序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務管理體系范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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（1）建立企業財務管理能力評價體系，能夠加強企業風險控制能力。企業風險是市場經濟發展過程中不可避免的現象，企業在發展中面對突發風險，這是對企業綜合能力和企業底蘊的考驗。因此，企業在應對突發的市場風險時，其運用的重要力量之一就包括企業財務管理能力。（2）建立企業財務管理能力評價體系，能夠增強企業的社會認可度。我國市場經濟下的企業數不勝數，所以企業的財務管理能力也就參差不齊，各有千秋。但是，財務管理能力水平較高的企業對投資者和相關利益者的吸引力更大。因此，為了吸引更多投資者和實現企業長效發展，建立企業財務管理能力評價體系十分關鍵，因為通過建立評價體系，就可以做出真實反映自身企業財務管理水平的文件，這在社會上能形成較好影響，從而有助于企業樹立良好形象和提高社會可信度。

2構建企業財務管理能力評價體系的有效措施

2.1建設財務管理能力評價體系的構建原則（1）在企業財務管理能力評價體系的構建中，首先要堅持可操作性原則。堅持可操作性原則主要是為了保證企業財務管理能力評價體系具有實用型、實踐性和可行性。還要求選取的評價指標要具有代表性和典型性，盡量使用簡潔的評價指標，這樣做的目的在于可以容易獲取相關信息。（2）還要堅持動態性原則。堅持動態性的原則是指為了能給企業內部財務管理能力評價提供參考依據，為了使企業對財務管理能力方面的欠缺進行深入了解，因此，要對企業財務管理能力進行實時的動態反映，這要求所選指標，不僅要包含企業過去管理信息，還要包括企業未來管理信息。（3）要堅持系統性原則，堅持系統性原則主要是指，保證完整全面的構建企業財務管理能力評價體系，要對企業財務管理能力的各個方面進行全面的評價，然后是其各個方面和各項功能可以有效結合，從而對企業財務管理能力進行系統全面的真實反映。2.2財務管理信息化水平在對企業財務管理能力進行評價時，應對企業財務管理信息化水平進行評價。而且，企業管理信息化水平，是企業財務管理能力評價體系的重要組成。在財務管理能力評價體系中要實現財務管理的信息化水平，這是指企業在財務管理過程中以會計信息系統為基礎的表現，就是財務管理信息化，它注重的是先進信息技術在管理中發揮的作用，然后運用現代化的管理措施，從而有效加深企業電算化水平，促進企業財務管理能力向數字化的方向改變，其最終目標就是實現財務管理信息化。在時代和科技不斷發展的今天，財務管理信息化可以幫助企業提高財務管理水平，幫助企業提升市場競爭力和核心競爭力。要想達到財務管理信息化，就必須滿足兩個二級指標，即信息化各個模塊的覆蓋、信息化的實現效果、2.3財務管理效果企業財務管理能力評價體系，還用包括對企業財務管理效果的評價。企業財務管理效果是企業管理水平的全面反應，是評價體系重要組成之一、能夠對企業財務管理能力進行真實反映，就是企業管理效果。企業財務管理效果主要通過一些財務數據和財務報告的形式表現出來，因此，企業財務管理效果作為評價體系中的一個評價指標，具有全面性、實用性和真實性。財務管理效果具有三個評價指標，即盈利能力，營運能力和成長能力三個評價指標。2.4財務風險管控能力在企業財務管理能力評價體系中，財務風險管控能力占據著重要地位。財務風險管理者采用各種方法應對市場風險，以求盡量減少財務風險發生的可能性，最大程度降低財務風險發生對企業造成的傷害。因此，把財務風險管控能力放入評價體系中具有重要戰略意義，它是企業財務管理重要環節。2.5產融結合能力。產融結合能力在財務管理能力評價體系也是重要評價指標，它能夠為企業發展，提供足夠的資金做后盾，而且產融結合能力更是對企業財務活動的運用和效果有緊密聯系。因此，在評價企業財務管理能力時，對企業產融結合能力做出評價，是構建企業財務管理能力評價體系的有效方法。

3結語

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關鍵詞：價值鏈；商業銀行；財務管理體系

1985年，哈佛大學教授邁克爾•波特提出了價值鏈的概念。他認為任何企業中的各個部門從事的生產、銷售以及售后等生產活動共同構成了一個創造企業價值的動態過程，即價值鏈。金融企業市場發展到現在，價值鏈已經存在于任何有經濟活動的地方。無論是企業內部各部門的聯系還是相關聯的企業之間的聯系，都適用于價值鏈的理論。在每一條價值鏈中，都有一個至關重要的環節，就是財務管理體系。商業銀行中的財務管理體系該如何才能更好地發揮它在商業銀行內部價值鏈中的價值，筆者參考各類文獻結合自己的觀點做出如下的分析。

一、基于價值鏈的商業銀行財務管理體系存在的問題

構建一個合理完善的財務管理體系有助于財務機制的運轉，更有利于防范財務風險，在盡量獲取高利潤的同時降低成本。但目前商業銀行的財務管理體系尚存在一些問題，無法在價值鏈中發揮更有效的作用。首先是管理方法與管理理念的落后。目前商業銀行的財務管理體系是基于以歷史成本為基礎的傳統財務管理方式，更傾向于對已實現的財務指標的管理與監控，依舊延續著傳統的財務會計理念，把更多的精力用在對財務事后的統計與監督，卻忽視了對價值鏈上的上下游企業、客戶相互之間的活動影響，而基于價值鏈下的財務管理，除了要對企業自身的財務信息分析管理，還應當對企業相關聯的供應商、銷售渠道、客戶和競爭對手的信息整合與分析。在這個數字化的信息時代，各種信息的收集、分析尤為重要。通過對這些信息的分析可以對價值鏈中的其他環節做出初步的評定。其次，是過于重視提高當期利潤卻忽略了戰略成本的降低與管控。銀行是以貨幣作為經營媒介的企業，資金鏈是否穩定成為評定銀行發展狀況的標準。當前商業銀行的財務管理體系過于重視追求高利潤，利用各種方法向外發放貸款，卻忽略了資金業務價值鏈上交易對手的經營變化導致的資金風險，導致銀行企業的虧損，降低了收益效率。最后，是當前商業銀行的財務管理體系缺乏與價值鏈上其他各個部門之間的協作能力。財務管理人員過多地注重于對財務的監管，沒有更多的精力與價值鏈中其他的部門及時進行信息的交換與分析。只是單純地記錄著數據，無法為企業價值鏈上的業務活動的價值創造能力與影響力做出評估，更無法為可能遇到的風險進行預估。導致財務管理失去了它在價值鏈中最重要的意義。

