為每次例會講評和現場講評的重點內容，借助稅源講評這個平臺，逐步提高稅源管理水平。

一是個體稅收征收管理有待加強。受到小規模納稅人稅率降低為3%的政策和經濟不景氣的影響，上半年該局個體工商業戶不達起征點的戶數增加了1500多戶，全局個體稅收月均減收55.3萬元。另外，個體管理中存在著畏難情緒，香江市場和主要街道存在不同程度的漏征漏管、稅負偏低等現象。

二是行業稅源管理措施的指向性不夠明確、不夠精細。目前，稅源管理工作中不同程度的存在疲于應付、忙于事務性工作的狀態，某些行業缺少明確的稅源管理目標、和可操作的工作標準，相同行業、相當規模的企業稅負差距較大，稅收管理員沒有一個規范的管理制度。這些情況在相當程度上制約了稅源管理工作的開展，影響了稅源管理的質量和效能。

三是運用“兩個系統”的能力和水平有待深化和提高。利用征管分析指標進行分析、評價和改進征管質量的措施不是很到位；行業稅收負擔的分析、監控和納稅評估工作方式、方法不當，工作力度不夠；沒有充分運用生產要素分析法開展納稅評估工作。

三、實現“五個提高”，稅源管理講評機制成效初顯

該局抓住主要問題進行講評，深入剖析問題的癥結所在，同時把側重點放在講評工作后，如何采取措施改進工作，如何減少或避免經常性問題的發生。經過近幾個月的推行工作，取得了初步成效，實現了以下五個方面的明顯提高。

（一）提高了稅管員的責任心。通過經常性的稅源講評，相互交流管理經驗，取長補短，使各稅源單位、稅收管理員清楚了自身存在的差距和不足之處。為適應稅源講評及日常管理工作的要求，稅管員必須加強稅源監控巡查，隨時掌握稅源分布、稅收實現及變化等情況，強化了其責任意識，變被動應付式為主動投入式工作，保證了稅源管理的各項措施得以很好地貫徹落實，為管理員規范日常管理行為、規避稅收執法風險提供了有益幫助。

（二）提高了征管數據質量。該局以往征管數據質量較差，今年第二季度數據質量全市有問題的共33項，該局涉及21項，發生錯誤3339戶次，在全市排名第9位。通過對各單位的征管數據質量進行講評，全面分析了產生錯誤數據的主客觀原因，制定了《聊城市市區國稅局征管數據質量考核辦法》，通過事前防范、過程控制和分析總結，使錯誤數據條數由第二季度的3000多條下降到60條，錯誤率控制在萬分之三，7、8兩個月征管數據質量名列全市國稅系統前列。

（三）提高了個體稅收管理質量。該局把個體稅收管理作為講評重點，制定了以柳園分局為突破口，以香江市場和主要街道整頓治理為重點的工作計劃，做到分工到人、目標明確。有計劃、有步驟的調整重點區域、重點部位的稅負，截止到8月份，香江市場達起征點戶數1732戶，占全部戶數的75.73%，戶均稅額達到312元/月，分別比整頓前增長了31%、72元/月。同時通過講評引導各農村分局深化個體定額核定系統、外部信息比對系統的應用，加強稅收示范一條街建設，加強季節性經營行業的監控，加強臨界點個體商戶的管理，清理漏征漏管、實現堵漏增收。

篇(4)

關鍵詞:稅制改革;稅收征管;納稅意識

一、國外稅收征管的幾大特點

盡管各國稅收征管要受到其政治、經濟體制及其發展水平、生產力狀況等各因素的影響,而盡顯相同,但通過梳理不難發現征管效率高的國家的稅收征收主要有如下特點:

(一)納稅人自覺的納稅意識

在目前的稅收征模管式下,納稅人自覺依法申報納稅是稅收征管的基礎。歷史上,美國公民一直是政府稅收的積極支持者,申報納稅人數高達90%以上,當之無愧為全世界各國申報納稅比例最高的國家。然而從這一彥語中――“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是死亡和納稅”,我們發現外國人自覺納稅意識高并不是天生的。這與國外實行嚴密的征管、稽查制度、懲罰措施,還有一系列行使有效的促進納稅人自覺申報納稅的措施是分不開的。美國主要采取了如下措施:一是在稅制設計上鼓勵納稅人自覺納稅,稅種、稅目、稅率盡可能簡單,稅種設置貫徹誰受益誰負擔的原則。二是在稅收征管中努力為納稅人提供優質服務,各級政府稅務機關中均設置納稅人服務中心。三是在稅法中具體規范了尊重和維護納稅人的合法權益范圍。

