序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇內審匯報材料范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞：房地產；項目竣工；內審

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

房地產企業在實際運作中，對于項目部的管控往往停留在“管理間接權”上，而未充分行使“管理直接權”。即房地產企業通過對施工企業的管控，再實現對項目部的管控。諸多房地產企業對于項目部的實際運作不大清晰，提及項目部的內審更覺得難度大。其實，項目審計更能全面、真實、系統地反應項目在資金、成本、質量、進度、文明施工等項目管理運作的全過程，故項目竣工內審對房地產企業的重要性不言而喻。房地產企業應重視并強化項目部的內審，將項目內審貫徹在事前、事中、事后等各類審計中，變被動管理為主動管理，對施工企業、項目部起到有效的監管。

一、項目內審目標的多元化

從項目施工進展的角度而言，房地產企業項目部內審可分為事前、事中、事后審計。事前審計指從項目立項到正式開工階段的審計。事中審計則在工程項目達到某一控制點后進行。事后審計一般在工程辦完竣工結算后，對整個工程的合同簽訂及執行情況作出審計認定。內審所側重的階段不同，必然決定了內審目標的多元化。事前審計側重于成本控制，提高公司經濟效益；事中審計側重于糾正偏差，提高、改善后期管理；事后審計則側重于定性定量，對工程的監督、風險的防控，從而進一步提升精細化管理目標。本文所涉及的竣工內審屬于事后審計范疇。

二、項目竣工內審的著手點

房地產企業項目部竣工內審的著手點在于建立健全符合本企業特點的《項目審計管理辦法》（以下簡稱“《辦法》”）。通過《辦法》明確約定審計的組織與實施機構，審計的主要內容，審計的工作程序、審計人員的主要職權和責任，對工程項目的財務收支、工程質量、履約擔保、印章管理、債權債務、經濟效益、獎懲辦法等內容進行監督并作出客觀、公正的評價，使內審工作制度化、常態化、明確化。

三、項目竣工內審的可行步驟

項目竣工內審涉及工程、財務、法律、預算、行政等方面內容，涉獵面廣，而目前房地產企業內審人員大多配備不足，人員專業結構單一。如何結合內審人才現狀，以有限的人力高質量、高水準地完成項目竣工內審工作，避免內行人審計外行人的硬傷，探索內審的可行步驟是當務之急。

筆者認為，在這種情況下，聯合審計的審計模式具有一定的優勢。聯合審計即由審計部門專職內審人員牽頭，成立公司內審工作小組，小組成員自各職能部門抽調而成。專職內審人員通過擬訂《內審通知書》、制定《審計責任分解表》，明示各成員所負責的審計內容，根據審計節點跟催各分項審計匯報，并審核、梳理各分項審計匯報后，出具審計報告提請有權機構審計。小組成員則根據《審計責任分解表》，主要承擔與本部門工作職責相關聯部分的審計，實現專業人審計專業事。由此可見，聯合審計的內審模式更有利于公司資源的有效利用，確保內審的深度、力度及廣度。

四、項目竣工內審思路

依照聯合審計模式，項目內審思路可由項目部各項責任指標完成情況審查、公司各職能部門管理情況審查及內部審計建議三部分組成。以項目部履約情況為立足點，就項目部在經濟責任、工程質量、工期、安全文明、工程款結算等方面的責任指標完成情況進行審查；以公司各職能部門管理情況為側重點，重點關注招標管理、項目印章管理、農民工工資管理、合同審查管理、發票管理、檔案歸檔管理等內容；以內部審計建議為歸宿點，針對項目部、職能部門及公司管理的缺、漏、錯處，提出有效建議，及時到位、補位、糾位，實現內審服務管理，尋求利益最大化的目標。

五、項目竣工內審的重要關注點

在明確目標、找準著手點、選定步驟、理清思路的基礎上，房地產企業項目竣工內審可重點關注以下風險：

（一）債權債務管理風險

內審人員可采取的方法主要有：一是合同臺賬核對法。核對項目部、工程部、財務部、法務的各自獨立的合同臺賬，剔除虛假信息，初步掌握項目重要合同信息及款項結算情況；二是合同詢征法。擇取重要材料購銷合同、分包合同，分別以詢征函的方式，與相關企業核對債權債務；三是項目部承諾法。在此基礎上，可要求項目部就本項目涉及的對外簽約合同事項作出承諾：項目部將付清款項，如由此導致對方與公司的經濟糾紛，項目部承擔一切責任，以期及時理清項目債權債務情況，實現盡早排雷，為企業發展減壓減負。