二、基于價值鏈的商業銀行財務管理體系完善的方法

邁克爾•波特的價值鏈理論揭示，企業與企業之間的競爭不只是生產活動中的某個環節的競爭，而是整個價值鏈的競爭。價值鏈中的生產、銷售等每一項生產活動都會對企業最終能獲得多大的收益造成直接的影響。因此，要完善商業銀行財務管理體系最重要的是要協調它與其他價值鏈中各部門的協調能力，充分發揮并實現它在價值鏈中的統籌協調的作用。首先，強化財務管理體系，商業銀行中的價值鏈具有信息量大、牽涉范圍廣等特點，這就決定了財務管理體系必須與現代信息化科技相結合，利用最新的管理軟件實現對財務數據的記錄、整理與監控，保障銀行的資金鏈正常運作。同時，利用信息技術與其他部門協作，及時對其他部門反饋的信息做出分析與處理，并結合外部獲得的信息為相關部門做出合理的決策，保障商業銀行的正常經營。其次，要提高對于風險的防范與預判能力，通過對價值鏈中信息的分析，為商業銀行的正常經營制定相應的政策，與價值鏈中的其他部門合作，控制成本，并預防可能會出現的虧損，從而保障在經營中獲得最大化的效益。

三、基于價值鏈的商業銀行財務管理體系的規劃

價值鏈中商業銀行的財務管理體系可以分為四個小的方面，主要是通過細節對銀行的資金和風險進行控制，并加以利用，分別是：組織管理體系、預算制定體系、業績評估體系和財務監管體系。這四個體系可以有效配合并相互補充，形成一個大的有機體系。首先是組織管理體系，組織管理體系的構建必須要滿足銀行的各種需要，包括銀行經營轉化的需要，是其他體系的基礎，只有它構建好了才能滿足其他體系的需要。其次是預算制定體系，預算制定體系是由傳統的分級預算業務轉型，這種預算體制不但能對銀行的重點業務進行良好的推廣，還可以降低銀行的風險，并激勵業務部門為創造更多更好的財務業績而激發自己的潛力。再次是業績評估體系，業績評估體系不是指單純的看業務部門對銀行創造了多少利潤，而是把所得到業績轉變成為以股東價值最大化為中心的綜合的業務評價方式，這種業務評算方式不但可以提高業務部門的積極性，還能對銀行的經營活動進行更好的觀察和考核，并根據實際情況對某些業務進行更好的修改和提高。最后是財務監管體系，財務監管體系主要是對以上三個體系的綜合檢測，通過對銀行內的信息進行收集和處理，在一定程度上規避風險的發生，并對銀行內的工作人員進行監督工作，確保財務工作人員在對資金的使用過程中行為合乎規范，避免失職行為。

四、結語

價值鏈中的商業銀行財務管理體系是一個動態的長時間的需要調整的一個改革的過程，在這個過程中，銀行不能一味地追求資金和業務的快速增長，而缺乏對資源配置的必要分析，而是需要建立起真正的科學的財務管理體系，不僅僅看到眼前的利益，還要看到長遠的發展，只有這樣才能不斷提高財務人員的工作專業素質，并激勵業務人員通過實現自己價值的同時，也對銀行的利益實現價值最大化。

作者:王鈺敏 單位:中國建設銀行廣西壯族自治區分行

參考文獻:

[1]程軍.基于價值鏈的商業銀行財務管理體系研究——以青島建行財務系統為例[D].華中農業大學，2013.

[2]冷洪.我國商業銀行財務管理體系研究[J].時代金融，2006，（9）：47-48.

[3]韓偉.當前我國商業銀行財務管理體系研究[J].山西農經，2015（，3）：80-80.

[4]劉汝軍.構建商業銀行財務管理理論體系的設想[J].金融理論與實踐，1998，（1）：5-7.

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[關鍵詞] 財務管理體系;財務管理能力;研究

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A

The System of Enterprise Financial Management

TAN Ruofei

Abstract： To improve financial management system is essential to enterprise financial management ability building. The financial management system in Chinese enterprises has some problems in terms of low financial transparency， lagging budget mechanism， poor income ability and loose income management. Enterprises should increase financial transparency， reform budget management system， intensify external audit， and set up risk-based regulation system for financial management.

Key words： financial management system， financial management ability， study

現代企業在世界多極化和經濟全球化的迅猛發展中面臨各種各樣的挑戰，不僅競爭對手越來越多，而且消費者也開始變得挑剔。面對激烈的競爭形式，企業開始研究如何提高競爭力并且打敗競爭對手，企業是否具有競爭優勢，取決于企業是否具有稀缺的、有價值的資源和能力。企業不僅要提高自身的管理能力、生產運營能力，還要提升自身的核心競爭力，把先進的管理理念、生產技術引入到企業之中，只有這樣才能在飛速發展的大背景下立于不敗之地。

一、我國企業財務管理體系現狀

當下企業財務管理體系應是一個有機整體。其財務管理應該是基于合理的財務預算制度，同時利用有效的財務監督以及監管手段的配合，形成完善客觀的財務管理體系。對預算合理的制定并且有效的執行，通過財務的方式呈現企業的各項活動和計劃，對企業開展各種活動十分有利，不僅能夠更好的控制財務，而且為企業的運行提供了有效的依據。但目前，企業普遍面臨著一個難題，就是缺乏資金。所以籌資便成為了整個企業財務工作的核心內容，企業能否正常的運作，就要看資金籌集，并且是否能夠合理的運用這些資金。可以說廣泛的籌資并合理的運用資金是保證企業能夠有效運營的重要保障。在有效的運用資金后，企業通過對整個財務過程的監督，根據過去的財務活動制定合理的財務預算，進而為以后的組織活動以及自己使用奠定基礎。

我國經濟的發展帶動了企業的高速發展，但是當下許多企業沒有意識到財務管理體系建設對企業的重要性，不懂得廣泛的積累資金，有效地運用資金，使一些企業因為資金的問題不能更好地為社會提供服務，甚至無法維持自身的經營。比如人才的短缺，財務賬目管理雜亂無章、會計制度不規范、內部控制不夠完善等，對當前企業的發展及其不利。

二、我國企業財務管理體系存在的問題

（一）財務透明度較低

1.沒有完善預算管理制度。很多企業的財務管理體系遭到破壞，就是因為財務中心沒有利潤這項指標。由于企業對各項活動項目的費用沒有總體的預算，也沒有對投資的必要性及可行性進行系統的計劃和分析，有很多閑置的資金只存款，不進一步的投資，大大降低了資金的使用效率，以致財務管理體系混亂不堪。

