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淺談企業全面財務預算管理:之于水泥企業全面財務預算管理的研究

摘 要 全面而翔實的財務預算管理能夠為企業確立經營目標提供科學可行的依據，并可以將經營目標、具體工作計劃，部門責任落實細化到位。筆者在廣泛的研究以及實踐的基礎上得出全面預算管理水平是一張晴雨表，它如實反映了企業的發展、成敗。之于我國的水泥企業而言，全面的財務預算管理能夠促使企業進一步強化內部控制，提高生產經營效益，進而全面提升企業的品牌形象和凝聚力。本文作者厚積薄發多年的財務管理經驗，探討了水泥企業全面財務預算管理的作用及不足之處，從而未雨綢繆、曲突徙薪地針對預防水泥企業發展障礙和隱患提出了防患于未然的建設性建議，更好的促進了水泥企業的健康發展。

關鍵詞 水泥企業 全面財務預算 分析研究

我們知道，全面的財務預算管理能夠將企業的財務、營銷、投資等環節的工作緊密聯合成為一體。從水泥企業的角度來看，全面財務預算管理從績效考核、風險控制、戰略管理等諸方面體現出其不可替代的重要性。水泥企業要想真正實現內部的合作交流，就必須實行全面的財務預算管理，藉此達到企業健康良性可持續發展的目標和宏圖。

一、我國水泥企業全面財務預算管理的現狀及存在的弊端

（一）我國水泥企業全面預算管理的現狀

業內人士均知，水泥行業顯著的特點是固定資產的投資比較大，在經營過程中必須重視周轉資金的充足與否。而依賴于其經營規模獲取收益的實質下，水泥企業經營過程中周轉資金不足在很大程度上拖累、影響了企業正常的生產經營活動。同時，水泥企業在經營過程中時常會面臨到期資金無法及時回收，大量存在著較為嚴重的外債不能夠及時收回的問題的困擾。而這些正是財務預算管理不足的表現。

（二）全面預算管理的作用

從水泥企業的角度來分析，全面預算管理的作用主要有三個：

第一，有利于企業進行戰略管理。全面預算管理有利于推動水泥企業內部各部門之間的實質性合作交流，有利于減少內部各部門之間存在的矛盾。同時，全面預算管理下，水泥企業的高層管理者可以實現對企業的生產經營環節的調節，明確各部門的分工，充分調動各部門的工作積極性，從而最終有利于企業實現整體的戰略目標。

第二，有利于進行績效考核。水泥企業在制定發展計劃時采用的方式是貨幣化及數量化的指標，因此，在水泥企業內部的各部門在制定職工績效評價標準時可以以預算指標為基礎，對職工進行量化考核。這樣不僅有利于激勵職工也有利于從量的方面控制員工的不良行為，從而為各部門正常工作的展開提供依據。

第三，有利于控制風險。水泥企業通過進行全面預算管理，實現對總體工作的計劃、控制和實施，從而將企業的財務風險控制到最低。企業通過全面預算管理督促內部各部門及時制定具備可行性的計劃，降低企業盲目生產的風險。應當注意的是，在實際工作中，水泥企業在進行預算的編制和執行過程中應當確保與企業整體的發展目標相統一。

（二）水泥企業全面財務預算管理中常見的問題

通俗來講財務預算主要包括銷售、生產、人力、費用等各項財務預算，財務工作者通常按照會計核算方法將其編制成財務預算報告，并列示對財務預算報表具有輔助說明作用的信息，經企業領導班子簽署后下發各責任部門實施。當前，財務預算編制大體分為五種1、銷售財務預算編制。2、生產計劃編制。3、材料成本財務預算編制。4、人力成本財務預算編制。5、各項費用財務預算編制。

在傳統計劃經濟體制影響下，我國許多水泥企業從未真正具備過全面的財務預算管理工作，僅僅限于粗略的事前預計，事后亡羊補牢式的補救，缺乏科學性、統一性。隨著經濟日新月異的大發展時期的到來，全面財務預算管理亟需改進的迫切需要，部分水泥企業才逐步認識到其重要性，開始重視這方面的工作。目前，依然有些水泥企業尚未建立健全科學合理而全面的財務預算管理機制，片面的重視生產銷售而輕視財務管理的現象仍然比較普遍，如果財務預算管理的作用不能夠正常發揮就等會形同虛設、等同于沒有設置。