（二）發票管理風險

零星材料的購買發票獲取難及部分項目部負責人法律意識薄弱、存在僥幸心理等，使得項目部工程發票真票假開、大頭小尾等現象屢有發生。鑒于網上驗票及設備驗票只能對發票號碼的真假進行識別，因此，若出現大頭小尾等現象的發票鑒別難度大。而此類假發票潛伏期長，短期內難以一次性查清；但一經發現，企業需補繳企業所得稅、滯納金，承擔全額罰款，涉稅風險大。因此，內審人員可考慮請公司財務部門按工程款的一定比例測算假發票數額，預估涉稅金額后，預留等額工程款項做為假發票的風險履約金。同時，要將把控關口前移，從源頭上控制，堅決杜絕假發票現象。即將責任落實到人，只要內部發現假發票（即使稅務機關尚未查處），公司將按照稅法規定對責任人進行相應的經濟處罰。

（三）勞資糾紛風險

項目部所承擔的勞資糾紛風險，最終也由公司買單。內審人員在竣工審計時應重點關注項目部所簽訂的勞務分包方是否具有相應的資質及能力；核查其在人員管理方面、人員工資支付等方面是否合法合規，有無存在人員名冊不清，拖欠農民工工資的現象。

綜上，房地產企業項目部竣工內審要有所作為，單單從上文所提及的目標、著手點、步驟、思路及關注點等方面入手是遠遠不夠的，仍需要在操作實務不斷補充、完善，需要更全面的思考。謹以淺見，拋磚引玉，以期對涉足項目竣工內審人員能有所參考價值。

參考文獻：

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一、進一步增強內審工作的責任感、使命感

內部審計監督是審計監督的重要組成部分，是加強單位內部管理與控制的重要舉措。各內審機構應充分認識內部審計工作的重要性，尤其在全縣實現跨越趕超的關鍵時期，各鎮、各單位內審機構更應增強責任感和使命感，加大對內部審計工作的管理力度，完善內部審計工作制度，依法履行職責，及時解決好本部門、本單位內部審計工作中遇到的問題，真正發揮內審機構在促進規范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進內審轉型升級，倡導內審工作新理念

各內審機構要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關的工作要求，堅持監督與服務并重，揭示問題和防范風險并舉，逐步實現從財務衛士向經濟謀士的轉變。切實履行內部審計職責，通過財政財務收支審計，促進單位加強內部管理；通過經濟責任審計，強化權力運行的制約和監督；通過基本建設項目審計規范項目管理和造價；通過專項資金審計和調查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內控制度審計，推動經濟社會改革創新。要有針對性地提出改進內部管理、提高經濟效益、防范決策風險的建議，切實發揮內部審計的參謀助手作用。內部審計要關注省市“十項規定”、縣“八項規定”的執行和“三公經費”使用情況，以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。

三、規范管理，提高質量，努力提升內部審計效能

（一）加強內審隊伍建設。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內部審計工作規定》為契機，從強化內部監管的目標出發，繼續加強機構建設，充實專職內審力量，提高內審工作的獨立性和權威性。各鎮、縣屬機構要在現有機構編制條件下，大膽創新，嘗試設立獨立的內審機構，逐步將審計工作獨立于財務工作之外，同時還要重視兼職內審隊伍建設，有條件的要充分調動基層單位財務審計專業力量，建立特約審計員隊伍，確保內審工作開展的需要。

（二）健全內審工作機制。各單位要認真落實內審工作主要領導直接分管制度，健全和完善審計工作領導小組或聯席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經濟責任審計和財政財務收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設項目全部納入內審監督范圍。在審計形式上，要注重整合內外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監督成果。

（三）提升內審業務水平。一是要規范審計工作程序。要按照上級審計機關的工作規范，規范審計取證和記錄，嚴格執行征求意見、內部復核等審計程序，防范審計風險。二是要提升審計項目質量。從項目計劃著手，統籌安排、科學組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術方法，防范審計風險，提高工作效率。三是要充分發揮審計效益。要特別關注審計整改工作，及時向領導匯報審計發現的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業務研究，提高綜合分析能力，對審計發現的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。

