序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇國際保險論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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基本能力主要包括思維能力、自學能力、計算機操作能力以及與他人合作的協調能力、開拓創新能力、組織管理能力、分析和解決問題的能力、公關協調能力、應用文寫作能力、職業道德、責任感、敬業精神等綜合素質。專業能力主要包括國際保險業務中的產品營銷能力、理財規劃能力、汽車駕駛與維修技能、保險理賠能力、會計記賬能力和財務分析能力等工作崗位所需的操作能力。語言能力即較強的英語語言表達能力，在國外或國內、外資企業生活和工作中的口頭表達和書面達能力。

二、國際保險課程設置的基本原理

高職院校具有為社會培養適用人才和為個體發展服務的雙重目的。為此，在國際保險專業課程時，可以參考和運用學術界已有的課程設計理論，結合國際保險業務的發展狀況，其專業課程設置原理如下:

(一)課程設置體現國際特色

國際保險教育的培養目標就是要培養學生具有國際化視野和國際意識，熟悉國際保險運營和保險知識與技能，培養學生熟練掌握至少一門外語，具有良好的國際交往能力和溝通能力。課程設置要注重提高學生的語言能力，才能運用外語了解學術研究前沿，用于指導工作實際，實現前瞻性發展。課程設置時，可以利用中外合作資源、保險行業協會的資源與優勢，與行業專家共同切磋課程設置的合理性，促成學生參加職業能力考試認證、甚至是國際認證，與國際標準課程相通，以核心課程建設為牽引，引入行業企業的新知識、新成果和國際通用的技能型人才職業資格標準，培養外向型的國際化人才，加速實現與國際先進水平和標準接軌。

(二)課程設置的系統性

課程主干論認為在縱橫交錯的課程體系中，存在著樹狀的主干與枝葉的關系。樹干代表主干課程，枝葉代表拓展課程，“樹干”與“枝葉”的有機結合，也即強調課程內容的科學性、系統性和連貫性，才形成合理的課程系統。注重課程之間的銜接。課程體系中，每門學科具有相對的獨立性，但實際上課程與課程之間具有很強的連貫性和邏輯關系，每門課程應該開設在第幾個學期和哪個階段，每門課程的前后應該設置什么課程才能有利于知識的銜接和學生的掌握程度，避免前后倒置或知識點的重復都是課程體系建設中應考慮的方面。平衡課程的深度和廣度。保險學是一門專業學科，所以保險專業課程是整個專業體系內的必備課程，使學生掌握具有一定深度的專業知識。同時，保險學的綜合性很強，它與其他金融領域的內容交叉很多，如營銷、管理、金融、會計等一系列廣泛的課程知識應在體系設置中得以體現。在課程設置時，除了開設專業課程加強學生的基礎深度外，還應該開設靈活多樣的選修課，為滿足多樣化的社會需求和學生的個體成長需求，平衡課程知識的深度和廣度。原則上講，必修課要少而精，選修課應該多而全，增設與學生就業方向相關的、學生感興趣的以及反映當前經濟發展趨勢和前沿問題的選修課程，豐富課程門類，改變專業課程為主體的選修課程格局，為學生提供更多自由選擇課程的機會與余地，增強課程設置的彈性和靈活性。

(三)課程設置加大實踐環節

國家中長期教育改革和發展規劃綱要(2010—2020)指出:“職業教育要面向人人、面向社會，著力培養學生的職業道德、職業技能和就業創業能力?！币簿褪钦f高職教育是以服務為宗旨，以就業為導向，為社會和企業培養技術應用型人才。依據保險從業人員資格標準和職業崗位的任職要求，高?？梢越M織專業教師、保險公司一線高管，制定用于課程教學資源開發、課程教學實施的職業崗位能力標準，并把該標準融入課程體系中建立相應的課程標準，加大實踐教學的比例，理論與實踐課程交替進行，直觀和抽象在課堂中交錯出現，培養學生動手能力和專業技能，解決用人單位普遍反映的部分學生崗位實操技能低等問題，造就應用型人才，促進畢業生與崗位的迅速對接和社會融合的速度。

三、國際保險的課程設置

結合以上對國際保險相關崗位群所需的能力和知識的分析，相應的課程可以從國際化、職業化、模塊化三個方向來進行設置。

(一)國際化的課程

國際化的工作崗位決定了國際保險專業課程的國際化特色，國際交流、國際市場、國際營銷、國際財務等國際特色鮮明的課程可以開闊學生的視野，提升國際競爭力。國際視野的課程教學可以使用國際先進的教材，課程教學可安排雙語教學或英文授課充分體現國際化特色。國際保險課程體系還可以在公共基礎課和素質修養課中開設國際教育課程，如商務英語交流、金融保險英語、國際貿易、宏觀經濟學等，同時在本專業、本學科的教學內容中及時補充國外最先進的科學文化知識和科技成果。

(二)職業化的課程

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[關鍵詞]國際保險，國際保險關系，國際保險市場模式

一、國際保險發展趨勢及變革

(一)國際保險組織形式及變化

1.股份制保險組織形式。在世界50強保險公司排名榜中，大部分為股份制保險公司，而且跨國經營的保險公司也大多為股份制形式。從發展趨勢看，股份制形式的保險公司還會有進一步的發展。

2.合作保險組織形式。它是由需要保險的個人或單位共同出資組織起來的保險實體。合作保險組織通常也采取公司形式，它以相互保險公司的形式活躍在保險市場上。

3.個人承保經營保險組織形式。個人承保經營方式主要為英國倫敦勞合社保險市場所采用，個人承保有300多年的歷史。根據勞合社法規，繳納規定的保證金，并以其全部資產作為履行責任的擔保，個人成員組合成辛迪加，接納專項業務。不過，勞合社市場近年來也引入了有限責任公司形式，并引導個人承保商組成有限公司。

(二)國際保險業務范圍及發展

1.主要財產保險?？萍及l展推動了運輸業的發展，汽車運輸保險、鐵路運輸保險和飛機運輸保險相繼產生并發展，進而成為財產保險中的主要險種，同時各險種的責任范圍也得到完善。

2.保險種類延伸。社會進步和法律制度的健全，責任保險不斷充實于保險領域：有的成為附加險，以法定形式承保；有的成為獨立險種并加以細化，如公眾責任險分為場所責任險、電梯責任險、個人責任險等。

3.保險責任范圍。隨著現代科技的發展，保險責任范圍也不斷擴展。如飛機的飛行速度加快，載客量增加，相應的財產保險和責任保險要求也就增加，保險的責任范圍擴大，形成了飛機機身險、第三者責任險、旅客和貨物責任險、機場責任險及戰爭險等保險體系。

4.無形資產保險。新科技的發展推動了新工業、新工藝的產生。如電力革命帶來了電動機和發電機的廣泛運用，于是財產保險就增添了保險機器安裝和損壞風險的安裝工程一切險和機器損壞險，進而擴展到無形資產的保險，如利潤損失險或營業中斷險的產生。

