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篇(1)

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會計(jì)；審計(jì)；區(qū)別；聯(lián)系

一、引言

隨著我國資本市場的完善和上市公司的不斷增多，對財(cái)務(wù)會計(jì)工作和會計(jì)信息的真實(shí)性有了更高的要求。但是，現(xiàn)實(shí)情況是，一些企業(yè)為了自身的業(yè)績，為了美化報(bào)表獲取股東的信任以得到融資，刻意提供虛假的會計(jì)信息，后果是給會計(jì)信息的使用者提供了錯(cuò)誤的引導(dǎo)，導(dǎo)致很多嚴(yán)重的后果：比如導(dǎo)致中小股東個(gè)做出錯(cuò)誤的判斷，購買了很多垃圾股，導(dǎo)致自身資產(chǎn)縮水；比如給政府決策部門提供錯(cuò)誤的引導(dǎo)，做出不合理的經(jīng)濟(jì)決策；比如讓監(jiān)管者難以根據(jù)真實(shí)的信息采取正確的監(jiān)管措施。在這樣的情況下就需要發(fā)揮審計(jì)的作用，在很多人的意識里，審計(jì)通俗來講就是審會計(jì)的，就是會計(jì)警察，可以有效的監(jiān)督會計(jì)。但是在近幾年審計(jì)的發(fā)展中，其發(fā)揮的作用卻并不如意，原因在于社會上還沒有對會計(jì)和審計(jì)的關(guān)系有正確的認(rèn)識，審計(jì)還未真正發(fā)揮作用，鑒于此，我們需要重新審視、梳理一下財(cái)務(wù)會計(jì)和審計(jì)之間的關(guān)系。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)之間的聯(lián)系

財(cái)務(wù)會計(jì)是財(cái)務(wù)管理的一種工具，是會計(jì)工作的組成部分，顯然其職能就是核算和監(jiān)督。具體就是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、整理，給信息的需要者使用；審計(jì)就是對財(cái)務(wù)會計(jì)提供的信息進(jìn)行審查，但是并不意味著審計(jì)是因會計(jì)而生。審計(jì)和會計(jì)的職能差不多，只是要求更高，因?yàn)閷徲?jì)人員除了要懂會計(jì)外，還需要具備類似于警察一樣的取證技能。

1.財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)工作有著相同的依據(jù)

會計(jì)和審計(jì)工作的展開都是以企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動為前提，兩者都需要企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的記錄即會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和最終的財(cái)務(wù)報(bào)表，沒有這些東西，審計(jì)和會計(jì)工作都沒了依據(jù)。總之兩者都需要真實(shí)的會計(jì)資料，財(cái)務(wù)會計(jì)需要根據(jù)會計(jì)資料進(jìn)行整理，核算；審計(jì)需要參考會計(jì)資料對會計(jì)工作進(jìn)行審查。審計(jì)從根本上講是對財(cái)務(wù)會計(jì)核查監(jiān)督的內(nèi)容再次監(jiān)督，對財(cái)務(wù)會計(jì)審核的內(nèi)容再一次審核。

2.財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)有著一致的目的

財(cái)務(wù)會計(jì)的目標(biāo)是我們熟知的，即依據(jù)2006年頒布的會計(jì)準(zhǔn)則，整合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)憑證，進(jìn)行分類匯總，形成最后的產(chǎn)品即財(cái)務(wù)報(bào)表，通過這樣的方式向會計(jì)信息的使用者提供及時(shí)并且真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，達(dá)到為各方利益相關(guān)者服務(wù)的目的；審計(jì)的工作是基于會計(jì)的成果上進(jìn)行的，審計(jì)通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審核，依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)判斷企業(yè)提供的信息是否真實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否是按照公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制的，審計(jì)最后還要出具審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息的“質(zhì)量”，審計(jì)就是對企業(yè)會計(jì)信息的再次審查，防止其作假。他們兩者的目的都是一樣的，就是為利益相關(guān)者尤其是企業(yè)的管理者提供真實(shí)的信息，幫助其做出正確的決策，審計(jì)就是加了一層 “保險(xiǎn)”，防止會計(jì)亂來，造成嚴(yán)重后果。

3.財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)都借助相同的“工具”

傳統(tǒng)的思維是：審計(jì)就是來審會計(jì)的。這種思維有不妥之處，但是也部分反映了審計(jì)的工作方式。我們知道財(cái)務(wù)會計(jì)在發(fā)揮其核算和監(jiān)督的職能過程中一般會采用一定的方法，比如無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。審計(jì)在審核會計(jì)時(shí)同樣需要這樣的會計(jì)方法，如果不采用同樣的會計(jì)方法進(jìn)行審核，就難以得到讓人信服的結(jié)論。那么，綜上來講，無論審計(jì)還是財(cái)務(wù)會計(jì)都是借助一致的工具，這個(gè)工具就是一系列的會計(jì)核算方法。

4.財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)都基于一定的范圍

現(xiàn)代會計(jì)制度的實(shí)施是基于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，那么企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行核算時(shí)就需要設(shè)定一定能設(shè)定一定的內(nèi)部控制制度，只有健全的內(nèi)部控制制度才能保證財(cái)務(wù)活動的順利進(jìn)行。而審計(jì)人員要對企業(yè)進(jìn)行審核也是基于企業(yè)有著健全的內(nèi)部控制，所以總的來講，無論財(cái)務(wù)會計(jì)還是審計(jì)都需要涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)定，這也設(shè)定了一致的范圍，那就是健全的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上才能進(jìn)行會計(jì)和審計(jì)工作，不在同一范圍內(nèi)的比較沒有意義。

三、財(cái)務(wù)會計(jì)和審計(jì)之間的區(qū)別

財(cái)務(wù)會計(jì)和審計(jì)除了有很多聯(lián)系外，也有很多的區(qū)別，了解他們的不同才能更好的理解他們具體的工作范圍、職能，接下來我們從以下幾個(gè)方面介紹一下兩者的區(qū)別：

