序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇外貿(mào)的結(jié)算方式范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

其實，現(xiàn)代企業(yè)的文案工作日新月異，特別是現(xiàn)在，電腦、計算器、網(wǎng)絡(luò)等得到廣泛運用，在多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)很難分出哪些工作是屬于會計的，哪些工作是屬于單證員的，又有哪些工作是屬于跟單員的，等等。

算盤退出了會計師的案桌，厚厚的檔案資料已經(jīng)不復(fù)存在了，網(wǎng)絡(luò)取代了人們的四處奔波，許多過去會計師的工作，已經(jīng)由更現(xiàn)代化的科學(xué)設(shè)備所取代。目前企業(yè)會計所做的工作是多種多樣的，正在逐步向單證員靠攏，網(wǎng)絡(luò)、辦公設(shè)備的更新?lián)Q代等，使工作分工很難像過去那樣涇渭分明，界限不再像過往那樣清晰。因而，隨著時代的進步，會計師很有必要學(xué)習(xí)國際上通用的各種結(jié)算辦法。學(xué)會商務(wù)單證操作規(guī)程，已經(jīng)成為對會計師的最起碼要求。

企業(yè)會計為什么一定要學(xué)習(xí)“商務(wù)單證”?

隨著我國經(jīng)濟越來越多地融入世界經(jīng)濟版圖，內(nèi)地企業(yè)更多地參與到國際經(jīng)貿(mào)活動中，可以說，商務(wù)單證知識已經(jīng)成為企業(yè)會計工作的一部分，一張進入外向型企業(yè)的通行證，一門必不可少的功課。因為不論對外貿(mào)易采用哪一種支付方式，買賣雙方都要發(fā)生單據(jù)的交接。實務(wù)中，單據(jù)常常代表了貨物，誰掌握了單據(jù)，就等于掌握了貨物。人們通過單據(jù)的轉(zhuǎn)移，達(dá)到貨物轉(zhuǎn)移的目的，并實現(xiàn)貨物轉(zhuǎn)移的合法化。在國際貿(mào)易中，貨物的“單據(jù)化”大大便利了商品買賣時貨權(quán)的讓渡和轉(zhuǎn)移，這就是單據(jù)的作用。如果一個外向型企業(yè)的會計沒有學(xué)過商務(wù)單證課程，那是不可思議的，至少不能說是一個完全合格的會計師。

試想一下，作為一個外向型企業(yè)的會計，連什么是托收結(jié)算方式，什么是信用證結(jié)算方式，什么叫“前T/T”、“后T/T”，什么叫做“打包貸款”，或者什么叫“福菲廷”，這些外貿(mào)結(jié)算業(yè)務(wù)的最基本常識都不清楚，甚至至今仍不會制作商業(yè)發(fā)票，看不懂支付方式，如何能做稱職的現(xiàn)代企業(yè)會計呢?

外貿(mào)結(jié)算方式越來越被內(nèi)貿(mào)看好

有人說，商務(wù)單證對于外向型企業(yè)的會計固然重要，但是，不少企業(yè)只從事國內(nèi)貿(mào)易，商務(wù)單證的學(xué)習(xí)就沒有那么必要了吧?

回答是否定的。

因為改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，在世界經(jīng)濟舞臺上扮演著越來越重要的角色。特別是加入世貿(mào)組織后，我國經(jīng)濟已經(jīng)與全球經(jīng)濟融為一體，越來越多的企業(yè)轉(zhuǎn)向國際化經(jīng)營，積極參與到國際分工和國際競爭中去。以江浙一帶企業(yè)為例，多數(shù)規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)很難依照過去的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分為外貿(mào)企業(yè)或內(nèi)貿(mào)企業(yè)，因為它們生產(chǎn)的同一種商品，同時在國內(nèi)市場和國際市場銷售。因而，采用的結(jié)算方式也是多種多樣的。

隨著各種國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式被眾多企業(yè)采用，人們逐漸發(fā)現(xiàn)，國際通行的貿(mào)易結(jié)算辦法，同樣也適用于國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算。比如，一個客戶在浙江紹興，另一個客戶在黑龍江齊齊哈爾，兩地相距遙遠(yuǎn)，買賣雙方相互并不了解。在交易中，同樣存在著買方擔(dān)心付了貨款之后收不到合同所規(guī)定的合格商品;賣方擔(dān)心發(fā)了貨之后收不到貨款的擔(dān)擾。貿(mào)易雙方的這種擔(dān)憂在一定程度上阻礙了交易的達(dá)成。這時，我們就可以采用國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式，諸如信用證結(jié)算方式、托收結(jié)算方式、銀行保函等，來化解這些問題。

國內(nèi)貿(mào)易信用證結(jié)算方式

近年來，一種簡單易行的國內(nèi)信用證結(jié)算方式應(yīng)運而生，并且正悄悄進入精明的企業(yè)家視線。在國內(nèi)貿(mào)易中，同樣也可以采用國際貿(mào)易通常使用的以銀行信用取代商業(yè)信用的結(jié)算方式，即國內(nèi)信用證結(jié)算辦法。

央行早在1997年8月1日就公布了《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》，只是當(dāng)時多數(shù)企業(yè)對信用證結(jié)算辦法不甚了解，人們已經(jīng)習(xí)慣了“一手交錢，一手交貨”、“賒賬銷售”、“代銷、代售”等傳統(tǒng)結(jié)算方式。近年來，隨著進出口權(quán)的下放，更多的企業(yè)直接參與到國際競爭中去，人們更加熟悉了那些通常使用于國際貿(mào)易的結(jié)算方式，對信用證結(jié)算方式已經(jīng)不那么陌生了，在內(nèi)貿(mào)中采用信用證結(jié)算方式的呼聲日漸增高。

信用證結(jié)算的信用基礎(chǔ)是銀行信用，銀行取代進口方成為“第一性的付款人”。從理論上講，只要賣方履行了信用證規(guī)定的條款，銀行就一定要付款。也就是說，賣方通常能夠收回貨款。免除了商品出售后“收款”的后顧之憂。

正因為有了信用證開證銀行所作的“付款承諾”，買賣雙方在與他們相關(guān)的銀行打交道時，每一個環(huán)節(jié)都可以得到銀行的資金融通，在一定程度上解決了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，促進了雙方貿(mào)易的拓展。

顯而易見，通行的國際貿(mào)易結(jié)算方式正在一步步地融入我們的日常工作，如果我們企業(yè)的會計師再不“加油”，就很難適應(yīng)新時代的要求了。

商務(wù)單證究竟需要學(xué)習(xí)哪些內(nèi)容?

篇(2)

電匯(TelegraphicTransfer，簡稱T/T)是匯出行應(yīng)匯款人的申請，拍發(fā)加押電報或電傳(TestedCable/Telex)或者通過SWIFT(環(huán)球同業(yè)銀行金融電訊協(xié)會)給國外匯入行，指示其解付一定金額給收款人的一種匯款結(jié)算方式。又據(jù)其性質(zhì)，分為“前T/T”(PaymentInAdvance)和“后T/T”(DeferredPayment)兩種。

所謂“前T/T”，即“預(yù)付貨款”，就是賣方在發(fā)貨前即已收到貨款，然后，按合同規(guī)定的時間內(nèi)，將貨物發(fā)給買方的一種結(jié)算方法。所謂“后T/T”，即“延遲付款”，是在簽署合同后，由賣方先發(fā)貨，買方在收到貨物后再付款的結(jié)算方式。

顯而易見，“前TIT”，是一種對于出口商較為有利的結(jié)算品種。因為，出口商在發(fā)貨前就已經(jīng)收到了貨款，等于得到了進口方的信貸，其出口的風(fēng)險程度得到了控制；而“后T/T”則相反，是一種比較有利進口商的結(jié)算方式，出口商貨款的收回，需要等到進口商收到貨物的一段時間之后，實際上等于出口方給予進口商信貸，出口商需要承擔(dān)較大的風(fēng)險。國際結(jié)算方式的選擇從某種程度反映了企業(yè)乃至整個地區(qū)外貿(mào)進出口的特點以及風(fēng)險偏好。

國際結(jié)算方式的變化已經(jīng)有著幾十年的歷史。在20世紀(jì)60—70年代，世界貿(mào)易的85％以上采取信用證方式。進入90年代以后，信用證使用的比例迅速下降，以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的電匯結(jié)算方式比例大幅度提高。根據(jù)表1的統(tǒng)計，21世紀(jì)初歐美等發(fā)達(dá)國家的企業(yè)使用信用證的比例已經(jīng)下降到10％—20％，企業(yè)的出口結(jié)算方式主要采用商業(yè)手段，而發(fā)展中國家和地區(qū)信用證使用仍然保持較高的比例，但除中東地區(qū)以外，也已經(jīng)下降到50％以下。

上海從2002-2007年期間，出口增長率多數(shù)年份均高于全國同期平均水平，表現(xiàn)出了良好的上升態(tài)勢。在上海外貿(mào)出口迅速增長的背景下，通過分析其結(jié)算方式的構(gòu)成，可以反映出上海出口企業(yè)的結(jié)算特點和偏好。

表2反映了3種出口結(jié)算方式在E海外貿(mào)業(yè)務(wù)中所占比例：電匯占到了50％以上，托收的比例在5％以下，而信用證使用比例介于32％到37％之間，即約1/3。顯然，電匯方式已經(jīng)成為上海出口結(jié)算的主流方式。必須指出的是，上海進出口企業(yè)采用電匯的實際比例應(yīng)該比統(tǒng)計數(shù)據(jù)還要高出一些，因為根據(jù)了解，有部分屬于貿(mào)易結(jié)算的外匯，由于種種原因，在電匯方式下直接匯入了個人賬戶，而按照銀行統(tǒng)計的口徑，這部分金額無法統(tǒng)計在貿(mào)易結(jié)算項下。

上海是全國的窗口，上海外貿(mào)結(jié)算方式的現(xiàn)狀可以基本反映出我國，尤其是東部沿海地區(qū)外貿(mào)結(jié)算方式使用的基本情況。