(二)稅收征管的計算機化

在西方發達國家,計算機應用于稅收征管的各個領域,從稅收預測、稅務登記的辦理、納稅申報、稅款征收、稽查選案到涉稅服務等各個環節,使稅收征管科學而高效。美國最早開始建立計算機征管網絡,形成了十大稅務管理計算中心,并與銀行、海關、邊防等部門聯網,形成了嚴密的體系,并且率先使用了個人社會保險卡和社會安全號碼,用以記錄其個人資料和社會經濟安全情況。還定期將稅收征管情況、上繳國庫情況、用于公共開支情況進行公布。這及其有效地降低了征納雙方因為信息不對稱問題在進行雙方博弈過程中花費的無效成本,產生的道德風險問題,同時在稅源監控方面發揮巨大作用。

(三)嚴格的稅務稽查

國外往往都是在網絡化的基礎上,建立起了強有力的監控體系和嚴密的稽查體系。首先,稽查對象都是在經過計算機內部所存標準與通過各種渠道得到的信息對比分析后確定的,相對應我國人主要憑借稽查人員的經驗和直覺以及接收舉報的方式確定稽查對象的做法,科學、客觀的多。美、德、日等國家還專門設立了稅務警察組織,在打擊涉稅犯罪方面發揮了巨大作用,另外在其協助下,對犯罪加以的嚴厲的處罰都得到了真正執行。相對我國在執行處罰發方面做得很是不到位,處罰效率低,并且“以補代罰、以罰代刑”的現象更是普遍。這嚴重損壞了執法的嚴肅性。

(四)完善的稅務

要實現稅收征管的公正化、公開化、社會化,就要實行規范有效的稅務制度。在美、德、法、等西方各國都很好的實行了該制度,構成稅收征管體系中一個重要的環節。縱觀稅務制度在發達國家的發展情況,可概括出以下幾大特征:建全的稅務法規,嚴格的資格認證考核制度,規范的行業管理。我國自80年代末推廣稅務制度來,在資格認證、有效市場、行業規范方面都還存在一些很大的問題和困難。例如,世界認可度低,在我國拿到注冊會計師證的從業人員,在美國等國家仍不被認可;國內的機構相對與四大,在規模上、權威上、都不可同日而語,并且存在有效需求不足的情況。

二、借鑒國外經驗,對深化我國稅收征管的啟示

(一)規范申報納稅制度,強化服務意識

納稅申報是新征管模式的基礎,而維護納稅人的合法正當權益又是納稅人自覺依法納稅的基礎。我國稅收征收行政機關應逐步改變由高壓式的征收理念到到為納稅人服務理念的轉變,建立起優質、快捷的辦稅服務場所,為納稅人提供及時準確的服務,互信、協作的征納關系成為每一個現代稅務機關的核心任務。同時加大對不依法申報納稅的懲罰力度,執行到位。使納稅人在自覺納稅和試圖偷逃稅款成本收益之間自己做出覺定,促使養成自覺依法申報納稅的習慣。

(二)加快稅收征管的計算機化,拓寬應用的深度和廣度

衡量一個稅收征管制度是否完善的重要標志是看它多大程度上解決信息不對稱問題,能迅速處理大量信息的計算機的應用可以有效地降低這個問題。并且在信息化的時代,計算機的的深度應用成為當務之急。對此我國應第一,按照全國統一的稅收征管工作規程,開發全國統一的稅收征管軟件,從稅務登記、納稅申報的處理、稅收會計統報表分析、稅務稽查對象選擇到各類稅務信息的生成等,實現計算機自動監控管理。第二,盡快建成中央、省、市、縣四級計算機網絡系統,實現國地稅之間,稅務機關與銀行、海關等相關部門之間的聯網,及時提供和反饋信息,實現稅源監控的動態實時管理。

