序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇外賬會計和內賬會計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

[關鍵詞] 內賬；外賬；管理會計；解決思路

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

一、問題的提出

在當今中國，企業普遍存在著多套賬現象。企業出于不同的目的，為了滿足不同要求對同一個會計主體編制了兩套或者兩套以上多套賬。準確地說，是同一會計主體對同一個會計期間發生的經濟業務，采取不同取舍，或者使用不同的會計核算方法，分別在不同套賬中反映，每套賬的會計報表結果不一致。大多數企業分兩套賬：內帳和外賬。

所謂內賬，是指僅僅提供給投資者和管理者使用的、比較完整反映企業經濟業務的內部賬套，它反映每一筆真實的經濟業務，只要發生了，不管是否合規合法，有無票據都要反映出來，內賬是完整反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。

外賬就是對外的賬套，是提供給稅務、銀行等外部機構使用的賬套，外賬是根據會計制度及稅法規定記錄的，每張記賬憑證都是真實、合規、合法的賬。但是外賬并不一定能反映企業真實的財務狀況、經營成果和現金流量。

雖然眾所周知的多套賬現象長期、普遍存在于會計實踐中，但會計理論界所做的研究極少，究其原因不外乎以下幾點：第一，不少學術界人士認為設置多套賬本身是個違規、違法的做法，內賬與外賬并存現象并沒有得到公開的認可，所以缺乏科學嚴格的定義。第二，設置多套賬的企業極其隱蔽而戒備，對此諱莫如深，很難取得公開的研究資料。再次，設置多套賬的企業以中小企業居多，往往與偷稅漏稅行為有關，學者們研究多套賬現象的時候，專注于多套賬與偷稅漏稅手法、研究賬外賬涉稅檢查手段等方面。筆者為研究這個現象，在不同的會計論壇上展開過討論，曾到數家相熟的公司做實地調查，曾對任教過的、現在在會計崗工作的學生發起問卷調查，我認為，多套賬形成的原因極其復雜，后果各異，還需要社會各界獻計獻策，共同努力加以解決。

二、多套賬形成的原因及屬性分析

（一）多套賬形成與中小企業發展歷程有緊密相關

為數不少的大中型企業是從小微型家族企業成長起來，家族企業從家庭作坊式的管理開始，老板對外跑業務、做銷售，老板娘對內理財，掌控會計、出納，會計工作從流水賬開始。隨著企業不斷壯大，稅收從核定征收到查賬征收，從增值稅小規模納稅人到一般納稅人升級，會計設置的賬套慢慢分化為按照稅務部門以票控稅的要求設置了規范的賬套（外賬）和以前的流水賬（內賬）。

不過，從企業進一步發展來看，如果該企業發展壯大到需要成上市的股份公司，最終必然要將內外兩套賬完全合并。

（二）稅收政策的剛性是產生外賬的直接原因

首先，以會計準則、會計制度和稅收政策為主的外賬，必須適應稅法規定，取得經營收入、發生費用支出、列支生產成本，都需取得發票作為會計記錄的合法憑證。在稅務部門征管工作中，采用核定征收方式是以票控稅；查賬征收時，依然是發票管賬簿，以賬簿管稅收。稅收政策剛性強，政策導向的結果是虛開發票和假發票的現象頻繁出現，屢禁不止。稅收政策的剛性帶來的另一個結果是企業對會計政策的選擇問題，企業會計發出“到底應按會計準則做賬還是按稅法做賬”的疑問，本來，作為會計工作的大法應該是《中華人民共和國會計法》，會計對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告也應該是以會計準則或者會計制度為準繩，但現在，無論如何做賬，年末都要依據稅收政策加以調整，以致于許多企業干脆以稅法為準繩處理經濟業務：開具發票就確認收入，收到發票就確認成本費用。

典型的案例是山東興民鋼圈股份有限公司IPO進程中，被證監會發現延期繳納所得稅，其真實原因是該公司會計核算是直接按稅收發票進行記賬，結果實際交納土地使用稅等地方稅大于實際應承擔的應納稅額，造成公司賬面反映為多繳土地使用稅等地方稅，而遲延繳納2005年和2006年企業所得稅。

（三）企業內部管理需要是內賬存在的根本原因

1.內賬的目標是反映企業經營運作的實際情況。因此，內賬核算的重點是實質，不是形式。例如：企業向個體戶或者農戶零星采購物資，無法取得發票，白條無法入賬；企業所有者或者管理者的一些個人消費，也從企業中出賬；業務員為拉業務為客戶支付的公關費用；向不需要發票的客戶提供銷售或者服務，取得收入；其他沒有取得正式發票的現貨交易等等。這些業務都需要在內賬中反映。

2.內賬本質是管理會計。雖然形式上具有流水賬的性質，但本質還是管理會計的性質。年終決算的時候，尤其是對業務人員年終考核與獎勵，其業務員銷售成績計算、折扣多少、業務費用花費多少、最終應該兌現多少獎勵，都是依據內賬計算出來。中小企業投資決策的時候，管理者需要測算直接成本、間接成本外，還要考慮社會公關方面的隱形成本，財務部門提供的財務數據也主要來自于內賬。

（四）設立多套賬成為避稅、偷漏稅的手段

2013年7月，財政部經濟建設司的一份報告顯示，當前我國企業稅費負擔較重，綜合考慮稅收、政府性基金、各項收費和社保金等項目后的稅負達40%左右，超過經濟合作與發展組織國家的平均水平。①企業為了減少稅負，在外賬核算時，采取少計收入，多記成本費用等的方法來達到少交各種稅費的目的。因為是無論查賬征收還是核定征收，我國稅務部門核查稅收的重點在于發票。發票本是真實經營活動的憑證之一，是在真實交易的基礎上，向付款方開具的收款憑證。而且增值稅專用發票還是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關鍵性作用。因此，在市場交易中，有無發票，交易價格會有明顯不同，“不要發票的話價格就便宜一點”的現象存在，成為企業的現實選擇；市場仍然有虛開發票、買賣發票的現象存在，成為企業偷稅漏稅的誘因。通常做法是：在外賬中隱瞞收入，將購貨方不需要發票的銷售業務反映在內賬；從市場購買或者從關聯企業虛開發票，計入外賬中，虛增成本費用，卻不在內賬反映。（中國行業研究網2013年7月的《中國企業綜合稅負數據報告》顯示，相比日本、韓國和美國的企業約20%左右稅負，中國企業的稅負過重。http： // chinairn. com / news / 2013 07 25 / 110106846. html）

三、多套賬的處境及危害

（一）多套賬的處境

現行的《中華人民共和國會計法》第十六條明確規定“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算”。顯然，私設的內賬是違法的。該法第四十二條還規定了具體的違法懲罰細則。

因此，設立多套賬的企業無一不是諱莫如深，隱藏極好；而工商部門和稅務部門常常依據稅收申報情況查賬，根據企業現金流量或者經營規模，尋找蛛絲馬跡，嚴厲打擊。不少中小企業在這場貓和老鼠的游戲中感到疲于奔命。筆者有不少學生、朋友從事會計工作，在調查中向我吐槽：為了隱藏內賬，不少企業機關算盡，有的內賬還是用手工做，有的將內賬與外賬設在企業不同的辦公地點，有的企業干脆將外賬外包給會計師事務所或者其他記賬機構做，自己的會計用筆記本電腦做內賬，以便隨時轉移。

（二）多套賬的危害

首先，是無形中增加了會計人員的工作量。我所調查的會計人員沒有一個不痛恨多套賬做法的。有不少會計人員需要在多套賬之間不停的切換，但仍然不能保證不出差錯。在2012年打擊商業賄賂專項行動中，廣州某企業被工商管理部門從一筆本該計入內賬、沒有開具發票的銷貨款中查出問題，發現該企業私設內賬，給予重罰。

第二，多套賬的存在無形中增加了企業財務管理的難度，增加了整個企業管理的工作量。由于要應付工商、稅務部門的檢查，應付每年的會計師事務所的企業所得稅清繳鑒證工作，財務人員重復錄入憑證，針對收付款憑證需要核對一致，核對工作量大；銷售部門與倉儲管理部門基本上都是準備兩份材料，而且要與每份合同相對應。企業管理的工作量增大的同時，降低了企業的管理效率。

第三，多套賬的存在，催生了一些造假行為的市場。不少會計培訓機構在開展正常的會計業務培訓同時，開辦內賬外賬會計實務培訓班，名曰“真賬實操”，宣稱：運用真實企業會計案例開設多套賬教學，相當于進行企業實習培訓，是會計入門的最佳捷徑。這些所謂的做賬技巧，大多數都是傳授一些經營業務如何與財務合謀造假的做法，是擾亂市場經濟秩序的行為。

第四，多套賬的存在，使得員工沒有安全感。無論是業務員還是會計人員誰都怕做內外賬，會計人員日常核算中會計憑證和賬冊都需要分別放置。企業員工做多套賬盡管是在企業管理者的授意下行為，但是一旦被工商稅務部門查處，屬于違法行為，會計從業資格被吊銷，會計人員不可能從勞動合同中得到合理保證，也不可能從企業得到補償，他們經常為此提心吊膽。

四、解決多套賬問題的思路

（一）遵循實質重于形式的原則，允許不合規的票據作為憑證入賬

建議修改《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國發票管理辦法》等有關法律法規中諸于“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證”類似條款，允許不合規的收據、發票作為憑證入賬，但是在計算企業所得稅的時候，應該做為納稅調整的內容予以扣除，這樣才能為企業內部和外部提供真實的會計信息，從而消除內賬。

（二）會計制度和會計準則永遠是會計賬務處理的準繩

第一，當會計與稅法處理出現差異，會計制度和會計準則是會計賬務處理的準繩。面對經濟業務要做賬務處理，經濟業務的實質是會計賬務處理的起點，而稅法只是界定經濟業務的稅收義務，稅收義務最終需要通過會計制度或會計準則進行會計處理。財政部、國家稅務總局于2003年聯合印發《關于執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答》，明確了對會計與稅法差異進行處理的原則：企業在會計核算時，應當按照會計制度及相關準則的規定對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告，會計制度及相關準則規定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額。

