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篇(1)

處理方法正在逐步向國際慣例靠攏。同時，這些商業銀行內部也加強了對銀行業務的財務分析和相應的會計監控，在對銀行貸款質量的分析和呆賬準備金的計提等方面都有了很好的完善。但筆者發現有較多的國內商業銀行在對銀行收入的處理和監控中較側重與利息收入有關的方面，而不太重視銀行手續費收入的分析和會計監控。造成這種現象的原因可能有以下幾個：

從相對角度來看，一般國內商業銀行的手續費收入占到銀行整個收入的比例不高，容易被忽視；

由于手續費業務單筆的收入金額相對較小而同時又是經常發生的常規業務，商業銀行的管理層往往會認為其營運風險和控制風險度較低；

手續費收入的來源往往是從客戶的存款賬戶中直接扣除或者通過現金的方式直接取得，會計處理較簡單，許多人會因而覺得其出差錯的可能性較小。

對此，筆者有不同的看法。筆者認為國內商業銀行在加強利息收入的會計管理程序的同時絕對不能忽視對手續費收入的管理。其理由主要有以下幾點：

從絕對值的角度來看，國內商業銀行每年的手續費收入仍然十分可觀。尤其是隨著我國對外貿易迅速發展和國內金融業務產品的不斷拓展，很多國內商業銀行近年來的手續費收入都有較大幅度的增長。不適當的會計處理及不嚴密的管理監控依舊會對商業銀行的業績產生不利的影響。

手續費收入中來源于個人客戶的比例日益增加。隨著個人信用卡業務的迅速發展，各個銀行之間的跨行ATM手續費有迅猛的上升。同時，與個人儲蓄業務相關的手續費業務也有大幅度的擴展。手續費收入計算的準確性直接影響到商業銀行在廣大社會公眾心目中的形象。

對于中間業務來講，手續費收入往往會和其他業務有著緊密的關系，如貿易融資，國債發行等。通過對手續費收入的財務分析可以對這些相關業務的財務分析以及銀行的戰略規劃起到十分重要的補充作用。而加強對手續費收入業務的監控也可以用來復核相關業務處理的適當性。

以筆者從事會計師審計業務的角度來看，目前一些國內商業銀行在手續費收入的管理上主要有以下一些問題：

一、會計科目設置不科學

國內商業銀行的手續費收入主要來源于以下幾個方面：國內外的結算業務，如信用證的開證、通知，票據托收等；個人銀行業務，如跨行ATM取款手續費，異地匯款，信用卡消費所帶來的商戶傭金等；其他業務，如代中央銀行承銷國債發行的手續費等。

目前國內商業銀行對手續費收入科目中子科目的設置較為隨意且不夠細分。對于一些近年來迅速發展的新業務沒有單獨設置子科目來反映，造成內部管理層在進行相應財務分析時的針對性有所下降。各個下屬機構對于同一種業務產生的手續費究竟記錄在哪一個子科目沒有統一的理解，從而使得匯總數字反映的情況與實際有所背離。

二、會計處理不當

一般而言，手續費收入的入賬較為簡單。多數情況下銀行會直接從所服務的客戶在本行的存款賬戶中扣除相關的手續費，如果該客戶在該行未有賬戶，則會以收取現金的方式來確認收入。但在某些業務的處理上這樣的會計處理卻存在一些問題。如國內商業銀行在開具備用信用證時，對于收取的手續費通常是一次確認為手續費收入。但由于備用信用證就本質而言是一種保函，其開立生效的時間往往較長，經常會跨越一個會計年度。在這種情況下，較好的會計處理方法是分期確立收入，即將收到的一部分非當期收入記入遞延收入。而目前這些商業銀行的做法會造成在本年度多確認收入，從而承擔額外的稅項負擔。

三、缺乏業務監控的必要程序

由于手續費收入較瑣碎，且發生次數頻繁，對于這些業務的控制其實是十分重要的。一般而言，國內商業銀行都會建立自己的會計處理手冊和內部營運監控手冊。銀行在處理這些業務時會參照這些手冊來進行。但在實際操作時往往會和這些手冊規定的程序有一定的差異。具體表現為一些商業銀行由于受到業務數量、人員配備等因素的影響，會大量簡化其操作流程中必要的監控程序，如缺少必要的復核、檢查，沒有做好一定的權責分工，使得有些業務從產生、制做憑證、到入賬往往會由一個人完成。這樣就大大增加了業務處理出錯的可能性和不規范性。另外，就這些銀行自身的會計處理手段而言，也存在一定的不完善之處，尤其在目前銀行的手續費收入的來源面日益擴大。由于國內商業銀行在對手續費收入入賬時所做的會計分錄一般均為單獨的一筆記錄，并不會和產生手續費收入所對應的該筆業務和匯出匯款、票據托收等在同一筆會計記錄中反映。從而加大漏記手續費收入而未被發覺的可能性。

四、事后監督的力度不夠

盡管國內商業銀行大部分都有專門的業務監督機構和內部稽核部門，但這些機構和部門在對手續費收入的事后監督時存在主觀和客觀上的限制。對于事后監督部門的設置，國內商業銀行的做法往往是在各個支行設立附屬于支行的事后監督中心，用于對支行前些日發生的業務的會計處理進行檢查，并采取相應的跟進措施。但由于事后監督中心的成員是隸屬于支行的職工，其獨立性受到一定的影響。在其執行監督工作的時候，會在某些情況下受到銀行其他部門的限制。事后監督人員往往會對一些看似不太有風險的業務處理放松要求。首先，因為手續收入作為一種常規業務，因而會被事后監督人員忽視。從而可能使一些原本可以通過對手續費收入的監督而發現的一些非正常業務被掩蓋。其次，因為沒有一個集中統一的事后監督中心，各個支行在對具體業務處理的判斷上缺乏統一的標準，往往各個事后監督中心對于相同的情況會有不同的處理方法。再次，從人員管理上來看也不利于優化人員配備，提高工作效率。而商業銀行的內部稽核部門對于銀行內部的審計工作多被人員數量和時間規定所限制，對于銀行業務的稽核只能停留在重點性的抽查。在這種情況下，對于手續費收入的監控常常會變成“盲點”。這一點在一些較大的國內商業銀行中反映的尤其明顯。

五、對手續費收入的財務分析不重視

對手續費收入的財務分析不夠深入的一個重要原因是缺乏必要的一些數據統計。這一點與許多外資銀行形成了極其明顯的反差。以某國內商業銀行為例，其國際業務部根據人民銀行有關規定，會統計全行每年國際結算業務中不同服務產品的業務量和相應的手續費收入，從而可以幫助本行調整以后制定的國際業務組合的戰略。但對這些不同服務產品的分類只停留在較粗的階段，如只分進口結算、出口結算、匯出匯款、匯入匯款，而不進一步再細分。從而會造成銀行管理當局在分析具體業務分析時會缺乏必要的財務資料。而該銀行對于國內結算業務的手續費收入以及近年來迅速增長的與個人儲蓄消費有關的手續費收入則沒有任何的業務量的統計。

筆者對該銀行近幾年的財務情況的分析中了解到，該銀行在近年大力推廣其發行的某種功能十分健全的個人信用卡，然而該銀行在對此個人信用卡的業務分析中只是簡單的統計信用卡的發卡數和該信用卡帶來的儲蓄存款，并不對客戶使用該信用卡而給銀行帶來的手續費收入進行系統的分析。眾所周知，任何銀行業務的推廣的最終目的是為了增加銀行的利潤，而某項業務的業務量的上升并不能簡單地等同于銀行利潤的增加。仍以此銀行為例，筆者發現由于該行對此信用卡的推廣上有著硬性的指標，造成銀行的個人銀行部門的市場推廣人員在推廣信用卡時并不是針對潛在客戶，而是一味地追求發卡數量的增長和所帶來的儲蓄存款的增加，從而造成信用卡數量每年的大幅度上升，而相關的手續費收入的增長幅度遠遠低于前者的增幅。而缺乏對信用卡業務帶來的手續費收入的詳盡分析，比如信用卡跨行取款的手續費收入，客戶用該信用卡在特約商戶消費而給銀行帶來的手續費收入，異地信用卡匯款帶來的手續費收入各自在整個手續費收入中所占的比例，各自增長的趨勢，各種收入與相應業務的配比關系等等。對手續費收入的財務分析不重視會直接影響到銀行對未來業務結構設立的適當性。

針對上述存在的問題，筆者提出幾點可以改進的建議：

一、及時更新、完善銀行內部的會計操作手冊和業務監督程序

任何一個健全的會計系統和內控系統都離不開制定一套標準的操作規范。這一步驟在一些外資的商業銀行中早已得到廣泛的應用。而對許多國內商業銀行來講這一點卻做的十分不夠。一方面有關的操作規范制度不夠具體細致，另一方面，對一些業務的變化和新業務的產生沒有及時修改或制定相應的操作流程。此外，對實際業務中發現的問題沒有設法從操作規范的角度來加以改進。例如，對某些手續費收入的會計入賬如設法采用手續費與其相關業務在同一筆會計分錄中反映就可以大大降低漏計手續費收入情況的發生。因為在這種情況下，如漏計手續費收入會導致一筆會計分錄不平，業務人員自身可以很容易地發現錯誤。

二、建立集中的事后監督中心

建立獨立機制的統一事后監督中心是加強對商業銀行業務復查的一個重要環節。這一點對手續費收入來講尤其重要。通常集中的事后監督中心會根據發生的各種業務來檢查相應的手續費收入是否入賬，根據標準的收費標準來計算手續費的合理性，審閱手續費收入入賬相應憑證制作的準確性，是否有正當的授權和復核等。通過統一的事后監督中心的工作可以大幅度減少手續費記錄的差錯并提高監督的客觀、公正性。

