序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了一篇制造企業(yè)采購活動管理研究范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

一、引言

2022年，國務院政府工作報告指出，增強制造業(yè)核心競爭力。促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)運行，加強原材料、關鍵零部件等供給保障，實施龍頭企業(yè)保鏈穩(wěn)鏈工程，維護產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈安全穩(wěn)定。作為供應鏈的重要組成部分的采購業(yè)務，在現(xiàn)階段已經(jīng)上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面核心職能。隨著全球經(jīng)濟一體化的到來和科技技術的加速發(fā)展，生產(chǎn)制造型企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，必須在生產(chǎn)制造過程中精耕細作，而采購存貨質(zhì)量的高低直接影響到企業(yè)最終產(chǎn)品質(zhì)量的高低。采購是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和外部供應的紐帶，采購管理效率的高低，影響了整個企業(yè)管理效率的高低。另外，采購采購成本的高低決定了整個企業(yè)生產(chǎn)成本的高低，決定了整個企業(yè)經(jīng)營利潤的高低。當前，伴隨著信息技術高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+、云技術、人工職能、區(qū)塊鏈等新技術推廣應用，原有的財務業(yè)務職能相分離的低效率的業(yè)務流程、管理方式已不適應競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)、健康發(fā)展，必須對原有業(yè)務流出流程進行再造，打通業(yè)務財務之間的壁壘，讓財務參與整個業(yè)務過程，提高數(shù)據(jù)共享的效率，進而達到提高企業(yè)管理效率的目的。

二、業(yè)財融合背景下采購活動業(yè)務流、資金流、信息流分析

（一）采購活動基礎業(yè)務流分析

1.制定采購預算

在業(yè)財融合背景下，企業(yè)財股預算的編制不再單純是銷售部門、財務部門的簡單重復工作，而應是財務部、銷售部、生產(chǎn)部、采購部等多部門協(xié)同制定、業(yè)務財務融合的閉環(huán)工作。銷售部門應在系統(tǒng)中查詢出歷史銷售數(shù)據(jù)，根據(jù)銷售訂單以函證的方式聯(lián)系重點客戶，隨時掌握市場需求；同時生產(chǎn)部門根據(jù)往年生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、當前生產(chǎn)產(chǎn)能，結(jié)合銷售部提供的數(shù)據(jù)，將市場需求細化分解為存貨采購需求；采購部門根據(jù)當前存貨量結(jié)合存貨采購需求，并根據(jù)產(chǎn)品投產(chǎn)的齊套標準推算出物料到庫時間，歸類出存貨具體類型，對物料到庫時間提出時間要求。財務部門根據(jù)當前庫存數(shù)據(jù)結(jié)合利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)挖掘、分析功能，結(jié)合企業(yè)營運資金計算出存貨采購超額上限、采購數(shù)量上限、最高庫存、安全庫存等指標，對采購預算做出控制，并形成正式的采購預算報告。
2.采購請購

采購請購是指企業(yè)各業(yè)務部門根據(jù)生產(chǎn)過程實際需要向采購部門提出采購存貨申請，這個流程中，生成的單據(jù)是采購請購單，采購請購單中列明采購存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、需求日期等信息。

3.采購訂貨

采購訂貨指企業(yè)采購部門與合適的供應商簽訂采購合同或采購協(xié)議，確定存貨的購買名稱、種類、規(guī)格、單價、計劃到貨日期的過程，在整個業(yè)務過程中，采購訂貨環(huán)節(jié)生成單據(jù)是采購訂單，采購訂單可以參照請購單生成，采購訂單必須經(jīng)有審核權(quán)限的操作員審核后才能在系統(tǒng)中生效。

4.采購到貨

采購到貨是指采購的存貨運輸?shù)竭_企業(yè)，是貨物驗收入庫的前置環(huán)節(jié)。為了更好對存貨管理，采購部業(yè)務員根據(jù)供應商通知貨到貨單，在系統(tǒng)中填制采購到貨單，到貨單主要包括存貨名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、金額、運輸方式等信息。到貨單在后續(xù)流程中一般作為倉庫保管員的收獲依據(jù)。

5.采購入庫

采購入庫是整個采購流程中比較重要的環(huán)節(jié)，是指將從供應商采購的貨物驗收入庫后，放入指定倉庫的過程。采購入庫在實際業(yè)務過程中，主要是倉庫的業(yè)務員對貨物驗收，因此這項業(yè)務負責的業(yè)務部門是倉庫管理部門。在這個流程中，對應的單據(jù)是采購入庫單，采購入庫單主要包括實際入庫存貨的名稱、數(shù)量、金額、倉庫等信息。

6.采購發(fā)票

采購發(fā)票是指采購人員從供應商處取得紙質(zhì)發(fā)票傳遞給財務部門，財務部門根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)部信息進行校驗的過程。采購發(fā)票可以參照前面流程中生成的采購入庫單生成，列明了存貨的名稱、數(shù)量、金額、稅額等信息。根據(jù)發(fā)票到達時間不同，又可以分為三種情況：發(fā)票先到貨物未到、貨物發(fā)票同時到達、貨物先到發(fā)票未到三種情況。

7.采購結(jié)算

采購結(jié)算是指確定存貨采購成本的過程，在采購結(jié)算過程中，采購金額是從采購發(fā)票中取得，存貨數(shù)量是從采購入庫單中取得。在實際業(yè)務中，存貨在運輸過程中，很有可能會發(fā)生合理損耗和非合理損耗，因此存貨的單位成本應等于存貨總成本（發(fā)票金額）除以實際入庫數(shù)量（采購入庫單數(shù)量）。