第二，應適當減少會計與稅法的差異。在各大會計論壇上，廣大會計工作者列舉會計核算與稅務處理差異至少包括借款費用的處理、銷售收入的確認、固定資產折舊的計提、無形資產的攤銷、工資薪金及職工福利費、工會經費、職工教育經費、“五險一金”的核算等10多種差異，都需要做納稅調整。盡管會計和稅法兩者的立法基礎不同，但是減少會計與稅法的差異仍然有不少的可以改進的地方。

（三）建立切合實際的管理會計理論體系，推進企業管理會計的規范發展

我國管理會計發展相對滯后②，管理會計的職能作用從財務會計單純的記賬、報賬和核算擴展到解析過去、控制現在與籌劃未來的有機結合，要緊密結合我國國情，理論研究必需聯系實際。中國的非上市企業，很大程度上都是只關注稅務籌劃和自己觀念中的企業利潤，企業的發展也帶有很強的高層自身的個人色彩。打破這種局面，就需要建立一套具有中國特色的管理會計體系，引導企業規范管理與發展。（2014年7月31日樓繼偉為中國總會計師協會組織的“中國管理會計系列講座”所作首場報告中指出，我國管理會計發展相對滯后，建設中國特色管理會計任重道遠。參見財政部網站http：// mof. gov. cn / zheng wu xin xi / cai zheng xin wen / 2014 08 / t20140829 _ 1133308. html）

1.設計科學實用的內部會計管理報表體系。中小企業業主更重視現金流量表中的現金流入與流出、利潤與成本費用的分析比對、預算執行分析以及企業內部的績效考評分析等，設計使用而科學的管理會計報表體系就顯得尤為重要。理想的管理會計報表體系包括：現金流量及其分析報表、經營成果分析報表、內部的績效考評統計與分析報表、稅務分析報表、融資分析報表、資產權益和債權債務報表。最終，這些報表信息與非財務信息相結合，朝著綜合績效考評的方向發展，為企業決策提供可靠的信息。

2.設計科學實用的企業內部控制體系，引導中小企業提高企業管理水平，最終做到兩賬合一。從明確崗位職責、完善內部牽制制度著手，按照合規經營的基本要求建立企業內部控制框架。在班組核算、責任中心管理、預算管理等基礎工作做得較好的企業可以直接按效益性要求構建內部控制框架，內部管理轉化為財務管理控制，內賬逐步成為財務管理控制工具與手段，最終實現兩賬合一。

五、結語

以會計準則或制度為主的外帳與以管理需要為主的內帳并存，是當下企業常見的現象，多套賬形成的原因紛繁復雜，后果各異。外賬不一定全是虛假的，內帳也不一定全是真實的。依靠高壓手段嚴厲打擊，徹底消滅多套賬現象是不必要也是不可能的，只有合理引導，強調會計原始憑證的真實性，尊重經濟業務的實質，同時，發展管理會計理論，幫助企業建立科學實用的管理會計體系，才能最終消除多套賬現象。

[參 考 文 獻]

[1]胡偉，劉科.中國管理會計理論研究和實務應用的發展[J].財會月刊，2013（4）

[2]吳正榮.私營企業的“兩套賬”成因分析及對策研究[J].金融經濟，2010（20）

篇(2)

我國明清時期出現的各種金融機構中，最有代表性和引人注目的是山西票號和江浙錢莊。紅頂商人胡雪巖正是從創辦阜康錢莊起家，創造了讓世人驚訝的經濟奇跡。錢莊主要分布在上海、南京、杭州、寧波、福州等地，北方稱為銀號。早期錢莊的業務主要是從事銀兩與制錢的兌換。規模較大的錢莊，除辦理存款、貸款業務外，還可發行莊票、銀錢票、憑票兌換貨幣。而小錢莊，則僅僅從事兌換業務，俗稱“錢店”。江浙錢莊會計在我國民間會計發展歷史中具有特殊的地位，然而由于種種原因，學術界對此研究不多。

一、山西票號與江浙錢莊

票號和錢莊都是商品經濟發展的產物，在初期都是貨幣經營資本，但是它們以后的發展歷程和最后的結局卻有很大不同。錢莊在其發展過程中，雖然也發生過因政治、經濟的影響而倒閉的事，但是沒有像票號那樣在較大范圍內受到挫折和發生危機，錢莊的存在一直延續到全國解放。解放后，錢莊多數停業，上海等地未停業者則于1952年12月實行公私合營而成為公私合營銀行。

票號與錢莊的本質差別不大，它們都是我國前資本主義時期的金融機構，是一種舊式的信用機關。但從業務經營方面考察，票號與錢莊卻存在許多不同之處：(1)在業務經營方式方面，票號重于匯兌，發放紙幣，而錢莊重于貨幣兌換，而后更發展到辦理匯劃、簽發莊票等信貸活動。(2)在與官府的關系方面，票號與清政權關系密切，票號國庫職能，其對象為國庫和省庫，而錢莊力圖擺脫清政府的控制與約束，直到清末才開始收存道庫和縣庫生息存款和相應的墊款。(3)在營業對象方面，票號的存款以官款為大宗，放款只借給錢莊、官吏及殷實商家；而錢莊的存放款對象，主要是商人和商業。(4)在放款性質方面，票號與官吏關系密切，業務往來頻繁，主要是信用貸款，而錢莊主要從事兌換，買賣金銀，以及交換票據等業務活動，抵押貸款與信用貸款兼行。

錢莊在前主要起著調撥資金的作用，適應了中國社會各省之間商業發展的需要，促進了商品的流通。后，錢莊發生了顯著的變化。錢莊較多地依附于外國資本勢力，從帝國主義對華貿易中獲得的好處甚多?？偟膩碚f，錢莊的資本不斷壯大，它的業務范圍逐漸輻射外地。許多錢莊以開設分支機構或代辦錢莊的方式，把自己的活動范圍擴展到外地。與此同時，錢莊的經營方式也發生了轉變。在前，錢莊主要經營貨幣的交換業務；后，它擺脫了貨幣兌換業務，而集中在存款、放款、辦理劃匯、簽發莊票等信貸活動上。

二、江浙錢莊的會計組織機構

江浙錢莊的基本組織機構可以按其活動職能劃分為會計、業務與文書三大部門。在三大部門之中，會計部門占據重要地位。在三大部門間，會計部門制約著業務部門，在會計、業務與文書之問，既有明確的分工，又有協調一致的關系；在會計部門中，負責主要賬簿記錄的會計系統(清賬)與負責銀錢收支的出納系統(洋房)相互制約。江浙錢莊會計組織的一般構成如下：

清賬：有些錢莊也稱之為內賬房。主管清賬房的全部會計工作，如登記總清賬目、編制月結、計算存欠戶利息、編制紅賬、決算年度盈虧以及審查年終損益狀況等。清賬房對洋房及整個業務部門都有制約作用。

匯劃：有些錢莊也稱之為外賬房。主要負責考核往來戶的存欠款項、保管進出票據，對期票進行登記、到期票據的收付與匯劃以及匯劃流水賬的登記。從具體的工作職能分工而言，匯劃屬于業務部門，但從其工作的內容角度考察，也包含一部分的會計賬簿登記工作，故也可將其納入會計系統。

洋房(有些錢莊還另設錢房)：主管銀兩、錢幣之出納，負責銀錢流水賬目的登錄。其下設有幫洋房，協助洋房處理日常賬務及出納工作。

在錢莊的整個組織機構中，內賬房是要害部門，它對錢莊的業務經營活動起反映和控制的作用。從賬務分工方面講，內賬房抓錢莊的總核算，如登記總賬、計算利息、編制月結和年終決算時的紅賬，以及對紅利進行分配等。外賬房負責日常核算，如系統登記各種原始賬簿、輔助賬簿、審核各種單據等。洋房承擔現金出納與保管的責任，每日詳細登錄現金流水簿，與內外賬房相互制約。

三、江浙錢莊的賬簿設置

中國的銀錢業，在數百年的經營發展過程中，各個方面都表現出自己的特色。清代錢莊業運用的一套會計方法，在民間會計中也處于先進地位。

圍繞著貨幣業務經營的特點，在錢莊業的會計核算中，逐步形成了自己的賬簿組織系統。不過，由于錢莊業的陳規陋習頗多，地區行業用語差別頗大，加之出于對外保守秘密的需要，它們的賬簿名稱各異，名目使用不一。為便于闡述起見，本文以江浙地區經營規模較大的一些錢莊為例，就其主要賬簿體系加以介紹。

1．基礎賬簿(一)――外賬房所設草流

在錢莊業的賬簿組織體系中處于基礎地位的賬簿是匯劃賬房所設，總稱為“外賬”的各式流水日記賬，這些賬簿所記載的內容與錢莊業務活動有著密切關系，是關于錢莊經營活動的原始記錄。

2．基礎賬簿(二)――洋房所設現金出納賬簿

錢莊的主要經營業務便是銀錢的兌換，銀為銀洋，錢為銅錢，根據不同的貨幣種類，錢莊分別設置了洋房和錢房。錢莊的洋房(俗稱“銀房”)，其專司銀洋之出納，錢房則專司錢幣之出納。規模較小的錢莊，這兩房便合二為一，其賬簿設置亦合二為一。

根據經濟業務內容的不同，將現金出納賬分為洋匯和洋草兩個部分。洋匯專門反映到期的各種銀洋款項的收解情況；而洋草則專門反映現鈔和現洋的收付情況。在這兩種賬簿的基礎之上，設置了全面的銀洋流水賬，稱為洋總(俗稱“千金”)。此賬根據洋匯和洋草兩種原始記錄匯總后過入，每日軋算一次，用以考核銀洋逐日應存之總數。并以洋總為依據，定期對銀洋的收付情況進行歸類整理，過入洋房的總清賬，即洋清簿。