三、加強對手續費收入必要的財務分析

定期對手續費收入的財務分析必不可少。通過對不同產品業務量的變化和相應手續費收入的變化，經常可以很方便地來驗證手續費收入的合理性。更重要的是，通過對手續費收入組成結構的分析，可以量化銀行推出的各種產品為銀行帶來的效益情況。這一點要結合設置合理的會計子科目，收集必要的數據信息等才能達到。再者，商業銀行在進行財務規劃時，不能僅僅停留在對業務數量的要求上，而是要結合其帶來的收入一起考慮，以避免管理層受到錯誤的影響。

篇(2)

1問題提出和調查結果

1.1問題提出

中國在由二元經濟社會跨入現代經濟社會的過程中，農村人口向城市轉移和城市化發展是一個長期的必然的趨勢。改革開放20多年來，已有大量農村勞動力流入城市，成為城市中“事實上的遷移人口”，在中國城市中已出現諸如“浙江村”之類的移民自發安置形式[1,2]，無論是數量巨大的流動人口還是采取自發安置的“移民”，都已經給中國社會和城市發展帶來嚴重的影響。進入90年代，農村剩余勞動力的轉移已從“離土不離鄉”[3]的就地轉移進入全分離的異地轉移階段，并主要以流入城市地區和發達地區的城鎮為主流[4-8]。目前和今后，在中國城市中將面臨嚴重的移民安置問題。

數量巨大的農村剩余勞動力轉移去何處？在城市中如何吸收安置移民并讓他們能夠融入城市社會？其次還有文化的適應和社會的穩定發展問題。但目前國內的研究集中于勞動力轉移的原因機制和影響分析，對城市外來移民的吸收安置研究薄弱。

1.2城市外來低收入移民

本文界定研究對象為城市外來低收入移民，主要是指從農村來的、在城市中生活了較長時間、戶籍沒有遷移的、素質和收入水平較低但存在預期收益的、待遷移和有長期定居意向的“準移民”?！俺鞘型鈦淼褪杖胍泼癜仓谩笔菑摹叭祟惏仓谩钡闹饕x出發，主要是期望從解決移民最基本的住房問題角度，來達到在城市安置移民的目的。

1.3城市外來低收入移民的調查特征

本文采取觀察訪談和問卷調查的方式，通過對廣州市和東莞市的一般抽樣調查和50個鎮村的重點調查，獲得合格問卷459份，（占95.8%）。調查發現：近10～20年來，城市外來人口增長速度很快，已接近并超出當地常住人口。在被調查的外來人口當中，男性多于女性，71.1%的人在30歲以下、年齡結構（特別是女性）偏向年輕，70.4%的外來人口接受初中或高中教育，56.8%的外來人口來自農村地區，66.1%的外來人口在城市滯留超過1年以上并且有延長的趨勢，主要就業于第三和第二產業的非正式部門，目前仍屬城市中收入不穩定的中低收入階層。

2城市外來人口現狀居住特征分析

2.1外來人口現狀居住類型

調查表明，目前外來人口在城市中居住類型主要有如下8種（表1），其中住出租屋、住單位集體宿舍、擅自占住和寄（借）住4種主要類型分別占49.45%、25.27%、15.60%和4.84%，合計占95.16%。

表1外來人口的現狀居住類型

Table1Actualoccupancytypeofnon-nativebornlow-incomemigrants

居住類型人數（人）比例(%)

A寄（借）住224.84

B擅自占住7115.60

b1露宿34.23

b2廢棄房屋57.04

Bb3水上船只11.41

b4建筑工棚4563.38

b5自建窩棚1115.49

b6其它68.45

C住旅館招待所20.44

D住出租屋22549.45

d1租公房94.00

d2租私房15167.11

Dd3經營用房125.33

d4租臨時房屋10.44

d5集體出租屋167.11

d6其它3616.00

E住單位集體宿舍11525.27

F住自己購買房屋91.98

G住自建房屋71.54

H其它40.88

*24人沒有回答。

A、寄（借）住。外來人口寄（借）住在親戚、朋友、熟人和主人家，其居住條件相對較好，但易激發寄住家庭的矛盾，居住既不長久也不安穩。

B、擅自占住。外來人口在城市中露宿、占住廢棄的房屋、居住水上船只、在建筑工地搭建工棚、自建窩棚等。擅自占住實質是對土地的“非法入侵”，易受到政府的整治，是一種臨時暫時的居住方式。

C住旅館招待所。在被調查的人中所占比例最小。

D住出租屋。外來人口在城市中租住單位公房、城鎮和農民私房、臨時房屋以及集體出租屋，這已成為外來人口的主要居住方式。由于外來人口的急劇增加，在需求刺激下城市中非正式的租賃市場已經形成。住出租屋已經使外來人口的居住條件略有改善，但常常是盡可能多的人擠住在一間房子里，居住條件仍非常艱苦。

E住單位集體宿舍。比例上僅次于住出租屋的方式。一般工廠均為工人提供集體宿舍，特別是在珠江三角洲的三資企業，在一些私人企業則可能是在工場旁邊隨意搭建一些臨時窩棚供工人居住。集體宿舍一般只允許個人居住，當家屬隨來時只好外出尋找出租屋居住。

F自己購買住房和G自建住房。這兩種方式目前所占比例較小。

2.2外來人口現狀居住特征

2.2.1居住行為特征

目前外來人口短期安置行為趨向明顯。雖居住條件較差，但都表現出極強的忍耐性。實質上多數外來人口在對待住房上只是無可奈何的采取一種暫時的、對付式的辦法來解決。

2.2.2居住狀況

①74.4%的人采取同住方式以分擔租金。②69.7%的外來人口人均實際居住面積低于8m[,2]／人。③多數缺乏基本的設施條件。79.5%的人住房缺乏成套設施，40.4%的人其住房有最基本的獨立廚廁，其他為根本沒有任何設施的工棚、窩棚和水上船只。

2.2.3居住空間分布與景觀特征

外來人口在城市中可分為聚居式和散居式兩種類型，具體又可分為“村莊”聚居型、單位聚居型和遍在散居型。在珠江三角洲的三資和外資企業，單位宿舍的提供只是保證再生產連續進行的一個中間管理環節，居住行為被作為生產行為的一個部分得到集中管理，就象一只只“口袋”將外來人口裝了起來；而在外來人口聚居的“都市村莊”，建筑密度一般在70%以上，“接吻樓”、“握手樓”隨處可見、布局雜亂；村莊基礎設施不完善，通風不暢、采光不足，而由擅自占住和租住形成的窩棚區，垃圾遍地，污水橫流。

外來人口不僅本身居住條件惡化，而且刺激城市非正式的住房租賃市場形成，促使“都市村莊”滿目擴建；而暫時性短期安置則使城市出現二元結構、形成社區分割，已給社會和城市發展帶來嚴重的影響。外來人口在城市中的短期安置行為，應源于中國傳統戶籍管理制度所帶來的移民在身份認同上的障礙；安置問題所以產生在于現有住房制度中，面向中低收入階層的社會住房資源配置不足，或根本沒有意識到外來人口巨大的住房需求。

3自下而上的外來移民自助安置

3.1自助安置的內涵與理論應用

自助(Self-help)安置起源于20世紀初，作為一種理論形式則起源于60年代，后由于世界銀行的肯定和參與，使其成為一種解決低收入階層住房問題的世界性計劃[9,10]。

自助是一種與其它建設系統不同的建設方式。住在這種自助式住房中的個人和家庭必須通過自財政、自勞動和自管理等等參與住房建設過程，這可能是完全自發的、也可以由機構組織發起的。自助安置理論其核心是期望通過解決城市低收入移民階層最基本住房問題來達到在城市安置他們的目的[11～19]。在發展中的拉丁美洲等地區城市化過程中，農村人口盲目流向城市，移民首先面對的是最基本的居住問題；其次由于受教育程度低、難于就業而普遍收入低，更進一步加重了移民安置問題。完全自發的城市“擅自占住”因而成為必然，并嚴重影響城市發展。有組織的自助安置期望通過移民和機構的努力，在解決最基本的住房問題同時，通過提高文化和社會意識，最終在城市安置[10]。

在中國，目前對城市化過程中的農村勞動力轉移和流動人口安置，理論上主要有兩種解決問題的方式：一是“自上而下”的方式。通過建立國家和地方的宏觀調控體系，使流動人口“合理有序”的流動[20,21]。這是一個調控過程沒有到達安置的層次；一是“自下而上”的方式。80年代以后，中小城鎮的發展作為農村剩余勞動力的“蓄水池”發揮了重要的“截流”作用[22]，改革開放15年以來小城鎮累計吸收了3000多萬的勞動力就業[23]。這是宏觀層面上自下而上的問題解決方式；McGee的Desakota模式描述了在較發達的核心區域以自下而上為主的城市化過程[24]。由于非農經濟的迅速發展，這些區域不僅吸收了本地大量農村剩余勞動力，而且吸引了數以百萬計的內地民工[25～28]。這是中觀層面上自下而上的問題解決方式；在這里，試圖構建一種微觀層面上自下而上的方式，主要以外來低收入移民自我依賴為主的安置方式。