(三)建立強有力的稽查體系

首先,針對征管工作強度大,業務量多的問題,充實稽查人員隊伍,使大體上達到稅務人員總數的40%左右。加強對其稽查技巧、微機技能培訓,提高稽查人員的業務素質水平。其次,實現人工和計算機結合的選案方法,做好稅務稽查內部選案、檢查、審理、執行四個環節的協調工作。最后應分散稽查權力,充分發揮相互制約機制的作用,建議建立多層次的稽查體系,。對重大案件的處理,應實行聽證制度或公開辦案制度,接受全社會的監督以增加透明度。

(四)推行稅務制度

目前我國稅法透明度仍不是很高,很多小規模納稅人核算水平和辦稅能力低,建立“自核自繳”納稅申報制度,必須重視利用社會力量協助辦稅。為此一是組建稅務人的行業管理機構。對機構進行權威性審核,并制定相應的政策、法規等,成立具有法人資格的稅務管委會一類的行業管理組織,處理稅務工作中發生的各類問題,約束稅務行為,以形成稅務的民間自律機制。二是建立能具有高尚職業道德的合格、合法的稅務隊伍,嚴格抓好會計注冊師等考試的認定和聘用工作,核定標準向國際看齊。

參考文獻:

[1]孫承.美國稅收征管的幾個顯著特征[J].吉林財稅,2000,(1).

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一、園區企業生存狀態如何

工業園于2002年經區政府批準成立，園區位于區鎮東南方向三公里處，面積3平方公里，經過幾年的發展，已經初具規模，具有典型的工礦區特征。現有紅耐金屬材料有限公司在內的36戶企業，絕大多數企業為浙江客商，主要經營金屬回收加工、塑料加工、造紙、制藥、化工等行業。據統計，2011年園區實現GDP4.6億元，較上年增長21%，占區GDP的26.4%；園區實現稅收1171萬元（含增值稅，下同），較上年增長32%，占全區財政收入的24.3%，因此，說工業園是經濟發動機毫不為過。

（一）據調查，企業規模呈現兩極分化。投資額超過500萬元的有6戶，2011年實現GDP3.2億元，實現稅收862萬元，占園區的70%。投資額在100萬元以下的有30戶，2011年實現GDP為1.4億元，稅收收入為309萬元。

（二）污染嚴重且耗能高。園區企業借助螺灘水電站的電力能源優勢，大力發展金屬回收加工、塑料加工、造紙、制藥化工等行業，這些企業都是污染嚴重及耗能大戶行業，而這些正是國家限制發展的。據調查，園區企業的耗能比是國家標準的3.7倍，園區企業只有藥業一戶通過省級環保檢測，2005年，附近村莊就發生過因水體污染引發家畜死亡的事件。

（三）中小企業受市場影響波動較大、金屬加工利潤薄，效益普遍低下。園區中小企業經營的塑料加工、制藥行業屬勞動密集型，技術含量要求低。2011年，園區有31家企業實現贏利，利潤327萬元，利潤率僅為7%，低于省測定的平均利潤率3個百分點。

（四）地方政府優惠政策多。由于工業園是地方政府的“金娃娃”，因此，地方政府出臺很多保護性優惠政策。例如，稅收減免返還、未經政府批準執法部門不得入戶檢查、土地低價出讓等等。

二、園區企業納稅透視

2011年，工業園稅收收入首次突破1000萬元大關（增值稅1105萬元，地方稅收入66萬元），2012年上半年累計實現稅收1532萬元，這說明園區企業對區財政的穩定增長起到了關鍵作用。但是，在調查中也發現一些問題：

（一）納稅大戶的納稅意識遠遠高出規模小且稅額少的納稅人。在稅收例行檢查中我們發現，園區規模大、納稅多的納稅人財務制度比較健全，少報或漏報稅額相對少，主要涉及印花稅等小稅種，這主要得益于他們在原浙江發展時積累的納稅觀念。而一些小規模納稅人不但財務制度混亂，而且偷稅現象比較普遍。