另外，錢莊還從現銀收付的角度專門設置了記錄現款收入來源的“入銀”簿和記錄現款支出用途的“出銀”簿。

錢莊錢房賬簿的設置與洋房的賬簿設置相似，主要設有反映錢幣收支的流水賬“錢總”，以及根據錢總歸類整理過入的錢房總清賬“錢清簿”。與洋房不同的是，錢莊的錢房還設置有用于登記各種錢幣兌換業務的“兌換”。用于登記錢莊發生的零星費用支出的“零用”簿，以及用于記錄錢莊全體職員及其司務薪俸開支內容的原始記錄簿“薪工”。這些賬簿所記載的內容，均在每月月底結算一次，歸類整理過入總清賬。

3．骨干賬簿――內賬房所設總清賬

在錢莊業的賬簿組織體系中處于骨干地位的賬簿是由會計部門，即清賬房所設的各種分清賬(即總清賬的明細賬)。具體包括反映各類日常經營活動分類登記的各式總清賬、反映各類經營活動留底的備查賬簿，以及記錄各項資本、負債及損益的損益類賬簿。

各賬均以各種原始賬簿為基礎記錄，通過它全面地、系統地進行總分類核算和明細分類核算，考核企業的經營活動過程及其成果，故清賬房所設置的賬簿是整個錢莊賬簿設置的核心，是整個賬簿體系中的骨干。其主要賬簿設置如下：

(1)總清賬。由各種分清賬組合而成。這些總清簿是以外賬房的日流賬為基礎分類整理過入的，屬于哪一類款目，便過入哪一類分清賬。其主要分清賬有以下幾種。

克存信義。錢業簡稱“克存”，清末民初便直接改稱為“定期存款”。此賬專門記載各往來客戶的定期存款，其總數反映存款之總額，能夠說明錢莊的基礎鞏固與否。故被錢莊主看作最重要的一冊賬簿。 “克存信義”中按人名和行號設戶，其賬目直接由“日流”整理過入。

利有攸往。錢莊的盈利，主要依靠放款取息，此簿取名“利有攸往”便含有放款取利之意。由于用它記載錢莊的主要收入，是企業核算財務成果的重要依據，所以，此簿也是清賬房里的主要賬簿之一。

“利有攸往”之中，亦按人名或行號設戶名分別反映對客戶的長期放款或貨物不動產之抵押放款。此賬是根據日流和銀匯兩種賬簿登記的，這三種賬簿共同反映和控制著放款業務。凡放款，先登記匯劃簿，再轉登于日流，最后由日流過入“利有攸往”賬之付方。凡放款收回，則在收方沖抵，并計算出應收之利息，將其登入該賬之收方。

資富永年。即資本總清賬，用以記錄錢莊資本之收付事項。

往來存款。或稱“信用往來”，或稱“客戶往來總清”。因有些錢莊主要與本埠各商號發生往來，故又名“各號清總”或“各號總清”。此賬按往來客戶分戶記錄，分別反映各客戶的活期存款數額，每日結算一次，按月計付利息。

除了上述幾種主要的內賬之外，錢莊根據日常經營活動的需要，另外還設有總括反映與其他莊號之間的匯劃賬項的匯劃謄清又稱“匯劃總清”或“各莊清總”。按照錢莊內部確定的費用開支項目，系統反映錢莊的全部費用支出的各項謄清，又曰“各項總清”，或稱“莊用”。以及專門用于反映呆賬的追索、收回及其報損處理的回春簿，又名“往則有返”或“合浦珠還”。

(2)備查賬簿。備查賬簿主要是對與錢莊業務相關的各類經營活動進行留底，以備日后查驗。該類賬簿主要有以下幾種：客戶存折的留底簿，稱為“存折留底”(各往)簿，用于登記各種定期和抵押款項，注明期限、利息和抵押品的貨價，以便日后清算的“票押便查”簿、用于計算一月內的存欠利息，以及票貼的確實數目，為核算各項利息服務的“子金”簿，以及用于專門記錄錢莊同業拆票的拆息的“銀拆”簿。

(3)損益類賬簿。損益的計算不僅是賬房工作的關鍵，而且是整個錢莊的關鍵所在。它關系到錢莊的前途、利益和對內、對外銀錢往來關系的全面處理。因此為了

胡雪巖像便于記錄錢莊的各項收入進賬、各項費用支出，計算錢莊一段時期內的經營成果，并根據相應的規則分配利潤，錢莊設置了相應的損益賬簿，主要包括：

日增月盛。或稱為“月結”、“月總”。此賬為錢莊整個賬簿組織的總樞紐。從經營規模較大的錢莊講，凡往來客戶全月存欠總數，本莊發生的全部費用，錢莊所存現銀、現洋總數，以及上月盈余等等，均分類列于此簿。到一定時期，將上下收支事項相抵，可以計算出本期盈虧之數。

紅賬。又稱“鴻賬”、“彩賬”、“結彩單”、“年總”和“盤總”等，它是錢莊業的決算報告書。到年終，在經理人的直接指揮下，由清賬房的主管，以各總清賬目為依據進行編制。

篇(3)

1.金融支持不足影響企業國際化進程

我國企業“走出去”時間較短，在境外尚未建立起扎實的信用基礎，與境外金融機構間的合作不夠充分，導致企業很難在境外進行融資，而國內金融機構也是剛剛“走出去”，海外運作能力和經驗尚缺，海外分支機構較少，對“走出去”企業的發展支持不夠，難以提供相應的配套服務，企業獨自承擔“走出去”的各種風險，不同程度地影響了“走出去”企業的國際化進程。西方跨國企業的成功運營與金融財團的大力支持密不可分，如金融財團向其提供融資渠道、全球資金管理、外匯交易、杠桿收購、保險等一系列金融服務，同時還幫助企業尋找并購目標，設計并購方案，充當并購顧問等，使企業快速占領當地市場，經營規模迅速擴大。從金融支持層面來講，我國企業“走出去”缺少這樣的金融財團或國家金融機構的支持，只有得到這樣的支持，“走出去”企業才能快速培育出大型集團型跨國企業。這方面中國進出口銀行做了積極貢獻，該行是支持國際經濟合作的國家銀行，已經把支持“走出去”作為業務發展重點，逐漸形成了多樣化、全方位的業務體系，培養起一支專業的國際業務人才隊伍，積累了海外項目管理經驗以及品牌、客戶等獨特優勢，并在世界各地建立了廣泛的工作聯系，成為中國企業“走出去”的重要融資渠道，但面對大量“走出去”的企業需求，該行勢單力薄，其他商業銀行須緊跟中國進出口銀行“走出去”步伐，積極為我國企業在境外提供金融支持。同時，企業自身需開拓適合發展中國家具體國情的融資模式，如探索形成的蘇丹模式、安哥拉模式、尼日利亞模式、加蓬模式等互惠貸款合作模式，多方位改善“走出去”所面臨的金融困境。

2.匯率波動影響企業資產保值增值

全球宏觀經濟趨勢仍然不穩定，經濟大國貨幣政策的調整一直影響美元匯率的走勢。我國企業“走出去”之后一方面受國內人民幣升值帶來出口成本增加的影響，一方面承受當地幣貶值造成的資產縮水壓力。近年來，受國內經濟走勢、貨幣政策、進出口情況的影響和國際金融政策及其引發的資本流向，人民幣兌美元匯率一直處于上升趨勢，2013年上半年，人民幣升值曾一度突破2%，最終以上漲1.7%告終，8月8日人民幣兌美元更是進入6.11時代，人民幣和美元匯率的同時波動給“走出去”企業的資產保值增值帶來很大壓力。企業財務部門如何在匯率波動下，防范匯率風險，使資產保值增值，提高公司盈利能力，將匯率波動帶來的影響降到最小，已是迫切亟待解決的問題。

3.當地幣消化方式影響企業發展趨勢

不少“走出去”企業在境外獲得成功發展，但是一些國家的金融環境卻制約企業回流資金，多數政府對外匯流通管制較嚴，中資企業在當地經營所獲得的當地幣無法兌換成硬通貨匯回國內。部分企業推行的區域貨幣調劑政策，即在某個區域內貨幣通用的國家之間如設有分支機構則相互調劑當地幣使用，但是分支機構之間的貨幣余缺調劑形式也只能消化部分當地幣，對大量盈余的當地幣消化程度有限，而且當地幣對美元匯率不斷攀升，賬面當地幣存量持續貶值趨勢難以控制，所以“走出去”企業還須進一步研究在“走出去”成功發展之后，如何將賺到的錢進行有效保值和增值。安徽外經在這方面做得較為成功。安徽外經在承建當地基礎設施后，積極與當地政府合作，利用剩余資源置地建設賓館、超市、度假村等，將賺取的當地幣再投資到其他領域，形成良性循環，經營規模不斷擴大。所以“走出去”企業應加快產業結構調整，開拓新的發展途徑，發掘與當地政府合作共贏的新舉措，將當地幣就地轉化成不動產或投資資源類項目，與當地政府或企業共同開發、共同發展。

追求效益與價值對企業持續健康發展的影響

1.利潤最大化影響企業可持續發展

當前的國際經濟環境與早期西方國家開拓國際市場時完全不同，單純謀求自身經濟利潤最大化的經營戰略已不可行。一方面利潤最大化目標本身存在諸多不足，如沒有考慮資金的時間價值，不能反映產出與資金投入的關系，不利于比較與評價，單一追求高利潤等于追求高風險，重視短期利潤而忽視未來發展等等；另一方面經濟全球化正在加劇，各國經濟相應依存度不斷增強，市場競爭日益激烈，利潤最大化目標已不能適應國際市場中企業生存需求。這意味著“走出去”企業在當地生存下來之后，在境外文化背景不同、風俗習慣迥異的環境中要想長期穩定健康發展，需要將利潤最大化目標調整為效益與價值協同發展的企業財務管理目標，完成“走出去”企業的戰略轉型。