3.2交叉分析

對城市外來人口基本特征與現狀居住類型作交叉分析，結果表明：

(1)在現狀三種主要的居住類型中，住出租屋的和住單位集體宿舍的文化程度略高、滯留時間略長，一般主要從事第三產業但住集體宿舍的有更多從事第二產業；擅自占住者以來自湖南和四川的為多，住出租屋的主要來自湖南、廣東、江西和四川，其他來源分散；雖然多數來源于農村地區，但住出租屋和住集體宿舍的有更多來自城鎮甚至城市地區。

(2)在外來人口中，文化程度越低的現狀主要采取方式B和A，初高中及大專以上主要采取E、F和G；滯留時間越短的（1年以下）主要采取B和A，滯留時間較長的（1～3年）主要采取F，滯留時間更長的主要采取E和G；從事第一產業的主要采取G，從事第二產業的以E比例最高，而從事第三產業的則以F和G比例較高；目前儲蓄水平越低的（1萬元以下）主要只能A寄（借）住，儲蓄水平相對較高的主要采取G、F和E；來自湖南、廣西和貴州等省的以B和A比例最高，來自距離較遠的四川、湖北、江西和河南等省的則以E、F和G比例最高，而來自距離更近的廣東其他地區的主要是F和G、或者可能是依靠近親采取A寄（借）住。

顯然，A寄（借）住、B擅自占住和C住旅館招待所更接近暫時性短期安置行為，而D住出租屋和E住單位集體宿舍屬過渡性安置行為，F自己購買房屋和G自建房屋則表達較長期的遷移安置傾向。

3.3解決移民安置問題的一個基本框架

目前采取D住出租屋、E住單位集體宿舍、F住自己購買的房屋和G住自建房屋等居住類型的外來人口可能導向自助安置，以下是一個解決問題的基本框架：

(1)首先要開展自助安置試驗。有兩種結果：其一是導向移民永久城市安置，其二可能因為移民收入積累、家庭牽制和城市適應等問題失敗返回來源地城鎮安置或農村；(2)自助試驗主要有個人和機構兩種啟動方式。由于外來移民收入兩極分化，一些可在一定政策條件下購房安置，一些開展個人自助建房安置；機構自助的發動者可以是企業、地方和社會組織，國內的或國外的；機構自助是解決問題的主體。(3)在空間層面上，合適的自助安置試驗應從發達地區的城市（鎮）和大城市的中間及圈層開始。在試驗過程中，無論是儲蓄收入、文化素質還是城市適應性，移民通過自身積累都會得到提高，其結果：一部分外來移民融入當地城市（鎮），一部分可能由于收入提高以購房安置形式進入大城市，一部分可能由于適應問題回返來源地城鎮安置，當然仍有部分返回農村。

適合自助安置的城市外來人口基本特征如下：年齡在19～29歲或以上，有一定的文化程度（至少具有初高中或大專以上），目前在該地區已滯留一個較長的時間如1～3年或以上，有一定的儲蓄水平（或者接受家庭援助的可能性）如有1～3萬元以上，來自距離最近的地區和反而來自距離相對較遠的省份的外來人口。

3.4住房發展與自助教育

在中國社會經濟條件下，如果政府給予政策上的支持，自助住房生產計劃將是可行的。但同時要使自助超出單純的自助住房生產，關鍵是在自助住房發展計劃中開展自助教育。

通過教育和培訓，不僅希望為成員提供住房和服務設施，而且在于促進一個民主的自管理的整合的城市社會的形成。一般自助教育和自助住房建設如影相隨同時進行（表2）：

表2一般的自助教育－住房發展時間表

附圖

a-A介紹自助合作的規則、組織和功能，介紹機構和自助組織法，討論成員地位和職責；b-B了解住房規劃設計、財政和資助、建設和建筑、組織和管理，討論并參與規劃設計；c-C小規模住房建設的方法、設備和工具使用、建筑技術和合作技巧的理論與實踐培訓；d-D住房擴張、環境和住房維護、住房資源利用的技術培訓，參與成員管理會議；e-貸款償還、會計知識培訓，溝通技巧和職業培訓，社會責任教育等等。

通過自助和自助教育，首先可以解決最基本的住房問題，其次學習與建筑相關的技術知識，提高資金運用和相關的組織管理能力；表達自己的動機期望，認識個人

權利和社會責任，形成一定的社會意識并激發個人潛能；增加與社會的聯系，提高移民對城市生活的適應能力。自助住房建設的過程因此成為自下而上的開發性移民安置過程，自助住房生產模式是自下而上的外來移民安置模式。

4外來移民安置與自下而上的城市化發展

4.1自下而上的城市化內涵

自下而上的城市化，是指發生在農村地域，由基層社區政府發動和農民自主推動的、以農村人口在農村內就地轉移，建立小城鎮為中心的城市化過程[6]。

如果在自下而上的開發性移民安置模式作用下，另一種形式的自下而上的城市化將會出現，與以上對自下而上的城市化的理解不同的是：在地域上，城市化發生發展的地域在城市而非農村；城市化人口來源非來自農村的就地轉移而是異地轉移。但理解大致相同的是：城市化發動的主體來自“下”，即城市化發展投資主體主要來自地方社區和農民群體及個人，以自有和自籌資金為主。

4.2外來移民安置對農村和城市發展的影響

4.2.1外來移民安置與城鄉經濟發展

在開發性移民安置模式作用下，試圖建立一種促進農村社會經濟持續發展的機制：在國家鼓勵自助安置的政策和減少農村土地對外來人口的牽制作用下，通過自助提高外來人口的城市適應能力，實現勞動力的空間異地轉化，農村規模經營和規模經濟發展。外來人口在城市就業將大大促進城市非正式經濟發展。由于開發性移民安置中自助教育的作用，外來移民的文化和社會意識及移民素質等都會得到提高，移民在就業中逐步從就業于非正式經濟部門轉向就業于正式經濟部門的可能性，顯然要大于沒有實施開發性移民安置模式以前，從這個角度看則長期有利于城市正式經濟的發展。

4.2.2外來移民安置與城市空間的有序評價

在開發性移民自助安置中，人口集中和產業集聚是在同一地點同時發生的，這將意味著實質性的城市空間擴張。如果空間位置選擇得當、組織合理、整個開發過程在非完全商業化的前提下來進行，將實現城市空間的有序發展。由于在自助過程中鼓勵自助組內密切的家庭聯系和住房合作建設的開展，通過自助教育提高移民的質素加強移民與社會的聯系，等等，將使所形成的安置“空間連接度”[29]提高，如果通過諸如自助教育、自助規劃和計劃、政府和操作者的作用等組織過程，對內部連接度已較高的住房活動［D=D（資金、土地、設施等）］、產業活動［I=I（非正式的、正式的）］和衍生活動［S=S（教育文化、社會意識等）等按不同的功能屬性和類型結構進行組織，將實現空間的有序發展，形成等級的移民安置空間（圖1）。

附圖

圖1對自助安置模式空間有序發展的認識

Fig.1Knowledgefororderlyspacedevelopmentofself-helpsettlement

4.2.3移民安置與城市社會空間整合

由于在開發性移民自助安置中，鼓勵團結的自助來進行住房建設和相應的活動，可以預見地緣、血緣、人緣和業緣關系將再次成為移民在自助中的聯系紐帶，移民文化將在異地得到發展。自助安置必須充分考慮與移民文化相關的問題，另一方面如果引導不當，在自助中發展的移民文化現象將對城市社會發展帶來不利的影響。

在自助教育下發展的移民文化與在自發的地緣、血緣、人緣和業緣關系基礎上發展的移民文化相比，將可能發生一些質的變化：自助教育使移民無論在與職業、收入相關的經濟層面上，還是在觀念、城市文化認同和心理的歸屬感等文化層面上，其城市適應性將得到大大增強。結果將首先使外來移民在“精神”上實現城市化，其次，移民在文化和社會意識上的質的變化，將最終促進移民與城市的整合，由社會隔膜和社會分割所引起的社會沖突和相應的社會問題將大大緩和。

4.3移民安置與城市化發展

在國家相關政策作用下，經過內外力的交互作用，城市外來移民為發動的主體。資金來源于國際援助、國家長期貸款，并以自助機構獲得的信用貸款和自財政為主要的資金來源。在自助住房建設中同時必須開展自助教育和培訓，從而使自助模式超出一般的住房建設成為一種自下而上的開發性移民安置。三種有利于城市化發展的結果出現（圖2）：

附圖

圖2自下而上的開發性移民安置與自下而上的城市化發展

Fig.2Below-updevelopingmigrantssettlementandbelow-upurbanization

其一，在相應的戶籍制度和農村土地使用制度改革配合下，農村剩余勞動力將通過自助住房建設脫離農村、居住城市，在發達地區的村鎮、城鎮和城市三個層面實現勞動力空間轉化；其二，城鄉社會經濟發展互動反饋。城市非正式經濟的發展，一方面在城市地域通過人口集中和產業集聚使城市空間擴張，另一方面城市正式和非正式經濟的發展將改變城市的經濟結構；其三，在自助教育過程中，移民城市適應性增強、觀眾轉變、文化和社會意識提高，在“精神”上成為城市化的人。城市空間擴張、經濟結構轉化和移民精神城市化構成自下而上的城市化發展。

收稿日期：2001-04-28；修訂日期：2001-05-31

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篇(3)

論文關鍵詞：燃油稅改革的分析

自1994年起，人們期待已久的燃油稅改革歷經十四年“千呼萬喚始出來”。這是當前我國稅制改革中繼增值稅轉型改革后出臺的又一項重大舉措，對社會許多行業及人們的生活將產生重大影響，但對委屬企業經濟指標的影響不明顯。