二、水泥企業實施全面財務預算管理的措施以及步驟

（一）設計全面的而翔實的財務預算管理模式

水泥企業務必要認識到全面財務預算管理之于企業發展不可或缺的重要性。

1.企業在財務預算管理中須明確的落實產權、責權，將規范企業的管理體制和管理結構工作視為重中之重。理應采取的具體步驟為：首先水泥企業要在內部實行從上到下、由里到外的體制改革，干部職工及各部門之間的責權要做到清楚劃分、涇渭分明，同時進一步加強科學管理、全面貫徹、認真執行財務預算管理章程，全面的協調好從財務預算決策到財務預算結果的整個過程。其次，理應深諳他山之石可以攻玉的道理，要廣泛的吸收兄弟單位成功的財務管理經驗，來彌補本企業之不足。

2.水泥企業的全面財務預算管理離不開有效的信息支持。企業全面管理的信息支持需要企業財務信息及非財務信息的同時，還需要具有前瞻性的反饋信息，做到信息具有及時性和便捷性。企業要責成專人及時的收集各種相關信息，建立健全全面而具體的財務預算管理預警機制，如財務預算外事項預警、財務預算內事項預警等等，通過財務預算管理預警機制的建立健全并發揮作用，做到裒多益寡，努力減少不良事件對于企業財務預算的負面的消極影響。

3.水泥企業務必要從績效考核評估的角度促進財務預算管理工作的順利開展。在對企業內部的績效考核進行制度設計時，財務預算管理體系的公益性、可行性、科學性等等綜合因素是必須要通盤考慮在內的，既不要太過于松弛對財務預算的控制，也不要讓管理者在執行財務預算時產生過大的壓力。績效考核評估的目的是襄助企業提高財務預算意識，促進企業的財務預算管理體系的完善健全。水泥企業的經營管理系統是比較復雜而系統的，如果只利用一些數據文章去進行全面財務預算，結果肯定會得不償失、功敗垂成。

（二）整合水泥企業的全面財務預算管理的縱深分析與通盤思考

1.建立全面財務預算管理的戰略思路。水泥企業從市場發展戰略的角度來建立水泥市場的戰略優勢。作為水泥企業內部管理控制方式的戰略財務預算管理，更是企業戰略管理建設中的重點，它具有幫助企業增強競爭思維的強大功能，能夠促使高層管理者正確的把握行業發展動態，確立企業自身準確的發展目標，可以使企業在市場競爭中有效而自覺的規避風險，同時獲得良好的發展機遇。有鑒于此，水泥企業必須要做好財務預算管理，將戰略計劃和企業財務預算程序有機而高效的結合起來，建立靈活的財務預算程序。水泥企業在確立好自身的戰略發展方向和財務預算目標之后，要根據自身的實際情況，通過財務預算目標的改善以及健全來實現正確的長期戰略發展目標。

2.重視財務預算編制、設立財務預算管理委員會。設立財務預算管理委員會是水泥企業的當務之急，水泥企業的財務預算管理委員會需要按照自身的長期戰略目標，制定企業的中長期目標，然后審批和上報財務預算草案，只有經過企業當局批準才能列為正式的財務預算方案，財務預算決策機構有權對其修改、調整財務預算報告，通過驗證其可行性、科學性、準確性之后，再進行批準、調整或者仲裁全面財務預算管理中存在的問題，最后是制定財務預算激勵政策，提交決策機構批準。進一步完善財務預算假設條件、財務預算附注及重要經濟指標列示，經過匯總財務預算報告最終提交企業決策機構審核。

3.做好財務預算目標的管理工作。在全面財務預算管理的工作進程中，最關鍵的是要充分認識到財務預算目標確定和分解的重要性。企業的經營管理重點大多都反映在財務預算目標中，這同時也體現了財務預算期間的財務情況。所以科學合理的財務預算目標關系到水泥企業全面財務預算管理的成敗。水泥企業要通過確定財務預算指標體系、財務預算目標期望值、財務預算目標分解以及財務預算目標考核來確定和管理財務預算目標，只有做好了財務預算目標的管理工作，才能夠盤活企業的活力，增強企業的生命力，促使企業健康良性的可持續發展。