2.效益與價值協同發展有利于企業可持續健康發展

“走出去”關鍵是要“走進去”，“走出去”的目的不僅是賺取經濟效益，更需要增強履行社會責任的能力。企業應當積極與當地社會溝通融合，開展公共外交，更好地了解和適應當地文化，履行社會責任，回饋當地社會，使自身發展更多地惠及當地民眾，打造企業自身的品質，將效益與價值相結合協同發展，這樣的企業才能在當地可持續健康發展。效益與價值協同發展是“走出去”企業發展的趨勢，也是現代優秀企業經營的選擇，既符合公司本身發展需要，同時又適應企業與當地政府合作共贏的需求。這樣既考慮現階段經營行為新創造的價值、資金的時間價值、風險與報酬的關系以及企業社會責任，也考慮了企業未來創造價值的能力，符合國家支持企業“走出去”政策的指導思想。央企作為國家“走出去”的排頭兵，應帶頭落實好效益與價值協同發展方針。央企“走出去”，不僅代表企業形象，也代表著國家形象。企業在追求自身經濟利益的同時，必須積極關注并有效管理企業運營對利益相關方和自然環境造成的影響，將追求企業、社會和環境的綜合價值最大化作為“走出去”的目標，這樣才能發展壯大，持續健康發展。財務人員從財務角度做好戰略制定的參謀，須積極提出建設性建議，促進企業進一步落實效益與價值協同發展的經營戰略。

健全外賬體系對企業合規經營的影響

外賬工作是“走出去”企業財務風險體系建設中的關鍵部分，健全的外賬體系是企業合規經營的必備條件。

1.稅務工作要求建立外賬體系

納稅風險是“走出去”企業在當地合法經營需要規避的風險之一，也是財務管理工作的重要內容。財務人員應認真研究所在國各項減免稅收的法律法規及會計制度，選擇合法的避稅和抵免稅收的方法進行避稅。國家在稅收方面已經為“走出去”企業提供了多方位的支持，如我國與全球90個國家正式簽署了稅收協定，較為寬廣的協定網絡對促進我國企業“走出去”發揮很大的推動作用，為我國企業在這些國家的投資經營免于雙重征稅提供了法律保障。同時國內也對“走出去”企業采取退稅免稅措施，鼓勵企業“走出去”，如對企業以實物投資出境的設備及零部件實行出口退（免）稅政策，對外提供有關勞務暫免征收營業稅等?！白叱鋈ァ逼髽I需要建立外賬滿足當地稅務機關對財務報表的需求。因“走出去”企業在國內基本都有母體公司，財務報表要納入到母體公司合并，會計核算方法和報表編制原則都是按照我國會計準則執行的，即通常所說的內賬。內賬財務報表并不能滿足項目所在國稅務機構的需要，這就要財務管理工作適應當地國財稅政策和會計制度要求，以合理籌劃納稅方案為目標，以遵守當地國財稅政策和會計制度為標準而建立一套會計核算賬套，這稱之為外賬，按時向當地財稅機關提供外賬財務報表，按時編制納稅申報，做到合法合規經營。

2.外賬建設影響會計報表質量

健全的外賬體系關系到對外會計報表的質量，經營收入的分配、資金的流動、成本的分攤、利潤的分配、稅金的繳納等事項，都涉及到所在國的稅法、會計制度和準則等。外賬記錄的不完整會導致違規的發生，這就要求財務人員熟悉相關國家的法律法規，避免因法律法規不熟悉而導致外賬體系建設不達標，發生財務風險。不同類型的企業外賬建設各有特點，以施工企業為例，外賬建設可根據核算的項目獨立建立，也可將駐外機構與項目合并核算建立，還可以根據項目是否免稅情況分別建立以納稅項目和免稅項目為不同側重點的外賬核算體系。在負責外賬人員安排上以國內外派財務人員為主，再聘請當地會計師加以輔助，單獨設立辦公場所，采用當地較為廣泛運用的財務軟件為宜，如非洲地區可采用當地普遍使用的QuickBook和Sage財務軟件等建立外賬賬套，稅務機構比較認可利用當地財務軟件核算并提供的財務報告。在社會中介機構比較健全的地區，“走出去”企業也可以將外賬委托給當地會計師事務所管理，防范財務風險的發生。

高端管理型人才對財務管理國際化的影響

“走出去”企業向跨國集團型企業發展所面臨的困難還包括國際化人才的不足，管理水平達不到國際化水準，這是造成我國企業難以快速成為具有影響力的知名跨國公司的關鍵因素。特別是高端財務人才的短缺幾乎成為每個“走出去”企業財務管理國際化的瓶頸。

1.高端財務人才緊缺影響財務管理國際化

隨著“走出去”企業的多元化發展，尤其是主業之外領域的拓展，現有財務人員的知識更新迫在眉睫。這些財務人員長期在海外工作，面對繁重的日常事務性工作，幾乎沒有時間參加專業培訓和理論學習，長期下去必然影響“走出去”企業會計工作質量。高端財務人才的緊缺，制約了財務管理工作走向國際化，而國內人才市場尚不能夠提供滿足“走出去”企業需要的高端財務管理型人才，這類人才的獲得主要是靠企業自身的培養，但遠遠不能滿足企業國際化進程的需求。企業應加大對員工的培訓力度，鼓勵財務人員參加各種類型的會計考試，如國際上比較認可的ACCA、CMA以及我國的CPA考試等，自己培養出一批具有國際化財務水平的人才，以滿足自身需要。

2.人員屬地化以適應企業國際化發展

篇(4)

[關鍵詞]對外承包工程; 兩套賬制度; 外幣業務; 內部往來; 建造合同收入與費用

一、我國對外承包工程業務的開展狀況

對外承包工程是我國自主經營、獨立核算、自負盈虧的對外承包公司或國際經濟技術合作企業,在境外通過國際招標投標而中標承包的外國政府、國際組織和私人企業的建筑項目的一種工程承包業務。我國對外承包工程業務是自20世紀70年代后期開始逐步發展起來的。近年來,在國內外一些有利因素的影響下,我國對外承包工程行業保持持續快速發展的勢頭。取得了不俗的成績。目前我國對外承包工程已經達到了一定的規模水平,在國際市場上也有了舉足輕重的地位。2009年1-9月份,我國對外承包工程完成營業額508.9億美元,同比增長34.3%;新簽合同額8767億美元。同比增長14.8%。截至2009年9月底,我國對外承包工程累計完成營業額3 139億美元。簽訂合同額5 218億美元。

對外承包工程是由國內企業及其所屬的境外單位共同完成的,而且對外承包工程的施工在國外。對外承包工程國內企業是指經國家批準、有對外經營權的從事對外工程承包業務的獨立法人企業。境外單位指國內對外承包企業的駐外獨立機構或分支機構,包括法人公司、分公司、經營部、辦事處、代表處及項目部等部門和單位。對外承包工程的業務內容從一般的土建項目、勞務輸出發展到公路、鐵路、電站、地質鉆探、橋梁、港口等多種項目,從單純提供勞務或分包他國公司承包的項目發展到以“交鑰匙”方式承包高達上億美元的巨大項目,從而進入總承包人的行列。

如此復雜龐大的對外承包工程基本上是通過招投標而取得的。對外承包業務的程序分為招標投標、簽訂合同和履行合同三大步驟。對承包商來說,它的會計核算任務主要是對承包人履行合同的全過程進行反映與監督,保證實現對外承包工程的預期效益。

二、對外承包工程會計核算的兩套賬制度及其差異

一方面,由于對外承包工程的執行主體是我國的企業,所以,其賬務系統和會計信息報告系統的設置、運行必須遵循我國的會計準則、會計制度和稅收法等法律法規;另一方面,由于對外承包工程地處國外,其業主是外國政府、組織或私人,所以,其賬務系統和會計信息報告系統的設置、運行又必須遵循所在國家(地區)的會計準則、會計制度和稅收法等法律法規。這就要求建立內外兩套賬務和會計信息報告系統,以分別適應兩種不同的會計準則、會計制度和稅收法等法律法規,以及不同的語言文字,滿足內外兩方面對對外承包工程會計核算工作的要求。兩套賬制度是對外承包工程會計核算工作的重要基礎和手段。

實際工作中,外賬賬簿編制一般由中方財會人員提供原始憑據。聘請當地信譽可靠、協調能力強的會計師事務所,以及工作能力強的會計師負責核算并編制報表,進行納稅申報,并接受所在國有關監督部門的監督檢查。內賬賬簿一般由中方財會人員根據我國的會計準則、會計制度和稅收法等法律法規編制完成。

對外承包工程會計核算的特殊性要求建立兩套賬務和會計信息報告系統。以分別適應兩種不同的會計準則、會計制度、稅收法等法律法規以及不同的語言文字的要求。滿足國內外兩方面對對外承包工程會計核算工作的需要。內外兩套賬都是真實的、合法的,它們所依據的原始憑證是相同的,是反映和監督同一經濟活動。在會計核算對象、會計核算遵循的一般原則、會計基本程序和方法等方面,內外兩套賬實質是相同的。所不同的是內外兩套賬依據的會計制度、采用的文字、服務的對象不同。由此形成不同的入賬形式、入賬內容、入賬時間、會計期間、成本范圍、納稅基礎等。從而導致一些具體的賬務處理方法和納稅基礎計算方法等方面有所不同,于是形成了兩種不同形式的賬務處理和財務報告系統(簡稱兩套賬)。因此。境外單位要準確了解外賬賬簿與內賬賬簿的差異,定期核對,保障賬簿記載的準確性。