一、 燃油稅改革基本內容

2008年12月18日國務院印發了《關于實施成品油價格和稅費改革的通知》。通知決定自2009年1月1日起實施成品油稅費改革，取消原在成品油價外征收的公路養路費、航道養護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費，逐步有序取消政府還貸二級公路收費；同時，將價內征收的汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費稅單位稅額相應提高。

燃油稅改革就是將現有的養路費轉換成燃油稅，實行“捆綁”收費。這種燃油稅制實質上是通過將養路費“捆綁”到油價上，將每輛汽車要交的養路費轉換成稅費，在道路等公共設施日益成為一種稀缺資源的大背景下，更多地體現了“多用多繳，少用少繳”的公平原則。它利用稅收杠桿引導燃油消費者節能減排，達到環境保護的目的，于國于民是利大于弊的好事情。

二、關于燃油稅的稅負及征收問題

1、燃油稅占汽油零售價34.6%

目前，世界發達國家已經普遍實施燃油稅。美國對汽油征收30%的燃油稅，英國稅率是73%項目管理論文，日本稅率是120%，德國稅率是260%，法國稅率是300%。我國周邊國家和地區燃油稅稅負大體為40%左右，韓國、印度、新加坡、俄羅斯、中國香港和澳門的汽油零售價格中燃油稅所占比重分別為31.5%、52.1%、26.1%、44.2%和39.3%。

我國成品油消費稅改革后，稅在汽油和柴油零售價格中所占比重將分別達到34.6%和30.7%，仍低于周邊國家和地區燃油稅稅負的平均水平。

2、燃油稅通過生產環節征收

目前我國90%以上的成品油是由中國石油和中國石化兩大集團生產的，燃油稅通過生產環節征收，納稅人和稅源相對集中，可以降低征納成本。如果在批發和零售環節征收，核算比較復雜，同時容易造成稅收大量流失。

此外，在生產環節征收成品油消費稅，還可以促進中央與地方政府理順分配機制。成品油消費稅是從原屬于地方收入的養路費等轉化而來的，改革后先作為中央稅，再通過財政轉移支付將收入分配給地方，有利于進一步規范政府收入行為，加強監管，保證成品油消費稅收入專款專用。

3、燃油稅從量征收多用多繳

從國際來看，燃油稅的征收方式通常有兩種：一是從量征收，二是從價征收。從量征收，由所使用燃油的量多少來決定，使用量大的，自然需要多繳，如美國、加拿大等國；而從價征收，即以現有成品油價格為基準按一定的比例征收，并根據油價變動而浮動，如德國。

這次稅費改革采取從量征收主要是為了形成稅收與油品價格變動沒有直接關系，只與用油量多少直接關聯的機制，而且成品油消費稅從量征收比較簡便站。

三、燃油稅改革對四大行業的影響

2009年1月1日，《成品油價稅費改革方案》將開始實施，對與此相關的汽車運輸、石油化工、汽車、航空航運等四大行業影響各不相同。

1、汽車運輸業：費用明顯降低

燃油稅改革對汽車運輸業而言，將減少公路養路費、公路運

輸管理費、公路客貨運附加費三項費用支出，大幅度降低運輸成本。以河北省一輛25噸的貨車為例，每月每噸養路費190元，養路費月支出4750元；公路運輸管理費、公路客貨運附加費每月1500元左右，三項費用合計6千余元，全年可降低費用7-8萬元。

2、石油化工: 煉油毛利由虧轉盈

由于國家和地方都沒有含稅油的總量數據，石油商通常會減少含稅油量而增加非含稅油量。這樣項目管理論文，本來隨著國際油價的下降而相應下調的國內成品油價格，有很大一部分實際上保住了原來高價位，燃油稅改后，兩大石油集團業績會比大家預期的要好。同時，推進成品油價改，有利于長期理順價格機制。2009年國內煉油毛利將從-752元/噸上升至68.7元/噸以上，實現扭虧為盈。銀河證券認為，因為燃油稅改革的推出將上調中國石油2009年業績至1.05元，上調中國石化2009年業績預測至0.65元，。

3、汽車業: 小排量受益大

2008年前5個月，國產越野車銷量同比增長39.72%，進口越野車更是增勢迅猛。缺乏稅收等經濟調控手段正是高油價背景下“耗油大車”仍大行其道的原因。而燃油稅的推出，行業對于中小排量車型、柴油車型以及新能源汽車的研發與生產將有所傾斜，也將給一些具有先進動力技術的生產企業帶來空前的機遇。

這里需要特別指出的是，對于擁有家庭轎車的私家車主而言，在考慮稅費支出時可以計算稅費平衡點的行駛里程。改革后按河北省標準，每月可減少養路費支出105元，年節約1260元。由于每升汽油增稅0.8元，按百公里耗油量10升測算，稅費平衡點為每月行駛1312.5公里，即月行駛超過1312.5公里，燃油稅大于養路費;月行駛不超過1312.5公里，燃油稅小于養路費，與改革前相比費用減少。

4、航空航運業:直接影響有限

篇(4)

論文關鍵詞：一體化，不完全合約，組織模式，選擇

一、引言

隨著經濟全球化的發展與深化，很多國家都加入了一體化經濟組織，區域經濟一體化覆蓋了大多數國家和地區。據世界銀行統計，全球只有12個島國和公國沒有參與任何區域貿易協議（RTA）。174個國家和地區至少參加了一個（最多達29個）區域貿易協議，平均每個國家或地區參加了5個。全世界近150個國家和地區擁有多邊貿易體制和區域經濟一體化的“雙重成員資格”[1]。因此，在區域經濟一體化組織普遍存在的情況下，一國企業在進行國際化模式選擇時必然受到東道國與他國（非投資國）簽訂的一體化協議的影響，故在投資時也要考慮成員國間簽訂的自由貿易協定（如關稅減免、投資、經濟合作等）及東道國所在的一體化市場給企業帶來的好處與限制。所以，在一體化下研究企業組織模式及區位選擇顯得尤為重要。

本文在區域一體化的框架下引入合約不完全性這一制度因素，通過對比分析出口、FDI與外包這三種模式對企業產生的盈利，研究一國企業進入一體化下各成員國應采取的國際化組織模式，以期為我國企業在東道國參與一體化組織下的模式選擇提供一定理論依據。

二、相關文獻回顧

國外學者Antras[2]（2003）等將跨國公司的區位和組織選擇納入一般均衡模型，運用企業理論與國際貿易理論，以一種全新的視角探討貿易、投資和外包等企業組織方式選擇。其中以Coase[3](1937)和Williamson[4](1975)為代表的交易成本論和以Hart和 Moore[5](1990)為代表的產權理論是目前分析企業邊界的兩大基礎理論。

Either[6](1982)最早將合約納入國際貿易一般均衡框架中分析企業內部化決策的內生性問題。該文分析指出當兩國存在較大的要素稟賦差異時，合約能通過外部市場實現效率配置現代企業管理論文，因此不需要跨國投資；當兩國要素稟賦差異小時，則合約需要通過內部化實現。Either 和Markusen[7](1996)則主要結合跨國公司的知識資本泄露風險來研究內部化問題，采用局部均衡分析企業在出口、FDI和許可之間的戰略選擇中國。模型進一步擴展到兩國一般均衡模型，結果顯示當兩國要素稟賦相似時，一體化選擇優于許可，這一結果與Either(1982)結果相吻合。Mclaren[8](2000) 研究指出，最終產品企業即可以通過競標市場或通過與供應商后向一體化而獲得專業性中間產品。若實施后向一體化，企業需承擔一體化固定成本,而通過竟標市場則供應商存在被敲竹杠問題。對獨立中間商而言，最終產品生產者數量越多，他們越容易找到買主，越不容易被敲竹杠。一國越開放或運輸成本下降都能增加可獲得的賣方或買方數量。Grossman和Helpman[9] (2002)構建壟斷競爭的一般均衡模型，分析了企業在垂直一體化和外包兩種模式下的選擇；Antras 和 Helpman[10] (2003)則將Grossman- Hart –Moore不完全契約模型引入貿易理論,分析跨國公司在獲取中間投入品時的所有權安排問題；進一步地，Antras[11]（2005）結合不完全契約與產品生命周期理論得出新的觀點：在企業邊界內生產將首先被轉移到國外，而只有在以后階段才會形成獨立的國外公司。Helpman[12](2006)強調了企業組織特性（如外包戰略）對組織模式選擇的重要性，更深入地揭示了在產業內貿易結構和外商直接投資模式的關系。

國內學者分別在契約理論與直接投資領域有大量研究，但將兩者結合起來研究企業“走出去”模式還不是很充分。王勇[13]（2002）、楊其靜[14]（2002）分別對契約方面的研究做出比較與總結。而胡國恒[15]（2004）則在契約不完全條件下 ,根據利潤最大化原則來確定各生產階段的所有權和區位結構,認為會形成出口型國內企業、橫向型和縱向型國際生產三種均衡形態。

三、建立模型

考慮一個由三個國家W國、E國和S國組成的經濟體，其中E和S國簽訂區域經濟一體化協議使兩國的貿易壁壘被削弱，其可變貿易成本為，假定一體化下的兩國（E國和S國）經濟是對稱的，可設W國與E國或S國的可變貿易成本均為。故在E國和S國簽訂區域一體化協議下可變貿易成本有減小而保持不變則>。