三、結束語

一言以蔽之，當前，我國水泥企業全面的財務預算管理還缺乏深度和廣度以及科技含量與科學性，尚未通過全面財務預算管理來實現企業管理資源的有效整合。基于此，水泥企業須結合自身的實際情況，建立健全科學的、合理的、全面的財務預算管理機制，藉此完善操作體系，提高企業管理水平，保證經營決策的順利實施，促使企業健康良性的可持續發展，最終實現企業收益最大化。

淺談企業全面財務預算管理:全面財務預算管理在電力工程企業中的應用

[摘 要]電力工程企業的日常管理工作中，一項非常重要的管理工作就是財務管理，這對于電力工程企業的發展具有非常重要的作用；在日益激烈的市場競爭環境中，將全面財務預算管理應用于電力工程企業的財務管理工作中，對于企業財務管理水平的提升具有積極的作用。本文就主要對全面財務預算管理在電力工程企業中的應用進行簡單分析研究。

[關鍵詞]財務預算管理；電力工程企業；應用

全面財務預算管理是一種新型的管理系統，在企業的整合與治理工作中發揮著非常重要的作用，我國電力企業在發展過程中，受到傳統管理方式的影響比較大，這使得其在財務預算管理工作中具有比較明顯的計劃經濟的時代特征，在日趨激烈的市場競爭環境中，采取有效的措施，提升電力工程企業的財務預算管理水平非常的必要，本文結合全面預算管理的特點及電力工程企業的發展現狀，對全面預算管理在電力工程企業中的應用進行簡單分析研究。

1 全面財務預算管理的簡單介紹

在探討全面財務預算管理在電力工程企業中的應用之前，先對全面財務預算管理做一個簡單的介紹，其主要指的是：相關企業在對市場進行科學的預測之后，對企業發展過程中所制定的長期的戰略目標予以量化與細化，并對其進行層層的分解，將其下達于企業內部的各個經濟單位中，通過一系列的預算、控制、協調與考核手段，對企業的生產、銷售、分配等經營活動實施預測決策及相關的目標控制，通過人文化、戰略化、系統化的現代企業管理模式，對企業中的信息、資金、業務等進行整合，并通過合理的戰略驅動業績評價、授權、分權等實現戰略的有效貫徹、作業的高度協同、資源的合理配置、持續改善經營等，以便于電力工程企業價值穩步增長的目標得以實現。

2 電力工程企業全面財務預算管理工作中存在的主要問題

財務預算管理工作在企業的發展過程中占有非常重要地位，電力工程企業在長期的發展過程中已經形成了具有自身發展特點的財務預算管理體制，這對于企業的財務管理水平及經濟效益的提升都起到了積極的促進作用，但是在實際的電力工程企業全面財務預算管理工作中，還存在一些有待解決的問題，下面就對其中存在的主要問題予以分析總結。

2.1 缺乏全面財務預算管理工作的正確認識

戰略性是電力工程企業財務預算管理工作中的一個重要特點，但是很多電力工程企業在思想上沒有對全面財務預算管理工作形成一個正確的認識，在實際的管理工作中，只關注企業的短期活動，而不重視企業長期的發展目標，導致在實施企業預算管理工作的過程中，沒有充分考慮企業的戰略環境，忽略了企業的整體利益，只重視企業的局部利益，這直接會導致企業短期內的采取預算目標難以滿足企業的長期發展戰略的相關要求，導致企業的長期經濟利益受損。另外，電力工程企業預算管理在工作中較為缺乏客觀性，企業實際編制年度預算時，主要的依據是年度財務計劃，結合上一年度的實際指標完成情況來進行制訂的，這種粗放型的管理方式，很難適應目前的市場發展需求。