5.信用保險產生。隨著國際資本的流動、資本輸出規模的擴大和跨國公司的發展，投資者可能遭遇外匯風險和信用風險，尤其是國際付款方式的多樣化，出口信用保險應運而生。

6.人身保險變化。隨著生活水平的提高和人類壽命的延長，人身保障內容已從生命保障進入到了生活質量和醫療護理方面的保險，保障程度也體現出時代的特征——高額保險。

7.科技保險發展。隨著高新技術的發明和運用，集裝箱運輸的推廣，核電站的建設，航天衛星的發射及計算機網絡的形成，又為保險展示了新的發展前景——集裝箱運輸保險、衛星發射保險和計算機犯罪保險相繼出臺。

(三)保險業務操作技術及運用

1.選擇一攬子綜合保險。為適應現代生活快節奏，既要實行簡便易行的投保方式，又能滿足投保人多種多樣保障需求，保險公司提供了“一攬子綜合保險”，讓投保人簽一份保單便能獲多重保障。

2.增加保險技術選擇度。即基本險的責任范圍相對限制在主要風險上，然后通過各種附加險的配置或特約條款的選擇，使投保人可獲得針對其投保對象特定的和合適的保障。例如，商業企業在投保了企業財產保險外還可特約附加商業盜竊保險。

3.提高核保技術精確度。現代保險種類繁多，發展快，綜合性強，保險核保人員需掌握多險種知識，以適應因科技進步引發的各類保險險種核保需要，如要適應火險、責任險、勞工補償險等險種內含危險因素的變化，以及承擔責任范圍的調整。所以，對核保業務操作技術要求更細致，以便核保人員技術素質要求更高，不斷提高核保精確程度。

4.科技領先與加強風險管理。當代保險領域的風險管理和損失控制日益顯示出其先進技術的內涵。各國保險公司都能運用先進的電子計算機數據系統和電腦網絡實施業務安排和管理的科學化；在損失控制中，都注重確立“防重于賠”的經營方針，并運用先進的防范技術。

(四)國際保險資金運用及效益

保險基金已成為各國資本市場的重要資金來源。發達國家的保險基金不僅投向不動產，用于購買有價證券和發放貸款，還采用銀行和信托存款的形式投資。有些國家為了更好地實施資金運用原則，還創設了保險資金安全運用保障服務系統。跨國投資一般能帶來更大的收益，但同時也面臨著新的金融風險。各國保險人都對全球的金融風險極為重視，對投資取向采取更為靈活的選擇手段，投資結構也更為合理。

二、國際保險關系的發展和變革

國際保險關系是國與國之間發生的保險關系，這種關系形成的主要載體是保險資源要素在國與國之間的流動和保險經營在國與國之間的活動。

(一)世界經濟一體化與國際保險關系發展

1.國際保險關系范圍擴展。世界經濟一體化發展必然會帶動保險要素在國際間的不斷流動，許多國家和地區會不斷參與進來，形成新的國際保險關系，擴展了國際保險關系的范圍。

2.國際保險關系規模擴大。世界經濟一體化發展所帶動的保險要素在國際間的流動，使參與國家或地區不斷形成新的國際保險關系，促進了國際保險關系的量的增加。

3.國際保險關系層次提高。世界經濟一體化推動了兩國或多國間的雙邊和多邊國際保險關系，使國際保險關系層次不斷提高。

4.國際保險關系競爭加劇。世界經濟一體化在帶動保險要素在國際間流動的同時，也加劇了國際保險市場的競

5.國際保險關系發展良好。世界性對外開放潮流的形成促進了保險要素在國際間的合理流動，推動了國際保險關系的發展，使國際保險關系有了進一步發展的空間和良好的發展態勢。

(二)高新科技的進步與國際保險關系發展

1.高新科技進步——網絡保險發展——國際保險關系新的發展?；ヂ摼W打破了時空的界限，無限增加了企業與潛在客戶的接觸機會，提高了交易的速度和規模，降低了咨詢和交易的成本，簡化了交易的環節，使快速、便捷的個性化服務和自助式服務成為可能。網絡保險這種新的銷售模式正促成傳統的保險銷售方式出現一種革命性的變化，網絡這一時空的無限性特點將推動著國際保險關系的迅猛發展。

2.高新科技進步——風險國際化——國際保險關系新發展。高新科技的應用所產生的新的系統風險，如核擴散造成的大氣污染等生態環境破壞風險、高新技術在經濟領域的應用所產生的系統風險等，它們通常是超越一國或數國形成區域性的世界性風險，這種風險需多家或多國保險公司聯合承保，從而促進了國際保險關系新發展。

3.高新科技進步——系統風險防范技術——國際保險關系新發展。高新科技提供的先進技術條件使得各種系統風險通過由多國保險公司協作聯合承保而形成復雜的國際保險形式，從而形成新的、高層次的國際保險關系，推動了國際保險關系的進一步發展和層次的提高。

三、國際保險市場發展結構及模式選擇

(一)國際保險市場的一體化和多元化特征

一方面，國際保險市場具有一體化發展趨勢的特征。區域性是目前國際保險市場的主要形式，而國際保險市場的一體化則是其總體的發展趨勢。從世界經濟的發展來看，已經出現并存在著許多的區域性經濟合作發展組織，而這些區域性的經濟合作組織內部所形成的保險市場，就構成區域性的國際保險市場，其中尤以歐盟保險市場為代表。其實，各區域保險市場內部保險自由化和一體化的發展及其進程，以及各區域之間保險自由化、一體化的發展和互動，都會構成國際保險市場上的各種活動，從而使相對獨立，但又相互影響、相互依存和相互協作的保險市場上的保險活動自由化和一體化，進而實現其協調性、規范性和公平競爭性，它需要通過一定形式的組織管理者和進行協調的法律依據和機制建立和完善國際保險市場，國際保險市場的一體化是其發展的內在客觀要求。

另一方面，國際保險市場又具有多元化發展趨勢的特征。國際保險市場是基于各國保險活動的國際化、自由化發展而逐漸形成的跨國界保險活動的場所或領域。由于各國保險市場的對外開放，其它國家保險經營與保險服務主體的進入，使各國國內的保險市場本身與國際保險市場發生了不同程度的融合。而整個國際保險市場在融合中又會體現出地區性的差異，這種差異直接導致了國際保險市場在保險供給與需求，以及在法律體系、監管等方面的多元化發展趨勢。

(二)國際保險市場的結構和內容

國際保險市場由市場的主體、客體和價格三部分組成。市場主體是指國際保險市場上交易活動的參與者，包括國際保險市場上的供給方、需求方和中介方；市場客體是指保險市場上供求雙方具體交易的對象，由于保險是為了在風險損失發生時給予補償或給付的經濟活動，因此在保險市場上交易的客體是保險經濟保障；市場價格是由國際保險市場上的供求雙方所決定的。但是，影響國際保險市場上價格水平的因素還有很多。當然，國際保險市場上供給的力量通常對于價格水平的影響要更明顯一些。

國際保險市場的管理者主要是保險監督管理機構。雖然國際保險市場是跨國界的，但參與國際保險交易的雙方或中介人都分屬于不同的國家，要接受所在國政府以及相關法律的監管和約束。況且作為國際性的保險業務交換不僅要獲得準許，而且還受制于保險本身內在運行規律的要求。其實，在國際經濟貿易的交往中已經形成了不少國際法規、國際公約和國際慣例，并得到了國際保險界.的認同，為維持國際保險市場的正常秩序發揮了重要作用。當然，保險行業自律組織、保險人協會、同業公會、經紀人協會等在加強市場管理方面也發揮了積極的作用，保證了各經營主體在國際保險交易中的規范化運作。

