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篇(1)

一、企業(yè)備用金管理法規(guī)

受企業(yè)備用金管理和使用特點(diǎn)的影響，企業(yè)備用金會在一定時(shí)期內(nèi)脫離企業(yè)控制，從而產(chǎn)生備用金被備用金借用人侵占、貪污或挪用的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)備用金業(yè)務(wù)主要涉及我國《刑法》。

第二百七十一條對職務(wù)侵占罪進(jìn)行了認(rèn)定和量刑：公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財(cái)產(chǎn)。

第二百七十二條對挪用資金罪進(jìn)行了認(rèn)定和量刑：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

第三百八十二條對貪污罪認(rèn)定：國家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物。受國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營國有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財(cái)物的，以貪污論。

第三百八十三條對貪污罪進(jìn)行了量刑。Ψ柑拔圩锏模根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（略）

第三百八十四條對挪用公款罪量刑：國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

從上述法律條款看，企業(yè)備用金業(yè)務(wù)與職務(wù)侵占罪、貪污罪、挪用資金罪和挪用公款罪密切相關(guān)。但需要指出的是，第二百七十一條、第三百八十二條、第三百八十三條屬于同一類型犯罪行為，第二百七十二條、第三百八十四條屬于同一類型犯罪行為，只是在罪名認(rèn)定上需要區(qū)分犯罪主體是否具有國家工作人員的身份。

二、企業(yè)備用金法律風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)企業(yè)備用金業(yè)務(wù)所涉及的法律條款，以及借用備用金人員所具有的不同工作身份，企業(yè)備用金業(yè)務(wù)主要存在以下法律風(fēng)險(xiǎn)：

職務(wù)侵占罪風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《刑法》第二百七十一條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，且犯罪主體不具有國家工作人員身份，以職務(wù)侵占罪論處。當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員不具有國家工作人員的身份，且在業(yè)務(wù)結(jié)束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項(xiàng)時(shí)，將會發(fā)生涉嫌職務(wù)侵占罪的風(fēng)險(xiǎn)。

貪污罪風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《刑法》第三百八十二條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物，且犯罪主體具有國家工作人員身份的，以貪污罪論處。也就是說，當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員具有國家工作人員的身份，且在業(yè)務(wù)結(jié)束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項(xiàng)時(shí)，將會發(fā)生涉嫌貪污罪的風(fēng)險(xiǎn)。

挪用資金罪風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《刑法》第二百七十二條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動，且犯罪主體不具有國家工作人員身份的，以挪用資金罪論處。也就是說，當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員不具有國家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現(xiàn)下列行為之一時(shí)，將會發(fā)生涉嫌挪用資金罪的風(fēng)險(xiǎn)：將備用金挪作個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的；將備用金挪作個(gè)人使用或者借貸給他人，雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動的；將備用金挪作個(gè)人使用或者借貸給他人，進(jìn)行非法活動的。

挪用公款罪風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《刑法》第三百八十四條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，且犯罪主體具有國家工作人員身份的，則以挪用公款罪論處。也就是說，當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員具有國家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現(xiàn)下列行為之一時(shí)，將發(fā)生涉嫌挪用公款罪的風(fēng)險(xiǎn)：將備用金挪作個(gè)人使用進(jìn)行非法活動的；將備用金挪作個(gè)人使用且挪用數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的；將備用金挪作個(gè)人使用且挪用數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的。

三、企業(yè)備用金法律風(fēng)險(xiǎn)成因

引發(fā)企業(yè)備用金業(yè)務(wù)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要有兩個(gè)方面，即主觀故意行為和非主觀故意行為。

主觀故意行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。這類法律風(fēng)險(xiǎn)通常是由企業(yè)備用金借用人員，在熟知相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)備用金制度的情況下，仍執(zhí)意采取侵占、貪污或擅自改變用途等非法手段，占有或者挪用企業(yè)備用金而引發(fā)的。這種情況的發(fā)生，與企業(yè)內(nèi)部管理秩序混亂、企業(yè)員工法律意識淡薄密切相關(guān)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理秩序混亂時(shí)，則意味著企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全或者即使有制度但也形同虛設(shè)，那么這就為企業(yè)中的不法分子乘機(jī)鉆空子創(chuàng)造了有利條件，企業(yè)借出的備用金被不法分子非法占有或者挪用也就成為或早或晚的事情；而當(dāng)企業(yè)員工法律意識淡薄且私心雜念較重時(shí)，則又會意味著個(gè)別員工即使明知有相關(guān)法律規(guī)定和企業(yè)制度而不可為，但也常常會抱有僥幸心理，認(rèn)為偶爾為之也不會被發(fā)現(xiàn)，正是在這種復(fù)雜心理的驅(qū)使下，企業(yè)備用金借用人員才會利用職務(wù)上的便利，作出非法占有或者挪用企業(yè)備用金的不法行為。

非主觀故意的潛意識行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。這類法律風(fēng)險(xiǎn)與主觀故意行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)具有本質(zhì)上的區(qū)別，通常是由企業(yè)備用金借用人員在不了解和不掌握相關(guān)法律法規(guī)與企業(yè)備用金制度的情況下，臨時(shí)占用或者因疏忽超過期限未予及時(shí)歸還企業(yè)備用金而引發(fā)的。即企業(yè)備用金借用人員由于法律常識缺失，致使?jié)撘庾R認(rèn)為這樣做不會犯大的錯(cuò)誤，且其在主觀意識上并不想占為己有或進(jìn)行非法活動，而只是用來臨時(shí)救急使用或者因一時(shí)疏忽大意而忘記了按期及時(shí)歸還，并且在思想意識上不存在主觀惡意。但即便如此，也仍涉嫌因違反相關(guān)法律規(guī)定而帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。這種情況的發(fā)生更多的是與企業(yè)備用金借用人員自身掌握相關(guān)政策不夠、企業(yè)備用金制度執(zhí)行不力、財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位等因素所致。如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠定期組織和開展企業(yè)備用金清理活動，及時(shí)提醒和督促企業(yè)備用金借用人員在業(yè)務(wù)結(jié)束后按時(shí)核銷，則完全可以避免類似問題的發(fā)生。

在企業(yè)備用金業(yè)務(wù)的日常管理過程中，不管是主觀故意行為還是非主觀故意的潛意識行為，只要是違反了企業(yè)制度，觸犯了國家法律，當(dāng)事者都必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和后果。

四、企業(yè)備用金法律風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

建立常態(tài)化法律法規(guī)培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)企業(yè)員工法治思維。法治思維的培養(yǎng)和運(yùn)用是依法治企的基礎(chǔ)，也是提升企業(yè)員工內(nèi)在素質(zhì)的要求。針對企業(yè)員工對法律法規(guī)知識掌握不足、法治思維習(xí)慣尚未形成等諸多問題，必須采取有效措施徹底整治企業(yè)中的這一薄弱環(huán)節(jié)。首要途徑是要在企業(yè)中建立完善法律法規(guī)培訓(xùn)機(jī)制，使法律法規(guī)培訓(xùn)工作逐步走向常態(tài)化。在培訓(xùn)內(nèi)容上，可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，選取與企業(yè)業(yè)務(wù)以及員工職業(yè)有關(guān)的法律法規(guī)，如公司法、稅法、合同法、安全生產(chǎn)法以及刑法有關(guān)條款等進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)；在培訓(xùn)方式上，可以采取從高校聘請法律專業(yè)教師與從律師事務(wù)所聘請具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的律師相結(jié)合的方式，聘請高校教師為企業(yè)員工講解法律法規(guī)理論知識，聘請律師事務(wù)所律師講解法律法規(guī)條款并輔以案例分析；在培訓(xùn)計(jì)劃上，必須系統(tǒng)制定年度法律法規(guī)培訓(xùn)方案，確定企業(yè)當(dāng)年法律法規(guī)培訓(xùn)項(xiàng)目，擬定培訓(xùn)教師人選，簽訂年度培訓(xùn)合同，做好年度培訓(xùn)總結(jié)。