2.2 預算編制及修訂中存在的問題

全面財務預算管理在我國電力工程企業中的應用與發展起步較晚，目前還處于應用初期，很多企業在進行預算編制的過程中，主要采用的是固定預算、定期預算及增量預算的編制方法，在基年的基礎上，綜合預算年度的變量因素，來對實際的預算進行權衡，這種預算的編制方法過于單一，在新的預算編制過程中，受到歷史預算及執行結果的影響比較大，過于機械呆板，可比性非常的差，并且容易導致預算管理工作中存在的某些問題長期得不到糾正。在全面財務預算管理的預算編制過程中，由于電力工程企業中的各個部門之間的協同配合度有待提升，導致相關財務部門的工作人員，難以及時地了解其他各個部門的實際情況，這就會導致財務部門在信息數據的匯總與分析的過程中，不能保證其真實性與準確性，所制定出的財務預算的真實價值往往也不高，加強各個部門之間的交流溝通就顯得尤為必要。

2.3 全面財務預算管理及執行中存在的問題

在實際財務預算管理工作中，要保證所有工作順利開展，強化財務預算管理力度是非常必要的，通常需要設置專門的預算管理委員會，以便于對全面財務預算管理工作的編制、控制、協調及指導工作實施有效的管理，目前很多的電力工程企業在財務預算管理工作中，沒有設置專門的管理機構，這使得在實際的工作中，難以保證財務預算的執行力，對于財務預算執行的控制主要是集中于事后控制，這種控制模式往往使得財務預算管理工作難以發揮良好的作用。另一方面，在財務預算指標的執行過程中，受到各種不確定性因素的影響比較大，這使得其在實際執行過程中難以取得較好的執行效果。

2.4 缺乏有效的激勵與約束制度

企業實施財務預算目標之一就是通過實施財務預算管理，來提升員工的能動性、主動性與積極性，以便相關的預算任務能夠順利完成，從而有效地實現企業的經營目標與發展目標，但是在實際的電力工程企業財務預算管理工作中，對于電力工程企業自身及相關工作人員的激勵力度是比較小的，對導致這種現象的主要原因進行分析，與我國電力市場的市場化程度較低有直接的關系，由于電力行業的特殊性，使得電力工程企業的競爭壓力相對于其他行業比較低，導致在其財務預算管理工作中，沒有與約束機制及激勵機制進行良好的結合。

3 提升電力工程企業全面財務管理水平的相關措施

3.1 在思想上對全面預算管理工作予以足夠的重視

將全面財務預算管理應用于電力工程企業的預算管理工作中，對于企業財務管理水平的提升具有非常重要的作用，而這一活動的開展，需要電力工程企業中所有部門、所有工作人員的共同參與，這就需要積極組織所有工作人員參與到預算編制與控制工作中，在思想上對全面預算管理工作予以足夠的重視，在全體工作人員的共同努力下，才能保證全面財務預算管理水平的提升。財務預算管理是一種以財務管理為中心的企業管理方法，不能僅僅將其看作是一種財務管理方法，這將很難實現真正意義上的全面預算管理，由于受到傳統經營模式的影響，一些電力工程企業沒有認識到預算管理工作對于企業發展的重要作用，企業運行過程中，各個方面都涉及預算管理，不僅需要企業中的最高領導直接介入預算管理的授權、運算審批等具體的環節中，還需要其整個落實過程都有權威性的領導階層來加以推動，所以在實際工作中，想要有效、持續地開展企業全面預算管理工作，必須在現有基礎上強化引導，電力工程企業的管理層要從自身做起，轉變傳統的經營管理理念，在企業中積極開展全面預算管理。

3.2 應用有效的全面財務預算編制方法

積極改善傳統的單一的財務預算編制方法，積極應用滾動預算、零基預算、彈性預算等預算編制方法，積極提升預算管理工作的科學合理性，對于業務比較穩定、對于生產經營及市場的變化反應比較滯后、靈活性不強的企業，適宜應用固定預算方法，而滾動預算能夠很好地克服固定預算的缺點，不僅能夠有效地保持預算的連續性及完整性，還能夠依據實際需求不斷地進行預算的調整與修訂，以便于預算能夠與實際情況保持良好的適應性，更有利于全面預算的控制與指導作用得到有效的發揮。在難以對預期業務量進行準確預測的情況下，應該綜合考慮成本形態、業務量、成本與利潤之間的依存關系等，依據業務期內可能發生的業務編制開展彈性預算，為了保證財務預算與實際工作相符，應該在不影響運行質量的前提下，對各項可控費用進行有力的壓縮，保證各項資金的合理使用，對于企業管理費用等一些可控費用預算的編制，應該采用零基預算的編制方法。