四、拓展平臺、優化考核，推動內審工作科學發展

（一）拓展內審工作交流平臺。一是繼續加大內審培訓力度。認真組織和支持內審人員參加中內協、省內協的專業培訓，促使內審人員的專業知識得到及時更新，提升內審人員依法審計意識和業務能力，不斷提高內部審計隊伍的整體水平。二是加強內審業務交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質量、比效果、比規范，促進相互學習，共同提高。今年各鎮的“一條鞭”項目是對農村專業合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調查；縣各部門（單位）是對內管干部的經濟責任實施審計。三是通過建立內審信息員隊伍，強化內審宣傳，擴大內部審計工作影響，放大內審工作效能，及時、準確、全面地收集、上報內審工作動態，挖掘典型性的經驗和做法，更好地宣傳我縣內部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內審事業的健康發展。

（二）優化內審工作考核。根據《市內部審計質量控制辦法》，《市內部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優秀內部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質量和特色工作的考核內容，其中審計項目質量考核主要結合項目評優工作實施，在項目質量考核、特色工作考核中，將采取內審人員互評方式，提高內審人員參與度，確保考核結果客觀公允。

（三）加強內審工作指導。今年將參照《省審計機關審計文件材料立卷歸檔操作規程》及市內審協會即將出臺的《市內部審計檔案管理方法》，適時組織集中學習，指導內審機構規范立卷歸檔程序，保證內部審計案卷質量。

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一、現階段企業實施內審的現狀

（一）內部審計機構獨立性不足

在中國內部審計規范中，內部審計具體準則第22號――內部審計的獨立性與客觀性中指出，內部審計機構應隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導和監督并得以其支持，以確保內部審計機構的獨立性。但是在實務中，我國企業較少設置獨立的內審部門，經常隸屬于法律事務部或效能監察等部門，甚至隸屬于財務部門。這種設置機構的方式使企業內內審人員的獨立性受到影響，使內審人難以獲得符合實際的第一手資料進而形成切實有效的審計建議，這大大制約了它充分發揮內審職能的作用。

（二）內部審計職責定位不清

傳統的理念對內部的職責定義為監督，認為內審的主要職責就是財務審計，對企業經營活動進行監督。隨著現代企業的規模不斷擴大，集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部條件變化也日益加快，企業面臨的不確定因素日益增多。如何通過收集企業經營活動中的資料，查明和評估企業在經營活動中存在的問題和風險，以保證企業的各項內控制度得到有效貫徹執行。內審人員通過了解與分析企業的外部市場環境，歸納匯總有價值的信息并報告給管理層，這是內審工作發揮作用體現價值的行為。

（三）內審人員素質和專業勝任能力有待加強

受傳統經濟體制的影響，我國內審人員大都沒有接受過專業的內審教育，而習慣于從財務人員中挑選審計人員。其知識結構單一、綜合素質尚待提高，有的內審人員缺乏為企業管理服務的思想，僅靠一知半解的財經法律法規知識要求企業依自己的意愿辦事，把自己擺在監督者的地位，過分強調內部審計的權威性。另一些人則認為，內部審計機構的設置無非是協助領導者用以掩飾群眾、應付檢查。由于目前我國企業對內部審計普遍重視不夠，內部審計人員在企業中的地位不高，也難以吸收優秀的人才加入內部審計隊伍中，進而難以進行科學、合理的審計程序和審計方法，導致內部審計失敗。

二、內部審計實操流程中關鍵環節分析

（一）準備階段

根據年度審計項目計劃或董事會臨時指派確定的審計事項組成內審小組，制定審計方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。

1.審計立項。內部審計部門依據年度工作計劃、工作布置或確定的審計項目下達項目計劃。

2.組成內審小組。確定審計組長，負責落實內審方案，對內審小組成員的工作進度、工作質量、審計預算等進行檢查和復核。內審小組成員服從組長安排，按時、按質、按量完成內審任務，并對自己所分擔的工作質量負責。

3.資料收集。審計組長領導小組成員了解審計任務，搜集、學習、掌握有關法規、政策，并討論提出審計組進入被審計單位時的座談會提綱。

4.制定內審工作方案。根據實際情況和審計目標的要求確定審計方案的內容。分解審計目標，確定審計方法、審計范圍、計劃工作時間安排、人員分工等具體工作內容。

5.下達審計通知書。審計通知書的內容及格式應當符合內部審計部門有關審計文書的內容和格式規范。

（二）審計實施階段

1.由被審計單位高級管理層組織召開內審動員大會。人們對審計工作普遍有一種排斥心理，認為審計工作是來查我問題的。這種心理往往會給內審工作實施過程帶來不小的阻力。由被審計單位高級管理層組織召開動員大會，對內審工作的有效開展將起到事倍功半的效果。同時通過動員大會介紹實施內審工作的流程，并宣講內審工作的作用和意義，以達到初步與被審計單位溝通的目的。