（二）企業納稅極不均衡。大企業不一定是納稅大戶。據調查，園區投資額在千萬元的企業有四家，占企業數量的10%，但實際繳納稅款不足一成。在2011年的納稅中，金屬回收加工企業納稅人占90%，說明高投入、高耗能的金屬加工行業對稅收增長起到了關鍵的作用。個別企業納稅貢獻率更是達到了60%以上。如園區某銅加工企業，2012年1-8月累計實現地方稅收145萬元，占園區稅收的70.8%。

（三）土地使用稅、房產稅普遍未開征。由于工業園區的特殊性，一般設在城郊，而且距離城鎮較遠的地方。按照土地使用稅和房產稅條例規定，只有城市、縣城、建制鎮和工礦區的企業才是土地使用稅和房產稅的納稅人。這樣，園區既不屬于建制鎮范圍，也不屬于條例規定的工礦區，因此不能開征土地使用稅、房產稅，成為稅收的盲區。

（四）企業所得稅總量偏小，印花稅普遍未按規定申報。大多數工業園區成立時間較晚，按照總局[2002]8號關于劃分企業所得稅征管范圍文件精神，絕大多數企業的企業所得稅在國稅部門征收，由于各種原因，企業所得稅一直成為工業園區稅收征管的軟肋。2011年，工業園合計征收企業所得稅21.3萬元，占稅收總量的2%。從檢查結果來看，園區自行申報印花稅的企業僅有一戶。

（五）土建及固定資產安裝未申報納稅。按照稅法規定，企業在平整土地、廠房建設、固定資產安裝時必須進入在建工程，待項目竣工取得地稅發票后轉入固定資產。在實際工作中，企業一般自購原材料，請當地村民建設廠房，采用白條入帳或不進行項目結算等方式逃避國家稅收。

另外，稅務機關對企業監管手段不夠完善，政府干預稅務機關正常工作也是導致稅收征管力度偏軟的重要原因。

三、加強對工業園區的稅收征管，充分發揮稅收的職能作用。

稅收是國家的經濟命脈，沒有稅收，一切無從談起。國家最近一系列針對工業園的政策，就是要加強對土地、環境、能耗和稅收監管。作為政府的重要職能部門，稅務機關應該繼續加大征管力度，充分發揮稅收的經濟杠桿作用。從本地實際來看，我們認為，加強對工業園區稅收的征管，要做好以下工作：

（一）有針對地加強稅收政策宣傳力度。長期以來，許多人有一種招商引資的外地客商不須繳納地方稅的思想，還有一些人認為外來企業都可以享受所得稅減二免三的政策，有的還以此作為招商引資的條件，這其中包括一些地方黨政領導。事實上，現在稅收減免權都集中在中央、省政府，設區市以下政府不具備減免稅審批權。稅收宣傳一要強化對納稅人的宣傳，努力提高外來客商的納稅意識，提高稅法的遵從度；二要強化對地方黨政領導的宣傳，一些領導一味強調招商引資環境，忽視依法治稅，時常干預正常的稅收工作，削弱了稅法的剛性和嚴肅性，只有地方黨政領導的依法納稅意識增強了，才能更好地支持稅收工作。

（二）將年納稅額在一定數額以上的納稅人、重點稅源行業納稅人作為被稅務機關鎖定的“重點納稅人”，實行特殊管理和監控，做到“抓住重點、鎖住龍頭”。對于納稅額的界定可采用兩種方法：第一，以省、市局公布和要求的納稅額作為監控標準；二，按照園區企業數量的10%為依據，換句話說，將當地園區具有代表性的企業作為重點納稅人進行監管。

（三）全力推進信息化建設，與有關部門建立健全納稅信息共享。國稅、地稅要信息共享，逐步建立工業園區企業納稅信息庫，實現各稅種聯網查詢。地稅部門還要加強與工商、銀行、土管、房產、海關的協調聯動，構建固定的信息傳遞渠道，通過信息共享建立起協查護稅的網絡。

（四）抓住大案、典型案件，重拳出擊，保證稅法的剛性和嚴肅性，震懾偷逃稅分子。縣級工業園，情況復雜，企業的納稅意識參差不齊，有的借口招商引資政策拒不納稅，有的隱蔽收入做假帳大肆偷逃國家稅收，侵蝕國家稅基。因此，必須依靠稅務稽查的力量重拳出擊，依法打擊犯罪分子的囂張氣焰，維護稅法的剛性和嚴肅性，為其他企業營造公平公正的競爭環境。