1.財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)產(chǎn)生的背景不同

財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展是生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果，是隨著企業(yè)的建立而產(chǎn)生的，財(cái)務(wù)會計(jì)是為了企業(yè)更好的組織生產(chǎn)資料進(jìn)行生產(chǎn)，因此財(cái)務(wù)會計(jì)只是企業(yè)為了更好的發(fā)揮生產(chǎn)功能而附帶發(fā)展起來的業(yè)務(wù)。直到后來隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，才逐漸發(fā)揮自身獨(dú)立的職能，而如今會計(jì)的職能已經(jīng)不僅僅是為了核算，已經(jīng)上升到了管理的高度；而審計(jì)的產(chǎn)生是在公司制度建立的基礎(chǔ)上，我們知道公司制度意味著經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，于是帶來了關(guān)于委托的問題，比如逆向選擇。那么，就需要一種機(jī)制去解決逆向選擇問題，于是審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，審計(jì)就是監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營者是否合格，是否盡職盡責(zé)。會計(jì)是無法真正反映企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)那闆r的，因?yàn)闀?jì)是企業(yè)的內(nèi)部人士，可能出于自身的利益美化報(bào)表。隨著會計(jì)范圍、職能的不斷擴(kuò)大，作為會計(jì)警察的審計(jì)的職責(zé)范圍也在不斷的擴(kuò)大和完善。

2.財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不一樣

從財(cái)務(wù)會計(jì)的核算和監(jiān)督的職能來看，財(cái)務(wù)會計(jì)的側(cè)重點(diǎn)就是企業(yè)的資金運(yùn)用狀況，包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。會計(jì)就是從內(nèi)部反應(yīng)一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營情況，當(dāng)然其職能不僅限于反應(yīng)還可以進(jìn)行管理；審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)則不在于管理企業(yè)，審計(jì)也沒有這樣的權(quán)限，審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)在于審查，在于監(jiān)督。它置身于企業(yè)經(jīng)營管理的活動之外，只是從外部的視角，以專業(yè)的手段對企業(yè)的會計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行審核，其扮演著會計(jì)警察的角色，這和會計(jì)的側(cè)重點(diǎn)不一樣。

3.財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)的工作依據(jù)不同

財(cái)務(wù)會計(jì)在進(jìn)行核算和監(jiān)督時(shí)主要是依據(jù)公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，在這樣的會計(jì)準(zhǔn)則下對企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄、整理、核算和最后的報(bào)告。隨著公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則的變化，會計(jì)的工作范圍也隨之發(fā)生著變化，因?yàn)闀?jì)準(zhǔn)則就是會計(jì)進(jìn)行工作的綱領(lǐng)和指導(dǎo)文件。與財(cái)務(wù)會計(jì)不同的是，審計(jì)人員是以國家的有關(guān)企業(yè)會計(jì)的政策、法規(guī)為依據(jù)，對會計(jì)資料進(jìn)行審核，考察企業(yè)會計(jì)成果的真實(shí)性，具體會計(jì)業(yè)務(wù)的合法性，并依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)出具審計(jì)報(bào)告。可以明顯得到這樣的結(jié)論，財(cái)務(wù)會計(jì)和審計(jì)的依據(jù)是不一樣的，一個(gè)是依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，一個(gè)更傾向于政策法規(guī)的運(yùn)用。

4.財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)的操作流程不一樣

會計(jì)的操作流程就是首先獲取原始憑證，接下來對原始憑證進(jìn)行匯總、記錄，接下來據(jù)此編制記賬憑證，然后對記賬憑證進(jìn)行匯總，可以據(jù)此編制現(xiàn)金日記賬或者銀行存款日記賬，還可以編制科目匯總表、明細(xì)分類帳賬，最后統(tǒng)一匯總，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。這就是財(cái)務(wù)會計(jì)的操作流程，就是按照時(shí)間，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制不斷的記錄企業(yè)的每一筆業(yè)務(wù)活動。為會計(jì)信息的使用者提供全面的信息。

審計(jì)的操作程序則不同，更為復(fù)雜。審計(jì)包括三個(gè)環(huán)節(jié)：事前環(huán)節(jié)――就是首先要制定審計(jì)方案，接下來對被審計(jì)部門發(fā)出一個(gè)通知書；事中環(huán)節(jié)――就是對企業(yè)提供的會計(jì)資料進(jìn)行審核，工作并據(jù)此編寫工作底稿以備后用；事后環(huán)節(jié)――就是出具最終的審計(jì)報(bào)告。可以看出審計(jì)的工作更為復(fù)雜一些，比會計(jì)涉及更多的流程。

四、結(jié)論

總之，財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)之間的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的，正確的理解財(cái)務(wù)會計(jì)和審計(jì)之間關(guān)系對于現(xiàn)階段財(cái)務(wù)會計(jì)制度和審計(jì)制度的改革有著重要的研究意義。只有處理好二者之間的關(guān)系，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與配合，從而有效監(jiān)督、規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，提高會計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而提高整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)作的透明度。

參考文獻(xiàn)：

[1]于海云.注冊會計(jì)師同時(shí)提供非審計(jì)服務(wù)并不影響審計(jì)質(zhì)量[J].財(cái)會月刊，2006年第7期：56

[2]楊萬貴會計(jì)師事務(wù)所非審計(jì)服務(wù)的思考[J]甘肅社會科學(xué)，2005年第2期：l90一193

篇(2)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì) 審計(jì) 關(guān)聯(lián)性

財(cái)務(wù)會計(jì)工作以及審計(jì)工作都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中必不可少的環(huán)節(jié)，兩者的目的都以服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)為主，從根本上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)工作在具體的實(shí)踐活動中存在著很大的關(guān)聯(lián)，但是卻由于自身性質(zhì)的差異，在工作中也存在一定的矛盾與沖突。隨著新技術(shù)以及新趨勢的不斷發(fā)展，處理好財(cái)務(wù)會計(jì)工作以及審計(jì)工作之間的關(guān)系成為財(cái)務(wù)管理的重中之重，只有如此，才能從根本上保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加公正、客觀，才能成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)的主要課題。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)活動的關(guān)聯(lián)性