二、電匯方式與信用證、托收方式相比較的優(yōu)勢

電匯方式之成為對外貿(mào)易結(jié)算的主流方式是同其具有的優(yōu)點分不開的。與信用證、托收方式相比，電匯方式具有其顯著的優(yōu)點。

1、風(fēng)險比較信用證方式雖然風(fēng)險較小，但也并非是一種無風(fēng)險的支付方式。進口商或開證行可以利用信用證的“軟條款”造成出口方難以履約或單證不符而無法收匯。當(dāng)市場條件發(fā)生變化，市場風(fēng)險出現(xiàn)時''''甚至可以利用單證、單單“嚴(yán)格相符”的原則，以一些非實質(zhì)性不符點為借口，拒付貨款，逃避付款責(zé)任，而出口方還要承擔(dān)信用證的通知費、電報費等額外費用。

托收方式和T/T一樣，也是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的。在托收方式下的出口方與銀行屬于委托關(guān)系。所以，托收方式下出口方收匯客觀上存在較大風(fēng)險，如進口方破產(chǎn)或喪失清償債務(wù)的能力，出口方則可能收不回貨款。在進口人拒不付款贖單后，除非事先約定，銀行沒有義務(wù)代為保管貨物，如貨物已到達(dá)，還要發(fā)生在進口地辦理提貨、交納關(guān)稅、存?zhèn)}、保險、轉(zhuǎn)售以致被低價拍賣或被運回國內(nèi)的損失。在D/A條件下，進口人只要在匯票上辦理承兌手續(xù)，即可取得貨運單據(jù)，憑以提取貨物，出口人收款的保障就是進口人的信用，一旦進口人到期不付款，出口人便會遭到貨款兩空的嚴(yán)重?fù)p失。同時托收方式也不利于出口方的資金周轉(zhuǎn)。在托收方式下，出口方的收匯時間晚于L/C(即期)，尤其是D/P(遠(yuǎn)期)和D/A方式，更不利于資金周轉(zhuǎn)。實質(zhì)上等于出口方向進口方提供了無償?shù)男刨J。由于收匯的期限較長，在匯率波動的情況下，出口方還有可能因合同貨幣貶值而帶來損失。

電匯作為一種商業(yè)信用，對出口商雖然具有較大的收匯風(fēng)險，但在我們出口實際中其風(fēng)險仍然處于可控狀態(tài)。例如，在出口結(jié)算方式大多數(shù)以電匯方式的情況下，上海保持了較高的外貿(mào)出口結(jié)匯率，根據(jù)上海外匯管理局的數(shù)據(jù)，2004～2007年的出口結(jié)匯率分別為：98.93％，99.03％，100.12％，99.99％，上海出口收匯的壞賬比例最高年份的2004年也只占1.07％，而2007年僅有0.01％，總體上與發(fā)達(dá)國家差距不大。換言之，對于上海出口企業(yè)而言，選擇TFF并沒有增加收匯風(fēng)險，實際上是增加了企業(yè)的貿(mào)易機會，從而提高了企業(yè)的競爭力。

2、費用比較信用證方式費用較高。信用證的相關(guān)費用不僅有顯性費用，而且還有隱性費用。顯性的費用是指與非證結(jié)算方式相比需要額外支付的銀行費用，包括開證費、通知費、議付費、電報費、保兌費等。在帶不符點出運情況下，需要支付開證行的不符點費、電報費和單據(jù)處理費，一般一個不符點需花費的整體費用在150—200美元之間。隱性的費用是指進口商借用銀行信用需要承擔(dān)的資金成本。隱性費用高也是進口商不愿采取信用證支付方式的主要原因。

在托收方式下，進出口雙方達(dá)成D/A方式付款的話，出口方還需要承擔(dān)貨幣貶值所帶來的隱性費用，增加機會成本。同時，在D/P條件下，進口人在未付清貨款前，不能取得貨運單據(jù)，無法提走貨物，貨物的所有權(quán)仍屬出口人，但如進口人到期拒不付款贖單，出口人雖然還可把貨物另行處理或運回來，但需要承擔(dān)一筆額外費用及降價處理等損失。電匯方式由于不經(jīng)過銀行處理單據(jù)，其費用相對于信用證要低很多，與托收方式相比較在費用上也有較大優(yōu)勢，這是人們愿意采用電匯方式的重要原因。

3、手續(xù)和時間的比較電匯方式最大的優(yōu)點就是匯款手續(xù)簡便，速度快，一般3個工作日內(nèi)可以到賬。而信用證支付方式下，開立信用證的手續(xù)繁瑣，銀行力、理程序需要耗費大量的時間，工作效率低，且只負(fù)責(zé)單據(jù)表面與信用證嚴(yán)格相符，不涉及貨物。而在托收方式下，出口方需要先將貨物和全套跟單匯票通過托收行和代收行交由進口人手中，如果在D/A或是D/P遠(yuǎn)期的條件下。出口人還需等到匯票到期日才能拿到貨款，因此在時間上并不占優(yōu)勢。同時在上述兩種條件下，進口人還要在匯票上承兌，力、理相應(yīng)的手續(xù)，因此在手續(xù)上也比較繁瑣。筆者在對上海10多家進出口企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，選擇以T/T為主要結(jié)算方式的企業(yè)中，有約半數(shù)的企業(yè)結(jié)算期限在0-30天內(nèi)，其余約半數(shù)的企業(yè)其結(jié)算期限則在90天之內(nèi)。然而，以L/C為主要結(jié)算方式的企業(yè)其結(jié)算期限均超過90天，由此可見，使用T/T方式可以大大縮短結(jié)算期限，從而提高資金的周轉(zhuǎn)效率，順應(yīng)了現(xiàn)代物流的要求。

從以上的比較分析中可以看到，不管是從費用方面還是手續(xù)方面，T/T是在這3種結(jié)算方式中手續(xù)最簡便，速度最快，費用最低，在實際業(yè)務(wù)執(zhí)行中其風(fēng)險也并不大。這無疑是進出口商比較愿意采用電匯結(jié)算方式的主要原因。

三、電匯方式的風(fēng)險及規(guī)避方法

綜上所述，電匯方式具有匯款手續(xù)簡便，匯款速度快，匯款費用低，占用資金少，是國際貿(mào)易結(jié)算中最便捷的一種方式。然而由于它屬于商業(yè)信用，因而仍具有較大的風(fēng)險。對于進口商而言，在“前T/T”方式下容易產(chǎn)生損失預(yù)付款的風(fēng)險，而對于出口商而言，在“后T/T”方式下容易產(chǎn)生收匯風(fēng)險。在我國進出口業(yè)務(wù)中，因采用電匯方式而遭受貨款損失的案例也時有發(fā)生。所以，在對外貿(mào)易結(jié)算中選擇電匯方式時必須注意風(fēng)險的控制，采用有效手段來降低風(fēng)險。一般來說，選擇這種支付方式的前提是買賣雙方都具有良好的信用，有良好的合作基礎(chǔ)和經(jīng)歷。規(guī)避電匯方式的風(fēng)險主要有以下幾種方式：

1、利用運輸單據(jù)規(guī)避收匯風(fēng)險貨物在裝運港裝船后，出口方通常即可獲得提單等全套運輸單據(jù)。但是為了規(guī)避收匯風(fēng)險，除非進口方有足夠的信用，出口方不應(yīng)立即將正本提單交付給進口方，防止進口方在獲得物權(quán)象征的正本提單后，逃避付款責(zé)任。出口方的做法是：可以先將提單副本交至進口方，證明貨物已經(jīng)按照合同規(guī)定裝運。在獲得銀行出具的進口方電匯貨款的收據(jù)以后，再將正本提單等全套運輸單據(jù)交付給進口方。出口方還應(yīng)該注意的是：在獲得進口方傳真的電匯收據(jù)與交付正本提單或指示承運人放貨之間應(yīng)有一定的時間差，以保證銀行將款項匯出，從而規(guī)避進口方在獲得正本提單后立即向銀行撤銷匯款的風(fēng)險，因此，最穩(wěn)妥的方法是匯款到賬后再提交提單正本。

2、通過投保出口信用保險控制收匯風(fēng)險出口信用保險是在商品出口中發(fā)生的、保險人(經(jīng)營出口信用保險業(yè)務(wù)的保險公司)與被保險人(向國外買方提供信用的出口商或銀行)簽訂的一種保險合同。根據(jù)該保險合同，被保險人向保險人交納保險費，保險人賠償保險合同項下買方信用及相關(guān)因素引起的經(jīng)濟損失。出口信用保險有兩種：一種是承保出口商的國外風(fēng)險和對出口信貸的保險；另一種是賣方信用保險。

出口信用保險可以免除買方不付款等所帶來的經(jīng)濟風(fēng)險，使出口人的產(chǎn)品進入國際市場時不必承擔(dān)這些風(fēng)險帶來的損失，達(dá)到推動外貿(mào)出口、減少出口企業(yè)收匯風(fēng)險的目的，同時，投保后可提高出口企業(yè)信用等級，有利于獲得銀行打包貸款、托收押匯、保理等金融支持，加快資金周轉(zhuǎn)。出口信用保險公司還可為企業(yè)提供客戶信用調(diào)查、賬款追討等其他業(yè)務(wù)。但是，由于出口信用保險的責(zé)任范圍是因買方破產(chǎn)、拖欠貨款、拒收貨物等的商業(yè)風(fēng)險和因買方所在國家動亂、或政府法規(guī)變動等的政治風(fēng)險而導(dǎo)致賣方無法收匯的情形。只有當(dāng)出口業(yè)務(wù)因這兩個風(fēng)險導(dǎo)致?lián)p失，中國出口信用保險公司才給予賠償，任何因第三方責(zé)任而引起的損失均在其免責(zé)之列。所以，并非投保了出口信用保險即可萬事大吉。

我們在合理利用非信用證支付方式，投保出口信用保險時還應(yīng)注意：(1)應(yīng)充分了解出口信用保險公司內(nèi)部規(guī)定的年度保底保額，投保人只要年度投保金額能達(dá)到雙方協(xié)議規(guī)定的要求，對出口收匯有保障的定單(如T/T結(jié)算，并已收取定金，且進口國政治穩(wěn)定)就可以不必投保，以減少保費支出。(2)投保人在投保時應(yīng)按“保險單明細(xì)”如實申報，如有遺漏，應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)及時補報；貨物出口后，若要更改收匯方式，應(yīng)事先征得保險人的同意。否則，一旦出險，相關(guān)的損失只能由投保人自己承擔(dān)。尤其不能為吸引客戶，而聽信客戶的口頭承諾，擅自改變收匯方式，從而引發(fā)收匯風(fēng)險而得不到保險公司賠償?shù)膰?yán)重后果。(3)合理利用信用保險進行融資業(yè)務(wù)，即可通過投保出口信用保險而及時得到銀行的融資，從而促進貿(mào)易的順利進行。(4)可以利用信保公司發(fā)達(dá)的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)較全面地調(diào)查客戶資信情況，從而避免出現(xiàn)欺詐等難以預(yù)料的嚴(yán)重后果或不必要的貿(mào)易糾紛。