建立嚴(yán)密的備用金管理制度，規(guī)范溆媒鴯芾硇形。無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)備用金的規(guī)范管理必須建立健全備用金管理制度。一是在制度設(shè)計(jì)上，必須要充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常需要，確保可以提高企業(yè)資金使用效率，能有效降低企業(yè)資金管控風(fēng)險(xiǎn)，全面保障企業(yè)備用金的安全與完整；二是在制度內(nèi)容上，必須要明確企業(yè)備用金的基本概念、備用金使用范圍、備用金管理部門及其職責(zé)、備用金管理責(zé)任及其劃分、備用金借款原則、備用金借款額度、備用金借款方式、備用金借款及核銷流程、備用金風(fēng)險(xiǎn)管理要求、相關(guān)責(zé)任及處罰等有關(guān)條款。尤其需要著重強(qiáng)調(diào)的是，備用金借款與核銷必須堅(jiān)持“前款不清，后款不借”、“誰借款，誰核銷”的原則，這應(yīng)作為企業(yè)備用金管理中一項(xiàng)鐵的紀(jì)律來執(zhí)行；三是在制度的貫徹落實(shí)上，必須要依據(jù)企業(yè)備用金的業(yè)務(wù)發(fā)生規(guī)模和發(fā)生頻次，指定專職或兼職人員具體負(fù)責(zé)備用金制度的落實(shí)和執(zhí)行。此外，針對企業(yè)備用金制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，要及時(shí)制定解決方案并報(bào)告財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，最大限度確保企業(yè)備用金制度能夠貫徹落實(shí)到位。

建立動態(tài)的備用金清理機(jī)制，確保備用金健康流動。企業(yè)備用金清理機(jī)制缺失是導(dǎo)致備用金業(yè)務(wù)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素之一，因此，在企業(yè)中建立動態(tài)的備用金清理機(jī)制，是確保備用金健康流入流出、降低備用金法律風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。動態(tài)的備用金清理機(jī)制應(yīng)主要包括定期清理與適時(shí)清理相結(jié)合、全面清理與專項(xiàng)清理相結(jié)合、主動清理與上級要求清理相結(jié)合等各方面內(nèi)容。在備用金清理的頻度上，企業(yè)應(yīng)按月度、季度或年度開展定期清理，做好備用金業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控；對于尚未到清理周期但確實(shí)需立即清理的事項(xiàng)應(yīng)開展適時(shí)清理，如企業(yè)某員工因工作調(diào)動、辭職或其他原因而離開原工作單位時(shí)，必須啟動適時(shí)清理。在備用金清理的范圍上，企業(yè)既要對已發(fā)生但尚未核銷的所有備用金業(yè)務(wù)進(jìn)行逐項(xiàng)分析清理，即全面清理；更要針對因歷史原因形成的備用金呆壞賬，以及無正當(dāng)理由但又長期拒不還款的“老賴”行為，分別制定清理方案，開展專項(xiàng)清理。在備用金清理的能動性上，不僅要按照企業(yè)備用金管理制度和備用金年度清理計(jì)劃進(jìn)行主動清理，而且還要嚴(yán)格落實(shí)上級業(yè)務(wù)部門部署的備用金清理工作要求，不折不扣地完成上級業(yè)務(wù)部門下達(dá)的備用金清理任務(wù)。

建立嚴(yán)厲的備用金管理考核機(jī)制，實(shí)行備用金管理與經(jīng)營業(yè)績考核相掛鉤。企業(yè)應(yīng)加大備用金管理責(zé)任考核力度，建立和推行備用金管理考核機(jī)制，層層傳遞備用金管理壓力，在年初將確定的備用金管理考核目標(biāo)，細(xì)化分解到備用金管理責(zé)任單位和責(zé)任人，實(shí)行備用金管理與備用金管理責(zé)任單位和責(zé)任人經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核的辦法：一是要與財(cái)務(wù)部門的經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核，二是要與備用金借用單位的經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核，三是要與備用金審批人員的經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核，四是要與備用金借用人員的經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核。通過在企業(yè)建立和推行備用金管理考核機(jī)制，將備用金管理與備用金管理責(zé)任單位與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益直接捆綁在一起，可以大大提高備用金管理責(zé)任單位和責(zé)任人承擔(dān)各自的備用金管理責(zé)任的主動性，為更加有效地將企業(yè)備用金管理制度落到實(shí)處起到非常好的推動作用。

建立科學(xué)的企業(yè)員工信用評估機(jī)制，實(shí)行備用金管理與員工職務(wù)晉升相掛鉤。每個(gè)人都有實(shí)現(xiàn)個(gè)人理想、抱負(fù)，發(fā)揮個(gè)人潛能的欲望和需求，企業(yè)可以將員工職務(wù)晉升與企業(yè)備用金管理考核結(jié)果有機(jī)結(jié)合在一起，作為激勵(lì)措施以鼓勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)自我而主動做好企業(yè)備用金管理工作。另一方面，企業(yè)可以以強(qiáng)化企業(yè)備用金業(yè)務(wù)管理為依托，建立健全企業(yè)員工信用考評機(jī)制，將企業(yè)員工執(zhí)行企業(yè)備用金管理制度的具體表現(xiàn)以及其他信用考評因素，全部納入到企業(yè)員工信用考評體系中，將其作為企業(yè)選人用人決策和企業(yè)員工職務(wù)晉升的重要參考因素。

篇(2)

（征求意見稿）

為進(jìn)一步完善和規(guī)范村、社區(qū)財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)中華人民共和國《會計(jì)法》、財(cái)政部制定的《村合作經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》、《村合作經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本鎮(zhèn)村、社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度。

一、賬務(wù)委托制度

（一）各村、社區(qū)賬務(wù)處理全部納入鎮(zhèn)“村賬鎮(zhèn)管”會計(jì)核算中心，即：由鎮(zhèn)會計(jì)核算中心（以下簡稱中心）負(fù)責(zé)本鎮(zhèn)所轄村、社區(qū)的日常會計(jì)賬務(wù)處理，各村、社區(qū)與中心簽訂《村級（社區(qū)）會計(jì)委托協(xié)議書》，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，全面實(shí)行“會計(jì)”制度。

（二）各村、社區(qū)報(bào)鎮(zhèn)“三資”辦同意后，各設(shè)置報(bào)賬員(副書記以上職務(wù)不能兼任) 一名，由中心設(shè)置核算會計(jì)，負(fù)責(zé)村、社區(qū)的會計(jì)核算處理工作。

（三）各村、社區(qū)應(yīng)按中心規(guī)定，統(tǒng)一在南昌農(nóng)商青云譜支行開設(shè)各村、社區(qū)資金基本銀行賬戶，用于集體資金收繳及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)款項(xiàng)結(jié)算、日常業(yè)務(wù)開支等，實(shí)行限額備用金管理。超過限額部分應(yīng)及時(shí)存入開戶銀行。

（四）各村、社區(qū)財(cái)務(wù)收支實(shí)行定期報(bào)賬管理，由報(bào)賬員負(fù)責(zé)日常備用金收支管理，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)憑證、票據(jù)的審核和收集，每周二和周四可將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)憑證和票據(jù)前往中心辦理報(bào)賬手續(xù)。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】集中核算體制；國有資產(chǎn)；管理；問題；解決措施

集中核算是會計(jì)委派制的創(chuàng)新形式，集中核算中心的建立，對完善我國企事業(yè)單位各項(xiàng)制度，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化，強(qiáng)化內(nèi)部管理，組織會計(jì)監(jiān)督，穩(wěn)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行起到了積極作用。