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)的主要聯(lián)系

眾所周知，財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)都屬于財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，無論是在內(nèi)容還是目標(biāo)、范圍上都存在著很多聯(lián)系。首先，財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)的內(nèi)容都包含了對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督與管理。財(cái)務(wù)會計(jì)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后，能夠合法的對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及運(yùn)行軌跡進(jìn)行監(jiān)督與管理。審計(jì)是在財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)之上進(jìn)行再次監(jiān)督，在財(cái)務(wù)認(rèn)定的基本內(nèi)容上進(jìn)行再次認(rèn)定。其次，財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)兩者的目標(biāo)都以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)企業(yè)不斷改善。最后，財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)兩者的范圍都與企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境有關(guān)，財(cái)務(wù)會計(jì)是對內(nèi)部進(jìn)行一定的控制，審計(jì)則是對企業(yè)內(nèi)部控制的完備性、有效性進(jìn)行檢測，從根本上提高審計(jì)的效率，保證審計(jì)活動的順利開展。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)的主要區(qū)別

財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)的主要區(qū)別表現(xiàn)在兩者在實(shí)際操作中所追求的利益不同，容易發(fā)生沖突。首先，財(cái)務(wù)會計(jì)主要指與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的投資人以及債權(quán)人向有關(guān)部門提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)狀況以及盈利能力，在通過財(cái)務(wù)會計(jì)程序之后，對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行全面核算與監(jiān)督，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理活動。審計(jì)是具有地位的審計(jì)機(jī)關(guān)在接受委托后依法對其進(jìn)行獨(dú)立審查與評價(jià)。從根本上保證審計(jì)單位所持有的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及收支狀況具備真實(shí)性與合法性。其次，財(cái)務(wù)會計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容在與處理企業(yè)財(cái)務(wù)與理財(cái)之間的關(guān)系，在現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷改革下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)與審計(jì)的重點(diǎn)在與對企業(yè)進(jìn)行鑒定，保證企業(yè)的有效性、真實(shí)性，并且還從資金、內(nèi)部控制、人事資源等各個(gè)方面對企業(yè)中的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)。最后，財(cái)務(wù)會計(jì)屬于低層次的監(jiān)督控制，日常的業(yè)務(wù)包括了監(jiān)督，但是卻缺乏獨(dú)立性。而審計(jì)監(jiān)督屬于層次較高的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，內(nèi)容上不僅包括了會計(jì)資料，并且還包括了與財(cái)務(wù)有關(guān)的其它活動，在一定程度上具有獨(dú)立性。

二、對財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)管理的會計(jì)操作進(jìn)行探討

經(jīng)過研究可以得知，財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)工作存在著共同點(diǎn)，并且在不斷發(fā)展中已經(jīng)成為了財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督部分中的重要組成部分。但是由于兩者性質(zhì)不同，因此在發(fā)展的過程中存在著較大的差異性，并且在實(shí)際工作中產(chǎn)生一定的矛盾與沖突。因此，要想從根本上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，那么就要對兩者進(jìn)行管理，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)市場的健康發(fā)展。

（一）明確財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)之間的本質(zhì)關(guān)系

財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)工作的根本目的與本質(zhì)有著不同，不能將兩者混為一談。財(cái)務(wù)會計(jì)的本質(zhì)為理財(cái)，主要的發(fā)展目的是促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，審計(jì)工作的本質(zhì)是財(cái)務(wù)監(jiān)督，主要的發(fā)展目的是對企業(yè)與活動進(jìn)行評價(jià)，它涉及到的企業(yè)資源、人事以及環(huán)境等各方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)管工作與審計(jì)工作是一致的，兩者為了能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動的開展，建立了相應(yīng)的關(guān)聯(lián)性。會計(jì)監(jiān)管反映的主要內(nèi)容是以貨幣為主的經(jīng)濟(jì)活動，所涉及的范圍比較廣泛，但是卻無法從根本上反應(yīng)出企業(yè)活動的真實(shí)性，因此，要想從根本上促進(jìn)企業(yè)活動的發(fā)展，那么就要借助審計(jì)工作，調(diào)整發(fā)展方向，補(bǔ)缺審計(jì)工作的不足，從根本上維持企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性與真實(shí)性。

（二）促進(jìn)內(nèi)部控制與外部控制相結(jié)合

要想從根本上防止企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)象，那么就要在加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)的同時(shí)，建立相應(yīng)的控制制度。內(nèi)部控制涉及各個(gè)方面的內(nèi)容，不僅包括具體政策、制度，還包括相關(guān)程序，在發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制為了實(shí)現(xiàn)管理層的基本目標(biāo)二制定，簡而言之，內(nèi)部控制滲透于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面，只要企業(yè)內(nèi)存經(jīng)營的環(huán)節(jié)，那么就需要管理與控制，只有如此，才能有效的貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針。除此之外，通過制定各種項(xiàng)目程序，在明確分工的情況下，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制與外部控制的結(jié)合，從而對企業(yè)的各種信息采集以及記錄進(jìn)行規(guī)范化發(fā)展。

（三）分清財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)的職權(quán)

在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，監(jiān)管部分與審計(jì)工作有著區(qū)別，但是兩者都在一定程度上保障了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，從根本上保證了企業(yè)在規(guī)范化中不斷發(fā)展與管理。在財(cái)務(wù)會計(jì)中，監(jiān)督管理是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，但是審計(jì)工作在發(fā)展的過程中以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營作為主要的發(fā)展目標(biāo)，從而保證企業(yè)能夠廉政建設(shè)。除此之外，還要明確分析財(cái)務(wù)會計(jì)中監(jiān)管與審計(jì)的職權(quán)范圍，從而提高工作人員對審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識與理解，從根本上促進(jìn)審計(jì)工作的順利開展。