3、通過選用適當(dāng)?shù)碾妳R方式控制風(fēng)險國際貿(mào)易的每一種貨款結(jié)算方式都有其利弊，進出口雙方必須權(quán)衡利弊，使自己的利益最大化，同時進出口各方也需要做出適度的讓步，以實現(xiàn)利益的平衡。由于電匯結(jié)算方式為一般商業(yè)信用，企業(yè)在使用這種支付方式時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，以控制風(fēng)險。電匯方式按匯款時間分為“前T/T”方式與“后TT/T”方式兩種。在基于商業(yè)信用基礎(chǔ)上的T/T方式下，不同的電匯方式下進出口雙方需要承擔(dān)的資金和風(fēng)險是不平衡的。所以，如果在進出口貿(mào)易中單純使用“前T/T”方式或者“后T/T”方式對于交易雙方都是不公平的。但是如果在買賣合同下的貸款，50％采用“前T/T”方式，50％采用“后T/T”方式，那么，買賣雙方在資金占用上就處于公平的狀態(tài)。從承擔(dān)風(fēng)險的角度分析，由于進口方付款在先，風(fēng)險略大于出口方。所以，在貿(mào)易實踐中，進口方通常以降低預(yù)付貨款的比例來減少風(fēng)險。電匯方式下預(yù)付貨款與延遲付款的比例由買賣雙方磋商決定，主要依據(jù)雙方的信用度、信任度及資金狀況和談判桌上的實力對比。但是，如果進口方為新客戶且資信度一般的情況下，采用完全“前T/T”方式比較妥帖，這樣可以在很大程度上降低收匯風(fēng)險。而對于比較熟悉且資信比較好的老客戶，采用“后T/T”方式(如T/T30天或T/T60天)可能更容易被客戶接受。

摘要：本文論述了電匯方式是當(dāng)前進出口貿(mào)易結(jié)算中的主流方式，分析了電匯方式與信用證及托收方式相比的優(yōu)點，提出了使用電匯方式的風(fēng)險及規(guī)避風(fēng)險的方法。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】國際；結(jié)算；風(fēng)險防范

一、引言

國際結(jié)算是指國家之間由于政治，經(jīng)濟，文化，外交，軍事等密切交往發(fā)生的以貨幣表示債權(quán)債券的清償行為，其中國際結(jié)算中分為有形貿(mào)易和無形貿(mào)易。其中有形貿(mào)易中引起的國際計算稱之為國際貿(mào)易結(jié)算。無形貿(mào)易引起的國際結(jié)算為非貿(mào)易結(jié)算。國際結(jié)算的出現(xiàn)可以促進國際將經(jīng)濟的交往，促進國際金融一體化的實現(xiàn)。國際結(jié)算可以為本國創(chuàng)造巨大的外匯收入，引進外資繁榮本國經(jīng)濟的發(fā)展。因此加強對結(jié)算風(fēng)險的防范，對我國對外貿(mào)易的發(fā)展是十分必要的。

二、國際結(jié)算的方式

（一）國際匯兌結(jié)算

國際匯兌結(jié)算方式時一種比較普遍的結(jié)算方式。國際匯兌結(jié)算的完成需要匯款人，接收人，匯出銀行和匯入銀行的共同參與方可完成，匯款過程是付款方由銀行轉(zhuǎn)匯給收款方。國際匯總結(jié)算之前付款人需要填寫境外匯款的申請書，同時還要加蓋銀行的印章，同時要向匯出銀行提供相應(yīng)的發(fā)票，匯出銀行將這些文件通過加壓的形式發(fā)送到匯入銀行，匯入銀行在將加壓文件解付給收款人。

（二）托收結(jié)算

托收結(jié)算方式是由出口方向進口方收取各種款項的一項結(jié)算方式。托收結(jié)算包括跟單托收和光票托收。跟單托收是將進口產(chǎn)品運到進口方，把相關(guān)的手續(xù)交給銀行處理，托收銀行在將進口商付款以后把貨運等相關(guān)單據(jù)交給進口方。光票托收結(jié)算是指委托人交給托收銀行匯票，這些匯票實現(xiàn)向國外債務(wù)人的支付。

（三）信用證結(jié)算

信用證結(jié)算是銀行根據(jù)客戶的要求并且在符合信用證條款的基礎(chǔ)之上，憑借有關(guān)的單據(jù)向指定的收款人匯款的方式。

三、國際結(jié)算中的風(fēng)險分析

（一）匯兌結(jié)算

1、匯兌結(jié)算就是出口商經(jīng)貨物發(fā)給進口商，但是貨款是在貨物到了進口商手里才能進行支付，這樣就相當(dāng)于將所有的出口貨物的憑證交到了進口商手里，是一種先進貨后付賬的形式，這種情況存在著一定的風(fēng)險，匯款什么時候能到位這個完全由進口商決定，這就要看進口商的信譽，如果進口商的信譽地下就會容易造成貨物的丟失，這樣在一定程度上也影響了出口商的經(jīng)濟利益。

2、貨到付款的形式有寄售和售定之分，這兩種形式的差異點表現(xiàn)在付款時間上的不同，一般出口企業(yè)愿意選擇售定方式進行交易，當(dāng)出口商和進口商達(dá)成一致時簽訂有效的合同在進行付貨的教育。

3、預(yù)付匯款的方式是指進口商井貨款先輸給出口商，出口商在接收到進口商的有效單據(jù)在進行發(fā)貨。由于預(yù)付匯款設(shè)計到數(shù)量較大的金錢交往，往往采用定金預(yù)付的方式。

（二）托收結(jié)算

1、進口商和代收銀行的風(fēng)險：如果出現(xiàn)了市場經(jīng)濟條件不好的情況，進口商在交易過程中尋找各種理由拒收貨物，這樣會對進口商的信譽造成一定的傷害。同時代收銀行與進口商關(guān)系進行經(jīng)濟利益的協(xié)商，串通起來容易發(fā)生騙取貨物的行為。

2、進口國家的風(fēng)險：進口國家可能會因為戰(zhàn)爭等各種事故導(dǎo)致得不到正規(guī)的進口許可證，這樣就會出現(xiàn)進口國家不能按時付款，在進行進口時，這些意外情況不得不提高警惕，尤其會對國際經(jīng)濟貿(mào)易產(chǎn)生影響的問題。

3、財務(wù)風(fēng)險：如果當(dāng)出口商按照進口商的要求將貨物發(fā)出去之后，進口商在這個過程中尋找各種理由拒絕付款，這樣就會導(dǎo)致出口商匯款收回失效，如果出口商尋找各種理由付款，其中的所有費用損失均為財務(wù)風(fēng)險。

（三）信用證方式風(fēng)險

信用證的結(jié)算方式近年來發(fā)展速度很快，信用證結(jié)算方式為買賣雙方提供了一定的金融便利，解決了買賣雙方及其不信任的矛盾，但是在國際結(jié)算中依舊存在著很多風(fēng)險。

四、防范結(jié)算風(fēng)險的措施

（一）風(fēng)險回避

對風(fēng)險進行有效的回避是從根本上對付風(fēng)險的措施，對風(fēng)險進行回避完全可以降低甚至避免風(fēng)險發(fā)生的機率。真正做到了“防患于未然”。出口商準(zhǔn)備與一家外國公司發(fā)生貿(mào)易往來，首先要對外國公司的資金運作以及信譽進行充分的調(diào)查，確定其資源運作正常并且信譽良好在于其開展貿(mào)易交往。只有對那些資信條件比較好的公司才可以選用匯付的結(jié)算方式。進口商和出口商都要意識到結(jié)算風(fēng)險的出現(xiàn)會使雙方受到一定的損失，因此進口商和出口商要簽訂有關(guān)條約，選擇好結(jié)算貨幣，本幣作為結(jié)算貨幣產(chǎn)生外匯風(fēng)險的可能性比較小，但是在交易過程中需要用外匯結(jié)算，要爭取實現(xiàn)在出口用硬幣，在進口用軟幣的要求，這樣可以有效降低結(jié)算風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（二）交易前與貿(mào)易目標(biāo)國政府簽訂相關(guān)合作協(xié)議

出口商與貿(mào)易目標(biāo)政府簽訂相關(guān)的合作協(xié)議是一種尋求政府保護的有效方法，出口企業(yè)要盡可能與目標(biāo)國政府簽訂官方協(xié)議，保證貿(mào)易過程中風(fēng)險降至最低，同時也有利于貿(mào)易過程中的行為受到法律的保護，成為解決矛盾糾紛的有效依據(jù)。

（三）對雙方的合作進行風(fēng)險評估

出口國要對進口國的政策以及經(jīng)濟環(huán)境進行有效的評估，如果政策和經(jīng)濟環(huán)境都很好，那么將會大大降低貿(mào)易過程結(jié)算風(fēng)險的出現(xiàn)，同時在對風(fēng)險進行評估的過程中可以通過市場調(diào)查的形式，調(diào)查政府對對外貿(mào)易的支持率以及各比對外貿(mào)易風(fēng)險和利益的對比率進行調(diào)查，準(zhǔn)確的估算出風(fēng)險情況。

（四）簽訂官方承認(rèn)的信用保險

隨著國際間經(jīng)濟聯(lián)系的加強，很多國家的企業(yè)為了鼓勵本國開展進出口貿(mào)易，往往會在對外買一企業(yè)中提供出口貿(mào)易保險，這些保險當(dāng)對外企業(yè)在進出口風(fēng)險過程中遭受到損失會給予一部分賠償。因此為了有效避免結(jié)算風(fēng)險，我國外貿(mào)企業(yè)可以選擇簽訂官方承認(rèn)的信用保險，這樣當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時候可以得到一部分補償，有利于減輕企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（五）建立有關(guān)的信用管理部門