（五）盡快確立各縣級工業園區的工礦區地位，為土地使用稅和房產稅的征收提供法律依據。當前，由于縣級工業園的地理特殊性，土地使用稅和房產稅基本上都未開征。實際情況是，一些工業園已經具備工礦區條件，只是因為未納入規定范圍，才導致目前這種尷尬局面，因此，盡快確立確立各縣級工業園區的工礦區地位勢在必行。

（六）開展日常檢查和納稅評估。利用“一戶式”儲存信息資料和行為稅負及相關信息，進行評估分析。全面開展案頭評估分析。對嚴重偏離指標參數的企業，長年微利、零稅負申報的納稅異常企業進行重點納稅評估和檢查。企業年度匯算清繳結束后，應按照《省地方稅務系統納稅評估管理實施辦法》，開展企業所得稅等稅種的納稅評估，通過對同一戶企業歷年縱向對比從和同一行業企業稅負橫向分析，掌握重點管理企業的稅收負擔。

篇(6)

關鍵字：兩制度推進地稅發展

一、主要措施和作法

（一）加強培訓，提高認識，增強業務技能

為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開稅收管理員培訓班，參訓人員達到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓，另外還特邀請了市局領導將稅收管理員工作手冊的填寫以及納稅評估的操作方法面對面授課，同時還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評估辦法》印制成《稅收管理員手冊》200余冊供大家學習，讓每個干部職工真正地理解“兩制度”的實質內涵，并注重“干與學”相結合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質，為“兩制度”的落實打下了堅實的基礎。

（二）配套制度建設，規范管理行為，完善征管機制

根據“兩制度”的要求，結合我區實際，分別制定和完善了《咸安區地稅局稅收管理員制度》、《咸安區地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權利及義務，以達到外促征管內促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責、服務范圍等在辦稅場所及服務大廳進行公開；以及個體稅收稅負核定制度；欠稅公告制度；注銷戶、停歇業戶、非正常戶、個體稅負調整戶的公示制度。通過制定和完善各種制度，規范了稅收管理行為，完善了征管機制。

（三）界定機構職能，明確工作職責

為了更一步明確稅收征管崗位職責，優化業務流程，規范執法行為，提高工作效率。我局將基層分局內設機構進行了優化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務、稅源管理、檢查督辦”四大類型設置辦公室、辦稅服務廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業劃分為企業稅收管理崗、個體稅收管理崗、集貿市場管理崗、重點行業稅收管理崗，并明確各個股室及各個崗位的工作職責，企業稅收管理崗位及重點行業稅收管理崗位，我們實行競爭上崗和定期輪崗制，實現了人員與崗位的最佳匹配。同時將稅收管理員的工作職責明確為稅務登記管理、賬簿憑證管理、申報管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責。

（四）以稅收管理員制度加強稅源管理

稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度，是加強稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實的。

1、加強稅務登記管理，實施稅源源泉控管

稅務登記管理是稅源管理的重要環節，也是最難管的一個環節，在進行戶籍登記時，我們要求各分局組織力量對轄區內納稅人進行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區每戶納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅源動態情況，充分發揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時，注重部門協調配合，加強與工商、國稅、房產、土管、交通等部門的信息登記交換情況，實行信息資源共享，形成“社會綜合治稅護稅網絡”，增強管理實效，實現了稅源在源泉上得到了監控。今年我局通過各部門的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補辦稅務登記證46套，補繳稅款3900元。

2、實行巡查巡管，尋找稅源漏洞

我局根據戶籍巡查制度的規定，統一建立巡查日志，列出需要巡查監控的內容和項目，要求稅收管理員每月有針對性地在轄區內進行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數不低于兩次，并且有詳細的巡查記錄，以巡查巡管及時地了解、掌握納稅人的生產經營情況，發票使用情況，停歇業、注銷戶、減免稅戶、末達到起征點戶及新開業戶的情況，實行稅源動態監控。今年上半年通過巡查巡管，共巡查出假停歇業36戶，假注銷戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報未達到起征點而實際達到的有42戶，已開業而未辦理稅務登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實施細則的規定進行了處理。