3.3 強化全面財務預算的管理與控制

積極采用各種現代化管理手段，建立起預算執行信息及時化反饋制度，將內部會計報告制度作為預算控制確定保障基礎，企業必須設置專門的預算管理委員會，并制定出完善的預算執行信息反饋制度，對預算指標進行層次性的分解，并對其落實情況進行嚴格考核，預算管理控制委員會中的工作人員在實際工作中各司其職，保證全面財務預算管理工作的順利進行，并要積極協調好各個部門之間的利益沖突與經濟活動，并要積極做好預算執行結果的統計分析工作，一旦發現問題，要積極采取有效的措施進行調整。

3.4 建立財務預算執行的考核制度

在實際的全面財務預算管理工作中，為了能充分地調動員工的積極性，電力工程企業內部應該建立起完善的激勵機制，對各個部門的業績進行量化考核，并制定出完善的考核制度，保證其能夠在實際工作中嚴格執行，通過對實際業績與預算之間的偏差進行分析，可以發現企業財務管理工作中存在的問題，并能夠及時采取有效的措施予以解決。

3.5 積極加強全面預算管理的信息化建設

在電力工程企業開展全面財務預算管理工作的過程中，積極應用各種信息化的手段，對于企業經營管理效率的提升具有積極的作用，同時能夠有效地提升企業的管理水平，能夠為決策者的相關決策提供有力依據。應用一體化的信息處理手段，能夠有效地提升預算管理工作的準確性、合理性與科學性，使得其數據收集及趨勢分析工作更加可靠，能夠促使全面預算管理工作提升到一個新的高度。在實際的工作中，還需要積極開展預算差異分析，預算執行過程中實施的差異分析，從而能夠依據相關條件及周圍環境的變化來促進調控預算合理、順利的執行。而預算工作完成之后的差異分析能夠對預算的完成情況進行有效的總結，對于預算期間的工作好壞具有很好的評價作用，這對于電力工程企業各項工作的開展具有積極的作用。

4 結 論

全面財務預算管理工作是一種新型的現代化預算管理模式，在企業的預算管理工作中發揮著非常重要的作用，本文對電力工程企業全面財務管理工作中存在的主要問題進行了簡單分析，并提出了相關的提升全面財務預算管理水平的相關措施，對于電力工程企業的財務預算管理工作具有一定的現實意義。

淺談企業全面財務預算管理:關于電力企業全面財務預算管理的研究

摘要：隨著電力企業的逐漸發展壯大，對于企業內部的管理也提出了更高的要求，電力企業全面財務預算管理作為電力企業的重要管理手段，能夠在很大程度上影響企業的發展。但是目前在電力企業全面財務預算管理的過程中仍然存在著一些問題，使得其管理方式不能夠滿足電力企業目前的發展要求，本文將針對關于電力企業全面財務預算管理的研究這一重要課題，進行具體的分析，以此提出如何加強電力企業實現全面財務預算管理的具體措施，希望能夠在理論的層面上給予電力企業實行全面財務預算管理模式一些思考建議。

關鍵詞：全面財務預算管理 管理方式 發展趨向

根據電力企業目前的經濟環境及發展趨勢，實行全面財務預算管理能夠在很大程度上推動電力企業的進一步發展，但是與此同時也暴露出一些問題。我們需要在明確電力企業應用全面財務預算管理的重要意義基礎之上，正視所存在的問題，以此進行相應的探索。所以本文將以目前電力企業全面財務預算管理的基本概念為著手點，著重闡述目前在全面財務預算管理中所存在的相應問題，以此提出加強電力企業全面財務預算管理的具體措施，從而為促進電力企業的發展提出可行的建議。