2.沒有建立起有效的績效考評系統。完善的考評體系決定了企業內部的財務管理效率，通過完善的績效考評制度能夠幫助現有管理人員切實有效的了解企業在實際財務管理中的有效之處以及不足之處，從而在未來更加有針對性地進行細致改善以及財務管理的加強，真正達到事半功倍的效果。

（二）預算機制落后

由于我國目前企業本身的財務支出以及具體的財務管理的混亂，使預算機制無法真正有效根據當年的支出情況而進行實際預算的制定。更多的是采用累進制的方式，進行財務預算，由此固化了原有利益分配格局、資金供給范圍和支出結構，造成預算制定不科學，預算運行不正規，使現有的預算體系無法真正為組織未來的發展以及資金的準確使用提供借鑒作用與實際參考價值。

（三）自創收入能力匱乏且收入管理松散

二十一世紀人才是第一資源，對于企業而言，人才的重要性是不言而喻的。企業如果能夠招收高品質的專業的人才，借助于人力資本優勢積極完善財務管理制度，無疑對于企業發展起著至關重要的幫助。但是企業的員工待遇不高，很多高品質的專業人員不會選擇企業作為工作單位。由于企業的財務管理體系不健全，資金短缺，缺乏人才，致使企業的發展能力有限，獲取收入的能力有限，加劇了企業財務的困境。

三、解決企業的財務管理體系存在問題的對策

（一）提高企業財務管理的透明度，提高公信力

現代企業財務管理中最為重要的就是對財務信息的披露。企業能否繼續更好的發展依賴于社會的支持，要想極大程度的籌集資金，就要在公眾面前有很高的公信度。而這就需要企業不斷增強財務信息的質量、提高財務信息的透明度，資金的收支情況都要有詳細的完整的記錄，并建立完善的監督與管理制度，同時借助現代信息平臺，建設一條通常的信息披露渠道，更好地將現有企業的財產使用情況透明化，公開化。

（二）改進預算管理制度，提高支出管理的科學性

由于企業的營利性，所以如何能夠實現收支平衡以及盈利尤為重要，最直接的方法就是對預算的編制。預算編制時把各個項目動態的聯系起來，進一步規范業務的申請、審核、批準、執行、評估整個程序，保證企業主要的活動流程在控制范圍內。可以通過以下幾個方式解決：一是改善預算管理工作。根據其工作的目標，用“零基預算”的編制方法代替原有的“基數加增長”的方法。確定所需的支出，編制科學的預算方案。在預算實際運行時，可以采用控制預警線控制，如果波動的幅度低于10%（具體情況具體分析），證明預算的運行在掌控之內，反之則屬于非控制的狀況，這樣能及時的找出問題所在，并根據實際情況進行修整。二是嚴格控制支出。企業的支出分為項目活動支出和行政支出。項目和活動支出，是指企業進行活動的時候所產生的支出。這項支出應該以社會效益為出發點，目的是使企業的社會使命最大程度的實現。行政支出則主要是組織日常管理以及運營的必要性支出，對于這部分支出的管理在充分考慮資金使用效率的基礎上，不斷強化預算管理以及資金的調撥，保證企業日常管理的有序性以及充足的資金保障。

（三）加強企業財務的外部審計，提高外部監督力度

良好的外部監管能夠由外而內，促進企業不斷加強對內部財務監管的力度以及財務審計報告公開的行為促動。這樣能夠更好的完善財務機制，提高社會公信度。對企業進行外部審計，是保證企業內部財務管理的有效梳理，促進我國企業財務管理的合理化、公開化以及透明化。所以要增強企業財務的外部審計，使其能夠更順利更合理的運營。

（四）建立企業財務管理風險監管

1.規范財務管理。完善的財務管理制度，能夠有效降低企業本身的各項財務以及管理費用的支出，同時使其有更多的資金用于社會公益事業，并由此確保財務的徹底透明化。

2.完善組織機構。完善的行政機構有利于制定更加適時合理的工作方案，并通過合理的任務分配，保證每一次籌集資金以及具體的公益服務任務的高效率完成。

總之，由于財務管理能力的重要性以及現代管理理論和信息化的發展，很多的學者也開始對財務管理能力進行研究。未來我國企業財務管理能力必須要結合自身的發展需求以及外部環境變化而不斷優化以更好的提升企業自身的競爭力。

[參 考 文 獻]

[1]蔡|.提高財務人員素質的思考[J].企業導報，2012（4）

[2]陳昊.基于評價指標體系的供電企業財務管理能力提升分析[J].中國總會計師，2012（1）

[3]陳姣.我國企業全面預算管理的現狀及改進建議[J].中國經貿導刊，2011（17）

[4]于國術.淺談財務能力評價指標體系的作用與建立[J].民營科技，2011（8）

[5]王傳玉.加強財務對外合作，實現財務管理能力新提升[J].現代商業，2011（21）

[6]廖志軍.基于財務管理能力模型的基層供電企業財務管理策略研究[J].商業會計，2011（8）

[7]Hamel G，Prahalad peting for the Future，1994

[8] Prahalad C K，Hamel G.The Core Competencies of the Firm. Harvard Business ，1990

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關鍵詞：事業單位；財務管理體系；預算管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、前言

現階段，隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，我國已經建立起公共財政基本框架，并且事業單位的內部環境以及外部環境開始發生了根本性的變化。為了能夠使得事業單位很好的適應社會主義市場經濟發展的要求，這就要求事業單位要對財務管理體系進行改革，不斷完善事業單位財務管理體系。

二、事業單位財務管理的特點以及目標

事業單位主要是指由國家機關舉辦的或者其他組織充分利用國有資產，并且主要從事的是教育、科技、文化以及衛生等社會公共服務事業，事業單位的目的是為社會公益所服務的。事業單位財務管理過程中要將社會效益放在首位。與此同時，在社會主義市場經濟的這個大環境下，事業單位在開展活動過程中，要對經濟核算以及績效管理進行加強，最終能夠使得資金的使用效率得以提高。除此之外，在事業單位發展過程中，國有資產是一個非常重要的經濟資源，并且國有資產也是事業單位賴以生存的物質基礎。為了能夠確保事業單位的健康發展，這就要求事業單位要不斷優化財政資源的配置以及確保預算的平衡。