8.采購付款

采購付款指財務部門根據(jù)采購發(fā)票把款項支付給供應商的過程，是采購業(yè)務的最后一個環(huán)節(jié)。

（二）基于業(yè)財融合的資金流分析采購活動的資金運動主要時企業(yè)的貨幣資金向生產(chǎn)物資的形態(tài)轉(zhuǎn)換，具體表現(xiàn)為從企業(yè)擁有的銀行存款等貨幣資金形態(tài)向原材料實物形態(tài)的轉(zhuǎn)換。在采購活動發(fā)生時，傳統(tǒng)的財務核算只有在資金發(fā)生變化后才能進行記錄，主要側(cè)重事項事后核算與監(jiān)督，無法反映資金實時變化。而在業(yè)財融合背景下的信息系統(tǒng)下，在采購業(yè)務發(fā)生時，一方面通過單據(jù)對采購業(yè)務的關鍵節(jié)點進行記錄，另一方面，在涉及到資金運動需要會計計量的采購業(yè)務時，在記錄采購業(yè)務的同時會自動生成會計憑證。在采購付款環(huán)節(jié)，如果企業(yè)在完成采購活動同時進行付款，就是錢貨兩清商業(yè)模式，資金流具體表現(xiàn)為銀行存款貨幣資金形態(tài)向原材料物資形態(tài)轉(zhuǎn)變。如果企業(yè)沒有及時付款，就是賒購商業(yè)模式，這種情況下系統(tǒng)不會生成任何憑證，等企業(yè)付款時，在應付管理系統(tǒng)生成付款單的同時生成借方為應付賬款，貸方為銀行存款的憑證，資金流完成從銀行貨幣形態(tài)向原材料物資形式轉(zhuǎn)變。如果采購原材料比較緊俏，企業(yè)可能采用預付商業(yè)模式。在這種模式下，首先在應付管理系統(tǒng)填制付款單形式企業(yè)的預付款，同時生成借方為預付賬款，貸方為銀行存款的會計憑證，等企業(yè)收到對應的存貨后，進行采購結(jié)算后系統(tǒng)會自動生成借方為在途物資、應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸方為預付賬款的會計憑證，資金流首先從銀行存款轉(zhuǎn)化為預付賬款形態(tài)，在收到存貨時再轉(zhuǎn)化為原材料物資形態(tài)。

（三）承載業(yè)務流、資金流的信息流分析業(yè)務流、資金流提供的數(shù)據(jù)輸入到系統(tǒng)以后，在系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)化為信息流進行儲存、加工、整理等工作，最終輸出有用的數(shù)據(jù)供信息使用者使用。在這個過程中，需要把業(yè)務流、資金流轉(zhuǎn)化成計算機語言，在數(shù)據(jù)庫對采購整個業(yè)務流程進行處理，最終輸出數(shù)據(jù)。信息流一般包括外部用戶、業(yè)務活動、數(shù)據(jù)存儲三類元素，元素之間由數(shù)據(jù)流連接。在采購活動中，外部用戶是采購部、財務部、倉庫管理部門等賦有相應權(quán)限的操作員；業(yè)務活動是采購預算制定、采購請購、采購到貨、采購入庫、采購結(jié)算、采購付款等；存儲的數(shù)據(jù)有采購請購單、到貨單、入庫單、結(jié)算單、付款單等單據(jù)。在數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)，根據(jù)信息使用者的需求一般通過查詢的方式輸出，比如采購綜合統(tǒng)計表、采購執(zhí)行狀況表、采購執(zhí)行進度表等報表方式輸出。

三、業(yè)財融合背景下A公司采購活動應用分析

（一）A公司簡介

A公司成立于2001年成立的外商投資股份有限公司，當前資產(chǎn)總額為30多億元，公司主要產(chǎn)品為PCCP（預應力鋼筒混凝土管）、輸水管道以及異性管道和配件、鋼筋混凝土管片、混凝土預制構(gòu)件、水泥制品的生產(chǎn)和銷售；普通貨物運輸；建材技術的咨詢服務。公司在西北、東北、西南、華南、華北等主要區(qū)域均設獨立的生產(chǎn)基地，有獨立運營的生產(chǎn)基地，科研能力較強，具有較強的自主研發(fā)能力。公司擁有獨立的采購、生產(chǎn)、銷售、管理、研發(fā)體系，獨立面向市場，自主經(jīng)營。

（二）基于財務共享的A公司的業(yè)財融合模式中心架構(gòu)分析

2018年，A公司的母公司B集團已基本完成整個集團財務共享平臺搭建工作，將原先報銷、部分核算業(yè)務統(tǒng)一放到財務共享中心來辦理，對相關資源進行整合，提高了工作效率，同時其下屬的各個子公司也完成了財務部門職能改革，對整個業(yè)務財務從新整合，基本實現(xiàn)了業(yè)務財務一體化。其中心架構(gòu)主要包括三大部分內(nèi)容：財務共享服務、財務核算、戰(zhàn)略財務。財務共享服務主要負責整個集團費用報銷和相關的財務集中核算工作，并根據(jù)財務核算模塊提供業(yè)務數(shù)據(jù)利用報表系統(tǒng)生成各個子公司、母公司（合并）財務報表，在此基礎上進行財務分析；財務核算主要包括企業(yè)現(xiàn)行的SAP軟件的采購管理管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、固定資產(chǎn)管理等信息管理系統(tǒng)，在業(yè)財融合環(huán)境下對企業(yè)業(yè)務、財務進行深度融合，是共享財務的業(yè)務驅(qū)動，為共享財務提供業(yè)務數(shù)據(jù)。戰(zhàn)略財務主要站在全局角度對整個集團財務、業(yè)務數(shù)據(jù)進行整合分析，制定有利于集團發(fā)展的長期、短期戰(zhàn)略計劃，并對全部資源進行有效、合理的整合、配置。