一、電力企業實行全面財務預算管理模式的基本概念

隨著全面財務預算管理逐漸被推廣普及，全面財務預算的基本概念也被頻繁提出，在信息化、現代化的發展浪潮之中，全面財務預算管理模式既結合了數字化信息化的基本特性，同時也注重對于企業的內部控制，通過進行相應的預算行為及管理規劃，合理配置企業現有的基本資源，保障企業的基本運維秩序，為企業進行財務決策及發展規劃提出可行的分析依據與考核依據。電力企業作為重要的電力供應企業，其管理模式的好壞也能夠很大程度上影響其發展，所以電力企業在實行全面財務預算管理模式時也能夠促進電力企業最大程度上落實相應的經營計劃，明確經營目標，以合理的配置方案對電力企業的基本資源進行合理配置，不僅僅在實際項目上發揮作用，如控制電力企業的開支、控制電力企業的實施進度，控制好現金的基本流量與企業的既得利潤等，又能夠為電力企業項目決策層提供其發展的分析依據，以此促進電力企業的全面發展建設。

二、在電力企業全面財務預算管理中所存在的問題及發展現狀

在目前電力企業全面財務預算管理過程之中，存在的最大問題就是其實際的預算控制措施及管理工作往往流于表面，沒有落實好相應的工作。這種現象的背后體現了目前在電力企業的全面財務預算管理工作中，其基本的全面財務預算管理體系仍然不夠完善，沒能夠將外部環境與內部條件有機結合起來，編制的不健全以及價值目標的不明確，都能夠在一定程度上影響全面財務預算管理模式的發展，并且在電力企業的發展過程之中，仍然存在著資源浪費的現象，電力企業不能夠在全面財務預算管理模式下合理地進行資源配置，這些都是目前電力企業在實施全面財務預算管理過程之中所急需解決的重要問題。

三、加強電力企業全面財務預算管理的具體措施

（一）完善電力企業全面財務預算管理制度體系

想要加強電力企業全面財務預算管理力度，就必須要從其基本制度與基本體系上進行相應的完善，目前電力企業現存的關于全面財務預算管理方面的基本規范有《財務管理制度》、《公司章程》、《企業內部控制基本規范》等，電力企業可以基于這些規定，再對相關準則進行細化，將外部環境，比如市場經濟發展走向、市場信息、消費需求等，與內部條件即發展目標、發展規劃等，有機結合起來。無論是企業的發展戰略、年度生產經營計劃，還是企業的目標責任書等都要列入其考慮的范圍內，制定出符合電力企業基本發展現狀的相應體系，根據電力企業的實際發展狀況及時進行體系的進一步調節，以此促進電力企業全面財務預算管理方式的進一步加強。

（二）明確各環節的工作內容，將預算編制分離出來

明確各環節的工作內容，分離出預算編制能夠在很大程度上提升全面財務預算管理的工作效率與管理效果。以廣東電網公司為例，廣東電網公司作為南方電網的全資子公司，對于其各個環節都有著非常明確的工作流程與體系，通過“強化企業資源與經營風險的管控”“實現業務計劃與財務預算的協調”兩個方面，及設立的四個部分環節進行明確，并且規范了廣東電網公司在實現全面財務預算管理的不同部分的基本內容，即戰略規劃、目標設定、預算形成和監控調整。其中所要強調的是，預算編制需要與審批工作、執行工作、考核工作分離開來，并且成為獨立的環節體系。所以明確工作預算流程能夠在一定程度上促進電力企業的進一步管理，并且推動企業管理效率的提高。

（三）建立健全電力企業財務信息的數據資料庫

國家電網自實施財務集約化管理模式以來，ERP、財務管控模塊、員工報銷等財務信息系統得到了廣泛應用，財務系統與業務系統高度集成，實現了數據共享。信息平臺是一切依據的信息來源，因此電力企業建立健全電力企業財務信息的數據資料庫能夠在很大程度上提升財務信息的真實性與可信性，并且促進財務信息資料的整理與收集，提升工作效率，提高財務信息收集的時效性。在電力企業財務信息數據資料庫里不僅僅有各項支出收入明細與記錄、交易憑證等，還有相關的業務數據與進度信息，這些都能為完善全面財務預算管理模式起到推動與促進作用，并且幫助電力企業落實好其自身的經營計劃。