設三國經濟體存在一個由n個差別產品的企業構成的行業Y，消費者對行業內差別產品的Dixit—Stiglitz型偏好為：

U=,0<<1

由效用最大化得出Y行業第i種差別產品y（i）的需求函數為：

y（i）= ， 其中=(W,E,S)（1）

其中，為第種差別產品的市場價格，行業內差別產品的替代彈性為，代表不同國家的需求水平。

設行業Y的代表性企業y生產最終產品分為上游總部活動H和下游一般活動M兩個階段， H和M對y的產出彈性分別為和，最終產品C—D型生產函數為：

y=，0<<1（2）

設人力資本專用于上游活動H的投入，且在三國間自由流動，單位成本為1，一般勞動（如組裝活動）用于M活動的投入現代企業管理論文，其邊際成本為單位勞動。假定只有W國的企業才擁有生產差別產品的全部技術，除了滿足自身市場需求外，還能夠生產n種差別產品去滿足E國和S國的市場需求，行業進入成本為F，進入一體化下各國的固定成本為，其中。此外，設H和y都是可貿易的，H的貿易運輸成本為。

假設W國的國內市場需求完全由本國廠商提供，在兩階段生產條件下，國外市場的需求，上游活動在W國進行，下游活動即一般生產活動可在W國或E國或S國進行，在E國或S國進行第二階段生產即為國際生產。故只需比較分析W國在海外進行生產所獲得的總收益。

1、一體化的E國和S國在完全契約條件下W國進行國內生產

當兩階段活動均在W國國內進行時，假定上下游活動完全可以被第三方識別，雙方關系受制于完全契約關系。由公式（1）和（2）得出Y行業在出清時，W國出口E國和S國的均衡價格和均衡利潤為：

（3）

那么W國出口獲得總的凈利潤為：

（4）

2、一體化的E國和S國在不完全契約條件下的跨國生產

當W國把下游一般生產活動轉移到E國或S國時即發生國際生產，由于生產活動的兩階段在不同的國家進行，第三方很難辨別H和M的質量好壞，故雙方關系為不完全契約關系。

不完全契約條件下，H和M雙方通過事后談判機制對銷售收入進行分成，然后各方據其預期收入確定各自最佳投入量。用表示上游生產H對東道國的談判水平，若W國只在國進行國際生產，那么另一方M的談判水平為（），納什均衡實現時契約生產條件下的H和M的生產屬于兩個企業，外部期權為0，關系準租金為市場銷售收入；FDI下H和M的生產在同一個企業內進行。仿Antras（2003），若H在解除與M的合約后仍能獲得的最終產品（），其外部期權為乘以銷售收入R，M的外部期權仍為0，關系準租金為（1-）乘以銷售收入R。令表示在FDI和契約條件下H所獲得收入的分成份額，且有。

(ⅰ)W國僅在一體化中的一國進行跨國生產（以在E國生產為例）

W國和E國面臨的總銷售收入為：

（5）

假設<即在E國進行一般生產活動的單位可變成本低于W國生產并出口到E國的可變成本現代企業管理論文，故W國選擇在E國進行國際生產，生產的最終產品滿足一體化后的E國和S國的市場需求，同時雙方面臨的銷售收入，這是因為盡管E國和S國的貿易成本較低，但不能完全消除自然貿易壁壘，一體化中的一國從另一國進口此產品仍會產生較低的貿易成本中國。

W國在E國進行跨國生產，S國基于一體化協議選擇從E國進口的成本為，低于S國從W國進口本產品的貿易成本，那么分別對[]和[]求一階導數，得各方最佳投入水平為：

（6）

那么進行跨國生產時的均衡價格和產品在三個國家銷售后的凈利潤為：

（7）

其中，．

（ⅱ）W國在一體化下的兩國均進行跨國生產

三個國家面臨的總的銷售收入為：

（8）

上游活動方H對東道國E國和S國的談判水平分別為、，假定W國首先選擇與E國或W國簽訂跨國生產協議的可能性均為1/2，那么H方對最終產品的預期銷售收入為，兩個下游生產方（E國和S國）預期收入分別為、（推導詳見附錄），分別對、、求一階導數，得最佳投入水平為：

（9）

那么市場均衡價格和總的凈利潤為：

（10）

同完全契約相比，不完全契約降低了各方的投入水平，提高了產品價格，但整體的收入和利潤下降了。若H方可以通過事前轉移條款獲得更多利潤，而M方只能得到較少利潤，那么在不完全契約條件下H方仍能夠通過選擇合適的所有權結構使總的價值達到最大化，即存在一個使所有權結構最優。

四、經營利潤最大化原則下東道國的供應模式選擇

企業供應東道國市場的模式主要有出口、直接投資和契約生產，后兩者稱為尋求型國際生產。本文將后兩者劃分為一體化下的單國直接投資（單國以E國為例）、兩國直接投資和單國契約生產、兩國契約生產。

1、出口與國際生產——生產區位的選擇，這里分為出口與單國國際生產、出口與兩國國際生產的比較，設其經營利潤比值分別為、

（1）出口與單國國際生產

由公式（1）、（4）和（7）得

（11）

表示E國與S國市場規模的比值即。顯然，時企業選擇出口與單國國際生產所獲得經營利潤等值。當時W國的企業選擇出口到一體化的兩國；時選擇在E國進行跨國生產，并出口到S國。

表示生產該產品的技術密集度，對公式（11）求的偏導有，求其反函數可以得到出口與單國國際生產經營利潤相等時技術密集度的臨界值: 。當W國工資和貿易成本及H的運輸成本既定時,如果產品y的技術密集度，企業在W國生產出口到E和S國;如果,企業將在E國進行國際生產。

除了受到技術密集度的影響，企業對出口和國際生產選擇時還考慮要素稟賦差異、貿易成本、交易成本、一體化的兩國市場間的運輸成本等因素的影響。由公式(11) 可知: 現代企業管理論文，，，，即W國工資水平上升、最終產品貿易運輸成本上升、中間產品貿易運輸成本下降、一體化的兩國間的貿易壁壘增加，均會導致經營利潤比值降低、技術密集度臨界值提高 ,促使企業進行國際生產。同完全契約相比 ,契約不完全帶來的交易成本導致技術密集度臨界值下降 ,限制了國際生產的發展。當其他條件相同時 ,國際生產傾向于契約環境較完善的區位。

（2）出口與兩國國際生產

由公式（1）、（4）和（10）得

（12）

=1表示企業在出口與兩國國際生產時獲得的經營利潤等值，當時W國的企業選擇出口到一體化的兩國；時選擇在E國和S國同時進行跨國生產。相對于單國國際生產，兩國國際生產不會受到兩國間的貿易壁壘影響，主要受技術密集度、要素稟賦差異、貿易成本、交易成本的影響，W國工資水平上升、最終產品貿易運輸成本上升、中間產品貿易運輸成本下降均會促使企業進行國際生產。同理，存在，在最終產品貿易成本、中間產品的運輸成本及工資保持不變時，若該產品的技術密集度，W國將選擇在本國生產然后出口到E和S國；若，W國的企業將會選擇在一體化下的E和S國進行國際生產。

因此，綜合分析企業選擇生產區位，可得出如下結果：當且時，W國企業會選擇出口的方式，獲取最大化的經營利潤；時企業會選擇一體化的兩國國際生產，而在時企業更傾向于在一體化中的一國進行國際生產。

2、直接投資與契約生產——所有權結構的選擇。在國際生產的條件下，一體化的單國直接投資與單國契約生產、兩國直接投資與兩國契約生產的經營利潤比值為：

（13）

（14）

公式（14）中的，對公式（13）和（14）求的偏導有，，故存在臨界值,當，時,上游活動方H對最終品的生產更為重要，技術含量更高 ，這樣由H方去控制剩余索取權更為有利，可獲得較高的事前效率,企業會直接投資于東道國；當， 時,使得下游活動方M在最終品生產中的重要性得以提升,其討價還價能力增強,H方會放棄對剩余權的控制, 選擇契約生產。顯然,同契約生產相比,FDI 要求企業具備較高的技術密集度。這也證明了不完全契約理論的推斷:基于事前效率 ,企業的剩余控制權應賦予作出相對重要投資的一方。

3、綜合比較分析

由公式 (11)可以分別得到出口與單國契約生產及出口與單國直接投資的臨界技術密集度和,公式（12）可得出口與兩國國契約生產及出口與兩國直接投資的臨界技術密集度及，通過和及的比較分析，可發現：在上游活動技術密集較低的行業， 且現代企業管理論文，不會產生直接投資。當時企業選擇出口；當時企業選擇契約生產。而在時必存在一個使得出口與兩國契約生產獲得的總經營利潤相等，那么時企業選擇出口，時企業選擇在兩國進行契約生產；同時，在時也會存在一個使得出口與在一國進行契約生產的總經營利潤相等，故時企業會選擇出口，時企業選擇在一體化下的一國進行國際契約生產。

而在上游活動技術密集較高的行業，且，當且時企業會選擇出口模式；在不考慮的前提下當時企業會選擇在一體化中的一國進行直接投資；忽略的條件下當時企業選擇在E和S國均進行跨國直接投資；當存在及時企業會選擇國際契約生產方式中國。

五、投資成本下企業組織模式及區位選擇

在凈利潤最大化條件下,由于,不同供應模式的臨界條件將因固定成本和東道國的市場規模而發生變化。

1、一體化市場規模及固定成本下出口與國際生產模式比較，由公式（4）、（7）、(10) 、(11)和（12）可以得到臨界條件下的市場規模分別為:

上述公式中，分別表示出口與單國契約生產、出口與單國直接投資在W國獲得總的凈利潤相等時的一體化臨界市場規模，，分別表示出口與兩國契約生產、出口與兩國直接投資在凈利潤相等時的一體化臨界市場規模。顯而易見，這兩種不同市場供應模式的一體化臨界市場規模與固定成本之差成正比。當或時，W國企業選擇出口；在且時企業會選擇生產組織模式要視一體化市場規模而定：在上游活動技術密集度較低的行業，只有在一體化下的總市場規模并且時企業才會選擇國際契約生產，反之選擇出口；在上游活動技術密集度較高的行業，當時 ,企業在時選擇單國契約生產, 時選擇出口，在時企業時選擇兩國契約生產，下選擇出口。