（一）采購預算

制造企業(yè)一般存貨種類繁多，數(shù)量較多。為了維持正常的生成經(jīng)營，企業(yè)制定合理的采購預算意義重大。采購預算一般是先由企業(yè)的財務部門根據(jù)往年采購記錄、結(jié)合歷史銷售記錄、當年的生產(chǎn)計劃、銷售預算和有關采購部門協(xié)商后進行制定，然后經(jīng)企業(yè)決策層審批后實行。但是市場風起云涌，往年采購歷史記錄、銷售記錄不能代表滿足如今的市場需求，銷售預算一般由銷售部門制定，當銷售部門發(fā)現(xiàn)銷售預算有問題時，害怕承擔責任不能及時向采購部門反饋，這樣就使得企業(yè)采購預算制定的不合理，占用大量的營運資金同時還不能滿足企業(yè)的正常生產(chǎn)需要。業(yè)財融合前，企業(yè)的采購預算主要是采購部根據(jù)歷史數(shù)據(jù)來制定，制定流程、方法主要是依靠經(jīng)驗來完成，科學性較差。業(yè)財融合后，企業(yè)各業(yè)務部門充分參與到預算制定過程中，制定過程更為科學。第一步，由財務部和各個業(yè)務部門共同制定初步采購預算目標，由戰(zhàn)略財務部和總經(jīng)理審批后，向各個業(yè)務部門下發(fā)；第二步，各個業(yè)務部門根據(jù)預算目標制定出合理、合規(guī)的采購預算后，報經(jīng)戰(zhàn)略財務部審批；第三步，對于生產(chǎn)類比較重要的存貨，SAP系統(tǒng)會其銷售訂單、庫存數(shù)量自動更新采購計劃，這部分存貨直接由相關職能部門負責人審核通過即可；對于非生產(chǎn)類存貨，戰(zhàn)略財務部利用SAP系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)計算、分析、挖掘功能，結(jié)合往年采購計劃、銷售訂單、產(chǎn)能、市場需求、存貨現(xiàn)存等數(shù)據(jù)，對各業(yè)務部門提交的采購預算進行評估、修正并提出書面修改意見加以存檔，各業(yè)務部門根據(jù)修改意見進行修改并及時反饋給戰(zhàn)略財務部，最后，通過審核的采購預算上報公司董事長審批，董事長審批后，形式正式文件予以下達。采購預算在執(zhí)行過程中，戰(zhàn)略財務部和采購部有權(quán)限的相關人員可以進入系統(tǒng)對采購預算數(shù)據(jù)進行修改，來適應銷售旺季或市場突發(fā)情況對存貨需求的不穩(wěn)定性，保證財無人員和業(yè)務部門對采購預算的事中控制。采購預算執(zhí)行后，采購人員要及時向戰(zhàn)略財務部反饋采購預算執(zhí)行情況，找出采購預算和實際執(zhí)行的偏差，并分析偏差原因。

（二）供應商選擇

在SAP系統(tǒng)內(nèi)，供應商檔案作為基礎數(shù)據(jù)保存在系統(tǒng)內(nèi)，可以進行正常的采購業(yè)務。如果是新開發(fā)的供應商，那么需要在系統(tǒng)內(nèi)設置新的供應商編碼。新的供應商代碼的設置主要通過供應商子系統(tǒng)的詢價報價比價功能的自動推薦，需要有關權(quán)限部門審批后，相關操作員才能創(chuàng)建新的供應商編碼。在SAP系統(tǒng)里，需要錄入供應商多維度、多層次的信息，主要包括基礎信息（名稱、營業(yè)執(zhí)照號、注冊資金等）、聯(lián)系（地址、電話、傳真、郵箱等）、信用（信用額度、付款條件等），其中開戶銀行、銀行賬戶等財務信息由財務部門審核后在系統(tǒng)中創(chuàng)建，創(chuàng)建好后再供應商信息中共享。對于用于生產(chǎn)的原材料，SAP系統(tǒng)自動根據(jù)銷售訂單中產(chǎn)品的需求量、原材料的庫存及該原材料的最低采購量等指標自動計算采購數(shù)量，系統(tǒng)會把采購訂單自動發(fā)送到供應商聯(lián)系人的郵箱里。使用SAP系統(tǒng)后，可以最大程度減少人為因素對供應商選擇影響，防止暗箱操作，減少財務舞弊行為的發(fā)生。

（三）采購入庫
采購的存貨到達企業(yè)后，采購員在SAP系統(tǒng)里的采購管理子人系統(tǒng)生成來料報檢單，物資檢驗員根據(jù)來料報檢單的信息對存貨進行規(guī)范的抽樣檢查，并生成報檢單，如果驗收合格，倉庫保管員將根據(jù)報檢單存貨進行盤點入庫，在庫存管理系統(tǒng)生成采購入庫單。在采購管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)完成采購業(yè)務后，根據(jù)業(yè)務財務融合的理念，在總賬系統(tǒng)中要進行記錄，生成對應的會計憑證。根據(jù)取得的采購發(fā)票時間不同，分為兩種情況：

（1）貨物和發(fā)票同時到達企業(yè)采購員把供應商開的發(fā)票交給財務人員，財務人員把發(fā)票進行校驗后，系統(tǒng)會自動選中對應的采購訂單和入庫單進行采購結(jié)算，系統(tǒng)會自動生成借方為原材料，貸方應付賬款的會計憑證。