三、結(jié)束語

伴隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理技術(shù)的不斷發(fā)展，我國財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)工作發(fā)生了重大變化，財(cái)務(wù)會計(jì)人員與審計(jì)人員都業(yè)務(wù)的認(rèn)知得到不斷更新，在掌握新技術(shù)與新方法的同時(shí)，也在一定程度上實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)工作的合作互贏。但是，兩者之間由于本質(zhì)不同，因此在密切合作的同時(shí)也產(chǎn)生沖突與矛盾，只有從根本上實(shí)現(xiàn)兩者的默契配合，不斷進(jìn)行完善，才能促進(jìn)我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)會計(jì)；主要作用

在現(xiàn)代化的企業(yè)會計(jì)工作中，最關(guān)鍵的內(nèi)容就是要提高會計(jì)監(jiān)督的科學(xué)性以及時(shí)效性。為了達(dá)到這一目標(biāo)，就要求企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，既要彼此獨(dú)立，又要相互制約，提高企業(yè)的管理水平，為實(shí)施有效的會計(jì)監(jiān)督創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中的兩個(gè)非常重要的職能部門，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和管理，對于規(guī)范企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。為此，本文從這二者的聯(lián)系出發(fā)，對它們的重要作用進(jìn)行了詳細(xì)討論。

一、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系

(一)二者的主要區(qū)別

我們對內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)會計(jì)的基本特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析后發(fā)現(xiàn)，二者之間存在一定的差異性，主要表現(xiàn)在工作內(nèi)容、對象、基本任務(wù)和原則等四個(gè)方面，具體差異如下：①二者的定義和主要的工作內(nèi)容存在區(qū)別。②二者工作的主要對內(nèi)部審計(jì)主要是對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)；而財(cái)務(wù)會計(jì)的主要內(nèi)容則是對企業(yè)經(jīng)營活動成果的反映和展示，涉及的內(nèi)容有很多，例如各種費(fèi)用和開支，和最后獲取的效益。象不同。企業(yè)的經(jīng)營活動、財(cái)政收入和支出、經(jīng)濟(jì)效益等都是內(nèi)部審計(jì)工作的對象；財(cái)務(wù)會計(jì)則是從企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)情況出發(fā)，將產(chǎn)品的價(jià)值運(yùn)動狀況作為主要對象。③二者的基本任務(wù)具有一定差異。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的進(jìn)一步規(guī)范和完善。與此不同的是，開展財(cái)務(wù)會計(jì)工作的主要目的，就是為強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營成果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。④二者的工作原則不同。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，工作人員必須嚴(yán)格按照法律性、獨(dú)立性、客觀性以及權(quán)威性等原則的要求；財(cái)務(wù)會計(jì)開展工作的原則則為統(tǒng)一性、真實(shí)性、政策性和社會性等。

(二)二者之間的相關(guān)性

雖然內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)在很多方面存在著很大差異，但是經(jīng)過分析它們二者的基本特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)它們之間的聯(lián)系也非常密切，具有很多共同之處，主要表現(xiàn)在如下幾方面：①二者有相同的基本職能。這一點(diǎn)主要是從二者的監(jiān)督角度出發(fā)的。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能側(cè)重于企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動之前的宣傳預(yù)防和事后監(jiān)督；財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)督則貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的始終。這兩種監(jiān)督對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都是必不可少的，而且通過相互配合，相輔相成，能夠共同為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。②二者的根本目的存在一致性。雖然從上文的分析可知，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的基本任務(wù)存在一定的差別，但是由此也可以看出，二者的根本目的是一致的，都是為了保障企業(yè)發(fā)展的合法性和規(guī)范性，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生；都是為了不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度；都希望能通過加強(qiáng)企業(yè)控制和管理來提高經(jīng)濟(jì)效益。③二者相互依存，相互促進(jìn)。財(cái)務(wù)會計(jì)需要搜集企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，并對其進(jìn)行核算，而這一部分財(cái)務(wù)資料是內(nèi)部審計(jì)中，有效資料的重要組成部分。目前，信息技術(shù)迅速發(fā)展，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都開始信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)會計(jì)方式的改變也帶動了內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代化特征更為顯著。同時(shí)，現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作的開展也帶動了財(cái)務(wù)會計(jì)工作的發(fā)展，有助于提高其規(guī)范性。另外，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)會計(jì)會不斷完善，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確度也會有所提高，推動企業(yè)財(cái)務(wù)工作的健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的主要作用

(一)有助于深入企業(yè)內(nèi)部，預(yù)防會計(jì)

目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員主要來自企業(yè)內(nèi)部的管理人員。他們通過各個(gè)不同職能部門之間的聯(lián)系和交流，能夠全面掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，所以對隱藏在企業(yè)內(nèi)部的管理薄弱、會計(jì)舞弊等現(xiàn)象的監(jiān)督具有顯著的優(yōu)勢，主要表現(xiàn)為：①在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的問題，并采取有效的措施予以糾正，這樣能夠反映出更加真實(shí)的會計(jì)信息，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。②內(nèi)部審計(jì)的職能比較全面，對于企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行有效識別，有助于降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，為會計(jì)信息的質(zhì)量提供有力保障。

(二)有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)同時(shí)具備了評論的作用，可以顯著增強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)代價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營管理的改善，增加企業(yè)相關(guān)信息的可靠性和安全性，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者的決策提供更加專業(yè)的服務(wù)和科學(xué)的參考，同時(shí)也能為企業(yè)的經(jīng)營提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)服務(wù)，降低企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升。

(三)有助于增強(qiáng)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)交流

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的主要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、股東利益和產(chǎn)值的最大化，所以企業(yè)首先要制定明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利益集團(tuán)的主要成員，企業(yè)管理者和全體員工等人，需要增加企業(yè)自身的投入，既要能夠共同分享企業(yè)獲取的利益，也要共同承擔(dān)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會計(jì)工作通過對經(jīng)濟(jì)活動中進(jìn)行交易的內(nèi)容進(jìn)行管理和控制，對企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系進(jìn)行管理，所以，通過財(cái)務(wù)會計(jì)工作的審計(jì)和管理，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