（四）完善對于電力企業全面財務預算管理的監督考核機制

任何一種財務管理模式都離不開相應的考核機制及監督體系的輔助，電力企業必須要建立相應的全面財務預算管理的監督考核機制，完善全面財務預算管理的監督考核手段，實時掌握其員工及各個部門的行為動態，將外部監督與內部考核有機結合起來，以促進其電力企業全面財務預算管理的進一步發展，明確監督考核機制的具體標準，一旦發生不恰當的管理行為及財務行為，要通過動態監控系統第一時間進行處理與審核，其處理結果與處理意見要實時進行相應的公示，并且及時進行資料的記錄與輸出。以完善對于電力企業全面財務預算管理的監督考核機制的方式帶動電力企業的整體發展。

（五）提升電力企業全面財務預算管理人員及團隊的綜合素質

很多財務預算管理工作流于表面，都是因為其電力企業全面財務預算管理人員及管理團隊的綜合水平及綜合素養普遍較低，不能夠滿足目前電力企業的發展需求，在這樣的背景之下，電力企業的各個部門及全面財務預算管理人員要轉變思想，提升自身的綜合素質，以適應全面財務預算管理模式的發展需求，我們可以通過培訓的方式，從思想道德及專業水平這兩方面進行相應的教育與培訓工作，與其他企業建立良好的溝通交流機制，及時溝通相應的財務經驗，以提升電力企業全面財務預算管理人員及團隊的綜合素質方式，提高電力企業的綜合實力，以增強市場競爭力，幫助全面財務預算管理在電力企業中的應用。

四、結束語

在電力企業企業的發展過程之中，一定要做好全面財務預算的管理工作，明確其基本意義，切實將全面財務預算管理落在實處，明確目前全面財務預算管理應用過程中所存在的問題編制的不健全以及價值目標的不明確等，通過完善電力企業全面財務預算管理制度體系、明確各環節的工作內容，將預算編制分離出來、建立健全電力企業財務信息的數據資料庫、完善對于電力企業全面財務預算管理的監督考核機制、提升電力企業全面財務預算管理人員及團隊的綜合素質等多種方式，改進電力企業全面財務預算管理的具體應用，促進電力企業的整體發展，將外部環境與內部條件相結合，以此推動其全面財務預算管理體制的深化與推廣。

淺談企業全面財務預算管理:企業全面財務預算管理研究

【摘要】 本文針對目前許多企業財務預算管理不全面、控制不嚴格的現狀，提出了全面推行財務預算管理的思路：以目標利潤為導向，形成以法人治理結構為依托的全員、全過程、全方位的財務預算管理與控制體系。

【關鍵詞】 企業；全面財務預算；管理

全面財務預算管理是以目標利潤為導向，將企業的所有經營活動都納入預算管理，即對企業全體人員、全部業務、全部過程實施預算控制和管理。實施全面預算管理，能有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業的經營管理活動沿著預算管理軌道科學、合理地進行，為企業的發展提供保證。

一、全面財務預算管理的特點

全面財務預算管理模式是一套由預算的編制、執行、內審、評估與激勵組成的可運行、可操作的管理控制系統。具有如下的特點：一是集團總部作為戰略籌劃者，根據市場環境與集團戰略提出企業集團的戰略目標；二是采用上下結合式預算編制模式，強化預算審批權；三是重點審核各子公司及二級單位的業務預算，對獲準通過的業務預算進行全方位監控；四是加強對各子公司及二級單位預算執行情況的評估與考核；五是注重信息的及時反饋和嚴格控制預算調整。

二、全面財務預算管理的組織設置

由于全面財務預算管理模式是對企業的決策目標及資源配置加以量化，并使企業的整個經營活動進行協調運轉的控制系統，因而必須設立一個權威性和獨立性較強的預算管理委員會作為財務預算管理的最高權威機構。其主要部門及其職能設置如下：一是預算管理委員會的主任一般由集團總經理擔任，副主任由集團總會計師擔任，負責預算管理的重要事項，以保證預算管理的權威性。二是預算管理委員會下設置辦公室，由集團財務部負責人當主任，以財務部為主導，負責預算管理的日常工作。三是預算管理委員會分別吸收營銷、生產、采購、技術、信息、質檢、內審、人事部門的最高負責人擔任委員。在預算委員會之下，設立價格委員會、業績考評委員會和內部審計委員會。價格委員會負責制定供銷價格和轉移價格的政策；業績考核委員會負責業績考核，制定和實施獎懲制度；內部審計委員會除負責預算執行結果的審計外，還應在預算執行過程中對各子公司、二級單位進行審計。