（2）貨物先到達企業(yè)，發(fā)票未到這種情況下，SAP系統(tǒng)會根據(jù)入庫單自動匹配對應的采購訂單，生成借方為原材料，貸方為GR/IG的會計憑證，GR/IG在SAP系統(tǒng)中是一個過渡性質(zhì)的會計科目，主要用于記錄在途物資和暫估應付。當發(fā)票到達企業(yè)后，采購人員把發(fā)票交給財務人員，系統(tǒng)會自動根據(jù)發(fā)票信息找到匹配的采購訂單、入庫單，進行采購結(jié)算，生成借方為GR/IG，貸方為應付賬款的會計憑證。

（3）貨物未到達企業(yè)，發(fā)票收到采購員收到供應商開的采購發(fā)票后，交給財務人員在SAP系統(tǒng)校驗后，需要選擇對應的采購訂單，對發(fā)票信息進行審核后，系統(tǒng)會自動生成借方為GR/IG，貸方為應付賬款借方為原材料，貸方為GR/IG的會計憑證。如果本會計期間都沒有收到貨物，那么月末結(jié)賬時，系統(tǒng)會把GR/IG科目的借方余額轉(zhuǎn)入在途物資科目的借方，下月初，系統(tǒng)將自動生成一張會計分錄相反的會計憑證進行沖銷，同時再自動生成一張借方為GR/IG，貸方為應付賬款的會計憑證。

（四）采購付款A公司對于供應商付款期限一般是一個月內(nèi)，月初，SAP系統(tǒng)自動生成本月的付款計劃，月末，應付賬款系統(tǒng)內(nèi)有審核權(quán)限的操作員對付款單據(jù)進行審核，系統(tǒng)將數(shù)據(jù)傳遞出納系統(tǒng)執(zhí)行付款業(yè)務，在業(yè)務發(fā)生的同時系統(tǒng)同時生成借方為應付賬款，貸方為銀行存款的會計憑證，出納把相關付款數(shù)據(jù)傳遞給財務部審核人審核，審核無誤后把付款信息傳遞到開戶銀行的客戶端，付款即可，這樣就完成了一個采購的完整流程。

四、A公司采購活動實現(xiàn)業(yè)財深度融合保障措施

（一）建立業(yè)務財務雙向滲透機制，加強財務業(yè)務復合型人才培養(yǎng)

為了更好完成企業(yè)的采購業(yè)務，一方面需要財務人員充分了解采購管理整個流程，深入業(yè)務前端，切實掌握采購預算、供應商選擇、采購入庫、采購結(jié)算等重要控制點的業(yè)務操作，財務部門的新進人員在正式入職前在相關業(yè)務部門進行3-6個月的崗實習，這樣財務人員在進行采購業(yè)務處理時才能把財務理念滲透到企業(yè)各個業(yè)務環(huán)節(jié)，為業(yè)務部門提供專業(yè)指導，為企業(yè)業(yè)務再造流程提供技術支持，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度提高企業(yè)效率，促進企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。

（二）加強各業(yè)務部門深度合作，確保SPA系統(tǒng)的三流合一

隨著現(xiàn)代信息技術高速發(fā)展，以大智移云物區(qū)塊鏈為特征的新技術在會計中的應用，企業(yè)SAP系統(tǒng)的使用，是企業(yè)物流、資金料、信息流三流合一，為企業(yè)采購活動實現(xiàn)風險管控、提供高質(zhì)量的管理決策數(shù)據(jù)的基礎。但在此基礎上，要發(fā)揮SAP軟件的最大程度的效用，必須加強企業(yè)各業(yè)務部門的深度合作。在采購活動中，要充分實現(xiàn)采購部門、生產(chǎn)部門、倉庫部門、質(zhì)檢部門、銷售部門、財務部門等相關部門信息實時共享和線上、線下聯(lián)動，按照企業(yè)制定的業(yè)務流程圖，進行相關業(yè)務的實施，確保各個部門在業(yè)務關鍵控制點進行決策時，能夠從信息系統(tǒng)中獲取最及時、最有效、最全面的信息，從而指導相關業(yè)務工作，并在會計核算基礎上提供管理決策數(shù)據(jù)。

（三）完善采購活動績效評價指標

完善采購活動績效評價指標對業(yè)財融合采購活動優(yōu)化有著極為重要的意義。在采購預算階段，應設置多維度、多層次指標反映預算執(zhí)行差異，財務部門應聯(lián)合業(yè)務部門共同分析造成差異的原因信息。在采購業(yè)務階段，可以利用平衡記分卡方法從財務、供應商、采購流程、學習和創(chuàng)新四個層面把指標進行細化，來全面評價業(yè)財融合下企業(yè)采購活動實施情況。對業(yè)務、財務層面的重要性信息評價在業(yè)務、財務部門負責人共同評價的基礎上，還可以邀請相關專家共同評價，評價結(jié)束后，應將相關信息整合定位，進行有效反饋，從而加強采購活動業(yè)績評價指標和業(yè)財融合的匹配度，提高采購活動的管理效率。

參考文獻

[1]程平,施先旺,萬章浩.基于業(yè)財一體化的采購活動大會計研究[J].財會月刊,2017(34)：3-10

[2]李克紅.基于人工智能視野的智慧財務管理研究[J].財會通訊（綜合版）,2020(1):119-120

[3]張玉缺.云計算下的企業(yè)業(yè)財融合運作模式研究-以國家電網(wǎng)為例[J].會計之友,2018（24）:58-60.