    在對該部分的論述中,主要結(jié)合具體工作,來談及強(qiáng)化審計(jì)工作的對策,其中主要基于驗(yàn)資、年報(bào)的具體工作,來具體論述相對應(yīng)的強(qiáng)化對策。

    1.驗(yàn)資中規(guī)避欺詐問題的對策。

    企業(yè)為了利益的追求,普遍存在注冊資本虛報(bào)的行為。為規(guī)避驗(yàn)資中受欺詐,首先需要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,以及制定科學(xué)的驗(yàn)資計(jì)劃;其次,要就被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行嚴(yán)格的辨查;進(jìn)而就實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行仔細(xì)核查,以確定其是否真實(shí)存在;最后,要不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng),尤其是業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德,并建工作責(zé)任制,以規(guī)范審計(jì)工作。

    1.1驗(yàn)資計(jì)劃是提高審計(jì)質(zhì)量的重要方面,是規(guī)避驗(yàn)資欺詐問題的必要工作之一。具體的驗(yàn)資計(jì)劃是基于委托書,對實(shí)際的驗(yàn)資項(xiàng)目組織的規(guī)劃。所以,在接受委托之后,會計(jì)師事務(wù)所需要針對客戶的實(shí)際情況,制定科學(xué)而有效的驗(yàn)資計(jì)劃,并就工作步驟進(jìn)行詳細(xì)的陳列。

    1.2在對客戶提供資料的辨別中,要針對實(shí)際資料的來源,采取不同的辨別方法,諸如查詢、鑒別、核對等方法。在對現(xiàn)金投入資本,需要先解入到制定驗(yàn)資專戶中,事務(wù)所收到現(xiàn)金之后,才能確認(rèn)此款已收。

    1.3為了防止出現(xiàn)資料不真實(shí)的問題,尤其是文件資料與物出資存在數(shù)額上的偏差,審核人員就需要進(jìn)入企業(yè)之中,采取復(fù)核、查詢、鑒定的方法,對其已投資資產(chǎn)的質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量,以及產(chǎn)權(quán)歸屬進(jìn)行查驗(yàn)。

    2.年報(bào)中強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的對策。

    2.1審計(jì)計(jì)劃階段。

    首先,要對委托進(jìn)行慎重的考慮。一般情況下,審計(jì)主體在接受委托時(shí),需要對客戶進(jìn)行初步的調(diào)查,諸如客戶的信譽(yù)、委托的動機(jī)等。在實(shí)際中,出現(xiàn)如下情況,應(yīng)該考慮拒絕委托。

    ①財(cái)務(wù)會計(jì)出現(xiàn)不完善的問題,使得財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表缺乏有力而完備的審計(jì)證據(jù),進(jìn)而無法做到對報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見;

    ②內(nèi)部控制力度缺失,導(dǎo)致執(zhí)行缺乏有效性。這種情況下,被審計(jì)單位存在較大可能的錯(cuò)弊,加劇了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。如果審計(jì)人員就其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量,確定可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受程度,也可以接受委托。其次,審計(jì)要有側(cè)重點(diǎn)。審計(jì)的目的是對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的“合法性、真實(shí)性”發(fā)表審計(jì)意見。而“合法性”應(yīng)該是審計(jì)的主要目的之一。

    最后,就內(nèi)部控制做適當(dāng)?shù)牧私狻Ｔ趯?shí)際的審計(jì)工作中,要對客戶的內(nèi)部控制,尤其是政策和程序進(jìn)行了解,同時(shí)對于其相關(guān)的活動情況也做相應(yīng)的觀察和了解。

    2.2審計(jì)實(shí)施階段。

    首先,要做好初步審計(jì)策略,考慮其是否進(jìn)行符合性測試。其次,在審計(jì)的實(shí)施中,對審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)該注意一下幾點(diǎn):

    ①要對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,諸如固定資產(chǎn)、預(yù)收款、應(yīng)付款等。

    ②基于分析性復(fù)核的方法,就損益表進(jìn)行先期的審計(jì),再就重要的或復(fù)雜的業(yè)務(wù)審查進(jìn)行強(qiáng)化。

    2.3審計(jì)報(bào)告階段。

    首先,要對審計(jì)的重要水平以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評價(jià)。基于部分企業(yè)其所形成的風(fēng)險(xiǎn),無論是固有還是控制風(fēng)險(xiǎn)都較高,在審計(jì)結(jié)束階段,審計(jì)人員要在審計(jì)報(bào)告之前,對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等進(jìn)行重評估。其次,審計(jì)意見的發(fā)表要恰當(dāng),在形成審計(jì)意見之前,要確定審計(jì)單位是否接受相關(guān)的調(diào)整意見,進(jìn)而就審計(jì)的意見進(jìn)行確定。

篇(5)

（一）獨(dú)立的會計(jì)制度體系

就針對于目前的實(shí)際情況來看，我國的行政單位與事業(yè)單位之間，針對會計(jì)制度的制定還相對來說處于一種分離的狀態(tài)中，并且自成體系。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會計(jì)制度合并，已經(jīng)難以真正滿足時(shí)代的發(fā)展需要，并且，在這個(gè)過程當(dāng)中，事業(yè)單位的會計(jì)實(shí)務(wù)也逐漸向著企業(yè)會計(jì)制度的方向發(fā)展變化。但是，在這個(gè)過程中，行政單位的會計(jì)制度卻依然處于財(cái)政撥款層面上。這從某種意思上來說，也是一種預(yù)算會計(jì)制度。

（二）會計(jì)記賬方法的變革

就針對于事業(yè)單位的新會計(jì)制度來說，其所運(yùn)用的記賬方法也實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的變化，并由原先的收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變成了權(quán)責(zé)發(fā)生制。而從根本上來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種能夠滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的記賬方法，并且，我能夠依據(jù)賬戶科目的設(shè)置等形式，來確保市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的會計(jì)核算需要。