三、建立以及完善事業單位財務管理體系的建議

1.對事業單位的綜合預算管理進行加強。在事業單位財務工作中，事業單位預算是一個基本依據，并且事業單位預算在財務管理中發揮著非常重要的作用。通過事業單位預算不僅能夠將主體事業發展的收入與支出反映出來，而且還包括了基本建設、社會保障以及住房改革的收入與支出。現階段，財務預算管理過程中仍然存在一定的問題。然而出現這些問題的原因主要包括以下幾個方面：第一，在認識預算管理職能方面中存在缺陷；第二，應用的方法不得當；第三，在實際操作過程中存在一定的誤差。在實際預算管理工作中，只是將預算的重點放在具體的數字上，從而不能夠起到管理的作用，最終使得預算管理流于形式。與此同時，在預算過程中比較粗糙，這就使得預算執行過程中會出現追加預算較多的問題。

加強事業單位綜合預算管理的建議如下：第一，樹立預算就是法規的相關觀念。通過對預算約束進行強化，并且要嚴格按照批準的預算來執行。第二，樹立預算就是效益的意識。通過預算可以使得資金得以充分的利用。第三，對預算執行的約束性進行合理的控制。第四，建立科學的預算績效考評激勵機制。通過不斷完善預算執行考核辦法以及獎懲措施，從而能夠使得預算工作得以順利開展。

2.對事業單位的資產管理制度以及防止國有資產流失進行加強。現階段，我國事業單位在資產管理過程中存在一定的問題：第一，一些事業單位沒有健全的資產核算制度，從而不能夠管理事業單位的資產。第二，不健全的資產配置管理制度。目前，我國還沒有建立起科學的、合理的資產配置標準體系，并且也沒有嚴格的標準，從而不能合理使用國有資產。第三，資產管理信息化水平不高。目前，事業單位還沒有建立起完善的資產管理信息系統，從而嚴重影響影響了事業單位的預算編制。因此，事業單位首先，要重視資產管理的基礎工作。行政事業單位要對固定資產管理制度進行完善，確保固定資產的真實性以及完整性。其次，要對資產配置管理制度進行完善。事業單位要不斷加快資產管理配置的管理制度建設，并且要根據各地經濟狀況的差異，制定符合本地的制度。最后，不斷提高資產管理信息化的水平，從而能夠使得資產管理領域的信息化得以實現。通過不斷提高資產管理信息化的水平，可以使得單位管理的效率得以提高，最終能夠使得資產管理與預算管理很好的結合起來。

3.不斷完善事業單位的會計核算。近幾年，隨著社會事業的不斷改革以及發展，事業單位開始涌現出新的管理要求以及新的業務活動。為了能夠很好的分析事業單位的財務風險，這就要求事業單位要將負債分為流動負債和非流動負債；資產可以分為固定資產以及無形資產。事業單位不斷規范會計核算的內容，促使會計核算工作的順利進行。

4.不斷健全各種形式的經濟責任制。事業單位要不斷健全各種形式的經濟責任制，并且分解單位的經濟責任，將責任落實到單位負責人、職能部門以及相關的人員。與此同時事業單位要建立科學的激勵以及約束機制，促使相關的部門以及負責人完成自己分內的工作。在事業單位通過實行經濟責任制不僅可以使得單位負責人的積極性得以提高，而且能夠使得財務管理水平的有效措施得以提高。

5.對內部控制制度建設進行加強。對于事業單位來說，要建立民主的決策機制，并且事業單位要對財務崗位職責以及分工進行明確，從而促使崗位之間相互制約以及監督。事業單位要對相關的經濟活動進行合理的評估，促使財務管理水平以及風險防范能力得以提高。

6.不斷增強財務信息的透明度。事業單位要使得預算執行情況向著公開性、公正性以及透明度的方向發展，促使預算工作的順利執行。事業單位的預算管理要接受公眾的監督，促使預算管理工作的順利開展。由于事業單位的主要目的就是為社會公眾利益而服務的，因此事業單位要不斷增強財務信息的透明度，從而能夠確保事業單位的財務信息的正確性。

7.培養高素質的財務會計以及管理人才。對于財務會計以及管理人員來說，要具備較高的政治思想素質和業務素質，并且也要具備良好的職業道德。各級財政部門要對財務會計人員以及管理人員進行相關的培訓，不斷提高財務會計人員以及管理人員的素質。通過提高財務會計人員的素質，可以促使他們在工作中充分發揮自身的主觀能動性。

四、結束語

近幾年，隨著事業單位的不斷改革以及發展，事業單位開始不斷完善財務管理體系以及規范財務管理活動，從而使得事業單位財務管理職能得以強化，最終使得事業單位的資金效益以及社會效益得以提高。事業單位要不斷加強財務工作的科學化以及精細化，促使事業單位的公共資源得到合理以及充分的利用。

參考文獻：

[1]馮永梅，王澤崗.事業單位財務管理目標的改革[J].注冊會計師與審計，2010（9）：30-31.

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[關鍵詞]　健全 農村 財務

[中圖分類號]　F302.6 [文獻標識碼]　A [文章編號]　1003-1650 (2014)04-0045-01

搞好農村財務管理是保障農村經濟健康發展，全面構建和諧新農村的重要內容。只有不斷的加強農村財務管理，才能促進農村干部廉潔履行村務，確保集體資金的安全運行，確保農村集體資產的保值增值，才能防止因財務違規引發上訪案件的發生，農村才能穩定，農村的經濟才能不斷健康發展。因此，加強農村財務管理對于建設社會主義新農村來說就顯得尤為重要，只有從制度體系、具體操作流程、外部監管、內強素質這四個方面入手，形成網絡式管理體系，形成全方位、多角度的財務管理監督制約機制，健全農村財務管理機制，才是做好農村財務工作的根本。

一、加強財務制度的建設，健全農村財務管理的制度體系

財務制度的健全與完善，是直接關系到農村財務工作的重要環節。因此需要從制度上入手建立一系列財務管理制度。如：《村級“三項費用”管理制度》、《村級財務、政務公開制度》、《農村財務收支管理規定及處罰辦法》、《農村集體資產資源管理辦法》等等。加強民主管理，完善合作經濟組織財務管理機制，對農村合作經濟組織實行政務和財務公開，堅持“四統一”，即統一公開時間、統一公開內容、統一公開形式、統一檢查標準讓農民了解村集體的狀況，把村級財務收支活動置于農民的監督之下。進一步明確五條基本規定，即：規范支出票據，嚴禁白條下賬；嚴格收入管理，杜絕坐收坐支；統一規范票據，嚴格使用管理；強化民主監督，實行民主理財；加強業務培訓，提高人的素質。一系列制度的出臺，一方面使國家、省、市的有關農村財務法律法規得到了進一步的貫徹和落實，其次也使農村的財務管理做到有章可循，增強了法律法規的可操作性。