2.入場實施內審，收集與審計與目標相關的審計資料。按照審計工作方案中人員的不同分工，以審計計劃和目標為導向開展內部審計工作，搜集審計原始資料復印件作為審計證據。通過詢問、觀察等審計方法來驗證相關數據資料的可靠性，對收集到的數據進行橫向、縱向的對比分析來驗證得出的結論。必要的時候追加審計程序或通過詢證等方式獲取外部資料以獲得更充分有效地審計證據。

3.組織必要的人員約談，對象不限于普通工作人員，可以包括被審計單位的管理人員、中級管理人員等與實現審計目標的所有相關工作人員。

4.匯總、整理、篩選、歸納、綜合分析調查取得的材料，形成內部審計工作底稿，初步得出內部審計結論。

5.進一步核實得出的審計結論，必要的時候，可以進一步到現場獲取資料，以取得充分、必要的審計證據。

（三）審計報告階段

審計報告是審計人在審計工作結束后，將審計情況和審計結果向審計委托人或授權人所撰寫的書面報告。由于內審的獨立性，它能客觀地向委托人或授權人提供有關風險管理、控制、效果等方面的詳細信息，客觀地揭示被審計單位當前的狀況、內部存在的問題、潛在的風險以及改進的建議。它為高層管理者加強內部控制，防范經營風險，改進管理效率，提高經營效益提供有益的幫助，還能對被審計單位的管理人員的業務工作起到促進作用。同時對內審本身，也是提升自身能力的一個過程。

1.撰寫內部審計報告。召開內審小組會議，由內審小組成員匯報其負責的審計工作，對涉及的問題依據有關法律法規提出初步處理意見。由審計組長整理匯總完成審計報告初稿，報告的內容要求條理清晰、分析詳盡、歸類合理，建議可行。

2.初稿形成后，召集審計小組進行討論、修改。

3.征求被審計單位的意見。審計組將審計報告送交被審計單位負責人并征求對審計報告的意見。

4.對被審計單位負責人提出的異議要進行必要的溝通。

5.整理審計工作底稿。并將審計報告及相關資料報送審計組組長審核。

6.報送文件。審計報告經簽發后，及時將審計整改成意見書、審計情況報告發送有關部門。

（四）審計結束后的后續審計工作

1.跟蹤審計意見整改執行情況，落實后續審計工作責任。認真閱讀審計意見整改情況回復，針對未整改、部分整改的事項進行分析并查原因，對癥下藥督促其整改。

2.認真總結本次審計工作的經驗，認真總結審計工作過程中好的方法，以對以后的審計工作起促進作用。

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一、XX年1—5月份任公司采購部經理，在此期間帶領本部門人員在公司領導下開展工作，主要完成以下工作：

1、較好完成采購部日常管理和采購計劃。

2、督促本部門人員經常與供應商保持聯絡及時了解所采購原材料的市場行情。

3、經常在網上了解相關原材料的行情，同時和多個供應商聯系，使供應商之間有競爭，我們就有多的選擇渠道，在同等質量下選擇了價格最低的原材料供應商，與去年同期相比玻璃價格下降8%，每月為公司節約6萬多元。

4、及時與生產部門人員溝通，了解原材料的需求情況，合理控制庫存，使資金最有效的利用。

5、督促本部門人員時刻保持清醒頭腦，廉潔奉公、不謀私利，在供應商眼里、心里樹立良好的公司形象。

6、做好購貨合同的跟蹤制度，其中包括何時匯款、何時到貨、何時到票，做到心中有數。

7、四月至五月公司進行質量管理體系認證，具體負責本部門的審核管理工作，通過努力學習，取得了內審員資格證書，并按管理體系要求進行管理，使得質量管理體系在本部門有效運行。

二、公司快速發展壯大的同時，現有生產場地極大的制約了公司的發展，在這個關鍵的轉折期間，在市委、市政府的高度重視和支持下，公司領導果斷的決定，在徐州經濟開發區購買90余畝土地，籌建新廠區。作為公司的一位老員工被抽調負責新廠區的建設，心理有一種責任感，也有一種無形的壓力，因為深知基建的重要性。本人對基建工程是一竅不通，真是硬著頭皮接受了任務，現將基建工作、管理情況匯報如下：