（三）實(shí)現(xiàn)會計(jì)科目的統(tǒng)一

就針對于新的會計(jì)制度來說，其在制度當(dāng)中，自動摒棄了全額、差額、自收自支等會計(jì)科目，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步編制了一套更加高效的事業(yè)單位通用會計(jì)科目的《事業(yè)單位會計(jì)制度》，從根本上來說，通過運(yùn)用這項(xiàng)新的制度，來進(jìn)行統(tǒng)一的會計(jì)科目核算工作，能夠在很大程度上提高會計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)

（一）對期初余額進(jìn)行充分關(guān)注

就針對于新的會計(jì)制度來說，其對于余額的整頓與調(diào)整進(jìn)行了明確的規(guī)定，并且，要求其在進(jìn)行調(diào)整之后，還必須要進(jìn)行相應(yīng)的試算平衡，在實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的調(diào)整之后，其所產(chǎn)生的期初余額，需要被列入到相應(yīng)的會計(jì)科目當(dāng)中，并進(jìn)行進(jìn)一步的處理。而在進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要求相應(yīng)的審計(jì)人員，必須要加強(qiáng)對期初余額審計(jì)的關(guān)注，只有這樣，才能確保其能夠?qū)ο鄳?yīng)的科目余額進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，并且，對這個(gè)調(diào)整的過程進(jìn)行全面的動態(tài)分析與檢查工作。在對事業(yè)單位實(shí)際情況有一個(gè)清楚的了解的同時(shí)，來對其所存在的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行科學(xué)的分析，然后制定相應(yīng)的對策，解決問題。

（二）對固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷核算的嚴(yán)格把握

就針對于新的會計(jì)制度來說，其規(guī)定事業(yè)單位，可以進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊以及無形資產(chǎn)的攤銷。在該制度的實(shí)際實(shí)施之前，其就存在固定資產(chǎn)，要求我們應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與核算，并對原價(jià)進(jìn)行細(xì)致的核查等工作。在新的會計(jì)制度中，要求事業(yè)單位在執(zhí)行之后，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的折舊設(shè)置為，在資產(chǎn)購買或者安裝之后的次月，來進(jìn)行。而就針對于無形資產(chǎn)的賬目處理而言，其與固定資產(chǎn)基本上一直，要求相應(yīng)的審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際的審計(jì)工作過程中，必須要對固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的原價(jià)進(jìn)行充分的重視與關(guān)注，明確資產(chǎn)的原價(jià)與實(shí)際的使用年限等，只有這樣，才能真正從本質(zhì)上提高其所具有的合理性。

（三）嚴(yán)格把控在建工程的核算

在新的會計(jì)制度當(dāng)中，其最新增設(shè)了在建工程會計(jì)科目，并且，要求相關(guān)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)把基建工程的明細(xì)科目，準(zhǔn)確的納入到在建工程的科目核算當(dāng)中。而就針對于實(shí)際的審計(jì)過程來說，則要求相關(guān)的審計(jì)人員必須要保證科目余額核算的準(zhǔn)確性，并且根據(jù)相應(yīng)的會計(jì)制度，來將基建數(shù)據(jù)定期、嚴(yán)格的錄入到賬目中。此外，要求其應(yīng)當(dāng)對數(shù)額的精確性進(jìn)行全面的核算與核查工作。

（四）嚴(yán)格關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境

從某種意義上來說，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，往往能夠直接影響到事業(yè)單位會計(jì)制度的實(shí)施情況。一般情況下，內(nèi)控環(huán)境能夠使得特定的控制出現(xiàn)增強(qiáng)或者削弱的現(xiàn)象。在這當(dāng)中，若內(nèi)部控制薄弱，則其就可能會任用一些能力較低的會計(jì)人員，在這樣的情況下，就會使得事業(yè)單位不能有效的實(shí)施控制手段。因此，在實(shí)際的管控過程中，要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要加強(qiáng)重視，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。此外，要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對政資金的集中收付制度有一個(gè)充分的重視，并以此來強(qiáng)化對公開支出權(quán)限的控制，強(qiáng)化人員的職業(yè)道德教育。

篇(6)

一、賬務(wù)審核工作存在的問題

對于財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)審核工作而言，其在很大程度上能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是目前在開展賬務(wù)審核工作時(shí)，其還存在一些問題，如錯(cuò)賬、漏賬以及假賬等。

1.錯(cuò)賬問題

部分企業(yè)為了減少人力資源管理的費(fèi)用，低價(jià)招聘缺乏工作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行賬務(wù)管理工作，導(dǎo)致賬務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)工作難度進(jìn)一步增加，而財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)會對財(cái)務(wù)的完整性與準(zhǔn)確性產(chǎn)生直接影響。一般而言，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要涉及到材料的采買、加工生產(chǎn)和銷售等，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會直接影響企業(yè)今后的發(fā)展。因此會計(jì)人員在財(cái)務(wù)審核工作中出現(xiàn)錯(cuò)賬情況，將會導(dǎo)致其他各環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息，影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。如施工企業(yè)的會計(jì)人員在匯總審核財(cái)務(wù)、報(bào)賬與報(bào)稅信息時(shí)，多會將企業(yè)賬務(wù)與施工情況和材料采購等加以聯(lián)系，如果材料賬務(wù)存在錯(cuò)賬問題，將會導(dǎo)致施工企業(yè)的材料管理資金和工地用料等方面出現(xiàn)問題，造成資源的浪費(fèi)，影響企業(yè)財(cái)務(wù)的良性發(fā)展。

2.漏帳問題

企業(yè)為了在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，往往會將自身的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模加以擴(kuò)大，但是這樣會使得財(cái)務(wù)審核內(nèi)容趨于復(fù)雜化，導(dǎo)致管理人員面臨許多的賬務(wù)信息，較易出現(xiàn)漏賬情況[3]。對于漏賬而言，其存在于財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)審核工作中，主要是指審核工作的不完整性，難以有效納入企業(yè)的全部財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致相關(guān)信息出現(xiàn)遺漏，從而無法客觀全面反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，出現(xiàn)資金流失與審核不準(zhǔn)確等問題。