在國際保險市場上，一些國際性保險組織在加強保險專業技術的研究和指導，組織成員國定期交流推廣新技術和新經驗，推動國際保險市場技術水平的提高和交易行為的規范化等方面發揮了重要的作用。如國際海上保險聯盟組織主要研究海上保險的各種技術問題，以提高海上保險業務技術水平；國際信用和投資保險聯盟是從事信用和投資保險業務研究的行業性國際組織，它們專門擬訂為各國共同接受的信用保險經營原則和保險條款，并協調各國信用保險的費率和條款。

國際保險市場包括原保險市場、再保險市場和自保市場。原保險市場是指經營直接業務的保險公司所形成的保險市場，國際原保險市場還包括這些原保險公司在國外開辦的從事直接業務的海外分支公司。其實，在國際保險市場上，還有不少原保險公司從事相互的再保險業務，所以，原保險市場和再保險市場事實上并非是完全分離的。再保險市場是由各種專業再保險公司、兼營再保險公司和再保險集團公司等組成。自保市場主要是指一些自營保險公司。這是按承保方式的分類。如果按業務性質劃分，國際保險市場包括壽險市場和非壽險市場。按照承保方式還可以將壽險業務分成個人壽險(1ndividual)和團體壽險(Group)。各種非壽險產品的交易都是在非壽險市場中進行的，具體包括健康保險、意’外傷害保險、責任保險、財產保險、信用和保證保險等。

(三)國際保險市場變化的模式選擇

按照市場結構細分理論，可以將國際保險市場分為完全競爭市場、壟斷競爭市場、寡頭壟斷市場和完全壟斷市場四種類型。完全競爭的國際保險市場是指在國際市場上存在數量眾多的保險公司，存在大量的買方和賣方，資源流動自由，投保人與保險人參加保險市場的交易活動自由，價值規律和供求規律充分發揮作用，保險行業協會在保險市場管理中發揮重要作用。在壟斷競爭的國際保險市場中，少數大公司在國際保險市場上占據壟斷地位，壟斷公司與壟斷公司之間的競爭將更加激烈。寡頭壟斷的國際保險市場是指在國際保險市場中僅有幾家保險公司，這幾家保險寡頭瓜分壟斷絕大部分保險業務。完全壟斷的國際保險市場是指國際保險市場完全由一家保險公司所控制?？梢哉J為，目前的國際保險市場屬于寡占的市場——國際保險并購浪潮導致了國際保險市場中超級航母的出現，市場集中度越來越高，并購實現了強強聯合，這不僅反映在保險業內部產壽險業的各大公司的兼并重組，而且還反映在保險業與其他金融行業如銀行業、證券業的融合。在此基礎上，國際保險市場上出現了金融超市，它匯集了巨大的資本和龐大的分支機構體系。而在未來一定時期內，國際保險市場結構的發展模式應該是國際保險市場中大小公司并存的壟斷競爭模式。

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[關鍵詞]出口信用保險模式問題對策

在當今激烈的競爭的國際貿易市場上，如何按照符合國際規則的運作方式，支持和促進出口的發展，為企業提供一個安全的出口和融資的環境，是政府和廣大出口企業都關心的重要議題。作為提供風險保障的出口信用保險，其作用越來越被人們所認同。

一、出口信用保險的國際運作模式

由于各國（地區）的政治、經濟、法律制度以及辦理出口信用保險歷史沿革上的差異，世界各國的出口信用保險的運作模式也就各不相同。按照傳統的做法，根據承保政策性業務的主體性質不同，出口信用保險可劃分為以下5種模式：

1.政府直接辦理模式。它的特點是政府在其機構中設置一個特別部門，專門辦理出口信用保險。該模式以英國和日本為代表。

2.政府成立全資公司辦理模式。它的特點是依照國家法律和政府命令由財政出資組建全資國有公司，專門辦理出口信用保險業務。政府只負責經營政策和方針及資金上的支持，并不具體經營。加拿大、印度、香港和韓國是這種模式的典型。

3.政府控股辦理模式。它的特點是辦理出口信用保險業務的機構是一家股份公司，政府部門或公共機構占有該公司超半數以上的股權，政府作為該公司最大的股東控制經營。法國、荷蘭出口信用保險公司均采用這種模式。

4.政府委托私人機構辦理模式。它的特點是政府制定政策，私人機構辦理，國家承擔最終風險。德國、阿根廷采用該模式。

5.進出口銀行辦理模式。它的特點是出口信貸與出口信用保險同時提供。牙買加、墨西哥和中國臺北采用此模式。

二、中國出口信用保險發展存在的突出問題

中國出口信用保險公司自成立以來，出口信用保險業務發展較快，承保金額從2002年的27.5億美元發展到2005年的212億美元。但在迅速發展的同時，我國的出口信用保險也出現了一些問題。主要表現在以下幾個方面：

1.缺乏相應的法律保障

我國出口信用保險業務的開展雖已有10多年歷史，但迄今還沒有專門的出口信用保險方面的法律規范，在《對外貿易法》、《保險法》等相關法律中也沒有明確。對出口保險政策、保險費率基準、國家風險及限額控制，以及出口信用保險的具體投保事項，如承保范圍、保費率、損失界定等方面，國家還沒有以法律的形式加以全面、統一規定。由于缺乏法律保障，造成出口信用保險的經營和管理體制不穩定，參與部門和機構的性質、職責及相互關系很不明確；保險賠付不規范，影響企業的投保積極性，不利于出口信用保險的開展。

2.投保申請周期過長，投保費率過高

目前，出口企業從申請出口信用保險到最后投保，中間最少需要十幾天。這對于短期出口業務來說顯然周期過長。對于中長期的項目來說，申請投保的時間更長，另據資料顯示，我國的出口信用保險平均保費率近1％，對東歐、南美、非洲等急需投保的國家和地區，平均保費率高達2％。偏高的保險費率對我國許多處于虧損或保本經營狀況的外貿企業及許多中小企業來說，無疑增加了成本，削弱了出口產品的國際競爭力。

3.出口信用保險額度分配不均，使很多項目得不到出口信用保險的支持

我國65%的出口信用保險額度是對西方等發達國家，這些國家經濟發達，保險額度有較大剩余。而對我國周邊及東南亞國家保險額度有限，這些國家經濟不夠穩定，外匯短缺，在外貿項目中難免出現不付款或拖延付款的情況，收匯風險更大。

三、促進我國出口信用保險發展的對策思考

在借鑒國際出口信用保險發展模式的基礎上，針對中國出口信用保險的具體問題，本人提出了以下幾點建議：

1.建立和健全有關出口信用保險的法規

從國外的經驗來看，無論采用何種模式辦理出口信用保險業務，他們都有一個共同點，即出口信用保險都是在法規基礎和框架上建立起來的。我國應借鑒英國、日本、韓國的經驗，制定《國際貿易保險法》，規定出口信用保險的宗旨、經營原則、管理方式、各參與機構的權利和義務等等，以約束和規范參與機構的行為，明確各自的職責，保證業務操作的規范化，確保出口信用保險的發展有一個良好的法律環境。

2.降低保險費率

保險費偏高是出口信用保險不被大多數企業所認可的一個重要原因。偏高的保險費率對我國許多處于虧損或保本經營狀況的外貿企業及許多中小企業來說，無疑增加了它們的出口成本，削弱了其出口產品的國際競爭力。因此，保險費率還需要根據實際情況進行適當的下調，達到企業可以接受的水平。