1、開工之前的準備，基本上天天和辦公室高主任奔走于開發區管委會的各部門和市建設局各部門辦理各種手續，規劃定點、選址、圖紙的設計和圖紙的審查以及開工前的各項準備工作。

2、待各種手續基本準備的同時，又根據領導的指示，與高主任、謝工和開發區建管處袁處等人考察施工隊伍，在選拔施工隊伍的時候，因本人對基建工程還是不太了解，對這一行還是比較陌生，是摸著石頭過河，一步一步小心的過，多方面聽取袁處和謝工的意見，但本人的原則是公開、公平、透明的去處理招標，防止暗箱操作，及時向領導匯報情況，報名的施工隊伍有十家，當時正是農忙之際，我們工期要求緊，聽取袁處的建議，考慮南方的隊伍，麥收工人不回家，選擇三家南方隊伍，漢中集團、南通六建、中淮集團。當時中淮集團承建市重點工程，九里區龜山漢墓展覽廳，實力當時比較而言，還是比較強。考察之后，經過研究確定此隊伍，然后向董事長匯報，確定了中淮集團，簽訂了土建承包合同。

3、在五月二十八日正式開工進場，破土動工，開始了廠房的施工，從施工開始本人堅守崗位，因為自己對施工方面專業知識欠缺，本人在完成本職工作的同時，努力學習施工知識，在現場觀察、查看，虛心向專業人員學習。

4、在開工以后，堅持原則，抓安全質量，經常與施工單位和監理部門溝通，預防各種不可遇見的事情發生。警鐘時刻在腦海中敲響。

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關鍵詞：鄉鎮企業； 內部審計； 內部審計質量管理 

一、 當前我國鄉鎮企業內部審計管理的現狀分析 

在鄉鎮企業當中，占據了89%的企業，設置了獨立的內部審計機構，僅有 11%的企業還未有獨立內部審計機構。其中，有接近 50%的企業直接向總經理匯報工作，25%的企業同時向董事會和管理層進行雙重匯報，23%的企業直接向審計委員會匯報工作。對比而言，過去向財務總監或總會計師匯報工作的僅占很小的比例。可見，鄉鎮企業內部審計機構的獨立設置情況比預想中的要完善，從匯報關系的層級來看，內部審計機構具有明顯的權威性。如圖：43%的企業已經制定了明確的內部機構發展方向與發展戰略。這反映了我國部分企業內部審計部門管理的成熟度，善于從戰略的高度認識內部審計的管理問題，當然，仍然有 30%的企業的尚未制定，27%的企業還不清楚是否有明確的發展方向與發展戰略。 

2008年至2015年，披露內部審計質量管理評價報告的企業從1076家增加到2312家，披露比例也從67%增加到93%存在內部管理缺陷的部分，企業不僅披露內部審計質量管理缺陷的具體類型，還披露了缺陷整改的具體措施，以及整改實施情況和進一步的整改計劃。2013年，將控制環境納入評價內容的企業占88.8%；將風險評估納入評價內容的占65.49%；將控制活動納入評價內容的占93.06%，將信息與溝通納入評價內容的占71.1%；將內部監督納入評價內容的占51.4%，評價內容趨于全面。披露評價體系的創夠能夠使鄉鎮企業的內部審計更加的完整，逐漸的使內部審計的整個過程完善和有序。未披露的鄉鎮企業內部審計評價從百分之三十降到百分之八，而披露的鄉鎮企業內部審計從百分之六十逐漸上漲到百分之九十，披露評價體系的企業數量和質量得到穩步的提升，縱觀我國鄉鎮企業的經濟情況和現狀，這種趨勢會持續的不斷的上漲，最終會達到100%。對內部審計評價之后，可以將所有審計人員進行區分，高質量和低質量一目了然，而且還能夠對其進行獎懲，改善每一個審計人員的服務和信息不對稱，使每一個鄉鎮企業的內部審計質量管理高質量和高效率。 

二、 鄉鎮企業內部審計質量管理存在的問題 

內部審計質量管理的標準明確與否直接決定內部審計風險的大小。長時間以來，河北省鄉鎮企業的內部審計缺乏明確的理論指導，都是在工作中不斷嘗試和積累，存在審計操作流程不科學，審計質量無法客觀公正評價等情況。比如內部審計計劃性不強，無法評價到底如何計劃才是符合內部審計質量的要求。同一審計項目多個審計小組之間工作質量無法客觀衡量，查多查少，查深查淺沒有科學的依據，對問題如何準確定性，報告如何措辭，原因分析和管理建議的質量如何都沒有一個明確的標準來衡量。 