三、對外承包工程的會計核算特色

對外承包工程在中國準則制約下的會計核算(即內賬核算)與施工企業國內承包工程的核算相比,有其會計核算特色。

(一)記賬本位幣多為外國貨幣

國內企業一般以人民幣作為記賬本位幣。對外承包工程分布在世界各個國家和地區,對外承包企業的境外單位對對外承包工程的核算。按照有關規定,其記賬本位幣的選擇,先考慮駐在國對境內企業會計管理的要求,其次考慮所從事業務的主要幣種(一般是駐在國貨幣業務占絕大比重),再次考慮與國內主管公司的往來結算用何種貨幣比較簡便。一般情況下,為能如實反映經濟事項和簡化核算,一般應采用對外承包工程所在國家或地區的貨幣作為記賬本位幣,也可以用美元作為記賬本位幣。本位幣以外的貨幣(含人民幣)均作為外幣核算,全部外幣設置為輔助貨幣,折算成本位幣記賬,以本位幣試算平衡。

(二)外幣業務發生頻繁

選擇記賬本位幣,屬于選擇會計核算方法,一經選定執行,不能隨意變更。對外承包企業的境外單位一般都采用駐在國貨幣為記賬本位幣,也有直接采用美元為記賬本位幣的。以記賬本位幣以外的其他貨幣進行收付、往來結算和計價的經濟業務都屬于外幣業務。對外承包工程的施工、生產、供應、結算、銷售等各個環節都與國內外發生廣泛的經濟聯系,涉及貨幣種類較多,有些甚至涉及幾個國家的貨幣。同時,由于匯率的變動(有時變動十分劇烈和頻繁),期末會產生大量的匯兌差額,因此匯兌差額的核算工作也顯得很重要。對外承包工程的核算必然涉及到外幣業務及其匯兌差額的核算。工作量很大,這就要求財會人員既能正確組織外幣業務的會計核算,又能正確預測匯率的變動趨勢,采取有效措施防范匯率風險。

(三)貨幣資金核算與管理嚴密

境外單位由于涉及到多種幣種的業務往來,所以其貨幣資金的核算也要分幣種,其現金日記賬和銀行存款日記賬須按銀行賬戶、幣種分別登記。因此境外單位貨幣資金的核算與管理將會更加嚴密和謹慎。

所有幣種的庫存現金和銀行存款等貨幣資金收支業務必須于當日逐筆登記入賬。不允許收支相抵而不記賬或以收支相抵后的金額記賬。所有幣種的庫存現金和銀行存款必須做到日清月結。財務部門負責人和稽核人員要經常不定期地對庫存現金和銀行存款進行抽查。

國內工程的資金結算主要通過支票、匯票、匯兌等銀行結算手段來進行,比較簡單。而對外承包工程資金結算廣泛地采用信用證結算方式,程序比較復雜。從開證申請。到設立信用證保函、信用證條款的修訂、信用證的展期、信用證的

撤消等各個環節都有嚴格的程序和規定。信用證的管理是對外承包工程貨幣資金管理的一項很復雜的工作。如果信用證利用得好,會達到為企業融通資金的效果;否則,可能會使企業陷于被動局面,損害企業信譽,甚至被逼上法庭。

(四)內部往來結算業務復雜多樣

對外承包企業的境外單位在國內外與許多單位和個人發生各種往來結算業務,從而形成復雜的多層次、多渠道的結算關系。在國外,企業除了要與發包人進行合同價款結算外,還要分別與當地的銀行、政府財稅機關、當地招聘的工作人員等發生資金的存貸、設備和材料物資貨款的支付、稅金的繳納、工資和津貼的支付等結算業務;在國內不僅與物資供銷單位、銀行等金融機構、財稅機關等辦理貨款的支付、資金的收付、稅金的繳納等結算業務。還要與上級單位、投資單位以及內部部門進行各種往來業務的結算。由于企業內部機構層次較多和承包、分包形式多樣,內部結算業務更為復雜,如總公司、國內直屬公司、國內分包單位、國外分公司、國外項目組之間有關資金調撥、工程價款結算、國內材料供應、出國人員出國費用的結算、相互借貸墊支、管理費的結算等,占有很大的比重。企業財會部門必須加強往來結算業務的核算,及時與有關單位核對往來賬目。避免或減少壞賬損失。

(五)會計報表折算和匯編互相結合

對外承包企業境外分支機構的記賬本位幣各不相同,填制會計報表的幣別也各不相同。將以不同貨幣反映的會計報表匯總起來,就成為對外承包企業會計的一個特點。根據現行會計準則的規定。最常見的會計報表匯編是由境外單位會計期末將本位幣報表折算為人民幣報表,上報境內投資機構。還有一種會計報表匯編做法是國內公司應對境外分公司上報的會計報表先按美元進行匯編,然后將匯總的美元金額按規定的折合率折成人民幣金額,再與國內分公司上報的和總公司本身的會計報表進行匯編。

(六)工程收入和成本的配比核算特殊

對外承包企業的承包項目成本與承包項目收入的核算,因其生產活動及經營方式有其特殊性,與建造合同相關的收入、費用的確認和計量也有其特殊性,是一項復雜的系統工程。對外承包工程項目周期長,涉及兩個或兩個以上會計期間,承包項目成本不斷發生,而工程進展到一定階段或全部完成才能結算項目收入,致使項目成本支出與項目結算收入不能同步進行。因此為了合理確定盈虧,要求承包項目成本與收入的配比。在實際工作中,按照建造合同準則的規定,如果建造合同的結果能夠可靠估計,對外承包工程的收入與成本的確認,采用的方法主要是完工百分比法。

如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計。境外單位應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。根據預計工程總收入乘以完工進度。再減去前期累計已確認的工程收入,貸記“主營業務收入”賬戶。根據預計工程總利潤乘以完工進度,再減去前期累計已確認的工程利潤,借記“工程施工――合同毛利”賬戶,根據當期確認的合同收入與合同毛利之間的差額,借記“主營業務成本”賬戶。

如果工程施工合同的結果不能可靠地估計,企業不能采用完工百分比法確認合同收入和費用,應根據工程合同成本能否收回情況進行確認與核算。(1)工程合同成本能夠收回,合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在其發生的當期確認為費用。根據實際發生的合同成本,借記“主營業務成本”賬戶,根據能夠收回的實際合同成本,貸記“主營業務收入”賬戶,根據實際發生的合同成本與能夠收回的實際合同成本的差額,借記“工程施工――合同毛利”賬戶。(2)若工程合同成本不能夠收回,根據實際發生的合同成本,借記“主營業務成本”賬戶,根據收回已辦理結算的工程價款,貸記“主營業務收入”賬戶。根據實際已發生的合同成本與已辦理結算的工程價款的差額,貸記“工程施工――合同毛利”賬戶。

[參考文獻]

[1]李惠強國際工程承包管理[M]上海:復旦大學出版社,2008

[2]財政部企業會計準則(2006)[s]北京:經濟科學出版社,2006

篇(5)

財務部門工作計劃范文一：

財務部作為公司的核心部門之一，肩負著對成本計劃控制、各部門費用支出的重任，在領導的監督下財務部工作人員應合理的調節各項費用支出，使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好的發揮作用，從而謀取利潤最大化.

加強規范管理，做好日常核算工作

1.作為非盈利部門，合理控制成本，有效發揮企業內部監督職能是財務部門工作的重中之重.為此，財務部要根據領導的旨意，加強各項數據統計的真實性，為公司今后的發展提供可靠的依據.

進一步加強會計核算工作，完善財務制度建立

2.制度屬于企業的硬性管理，任何企業都有嚴格的規章制度，財務部必須制定各崗位工作職責明細，明確各崗位工作職責和權限.

3.在應收賬款上財務部起到了一個有效的監督作用，在實際工作中做到每月兩次(15個工作日)出具應收賬款報表，加大應收賬款的管理，提高資金的運行質量.

做好財務檔案管理

4.各項收支做到賬賬相符，賬實相符，做到出有憑，入有據，在實際工作中報銷金額與票據相符，做好重要空白憑證訂購、保管等管理工作，起到財務部門的一個監督作用.

5.嚴格遵守財務會計制度和稅收法則，認真履行職責，順利完成并通過各種年審工作.

二.財務部工作計劃.

1.為全面響應公司幾年發展規劃，做好搞好固定資產預算治理工作，進一步做好費用預算指導與預算管理，認真做好預算的分析、分解和落實工作，讓預算真正發揮應有的作用.

2.加強各項費用的控制，采取集中控制與分散控制的原則.集中控制是在分管領導的領導下，指導財務部門統一控制，統一核算;分散控制是由各個部門根據本部門職責分工，對應付的成本費用進行控制，采取行政負責，部門監督的原則，控制好其他費用的使用.

3.摘好固定資產、流動資產(庫存資產)的管理，(每月應對庫存產品進行盤點，賬卡物必須做到統一標識，)凡是資產都應該為企業帶來效益，提高資產利潤率.

作為財務部的責任人應深入研究稅收政策，合理避稅增收益，通過合理避稅為公司增加收益發揚團隊精神，公司利益不是個人行為，只有整個團隊的認真配合，才能充分發揮財務管理在企業管理的核心作用，為企業發展壯大做出更新的貢獻!

現在將規劃XX公司財務部的工作計劃與制度流程描敘如下：

計劃公司在20XX年X月份之前建立財務賬，并出具生產成本表與財務報表以及其他相關報表.因為開立賬套前期需要花費一定的時間對存貨與固定資產等進行盤點.但是在未建立財務賬前幾個月的收入，日常費用，付款數據都要一一登記整理好及時匯報提交給總經理.目前正在籌劃印刷財務上所用到的單據與制做表格，如：費用報銷單、記賬憑證、賬簿等.

一、開賬前提準備工作：

1、存貨的盤點：包括原材料、半成品、成品、低值易耗品、工具等進行盤點.