3.合理分配保險配額，推動出口貿易范圍的擴大

鑒于目前我國出口企業與風險較高的新興市場外貿合作越來越多，出口信用保險配額應重新調整，以推動我國出口貿易范圍的擴大。保險企業應改變傳統的以風險大小為標準分配保險配額的做法，積極配合國家的對外貿易政策，在保持盈虧平衡的前提下，將保險配額向新興市場傾斜，大力支持出口企業的發展。

參考文獻

[1]出口信用保險的經營模式楊學進［J］中國科技產業月刊1995(3)

篇(4)

結合我國保險業實際，研究吸收國際保險監管體制改革的經驗和做法，對于完善我國保險監管體系有重要啟示。此次國際金融危機的爆發凸顯出金融監管領域的弊病，為金融監管改革提供了契機。自危機發生以來，各國政府和一些國際組織都在大力推進金融監管改革，其中國際保險監督官協會（IAIS）作為國際保險規則制定機構，成為推動改革的重要力量?？傮w來看，國際保險監管改革呈現出以下趨勢：全球保險監管規則趨于統一、宏觀與微觀審慎監管并舉、逆周期監管和保險創新監管得到加強。

1全球保險監管規則趨于統一

危機前，國際上沒有形成對保險業的統一監管規則。美國國際集團危機暴露出各國監管規定寬松不一所導致的監管套利等風險，制定統一的國際保險監管規則由此被提上議事日程。2009年6月，IAIS決定比照銀行監管的“巴塞爾II”，面向保險集團研究建立全球統一的保險監管規則，即“共同評估框架（CAF）”。CAF將重點關注集團監管，從適用范圍、集團結構與業務、定量和定性標準、監管合作、管轄權等五個方面評價集團監管。這是國際保險監管界首次提出建立統一的監管規則，標志著國際保險監管向全球統一方向邁出了重要一步。

此前，歐盟和美國等發達市場也先后啟動了對其償付能力監管規則的評估和修訂，以使其更符合現實情況，同時力求對全球監管規則施加更多影響。歐盟于2001年啟動償付能力II項目，目前正在起草償付能力II細則，預計于2010年10月底完成，2011年10月實施；全美保險監督官協會（NAIC）于2008年6月啟動“償付能力現代化項目”，在資本要求、會計準則、保險負債評估、再保險和集團監管五個方面開展償付能力評估框架研究。

全球統一規則將可能對我國現行保險監管體系形成壓力，也將為我國完善保險監管體系提供有益參照。我們應從保險監管體系建設的戰略高度，全面審視統一規則對我國保險監管的影響。一是深入研究IAIS統一規則框架的合理性和可行性，做好技術準備；二是充分發揮保監會作為IAIS執委的作用，堅持統一規則要充分考慮IAIS各成員，特別是新興市場成員的現實情況，允許成員自主選擇規則實施的時機和范圍；三是以統一規則為契機，合理把握我國保險監管規則與國際接軌的節奏和進度。

2宏觀與微觀審慎監管并重，維護金融穩定

危機后，防范系統性風險和維護金融穩定成為監管機構的主要任務，宏觀審慎監管由此備受關注。美國、英國和歐盟的金融監管改革方案中都不約而同地提出要加強宏觀審慎監管，改變以往僅從微觀層面關注個體金融機構風險的做法。宏觀審慎監管應包括宏觀審慎監管工具和宏觀審慎監測，“工具”主要指監管者采取的行動，是一部分或全部微觀審慎監管工具之和，“監測”主要側重于市場分析，包括數據搜集和分析、預警系統及壓力測試等。目前，金融穩定理事會（FSB）及其成員正致力于開發定量工具，用于監測和評估金融體系中的宏觀審慎風險及其演變過程，包括杠桿率等系統性指標。IAIS認為，保險領域存在系統性風險，但作用方式與銀行不同。保險業通常并非系統性風險的始作俑者，而只是其傳遞載體或受害者；少數源于保險業的系統性風險的影響也將在較長時間內逐步釋放，而不會在短時間內對市場造成巨大沖擊。目前，IAIS已經向二十國集團和FSB提交了《系統性風險和保險業》調查報告，介紹保險領域的系統性風險狀況；修改《保險核心原則》，制定獨立的宏觀審慎監管原則，明確保險監管機構擁有維護金融穩定的職責；建立針對跨國保險集團的跨境危機管理和解決機制，解決“大到不能倒”的道德風險問題；將金融穩定工作組升格為常設的金融穩定委員會，負責建立金融穩定框架，研究宏觀審慎監測體系和宏觀審慎監管工具。另據歐盟保險和職業養老金委員會介紹，歐盟正對大型金融集團開展壓力測試，對歐盟內部各地區風險進行評估，并收集有關金融穩定數據上報FSB。

宏觀審慎監管賦予了金融監管部門新的職能，對金融監管部門提出了更高要求。我國保險領域的系統性影響在資本市場、養老健康保障和“三農”領域等多方面都有體現，并超越經濟范疇作用于社會管理領域。相比其他金融領域，保險領域獨立性較強，宏觀和微觀審慎監管結合緊密，手段兼容。保險業必須堅持宏觀和微觀審慎監管協調并舉，才能實現對系統性風險的全面覆蓋和全程監控，充分發揮保險的“社會穩定器”作用。一是積極跟蹤FSB、巴塞爾銀行監管委員會（BCBS）等對宏觀審慎監管的探討，密切關注IAIS金融穩定委員會的工作進展，全面了解保險領域宏觀審慎監管的范圍和主要措施；二是研究建立適合我國國情的宏觀審慎監測機制，運用宏觀審慎監管工具，完善保險市場風險預警機制，改進動態償付能力監測和壓力測試；三是針對重點區域、重點公司和重點業務領域推進跟蹤報告制度，加強系統性風險的監測與排查；四是建立保險領域的危機管理機制，加強對危機事件的預測和預防，完善對非正常退保、外資保險公司母公司發生危機等突發事件的處理措施。

3加強逆周期監管，熨平經濟波動

順周期效應放大了金融市場的波動程度，是金融危機升級的重要原因。FSB認為以下領域易產生順周期效應：以風險為基礎的資本監管方法、以“已發生損失”為標準的撥備方法、以公允價值為原則的會計準則和以短期業績為激勵的薪酬體制。IAIS認為，保險業在上述領域也面臨順周期壓力，需開展逆周期監管。要特別關注市場風險、信用風險的周期變化及關聯程度，考察其對實際資本和最低資本的影響，研究建立超額資本和應急資本的可能性；重點監控利率變化對保險公司負債的影響，考慮使用更為靈活的評估利率計提技術準備金，減緩低利率環境對保險公司負債的壓力；密切關注國際會計準則在資產減值準備方面的最新進展，深入考察“動態撥備”的潛在影響；全面了解“公允價值”會計方法對保險長期資產計量的影響，尋找適應保險業特點的解決辦法；借鑒FSB2009年4月頒布的《穩健薪酬實踐原則》，建立具有長期風險視野的保險薪酬體制。