3.假賬問題

部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)工作時(shí)，多存在虛假賬目情況，如果缺乏有效的管理措施，將會導(dǎo)致企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動無法順利開展，影響企業(yè)資金的安全。假賬情況的出現(xiàn)具有多方面因素，其中集體與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益是其主要影響因素，部分財(cái)務(wù)人員受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，做出違法違規(guī)行為，對企業(yè)賬務(wù)信息進(jìn)行隨意修改，非法謀取自身利益。此外，部分企業(yè)管理者為了逃避稅務(wù)的繳稅，在賬目記錄與財(cái)務(wù)審核等方面作假，并讓會計(jì)人員從中收取部分回扣，影響財(cái)務(wù)審核工作的真實(shí)性。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)審核工作的有效策略

1.完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

要想提升審計(jì)工作有效性，首先應(yīng)在制度制定上加以完善，用嚴(yán)格的管理以及規(guī)范化的制度提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能夠做到對企業(yè)內(nèi)部資金的有效管理，并通過資金規(guī)劃為企業(yè)下一階段的采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等活動項(xiàng)目的制定提供切實(shí)可行的依據(jù)，避免投資、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。一般來說，我國小規(guī)模企業(yè)難以建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此內(nèi)部審計(jì)職責(zé)可由企業(yè)章程規(guī)定的相關(guān)機(jī)構(gòu)或董事會加以承擔(dān)，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行力，降低企業(yè)的損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.嚴(yán)格完成賬務(wù)記錄

企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營活動，在資金上處于變化狀態(tài)，部分工作人員在實(shí)際工作中，會記錄第二天可能發(fā)生的資金變動，如果第二天資金出現(xiàn)變動，將會出現(xiàn)會計(jì)信息變化，例如需要?jiǎng)h除與修改，影響財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。因此在審計(jì)過程中，會計(jì)人員需要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)記錄工作，將每日的出賬、入賬詳細(xì)記錄，若存在未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)清楚羅列，并在未達(dá)賬項(xiàng)確定類別后及時(shí)歸入應(yīng)有的會計(jì)項(xiàng)目，從而保證財(cái)務(wù)的完整性及準(zhǔn)確性，強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)管理能力，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在未來發(fā)展規(guī)劃設(shè)定上提供有效的決策信息。財(cái)務(wù)記錄作為財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，只有做到有據(jù)可查可依，才能保證財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)審核工作的準(zhǔn)確性與合理性。除此之外，必須要對每項(xiàng)資金的相關(guān)單據(jù)以及去向進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確記錄，并實(shí)施階段性匯總。

3.健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要想保證審計(jì)工作的有效性，其內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的制定是必不可少的。企業(yè)在管理資金時(shí)，應(yīng)建立信息化管理模式以及資金管理機(jī)制，對每筆資金的流向?qū)嵤┤^程跟蹤監(jiān)控，同時(shí)加大資金信息的流通率，優(yōu)化財(cái)務(wù)信息的共享，合理估算流程資金與固定資金的比率和變動關(guān)系。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可采取責(zé)任到人制度與分級管理制度，讓每位審計(jì)人員意識到自身工作的重要性與嚴(yán)謹(jǐn)性，降低自身疏忽造成的審計(jì)差錯(cuò)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)管理財(cái)務(wù)審計(jì)工作，做好資金收支情況的記錄，實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化配置。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)培訓(xùn)

對于企業(yè)審計(jì)人員而言，職業(yè)道德不僅對社會的進(jìn)步以及個(gè)人的發(fā)展具有重要的意義，也對企業(yè)的外在形象與發(fā)展十分重要。工作人員具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，會促進(jìn)自身工作能力的提高，也會增加企業(yè)的外在形象。在人員聘用方面，企業(yè)需嚴(yán)格規(guī)范人員選聘制度，確保上崗員工在道德水平、學(xué)歷水平、工作經(jīng)驗(yàn)上符合工作要求，提升審計(jì)專業(yè)性。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)審核工作時(shí)，必須要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，從而實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。由于各種法律法規(guī)中都涵蓋了財(cái)務(wù)賬務(wù)審核的相關(guān)規(guī)定，要求財(cái)務(wù)人員必須要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)與較高的專業(yè)知識水平，因此企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化人員的專業(yè)培訓(xùn)，對財(cái)務(wù)專業(yè)知識加以及時(shí)更新，使人員的業(yè)務(wù)水平符合管理要求。此外，企業(yè)應(yīng)對先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念與技術(shù)加以引進(jìn)，提高審核工作的效率，確保財(cái)務(wù)人員詳細(xì)了解相關(guān)的業(yè)務(wù)操作流程與審批程序，有效解決賬務(wù)審核工作中出現(xiàn)的問題。

篇(7)

［關(guān)鍵詞］新《公司法》 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度 制度完善

一、新《公司法》中財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是公司提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的總結(jié)性書面文件，是公司各類利益群體了解公司經(jīng)營情況的主要途徑。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本目標(biāo)是系統(tǒng)、有重點(diǎn)地、簡明扼要地向公司經(jīng)營者、股東、債權(quán)人、潛在投資者、潛在交易對象和政府財(cái)稅部門等使用者提供與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的必要的財(cái)務(wù)信息和會計(jì)信息，為其做出合理經(jīng)濟(jì)決策提供幫助。《公司法》中的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度主要應(yīng)該包括財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的制作、審核、送交、置備、承認(rèn)、公示、驗(yàn)證等內(nèi)容。我國新《公司法》在第165條、166條規(guī)定了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的審驗(yàn)、送交、置備及公示制度。

二、《公司法》在公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度的缺陷

盡管新修訂《公司法》在公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度方面取得了一些突破和創(chuàng)新，但在制度設(shè)計(jì)、指導(dǎo)實(shí)踐操作和立法技術(shù)等方面仍存在著缺陷。具體體現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的制作主體和責(zé)任承擔(dān)主體不明