一、現(xiàn)金管理

1、集中核算體制下現(xiàn)金管理中存在的問題

（1）在剛開始成立核算中心的時(shí)候，對備用金賬戶的金額和備用金額度的核定一般是以業(yè)務(wù)估計(jì)量為基準(zhǔn)的。在不了解現(xiàn)金量的前提下，核定額度只能是一個(gè)大概的數(shù)據(jù)，當(dāng)形勢和業(yè)務(wù)量出現(xiàn)變化，之前的備用金額度也會發(fā)生偏離。當(dāng)備用金額度變大時(shí)，報(bào)賬人員就會將許多發(fā)票匯集在一張結(jié)報(bào)憑證中，將不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報(bào)單上。第一，這種憑證匯總辦法與憑證匯總的標(biāo)準(zhǔn)不相符合，不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報(bào)單上，使得原始憑證出現(xiàn)順序上的顛倒和錯(cuò)亂，對結(jié)報(bào)、制單和審核工作產(chǎn)生非常不利的影響。第二、匯總太多的憑證將無法充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，失去了明細(xì)賬該有的直觀性和精確性，一方面不利于會計(jì)信息的獲得，弱化了會計(jì)監(jiān)督職能；另一方面，對網(wǎng)上業(yè)務(wù)查詢產(chǎn)生限制。當(dāng)備用金額度變小時(shí)，單位可能疏于結(jié)報(bào)，或者不想追加備用金的額度，造成單位尋求各種理由占用現(xiàn)金。

（2）單位到核算中心結(jié)報(bào)后，一般是以結(jié)算金額為準(zhǔn)將銀行存款打入備用金賬戶，以對備用金賬戶金額進(jìn)行補(bǔ)足。所以，備用金賬面的金額與備用金賬戶額度看上去永遠(yuǎn)一致。然而單位銀行備用金賬戶的實(shí)際金額與備用金賬面的金額卻不相符合。如果缺乏備用金賬戶抽查制度的監(jiān)督管理，單從賬面上將難以判斷備用金賬戶的金額是否出現(xiàn)問題。

2、集中核算體制下針對現(xiàn)金管理的處理策略

（1）建立統(tǒng)計(jì)制度，以月份或季度為期限對備用金額度和備用金賬戶的金額重新核定。

（2）建立抽查制度，對備用金和備用金賬戶進(jìn)行定時(shí)或不定時(shí)的抽查，增強(qiáng)備用金和備用金賬戶使用的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性與正規(guī)性。

（3）備用金賬戶對賬單由備用金賬戶開設(shè)行直接寄至核算中心。核算中心可以通過核對收支了解備用金賬戶的使用是否正常，同時(shí)可以向單位催交利息款。

二、銀行存款管理

1、集中核算體制下銀行存款管理中存在的問題

（1）集中核算體制下，單位不記錄銀行存款備查賬，僅僅簡單地對存款余額進(jìn)行核對，完全依靠于核算中心，銀行日記賬被核算中心出納帳所取代。這一方面與備查賬建賬制度的要求不相符合，另一方面也違背了會計(jì)制度要求。

（2）銀行存款面臨赤字，不得不超預(yù)算使用資金。各單位的分賬戶是核算中心總賬戶下的分賬戶，核算中心以總賬戶對銀行結(jié)算，只要核算中心總賬戶不出現(xiàn)赤字，銀行就不能拒付各分賬戶的資金結(jié)報(bào)。由于會計(jì)核算軟件沒有建立赤字報(bào)警機(jī)制，導(dǎo)致很多單位出現(xiàn)存款赤字，使得銀行結(jié)算紀(jì)律和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行面臨較大的威脅。

2、集中核算體制下針對銀行存款管理的處理策略

（1）建立銀行存款備查賬制度、建立抽查制度、完善上門輔導(dǎo)等形式。對建賬有漏洞的單位要予以公示、批評。

（2）建立失物招領(lǐng)制度。對結(jié)算環(huán)節(jié)中當(dāng)月和以前月份對不上的銀行賬，要以失物招領(lǐng)形式予以公告。在確認(rèn)單位提供的證據(jù)充分的情況下，把款項(xiàng)落實(shí)到相應(yīng)核算單位的分賬戶上。

（3）建立銀行結(jié)算系統(tǒng)的赤字報(bào)警機(jī)制，規(guī)避財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)。

三、往來款管理

1、集中核算體制下往來款管理存在的問題

（1）部分事業(yè)單位長期掛賬的應(yīng)收款長時(shí)間不動，而且對象為經(jīng)濟(jì)實(shí)體。這部分應(yīng)收款掛賬有的是單位過去辦的所屬實(shí)體避開國家政策規(guī)定的程序直接通過應(yīng)收款撥付資金形成的。形成經(jīng)濟(jì)實(shí)體后，都在一定程度內(nèi)存在諸如破財(cái)、死賬等虧損。較大的資金缺口又難以核銷，不得不長期掛賬。

（2）虛構(gòu)支出，隱蔽收入。憑借往來款賬戶將費(fèi)用長期掛賬，或在往來科目中借助體外循環(huán)的方式核算收支，避開財(cái)政收支的監(jiān)督環(huán)節(jié)。有些單位將部分收入和支出掛賬，刻意修改收支和結(jié)余，造成年度決算報(bào)表無法反映事實(shí)，造成會計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（3）管理不健全，監(jiān)督力度不到位。會計(jì)集中核算監(jiān)督難以在時(shí)空上充分與各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動相結(jié)合。核算中心人員難以把握各核算單位的實(shí)際情況。除此之外，核算單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)制度和往來款項(xiàng)管理制度的建設(shè)缺乏重視，造成各種往來款項(xiàng)最終成為死賬。

2、集中核算體制下針對往來款管理的應(yīng)對策略

（1）摸清思路，回歸往來款的本原。報(bào)賬人員、經(jīng)辦人等相關(guān)負(fù)責(zé)人可能在長期掛賬的幾年中已經(jīng)更換了，很多往來賬怎樣形成的、什么時(shí)間形成的已經(jīng)不得而知。因此，核算中心一方面要建立并登記往來款二級明細(xì)賬，另一方面還要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，要求單位在一定期限內(nèi)處理往來款，減少因長期掛賬而造成的賬面混亂問題。

（2）清產(chǎn)核資，對過去遺留下來的對外投資問題和呆賬、死賬做統(tǒng)一處理。要擴(kuò)大催收范圍、強(qiáng)化催收力度，對于確定收回?zé)o望的款項(xiàng)上報(bào)相關(guān)上級部門，以上級部門的批示為依準(zhǔn)對不良資產(chǎn)做出徹底清除和處理。

（3）提高重視力度，強(qiáng)化管理水平。首先，要從上層做起，領(lǐng)導(dǎo)要守好關(guān)、把好關(guān)，對單位財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門的往來款管理做出嚴(yán)格監(jiān)督和控制。其次，要建立責(zé)任追究制度，配備專門的往來款管理人員，明確往來款管理過程中的責(zé)任劃分。最后，建立內(nèi)部審計(jì)制度，提高往來款核算與管理的水平，對違反財(cái)政、財(cái)務(wù)制度規(guī)定出借公款的現(xiàn)象予以嚴(yán)重批評和教育，堅(jiān)決杜絕虛列支出和利用往來款進(jìn)行收支核算。

四、固定資產(chǎn)管理

1、集中核算體制下固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（1）單位往往對現(xiàn)金和銀行存款的重視程度高，而相比之下，對固定資產(chǎn)重視程度則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。許多單位對固定資產(chǎn)既不計(jì)成本也不提折舊。對于上級部門配置的資產(chǎn)等新增的固定資產(chǎn)，缺乏正規(guī)的賬務(wù)處理。

（2）盡管資產(chǎn)清查在一定程度和一定范圍內(nèi)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行清理，但是長時(shí)間積累形成的“大鍋飯”思想使得單位對固定資產(chǎn)的管理不夠重視，致使引發(fā)清理后再混亂、混亂后又清理的惡性循環(huán)。

（3）房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)出租、出借的收益不能及時(shí)有效地入賬。由于入賬資金金額不是很大，逐漸成為供單位消費(fèi)用的小金庫。更有甚者，一些閑置的設(shè)備和儀器直接報(bào)廢，或無償供認(rèn)借用。