我國外貿(mào)企業(yè)中往往缺乏相應(yīng)的管理體制，這樣就會導(dǎo)致外貿(mào)過程中出現(xiàn)問題，各部門之間互相推諉，很多外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部并沒有專業(yè)的信用風(fēng)險管理部門，這樣就會導(dǎo)致風(fēng)險預(yù)見性低，專門從事風(fēng)險管理的人員少，這無形之中就會加大企業(yè)的風(fēng)險。因此外貿(mào)企業(yè)要建立信用管理部門，信用管理部門是一個專業(yè)性很強，同時綜合性很強的工，不是任何人都可以勝任的，要選擇專業(yè)人士進行信用管理的工作。

五、結(jié)束語

隨著近年來世界各國的經(jīng)濟不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟聯(lián)系日益加強，國際之間的貿(mào)易日益緊密，國際貿(mào)易與其他行業(yè)的風(fēng)險相比較大，并且風(fēng)險存在于每一個環(huán)節(jié)，風(fēng)險的出現(xiàn)會對外貿(mào)企業(yè)造成巨大的損失，結(jié)算在貿(mào)易過程中處于重要的環(huán)節(jié)，因此在進行對外貿(mào)易過程中要樹立結(jié)算風(fēng)險的防范意識，隨著世界經(jīng)濟聯(lián)系的不斷加強如何避免國際貿(mào)易中結(jié)算風(fēng)險，實現(xiàn)資金的正確周轉(zhuǎn)是一個值得談?wù)摰膯栴}。本文從風(fēng)險回避，交易前與貿(mào)易目標(biāo)國政府簽訂相關(guān)合作協(xié)議，對雙方的合作進行風(fēng)險評估，簽訂官方承認(rèn)的信用保險，以及建立有關(guān)的信用管理部門五個辦法對結(jié)算風(fēng)險的防范進行了有效的講解，希望能夠為國際貿(mào)易過程中結(jié)算風(fēng)險的防范有一定作用。

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篇(4)

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在我國對外貿(mào)易中，以銀行信用作保的信用證結(jié)算比例已經(jīng)下降至20%以下，而以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的賒銷和承兌交單的付款模式的規(guī)模逐漸擴大，比例已經(jīng)上升到80%左右。不僅如此，對于中小型外貿(mào)企業(yè)而言，傳統(tǒng)意義上的優(yōu)質(zhì)歐美客戶還傾向于延長付款期限，往往是貨到后90天甚至長達(dá)一年付款。付款期限的延長更是讓中小型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險大大增加，在出口收匯時不僅面臨信用風(fēng)險，而且還需要應(yīng)對匯率波動風(fēng)險。

一、中小型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款損失現(xiàn)狀

根據(jù)商務(wù)部研究院2005年對近千家出口企業(yè)的抽樣調(diào)查，我國出口企業(yè)平均壞賬率約為5%（同期發(fā)達(dá)國家僅為0.25%-0.5%）。如果以5%的壞賬損失率為靜態(tài)值測算我國近8年來的壞賬規(guī)模，中國經(jīng)常項目下貨物出口的損失規(guī)模是驚人的（如表1所示）。

當(dāng)然，以2005年平均5%的壞賬損失率作為靜態(tài)值來對出口壞賬規(guī)模進行估值缺乏科學(xué)性，政策性出口信用保險公司的報損數(shù)據(jù)更能直觀和準(zhǔn)確的反映出口壞賬的基本情況。據(jù)中國信用保險公司統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，2003年到2007年，參保企業(yè)的報損率平均為1.3%，而2008年以來，由于國際貿(mào)易保護主義抬頭，國際信用環(huán)境惡化，收匯風(fēng)險大幅度提升，無論是北美、歐盟還是新興市場，參保企業(yè)報損率均超過了3%，而這一數(shù)值還是中國信用保險公司在經(jīng)過資信調(diào)查，剔除了資信欠佳的進口商基礎(chǔ)之上的。

另一方面，美國為刺激本國疲軟的經(jīng)濟，實行量化寬松的貨幣政策，利用美元對外貶值促進出口；歐盟陷入歐債危機的深淵，世界對歐元信心不足，再加上中國對歐美長期的貿(mào)易逆差使得歐美等國積極施壓人民幣升值，不僅削弱了中小型外貿(mào)企業(yè)的出口競爭力，而且打壓了他們的利潤空間，遠(yuǎn)期付款的結(jié)算方式使得出口商可能面臨匯率和資金時間價值的雙重?fù)p失。

從表2可以看到，在歐美政府的大力施壓下，人民幣兌美元和歐元在過去的五年多時間里匯率已經(jīng)累計升值分別達(dá)9.54%和20%。雖然目前中國出口以人民幣結(jié)算的比例在增加，但主要集中在東盟地區(qū)。作為中國第一及第二大貿(mào)易伙伴，中國對歐盟以及美國出口主要以美元為主，從長期來看，人民幣升值預(yù)期使得外貿(mào)企業(yè)出口的外匯收入縮水，盈利空間被匯率上升進一步擠壓。

二、中小型外貿(mào)企業(yè)收匯風(fēng)險成因分析

（一）出口結(jié)算方式的選擇

傳統(tǒng)的出口結(jié)算方式主要包括匯付（先付款后發(fā)貨，先發(fā)貨后付款）、托收（即期付款交單、遠(yuǎn)期付款交單、承兌交單）、信用證結(jié)算（即期付款信用證、遠(yuǎn)期付款信用證、假遠(yuǎn)期信用證）等三種方式，同時還有銀行保函、備用信用證、國際保理以及福費廷（包買商）等四種附屬結(jié)算方式。由于大部分中小型外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品缺乏品牌價值，產(chǎn)品附加值低，同質(zhì)化嚴(yán)重，在國際市場上還面臨越南等國的強力競爭，所處行業(yè)是典型的買方市場，普遍缺乏議價基礎(chǔ)，在國際商務(wù)談判中處于不利位置，為了增加出口，不得不將貿(mào)易條件作為提升出口競爭力的一個重要手段，賒銷（O/A）成為企業(yè)維系生存的無奈選擇。有調(diào)查顯示，目前，我國近七成的出口合同都是采用放賬賒銷的形式，已經(jīng)取代了信用證和預(yù)付款等成為主流支付方式。這種方式雖然促進了出口的增長，但是壞賬損失風(fēng)險卻大大提高。

（二）國際信用環(huán)境惡化

作為中國最大的貿(mào)易對象，歐美市場消費量大，商業(yè)信用好，支付能力強，是外貿(mào)企業(yè)出口的必爭之地。由于歐美等國有發(fā)達(dá)的信用監(jiān)管體系，商業(yè)信用能很好的約束企業(yè)的交易行為，企業(yè)信譽普遍良好，是外貿(mào)行業(yè)傳統(tǒng)意義上的優(yōu)質(zhì)市場。然而，2008年金融危機以來，歐美等國國內(nèi)經(jīng)濟低迷，消費者消費意愿和消費水平大大降低，很多企業(yè)面臨流動資金緊張甚至破產(chǎn)的風(fēng)險，貨款拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，給外貿(mào)企業(yè)帶來了巨大的出口損失。

（三）信用風(fēng)險管理意識相對淡薄

目前，我國中小型外貿(mào)企業(yè)在發(fā)生貨款被拖欠之后，從成本控制角度考慮，對于拖欠期相對較短的往往通過訂單經(jīng)手外貿(mào)業(yè)務(wù)員自身追收貨款，而對于拖欠時間較長的貨款則委托專業(yè)的機構(gòu)追收貨款，部分投保了出口信用保險的則向保險公司申請索賠，而進口商身處世界各國的現(xiàn)狀使得出口商在追討賬款時困難重重，相當(dāng)被動。外貿(mào)行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，從接單、制造、出運到交貨、結(jié)匯等各個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險，要保證安全收匯，每一個環(huán)節(jié)都要加強風(fēng)險管理，而很多企業(yè)缺乏風(fēng)險的事前管理，未進行外企信用評估就在結(jié)匯方式上給予優(yōu)惠條件，對授信額度缺乏控制，同時在合同履行過程中沒有加強客戶信用動態(tài)管理，賬款追討不及時。

（四）賒銷缺乏債權(quán)擔(dān)保

由于中國出口商缺乏等級債權(quán)人的意識，對于出口賒銷往往就是以信用做為擔(dān)保條件，如果由于進口商申請破產(chǎn)而出現(xiàn)貨款拖欠，往往很難收到貨款。以中國主要出口市場美國為例，如果進口商申請破產(chǎn)，出口商貨款的追收只能走法律程序。根據(jù)美國的法律，企業(yè)申請破產(chǎn)后，法院將通過破產(chǎn)程序保證同級債權(quán)人獲得同比例的金額分配。美國破產(chǎn)法規(guī)定的債權(quán)人主要有三個等級：擔(dān)保債權(quán)、無擔(dān)保優(yōu)先債權(quán)和一般無擔(dān)保債權(quán)。一般只有在上一個等級的債務(wù)得到全部清償后，下一個等級的債務(wù)清償才能開始。而現(xiàn)實是，中國出口商的角色一般都是無擔(dān)保普通債權(quán)人，受償?shù)燃壿^低，在破產(chǎn)財產(chǎn)被用以償還銀行或者保理商的抵押擔(dān)保債權(quán)后，幾乎就很難再得到分配了。

（五）商品質(zhì)量問題遭拒付

2008年金融危機以來，進口商除了在貨款拖欠上花樣百出外，還會找各種理由變相拒絕付款或者降低付款額度，任何細(xì)微的商品質(zhì)量問題都可能成為進口商拒絕付款的一個重要理由。我國不少商品的出口是以打貨樣或者船貨樣作為標(biāo)準(zhǔn)來裝船出口的，但由于商品出口量大，在一批商品中難免出現(xiàn)個別商品存在質(zhì)量問題，外商借此拒絕付款或者要求更低折扣，而出口商為了追討貨款，不僅需要提交證明材料，而且要與進口商據(jù)理力爭，這個過程往往需要花費時間成本和協(xié)調(diào)成本，進口商貨款拖欠時間越長意味著更大的匯率風(fēng)險損失，而協(xié)商解決的結(jié)果往往是出口商的利率和折扣損失。