2、固定資產的盤點：由于以前的固定資產沒有發票，也未進行資產折舊.難以判定目前未有發票的資產價值，所以需要進一步對未有發票與舊的設備進行評估.

3、往來賬：應收款與應付款的余額數

4、現金、銀行賬戶余額

5、財務用單據、表格、賬簿

6、財務制度流程的制做

二、財務工作分為7大模塊：

1、貨幣資金(現金銀行)

2、費用

3、工資

4、成本核算

5、往來(應收與應付賬)

6、固定資產

7、存貨

三、會計人員的工作分配與職責

總賬會計：

1、負責每月的現金銀行日記賬的制作登記.

2、每月于規定的時間內完成薪資發放總表提報主管審核

3、負責總賬記賬工作

4、負責憑證的制作和賬務的錄入

5、歸集各模具所發生的成本費用后編制成生產成本表 , 提報主管審查。

6、每月提供各項財務總報表及明細表、財務報表給上級審查(公司審核)

7、負責跟進倉庫人員每月底進行存貨的盤點

8、領導臨時交辦的其他事項

9、嚴守公司商業秘密

往來賬會計：

1、負責每月與供應商、客戶對賬

2、每月底制作付款計劃，聯系供應商安排付款

3、進、銷存發票的跟進與登記.

4、固定資產的登記，并依據折舊方法進行折舊.

5、財務檔案的保管(外賬與內賬的分開歸檔保管)

6、負責跟進倉庫人員每月底進行存貨的盤點

7、領導臨時交辦的其他事項

8、嚴守公司商業秘密

出納：

1、負責公司的費用報銷，供應商付款.將所有的付款單據交給XX登記現

金銀行日記賬.

2、每月的工資發放及跟進員工借款收回

3、協助領導處理相他事項

四、會計人員的工作流程

(一)、工作流程：

(XX負責單據的整理與現金銀行流水賬登記工作，YY負責貨幣資金的收支

工作.)

1、現金收付

a. 收現

根據YY開具的收據收款，檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手

人簽名，收到現金后在收據(發票)上簽字并加蓋財務“結算”章將收據第②聯(或發票聯)給交款人，XX憑記賬聯登記現金流水賬.

b.費用報銷：

XX負責每次給供貨商或者本廠員工報銷前都要填寫XX公司費用報銷單，

本廠員工的費用報銷單經經理和財務主管審核簽名方可拿給YY報銷，并且要經手人簽名。報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款.若遇出納無現金時，應暫時保存報銷單據，待出納取回現金時通知領款，或退回報銷人，待出納取回現金時再通知領款.付款的原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章，報銷完的單據由XX每日去YY處拿來及時登記現金流水賬，每天結束前清點庫存現金，是否與賬相符.

2、銀行收付

a.銀收

XX根據YY從銀行取拿回的回款單據，核對收款資料與發票是否一致，交

給財務主管審核，方可登記現金銀行日記賬.

b.銀付

YY每月根據ZZ月底作的銀行付款計劃，填寫匯款單，銀行賬號、金額大

小寫一致.方可付款，付款OK后的付款單交回給XX登記現金銀行日記賬.下月中旬完成上月的賬務工作，確保賬上與現金銀行賬戶余額一致，并出具財務報表.(建議公司開立一至兩個私人賬戶，并開通銀行網上維護，方便財務人員每

天清楚公司的賬戶收支情況，利于賬務處理，減少錯誤發生款項收支.賬務迷亂.)

(二)、總賬崗位工作流程：

1、總賬流程：主要是費用類、收付款類原始數據錄入，財務總賬記賬，

檢查記賬工作，以及提供全部財務數據.

a.費用類：每月整理出納現金費用報銷單，銀行收款與支出等單據，對這些

經楊立超審核后的原始單據進行核對，如復核正確，并分類以會計的計賬方式填寫記賬憑證，當月所有費用，現金及銀行發生業務全都錄入現金銀行日記賬，生成憑證后，要與出納核對現金，銀行存款的當月余額。如有不一致，要找出原因更正。

b.應收類：ZZ崗位負責，傳遞XX.

c.應付類：ZZ崗位負責，傳遞XX.除了購買原材料做為應付賬款，其他應

付的款項做為其他應付賬款，如：固定資產、文具用品等其他需付款資料.

d.攤銷、計提、折舊：20XX年公司的裝修費用達到XXX多萬元，計劃在X

年內攤銷完畢，X年中平均每月攤銷金額做為長期待攤費用.沖減利潤.每月對于未抵扣的進項發票，且已付款，此發票做為待攤費用處理，待下月抵扣了再轉為應交稅費的進項稅.計提費用主要有工資，國地稅稅費.固定資產與折舊費用由往來會計ZZ提供.

e.核算成本：成本簡稱分為料、工、費三大項，料：每月要與倉庫核對好材

料的收、發、存數據，并每月底進行存貨的盤點.根據跟單員知會的模具生產進度，進行成本核算.每套模的用料數量依據工程BOM表，再以BOM表的數量*材料的平均單價，前提工程BOM表的數據一定要精確，確認好各套模需要的用料額后，按各套模的生產進度占本月領料總數據的比例，(此領料指的是共公用料)算出各套模的用料成本，因生產模需要的共料不多，各套模具的用料大多數都是固定，如：每一套模用的模胚，鋼材都是固定的模具用，所以固定的用料完全計入本月本套模的成本，因此車間每月停留的共用材料相對比較少，所以計算成本時，不計算在車間停留的材料.領用多少材料就當成全部用完.本月的總材料成本就是各套模的材料成本相合.工：本月生產車間人員工資全部計入本月模具成本中.費：包括了本月車間的間接人員工資，車間領用的機物料消耗品，水電費，也就是說除了直接用于生產模具的材料，用于車間的其他制造費用.

f.結轉損益：所有賬務記賬完成后，對全部的數據結余核對一次，現金、銀

行結余要與出納賬核對當月余額，應收應付結余數要與往來會計核對當月余額，如有不一致，要找出原因更正。接著結轉損益，把所有損益類的科目接平，整套賬將于完成.出具財務報表.財務報表交給GG審核，公司審核.

2、工資、伙食的核算：每月根據人事部給的人員工時，計算每個人員的工

資，包括中途離職人員工資與WW公共人員工資的核算，工資扣除項目主要有住宿、電費(超出公司用電標準需另扣).飲水費、保險費.工資表單計算核對好之后交給GG與經理審核，審核好的離職人員工資交給出納發放.其他每月充一

發放.根據廚房L給的送油、菜、煤氣之送貨單，與人事給的人員用餐天數，計算出本月每人每天的伙食費.包括WW人員伙食及與WW公共人員伙食.人員伙食費用單據交給GG審核.

(三)、往來會計崗位工作流程：

主要負責應收應付對賬工作，進、銷發票的跟進，財務檔案資料的保管.

a.應收類：每月將我司開出去的增值稅發票，模具的請款資料與客戶每月對

好賬后做應收賬款(建議公司招多一名跟單員，接單工作，并專門跟進每一套模具的生產進度，知會財務人員分期間請款，避免迷亂賬務或漏請款.)開出去的銷項發票收回的稅點也要每月與客戶確認對好賬后做為其他應收賬款，(此部份款收現金).將每筆應收賬款及其他應收賬款填寫記賬憑證，記賬憑證后面附上相對應的資料或對賬單.以上資料整理好交給GG審核OK后交給總賬會計XX做賬.并跟進收款，收回的賬款結轉銀行存款或現金.銷項發票的登記與跟進，并依據銷項增值稅票填寫送貨單及收齊相關資料(如：銷售合同采購訂單).增值稅票、送貨單、銷售合同、采購訂單四份單據數據要一致.發票原件與送貨單寄給客戶，復印件附在記賬憑證后面做賬.

b.應付類：根據倉庫人員傳遞的送貨單數量與供應商對賬，核對對賬單正確

無誤后，根據對賬單上的數量與采購訂單的單價，得出需要開票的金額，做為應付賬款，待發票收回后，依據實際付款金額結轉應付賬款.因自己計算金額與供應商開出的增值稅發票金額如有1-2分錢相差，沖減原材料科目.除了購買原材料做為應付賬款，其他應付的款項做為其他應付賬款，如：購買固定資產、購買進項發票支付的稅點、文具用品等其他需付款資料.購買進項發票支付的稅點每月要跟供應商核對稅點款.將每筆應付賬款及其他應付賬款填寫記賬憑證.每月底制作付款計劃，聯系供應商并安排付款.需要以銀行賬付款的，把銀行付款資料交給廠長付款.付完款后將應付賬款結轉沖減銀行、現金，填寫記賬憑證，記賬憑證后面附上相對應的資料或對賬單.以上資料整理好交給GG審核OK后交給總賬會計XX做賬.每月跟進進項發票的收齊工作，抵扣聯復印件附在付款資料后面做賬，原件交給外賬人員抵扣，對于本月不夠抵扣的進項發票，聯系供應商購買稅票.并負責處理收齊相關資料，(如：送貨單銷售合同采購訂單)確保進項增值稅票、送貨單、銷售合同、采購訂單四份單據數據一致.

c.固定資產的登記與折舊：跟據購買固定資產合同，依據合同資料確認是否

需要分期按排付款與發票的收齊工作，在公司收到固定資產時登記到固定資產清單表格內，固定資產原值是不含稅金額，不管固定資產是否完全付完款，發票是否全部收齊，都要計入總的不含稅金額，并在下一個月進行折舊.折舊方法采用“平均年限法”，也就是“直線法”.折舊的年限依據設備的價值，一般分3年、5年、20xx年折舊.預計凈殘值為設備的不含稅金額的5%計算.每月都要進行固定資產折舊.直到設備按期提完折舊或依然還在使用，這樣就不需要再提折舊.根據設備的用途分管理用的設備入管理費用，車間用的設備入制造費用.折舊資料與固定資產清單交GG審核后轉交給總賬會計入賬.

d.財務檔案的保管：內外賬要分開柜進行保存.