作者:單位:一、引言

2022年，國務院政府工作報告指出，增強制造業(yè)核心競爭力。促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)運行，加強原材料、關鍵零部件等供給保障，實施龍頭企業(yè)保鏈穩(wěn)鏈工程，維護產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈安全穩(wěn)定。作為供應鏈的重要組成部分的采購業(yè)務，在現(xiàn)階段已經(jīng)上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面核心職能。隨著全球經(jīng)濟一體化的到來和科技技術的加速發(fā)展，生產(chǎn)制造型企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，必須在生產(chǎn)制造過程中精耕細作，而采購存貨質(zhì)量的高低直接影響到企業(yè)最終產(chǎn)品質(zhì)量的高低。采購是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和外部供應的紐帶，采購管理效率的高低，影響了整個企業(yè)管理效率的高低。另外，采購采購成本的高低決定了整個企業(yè)生產(chǎn)成本的高低，決定了整個企業(yè)經(jīng)營利潤的高低。當前，伴隨著信息技術高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+、云技術、人工職能、區(qū)塊鏈等新技術推廣應用，原有的財務業(yè)務職能相分離的低效率的業(yè)務流程、管理方式已不適應競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)、健康發(fā)展，必須對原有業(yè)務流出流程進行再造，打通業(yè)務財務之間的壁壘，讓財務參與整個業(yè)務過程，提高數(shù)據(jù)共享的效率，進而達到提高企業(yè)管理效率的目的。

二、業(yè)財融合背景下采購活動業(yè)務流、資金流、信息流分析

（一）采購活動基礎業(yè)務流分析

1.制定采購預算

在業(yè)財融合背景下，企業(yè)財股預算的編制不再單純是銷售部門、財務部門的簡單重復工作，而應是財務部、銷售部、生產(chǎn)部、采購部等多部門協(xié)同制定、業(yè)務財務融合的閉環(huán)工作。銷售部門應在系統(tǒng)中查詢出歷史銷售數(shù)據(jù)，根據(jù)銷售訂單以函證的方式聯(lián)系重點客戶，隨時掌握市場需求；同時生產(chǎn)部門根據(jù)往年生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、當前生產(chǎn)產(chǎn)能，結(jié)合銷售部提供的數(shù)據(jù)，將市場需求細化分解為存貨采購需求；采購部門根據(jù)當前存貨量結(jié)合存貨采購需求，并根據(jù)產(chǎn)品投產(chǎn)的齊套標準推算出物料到庫時間，歸類出存貨具體類型，對物料到庫時間提出時間要求。財務部門根據(jù)當前庫存數(shù)據(jù)結(jié)合利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)挖掘、分析功能，結(jié)合企業(yè)營運資金計算出存貨采購超額上限、采購數(shù)量上限、最高庫存、安全庫存等指標，對采購預算做出控制，并形成正式的采購預算報告。
2.采購請購

采購請購是指企業(yè)各業(yè)務部門根據(jù)生產(chǎn)過程實際需要向采購部門提出采購存貨申請，這個流程中，生成的單據(jù)是采購請購單，采購請購單中列明采購存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、需求日期等信息。

3.采購訂貨

采購訂貨指企業(yè)采購部門與合適的供應商簽訂采購合同或采購協(xié)議，確定存貨的購買名稱、種類、規(guī)格、單價、計劃到貨日期的過程，在整個業(yè)務過程中，采購訂貨環(huán)節(jié)生成單據(jù)是采購訂單，采購訂單可以參照請購單生成，采購訂單必須經(jīng)有審核權(quán)限的操作員審核后才能在系統(tǒng)中生效。

4.采購到貨

采購到貨是指采購的存貨運輸?shù)竭_企業(yè)，是貨物驗收入庫的前置環(huán)節(jié)。為了更好對存貨管理，采購部業(yè)務員根據(jù)供應商通知貨到貨單，在系統(tǒng)中填制采購到貨單，到貨單主要包括存貨名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、金額、運輸方式等信息。到貨單在后續(xù)流程中一般作為倉庫保管員的收獲依據(jù)。

5.采購入庫

采購入庫是整個采購流程中比較重要的環(huán)節(jié)，是指將從供應商采購的貨物驗收入庫后，放入指定倉庫的過程。采購入庫在實際業(yè)務過程中，主要是倉庫的業(yè)務員對貨物驗收，因此這項業(yè)務負責的業(yè)務部門是倉庫管理部門。在這個流程中，對應的單據(jù)是采購入庫單，采購入庫單主要包括實際入庫存貨的名稱、數(shù)量、金額、倉庫等信息。

6.采購發(fā)票

采購發(fā)票是指采購人員從供應商處取得紙質(zhì)發(fā)票傳遞給財務部門，財務部門根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)部信息進行校驗的過程。采購發(fā)票可以參照前面流程中生成的采購入庫單生成，列明了存貨的名稱、數(shù)量、金額、稅額等信息。根據(jù)發(fā)票到達時間不同，又可以分為三種情況：發(fā)票先到貨物未到、貨物發(fā)票同時到達、貨物先到發(fā)票未到三種情況。

7.采購結(jié)算

采購結(jié)算是指確定存貨采購成本的過程，在采購結(jié)算過程中，采購金額是從采購發(fā)票中取得，存貨數(shù)量是從采購入庫單中取得。在實際業(yè)務中，存貨在運輸過程中，很有可能會發(fā)生合理損耗和非合理損耗，因此存貨的單位成本應等于存貨總成本（發(fā)票金額）除以實際入庫數(shù)量（采購入庫單數(shù)量）。