3、開展納稅約談，深化納稅評估

年初，我局為了彌補稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評估專班，由分管業務的局長負責，從分局內部精選數名業務技能比較好、工作經驗豐富、工作態度認真的稅收管理員組成。并認真研究分析納稅評估管理辦法及各種稅收稽查案件，結合本地實際情況，制定《納稅評估操作辦法》，并對電源水電公司、信用聯社等45家企業開展約談、進行納稅評估，共評估入庫稅款400多萬元。我們根據企業的稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、零（負）申報次數、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、負債、資產負債率、存貨周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等一一進行對比，確定相關指標，然后按照行業稅負監控結果，采取綜合評估，確保納稅評估質量。

另外，我們準備進一步拓展納稅評估體系，在資歷上由老手帶新手；在業務素質上以能手帶差手；在技術上從手工操作發展到征管軟件及計算機網絡信息；在崗責體系上建立健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核；在評估范圍上從企業行業深入到建安、個體、集貿市場等各個行業及各個稅種。從而形成人人會開展、個個會評估的局面。通過納稅評估，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入地控管，發現涉稅違法行為及時糾正；進一步提高納稅人的依法納稅意識和納稅申報質量；更淡化征管矛盾，融洽征納關系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風險。

4、加強稅源分析，挖掘稅收空檔

稅收管理員根據月初收集的稅收基礎信息及上月的巡查情況，對轄區內的固定稅源、流動稅源、潛在稅源、預期和發展稅源從稅務登記管理環節到稅種管理環節，從行業變化到重點稅源變化進行科學的評估分析，分析稅收與經濟總量之間關系、具體納稅人收入指標與相關財務指標之間關系、當前稅收動態與上月稅收情況等進行認真的分析，通過各項分析來確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫出稅源分析材料，從中找出征收重點，做到有計劃、有重點、有步驟地完成每月的各項工作任務。

5、加強重點行業，重點稅源的管理

根據稅源管理辦法的要求，制定重點稅源、重點行業管理制度，借etax征管軟件建立重點稅源監控數據庫，按照稅源的多少實行分級監控，凡是年納稅額在100萬元以上的稅源戶報省局監控；凡年納稅額在30萬元以上的稅源戶報市局監控；凡年納稅額在5萬元的稅源戶由區局負責監控。在餐飲業、服務業、娛樂業、房地產稅收一體化行業除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對其納稅戶的經營情況、納稅情況及進銷貨、成本、利潤等進行科學的分析、預測、評估，通過重點監控管理來及時發現、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯誤，來促進納稅申報的真實性。對納稅意識淡薄、納稅申報不及時、隱蔽性強、流動性比較大的納稅戶進行重點管理，跟蹤監控其經營、納稅情況，確保其稅款及時足額地入庫。

6、實行行業管理，責任到人。為了便于管理，我們根據我區的實際情況，對所有的稅源分為企業組，個體組，市場組，建安組，車輛組，實行分行業管理。對稅收管理員明確監控任務和工作標準，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時各分局與各稅收管理員簽訂了目標責任狀，確定其任務和責任，按照制度的規定月月進行考核評估，并與當月的獎金掛鉤，通過考核評估來調動稅收管理員的積極性和能動性，實現了稅源管理質量和工作效率的提高。

（五）加強考核機制，提高工作效能

工作成績的好壞在評比和考核中得出結論。我們根據《咸安區地方稅務局稅收管理員考核辦法》及《咸安區地方稅務局稅收管理員工作考核評分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊填寫的情況及各項工作任務完成情況，認真地進行綜合考核，考核的結果同稅收管理員的經濟利益、能級管理和評先評優掛鉤，并且每個月及時地進行獎懲兌現，嚴格實行責任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內容清、工作職責清、工作獎懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規定落實稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎勵。從根本上解決了“干與不干一個樣、干好干壞一個樣、干多干少一個樣”的問題。