二、規范財務流程、規范農村財務管理操作規程

規范農村財務管理操作規程就為了進一步解決好農村干部在財務行為上“如何為”的問題，是農村干部在財務流程如何做到具體分解。1、明確職責，規范結算中心運轉程序。農村鄉鎮的財務管理中心大概在2002年就都陸續建立了農村財務結算中心，村屯財務均已實現了委托，村集體資金、賬目由鄉鎮經管部門同一代管。統一收支單據、統一進行會計核算、統一規范核銷程序、統一財務公開時間。一方面要嚴格資金收入管理，另一方面要嚴格資金支出管理。2、嚴格規范固定資產變賣程序，村集體所有的固定資產，產品物資的變賣和報廢處理，由村民委員會提出意見，經鄉鎮農經管理機構審查，村民理財小組或村民代表會議通過方可實施。手續中要有村委會的申請，由鄉鎮農經站的批復意見，有村民代表會議記錄，并由區縣農經管理部門制定統一規范格式。3、規范集體資源的經營、管理、使用的操作程序。規范集體資產、資源的經營、管理、使用的操作程序一是要求集體資產、資源的經營、使用必須符合國家政策和法律規定，違法的經營使用權一律無效。二是要求集體資產、資源的經營使用方案，必須經村民會議或村民代表會議討論通過后保鄉鎮或政府主管部門批準。三是要求對依法可以實行招標承包的集體資產、資源、要公開進行招投標，禁止暗箱操作。四是集體資產、資源的經營使用，一定要簽訂規范的合同，經簽證或公證后報主管部門備案。五是要求統一規范集體資產、資源的檔案管理，實行“一臺帳兩附件制度”。“一臺帳”，即集體資產、資源的種類、數量及經營使用情況，逐項登記，一目了然；“兩附件”即資產、資源步入規范化管理軌道，同時還要建立責任追究制度，進一步防止集體資產、資源流失的現象發生。

三、加強農村財務審計，搞好村級財務的外部監管

搞好農村財務審計是健全和完善村領導班子和村干部監管機制的重要環節，是加強農村基層組織建設，維護農村穩定的需要。要充分的發揮審計監督作用，每年要定期組織有關部門的人員加大對農村財務審計的監督力度，力求審計面積達到80%。對審計中發現的問題如：未按規定建立會計賬簿、無固定資產帳、白條入賬、私發獎金、招待費、坐收坐支，隨意變賣固定資產等問題要嚴肅處理，情節嚴重的交司法機關，情節輕微的要限期整改，審計組要定期回訪、跟蹤問效。針對以上可能發生的情況，農經管理部門要制定相應的整改措施，如：規范支出票據；規范賬簿設置；限制干部領取補助；嚴格規定固定資產變賣程序；嚴格鑒別招待費開支。

四、加強培訓，強化村級財務管理內在控制

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關鍵詞：財務管理；重要性

Abstract:Along with the development need of the enterprise, the modern enterprise in order to achieve financial management goal, must be built and modern enterprise adapt to capital ( or capital ) management mechanism, make company financial management according to the capital ( or capital ) intrinsic request of the operation management mechanism.

Key word.Financial management; importance

中圖分類號：F253.7文獻標識碼：A 文章編號：

在企業管理中財務管理是至關重要的問題，現代企業財務預算是運用現代管理理論和方法, 在科學經營預測與決策基礎上, 對企業資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃、組織、調控和分析, 使資金按照預定的計劃流轉和運動, 實現企業理財目標的有效管理機制。是集戰略管理、目標管理、系統管理、人本管理于一身的綜合性管理。

一、財務預算管理

企業根據自身特點和市場變化情況，結合相關的會計政策編制以財務預算為中心的全面預算。對企業的經營活動進行有計劃、有步驟的預算管理，使公司的理財戰略更科學更符合企業的實際情況。

1.1 做好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業應注重市場信息的收集和反饋，并根據市場信息的變化安排企業日常的財務工作，盡可能做到早發現問題早處理。

1.2 圍繞企業預先設定的目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業預先制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業開展目標經營，為今后的業績考評奠定基礎。

1.3 圍繞效益業績這個中心點考核預算結果，對產生差異的情況應及時分析原因，積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中應該建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，以便評價各部門的工作實績。發現偏差及時糾正，強化會計控制。

1.4 做好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業正確經營決策的重要前提。只有做好銷售預測，企業才能合理地安排生產，預測目標利潤，編制經營計劃。

1.5 企業各部門根據本部門的實際情況結合公司的經營策略制定本部門的預算計劃。企業各部門設立自己的經營預算計劃，據此制定自己的計劃。經營部匯總各部門和各項目的計劃，發現潛在問題及其缺口，提出初步調整建議。

1.6 編制預算的方法。由于目前多數公司都是采用分塊編制預算的方法，這種預算方法缺乏全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業內部各部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況，所以企業編制預算應該從企業的戰略目標出發，根據市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統編制相互協調的全面預算。

1.7 編制預算方式。根據市場情況推行彈性預算編制方式；根據企業內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

二、財務控制

資金管理主要是企業針對自身的生產經營就現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監督和控制。

2.1 建立和完善內部會計控制。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

2.2 對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監控，保持資產的流動性、安全性和時效性。對于閑置的資產應該及時處理。

2.3 對資產的耗費進行控制。為加強成本費用管理，企業應該做到下面三點：第一點，既要控制資產的有形損耗，又要控制資產的無形損耗。第二點，既要降低資產價值的構成成本，又要降低資產的管理成本。第三點，既要降低資產的運行成本，又要降低資產的使用成本。

2.4 實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保日常生產經營的資金鏈不中斷，提高資金使用效益。

2.5 挖掘內部資金潛力，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業支付能力，提高企業信譽。

2.6 建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。企業按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業自我流動發展。

三、監督核查

3.1 強化企業管理層的管理。強化對企業管理層的管理，真正貫徹責權利結合的原則，約束其行為。對企業主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。

3.2 合理安排財務部門的組織結構。合理安排財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統和會計管理系統兩大部分。財務部門要監督企業已發生的經濟業務是否合理合法，是否符合企業各項內部管理制度。

3.3 加快網絡化建設，建立快捷靈敏的企業信息網絡。企業應逐步

立起以會計數據處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統相

連接的信息網絡，及時反饋企業生產經營活動的各項信息，發現問題

及時處理。

3.4 資金流程管理。建立活而不亂的資金循環機制，抓好資金的流程管理。

3.5 資金的后續管理。建立資金補償積累機制，抓好資金的后續管理。財務部門要監控企業資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面；合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能用于企業擴大再生產，促進企業自我滾動發展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監督管理好資本金。