內部審計大方法和技術還比較落后，鄉鎮企業的內部審計人員的理念也未能及時的轉變，方法模式仍以賬目基礎審計方法和制度基礎審計方法為主要內容，不能合理有效的防范和規避內部控制風險以外的其他風險。很多財務舞弊案例表明，作弊的經常發生并不是由于公司的內部控制制度不健全，而是由于方法和技術落后，導致內部控制未能發揮本應該有的作用。同時鄉鎮企業也缺乏內部審計人員之間和內部審計機構之間的先進的技術和方法的經驗交流，缺乏對內部審計方法和經驗的歸總和總結。加之內部審計的方法很少考慮內部制度的控制，更加談不上審計方法的靈活運用了。鄉鎮企業對內部審計方法運用的不得當，不能得心應手，他們只是對企業的客觀資料進行審核，所以出現低質量的內部審計。 

過程控制是內部審計質量管理的重點，由于缺乏對審計全過程的質量管理控制，致使部分審計人員在實施現場內部審計時，未按照內部審計準則、企業內部規章制度以及審計計劃方案的要求，實施必要的審計程序，從而導致個別項目出現了重大的漏審和錯審的現象，再加上現場審計信息的反饋滯后一段時間，各個內部審計質量管理環節有關人員之間的溝通不順暢，審計領導不能及時準確的把握現場審計動態。一般情況下，鄉鎮企業的審計人員在審計該審計單位時，沒有對該單位的基本情況、生產運營流程、經營狀況和經濟效益做一個基本的了解。然后再次對該審計單位上次審計所出現的問題進行落實和改正情況進行檢查和評析。 

三、 鄉鎮企業存在問題的具體對策 

鄉鎮企業要想健康持續的發展，明確內部審計質量管理目標是首要條件。建設投資的目標：可以在審計建設項目可行性的同時審計其投資價值目標，例如技術是否先進、適用、可靠，經濟上是否有利等。通過對比分析，選擇投資少、技術好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設項目目標投資決策的依據。可以側重在建設項目投資的領導、技術人員的運用、質量管理以及是否投標競爭、加強施工管理、縮短工期、節約材料、利用廢料等方面研究，開展經濟效益的審計。 

各個鄉鎮企業應加大力度對內部審計質量管理的資源網絡化建設，從風險分析、風險控制著手， 以審計質量管理為導向，利用網絡信息等高科技手段和方法，建立相關的數據庫，并利用數據庫進行內部審計的各項工作，將現場審計和非現場審計有效的結合起來，用新型的、先進的方法和技術提高并創新內部審計質量管理，進而提升內部審計的工作效率。加強內部審計先進的審計技術之余，還要積極尋求提高經濟效益審計的方法以及對已經存在審計問題應解決的高效措施。鄉鎮企業內部審計人員一定要客服自己的主觀意識和主觀經驗來做出錯誤的審計報告，要把客觀的數據、網絡技術、內部審計準則以及電子信息技術有機的結合起來，不斷地創新適應本企業財務及管理的發展要求，提高內審工作。 

強化審計過程當中的監督和檢查關鍵是加強鄉鎮企業的審計過程的控制，特別注意關鍵的環節和關鍵點的監督和檢查，如對內部審計質量管理的的整個過程當中的審計人員的到位離開情況和制度執行情況的審計日志和審計周報，階段總結報告，隱藏記錄等的監督檢查。對審計報告的簽發環節要做到以事實說話，必須經過各種標準程序和規定簽章之后進行出具報告，這樣才能是整個審計的過程保證質量，為企業做出實質性的貢獻，為企業做出有利的幫助。 

雖然當鄉鎮企業的內部審計質量管理方面還存在不少問題，但是我們可以通過明確內部審計質量管理的目標，提高和創新內部審計方法和技術，加強內部審計的過程控制，和完善內部審計質量管理評價體系，來有效的提高并完善好企業內部審計質量管理工作，發揮內部審計所應有的效用，使鄉鎮企業更加穩定、可持續的發展，為鄉鎮企業的經濟繁榮提供方向，為鄉鎮企業的健康快速發展保駕護航。（作者單位：河北經貿大學公共管理學院） 