2、集中核算體制下針對固定資產(chǎn)管理的應(yīng)對策略

（1）把好購置關(guān)。由單位使用部門制定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃書，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)審核無誤后，將所需要的固定資產(chǎn)編入單位預(yù)算，以預(yù)算為基準(zhǔn)進(jìn)行采購。

（2）強(qiáng)化入庫和驗(yàn)收。驗(yàn)收入庫時(shí)，管理人員要與使用人員同時(shí)在場、共同驗(yàn)收。對于大型、昂貴、大宗物品，部門領(lǐng)導(dǎo)也必須參加現(xiàn)場驗(yàn)收，嚴(yán)格決絕不合格的產(chǎn)品入庫。

（3）重視維修養(yǎng)護(hù)。建立專人負(fù)責(zé)制度和使用登記制度。加強(qiáng)對維修養(yǎng)護(hù)人員的崗位培訓(xùn)工作。

（4）做好賬簿記錄。核算中心建立固定資產(chǎn)總賬和二級明細(xì)賬，單位財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)三級明細(xì)賬，保管人員建立實(shí)物卡片賬。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)核對工作，單位財(cái)務(wù)部門與核算中心配合，在每年年底單位財(cái)務(wù)部門將固定資產(chǎn)三級明細(xì)賬、實(shí)物卡片賬與核算中心固定資產(chǎn)總賬、二級明細(xì)賬核對，做到賬賬相符、賬卡相符。

實(shí)踐證明，盡管實(shí)行會計(jì)集中核算還存在一些問題，但在加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理、改變會計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已顯示出會計(jì)集中核算制的優(yōu)越性，是一項(xiàng)成功的會計(jì)管理制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王世定.會計(jì)委派制與會計(jì)集中核算全書[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

篇(4)

關(guān)于財(cái)務(wù)管理制度的修訂工作總結(jié)

根據(jù)礦業(yè)公司《轉(zhuǎn)發(fā)集團(tuán)公司關(guān)于進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度的通知》文件，我們對黃河公司的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了自評工作，根據(jù)自評結(jié)果，針對原有財(cái)務(wù)制度中的弱項(xiàng)和缺陷，以及財(cái)務(wù)制度尚未管控到位的方面，再結(jié)合黃河煤業(yè)公司目前處于項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際現(xiàn)狀，進(jìn)行了修訂和完善，現(xiàn)將財(cái)務(wù)管理制度修訂完善結(jié)果梳理匯報(bào)如下：   

一、公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

黃河公司目前有分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理一名，下設(shè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理一名、會計(jì)五名和出納兩名。

二、財(cái)務(wù)制度修訂完善情況

為滿足黃河公司業(yè)務(wù)需要，消除原有財(cái)務(wù)制度缺陷和弱項(xiàng)，我們計(jì)劃對原有的《差旅費(fèi)（暫行）管理辦法》、《資金審批管理辦法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行修訂，對日常管理中涉及到的備用金、網(wǎng)上銀行操作安全、通訊費(fèi)，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法等五個(gè)方面，但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方進(jìn)行新增制定。

在實(shí)際修訂及完善、新增制定的財(cái)務(wù)管理制度過程中，我公司根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量大小及是否開展等實(shí)際管理需要，最終修訂和完善的財(cái)務(wù)管理制度以及新增制定的財(cái)務(wù)管理制度均超出原先計(jì)劃。

1. 實(shí)際修訂和完善的財(cái)務(wù)管理制度：

   《差旅費(fèi)管理辦法》、《資金審批管理辦法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)賬務(wù)處理程序》、《會計(jì)原始憑據(jù)管理辦法》、《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》、《全面預(yù)算管理實(shí)施辦法》等制度。有些制度是把過去的一些制度進(jìn)行整合，如《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》是過去的《財(cái)務(wù)手續(xù)辦理指引》和報(bào)銷管理辦法進(jìn)行整合，同時(shí)費(fèi)用報(bào)銷涵蓋了我公司的備用金管理辦法，所以新增制度中未另行新增備用金管理辦法；黃河公司的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是在按照國家財(cái)政部2019年上半年最新出臺的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》全面引用。新修訂的財(cái)務(wù)管理制度更多的體現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)人員較少但職能不能缺失的要求來重新修訂，具有一定的可操作性。

2. 新增財(cái)務(wù)管理制度

（1）新增的財(cái)務(wù)管理制度有《項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》、《資金安全管理辦法》。

因?yàn)辄S河目前處于項(xiàng)目建設(shè)前期，我們根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)中涉及到的財(cái)務(wù)規(guī)則、財(cái)務(wù)管理、基建收入等，結(jié)合國家財(cái)政部出臺的一些紀(jì)檢財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對黃河煤業(yè)公司項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，制定了這項(xiàng)《項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》；同時(shí)針對項(xiàng)目建設(shè)資金金額較大，前期財(cái)務(wù)人員少，特從資金安全方面考慮，同時(shí)結(jié)合網(wǎng)上銀行的操作規(guī)范、以及涉及網(wǎng)銀安全管理方面內(nèi)容，制定了《資金安全管理辦法》；目前黃河公司處于項(xiàng)目建設(shè)前期，公司管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，特別在周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品方面，管理制度和管理經(jīng)驗(yàn)有待進(jìn)一步提升和加強(qiáng)，為堵塞漏洞和提升管理，我們根據(jù)實(shí)際需要制定了《低值易耗品管理辦法》。

（2）4月29日已簽發(fā)了《資金審批管理辦法》；6月19日已簽發(fā)了《全面預(yù)算管理實(shí)施辦法》、《全面預(yù)算管理考核辦法》、《增收節(jié)支實(shí)施方案》、《增收節(jié)支考核辦法》四項(xiàng)制度；

（3）預(yù)計(jì)10月底將簽發(fā)已上會通過的《差旅費(fèi)（暫行）管理規(guī)定》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》、《會計(jì)原始憑據(jù)管理辦法》等四項(xiàng)制度；

（4）預(yù)計(jì)10月底將上會審議簽發(fā)《資金安全管理辦法》、《項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》三項(xiàng)制度。

三、財(cái)務(wù)管理制度梳理結(jié)果

目前現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，能滿足黃河煤業(yè)公司項(xiàng)目前期手續(xù)辦理階段資金管理、費(fèi)用核算和會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量要求。但是結(jié)合集團(tuán)公司的要求的相關(guān)原則，尚有一定差距。

1.合法性原則方面

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度均遵循了《會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通知》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)和集團(tuán)公司相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，滿足公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)運(yùn)營安全有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

2.規(guī)范性原則方面

目前現(xiàn)有制度的名稱規(guī)范，制度命名符合國家或集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第十條有關(guān)規(guī)定。制度中所涉及的內(nèi)容相對較為完整，從目前看不缺失不遺漏，符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第一款有關(guān)規(guī)定。結(jié)構(gòu)清晰，制度中涉及的內(nèi)容符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第二款及第三款有關(guān)規(guī)定，力求達(dá)到邏輯嚴(yán)密、層次清晰、語言簡練、表意清楚等有關(guān)要求。

在格式標(biāo)準(zhǔn)，制度文本的寫作格式能符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第四款或其他公文寫作樣式有關(guān)規(guī)定。

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關(guān)鍵詞：鐵路行車公寓；資金管理

中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

一、鐵路行車公寓基本情況

目前，成都生活管理段設(shè)9個(gè)車間級中心公寓，由中心公寓管轄全局地跨兩省一市的41個(gè)公寓，負(fù)責(zé)提供涉及全路16個(gè)鐵路局63個(gè)站段司乘人員食宿等后勤服務(wù)接待工作。全段公寓設(shè)計(jì)床位9529個(gè)，實(shí)際運(yùn)用床位8451個(gè)，日均接待6000人次。2012年上半年公寓實(shí)際接待125.53萬人次，全年預(yù)計(jì)接待221萬人次。生活管理段根據(jù)實(shí)際接待量，按鐵路局核定的清算單價(jià)，按季度向鐵路局辦理財(cái)務(wù)清算。