3.6 資金的源頭管理。建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業財務部門要改變僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

四、風險管理

風險管理，就是要實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統和企業內部經營活動實施監測，實現針對市場變化的快速和準確的反應。

4.1 對風險的信號進行監測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監測。如果企業財務狀況出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現。

4.2 在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業財務的安全。因此，企業要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

4.3 加強籌資活動的風險意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業所需要的資金，包括籌資數量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規避籌資風險，企業在籌資過程中遵循謹慎性原則表現在以下方面：第一，籌資數量適當。不同時期企業的資金需求量是不一樣的，企業財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數量，合理確

定籌資規模。第二，籌資時間與用資時間相適應。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。

4.4 加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產投資、長期有價證券投資等。

篇(7)

    【關鍵詞】企業  體系   財務管理

    【Abstract】 The establishment of modern enterprise system is the request of development of the socialist market economy inevitably , after also is the road which the enterprise must be taken after our country joins the WTO. In current enterprise market economy competition, the financial control is an enterprise sustainable development key. The Construction of modern enterprise system, which must take the financial control as the center of the business management, raises the financial control level, establish the modern financial control system, and seeps the enterprise value maximization as the goal to the enterprise produces manages the entire process the financial control mechanism.

    【Keyword】Enterprise, System, Financial control

    黨的十五屆四中全會明確提出國有企業必須建立現代企業制度,加強和改善企業管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理,而不少企業管理的薄弱環節正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業的成本管理、資金管理及財務分析,引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法,制定企業長遠發展規劃,進行年度預算,才能建設由中國特色的現代企業財務管理體系。

    企業財務管理體系是企業管理體系中重要的組成部分,是企業在一定的戰略目標指導下,對于企業的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動,通過有明確職責、適當的風險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系;它包括為制定、實施、實現、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等;其目的在于幫助企業實現自身設定的財務表現水平,并不斷地改進財務行為,不斷達到更新更佳的境界,從而促進財務管理水平的提高。[1]

    本文將以企業現代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式,探索建構現代財務管理體系的新途徑和方式。

    一、企業財務管理的構建原則與基礎分析

    改革開放后,我國的社會主義市場經濟得到了迅速的發展,財務管理成為企業管理的重要組成部分,滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關系到企業的生存與發展,從這個意義上說,財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。在這里,本文將分析企業財務管理體系的構成原則及要素。

    (一)企業財務管理體系是市場競爭的基礎

    (1)企業財務管理體系的必要性

    從當前的情況來看,我國企業財務管理的弱點主要是體系不健全,絕大多數企業仍在沿用傳統的方式方法,以記賬、算賬、報賬為主,甚至財務報表說明都不夠真實和準確,不能跟上和適應市場經濟的發展和要求。由于企業財務管理體系的不健全,不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業財務的現實狀況及未來發展趨勢,致使一些企業由輝煌到倒閉。但是有些企業的破產純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。

    隨著我國加入WTO,市場競爭將愈來愈激烈,對企業財務管理體系化的要求越來越高,市場競爭需要企業有健全的財務管理體系,因為企業資本的安全和取得最大利潤是其工作目的,這點上勢必導致企業在激烈競爭中的市場中失敗。

    (2)企業財務管理的現狀

    我國企業的財務管理體系是隨著市場經濟體制建立,符合企業經營機制的轉變,逐步建立起來的,而且還具有具體的表現形式。

    第一,在成本控制方面,實行制造成本法進行核算,結合企業經濟責任制,逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。

    第二,在財務分析方面,在與國際慣例接軌同時,建立了規范的財務報表體系,初步形成了符合我國國情的財務分析體系。

    第三,在資金管理制度方面,逐步建立和完善資本金制度,實行資本保值增值、資本保全原則。同時,取消傳統的專用基金專款專用、專戶存儲制度,企業資金由企業統籌運用、統一管理。

    第四,在籌資方面,依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需求的籌資機制,采用了包括發行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式,擴大了企業資金來源渠道。

    總之,隨著我國企業現代企業制度的建立和金融市場的不斷完善,到目前,我國企業已初步建立了適應社會主義市場經濟條件下的財務管理體系。

    (3)企業財務管理體系的主要內容

    第一,科學的現代化財務管理方法。根據企業的實際情況和市場需要,采取財務管理、信息管理等多種方法,注重企業經濟的預測、測算、平衡等,求得管理方法與企業需求的結合。

    第二,明晰市場發展。一切目標、方法要通過市場運作來實現,市場是競爭地,優勝劣汰的地方。企業財務管理體系的運作要有的放矢,適應和駕馭千變萬化的市場需求,以求得企業長足發展。

    第三,會計核算資料。企業的會計數據及資料是企業歷史的再現,這些數據和資料經過整理、計算、分析,具有相當的借鑒價值,因此,要務求會計資料所反映的內容要真實、完整、準確。

    第四,社會誠信機制。要求具體的操作和執行者在社會經濟運作中遵紀守法,嚴守慣例和規則,不斷樹立企業誠實、可靠的信譽,絕不允許有半點含糊,因為企業誡信度的高低預示著企業的發展與衰敗。

    (4)建立企業財務管理體系的條件

    第一,思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視,企業的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。

    第二,以人為本管理思想。企業財務管理體系需要素質較高的財務人員,在財務管理中,光有熱情是不夠的,必須要有較高的思想素質和業務素質,能夠掌握和使用科學有效的現代化管理手段和方法,只有這樣,才能適合企業財務管理體系的要求。

    (二)財務管理體系構建原則及構成要素

    現代企業財務管理體系應遵循的原則是指導企業財務管理活動的行動指南,它反映了財務管理的環境和財務管理活動的本質,它是連接財務管理理論和實踐的橋梁,并有助于財務管理目標的實現。[2]

    財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識,是聯系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數企業財務管理實際的經驗,與財務管理理論并無直接關系,而是與企業的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。

    (1)財務管理體系構建的原則

    第一,以事實為依據原則。正確的決策需要管理者用科學的態度, 以事實或正確的信息為基礎,通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業明確規定收集信息的種類、渠道和職責,確保財務數據和相關的非財務數據及信息準確、及時、可靠,決策者利用獲得的這些信息基于事實分析,權衡經驗與直覺,做出相關的決策。

    第二,系統管理原則。在財務管理中采用系統的方法,就是將財務管理體系視為一個大系統,在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環境適應性的思想,對組成財務管理體系的各個子系統加以辨識、理解和管理,以達到實現財務戰略、財務方針和既定的財務目標。

    第三,高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要,都與企業的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則,按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。