三、加強中小型外貿(mào)企業(yè)收匯風(fēng)險管理的對策

（一）建立切實可行的信用管理制度

對于我國大部分中小型外貿(mào)企業(yè)而言，由于其出口總量相對有限，企業(yè)機構(gòu)相對精簡，很多小企業(yè)甚至只有總經(jīng)理以及外貿(mào)業(yè)務(wù)員兩級，外貿(mào)業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)外銷業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)，包括客戶開發(fā)、合同簽訂、合同履行、單據(jù)繕制、客戶管理及維護，總經(jīng)理本身不僅從事公司的管理，掌控全局，自身也兼做本公司的出口業(yè)務(wù)，從企業(yè)成本管理的角度來看，建立一個獨立的應(yīng)收賬款決策機構(gòu)和信用管理部門相對困難。因此，筆者認(rèn)為，可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小來配備專門的風(fēng)險管理人員：如果是小型企業(yè)，行政管理工作相對有限，可以由企業(yè)行政管理人員負(fù)責(zé)整理外貿(mào)業(yè)務(wù)員提交的客戶資信等級分類情況，跟蹤和監(jiān)控應(yīng)收賬款并向總經(jīng)理匯報，由總經(jīng)理做最終決策；對于規(guī)模較大的中型外貿(mào)企業(yè)，可以在財務(wù)管理部門下設(shè)風(fēng)險管理分部，并直接向財務(wù)經(jīng)理匯報（流程如圖1）。

這種信用管理制度可以給企業(yè)決策層提供較為及時、完整的信息，提高決策質(zhì)量，從源頭上加強對收匯風(fēng)險的控制。在合同履行過程中，可以對交易各環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問題進行掌控處理，如果由于債務(wù)人的財物狀況出現(xiàn)了問題，亦能夠及時采取措施進行債務(wù)追討，實現(xiàn)事前、事中與事后控制，降低收匯風(fēng)險。對于初涉外貿(mào)領(lǐng)域或者缺乏相應(yīng)信用風(fēng)險管理經(jīng)驗的中小型外貿(mào)公司而言，也可以實施信用管理委托制，將客戶信用風(fēng)險管理工作外包給專門的信用咨詢管理公司。

（二）充分利用中國出口信用保險公司提供的多種服務(wù)

中國出口信用保險公司自2001年12月運營以來，實現(xiàn)了超常規(guī)、跨越式的發(fā)展。根據(jù)中國出口信用保險公司提供的數(shù)據(jù)顯示，2002年中國出口信用保險公司承保金額僅為27.5億美元，而金融危機發(fā)生以來，2009年1月至2011年11月，出口信用保險承保金額達(dá)5405.7億美元，是中國出口信用保險公司2002年-2008年間累計承保金額的3.1倍；2012年1-11月總承保金額3072.2億美元。過去十年的年均增長率達(dá)到70.5%，其中短期出口信用保險實現(xiàn)承保金額2480.7億美元，重點服務(wù)群體是中小型外貿(mào)企業(yè)。截至2011年底，我國出口信用保險覆蓋率達(dá)11.2%，已經(jīng)超過了世界10.5%的平均水平，部分省份如浙江、福建、廣東、云南均超過了20%，接近世界中上水平。2012年中國出口信用保險公司共向1838家企業(yè)支付賠款11.8億美元。

以上數(shù)據(jù)表明，我國中小型外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)越來越重視出口信用保險對于轉(zhuǎn)嫁企業(yè)收匯風(fēng)險、促進出口的重要作用。但是，目前中小型外貿(mào)企業(yè)對于中國出口信用保險公司提供的其它風(fēng)險控制服務(wù)還缺乏一定的認(rèn)識和重視，需要及時轉(zhuǎn)變觀念，了解相關(guān)服務(wù)并充分利用：簽訂出口合同前選擇資信評估服務(wù)，將海外企業(yè)資信調(diào)查報告、企業(yè)信用評級和國家風(fēng)險手冊及行業(yè)分析報告作為決策依據(jù)，防范各種商業(yè)風(fēng)險；在商品出運后，繕制好所有單據(jù)，通過保險融資服務(wù)辦理押匯或人民幣貸款業(yè)務(wù)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；在外商拖欠貨款時利用中國出口信用保險公司多年國際商帳追收經(jīng)驗，解決逾期欠款難題，進一步降低收匯風(fēng)險。

（三）依據(jù)客戶信用等級爭取多樣化的出口結(jié)算方式

近些年來，高額的出口壞賬損失和高比率的出口信用保險理賠率讓人觸目驚心。中小型外貿(mào)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，在洽談出口業(yè)務(wù)時慎重考慮以賒銷為優(yōu)惠條件的招攬客商方式，在實務(wù)中盡力爭取對自身相對公平甚至有利的結(jié)算方式。

在國際信用環(huán)境惡化的情況下，對于金額較少的出口業(yè)務(wù)，例如樣品單、尾貨單堅決選擇西聯(lián)匯款（WEST UNION）、速匯金（MONEY GRAM）等快捷匯付方式，先付款后發(fā)貨；如果出口量較大，盡量采用即期信用證作為結(jié)算方式，若無法滿足，可爭取假遠(yuǎn)期信用證、遠(yuǎn)期信用證或者備用信用證，獲取銀行付款承諾；如果由于信用證銀行費用以及資金周轉(zhuǎn)等原因，進口商堅決不采用信用證結(jié)算方式，出口商在了解進口商具體資信情況后可以給予相應(yīng)的授信額度，靈活的采用匯付與跟單托收比例結(jié)合的方式，同時通過出口押匯降低風(fēng)險，或者辦理國際保理業(yè)務(wù)和福費廷（包買商買斷）業(yè)務(wù)來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，也可以通過中國市場上一些融資公司的融資產(chǎn)品早日收匯。如中國出口融資（英國）有限公司就針對中國外貿(mào)企業(yè)出口賒銷量巨大的現(xiàn)狀推出了“創(chuàng)新型賒銷解決方案”，出口企業(yè)可選擇30天、60天、90天甚至120天的賒賬期限，并獲得在出貨后可立即獲得發(fā)票金額80%貨款的承諾；對于金額偏大的出口業(yè)務(wù)，可以選擇信用證與匯付、信用證與托收等方式，也可以在簽訂出口合同時規(guī)定分批發(fā)貨、分期付款來控制風(fēng)險。針對不同的貿(mào)易額以及不同等級的外商，采用多樣化的出口結(jié)算方式組合雖然會增加公司的管理成本，但卻可降低外貿(mào)公司的非系統(tǒng)性風(fēng)險，提高公司應(yīng)收賬款的安全性。

（四）運用切實可行的金融工具規(guī)避匯率風(fēng)險

對于采用賒銷（O/A）、遠(yuǎn)期付款交單（D/P）、遠(yuǎn)期承兌交單（D/P）結(jié)算方式或遭遇外商拖欠貨款的出口商來說，時間越長匯率風(fēng)險越大。為控制匯率風(fēng)險，中小型外貿(mào)公司應(yīng)該利用合適的金融工具規(guī)避匯率風(fēng)險。

目前，金融衍生工具主要包括遠(yuǎn)期合約、金融期貨、金融期權(quán)以及互換協(xié)議四大類。由于金融期貨是在期貨交易所交易，實行會員制，需要交納一定比例的保證金并且逐日結(jié)算，交易會員往往要預(yù)留一筆數(shù)量相對可觀的流動資金避免被強行平倉，而在現(xiàn)行國際經(jīng)濟環(huán)境下，中小型外貿(mào)企業(yè)準(zhǔn)時回收貨款比較困難，資金鏈相對緊張，保證金制度會增加企業(yè)資金負(fù)擔(dān)；金融期權(quán)買賣的是一種執(zhí)行合同或者不執(zhí)行合同的權(quán)利，期權(quán)購買者既能實現(xiàn)保值，又有可能從匯率變動中獲利，但是期權(quán)費和期權(quán)交易傭金比較高，加上中國實行歐式期權(quán)，只能在到期日行使權(quán)力，無法在最有利的時機選擇執(zhí)行或不執(zhí)行合同，購買期權(quán)收益往往低于購買成本，因此匯率變動不大的情況下購買金融期權(quán)性價比不高，而如果匯率變動大且趨勢明顯，金融期權(quán)不容易購買；遠(yuǎn)期合約是在場外進行的交易，通過實現(xiàn)約定幣種、金額、匯率和交割時間，到約定時間進行實際交割，交易程序簡單，交易方式靈活并且不要求實際資金支付，對中小型外貿(mào)企業(yè)而言是一種較為理想的規(guī)避匯率風(fēng)險的工具；貨幣互換是通過不同幣種債權(quán)、債務(wù)的調(diào)換達(dá)到保值的目的，但尋求合適交易對象比較困難，搜尋成本較高。為提高中小型外貿(mào)企業(yè)規(guī)避金融風(fēng)險的能力，政府需要加強對場外市場的引導(dǎo)。如證監(jiān)會下設(shè)出口匯率風(fēng)險管理部門，統(tǒng)一收集中小型外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)收債務(wù)或者進口應(yīng)收債權(quán)情況，將企業(yè)債權(quán)債務(wù)信息進行統(tǒng)一匿名，幫助企業(yè)尋找合適的交易對象，達(dá)到規(guī)避匯率風(fēng)險的目的。

由于中小型外貿(mào)企業(yè)抗風(fēng)險能力相對較弱，在世界經(jīng)濟普遍低迷、國際信用環(huán)境惡化的環(huán)境下，企業(yè)必須加強風(fēng)險管理，通過建立低成本、高效的風(fēng)險管理制度，利用金融機構(gòu)多樣化風(fēng)險控制服務(wù)，采用靈活多變的結(jié)算方式降低應(yīng)收貨款的壞賬損失風(fēng)險，運用行之有效的金融管理工具規(guī)避匯率波動損失，保障企業(yè)資金安全，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供經(jīng)濟基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[2]劉鑫，談外貿(mào)客戶信用風(fēng)險管理及防范[J]，商業(yè)文化，2008（1）.