公司的組織機(jī)構(gòu)包括公司股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等，有其自身的特殊性，公司法對公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任承擔(dān)應(yīng)該根據(jù)公司各組織機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，明確加以規(guī)定。但新公司法165條只是籠統(tǒng)規(guī)定，而對于公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的制作主體、公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告如何承認(rèn)以及公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)由誰負(fù)責(zé)，并未作明確規(guī)定，不利于明確責(zé)任、防范虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

（二） 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的審驗(yàn)制度未能區(qū)分對大小公司適用的不同

新《公司法》新增規(guī)定公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告需依法經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，增強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的公信力和可信度，但這種審驗(yàn)制度過分注重其價(jià)值目標(biāo)的“安全性”而忽視了“效率性”，沒有區(qū)分公司的類型和規(guī)模大小，沒有考慮到公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)所帶來的“效益”與公司所承擔(dān)“成本”的關(guān)系。由會計(jì)師事務(wù)所對公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行外部監(jiān)督固然可以最大限度地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督功能，但審計(jì)費(fèi)用由公司承擔(dān)，監(jiān)督的成本也是不容忽視的。我國新《公司法》規(guī)定的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣三萬元，要求所有公司都必須接受會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，無疑對那些規(guī)膜較小的有限責(zé)任公司增加了額外的負(fù)擔(dān)和費(fèi)用。而且由于抽樣審計(jì)技術(shù)的采用，審計(jì)并不一定能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司賬目中所有的問題。因此，對于那些股東人數(shù)較少并且規(guī)模較小的有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告實(shí)行強(qiáng)制審計(jì)制度并“不經(jīng)濟(jì)”，不利于小公司的發(fā)展。

三、完善財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度

（一） 明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的制作主體

我國新《公司法》對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的制作主體規(guī)定不明，根據(jù)我國新公司法的規(guī)定，由董事會制定公司的年度財(cái)務(wù)決算方案。所謂年度決算方案，是指根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果所編制的、尚未批準(zhǔn)的公司年度會計(jì)報(bào)告。因而可以認(rèn)為我國公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是由公司會計(jì)部門編制，由董事會審核制定，董事會對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性對公司負(fù)責(zé)。建議我國再次修訂公司法時(shí)，可以明確規(guī)定：公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)由董事會審核制定，并對其合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性負(fù)責(zé)。

（二） 明確公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任承擔(dān)主體

公司法財(cái)務(wù)會計(jì)制度應(yīng)該明確規(guī)定公司的股東會、董事會、監(jiān)事會、總會計(jì)師及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等主體應(yīng)如何對公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任以及在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由初步制定到最終承認(rèn)的各個(gè)階段應(yīng)分別承擔(dān)何種責(zé)任，形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)與經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)分明、各司其職、有效制衡、科學(xué)決策、協(xié)調(diào)運(yùn)作的公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告責(zé)任承擔(dān)機(jī)制。

（三） 對小型有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)實(shí)行豁免制度

如前所述，我國新《公司法）規(guī)定了公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的強(qiáng)制性的全面審計(jì)制度，存在著未進(jìn)行類型化區(qū)分，未考慮成本與效率關(guān)系的缺陷。從國外公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告法定審計(jì)模式的演變來看，全面強(qiáng)制審計(jì)模式曾經(jīng)出現(xiàn)過但逐漸被各國放棄。這是由于公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式的選擇與公司的類型、規(guī)模、所處行業(yè)有關(guān)。對于股份有限公司、國有獨(dú)資公司、一人有限責(zé)任公司、特定行業(yè)（如銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)等）及具備一定規(guī)模的有限責(zé)任公司，因其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所反映的信息或涉及國家的經(jīng)濟(jì)安全，或涉及潛在的社會公眾投資者的利益，或需要加強(qiáng)對債權(quán)人的保護(hù)，強(qiáng)制審計(jì)帶來的“效益”高于“成本”，所以這些公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制審計(jì)模式。而對于那些規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所反映的信息并不涉及公共利益，其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式就可以考慮以較低的成本進(jìn)行，實(shí)行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)的豁免制度。

因此，待條件成熟，我國也可以考慮在今后修訂《公司法》時(shí)借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，增加對小型有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)實(shí)行豁免的制度，具體來說：

1．小型有限責(zé)任公司的界定

根據(jù)我國的實(shí)際情況，并借鑒國外根據(jù)收入、資產(chǎn)負(fù)債表總額對公司規(guī)模進(jìn)行界定的經(jīng)驗(yàn)，我國《公司法》實(shí)行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告豁免制度的“小型有限責(zé)任公司”可以界定為工業(yè)、建筑業(yè)、電子業(yè)銷售額100萬元以下，或資產(chǎn)總額300萬元以下；商業(yè)及其他服務(wù)業(yè)年銷售額50萬元以下，或資產(chǎn)總額100萬元以下的有限責(zé)任公司。

2．對小型有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告實(shí)行豁免的附加規(guī)定

（1）代表1/10以上資本的一名或若干名股東請求時(shí)，公司須聘請會計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

（2）對實(shí)行豁免的小型有限責(zé)任公司，其年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須由具有中計(jì)會計(jì)師資格的會計(jì)師編制。

（3）實(shí)行豁免的小型有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的制作人，必須在其對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中附上聲明，說明公司符合豁免的條件且未有代表1/10以上資本股東請求，并且在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的人員須聲明其對公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

四、結(jié)語

本文主要針對新《公司法》中財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度存在的不足，結(jié)合我國目前公司財(cái)務(wù)會計(jì)的實(shí)際操作，并借鑒國外相關(guān)立法的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出了較為詳細(xì)而具體的完善我國《公司法》中財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度的對策和相關(guān)立法建議：在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度方面，要明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的制作主體和責(zé)任承擔(dān)主體，并對小型有限責(zé)任公司的審計(jì)實(shí)行豁免制度。

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