    (2)財務管理體系的構成要素

    第一,財務實施。為使財務管理規劃中的各項目標實現,需要將財務管理具體措施予以落實,并在實施的過程中加以調整和改進。

    第二,財務規劃。財務規劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎,同時也是財務管理體系持續改進的方向。其主要由財務戰略、財務方針、資金及其運動、財務管理環境、財務目標、財務管理方案等要素構成。

    第三,財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價,以了解企業前期財務運行狀況、把握現在并對企業未來的財務狀況進行改進。

    二、現代企業財務管理體系的構建模式

    現代企業管理是一個科學的管理體系,包括企業的計劃、生產、技術、質量、營銷、財務等眾多子系統。其中,財務管理是聯系企業各組成部分的重要橋梁和紐帶,是企業管理中最具綜合性的管理活動,它關系到企業的生死存亡和可持續發展的問題,是現代企業管理工作的中心環節。[3]

    現代財務管理體系著重于企業內部資源配置的優化,是基于資產展開的一種精細化的管理。它基于企業環境的要求而產生,該體系和傳統的財務管理體系又有著本質的不同,與傳統體系相比,現代財務管理體系能夠及時對企業各個方面的資源配置產生指導、評估和預警的作用,而傳統的財務管理更多的是停留在反映方面。

    在現代財務管理體系的構建中,應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現代企業財務管理體系建立的模式和途徑。

    (一)財務預算管理體系建設

    企業預算是企業實現資源最優配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。通過預算體系的建立,可達到對所屬部門的協調、控制和考核作用,使企業的基本經濟活動得到有效的管理,從而為企業送入市場奠定基礎。

    預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。[4]市場經濟越發達,要求企業的管理水平越高,預算管理將會越得到重視。從一定程度上說,一個企業預算管理水平的高低決定了一個企業管理水平的高低,預算管理水平集中代表了企業的管理水平。因此,企業必須根據自身特點和市場變化情況,編制以財務預算為中心的全面預算體系,有計劃、有步驟地進行預算管理,實施財務政策,科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面:

    (1)搞好財務信息的收集和分析工作,增強財務預警能力。企業應注重市場信息的收集和反饋,并根據市場信息的變化安排企業工作,盡可能做到早發現問題,及時處理。

    (2)圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業制定合理的目標利潤及編制全面預算,有助于企業開展目標經營,為今后的業績考評奠定基礎。

    (3) 圍繞效益實績,考核預算結果,分析產生差異的原因,積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統,并將實際數與預算數相比較,借以評價各部門的工作實績,發現偏差及時糾正,強化會計控制。

    (4)搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎,同時也是企業正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測,企業才能合理地安排生產,預測目標利潤,編制經營計劃。

    (5)各部門制定經營和預算計劃。企業各部門或項目設立自己的經營預算計劃,據此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃,發現潛在問題及其缺口,提出初步調整建議。

    (6)編制預算方法。編制預算方法的時候,由于目前分塊編制預算,缺乏完整的全面預算體系,導致各種預算相互矛盾,企業內部各部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況,所以我們要做到從企業的戰略目標出發,根據市場情況,全面均衡考慮各種分預算,系統編制相互協調的全面預算。

    (7)編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態編制預算的做法,推廣使用各種先進的預算編制方式,根據變化的市場情況推行彈性預算編制方式;根據企業內部強化長遠管理的要求,克服預算編制的短期行為,推行滾動編制方式。

    (二)財務控制體系建設

    資金管理主要是對企業現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監督和控制。[5]建設財務控制體系應該包括以下一個內容:

    (1)建立和完善內部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

    (2)對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監控,保持資產的流動性、安全性和時效性。

    (3)對資產的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產的有形損耗,又要控制資產的無形損耗;既要降低資產價值的構成成本(如買價、運雜費等),又要降低資產的管理成本(如儲存成本、資金成本、機會成本等);既要降低資產的運行成本又要降低資產的使用成本(退貨、售后服務等)。

    (4)實行資金管理責任制,抓好內部財務制度建設。企業在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度,強化內部約束機制,合理安排資金調度,確保重點項目資金需求,提高資金使用效益。

    (5)挖掘內部資金潛力,狠抓貨款回籠,調整庫存結構,壓縮存貨資金占用,增強企業支付能力,提高企業信譽。

    (6)建立自補資金積累機制,防止費用超支現象。企業按稅后利潤提取的盈余公積金,可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策,促進企業自我流動發展。

    (三)監督核查體系建設

    監督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系,主要包括了三個子體系:財務審計,目的是保證財務報表真實性;商務審計,目的是保證內部合規性;法律審核,目的是保證外部合規性。[6]

    (1)強化對企業法人代表的管理,真正貫徹責權利相結合的原則,約束其行為。對企業主要負責人應加強任期審計和離任前審計,防止其違反財經政策,損害投資者和債權人利益。

    (2)調整財務部門的組織結構,加大管理會計的建設力度,形成會計實務系統和會計管理系統兩大部分。財務部門要監督企業已發生的經濟業務是否合理合法,是否符合企業各項內部管理制度。

    (3)建立快捷靈敏的企業信息網絡。企業應逐步建立起以會計數據處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統相連接的信息網絡,及時反饋企業生產經營活動的各項信息,發現問題及時處理。

    (4)建立活而不亂的資金循環機制,抓好資金的流程管理。首先,隨著國際金融業競爭的加劇,各種新型金融服務相繼產生,企業將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業必須研究面臨的資本市場和籌資渠道,加強金融風險的管理,謹慎控制財務風險,科學確定資本結構,重視資產負債的風險收益匹配管理,研究企業資本結構和資產結構的動態變化和相互關系,保持良好的財務狀況;其次,為保證資金“滿負荷”高速運轉,財務部門要對企業的資金統一管理,集中調度,有償使用,可以進一步完善現有內部銀行等資金統管形式,內部使用資金模擬銀行結算,改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象,拓展資金成本核算內容。最后,要規范企業融資行為,克服重商品輕信用的現象,保持良好的融資信譽,樹立良好的財務形象。

    (5)建立資金補償積累機制,抓好資金的后續管理。財務部門要監控企業資金的分流,防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面;合理制定企業稅后利潤分配政策,盡可能用于企業擴大再生產,促進企業自我滾動發展;財務部門要認真實施資本金保全制度,監督管理好資本金。

    (6)建立資金投入效果的保證機制,抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業財務部門要改變僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的作法,多方收集企業外部的有用信息,主動研究市場,自覺參與企業投資項目的預算、論證;考慮貨幣時間價值和風險程度,準確比較項目的投資回報率和籌資成本率,把好項目的財務預算關;在充分考慮企業償債能力的前提下,設法籌足項目建設資金,防止急功近利,盲目舉債,加大籌資風險;加大對在建工程的財務監督,跟蹤考核項目資金的使用效益。