下一步，要高度重視順周期效應對我國保險監管的影響，研究開展保險逆周期監管。我國于2006年適用新的會計準則，使用公允價值計量金融資產，使用“已發生損失”計提資產減值準備。2008年保監會頒布《保險公司償付能力管理規定》，要求“保險公司應當以風險為基礎評估償付能力”。金融危機發生后，保監會果斷頒布《國有保險公司負責人薪酬管理暫行辦法》，一定程度上緩解了順周期壓力。上述重要制度在有力推動保險監管發展的同時，也使我國監管制度與國際全面接軌。今后，應做好以下幾方面工作：一是密切關注國際上對順周期效應的探討，研究順周期效應在保險領域的作用方式；二是借鑒FSB、BCBS、國際會計準則等組織的逆周期對策，了解保險領域應用逆周期措施的具體做法；三是推動逆周期監管與我國保險監管制度結合，改善我國償付能力、會計準則和高管薪酬等監管制度；四是研究逆周期監管措施的實踐操作方法，合理把握逆周期措施的實施節奏，確保逆周期措施的實施效果。

4完善金融創新監管，向全方位監管過渡

監管機構對金融衍生品等金融創新的監管過于松懈甚至缺位，是歐美金融危機爆發的重要原因之一。此次金融體制改革體現出彌補監管漏洞、擴大監管覆蓋面并實現全方位監管的趨勢。機構方面，將對沖基金和信用評級機構納入監管范圍。FSB2009年6月了《信用評級使用綜述》，供銀行、證券和保險監管者在使用外部信用評級時參考，以降低監管機構對外部評級的過度依賴。產品和市場方面，將場外衍生品和其他未監管市場和產品納入監管范圍，在引入中央對手方和推動場外衍生品市場的標準化和透明度方面不斷取得進展。2009年9月，場外衍生品監管機構論壇正式成立，以推動全球統一監管。

金融業不能過度創新,但也不能因為金融危機而壓抑創新。我國金融業普遍存在創新不足問題，品種少，現有品種同質化嚴重，很多領域開發不足。因此，應根據我國實際情況，在風險可控的前提下加快金融創新的步伐。對金融創新業務的監管，應當遵循以下原則：一是應準確了解金融創新產品的基礎資產質量；二是避免濫用金融創新技術；三是應堅持主業。AIG陷入危機就是輔業拖垮主業的現實案例。保監會鼓勵同時涉足銀行、證券、保險的保險集團成為主營業務突出、專業優勢明顯的機構，而不是無所不包的全能型機構。

5加強國際金融監管合作，完善跨國金融集團監管

在資本跨行業、跨境流動日趨活躍的今天，單一國家和地區的監管機構容易犯下“只見樹木不見森林”的錯誤，在維護整體金融體系穩定和防范系統性風險方面存在明顯不足。加強國際金融監管協調與合作已成為全球金融監管改革的重點之一，而重中之重是加強對大型跨國金融機構的監管。為實現宏觀審慎監管，目前國際上普遍認為應加強對大型金融集團的監管，尤其應將集團內部不受監管的實體和不經營業務的控股公司納入監管范圍，并對不同地域和業務領域實施標準統一的監管措施。

篇(5)

一、保險國際化的方式及實證分析

(一)保險國際化的方式

從目前看,保險國際化方式主要有三種:

1.投資國外保險市場。即通過在國外建立分公司或子公司的方式,向外國保險市場滲透,這種方式是目前保險國際化的主流。但是,由于世界各國保險市場開放程度不同,開放方式各異,因此,設立分公司或子公司的難易程度也不相同。

2.投資國外資本市場。即將本公司的資金運用到國外資本市場,分散投資風險,尋求資本收益。這種方式一般受本國保險法關于保險公司資金運用規定的限制。

3.開放本國保險市場。通過完善保險法規,逐步開放本國保險市場,允許外國保險公司參與本國保險市場,國內保險市場經營主體的國際化和本國風險管理的國際化。

(二)實際分析

從目前情況看,歐洲經濟及保險一體化就是保險國際化的一個實例。為了推動歐洲共同體保險市場一體化進程,1994年7月1日,歐洲第三代保險決議生效。決議的主要內容是:(1)統一歐洲共同體保險業執照、確立本國控制的監管原則和取消對保險業的高度監管;(2)統一執照將允許共同體成員國保險公司在本國注冊,在歐洲共同體的任何地方從事保險業務;(3)由保險公司注冊國負責對保險公司的監管。償付能力的執照由保險公司的注冊國來頒發,但所有共同體成員國都必須認可這次改革最重要的內容是保險人和被保險人可以自由決定費率和條件,監管局的監管目標只限于保持保險公司的償付能力。

通過這次改革,過去在許多歐洲大陸國家中實施的保險條款和費率需獲得保險監管部門事先批準的要求已不再存在。從歷史的角度來看,這次管理制度的改革幾乎是一場革命,為了達到預期目的,立法者必須處理好以下主要問題:

1.必須克服各國過去不同的保險監管方式所形成的障礙。長期以來,不少成員國一直規定保險合同的條文必須得到監管機構的批準,認為這樣具體的監管可以增加市場的透明度,最大程度地減少公司之間的不同之處,并方便消費者比較和選擇不同的保險產品。對于保險準備金,雖然所有的成員國都分析保險準備金是否充足,但各國對如何平衡指令性的調控和精算師的職責有很大的分歧,這一分歧在人壽保險中最為明顯。還有些國家一直通過法律和監督人的方式,對保險準備金的具體細節加以規定。在這些國家里,批準保險費的同時一般也要批準技術性指標(預定利率,死亡率)。在整個合同有效期內,這些技術性指標都被用來計算保險準備金。在投資方面,許多國家規定了投資范圍,并且規定在一定類別內最大的投資限額。由于各個成員國對監管方式有不同的看法,因此,各個成員國一般都不愿支持徹底提供服務的自由。

2.事后控制。有些國家的監管制度在很大程度上依賴于對每個保險產品和費率的事先批準。有些國家規定,每個保單用語都必須事先和監督機關達成協議。新保單形式的提議需由一些主要保險公司成員組成保險管理理事會傳閱。提議被批準后,任何希望銷售這種產品的保險公司都可以使用。但是,歐洲委員會指出,事先批準的程序不適合開放的競爭市場的要求,因為事先批準措施是為了減少競爭,并很可能給地方保險公司帶來優勢。因此,成員國必須廢除事先批準的規定。

3.共同認可。為了開創一個充滿活力和競爭性的市場,保險產品和保險費率的事先批準,甚至備案性通知的要求都被禁止。從現在開始,著重于統一執行的標準及對保險準備金、資產的充足性與最低償付能力差額的監管。保險公司即將有選擇在哪個國家設立總公司,在哪種監督制度下開展業務的自由。

二、國際保險監管總目標的調整與監管發展趨勢

保險國際化的發展使全球保險市場逐步融為一體,本國保險市場日益成為全球保險市場的一個不可分割的組成部分,獨立性相對減弱。在這種情況下,各國保險業的發展不僅要受本國政治、經濟和社會發展的影響,也要受到國際政治、經濟和社會發展的影響。隨著全球經濟一體化程度的加深,影響的程度將越來越大。