（六）強化事后監督，抓好檢查督辦

檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實處，我局成立以局長為組長，分管局長為副組長，相關科室負責人組成的領導小組，每季度對各分局稅收管理員制度的落實情況及考核情況進行檢查督辦，對考核工作不兌現，工作落實步驟慢，不完善，不規范的分局進行通報批評，并且采取相應的處罰。各分局對稅收管理員的考核情況每月書面報送給區局，區局將納入個人檔案，年終作為評先評優的依據。

二、取得的成效

（一）逐步解決了過去那種“淡化責任，疏于管理”的問題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務分解落實上成難題，出問題，部門之間容易相互推諉。實行“兩個制度”后，明確了稅收管理員的工作職責和質量標準，分戶到人，任務到人、責任到人，對納稅人的動態管理和整體評價有了直接的責任人，有效地解決了責、權歸屬問題，保證了征管責任的層層落實。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹立了“責任大、管理細、要求嚴”的日常稅收征管思路，消滅了各部門管理區域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現象，提高了工作效率，稅收管理員工作責任感明顯增強。稅收收入穩步增長，今年我區稅費1億2仟萬能夠如期如數地過半，是我局貫徹落實“兩制度”的最好體現。

（二）征管質量和效率明顯提高。推行“兩個制度”后，由于責任到人，稅收管理員下戶巡查次數也逐步增加，能及時準確掌握納稅戶和稅源的增減變動情況，從而減少漏征漏管現象。另外，稅收管理員在巡查時大力宣傳稅收法律法規等稅收知識，增強了納稅人依法納稅的自覺性和自行申報納稅的真實性、準確性、時效性，使稅收征管“六率”得到了大幅度提高，“兩制度”實施以來，我局的征管“六率”在原來的基礎上提高了8％-17％，征管“六率”分別為：登記率100％，申報率95％，入庫率100％，滯納金加收率65％，處罰率71％，欠稅增減率－15％。另一方面促使稅收管理員及時收集、整理、錄入日常稅收管理過程中產生和形成的各種征管資料，確保了征管資料的全面、完整、規范。目前我局的征管資料基本實現了電子化，能在征管etax系統中查找到每戶納稅人的征管資料。

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關鍵詞：社會化納稅服務；注冊稅務師行業；納稅人協會；納稅服務志愿者

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-00-01

一、我國社會化納稅服務的發展

我國的社會化納稅服務起步較晚，發展比較緩慢，尚未形成規范的組織體系，其主要形式是由稅務師事務所、稅務咨詢機構等社會中介機構提供的稅務服務，而由稅務部門和政府其他部門建立的納稅服務體系尚未形成，由納稅人協會、稅收志愿者組織等提供的稅收服務尚處在萌芽階段。

1.營利性納稅服務的發展

當前，注稅行業在全國范圍內發展勢頭良好，但是也存在突出問題：一是定位不準確。個別地方注冊稅務師事務所與當地稅務機關未徹底脫鉤，在服務方式的提供上還存在由稅務機關靠行政命令強制的現象。二是注冊稅務師行業的執業標準不規范從協議的簽定、底稿的制作、業務的審核，到相關鑒證報告的出具，還存在不統一、不規范的現象，法律意識和風險意識有待于進一步加強。隨著我國稅法的不斷完善和發展，對稅收行業業務要求標準越來越高，注稅行業人員只有具有豐富的專業知識和實踐知識，才能勝任各類業務，從而保證質量不斷提高。

2.非營利性納稅服務的發展

我國各省、地市“納稅人之家”可謂遍地開花，“納稅人之家”組織遍及各行各業。稅務機關與行業協會、商會共建的“納稅人之家”方便了各類企業的納稅服務訴求，“納稅人之家”的服務深入社區使得稅收服務工作更貼近納稅人，同時也便于稅務部門傾聽納稅人呼聲。總之，“納稅人之家”在保護納稅人權益、提高納稅遵從度、促進我國納稅服務發展方面發揮了重要作用。

2003年北京市朝陽地稅局首先提出成立“納稅服務志愿者隊伍”的提議并于2004年正式成立了中國第一支“納稅服務志愿者”隊伍，自此志愿者隊伍日益擴大，納稅服務志愿活動蓬勃開展。目前，納稅服務志愿者主要為一些有特殊困難的納稅群體服務；為需要援助的特殊納稅群體無償提供包括稅法宣傳、政策咨詢、納稅輔導、涉稅法律咨詢、法律援助、幫助建賬及提供賬務咨詢服務等納稅服務，并且免費提供代辦服務。