    (四)風險管理體系建設

    現代社會中,企業的外部環境和市場供求變化莫測,特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況,對企業來說都是難以控制的因素,因而我們應重視風險,增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策,減少和分散風險的沖擊。[7]

    面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環境,現代企業財務管理通常以兩個先進的系統作保證:一是敏感的風險預警系統,二是信息數據處理系統。由于風險貫穿于企業經營的始終,因此企業應通過建立自身的風險預警體系,及時發現存在于平靜背后的危機,校正企業行為,將風險的損失降至最小。

    風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業自身特點的財務風險識別系統,確定什么樣的因素要納入風險識別體系;其次,要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業帶來的經濟損失,即損失的量化,為控制和化解風險提供決策依據;三是要強化風險管理,實施風險控制,通過建立先進的信息處理系統和企業內部經營活動實施監測,實現針對市場變化的快速和準確的反應。

    (1)對風險的信號進行監測。我們不僅要對未來的風險進行分析,還要對風險的信號進行監測。如果企業財務狀況出現一些不正常情況,如存貨激增、銷售下降、成本上升等,要密切關注這些反常情況,及時向企業有關部門反映,以便采取措施,防止嚴重后果的出現。

    (2)在籌資決策上應慎重分析比較,選擇最適合的籌資方式,以避免企業陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多,一旦投資利潤率下降、利息負擔過重,就會威脅企業財務的安全。因此,國有企業要加強銷售客戶的信用調查,合理確定賒銷額度,避免呆賬損失。

    (3)加強籌資活動的風險意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業所需要的資金,包括籌資數量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規避籌資風險,企業在籌資過程中遵循謹慎性原則表現在以下方面:第一,籌資數量適當。不同時期企業的資金需求量是不一樣的,企業財務人員應采用一定方法,預測資金的需要數量,合理確定籌資規模。這樣,既能避免因籌資不足,影響生產經營活動,又可以防止籌資過多,造成資金閑置。第二,籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置,又能防止取得資金的時間滯后,錯過資金投放的最佳時機。第三,采取多種形式的籌資組合,以分散籌資風險。權益資金的風險一般小于負債資金的風險,但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金,可以揚長避短,分散籌資成本。

    (4)加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規模,同時還須通過投資方式和投資方向的選擇,來確定合理的投資結構,以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資,如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資,如固定資產投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大,更需要運用謹慎性原則規范企業投資行為。

    (五)投資決策體系建設

    現代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰略的有效整合。

    投資決策程序主要涉及5個方面:

    (1)市場感覺評測

    針對投資項目的商業感覺是否良好,項目看起來是否有較好的回報,項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內的成功商業人士組成的臨時評測委員會。

    (2)專業投資評測

    投資項目的戰略制定是否符合商業規律,是否符合公司整體戰略;投資項目從專業財務和經濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

    (3)經營性評測

    公司的各項資源(人力、資金、管理、信息)是否能支持投資項目的運營,項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現有業務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執行委員會實施。

    (4)投資人評測

    從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

    (5)實施評測

    跟蹤項目的實施過程,準確掌握項目執行信息,及時反饋并調整戰術或戰略;項目結束后進行項目后評估,總結經驗。一般這項評測是由投資項目執行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。

    (六)財會人員培訓體系建設

    財務工作管理對象特殊,財務人員必須具備較高的政治素質和業務素質。

    (1)加強財會隊伍的建設,注重培養和選拔既有專業知識又善于管理的年輕人才,會計崗位要嚴格把握任職條件,會計人員必須具備必要的專業知識和專業技能;

    (2)培養良好的職業道德,《會計基礎工作規范》關于會計人員職業道德的規定是“敬業愛崗,熟悉法規,依法辦事,客觀公正,搞好服務,保守機密”;

    (3)增強法制觀念,會計人員應當按照會計法律、法規和制度的規定進行工作,證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據,還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。《中華人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規定,規范了會計人員的行為,為開展正常的財務工作創造了良好的法制環境

    (4)嚴格會計人員的管理制度,提高會計工作質量水平。沒有會計人員的參與,會計造假就不可能最終出現。提高會計人員素質,保護會計人員的合法利益,是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業管理人員的財會知識培訓,不斷提高對財會工作的管理水平,要支持和鼓勵財會人員嚴格執法,對堅持原則,公正執法的財會人員公開表揚和獎勵,對打擊報復財會人員的行為和責任人,要協助有關部門依法嚴肅追究其責任。

    (5)強化高層管理人員責任,約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責,但會計造假還是層出不窮,因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰,追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監管是一項復雜的系統工程,必須從各個方面進行統一協調、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段,也是不斷提高會計信息質量的必要保證,最終達到杜絕會計造假現象的發生。

    (七)建立有中國特色的企業財務管理體系

    西方財務管理理論經過多年的發展和完善,已形成了以財務管理目標為核心的現代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業的現狀,決定了我們不能照搬套用西方做法,而應積極探索適應當前市場經濟不發達條件的財務管理內容和方法,吸收利用西方財務管理理論中的先進成分,建立起有中國特色的企業財務管理理論體系。

    三、結語

    21世紀是知識經濟時代,知識經濟時代的到來,對企業管理提出了集約化、體系化的基本要求,作為企業生產經營管理大系統中一個重要組成部門,財會工作面臨著嚴峻的挑戰,必將引起管理科學的革命性創新。今后一段時期,企業只有加強財務管理,使之有機地融合在整體性管理體系中,以促進建立現代企業制度,才能跟上當今企業信息化發展的潮流。

    隨著我國企業財務管理向市場化、經營化方向發展,企業財務部門要根據經營的實際需要,構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設,是我國經濟體制改革的重要內容,它對我國計劃商品經濟的發展和國家宏觀調控作用的加強將產生深遠的影響。

    【參考文獻】

    [1] 申筱潔 現代企業財務管理體系淺析[J]企業經濟,2001(1)

    [2] 于秉群 企業現代財務管理體系的構建[J] 山東工商學院學報,2004(4)

    [3] 梁德儀 現代企業制度與財務管理模式  財務與會計 2003年第7期,第17頁

    [4] [美]羅伯特、c.希金斯著。沈藝峰等譯。財務管理分析(第五版)[M].北京:北京大學出版社。科文(香港)出版有限公司

    [5] 許汝科等 如何完善集團企業財務管理體系的探討[J].現代管理科學,2004