由于一國保險市場同時受國內和國際形勢的影響,所以,可以預見,21世紀,各國保險業波動的可能性將進一步加大。為了熨平保險波動周期,促進本國保險業的健康發展,世界上絕大部分國家,尤其是發達國家都相應調整了宏觀保險監管目標?？偟膩砜?宏觀保險監管目標主要有四個:一是保持社會對保險制度體系和機構體系的信任;二是增進社會公眾對保險體系的了解和理解;三是在適當程度上保護保險消費者的合法權益,四是減少和打擊保險犯罪。在實現上述宏觀監管目標時,各國法律一般要求保險監管部門做到:(1)維護本國保險市場的穩定;(2)依法監管,尊重保險機構的經營自;(3)平衡消費者和保險行業間的利益,以及加予保險機構的負擔和限制;(4)加快本國保險業的改革與創新;(5)在保險國際化形勢下,通過有效監管,增強本國保險業的國際競爭力;(6)堅持市場化原則,保護公平、公正和公開的競爭。

在宏觀監管目標和法律要求的指導下,各國保險監管發展趨勢表現為:

1.混業監管體制將全面取代分業監管體制。20世紀末,金融業發展的新動向就是混業經營。在保險方面,這種混業經營主要表現在兩個方面,一是產、壽險業采用子公司的形式相互滲透,并存在一種產、壽險公司交叉經營的第三保險業務領域;二是銀行、證券、保險和投資之間相互滲透。在混業經營的情況下,保險市場和資本市場、貨幣市場的聯系越來越密切,相互之間的互動效應將越來越大。為了適應混業經營的趨勢,解決混業經營所產生的問題和新的需要,不少國家都對本國的金融監管法律進行了修訂,對保險監管體制也進行了相應的改革,目的在于加強對保險業的監管,防范和化解金融市場波動對保險業造成的風險。

2.產品監管的市場化趨向明顯。產品的市場化突出表現為保險合同自由和保險費率市場化。近年來,越來越多的國家采用市場經濟體制。在市場經濟條件下,各國保險監管部門普遍認為商定保險合同內容和保險產品價格(保險費率)是保險公司與投保人雙方的事情,應由雙方自行解決,政府不應過多干預。同時認為,政府應該通過讓市場最大限度地發揮作用來實現自由競爭和保險產品創新。從目前看,大部分國家已不再審批保險條款和保險費率。在實行產品市場化的同時,各國仍保留對保險條款和保險費率的否決權,即如果保險監管部門認為保險條款和保險費率違反了法律、法規和社會公共道德標準,或有不公平行為,有權要求保險公司予以糾正。在放松保險產品監管的同時,各國保險監管部門普遍加強了對保險投訴的監管,注重研究網絡經濟對保險業發展的影響,加大了對網上保險產品銷售行為的監管力度。

3.償付能力監管日益成為監管工作核心。近年來,保險監管重點越來越偏重于償付能力監管。而且,隨著保險業的發展和信息技術的進步,償付能力監管不斷被賦予新的內容,監管方式也日新月異。盡管各國的監管方式不同,但毫無疑問,全球保險公司償付能力監管正在由傳統的靜態監管向現代的動態監管轉變,正在由業務和財務分離監管向業務和財務一體化監管的方向轉變。

4.保險信息公開披露制度日臻成熟。向社會公開保險公司的信息越多,越能幫助投保人正確選擇保險公司以轉嫁風險,越能減少信息不對稱形成的市場失靈所造成的經濟損失。同時,大部分國家的保險監管部門認為,向社會公開保險公司的信息,可以通過社會的力量強化對保險公司的監督,有利于保險公司加強自律。基于此,各國保險監管部門普遍建立了保險信息披露制度,定期向社會公開保險公司信息,以便于社會各單位和個人了解保險公司的經營狀況。

5.依法監管走強。市場經濟是法制經濟。市場經濟條件下的保險監管也注定應依法監管。目前,各國都有保險監管法規,通過法規對保險監管部門的職責和權限進行規定。這些法規同時也要求為保險監管部門錯誤的監管行為給被監管對象造成經濟損失后,必須依法進行賠償。在具體監管實踐中,普遍增強了監管法規的透明度,大幅度地減少了“暗箱”操作行為。

三、我國保險監管政策建議

(一)現行保險體制評估

從體制方面看,我國保險業發展與世界保險業的發展有一些較為明顯的區別:一是世界保險業正在走集團化、綜合化發展道路,購并活動頻繁;我國則在實施分業發展戰略,這種分業不僅表現在銀行、證券、保險間的絕對分業,同時也表現為人身保險與財產保險間的絕對分業。二是世界上正在實施混業監管的金融監管體制創新,而我國則在落實分業監管方案。近幾年我國保險業的大踏步發展,在一定程度上也得益于分業經營和分業監管。但隨著我國經濟開放度的加深,尤其是隨著我國加入WTO,我國經濟必然會被納入世界經濟大循環之中。在未來開放條件下,現行的保險體制對21世紀我國保險業的發展將會產生何種影響,應從現在開始研究,適時提出完善方案,這樣才能有備無患。

(二)實施開放性監管戰略

開放性監管戰略條件下保險監管的目的主要有三個:一是在國內保護保險人和被保險人的合法權益,保障我國保險市場的穩定與發展;二是在國際上全面提升我國保險業的國際競爭力;三是采用市場手段與政府監管相結合的方式,兼顧保險市場的效率與公平。為達到監管目的,建議:第一,中國保監會應與國際保險監管組織和他國保險監管部門建立國際保險監管支持體系,通過該體系監管國內保險市場上的外資保險公司和國際保險市場上的本國保險公司,以及接受本國分保業務的國外再保險公司。第二,與中國人民銀行和中國證監會建立監管信息通道,以監管保險市場與資本市場和貨幣市場的互動性。第三,加速本國保險業市場化的建設,適當增設中資保險公司,培育全國性保險市場,適當發展現有保險公司的分支機構,培育地區性保險市場;建立市場退出機制,淘汰償付能力嚴重不足的公司,優化市場主體結構。通過發揮準入與退出機制的作用,建立適度競爭的完善的中國保險市場體系。第四,建立合規性監管與風險性監管并重的新的監管體制,加強對保險公司風險管理制度和體系的過程控制,防范和化解保險風險。

(三)實施優質發展戰略

保險深度和保險密度是反映一個國家或地區保險業的發展程度與市場潛力的主要指標。1998年我國保險深度只有1.4%,保險密度只有約100元。而同期發達國家的保險深度已超過10%,保險密度已超過5000美元;發展中國家如印度等國,保險深度也已達到5%,保險密度也達到100美元的水平。在現有GDP水平下,如果用發展中國家保險深度平均水平衡量我國保險業,1998年我國保費總收入應該達到3997億元,而實際上我國保費收入只有1247億元。另外,雖然我國保險業已發展了50年,但新險種開發、老險種升級換代等工作做得還很不夠,保險產品尚未形成優質品牌效應。如在世界上已流行多年的壽險投資連結產品和職業責任保險在我國則剛開始嘗試。由此可以看出,無論從保險業務規模,還是從保險產品結構來看,我國保險市場潛力巨大。因此,目前應通過加強保險監管實施保險發展戰略。首先,應抓住我國“入世”機遇,認真研究國際保險慣例和WTO有關保險業的規則,充分利用國外先進的保險技術,引進先進的保險產品和經營方式,實現“跳躍式”發展。其次,要深化改革,銳意創新,苦練內功,大力挖潛,合理開發和使用保險市場資源。第三,要以“保障經濟、穩定社會、促進改革、造福人民”為總服務方向,大力調整保險產品結構,積極理順費率體系,不斷拓展服務領域。