篇(5)

（中國建設(shè)銀行寧波市分行，浙江 寧波　315000）

摘　要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國在國際貿(mào)易領(lǐng)域中面臨的市場競爭越來越激烈。我國在對外經(jīng)濟往來中，進出口業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，在經(jīng)濟發(fā)展的同時，也面臨著很大的風(fēng)險。不論是作為進口方還是出口方，在進出口業(yè)務(wù)的國際結(jié)算中，依然面臨很大的風(fēng)險，只有采取有效的防范措施，才能降低在進出口業(yè)務(wù)中國際結(jié)算風(fēng)險。通過分析進出口業(yè)務(wù)中主要國際結(jié)算方式存在的風(fēng)險，從而提出有效的防范措施。

關(guān)鍵詞 ：進出口業(yè)務(wù)；匯率風(fēng)險；信用風(fēng)險；風(fēng)險防范

中圖分類號：F740.45

文獻標(biāo)志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）08-0056-02

收稿日期：2015-02-10

作者簡介：蔣曉影（1969-），女，浙江寧波人，本科，經(jīng)濟師。研究方向：國際業(yè)務(wù)和銀行信貸管理及審批。

對于我國進出口業(yè)務(wù)中國際結(jié)算的風(fēng)險與防范問題，應(yīng)該結(jié)合我國進出口業(yè)務(wù)的具體情況，分析經(jīng)濟往來中的進出口業(yè)務(wù)國際結(jié)算方式風(fēng)險，建立國際結(jié)算風(fēng)險管理機制，對國際經(jīng)濟進行準(zhǔn)確的定位，以降低風(fēng)險發(fā)生的幾率，有效規(guī)避國際結(jié)算風(fēng)險。

一、國際結(jié)算方式的風(fēng)險

在進出口業(yè)務(wù)中，國際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險，是引發(fā)損失的一種可能性，具體指在國際貿(mào)易結(jié)算的中，由于某些因素發(fā)生未知變動，致使結(jié)算主體的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，給企業(yè)的進出口業(yè)務(wù)造成一定的經(jīng)濟損失。

二、國際結(jié)算方式的風(fēng)險種類

1. 結(jié)算風(fēng)險

在進出口業(yè)務(wù)，結(jié)算風(fēng)險主要包含以下幾個方面：首先，在進行匯付結(jié)算時，存在一定的信用風(fēng)險。如果買賣雙方失去信用，就會導(dǎo)致貨財兩空的情況發(fā)生。其次，用信用證結(jié)算時，存在拒付資金的風(fēng)險。由于信用證結(jié)算只是一種單據(jù)買賣行為，一旦市場價格發(fā)生變化，就可能造成拒付資金現(xiàn)象；在信用證中，對有些細(xì)節(jié)并沒有進行明確的規(guī)定，買方就會在細(xì)節(jié)中挑毛病，導(dǎo)致結(jié)算中不成功；信用證是一種信用的證明。但是，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進步，偽造信用證的現(xiàn)象層出不窮。用偽造的信用證進行結(jié)算，導(dǎo)致與單據(jù)不符，被迫降價。

2. 匯率風(fēng)險

國家制度及法律的變化調(diào)整，也會在一定程度上影響國際結(jié)算方式。這是因為在國際結(jié)算中，賣方發(fā)貨到買方需要很長一段時間，在這段時間中，若是匯率波動較大，將會造成貨物貶值，從而給商家?guī)順O大的經(jīng)濟損失。

3. 客戶信用風(fēng)險

客戶信用風(fēng)險是一方的不能按照合同進行履行職責(zé)，從而在一定程度上造成一定風(fēng)險的問題。信用風(fēng)險的情況主要分三種：第一，財務(wù)狀況較差的客戶沒有償付的能力；第二，出口方對新客戶不了解，進行欺騙行為；第三，大額訂單客戶為了獲取優(yōu)惠，在進行付款時以種種理由拒付貸款。

三、進出口業(yè)務(wù)國際結(jié)算方式風(fēng)險成因

1. 缺乏風(fēng)險管理制度

在進出口業(yè)務(wù)的國際結(jié)算中，防范國際結(jié)算方式風(fēng)險的管理還存在不足，不重視國際結(jié)算風(fēng)險管理制度，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理狀況不能滿足自身抗風(fēng)險需求，造成企業(yè)進出口業(yè)務(wù)損失。

2. 結(jié)算方式保守

進出口業(yè)務(wù)的國際結(jié)算方式，主要分為商業(yè)信用結(jié)算與銀行信用結(jié)算。在進出口業(yè)務(wù)實際結(jié)算中，我國進出口企業(yè)過分謹(jǐn)慎，交易過程中一般使用銀行信用結(jié)算，在極少數(shù)情況下才會利用商業(yè)信用結(jié)算，導(dǎo)致企業(yè)錯過商機。

3. 信息規(guī)范性低

在進出口業(yè)務(wù)中，在對進出口雙方的信用信息進行收集的過程中，缺乏對客戶信息的了解，未對客戶信用信息進行管理，導(dǎo)致進出口企業(yè)出現(xiàn)信用問題，從而造成經(jīng)濟上的損失。

四、防范進出口業(yè)務(wù)國際結(jié)算方式風(fēng)險的措施

在國際結(jié)算方式風(fēng)險中，由于其涉及面廣，內(nèi)部關(guān)系較為復(fù)雜，因此，應(yīng)該對其采取有效的防范措施，對國際結(jié)算方式風(fēng)險進行一定的控制和管理，以提升進出口企業(yè)在國際貿(mào)易中的競爭力。

1. 在進出口企業(yè)中建立管理制度

為了能夠更好地適應(yīng)國際市場的競爭，進出口企業(yè)需根據(jù)客戶的信用信息，建立信用管理部門，由專業(yè)的管理人員對客戶信用進行一定的管理，完善客戶信用資料。同時，建立完善的管理制度，管理企業(yè)進出口業(yè)務(wù)，控制國際結(jié)算風(fēng)險問題，提高企業(yè)進出口業(yè)務(wù)的競爭力。

2. 選擇合理的國際結(jié)算方式

在出口業(yè)務(wù)國際結(jié)算中，需要根據(jù)不同的客戶類型選擇合理的國際結(jié)算方式。我國的出口企業(yè)在經(jīng)濟往來中要掌握出口業(yè)務(wù)的主動權(quán)，進一步把國際結(jié)算風(fēng)險降到最低，在一定程度上提高我國出口企業(yè)競爭力。在面對存在風(fēng)險的客戶時，出口企業(yè)可以要求對方應(yīng)先付一部分的定金，或者是要求對方進行信用擔(dān)保，從而有效避免國際結(jié)算風(fēng)險問題。在出口業(yè)務(wù)中，選擇合理的國際結(jié)算方式，有利于規(guī)避業(yè)務(wù)結(jié)算風(fēng)險，提升企業(yè)在國際中的競爭力。

3. 對信用證支付的風(fēng)險防范

由于在信用證支付過程中存在一定的風(fēng)險，所以要對信用證支付進行風(fēng)險防范。首先，進出口企業(yè)需要對信用證進行認(rèn)真的審查，要保證單證與信用證保持一致，還要對信用證的各項條款進行檢查，禁止對條款進行隨意地更改。其次，進出口企業(yè)可以嚴(yán)格按照信用證制作不同的單據(jù)，嚴(yán)格控制單據(jù)的質(zhì)量，保證單據(jù)信息完整以及單據(jù)和信用證保持一致。最后，在進出口企業(yè)中還要提高業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)，加強對信用證基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)，使得進出口業(yè)務(wù)人員更加熟練地掌握信用證知識，優(yōu)化進出口企業(yè)人才資源實力，從而進一步提升對近出口業(yè)務(wù)的國際結(jié)算風(fēng)險控制力度，防范進出口業(yè)務(wù)的國際結(jié)算方式風(fēng)險。

4. 加快國際風(fēng)險防范體系建設(shè)

金融危機使得世界政治與經(jīng)濟環(huán)境更加復(fù)雜，加劇了進出口業(yè)務(wù)的國際信用風(fēng)險，使我國的進出口貿(mào)易面臨極大的挑戰(zhàn)。因此，必須發(fā)揮快政府主導(dǎo)作用，建設(shè)國際風(fēng)險防范體系，收集各種風(fēng)險信息，為外貿(mào)的平衡增長提供保證。

5. 完善風(fēng)險監(jiān)管機制

進出口業(yè)務(wù)國際結(jié)算屬于高風(fēng)險業(yè)務(wù)，因此要加強對國際結(jié)算業(yè)務(wù)的監(jiān)管。銀行必須要對企業(yè)經(jīng)營能力以及盈利情況進行把關(guān)，做好細(xì)化業(yè)務(wù)風(fēng)險審核工作。基于國際結(jié)算方式風(fēng)險，應(yīng)該加強對進出口企業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)管工作，完善風(fēng)險管理機制，提高國際貿(mào)易結(jié)算的實效性，降低進出口業(yè)務(wù)國際結(jié)算風(fēng)險。

6. 建立電子商務(wù)平臺

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步，高科技技術(shù)應(yīng)用于各行各業(yè)，逐漸改變我國的貿(mào)易方式。因此在國際結(jié)算業(yè)務(wù)中，可以建立電子商務(wù)平臺，利用電子商務(wù)平臺構(gòu)建信息技術(shù)共享平臺，為客戶提供及時的業(yè)務(wù)信息，方便管理及維護進出口貿(mào)易雙方的信息數(shù)據(jù)，從而提高業(yè)務(wù)處理的效率，讓客戶及時了解重要訊息，降低操作成本，避免結(jié)算風(fēng)險。

五、結(jié)語

綜上所述，針對進出口業(yè)務(wù)問題，應(yīng)該采取有效防范措施，解決其主要國際結(jié)算方式風(fēng)險。在風(fēng)險防范過程中，既要考慮到國際結(jié)算方式，也要綜合考慮其外圍因素，結(jié)合企業(yè)客戶的實際情況，采取適合的結(jié)算方式，有效降低進出口企業(yè)的國際結(jié)算風(fēng)險，提高企業(yè)競爭實力。

參考文獻：

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[2] 張曉芬, 耿紅. 論出口信用證業(yè)務(wù)操作風(fēng)險及規(guī)避措施[J].遼寧工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）,2009(3):89-92.