2、一體化市場規模及固定成本下契約生產與直接投資模式比較，由公式（4）、（7）、(10) 、（13）和（14）得出：

和分別表示單國直接投資與單國契約生產、兩國直接投資與兩國契約生產在凈的總利潤相等時的臨界市場規模。顯然，兩種不同供應模式的臨界市場規模也與其固定成本之差成正比。當且時企業會選擇在一體化下的一國或兩國進行直接投資，而在，時企業選擇跨國生產模式需要根據一體化市場規模的大小來確定：在上游活動技術密集度較低的行業，時企業才會選擇契約生產；上游活動技術密集度較高的行業，當時若企業會選擇單國契約生產，若企業會選擇兩國契約生產；當時，若時企業在下選擇在一體化下的一國進行直接投資，時選擇兩國國際契約生產，而時企業在下選擇兩國直接投資，在下選擇一國契約生產或兩國直接投資。

總之,在上游活動重要性的減弱、技術密集度降低的情況下,企業選擇組織模式逐漸由出口、直接投資向契約生產過渡。同時,由于存在固定成本的差異,企業對較小的一體化市場更多地以出口方式為主,伴隨一體化市場規模的不斷擴大, 契約生產和直接投資會逐漸替代出口方式。而在其他條件相同時,國際生產特別是直接投資大多發生在投資成本較低、一體化市場規模較大的區位。

六、總結

本文為研究在一體化下企業進行跨國生產或投資及區位選擇提供了理論依據。通過研究發現：（1）貿易障礙逐漸消除，經濟一體化深入發展現代企業管理論文，契約實施環境不斷完善，都對推動企業進行國際生產有重要作用；（2）契約的不完全性會限制企業的國際化生產，但完善的契約環境有利于國際生產的進行；（3）一體化市場規模的擴大使得企業傾向于選擇契約生產和直接投資；（4）企業在一國或兩國進行契約生產或直接投資主要取決于技術密集度，貿易成本，市場規模，一體化協議等因素。

因此，企業在一體化下進行投資不但需要政府相關政策扶持，也應采取積極的向上策略，提高企業自身的技術研發能力，熟悉東道國參與的一體化經濟體，從而選擇最佳的組織模式“走出去”。

附錄：由于存在“占先”優勢,當W國與E國先簽訂合作協議（可能性為1/2）時，E國可獲得的收入，剩下的銷售收入再由W國和S國以談判水平來分配，那么W國獲得的收入最終為，S國所得銷售收入為。同理，當W國與S國先簽訂合作協議（可能性為1/2）時，可以得到W國、E國和S國的收入分別為、、。這樣可以得出三個國家的預期收入分別為：

，

，

.

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[14]楊其靜.合同與企業理論前沿綜述.經濟學動態[J].2002（1），80-88.

篇(5)

論文關鍵詞：建筑，節能降耗效益成本法

 

能源是指煤炭、石油、天然氣、電力、焦炭煤氣、熱力、成品油、液化石油氣、生物質能和其他直接或者通過加工、轉換而取得有用能的各種資源。它是國民經濟發展的基礎資源。隨著我國現代化建設的進展、科學技術的進步和人民生活水平的提高、對能源的需求也迅速增長，能源已成為制約我國國民經濟的重要因素。然而，我國能源發展依然面臨著許多嚴峻的問題，必須進行合理的節能。所謂節能，是指加強用能管理，采取技術上可行、經濟上合理以及環境和社會可以承受的措施，減少從能源生產到消費各個環節中的損失和浪費，更加有效合理地利用能源。

1.建筑節能降耗的必要性和重要意義

所謂建筑節能，就是在滿足居住舒適性要求的前提下，在建筑中使用隔熱保溫的新型墻體材料和高能效比的采暖空調設備，達到節約能源、減少能耗、提高能源利用效率之目的。

能源是發展國民經濟、改善人民生活的重要物質基礎。隨著我國經濟發展，人民生活水平的提高，建筑能耗約占社會總能耗的1/3成本管理論文，而且我國建筑能耗的總量逐年上升，在能源總消費量中所占的比例已從上世紀70 年代末的10%，上升到近年的27.45%。而國際上發達國家的建筑能耗一般占全國總能耗的33%左右。以此推斷，國家建設部科技司研究表明，隨著城市化進程的加快和人民生活質量的改善，我國建筑耗能比重最終還將上升至35％左右。如此龐大的比重，建筑耗能已經成為我國經濟發展的軟肋，這加大了我國能源壓力，制約著國民經濟的持續發展，國民經濟要實現可持續發展，推行建筑節能勢在必行、迫在眉睫。

我國建筑用能浪費極其嚴重，而且建筑能耗增長的速度遠遠超過我國能源生產可能增長的速度，如果聽任這種高耗能建筑持續發展下去，國家的能源生產勢必難以長期支撐此種浪費型需求，從而不得不被迫組織大規模的舊房節能改造，這將要耗費更多的人力物力論文開題報告范文。在建筑中積極提高能源使用效率，就能夠大大緩解國家能源緊缺狀況，促進我國國民經濟建設的發展。因此，建筑節能是貫徹可持續發展戰略、實現國家節能規劃目標、減排溫室氣體的重要措施，符合全球發展趨勢。

建筑節能是緩解我國能源緊缺矛盾、改善人民生活工作條件、減輕環境污染、促進經濟可持續發展的一項最直接、最廉價的措施，也是深化經濟體制改革的一個重要組成部分。

2.效益成本法

效益成本法是由中國礦業大學經貿學院財會科研組朱學義教授提出，并于 1993年4月25日發表在《成本與價格資料》上（1994年獲得江蘇省政府哲學社會科學優秀成果三等獎），此后天津財經學院會計系瞿文瑩教授和華南理工大學李定安分別編著研究生教材《高級成本會計學》和《成本管理研究》，瞿文瑩教授在《高級成本會計學》第十五章第三節中做了介紹，李定安先生在《成本管理研究》第七章第五節對此進行專門介紹。

綜上所述，所謂效益成本法，是從經濟效益的角度出發來確定成本是否發生、發生范圍、額度及其分配趨向的一種現代成本計算方法。

2.1效益成本法的效益分類

（1）按耗費產生效益的期間可分為當期效益、滯后效益（包括投資性滯后效益和決策性滯后效益）、延期效益三種。

（2）按耗費產生效益的行為層次可分為決策效益、挖潛效益和投資效益三種。如下圖所示：

決策效益

節約效益成本管理論文，如節水、節電、節料、節費、節資等

降損效益，如降低廢品損失、盤虧毀損等

成本性經濟效益 挖潛效益 質量效益，如提高產品質量，增加收入等

擴展效益，如增加生產、擴大銷售等

投資效益

（3）按耗費產生效益的單位可分為內部單位效益和全廠綜合效益兩種。

（4）按耗費產生效益的對象可分為直接效益和間接效益兩種。

2.2效益成本法的內容

它主要包括以下幾個內容：（1）分析產品生產過程中各種耗費對企業內部可計量的直接經濟效益的關系，確定各種效益成本。（2）確定耗費效益系數控制支出；同時確定效益獎勵率提高效益。所謂耗費效益系數，是指每元耗費可取得多少可計量的經濟效益，常用成本效益分析、專家調查、歷史數據測定等方法確定，一般應用于決策效益成本和投資效益成本兩方面。（3）采用經濟效益剖析法確定立項核算的效益成本。所謂經濟效益剖析法，是指利用實際核算資料剖析經濟效益關系中的各項因素，并通過實際調研，揭示其中最薄弱、最有潛力的項目作為主攻方向的一種方法。（4）確定效益成本的支出方式。有兩種支出方式：①全額掛鉤支出，即全部耗費都從所創效益額中支付。②單項獎勵支出，即對承包單位或承包人按項進行專門獎勵，正常耗費仍按現行辦法進行。（5）設置專門賬戶匯集各種效益成本，然后按現行會計制度規定的支出途徑進行結轉。

2.3效益成本法的主要特征

（1）耗費同效益掛鉤。即從耗費上計算效益；從效益上反省耗費，效益獎勵反過來又列作追加的工資費用。

（2）成本核算對象既不是產品，又不是責任單位（責任人），而是立項的成本性效益。這是區別于傳統成本法和責任成本法最主要的特征。

（3）核算具有階段性。雖然該方法也按現行成本計算期進行費用的歸集與結轉，但核算項目上的更替和時間上的斷續已呈現出階段性的特征論文開題報告范文。

（4）核算方法具有輔。一方面它在現行成本計算方法的基礎上補充使用；另一方面它又借助于管理會計中決策成本等方法。因而核算有帳內、帳外之分。

（5）核算對象領域管理目標相統一。效益成本法從單項效益的核算入手，最終是要提高企業的綜合經濟效益，這同企業管理的分目標和總目標一致。因此，該方法的應用過程也是經濟效益的提高過程。

3.效益成本法在建筑節能降耗中的應用

3.1科目和賬簿的設置

為了集中反映建筑節能降耗所需的費用同效益的關系，效益成本法在現行核算的基礎上還要在資金占用類增設“效益成本”一級科目。該科目借方反映創造建筑節能降耗效益耗費的直接材料、直接人工和直接費用以及計提的效益成本獎，貸方反映結轉的效益成本，月終一般不留余額。該科目按效益成本的種類進行明細分類核算，其明細賬采用多欄式成本管理論文，格式如下：