二、對我國社會化納稅服務管理發展的合理建議

隨著公共服務理念的形成和社會經濟形式的發展變化，以稅務機關為主導，多種服務組織共存的納稅服務模式已基本形成，“納稅服務社會化”的趨勢日益明確。為推動納稅服務工作的發展，納稅服務司組織擬定《全國稅務系統2010-2012年納稅服務工作規劃》，對納稅服務工作的開展進行全面指導。其中，對如何發揮涉稅中介作用、加強社會組織協作也提出了明確的要求。

在過去的三年內，按照《規劃》的具體工作要求，社會化納稅服務發展不斷完善，涉稅中介行業管理制度不斷規范，注冊稅務師行業管理信息化建設穩步推進，志愿者服務質量不斷提升，形式不斷豐富，隊伍不斷壯大。總之，社會化納稅服務的廣泛開展在“豐富服務內容，創新服務手段”方面發揮了重要作用。然而當前，納稅服務工作面臨很大的機遇和挑戰，要優化納稅服務，構建社會化稅收服務體系，必須借助社會力量，加強和政府其他部門的協作，規范壯大稅務等社會中介組織，扶持發展納稅人協會、稅收志愿者服務等社會組織，現對社會化納稅服務發展提出如下建議：

1.規范注冊稅務師行業發展

從國外納稅服務實踐看，注冊稅務師行業是在市場經濟發展過程中產生和逐步完善起來的，是社會提供納稅服務專業化的一種形式，能夠有效地協調征納雙方的關系，節約稅收成本，提高稅收效率。

為推動注冊稅務師行業的發展，拓寬注稅市場，實現“做大做強”的行業發展目標，必須對該行業進行準確定位。注稅行業是市場經濟的產物，其運行管理一定要獨立，否則將成為政府機構的依附，無法發揮其作用，因此，應該讓注冊稅務師事務所與稅務機關完全脫鉤。此外，要進一步加強制度建設，完善行業監管制度。最后，要不斷加強隊伍建設，提高管理水平。

2.繼續引導扶持建立納稅人協會

納稅人協會是納稅人的自我治理、自我約束、自我發展的組織，引導扶持建立納稅人協會是實現建設服務型政府的重要渠道。一是實現征納雙方之間的有效溝通。通過納稅人協會，在政府和納稅人之間建立起溝通的渠道，稅務部門可以了解納稅人的意見，納稅人則可以及時向稅務局反映問題，提出疑問。二是提高納稅服務質量。協會可以為納稅人提供稅收方面的宣傳服務、咨詢服務；可以定期召開座談會，了解各類納稅人的需求；可以舉辦各類培訓班。把最新的政策及時解釋給納稅人；可以更好地維護納稅人的權益，對于稅務部門的違紀行為能夠以組織的名義得到處理。三是減輕了納稅成本和征稅成本。

3.倡導支持納稅服務志愿者組織

在西方發達國家，納稅服務志愿者已經成為低收入者、殘障人士、老人、處于困境等特殊納稅群體納稅活動主要服務力量，其突出的社會效益受到越來越多的國家政府和社會重視。目前國外志愿服務活動呈現出三種趨勢：法制化、政府化和社區化。因此，我國納稅服務也應該注重以上三方面，逐步建立納稅志愿服務的法律規范，通過建立和完善制約服務的政策法規贏得廣泛的社會認同和群眾基礎，確保志愿服務事業在良好的法律環境中成長；納稅服務志愿工作是“無償”的，因此需要政府的資助與支持；志愿者來自于社區、服務于社區，要充分發揮“社區”的橋梁作用。

肖厚雄（2010）指出“納稅服務社會協作服務要突出協調和配合”。今后，必須協調推動以上三方面的建設，唯有如此才能有效發揮社會主體的服務優勢和杠桿作用，最大限度地利用社會資源將納稅服務工作不斷引向深處。

參考文獻：

[1]鄧保生.稅收遵從行為與納稅服務關系研究[M].中國稅務出版社，2009：46-47.