參考文獻： 

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一、考核的范圍

各鎮人民政府，區有關委辦局，區有關直屬單位及有關企業的內部審計機構。

二、考核內容及計分標準

（一）內部審計工作保障情況。20分

1.單位按照國家有關規定建立健全內部審計制度；5分

2.單位領導重視內部審計工作，主要負責人或者權力機構定期聽取內部審計工作情況匯報，并督促內部審計人員履行職責；5分

3.單位按照規定設立獨立的內部審計機構，或者授權本單位內設機構履行內部審計職能，并保證內部審計機構必要的工作條件；5分

4.內部審計機構配備了具有崗位資格的內部審計人員，內部審計人員穩定，每年接受后續教育或參加一次專項業務理論技術培訓；內部審計人員能遵循審計職業道德規范。5分

（二）內部審計工作成果情況。30分

1.按時完成年度審計項目計劃（各鎮、政府部門和企業內審機構每年應對三分之一以上的所屬行政村、下屬單位的財務收支進行審計。按照第十屆村民委員會換屆工作的要求，實施或配合對第九屆材委會任期內的財務進行全面審計。）；8分

2.及時完成單位領導和上級領導臨時交辦的審計任務；6分

3.能發現經營風險或管理風險方面的重大問題，審計報告得到領導重視，審計建議被有關部門采納；10分

4.后續審計能促進被審計單位對審計發現的問題及時采取合理、有效的糾正措施。6分

（三）內部審計工作基礎質量情況。30分

1.根據單位管理需要制定年度審計項目計劃并在每年2月底前報送內審辦事處；8分

2.按照內部審計基本準則的要求履行必要的審計程序；12分

3.建立完整規范的審計項目檔案。10分

（四）內部審計工作統計宣傳情況。20分

1.及時上報內部審計統計資料；5分

2.正常上報內部審計信息；5分

3.積極參加理論研討和交流活動；5分

4.向媒體投送宣傳內部審計成果和經驗材料，并被采用。5分

三、內部審計工作考核采取百分制，設標準分和加、減分條件，詳見《內部審計工作考核表》。

四、內部審計工作考核采取自查、初核和復核相結合的方法，先由各單位內部審計機構進行自我總結并填寫考核表（附后），然后組織抽查和復核。考核結果作為評比先進的重要依據。

五、內部審計工作考核以內部審計機構為單位每年進行一次，每兩年在全區范圍內組織一次評比表彰，對其中的先進典型和先進經驗在全區范圍內組織交流和學習。

篇(7)

結合某國有企業對其所屬的二級單位開展的內部審計若干實踐案例，總結、剖析內部審計從業人員入門常見的工作失誤，并就提高內部審計工作質量提出對策和建議。

關鍵詞：

內部審計；工作失誤；對策

根據北京國家會計院2013年對我國企業內部審計人員職業勝任能力問卷調查，結果顯示我國內部審計從業人員85%以上是從其他業務部門調入，且60%以上的人員從事內部審計工作年限在5年以內。我國內部審計無論在機構規模、從業人數、還是發展進程上，都與西方國家存在較大差距。保證審計項目質量的決定因素在于內部審計從業人員的專用勝任能力。如何盡量避免審計從業人員工作中的失誤，提升內部審計工作質量，需要廣大內審從業人員總結經驗，集思廣益。本文結合某國有企業對其所屬的二級單位開展的內部審計實踐案例，分析內部審計從業人員入門常見的工作失誤，并提出應對措施。

一、內審從業人員對內部審計認識上的偏差，造成內審工作被動

傳統內部審計模式普遍存在著“重監督輕服務、重合規輕效益、重查處輕建議、重獨立輕互動”等問題。內部審計從業人員如果始終將被審計單位置于“被檢查”、“被監督”的位置，不注重溝通的態度和技巧，則易造成以下局面：被審計單位與審計組形成對立，采取消極、被動的配合態度，有意識的拖延送審資料提交時間，分批次提供某項被審查業務中的細節性過程資料，內審工作效率低下，審計工作底稿質量平平，審計報告中缺乏建設性的提升管理水平的建議。如果內部審計從業人員牢固樹立“內審即服務”的工作理念，充分發揮內部審計工作的“內向性”，幫助被審計單位管理層梳理企業內各項業務流程的內部控制和風險管理，以提高被審計單位的經濟效益和管理效率為目的，將監督寓于管理服務之中，注重與被審計單位的溝通、互動，在發揮內部審計對企業治理“免疫系統”功能的基礎上，提供管理服務與管理評價功能，則可有效化解開展審計工作的被動局面，促進審計組與被審計單位達成“雙贏”。