8.采購付款

采購付款指財務部門根據(jù)采購發(fā)票把款項支付給供應商的過程，是采購業(yè)務的最后一個環(huán)節(jié)。

（二）基于業(yè)財融合的資金流分析采購活動的資金運動主要時企業(yè)的貨幣資金向生產(chǎn)物資的形態(tài)轉(zhuǎn)換，具體表現(xiàn)為從企業(yè)擁有的銀行存款等貨幣資金形態(tài)向原材料實物形態(tài)的轉(zhuǎn)換。在采購活動發(fā)生時，傳統(tǒng)的財務核算只有在資金發(fā)生變化后才能進行記錄，主要側(cè)重事項事后核算與監(jiān)督，無法反映資金實時變化。而在業(yè)財融合背景下的信息系統(tǒng)下，在采購業(yè)務發(fā)生時，一方面通過單據(jù)對采購業(yè)務的關鍵節(jié)點進行記錄，另一方面，在涉及到資金運動需要會計計量的采購業(yè)務時，在記錄采購業(yè)務的同時會自動生成會計憑證。在采購付款環(huán)節(jié)，如果企業(yè)在完成采購活動同時進行付款，就是錢貨兩清商業(yè)模式，資金流具體表現(xiàn)為銀行存款貨幣資金形態(tài)向原材料物資形態(tài)轉(zhuǎn)變。如果企業(yè)沒有及時付款，就是賒購商業(yè)模式，這種情況下系統(tǒng)不會生成任何憑證，等企業(yè)付款時，在應付管理系統(tǒng)生成付款單的同時生成借方為應付賬款，貸方為銀行存款的憑證，資金流完成從銀行貨幣形態(tài)向原材料物資形式轉(zhuǎn)變。如果采購原材料比較緊俏，企業(yè)可能采用預付商業(yè)模式。在這種模式下，首先在應付管理系統(tǒng)填制付款單形式企業(yè)的預付款，同時生成借方為預付賬款，貸方為銀行存款的會計憑證，等企業(yè)收到對應的存貨后，進行采購結(jié)算后系統(tǒng)會自動生成借方為在途物資、應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸方為預付賬款的會計憑證，資金流首先從銀行存款轉(zhuǎn)化為預付賬款形態(tài)，在收到存貨時再轉(zhuǎn)化為原材料物資形態(tài)。

（三）承載業(yè)務流、資金流的信息流分析業(yè)務流、資金流提供的數(shù)據(jù)輸入到系統(tǒng)以后，在系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)化為信息流進行儲存、加工、整理等工作，最終輸出有用的數(shù)據(jù)供信息使用者使用。在這個過程中，需要把業(yè)務流、資金流轉(zhuǎn)化成計算機語言，在數(shù)據(jù)庫對采購整個業(yè)務流程進行處理，最終輸出數(shù)據(jù)。信息流一般包括外部用戶、業(yè)務活動、數(shù)據(jù)存儲三類元素，元素之間由數(shù)據(jù)流連接。在采購活動中，外部用戶是采購部、財務部、倉庫管理部門等賦有相應權(quán)限的操作員；業(yè)務活動是采購預算制定、采購請購、采購到貨、采購入庫、采購結(jié)算、采購付款等；存儲的數(shù)據(jù)有采購請購單、到貨單、入庫單、結(jié)算單、付款單等單據(jù)。在數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)，根據(jù)信息使用者的需求一般通過查詢的方式輸出，比如采購綜合統(tǒng)計表、采購執(zhí)行狀況表、采購執(zhí)行進度表等報表方式輸出。

三、業(yè)財融合背景下A公司采購活動應用分析

（一）A公司簡介

A公司成立于2001年成立的外商投資股份有限公司，當前資產(chǎn)總額為30多億元，公司主要產(chǎn)品為PCCP（預應力鋼筒混凝土管）、輸水管道以及異性管道和配件、鋼筋混凝土管片、混凝土預制構(gòu)件、水泥制品的生產(chǎn)和銷售；普通貨物運輸；建材技術的咨詢服務。公司在西北、東北、西南、華南、華北等主要區(qū)域均設獨立的生產(chǎn)基地，有獨立運營的生產(chǎn)基地，科研能力較強，具有較強的自主研發(fā)能力。公司擁有獨立的采購、生產(chǎn)、銷售、管理、研發(fā)體系，獨立面向市場，自主經(jīng)營。

（二）基于財務共享的A公司的業(yè)財融合模式中心架構(gòu)分析

2018年，A公司的母公司B集團已基本完成整個集團財務共享平臺搭建工作，將原先報銷、部分核算業(yè)務統(tǒng)一放到財務共享中心來辦理，對相關資源進行整合，提高了工作效率，同時其下屬的各個子公司也完成了財務部門職能改革，對整個業(yè)務財務從新整合，基本實現(xiàn)了業(yè)務財務一體化。其中心架構(gòu)主要包括三大部分內(nèi)容：財務共享服務、財務核算、戰(zhàn)略財務。財務共享服務主要負責整個集團費用報銷和相關的財務集中核算工作，并根據(jù)財務核算模塊提供業(yè)務數(shù)據(jù)利用報表系統(tǒng)生成各個子公司、母公司（合并）財務報表，在此基礎上進行財務分析；財務核算主要包括企業(yè)現(xiàn)行的SAP軟件的采購管理管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、固定資產(chǎn)管理等信息管理系統(tǒng)，在業(yè)財融合環(huán)境下對企業(yè)業(yè)務、財務進行深度融合，是共享財務的業(yè)務驅(qū)動，為共享財務提供業(yè)務數(shù)據(jù)。戰(zhàn)略財務主要站在全局角度對整個集團財務、業(yè)務數(shù)據(jù)進行整合分析，制定有利于集團發(fā)展的長期、短期戰(zhàn)略計劃，并對全部資源進行有效、合理的整合、配置。