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篇(6)

關(guān)鍵詞：海外欠款信用管理結(jié)算方式風(fēng)險防范

自中國改革開放以來，中國企業(yè)出口貿(mào)易累計有1000多億美元的海外欠款難以追回，有一些已經(jīng)成為壞賬。商務(wù)部對近千家出口企業(yè)所做的調(diào)查顯示，中國出口企業(yè)的平均壞賬率約在5%，有的企業(yè)甚至高達(dá)30%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國家平均水平0.25%至0.5%的水平，權(quán)威人士稱海外欠款還會以每年新增150億美元的速度增長。海外欠款如果無法追回成為壞賬，很可能讓企業(yè)陷入困境，即使經(jīng)過努力追回，也會產(chǎn)生不小的損失。因此，如何防范海外欠款已成為每一家出口企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，出口企業(yè)海外欠款的的成因

一、交易前期不重視對客戶的資信調(diào)查，盲目追求銷售業(yè)績

中國企業(yè)大多采用低價競爭來擴大市場份額，一般把簽訂單視為經(jīng)營成功的標(biāo)志，而忽視了對貿(mào)易伙伴的信用調(diào)查、監(jiān)控，從而導(dǎo)致了貿(mào)易欺詐案件不斷發(fā)生，產(chǎn)生了大量的海外欠賬，并且這種情況正由沿海大城市及經(jīng)濟特區(qū)向內(nèi)地省份、中小城市及缺乏外貿(mào)經(jīng)驗的地區(qū)和公司轉(zhuǎn)移。據(jù)調(diào)查，目前海外拖欠款中惡意欺詐已占欠款案的66%。

二、缺乏風(fēng)險防范意識和規(guī)避收匯風(fēng)險的手段

我國許多出口企業(yè)為了爭取出口訂單，不得不主要依靠價格策略，或在結(jié)算方式、付款條件等方面過度遷就客戶。中國的出口企業(yè)以前一直以信用證為主要結(jié)算方式，這種基于銀行信用的結(jié)算方式非常安全，只要出口商在信用證規(guī)定的時間內(nèi)向銀行提交了全套符合信用證要求的單據(jù)，就能得到開證行的付款。但進口商增加了開證費和開證保證金的負(fù)擔(dān)，因此，為了減少資金占用，越來越多的進口商開始要求使用賒銷或托收的方式結(jié)算貨款。由于現(xiàn)在是買方市場，出口商為了贏得訂單，往往向客戶妥協(xié)，采取賒銷或托收的支付方式。賒銷或托收作為商業(yè)信用，雖然節(jié)省了進口商的融資成本，卻加劇了出口企業(yè)的收款風(fēng)險。盡管這些結(jié)算方式能促使出口額大幅上升，但也帶來了大量逾期應(yīng)收賬款。同時大部分出口企業(yè)在采取賒銷、托收的結(jié)算方式時，風(fēng)險防范意識薄弱，很少采取國際上通行的國際保理業(yè)務(wù)，也很少投保出口信用險來保證自身的利益。

三、部分中國出口企業(yè)對及時收回賬款的重要性認(rèn)識不夠，未能及時追收海外欠款

部分企業(yè)單方面追求銷售業(yè)績，把簽得訂單視為經(jīng)營成功的標(biāo)志，放松了對國際拖欠的管理。在回收貨款時又總是擔(dān)心對客戶逼得太緊，客戶會產(chǎn)生厭煩心理，從而會失去業(yè)務(wù)。因此，部分中國企業(yè)在出口后，不能夠采取有效手段催取貨款，逾期的欠款也總是由于不積極追討而一拖再拖，最后變?yōu)閴馁~，難以收回。

四、部分國有出口企業(yè)缺乏科學(xué)經(jīng)營決策程序以及約束機制

據(jù)統(tǒng)計那些巨額的多年難以討回的海外欠款中有70%左右是由國有企業(yè)造成的。在1990年至1995年間，我國外貿(mào)企業(yè)為求出口創(chuàng)匯額，大量采用了賒銷，致使那一時期的外貿(mào)企業(yè)呆壞賬大量上升，使企業(yè)整體虧損。雖然出口額大幅上升，但伴隨而來的是大量的逾期應(yīng)收賬款。同時國有企業(yè)的體制風(fēng)險和其管理人員的道德風(fēng)險，也是造成巨額海外拖欠的原因，出口企業(yè)應(yīng)對海外欠款的對策應(yīng)對海外欠款的關(guān)鍵在于事先的有效防范措施和事后的積極追帳手段。1.加強客戶資信調(diào)查，建立規(guī)范的客戶資信管理體系

出口企業(yè)在交易前應(yīng)通過專業(yè)咨詢機構(gòu)對海外客戶進行全面、認(rèn)真、仔細(xì)地調(diào)查，及時掌握和了解其經(jīng)營情況、資信及償付能力，為擴大出口、安全收匯打下良好的基礎(chǔ)。對所有往來客戶逐一建立檔案，設(shè)基本資料和往來資料兩部分。基本資料反映客戶的整體實力，包括經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況等，往來資料則反映與客戶的交易記錄及內(nèi)部評價，包括與客戶的交易時間、金額、付款情況等。根據(jù)客戶的付款情況，評定信用等級，給予客戶不同的信用額度，做到心中有數(shù)，有的放矢,力爭規(guī)避收匯風(fēng)險。

2.認(rèn)真制訂出口合同條款，慎重選擇結(jié)算方式

合同條款是交易雙方當(dāng)事人在交接貨物、收付貨款和解決爭議等方面的權(quán)利與義務(wù)的具體體現(xiàn)，也是交易雙方履行合同的依據(jù)和調(diào)整雙方經(jīng)濟關(guān)系的法律文件。一份完整的出口合同要對交易各環(huán)節(jié)、各要件做出明確的規(guī)定，尤其要重視支付條款中的結(jié)算方式。在支付條款上，對于商業(yè)信用好的客戶可以選用匯付、賒銷和托收的結(jié)算方式，而對于初次交易，且金額較大的交易盡量使用信用證的方式結(jié)算。

3.在結(jié)算方式為賒銷和托收的情況下，出口商要適當(dāng)選擇國際保理和投保出口信用保險

當(dāng)企業(yè)以托收或賒銷方式成交時可以通過國際保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移出口商的收匯風(fēng)險，使債權(quán)得到保障。國際保理業(yè)務(wù)是一種新型的集企業(yè)資信調(diào)查、賬目管理、貿(mào)易融資及信用風(fēng)險保障于一體的綜合。采用國際保理對出口商的作用主要有安全收匯和融資便利，是出口商防范收匯風(fēng)險的一個理想選擇。投保出口信用險也是出口商轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險的一個有效手段。出口信用保險所承擔(dān)的責(zé)任，主要是出口企業(yè)在發(fā)貨后收不到貨款的責(zé)任，有時也表現(xiàn)為出口企業(yè)因買方毀約使貨物不能出口而造成的損失；它所保障的風(fēng)險，包括出口企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中一般商業(yè)保險公司不愿或不能承保的境外商業(yè)信用風(fēng)險或政治風(fēng)險等，為出口企業(yè)承保商業(yè)信用支付方式下所能產(chǎn)生的幾乎一切收匯風(fēng)險。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】 國際結(jié)算;教學(xué)內(nèi)容;教學(xué)方法

國際結(jié)算是國際貿(mào)易專業(yè)的一門專業(yè)必修課程,它所涉及到的知識領(lǐng)域極為廣泛,它涉及到國際金融、國際貿(mào)易、國際保險、國際運輸、電訊傳遞、會計、海關(guān)、商檢、票據(jù)、法律等諸多相關(guān)知識,它是以金融、貿(mào)易為基礎(chǔ)的多邊交叉學(xué)科。目前大多數(shù)學(xué)校國際貿(mào)易專業(yè)國際結(jié)算課程的開設(shè)都安排在國際貿(mào)易實務(wù)、國際金融、貨幣銀行學(xué)、國際商法之后。國際結(jié)算是一門理論性很強的學(xué)科,同時,國際結(jié)算又具有實務(wù)性強、操作性強、時效性強的特點。這門課程的教學(xué)目標(biāo)是要求學(xué)生在牢固掌握相關(guān)理論知識的同時,還要具有較強的動手能力和操作技能。只有這樣的復(fù)合型應(yīng)用型人才才能不斷適應(yīng)激烈的市場競爭和社會需求。筆者結(jié)合自身4年的教學(xué)實踐,對本課程的課程內(nèi)容和教學(xué)方法進行初步探索,希望有助于提升學(xué)生的綜合素質(zhì)和能力。

一、課程內(nèi)容

國際結(jié)算分為國際貿(mào)易結(jié)算和非貿(mào)易結(jié)算,國際貿(mào)易結(jié)算是國際結(jié)算的基礎(chǔ)。國際貿(mào)易結(jié)算涵蓋了所有的結(jié)算方式,反映了典型的融資方式,掌握了國際貿(mào)易結(jié)算,非貿(mào)易結(jié)算也就不難掌握。本課程各部分的內(nèi)容是圍繞國際貿(mào)易結(jié)算來展開。

(一)教學(xué)內(nèi)容

國際結(jié)算的課程分為四個部分,四個部分有機結(jié)合,構(gòu)成了本門課程的教學(xué)內(nèi)容(如圖1)。

第一部分:國際結(jié)算概述。主要是介紹國際結(jié)算的相關(guān)概念、演變發(fā)展,國際結(jié)算中的往來銀行。通過對這部分內(nèi)容的學(xué)習(xí),學(xué)生可以了解國際結(jié)算的相關(guān)方向,為后面的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。

第二部分:國際結(jié)算工具。主要內(nèi)容包括票據(jù)的性質(zhì)、票據(jù)種類以及票據(jù)行為,其中,匯票的相關(guān)內(nèi)容是重點。在國際結(jié)算方式中都涉及到匯票,要求學(xué)生必須掌握匯票的性質(zhì)、填制和相關(guān)行為。

第三部分:國際結(jié)算方式。其中包括三種主要結(jié)算方式和幾種其他的貿(mào)易結(jié)算融資方式。當(dāng)然,匯款、托收、信用證是這門課程的主干內(nèi)容,約占整門課程的二分之一學(xué)時。這部分的學(xué)習(xí)可以分兩個層次:第一層次是側(cè)重各種結(jié)算方式的業(yè)務(wù)程序、當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系和基本結(jié)算方式的分類,目的旨在培養(yǎng)學(xué)生對業(yè)務(wù)的熟練性,明確結(jié)算方式的首要目的是清償債權(quán)債務(wù)關(guān)系;第二層次是明確各種結(jié)算方式的風(fēng)險特征,作為進出口商怎樣來規(guī)避風(fēng)險,以及怎樣利用相關(guān)的融資方式來擴展自己的業(yè)務(wù)。隨著當(dāng)代市場經(jīng)濟的發(fā)展變化,一些新的貿(mào)易融資結(jié)算方式也不斷興起,在牢固把握基本結(jié)算方式的基礎(chǔ)上,學(xué)生還需要了解一些新的融資方式,比如國際保理、銀行保函、包買票據(jù)業(yè)務(wù)等。