(四)提高保險信息化水平

我們所處的時代已是信息化時代,信息化和信息資源的利用不僅成為保險公司生存的基礎,而且是保險公司在保險市場競爭中克“敵”致勝的法寶。對我國這樣一個保險業發展落后的國家來說,保險信息化程度將是決定我國保險業在未來開放性中國保險市場上生存的基本條件。因為在未來開放性的保險市場中,“本國”與“外國”不再是投保人選擇保險公司的重要參照條件,只依靠投保人的愛國熱情是不能維護保險公司生存的。在未來保險競爭中,可以依靠的只能是投保人對保險產品和保險公司的服務質量和效率的選擇。要創造品牌效應和提高保險服務的質量和效率,就必須加速保險業信息化建設,提高信息化程度。當前,建議中國保監會牽頭制定行業信息標準,提出行業信息化建設要求和目標,通過建設保險行業公共信息網和各單位專用信息網,并適當聯結保險行業公共信息網和各單位專用信息網的方式,建成中國保險業信息網。

(五)完善保險公司償付能力監管

我國保險業的發展和保險監管力度的不斷加強,使越來越多的保險從業人員認識到保險公司償付能力的重要性。但從我國保險業發展和監管歷史來看,我國保險公司償付能力監管還處于起步階段。這主要表現在對保險公司償付能力的評估尚無成熟的方法。監管償付能力不僅是維護保險行業穩定的需要,更重要的是保護被保險人合法權益的需要。只有及時準確地評價保險公司的償付能力,才能及時采取切實可行的監管措施,防范和化解保險市場風險。加強對償付能力的監管,首先要建立保險公司資產負債評價制度,正確評估保險公司資產負債匹配狀況;其次,建立保監會償付能力行動標準和行動方法;第三,嚴格執法,將償付能力達不到標準的保險公司清除出保險市場或進行資產重組。

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一、我國出口信用保險的現狀

出口信用保險具有防范收匯風險的作用,同時具有融資條件寬松、手續簡便易行的特點，日益成為中小企業貿易融資模式的首選。隨著出口信用保險制度的建立和專業化發展，我國的出口信用保險和出口貿易也產生了巨大的變化。

從出口保險的發展速度來看，根據中國信用出口保險公司的統計數據，中國信保在2002年的承保額僅為275億美元。而2009年，中國信用保險及擔保的承保金額達到1166億美元，同比增長858%。其中，中長期出口信用保險保額806億美元，增長2053%;投資和租賃保險保額543億美元;國內貿易信用保險保額8413億元，新增擔保金額9億元。2009年，出口信用保險承保規模達到987億美元，是過去七年(2002-2008年)出口信用保險承?？傤~的69%。到了2010年中國信保累計實現保險及擔保業務保額為19643億美元。

從保險產品的種類來看，最初主要承保短期出口信用險、中長期出口信用險，而后擴大為國內貿易信用保險、投資保險、信用保險貿易融資業務、資信評估服務、賬款追收服務、擔保業務等。

從出口保險的滲透率來看，2002年我國出口信用保險的滲透率(即支持的出口信用保險額占同期全國一般貿易出口額的比重)僅為22%，而截止到2009年，我國出口保險的蓋滲透率已達到179%，較2002年增長了813倍，并且滲透率179%也已超過了近幾年國際平均滲透率15%左右的水平。

二、當前我國出口信用保險發展中存在的問題

1、監督機制不完善

出口信用保險并不屬于商業保險的范疇，出口信用保險機構及其業務活動也不受針對商業保險的一般保險法的限制。各國出口信用保險的經營都有專門的法律作指導，如美國的《美國進出口銀行法》、英國的《出口擔保和投資法》、日本的《貿易和投資保險法》等。各國政府通過單獨制定法律或法規對出口信用保險的性質和宗旨、地位和作用、經營目標、財務核算等進行規范。在中國，不但在中國人保公司和中國進出口銀行經營出口信用保險時沒有專門的法律法規規范與保障，而且新成立的中國出口信用保險公司迄今仍然沒有相應的專門法可依?，F行的《保險法》只是一部商業保險法，其中第156條規定：本法規定的保險公司以外的其他性質的保險組織，由法律、行政法規另行規定。2004年7月實施的《對外貿易法》也僅僅是在第53條中對出口信用保險作了簡單的一般性規定，即國家通過進出口信貸、出口信用保險、出口退稅及其他促進對外貿易的方式，發展對外貿易。因此，出口信用保險立法的滯后，導致了難以有效保障和規范中國信用保險的業務運作，從而嚴重影響了中國出口信用保險制度的可持續發展。

2、出口信用保險預算問題

(1)出口信用保險費率偏高

我國出口信用保險平均費率基本上在08%~1%之間，對東歐、南美、非洲等風險較大的國家和地區，平均費率高達2%。如此高的信用險費率使得大部分外貿企業望而卻步。尤其是不少外貿公司認為，出口信用保險作為國家政策性保險業務，是國家出錢辦保險，本來就應該堅持盈虧基本持平的經營原則。我國現行一年期的短期出口信用保險費率平均為15%左右，而發達國家的平均費率在1%以下。再考慮到出口信用保險規定的一旦出現保險責任事故，保險公司只負責賠償承保額的80%~90%左右，外貿公司得自己承擔10%~20%左右這一實際。在當前整個世界市場都處于買方市場、外貿出口只有微利的情況下，出口信用保險的保險費用實在太高。

(2)風險基金不足導致承保能力有限

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德國征收社會保障稅的模式表現出很好的靈活性，可以根據不同保障項目支出情況的變化，對支出高的社會保障項目制定高稅率相反制定低稅率；明顯的返還性，德國分項設定稅目，不同稅目制定不同稅率，專款專用返還性明顯；并且稅制結構清晰，易于征收管理。

四、發達國家征收社會保障稅的實踐經驗對我國的啟示

通過上文對德國社會保障稅發展模式的介紹，并結合我國社會保障體系的現狀以及對社會保障稅返還性的要求，筆者認為以承保項目分項設置社會保障稅的德國模式更適合移植到我國，同時從社會公平的角度對其做部分調整。由于歷史和現實原因，我國經濟發展呈現出不均勻的狀態，二元性特征突出，城鄉差異較大，因此應分層次逐步開展社會保障稅的征收，首先選取大中經濟發達的城市進行試點，再逐漸擴大范圍。即便是在經濟發達的城市，也存在貧富差距，社會保障本身的特點和目的是照顧和保障低收入者，因此，在設計我國社會保障稅的稅制要素時，必須考慮到社會保障稅調節社會公平的功能。

從發達國家一百多年的社會保障制度經驗中，我們可以看到所謂社會保障不是全部由國家和社會或雇主履行納稅義務，個人如果要得到充分的養老、醫療、失業、生育保障和各項社會福利，只有在有勞動能力時及時履行個人部分的納稅義務，才能在遇到風險或喪失勞動能力時，要求獲得充足經濟補償的權利。所以說，完善的社會保障應由國家、社會和個人共同承擔責任。

[注釋]

①李捷枚：社會保障稅研究兼論我國社會保障稅的開征，北京：經濟科學出版社，2009.12。

②馬青牧：我國開征社會保障稅問題研究，碩士學位論文，東北師范大學，2008年。

③李捷枚：社會保障稅研究兼論我國社會保障稅的開征，北京：經濟科學出版社，2009.12，第86頁。

④雷明瑜：論我國社會保障稅法律制度的構建，西南政法大學，2011年法學碩士學位論文，第6頁。

⑤楊偉偉：國外社會保障稅的比較與借鑒一基于六國的研究，重慶理工大學碩士學位論文，2011年，第6頁。

⑥劉蓉，康楠：社會保障稅的國際比較及借鑒，稅收經濟研究，2011年第4期。

[參考文獻]

[1]李捷枚.社會保障稅研究兼論我國社會保障稅的開征[M].北京：經濟科學出版社，2009.