（一）采購預算

制造企業(yè)一般存貨種類繁多，數(shù)量較多。為了維持正常的生成經(jīng)營，企業(yè)制定合理的采購預算意義重大。采購預算一般是先由企業(yè)的財務部門根據(jù)往年采購記錄、結(jié)合歷史銷售記錄、當年的生產(chǎn)計劃、銷售預算和有關采購部門協(xié)商后進行制定，然后經(jīng)企業(yè)決策層審批后實行。但是市場風起云涌，往年采購歷史記錄、銷售記錄不能代表滿足如今的市場需求，銷售預算一般由銷售部門制定，當銷售部門發(fā)現(xiàn)銷售預算有問題時，害怕承擔責任不能及時向采購部門反饋，這樣就使得企業(yè)采購預算制定的不合理，占用大量的營運資金同時還不能滿足企業(yè)的正常生產(chǎn)需要。業(yè)財融合前，企業(yè)的采購預算主要是采購部根據(jù)歷史數(shù)據(jù)來制定，制定流程、方法主要是依靠經(jīng)驗來完成，科學性較差。業(yè)財融合后，企業(yè)各業(yè)務部門充分參與到預算制定過程中，制定過程更為科學。第一步，由財務部和各個業(yè)務部門共同制定初步采購預算目標，由戰(zhàn)略財務部和總經(jīng)理審批后，向各個業(yè)務部門下發(fā)；第二步，各個業(yè)務部門根據(jù)預算目標制定出合理、合規(guī)的采購預算后，報經(jīng)戰(zhàn)略財務部審批；第三步，對于生產(chǎn)類比較重要的存貨，SAP系統(tǒng)會其銷售訂單、庫存數(shù)量自動更新采購計劃，這部分存貨直接由相關職能部門負責人審核通過即可；對于非生產(chǎn)類存貨，戰(zhàn)略財務部利用SAP系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)計算、分析、挖掘功能，結(jié)合往年采購計劃、銷售訂單、產(chǎn)能、市場需求、存貨現(xiàn)存等數(shù)據(jù)，對各業(yè)務部門提交的采購預算進行評估、修正并提出書面修改意見加以存檔，各業(yè)務部門根據(jù)修改意見進行修改并及時反饋給戰(zhàn)略財務部，最后，通過審核的采購預算上報公司董事長審批，董事長審批后，形式正式文件予以下達。采購預算在執(zhí)行過程中，戰(zhàn)略財務部和采購部有權(quán)限的相關人員可以進入系統(tǒng)對采購預算數(shù)據(jù)進行修改，來適應銷售旺季或市場突發(fā)情況對存貨需求的不穩(wěn)定性，保證財無人員和業(yè)務部門對采購預算的事中控制。采購預算執(zhí)行后，采購人員要及時向戰(zhàn)略財務部反饋采購預算執(zhí)行情況，找出采購預算和實際執(zhí)行的偏差，并分析偏差原因。

（二）供應商選擇

在SAP系統(tǒng)內(nèi)，供應商檔案作為基礎數(shù)據(jù)保存在系統(tǒng)內(nèi)，可以進行正常的采購業(yè)務。如果是新開發(fā)的供應商，那么需要在系統(tǒng)內(nèi)設置新的供應商編碼。新的供應商代碼的設置主要通過供應商子系統(tǒng)的詢價報價比價功能的自動推薦，需要有關權(quán)限部門審批后，相關操作員才能創(chuàng)建新的供應商編碼。在SAP系統(tǒng)里，需要錄入供應商多維度、多層次的信息，主要包括基礎信息（名稱、營業(yè)執(zhí)照號、注冊資金等）、聯(lián)系（地址、電話、傳真、郵箱等）、信用（信用額度、付款條件等），其中開戶銀行、銀行賬戶等財務信息由財務部門審核后在系統(tǒng)中創(chuàng)建，創(chuàng)建好后再供應商信息中共享。對于用于生產(chǎn)的原材料，SAP系統(tǒng)自動根據(jù)銷售訂單中產(chǎn)品的需求量、原材料的庫存及該原材料的最低采購量等指標自動計算采購數(shù)量，系統(tǒng)會把采購訂單自動發(fā)送到供應商聯(lián)系人的郵箱里。使用SAP系統(tǒng)后，可以最大程度減少人為因素對供應商選擇影響，防止暗箱操作，減少財務舞弊行為的發(fā)生。

（三）采購入庫
采購的存貨到達企業(yè)后，采購員在SAP系統(tǒng)里的采購管理子人系統(tǒng)生成來料報檢單，物資檢驗員根據(jù)來料報檢單的信息對存貨進行規(guī)范的抽樣檢查，并生成報檢單，如果驗收合格，倉庫保管員將根據(jù)報檢單存貨進行盤點入庫，在庫存管理系統(tǒng)生成采購入庫單。在采購管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)完成采購業(yè)務后，根據(jù)業(yè)務財務融合的理念，在總賬系統(tǒng)中要進行記錄，生成對應的會計憑證。根據(jù)取得的采購發(fā)票時間不同，分為兩種情況：

（1）貨物和發(fā)票同時到達企業(yè)采購員把供應商開的發(fā)票交給財務人員，財務人員把發(fā)票進行校驗后，系統(tǒng)會自動選中對應的采購訂單和入庫單進行采購結(jié)算，系統(tǒng)會自動生成借方為原材料，貸方應付賬款的會計憑證。