二、行車公寓資金管理現(xiàn)狀

行車公寓資金主要包括公寓日常經(jīng)費(fèi)和食堂資金兩部分，每個(gè)公寓配備有1-2名專兼職財(cái)務(wù)人員，在各公寓負(fù)責(zé)人（主任）直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體辦理日常資金收付、與段資金往來核算及財(cái)務(wù)報(bào)銷工作。

行車公寓資金管理主要采用備用金管理模式，由生活管理段按月根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)合實(shí)際需求撥付至公寓在當(dāng)?shù)劂y行或鐵路內(nèi)部資金結(jié)算中心開立的備用金專用賬戶，由公寓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員或采購人員借支備用金用于辦理日常零星費(fèi)用支出和食堂餐料款支付，由中心公寓按月收集和匯總公寓費(fèi)用支付票據(jù)后到生活管理段財(cái)務(wù)科報(bào)銷。公寓食堂日常收支由公寓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行單獨(dú)核算，按月將食堂全部收入和支出進(jìn)行匯總后上轉(zhuǎn)生活管理段財(cái)務(wù)列賬。

由于近年來鐵路運(yùn)輸交路不斷進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，部份公寓接待量銳減，為優(yōu)化人員配置，減少能耗支出，生活管理段對貴州省內(nèi)福泉、六枝等9個(gè)接待量較小的公寓在確保接待服務(wù)質(zhì)量和安全路風(fēng)穩(wěn)定的情況下實(shí)行職工內(nèi)部承包，承包后公寓經(jīng)費(fèi)支出按照預(yù)算實(shí)行限額包干使用。

（一）公寓經(jīng)費(fèi)資金支付管理流程。行車公寓日常經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理。年初，由生活管理段負(fù)責(zé)管理公寓日常業(yè)務(wù)的公寓管理科會同各個(gè)行車公寓，結(jié)合全年預(yù)計(jì)接待量及路局下達(dá)給生活管理段的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算分析編制，經(jīng)段預(yù)算管理部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。段公寓管理科作為負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)督管理的業(yè)務(wù)部門，對公寓報(bào)銷的費(fèi)用實(shí)行科目負(fù)責(zé)制。對于行車公寓臨時(shí)性支出，由各公寓上報(bào)公寓管理科，公寓管理科和有關(guān)部門、段分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，報(bào)段辦公會集體研究通過后，增加臨時(shí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

經(jīng)費(fèi)資金支付管理流程包括：

1.公寓請款。由各基層公寓根據(jù)當(dāng)年生活管理段下達(dá)的公寓經(jīng)費(fèi)預(yù)算，分項(xiàng)目、按進(jìn)度等情況，填寫《xxx公寓x月請款表》（以下簡稱“請款表”）向段財(cái)務(wù)科請款。

2.日常經(jīng)費(fèi)撥款。生活管理段財(cái)務(wù)科按照全年公寓經(jīng)費(fèi)預(yù)算或?qū)徟獾呐R時(shí)預(yù)算，對公寓請款表進(jìn)行審核，按月定期撥付資金至公寓備用金賬戶。目前，除成都地區(qū)因公寓離段部較近，備用金由公寓財(cái)務(wù)人員到段財(cái)務(wù)科直接借支現(xiàn)金外，重慶、貴州地區(qū)公寓由段財(cái)務(wù)科通過銀行轉(zhuǎn)賬撥付。

3.日常經(jīng)費(fèi)使用及報(bào)銷。生活管理段將經(jīng)費(fèi)資金撥付到公寓后，公寓財(cái)務(wù)人員根據(jù)日常經(jīng)費(fèi)支出情況提取備用金。公寓財(cái)務(wù)人員對經(jīng)公寓負(fù)責(zé)人簽字同意后的票據(jù)進(jìn)行審核，審核符合財(cái)務(wù)相關(guān)要求后辦理款項(xiàng)支付。每月20日，由中心公寓財(cái)務(wù)人員將本月發(fā)生的單據(jù)分類進(jìn)行匯總，填寫《xx月成本費(fèi)用簽認(rèn)單》和《xx公寓經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單》，經(jīng)段相關(guān)科室成本科目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，再到段財(cái)務(wù)科辦理審核、報(bào)銷手續(xù)。

（二）食堂資金管理。行車公寓設(shè)立有內(nèi)部食堂，負(fù)責(zé)向入住乘務(wù)人員提供伙食供應(yīng)，不對外經(jīng)營。按照食堂收支持平的原則，由公寓按成本價(jià)向就餐人員收取餐費(fèi)。

公寓在總臺配備售票機(jī)，乘務(wù)人員就餐時(shí)，先到總臺根據(jù)就餐需求用現(xiàn)金購買餐券。總臺叫班員每日工作完畢后將當(dāng)天出售的食堂餐券款交公寓財(cái)務(wù)。公寓財(cái)務(wù)定期將收取的餐券銷售款送存公寓備用金賬戶。由于部分公寓備用金賬戶不能辦理現(xiàn)金存入業(yè)務(wù)，存在公寓財(cái)務(wù)將收取的食堂餐券款直接用于食堂餐料購買情況。

公寓大宗糧油等副食品由公寓定點(diǎn)集中采購，日常鮮肉、蔬菜等由公寓采購人員到就近的農(nóng)貿(mào)市場采買。因日常鮮肉、蔬菜無法取得發(fā)票，由公寓采購人員填寫《伙食采購證明單》，由公寓主任、公寓財(cái)務(wù)人員、食堂班組長簽字認(rèn)可后作為支付憑據(jù)。食堂班組按班次向公寓財(cái)務(wù)編報(bào)“日班伙食成本核算表”。

三、目前行車公寓資金管理存在的問題

2006年6月以來，成都鐵路局根據(jù)改革發(fā)展需要，對全局行車公寓管理工作先后實(shí)施了四次大的改革重組，行車公寓管理工作經(jīng)歷了由運(yùn)輸業(yè)調(diào)整至多元，又從多元調(diào)整回運(yùn)輸業(yè)的改革過程，公寓管理的主體單位也由原來分地區(qū)管理改變?yōu)槟壳暗目绲貐^(qū)專業(yè)化集中管理。從行車公寓資金管理情況看，目前主要沿用原分地區(qū)管理時(shí)的管理和核算模式，在資金安全管理和資金使用效益方面，問題凸顯，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前資金管理需要。

當(dāng)前公寓資金管理存在的主要問題：

1.公寓備用金賬戶數(shù)量較多，賬戶資金分散。目前，生活管理段有19個(gè)銀行賬戶，其中：生活管理段本級開立基本賬戶1個(gè)，公寓開立銀行備用金專用賬戶18個(gè)。分析18個(gè)備用金賬戶2012年上半年月均借方發(fā)生額，金額最高的是廣元南公寓賬戶11.5萬元，最低的是凱里公寓賬戶0.5萬元；月均發(fā)生額超過3萬元的公寓賬戶11個(gè)，占公寓賬戶數(shù)量的61%，月均發(fā)生額低于3萬元的公寓賬戶數(shù)量7個(gè)，占公寓賬戶數(shù)量的39%。接待量不大的中小公寓開立的備用金賬戶，數(shù)量較多、資金收付量較小，給資金安全管理留下了一定的安全隱患，在發(fā)揮資金效益方面作用也十分有限。

2.現(xiàn)行管理體制下，中心公寓對所轄公寓在資金管理方面的作用未能得到有效發(fā)揮。生活管理段自2009年成立中心公寓以來，雖然明確了中心公寓對所轄公寓在經(jīng)費(fèi)管理方面負(fù)有指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，由于未建立中心公寓對所屬公寓的考核激勵(lì)機(jī)制，從實(shí)際情況看，各中心公寓對所屬公寓的資金管理工作基本流于形式，中心公寓財(cái)務(wù)人員更多的是對所屬公寓各項(xiàng)支出進(jìn)行簡單的憑據(jù)收集、匯總和傳遞，沒有對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理性進(jìn)行審核，中心公寓在經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行方面的現(xiàn)場監(jiān)管、卡控缺失。