、

e.其他事項：與XX同時處理倉存存貨數據，并跟進倉庫人員每月底進行存

貨盤點，核對數據.前提倉庫人員必須根據送貨單上的材料名稱與數量是否與實物相符，對單據與實物不符合的，有權退回.如單據與實物不符，給生產領料或財務對賬造成混亂，追究倉庫人員責任.

f. 外賬聯系：每月初5號前將部份單據的原件(如：發票、收據、領料表、

存貨表及其他費用單據等)給外賬做賬，自己留復印件給XX入賬.

最后，建議公司購買一套財務軟件或ERP整套軟件.(ERP整套軟件包括：

財務、倉庫、采購等模塊，價格相對單純的財務軟件貴出2-3倍.)以提高日常工作效率，提升企業管理水平，目前公司業務經營規模闊大，且往來單位數量眾多，手工財務核算模式導致效率低，精確度不高，監控不力等情況，不能及時反映資金流與物流的變化.阻礙領導做出相應決策.通過信息化管理則可以形成相對完整全面的業務流程，使收款、付款、轉賬等憑證自動生成、自動記賬、自動生成總賬、明細賬和財務報表，提高財務核算效率，使原先的無賬、單純的手工賬務核算職能提升到企業管理方面.

財務部門工作計劃范文二：

作為一名酒店的財務經理，身上的擔子是最重的，我不僅要做好酒店的任何財務，不能出現任何壞賬，而且整個酒店的發展和我有很大的關系。作為酒店的實力型人物，我一直在注意，注意和每個同事、員工搞好關系，高處不勝寒，做好領導一定要這樣。

當然最重要的是要注意公司的財務問題了，財務問題在任何地方都是整個公司的心臟，是最重要的，不能出現任何馬虎。一旦有馬虎了，那這個公司面對的只能是倒閉了，財務問題的重要性不用贅言了。

我當財務經理已經有些年了，酒店沒有出現過任何財務問題的狀況，所以我的工作一直是比較好做的，在公司的人氣也很高。因為只要公司的的財務不出現問題，能及時的將員工的工資發下去，這比說一萬句好話都重要。我一直信守這個原則，一直這樣做，我很相信這就是對的。

下面又到了我的一年的財務計劃了，財務計劃對酒店一年的發展狀況尤為重要，每年我都能做好，今年當然不能例外了。

財務計劃是財務預測所確定的經營目標的系統化和具體化，又是控制財務收支活動、分析經營成果的依據。財務計劃工作的本身就是運用科學的技術手段和數學方法，對目標進行綜合平衡，制定主要計劃指標，擬訂增產節約措施，協調各項計劃指標。它是落實酒店奮斗目標和保證措施的必要環節。

酒店編制的財務計劃主要包括：籌資計劃、固定資產增減和折舊汁劃、流動資產及其周轉計劃、成本費用計劃、利潤及利潤分配計劃、對外投資計劃等。每項計劃均由許多財務指標構成，財務計劃指標是計劃期各項財務活動的奮斗目標，為了實現這些目標，財務計劃還必須列出保證計劃完成的主要經營管理措施。

編制財務計劃要做好以下工作。

(一)分析主客觀原因，全面安排計劃指標

審視當年的經營情況，分析整個經營條件和目前的競爭形勢等與所確定的經營目標有關的各種因素，按照酒店總體經濟效益的原則，制定出主要的計劃指標。

(二)協調人力、物力、財力，落實增產節約措施

要合理安排人力、物力、財力，使之與經營目標的要求相適應;在財力平衡方面，要組織資金運用同資金來源的平衡、財務支出同財務收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內部潛力，從提高經濟效益出發，對酒店各部門經營活動提出要求，制定出各部門的增產節約措施，制定和修訂各項定額，以保證計劃指標的落實。

(三)編制計劃表格，協調各項計劃指標

以經營目標為核心，以平均先進定額為基礎，計算酒店計劃期內資金占用、成本、費用利潤等各項計劃指標，編制出財務計劃表，并檢查、核對各項有關計劃指標是否密切銜接協調平衡。

這就是我這一年的工作計劃，對公司財務的計劃都做了很好的計劃，相信公司一年的財務問題不會出現任何問題的。在金融危機的大前提下，酒店的生意也受到了很大的困擾，這就需要每一個公司的員工都能夠做到認真負責，積極努力的為公司的生存做出自己應有的力量。

財務部門工作計劃范文三：

在新的一年里,財務科將一如既往的緊緊圍繞公司的總體經營思路,從嚴管理,積極為公司領導經營決策當好參謀,財務科工作計劃具體有以下工作安排和計劃。

一、顧全大局，服從領導，堅定目標不動搖。

財務科工作計劃年初財務預算，是通過公司職代會集體意見表決制訂的，它反映了公司新的一年總體經營目標和任務。財務科全體人員要端正態度，積極發揮主觀能動性，時刻堅持以公司大局為重，不折不扣的完成公司安排的各項工作任務。

1、按財務預算科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。平時要積極提供全面、準確的經濟分析和建議，為公司領導決策當好參謀，

2、積極爭取政策。積極利用行業政策，動腦筋、想辦法、爭取銀行等相關部門優惠政策，為公司謀取最大經濟利益。

3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，全體財務人員應加強稅收政策法規的研究和學習，加強與稅務部門各項工作的聯系和協調，通過合理避稅為公司增加效益。

4、財務科工作計劃搞好電費清收核算，合理調度資金完成年度預算。近年來電費回收程序逐步規范，高耗能企業市場回暖，電費回收成績顯著，給企業現金流量帶來積極有利影響，同時也給財務流動資金管理提出了更高要求。20xx年，我們應適應新形勢，進一步加強流動資金分析和管理，為公司謀求最大利益。

5、搞好固定資產管理。凡是資產都應該為企業帶來效益。20xx年，我們應加強閑置資產、報廢資產處置工作，努力提高資產利潤率。

二、財務科工作計劃加強管理，挖潛增效，為生產經營目標的實現和效益的增長服務。 管理是生產力，是企業正常運行的保證，管理是提高企業核心競爭力的關鍵環節，建立創新的機制，必須靠管理來保證，管理對企業來說是永恒的。為此，財務科將加強內部管理列入工作重點，即進一步加強財務管理，降低財務費用，控制生產成本，實行全面預算管理，合理安排，壓縮不必要的或不急需的開支，做到全年生產、開支有預算，有計劃，使企業資金得到有效合理的發揮效益。同時對于機關科室和各站所的費用，實行科學預算，包干使用，并納入年底對各單位的考核，有效控制各項費用的不合理開支。

篇(6)

2009年即將過去，現將一年來財資部工作情況作簡要回顧，并對2010年打算向廠里匯報。

一、2009年工作情況

財資部在認真作好本部門的日常財務核算、數據的歸納統計、財務報表的編制及報送等管理工作的同時，主要作了一下工作。

（一） 加強資金管理，及時調配資金，確保企業安全生產需要。

1、開展票據融資工作確保燃煤款及時支付。全年開票支付煤款、材料及工程款共計   萬元，其中燃煤支付開票  萬元，材料及工程款支付開票  萬元。

2、每月及時向上級公司上報資金使用計劃，并根據生產資金使用情況提前向上級公司申請資金撥款，確保各項費用、款項正常支付。

3、根據金元財資部對企業銀行賬戶管理要求，我部在5月對我廠銀行賬戶進行

（二）、開展部門工作范圍內的資金、各項成本費用的預測，定期對生產經營指標、財務成果進行分析，為廠里的經營決策服務

（三） 開展資產清查，全面掌握資產狀況。

1、通過年初組織全廠規模的固定資產清理工作，使廠里對固定資產實際情況有了全面、準確的了解，摸清家底，并對清查中發現的問題及時匯報上級主管單位。

2、11月中旬對庫房物質進行了盤點清查。從盤點清查的情況來看，大部分物資管理基本做到賬實相符。但也有少數物資因庫房分庫加之庫管人員是新手，庫房整理不到位，致使清查工作不能順利進行。

（四） 完成標準化制度建設工作。按廠標準化工作管理要求，對廠級和本門財務、經營管理方面的制度、工作流程進行修編、補充、完善，完成固定資產管理制度、財資部各崗位工作標準等共30余個。

（五） 開展會計基礎工作自查，加強會計基礎工作管理。根據《中黔金集財[2009]154號》文件精神，將我廠07年至09年上半年會計基礎工作對照文件要求逐項、認真進行了檢查，對查出的問題及時進行糾正，并將檢查結果上報金元財資部。

（六）在全廠范圍內積極開展“小金庫”和“賬外賬”自查清理工作。按照金元集團公司在今年6-7月分次下達的在集團公司所屬單位內開展“小金庫”和“賬外賬”自查清理的通知要求，財資部分別牽頭組織、配合“小金庫”和“賬外賬”專項自查清理工作，通過兩次的自查清理，結果為廠級財務無“小金庫”和“賬外賬”情況，但二級部門共查出“小金庫”萬元，不符合財務制度管理的押金共萬元。針對查出的問題，財資部按照有關財務核算管理制度進行賬務處理。同時與相關部門一起制定了相應的整改措施，確保全廠范圍內不再出現“小金庫”的違規現象。

（七） 開展稅收自查工作，積極配合各項審計工作

1、今年財資部對06年至08年增值稅進行認真清查，對三年來多抵扣的增值稅進項稅萬元進行補稅，消除我廠06-08年增值稅的涉稅風險。

2、今年4月配合審計單位對西電公司及我廠2008年會計年度決算的審計工作。在10月份配合中電投對金元集團公司的內部審計，對審計中提出的問題和意見進行了溝通，在11月份已糾正部分問題，對未處理問題待上級公司指示后在確定是否處理。