第四部分:國際結(jié)算單據(jù)。首先是單據(jù)概述,讓學(xué)生對單據(jù)在國際結(jié)算中的重要性有所認(rèn)識;其次介紹三種基本的商業(yè)單據(jù)(即商業(yè)發(fā)票、海運提單以及保險單據(jù))的作用、性質(zhì)和制作;再次介紹一些其他單據(jù)的作用以及制作,比如商檢證書、產(chǎn)地證書、裝運通知、裝箱單等;最后說明在信用證支付方式下銀行審單的原則、依據(jù)和重點。國際結(jié)算課程內(nèi)容可以分為這四大部分,需要強調(diào)的是,這四個部分并不是相互孤立,而是相互聯(lián)系、相互融合、相互滲透。比如在托收方式中涉及到交單條件,在制作匯票時會涉及到票據(jù)當(dāng)事人的歸屬問題,在單據(jù)審核時會涉及到信用證的性質(zhì)等。它要求教師能夠熟練的將本門課程的所有知識融會貫通,讓學(xué)生整體的、系統(tǒng)的把握相關(guān)知識。

(二)教學(xué)重點

從前面的分析可以看出,國際結(jié)算的教學(xué)內(nèi)容是很繁復(fù)的,尤其是還涉及到各種各樣的慣例、規(guī)章,這更增加了這門課程的枯燥性。要想學(xué)生對課程內(nèi)容有熟練把握,它需要教師在講解過程要重點突出。對于國際貿(mào)易專業(yè)的同學(xué)來說,國際結(jié)算課程的重點有以下幾個方面:

1.匯票在國際結(jié)算方式中的運用。國際結(jié)算之所以能夠從傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算演變到現(xiàn)在的非現(xiàn)金結(jié)算,從而方便、快捷、安全的了結(jié)進出口雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,是因為有匯票等票據(jù)代替貨款。票據(jù)的特征、票據(jù)的行為需要學(xué)生掌握。對于國際貿(mào)易專業(yè)的學(xué)生來說,需要熟練掌握在不同結(jié)算方式(托收和信用證)下如何制作匯票,其中,匯票當(dāng)事人的歸屬是學(xué)生在制作匯票時需要重點把握的問題。

2.國際貿(mào)易結(jié)算的三種基本方式。國際結(jié)算方式是了結(jié)進出口雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的渠道和途徑,三種基本結(jié)算方式是國際貿(mào)易結(jié)算的基礎(chǔ)。其中,信用證由于其使用的廣泛性、內(nèi)容的繁雜性,是學(xué)生學(xué)習(xí)的重中之重。要求學(xué)生把握信用證的性質(zhì)特點、各個當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系、信用證的流程和信用證的內(nèi)容。在這里,對學(xué)生的操作要求就是作為進口商能夠填寫開證申請書,作為出口商能夠根據(jù)合同和相關(guān)慣例審核信用證,撰寫信用證修改函。

3.各種結(jié)算方式的風(fēng)險及風(fēng)險規(guī)避。沒有一種盡善盡美的結(jié)算方式能夠使進出口商的利益都得到保障,進出口商之間的矛盾在國際結(jié)算方式的選擇上也淋漓盡致地體現(xiàn)出來,要么進口商受益多、風(fēng)險小,要么出口商受益多、風(fēng)險小。對資金負(fù)擔(dān)及風(fēng)險的考慮是進出口商選擇結(jié)算方式時需要面對的問題。各種結(jié)算方式的風(fēng)險點不同,防范的重點和措施也各異,怎樣在具體貿(mào)易環(huán)境中選擇結(jié)算方式是學(xué)生把握的重點也是難點。

4.單據(jù)和單據(jù)制作。“象征貨”在國際貿(mào)易中的廣泛使用突出了單據(jù)的作用,尤其是海運提單,既是收據(jù),又是物權(quán)憑證,可以轉(zhuǎn)讓他人,單據(jù)也可以像貨物一樣成為買賣和抵押的對象。單據(jù)是出口方履約的證明,是貨物的代表,是結(jié)算的憑證,是融資的手段。隨著國際貿(mào)易的廣泛開展,單據(jù)的制作也越來越規(guī)范和統(tǒng)一。作為國際貿(mào)易專業(yè)的學(xué)生,需要熟練掌握制作各種基本單據(jù)的技能。

二、教學(xué)方法

(一)加強實踐教學(xué)

國際結(jié)算是一門實務(wù)性強、操作性強的學(xué)科,純粹采用傳統(tǒng)的理論教學(xué),學(xué)生會感覺內(nèi)容枯燥無味,這無疑會影響到課程的教學(xué)質(zhì)量,從而降低人才培養(yǎng)的水平,不利于學(xué)生適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求。對于教師來說,可以通過提供仿真環(huán)境,加強實戰(zhàn)模擬。具體來說,通過案例選擇、環(huán)境創(chuàng)設(shè)、角色分配、自主總結(jié)、評價等環(huán)節(jié)為學(xué)生提供一個實踐的縮影,使他們的學(xué)習(xí)叢被動變?yōu)橹鲃?實現(xiàn)在較短的時間內(nèi)理論知識向?qū)嵺`能力的轉(zhuǎn)化,達(dá)到學(xué)以致用的目的,比如在信用證業(yè)務(wù)處理中,作為出口商需要審證、制單和審單。在審證的過程中,要求學(xué)生找出信用證中的不利、矛盾和質(zhì)疑條款,這就需要學(xué)生讀懂、讀通信用證。在制單過程中,貿(mào)易方式的不同要求的單據(jù)也各異,在CIF貿(mào)易術(shù)語下,作為出口商要提供符合信用證要求的商業(yè)發(fā)票、保險單、海運提單等,通過具體的環(huán)境、目標(biāo)創(chuàng)設(shè)可以讓學(xué)生將枯燥的條文融入實際的操作中。在審單環(huán)節(jié)中,要求擔(dān)當(dāng)審單角色的學(xué)生找出單據(jù)中的不符點,這不僅要求學(xué)生對信用證內(nèi)容透徹掌握,還要了解各種單據(jù)的制作要求,審單的方法、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。從學(xué)生的反饋來看,他們覺得這種方式很好,是他們走向工作崗位之前的一次預(yù)演。

(二)強調(diào)案例教學(xué)

國際結(jié)算會涉及到法律、規(guī)章及慣例,枯燥的條文通過形象的案例反映出來會收到更好的教學(xué)效果,在國際結(jié)算課程上使用的案例應(yīng)具有代表性。在采用這種教學(xué)方法的時候,筆者并不贊同教師全盤介紹、分析和評價整個案例,因為這樣會讓學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性減弱,影響教學(xué)效果。教師應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生自己來做案例分析,做到活學(xué)活用、學(xué)以致用,加強學(xué)生對問題的理解,找到正確的解決方法。學(xué)生的分析難免不完整、不透徹,這就要求教師進行最終的總結(jié)和評價。教師在給出正確答案的同時,應(yīng)側(cè)重于鼓勵和肯定,以激發(fā)學(xué)生多動腦筋和積極思考,真正用心去學(xué)。

比如在講到UCP600的時候有這樣的一個案例:“某日,A銀行開立一張以X為受益人的不可撤消信用證,信用證的通知行為B銀行。該信用證對貨物的裝運描述如下:裝運礦砂400噸,分四批出運,4月份～7月份每月運100噸。在得到信用證通知后,受益人X于4月5日出運100噸礦砂,5月13日出運礦砂97噸。前兩批貨物出運后,X按時將全套單據(jù)送交通知行B行議付,并很快得到了貨款。6月21日,受益人再次出運貨物100噸,并將全套單據(jù)交由 B行議付。B行審核單據(jù)后認(rèn)為單單、單證相符,于是一方面對X付款,同時單寄開證行A索償。A行審單后認(rèn)為不能償付B行,因為貨物在第二批裝運時短裝,所以第三批即告失效。B行認(rèn)為不能接受A行的拒付理由,堅持要求A行償付,并外加延期支付的利息。問:開證行A行是否有理由拒付?”對這個案例的理解,同學(xué)們之間形成了激烈的討論,有些同學(xué)認(rèn)為有,有些認(rèn)為沒有。在學(xué)生對這個案例的案情有所了解,并且有自己的思考和判斷之后,教師再把UCP600的第30條“信用證金額、數(shù)量和單價的增減幅度”以及第32條“分期支款或分期裝運”這兩個條款引入這個具體的案例情境中,可以加深同學(xué)們對相關(guān)慣例的認(rèn)識。這比單純給學(xué)生講慣例條款更能起到事半功倍的效果。

(三)逐步推廣雙語教學(xué)

國際結(jié)算是兩個不同國家的銀行相互委托和辦理的外匯業(yè)務(wù),它涉及到商業(yè)銀行的外匯業(yè)務(wù)部門,還涉及外貿(mào)企業(yè)、運輸公司、保險公司等眾多單位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。在國際結(jié)算業(yè)務(wù)中所出具、辦理的各種單證、票據(jù)都大量涉及到英語,這就要求其從業(yè)人員具有較高的英文水平。教師在教授課程的過程中,應(yīng)插入大量英文。需要明確的是,教學(xué)的的目的是讓學(xué)生掌握本門課程的理論內(nèi)容和實際操作能力。課程上英語的使用也應(yīng)和教材、教師的英語表達(dá)能力、學(xué)生的聽力水平以及課時長短等具體因素相結(jié)合。教師可以采取“先易后難,循序漸進”的策略,在課堂上逐步增加對英語的使用。對于專業(yè)術(shù)語、部分縮寫、固定表達(dá)方式可以用英文。在課后,可以給學(xué)生布置相關(guān)的課后翻譯作業(yè),比如對貿(mào)易合同、信用證、海運提單、保險單據(jù)等等。可以建議學(xué)生通讀一些貿(mào)易慣例,比如UCP600、URC522等。

教學(xué)是高校工作的中心環(huán)節(jié),教學(xué)水平的高低直接關(guān)系到高校培養(yǎng)的人才水平和質(zhì)量。筆者希望在對過去4年國際結(jié)算課程教學(xué)經(jīng)歷總結(jié)的基礎(chǔ)上,能夠在以后的教學(xué)工作中不斷鉆研和學(xué)習(xí),努力提高本門課程的教學(xué)水平和質(zhì)量。

參考文獻

[1]曹勇.《國際結(jié)算》課堂教學(xué)方法改進探討[J].天津市財貿(mào)管理干部學(xué)院學(xué)報.2006(3)