3.在公寓資金管理方面的內(nèi)部制度有待進(jìn)一步完善。目前，生活管理段各公寓在資金管理、與生活管理段日常往來核算方面，基本上仍然沿用原鐵路分局按地區(qū)管理公寓時(shí)的模式，公寓會計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，主要表現(xiàn)在：會計(jì)賬簿設(shè)置不統(tǒng)一、會計(jì)科目使用不規(guī)范、會計(jì)檔案整理和裝訂不標(biāo)準(zhǔn)等。路局對公寓實(shí)施公寓專業(yè)化管理后，在公寓財(cái)務(wù)管理方面，還沒有建立系統(tǒng)和完善的管理制度。財(cái)務(wù)管理制度的缺失，為公寓資金管理埋下了一定的安全隱患。

4.公寓全面預(yù)算管理工作需進(jìn)一步改進(jìn)。目前，生活管理段按年初下達(dá)的公寓經(jīng)費(fèi)預(yù)算撥付資金，日常經(jīng)費(fèi)相關(guān)支出在段財(cái)務(wù)科報(bào)銷時(shí)，由段公寓管理科進(jìn)行審核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門在公寓預(yù)算管理中，更多的是事后控制，在公寓預(yù)算過程控制方面作用發(fā)揮有限。

5.公寓食堂資金內(nèi)部卡控存在一定的漏洞。公寓食堂配備收款機(jī)后，食堂工作人員在向乘務(wù)人員出售飯菜時(shí)，不得直接收取現(xiàn)金，需根據(jù)所購買的餐券供應(yīng)飯菜。食堂供應(yīng)飯菜的工作人員和出售餐券人員分開，在一定程度上可以減少直接收取現(xiàn)金可能存在的漏洞。

6.公寓財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力。公寓大多數(shù)財(cái)務(wù)人員均不是專業(yè)、專職財(cái)務(wù)人員，轉(zhuǎn)崗、兼職從事財(cái)務(wù)工作人員較多，普遍未經(jīng)過系統(tǒng)、全面的財(cái)會專業(yè)知識培訓(xùn)，特別是中心公寓所轄的中小公寓，這種情況更為普遍。公寓財(cái)務(wù)人員的財(cái)會業(yè)務(wù)知識和技能的高低，直接關(guān)系到公寓財(cái)務(wù)管理的水平。

四、加強(qiáng)公寓資金管理的措施

針對公寓的資金管理現(xiàn)狀和當(dāng)前存在的問題，可從以下幾方面采取措施：

1.改變財(cái)務(wù)管理模式，整合財(cái)務(wù)資源，充分發(fā)揮中心公寓財(cái)務(wù)在加強(qiáng)資金管理、強(qiáng)化預(yù)算過程控制方面的作用。特別是在生活管理段和生活公司現(xiàn)行一套班子兩塊牌子管理模式下，隨著“9.17”列車餐營業(yè)務(wù)劃回客運(yùn)段，成都、重慶、貴陽分公司原主要承擔(dān)的餐營業(yè)務(wù)劃出后，可探索試行對三家區(qū)域性分公司和區(qū)域性中心公寓財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合，對分公司和中心公寓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行優(yōu)化配置，在做好分公司財(cái)務(wù)核算和管理的同時(shí)，承擔(dān)好中心公寓及所屬公寓的日常財(cái)務(wù)核算、資金管理及成本費(fèi)用控制工作。

2.撤銷中小公寓銀行賬戶，進(jìn)一步集中公寓資金。隨著銀行結(jié)算支付手段的信息化、快捷化、多樣化，一些日常資金發(fā)生額較小的公寓賬戶，已沒必要繼續(xù)保留。生活管理段應(yīng)按照鐵道部和路局銀行賬戶管理辦法，對公寓目前開立的備用金專戶進(jìn)行全面清理，除極個(gè)別交通不便、距離中心公寓特別遠(yuǎn)的公寓可保留銀行賬戶外，原則上只保留中心公寓銀行賬戶。中心公寓通過銀行賬戶對所轄公寓資金實(shí)施監(jiān)管。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，盡快建立一套系統(tǒng)、完善的公寓資金管理內(nèi)部控制制度。生活管理段應(yīng)發(fā)揮跨地區(qū)對公寓實(shí)行專業(yè)化管理的優(yōu)勢，結(jié)合公寓資金管理現(xiàn)狀，可選擇在資金管理、預(yù)算卡控方面基礎(chǔ)較好的1-2個(gè)公寓進(jìn)行試點(diǎn)，段財(cái)務(wù)和公寓管理部門加強(qiáng)日常幫扶，盡快探索、總結(jié)出一套切實(shí)可行的資金管理模式，條件一旦成熟，迅速形成制度、規(guī)范，組織各公寓進(jìn)行學(xué)習(xí)、觀摩，以點(diǎn)帶面，全面推進(jìn)，促進(jìn)公寓資金管理工作躍上一個(gè)新的臺階。

4.充分利用信息網(wǎng)絡(luò)，探索搭建公寓資金管理的有效平臺。生活管理段可利用既有的網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺，根據(jù)公寓資金管理需要，構(gòu)建管理信息平臺，實(shí)現(xiàn)對公寓資金申請、審批、撥付、使用及食堂資金收付的日常管理和卡控。

5.加強(qiáng)人員培訓(xùn)工作，提升管理人員素質(zhì)。可有針對性的組織公寓管理人員，每年采取集中培訓(xùn)、組織交流學(xué)習(xí)、現(xiàn)場觀摩等多種方式，對預(yù)算卡控、資金管理、合同管理等方面內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)，從而提升崗位履職能力，促進(jìn)公寓資金管理水平的不斷提高。

篇(6)

在推行國庫集中支付改革進(jìn)程中遇到一些問題，沒有規(guī)范的處理辦法，現(xiàn)談?wù)剛€(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考。

一、 國庫集中支付財(cái)政資金支付方式的劃分問題

目前，各地對財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的劃分標(biāo)準(zhǔn)不盡相同， 實(shí)行財(cái)政直接支付的資金主要是統(tǒng)發(fā)工資、政府采購資金、其他部分項(xiàng)目資金。財(cái)政資金直接支付范圍窄，業(yè)務(wù)單一，國庫集中支付效果難以全面發(fā)揮。如何正確劃分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付已成為制約國庫集中收付制度發(fā)展的主要原因.

按照財(cái)政部此項(xiàng)改革的總體要求，財(cái)政直接支付資金是由財(cái)政部門出具支付指令，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用單位帳戶。其主要包括，工資支出、購買性支出、以及中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還、原體制補(bǔ)助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等。財(cái)政授權(quán)支付是指由預(yù)算單位出具支付指令，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到收款人。其主要包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。

方案要求形成以財(cái)政直接支付為主、財(cái)政授權(quán)支付為輔的國庫管理制度模式。但是由于預(yù)算單位改革意識不強(qiáng)，對國庫管理制度認(rèn)識不高，對財(cái)政授權(quán)支付方式十分青睞；財(cái)政部門預(yù)算未對資金的支付方式進(jìn)行明確等原因造成財(cái)政授權(quán)支付資金在整個(gè)財(cái)政支出中占有較大比重，國庫管理制度改革的優(yōu)越性難以充分發(fā)揮。建議在編制部門預(yù)算的時(shí)應(yīng)考資金支付方式，從根本上解決財(cái)政資金支付方式的劃分問題；對各類財(cái)政項(xiàng)目資金的支付方式進(jìn)行科學(xué)的分類，并以地方法規(guī)、管理辦法、文件等形式將資金支付方式等內(nèi)容規(guī)定下來，為深化和完善國庫集中支付制度改革提供法律保障。