[2]馬青牧.我國開征社會保障稅問題研究[D].碩士學位論文.東北師范大學，2008.

[3]雷明瑜.論我國社會保障稅法律制度的構建[D].西南政法大學，2011年法學碩士學位論文，第6頁.

[4]楊偉偉.國外社會保障稅的比較與借鑒一基于六國的研究[D].重慶理工大學碩士學位論文，2011.

[5]劉蓉，康楠.社會保障稅的國際比較及借鑒[J].稅收經濟研究，2011，（4）.

[摘要]近年我國對社會保障費改稅的呼聲不斷，文章通過對比發達國家籌集社會保障資金的模式，進而提出假設，即使不改變現有繳費制的模式，通過對現有模式的改革和完善，同樣可以達到征收社會保障稅的目的。

[關鍵詞]社會保障體系；社會保障稅；社會保險費；國際比較

社會保障資金充足是保證社會保障制度正常運行的基礎，是社會保障制度得以有效維持的“血液”。因此合理選擇和確定我國現有社會保障資金籌集模式，是我國社會保障制度改革必須解決的關鍵問題，亦是市場經濟體制中社會保障制度安排的重要內容之一。我國目前的社會保障籌資模式采取社會統籌與個人賬戶相結合的方式。主要項目包括養老、醫療、失業、工傷、生育等保險制度，實行統籌管理。然而，我國在上個世紀末已經步入人口老齡化社會并與發達國家相比呈現未富先老狀態，據統計，到本世紀30年代我國將步入老齡化社會的高峰期，人口老齡化危機將至。隨著老齡化危機的加重，我國對社會保障尤其是養老、醫療保障的要求日益提高，國家對社會保障資金的財政支出壓力巨大，養老金缺口以驚人速度增加，據業界估算2010年我國養老金缺口達到16.48萬億。為此應充分預計養老金缺口帶來的財政壓力。為了緩解社?；鸪霈F的財政缺口，只有構建合理公平的社會保障機制并配合科學有效的社會保障資金籌資方式才能緩解這一現實問題。

一、社會保障與社會保障稅的關系問題

社會保障最初出現在美國1935年社會保障法中，現代意義的社會保障是指國家以立法和行政措施確立的對遇到疾病、傷殘、生育、年老、死亡、失業、災害或其他風險的社會成員給予相應的經濟、物質和服務的幫助，以保障其基本生活需要的一種社會經濟制度。

在我國，社會保障大體分為三個部分，即社會保險、社會救濟和社會福利。最低層次的社會保障表現形式是社會救濟，國家無償對喪失勞動能力的社會成員提供最低生存保障。中間一層是社會保險，目前包括養老、醫療、失業、工傷、生育等保險制度。最高一層是社會福利，這三個層級構成完整的社會保障“安全網”。

社會保障稅是伴隨著社會保障制度而發展起來的，社會保障持續運轉需要依賴充足的社會保障資金支持，而社會保障稅是社會保障籌資的有效方式。所以說社會保障稅是社會保障制度的必要籌資手段。由于社會保障的公平性質，使得社會保障成為收入再分配的手段，所以社會保障籌資方式必須具備公正和效率原則，只有以稅收的方式建立起來的籌資渠道能夠滿足這樣的要求，由此可見，社會保障籌資以稅收的形式確立能有效保證整個社會保障制度的持續運行。

二、社會保障稅的一般理論

社會保障稅在一些國家又稱為社會保險稅或薪給稅，其征稅目的是為社會保障資金籌資并用于再分配的特定目的稅，社會保障稅的實質是勞動產品剩余價值的再分配。社會保障稅的征稅對象一般為雇主、雇員就其支付、取得的薪資報酬。從目前來看，國際上為公共事業籌集資金最規范、最高效的方式就是征稅，而由此產生的新稅種――社會保障稅就屬于社會保障籌資的范疇。在世界范圍內已建立社會保障制度的170多個國家中，有132個國家的社會保障繳款采取社會保障專門稅和社會保障繳費的形式。社會保障稅在各國財政收入中占有重要地位，美國是最早實行社會保障稅收制度的國家之一，目前美國的社會保障收入比重占財政收入總額的30%，成為僅次于個稅的第二大稅種。

社會保障稅既有一般稅收的共性特征，也有不同于其他稅收的個體特征。社會保障稅作為專為社會保障籌資的特定目的稅，與一般稅收相比，具有以下三方面特點：

第一，社會保障稅具有專款專用性。社會保障稅作為一種直接目的稅，其稅收收入與用途直接相關，社會保障稅被稅務部門征收后應設立專門的部門管理該部分基金，只能用于社會保障支出，不得用于其它方面的財政支出。

第二，社會保障稅具有較強的累退性。所謂累退性是指納稅人的稅負隨著收入的絕對增加而相對負擔變小，社會保障稅的稅制設計采用免征額及超額累進或最高額下比例稅率的方式，并且課稅對象不包括工薪收入以外的其他所得，即違反了一般稅收絕對公平的原則，這樣在一定程度上保護社會弱勢群體，調節收入分配差距，這就導致了總體上隨收入的絕對增加而實際納稅負擔相對減小的特性，即累退性。

第三，社會保障稅具有有償性。現有社會保障稅制要求該項稅收收入一般由政府設立的專門基金委員會管理，由于社會保障稅的專款專用性，所以社會保障稅區別于其他稅收，在國家財政出現危機時，納稅人依然有權要求領取保險金，這是與普通稅收不同的特殊性質。社會保障稅法律制度對全體受保者繳納社會保障稅，在全國范圍內進行統籌和協調，使高收入者與低收入者所享有的社會保障水平趨于平等，這也是貝弗里奇“補償原則”的運用，是公平性的體現。

三、社會保障稅的國際比較與借鑒

（一）國際征收社會保障稅概況

據統計，世界上實行社會保障制度的國家中已經有超過132個國家以繳稅或繳費的形式籌集社會保障資金。研究表明，隨著社會保障制度的發展與完善，社會保障稅在稅收體系中占據著越來越重要的地位。在美國聯邦財政總收入中社會保障稅收帶來的收入占總比重的30%，成為僅次于個稅的第二大稅種。根據國際貨幣基金組織政府統計年鑒的統計顯示，目前，在德國、法國、瑞士、丹麥、瑞典、奧地利、挪威、西班牙等國家，社會保障稅已經成為頭號稅種；在社會保障制度比較完善、發展較快的部分發展中國家，社會保障稅也迅速崛起，例如南美洲的巴西和阿根廷，社會保障稅同樣成為本國的第一大稅種。