二、審前準備工作不充分，造成內審工作質量不高

企業內部審計在工作過程中普遍存在“時間緊、任務重”的問題，究其主要原因還在與審前準備工作的充分性不足。某國有企業對其外省的一家高新產業全資子公司開展內部控制審計為例，項目限期為10個工作日。第一天下午飛抵后召開進點會，安排食宿。第二天審計組召開碰頭會，組長對各成員進行了分組、分工，當天審計組按照高新產業工藝流程參觀了該公司的生產車間，由于大部分審計人員初次涉足該行業的審計，現場參觀時間較長。第三天審計組各成員根據分工制定具體工作方案，列出需要初步審查的資料清單，匯總后提交給被審計單位。第四天被審計單位陸續提交相關送審資料。由此，審計工作實際被壓縮為了不到7個工作日。該次審計項目質量未達到預期，部分業務點到為止，未及深入。如果審計組重視并加強審前準備工作，則可有效緩解“時間緊、任務重”的問題。針對上述案例，審計組出發前可做好以下準備工作：

1.提前要求被審計單位提交本單位基本情況匯報材料、圖文并茂展示生產工藝的PPT、審計期間內的合同臺賬、制度框架及文本、內部控制自查報告、上級公司批復的預算指標、下達的經濟、技術指標等電子版資料。

2.組織審計組成員，討論審計工作方案，優化原定的工作分組、分工，熟悉被審計單位審前提交的資料，審計組成員制定具體工作方案，列出初步審查的資料清單，匯總后發送被審計單位，令其在進點會前完成相關迎審資料的準備工作。

3.審計組各人員根據分工的審計事項，結合被審計單位行業特點，搜集準備相關審計標準、依據，如法律法規、國家行業標準、集團公司的制度、被審計單位的制度、上級公司批復的各項指標等。以此審前工作為基礎，則可提高現場參觀的效率和效果，并提高現場查看的針對性，且審計組在第二個工作日下午即可正式開展審計工作，可比案例中增加1.5個審計工作日。

三、由于審計人員在事項審查過程中未及時取證，底稿完成后統一整理審計證據時疏忽了留取相關證據，造成與被審計單位就審計工作底稿交換意見時審計組處于被動局面

以某公司對旗下某分公司開展財務收支審計為例，某審計人員審查一項外委維修業務，發現合同為續簽，故向前追索，發現第一份合同為立項方式為直接委托，合同約定服務期限是2009年10月1日至2010年12月31日，而乙方單位營業執照中注明的成立時間為2009年12月23日，經對各年度的業務發生情況進行抽查，發現該業務確實自2009年四季度已經有少量發生。對此，審計人員定性被審計單位違規簽訂合同。但該審計人員在底稿完成后，整理相關證據時只復印了合同文本及附件，未對2009年四季度發生的維修業務原始單據進行取證，僅存儲了乙方單位提供的一份記錄自2009年四季度以來的維修項目、費用電子版統計表用于計算維修總費用。在審計工作底稿交換意見時，被審計單位指出第一份合同約定是服務期限為筆誤，應該是2010年1月1日至2010年12月31日，乙方所提供的維修項目統計表中2009年四季度的若干維修項目登記也是筆誤。審計人員再要求調取所有的維修單據，被審計單位未提供2009年維修單據。查結算、付款情況，發現2009年該維修未發生結算(當時乙方單位尚未成立)。故無法充分證明底稿中認定的違規簽訂合同的審計結論，審計組最后取消了該結論。如果審計人員養成隨手拍照取證的工作習慣，并在審計組內部溝通、審查底稿時，時刻考慮證據鏈的連貫性、充分性，審計證據寧多勿缺，即可避免上述問題，在與被審計單位交換意見時，審計組即可始終處于有理有據的地位，避免被動的局面。

四、結語

對于剛涉足內部審計工作的從業人員而言，工作失誤是在所難免的，對于工作中的失誤，審計從業人員應當辯證的、積極的看待，及時總結經驗教訓、歸納提煉，避免在今后的內審工作中再次發生類似的失誤。

作者：成律 單位：青海黃河上游水電開發有限責任公司審計內控中心

參考文獻：

[1]楊書懷.審計學[M].安徽大學出版社,2008,8.

[2]張慶龍.我國企業內部審計職業通用勝任能力框架設計研究——基于問卷調查的分析[J].會計研究,2013,01.