二、國庫集中支付資金退回的問題

在國庫集中支付業(yè)務(wù)中，經(jīng)常會遇到資金支付后，因帳號不符等原因又退回到零余額賬戶的情形。按照國庫集中支付制度的規(guī)定，正常情況下，零余額賬戶的余額應(yīng)為零，當(dāng)發(fā)生支付資金退回后，必然導(dǎo)致零余額賬戶產(chǎn)生余額。從理論上講，國庫集中支付資金支付后發(fā)生退回的款項(xiàng)，應(yīng)原渠道退回到人民銀行國庫單一賬戶。由于銀行清算系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)清算，各地的做法不夠統(tǒng)一：有的采取在銀行設(shè)置備用金帳戶，每日支付資金時(shí)銀行將從財(cái)政部門開設(shè)的備用金帳戶支付，待次日從清算銀行清算后將資金補(bǔ)足備用金帳戶；有的是將清算時(shí)間確定為每日上午，即每日上午支付的資金當(dāng)日清算，下午支付的資金銀行做壓票處理，待次日一并清算。同時(shí)，由于資金退回國庫手續(xù)繁瑣而且資金退回時(shí)已過清算時(shí)間，目前各地的做法還不夠統(tǒng)一：有的采用設(shè)置專戶的辦法，將退回資金集中到專戶；有的采用另行開具支票直接轉(zhuǎn)賬匯出或提取現(xiàn)金的辦法；有的由銀行掛帳到次日清算回國庫，財(cái)政部門不去監(jiān)管。筆者認(rèn)為，只要國庫集中支付資金在支付的當(dāng)年度發(fā)生退回，不管是財(cái)政直接支付資金還是財(cái)政授權(quán)支付資金，也不管何種原因?qū)е碌馁Y金退回（包括預(yù)算單位多余現(xiàn)金繳存銀行），都應(yīng)及時(shí)將資金從零余額賬戶退回到人民銀行國庫單一賬戶。

三、人員工資、財(cái)政補(bǔ)貼住房公積金等具有相同收款人實(shí)行財(cái)政直接支付的問題

財(cái)政供給的人員工資、財(cái)政補(bǔ)貼的住房公積金等一般均采用財(cái)政直接支付的方式。按照現(xiàn)有國庫集中支付軟件的要求，財(cái)政直接支付所生成的支付令和需要打印的《財(cái)政直接支付憑證》，必須按基層預(yù)算單位，分不同預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目處理。每月發(fā)放工資、支付財(cái)政補(bǔ)貼住房公積金時(shí)，財(cái)政部門打印并傳遞給銀行的有關(guān)支出的《財(cái)政直接支付憑證》，每月至少也有數(shù)百份。財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資等業(yè)務(wù)如此大量的憑證，既增加相關(guān)部門的工作量，容易出現(xiàn)差錯(cuò)，也加大了支付成本，造成資金的浪費(fèi)。我們在實(shí)踐中，分析工資統(tǒng)發(fā)等業(yè)務(wù)財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，依據(jù)收款人（銀行）的不同，將相同收款人的支付令付款金額匯總在一張《財(cái)政直接支付憑證》上，在該匯總《財(cái)政直接支付憑證》下附有清單，清單上列明每一筆被匯總支付令的具體信息。這樣，發(fā)放工資等具有相同收款人的數(shù)百、數(shù)千份《財(cái)政直接支付憑證》信息，就可以集中到幾份匯總的《財(cái)政直接支付憑證》和清單上。這種做法，能夠滿足人民銀行、銀行等相關(guān)部門的需要；能夠有效地提高工作效率，大大降低行政成本。

四、預(yù)算單位對財(cái)政直接支付資金進(jìn)行會計(jì)核算的問題

目前，各地對財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付資金的劃分標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。按照現(xiàn)行核算辦法的規(guī)定，預(yù)算單位僅對財(cái)政部門下達(dá)的授權(quán)支付額度進(jìn)行會計(jì)核算，而財(cái)政部門批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃，預(yù)算單位不作賬務(wù)處理，只登記備查資料。事實(shí)上，財(cái)政部門批復(fù)直接支付用款計(jì)劃與下達(dá)授權(quán)支付額度一樣，均屬預(yù)算單位可使用的資金限額，資金性質(zhì)并無區(qū)別。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會有預(yù)算單位到財(cái)政部門查詢計(jì)劃結(jié)余額，尤其是預(yù)算單位不作賬務(wù)處理的財(cái)政直接支付資金。隨著財(cái)政國庫管理制度改革的不斷深入，財(cái)政直接支付的比重會逐步擴(kuò)大，筆者認(rèn)為，應(yīng)將批復(fù)的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃納入會計(jì)核算的范圍，不能僅采用登記備查資料的方式。其會計(jì)核算辦法可作如下設(shè)計(jì)：增加資產(chǎn)類科目——“財(cái)政直接支付用款計(jì)劃”。該科目借方登記財(cái)政部門已批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃，貸方登記預(yù)算單位已使用的計(jì)劃和年底沖銷結(jié)余的直接支付用款計(jì)劃，借方余額表示已批復(fù)尚未使用的財(cái)政直接支付額度，該科目按照預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，并且在財(cái)政部門下達(dá)財(cái)政直接支付計(jì)劃時(shí)，同時(shí)給預(yù)算單位出具《財(cái)政直接支付計(jì)劃下達(dá)通知單》作為預(yù)算單位進(jìn)行帳務(wù)處理的原始憑證。

（一）預(yù)算單位收到財(cái)政部門批復(fù)的直接支付用款計(jì)劃時(shí)，根據(jù)《財(cái)政直接支付用款計(jì)劃下達(dá)通知單》作會計(jì)分錄為（以行政單位為例）：

借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付

（二）預(yù)算單位收到銀行的《財(cái)政直接支付入賬通知書》等原始憑證時(shí)，會計(jì)分錄為（以行政單位為例）：

借：經(jīng)費(fèi)支出等

貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

按照財(cái)政部的要求，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理作如下調(diào)整：

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年已批復(fù)財(cái)政直接支付用款計(jì)劃的差額，作相關(guān)會計(jì)賬務(wù)處理（以行政單位為例）：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付

調(diào)整后，行政事業(yè)單位、建設(shè)單位將已批復(fù)尚未使用的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃的結(jié)余數(shù)，全部結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶內(nèi)，會計(jì)分錄為（以行政單位為例）：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

（三）下年度，行政事業(yè)單位、建設(shè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政直接支付用款計(jì)劃時(shí)，會計(jì)分錄為（以行政單位為例）：

篇(7)

Abstract： Financial intensive management is the most significant change of management and development mode after the implementation of the "three five" system construction of China State Grid Corp system， this change has become the vigour of enterprises' sustainable development. Financial audit activities have entered into the enterprise comprehensively， and play a regulatory role， enterprise funds control problems are being gradually resolved， it needs to improve financial management method. Financial department must master the found control flow. The management and use of the reserve fund needs to be strictly controlled to achieve the refining requirements. Effectively strengthening the management and use of funds of electric power construction enterprises is very important for the scientific and healthy development of enterprises.