效益成本明細賬

賬戶：挖潛效益成本

 

年

憑 證

摘 要

借 方

貸方轉出

月

日

字

號

節約效益成本（效益額：元）

降損效益成本（效益額：元）

質量效益成本（效益額：元）

擴展效益成本（效益額：元）

合計

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

篇(6)

 

主要欄目

中國宏觀經濟論：主要刊登國家權威部門、著名學者所做的中國宏觀經濟形勢分析和宏觀管理熱點問題的實證性研究，具有對國家宏觀經濟政策前瞻性的特點。

中國金融·財政研究：本著理論性和實證性相結合的辦刊方針，對中國金融、財政體制改革、金融機構經營管理、資本市場發展等熱點問題進行研究，并及時探討現實中出現的難點問題。為國家職能部門的決策、金融機構的改革與發展和有關社會研究機構的理論與政策研究提供理論依據和政策信息。

中國對外經濟關系論壇：主要刊登圍繞中國對外貿易、FDI、對外經濟合作等方面理論與實證相結合的研究成果。

中國公共管理論壇：主要圍繞中國公共管理現實問題進行理論性研究，以及針對中國公共管理現實問題進行實證性的案例分析。推動公共管理的理論研究向規范性、實證性的方向拓展。

中國就業·分配論壇：主要刊登中國經濟改革和發展中所面臨的就業和收入分配問題的研究成果，以期在深入了解問題所在的基礎之上，尋求解決中國就業、收入分配問題的方案。

中國區域經濟發展論壇：主要刊載中國區域發展、區域性經濟結構以及區域發展比較研究的學術論文。

中國農村經濟論壇：主要刊載有關中國農業經濟和農村發展問題的理論探討、政策研究、案例分析等研究成果，以期加快中國農村經濟發展的步伐，并使其成為政府了解中國鄉鎮企業的紐帶和橋梁。

中國產業發展論壇：針對中國經濟結構調整、產業升級等現實狀況，本欄目著重關注有關中國產業組織結構調整、產業發展的前景分析、國家產業管理體制改革和政策的調整等方面研究成果。

工商管理理論論壇：結合中國工商管理的實際狀況，以理論分析和實證分析為主，著重研究、探討切實符合中國工商企業管理實際的管理理論、管理理念與管理方法。

中國上市公司研究：以中國上市公司為主要研究對象，探討中國上市公司的管理體制、上市公司的發展前景、上市公司與資本市場的關系等方面問題，以求全面、準確掌握中國上市公司的發展狀況，促進中國上市公司的健康、持續發展。

中國工商管理評論：以中國企業管理的案例分析形式，探索、總結、推廣符合中國企業管理實際的經營理論與經營戰略、組織結構與組織行為，以及管理方法等。

 

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篇(7)

論文關鍵詞：R&，D投入，市場占有率，醫藥生物企業

一、引言

隨著我國經濟向創新型經濟的轉型，創新作為主要的驅動力，在企業、市場經濟發展中的作用受到越來越多人的關注和研究。醫藥生物企業的高技術特點決定了其對創新的要求也更加強烈。目前，國外企業已經把技術創新活動作為企業發展戰略中的一個重要組成部分，并在技術創新活動中投入了巨大的人力、物力和財力，而我國企業在技術創新活動上的投入仍然偏低。R&D活動是技術創新的一個重要環節。那么企業是否要重視R&D活動？R&D投入的多少是否影響企業的可持續發展能力和經營績效？如果這種影響存在的話，具體如何影響？基于對上述問題的思考，本文對R&D投入對市場占有率的影響展開了系統的研究，力求深化對企業發展理論的認識，為我國醫藥生物企業明確發展方向、制定科學的發展戰略提供理論依據。

二、文獻綜述

市場占有率既能反映企業競爭優勢又能反映企業經營績效，因此本文分別從R&D投入與企業競爭優勢、R&D投入與企業業績對相關文獻進行了回顧。

（一）R&D投入與企業競爭優勢

隨著科技的飛速發展，任何先進技術和產品都會過時，都會被更先進的技術和產品取而代之，而且產品周期也隨之變短。因此企業管理論文，企業只有加大研發力度，不斷用新產品代替舊產品，比競爭對手提早開始新一輪市場生命周期，才能獲取競爭優勢，形成和鞏固企業的核心競爭力，使企業長久不衰。

邁克爾·波特在《競爭優勢》一書中指出，競爭優勢有兩種形式：成本領先和標歧立異。即，一種是在同質產品的生產上由低成本所帶來的低價格競爭優勢，另一種是由產品異質性所帶來的競爭優勢。

R&D投入與競爭優勢之間的相互關系，來自于R&D投入在價值鏈中所發揮的作用，以及由此導致的企業通過自身價值活動來獲得低成本和（或）差異化的能力。R&D投入的方向不同，產生的競爭優勢的形式也不同。

1、 R&D與成本領先。

李心合（1996）指出：技術與成本的關系十分明顯。企業設備陳舊，工藝落后，則產品消耗高，生產損失大，生產效率低，成本水平高。因此，加大技術創新投入，改進工藝是降低企業成本的根本途徑。

張艷華（2006）運用企業內生理論，分析了R&D能增強企業的核心競爭力，使企業能夠持續健康發展。同時，她指出，產品成本的80%取決于研究開發階段，其余20%在生產階段可以控制，因此，企業加大R&D投入后，生產成本降低了，企業便擁有了成本優勢企業管理論文，采用成本策略時，可以讓渡更大的價值給消費者。

2、 R&D與差異化。

劉金材、顧麗琴（2005）強調了新產品開發對企業的意義，他們指出：開發新產品，能增加商品品種、數量和市場供應，可以更好地滿足消費者需要，同時，對企業來說，可以增加其市場開拓能力，提高市場占有率。

張靜中（2007）發現：企業要想使產品在市場上受到消費者的青睞，就必須生產出與眾不同的、有自己特色的產品。換句話說，必須生產出具有差異化的產品，才能贏得市場，才能取得競爭優勢。這就要求企業自主創新，運用自主的知識產權生產出新產品，將新技術轉變成現實的社會生產力。

正如王榮、武博（2001）在研究中總結的，企業可以通過R&D，開發出性能卓越、價格便宜的產品去開辟新市場，占領或擴大已有市場；也可以通過R&D，研發出獨特的工藝以保證產品質量，降低生產成本，從而促進企業發展，提高企業的核心競爭力。

近年來，學者們紛紛嘗試用數據來說明R&D投入對企業競爭優勢的影響。

Sharmistha（2001）通過對1996年54家加拿大中小企業的研究，證明了：企業產品創新的程度與R&D投入密切相關，并且產品創新程度越高，企業的競爭力越強。

楊梅英等（2007）通過問卷調查，并利用（偏）相關分析方法計算出北京市中小型高新技術企業R&D投入對其企業競爭力以及競爭力各構成指標的（偏）相關系數，他們的研究結果表明R&D投入和當年的競爭力指數存在明顯的正相關關系企業管理論文，因此高新技術企業應該重點加大R&D投入。

（二）R&D投入與企業業績

Jooh Lee和Eunsup Shim（1995）分別抽取了美國和日本的6個高科技行業中的143家企業進行實證研究，得出結論，研發費用對企業的市場價值增長具有正向促進作用，因此，企業應重視研發，并把研發作為企業戰略因素中的一個重要因素。

馮·布朗（1999）認為R&D投資對企業價值存在“加速化陷阱”，并不是正相關關系，即由于R&D投資的增加與企業產品銷售收入和利潤增長之間的非正相關關系所引起的高風險。

Hsieh， Smishra和Gobeli（2003）采用美國1975~1996年的醫藥和化學業的數據，以純利潤、營運收入、銷售增長、托賓Q值為因變量，以R&D和固定資產為主要的自變量，進行實證研究。研究發現，對R&D投資的獲利要比對固定資產投資的獲利大。

Valdemar， Mogens， Tor and Erik（2004）采用道格拉斯生產函數模型，將時間定為1995~1997年丹麥的經濟高速增長時期，選擇制造業公司年報和國家統計局網站上公布的數據，進行了實證研究，結果表明，研發支出與收益顯著相關，并且其積累的收益率大約在9~12%。

朱衛平、倫蕊（2004）通過以廣東省某市的全部高新技術企業為研究對象，以企業人均利稅額和競爭優勢系數來代表企業的績效。他們發現，目前我國高新技術企業的科技資金、人力資源投入與企業績效之間基本不存在顯著的正相關關系。

程宏偉等（2006）利用高新技術上市公司披露的數據，檢驗了R&D經費投入與業績之間的相關性。結果表明，從總體看，我國高技術上市公司研發水平偏低，研發強度與主營業務利潤之間存在顯著的正相關關系。

（三）文獻評述

現有研究充分肯定了R&D對企業發展的重要作用，并深入分析了R&D投入對競爭優勢、企業績效的影響，盡管研究者將市場占有率作為度量企業競爭優勢的重要指標，但是，大多未能將R&D投入與市場占有率聯系起來進行考察。本研究在對R&D投入對市場占有率影響進行文獻分析的基礎上企業管理論文，利用上市醫藥生物企業的數據進行實證研究。需要注意的是，在我國，整體來說，技術創新能力較弱，R&D投入偏低，各個行業對R&D投入的要求也各不相同，所以應該具體行業具體分析。醫藥生物行業的高技術特點，決定了R&D能力對其發展具有至關重要的作用，所以本研究選取了醫藥生物這個行業進行具體研究。