（2）貨物先到達企業(yè)，發(fā)票未到這種情況下，SAP系統(tǒng)會根據(jù)入庫單自動匹配對應的采購訂單，生成借方為原材料，貸方為GR/IG的會計憑證，GR/IG在SAP系統(tǒng)中是一個過渡性質(zhì)的會計科目，主要用于記錄在途物資和暫估應付。當發(fā)票到達企業(yè)后，采購人員把發(fā)票交給財務人員，系統(tǒng)會自動根據(jù)發(fā)票信息找到匹配的采購訂單、入庫單，進行采購結(jié)算，生成借方為GR/IG，貸方為應付賬款的會計憑證。

（3）貨物未到達企業(yè)，發(fā)票收到采購員收到供應商開的采購發(fā)票后，交給財務人員在SAP系統(tǒng)校驗后，需要選擇對應的采購訂單，對發(fā)票信息進行審核后，系統(tǒng)會自動生成借方為GR/IG，貸方為應付賬款借方為原材料，貸方為GR/IG的會計憑證。如果本會計期間都沒有收到貨物，那么月末結(jié)賬時，系統(tǒng)會把GR/IG科目的借方余額轉(zhuǎn)入在途物資科目的借方，下月初，系統(tǒng)將自動生成一張會計分錄相反的會計憑證進行沖銷，同時再自動生成一張借方為GR/IG，貸方為應付賬款的會計憑證。

（四）采購付款A公司對于供應商付款期限一般是一個月內(nèi)，月初，SAP系統(tǒng)自動生成本月的付款計劃，月末，應付賬款系統(tǒng)內(nèi)有審核權(quán)限的操作員對付款單據(jù)進行審核，系統(tǒng)將數(shù)據(jù)傳遞出納系統(tǒng)執(zhí)行付款業(yè)務，在業(yè)務發(fā)生的同時系統(tǒng)同時生成借方為應付賬款，貸方為銀行存款的會計憑證，出納把相關付款數(shù)據(jù)傳遞給財務部審核人審核，審核無誤后把付款信息傳遞到開戶銀行的客戶端，付款即可，這樣就完成了一個采購的完整流程。

四、A公司采購活動實現(xiàn)業(yè)財深度融合保障措施

（一）建立業(yè)務財務雙向滲透機制，加強財務業(yè)務復合型人才培養(yǎng)

為了更好完成企業(yè)的采購業(yè)務，一方面需要財務人員充分了解采購管理整個流程，深入業(yè)務前端，切實掌握采購預算、供應商選擇、采購入庫、采購結(jié)算等重要控制點的業(yè)務操作，財務部門的新進人員在正式入職前在相關業(yè)務部門進行3-6個月的崗實習，這樣財務人員在進行采購業(yè)務處理時才能把財務理念滲透到企業(yè)各個業(yè)務環(huán)節(jié)，為業(yè)務部門提供專業(yè)指導，為企業(yè)業(yè)務再造流程提供技術支持，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度提高企業(yè)效率，促進企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。

（二）加強各業(yè)務部門深度合作，確保SPA系統(tǒng)的三流合一

隨著現(xiàn)代信息技術高速發(fā)展，以大智移云物區(qū)塊鏈為特征的新技術在會計中的應用，企業(yè)SAP系統(tǒng)的使用，是企業(yè)物流、資金料、信息流三流合一，為企業(yè)采購活動實現(xiàn)風險管控、提供高質(zhì)量的管理決策數(shù)據(jù)的基礎。但在此基礎上，要發(fā)揮SAP軟件的最大程度的效用，必須加強企業(yè)各業(yè)務部門的深度合作。在采購活動中，要充分實現(xiàn)采購部門、生產(chǎn)部門、倉庫部門、質(zhì)檢部門、銷售部門、財務部門等相關部門信息實時共享和線上、線下聯(lián)動，按照企業(yè)制定的業(yè)務流程圖，進行相關業(yè)務的實施，確保各個部門在業(yè)務關鍵控制點進行決策時，能夠從信息系統(tǒng)中獲取最及時、最有效、最全面的信息，從而指導相關業(yè)務工作，并在會計核算基礎上提供管理決策數(shù)據(jù)。

（三）完善采購活動績效評價指標

完善采購活動績效評價指標對業(yè)財融合采購活動優(yōu)化有著極為重要的意義。在采購預算階段，應設置多維度、多層次指標反映預算執(zhí)行差異，財務部門應聯(lián)合業(yè)務部門共同分析造成差異的原因信息。在采購業(yè)務階段，可以利用平衡記分卡方法從財務、供應商、采購流程、學習和創(chuàng)新四個層面把指標進行細化，來全面評價業(yè)財融合下企業(yè)采購活動實施情況。對業(yè)務、財務層面的重要性信息評價在業(yè)務、財務部門負責人共同評價的基礎上，還可以邀請相關專家共同評價，評價結(jié)束后，應將相關信息整合定位，進行有效反饋，從而加強采購活動業(yè)績評價指標和業(yè)財融合的匹配度，提高采購活動的管理效率。

參考文獻

[1]程平,施先旺,萬章浩.基于業(yè)財一體化的采購活動大會計研究[J].財會月刊,2017(34)：3-10

[2]李克紅.基于人工智能視野的智慧財務管理研究[J].財會通訊（綜合版）,2020(1):119-120

[3]張玉缺.云計算下的企業(yè)業(yè)財融合運作模式研究-以國家電網(wǎng)為例[J].會計之友,2018（24）:58-60.

作者:薛梅 王寶玲 單位:山東科技大學財經(jīng)學院