（八） 今年財資部在全廠范圍內開展了對相關人員進行2次會計知識的培訓工作，使廠里從事經營管理工作的人員對財務知識有了一定的了解，對搞好廠里經營工作起到一定幫助作用。

（九）12月份財資部將按照集團公司2009年會計年報會的精神，認真搞好2009年的財務決算準備工作，配合預審單位做好各項資產、會計業務的審計工作，確保2009年會計決算工作在規定的時間內完成。

（十）工作中存在的不足。財務管理在企業生產經營活動中未起到龍頭作用，財務的監督職能在生產經營中未充分發揮作用，有很多管理工作不是主動去做，而是被動的接受，對外協調能力還不強，這都與部門負責人思想觀念、工作能力有很大關系；會計基礎工作還有待于提高和完善，部門精細化管理、工作效率、財務風險防范意識還需進一步加強。

二、2010年工作打算

2010年財資部的各項工作都要圍繞廠里2010年的各項目標和指導方針，夯實基礎，理清思路，提高財務管理水平，為企業發展提供有效的財務支撐。主要從以下幾方面開展工作：

1、加強預算管理，完善預算編制，細化項目，提高對預算控制力度；

2、加強資金管理，繼續開展票據融資業務，完成集團公司安排的電子支付工作，搞好資金調度，控制資金風險；

3、做好財務ERP上線的基礎工作，確保ERP系統的實施；

4、搞好財務核算和管理，努力完成金元集團公司下達的利潤目標和各項財務指標；

5、組織開展資產、存貨的清查工作，并根據集團公司有關制度要求，對因淘汰、技術落后的設備與材料、廢舊物資以及報廢資產，對各項債權債務等按規定程序進行處理，做實企業資產，提高資產管理水平。

6、以多種形式搞好財務人員的業務培訓，骨干財務人員培養，提高廠里財務人員的整體業務水平；配合廠里進行財務知識培訓工作；

7、不斷加強會計基礎工作，嚴格按會計基礎規范進行業務操作，使我廠會計基礎工作邁上新臺階。

8、完善各項臺賬、部門管理制度，做好各項費用數據統計工作，在工作中嚴格執行廠里規章制度。

9、加強納稅管理。通過對稅收相關知識學習，提高財務稅收策劃能力。

10、搞好2009年度會計決算工作，配合好內外部的財務檢查和審計工作。

 

篇(7)

一、會計信息流管理是金融企業強化內部管理，提高核心競爭力的迫切需要

當代管理科學的發展賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個社會管理運動過程中。現代化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態的信息運動形式，即管理系統信息流。在管理系統中始終貫穿著兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動的原生運動，信息流是伴隨著物流而產生的，它引導物流有規律地運動，以達到最優的狀態。物流是系統內輸入資源，對資源進行加工處理，使之在形態、性質方面發生變化而輸出產品的過程。在對系統內資源加工改造，最終形成產品的過程中，產生的計劃、文件、圖紙、工藝設計等大量資料，形成了信息流。

對金融企業而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結算業務，客戶經理對服務對象進行資信調查、行業分析、產品分析，提供個人理財服務、個人貸款，在因特網上受理企業和個人的各項服務申請，而后在賬務處理系統上登記賬務，在貸款系統登記客戶信息，在因特網上進行數據交換和有關賬務處理，最終完成對客戶的服務。信息流是依據客戶資料和銀行內部核算資料等原始會計信息，進行會計確認、計量、記錄和報告，即提供金融產品服務過程中根據原生資料而產生的各種銀行業務信息。在所有業務信息流中，會計信息可以說是一種最基礎的信息源，幾乎所提供的服務均體現在銀行會計表內、外賬務體系中。它是會計報表系統和各種統計系統的基礎數據，它是企業發展戰略和內部管理的決策依據，它是企業提高核心競爭力的基石。這對賬務處理系統提出了更高的要求，金融企業幾乎同時認識到這一點，不遺余力地更新賬務核心系統的版本。華夏銀行開發的新版綜合業務系統，正是在原有的業務系統的基礎上進行版本升級，并在全行推廣使用，它具有友好的人機界面，根據業務種類設計了清晰易掌握的界面，在人機功能的設計方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據實錄入審核后的客戶信息資料，賬務處理事項均由計算機自動處理，一些特殊事項如計提應收應付項目、定期存款到期自動轉存、貸款利息計算等等，設計為由綜合業務系統根據客戶資料自動判斷后按規定的會計處理方法自動處理。以綜合業務系統為數據基礎，設計MIS系統以及其他統計系統和管理系統。

華夏銀行利用綜合業務系統，做到全行會計處理方法統一，會計核算計量口徑統一，編制會計報表、會計統計事項規則統一，使會計核算質量得到保證，有效控制和管理會計信息流，保證會計信息的真實性和合法性，抓住了會計管理的關鍵和企業內部管理的核心。

二、收集和記錄會計信息流的重要載體是賬務核心處理系統，其固定化形式使會計風險的重心發生變化

會計是以貨幣為主要計量單位，采用一定的方法對單位經濟活動進行核算和監督的過程。會計核算要求，根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿，編制財務會計報告。在會計核算電算化前，所有填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告的核算過程，均通過手工記錄、計算和計量，其會計風險存在于每一個核算環節，可能存在的風險諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會計科目，記錄有誤，計算有誤，計息積數計算有誤，利息計算有誤，匯總會計信息有誤，通過預提應付利息等應收應付項目調整利潤，人為粉飾會計報表等等。會計風險點和內控點無處不在，要求會計從業人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會計報表的賬務處理流程、證賬簿的鉤稽關系有全面掌握，手工作業減低了工作效率，增加了勞動強度，也增加了會計監督和檢查的難度，對會計風險的控制貫穿于會計核算的每個環節。

會計核算由手工作業、會計電算化發展到會計核算電算化程度不斷加深的今天，人、機的分工也不斷發生變化，由手工登記賬務到計算機處理部分會計業務，發展到處理絕大部分甚至全部業務，會計風險點和內控點的重心發生了變化。華夏銀行綜合業務系統體現了這種變化。該系統實現了本外幣一體化核算的目標，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個人的存、貸款業務，簽發和解付銀行匯票、本票和支票業務，辦理發行和兌付國債、辦理貼現和轉貼現、銀證轉賬、代收代付、全國通存通兌和全國電子匯兌。同時，還實現了大量計算機自動處理的功能，應付利息自動處理，定期存款按客戶要求到期自動轉存，自動計算計息積數，同城票據交換自動批量入賬，企業協定存款和活期存款賬戶合一、分戶計息、自動劃轉，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動清算等，幾乎所有業務均可以在綜合業務系統處理。柜員接單后，按規定審核要素，在計算機設計的規定頁面，錄入規定要素后，計算機自動登記會計總賬和明細賬，涉及表外事項的，同時自動登記表外賬，按照提示將有關記賬憑證放入打印機，自動打印會計憑證。綜合業務系統在設計方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務，充分考慮會計賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計算機按統一格式輸出所有記賬憑證、會計報表、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會計內控制度要求設立的登記簿。綜合業務系統將會計處理流程格式固定化，柜員按規定錄入要素后，賬務處理自動化，會計憑證、賬簿表打印自動化。

擺脫繁雜手工作業，與會計核算電子化程度加深相伴生的是會計風險點和內控點的重心轉移。手工處理賬務產生的風險有效降低，固化的賬務處理流程提高核算質量，提高計算、記錄、匯總和出表的準確性和真實性的同時，其會計風險出現新特點，一是要求計算機賬務處理軟件設計具有科學性和前瞻性、系統運行具有穩定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時可能出現誤操作或違規操作。如何適應金融電子化發展的要求，切實有效提高會計電算化水平，抓住內控點，規避會計風險，應是金融企業強化內部管理、審慎經營的題中之義。

三、強化會計信息流管理，深化內部控制，采取切實有效的措施規避風險

“控制的一般含義是指掌握被控制對象不使它任意活動或超出規定的范圍，并通過調整系統的輸入條件而影響系統的輸出，使之符合管理的目的”?！艾F代意義上管理控制職能的含義強調以人為中心的管理，包括對組織內物質資源的管理，管理對象不同，所采用的方法和手段也不同”。對金融企業而言，會計內部控制是金融企業內部管理的重要組成部分，深化會計內部控制，強化會計信息流管理，采取相應措施規避風險，一是體現在會計賬務核心系統的設計開發上；二是體現在對人的控制和管理上。

(一)賬務核心處理系統的設計是強化會計信息流管理、規避風險的基礎。

華夏銀行綜合業務系統為實現既定的管理目標，細化會計內控制度，會計崗位職責明確化，會計事項授權具體化，會計處理流程固定化，在開發系統時本著實用性、先進性和面向用戶的原則，注重賬務核心處理系統與現行制度和管理要求緊密聯系，使系統目標明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運行可靠、工作高效。近年來，陸續修訂的《會計法》和《金融企業會計制度》，對金融企業會計信息質量的要求越來越高，華夏銀行在開發系統前充分考慮了金融行業的特點和金融企業會計的特點，提出了符合行業特點和專業特點、具有先進性和實用性的業務需求。1.采取柜員形式處理各項業務，能夠滿足綜合柜員和非綜合柜員的勞動組合形式。2.外幣存貸款利率已經放開，利率市場化進程加快，在系統中將外幣存貸款利率設計成開放式，由柜員受理業務時，根據實際利率錄入資料，對于人民幣業務的存貸款利率設計成半開放式，柜員業務處理終端的利率為不可調整的，但分中心是可調整的。3.一些結算業務、計提定期存款應付利息、結息日的利息結計、利息積數計算等大部分業務的會計處理設計為封閉式。因此，系統既體現了很強的實用性，又由于大部分會計業務處理封閉式運行降低了一些會計處理環節的風險。超級秘書網

(二)加強事前監督、事中監督和事后監督是強化會計信息流管理，規避風險的有效途徑。