三、實證研究及結論

（一）研究假設

通過文獻回顧，分析可知，企業不同R&D投入可以獲得不同的競爭優勢。具體來說，工藝研發投入的增加，可以引起生產工藝的技術變化，從而提高生產效率，降低生產成本，企業擁有成本領先的競爭優勢，取得更大的市場份額。產品研發投入的增加，可以使企業的產品在市場上表現出質量或特征的差異，開拓市場新的領域，提高市場份額。概言之，企業的R&D投入通過影響企業的競爭優勢，再影響企業的市場占有率，并且表現出一定的正向作用。據此提出假設H：企業R&D投入與市場占有率正相關。

（二）樣本的選擇及數據來源

隨著新會計制度自2007年1月1日起在上市公司的實行，我國上市公司有關研發費用支出的信息披露狀況與以前相比有了很大的進步。因此，本文將研究期間定為2007、2008和2009三個年度，選取了在我國滬深兩市2006年12月31日前上市到2009年12月31日止還存續的A股的上市公司為研究對象，并剔除了ST公司及欠缺任一年度所需的研究數據的樣本。

通過嚴格篩選，最終選取了28家醫藥生物行業的上市公司作為本文研究的樣本。所有數據來自于巨潮咨詢、上海證券交易所和深圳證券交易所的網站上公開披露的財務數據。

（三）研究變量選擇

1、R&D投入指標的選取。

企業R&D投入主要包括營運資本投入、人力資源投入、設備與設施及場地的投入和創意思想投入等。由于一方面創意思想投入缺乏客觀、可量化的標準企業管理論文，且創意思想主要由研發人員提供；另一方面設備與設施的投入可以折合成貨幣計量并入財力投入中，所以企業R&D活動的投入大多主要反映在財力投入和人力投入上。因此本文選取R&D費用（K）和技術人員數（L）作為R&D投入的考核指標。

2、市場占有率指標的選取。

市場占有率常用的計算方法有整體市場占有率、為所服務的市場占有率和相對市場占有率。本文選取相對市場占有率這個指標。相對市場占有率是指相對于最大的競爭者或三個最大的競爭者的市場銷售量（額）的比重。相對市場占有率反映了企業與競爭對手的市場成長速度，也反映了市場上企業競爭的強弱變化。在28個樣本中，本文選擇市場銷售額最高的代碼為600062的上市公司作為基準，來計算相對市場占有率。

3、控制變量的選擇。

上市公司規模是公司市場占有率最重要的影響因素之一，所以本研究將公司規模設置為控制變量。由于R&D投入對公司的固定資產價值和無形資產價值都會產生重要影響，所以本文選取公司資產總額來反映公司的規模。

現代市場營銷理論認為，各個競爭者的市場占有率同它們的市場營銷努力成正比。所以本研究選擇企業的營銷努力作為另一個控制變量，并且用企業的市場銷售費用來衡量企業的市場營銷努力。

（四）研究模型的建立

回歸模型是一種常用于考察投入產出關系的模型，因此，本文建立多元線形回歸模型如下：

模型中為因變量，表示上市公司的市場占有率。和為解釋變量，分別表示上市公司的研發經費支出和技術人員數，和為控制變量，分別表示上市公司的資產規模和銷售費用，是回歸方程的截距項，是回歸方程的殘差項。

（五）R&D投入與市場占有率的相關性檢驗

首先我們利用2007~2009年三年的數據，采用普通最小二乘法，通過SPSS16.0軟件處理，得到結果如表1、2、3三張表：

表1引入/剔除的變量a

模型

進入變量

剔除變量

方法

1

M

K，L，SIZE

逐步回歸（標準：F的可能性≤0.05的變量進入，

F的可能性≥0.10的變量剔除）

2

K

L，SIZE

逐步回歸（標準：F的可能性≤0.05的變量進入，

F的可能性≥0.10的變量剔除）

3

SIZE

L

逐步回歸（標準：F的可能性≤0.05的變量進入，

F的可能性≥0.10的變量剔除）

a. 因變量：SHARE

表2 模型摘要

模型

R

R2

Adjusted R2

誤差估計

D-W

1

0.789a

0.623

0.618

0.178573736

2

0.860b

0.740

0.734

0.149062052

3

0.883c

0.779

0.771

0.138321314

1.921

a. 預測因子: (常量)， M

b. 預測因子: (常量)， M， K

c. 預測因子: (常量)， M， K， SIZE

d. 因變量: SHARE

表3系數a

模型

非標準的回歸系數

標準的回歸系數

t

Sig.

VIF

B

標準誤差

Beta

1

(常量)

0.114

0.027

4.158

0.000

M

8.929E-6

0.000

0.789

11.632

0.000

1.000

1.000

2

(常量)

0.077

0.024

3.259

0.002

M

6.195E-6

0.000

0.547

7.903

0.000

1.496

1.496

K

5.076E-5

0.000

0.420

6.057

0.000

1.496

1.496

3

(常量)

0.048

0.023

2.075

0.041

M

4.650E-6

0.000

0.411

5.564

0.000

1.976

1.976

K

3.798E-5

0.000

0.314

4.473

0.000

1.784

1.784

SIZE

3.654E-7

0.000

0.292

3.751

0.000

2.194

2.194

a. 因變量：SHARE

表1顯示了逐步回歸的過程，按照對市場占有率的影響貢獻程度的大小，逐個引入通過0.05顯著性水平檢驗的三個解釋變量，即銷售費用、R&D費用和企業規模，從而建立了三個模型，剔除了未通過顯著性檢驗的解釋變量技術人員數。由表2可知，三個模型的Adjusted R2分別為0.618、0.734和0.771企業管理論文，顯示了隨著三個解釋變量的引入，修正后的可決系數呈現明顯增大趨勢，即擬合優度變化顯著。當解釋變量增加到銷售費用、R&D費用和企業規模三個變量時，方程的擬合程度最高。最優模型即第三個模型的D-W值（杜賓-瓦森檢驗值）為1.921，接近于2，可以認為該方程的殘差不相關。表3顯示了三個模型的回歸系數、常數及t檢驗結果，可見，銷售費用、研發費用和企業規模都通過了5%顯著性水平檢驗，并且回歸系數均為正，所以可以認為市場占有率與銷售費用、R&D費用、企業規模之間存在正相關關系。第三個模型中三個自變量的VIF（方差膨脹因子）的值均在10以內，說明自變量為銷售費用、研發費用和企業規模，因變量為市場占有率的模型中不存在嚴重的多重共線性。

由于截面數據中可能存在異方差，導致回歸參數估計量不再有效，所以本文利用上步回歸得到的普通殘差的絕對值和市場占有率進行Spearman等級相關系數來檢驗是否存在異方差。如表4，結果表明普通殘差的絕對值和市場占有率的Spearman等級相關系數為0.208，p值為0.057，略大于0.05，表明有可能存在異方差。

表4Spearman相關系數

SHARE

w

SHARE

相關系數

1.000

0.208

Sig. (2-tailed)

.

0.057

N

84

84

w

相關系數

0.208

1.000

Sig. (2-tailed)

0.057

.

N

84

84

為了消除異方差對模型估計造成的影響，本文用加權最小二乘法對原模型進行修正，權重為此前普通最小二乘法回歸得到的普通殘差絕對值的倒數，再次回歸得到結果如表5：

表5加權最小二乘估計結果

SHARE

回歸系數

t值

Sig.

VIF

K

0.385

5.173

0.000

3.488

SIZE

0.191

11.222

0.000

1.596

M

0.510

8.214

0.000

3.555

Adj R2

0.972

F

961.176

D-W

1.881

可見，修正后模型的擬合優度得到了較大的改善。修正的判定系數從0.771上升為0.972，表明修正后的方程很好地擬合了樣本的數據。方程的D-W值接近于2，可以認為該方程的殘差項之間是不相關的。研發費用、企業規模和銷售費用三個自變量VIF值均小于10，可認為不存在嚴重的多重共線性。三個自變量均通過了0.05顯著性水平檢驗，并且回歸系數均為正，表明R&D費用支出、企業規模和銷售費用與市場占有率具有顯著地相關性，且這種相關性是正向的。

為了檢驗是否已經消除異方差的影響企業管理論文，我們再次對修正后的模型的殘差的絕對值與市場占有率進行Spearman等級相關系數檢驗，如表6：

表6Spearman相關系數

SHARE

w1

SHARE

相關系數

1.000

0.190

Sig. (2-tailed)

.

0.084

N

84

84

w1

相關系數

0.190

1.000

Sig. (2-tailed)

0.084

.

N

84

84

結果表明修正后模型的殘差的絕對值與市場占有率的等級系數的p值從0.057上升到了0.084，顯著性水平在一定程度上降低了，由此可以認為模型的異方差問題得到了一定程度的解決。

（六）簡要的研究結論

線性回歸分析得出結論：技術人員投入與市場占有率不具有顯著的相關性，R&D費用支出、企業規模和銷售費用與市場占有率具有顯著地相關性，且這種相關性是正向的。

因此，醫藥生物企業應該更加主動，把技術創新放在戰略首位，加大R&D費用的投入，保持企業可持續發展，使企業擁有持續的競爭力，擴大市場占有率，在同行業中處于有利的競爭地位。雖然本研究表明，企業科技人員數與市場占有率不顯著相關，但是醫藥生物行業的高科技性質決定了其對人才需求之高，高素質人才影響著企業的核心競爭力，影響著醫藥生物技術進步的方向，所以我國研發隊伍的結構和質量仍有待進一步改善。

參考文獻

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