三、財務預算的編制

全面財務預算體系應包括資本預算、經營預算和財務預算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。不少企業注意資本預算和財務預算，卻不注重經營預算，造成經營利潤指標的生成游離于系統之外而特別易于操縱，使得經營利潤指標在執行過程中缺少一個規范、系統和連續的會計系統來反饋利潤指標的執行情況。

全面預算管理中，預算的編制應采取上下結合、橫向協調的程序，體現出分權與集權的統一。其順序如下：一是首先由集團總部提出預算思想與目標；二是下發預算目標并由各子公司、二級單位結合自身情況編制預算草案；三是由預算管理委員會進行初步協調和匯總；四是預算管理委員會召集各子公司、二級單位負責人等進行協調各級預算，并形成最終預算審批通過。這一階段如果一次協調不夠，還可以將協調后形成的預算方案下發到各子公司和二級單位進行再平衡，并上報再協調，直到各方的目標達到一致為止；五是對通過的預算方案以內部法案的形式下達到子公司、二級單位執行。

四、預算的執行與監督

預算經預算管理委員會審批后，下達到各子公司、二級單位執行。在預算執行過程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預算管理委員會辦公室報送預算執行計劃進度，這是預算管理委員會對預算進行過程監控的依據，也是預算管理委員會考慮是否調整年度預算的重要參考。預算委員會可以利用電子計算機網絡系統對各二級單位的經濟業務處理進行跟蹤。一方面可以使總經理對預算執行情況進行實時控制，另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，減少虛假會計信息，有利于內審部門對預算執行的監督。預算的執行和監督是緊密聯系的，有力的監督是有效執行的重要保證。為加大監督力度，保持審計的獨立性，審計委員會不參與預算的編制工作，只負責預算執行過程與結果的監督，直接對總經理負責。內審部門一方面可以借助網絡系統在預算執行過程中對各二級單位實施突擊性審查，另一方面也可以在期末根據財務部門匯總結果的評估定期審查。

五、預算執行結果的評價與考核

預算管理委員會的業績考核委員會對預算執行情況按季度和年度進行評價，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認真分析其成因，寫明擬采取的改進措施。預算評估的重點是形成差異的原因及應采取的措施。通過分析出現差異的原因，找到管理中的強項和弱項，總結經驗與教訓，加強管理。

“考核與獎懲是預算管理的生命線”，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。業績考核委員會在預算執行結果評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。

六、信息反饋與預算調整

信息反饋是全面預算管理實現企業整合的關鍵所在。由于總經理事務繁忙，反饋給總經理的信息要在遵循重要性原則的基礎上予以簡化。預算的調整要嚴格其權限與流程，一般不作調整，確實要進行調整時，應提出申請，依照相應的規程審批。這樣總經理所要做的主要事情只有三件：確定預算水平、閱讀反饋報告、必要時調整預算。在全面預算管理中應用“例外管理原則”，使總經理將主要精力用在考慮集團的整體發展上，以大大提高工作效率。

七、預算管理中應注意的問題

目標的制定要符合實際，協調一致。預算目標的制定必須符合實際，這里有兩層含義：一是目標制定要經得起市場的考驗，與企業的外部環境相適應。為應對市場變化，企業制定的預算目標應具有一定的彈性，增加應變能力；二是目標要符合企業內部生產經營的客觀實際，與企業的生產能力、技術水平和員工素質相適應，不能過高或過低。從長遠角度看，預算目標要與企業集團的發展戰略相協調，使企業各期預算能相互銜接；從當前角度看，預算目標要成為體系，各子公司、二級單位的目標要相互協調，形成有機整體，以便預算的執行與考核。

為了使全面預算管理有效執行，首先要細化預算，將預算的制度、責任、指標、定額和費用等各方面進一步細化，分解到管理的各個角落與個人，使他們具有明確的目標和過程監控，從而減少不必要的麻煩，提高預算執行效率。另外，有了明確的預算還不夠，還必須硬化預算約束，在預算執行過程中嚴格按制度與程序辦事，堅決杜絕違規操作。