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)集約化；資金管理；資金控制；資金控制流程；備用金

Key words： financial intensification；funds management；found control；found control flow；petty cash

中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）22-0166-02

0 引言

在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變中，國家電網(wǎng)公司轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，各子公司所屬的基層單位取消了傳統(tǒng)的二級財(cái)務(wù)核算模式，基層單位不在設(shè)立稽核、成本、會計(jì)、出納專職財(cái)務(wù)人員，由公司財(cái)務(wù)處確定一名專職財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理各基層單位的財(cái)務(wù)，企業(yè)資金由公司一元化管理。結(jié)合從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐，淺談電力基建施工企業(yè)資金的管理和使用及備用金管理的見解。

遼寧省送變電工程公司是一個(gè)組建四十年時(shí)間的電力基建施工企業(yè)，主要負(fù)責(zé)承建220千伏以上輸變電工程及變電所建設(shè)項(xiàng)目，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的歷史時(shí)期，工程項(xiàng)目的資金由國家統(tǒng)一下?lián)埽⒏鶕?jù)施工需要可增加預(yù)算和決算，進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)以后，隨著國家財(cái)務(wù)管理制度的充實(shí)完善和工程招標(biāo)方法的實(shí)行，資金管理發(fā)生了一些改變。由于資金是企業(yè)發(fā)展的根本，因此，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理和控制是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。

1 企業(yè)資金控制存在的問題

從學(xué)習(xí)專業(yè)知識中掌握資金控制的主要問題有三方面：第一方面，現(xiàn)金收支中的常見錯(cuò)誤。一是在將備用金作為現(xiàn)金核算，備用金的撥付雖然通過現(xiàn)金科目，備用金的定義表述是指企業(yè)付給內(nèi)部各部門用作零星開支或職工旅差費(fèi)及零星采購等方面的專款，許多企業(yè)存在的突出問題是備用金年末余額過大。二是處理貨幣資金相互存取業(yè)務(wù)，容易填錯(cuò)記賬憑證。三是收入不入賬或少記收入和支出。四是用白條子領(lǐng)取現(xiàn)金。第二方面，現(xiàn)金收支處理時(shí)常見的錯(cuò)誤。一是收入金額多列或者少列，主要原因是會計(jì)分工、會計(jì)簽字出現(xiàn)問題，出納人員不應(yīng)既登記日記賬又登記明細(xì)賬和總賬。二是對憑證金額進(jìn)行涂改，方法是使用退字靈、修正液等涂改發(fā)票和收據(jù)的金額。三是盜用憑證或撕毀票據(jù)打印。四是無賬無證，收入現(xiàn)金既不給付款方面開據(jù)收據(jù)和發(fā)票，也不記賬和報(bào)賬，將現(xiàn)金據(jù)為已有。五是票據(jù)的頭尾不相符，表現(xiàn)在經(jīng)辦人員或出納人員在票據(jù)出票時(shí)利用假復(fù)寫的方法使票據(jù)憑證和存根金額不一致。第三方面，銀行業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題。主要體現(xiàn)在：一是擅自提取現(xiàn)金或填寫票據(jù)購物，會計(jì)人員和出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金不記賬，將現(xiàn)金或?qū)嵨飺?jù)為己有。二是公款私存，會計(jì)人員把公款轉(zhuǎn)入私人財(cái)務(wù)，達(dá)到長期占有公款的目的。三是轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，會計(jì)人員配合外單位人員在收到外單位轉(zhuǎn)入的存款后，開據(jù)現(xiàn)金支票，提取后交付給外單位，達(dá)到套取現(xiàn)金的目的。四是涂改銀行對賬單，會計(jì)人員私自提取現(xiàn)金，通過涂改銀行對賬單的金額，使銀行對賬與存款日記賬金額。上述這些問題是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，是財(cái)務(wù)人員失職和瀆職的行為。

2 企業(yè)資金監(jiān)控的方法

在企業(yè)資金管理中，由于財(cái)務(wù)人員違法違規(guī)操作，使財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了許多的漏洞，造成了監(jiān)管失控的情況，為了加強(qiáng)對企業(yè)資金的控制和管理，采取的主要方法是：①貨幣資金業(yè)務(wù)不相融，職務(wù)分離控制，經(jīng)營貨幣的專業(yè)人員必須與記錄這些業(yè)務(wù)的人員實(shí)行分離，明確崗位責(zé)任，確保辦理資金業(yè)務(wù)時(shí)不相融崗位相互分離、相互制約；②對資金實(shí)行預(yù)算控制，對資金的流入和流出企業(yè)財(cái)務(wù)部門要統(tǒng)籌安排，從電力建設(shè)基建施工企業(yè)的實(shí)際看，工程建設(shè)中的資金預(yù)算直接影響企業(yè)的經(jīng)營狀況，在工程項(xiàng)目結(jié)束后，施工單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算，確保公司資金的回流；③嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)的同時(shí)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還要對現(xiàn)金進(jìn)行不定期的清查，如果不符一定要及時(shí)查明原因；④控制銀行存款，通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查核對，調(diào)節(jié)后的余額應(yīng)相等；⑤控制備用金，必須明確備用金使用的基本要點(diǎn)：1）確定備用金保管人。專人保管，并且保管人不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收入以及支出審批、補(bǔ)充以及支付記錄；2）低于規(guī)定數(shù)額備用金時(shí)，保管人可將支付憑證交會計(jì)部門進(jìn)行核對并補(bǔ)充備用金；3）確定備用金范圍和定額。其確定應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，任何超過備用金定額的現(xiàn)金支出，都應(yīng)事先取得特定的審批，并在一般現(xiàn)金中支付，而不在備用金中支付；4）為備用金使用人在銀行開設(shè)備用金專戶，定期將各備用金余額期與控制該備用金的總賬余額進(jìn)行核對；5）備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實(shí)，并由內(nèi)部審計(jì)人員或其他與該項(xiàng)備用金相對獨(dú)立的保證不定期清點(diǎn)備用金。

對以上基本要點(diǎn)我在工作的實(shí)踐中已經(jīng)完全理解和掌握，在從事備用金管理員的實(shí)際工作中，我嚴(yán)格按照相關(guān)的管理規(guī)定和工作程序履行著工作職責(zé)，要把備用金工作做好，首先要有高度的工作責(zé)任心，其次是準(zhǔn)確掌握相關(guān)的規(guī)章制度，這是對企業(yè)負(fù)責(zé)和對自己負(fù)責(zé)的過程。隨著財(cái)務(wù)集約的深化，備用金的作用會更加突顯，合理、正確、準(zhǔn)確、及時(shí)使用好備用金對于做好基層單位的經(jīng)營管理工作必將發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3 對資金控制流程的掌握

資金的控制流程主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是現(xiàn)金收支的控制；二是銀行存款收支的控制。公司每月會有一定的現(xiàn)金支出，例如辦公用品的采購，獎(jiǎng)金、工資、津貼的發(fā)放，施工材料的采購，臨時(shí)占地和永久占地、青苗賠償款，在各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生后，原則上一切的現(xiàn)金支出都必須以審核憑證的會計(jì)人員辦理的過程為依據(jù)，及時(shí)記賬，做到手續(xù)齊全。現(xiàn)金控制的具體流程應(yīng)當(dāng)是：清查庫存、授予權(quán)限、核對賬簿、制取憑證、送存銀行、審簽憑證、盤點(diǎn)現(xiàn)金、審核憑證、登記總賬、編制憑證、登記明細(xì)賬、收付現(xiàn)金、登記日記賬、復(fù)核憑證。現(xiàn)金控制的要點(diǎn)著重是：清查、審批、清點(diǎn)、審核、核對、收付、復(fù)核、記賬。在現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)各控制點(diǎn)中，“審批”、“核對”和“清查”最為重要。

從以上幾個(gè)方面淺談了企業(yè)資金管理和使用的認(rèn)識，對備用金的使用和管理提出了個(gè)人的見解，通過分析認(rèn)識到在電力基建施工企業(yè)的經(jīng)營管理中，資金的管理和使用、備用金的管理和使用是財(cái)務(wù)集約化當(dāng)中必須引起重視的問題，它對于企業(yè)的施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理必將起到保障性作用，在電建市場激烈競爭的環(huán)境下充分發(fā)揮好資金和備用金的流通作用，對于深化電力體制改革，推進(jìn)“三集五大”體系建設(shè)進(jìn)程將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在思想認(rèn)識上必須高度重視，使企業(yè)的資金發(fā)揮充分的保證作用，確保企業(yè)健康科學(xué)地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉榕.淺談企業(yè)資金管理的重要性[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2007（8）.